Modelos de Llenado de Los Nuevos Libros Contable SUNAT

CASO PRCTICO
El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON N DE RUC 20010030854, quien, en el presente
mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las
mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual
se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:
04.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1001, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 6,000.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-12451, se confirma el depsito en cuenta corriente realizado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la factura N 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderas.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-14254, se confirma el depsito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderas a
entregarse en el presente mes, S/. 10,400.
06.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 05.08.09
14.08.09 Con cheque N 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la
factura N 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC
Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.
14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura N 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.
15.08.09 Con cheque N 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra
por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000
15.08.09 Con cheque N 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 601 Planilla Electrnica, en ella se procede a la cancelacin de Essalud S/.
600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.
15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depsito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de
agosto; total trasferido S/. 14,000.
17.08.09 Con cheque N 457817 se repone fondo fijo segn rendicin de cuenta por un total de S/.
210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides
22.08.09 Con cheque N 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por concepto de entrega a rendir; esto es para la realizacin de varias compras.
28.08.09 Va transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes
servicios:
Servicio de Luz
ELECTRO LUZ SAA
S/. 140
Servicio de Agua
SERVIAGUA SAA
S/. 85
Serv.Telfono-Internet
SERVTEL SAA
S/. 240
30.08.09 Con cheque N 457819 se procede al pago de la factura N 001-0245185 del proveedor
MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal
30.08.09 La corporacin SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura N 001010010 por un total de S/. 21,000
31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depsito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.
Nota:
Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:
Formato 1.1. Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
FRIDA DADS S.A.C.
Razn social:
04.08.09
05.08.09
13.08.09
14.08.09
14.08.09
14.08.09
15.08.09
15.08.09
16.08.09
17.08.09
101-080001
101-080002
101-080003
101-080004
101-080005
101-080006
101-080007
101-080008
101-080009
101-080010
Fecha
de la
Operacin
20010030854
RUC :
Numero Correlat.
del Regist.
o cdigo nico de la
operacin
Agosto 2009
Perodo :
Reposicin de Fondo Fijo
Depsito en Cta Cte
Planilla Cobranza N 1004
Depsito en Cta Cte
Pago compra de tiles
Depsito en Cta Cte
Depsito en Cta Cte
Descripcin
de la
Operacin
TOTALES
104
1041
1212
1041
4212
1212
1041
1212
1041
1212
Cdigo
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Cuentas corrientes operativas
Emitidas en cartera
Emitidas
Emitidas en cartera
Emitidas en cartera
Emitidas en cartera
Denominacin
Cuenta Contable Asociada
0.00
14,839.00
0.00
14,960.00
0.00
2,500.00
0.00
3,450.00
89.00
0.00
2,800.00
0.00
6,000.00
0.00
Acreedor
210.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
3,450.00
0.00
2,800.00
0.00
6,000.00
Deudor
Saldos y Movimientos
Fecha de
la Operacin
05.08.09
05.08.09
05.08.09
14.08.09
14.08.09
15.08.09
15.08.09
15.08.09
15.08.09
16.08.09
17.08.09
22.08.09
28.08.09
28.08.09
28.08.09
30.08.09
30.08.09
15.08.09
104-080001
104-080002
104-080003
104-080004
104-080005
104-080006
104-080007
104-080008
104-080009
104-080010
104-080011
104-080012
104-080013
104-080014
104-080015
104-080016
104-080017
104-080018
:
:
:
:
RUC
Razn social
Entidad Financiera
Cdigo de la Cta. Cte.:
Numero correlativo del registro o

cdigo nico de la
operacin
Perodo
001
001
001
001
007
007
007
001
003
001
007
007
003
003
003
007
001
003
Medio de Pago
(TABLA 1)
MARIANITOS SERVICE SAC
ROWLING PACK SAC
FRIDA DADS SAC
FRIDA DADS SAC
COMPUTECH SAC
SUNAT/BCO DE LA NACION
SUNAT/BCO DE LA NACION
FRIDA DADS SAC
Segn relacin trabajadores
FRIDA DADS SAC
Magaly Benavides
Mario Moreno
ELECTRO LUZ SAA
SERVIAGUA SAA
SERVITEL SAA
MANITAS SAC
SHOGUN SAA
Segn relacin trabajadores
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
OPERACIONES BANCARIAS
Cobranza F/. 001-001001

Depsito en CtaCte cliente
Depsito en CtaCte
Depsito en CtaCte
Pago F/. 001-0000201
PDT 621 IR - IGV / Jul-09
PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09
Depsito en CtaCte
Depsito de la quincena
Depsito en CtaCte
Reposicin de fondo fijo
Entrega a Rendir
Pago Recibo N 01234567
Pago F/. 001-0245185
Cobranza F/. 001-001010
Pago saldo de la planilla del mes
Descripcion de la
Operacin
20010030854
FRIDA DADS S.A.C.
BANCO FINANCIERO
001-2005-4578542
Agosto 2009
CH/. 457819
CH/. 457817
CH/. 457818
CH/. 457814
CH/. 457815
CH/. 457816
OP-12451
OP-14254
Nmero de transaccin bancaria, de

documento sustentario o de control
interno de la operacin
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
1212
122
101
101
4212
401
401
101
1412
101
102
1413
4212
4212
4212
4212
1212
1412
Cdigo
Emitidas en cartera
Anticipos de clientes
Caja
Caja
Emitidas
Gobierno Central
Gobierno Central
Caja
Adelanto de remuneraciones
Caja
Fondos Fijos
Entrega a rendir cuenta
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas en cartera
Adelanto de remuneraciones
TOTALES
Denominacin
Cuenta contable asociada
8,400.00
10,400.00
6,000.00
2,800.00
0.00
0.00
0.00
3,450.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
21,000.00
0.00
54,550.00
Deudor
0.00
0.00
0.00
0.00
3,120.00
11,000.00
1,000.00
0.00
14,000.00
0.00
210.00
3,800.00
140.00
85.00
240.00
2,800.00
0.00
16,000.00
52,395.00
Acreedor
Saldos y movimientos
CASO PRCTICO
El presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC 10079711965), quien viene percibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de
segunda categora (artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos
por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.
1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa.
2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por parte de una empresa
de cosmticos.
3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno
de sus productos.
De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn
siendo cobrados:
Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482),
fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual de S/. 200 por un
prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida (20%)

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar
200.00
-40.00
160.00
-10.00
190.00
A
B
C
A-C
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

a) del artculo 24 de la LIR.
Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de
emisin 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalas por S/. 12,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar
12,000.00
-2,400.00
9,600.00
-600.00
11,400.00

c) del artculo 24 de la LIR.
Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de

emisin 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalas por S/. 5,000 por el uso de una frmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar
5,000.00
-1,000.00
4,000.00
-250.00
4,750.00

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de
emisin 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalas por S/. 3,000 por el uso de una frmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar
3,000.00
-600.00
2,400.00
-150.00
2,850.00

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisin
15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANYLON, por un monto de S/. 6,000.
El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar
6,000.00
-1,200.00
4,800.00
-300.00
5,700.00

d) del artculo 24 de la LIR.
15.08.09
30.08.09
INCISO
APLICABLE
(1)
001
001
001
001
001
SERIE
000014
000013
000012
000011
000010
NMERO
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO
TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)
20055525314 TEXTIL PARACAS SAA
20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC
20033322266 LABORATORIOS IQ SAC
20022598434 COSMETICOS PERU SAC
20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC
6,000.00
3,000.00
5,000.00
12,000.00
200.00
INGRESO O IMPORTE
REFERENCIAL
N DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN
MENTO
O RAZN SOCIAL
SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA
TOTALES
5%
COSTO
COMPUTABLE TASA
DE INTERS
(2)
26,200.00
6,000.00
3,000.00
5,000.00
12,000.00
200.00
RENTA BRUTA
GRAVADA DE
SEGUNDA CATEGORIA
1,310.00
300.00
150.00
250.00
600.00
10.00
RETENCIN
EFECTUADA
24,890.00
5,700.00
2,850.00
4,750.00
11,400.00
190.00
MONTO
COBRADO,
INGRESADO
O PUESTO A
DISPOSICIN
Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c)
Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
e)
Las rentas vitalicias.
f)
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley.
j)
Las ganancias de capital.
(2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.
(1)
15.08.09
15.08.09
20.08.09
23.08.09
25.07.09
05.08.09
05.08.09
15.08.09
FECHA DE
EMISIN (dd/
mm/aaaa)
: Agosto 2009
FECHA DE COBRO, INGRESO

O PUESTA A
DISPOSICIN
(dd/mm/aaaa)
Perodo
FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
CASO PRCTICO
El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC 10045647295, actualmente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una
remuneracin mensual; pero tambin realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas
naturales. Los servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA
CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:
1.
RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES

FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/.
800.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.
2.
RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA

MACARENA SAC (RUC N 20099922888) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de
S/. 850.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.
3.
RH N 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al seor Manuel Bonilla Melndez
(DNI 08964451) por una orientacin hacerca de un procedimiento tributario sobre obtencin de RUC,
el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.
4.
RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES

FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora respecto al nuevo Plan Contable General
para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no est sujeto a retencin.
5.
RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores

Pblicos de Lambayeque (RUC N 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre
Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no
est sujeto a retencin.
6.
RH N 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al seor Mario Pacheco Zuta,
RUC N 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio
es de S/. 600.00; el presente RH no est sujeto a retencin.
: Agosto 2009
(1)
05.08.09
10.08.09
25.08.09
31.08.09
31.08.09
12.08.09
15.08.09
30.08.09
31.08.09
31.08.09
001
001
001
001
001
001
SERIE
00000063
00000062
00000061
00000060
00000059
00000058
NMERO
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO
TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)
10025399844
20077766655
20079711968
08964451
20099922888
20079711968
N DE DOCUMENTO
2,860.00
TOTALES
210.00
300.00
100.00
850.00
800.00
600.00
RENTA
BRUTA
PACHECO ZUTA, MARIO
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA
BUSSINES FRACK SAC
BONILLA MELENDEZ, MANUEL
INMOBILIARIA MACARENA SAC
BUSSINES FRACK SAC
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
USUARIO DEL SERVICIO
Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
05.08.09
10.08.09
FECHA DE
COBRO, INGRESO
FECHA DE
INCISO
O PUESTA A DIS- EMISIN (dd/mm/
APLICABLE (1)
POSICIN (dd/
aaaa)
mm/aaaa)
Perodo
FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA
165.00
85.00
80.00
IMPUESTO
A LA RENTA
RETENIDO
0.00
OTRAS
RETENCIONES
2,695.00
600.00
210.00
300.00
100.00
765.00
720.00
MONTO COBRADO, INGRESADO O

PUESTO A
DISPOSICIN
CASO PRCTICO
Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC 20014268379, que
dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes
operaciones:
1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el da sbado
04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las personas que prestaron el servicio forman
parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen conocimiento de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:
Nombres y Apellidos
2.
D.N.I.
Monto neto pagado
Rubn Malpartida Guerrero
07971152
S/. 120
Csar Rosas Moreno
09541254
S/. 120
Sandro Medina Bayln
07524251
S/. 120
Se ha celebrado un contrato de Locacin de Servicios con el seor Marco Antonio Peralta Rivera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislacin civil, no es
un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha
25.08.09.
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20014268379
Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.
nominacin o razn social
FECHA DE PAGO
O RETENCION
(dd/mm/aaaa)
PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO

TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)
N DE DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
04.08.09
07971152
04.08.09
04.08.09
25.08.09
MONTO DE LA RETRIBUCIN
MONTO
BRUTO
RETENCIN
EFECTUADA
MONTO NETO
MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN
120.00
0.00
120.00
09541254
ROSAS MORENO, CESAR
120.00
0.00
120.00
07524251
MEDINA BAYLON, SANDRO
120.00
0.00
120.00
07528692
PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO
800.00
0.00
800.00
1,160.00
0.00
1,160.00
APELLIDOS Y NOMBRES
TOTALES
Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categora, estas de acuerdo al inciso f) del
artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.
CASO PRCTICO
Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que en el presente mes
de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de las siguientes operaciones en el libro Diario:
Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:
RUBRO
MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST. 60%
G. VENTAS 40%
Edificios
14,528.00
8,716.80
5,811.20
Maquinarias y equipos
42,100.00
25,260.00
16,840.00
Equipo de transporte
10,200.00
6,120.00
4,080.00
Muebles y Enceres
8,000.00
4,800.00
3,200.00
Equipos diversos
9,000.00
5,400.00
3,600.00
83,828.00
50,296.80
33,531.20
Totales
Fecha 31.08.09, contabilizacin de la CTS mensual:

PERSONAL
MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST.
G. VENTAS
Gerente General
1,000.00
1,000.00
0.00
Gerente de Ventas
1,000.00
0.00
1,000.00
800.00
800.00
0.00
Contador
Asistentes Contables
Vendedores
Marketing
Administracin
Totales
600.00
600.00
0.00
2,100.00
0.00
2,100.00
900.00
0.00
900.00
1,200.00
1,200.00
0.00
7,600.00
3,600.00
4,000.00
31.08.09
31.08.09
31.08.09
50-080002
50-080002
50-080002
31.08.09
50-080004
Codificacin
Interna establecida por la misma
empresa
31.08.09
31.08.09
50-080004
50-080004
31.08.09
31.08.09
50-080001
31.08.09
31.08.09
50-080001
50-080003
31.08.09
50-080001
50-080003
31.08.09
31.08.09
50-080001
31.08.09
50-080001
50-080001
31.08.09
31.08.09
50-080001
50-080001
31.08.09
31.08.09
50-080001
50-080001
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O

CDIGO NICO DE LA
OPERACIN
Provisin CTS mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
Depreciacin Mensual
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20015594257
Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
El cdigo 7 corresponde al Registro

de Activos Fijos
CDIGO DEL LIBRO O

REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO
Cuentas
divisionarias
del nuevo
PCGE
7900
9500
9400
4151
6291
7900
9500
9400
39135
39134
39133
39132
39131
68145
68144
68143
68142
68141
CDIGO
Edificaciones
TOTALES
CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
Compensacin por tiempo de servicios
Compensacin por tiempo de servicio
CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
Equipos diversos
Muebles y enceres
Maquinarias y equipos de explotacin
Edificaciones
Equipos diversos
Muebles y enseres
Maquinarias y equipos de explotacin
DENOMINACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN
182,856.00
4,000.00
3,600.00
7,600.00
33,531.20
50,296.80
9,000.00
8,000.00
10,200.00
42,100.00
14,528.00
DEBE
MOVIMIENTO
182,856.00
7,600.00
7,600.00
83,828.00
9,000.00
8,000.00
10,200.00
42,100.00
14,528.00
HABER
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo
que pasamos a desarrollarla.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo
RUC
Apellidos y nombres, deno minacin o razn social
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)
:
:
:
:
Agosto 2009
20015594257
MANANTIAL JARA S.A.C.
9400 GASTOS DE ADMINISTRACIN
FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.08.09
50-080002
Depreciacin Mensual
31.08.09
50-080004
Provisin CTS mes de agosto
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Totales
(1)
(2)
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
50,296.80
3,600.00
53,896.80
0.00
El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.
Cdigo y/o denominacin : 9500 GASTOS DE VENTAS

de la cuenta contable (1)
FECHA DE
LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
31.08.09
50-080002
Depreciacin Mensual
31.08.09
50-080004

Totales
(1)
(2)
DEUDOR
ACREEDOR
33,531.20
4,000.00
37,531.20
0.00

Cdigo y/o denominacin : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS

de la cuenta contable (1)
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO DIARIO (2)
31.08.09
50-080002
Depreciacin Mensual
0.00
83,828.00
31.08.09
50-080004
0.00
7,600.00
Totales
0.00
91,428.00
(1)
(2)
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA OPERACIN
DEUDOR
ACREEDOR

CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a procedido a llenar el
Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos.
Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as como vamos a poder
apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las
cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgitos, que es como se trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS.
Detalle del activo fijo
S245645278
S562794865
MQ-000003 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-75220

Mod C
TERC-100
LAN-2000 S754821963
VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOYOTA
VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN
MOD-5430
MOD-5430
ME-000002 33511 Mesa de

sesiones
madera
ME-000003 33511 Escritorio

ejecutivo
10 caj
TOTALES
S245628947

Mod B
ME-000001 33511 Mesa madera

mediana
S245214566
ED-000002 33211 Almacn

Mod A
900.00
1,400.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00 -700.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
900.00
1,400.00
0.00
27,000.00
28,000.00
15,000.00
12,000.00
10,000.00
32,000.00
114,000.00
32,000.00 01.04.09 01.05.09
900.00 01.04.09 01.04.09
1,400.00 01.07.09 01.07.09
0.00 01.01.01 01.01.01
27,000.00 20.06.08 01.07.08
28,000.00 20.06.08 01.07.08
15,000.00 01.07.05 01.06.05
12,000.00 01.07.05 01.06.05
10,000.00 01.07.05 01.06.05
0.00 240,300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01
Valor
Valor
Fecha de
Retiros Otros histrico Ajuste ajustado Fecha de inicio del
y/o ajustdel
por in- del acadqui- uso del
bajas
es activo fijo al flacin tivo fijo al sicin
activo
31.12.09
31.12.09
fijo
192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00
0.00
0.00
700.00
27,000.00
28,000.00
15,000.00
12,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00 32,000.00
10,000.00
14,000.00
Mejoras
0.00
100,000.00
AdquiNmero de
Marca
Modelo
serie y/o Saldo inicial siciones
Descripcin del activo del activo
adiciones
placa del
fijo
fijo
activo fijo
ED-000001 33211 Oficinas Administrativas
Cta.
Cdigo
contrelacioable
nado con el del
activo fijo activo
fijo
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC
nacin o razn social
FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
10.00%
10.00%
10.00%
20.00%
20.00%
10.00%
10.00%
10.00%
3.00%
3.00%
67.50
70.00
0.00
5,400.00
5,600.00
1,500.00
1,200.00
1,000.00
560.00
3,420.00
70.00
0.00
0.00
70.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
67.50
70.00
630.00
8,100.00
8,400.00
6,625.00
5,300.00
4,416.67
560.00
33,345.00
0.00 67,514.17
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
67.50
70.00
630.00
8,100.00
8,400.00
6,625.00
5,300.00
4,416.67
560.00
33,345.00
0.00 67,514.17
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Deprec.
Deprec.
Ajuste
del ejerc.
Deprec.
Deprec.
relacion. Deprec.
por
relac. con
acum.
del ejercon
acum.
inflac.
los reajustada
cicio
otros
histrica de la
tiros y/o
por inflac.
ajustes
deprec.
bajas
48,626.67 18,817.50
0.00
0.00
560.00
2,700.00
2,800.00
5,125.00
4,100.00
3,416.67
0.00
29,925.00
Deprec.
PorcenM- N de taje de acum.
todo docum. depre- al cierre
apli- de au- ciac. del ejerc.
anterior
cado toriz.
Depreciacin
CASO PRCTICO
A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como
referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos
a agregar los clculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos
fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:
1.
El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del inmueble, cuyos datos pasamos a
exponerla a continuacin
DESCRIPCION
Cuenta Contable (costo)
COSTO
33211
DEPRECIACION
39131
VALOR NETO
2.
Valor Histrico
100,000.00
Valor Revaluado
100.00%
172,530.19
Ajuste
Cuenta Contable (Reval)
72,530.19
33212
39141
-33,345.00
33.35%
-57,530.19
-24,185.19
66,655.00
66.66%
115,000.00
48,345.00
El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la produccin de

telas, del cual se tiene el siguiente clculo:
DESCRIPCION
Valor Histrico
Valor Revaluado
Ajuste
COSTO
33311
10,000.00
100.00%
18,089.55
8,089.55
33312
DEPRECIACION
39132
-4,416.67
44.17%
-7,989.55
-3,572.89
39142
5,583.33
55.83%
10,100.00
4,516.67
VALOR NETO
3.
Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa, de ellas se cuenta con
los siguientes datos:
DESCRIPCION
COSTO
33411
DEPRECIACION
39133
VALOR NETO
Valor Histrico
28,000.00
Valor Revaluado
100.00%
34,285.71
Ajuste
6,285.71
33412
39143
-8,400.00
30.00%
-10,285.71
-1,885.71
19,600.00
70.00%
24,000.00
4,400.00
10,000.00
28,000.00
MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566

Telar
CAT
Mod A
VH-000001 33412 Auto 5

puertas
TOTALES 138,000.00
TOY- TERC-100 S562794865

OTA
100,000.00
Saldo
inicial
ED-000001 33212 Oficinas

Administrativas
Detalle del activo fijo

Cta.
Cdigo contrelacioable
Marca
Nmero de
Modelo
nado con el del Descrip- del
serie y/o
activo fijo activo cin activo del activo placa del
fijo
fijo
fijo
activo fijo
Valor de la revaluacin
efectuada
: 2009
: 20019624572
: CORELAINE SAC
0.00
0.00
6,285.71
8,089.55
0.00 72,530.19
0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
34,285.71
18,089.55
172,530.19
0.00
0.00
0.00
34,285.71 20.06.08 01.07.08
18,089.55 01.07.05 01.06.05
172,530.19 01.01.01 01.04.01
0.00 224,905.46 0.00 224,905.46
0.00
0.00
0.00
Fecha de
ReValor
Valor
AdquiOtros
Ajuste
Fecha de inicio del
Por
Me- tiros
histrico del
ajustado del
sic. adiajustpor inadqui- uso del
reorg.
joras y/o
activo fijo al
activo fijo al
ciones
es Voluntaria de Otros
flacin
sicin activo
bajas
31.12
31.12
fijo
sociedades
Perodo
RUC
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Mtodo
aplicado
Depreciacin acumulada al
cierre del
ejercicio
anterior
20.00%
10.00%
5,600.00 0.00 0.00
1,000.00 0.00 0.00
1,885.71
3,572.89
24,185.19
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
Valor de la depreciac. de
la revaluac. efectuada
10,285.71
7,989.55
57,530.19
7,989.55
0.00 75,805.46
0.00 10,285.71
0.00
0.00 57,530.19
DepreAjuste
RelaDepreciacin
RelPor
por incion.
ciacin
acumul.
aci.
reorflacin
con
acumul.
ajustada
con
ganiz.
los
Voluntaria
Otros histrica de la
por
otros
de
deprec.
retir.
inflacin
ajustsociey/o
es
dades
bajas
3,420.00 0.00 0.00
Del ejercicio sin

considerar
la revaluacin
Valor de la depreciacin
36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46
2,800.00
3,416.67
3.00% 29,925.00
PorcenN de taje de
docum. deprede au- ciacin
toriz.
Depreciacin
CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee
saldos en moneda extranjera, las mismas que estn relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual,
que en aplicacin del artculo 61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es
para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse
un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar.
El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con
fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio,
el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra
venci y se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se
expone en el siguiente cuadro:
CUADRO DE LA DEUDA
T.C. Contabilizacin del Pago
y/ cierre del
periodo
Pago y saldo final

en soles al TC
de la fecha del
pago y cierre del
ejercicio
Detalle
Operacin
Fechas
T.C.
Contabilizacin
Inical
VOLQUETE
DE 50 TN
Registro Inicial
01.09.09
3.110
3.145
150,000.00
466,500.00
Pago Cuota Inicial
01.10.09
3.110
3.125
-50,000.00
-155,500.00
-156,250.00
750.00
Pago Cuota 1
01.11.09
3.110
3.135
-25,000.00
-77,750.00
-78,375.00
625.00
Pago Cuota 2
01.12.09
3.110
3.140
-25,000.00
-77,750.00
-78,500.00
750.00
Saldo al Cierre 31.12.09

del ejercicio
3.110
3.145
50,000.00
155,500.00
157,250.00
1,750.00
Importe
en Dlares
Americanos
Soles al TC
inical
Diferencia de
Cambio
3,875.00
Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las dems van venciendo cada 30 das calendarios.
RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO
Descripcin
Monto en soles
Costo Inicial
466,500.00
Ajuste por D.C. 1er Ao
3,875.00
Costo Total
470,375.00
CUADRO DE LA DEPRECIACION
Detalle
Costo Inicial
Monto en
soles
Porcentaje
Determinacin del % de depre- depreciacin
ciacin para el presente ejercicio
anual a
aplicar
Porcentaje
Depreciacin
Efectiva Pte
Ejercicio
Monto de la
depreciacin
466,500.00
((100%/120meses)x4meses
10.00%
3.33%
15,550.00
1er ajuste DC
750.00
10.91%
2.73%
20.45
2do ajuste DC
625.00
12.00%
2.00%
12.50
3er ajuste DC
750.00
((100%/ 90meses)x1mes
13.33%
1.11%
8.33
4to ajuste DC
1,750.00
((100%/ 80meses)
15.00%
Montos a
anotar en el
Registro de
Control del AF
15,550.00
41.29
15,591.29
RUC
Cdigo
Relacionado
Con el
Activo fijo
01.09.09
150,000.00
150,000.00
Fecha de
adquisicin
TOTALES
Valor de
Adquisicin
en Moneda
extranjera
Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC

nacin o razn social
20019624572
: 2009
Perodo
3.110
Tipo de cambio
en la fecha de
adquisicin
466,500.00
466,500.00
Valor de adquisicin
en Moneda nacional
Activo fijo
3.145
Tipo de cambio
al 31.12
3,875.00
3,875.00
Ajuste por diferencia

de cambio
FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO
470,375.00
470,375.00
Valor en moneda nacional

Al 31.12
15,550.00
15,550.00
Del Ejercicio
0.00
0.00
De los retiros
y/o bajas
41.29
41.29
De otros
ajustes
Depreciacin
15,591.29
15,591.29
Acumulada
Histrica
CASO PRCTICO
La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de arrendamiento financiero;
estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato
celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato
es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue
celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato
es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se
adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito, las cuotas pactadas son
de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando
en el llenado del formato publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT:
FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC
Fecha del
Contrato
Nmero del Contrato de Arrendamiento Financiero
Fecha de Inicio del Arrendamiento Financiero
Nmero de
cuotas pactadas
Monto total del contrato de

Arrendamiento Financiero
01.04.09
BF2009-0121-0018
01.05.09
36
217,770.00
25.07.09
BC2009-0621-0201
01.08.09
24
45,000.00
20.09.09
BC2009-0621-0311
30.09.09
60
500,000.00
TOTAL
762,770.00
CASO PRCTICO
Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operacin:
CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689
CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N 20201041064
Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:
Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de consignacin a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR N 001-00001001, la catidad transportada es
de 200 unidades de impresoras XL-1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es
IMP-010100. La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo interno es
el IMP-000222.
Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisin de la factura N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos
empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operacin
se emitin la factura N 001-0000200; la segunda venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15
unidades, por esta operacin se emiti la factura N 001-0000201.
Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisin de la factura N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una
empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operacin se emitin la
factura N 001-0000209.
Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignacin por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con
GR N 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepcin es el 25.08.09.
FORMATO 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20010055689
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : MARGAFLAM SAC
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida (segn tabla 6
:
:
:
:
IMPRESORA XL-1005
Impresora laser color negro
IMP-010100
07
COMPROBANTE DE
GUI DE REMISIN
PAGO
EMITIDO POR EL
INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO
EMITIDO POR EL FECHA DE
CONSIGNADOR
CONSIGNADOR ENTREGA
TIPO
O
FECHA (TABLA
DEVOLUNMERO DE
10)
APELLIDOS Y
CIN
TIPO
RUC
NOMBRES,
SERIE NMERO SERIE NMERO DEL BIEN (TABLA NMERO DE
DENOMINACIN O
2)
DOCUMENTO
RAZN SOCIAL
DE IDENTIDAD
01.08.09
09
001
00001001
02.08.09
09.08.09
01
001
00001001
001
15.08.09
01
001
00001001
001
MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS

EN CONSIGNACIN
CANTICANTI- CAN- SALDO DE
DAD
DAD TIDAD LOS BIENES
ENDEVEN- EN CONSIGTREGAVUELTA DIDA
NACIN
DA
20201041064 SARGATAPLAN SAC
200
200
00000148
45
155
00000154
125
30
30
25.08.09
26.08.09
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de Consignaciones - para el
Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la
contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consignador, Control de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar.
FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
Perodo
RUC
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida (segn tabla 6
FECHA DE
RECEPCIN,
DEVOLUCIN
O VENTA
DEL BIEN
02.08.09
: Agosto 2009
: 20201041064
: SARGATAPLAN SAC
:
:
:
:
IMPRESORA XL-1005
Impresora laser color negro
IMP-000222
07
COMPROBANTE DE
FECHA DE
GUA DE REMISIN
PAGO
EMISIN
EMITIDO POR EL
EMITIDO POR EL
DE LA
CONSIGNADOR
TIPO
CONSIGNATARIO
GUI DE
(TABLA
REMISIN
10)
O COMSERIE NMERO SERIE NMERO
PROBANTE
DE PAGO
01.08.09
09
001
00001001
INFORMACIN DEL
CONSIGNADOR
NMERO
DE RUC
2010055689
MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS

EN CONSIGNACIN
APELLIDOS Y
SALDO DE
CANCANTI- CANTINOMBRES, DENOMILOS BIENES
TIDAD DAD DE- DAD
NACIN O RAZN
EN CONSIGRECIBIDA VUELTA VENDIDA
SOCIAL
NACIN
MARGAFLAM SAC
200
200
03.08.09
03.08.09
01
001
00001001
001
0000200
2010055689
MARGAFLAM SAC
30
170
05.08.09
05.08.09
01
001
00001001
001
0000201
2010055689
MARGAFLAM SAC
15
155
001
0000209
12.08.09
12.08.09
01
001
00001001
25.08.09
25.08.09
09
001
00001044
2010055689
MARGAFLAM SAC
125
30
2010055689
MARGAFLAM SAC
30
CASO PRCTICO
El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N 20010101010); cuya informacin respecto a su contabilidad de costos de produccin es la siguiente:
Costo total del saldo inicial de Productos Terminados
Costo total del saldo final de Productos Terminados
Consumo en la Produccin del Ejercicio
a. Materiales y Suministros Directos
325,392.00
b. Mano de Obra Directa
300,432.00
c. Otros Costos Directos
45,117.23
d. Gastos de productos Indirectos
185,496.25
221,675.14
191,689.21
856,437.48
El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio
(ver detalle en el Formato 10.2).
El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver
detalle en el Formato 10.2).
Son cinco (5) los procesos de produccin
Proceso 1 = 45% del consumo total de produccin anual

Proceso 5 =
6% del consumo total de produccin anual

Total
= 100%
FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL

Perodo
RUC
: 2010
: 20010101010
: INDUSTRIAL MELITON SAC
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
S/
220,849.53
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
916,388.10
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
-190,975.28
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
0.00
AJUSTES DIVERSOS
0.00
COSTO DE VENTAS
946,262.35
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de Costos - Elementos del
Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones
expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a
desarrollar.
FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
Perodo
: 2010
RUC
: 20010101010
Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC
CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
1.- Materiales y Suministros Directos

24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00
2.- Mano de Obra Di25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00
recta
3.- Otros Costos Directos
3,500.00
3,850.00
3,657.50
3,474.63
3,648.36
4,013.19
3,611.87
3,792.47
3,982.09
4,021.91
3,820.82
3,744.40
45,117.23
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
5,580.00
6,138.00
5,831.10
5,539.55
5,816.52
6,398.17
5,758.36
6,046.27
6,348.59
6,412.07
6,091.47
5,969.64
71,929.75
4.2 - Mano de Obra

Indirecta
3,675.00
4,042.50
3,840.38
3,648.36
3,830.77
4,213.85
3,792.47
3,982.09
4,181.19
4,223.01
4,011.86
3,931.62
47,373.09
5,135.00
5,648.50
5,366.08
5,097.77
5,352.66
5,887.93
5,299.13
5,564.09
5,842.29
5,900.72
5,605.68
5,493.57
66,193.42
4.- Gastos de Produccin Indirectos
4.3 - Otros Gastos de

Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN
66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48
LA PRODUCCIN
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de Costos - Estado de Costo
de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de
las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo
que pasamos a desarrollar.
FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL
Perodo
RUC
: 2010
: 20010101010
: INDUSTRIAL MELITON SAC
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Proceso 1
Proceso 2
Proceso 3
Proceso 4
Proceso 5
TOTAL ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos
146,426.40
65,078.40
48,808.80
45,554.88
19,523.52
325,392.00
2- Mano de Obra Directa
135,194.40
60,086.40
45,064.80
42,060.48
18,025.92
300,432.00
3- Otros Costos Directos
20,302.75
9,023.45
6,767.58
6,316.41
2,707.03
45,117.23
4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
32,368.39
14,385.95
10,789.46
10,070.16
4,315.78
71,929.75
4.2 - Mano de Obra Indirecta
21,317.89
9,474.62
7,105.96
6,632.23
2,842.39
47,373.09
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
29,787.04
13,238.68
9,929.01
9,267.08
3,971.60
66,193.42
385,396.86
171,287.50
128,465.62
119,901.25
51,386.25
856,437.48
137,030.00
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Inventario inicial de Productos en Proceso
61,663.50
27,406.00
20,554.50
19,184.20
8,221.80
Inventario final de Productos en Proceso
-34,685.72
-15,415.87
-11,561.91
-10,791.11
-4,624.76
-77,079.37
412,374.64
183,277.62
137,458.21
128,294.33
54,983.29
916,388.10
COSTO DE PRODUCCIN
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al
cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin
se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha
operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el proveedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542.
FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20014151617
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : AMGA SAC
Establecimiento (1)
Cdigo de la existencia
Tipo (Tabla 5)
Descripcin
Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6)
:
:
:
:
:
AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA

TL-200900045
01 MERCADERIA
Talco para beb
07 UNIDADES
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA
TIPO (TABLA 10)
SERIE
NMERO
TIPO DE OPERACIN
(TABLA 12)
ENTRADAS
SALIDAS
230
16
02.08.09
01
001
00002005
01
52
178
04.08.09
01
001
00002006
01
150
28
06.08.09
01
001
00002011
09
10
18
08.08.09
01
001
00124522
02
60
09.08.09
09
001
00002450
05
10
12.08.09
00
00012450
06
13.08.09
00
00012542
05
TOTALES
(1)
SALDO
FINAL
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
78
88
10
78
222
786
10
80
88
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al
cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin
se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha
operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el proveedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542
.
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20014151617
Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC
nacin o razn social
Establecimiento (1)
Cdigo de la existencia
Tipo (Tabla 5)
Descripcin
Cdigo de la unidad
de medida (Tabla 6)
Mtodo de valuacin:
:
:
:
:
:
AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA

TL-200900045
01 MERCADERIA
Talco para beb
07 UNIDADES
: Promedio Diario
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO

O SIMILAR
ENTRADAS
TIPO DE
OPERCOSTO
ACIN CANTI- COSTO
DAD UNITARIO TOTAL
TIPO (TABLA
FECHA
SERIE NMERO (TABLA 12)
10)
SALIDAS
CANTIDAD
SALDO FINAL
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
16
CANTI- COSTO COSTO

DAD UNITARIO TOTAL
230
6.00
1,380.00
02.08.09
01
001
00002005
01
52
6.00
312.00
178
6.00
1,068.00
04.08.09
01
001
00002006
01
150
6.00
900.00
28
6.00
168.00
06.08.09
01
001
00002011
09
10
6.00
60.00
18
6.00
108.00
08.08.09
01
001
00124522
02
60
6.20
372.00
78
6.15
480.00
09.08.09
09
001
00002450
05
10
6.15
61.54
88
6.15
541.54
12.08.09
00
00012450
06
78
6.15
480.00
13.08.09
00
00012542
05
88
6.15
541.54
10
10
6.15
61.54
TOTALES
(1)
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
6.15
61.54
CASO PRCTICO
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de nmero de RUC N
20010015004, quien ha sido designado agente de Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar
el porcentaje de 2%), en tal razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el
inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT referida a la aplicacin
del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.
Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de Percepcin aplicable a
la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementacin del Registro de Percepciones ha de considerarse lo establecido en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/
SUNAT.
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Perodo
RUC
Razn social
Fecha de la
Transaccin
: Agosto 2009
: 20010015004
: SAN BENITO SAC
Comprobante de Pago y/o Documento Referencial
Denominacin
Serie
Tipo de Transaccin
Importe S/.
Debe
Haber
Saldo
S/.
Percepcin
S/.
Cliente: Mamanchura Meza, Pedro

06.08.09
Factura
001
0000124
Venta
800.00
800.00
10.08.09
Factura
001
0000131
Venta
900.00
1,700.00
12.08.09
Factura
001
0000138
Venta
1,000.00
2,700.00
15.08.09
Cobro Parcial F/. 000124
500.00
2,200.00
15.08.09
400.00
1,800.00
8.00
15.08.09
Cobro F/. 000138
1,000.00
800.00
20.00
21.08.09
Factura
001
0000142
Venta
1,000.00
10.00
1,800.00
26.08.09
Cobro saldo F/. 000124
300.00
1,500.00
6.00
28.08.09
500.00
1,000.00
10.00
26.08.09
cheque
452248
Pago F/. 000142
1,000.00
3,580.00
60.00
28.08.09
cheque
452301
Pago Parcial F/. 000150
500.00
3,080.00
30.00
28.08.09
cheque
452400
Pago parcial F/. 000155
1,200.00
1,880.00
3,700.00
2,700.00
72.00
54.00
Cliente: Mendoza Flores, Juan

07.08.09
Factura
001
0000125
07.08.09
12.08.09
Factura
001
0000140
12.08.09
15.08.09
Venta
900.00

Venta
1,800.00

Factura
001
0000141
Venta
900.00
300.00
600.00
6.00
2,400.00
500.00
1,900.00
720.00
10.00
2,620.00
26.08.09
100.00
2,520.00
2.00
31.08.09
Cobro F/. 000140
1,800.00
720.00
36.00
3,420.00
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009
2,700.00
54.00
108.00
CASO PRCTICO
El presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de apreciacin estamos procediendo a presentar
el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Perodo
RUC
Razn social
Fecha de la
Transaccin
: Agosto 2009
: 20012012003
: MARTINICA AZUL SAC
Comprobante de Pago y/o Documento Referencial
Denominacin
Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL

06.08.09
Factura
10.08.09
Factura
Serie
001
001
0000124
0000131
001
Tipo de Transaccin
Importe S/.
Debe
Compra
Compra
800.00
900.00
1,000.00
Haber
Saldo
S/.
Retencin
S/.
800.00
1,700.00
12.08.09
Factura
0000138
Compra
15.08.09
cheque
452111
Pago F/. 000124
800.00
1,900.00
48.00
15.08.09
cheque
452118
Pago F/. 000131
900.00
1,000.00
54.00
15.08.09
cheque
452122
Pago F/. 000138
1,000.00
0.00
60.00
21.08.09
Factura
0000142
Compra
001
2,700.00
1,000.00
1,000.00
24.08.09
Factura
001
0000150
Compra
1,180.00
2,180.00
26.08.09
26.08.09
28.08.09
28.08.09
Factura
cheque
cheque
cheque
001
0000155
452248
452301
452400
Compra
Pago F/. 000142
Pago Parcial F/. 000150
Pago parcial F/. 000155
2,400.00
4,580.00
3,580.00
3,080.00
1,880.00
7,280.00
1,000.00
500.00
1,200.00
5,400.00
60.00
30.00
72.00
324.00
Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS

07.08.09
Factura
07.08.09
cheque
12.08.09
Factura
12.08.09
cheque
15.08.09
Factura
15.08.09
cheque
001
0000214
Compra
452105
Pago F/. 000214
001
0000668
Compra
452109
Pago F/. 000668
001
0000718
Compra
452123
Pago F/. 000718
900.00
900.00
900.00
1,800.00
1,800.00
720.00
54.00
0.00
108.00
720.00
720.00
3,420.00
0.00
1,800.00
0.00
3,420.00
43.20
205.20
Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO

20.08.09
Factura
001
0000666
Compra
4,500.00
4,500.00
28.08.09
Factura
001
0000690
Compra
3,400.00
7,900.00
001
0000710
Compra
1,800.00
452501
Pago Fs/. 666; 690; 710
0000715
Compra
29.08.09
Factura
31.08.09
cheque
31.08.09
Factura
001
1,100.00
10,800.00
TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009
9,700.00
9,700.00
0.00
582.00
1,100.00
9,700.00
582.00
1,111.20
CASO PRCTICO
A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propietario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es
N 10077755544.
En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cscara
(Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuacin, del cual, estamos detallando el
Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle
de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL
DE PRODUCCION Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

9,000
29,000
01.08.09
05.08.09
10.08.09
15.08.09
TOTAL
001
002
003
004
Los lotes van de acuerdo al tipo del bien

que ingresa y por unidad de transporte;
as por ejemplo si en una misma unidad
ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.
8,000
7,000
5,000
Fecha
N de Lote
Volumen que
Ingresa (Kg)
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES
01
01
01
01
14.08.09
09.08.09
04.08.09
01.08.09
Fecha
Panamericana Norte 1145 Monsef Lambayeque
Ubicacin del molino
Tipo de Bien
(Tabla 04)
Len Alegre, Feliciano
Propietario del molino
2. LOTES INGRESADOS
PILADOS INTEGRALES SAC
Perstador del Servicio de Pilado
1. DATOS DE IDENTIFICACION
01
03
04
01
Tipo de Comprobante
de Pago (Tabla 02)
20069826514
10077755544
RUC
RUC
001-0010010
001-0006411
001-0000101
001-0001440
Serie y nmero
Arroz Dorado SAC
Arroz Dorado SAC
Arroz Dorado SAC
Arroz Dorado SAC
Nombre o Razn Social
Los lotes van de acuerdo al tipo del bien

que ingresa y por unidad de transporte;
as por ejemplo si en una misma unidad
ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.
20154868955
10824512482
20177665524
10079711965
RUC del emisor
06
06
06
06
Tipo de documento
de Identidad (Tabla 01)
COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO
Agosto 2009
Periodo Tributario
REGISTRO IVAP
20177665524
20177665524
20177665524
20177665524
N documento
de identidad
04.08.09
5,000
5,000
03
TOTALES
Tipo de pilado
(Tabla 05)
4,600
4,600
Nmero
200901245
Fecha
14.08.09
20177665524
RUC
425.04
425.04
Monto
depositado
15.08.09
Fecha
400
400
El usuario del servicio se detrae el 3.85% del

importe de la operacin; en elpresete caso sera S/.
11,040 x 3.85% = S/. 425.04
Arroz Dorado SAC
Depsito efectuado a
nombre de:
CONSTANCIA DE DEPOSITO
3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO
Fecha del
pilado
Nmero de
pilado
10077755544
20069826514
RUC O DOC. IDENT.
Volumen de
(a) Volumen a (b) Volumen en
Subproductos
Pilar (Kg)
Pilado (Kg)
(Kg)
PROCESO DEL PILADO
Len Alegre, Feliciano
Propietario del molino
2. DEL PROCESO DE PILADO
PILADOS INTEGRALES SAC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
Prestador del Servicio de Pilado
1. DATOS GENERALES
001-0001485
Serie y Nmero
03
001-0001201
12.08.09
Fecha de
emisin
03
20177665524
Totales
Arroz Dorado SAC
Nombre o Razon Social

del Adquiriente
Arroz Dorado SAC
Usuario del servicio

del pilado
11,040.00
11,040.00
Monto
Total S/.
06
TOTAL
4,600
4,600
600
600
Saldo de arroz
pilado
20177665524
Volumen
(Kg)
Tipo documento (Tabla 01)
Monto
S/.
01
Tipo de bien
5,000
KG ingresados
001
01.08.09
N Lote
Fecha de Ingreso
COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO
DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA
01
Tipo de comprobante de pago

(Tabla 02)
Tipo de Comp.
Tipo documen- N Doc. IdenPago (Tabla Serie y Nmero
to (Tabla 01)
tidad
02)
92.00%
(b) / (a) Rendimiento %
Saldo por
Pilar (Kg)
CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES
REGISTRO IVAP
CASO PRCTICO
1.
La empresa ROMANTIC SAC, RUC N 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes
datos:
RUBROS
Caja y Bancos
Caja S/. 1,000.00
Cta Cte S/. 14,000.00
Mercaderas
Activos Fijos
Capital
Resultado Acumulado
Totales
2.
3.
4.
5.
6.
7.
ACTIVO
15,000.00
PASIVO + PAT.
20,000.00
16,800.00
50000
1800
51,800.00
51,800.00
Para fines de una mejor apreciacin, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos
procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS; a ello vamos a considerar tambin los siguientes datos:
Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV
y otras son operaciones No Gravadas, razn por el cual, en aplicacin de la prorrata para poder establecer el monto del IGV con derecho al Crdito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas
de los doce (12) ltimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.
El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta.
La depreciacin de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.
La provisin de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.
La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:
Total Sueldos
Aportes Essalud (9%)

Total carga de personal
4,800.00
432.00
5,232.00
AFP 13% (dato)

Neto a pagar al Trabajador
8.
9.
El 31.08.09 se paga a los trabajadores

Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:
Descripcin
ITF
Mant y Portes
10.
624.00
4,176.00
Monto
42.00
8.00
50.00
La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como sigue:
En funcin al:
Personal (Pers.)
Infraestructura (Infra.)
Gastos Generales (GG)
Descripcin
Gastos Personal
CTS
Depreciacin
Tributos (ITF)
Mant.y Portes
Asesora Comerc.
Mantenimiento local
Alquiler
Utiles de Oficina
Servicio Agua
Totales
G. Adm.
60%
35%
70%
FUNC.
Pers
Pers
GG
GG
GG
VTA
GG
EST
GG
Pers
Monto
5,232.00
467.00
3,600.00
42.00
8.00
2,000.00
1,800.00
935.10
410.00
2,719.20
17,213.30
G. Vta.
40%
65%
30%
G. Adm.
3,139.20
280.20
2,520.00
29.40
5.60
0.00
1,260.00
327.29
287.00
1,631.52
9,480.21
G. Vta.
2,092.80
186.80
1,080.00
12.60
2.40
2,000.00
540.00
607.82
123.00
1,087.68
7,733.10
15,000.00
12
33
42
445.00
980.00
28-08-09 Cobranza de BV serie

001 del 003 al 004
5,089.00 -5,089.00

002 del 006 al 018
-980.00
-440.00
4,000.00 -4,000.00
23-08-09 Cobranza del 100%

d e l a Fa c 0 0 1 00001454
440.00
2,000.00 -2,000.00
22-08-09 Cobranza de la ND
001-00000001

001 del 001 al 002
2,660.00 -2,660.00
-445.00

002 del 004 al 006
20-08-09 Cancelacin del 90% -1,620.00

RH 001-00000014

002 del 001 al 003
15-08-09 Cancelacin 100% -29,750.00

Fac 001-00015487
10-08-09 Cobranza del 100% 12,000.00 -12,000.00

d e l a Fa c 0 0 1 00001453
10-08-09 Cancelacin 60% Fac -17,850.00

002-00000018
08-08-09 Cobranza del 80% de 22,400.00 -22,400.00

la Fac 001-00001452
1,620.00
29,750.00
17,850.00
2,142.00
41
05-08-09 Cancelacin Fac 001- -2,142.00

00002451
403
238.00
4011C
-238.00
4011D
05-08-09 Depsito del SPOT

Fac 001-0002451
39
PASIVO (TABLA 9)
3,689.00 -3,689.00
25,000.00 11,800.00
20
4017
4ta
03-08-09 Cobranza del 50% de

la Fac 001-00001451
02-08-09 Anticipo recibido Fac 15,000.00 -15,000.00

001-00001450
01-08-09 Inventario Inicial
10
ACTIVO (TABLA 9)
: Agosto 2009
: 2017912453
: ROMANTICS S.A.C.
N
corFecha o
relaOperacin Mensual
Perodo
tivo o
CUO
Perodo
RUC
Razn social
FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
46
47
49
59
-50,000.00 -1,800.00
50
PATRIMONIO (TABLA 9)
60
61
62
63
64
68
69
94
95
70
79
INGRESOS (TABLA 9)
El presente cuadro contina en la siguiente pgina
65
GASTOS (TABLA 9)
-46,688.21
31-08-09 Costo de Ventas (Salidas de mercaderas)
-4,506.51
4011D
4017
4ta
-8,299.20
13,528.00 -180.00
4011C
41
-87,693.10
935.00
410.00
42
-624.00
46
-467.00
47
-12,605.04
49
50
59
PATRIMONIO (TABLA 9)
24,800.00
60
-24,800.00
61
5,232.00
62
319.20
7,135.10
63
42.00
64
410.00
8.00
65
3,600.00
467.00
68
GASTOS (TABLA 9)
46,688.21
69
95
9,480.21 7,733.10
94
12,605.04
-79,302.49
70
-17,213.30
79
INGRESOS (TABLA 9)
0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00
4,176.00
-432.00 -4,176.00
403
32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00
-3,600.00
39
PASIVO (TABLA 9)
CUO: Cdigo Unico de la Operacin

NOTAS
(a)
La operacin de reclasificacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.
(b)
Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y tambin al gasto.
TOTALES
31-08-09 Distribucin del

Gasto (c)
31-08-09 Pago de la planilla de -4,176.00

sueldos
31-08-09 Planilla de Sueldos
31-08-09 Provisin Depreciacin de AF
31-08-09 Provisin CTS
24,800.00
31-08-09 Ingreso de mercaderas en el mes
7,980.00
31-08-09 Ajuste Reg.Compras

(reclasif. IGV) (b)
33
42,000.00
83,809.00
-600.00
20
31-08-09 Centralizacin Registro Compras
31-08-09 Ajuste Reg. Ventas (a)
31-08-09 Centralizacin Registro Ventas
600.00

001 del 015 al 016

002 del 019 al 021
-50.00
1,390.00 -1,390.00

001 del 009 al 014
30-08-09 Gastos segn extracto bancario
-935.00
2,795.00 -2,795.00
30-08-09 Pago de Alquiler
-410.00
30-08-09 Pago de Compras

varias
12
1,270.00 -1,270.00
10
ACTIVO (TABLA 9)

001 del 005 al 008
N
corFecha o
relaOperacin Mensual
Perodo
tivo o
CUO
(1)
(2)
(3)
Numero
correlat.
del
registro o
cd.
nico
de la
operac.
: Agosto 2009
: 2017912453
: ROMANTIC S.A.C.
01
02
07
14
03
15.08.09
20.08.09
21.08.09
22.08.09 29.08.09
30.08.09
Varios
T01
001
001
001
002
001
00015425
Varios
00024515
00000002
00000014
00015487
00000018
00002451
2006666666
06
TOTALES
10087452145 Moreno Pezo,

Mario
Varios
AGUA TO TALES SAA
20025634871 LEON STAR

SAC
10081241582 Jaramillo Prez, Pedro
10079711964 Gutirrez Mas,

Gisela
20025634871 LEON STAR

SAC
20012451248 B U S S I N E S
TRACK SAC
Varios Varios
06
06
06
06
06
06
380.00
-38.00
2,400.00 456.00
42,000.00
Base
Imponible
7,980.00
IGV
Adquisic.
gravadas
destinadas a
operac.
no gravadas
935.10
1,800.00
410.00
0.00
0.00
0.00
0.00
935.10
410.00
2,856.00
-238.00
1,620.00
49,980.00
29,750.00
2,380.00
Importe
total
0.00 -180.00 87,693.10
-180.00
Valor
Otros
de las
tribuadquisic. Otros tos Dctos.
no gravay cardas
gos
26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00
-200.00
25,000.00 4,750.00
2,000.00
Base
Imponible IGV
Adquisic. gravadas destinadas a

operac. gravadas
y/o de export.
y a operac. no
gravadas
3.117
Tipo
de
Cambio
10.01.09
Fecha
01
002
00000018
N del
Tipo
comprob.
(Tabla Serie de
pago o
10)
documento
Referencia del comprobante de

pago o documento original que se
modifica
TC a consignar
Numeral 17 del
artculo 5 del
Reglamento de la Ley
del IGV
1000451 05.01.09
Constancia de
depsito de detracc.
(3)
N de
comprob.
de
pago
emit.
por
Fecha de
sujeto Nmero emision
no domicil.
(2)
Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
10
01
10.08.09
30.08.09
01
05.08.09
Comprobante de pago
N del
o documento
comprob. de
Adquisiciones
pago, docum.,
gravadas
N de orden
Informacin del
destinadas a
Serie
Fecha de Fecha
del formul.
proveedor
operaciones
o cd.
emision
de
fsico o virt.,
gravadas y/o de
de la Ao de N de DUA,
del
venexportac.
comprob. cimiento Tipo depen- emisin DSI o liquid.
de pago o fecha (TAB- denc. de la de cobranza u
Ado docu- de pago LA
otros docum.
Documento de
10) uan- oDUA
mento
(1)
emit. por
Identidad
Apellidos y
DSI
era
SUNAT para
nombres,
Base
IGV
(Tabla
acred. el crd. Tipo
denomin. o imponible
11)
Nmero
fisc. en la (Tabla
raz. soc.
2)
import.
Perodo
RUC
Razn social
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
29.08.09
30.08.09
30.08.09
31.08.09
(13)
(15)
(16)
28.08.09
(12)
(14)
25.08.09
27.08.09
(10)
23.08.09
(09)
(11)
20.08.09
22.08.09
(07)
(08)
18.08.09
18.08.09
10.08.09
(04)
(05)
08.08.09
(03)
(06)
02.08.09
03.08.09
(01)
(02)
03
03
03
03
03
03
03
01
08
03
03
07
01
01
01
01
001
002
001
001
001
001
002
001
001
002
002
001
001
001
001
001
014 al 016
019 al 021
009 al 013
005 al 008
003 al 004
001 al 002
007 al 018
00001454
00000001
004 al 006
001 al 003
00000002
00001453
00001452
00001451
00001450
Comprobante de pago
Fecha
o documento
de
vencimienN de
Tipo
to
serie de la
(Tabla
Numero
y/o
maquinaria
10)
pago
registradora
: Agosto 2009
: 2017912453
: ROMANTICS S.A.C.
Nmero Fecha de
correlaemision
tivo del
del
registro o comprocdigo
bante
nico de de pago
la opero docuacin
mento
Perodo
RUC
Razn social
Tipo
(Tabla 2)
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
20021457864
20136589457
Varios
Varios
20121546286
10079652481
20136589457
20121546286
20021548795
Numero
TOTALES
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
DAFME SRL
KAMETSA SAC
Varios
Varios
Mondragn Hnos SAC
Garcs Padilla Marco
KAMETSA SAC
Mondragn Hnos SAC
KARLALAW SRL
0.00
23,718.49
504.20
2,348.74
1,067.23
823.53
369.75
-200.00
6,200.00
12,605.04
55,584.00
1,390.00
5,089.00
4,000.00
2,000.00
2,660.00
445.00
12,000.00
28,000.00
0.00
Importe total de la
operacin exonerada
Valor
o inafecta
Base
facImponible
turado
de la
de la
Apellidos y nombres,
operacin
exportdenominacin o razon
gravada Exonerada Inafecta
acion
social
Informacion del cliente

Documento de
Identidad
FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
0.00
ISC
4,506.51
95.80
446.26
202.77
156.47
70.25
-38.00
1,178.00
2,394.96
IGV y/o
IPM
0.00
Otros
tributos y
cargos que
no froman
parte de
la Base
Imponible
83,809.00
600.00
1,390.00
2,795.00
1,270.00
980.00
440.00
5,089.00
4,000.00
2,000.00
2,660.00
445.00
-238.00
12,000.00
28,000.00
7,378.00
15,000.00
Importe
total del
comprobante de
pago
Tipo
de
Cambio
15.01.09
03.01.09
Fecha
01
01
Tipo
(Tabla 10)
001
001
Serie
00001452
00001451
N del comprobante
de pago o
documento
Referencia del comprobante de pago

o documento original que se modifica

Modelos de Llenado de Los Nuevos Libros Contable SUNAT

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CASO PRCTICO

FRIDA DADS S.A.C.

Reposicin de Fondo Fijo

Depsito en Cta Cte

Planilla Cobranza N 1004

Depsito en Cta Cte

Pago compra de tiles

Planilla Cobranza N 1003

Depsito en Cta Cte

Planilla Cobranza N 1002

Depsito en Cta Cte

Planilla Cobranza N 1001

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes operativas

Cuenta Contable Asociada

Numero correlativo del registro o

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Cobranza F/. 001-001001

Nmero de transaccin bancaria, de

Cuenta contable asociada

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

20055525314 TEXTIL PARACAS SAA

20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC

20033322266 LABORATORIOS IQ SAC

20022598434 COSMETICOS PERU SAC

20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta:

FECHA DE COBRO, INGRESO

FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES

RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA

RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES

RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

PACHECO ZUTA, MARIO

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA

BUSSINES FRACK SAC

BONILLA MELENDEZ, MANUEL

INMOBILIARIA MACARENA SAC

BUSSINES FRACK SAC

USUARIO DEL SERVICIO

Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:

FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

MONTO COBRADO, INGRESADO O

Monto neto pagado

Rubn Malpartida Guerrero

Csar Rosas Moreno

Sandro Medina Bayln

PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO

MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN

ROSAS MORENO, CESAR

MEDINA BAYLON, SANDRO

PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO