CONTABILIDAD Y

ANLISIS DE CUENTAS
Docente:

Flix Salinas Snchez

Contador Pblico y Auditor (UACH)
Magster en Direccin de Empresas (UDP)
Diplomado en Docencia Universitaria (ULA)

ALGO DE HISTORIA

Historia
Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la

tierra tuvieron que hallar la manera de dejar

constancia de determinados hechos con proyeccin
aritmtica, que se producan con demasiada
frecuencia y eran demasiado complejos como para
poder ser conservados por la memoria. Reyes y
sacerdotes necesitaban calcular la reparticin de
tributos y registrar su cobro por uno u otro medio.
En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el
sector de la sociedad mas comprometido con
cualquier nuevo procedimiento de registro de datos.
Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los
primeros momentos en todas las civilizaciones .

Historia
En Mesopotamia el famoso cdigo de Hammurabi,

promulgado aproximadamente en el ao 1700 a de J.C.

contena, a la vez que leyes penales, normas civiles y de
comercio. Regulaba contratos como los de prstamo,
venta, arrendamiento, comisin, deposito y otras figuras
propias del derecho civil y mercantil. La propia
organizacin del estado, as como en adecuado
funcionamiento de los templos, exigan el registro de sus
actividades econmicas en cuentas detalladas. Los
templos llegaron a ser verdaderas instituciones
bancarias, que realizaban prestamos -el inters estaba
cuidadosamente regulado-

El Quipu de Caral tiene 2500 aos a.C.

(Foto: http://agutie.homestead.com)

Los quipucamayoc eran los

contadores del antiguo Per

Los quipus son ramales de

cordeles y nudos de
diferentes formas y colores
que se utilizaban para
guardar la contabilidad de las
poblaciones y recursos, en el
antiguo Per.

 Fray Luca Pacioli

Fray Luca Pacioli

(1445-1517)

El estudio de la contabilidad sobre una base

cientfica tuvo su primera manifestacin
escrita con la publicacin en Italia (Venecia)
en 1494, de la famosa obra Summa de
Arithmetica, Geometra, Proportioni e
Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517)
el autor que dedic treinta y seis captulos
de su obra a la descripcin de los mtodos
contables empleados por los principales
comerciantes venecianos. El autor dedica
adems parte de sus trabajos a la
descripcin de otros usos mercantiles, tales
como contratos de sociedad, el cobro de
intereses y el empleo de las letras de
cambio. Segn Paccioli las anotaciones en
el libro Diario constan de dos partes
claramente diferenciadas: una comenzando
con la palabra por (el Debe del asiento) y la
otra con la palabra a (el haber del asiento
contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional.

Cdigo de Comercio

Cdigo de Comercio

Cdigo de Comercio

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Actividad econmica: Es toda actividad humana que

suponga decidir qu necesidades humanas satisfacer

con los recursos limitados de los que se dispone y por lo
tanto cada eleccin lleva incorporado un costo de
oportunidad.

Bienes econmicos: son aquellos que se adquieren en

el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes

materiales e inmateriales que poseen valor econmico y
por ende susceptible de ser valuados en trminos
monetarios.

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Comercio: Se denomina comercio a la

actividad socioeconmica consistente en la

compra y venta de bienes, sea para su uso, para
su venta o para su transformacin.

Servicio: es un conjunto de actividades basadas

en algn nivel de habilidad, ingenio y/o
experiencia que buscan responder a una o ms
necesidades de un cliente. Se define un marco
en donde las actividades se desarrollarn con la
idea de fijar una expectativa en el resultado de
stas..

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Comerciante: El cdigo de comercio
define como comerciante los que
teniendo capacidad para contratar, y
hacen del comercio su profesin habitual
Y agrega que no es comerciante el que
ejecuta accidentalmente un acto de
comercio

ACTIVIDAD ECONMICA
Toda accin del hombre est destinada a la
satisfaccin de sus necesidades sean esta
materiales o intelectuales, y esto lo
enmarcamos dentro del marco denominado
Actividad Econmica, por cuanto para dar
satisfaccin se requiere la obtencin de bienes
o servicios , los que de no encontrarse en la
naturaleza en forma espontnea, deben ser
producidos por una actividad econmica,
entidad conocida como Empresa

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES

Empresa

En trminos docentes simples

clasificaremos la empresa en

Empresas de propiedad Individual y,

Sociedades

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES

Empresa

Una empresa es la unidad socio-econmica

organizada, que coordina los recursos humanos

y materiales pertinentes en el logro de un
objetivo deseado. Dicho objetivo puede
contemplar fines lucrativos, no lucrativos,
segn se persiga una rentabilidad econmica o
social.

La empresa surge como resultado de la

interaccin de recursos humanos, materiales y

financieros, alguno de los cuales son
proporcionados por sus dueos y otros por el
mercado

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES

Empresa

La persona (empresa individual), el

emprendedor o empresario es el centro de

gravedad, se caracteriza porque el es quien
hace, crea, arriesga y pone su sello personal,
con un patrimonio generalmente restringido, y
poca delegacin de tareas.

Una Sociedad es un contrato por el cual dos o

mas personas estipulan poner algo en comn

con el propsito de repartirse los beneficios
generados.
Permite captar mayores capitales al tener dos o
mas inversionistas.:

La persona
Ejerce un oficio,

profesin o
comercio.
Actividad industrial
recomendable
crear sociedad

Ingresos

impositivos de
acuerdo a tabla
progresiva

 Por los tramos de

impuesto a la renta,
la persona puede
tributar hasta un
40%, en cambio las
sociedades
tributan con tasa
nica del 17%.

Y a niveles de

facturacin altos
existe mayor riesgo
comercial y mayor
riesgo y
apalancamiento
financiero, que
implica
responsabilidades
a delimitar

Porque?

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES

Sociedades
Caractersticas de las sociedades
Es una persona jurdica distinta a los socios, por lo que tiene un
nombre y RUT distinto.
- Conformada por el capital de los socios, que puede ser dinero,
bienes o incluso su trabajo.
- Tiene patrimonio propio, distinto al personal de los socios.
- Se constituye para crear negocios.
- Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios

Tipos de Sociedades

Sociedad de hecho:

Esta es una modalidad propia de un contrato, la ley la acepta con el

objeto de proteger los intereses de las personas que han
contratado con la sociedad o que han hecho negocios ellas. Los
socios de una sociedad de hecho responden solidariamente por las
obligaciones contradas a nombre de ella, lo que significa que cada
uno responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la
sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna
limitacin de responsabilidad. La ley es estricta, pues su objetivo es
amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido
constituida en forma legal, de modo que los socios no pueden
alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contradas.
La menos aconsejable, muy
riesgosa, si cae, cae con peso,
con todo

Tipos de Sociedades
Empresa individual de

responsabilidad limitada (EIRL)

Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se

requeran como mnimo dos personas, porque la

sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber
dos partes. Sin embargo, actualmente existen las EIRL
que permiten a una persona iniciar un negocio de
manera individual, pero a travs de una entidad o
persona legal distinta.
La EIRL es una persona jurdica con RUT y patrimonio
propio, donde la responsabilidad es limitada, lo que
permite al dueo resguardar su patrimonio personal y
slo responder hasta el capital aportado a la empresa.

Tipos de Sociedades
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Son sociedades de personas en que los socios
responden hasta el monto de sus aportes. La
sociedad de responsabilidad limitada es siempre
solemne, debe constar en escritura pblica,
cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de
Comercio y publicarse en el Diario Oficial. Las
modificaciones sociales son todos actos que
deben cumplir las mismas formalidades de la
constitucin.

Tipos de Sociedades
Sociedad En Comandita.
En este tipo de sociedad existen dos clases de socios:
los gestores que son los nicos que tienen la facultad de
administracin, y los comanditarios que son los socios
pasivos o capitalistas. A su vez hay dos tipos de
sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita
Simple, en que los comanditarios tienen derecho en la
sociedad como en las sociedades colectivas, y la
comandita por acciones en que se emiten acciones que
representan los derechos de los socios al igual que en la
annimas.

Tipos de Sociedades
Sociedad Annima.
Es definida en la ley, como una persona jurdica formada por
la reunin de un fondo comn, suministrado por accionistas
responsables slo por sus respectivos aportes y
administrada por un directorio integrado por miembros
esencialmente revocables. La sociedad annima tiene las
mismas caractersticas que las otras sociedades: es una
persona jurdica, sus socios accionistas aportan dinero o
bienes estimados en dinero, persigue fines de lucro, las
prdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas,
pero se distinguen de las dems pues los derechos de los
socios estn representados por acciones que constan en un
ttulo.
La administracin se efecta por la junta de accionistas y el
directorio, el cual designa un gerente. Estas sociedades son
siempre comerciales. La sociedad annima es de carcter
solemne, tanto en su constitucin, modificacin y disolucin.

Tipos de Sociedades

Sociedad Annima
Las sociedades annimas pueden ser abiertas o

cerradas. Las primeras son aquellas que pueden ofrecer

pblicamente sus acciones, para lo cual deben inscribirse
en el Registro de Valores dentro de los 60 das desde su
formacin, quedando sujetas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).
Tratndose de entidades bancarias, stas son fiscalizadas
por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras. Las sociedades annimas cerradas no
pueden hacer oferta pblica de sus acciones, salvo que
se sometan voluntariamente a la fiscalizacin de la SVS

Tipos de Sociedades
Asociaciones de Cuentas en Participacin.
No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurdica
distinta, pero se trata junto a las sociedades en la ley.
El Cdigo de Comercio las define como un contrato por el cual dos o
ms comerciantes toman inters en una o muchas operaciones
mercantiles, instantneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos
en su solo nombre y bajo su crdito personal, a cargo de rendir
cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o prdidas en la
proporcin convenida.
Los terceros tienen accin contra el gestor, el cual aparece como
nico dueo del negocio.
El Cdigo Tributario reconoce, para efectos de impuestos, las
relaciones que ligan al gestor con sus asociados, siempre que se
pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociacin.
Si as no se hace, el impuesto grava al gestor como nico responsable
de los impuestos, segn el Art. 28 Cdigo Tributario.

Entes Reguladores y
Fiscalizadores
Superintendencia de Valores y Seguros (SVS):
Es una institucin autnoma, con personalidad jurdica y
patrimonio propio, que se relaciona con el Gobierno a
travs del Ministerio de Hacienda. Tiene por objeto la
superior fiscalizacin de las actividades y entidades que
participan de los mercados de valores y de seguros en
Chile. As, a la SVS le corresponde velar porque las
personas o instituciones supervisadas, desde su
iniciacin hasta el trmino de su liquidacin, cumplan
con las leyes, reglamentos, estatutos y otras
disposiciones que rijan el funcionamiento de estos
mercados.

Entes Reguladores y
Fiscalizadores
Servicio de Impuestos Internos, dependiente

del Ministerio de Hacienda, es una de las

instituciones fiscalizadoras del Estado. Segn la
ley sus funciones son la aplicacin y
fiscalizacin de todos los impuestos internos
actualmente establecidos o que se
establecieren, fiscales o de otro carcter, en que
tenga inters el fisco y cuyo control no est
especialmente encomendado por la ley a una
autoridad diferente. El Cdigo Tributario y la Ley
Orgnica del Servicio determinan la forma en
que debe desarrollar sus funciones.

Entes Reguladores y
Fiscalizadores
Tesorera General de la Repblica: Es el
Servicio Pblico responsable de recaudar
y cobrar los tributos y crditos del sector
pblico; pagar las obligaciones fiscales y
administrar los recursos financieros para
el funcionamiento del Estado.

Entes Reguladores y
Fiscalizadores
La Direccin del Trabajo:
Es un Servicio tcnico dependiente del Ministerio del Trabajo y
Previsin Social .
Le corresponde:
a) La fiscalizacin de la aplicacin de la legislacin laboral;
b) Fijar de oficio o a peticin de parte por medio de dictmenes el
sentido y alcance de las leyes del trabajo;
c) La divulgacin de los principios tcnicos y sociales de la legislacin
laboral;
d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y
de conciliacin, de acuerdo con las normas que los rigen, y
e) La realizacin de toda accin tendiente a prevenir y resolver los
conflictos del trabajo.

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Para lograr que una empresa funcione

adecuadamente debe ser administrada en

forma ptima, para esto los tomadores de
decisin ( administradores, gerentes,
directores) necesitan de una exacta,
oportuna, suficiente y significativa
informacin, respecto a su empresa, ello
se logra implementando un adecuado
SISTEMA DE INFORMACION
GERENCIAL (SIG).

PROCESO PRIMARIO

PROCESO PRIMARIO
Es el conjunto secuencial de transformaciones

realizadas en y por la empresa, constituido por

una cadena de transformaciones las cuales
tienen cada una sus parmetros de regulacin y
control.
El ciclo comienza generalmente por los dineros
aportados por los dueos o prestados por
terceros ( pasivos ) . Estos recursos se van
transformando en bienes que constituyen los
activos necesarios para el desarrollo del giro de
la empresa, y que al ser vendidos generan
nuevos recursos.

PIRAMIDE ORGANIZACIONAL

LAS DECISIONES

LAS DECISIONES
Decisiones

El proceso de toma de

decisiones se refiere a
todas las actividades
necesarias desde
identificar un problema
hasta finalmente resolverlo
poniendo en prctica la
alternativa seleccionada.

Para lo cual necesita

INFORMACIN, que
sea, Significativa,
Confiable y Util

A qu precio vender los productos?

A qu precio es conveniente comprar la materia prima?
Cunto cuesta lo que vendo?
Cunto gasto para vender?
Cunto es el costo de administracin?
Cunto cuesta el dinero que se pidi prestado?
Cundo debo pagar por los recursos que necesito adquirir?
Cunto se supone que deben generar como rendimiento dichos
recursos?
Cunto dinero, si es necesario, debo pedir prestado?
Qu capacidad de pago puedo tener?
Cunto est ganando o perdiendo la empresa?
Cul opcin de financiamiento es ms conveniente?
Cunto se puede repartir como utilidades a los accionistas?
Cundo es conveniente pedir un financiamiento adicional?
Cunto valen las acciones de los socios?
Cul es la situacin financiera de la compaa?
Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?

LAS DECISIONES
La informacin es la que
apalanca el desempeo
de las organizaciones, ya
que es la fuente de
partida en el proceso de
toma de decisiones, lo
que se traducir en
acciones que tendrn
consecuencias en el
logro de los objetivos de
la empresa (Desempeo
organizacional)

Informacin -> Decisiones -> Acciones -> Desempeo organizacional

Logro de los Objetivos

Entre muchsimos factores, slo nombraremos al

Equipo de trabajo ya que uno de los principales

retos de los gerentes, directores o lderes, es la
formacin de equipos de trabajo de alto
desempeo. La creacin de equipos de alto
desempeo no es un tema mtico, sin embargo
no es de nada fcil. Para que se pueda construir
un equipo de alto desempeo se debe crear un
ambiente de confianza, liderazgo, buena
comunicacin, un claro entendimiento del
objetivo a lograr y la participacin de cada
miembro tratando de aprovechar al mximo sus
fortalezas.

 Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy

importante que sus miembros desempeen ciertos roles conforme lo

requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier miembro
sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es muy difcil, si
no imposible. Se trata de que entre todos los miembros se logre un
adecuado ejercicio de los roles. Unos miembros sern ms aptos para
ciertos roles, y otros lo sern para otros roles. Esto tiene que ver con
los estilos personales que tratamos anteriormente en la seccin
respectiva.

Con claridad de
conceptos , obtendremos
la informacin adecuada y
de buena calidad

Necesito mas caf, son

las 04 AM y aun no
saco la pega

No

me
cuadra
nada !!!!!!

La cancha
bien rayada

Objetivos claros, saber

donde y como llegar

Pasado y Futuro

LA EMPRESA TIENE UNA MISIN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE

ALCANZAR. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA, Y SE DA PLANES Y
PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ORGANIZA SUS RECURSOS.
PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA, ES
BSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIN ACTUAL.
EL CAMINO POR RECORRER, QUE CORRESPONDE A LA ACCIN
EMPRESARIAL, CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL
PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA.
LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. ES UN TESTIMONIO DE LA
SITUACIN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL, EN EL MOMENTO A
PARTIR DEL CUAL, SE PROYECTA AL FUTURO, Y SER, TAMBIN, EL
TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Que es la Contabilidad?
Arte, ciencia, ????
La definiremos simplemente, como el

conjunto de conocimientos cuyo uso permite

conocer la situacin econmica y financiera
de la empresa, as como el resultado de la
gestin empresarial reflejando la imagen fiel
de la misma e informando de la gestin
empresarial a los usuarios de la contabilidad

CONCEPTOS y DEFINICIONES
PRELIMINARES
Arte: Debido al uso de la imaginacin. La

contabilidad usa la creatividad para disear

formatos y mtodos de control e informacin.

Ciencia: Puesto que es un conocimiento

verdadero. No es una suposicin de hechos sin

relevancia alguna, al contrario, analiza cada
hecho y en todos aplica un conocimiento
adquirido.

Tcnica: Porque trabaja en base a un conjunto

de procedimientos o sistemas para acumular,
procesar e informar datos..

El Contador
El contador es aquel profesional

que se encarga de registrar los

hechos econmico en los libros de
contabilidad de acuerdo a un
sistema adoptado en su empresa.
Su trabajo es registrar conforme a la
normativa aplicable los movimientos
econmicos que hace la compaa,
de forma que se puedan publicar
esos resultados con vistas a
informar a accionistas, inversores,
proveedores y dems personas
interesadas (como trabajadores,
entidades pblicas, entidades
financieras, etc.).

El Contador
El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador

tradicional de escritorio preocupado nicamente por los soportes

contables, es decir, aquel que concibe la contabilidad solo en su
parte financiera, sino que ha de ser una persona capaz de entablar
dilogo constante con los diferentes agentes sociales de la
empresa y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno
en el cual acta.

La Internacional Federation Of. Accountants (IFAC) tiene la misin

de desarrollar y engrandecer la profesin contable buscando la
prestacin de servicios de alta calidad relacionados con el inters
pblico.
De manera que el contador actual adems de tener habilidades y
conocimientos contables sea emprendedor, analista financiero,
competidor, analista de mercados, buen comunicador, negociador
capaz, especialista en relaciones pblicas y buen administrador.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
El objetivo de la contabilidad es proveer
informacin cuantitativa y oportuna en forma
estructurada y sistemtica sobre las
operaciones de una entidad, considerando los
eventos econmicos que la afectan, para
permitir a sta y a terceros la toma de
decisiones sociales, econmicas y polticas.
Para el ente en s esto involucra un elemento
importante de control, eficiencia operativa y
planificacin. (B.T. N1 colegio de Contadores)

Caractersticas cualitativas de la
informacin cuantitativa
Significacin, que es la relacin estrecha que

existe entre la informacin y la realidad que

sta representa, para la que adems se
requiere veracidad de los datos y
comparabilidad de la informacin.
Confiabilidad, que es la caracterstica
esperada por el usuario, para la que se requiere
objetividad y verificabilidad de la informacin.
Utilidad, requisito que involucra que en el todo
se destaque la informacin relevante, en forma
oportuna, incluyendo aquellas operaciones an
no finiquitadas.

Contabilidad
Hecho Econmico, es aquel hecho

cuantificable y medible en dinero o

equivalente de actividades bsicas de la
economa, produccin, distribucin,
cambio y consumo de bienes y servicios
que realiza un ente.
Es el punto de partida de la contabilidad,
ya que esta asienta en sus libros los
hechos econmicos de na empresa en
forma cronolgica.

USUARIOS
Internos:
Empleados
A todo nivel de la empresa se requiere
informacin, trascendente para la toma
de decisiones en los niveles jerrquicos
estratgicos y tcticos

Directivos

Consultores

Proveedores

USUARIOS

Fiscalizadores

Externos:

Los acreedores; es decir, las personas o instituciones

a quienes se les adeuda dinero.

Los accionistas; es decir, las personas que han

aportado sus ahorros para convertirse en propietarios
de una empresa, al menos en la parte proporcional
que su aporte representa del total de capital de la
empresa escogida.

Las autoridades gubernamentales, entes

fiscalizadores, dada la obligacin legal de cumplir con
leyes y dispocisiones.

Banca

Tipos de Contabilidad
Contabilidad Pblica
Principios, y procedimientos asociados con la
contabilidad de las Administraciones Pblicas,
esto quiere decir la contabilidad llevada dentro
de las diferentes unidades que constituyen el
sector pblico, y cualquier organismo calificado
de titularidad pblica. Se caracteriza por su
marcado carcter presupuestario y su
cumplimiento dentro de los objetivos fijados
polticamente.

Tipos de Contabilidad
Contabilidad Financiera.
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y

estructuradamente informacin cuantitativa expresada en

unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad econmica, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados en la entrega de informacin oportuna. ( pblico
en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores,
sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque
esta informacin tambin tiene mucho inters para los
administradores y directivos de la empresa. Esta
contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin
financiera de la empresa, su grado de liquidez y la
rentabilidad, se rige por PCGA estandarizados en cada pas.

Tipos de Contabilidad
Contabilidad Administrativa

Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las

necesidades de informacin y control a los diferentes niveles

administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los
informes internos. Est orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascendern la compaa, es
estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y
propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de
las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o
direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado
de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas
o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad
permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad de los
distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones
efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido
desviaciones .

ERP

Tipos de Contabilidad
Contabilidad de costos
Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin,
contabilizacin, distribucin, recopilacin e informacin de los
costos principalmente en una empresa productiva..
Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de
costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos
de costos; la determinacin de costos por departamentos,
funciones, responsabilidades, actividades, productos,
territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes
futuros previstos o estimados y los costes estndar o
deseados, as como tambin los costos histricos; la
comparacin de los costos de diferentes periodos; de los
costos reales con los costos estimados, presupuestados o
estndar, y de los costos alternativos.

Tipos de Contabilidad
Contabilidad Fiscal ( Tributaria).
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada pas, donde se define como se debe
llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la
importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el
registro y la preparacin de informes tendientes a la
presentacin de declaraciones y el pago de impuestos.
Es importante sealar que por las diferencias entre las
leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad
financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad
fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en
la empresa un sistema interno de contabilidad financiera
y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.

Tipos de Contabilidad
Contabilidad de la compaa
controladora :Mtodo que sigue una
compaa tenedora de acciones o compaa
matriz, para contabilizar sus inversiones y sus
transacciones con una subsidiaria.

Contabilidad de Concesiones: Construccin

de obras viales
Desarrollo

Dficit de periodo en

FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD

Partida Doble

SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS

ACTIVOS

SE
IDENTIFICAN
LAS FUENTES
DE FINANCIAMIENTO DE
LOS
RECURSOS

PASIVOS

El ordenamiento contable en un
punto o momento del tiempo,
manteniendo el criterio de entidad,
recoge los intereses de los distintos
actores:
SE
SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS

IDENTIFICAN
LAS FUENTES
DE FINANCIAMIENTO DE
LOS
RECURSOS

ENTIDAD

FUNDAMENTALMENTE
APORTAN FINANCIAMIENTO:

PUEDEN CONSIDERARSE
COMO RECURSOS:

Dinero

Ctas x Cobrar

SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS

SE
IDENTIFICAN
LAS FUENTES
DE FINANCIAMIENTO DE
LOS
RECURSOS

Banca

Proveedores

Existencias
Propietarios
Instalaciones

Ecuacin Contable

Recursos
con
potencial
generado
r de
ingreso

Financiamiento de
terceros
no
vinculado
s a la
propiedad

Financiamiento de
los
propietari
os

Uso y Fuentes

Todo Recurso

EMPRESA

Tiene su Fuente

 Costo, Gastos o Activo?

COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas,

mano de obra, etc.) para realizar actividades

relacionadas directamente con la produccin del bien o
la prestacin del servicio. El beneficio obtenido por el
sacrificio de estos recursos se obtendr una vez se
venda el producto final.

GASTO: Es el consumo de recursos requerido para

realizar actividades que apoyen la produccin del bien

o la prestacin del servicio. El sacrificio de estos
recursos deber cargarse al estado de resultados del
periodo en el cual fueron consumidos

 Costo, Gastos o Activo?

ACTIVO: Son todos los bienes y derechos
que posee una empresa.

La Nic 38 define a un activo como aquel:

a) Controlado por la empresa como resultado
de sucesos pasados y;
b) del que se espera obtener, en el futuro,
beneficios econmicos para la entidad

 Costo, Gastos o Activo?

Boletn Tcnico N 1
Colegio de Contadores de Chile

1. Equidad
Los estados financieros
deben prepararse de
modo que reflejen con
equidad los distintos
intereses en juego en una
entidad dada.

2. Entidad contable
Los estados financieros
se refieren a entidades
econmicas
especficas, que son
distintas al dueo o
dueos de la misma.

3. Empresa en marcha
Se presume que no existe un lmite
de tiempo en la continuidad
operacional de la entidad econmica
y por consiguiente las cifras
expresadas no estn reflejadas a sus
valores de realizacin.
inicio

4. Bienes econmicos

Los estados financieros se

refieren a hechos, recursos y
obligaciones econmicas
susceptibles de ser valorizados
en trminos monetarios.
Banca

5. moneda
La contabilidad se mide en
trminos monetarios, lo que
permite reducir todos sus
componentes heterogneos a un
comn denominador.

6. Perodo de tiempo
(periodo contable)

Los estados financieros resumen la

informacin relativa a perodos
determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad,
requerimientos legales u otros.

7. Devengado

Se deben tomar en consideracin

todos los recursos y obligaciones
del perodo, hayan sido o no
percibidos o pagados, de manera
de que los costos y los gastos
puedan ser debidamente
relacionados.

8.Realizacin
Los resultados econmicos slo deben

computarse cuando sean realizados, o

sea, cuando la operacin que la origina
queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado los riesgos inherentes a tal
operacin.

9. Costo histrico
El registro de las operaciones se
basa en costos histricos
(produccin, adquisicin o canje).

Ejemplo: mercaderas.

10. OBJETIVIDAD

Los cambios en activos, pasivos y

patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea
posible medir esos cambios
objetivamente.

11. Criterio prudencial

Ante dos o ms alternativas debe
escogerse la ms conservadora.
Este criterio de aplicacin debe ser
adems comprobable.

12. Significacin o importancia

relativa.

Se debe actuar con sentido prctico.

(econmico).
Frente a situaciones que no en
cuadren con los principios y normas
aplicables, pero cuyo efecto no
distorsione los estados financieros
considerados en su conjunto.

13. Uniformidad
Los procedimientos de cuantificacin
utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un perodo a otro. Caso
contrario, deber informarse de este
hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo por sobre

la forma.

La contabilidad pone nfasis en el

contenido econmico de los eventos,
an cuando la legislacin puede
requerir un tratamiento diferente.

15. Dualidad econmica.

(partida doble)
Los recursos tienen su
contrapartida en las fuentes que
constituyen los pasivos
contrados.

16. Relacin fundamental de los

estados financieros

O complemento de los estados

financieros, los cuales deben

informarse en forma integral
mediante un estado de situacin
financiera y un estado de cuentas de
resultados.

17. Objetivos generales de la

informacin financiera.

Est destinada bsicamente a servir

las necesidades comunes de todos
los usuarios.

18. Exposicin
Los estados financieros deben contener
toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados
econmicos.

Ingreso-Gasto
Principio de correlacin de ingresos y

gastos.
El resultado del ejercicio estar
constituido por los ingresos de dicho
periodo menos los gastos del mismo
realizados para la obtencin de aquellos,
as como los beneficios y quebrantos no
relacionados claramente con la actividad
de la empresa.

Ejemplo N1

Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.000.000.Entrega real del bien 14/01/2007

Costo del bien $ 1.200.000 comprado el 2006
Cuando reconozco el ingreso y el costo?

Ejemplo N2
Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al
31/12/2006 se desembols con cargo a el $ 5.000.000
por gastos y servicios directamente relacionados con
el.
Segn contrato se factura el servicio completo una ves
recibido conforme.
La factura se emiti el 27/01/2007
Cuando reconozco el ingreso y el costo?

 Las Cuentas son registros que recogen las

variaciones experimentada por un elemento
patrimonial determinado y ponen de manifiesto
su situacin en una fecha determinada.
Las clasificaremos en cuentas de

Activo
Pasivo
Patrimonio
Resultado prdida
Resultado Ganancia

Cuentas
Por lo tanto hay tantas cuentas como
elementos patrimoniales tenga la
empresa. Grficamente se dibujan como
una T, donde a la parte izquierda se llama
"Debe" y a la parte derecha Haber", sin
que estos trminos tengan ningn otro
significado ms que el indicar una mera
situacin fsica dentro de la cuenta.

Cuenta

 NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD

Glosario
NIC = Normas Internacionales de

Contabilidad
NIIF = Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
IFRS = International Financial
Reporting Standards

Plan de Convergencias de PCGA

a Normas Internacionales

Plan de Convergencias de PCGA

a Normas Internacionales

28 agosto 2007

NIC 1
Uno de los grandes objetivos de esta NIC,
es poder establecer pautas generales
para la presentacin de los Estados
Financieros con fines generales,
entregando requisitos mnimos de
contenido y estructura a la totalidad de los
Estados Financieros que se preparen y se
presenten bajo normativa NIIF

NIC 1
Los Estados Financieros deben contener los
siguientes estados:

Balance General
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujos efectivo
Notas explicativas a los Estados Financieros
Polticas contables
Adicionalmente:
Fuentes de financiamiento
Recurso no reflejados en el balance
Detalle de los impactos del medio ambiente, etc.

PREFACIO DE LAS NIC

CONCILIACION BANCARIA
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la

parte ms importante y delicada en cuanto a la

manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello
que en toda empresa nunca debe faltar buenas
directrices que garanticen el buen aprovechamiento de
este activo.
En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta
bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en
los libros del depositante, no coinciden, en estos casos
es necesario efectuar una conciliacin peridica con
cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas
corrientes, de esta forma determinan las diferencias
existentes y se consigue el saldo correcto.

CONCILIACION BANCARIA
La conciliacin bancaria no es un registro

contable, sino una herramienta de control interno

del efectivo.

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO

Verificar que los cheques en

Trnsito
(del mes pasado)
aparezcan en el Estado de
cuenta enviado por el banco.

Verificar que los Depsitos en

Trnsito
(del mes pasado)
aparezcan en el estado de
cuenta enviado por Banco

CONCILIACION BANCARIA
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA
EMPRESA
Revisar que las Notas de Dbito o Cheques
omitidos (del mes pasado) estn reflejadas en el
libro mayor de Banco.
Revisar que las Notas de Crdito o Depsitos
omitidos (del mes pasado) estn reflejadas en el
libro mayor de Banco

CONCILIACION BANCARIA
ERRORES
Comprobar que se hayan contabilizado todos los
errores (del mes pasado) en los libros de la
empresa (libro mayor de Banco) ya sean por
diferencias, mal ubicacin, omisin o prescripcin
de cheques.

Discutir, averiguar, respaldar, etc. las diferencias

que permanezcan con el banco

Ejemplo de una conciliacin,

empezando por el saldo
segn banco
Saldo segn cartola bancaria
MAS
Depsito no contabilizados por el banco

$ 100.000.$ 50.000.-

MENOS

Cheques pendientes de cobro

Total saldo segn mayor

($ 30.000.- )
----------------$ 120.000.===========

Ejemplo de una
conciliacin, empezando
por el saldo segn mayor

Saldo segn Mayor

MAS
Cheques pendientes de cobro
MENOS
Depsitos no contabilizado por el banco
Total saldo segn cartola bancaria

$ 120.000.$ 30.000.( $ 50.000.- )

----------------$ 100.000.==========

Revisin de las conciliaciones

bancarias por parte del auditor
Las conciliaciones bancarias deben estar
permanentemente siendo examinadas, ya
sea por la auditora interna, como una
forma rutinaria de ejercer control sobre los
recursos ms lquidos de una empresa, o
por los auditores externos, al efectuar las
auditoras a los estados financieros. la
revisin de las cuentas corrientes
bancarias efectuadas por los auditores se
denominan reconciliaciones bancarias

 Los auditores al examinar las

conciliaciones deben aplicar

numerosas pruebas, ya sea para
validar las partidas o para determinar
algunas deficiencias en el control
interno relacionado con el manejo de
estas cuentas corrientes, entre las
cuales tenemos las siguientes:

Verificar las operaciones

aritmticas
Efectuar la confirmacin de
saldos al banco
Verificar la fecha de los
cheques girados y pendientes
de cobro, para determinar que
no se encuentran caducados (
60 das de la plaza y 90 das
fuera de la plaza)

 Verificar que los cheques girados y pendientes

de cobro, no hayan sido cobrados en meses

anteriores
Verificar que los cheques girados y pendientes
de cobro, que no aparecen en la prxima
conciliacin hayan sido cobrados o anulados
Investigar los cheques importantes que
aparecen girados y pendientes de cobro
Verificar que una persona independiente del
cajero, verifique que todos los ingresos
efectuados a la empresa, a travs de la caja,
hayan sido depositados en el banco. (Prueba de
Caja).

 Verificar que los cheques de clientes que fueron

depositados en el banco, y devueltos, por

cualesquiera circunstancia sigan el conducto
dictado para este evento.
Verificar que las personas autorizadas para
firmar cheques, no estn relacionadas ni con
contabilizaciones, ni con custodia de efectivo
Comprobar que tanto en los giros como en las
contabilizaciones de los cheques, se debe
mantener la secuencia numrica de los mismos.
Verificar que los cheques anulados, se mutilen y
se conserven para su control posterior

 Verificar que se prohba el giro de

cheques en blanco .
Verificar que los talonarios de cheques sin
utilizar se encuentren debidamente
custodiados .

 Los grandes cambios conceptuales van

generando la necesidad de un proceso

adaptativo en el mbito internacional e
interamericano en cada uno de los pases
y en sus organizaciones de negocios en
particular. La propuesta consiste en
concentrarse para precisar qu hacer hoy,
si los fines son encontrarnos mejores
posicionados en el maana. Todo ello a la
luz de las nuevas realidades