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Auditoria de Cuentas Por Cob PDF
Auditoria de Cuentas Por Cob PDF
pg. 5
pg.6
I.2 Objetivos
pg.7
pg.7
pg.7
CAPITULO II
pg.9
Pg10
Pg11
Pg12
II.4 AFIRMACIONES
Pg12
Pg13
Pg13
Pg14
Pg15
COBRAR
III.4 Procedimientos
Pg15
Pg17
Pg17
Pg19
IV.1 LA MONOGRAFIA
Pg19
Pg20
Pg21
Pg22
Pg22
Pg23
Pg24
Pg24
Pg25
Pg29
RECOMENDACIONES
Pg30
BIBLIOGRAFIA
Pg31
ANEXO
Pg. 32
AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCION
La auditoria de los derechos de cobro de una empresa, constituye un tema de especial
riesgo en el examen de los estados financieros; esto es porque las cuentas por cobrar
ms importantes de un negocio son las vinculadas con los ingresos, lo que constituye
una razn fundamental, y con la evaluacin de estas cuentas cuyo objetivo ser medir
su recuperabilidad, es decir sus posibilidades de convertirse en un efectivo futuro.
Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos econmicos
propiedad de una organizacin, los cuales generarn un beneficio en el futuro. Forman
parte de la clasificacin de activo circulante. Entre las principales cuentas incluidas en
este rubro figuran las siguientes:
Clientes, documentos por cobrar, funcionarios y empleados, deudores Diversos.
AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO I
EXAMEN DE AUDITORA A CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
AUDITORIA FINANCIERA
El rubro otras cuentas por cobrar, incluye derechos exigibles de la empresa diferentes
de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales
como: Adeudos de directores y personal; Reclamos y prstamos a terceros; Depsitos
en garanta e intereses por cobrar.
AUDITORIA FINANCIERA
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, deben valuarse al tipo de cambio
bancario que est en vigor a la fecha de los estados financieros.
I.2 OBJETIVOS
Los objetivos que persigue el auditor al examinar las cuentas y documentos por cobrar
para la emisin de su opinin sobre los estados financieros, pueden resumirse en los
cuatro enunciados siguientes:
IMPORTANCIA
Las cuentas por cobrar constituyen uno de los conceptos ms importantes del activo
circulante. La importancia est relacionada directamente con el giro del negocio y la
competencia.
Las cuentas por cobrar representan una inversin muy importante para la empresa.
Una de las medidas para conocer la inversin que se tiene en cuentas por cobrar es la
relacin de la inversin al capital de trabajo y al activo circulante, y se obtienen a
travs de las pruebas de liquidez
AUDITORIA FINANCIERA
CLASIFICACIN
AUDITORIA FINANCIERA
Malversacin de activos.
Mala aplicacin de
polticas contables.
2. Los fraudes conocidos como externos, son aquellos que se efectan por
una o varias personas para
obtener
un
beneficio,
utilizando
fuentes
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Legislacin deficiente.
Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo
de fraude. Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta
puede ser provocada por la falta de controles.
AUDITORIA FINANCIERA
Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las
ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms
importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.
CAPITULOII
ADMINISTRACIN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo circulante y se generan
producto de las operaciones de ventas a crdito que realiza la empresa y su gestin
consta de cinco etapas principales:
Las cuentas por cobrar de una empresa representan la extensin de un crdito a sus
clientes en cuenta abierta. Con el fin de mantener a sus clientes habituales y atraer
nuevos, la mayora de las empresas manufactureras consideran necesario ofrecer
crdito. Hoy en da las empresas prefieren vender al contado en lugar de vender a
crdito, pero las presiones de la competencia obligan a la mayora de las empresas a
ofrecer crdito. De tal forma, los bienes son embarcados, los inventarios se reducen y
se crea una
cuenta por cobrar.
AUDITORIA FINANCIERA
Polticas de Crdito:
Es el conjunto de medidas que, originadas por los principios que rigen los crditos en
una empresa, que determinan lo que se ha de aplicar ante un caso concreto para
obtener resultados favorables para la misma. Como por ejemplo: perodo de crdito de
una empresa, las normas de crdito, los procedimientos de cobranza y los documentos
ofrecidos.
Condiciones de Crdito:
Son convenios en los que la empresa y el cliente se ponen de acuerdo y se
comprometen en cumplir y llevar a cabo la forma y tiempo de pago de una determinada
operacin.
La ampliacin de las ventas a crdito ha sido un factor significativo con relacin al
crecimiento econmico en diversos pases. Las empresas conceden crditos a fin de
incrementar las ventas.
Procedimiento de Cobranza:
Es el mtodo que utiliza la empresa para realizar sus cobranzas, las cuales se pueden
llevar a cabo de la siguiente manera:
Cobranza directa; esta se lleva por la caja de la empresa por este medio, los clientes
le cancelan directamente a la empresa.
Cobranzas por medio de cobradores, dichos cobradores son los bancos los cuales
por llevar a cabo la cobranza se quedan con un porcentaje del cobro.
Bajo de punto de vista de la documentacin que los ampara, los derechos de cobro se
clasifican:
Documentos por cobrar, que comprende los derechos representados por ttulos
de crdito.
Cuentas por cobrar, dentro de las cuales quedan comprendidos cualquier otra
clase de derechos de cobro no clasificados como documentos por cobrar.
Desde el punto de vista de la valuacin de los adeudos en el balance, es aconsejable
el estudio de cada una de las cuentas y documentos por cobrar a la fecha del balance,
como base para estimar las partidas incobrables y presentar el total as determinado
como una deduccin a los adeudos respectivos en el balance.
AUDITORIA FINANCIERA
Costo y Utilidades:
Como ya se ha descrito en el proceso anterior de cobranza puede ser muy costoso en
trminos de gastos, ya sean inmediatos (al realizar el proceso de cobranza) o que
simplemente la cuenta no pueda ser cobrada y se pierdan todos los esfuerzos en tratar
de hacer efectivo el cobro; en fin en el proceso de cobranza los costos slo terminan
cuando la deuda se hace efectiva.
La verificacin interna de las salidas del almacn con cargo a las cuentas de los
compradores.
La verificacin interna de los ingresos a caja con crditos a las cuentas de los
compradores.
El sistema interno para confirmar por correspondencia los saldos a cargo de los
diversos deudores.
10
AUDITORIA FINANCIERA
EXPOSICION
Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y anexos
correspondientes, estos expuestos de acuerdo a las normas contables profesionales y
de organismos de contralor vigentes y de manera uniforme en relacin a los ejercicios
anteriores.
II.4 AFIRMACIONES
El objetivo de auditora para este rubro es obtener suficiente evidencia de que las
afirmaciones correspondientes son vlidas. Las afirmaciones constituyen el eje central
de la evaluacin de riesgos y de controles y para la seleccin de procedimientos de
auditora.
En este caso se identifican las afirmaciones especficas del rubro cuentas por cobrar:
Afirmaciones
Definicin
Veracidad
11
Integridad
AUDITORIA FINANCIERA
adecuadamente
acumulados
en
los
registros
correspondientes.
Valuacin y
Exposicin
no
son
excesivas
estn
correctamente
CAPITULO III
FACTORES DE RIESGO
III.1 Factores de Riesgo Inherente
Un anlisis detallado de la informacin referida al componente puede permitir
identificar situaciones de riesgo. Las transacciones nuevas o significativas a menudo
representan reas de mayor riesgo.
Algunos de los factores de riesgo inherente y sus implicancias para el componente
pueden detectarse siguiendo estas pautas:
Factor de Riesgo
asignar
lmites
de
deudores.
seguimiento de contratos.
crdito
12
AUDITORIA FINANCIERA
Aumentan
las
devoluciones de
productos vendidos.
significativas
Factor de Riesgo
13
AUDITORIA FINANCIERA
Los lmites de crdito son informales y no estn Mayores esfuerzos para comprobar
la veracidad de las cuentas a cobrar
sujetos a autorizacin.
y su recuperabilidad.
Las cantidades despachadas frecuentemente Mayores pruebas para probar la
difieren de las cantidades pedidas o no se integridad de las cuentas a cobrar.
comparan las cantidades despachadas con las
facturadas.
Existe una acumulacin de transacciones no Problemas
potenciales
en
la
procesadas o existen numerosas partidas integridad de los registros por ventas
pendientes en la conciliacin de los registros y cuentas a cobrar.
auxiliares con las cuentas control del mayor
general.
III.4 Procedimientos
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable delas cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
14
AUDITORIA FINANCIERA
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, domicilio
particular y laboral, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras.
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento
por cobrar.
13. .Examinar la
boleta de venta
que
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores
y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos
por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
15
AUDITORIA FINANCIERA
21. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en
que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado,
tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor
atender el reclamo mediante una nota de crdito.
22. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolucin.
proveedores
Recuperacin
incobrable.
16
AUDITORIA FINANCIERA
CONDICIONES DE VALIDEZ
Recuento de la totalidad de los ttulos:
Presencia del responsable de las custodia de los valores para evitar malas
interpretaciones o ciertas suspicacias. Incluir en el papel de trabajo una confirmacin
explcita que los documentos arqueados son todos los en existencia y que estuvo
presente durante el procedimiento.
Significado
Marca
Confirmado
17
AUDITORIA FINANCIERA
No confirmado
CEDULA DE MARCAS
PT
B/G
A
B
C
D
E
F
AA
BB
CC
DD
EE
FF
XX
NOMBRE DE LA CEDULA
Balance general
Caja y bancos
Clientes
Inventario de mercaderas
Intereses Corridos s/Bonos por Cobrar
Inversiones en Valores
Construcciones en Proceso
IVA por Pagar
Cuentas por Pagar
Prima Sobre Bonos por Amortizar
Capital Autorizado y Pagado
Utilidades Acumuladas
Reserva Legal
Resultado del Perodo
18
AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO IV
CASO PRCTICO
La empresa EL CISNE SA. Le proporciona la siguiente operacin para que audite
el rea de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2008.
Relacin de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2008
IV.1 LA MONOGRAFIA
Nombres del cliente
N Factura
FECHA
TOTAL
AUTOASA S.A
10700
15-12-2005
4,500,.00
EL RESBALON
14750
15-10-2008
25,500.00
ARSENAL S.A
14760
20-10-2007
43,300.00
RODERICO ORTIZ
14950
29-11-2007
18,000.00
RENE CASTELLANOS
11500
18-08-2006
4,800.00
SALOMON HERNANDEZ
14850
25-09-2006
10,500.00
LA JUVENTUD
14900
25-11-2007
74,000.00
15100
15-11-2008
53,350.00
EL RODEO
15101
16-12-2008
56,850.00
LA FELICIDAD
15102
17-12-2008
20,200.00
35 CLIENTES MENORES
1502015154
31-12-2008
90,201.00
JUAN PEAS
13700
01-12-2007
2,500.00
TOTAL
403,701.00
PAGARES
JULIO MARROQUIN
15105
19
15-02-2008
10,000.00
BETY PAZ
15115
AUDITORIA FINANCIERA
18-02-2008
7,000.00
TOTAL
17,000.00
LETRA DE CAMBIO
05-01-2008
6,000.00
JORGE ORTEGA
INFORMACION ADICIONAL:
1: la empresa tiene por poltica dar un mximo de crdito de 30 das y considera
incobrables aquellos saldos que tienen una antigedad mayor de 2 aos.
PAPELES DE TRABAJO
Sumaria de Cuentas
HECHO POR:
por Cobrar
al 31 de diciembre de 2008
Fecha: 25-ene-09
REBISADO POR:
Fecha: 30ene09
Saldo de Cont.
No.
Cuentas
Clientes
al 31/12/2007
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
403,701.00
Haber
AR 1) 20,200.00
Saldo Inicial
de Auditoria
343,201.00
Refer.
B-4
AR 2) 19,800.00
B-4
AR 3) 18,000.00
B-4
AR 4) 2,500.00
Documentos
por cobrar
Funcionari
os y
empleados
23,000.00
AR5) 18,000.00
41,000.00
B-5
5,000.00
5,000.00
B-6
431,701.00
389,201.00
20
-8,534.00
AUDITORIA FINANCIERA
AR 6) 2,994.00
423,167.00
-11,528.00
B-7
377,678.00
BG1
Marcas de
Auditoria.
^
sumado verticalmente
Conclusin:
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas
segn normas de auditoria aplicables y en nuestra evaluacin y prueba de control
interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulas sumaria son
razonables al 31 de diciembre de 2008 en relacin con los estados
financieros
PAPELES DE TRABAJO
B-1
Programa de auditora
HECHO POR:
Fecha: 25-ene-09
al 31 de diciembre de 2008
REBISADO POR:
Fecha: 30-ene09
DESCRIPCIN
FECHA
1- Procedimientos obligatorios
26-01-08
26-01-08
26-01-08
26-01-08
26-01-08
26-01-08
26-01-08
26-01-08
2- Otros procedimientos:
26-01-08
21
26-01-08
26-01-08
AUDITORIA FINANCIERA
PAPELES DE TRABAJO
B-2
Fecha: 25-ene-09
al 31 de diciembre de 2008
Fecha: 30-ene09
RESPUESTA
CONCEPTO
SI
1 Existe segregacin de funciones entre el personal encargado de la
Conformacin de cuentas por cobrar.
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
PAPELES
DE
TRABAJO
HECHO POR:
REBISADO POR:
olivera
Valores expresados en nuevos soles
al 31 de diciembre de 2008
No.
Observaciones
B3
Fecha: 25-ene-09
Fecha: 30-ene09
Recomendaciones
El departamento de crditos y
cobros reporta directamente a la Que el departamento de crditos y cobros reporte
direccin de mercadeo y
tambin a contabilidad para que
comercializacin
registre las operaciones que realiza el mismo
22
AUDITORIA FINANCIERA
B4
Analtica de clientes
Fecha: 25-ene-09
al 31 de diciembre de 2008
Fecha: 30-ene-09
N
o.
Cliente
No. Factura
Fecha
Monto en
S/.
Marc
as
Ref.
aos
Auto casa, S. A.
10700
15-dic-06
4,500.00
NC
El Resbaln
14750
15-oct-07
25,500.00
CI
Arsenal, S. A.
14760
20-oct-07
43,300.00
CC
Roderico Ortiz
14950
29-nov-07
18,000.00
Ren Castellanos
11500
18-ago-06
4,800.00
NC
A/R 2) 2
Salomn
Hernndez
14850
25-sep-06
10,500.00
NC
A/R 2) 2
La Juventud
14900
25-nov-07
74,000.00
CC
Trans.
Victoria,S.A.
15100
15-nov-07
53,350.00
CC
El Rodeo
15101
16-dic-07
56,850.00
CC
10 La Felicidad
15102
17-dic-07
20,200.00
CI
15120-15154
31-dic-07
90,201.00
13700
1-dic-07
2,500.00
11
35 clientes
menores
12 Juan Penas
TOTAL
403,701.00
^
23
A/R2) 2
A/R 3)
A/R 4)
Circularizados
No circularizados
NC
Devueltas por
correo
Confirmado
conforme
Confirmado
inconforme
No contest
Cotejado DMG
DC
CC
CI
AUDITORIA FINANCIERA
73%
S/.293,000.00
27%
S/.110,701.00
S/.
56%
S/.227,500.00
S/.45,700.00
11%
S/.19,800.00
5%
No.
Cliente
Fecha
De 1 a 30
das
De 31a
60 das
De 61 a
90 das
De 181 en
adelante
Saldos
factura
do
Auto
casa,S.A.
15-dic-05
El Resbaln
15-oct-08
25,500.00
25,500.00
20-oct-07
43,300.00
43,300.00
3
4
Arsenal, S.
A.
Roderico
Ortiz
4,500.00
29-nov-07
18,000.00
4,500.00
18,000.00
Ren
Castellanos
18-ago-06
4,800.00
4,800.00
Salomn
Hernndez
25-sep-06
10800.00
10,500.00
La Juventud
25-nov-07
74,000.00
74,000.00
Trans.
Victoria,S.A.
15-nov-08
53,350.00
53,350.00
El Rodeo
16-dic-08
56,850.00
56,850.00
10
La Felicidad
17-dic-08
20,200.00
20,200.00
11
35 clientes
menores
31-dic-08
90,201.00
90,201.00
12
Juan Penas
1-dic-07
2,500.00
2,500.00
TOTAL
169,751.00
145,350.
00
68,800.0
0
19,80
0.00
403,701.00
^
42%
24
36%
17%
5%
100%
AUDITORIA FINANCIERA
B 4-2
TRABAJO
Nombre
del Cliente
Re sumen
Clientes Co
nformes
1
Arsenal, S.
A.
2
La Juventud
3
4
Trans.
Victoria,S.A.
El Rodeo
Fecha de
antigedad del
saldo
Saldo
N.de
fact
Saldo del
Cliente
Saldo s/
Contabilidad
Diferen Refercias
encia
20-oct-07
43,300.00
14760
43,300.00
43,300.00
25-nov-07
74,000.00
14900
74,000.00
74,000.00
15-nov-07
53,350.00
15100
53,350.00
53,350.00
16-dic-07
56,850.00
15101
56,850.00
56,850.00
227,500.00
227,500.00
Sumas
227,500.00
Re sumen
Clie ntes
Inc onformes
1
La Felicidad
17-dic-08
20,200.00
15102
0.00
20,200.00
20,200
AR 1)
15-oct-08
25,500.00
14750
0.00
25,500.00
25,500
45,700.00
No
tiene
Incidenecia
por la
fecha
El Resbaln
Sumas
25
AUDITORIA FINANCIERA
EL CISNE, S.A.
Apartado postal N xx
AYACUCHO PERU
ELABORADO POR
AYACUCHO, 25 DE ENERO DE 2009
ARSENAL S.A
Estimado seor o seora
Esta solicitud que se enva a usted para permitir que nuestros
auditores externos confirmen la correccin de nuestros registros .no es una
solicitud de pagos.
Nuestro registro al 31 de diciembre de 2008
muestran un saldo por cobrar a usted por s/. 43,300.00 favor de confirmar si
este saldo coincide con su saldo en sus registros a esa fecha firmando y
regresando esta forma directamente a nuestros auditores un sobre con la
direccin se adjuntan para este efecto. Si usted encontrara alguna diferencia
favor de reportar los detalles directamente a ellos en el espacio indicado para
ello. Atentamente:
EL CISNE, S.A.
Apartado postal Nxx
AYACUCHO PERU
ELABORADO POR
AYACUCHO, 25 DE ENERO DE 2009
EL RESBALN
Estimado seor o seora
Esta solicitud que se enva a usted para permitir que nuestros auditores
externos confirmen la correccin de nuestros registros .no es una solicitud de pagos.
Nuestro registro al 31 de diciembre de 2008 muestran un saldo por cobrar a usted por
s/. 25,500.00 favor de confirmar si este saldo coincide con su saldo en sus registros a esa
fecha firmando y regresando esta forma directamente a nuestros auditores un sobre con
la direccin se adjuntan para este efecto. si usted encontrara alguna diferencia favor de
reportar los detalles directamente a ellos en el espacio indicado para ello. Atentamente:
26
AUDITORIA FINANCIERA
EL CISNE, S.A.
No.
PAPELES
DE
TRABAJO
B 4-2-1
N
Clientes
9
75%
293,000.00
73%
25%
110,701.00
27%
12
100%
403,701.00
100%
44%
227,500.00
78%
22%
45,700.00
16%
0%
0%
No contestaron
33%
19,800.00
7%
Sumas
100%
293,000.00
100%
100%
65,500.00
100%
100%
65,500.00
100%
Descripcin
Circularizados
No circularizados
Sumas
Valor
Referencia
Resultado
Confirmado conforme
Confirmado
inconforme
Devueltos por correo
Procedimientos
supletorios
Procedimientos
alternos
Sumas
EL CISNE, S.A.
PAPELES
TRABAJO
DE
B5
Cotejado
EL CISNE, S.A.
PAPELES
27
DE
B 4-2-1
B-4-1
AUDITORIA FINANCIERA
CONCLUSIN:
Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder
nunca de vista la existencia fsica de stos as como verificar su formalidad para
asegurarse que estos puedan convertirse realmente en dinero.
El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varan de acuerdo a
cada profesional responsable de la Auditora, pues de acuerdo a la aplicacin de
stas el Auditor basar su opinin en relacin a la situacin real de la empresa
Existen deficiencias en la concepcin de la poltica de crditos de la entidad.
28
AUDITORIA FINANCIERA
RECOMENDACIONES
Mejorar
se debe
en el
momento requerido.
Mejorar a actual estrategia de comprobacin para detectar y eliminar todas las
deficiencias existentes en el sistema de cobros y pagos de la empresa, incluyendo
los expedientes.
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AUDITORIA FINANCIERA
BIBLIOGRAFAS
http://www.monografias.com/trabajos69/plan-contable-generalempresarial/plancontable-general-empresarial2.shtml#ixzz3yzhu6wgf
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ANEXO
ANEXO
ANEXO
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AUDITORIA FINANCIERA