Definicin:

Acumula la distribucin sistemtica del

importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til, as como la
amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.

Nomenclatura de las
391: Depreciacin Acumulada.- Incluye la
Subcuentas
depreciacin de los inmuebles, maquinaria y
equipo; as como de las inversiones inmobiliarias,
los activos adquiridos en arrendamiento
financiero, y los activos biolgicos, cuando son
llevados al costo. La depreciacin acumulada
corresponde a l0s activos reconocidos en las
cuentas 31, 32, 33 y 35.

392: Amortizacin Acumulada.- Incluye la

amortizacin de activos intangibles.
La amortizacin corresponde a los activos
reconocidos en la Cuenta 34, con excepcin de la
Subcuenta 346 Reservas de Recursos Extrables.
393 Agotamiento Acumulado.-Acumula el
agotamiento de los depsitos de recursos naturales
adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos
reconocidos en la subcuenta 46.

A tener en cuenta:
Definicin de la Depreciacin
La Depreciacin puede ser definida como la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.

En donde:

IMPORTE
DEPRECIABLE
VALOR
RESIDUAL

VIDA TIL

Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido,

menos su valor residual.
Es el importe estimado que la empresa podra obtener
actualmente por vender el activo, despus de deducir los
costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera
alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas
al trmino de su vida til.
Es:
El perodo durante el cual se espera utilizar el activo
depreciable por parte de la entidad; o bien,
El nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.

De lo expuesto, podemos resumir la siguiente

frmula:

Definicin de la amortizacin
La Amortizacin puede ser definida como la distribucin
sistemtica del importe amortizable de un activo intangible a
lo largo de su vida til.

De lo expuesto, podemos resumir la siguiente

frmula:

Cundo se inicia de amortizacin?

La amortizacin comenzar cuando el activo est disponible
para su utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la
ubicacin y condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista por la gerencia.
Cundo cesa la amortizacin?
La amortizacin cesar en la fecha en que se produzca la
baja en cuentas del activo intangibles.

En donde:

IMPORTE
AMORTIZABLE

Es el costo de un activo intangible o el importe que

lo haya sustituido, menos su valor residual.

VALOR RESIDUAL

VIDA TIL

Es el importe estimado que la empresa podra

obtener actualmente por vender el activo intangible,
despus de deducir los costos estimados de tal
venta, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigedad y las dems condiciones esperadas al
trmino de su vida til.
Es:
El perodo durante el cual se espera utilizar el
activo intangible por parte de la entidad; o bien,
El nmero de unidades de produccin o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la
entidad.

Dinmica de la cuenta 39
Es debitada por:

Es acreditada por:

La depreciacin,
La reduccin o anulacin de
la depreciacin, amortizacin
amortizacin y agotamiento
o agotamiento acumulados
del ejercicio.
El incremento en la
correspondiente a activos
vendidos, retirados o
depreciacin y amortizacin
transferidos a disponibles
por la revaluacin de los
para la venta.
activos relacionados, cuando
La disminucin de la
se sigue el mtodo de
depreciacin acumulada y de
reajuste proporcional de la
la amortizacin acumulada
depreciacin y amortizacin.
cuando, los valores de
revaluacin son menores que
el valor en libros y se sigue el
mtodo de reajuste
proporcional de la
depreciacin y amortizacin,

Casos Prcticos:
CASO N 1:

El contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C.

desea reconocer la depreciacin del equipo de
transporte correspondiente al 2011 por un importe
de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para
registrar contablemente la operacin.

SOLUCION:

debe habe
r
68

39

Valuacin de activos y provisiones

681 Depreciacin
681.4: depreciacin de inmuebles
maquinaria y equipo-costo
681.4.3: equipo de transporte
Depreciacin amortizacin y
agotamiento acumulados.
391 Depreciacin acumulada.
391.3: Inmuebles maquinaria y equipocosto.
391.3.3Equipo de transporte.
Por la depreciacin del equipo de
transporte correspondiente al ejercicio
2011.

12,oo
12,00 o
0
12,00
0
12,00
0

Caso N2:
El contador de la empresa LOS RACIONALES S.R.L.
desea reconocer contablemente la amortizacin del
software que posee la empresa. Para estos efectos
nos comentan que el valor del software es de S/.
100,000 y que el mismo tiene una vida til de 5 aos.
Considerar que el valor residual es 0.

Costo del Activo Valor Residual

Solucin:
Amortizaci
n

--------------------------------------------

Vida til

S/. 100,000 S/. 0

Amortizaci
n

--------------------------------------------

5 Aos

La amortizacin =

s/. 20,000.00

debe habe
r
68

39

Valuacin de activos y provisiones

681 Depreciacin
681.4: depreciacin de inmuebles
maquinaria y equipo-costo
681.4.3: equipo de transporte
Depreciacin amortizacin y
agotamiento acumulados.
391 Depreciacin acumulada.
391.3: Inmuebles maquinaria y equipocosto.
391.3.3Equipo de transporte.
Por la depreciacin del equipo de
transporte correspondiente al ejercicio
2011.

12,oo
12,00 o
0
12,00
0
12,00
0

Definicin:
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, as como los aportes a los
sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones
financieras y otros, que la empresa liquida.

Nomenclatura de las
401: Gobierno Central.- Incluye los tributos que
Subcuentas
representan ingresos del Gobierno Central, tanto
por la empresa en su calidad de contribuyente
como en su calidad de agente retenedor.
402: Certificados Tributarios.- Contiene los
documentos recibidos por reintegro de tributos.
Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
403:Instituciones Publicas.-Incluye las
obligaciones por contribuciones de la empresa en
diferentes instituciones publicas, tales como las
de seguridad social. Estas obligaciones se originan
en los descuentos efectuados a los trabajadores y
las aportaciones de la empresa.

405: Gobiernos Regionales.- Contemplado para la

acumulacin de obligaciones por tributos para los

gobiernos regionales en el futuro. Por el momento,
la ley no los ha establecido.
406: Gobiernos locales.- Comprende el importe de
tributos por concepto de licencias, arbitrios y
otros impuestos municipales.
407: Administradoras de Fondos de pensiones.Acumula las obligaciones por descuentos
realizados a los trabajadores por aportes al
sistema privado de pensiones y al sistema publico
de pensiones (ONP).

408: Empresas Prestadoras de Servicios de Salud.-

Incluye las obligaciones con las Empresas

Prestadoras de salud (EPS).
409: Otros costos administrativos e intereses.Incluye obligaciones por sanciones
administrativas, tributarias y no tributarias, otros
costos legales relacionados con deuda tributaria y
otros con los niveles de gobierno en su capacidad
sancionadora, e intereses moratorios y de
fraccionamiento.

Dinmica de la cuenta 40
Es debitada por:

Es acreditada por:

El
pago
de
la
deuda
tributaria, de aportes a los
sistemas de pensiones y de
salud.
Los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de
cuenta propia.
El importe nominal de los
certificados
de
reintegro
tributario recibido.
El IGV acreditable.

El importe de todos los

tributos a cargo de la
empresa.
El importe de los tributos
retenidos, y
aportes al
sistema de pensiones.
El IGV facturado.
La venta o aplicacin de los
certificados tributarios.
Los aportes al sistema de
pensiones.

Aplicacin Practica:
Caso N 1:
Se ha devengado el derecho de explotacin de los recursos
naturales por s/. 960.00
debe
64

40

64
1
40
1

Gastos por tributos

Gobierno central.
641.6: cnones
Tributos contraprestaciones y aporte al
sistema de pensiones y de salud por
pagar.
Gobierno central.
4018: otros impuestos y
contraprestaciones
401.8.9. otros impuestos.
Por el impuesto devengado y pendiente de
pago.

960.0
0

habe
r

960.0
0
960.0
0

960.0
0

Caso N 2
En la fecha se ha pagado el impuesto a la de 3 categora pos s/.
800.00, en cheque.

Definicin:
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones con los trabajadores por concepto
de remuneraciones, participaciones por pagar,
y beneficios sociales.

Nomenclatura de las
Subcuentas
411: Remuneraciones por pagar.-Comprende

los
sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las
remuneraciones en especie, devengadas a favor
de los trabajadores de la empresa, as como las
obligaciones devengadas por vacaciones y
gratificaciones legales.
413: Participaciones de los trabajadores por
pagar.-Incluye las obligaciones de la empresa que,
por disposiciones de ley o convenio laboral, debe
pagar a sus trabajadores por concepto de
participaciones en las utilidades .

415: Beneficios sociales de los trabajadores por

pagar.- Registra las obligaciones de la empresa

por concepto de compensacin por tiempo de
servicios y pensiones de jubilacin.
419: Otras remuneraciones y participaciones
por pagar.- Registra cualquier otra obligacin de
la empresa con sus trabajadores no considerada
en las subcuentas anteriores, tales como
gratificaciones extraordinarias y otros beneficios
como los que se derivan de convenios
colectivos.

Dinmica de la cuenta 41
Es debitada por:

Es acreditada por:

El pago de las obligaciones Las

remuneraciones
por
acreditadas a esta cuenta.
pagar.
Las
participaciones
por
pagar
y
otras
remuneraciones
devengadas.
Los
beneficios
sociales
devengaos.

Aplicacin Prctica:
Caso N 1:
Pago de remuneraciones al personal del mes de junio por
s/.18,000.00
SOLUCION:

Caso N 2:
La empresa al termino el ejercicio obtiene utilidades y que le
corresponde a los trabajadores por s/. 20,000.00
Solucin:
debe
87
871
41
413

Participaciones de los trabajadores.

Participacin de los trabajadorescorrientes.
Depreciacin acumulada.
Remuneraciones y participaciones por
pagar
Participaciones de los trabajadores por
pagar.
Por las utilidades obtenidas del ejercicio,
pendientes de pago a favor de los
trabajadores.

20,00
0

habe
r

20,oo
o
20,00
0

20,00
0