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Unidad III - Ley Amazonia, Educacion, Casino y Maquinas
Unidad III - Ley Amazonia, Educacion, Casino y Maquinas
Esperanza Quintanilla
Novena semana
Detalle
Fecha
Ley N 27037
30.12.19
98
Decreto
Supremo N
103-99-EF
26.06.19
99
Directiva N
016-99/SUNAT
31.12.19
99
Ley N 28575
06.07.20
05
Decreto
Legislativo N
978
15.03.20
07
Expediente N
00016-2007PI-TC
16.03.20
09
Beneficios a la Amazona
La Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, es la
norma marco que regul los mecanismos destinados a promover el
desarrollo sostenible e integral del territorio denominado Amazona.
En sta, se establecen las condiciones para la inversin pblica y la
promocin de la inversin privada, teniendo en consideracin lo
establecido en los artculos 68 y 69 de la Constitucin Poltica del Per,
en los que se sealan que el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la
Amazona con una legislacin orientada a promover la conservacin de la
diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
Los beneficios que contiene esta ley son diversos y abarcan a
determinadas actividades, las que necesariamente se tienen que
desarrollar en la Amazona.
Los beneficios tributarios contenidos en la Ley se aplicarn por un perodo
de 50 aos.
Se publica la
Ley N 27037
Ley de
Promocin de
la Amazona
15.03.20
07
16.03.20
09
09.07.20
11
Decreto
Legislativo N
978 que entre
otros
racionaliz los
beneficios
tributarios
contenidos en
la Ley N
27037,
excluyendo a
ciertos
territorios.
La Sentencia
del TC recada
en el
Expediente N
00016-2007-PITC declar
inconstituciona
l el DL N 978,
declarando
adems la
vacatio de la
citada
sentencia
hasta que el
Congreso se
pronuncie.
El Artculo 1 de
la Ley N
29742,
restituy la
plena vigencia
y aplicabilidad
de la Ley N
27037, as
como sus
normas
modificatorias,
complementari
as y
reglamentarias
Beneficios a la Amazona
Territorios que comprende
Departamento
Slo las
provincias de:
Todas
Todas
Todas
Todas
Todas
Huanta
La Mar
Todos
Todos
Todos
Todos
Todos
Sivia, Ayahuanco y Llochegua
Ayna, San Miguel y Santa Rosa
Huancavelica
Jan
San Ignacio
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Tayacaja
Todos
Todos
Yanatile
Todos
Kosipata
Camanti y Marcapata
Huachocolpa y Tintay Puncu
La Libertad
Piura
Pataz
Huancabamba
Ongn
Carmen de la Frontera
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martn
Ayacucho
Cajamarca
Cusco
Beneficios a la Amazona
Territorio que comprende la Amazona
Departamento
Slo las
Slo los distritos de:
provincias de:
Leoncio Prado
Todos
Hunuco
Puerto Inca
Todos
Maran
Todos
Pachitea
Todos
Huamales
Monzn
Hunuco
Churubamba, Santa Mara del
Valle,
Chinchao, Huanuco, Amarilis
Conchamarca, Tomayquichua
Ambo
Ambo
Chanchamayo
Todos
Junn
Satipo
Todos
Pasco
Oxapampa
Todos
Carabaya
Coaza, Ayapata, Ituata,
Puno
Ollachea y
San Gabn
Sandia
San Juan del Oro, Limbani,
Yanahuaya
Phara, Alto Inambari, Sandia y
Patambuco
Beneficios a la Amazona
La Ley N 27037 establece
distintas actividades que
pueden desarrollar los
contribuyentes para poder
acogerse a los beneficios
sealados en la citada ley
Actividades
comprendidas en
los beneficios
Beneficios a la Amazona
Actividad
Detalle
Actividad
agropecuaria
Acuicultura
Pesca
Turismo
Procesamient
oy
transformaci
n
Empresas
dedicadas a la
Beneficios a la Amazona
Actividad
Detalle
Extraccin
forestal
Transformaci
n forestal
Actividades
manufacturer
as
10%
5%
Detalle
Contribuyentes ubicados en la Amazona dedicados
principalmente a actividades agropecuarias, de acuicultura,
pesca, turismo, as como a actividades manufactureras
vinculadas al procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios provenientes de las
actividades antes indicadas y la transformacin forestal, as
como a las actividades de extraccin forestal
Contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia
de Coronel Portillo y la provincia de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, dedicados principalmente a
actividades agropecuarias, de acuicultura, pesca, turismo, as
como a actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformacin y comercializacin de
productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformacin forestal, as como a las
actividades de extraccin forestal
10%
5%
10%
5%
Detalle
Contribuyentes ubicados en la Amazona que desarrollen
principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o
procesamiento de los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo en dicho mbito
En el caso de las empresas ubicadas en la Amazona que
desarrollen actividades de transformacin o de
procesamiento de Palma aceitera, caf y cacao
Empresas de transformacin o de procesamiento de palma
aceitera, caf y cacao, ubicadas en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y la provincia de Atalaya y Purs
del departamento de Ucayali
Empresas dedicadas a la actividad de comercio en la
Amazona que reinviertan no menos del 30% de su renta
neta, en Proyectos de Inversin
Sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya, que reinviertan
no menos del 30% de su renta neta, en Proyectos de
Inversin
Determinarn
el
Impuesto
Bruto
correspondiente
a
las
operaciones
gravadas del mes
2
Paso
Deducirn
del
Impuesto Bruto, el
crdito
fiscal
determinado
conforme
a
la
legislacin del IGV
Deducirn el crdito
fiscal especial
3er
Paso
Detalle
El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con
el lugar donde se encuentre su sede central. Se entender por sede central
el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad. A estos
efectos:
Se considera que la empresa tiene su administracin en la Amazona
siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella est
ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quien o quienes
dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la referida
labor de direccin. El requisito establecido en este inciso no implica la
residencia permanente en la Amazona de los directivos de la empresa.
Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazona siempre que
en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros
contables, los documentos sustentatorios que el contribuyente est
obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos.
El requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente
en la Amazona del citado responsable.
Inscripcin
en
Registros
Pblicos
Detalle
En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% de sus
activos fijos. Dentro de este porcentaje deber estar incluida la
totalidad de los medios de produccin, entendindose por tal los
inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la
generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de
construccin.
El porcentaje de los activos fijos se determinar en funcin al valor
de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior.
Para tal efecto, las Empresas debern llevar un control que sustente
el cumplimiento de este requisito, en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio
considerarn cumplido este requisito siempre que al ltimo da del
mes de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la
Amazona, incluidas las unidades por recibir, sea igual o superior al
70%. Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazona no
llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podr acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Detalle
No tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es
aplicable a las empresas de comercializacin.
Los bienes producidos en la Amazona podrn ser comercializados
dentro o fuera de la Amazona.
Tratndose de actividades extractivas, se entiende por produccin a
los bienes obtenidos de la indicada actividad.
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender
por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos
de construccin en la Amazona, segn corresponda.
Para las empresas constructoras, definidas como tales por la ley del
IGV, se entender por produccin la primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio
considerarn cumplido este requisito siempre que, a partir del primer
mes, no tengan produccin fuera de la Amazona.
40,000
30,000
5,400
35,400
20,000
3,600
23,600
Adquisiciones no gravadas
40,000
5,000
5,000
100,000
(50% del
- Prov.
Portillo)
CFE
Clculo
IGV Coronel
por pagar
18,000
9,000
Base
Imponib
le
Impuesto Bruto del mes (IGV de
ventas)
IGV
IGV
100,000
18,000
30,000
(5,400)
IGV resultante
12,600
(9,000)
3,600
Fecha
09.11.1996
Descripcin
Ley de Promocin de en la Educacin
30.04.1997
Decreto
Supremo N
046-97-EF
30.04.1997
Decreto
Supremo N
179-2004-EF
Decreto
Supremo N
122-94-EF
08.12.2004
21.09.1994
Entidades Educativas
El Estado Peruano ha otorgado a este sector determinados beneficios tributarios, los cuales
Entidades Educativas
()
- Las Instituciones Educativas Particulares (IEP), que reviertan total o parcialmente su renta
reinvertible en s mismas o en otras IEP, constituidas en el pas, tendrn derecho a un
crdito tributario por reinversin equivalente al 30% del monto reinvertido.
- La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante DS refrendado por el MEF y el MINEDU, se aprobar la relacin de bienes y
servicios inafectos al pago del IGV. Ver Decreto Supremo N 046-97-EF Relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de Derechos Arancelarios por parte
de las Instituciones Educativas Particulares o Pblicas
- Las Instituciones Educativas Particulares o Pblicas estarn inafectas al pago de los
derechos arancelarios correspondientes a la importacin de bienes que efecten
exclusivamente para sus fines propios. Ver Decreto Supremo N 046-97-EF Relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de Derechos Arancelarios por parte
de las Instituciones Educativas Particulares o Pblicas.
- Las Academias de Preparacin, para el ingreso a las Universidades o a otras Instituciones
de Formacin de Nivel Superior, reciben el tratamiento establecido en el DL N 882 para
las IEP, con excepcin de los beneficios que se establecen en los artculos 21 (Crdito por
donaciones a entidades educativas) y 23 (Inafectacin al pago de derechos arancelarios
por la importacin de bienes para el desarrollo de sus fines propios) del DL N 882.
Es decir, las IEP que deseen acceder al beneficio, tienen la posibilidad de:
a) Reinvertir en programas de reinversin propios de la IEP, supuesto en el
cual obtendrn un crdito tributario equivalente al 30% del monto
efectivamente reinvertido, y/o,
b) Reinvertir en programas de reinversin de otras IEP, caso en el cual el
crdito ser equivalente al 30% del monto invertido en la Institucin
Receptora siempre que el mismo haya sido efectivamente aplicado por
esta ltima en la ejecucin del programa.
IMPORTANTE
El monto reinvertido deber ser capitalizado por la Institucin Receptora de
la reinversin, o de ser el caso deber incrementar el patrimonio social,
debiendo en ambos casos formalizarse, como requisito previo para la
aplicacin del indicado crdito. Las acciones o participaciones adquiridas
como consecuencia de la capitalizacin de la reinversin, sern libremente
Institucione
s
Educativas
Particulares
(IEP)
Reinversi
n de Renta
Reinvertibl
e
En la
misma
Institucin
Educativa
BENEFICI
O
Crdito
Tributario:
30% de la
Reinversin
En otra
Institucin
Educativa
Costo de Adquisicin
Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinvertibles sern computados a su
valor de adquisicin, incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de
despacho y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios que permitan colocar dichos
bienes en la Institucin respectiva, excepto los intereses por financiamiento, sin que
este valor pueda exceder al valor de mercado, determinado conforme a las normas de la
LIR.
Imposibilidad de ser transferidos
Los bienes adquiridos al amparo de un PR no pueden ser transferidos hasta que queden
totalmente depreciados, para lo cual resultarn de aplicacin las tasas de depreciacin
establecidas por la LIR.
Antigedad
Costo de
Adquisicin
Imposibilidad
de transferir
bienes
Avances del
Programa de
Reinversin
Contra la
regularizacin
del IR
Contra el IR
que
corresponda
a los
ejercicios
siguientes
Definicin
Juegos de Casino
Mquinas
Tragamonedas
Base imponible
La base imponible del Impuesto a la explotacin de los juegos de casino y mquinas
tragamonedas est constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos
por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de Juegos de casino.
Trminos
Ingreso neto mensual
Detalles
Es la diferencia entre el monto total recibido por las
apuestas o por el dinero destinado al juego y el
monto total entregado por los premios otorgados en
el mismo mes.
(-)
Monto total entregado por
premios
(=)
Ingreso Neto Mensual
Gastos Mantenimiento
2% Ingr. Neto Mensual
(=)
Base imponible
IMPORTANTE
La alcuota del Impuesto a los juegos de casinos y mquinas
tragamonedas es 12% de la base imponible.
Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos,
deber declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos
y los Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de
ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual
N 693.
En efecto, tal como hemos sealado a lo largo de este informe, los juegos de casino y
mquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende
absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.
ATLANTA S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San
Isidro, en donde realiza la explotacin conjunta de juegos de casino y mquinas
tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el Impuesto que corresponde al
mes de Octubre del 2014, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Detalle
Monto
recibido
apuestas
Premios otorgados
por
Juegos de
Casinos
70,000
Mquinas
Tragamonedas
200,000
50,000
150,000
SOLUCIN
a) Determinacin del Ingreso Neto Mensual
Detalle
Monto
recibido
por
apuestas
Premios otorgados
Ingreso Neto Mensual
Juegos de
Casinos
70,000.
Mquinas
Tragamonedas
200,000.
(50,000)
20,000.
(150,000)
50,000
Juegos de
Casinos
Mquinas
Tragamoned
as
50,000.
(1000)
Sector agrario
El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas eminentemente
agrcola. Por ello, al ser la agricultura, un sector de preferente utilidad
nacional e inters social, ha sido objeto de peridicos incentivos
fiscales.
Tan es as que nuestra Constitucin Poltica, en su artculo 88
precepta que el Estado apoya preferentemente el desarrollo agrario
y garantiza el derecho de propiedad sobre la tierra, en forma privada
o comunal o en cualquiera otra forma asociativa.
Sector agrario
NORMA
Ley N 27360
FECHA
31.10.2000
D.S. N 0492002-AG
11.09.2002
D.S. N 0072002-AG
08.02.2002
R.M. N 01852004-EM
Ley N 28810
26.02.2004
22.07.2006
DETALLE
Ley que aprueba las normas de Promocin
del Sector Agrario
Aprueban el Reglamento de la Ley N
27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario.
Establecen
porcentaje
mnimo
de
utilizacin de insumos agropecuarios de
origen nacional que deben incluirse en
determinadas actividades agroindustriales
Aprueban formato de Declaracin Jurada
del Productor Agrario
Ley que amplia la vigencia de la Ley N
27360, Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario
IMPORTANTE
En caso los
beneficiarios
desarrollen,
adems de las
actividades
comprendidas
en la Ley,
actividades
adicionales, las
exoneraciones y
beneficios
contempladas
en la Ley sern
aplicables a
estas
actividades
Tipo de Contribuyentes
Tasa
Empresas Rgimen General
30%
del IR
Empresas acogidas a
15%
27360
Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin
Las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los
alcances de la Ley N 27360 podrn depreciar, a razn del veinte por
ciento (20%) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la ley,
entendindose por stas:
Importe
S/. 18000,000
S/.
760,000
S/.
760,000
S/.
800,000
Exceso no deducible
S/. 1800,000
S/.
40,000