Lectura Asientos Contables

ULADECH
CONTABILIDAD BSICA I
ASIENTOS CONTABLES
Son las anotaciones o registros hechos en los libros de Contabilidad, de todas
y cada una de las operaciones econmicas y financieras realizadas por la
empresa.
Debemos aclarar que nicamente se denominan asientos contables a los

realizados en el libro Diario y Caja.
Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no
son considerados asientos de contabilidad.
CLASIFICACION
Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen

en la operacin, y pueden ser:
Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta
acreedora.
Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operacin

intervienen una cuenta deudora y dos ms acreedoras, o por el contrario dos
o ms cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento Compuesto.- Cuando en la operacin intervienen varias cuentas

deudoras y varias cuentas acreedoras.
Roberto Reyna Mrquez
ULADECH
Tambin se considera la siguiente clasificacin de los asientos

contables:
Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus

actividades y tiene como sustento la escritura de constitucin de la empresa.
Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a travs de toda la
vida econmica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las
transacciones econmicas.
Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio econmico,
que econmico y legalmente es de un ao y coincide con el ao calendario.
Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efecta al iniciar el nuevo
ejercicio econmico, es decir, despus de haber elaborado el balance de fin de
ao.
Ejemplos:
ASIENTO SIMPLE
- Se cancela con efectivo factura de energa por S/. 1,000.00.
636
1,000.
00
63 SERV. PREST. POR TERC.
101
1,000.
00
1,000.00
636 Energa y agua
ULADECH
10 CAJA Y BANCOS
1,000.00
101 Caja
ASIENTO MIXTO
Se compran mercaderas por S/. 10,000.00 ms el IGV.

601
10,000.
00
4011
1,900.
00
421
11,900.
00
60 COMPRAS
10,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,900.00
401 Gob. Central

4011 IGV
42 PROVEEDORES
11,900.00
421 Fact. por pagar
Se venden mercaderas por S/. 20,000.00 ms el IGV.

121
23,800.
00
4011
3,800.
00
701
20,000.
00
ULADECH
12 CLIENTES
23,800
121 Fact. por cobrar

40 TRIBUTOS
3,800
401 Gob. central

4011 IGV.
70 VENTAS
20,000
701 Mercaderas
ASIENTO COMPUESTO
Se venden S/. 12,000.00 de mercaderas ms el IGV. y nos cancelan el 50 %

con efectivo y el saldo a crdito.
101
7,140
.00
121
7,140
.00
10 CAJA Y BANCOS
4011
2,280
.00
701
12,000
.00
7,140.00
101 Caja
12 CLIENTES
7,140.00
2,280.00
401Gob. Central
ULADECH
4011 IGV.
70 VENTAS
12,000.0
701 Mercaderas
EJERCICIOS DE APLICACIN
1. Se venden mercaderas por 30,000.00 y nos cancelan en efectivo.

12
CLIENTES
35,700.00

40
TRIBUTOS
5,700.00
401 Gob. central

4011 IGV.
70
VENTAS
30,000.00
ULADECH
701 Mercaderas
_______ _______
10 CAJA Y BANCOS
35,700.00
101 Caja
12 CLIENTES
35,700.00
2. Se compran mercaderas por 20,000 y cancelamos con cheque.

60 COMPRAS
20,000.00
601 Mercaderas
3,800.00
401 Gob. Central

4011 IGV
42 PROVEEDORES
23,800.00
421 Fact. por pagar

_______ _______
20 MERCADERIAS
20,000.00
201 Mercaderas
61 VARIACION DE EXIST.
20,000.00
611 Variacin de Exist.

_______ _______
ULADECH
42 PROVEEDORES
23,800.00
421 Fact. por pagar

10 CAJA Y BANCOS
23,800.00
104 Cta. Cte.
1. Se compran 8,000.00 de materias primas ms el IGV y cancelamos con

efectivo.
60 COMPRAS
8,000.00
604 Materias Primas

1,520.00
401 Gob. Central

4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIV.
9,520.00
469 Otras Ctas por P. Div.

_______ _______
24 MATERIAS PRIMAS
8,000.00
241 Almacn
8,000.00
614 Materias Primas

_______ _______
9,520.00
469 Otras Ctas por pag. Div.

10 CAJA Y BANCOS
9,520.00
101 Caja
2. Se compran 12,000.00 de envases y embalajes ms el IGV
ULADECH
y cancelamos con cheque.
60 COMPRAS
12,000.00
605 Envases y emb.

2,280.00
401 Gob. Central

4011 IGV
14,280.00

_______ _______
25 ENVASES Y EMBALAJES
12,000.00
251 Almacn
12,000.00
615 Envases y embalajes

_______ _______
14,280.00

10 CAJA Y BANCOS
14,280.00
104 Cta. Cte.
3. Se compran 5,000.00 de Suministros diversos ms el IGV y cancelamos con

efectivo
60 COMPRAS
5,000.00
606 Suministros Diversos.
ULADECH
950.00
401 Gob. Central

4011 IGV
5,950.00

_______ _______
26 SUMINISTROS DIVERSOS
5,000.00
261 Almacn
5,000.00
616 Suministros Diversos

_______ _______
5,950.00

10 CAJA Y BANCOS
5,950.00
101 Caja.
4. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8,000.00 con cheque.

Destinar a gastos administrativos.
62 CARGAS DE PERSONAL 8,000.00
621 Sueldos
41 REM. Y PART. POR PAGAR
8,000.00
411 Remun. por pagar

_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
8,000.00
ULADECH
79 CARGAS IMP.A CTA. DE C.
8,000.00
_______ _______
41 REM. Y PART. POR PAGAR 8,000.00
10 CAJA Y BANCOS
8,000.00
104 Cta. Cte.

5. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (salarios) 9,000.00 con efectivo.
Destinar a gastos de ventas.
62 CARGAS DE PERSONAL 9,000.00
622 Salarios
41 REM. Y PART. POR PAGAR
9,000.00

_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS
9,000.00
9,000.00
_______ _______
41 REM. Y PART. POR PAGAR 9,000.00
10 CAJA Y BANCOS
9,000.00
101 Caja
6. Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2,000.00 ms el IGV.

Destinar a gastos administrativos.
2,000.00
ULADECH
630 Transporte y almac.
380.00
401 Gob. Central

4011 IGV
46 CUENTAS POR PAG. DIV.
2,380.00
469 Otras Ctas. por Pag. Div.

_______ _______
94 GASTOS ADMINISTRAT.
2,000.00
2,000.00
_______ _______
46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,380.00
469 Otras Ctas. por Pag.Div.
10 CAJA Y BANCOS
2,380.00
101 Caja
7. Se cancelan con cheque servicios de publicidad por 4,000.00 ms el IGV.

Destinar a gastos de ventas.
4,000.00
637 Publicidad y RR.PP.

760.00
401 Gob. Central

4011 IGV
4,760.00
469 Otras Ctas. por pag. diversas
ULADECH
_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS
4,000.00
4,000.00
_______ _______
469 Otras Ctas. por pag.div.
10 CAJA Y BANCOS
4,760.00
104 Cta. Cte.
8. Se cancela con cheque el impuestos a la aduana por 5,000.00. Destinar a

gastos de ventas.
64 TRIBUTOS
5,000.00
644 Derechos aduaneros

5,000.00
401 Gobierno Central

4015 Der. Aduaneros
_______ _______
95 GASTOS DE VENTAS
5,000.00
5,000.00
_______ _______
5,000.00

4015 Der. Aduaneros
10 CAJA Y BANCOS
5,000.00
ULADECH
104 Cta. Cte.
9. Se cancela con efectivo el autoavalo por 1,000.00. Destinar a gastos

administrativos.
64 TRIBUTOS
1,000.00
646 Tributos a Gob. Local

1,000.00
405 Gobierno local

_______ _______
1,000.00
1,000.00
_______ _______
1,000.00
405 Gobierno local

10 CAJA Y BANCOS
1,000.00
101 caja
10.Se cancela con cheque suscripcin en el Diario el Peruano
por 500.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos.
65 CARGAS DIV. DE GESTION
500.00
653 Suscripciones y Cotiz.

40
TRIBUTOS POR PAGAR
95.00

4011 IGV
595.00
ULADECH
_______ _______
500.00
500.00
_______ _______
595.00

10 CAJA Y BANCOS
595.00
104 Cta. Cte.

11.Se efecta donacin para la teletn por 5,000.00 con efectivo. Destinar a
gastos administrativos.
65 CARGAS DIV. DE GESTION
5,000.00
654 Donaciones
5,000.00

_______ _______
5,000.00
79 CARGAS IMP. A CTA. DE C.
5,000.00
_______ _______
5,000.00

10 CAJA Y BANCOS
5,000.00
101 Caja
12.Se cancela servicios de ejercicios anteriores por 2,000.00 con cheque.
66 CARGAS EXCEPCIONALES
2,000.00
665 Cargas Div. de Ejerc. Ant.
ULADECH
2,000.00
469 Otras Ctas por Pag. Div.

_______ _______
10 CAJA Y BANCOS
2,000.00
104 Cta. Cte.

13.Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por 1,700.00 con efectivo.
66 CARGAS EXCEPCIONALES
1,700.00
666 Sanciones Admin. Fisc.

1,700.00

_______ _______
10 CAJA Y BANCOS
1,700.00
101 Caja
14.Se cancelan 3,000.00 de intereses por prstamo con cheque. Destinar a
gastos financieros.
67 CARGAS FINANCIERAS
3,000.00
671 Intereses y G. de Prst.

46
CUENTAS POR PAGAR DIV.
3,000.00
466 Intereses por pagar

_______ _______
97 GASTOS FINANCIEROS
3,000.00
ULADECH
79 CARG. IMP.CTA. DE COST.
3,000.00
_______ _______
10 CAJA Y BANCOS
3,000.00
104 Cta. Cte.

15.Se cancelan 1,800.00 de intereses por sobregiro bancario con efectivo.
Destinar a gastos financieros.
67 CARGAS FINANCIERAS 1,800.00
672 Inter. y G. de Sobregiros
46
CUENTAS POR PAGAR DIV.
1,800.00

_______ _______
97 GASTOS FINANCIEROS
1,800.00
79 CARG. IMP.CTA. DE COST.
1,800.00
_______ _______
10 CAJA Y BANCOS
1,800.00
101 Caja
16.Se provisiona al 31 de diciembre 3,000.00 por la depreciacin de los
activos fijos. Destinar a Gastos Administrativos.
68 PROVISIONES DEL EJERC.
3,000.00
681 Deprec.Inm.Maq.y Equipo

39 DEPRECIACION Y AM.ACUM.
3,000.00
393 Dep. Inm.Maq.y Equipo
ULADECH
_______ _______
3,000.00
3,000.00
17.Se provisiona al 31 de diciembre 2,000.00 por compensacin por tiempo de

servicios. Destinar a gastos administrativos.
68 PROVISIONES DEL EJERC.
2,000.00
686 Comp. Tiempo de Serv.

47 BENEFICIOS SOC. DE TRAB.
2,000.00
471 Comp. Tiempo de Serv.

_______ _______
2,000.00
2,000.00
18.Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan 5,000.00 en efectivo.

16 CUENTAS POR COB.DIV.
5,000.00
168 Otras Ctas.por Cob. Div.

75
INGRESOS DIVERSOS
5,000.00
754 Alquileres de Terrenos

_______ _______
10
CAJA Y BANCOS
5,000.00
101 Caja
16
CUENTAS POR COB.DIV.
5,000.00

19.Se venden mercaderas en consignacin y nos cancelan 2,500.00 en
efectivo por comisiones.
16 CUENTAS POR COB. DIV.
2,500.00
ULADECH
75
INGRESOS DIVERSOS
2,500.00
752 Comisiones y corretaje

_______ _______
10
CAJA Y BANCOS
5,000.00
101 Caja
16
CUENTAS POR COB. DIV.
5,000.00

20. Se cobran 4,000.00 de intereses en efectivo por prstamo concedido.
16 CUENTAS POR COB. DIV.
4,000.00
163 Intereses por cobrar

77
INGRESOS FINANCIEROS
4,000.00
771 Inter. sobre Prst. Otorg.

_______ _______
10
CAJA Y BANCOS
4,000.00
101 Caja
16
CUENTAS POR COB. DIV.
4,000.00
163 Intereses por cobrar

21.Se compran acciones del Banco de Crdito por 30,000.00 con cheque.
31 VALORES
30,000.00
311 Acciones
30,000.00

_______ _______
ULADECH
10
CAJA Y BANCOS
30,000.00
104 Cta. Cte.

22.Se compra camioneta (activo fijo) por 40,000.00 con cheque
33 INM. MAQ. Y EQUIPO
40,000.00
334 Unidad de transporte

40,000.00

_______ _______
10
CAJA Y BANCOS
40,000.00
104 Cta. Cte.

23.Se cancela Honorarios Profesionales al asesor legal de la empresa por
2,000.00 con cheque. Efectuar la retencin de ley y considerar en gastos
administrativos.
2,000.00
632 Honorarios, Com, y Corr.

200.00
401 Gob. Central

4017 Imp. a la Renta
1,800.00

_______ _______
2,000.00
2,000.00
_______ _______
ULADECH
1,800.00
469 Otras Ctas. por Pag.Div.

10 CAJA Y BANCOS
1,800.00
104 Cta. Cte.
24.Se cancela Planillas de Remuneraciones (sueldos) por 6,000.00 con

cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Considerar en gastos
administrativos.
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
6,540.00
6,000.00
627 Seg.y Prev. Soc.

627.1 R.P.S.
540.00
540.00

403 Cont. a Inst. Pub.
403.1 R.P.S.
1,320.00
1,320.00
540.00
403.2 O.N.P.
780.00
41 REM. Y PART. POR PAG.
5,220.00
411 Rem. por pagar

_______ _______
6,540.00
6,540.00
_______ _______
41 REM. Y PART. POR PAG.
5,220.00
411 Rem. por pagar.

10 CAJA Y BANCOS
5,220.00
104 Cta. Cte.
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Debemos aclarar que nicamente se denominan asientos contables a los

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen

Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operacin

Asiento Compuesto.- Cuando en la operacin intervienen varias cuentas

Roberto Reyna Mrquez

Tambin se considera la siguiente clasificacin de los asientos

Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus

63 SERV. PREST. POR TERC.

636 Energa y agua

Roberto Reyna Mrquez

Se compran mercaderas por S/. 10,000.00 ms el IGV.

401 Gob. Central

421 Fact. por pagar

Se venden mercaderas por S/. 20,000.00 ms el IGV.

Roberto Reyna Mrquez

121 Fact. por cobrar

401 Gob. central

Se venden S/. 12,000.00 de mercaderas ms el IGV. y nos cancelan el 50 %

121 Fact. por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Roberto Reyna Mrquez

1. Se venden mercaderas por 30,000.00 y nos cancelan en efectivo.

121 Fact. por cobrar

401 Gob. central

Roberto Reyna Mrquez

2. Se compran mercaderas por 20,000 y cancelamos con cheque.

401 Gob. Central

421 Fact. por pagar

611 Variacin de Exist.

Roberto Reyna Mrquez

421 Fact. por pagar

104 Cta. Cte.

1. Se compran 8,000.00 de materias primas ms el IGV y cancelamos con

604 Materias Primas

401 Gob. Central

469 Otras Ctas por P. Div.

614 Materias Primas

469 Otras Ctas por pag. Div.

Roberto Reyna Mrquez

605 Envases y emb.

401 Gob. Central

469 Otras Ctas por P. Div.

615 Envases y embalajes

469 Otras Ctas por pag. Div.

104 Cta. Cte.

3. Se compran 5,000.00 de Suministros diversos ms el IGV y cancelamos con

606 Suministros Diversos.

Roberto Reyna Mrquez

401 Gob. Central

469 Otras Ctas por P. Div.

616 Suministros Diversos

469 Otras Ctas por pag. Div.

4. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8,000.00 con cheque.

411 Remun. por pagar

Roberto Reyna Mrquez

104 Cta. Cte.

411 Remun. por pagar

79 CARGAS IMP.A CTA. DE C.

6. Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2,000.00 ms el IGV.

Roberto Reyna Mrquez

401 Gob. Central

469 Otras Ctas. por Pag. Div.