Ley 843

LEY 843
25%
- Presentacin
- ndice
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T E X T O I N F O R M AT I V O, PA R A F I N E S L E G A L E S R E M I T I R S E A L A S D I S P O S I C I O N E S O F I C I A L E S.
III
PRESENTACIN
l Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el

Compendio Normativo de la Ley N 843 como un instrumento
de consulta de la normativa tributaria vigente en el pas.
La dinmica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo

de los ltimos aos hace necesario e importante contar con un documento
que facilite la implementacin de la normativa vigente para el adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y de la
ciudadana en general. Es por este motivo que el Servicio de Impuestos
Nacionales viene trabajando en el ordenamiento, complementacin
y actualizacin de las normas directamente relacionadas con la Ley
Tributaria.
Este Compendio contiene la actualizacin de la Ley N 843 sobre la base
de su Texto Ordenado dispuesto por Decreto Supremo N 27947 de 20 de
diciembre de 2004 Anexo 3, publicado el 18 de febrero de 2005 en la
Gaceta Oficial de Bolivia, los Decretos Reglamentarios de los diferentes
impuestos, as como un ndice de las Resoluciones Administrativas,
Resoluciones Normativas de Directorio y Resoluciones Administrativas
de Presidencia que reglamentan la aplicacin del sistema tributario en
nuestro pas, hasta el 30 de abril de 2014.
A la par del avance tecnolgico, el presente documento tambin podr
ser obtenido en su versin digital, descargando el mismo desde el Portal
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo,
en formato PDF o de libro electrnico (eBook) para ser utilizado en una
computadora personal, telfono inteligente o tableta.
Confiamos en que este valioso instrumento sea apreciado por su gran
utilidad, por quienes de una u otra manera estn relacionados con el
estudio, investigacin o aplicacin de la materia tributaria.
Con el pago de tus impuestos seguimos creciendo, para Vivir Bien.
Heriberto Erik Ariez Bazn

Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin

persigue solamente fines de divulgacin y socializacin, reservndose
la fidelidad de los mismos con las normas citadas. Para cualquier
referencia de orden legal los lectores debern remitirse a las
publicaciones oficiales realizadas por la Gaceta Oficial del Estado
Plurinacional de Bolivia.
Depsito Legal : 4-1-360-13P.O.
Impreso en Bolivia
2014
VI
LEY 843
ndice
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO AL
30/04/2014
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 3
SUJETOS 5

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
6
CAPTULO II

LIQUIDACIN - BASE IMPONIBLE

DBITO FISCAL

CRDITO FISCAL

DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE

REGISTROS
7
8
8
9
9
11
11
CAPTULO III
EXENCIONES 11
CAPTULO IV

ALCUOTAS
15
CAPTULO V

DISPOSICIONES GENERALES
16
CAPTULO VI

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
16
VIGENCIA 16

DECRETO SUPREMO N 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO 17
SUJETOS 18

19

BASE IMPONIBLE
19

DBITO FISCAL
20

CRDITO FISCAL
20

23

23

INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 25

REGISTROS
26
EXENCIONES 26
ALCUOTA
27

27

ABROGACIONES
28
VII
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 31
CAPTULO II

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
33
CAPTULO III
SUJETO 34
CAPTULO IV

CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO
34
CAPTULO V

PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS
35
CAPTULO VI

ALCUOTA DEL IMPUESTO
35
CAPTULO VII

COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
35
CAPTULO VIII

DECLARACIN JURADA
36
CAPTULO IX

AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO MNIMO
36
CAPTULO X

DEROGADO
36
CAPTULO XI
VIGENCIA 36

REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO DEL IMPUESTO
37

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
38
SUJETO 39
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO
39

CONTRATOS ANTICRTICOS
39

CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA
40

PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS
42

PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES 45

45

ABROGACIONES
46
VIII
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I

DISPOSICIONES GENERALES - HECHO IMPONIBLE SUJETO

CONCEPTO DE ENAJENACIN

FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE

EXPORTACIONES E IMPORTACIONES

OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE

EMPRESAS VINCULADAS

IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL
49
51
51
52
52
53
53
CAPTULO II

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA.

COMPENSACIN DE PRDIDAS
EXENCIONES
54
58
58
CAPTULO III

ALCUOTA
60
CAPTULO IV

BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
60
CAPTULO V

ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES

EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

VIGENCIA ..................................................................................................................
61
62
CAPTULO VI

ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN

FINANCIERA
62

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y EXENCIONES
SUJETOS....................................................................

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS
FUENTE
EXENCIONES

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE

UTILIDAD NETA IMPONIBLE

GASTOS CORRIENTES

UTILIDAD NETA

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAS
OTRAS DISPOSICIONES

ANEXO DEL ARTCULO 22
63
63
64
66
67
68
68
68
78
83
84
85
86
88
90
IX

ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS

SUJETOS PASIVOS..
91
EXCLUSIN
91
APROPIACION DE INGRESOS Y COSTOS
91
DEDUCCIN DEL PORCENTAJE VARIABLE
92
DETERMINACIN DE LAS INVERSIONES ACUMULADAS
92
COSTOS NO DEDUCIBLES
92
APROPIACIN DE COSTOS E INGRESOS
93
UNITIZACIN
93
ACREDITACIN
93
DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO
93
ASIGNACIN DE LA DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO
93
ACTUALIZACIN
93

ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - MINERA

CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
95

RGIMEN TRIBUTARIO MINERO ALCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA

CAPTULO VII
97
CAPTULO X 97
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL AL IUE
99
100
DISPOSICIONES FINALES
102

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS PERSONAS NATURALES QUE
PRESTAN SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
OBJETO
104
104
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
OBLIGACIONES
104
ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
105
DEL FORMULARIO DE PAGO
105
DE LA REGLAMENTACIN
105
105

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
OBJETO.. 106

SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE FINANCIERO
107

CLCULO DEL COEFICIENTE DE RENTABILIDAD RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO
107

LIQUIDACIN Y PAGO DE LA AA-IUE FINANCIERO
107

NO COMPUTABLE COMO UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
107

REGLAMENTACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
108
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
CAPTULO I

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

OBJETO, SUJETO PASIVO
111
EXENCIONES 111

BASE IMPONIBLE ALCUOTAS
113
VIGENCIA 114

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO 117

HECHO GENERADOR 117

SUJETOS PASIVOS 117

BIENES COMPUTABLES
118
EXENCIONES 119
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA 120

BASE IMPONIBLE 121

ALCUOTA 121

DECLARACIN JURADA 122

FORMA DE PAGO 122

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
122

123

123

ABROGACIONES Y DEROGACIONES
124
CAPTULO II

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES; OBJETO, SUJETO PASIVO
125
EXENCIONES 125

BASE IMPONIBLE ALCUOTAS 125
CAPTULO III

DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TTULO

XI
126

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO 128

HECHO GENERADOR 128

SUJETOS PASIVOS 128
BIENES COMPUTABLES..
129
EXENCIONES 129

VALUACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES
130
ALCUOTA 130

DECLARACIN JURADA 130

FORMA DE PAGO 131
131
131

DISPOSICIONES TRANSITORIAS 132

ABROGACIONES Y DEROGACIONES 132
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA

IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
135
TTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I
OBJETO 139
SUJETO 140

BASE DE CLCULO
140
CAPTULO II

141
CAPTULO III
EXENCIONES 141
CAPTULO IV

PERODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO
145
VIGENCIA 146

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

REORGANIZACIN DE EMPRESAS
147
148
PERMUTAS, RESCISINES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
149
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
149
TRANSMISIONES GRATUITAS BASE IMPONIBLE
150
TRANSMISIONES A TTULO ONEROSO
150
LIQUIDACIN Y PAGO
151

152

155
VIGENCIA 155
XII
TTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
CAPTULO I
OBJETO 159
SUJETO 162

163
CAPTULO II

VINCULACIN ECONMICA
163
CAPTULO III

BASE DE CLCULO
163
CAPTULO IV

ALCUOTAS DETERMINACIN DEL IMPUESTO
164
CAPTULO V

LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 164
CAPTULO VI
VIGENCIA 165

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
OBJETO 166

SUJETO PASIVO
168

VINCULACIN ECONMICA
169

BASE DE CLCULO
170

LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
171

ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS
172

CONTABILIZACIN
172

173
VIGENCIA 174

ABROGACIONES
174
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO RGIMEN DE ACTUALIZACIN INTERS
RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPTULO I

CDIGO TRIBUTARIO 177
TTULO IX

COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
LEY N 031 MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN "ANDRS IBAEZ" 181

LEY N 154 CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE REGULACIN PARA LA CREACIN
Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS 185
XIII
TTULO X

ABROGACIONES Y DEROGACIONES 195
TTULO XI

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES

GRATUITAS DE BIENES
CAPTULO I
OBJETO 199
SUJETO 199
CAPTULO II

199
CAPTULO III
EXENCIONES 200
CAPTULO IV

LIQUIDACIN Y PAGO
200
CAPTULO V
VIGENCIA 201

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
OBJETO 202
SUJETO.. 203

203

BASE IMPONIBLE
203

ALCUOTAS DEL IMPUESTO
205
EXENCIONES 205

LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO 205
TTULO XII

IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
VIGENCIA 211
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR

OBJETO 212
XIV
SUJETO- EXENCIONES 212

PERCEPCIN DEL IMPUESTO
213

CONTROL Y VERIFICACIN
213

HECHO GENERADOR
213

ORGANISMO DE APLICACIN
213
VIGENCIA 213
TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES

VIGENCIA. 218

REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO 219

HECHO GENERADOR 220

SUJETO ACTIVO 220

SUJETO PASIVO 220

BASE IMPONIBLE 220

221
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO 221
VIGENCIA 221

FISCALIZACIN
221

221
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO 225

SUJETOS PASIVOS
225

225

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
225

226
VIGENCIA 226

REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO......................................................................................................................

SUJETO PASIVO

BASE IMPONIBLE


HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO

ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS

DISPOSICIN TRANSITORIA
VIGENCIA

XV
227
227
227
229
229
230
230
230
LEY N3787
REGALA MINERA
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO
233
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA
233
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
AUTOFACTURACIN
237
238

RGIMEN TRIBUTARIO MINERO, REGALAS MINERAS
CAPTULO I

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REGALA MINERA
239
CAPTULO II

DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALA MINERA
240
CAPTULO III

DE LA BASE DE CLCULO DE LA REGALA MINERA
240
CAPTULO IV

DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
244
CAPTULO V

DE LA ALCUOTA DE LA REGALA MINERA
245
CAPTULO VI

DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA
246
CAPTULO VII

DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

DE LAS EMPRESAS
249
CAPTULO VIII

DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA POR EMPRESAS MANUFACTURERAS

Y FUNDIDORAS
250
CAPTULO IX

DE LA RECAUDACIN, DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA REGALA MINERA
250
LEY N 3446
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

CREACIN Y VIGENCIA
255
OBJETO 255
HECHO IMPONIBLE
256
SUJETOS PASIVOS
257
BASE IMPONIBLE
257
ALCUOTA
257
LIQUIDACIN Y PAGO
257
XVI

ACREDITACIN
EXENCIONES

RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO

DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO

257
257
259
259
260

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

OBJETO Y VIGENCIA
261
VIGENCIA.. 261

APLICACIN Y SUJETOS PASIVOS
261

BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA
264

RETENCIN, PERCEPCIN, LIQUIDACIN, DECLARACIN Y PAGO
264
EXENCIONES.. 268

AUTORIZACIN
271

APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCIN..
271

RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO.
271

AGENTE DE INFORMACIN
271

DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO
271

FORMALIZACIN DE EXENCIONES Y AJUSTES DE SISTEMAS
271

GLOSARIO..
271
LEY N 3058
LEY DE HIDROCARBUROS
CAPTULO II

REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH

CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH

OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO

BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO

PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS, PARTICIPACIONES E IDH

DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
SECCIN III
RGIMEN TRIBUTARIO

RGIMEN TRIBUTARIO

PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ

INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN, REDES DE

GASODUCTOS INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGTICA

PROMOVER LA INVERSIN

ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN

CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER LA INDUSTRIALIZACIN

INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE CAMPOS

MARGINALES Y PEQUEOS
XVII
277
277
277
278
279
279
280
280
280
281
281
281
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS E
INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN,
ALMACENAJE Y DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPTULO IV

REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN

INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN 281
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS

EXENCIN 282
REGLAMENTO A LA APLICACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH

OBJETO. 283

OBJETO DEL IMPUESTO
283

HECHO GENERADOR
283

SUJETO PASIVO
283

BASE IMPONIBLE
284

ALCUOTA
285

LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO
285

DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH Y ASIGNACIN DE
COMPETENCIAS 286

CONCILIACIN TRIMESTRAL
292

PUBLICACIN DE PRECIOS DE PARIDAD
292

CERTIFICACIN DE VOLUMENES Y ENERGA
292

DETERMINACIN DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE HIDROCARBUROS
292

LEY N 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO

CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO 299

OBJETO 299

SUJETO PASIVO 299

HECHO GENERADOR
299

BASE IMPONIBLE 299
ALCUOTA 299

DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO
300

DESTINO DEL IMPUESTO 300

REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
XVIII
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS
301
301
301
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO

PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS Y
LOTERA DE AZAR

OBJETO 302

CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
302

ALCANCE DEL IMPUESTO AL JUEGO
302
EXCLUSIN 302
SUJETO PASIVO DEL IJ
303
HECHO GENERADOR DEL IJ
303

BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IJ
303

ALCUOTA DEL IJ 304

DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO
304

DESTINO DE LA RECAUDACIN 304
LEY N 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 307
OBJETO 307
SUJETO PASIVO 307

HECHO GENERADOR 307

BASE IMPONIBLE 307

ALCUOTA 307

FACTURACIN 307

AGENTE DE PERCEPCIN 307

DISTRIBUCIN 308

DISPOSICIN TRANSITORIA 308

DISPOSICIONES FINALES 309

DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS 309
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE PARTICIPACIN Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS Y
LOTERA DE AZAR
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS

OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 310

SUJETO PASIVO DEL IPJ 310

HECHO GENERADOR DEL IPJ 310

BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IPJ 310

ALCUOTA DEL IPJ 310
FACTURACIN 311

AGENTE DE PERCEPCIN 311
XIX
DECLARACIN Y PAGO
DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS
311
311
LEY N 291
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE 2012)

DISPOSICIN ADICIONAL NOVENA- IMPUESTO A LA MONEDA EXTRANJERA 315

DISPOSICIN ADICIONAL DCIMA- BASE IMPONIBLE . 315

REGLAMENTO AL IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
OBJETO 316

HECHO GENERADOR 316
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR
SUJETO PASIVO 317
317
BASE IMPONIBLE
317
ALCUOTA
317
TIPOS DE CAMBIO
317
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
317
GASTO NO DEDUCIBLE
317
DESTINO DE LOS RECURSOS
318
EXENCIONES
318
VENTA DE DOLARES ESTADOUNIDENSES POR EL BCB
318
VIGENCIA 318
VARIOS
LEYES RELACIONADAS CON EL MBITO IMPOSITIVO
LEY N 571 321
LEY N 876 321
LEY N 877 322
LEY N 2493. 323
LEY N 2685 324
LEY N 2739 325
LEY N 2745. 325
LEY N 2755 326
XX
LEY N 2762 327

LEY N 3316 327
LEY N 3420 327
LEY N 3546 328
LEY N 3810 329
ANEXO I
DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO, COMPLEMENTADO Y

ACTUALIZADO AL 30/04/2014
RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR
336
SUJETO PASIVO
336
1.COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS
336
2.ARTESANOS
336
CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS
337
COMERCIANTES MINORISTAS
337
VIVANDEROS
337
ARTESANOS
337
EXCLUSIONES 338
OPCIN 338
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL NICO DE CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN
338
CAMBIO DE CATEGORA
339
CAMBIO DE RGIMEN 339

CATEGORA O RGIMEN INCORRECTO 339
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES
339
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO 340

COPARTICIPACIN 340
ACTUALIZACIN
341
PROHIBICIN DE EMITIR FACTURAS 341

OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES
341
OBLIGACIN DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCIN Y BOLETA FISCAL PREVALORADA
342
342

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
XXI
345
SUJETOS PASIVOS 352

EXCLUSIONES 353
PEQUEA PROPIEDAD 353
SUJETO ACTIVO
354
BASE IMPONIBLE
354
CUOTA FIJA POR HECTREA
354
COOPERATIVAS AGRCOLAS Y PECUARIAS
355
DECLARACIN JURADA
356
FORMA DE PAGO
357
CAMBIO DE RGIMEN
357
OPCIN
357
PROHIBICIN DE EMITIR NOTAS FISCALES
357
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES
358
358
359
VIGENCIA 359
DOMINIO TRIBUTARIO
359
DEROGACIONES
360
ANEXO I LMITE DE SUPERFICIE PERMITIDA (EN HECTREAS) 360

ANEXO II CUOTAS FIJAS POR HECTREA (EN BOLIVIANOS) 362
ANEXO II
NDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.),
RESOLUCIONES, NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.) Y
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA (R.A.P.)
GESTIN 1986 A 2014
XXII
367
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)
25%
TTULO I
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- DecretoxSupremo N 21530

pg. 3
pg. 17
4x
3x
8x
8x
IPB
OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL

HECHO IMPONIBLE
RC IVA
IVA
CAPTULO I
IUE
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar Impuesto
IT
OBJETO
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin,

cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. En estos casos los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas
antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por

operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos recibidos
por las entidades financieras. Toda otra prestacin realizada por las entidades financieras,
retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra sujeta al
gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta
de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito.
VARIOS IVME
ARTCULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo oneroso
que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas muebles en casos
de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad
gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o
consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas.
IEHD
IMT
c) Las importaciones definitivas.
ISAE
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas,

efectuadas por los sujetos definidos en el Artculo 3 de esta Ley;
TGB
ICE
al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IVA:

i) Ley N 1883 de Seguros de la Repblica de Bolivia de 25/06/1998, en su
Artculo 54, establece:
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de tributos...".
ii)
Ley
su
2064
Artculo
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
03/04/2000,
Artculo
117,
de
en
la
Ley N 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:

ARTCULO 117.- Se sustituye por el siguiente texto:
Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores
a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores,
los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los
resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera
de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
IVA
en su Artculo 12, Numeral 2, solo es aplicable en procesos de titularizacin.
v) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, a travs de su Artculo
RC IVA
de 09/09/2011, en su Artculo 11, aclara que la Ley N 2196 de 04/05/2001,
IUE
iv) Ley N 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2011)
ARTCULO
148.-
(RGIMEN
TRIBUTARIO
DEL
ARRENDAMIENTO
IPB
148, inciso a), seala:

FINANCIERO). El arrendamiento financiero tendr el siguiente tratamiento
IT
tributario:
otro componente contenido en ellas.

Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital
para pequeos emprendimientos productivos estarn exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
().
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
TGB
ISAE
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al inters y cualquier
IMT
documento de arrendamiento financiero se deber especificar la composicin
IEHD
Para la aplicacin de lo indicado en el presente Artculo, en el contrato u otro
RM
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
ITF
de arrendamiento financiero y entidades de intermediacin financiera no se
IDH
arrendamiento financiero de bienes muebles realizadas por las empresas
ICE
a) Impuesto al Valor Agregado. Los intereses generados por operaciones de
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
IJ
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier

naturaleza;
IPJ
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
VARIOS IVME
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, incorpor

el Inciso f) precedente.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas las ventas
de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de sujeto pasivo,
cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.

ARTCULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la
cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras
prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se
finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio,
el que fuere anterior.

En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada

certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con
financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del
mismo, a la percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo.
En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de

contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3
de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de
las sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,
inclusive los despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada
cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opcin de compra.
IVA
IUE
Inciso b) e incorpor el Inciso e) del Artculo precedente.
RC IVA
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, modific el
CAPTULO II
1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como

consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro,
garanta, colocacin, mantenimiento y similares; y
2) Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen
en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, sustituy el
Numeral 2) precedente.
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de
venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de venta.
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:
ITF
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe
no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolucin.
IDH
a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres

de plaza.
IJ
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:
IPJ
ARTCULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles,
de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera
fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
VARIOS IVME
BASE IMPONIBLE
IT
IPB
LIQUIDACIN
ARTCULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana
respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria
para efectuar el despacho aduanero.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras
y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los Artculos
5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el
Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a
las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho
perodo.
CRDITO FISCAL
ARTCULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior,
los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre
el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras
o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por
el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin
equivalente en el perodo fiscal que se liquida.

Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda
otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los

descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de
los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal
que se liquida.
Nota del Editor: Ley N 317 del Presupuesto General del Estado, Gestin 2013, de 11/12/2012, en su Disposicin Adicional Tercera, establece:
2011 de 28/11/2010, en su Artculo 19, establece:

ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
()
III. En la adquisicin de bienes y servicios en el mercado interno, destinados a
la ejecucin de programas o proyectos en virtud a los convenios o acuerdos de
cooperacin financiera no reembolsable o donacin, las entidades beneficiarias
del nivel central del Estado o de las entidades territoriales debern prever en
su presupuesto los recursos necesarios para el pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) incorporado en las compras de bienes y servicios en condicin
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin
ICE
ARTCULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos

precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma y
plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo
a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el
Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a perodos fiscales posteriores.
TGB
ISAE
slo el 70% sobre el crdito fiscal del valor de la compra.
IMT
como crdito fiscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado IVA,
IEHD
a las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurdicas, computarn
RM
"TERCERA.- En la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil
ITF
de contraparte nacional.
ARTCULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los Artculos 7 al
IDH
- por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal.
IJ
9 se liquidar y abonar - sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial
operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras

o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a
este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen.
VARIOS IVME
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus
IPJ
ARTCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante
ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito
negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I.
Nota
del
Editor:
LEYES
COMPLEMENTARIAS
QUE
CONSIDERA
OPERACIONES DE EXPORTACIN Y SU REINTEGRO DE IVA:

i)
Ley N 1489 de 16/04/1993 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo a las

Exportaciones, parcialmente modificada por la Ley N 1963 de 23/03/1999,
establece definiciones, clasificaciones, garantas y tratamiento tributario y
arancelario aplicables a la devolucin de tributos a las exportaciones, y la Ley
N 1731 de 25/11/1996, incorpora al sector hidrocarburfero dentro de los
alcances del Artculo 13.
ii)
Ley N 3788 de 24/11/2007, en su Artculo nico, establece:
ARTCULO NICO.- Se mantiene la devolucin del Impuesto al Valor

Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Gravamen
Arancelario, a las exportaciones de productos primarios de hidrocarburos,
minerales concentrados, minerales no industrializados, productos derivados
de hidrocarburos, productos industrializados de minerales. Se comprende en
esta norma a los productos no industrializados e industrializados de madera.
iii)
Ley N 292 General de Turismo Bolivia te Espera de 25/09/2012, en su

ARTCULO 30.- (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE
TURISMO). A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en el sector turismo, se considera como exportacin
de servicios:
la venta de servicios tursticos que efecten los operadores nacionales de

Turismo Receptivo en el Exterior y los servicios de hospedaje prestados por
establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia
en Bolivia. El respectivo procedimiento ser reglamentado por el rgano
Ejecutivo.

Asimismo la mencionada Ley establece en la Disposicin Transitoria Segunda,

que mientras se reglamente esta Ley, se aplicarn los Artculos 42 al 46 del
Decreto Supremo N 26085 de 23 de febrero de 2001.
10
CAPTULO III
E XENCIONES
ARTCULO 14.- Estarn exentos del impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado
en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de
acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con
determinados pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de
emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros que
debern llevar los responsables.
ISAE
REGISTROS
IMT
documento equivalente, es una Contravencin Tributaria.
IEHD
en su Artculo 160, establece que la no emisin de factura, nota fiscal o
RM
Nota del Editor: Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de 02/08/2003,
ITF
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar su obligacin de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal
alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
IDH
ARTCULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento

equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo
que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a que se refiere el Artculo 8.
IJ
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,

NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN
i) Ley N 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artculo
11
VARIOS IVME
IPJ
EXENCIONES DEL IVA:
86 el tratamiento tributario y la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de

03/04/2000 en su Artculo 29, Numeral 9, agrega los dos ltimos prrafos a
este Artculo, quedando redactando de la siguiente forma:
ARTCULO 86.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes
o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra
exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin
de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en
favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de
los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
ii) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en sus Artculos 9,
36, 37 establece:
ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA CARTERA. Las entidades de
intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su
favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la
misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
()
ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter
global por toda transaccin.
ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN GENERAL. Toda transaccin con
valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores
12
IVA
RC IVA
IUE
IPB
(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio

Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas
operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo
su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante
el Servicio de Impuestos Nacionales.
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y

otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial,
destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales
de construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas
Domiciliario, y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su
operacin, estarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
()
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los

volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
referidos en el presente Ttulo.
IPJ
v) Ley N 3162 de Promocin de la Actividad Ferial Internacional y de

Exposiciones de 07/09/2005, en su Artculo 9, establece:
VARIOS IVME
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz

Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
()
RM
ARTCULO 60.- (Incentivos Tributarios para los Proyectos de

Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio
de Matriz Energtica). Las personas naturales o jurdicas interesadas en
instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los
siguientes incentivos:
ITF
iv) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en sus Artculos 60, Incisos

a) y e), y 144, establece:
IDH
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la proteccin,
difusin y promocin de las artes representativas de los artistas bolivianos".
IJ
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos

en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su
autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro,
danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
artistas bolivianos.
IT
iii) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, y 2 establece:
13
ARTICULO 9.- A efecto de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado

(IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros
que residan fuera del pas, se considera como exportacin de servicios, para
lo cual se aplicar lo referido en el Artculo 38 de la Ley N 2064 y ratificado
por el Artculo 24 de la Ley N 2074, haciendo extensivo el beneficio a las
ferias internacionales de exposicin.
vi) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012,
en su disposicin adicional Vigsima Primera, Pargrafo II modifica el Artculo
9 de la Ley N 232 del 09/04/2012, con el siguiente texto:
"ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitucin y
administracin, incluida la contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la terminacin y liquidacin
del fideicomiso de FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as como, de
los gastos de protocolizacin y otros que se requiera para su formalizacin.
vii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
I. La importacin de libros, peridicos y revistas, en versin impresa, est
exenta del Impuesto al Valor Agregado - IVA.
(...)".
viii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artculo 148,
establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
tributario:
a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los intereses generados por operaciones
de arrendamiento financiero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento financiero y entidades de intermediacin financiera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicacin de lo indicado en el presente Artculo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento financiero se deber especificar la composicin
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al inters y cualquier
otro componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital
para pequeos emprendimientos productivos estarn exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son
().
ix) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013)
de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autnomos de fideicomisos constituidos con recursos pblicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
14
IVA
IUE
ALCUOTAS
RC IVA
CAPTULO IV
IPB
ARTCULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento).
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE MODIFICAN LA
IT
ALCUOTA DEL IVA:
rgimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicacin

de la mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la
devolucin del Crdito Fiscal (IVA), por no constituir exportacin de servicios.
ii) Ley N 186 Rgimen de Tasa Cero en el Impuesto al Valor Agregado para
la Venta de Minerales y Metales en su Primera Fase de Comercializacin de
17/11/2011, en sus Artculos 1 y 4, establece:
ARTCULO 1.I. A partir de la vigencia de la presente Ley, las ventas en el mercado interno
TGB
ISAE
encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estar sujeto al
IMT
de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de
IEHD
publicacin de la presente Ley, el servicio de transporte internacional
RM
ARTCULO NICO.- A partir del primer da hbil del mes siguiente a la
ICE
i) Ley N 3249 de 01/12/2005, en su Artculo nico, establece:
por cooperativas mineras, incluidos los productores primarios que produzcan

en forma artesanal y estn sujetos a Contrato con el Estado, de conformidad
ITF
de minerales y metales en su primera etapa de comercializacin, realizadas
en este impuesto.
II. En las siguientes etapas de comercializacin de minerales y metales
realizadas en el mercado interno, se aplicar la tasa general del Impuesto al
IJ
objeto del Impuesto al Valor Agregado-IVA, aplicarn un rgimen de tasa cero
IDH
al Artculo 369 de la Constitucin Poltica del Estado, comprendidas en el
Valor Agregado IVA conforme establece el Ttulo I del Texto Ordenado de

()
ARTCULO 4.- El tratamiento establecido en la presente norma, ser
aplicable a todos los sujetos que se encuentren empadronados en el Nmero
15
VARIOS IVME
IPJ
la Ley N 843.
de Identificacin Tributaria- NIT, y a los que en el plazo que determine el

reglamento se empadronen en este registro, a este efecto el Servicio de
Impuestos Nacionales - SIN, adecuar su emisin a la presente norma".
iii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
()
II. La venta de libros de produccin nacional e importados, y de publicaciones
oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versin impresa, est sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto al Valor
Agregado - IVA.
CAPTULO V
ARTCULO 16. -Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos
00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente,
no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern
llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
CAPTULO VI
ARTCULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias
a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el
gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
16
Decretos Reglamentarios de la Ley N

843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifica la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986
ha creado, en su ttulo I el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Que es necesario dictar para su aplicacin
las correspondientes normas reglamentarias.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Las operaciones de

reaseguro y coaseguro no estn incluidas en el
17
Con referencia al mismo inciso b) del

Artculo 1 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , se entiende tambin por contratos de
obra los celebrados verbalmente o por escrito,
cualquiera sea la designacin que se les d y
que impliquen la construccin, adecuacin,
mejoras, reparaciones, ampliaciones,
transformaciones, adiciones e instalaciones,
realizadas sobre bienes propios y ajenos.
El gravamen que corresponde por las
importaciones definitivas a que se refiere
el Artculo 1 inciso c) de la Ley, debe ser
pagado por el importador en el momento del
despacho aduanero, ya sea que se encuentre
o no inscrito a efectos del Impuesto al Valor
Agregado.
ARTCULO 2.- A los fines de lo dispuesto
por el ltimo prrafo del Artculo 2 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente);
A) Se entiende por reorganizacin de
empresas:
1. La fusin de empresas preexistentes a
travs de una tercera que se forme o
por absorcin de una de ellas. A estos
fines, se entiende por fusin cuando
dos o ms sociedades se disuelven, sin
liquidarse, para constituir una nueva
o cuando una ya existente incorpora
a otra u otras, que, sin liquidarse, son
disueltas.
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Primera: Se establece que en todos los
ICE
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
TGB
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
ISAE
al
IMT
actualizado
IEHD
IVA
RM
del
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
ITF
-
Reglamento
objeto del impuesto definido en el inciso b) del

Vigente) , por tratarse de participaciones del
seguro principal sujetas al gravamen.
IDH
Nota del Editor:
IJ
de 27/ 02 /1987
IPJ
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VARIOS IVME

2. La escisin o divisin de una empresa
en otra u otras que continen o no las
operaciones de la primera. A estos
fines, se entiende por escisin o divisin
cuando una sociedad destina parte de
su patrimonio a una sociedad existente,
o participa con ella en la creacin de
una nueva sociedad, o cuando destina
parte de su patrimonio para crear
una nueva sociedad, o cuando se
fracciona en nuevas empresas jurdica
y econmicamente independientes.
mediante el cual una persona natural o jurdica

(arrendador) traspasa a otra (arrendatario)
el derecho de usar un bien fsico por un
tiempo determinado a cambio de un canon
de arrendamiento y que al vencimiento del
contrato, una vez cumplidos todos los pagos
por parte del arrendatario al arrendador, el
arrendatario tiene la opcin de : i) comprar
el bien con el pago del valor residual del bien
pactado en el contrato de arrendamiento con
opcin de compra; ii) renovar el contrato
de arrendamiento; o iii) devolver el bien al
arrendador. La base imponible del impuesto
est conformada por el valor total de cada
cuota, incluido el costo financiero incorporado
en dicha cuota. En caso de ejercerse la
opcin de compra, dicha operacin recibir
el tratamiento comn de las operaciones de
compra-venta sobre la base del valor residual
del bien pactado en el respectivo contrato.
3. La transformacin de una empresa

preexistente en otra adoptando
cualquier otro tipo de sociedad prevista
en las normas legales vigentes.
B) A los fines de este impuesto, se entiende
por aportes de capital cualquier aporte en
especie realizado por personas naturales o
jurdicas a sociedades nuevas o existentes. En
estos casos, al igual que en los del anterior
inciso A), los crditos fiscales o saldos a favor
que pudiera tener la o las empresas antecesoras
sern trasladados a la o las empresas sucesoras
en proporcin al patrimonio neto transferido,
con relacin al patrimonio neto total de la
antecesora.
a) La cesin de la opcin de compra o

del contrato por el arrendatario en favor
de un nuevo arrendatario, no modifica la
base imponible del IVA, del IT y/o del IMT,
determinada por el valor de las cuotas o
el valor residual, puesto que la naturaleza
jurdica del contrato permanece inalterable
SUJETOS
b) Si el arrendatario opta por la opcin

de: i) ejercer la opcin de compra del bien,
ii) la devolucin de ste al arrendador o iii)
la renovacin del contrato, se aclara que
el tratamiento tributario de la operacin
se reputa en todos los casos como una
operacin financiera, no asimilable
al
arrendamiento civil o alquiler.
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos de

este impuesto, de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 3 de la Ley, las personas individuales
o colectivas, ya sean de derecho pblico o
privado que realicen las actividades sealadas
en los incisos c) y e) del mencionado Artculo
3. Tambin son sujetos del impuesto, quienes
realicen en forma habitual las actividades
sealadas en los incisos a), b) o d) del mismo
Artculo 3.
Nota del Editor: El D.S. N 25959

de
21/10/2000,
en
su
Artculo
23
ACLARACIONES Y PRECISIONES, en su
A los fines de lo dispuesto en el Artculo 3,

inciso f) de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), se entiende por arrendamiento
financiero el contrato verbal o escrito
Numeral 1, seala que a los fines de lo

dispuesto en el Artculo 3 de la Ley 843
Inciso f) que establece que es sujeto pasivo
quien realice operaciones de arrendamiento
18
IVA
entidades del Sector Pblico, modifica
financiero de bienes inmuebles no son
el Artculo 19 del Decreto Supremo
0181 Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios de

- Asimismo el Numeral 2, incluye los Incisos
28/06/2009:
IPB
a) y b) del Artculo 3 precedente.

ARTCULO 19.- (ANTICIPO).
NACIMIENTO DEL HECHO

IMPONIBLE
RC IVA
contratacin que realizan las diferentes
que las operaciones de arrendamiento
IUE
financiero con bienes muebles: Se aclara
II. En el caso de obras, elaboracin de
Nota del Editor: El D.S. N 1783 de

30/10/2013, en su Artculo 2, a fin de
lograr mayor eficiencia en los procesos de
19
diseo
final
supervisin
pago parcial o total del monto del contrato.
En los casos indicados en los prrafos

precedentes, el hecho imponible nace en el
momento de la emisin de la respectiva factura,
nota fiscal o documento equivalente, o en el
de la entrega definitiva de la obra o prestacin
efectiva del servicio, lo que ocurra primero; en
este ltimo supuesto, la obligacin de emitir
factura, nota fiscal o documento equivalente
se perfecciona incuestionablemente en el
momento de la entrega definitiva de la obra o
de la prestacin efectiva del servicio.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- No integran el precio neto
gravado a que se refiere el Artculo 5 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), los tributos
que, teniendo como hecho imponible la misma
operacin gravada, deban consignarse en la
factura por separado, tales como el Impuesto
a los Consumos Especficos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
TGB
ISAE
la deduccin del anticipo se realizara con el
IMT
estudios a diseo final y supervisin tcnica
IEHD
certificado de avance de obra. En el caso de
RM
y la deduccin del anticipo con el primer
ITF
obras, se iniciaran los pagos del contrato
IDH
pago parcial del monto del contrato. Para
IJ
no se considera para fines tributarios un
ICE
tcnica vinculados a la obra, el anticipo
IPJ
Por su parte, en los casos de servicios que

se contrapresten mediante pagos parciales
del precio, la obligacin de emitir factura,
nota fiscal o documento equivalente surge en
el momento de la percepcin de cada pago.
estudios
VARIOS IVME

en el Artculo 4 inciso b) de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), cuando las empresas
constructoras para la ejecucin de sus obras
requieran el financiamiento por parte de los
contratantes, sean stos personas naturales,
jurdicas, privadas o pblicas o cuando los
adquirientes, sean stos personas naturales,
jurdicas, privadas o pblicas, son propietarios
del terreno o fraccin ideal del mismo, debe
existir necesariamente un contrato de obra o
de prestacin de servicios de construccin y
el contratista deber obligatoriamente emitir
la respectiva factura, nota fiscal o documento
equivalente por la percepcin total o por el
monto del pago de cada cuota del precio
establecido en el contrato, segn el avance
de obra. En los contratos de obras pblicas,
cuando stas se paguen mediante ttulos valores
negociables, la obligacin de emitir factura, nota
fiscal o documento equivalente se perfecciona
en el momento en que el ente contratante haga
efectivos dichos ttulos.
IT
()

definido por los Artculos 5 y 6 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente).
A los fines de lo establecido en el apartado

2) del Artculo 5 de la Ley, no se consideran
gastos financieros los derivados de clusulas de
actualizacin de valor, ya sean stas legales,
contractuales o fijadas judicialmente.
Lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo

7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),
proceder en los casos de devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o
rebajas logradas, respecto de operaciones que
hubieren dado lugar al cmputo del crdito
fiscal previsto en el Artculo 8 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
En aquellos casos en que los gastos

financieros sean indeterminados a la fecha
de facturacin de la operacin, los gastos
financieros integrarn la base de imposicin
de ese mes calculados a la tasa de inters
activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento
de valor o en moneda extranjera, segn sea
el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales
fijar peridicamente la tasa que deba utilizarse
para calcular estos gastos financieros.
El dbito fiscal surgir de las facturas, notas

fiscales o documentos equivalentes emitidos
en el mes al que corresponda la liquidacin
del impuesto.
CRDITO FISCAL
La definicin de precio neto que surge

por aplicacin de las disposiciones de la Ley
relativas al Impuesto al Valor Agregado y las
de este reglamento, slo tendr efecto a los
fines de la determinacin del citado gravamen.
ARTCULO
8.- El crdito fiscal
computable a que se refiere el Artculo 8
inciso a) de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , es aqul originado en las compras,
adquisiciones, contrataciones o importaciones
definitivas alcanzadas por el gravamen,
vinculadas con la actividad sujeta al tributo. El
Servicio de Impuestos Nacionales establecer
con carcter general, mediante Resolucin
Administrativa, los crditos fiscales que no
se consideran vinculados a la actividad sujeta
al tributo.
ARTCULO 6.- La base imponible

no incluir, en el caso de importaciones el
Impuesto a los Consumos Especficos ni el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados, cuando stos correspondan por la
naturaleza del bien importado.
13/12/1996, en su Artculo 1, sustituy el
Nota del Editor: El
Artculo precedente.
Reglamento
Impuestos
para
a
las
la
D.S.
25465
Devolucin
de
Exportaciones
de
23/07/1999, en las Disposiciones Finales,
DBITO FISCAL
Artculo 23, incluye la ltima parte del

prrafo precedente.
ARTCULO 7.- A los fines de la

determinacin del dbito fiscal a que se refiere
el Artculo 7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
vigente) , se aplicar la alcuota establecida en
el Artculo 15 de la misma, sobre el precio neto
de venta, contratos de obra y de prestaciones
de servicios y de toda otra prestacin que se
hubiese facturado, entendindose por tal el
A los fines de la determinacin del crdito

fiscal a que se refiere el prrafo anterior, los
contribuyentes aplicarn la alcuota establecida
en el Artculo 15 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) sobre el monto facturado
de sus compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o prestaciones de
20
Los crditos fiscales de un determinado

mes no podrn ser compensados con dbitos
fiscales de meses anteriores.
Cuando las compras de bienes y/o servicios,
importaciones definitivas y alquiler de muebles
e inmuebles que den lugar al crdito fiscal sean
destinadas indistintamente tanto a operaciones
gravadas por el Impuesto al Valor Agregado
21
La apropiacin de crditos fiscales

atribuibles en forma directa y/o proporcional
a operaciones gravadas y operaciones no
comprendidas en el objeto de este impuesto,
en la determinacin correspondiente al ltimo
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo
8 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), proceder en el caso de descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o
rescisiones respecto de operaciones que
hubieran dado lugar al cmputo del dbito
fiscal previsto en el Artculo 7 de la Ley.
RM
actualizacin en base las UFVs.
Las apropiaciones proporcionales de

crditos fiscales efectuadas en cada perodo
mensual, sern consideradas provisorias y
sern ajustadas en declaracin jurada adicional
del IVA al cierre de la gestin fiscal determinada
a los efectos del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, teniendo en cuenta para
tal efecto los montos netos de ventas de las
operaciones gravadas y de las operaciones no
comprendidas en el objeto de este impuesto,
realizadas durante el transcurso de la gestin
fiscal. Esta declaracin jurada adicional del IVA
se presentar junto a la declaracin jurada del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
no pudiendo ser rectificadas posteriormente.
ITF
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
IDH
2. En la medida en que la apropiacin

directa a que se refiere el numeral anterior no
fuera posible, la apropiacin del crdito fiscal
proceder en la proporcin que corresponda
atribuir a las operaciones gravadas y a las que
no son objeto de este impuesto, a cuyo fin
se tomar como base para dicha proporcin
el monto neto de ventas del perodo fiscal
mensual que se liquida.
IJ
A los fines de lo dispuesto en prrafo

anterior, el monto del crdito a reintegrar ser
actualizado sobre la base de la variacin de
las Unidades de Fomento de Vivienda UFV
con relacin al Boliviano, producida entre el
ltimo da hbil del mes anterior al que el
crdito fue computado y el ltimo da hbil del
mes anterior al que corresponda su reintegro.
1. En los casos en que exista incorporacin

de bienes o servicios que se integren a bienes o
servicios resultantes, el crdito fiscal contenido
en las respectivas facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes correspondiente a
esos bienes o servicios incorporados, ser
apropiado en forma directa a las operaciones
gravadas y a las operaciones que no son objeto
de este impuesto, segn corresponda; y
IPJ
Si un contribuyente inscrito destinase

bienes, obras, locaciones o prestaciones
gravadas para donaciones o entregas a
ttulo gratuito, dado que estas operaciones
no ocasionan dbito fiscal, el contribuyente
deber reintegrar en el perodo fiscal en que tal
hecho ocurra, los crditos fiscales que hubiese
computado por los bienes, servicios, locaciones
o prestaciones, empleados en la obtencin de
los bienes, obras, locaciones o prestaciones
donadas o cedidas a ttulo gratuito.
como a operaciones no comprendidas en el

objeto de dicho Impuesto, se proceder de la
siguiente forma:
VARIOS IVME
servicios, o toda otra prestacin o insumo

alcanzado por el gravamen.

mes de la gestin fiscal indicada en el prrafo
precedente, ser considerada como definitiva
y no podr ser objeto de rectificacin en las
declaraciones correspondientes a perodos
fiscales futuros. De tal modo, el crdito fiscal
atribuible en dicha determinacin definitiva
a operaciones no comprendidas en el objeto
de este impuesto, no podr ser computado
en ningn momento contra dbitos fiscales
originados en operaciones gravadas.
correspondiente a los costos y gastos por

concepto de importaciones definitivas o
compras de bienes en el mercado interno,
incluyendo
bienes
de
capital,
activos
fijos, contratos de obras o prestacin

de servicios, vinculados a la actividad
exportadora, ser reintegrado conforme a
las normas del Artculo 11 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente).
No se entender como costo, a los efectos
Nota del Editor: El
D.S.
de lo establecido en el prrafo precedente,
28656
los
la sola depreciacin de los bienes de capital
procedimientos de aplicacin para la Ley
y de los activos fijos, sino el pago total que
N 3249 de 01/12/2005, en su Artculo 5,
se hubiere realizado por su importacin o
dispone:
compra en mercado interno.
de
25/03/2006,
que
establece
DEL
La determinacin del crdito fiscal para
empresas
las exportaciones se realizar bajo las
bolivianas de transporte internacional de
mismas normas que rigen para los sujetos
carga por carretera, sujetas al rgimen
pasivos que realizan operaciones en el
dispuesto por la Ley N 3249 y el presente
mercado interno, conforme a lo dispuesto
Decreto
adems
en el Artculo 8 de la Ley 843 (Texto
transporte de carga por carretera dentro
Ordenado Vigente). Como los exportadores
del territorio nacional, para la apropiacin
no
del crdito fiscal, debern aplicar el mismo
dbito fiscal por operaciones gravadas,
tratamiento dispuesto en el Artculo 8
despus de restar ste del crdito fiscal,
del Decreto Supremo N 21530 de 27 de
el excedente de crdito que resultare, en
febrero de 1987.
el perodo fiscal respectivo, ser devuelto
ARTCULO
CRDITO
5.FISCAL).
(APROPIACIN
Si
Supremo,
las
realizan
generan,
generan
parcialmente,
hasta un monto mximo igual a la alcuota
Para el clculo de la proporcin a que

se refieren los dos prrafos precedentes,
las operaciones de expor tacin sern
consideradas operaciones gravadas.
del IVA aplicada sobre el valor FOB de

exportacin.
()
ARTCULO 10.- (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO). La devolucin o reintegro del
Reglamento
Devolucin
de
crdito fiscal IVA a los exportadores del
Exportaciones
de
sector minero metalrgico se efectuar,
23/07/1999, en sus Artculos 3 y 10,
conforme a los criterios sealados en el
establece:
Artculo 3 del presente Decreto Supremo,
Impuestos
para
a
las
la
excepto en lo referente al monto mximo

ARTCULO 3.- (IMPUESTO AL VALOR
de devolucin, que en este caso ser
AGREGADO).
equivalente a la alcuota vigente del IVA
El
crdito
fiscal
IVA
22
A los fines de la aplicacin de lo dispuesto

en este Artculo, las empresas petroleras que
se encuentren agrupadas bajo un mismo
contrato de operaciones con Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB)
para ejecutar operaciones de exploracin
y explotacin petrolera en un determinado
Bloque Petrolero, podrn distribuir entre
s el crdito fiscal que le corresponde a cada
una de ellas por la adquisicin de bienes
y servicios para la operacin petrolera del
Bloque, procediendo para ello del modo que
se determine mediante Resolucin Ministerial
a ser emitida por el Ministerio de Hacienda.
Por las compras de bienes y/o servicios,
importaciones definitivas y alquiler de bienes
muebles e inmuebles que utilicen los sujetos
pasivos en la produccin y la venta exclusiva
de bienes y servicios sujetos a tasa cero en
el Impuesto al Valor Agregado, el crdito
fiscal no ser computable para la liquidacin
de este impuesto. Cuando el sujeto pasivo
realice actividades de produccin y venta de
bienes y servicios sujetos a tasa cero en el
Impuesto al Valor Agregado, y adems realice
actividades de produccin y venta de otros
bienes y servicios no sujetos a tasa cero en
el Impuesto al Valor Agregado, slo ser
computable el crdito fiscal en proporcin a
las actividades no sujetas a tasa cero.
23
ARTCULO 9.- El saldo a favor del

contribuyente a que se refiere el Artculo 9
de la Ley, slo podr utilizarse para compensar
futuros pagos del Impuesto al Valor Agregado
del mismo contribuyente. Esta limitacin no
afecta la libre disponibilidad de los saldos a
favor que surjan de operaciones de exportacin,
por aplicacin de lo dispuesto en el segundo
prrafo del Artculo 11 de la Ley.
Los saldos a favor del contribuyente sern
actualizados por la variacin de las Unidades
de Fomento de Vivienda UFV con relacin
al Boliviano, producida entre el ltimo da
hbil del mes en que se determin el saldo a
favor y el ltimo da hbil del mes siguiente,
y as sucesivamente en cada liquidacin
mensual hasta que el saldo a favor quede
compensado.
IPB
IUE
RC IVA
IVA
comprador del mineral o metal.
IT
por las condiciones contratadas por el
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y

CRDITO FISCAL

PERODO FISCAL DE
LIQUIDACIN
ARTCULO 10.- Los Contribuyentes
del impuesto deben presentar la declaracin
jurada y pagar el impuesto resultante, cuando
corresponda, considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:

IDH
de exportacin deben estar respaldados
Prrafo
IJ
realizacin consignados en la declaracin
el
IPJ
valor oficial de cotizacin. Los gastos de
incorpor
VARIOS IVME
cuarenta y cinco por ciento (45%) del
nica,
ICE
precedente.
TGB
Adicional
que los gastos de realizacin son el
ISAE
Alfaro", de 16/10/2013 en su Disposicin
declaracin de exportacin, se presume
IMT
Abril de 2013, Del Libro y la Lectura "Oscar
ltimos explcitamente consignados en la
IEHD
Reglamento de la Ley N 366, de 29 de
gastos de realizacin. De no estar estos
RM
Nota del Editor:.- El D.S. N 1768
oficial de cotizacin del mineral y los
ITF
aplicada a la diferencia entre el valor

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
3. Los exportadores podrn computar

contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto al valor agregado contenido en los
costos y gastos por concepto de importaciones
definitivas o compras en mercado interno
de bienes, incluyendo bienes de capital,
contratos de obras o prestacin de servicios,
vinculados a la actividad exportadora, que se
les hubiere facturado y no hubiere sido ya
utilizado por el responsable.
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
das siguientes al de la finalizacin del mes

al que corresponden, en cualquiera de los
bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin
de su domicilio. En las localidades donde no
existieran bancos la presentacin y pago se
efectuarn en las colecturas del Servicio de
Impuestos Nacionales.
A los fines de determinar el monto del

crdito fiscal computable contra operaciones
de exportacin, los exportadores debern
proceder como se indica a continuacin:
a) Determinarn el crdito fiscal
computable contra sus operaciones
gravadas y las no comprendidas
en el objeto de este impuesto,
siguiendo
el
procedimiento
indicado en los prrafos sptimo,
octavo y noveno del Artculo 8 de
este reglamento.

17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
La obligacin de presentar la declaracin

jurada subsiste an cuando surja un saldo
a favor del contribuyente, o que durante el
perodo no hubiera tenido movimiento alguno.
b) Una vez determinado el crdito

fiscal
computable
contra
operaciones gravadas, el monto
correspondiente ser acreditado
inicialmente contra operaciones
gravadas en mercado interno, el
saldo resultante ser devuelto a
travs de certificados de devolucin
de impuestos, conforme a lo
establecido en el prrafo tercero
del Artculo 3 del reglamento para
la devolucin de Impuestos a las
Exportaciones. En ningn caso
los montos de los crditos fiscales
computables contra operaciones
de exportacin y operaciones
del mercado interno, podrn
superar el monto total del crdito
computable contra operaciones
gravadas
(exportaciones
y
mercado interno).
ARTCULO 11.- A los fines previstos

Ordenado Vigente) , se deber proceder como
se establece en los prrafos siguientes:
1) Se considera realizada la exportacin
con la salida de los bienes del territorio
aduanero nacional y la emisin de los
documentos sealados en el reglamento
para la Devolucin de Impuestos a las
Exportaciones, establecido mediante Decreto
Supremo.
2. El crdito fiscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el mercado
interno, a que se refiere el primer prrafo del
Vigente), incluye el Impuesto al Valor Agregado
pagado en la oportunidad de efectuar las
importaciones.
24
ii) El D.S. N 28656 de 25/03/2006, en su

prestacin
4.del
internacional
de
(FACTURACIN).
La
servicio
de
transporte
carga
por
carretera,
conforme a lo dispuesto por la Ley N

Nota del Editor:
N 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto
7 precedentes.
Ordenado Vigente)".
de
Reglamento
Impuestos
Exportaciones de 23/07/1999,
ii) El D.S. N 26085 de 23/02/2001, mantiene
iii) Los D.S. N 25530 de 30/09/1999 y D.S.
la aplicacin de los Artculos 42 al 46,
N 25980 de 16/11/2000, hacen referencia
en tanto se reglamente la Ley N 292
al tratamiento de la Facturacin, IVA e IT,
General de Turismo "Bolivia te Espera" de
de los contribuyentes sujetos al IEHD.
25/09/2012.
25
IUE
IPB
IT
ICE
IJ
dems se sujetar a lo dispuesto en la Ley
Artculo 24, modific los Numerales 1, 3 y
Devolucin
25465
IPJ
precio consignado en la factura. En lo
en su
VARIOS IVME
repercutiendo al impuesto citado en el
las
la
D.S.
IDH
3249, se facturar con IVA tasa cero, no

para
i) El
TGB
ISAE
Tributaria.
IMT
de Factura constituye una Contravencin
ARTCULO
RC IVA
IVA
7. En lo dems, incluyendo la definicin
de costo a efectos del reintegro del crdito
fiscal IVA, se estar a lo dispuesto en el
Reglamento para la devolucin de Impuestos
a las Exportaciones, establecido mediante
Decreto Supremo.
Nota del Editor:

i) Se deber considerar que la No Emisin
IEHD
6. En el supuesto en que se hubiese

obtenido reintegros de crditos por encima de
lo que corresponde, de acuerdo con la correcta
determinacin resultante de la aplicacin de las
normas legales y reglamentarias pertinentes,
los exportadores sern pasibles de las
sanciones previstas por el Cdigo Tributario
por las infracciones, sean stas delitos o
contravenciones.
ARTCULO 12.- En relacin al segundo

prrafo del Artculo 12 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), cuando se determinen
ventas de bienes o servicios sin la emisin de
factura, nota fiscal o documento equivalente,
el contribuyente deber cancelar el impuesto
sin derecho a crdito fiscal alguno sobre esas
ventas. El impuesto se actualizar desde la fecha
de la operacin y se calcular intereses y multas
desde ese mismo da. Independientemente de
este tratamiento, el contribuyente estar sujeto
a las sanciones por defraudacin tributaria.
RM
5. En todos los casos, el Servicio de

Impuestos Nacionales mantiene el derecho,
dentro del plazo de prescripcin, de proceder
a la verificacin fiscal de las operaciones que
dieron origen al reintegro, a fin de establecer
la correcta determinacin del monto de dicho
crdito.
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
ITF
4. La presentacin de la solicitud de
devolucin del IVA por parte del exportador,
determinar que el monto solicitado ya no
podr ser considerado como crdito fiscal-IVA
para su compensacin en sus ventas en el
mercado interno.

EXENCIONES
iv) El D.S. 29527 de 23/04/2008 seala que

en el caso de actividades de produccin,
ARTCULO 14.- Con referencia a lo

dispuesto en el inciso b) del Artculo 14 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se aclara
que se aplicar el impuesto solamente sobre el
excedente del monto de las mercaderas que
introduzcan bonafide los viajeros que lleguen
al pas de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.
comercializacin mayorista y transporte

de hidrocarburos, la emisin de factura se
realiza una vez concluida la medicin, la
cual se inicia a partir de las 6:00 am del
primer da del mes de comercializacin,
hasta las 6:00 am del primer da del mes
siguiente.
REGISTROS
Nota del Editor:
ARTCULO 13.- Las normas a que se

debe ajustar la forma de emisin de facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes,
as como los registros que deber llevar el
contribuyente, segn lo dispone el Artculo 13
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
sern las contenidas en la norma administrativa
que dicte el Servicio de Impuestos Nacionales .
i) El
D.S. N 1241 de 23/05/2012, que
reglamenta la Ley N 2206 de Exencin a

los Artistas de 30/05/2001, en su Artculo
4, Pargrafos I, II, III, establece:
"ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
IUE).
I. Se exime del pago del Impuesto al
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
29/12/2006,
mecanismo
Transacciones - IT e Impuesto sobre las
naturales
Utilidades de las Empresas - IUE, a las
afiliadas o no a lneas sindicales, que
actividades de produccin, presentacin y
prestan
difusin de eventos producidos por artistas
especial
establece
para
servicio
las
un
personas
pblico
de
transporte
bolivianos, en los siguientes casos:
interdepartamental de pasajeros y carga,

que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos, en su artculo 3, establece:
a. Cuando el evento sea realizado en los

espacios y/o escenarios de propiedad del
Gobierno Central o Municipal, destinados
ARTCULO 3.- (OBLIGACIONES).
a la difusin y promocin de las artes

I. Los sujetos pasivos comprendidos en
representativas
el presente Decreto Supremo, por sus
Estos espacios y/o escenarios estarn
caractersticas
definidos como tales por el nivel de
propias
especiales,
de
artistas
registros
gobierno
ingresos
mbito de su competencia, ya sea con
y egresos derivados del ejercicio de su
carcter permanente o para la realizacin
actividad estarn consignados en sus libros
de un evento especfico;
de ventas y compras IVA.
b. En aquellos espacios no establecidos
().
en el Pargrafo anterior, cuando el evento
no
estn
contables.
obligados
Sin
llevar
embargo,
sus
26
correspondiente,
bolivianos.
dentro
del
del auspiciante, solo vlido para artistas

nacionales;
c.
Las
presentaciones
produccin
nacional,
de
pelculas
exhibidas
en
de
las
ARTCULO 15.- La alcuota fijada en el

Vigente), ser de aplicacin general tanto para
los dbitos como para los crditos fiscales de
todo tipo de operaciones efectuadas por los
contribuyentes sujetos al gravamen.
RC IVA
IVA
Autnomas, mediante certificacin expresa
IUE
Culturas o de las Entidades Territoriales
IPB
ALCUOTA
cuente con el auspicio del Ministerio de
D.S.
1768
las Unidades Territoriales Autnomas.
abril de 2013, Del Libro y la Lectura Oscar

Alfaro de 16/10/2013, en su Artculo 5,
II. La Administracin Tributaria autorizar
establece:
la dosificacin de boletos o entradas, sin

derecho a crdito fiscal".
ARTCULO 5.- (EXENCIN Y TASA CERO

EN EL IVA).
ii) El D.S. N 1768 Reglamento de la Ley N
()
366 de 29 de abril de 2013, Del Libro y la

Lectura Oscar Alfaro de 16/10/2013, en
su Artculo 5, establece:
II. Conforme al Pargrafo II del Artculo

8 de la Ley N 366, la venta en versin
impresa de libros producidos en el territorio
ARTCULO 5.- (EXENCIN Y TASA CERO

EN EL IVA).
nacional y de libros importados, as como

de publicaciones oficiales, est sujeta a la
aplicacin de la Tasa Cero en el IVA. Se
I.
Para
los
efectos
de
aplicacin
del
encuentra excluida de la aplicacin de la
Pargrafo I del Artculo 8 de la Ley N 366,
Tasa Cero en el IVA, la venta de revistas y
est exenta del pago del Impuesto al Valor
peridicos de carcter no oficial.
peridicos y revistas, en versin impresa,

comprendidos en el Anexo que forma
ITF
Agregado IVA, la importacin de libros,
parte del presente Decreto Supremo. Este

beneficio no alcanza a la importacin de
revistas pornogrficas.
(...)
III. Para los efectos del presente Artculo, la
definicin de libro incluye a los diccionarios,
atlas y enciclopedias, as como a sus
complementos en cualquier soporte.
ARTCULO 16.- De Acuerdo con lo

dispuesto en el Artculo 16 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) , no existe
la obligacin de emitir nota fiscal por ventas
inferiores a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS). Sin
embargo, la obligacin de la emisin de dicha
nota fiscal subsiste si el comprador as lo exige.
ARTCULO 17 .- Derogado.
27
ICE
El
TGB
Editor:
ISAE
del
Reglamento de la Ley N 366 de 29 de
IMT
Nota
IEHD
IDH
auspiciado
IJ
evento
IPJ
otro
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y
VARIOS IVME
d.
Cualquier
RM
entidades pblicas;
IT
salas de cines o teatros de propiedad de

28/09/1998, mediante su Artculo 27,
deroga el Artculo precedente.
ABROGACIONES
ARTCULO 20.- Aclrase que quedaron
abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de la
vigencia de este Decreto Supremo, de acuerdo
con lo establecido por el Artculo 95 de la
Ley N 843:
- Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de
1979
- Decreto Ley N 9684 de 21 de abril de
1971
- Decreto Ley N 7402 de 26 de
noviembre de 1965
- Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de
1966
- Decreto Supremo N 12129 de 4 de
diciembre de 1975
- Decreto Supremo N 20111 de 27
de marzo de 1984
Tambin se derogan las disposiciones
relativas a los impuestos o contribuciones
creados por los Municipios y aprobados por
el Senado Nacional, cuyos hechos imponibles
sean anlogos al hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz a los veintisiete das del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete aos.
28
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
(RC IVA)
25%
4x
3x
TTULO II
- Rgimen Complementario al Impuesto
x
al Valor Agregado
(RC-IVA)
- Decreto Supremo N 21531

8x
pg. 31
pg. 37
8x
RC IVA
IVA
ARTCULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor Agregado,
crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
IUE
OBJE TO
IPB
CAPTULO I
IT
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
No estn incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de

Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, ni la distribucin de utilidades
de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas. Tampoco estn incluidos los intereses generados
por Depsitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional
y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta
(30) das, as como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional
con mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3) aos o ms, as como
los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a
tres (3) aos.
Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes de su
31
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos

y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no
constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
ITF
Incisos a) y b) precedentes.
IDH
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, modific los
IJ
IPJ
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas

muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
VARIOS IVME
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles

urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
ICE
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:
vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la

entidad de intermediacin financiera retendr el impuesto correspondiente.
Nota del Editor: Ley N 2382 de 22/05/2002, en su Artculo 4, sustituy

el Inciso precedente.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general
toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
nico dueo de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, establecido por el Ttulo III de esta Ley.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, sustituy

los Incisos e) y f) precedentes.
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL RCIVA:

i) Ley
su
2064
Artculo
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
03/04/2000,
Artculo
117,
de
en
la
Ley N 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:

Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al
32
IVA
RC IVA
IUE
Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
IPB
12, establece:
IT

iii) Ley N 065 de Pensiones de 10/12/2010, en su Artculo 66, establece:
"ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO).
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales Solidarios, las Prestaciones y todos
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ICE
generador de tributos".
DE L A BASE JURISDICCIONAL DEL

IMPUESTO
33
VARIOS IVME
ARTCULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana
cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares
de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones
que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones diplomticas
bolivianas destacadas en el exterior.
IPJ
IJ
CAPTULO II
IDH
y la rentabilidad obtenida por los Fondos administrados, no constituyen hecho
ITF
los beneficios del Sistema Integral de Pensiones, as como el Saldo Acumulado
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,

sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial de las
Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y
a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban
los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros
e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeo de su cargo.
ARTCULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de
hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio
o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebracin de los contratos.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 6,
derog el Prrafo 2 del Artculo precedente.
CAPTULO III
SUJE TO
ARTCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser
determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
CAPTULO IV
CONCEP TO DE INGRESO
BASE DE CLCULO
ARTCULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en

especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artculo 19 de esta Ley.
ARTCULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en
relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las cotizaciones
destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTCULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia, en
cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto equivalente
a dos salarios mnimos nacionales.
34
RC IVA
IVA
PERODO FISCAL E IMPUTACIN
DE LOS INGRESOS
CAPTULO VI
ARTCULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 13%

(trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos IV y V de este
Ttulo.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al Valor Agregado, en
igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuota establecida en este Artculo.
CAPTULO VII
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo proceder cuando su
cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
35
ICE
TGB
ISAE
IPJ
VARIOS IVME
ARTCULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el Artculo

30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las
compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier
naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la cual
podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que se establece en el Artculo
26, hasta un mximo de seis (6) salarios mnimos nacionales.
IJ
IDH
COMPENSACIONES CON EL
IMT
ARTCULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie
se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
IEHD
derog los Prrafos 2 y 3 del Artculo precedente.
RM
ITF
ARTCULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido.
Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en
cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad expresa o
tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
IT
IPB
CAPTULO V
IUE
ARTCULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual del
monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su determinacin
y pago.
Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultase un saldo a

favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en que dicho saldo
podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 8, modific el primer prrafo del
Artculo precedente.
CAPTULO VIII
DECL ARACIN JURADA
ARTCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del perodo
fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho perodo.
Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y
lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones
complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto.
CAPTULO IX
AGENTE DE RE TENCIN E
INFORMACIN - IMPUESTO
MNIMO
ARTCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin
y agentes de informacin, como as tambin, cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, podr establecer montos mnimos de impuesto a ingresar a los profesionales y
otros que, por el volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeos obligados.
CAPTULO X
ARTCULO 34.- Derogado.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 8
derog el Artculo precedente.
CAPTULO XI
VIGENCIA
ARTCULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
36

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo N 21457 de
28/11/1986 estableci la vigencia parcial del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, hasta tanto entrase en vigencia el
Impuesto al Valor Agregado.
Que el Decreto Supremo N 21530 de
27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto al
Valor Agregado a partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma
plena la vigencia del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado.
37
No se encuentran comprendidos en el objeto

de este impuesto:
a) La distribucin en acciones o cuotas de
capital provenientes de las reinversiones
de utilidades, que efecten las sociedades
annimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas
unipersonales, en favor de sus accionistas
o socios.
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a
normas legales en vigencia.
c) Los beneficios sociales por concepto de
indemnizaciones y desahucios por retiro
voluntario o por despido, percibidos
de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia. Las gratificaciones
extraordinarias adicionales percibidas en
caso de retiro o cualquier otra circunstancia,
constituyen ingresos gravados por este
impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial,
de natalidad, de lactancia, familiar y de
sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo
de Seguridad Social.
IT
ICE
TGB
ARTCULO 1.- Constituyen ingresos

gravados por el Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado los sealados
Ordenado Vigente).
ISAE
OBJETO DEL IMPUESTO
IMT
IEHD
DECRETA:
RM
ITF
IDH
al
IJ
actualizado
IPJ
RC-IVA
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
Nota del Editor:

- Reglamento
IUE
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL

DE 27/ 02 /1987
IPB

e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios
por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez
y muerte y cualquier otra clase de asignacin
de carcter permanente o peridica, que
se perciba de conformidad al Cdigo de
Seguridad Social.
generados por valores de renta fija,
f) Las pensiones vitalicias que perciben del

Tesoro General de la Nacin, mediante
las listas pasivas, los Benemritos de la
Patria, tales como los excombatientes,
jubilados, benemritos en general, invlidos,
mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras
de guerra y los invlidos y mutilados del
ejercito nacional de la clase tropa, en tiempo
de paz.
i) El D. S. N 25860 de 27/07/2000, en su
g) Los viticos y gastos de representacin

sujetos a rendicin de cuenta documentada
debidamente respaldados con facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes
de origen nacional o extranjero, siempre
que se refieran a gastos relacionados con
la actividad de la empresa u organismo
que los abon y que, en caso de existir un
saldo, el mismo sea devuelto.

Los viticos y gastos de representacin que
se cancelan segn escala de montos fijos
por da, y que no cumplen los requisitos
establecidos en el prrafo precedente estn
alcanzados por este impuesto, quedando
su aplicacin sujeta a lo que establezca la
Resolucin Ministerial que al efecto emita
el Ministerio de Hacienda.
h) Los intereses por depsito a plazo fijo y los
rendimientos de valores de deuda emitidos
a un plazo de tres aos o ms.
A efectos de este inciso se entiende por
rendimiento de valores de deuda a los
(letras del tesoro, bonos, etc.) emitidos por

entidades pblicas o privadas y definidos
por el Cdigo de Comercio, Ley de Valores
y dems normas.
Nota del Editor:
Anexo al Reglamento de Desarrollo Parcial

Referido al Captulo IV de Incentivos
Tributarios en el Marco del Programa de
Reactivacin Econmica, Artculo 1, seala
que se incorpora el Inciso precedente.
ii) El D. S. N 29400 de 29/12/2007, en su
Captulo I, Artculo 3, establece:
CAPTULO I
FONDO DE RENTA UNIVERSAL DE VEJEZ
ARTCULO
3.-
(TRATAMIENTO
TRIBUTARIO). Los recursos del Fondo

de Renta Universal de Vejez, detallados
en el Artculo 2 del presente Decreto
Supremo as como las rentas pagadas a los
beneficiarios de la Renta Dignidad y Gastos
Funerales no son objeto de los impuestos
establecidos en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), y dems normativa
conexa.
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL

IMPUESTO
ARTCULO 2.- El personal contratado
localmente ya sea por misiones diplomticas
acreditadas en el pas, organismos
internacionales,
gobiernos extranjeros
o instituciones oficiales extranjeras, son
sujetos pasivos de este impuesto y a este
efecto se los considera como contribuyentes
independientes. Consecuentemente, a partir
del 1 de abril de 1987, debern liquidar y
38
ARTCULO 3.- Las sucesiones indivisas

sealadas en el Artculo 22 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) , son sujetos del
impuesto por los ingresos que obtengan a
partir del fallecimiento del causante hasta la
aprobacin judicial o voluntaria de la divisin y
particin de los bienes y derechos que generan
ingresos. El cnyuge suprstite y los herederos
sern sujetos del impuesto en la proporcin de
39
CONTRATOS ANTICRTICOS
ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin
del ingreso presunto del diez por ciento (10%)
a que se refiere el Artculo 27 de la Ley N 843
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
SUJETO
ARTCULO 6.- La deduccin establecida

por el Artculo 26 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), beneficia nicamente a
las personas naturales por los ingresos que
perciben provenientes del trabajo en relacin
de dependencia, por lo que esta deduccin no
es aplicable a los ingresos de otro origen que
perciban los sujetos pasivos de este gravamen.
RM
Los sujetos pasivos a que se refiere este

Artculo, debern inscribirse para obtener
el Nmero de Identificacin Tributaria
(NIT) como contribuyentes directos de este
impuesto.
ARTCULO 5.- Para la determinacin del

impuesto sobre los ingresos percibidos en
relacin de dependencia, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 25 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), son deducibles las
cotizaciones laborales al rgimen de seguridad
social y otras dispuestas por leyes sociales.
ITF
d. Presentacin a la institucin contratante

de fotocopia de cada Declaracin Jurada
Trimestral.
CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE

CLCULO
IDH
c.
Sujecin a horario de trabajo a tiempo
completo en jornada regular y dedicacin
exclusiva.
ARTCULO 4.- Los tutores o curadores

designados conforme a ley que tengan el
usufructo de los bienes de los menores de edad
o incapacitados, indicados en el Artculo 23
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debern declarar los ingresos que producen
esos bienes, sumndolos a sus propios ingresos
a efectos de la determinacin y pago del
impuesto. En el caso que los tutores o curadores
tengan nicamente la administracin sern
responsables del pago del respectivo impuesto
por cuenta de sus representados.
IJ
b. Realizacin del trabajo en el lugar sealado

por la institucin contratante.
respectivo.
IPJ
Los ingresos percibidos por personas

naturales contratadas por el Sector Pblico,
como contraprestacin a sus servicios
personales, tendrn el mismo tratamiento
impositivo sealado en el prrafo precedente,
a condicin de que cumplan los siguientes
requisitos:

a. Suscripcin individual de contrato de trabajo
personal e indelegable, en base a Trminos
de Referencia definidos por la institucin
contratante.
los ingresos que les corresponda, provenientes

de los bienes y derechos adjudicados, a partir
de la fecha de aprobacin del auto judicial
VARIOS IVME
pagar el Impuesto al Rgimen Complementario

al Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con
el procedimiento descrito en el Artculo 9 de
este Decreto Supremo.

(Texto Ordenado Vigente) , deber procederse
de la siguiente forma:
a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera
pactado en moneda extranjera, el monto
sobre el que debe calcularse el mencionado
porcentaje se determinar multiplicando
el monto de la moneda extranjera por la
cotizacin oficial de esa divisa extranjera del
ltimo da hbil del mes al que corresponda
la determinacin.
b) Cuando el contrato anticrtico se hubiera
pactado en moneda nacional con o sin
mantenimiento de valor, el monto sobre
el que debe calcularse el mencionado
porcentaje ser el monto original de la
operacin actualizado mensualmente en
funcin de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con relacin
a la moneda nacional, producida entre la
fecha de celebracin del contrato y el ltimo
da hbil del mes al que corresponda la
determinacin.
Cuando la celebracin del contrato se hubiera

producido entre el 3 de noviembre de 1982 y
el 29 de agosto de 1985, a los efectos de esta
actualizacin y slo para fines tributarios, se
utilizar la cotizacin del Dlar Estadounidense
incluida en el anexo I del Decreto Supremo N
21304 de 23 de junio de 1986.
Sobre el monto del contrato, actualizado
de acuerdo con lo establecido en los incisos
precedentes, se calcular el ingreso presunto
del diez por ciento (10%) anual, y del valor
as obtenido se imputar, a cada mes, la
duodcima que corresponda, determinndose
en esta forma el ingreso mensual gravado.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es

de aplicacin, tanto para la determinacin del
ingreso presunto que perciba el propietario del
inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como
para la determinacin del ingreso presunto del
acreedor anticresista, por el capital entregado.
Cuando el acreedor anticresista entregare en
alquiler a un tercero el inmueble recibido en
anticresis, se considerar ingreso el canon que
perciba por concepto de alquiler, en reemplazo
del ingreso presunto indicado en los prrafos
anteriores.
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
ARTCULO 8.- Todos los empleadores del
sector pblico o privado, que a partir del 1
de enero de 1995 y por tareas desarrolladas
desde esa fecha, paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos
sealados en el inciso d) del Artculo 19 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
en concordancia con lo indicado en el Artculo
1 del presente Decreto Supremo, debern
proceder segn se indica a continuacin:
a) Se deducir del total de pagos o
acreditaciones mensuales los importes
correspondientes a los conceptos indicados
Supremo y, como mnimo no imponible,
un monto equivalente a dos (2) salarios
mnimos nacionales, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 26 de la Ley N
b) La diferencia entre los ingresos y las
deducciones sealadas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 30 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
Si las deducciones superarn a los ingresos,
para el clculo del gravamen se considerar
que la base es cero.
40
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
41
Las liquidaciones que se efecten por

el rgimen establecido en este artculo
se realizaran por cada dependiente, no
pudindose compensar los saldos a favor
que surgieren en cada caso con los saldos
a favor del Fisco de otros dependientes.
e) El agente de retencin presentar una

declaracin jurada mensual y pagar los
montos retenidos, considerando el ltimo
dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la
siguiente distribucin correlativa:
IDH
ITF
IJ
2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l c u o t a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
en compensacin al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se presume, sin
admitir prueba en contrario, corresponde
a las compras que el contribuyente
hubiera efectuado en el perodo a sujetos
pasivos de los regmenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir
facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
del mes siguiente. Si el saldo resultare a

favor del contribuyente, el mismo quedar
en su favor, con mantenimiento de valor,
para compensar en el mes siguiente.
IPJ
1. La alcuota correspondiente al Impuesto

al Valor Agregado (IVA) contenido en las
equivalentes originales presentados por
el dependiente en el mes, quien deber
entregar las mismas a su empleador
en formulario oficial hasta el da veinte
(20) de dicho mes, acompaada
de un resumen que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de
cada nota fiscal, excluido el Impuesto
a los Consumos Especficos, cuando
corresponda, suma total y clculo
del importe resultante de aplicar la
alcuota establecida para el Impuesto al
Valor Agregado sobre dicha suma. Las
equivalentes sern vlidas siempre que
su antigedad no sea mayor a ciento
veinte (120) das calendario anteriores
al da de su presentacin al empleador,
debiendo estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las
presenta, con las excepciones que al
efecto reconozca con carcter general
la Administracin Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por
este.
d) Si de las imputaciones sealadas en el

inciso anterior resultare un saldo a favor
del Fisco, se imputar contra el mismo,
saldos actualizados que por este impuesto
hubieran quedado a favor del contribuyente
al fin del perodo anterior, tomando en
cuenta inclusive, los saldos que en su
favor hubieran quedado al 31 de marzo de
1987 por aplicacin del Decreto Supremo
N 21457 de 28 de Noviembre de 1986. Si
an quedase un saldo de impuesto a favor
del Fisco, el mismo deber ser retenido
por el empleador quien lo depositar
considerando el ltimo digito del nmero de
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1
Hasta el da 14 de cada mes
2
3
4
5
9 Hasta el da 22 de cada mes,
VARIOS IVME
c) Contra el impuesto as determinado, se

imputarn como pago a cuenta del mismo
los siguientes conceptos:

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
del mes siguiente al que corresponden las

retenciones. En los perodos mensuales
en los que no hubiera correspondido
retener a ningn dependiente, conforme
a la aplicacin de las normas dictadas en
este artculo, los agentes de retencin
no estarn obligados a presentar la
declaracin jurada que se menciona en
el prrafo precedente.
terminan los das 31 de marzo, 30 de junio,

30 de septiembre y 31 de diciembre de
cada ao.
b) Determinarn el impuesto correspondiente
aplicando la alcuota del trece por ciento
(13%) sobre el total de ingresos del
trimestre.
c) Contra el impuesto as determinado se
imputar como pago a cuenta lo siguiente:
1. La alcuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado contenido en las
equivalentes originales que se
adjuntarn a la declaracin jurada del
trimestre liquidado, acompaadas de
un resumen en formulario oficial que
contenga los siguientes datos: fecha e
importe de cada nota fiscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Especficos,
cuando corresponda, suma total y
clculo del importe resultante de aplicar
la alcuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado sobre dicha suma. Las
equivalentes sern vlidos siempre
que su antigedad no sea mayor de
ciento veinte (120) das calendario
anteriores a la fecha de finalizacin del
trimestre que se declara, debiendo estar
necesariamente emitidas a nombre del
contribuyente sujeto al impuesto, con
las excepciones que al efecto, reconozca
la Administracin Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por
ste.

PERSONAS NATURALES
INDEPENDIENTES Y SUCESIONES
INDIVISAS
ARTCULO 9.- Excepto quienes ejercen
profesiones liberales y oficios en forma
independiente, que estn alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
y no por ste, las personas naturales y
sucesiones indivisas que no estn en relacin
de dependencia y aquellas mencionadas en
el Artculo 2 de este Decreto Supremo, que
perciban ingresos a partir del 1 de enero de
1995 por uno de los conceptos sealados en
los incisos a), b), c), e), y f), del Artculo 19
cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, debern proceder de la siguiente forma:
2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l c u o t a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
por cada mes, en compensacin al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
que se presume, sin admitir prueba
en contrario, corresponde a las
a) Elaboraran una declaracin jurada

trimestral, que contendr la informacin
relativa a los ingresos percibidos durante
cada perodo fiscal mensual que compone
un trimestre. Los trimestres sern los que
42

28/09/1998, mediante el Artculo 27,
deroga el Artculo precedente.

ARTCULO 11.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
Organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
43
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 10 .-(DEROGADO).
del mes siguiente a aquel en que se efectu

la retencin.

organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en el inciso c)
del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern retener a quienes
no acrediten su inscripcin en el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT). La alcuota
establecida en el Artculo 30 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) sobre el monto
total del pago, sin lugar a deduccin alguna y
ITF
e) La obligacin de presentar la declaracin

jurada trimestral subsiste an cuando surja
un saldo a favor del contribuyente o que
durante dicho perodo no hubiera tenido
ingresos gravados, sin perjuicio de incluir
en esta declaracin jurada los crditos
previstos en el inciso c) numeral 1) que
se produzcan en el mismo trimestre.
IDH
d) La presentacin de las declaraciones

juradas trimestrales y el pago del impuesto
resultante se efectuar dentro de los veinte
(20) das siguientes al de la finalizacin del
trimestre al que correspondan.
IJ
4. Si el saldo resultare a favor del

contribuyente, con mantenimiento de
valor, ser compensado en trimestres
siguientes.
IPJ
3. Los saldos actualizados que por este

impuesto hubieran quedado a favor
del contribuyente al fin del trimestre
anterior, teniendo en cuenta, inclusive,
los saldos a su favor que hubieran
quedado al 1 de enero de 1995 por
aplicacin del Decreto Supremo N
21531 de 27 de febrero de 1987.
por los conceptos includos en los incisos a),

b), e) y f) del Artculo 19 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y en concordancia
con lo indicado en el Artculo 1 de este
Decreto Supremo y no estn respaldados
por la nota fiscal correspondiente, definida
en las normas administrativas que dicte la
Administracin Tributaria, debern retener
la alcuota establecida en el Artculo 30 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
sobre el monto total de la operacin sin lugar
a deduccin alguna y empozar dicho monto
considerando el ltimo dgito del nmero de
correlativa:

1
2
3
4
5
9 Hasta el da 22 de cada mes,
VARIOS IVME
compras que el contribuyente hubiera

efectuado en el perodo a sujetos
pasivos de los regmenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir
equivalentes.

empozar dicho monto considerando el ltimo
dgito del nmero de NIT, de acuerdo a la

1
2
3
4
5
la retencin.
Las entidades pblicas o privadas que

efecten pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas por intereses de
depsitos a plazo fijo y/o rendimiento de
valores de deuda, colocados a tres aos o
ms no se encuentran comprendidos en el
objeto del RC-IVA, salvo que estos valores
sean redimidos antes de su vencimiento,
en este caso las entidades mencionadas
liquidarn y retendrn el Impuesto ms los
accesorios establecidos por Ley, de todos los
rditos otorgados en perodos anteriores.
Las personas naturales que acreditan su
inscripcin en el Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT), tambin liquidarn y pagarn
el impuesto ms los accesorios de Ley, si se
produce la redencin anticipada de cualquier
valor mencionado en el presente prrafo.
Para este efecto, la administracin tributaria
establecer los procedimientos adecuados
para la liquidacin y control de este Impuesto.

27/07/2000, en su Anexo al Reglamento
de Desarrollo Parcial Referido al Captulo
IV de Incentivos Tributarios en el Marco
del Programa de Reactivacin Econmica,
Artculo 2, incorpor el Segundo Prrafo
del Artculo 12 Precedente.
ARTCULO 13.- Las retenciones sealadas

en los Artculos 8, 11 y 12 anteriores tienen
carcter de pago nico y definitivo sin lugar
a reliquidaciones posteriores, salvo casos de
errores u omisiones.
La falta de retencin por parte de las
personas jurdicas pblicas o privadas y las
instituciones y organismos del Estado har
responsable a las mismas ante el Servicio
de Impuestos Nacionales por los montos no
retenidos, hacindose pasibles de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario.
La omisin de empozar las retenciones
efectuadas dentro del plazo previsto en los
Artculos 8, 11 y 12 de este Decreto,
ser considerada Defraudacin Fiscal y har
pasible al agente de retencin de las sanciones
establecidas en el Artculo 101 del Cdigo
Tributario.
Nota del Editor:
Se deber considerar que la Defraudacin
Tributaria, es sanciona en funcin a
las
UFV y dems disposiciones relacionadas a

la misma.

organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones
indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
44
PERSONAS NATURALES CON

INGRESOS SIMULTANEAMENTE
COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES
ARTCULO 19.- La actualizacin de

valor sealada en los Artculos 8 y 9 de
este Decreto Supremo, proceder sobre
la base de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con respecto al
Boliviano, producida entre el ltimo da hbil
del perodo en que se determin el saldo a
favor del contribuyente y el ltimo da hbil
del perodo siguiente, y as sucesivamente en
cada liquidacin mensual o trimestral, segn
corresponda, hasta que el saldo a favor quede
compensado.
ARTCULO 16.- Las personas naturales

que perciban simultneamente ingresos,
45

ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 15.- Derogado
IMT

En el caso de las entidades financieras,
esta informacin deber mantenerse en los
archivos de cada entidad y ser proporcionada en
cualquier momento, a requerimiento expreso
de la Administracin Tributaria por intermedio
de la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y conforme a lo establecido en
el numeral 3 del Artculo 87 de la Ley N
1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos
y Entidades Financieras).
IEHD
RM
Esta informacin debe elaborarse

trimestralmente al ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, septiembre, y diciembre
y presentarse hasta el da quince (15) del mes
siguiente al cierre de cada trimestre.
ITF
d) Fecha de pago.
IDH
c) Importe de los intereses o rendimientos

pagados, y
La imputacin del Impuesto al Valor Agregado

contenida en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes por toda compra,
ser efectuada como pago a cuenta del
Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo
entregar unas notas fiscales a su empleador
en las situaciones de dependencia, y podr
presentar otras junto a su declaracin jurada
como independiente, debiendo estar en ambos
casos emitidas a nombre de quien las presenta,
con las excepciones que al efecto reconozca
la Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria y firmadas por ste.
IJ
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
respectivamente.
IPJ
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago.
como dependientes e independientes, debern

proceder para cada situacin segn lo sealado
en los Artculos 8 y 9 del presente reglamento
VARIOS IVME
c) del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto

Ordenado Vigente), cuando los perceptores
presenten su Nmero de Identificacin
Tributaria. (NIT), debern actuar como
agentes de informacin suministrando a la
Administracin Tributaria datos relacionados
con:

ARTCULO 20.- Las presentaciones de
declaraciones juradas y pagos a que se hace
referencia en los Artculos 8 inciso e), 9
inciso d), 11 y 12 deben ser efectuadas
en cualquiera de los Bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
contribuyente o agente de retencin. En las
localidades donde no existan Bancos, las
presentaciones y pagos se efectuarn en
las Colecturas del Servicio de Impuestos
Nacionales .
complementarias al mismo, incluyendo los

regmenes de retenciones correspondientes.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintisiete das del mes de
febrero de mil novecientos ochenta y siete aos.
ARTCULO 21.- Facltase al Servicio de

Impuestos Nacionales a dictar las normas
complementarias que corresponda referidas
a formas de presentacin de notas fiscales,
responsables de su tenencia, perodos de
conservacin y toda otra disposicin, que
no implique variacin de lo dispuesto en el
presente Decreto.
ARTCULO 22.- Facltase al Servicio de
Impuestos Nacionales a establecer plazos
especiales para la presentacin y pago de las
retenciones del impuesto a los contribuyentes
del sector de la minera.
ARTCULO 23.- Las compensaciones con
el Impuesto al Valor Agregado que dispone el
Vigente) , corresponden ser aplicadas sobre
las compras de bienes y servicios, contratos
de obras o toda otra prestacin o insumo de
cualquier naturaleza, que se hallen gravadas
con el citado Impuesto al Valor Agregado.
ABROGACIONES
ARTCULO 24.- Queda abrogado el Decreto
Supremo N 21457 de 28 de noviembre de
1986, a partir del 1 de abril de 1987. Asimismo,
queda abrogado el Decreto Supremo N 18792
de 5 de enero de 1982 y las disposiciones
46
IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
25%
4x
TTULO III
Impuesto Sobre Las Utilidades de las
Empresas
x (IUE)
Decreto Supremo N 24051






3x
-

-
8x
pg. 49
pg. 63
pg. 91
x
pg.895
pg. 97
pg. 103
pg. 106
IVA
RC IVA
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IUE:

i) Ley
Artculo
2064
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
Artculo
03/04/2000,
117,
de
en
la
su
Ley
N 1834 de 31/03/1998, con el siguiente texto:
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
ISAE
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin
de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre
de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos
necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera.
La reglamentacin establecer la forma y condiciones que debern cumplir estos sujetos
para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
IMT
ARTCULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las
mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y
su reglamento.
IEHD
HECHO IMPONIBLE - SUJE TO
CAPTULO I
RM
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
ITF


IDH
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
IJ

de Entidades de Intermediacin Financiera de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
49
VARIOS IVME
IPJ

ARTCULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas,
incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por
acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales,
sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin
es enunciativa y no limitativa.
ARTCULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario
general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que
extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin,
transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa
elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los Artculos 118
inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley.
50
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesin,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30) das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTCULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes, son
utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto
o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
51
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio
a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
RM
CONCEPTO DE ENAJENACIN
ITF
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran

consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condiciones que
establezca la reglamentacin.
IDH
ARTCULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter peridico. A los
mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los
sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboracin de
estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
IJ
ARTCULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica,
inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin en la realizacin
de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos
a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento
de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de
actividades que renan los requisitos establecidos en este artculo.
IPJ
3. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos,

establecido en el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N
08438 de 31 de julio de 1968.
VARIOS IVME
2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos

en el Artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo.
Nota del Editor: Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin 2009 de
28/12/2008, en su Artculo 55, establece:
ARTCULO 55.- (UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS).
Se excluye de la exencin del pago del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las
acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas
francas, establecida en los incisos b) y c) de la Disposicin Adicional Primera
de la Ley N 2493 de 04 de Agosto de 2003, debiendo estos sujetos pasivos
pagar este impuesto de conformidad a lo establecido en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las actividades
realizadas al interior de la Zona Franca Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin
efecto la Ley N 2135 de 18 de julio de 2000, modificada por la Ley N 3248
de 1 de diciembre de 2005.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTCULO 43. Derogado
Nota del Editor.- Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en sus Disposiciones Finales Numeral Segundo,
derog el Artculo precedente.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

ARTCULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos
u rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin
con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
Nota del Editor.- Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 1, modific el Inciso precedente.
52
ARTCULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual se han
devengado.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IJ
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior,
en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento
de producirse la respectiva exigibilidad.
RC IVA
IVA
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL
IMT
A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a aquella en
que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin corresponda, directa
o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o constituidas en el exterior.
IEHD
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las
respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que
excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como
deducibles a los fines de este impuesto.
RM
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o
jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, sern considerados,
a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones
convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes.
ITF
ARTCULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o entidades

del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices
y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de
su gestin permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.
IDH
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS

EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
53
VARIOS IVME
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estando disponibles
se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa o tcita del mismo
se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
IPJ
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del contribuyente, por lo percibido.
CAPTULO II
DE TERMINACIN DE L A
UTILIDAD NE TA
ARTCULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta
(ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la
fuente. De tal modo que, a los fines de la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto,
como principio general, se admitirn como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la
condicin de ser necesarios para la obtencin de la utilidad gravada y la conservacin de la fuente
que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores - supervisores, las
previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento
disponga como pertinentes.
Nota del Editor:
i) Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones Transitorias y Finales,
ARTCULO 8.- Las empresas mineras y/o metalrgicas, para la determinacin de la utilidad
neta sujeta a impuesto, podrn deducir como gasto las contribuciones voluntarias que efecten
durante la gestin fiscal cuando:
a. Se destinen exclusivamente a la ejecucin de proyectos de desarrollo en municipios en los

que se encuentren ubicadas sus operaciones industriales;

b. Dichas deducciones acumuladas a partir de la gestin fiscal 1998 no excedan el 10%
(DIEZ POR CIENTO) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin,
beneficio y en proteccin ambiental directamente relacionadas con sus actividades mineras y/o
metalrgicas que se realicen en el pas a partir de la referida gestin fiscal; y

c. La ejecucin de los precitados proyectos de desarrollo se concerte con el municipio e incluya
necesariamente un aporte mnimo de contraparte del 20% (VEINTE POR CIENTO) por el
municipio beneficiario.
ii) Ley N 4115 de 25/09/2009, en su Artculo 2, establece:
ARTCULO 2.- (INTERPRETACIN). Se interpreta que lo dispuesto en el Artculo 47 de la

Ley N 843, los gastos de venta a ser considerados como deducibles en la determinacin de
la utilidad neta sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), comprende el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y las Regalas y Participaciones efectivamente
pagadas.
54
80 $us / unidad larga fina
Cobre
1.04 $us / libra fina
Bismuto
Hierro(Slabs o planchones)
340 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicacin de la tabla precedente se tomar

como nica referencia el precio del Slab o Planchn, independientemente de las cotizaciones de
los otros productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las sealadas precedentemente, la
RM no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente. El monto
de la RM pagado efectivamente ser considerado como gasto deducible en la determinacin de la
base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fiscales en que se produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de venta
o exportacin la denominacin de "Acreditable" o "No Acreditable"; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de acreditacin
para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el presente Artculo,
tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la RM efectivamente pagada
de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior ser acreditable contra el IUE al
final de la gestin.
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumir, sin admitir prueba en
contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
total de los ingresos percibidos.
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad resultante
de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de
corresponder:
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto
prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio
de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad
aplicado a los fines de este impuesto.
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos
de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal,
cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento.
55
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Wlfram
ICE
2,802 $us / tonelada mtrica
TGB
Antimonio
ISAE
Estao
IMT
Plomo
IEHD
5.55 $us / onza troy
Zinc
RM
Plata
ITF
Cotizacin
400 $us / onza troy
IDH
Mineral o Metal
Oro
IJ
Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar
la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
IPJ
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al Rgimen
Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
VARIOS IVME
iii) Ley N 3787 de 24/11/2007, a travs de su Artculo 1, sustituye el Artculo 101 del Ttulo
VIII del Libro Primero de la Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997; por el siguiente texto:
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artculos 148,
405 Incisos b) y c), 416 y Disposicin Adicional, establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO).
()
b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El arrendador financiero contabilizar como
ingreso la parte de la cuota de arrendamiento financiero correspondiente a los intereses
generados por la operacin, para propsito del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
consiguientemente, los bienes objeto de arrendamiento financiero no son depreciables para
ninguna de las partes contratantes.
El arrendatario financiero podr deducir como gasto el valor total de las cuotas pagadas
durante el plazo del contrato de arrendamiento financiero, as como los gastos que demande
el mantenimiento, reparacin, y seguro de los bienes objeto de arrendamiento financiero, para
fines de determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
()
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO). ()
b) El capital secundario consolidado de un grupo financiero est constituido por:
1. Obligaciones subordinadas de las empresas financieras integrantes del grupo financiero, de
acuerdo con la normativa sectorial aplicable a cada caso.
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identificadas de las
empresas financieras integrantes del grupo financiero.
Para fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genricas voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que
computen como capital secundario, proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarn como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Al capital primario consolidado del grupo financiero, se le deduce lo siguiente:
1. Inversiones en acciones, participaciones o deuda subordinada de las empresas financieras
integrantes del grupo financiero que no se hubiesen eliminado mediante el proceso de
consolidacin.
2. Monto consolidado del dficit de previsiones de activos y dficit de provisiones de pasivos
de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
3. Monto consolidado de los gastos no registrados como tales y de los ingresos indebidamente
registrados de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
4. Productos financieros devengados no castigados por cobrar de crditos vencidos por ms
de noventa (90) das y de crditos calificados incobrables o de dudosa calidad, para el caso de
entidades de intermediacin financiera.
()
ARTCULO 416.- (CAPITAL REGULATORIO).
()
III. El capital secundario est constituido por:
()
b) Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identificadas. Para
fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, las previsiones genricas
voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que computen como
capital secundario, no se considerar como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del
56
IVA
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de
los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la
gestin del ao por el cual se paguen.
ICE
IT
NICA.- Las previsiones que de manera obligatoria sean determinadas en la presente Ley y
sus reglamentos, as como aquellas cuya constitucin instruya la Autoridad de Supervisin del
Sistema Financiero - ASFI a una entidad financiera basada en acciones de supervisin, sern
consideradas como gasto deducible a efectos del cmputo del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, la reversin de estas previsiones se considerar como ingresos imponibles a los
fines de la liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
IPB
IUE
DISPOSICIN ADICIONAL:
RC IVA
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas cuando la misma se realice para su conversin
en capital.
()
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2011 de 28/11/2010,
en su Artculo 19, Prgrafo I, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas directamente desde el exterior
o adquiridas por stas con recursos provenientes de cooperacin financiera no reembolsable
o de donacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a otras entidades
pblicas, organizaciones econmico-productivas y territoriales, o beneficiarios finales de
proyectos o programas de carcter social o productivo, estar exenta del pago total de los
tributos aduaneros aplicables. La tramitacin de las exenciones ser reglamentada mediante
Decreto Supremo.
(...).
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los

cargos anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para
indemnizaciones.
57
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la
gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
IDH
4. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza,

salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El
reglamento establecer la forma y condiciones de amortizacin.
IJ
3. El Impuesto sobre las Utilidades establecido por esta Ley.
IPJ
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber

retenido el tributo del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los dependientes.
VARIOS IVME
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
TGB
A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles:
Nota del Editor:

i) Ley N 3446 Impuesto a las Transacciones Financieras de 21/07/2006, que crea el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF), fue ampliada su vigencia hasta julio de 2015 por Ley N
234 de 13/04/2012, que en su Artculo 8 establece:
ARTCULO 8.- (ACREDITACIN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo
en aplicacin del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra tributo
alguno.
ii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artculo 405, establece:
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO).
()
b) El capital secundario consolidado de un grupo financiero est constituido por:
()
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identificadas de las
empresas financieras integrantes del grupo financiero.
Para fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genricas voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que
computen como capital secundario, proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarn como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del Impuesto sobre las
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos.
COMPENSACIN DE PRDIDAS
ARTCULO 48.- Cuando en un ao se produjera una prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como mximo hasta los tres (3) aos
siguientes. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern objeto de actualizacin.
En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mnimo de inversin de
Bs1.000.000.- (Un Milln 00/100 Bolivianos), las prdidas podrn deducirse de las utilidades
gravadas que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos siguientes a la fecha de inicio
de operaciones. Este plazo tambin es aplicable a las deducciones de prdidas por el sector
productivo de hidrocarburos y minera. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern
objeto de actualizacin.
Las prdidas acumuladas hasta la gestin 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de
Intermediacin Financiera, no sern deducidas en la determinacin de la utilidad neta de las
siguientes gestiones. El tratamiento de las prdidas producidas a partir de la gestin 2011
se regir por lo dispuesto en el primer prrafo del presente Artculo.
Nota del Editor: Ley N 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE2011) de 09/09/2011, en su Artculo 10, sustituye el Artculo precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones
58
en su Artculo 2, sustituy los Prrafos primero y segundo del Inciso b) precedente.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones

oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso
Nacional.
Nota del Editor:
i) Ley N 2206 de 30/05/2001, en su Artculo 1, establece:
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
ICE
Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin

financiera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad
econmica.
TGB
ISAE
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones

no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales.
IMT
en su Artculo 2, excluy del Inciso a) el texto las Corporaciones Regionales de Desarrollo.
IEHD
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
RM
pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro

del Cdigo de Comercio;
de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones
del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con
ITF
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192
pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las
actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional,
IDH
el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del
ii) Ley N 2685 de Promocin Econmica de la Ciudad de El Alto de 13/05/2004, en su Artculo
IJ
pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos.
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en la
IPJ
7, establece:
diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias tambin con
esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
59
VARIOS IVME
ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de
iii) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 19/05/2005, en sus Artculos 60 Inciso b), 102 Inciso c)
y 144, establece:
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN,
REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ
ENERGTICA). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:
()
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos computables
a partir del inicio de operaciones.
()
ARTCULO 102.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las empresas interesadas en
instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la poltica del
Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un
anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social, econmico
y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
(...)
c) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por ocho (8) aos computables a partir del inicio
de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo periodo
(...)
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno, referidos en el presente Ttulo.
iv) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013) de 26/09/2013,
en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los patrimonios autnomos
de fideicomisos constituidos con recursos pblicos, quedan exentos del pago de los impuestos
al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
CAPTULO III
ALCUOTA
ARTCULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago
del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS AL E X TERIOR
ARTCULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior,
se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente
al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
60
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs250.000.000.(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operacin
extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal
1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica, ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de
inflacin de este pas.
Nota del Editor: Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones
Transitorias, en su Artculo 11, sustituy el cuarto Prrafo del Inciso b) precedente.
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes

de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la
empresa.
Nota del Editor: Ley N 3740 de Desarrollo Sostenible del Sector de Hidrocarburos de
61
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por
cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el
lugar de la operacin minera.
IMT
Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero.
IEHD
RM
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada
operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que
se declara.
ITF
a. Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (treinta

y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo,
explotacin, beneficio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con
dichas actividades, que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991.
Esta deduccin se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (cien por
ciento) de dichas inversiones.
IDH
ARTCULO 51 bis.- Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad neta

anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables
est gravada por una alcuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se aplicar previa
deduccin de los siguientes conceptos:
IJ
CAPTULO V
IPJ
ALCUOTA ADICIONAL A L AS UTILIDADES

E X TRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
E X TRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES
NO RENOVABLES
VARIOS IVME
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener con
carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta
gravada presunta.
ARTCULO 1.- (EXCLUSIN ALCUOTA ADICIONAL). La actividad extractiva de hidrocarburos

sujeta a Contratos de Operacin queda excluida de la aplicacin de la alcuota adicional a las
utilidades extraordinarias por actividades extractivas de recursos naturales no renovables,
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley 843.
ii) Ley N 3787 de 24/11/2007, a travs de su Artculo 1, sustituye el Artculo 102 del Ttulo
VIII del Libro Primero de la Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997; por el siguiente
texto:
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al IUE,
que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables
de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad neta anual
establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin del IUE. Se pagar
en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente. En caso de que
en una gestin fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en la
tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfico mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el pas,
por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas
que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de la
Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre
de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de enero de 1997.
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A L AS
UTILIDADES DE L A ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN FINANCIERA
ARTCULO 51 ter.- Las utilidades de entidades financieras bancarias y no bancarias

reguladas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero, exceptuando los bancos
de segundo piso, que excedan el 13% (trece por ciento) del coeficiente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, a partir de la gestin 2012, estarn gravadas con una
alcuota adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del 12.5% (doce punto
cinco por ciento), la cual no ser computable como un pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones. El procedimiento de aplicacin de la presente disposicin se reglamentar
mediante Decreto Supremo.
Nota del Editor: Ley N 211 del Presupuesto General del Estado Gestin 2012 de
23/12/2011, en su Disposicin Adicional Quinta incorpor el Captulo precedente.
62
al
SUJETOS, HECHO GENERADOR,

FUENTE Y EXENCIONES
SUJETOS

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
ART CULO 2.- (SUJETOS

DEL
IMPUESTO). Son sujetos del impuesto los
definidos en los Artculos 36, 37, 38 y 39
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).

Para fines de la aplicacin de este impuesto,

se entiende por:
CONSIDERANDO:
a) Sujetos obligados a llevar registros

contables:
Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley

N 1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone
modificaciones al Ttulo III de la Ley N 843,
creando el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas en sustitucin del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas.
Que se hace necesario reglamentar los
alcances de las disposiciones introducidas
a fin de normar los procedimientos tcnico
administrativos que faciliten la aplicacin del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
63
Las empresas comprendidas en el mbito de

aplicacin del Cdigo de Comercio as como
las empresas unipersonales, las sociedades
de hecho o irregulares, las sociedades
cooperativas y las entidades mutuales de
ahorro y prstamo para la vivienda. Se
considera empresa unipersonal, aquella
unidad econmica cuya propiedad radica en
una nica persona natural o sucesin indivisa
que coordina factores de la produccin en
la realizacin de actividades econmicas
lucrativas.
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento

del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo a lo que se establece
en los siguientes artculos.
RM
ITF
IDH
IT
DECRETA:
IJ
actualizado
IPJ
IUE
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
Nota del Editor:

- Reglamento
IUE
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DE 29/ 06/1995
IPB

b) Sujetos no obligados a presentar
registros contables:


29/12/2006, establece que las personas
naturales afiliadas o no a lneas sindicales,
Las entidades exentas del Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas (IUE) de
conformidad a lo dispuesto por Ley siempre y
cuando no realicen actividades comerciales.
Sin embargo, estas entidades estn

obligadas a elaborar una Memoria Anual
en la que se especifiquen las actividades,
planes y proyectos efectuados adems de los
ingresos y gastos del ejercicio, de manera
que la Administracin Tributaria pueda
verificar el cumplimiento de los requisitos
que justifiquen la exencin.
30/09/2003, mediante el Artculo 2,
sustituy el inciso precedente.
c) Sujetos que ejercen profesiones

liberales u oficios:
Las personas naturales que ejercen profesiones
liberales u oficios en forma independiente.
Estos sujetos, si prestan sus servicios en
forma asociada estarn incluidos en los incisos
a) o b) de este Artculo, segn corresponda.
Si, en cambio, prestan sus servicios como
dependientes, no estn alcanzados por este
impuesto.
Las empresas que se disuelvan, cualquiera
sea su forma jurdica o de ejercicio, as como
las sucesiones indivisas, continuarn sujetas
al pago del impuesto durante el perodo de
liquidacin hasta el momento de la distribucin
final del patrimonio o mientras no exista
divisin y particin de los bienes y derechos por
decisin judicial o testamento que cumpla igual
finalidad, respectivamente. En ambos casos
subsistir la obligacin tributaria mientras
no se cancele su Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT).
que prestan servicio pblico de transporte

(2) vehculos, estn alcanzados por este
Impuesto.
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
ARTCULO 3.- (OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
Estn obligados a presentar declaracin
jurada en los formularios oficiales, y cuando
corresponda, pagar el impuesto, en la forma,
plazo y condiciones que establece el presente
reglamento:
a) Los sujetos pasivos obligados a llevar
registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros. Estos
sujetos son los definidos en el Artculo 37
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
b) Los sujetos que no estn obligados a
llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales,
presentarn una declaracin jurada anual,
en formulario oficial, en la que consignarn
el conjunto de sus ingresos gravados y
los gastos necesarios para su obtencin y
mantenimiento de la fuente, excepto los
gastos personales de los miembros (socios,
asociados, directores) de la entidad, en base
a los registros de sus Libros de Ventas-IVA y
Compras-IVA y, en su caso, a otros ingresos
provenientes de intereses por depsitos,
alquileres de bienes muebles o inmuebles
y otros gravados por este Impuesto,
determinando el monto de la materia
imponible y liquidando el impuesto que
corresponda, constituyendo la diferencia
entre los indicados ingresos y egresos la base
imponible del impuesto, previa deduccin
de los tributos comprendidos en el Artculo
14 de este reglamento pagados dentro de
la gestin fiscal que se declara.
64
65
Los montos retenidos deben ser empozados

considerando el ltimo dgito del nmero del
correlativa:

1
2
3
4
5
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
En aplicacin del Artculo 39 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), se
establece que estos sujetos pasivos podrn
cancelar hasta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto determinado con el
Crdito Fiscal-IVA contenido en las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes
recibidas por compras de bienes y servicios,
las mismas que debern ser conservadas
por el contribuyente durante el perodo de
prescripcin del impuesto. A la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas se acompaar un resumen en
formulario oficial que contenga los siguientes
datos: fecha e importe de cada factura, nota
fiscal o documento equivalente, excluidos el
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE),
cuando corresponda, suma total y clculo del
Crdito Fiscal-IVA contenido en dicho importe.
Las facturas, notas fiscales o documentos
Las personas jurdicas, pblicas o privadas,

y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efecten pagos a los sujetos
definidos en el inciso c) precedente o a
sucesiones indivisas de personas naturales
gravadas por este impuesto, por concepto
de las fuentes de rentas definidas en el
Artculo 4 del presente reglamento, y no
estn respaldadas por la factura, nota fiscal
o documento equivalente correspondiente,
debern retener sin lugar a deduccin alguna,
en el caso de prestacin de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por
ciento (50%) del importe total pagado y, en
el caso de venta de bienes, el veinticinco por
ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del
importe total pagado, porcentaje este ltimo
que se presume es la utilidad obtenida por el
vendedor del bien.
IEHD
La base imponible para la liquidacin y pago

del impuesto por estos contribuyentes, estar
dada por el total de los ingresos devengados
durante la gestin fiscal menos el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) declarado y pagado
por dichos conceptos.
En los casos de los incisos b) y c) precedentes,

la Administracin Tributaria establecer la
forma y condiciones que debern reunir los
formularios oficiales de declaracin jurada de
este impuesto.
RM
c) Las personas naturales que ejercen

profesiones liberales y oficios en forma
independiente, incluidos Notarios de
Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores, Factores o
Administradores, Martilleros o Rematadores
y Gestores, presentarn sus declaraciones
juradas en formulario oficial, liquidando
el impuesto que corresponda segn lo
establecido en el segundo prrafo del
Artculo 47 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , en base a los registros
de sus Libros Ventas-IVA y, en su caso,
a otros ingresos provenientes de intereses
por depsitos, alquileres de bienes muebles
o inmuebles y otros gravados por este
impuesto.
ITF
registros contables: (...).
IDH
por: b) Sujetos no obligados a presentar
IJ
inciso b) del Artculo 2 del D.S. N 24051
equivalentes sern vlidas siempre que sus

fechas de emisin sean posteriores al 31 de
diciembre de 1994 y hayan sido emitidas dentro
de la gestin fiscal que se declara, debiendo
estar necesariamente llenadas a nombre del
contribuyente sujeto a este impuesto con
las excepciones que al efecto establezca la
Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria.
IPJ
30/09/2003, en su Artculo 2, sustituye el
VARIOS IVME

de la Repblica y cualquier especie de
contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos
reales de usufructo, uso, habitacin o
anticresis, sobre inmuebles situados en
el pas;

la retencin.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 25619 de 17/12/1999, en
su Artculo 1, establece las fechas de
vencimiento.
ii) El D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto
Supremo,
tiene
por
objeto
establecer un mecanismo especial para

la presentacin de la Declaracin Jurada
y pago del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, para las personas
(2) vehculos".
iii) El
D.S.
29745
de
b) Los intereses provenientes de depsitos

bancarios efectuados en el pas; los
intereses de ttulos pblicos; el alquiler
de cosas muebles situadas o utilizadas
econmicamente en el pas; las regalas
producidas por cosas situadas o derechos
utilizados econmicamente en la Repblica;
el cincuenta por ciento (50%) de las rentas
vitalicias abonadas por compaas de seguro
privado constituidas en el pas y las dems
utilidades que, revistiendo caractersticas
similares, provengan de capitales, cosas o
derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas;
c) Las generadas por el desarrollo en el pas de
actividades civiles, agropecuarias, mineras,
forestales, extractivas, comerciales e
industriales o por la locacin de obras o la
prestacin de servicios dentro del territorio
de la Repblica
15/10/2008,
establece, que las personas naturales que
presten
el
servicio
interdepartamental
de carga, deben pagar anualmente por

concepto de IUE, de acuerdo al tipo de
ARTCULO 31.- (DE LA DETERMINACIN
vehculo
Pesados
DEL IUE POR CONCESIONARIOS Y USUARIOS
y tractocamiones) un importe, el cual
DE ZONAS FRANCAS). En cumplimiento de
ser actualizado conforme lo establece el
lo dispuesto por el Artculo 55 de la Ley del
Artculo 2 de D.S. N 28988.
Presupuesto General de la Nacin Gestin
(Livianos,
Medianos,
2009, los usuarios y concesionarios de
FUENTE
zonas francas industriales o comerciales,

as como los sujetos pasivos inscritos al
ARTCULO 4.- (UTILIDADES

DE
FUENTE BOLIVIANA). En general y sin
perjuicio de las disposiciones especiales de
la ley y este reglamento, son utilidades de
fuente boliviana:
Rgimen General, determinarn y pagarn

el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas IUE conforme a lo dispuesto en
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
el Decreto Supremo N 24051 que aprueba
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes

de inmuebles situados en el territorio
el reglamento del IUE.
66
30/09/2003, en su Artculo 1, incorpor el

inciso precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 5.- (REQUISITOS,
CONDICIONES Y FORMALIZACION PARA
LA EXENCION). Las entidades detalladas
en el primer prrafo del inciso b) del Artculo
49 de la Ley N 843 modificado por la Ley N
2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que
desarrollen actividades religiosas, de caridad,
beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, profesionales,
sindicales o gremiales, podrn solicitar
su reconocimiento ante la Administracin
Tributaria como entidades exentas, siempre
y cuando su realidad econmica refleje el
cumplimiento de las condiciones que la
Ley establece, debiendo las mismas estar
expresamente contempladas en sus estatutos.
67
Las exenciones establecidas en los incisos a) y

c) del Artculo 49 de la Ley N 843 no requieren
tramitacin expresa para su reconocimiento.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en
su Artculo 3,
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
Las exenciones tendrn vigencia a partir de la

gestin que corresponde a la fecha de solicitud
de formalizacin, siempre que sta cumpla con
los requisitos establecidos. Las entidades que
no formalicen el derecho a la exencin, estarn
sujetas al pago del impuesto por las gestiones
fiscales hasta la formalizacin del beneficio,
del mismo modo, quedan alcanzadas por el
impuesto las gestiones durante las cuales
los estatutos no cumplieron los requisitos
sealados en el presente reglamento.
RC IVA
IVA
La Administracin Tributaria establecer el

procedimiento y los requisitos administrativos
para la formalizacin de esta exencin.
IMT
e) A los efectos del Artculo 1 de la Ley

N 2493 de 4 de agosto de 2003, los
honorarios, retribuciones o remuneraciones
por prestacin de servicios: de consultara,
asesoramiento de todo tipo, asistencia
tcnica, investigacin, profesionales y
peritajes, realizados desde o en el exterior.
IEHD
d) Toda otra utilidad no contemplada en los

incisos precedentes que haya sido generada
por bienes materiales o inmateriales y por
derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas o que tenga su
origen en hechos o actividades de cualquier
ndole, producidos o desarrollados en el pas.
RM
caso darn derecho a reintegro o devolucin.
ITF
francas, no podrn acreditarse y en ningn
IDH
compensados por los concesionarios de zonas
sustituy el Artculo
IJ
Gestin 2009, los saldos por inversiones no
El reconocimiento de esta exencin deber ser

formalizado ante la Administracin Tributaria
correspondiente, debiendo presentarse
junto a la solicitud una copia legalizada
de los estatutos aprobados mediante el
instrumento legal respectivo, acreditando su
personalidad y personera jurdica. En el caso de
Organizaciones No Gubernamentales (ONGs)
extranjeras, podrn formalizar la exencin,
slo aquellas que cuenten con un Convenio
suscrito de acuerdo a la normativa vigente y
en los trminos del inciso b) del Artculo 2
de la Ley N 2493.
precedente.
ii) El
D.S. N 1241 de 23/05/2012, que

4, Pargrafos I, II, III, establece:
IPJ
del Presupuesto General de la Nacin
VARIOS IVME
A partir de la de la vigencia de la Ley

"ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
III. El Servicio de Impuestos Nacionales
IUE).
en
coordinacin
con
el
Ministerio
de
Culturas, queda encargado de reglamentar
lo establecido en el presente Artculo,
en un plazo no mayor a veinte (20) das
calendario, a partir de la publicacin del
presente Decreto Supremo".

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA IMPONIBLE
UTILIDAD NETA IMPONIBLE

representativas
de
artistas
bolivianos.

gobierno
correspondiente,
dentro
del

b. En aquellos espacios no establecidos en
el Pargrafo anterior, cuando el evento
nacionales;
c. Las presentaciones de pelculas de
produccin
nacional,
exhibidas
en
las

entidades pblicas;
A R T C U L O 6.- (UTILIDAD NETA

IMPONIBLE). Se considera Utilidad Neta
Imponible a la que se refiere el Artculo 47
la que resulte de los estados financieros
de la empresa elaborados de conformidad
con normas de contabilidad generalmente
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
contenidas en este Reglamento.
ARTCULO 7.- (DETERMINACIN). Para
establecer la Utilidad Neta sujeta al impuesto,
se restar de la Utilidad Bruta (ingresos menos
costo de los bienes vendidos y servicios
prestados) los gastos necesarios para obtenerla
y, en su caso, para mantener y conservar la
fuente, cuya deduccin admite la Ley y este
Reglamento.
Sin perjuicio de aplicacin del criterio general
de lo devengado, en el caso de ventas a plazo,
las utilidades de estas operaciones podrn
imputarse en el momento de producirse la
respectiva exigibilidad.
GASTOS CORRIENTES
d. Cualquier otro evento auspiciado o

coauspiciado por el Ministerio de Culturas y
las Unidades Territoriales Autnomas.
II. La Administracin Tributaria autorizar
la dosificacin de boletos o entradas, sin
derecho a crdito fiscal.
ARTCULO 8.- (REGLA GENERAL).

Dentro del concepto de gastos necesarios
definido por la Ley como principio general
y ratificado en el Artculo precedente, se
consideran comprendidos todos aquellos
gastos realizados, tanto en el pas como en el
exterior, a condicin de que estn vinculados
68
- Listas de precios o cotizaciones de

proveedores, correspondientes a condiciones
habituales de compra del contribuyente,
vigentes a la fecha de cierre de la gestin;
- Precios consignados en facturas de
compras efectivas realizadas en condiciones
habituales durante el mes de cierre de la
gestin;
69
iv) Para bienes importados:

- Valor ex-Aduana a la fecha de cierre de
la gestin fiscal, al que se adicionar todo
otro gasto incurrido hasta tener el bien en
los almacenes del contribuyente.
- Precios especficos para los bienes en
existencia al cierre de la gestin, publicados
en el ltimo trimestre en boletines, catlogos
u otras publicaciones especializadas, ms
gastos estimados de fletes, seguros,
derechos arancelarios y otros necesarios
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
- Al valor obtenido para los artculos

terminados segn lo indicado en el punto
anterior, se reducir la proporcin que falte
para completar el acabado.
ITF
iii) Para bienes en curso de elaboracin:
RC IVA
IVA
i) Para bienes adquiridos en el mercado
interno (mercaderas para la venta,
materias primas y materiales):
- Costo de Produccin a la fecha de cierre,

en las condiciones habituales de produccin
para la empresa. Todos los componentes
del costo (materias primas, mano de obra,
gastos directos e indirectos de fabricacin)
debern valuarse al costo de reposicin a
la fecha de cierre de la gestin.
IDH
El Costo de Reposicin podr determinarse en

base a alguna de las siguientes alternativas,
que se mencionan a simple ttulo ilustrativo,
pudiendo recurrirse a otras que permitan una
determinacin razonable del referido costo:
ii) Para bienes producidos (artculos

terminados):
IJ
Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin o

valor de mercado, el que sea menor. A estos
fines se entiende por valor de reposicin al
representado por el costo que fuera necesario
incurrir para la adquisicin o produccin de
los bienes o la fecha de cierre de la gestin.
Como valor de mercado debe entenderse el
valor neto que se obtendra por la venta de
bienes en trminos comerciales normales, a
esa misma fecha, deducidos los gastos directos
en que se incurrira para su comercializacin.
- En cualquiera de los casos sealados

anteriormente, se adicionar, si
correspondiera, la estimacin de gastos de
transporte, seguro y otros hasta colocar los
bienes en los almacenes del contribuyente.
IPJ
Los criterios de valuacin aceptados por este

Reglamento son los siguientes:
- Precios convenidos sobre rdenes de compra

confirmadas por el proveedor dentro de los
sesenta (60) das anteriores al cierre de la
gestin, pendientes de recepcin a dicha
fecha de cierre;
VARIOS IVME
con la actividad gravada y respaldados con

documentos originales.

A R T C U L O 9 . - ( V A L U A C I N D E
EXISTENCIAS EN INVENTARIOS). Las
existencias en inventarios sern valorizadas
siguiendo un sistema uniforme, pudiendo
elegir las empresas entre aquellos que autorice
expresamente este reglamento. Elegido un
sistema de valuacin, no podr variarse sin
autorizacin expresa de la Administracin
Tributaria y slo tendr vigencia para el
ejercicio futuro que ella determine.

para tener los bienes en los almacenes del
contribuyente.
v) Para bienes destinados a la exportacin:
Al menor valor entre:
apartarse del mismo, salvo autorizacin previa

de la Administracin Tributaria. Aprobado el
cambio, corresponder para la gestin futura
valuar las existencias finales de acuerdo al
nuevo mtodo o sistema.
1)
Los precios vigentes en los mercados
internacionales, en la fecha ms cercana
al cierre de la gestin, menos los gastos
estimados necesarios para colocar los bienes
en dichos mercados, y
ARTCULO 10.- (DERECHOS). Las

empresas podrn deducir, con las limitaciones
establecidas en el Artculo 8 de este
reglamento, los gastos efectivamente pagados
o devengados a favor de terceros por concepto
de:
2)
El costo de produccin o adquisicin
determinados segn las pautas sealadas
en los puntos anteriores.
a) Alquileres por la utilizacin de bienes

muebles o inmuebles, ya sea en dinero o
en especie.
vi) De no ser factible la aplicacin de las

pautas anteriormente sealadas, los bienes
en el mercado interno o importados podrn
computarse al valor actualizado al cierre
de la gestin anterior o al valor de compra
efectuada durante la gestin ajustados en
funcin de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con respecto
a la moneda nacional, entre esas fechas y
la de cierre de la gestin.
vii) Precio de Venta.- Los inventarios de

productos agrcolas, ganado vacuno,
porcino y otros, se valuarn al precio de
venta de plaza, menos los gastos de venta
al cierre del perodo fiscal.
Para el sector ganadero, no obstante el prrafo
precedente, la Administracin Tributaria podr
disponer mediante resolucin de carcter
general, la valuacin de inventarios a precio
fijo por animal en base a los valores o ndices
de relacin del costo, al cierre del ejercicio
gravado.
Cambio de Mtodo.- Adoptado un mtodo o
sistema de valuacin, el contribuyente no podr
b) Regalas, cualquiera sea la denominacin

que le acuerden las partes, percibidas
en efectivo o en especie, que se originen
en la transferencia temporaria de bienes
inmateriales tales como derechos de autor,
patentes marcas de fbrica o de comercio,
frmulas, procedimientos, secretos y
asistencia tcnica, cuando esta actividad
est estrechamente vinculada con los
anteriores rubros.
c) Otros similares a los fijados en los dos
incisos precedentes.
ARTCULO 11.- (REMUNERACIONES
AL FACTOR TRABAJO). Las deducciones
por remuneracin al factor Trabajo incluirn,
adems de todo tipo de retribucin que se
pague, otros gastos vinculados con los sueldos,
salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o en
especie originados en leyes sociales o convenios
de trabajo.
Tambin podrn deducirse las remuneraciones
que se paguen a los dueos, socios, accionistas
u otros propietarios de la empresa, o a sus
cnyuges y parientes consanguneos en lnea
directa o colateral o afines en el segundo
grado del cmputo civil. Estas deducciones
sern admitidas cuando medie una efectiva
prestacin de servicios a la empresa, y siempre
que figuren en las respectivas planillas sujetas
70
c) Las cotizaciones y aportes destinados a

los servicios de seguridad social, siempre
que se efecten a las entidades legalmente
autorizadas; o los gastos que cubran seguros
delegados debidamente habilitados.
d) Los gastos de transporte, viticos y otras
compensaciones similares por viajes al
interior y exterior del pas, por los siguientes
conceptos:
71
f) Los honorarios u otras retribuciones por

asesoramiento, direccin o servicios
prestados en el pas o desde el exterior,
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
b)
Los aportes obligatorios a organismos
reguladores/supervisores. Estos aportes
sern deducibles en tanto sean efectuados
a entidades encargadas de su percepcin
por norma legal pertinente y cuyo pago sea
acreditado por dichas entidades.
e) Las remuneraciones a directores y sndicos

de sociedades annimas o en comandita por
acciones. Estas remuneraciones no podrn
exceder el equivalente a la remuneracin
del mismo mes del principal ejecutivo
asalariado de la empresa. La parte de
estas remuneraciones que exceda el lmite
establecido en el prrafo precedente no
ser admitida como gasto del ejercicio
gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad
de las remuneraciones percibidas por
los directores y sndicos est sujeta al
Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado, en aplicacin del inciso e)
del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
ITF
a) Los gastos de cobranza de las rentas

gravadas.
En estos casos, para que se admitan las

deducciones, el viaje deber ser realizado por
personal de la empresa y estar relacionado
con la actividad de la misma.
IDH
ARTCULO 12.-(SERVICIOS). Con las

condiciones dispuestas en el Artculo 8 del
presente Decreto, son deducibles:
- Viajes a Provincias del pas: Se aceptar

como otros gastos el equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del vitico
diario que otorga el Estado a los
servidores pblicos a nivel de Director
General; o los viticos y gastos de
representacin sujetos a rendicin de
cuenta documentada debidamente
respaldados con documentos originales.
IJ
Asimismo, podrn deducirse otros gastos y

contribuciones efectivamente realizados en
favor del personal dependiente, por asistencia
sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes
deportivos para esparcimiento de dicho
personal, emergentes del cumplimiento de
leyes sociales o Convenios Colectivos de
Trabajo. Tambin podrn deducirse otros
gastos y contribuciones efectivamente
realizados por los conceptos sealados en el
prrafo precedente, siempre que su valor total
no exceda del ocho punto treinta y tres por
ciento (8.33%) del total de salarios brutos de
los dependientes consignados en las planillas
de la gestin que se declara.
b) Viajes al exterior y a Capitales de

Departamento del pas: Se aceptar
como otros gastos el equivalente al
vitico diario que otorga el Estado a los
servidores pblicos a nivel de Director
General; o los viticos y gastos de
representacin sujetos a rendicin de
cuenta documentada debidamente
respaldados con documentos originales.
Esta deduccin incluye el pago del
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
creado por el Artculo 22 de la Ley N
1141 de 23 de febrero de 1990.
IPJ
Para la deduccin de las remuneraciones,

gastos y contribuciones indicados en el presente
artculo, deber demostrarse la aplicacin del
Agregado sobre dichos importes, excepto en
la deduccin por aguinaldos pagados.
a) El valor del pasaje;
VARIOS IVME
a los aportes efectivamente realizados a

la seguridad social, vivienda social y otros
dispuestos por Ley.

estas ltimas a condicin de demostrarse el
haber retenido el impuesto, cuando se trate
de rentas de fuente boliviana, conforme a
lo establecido en los Artculos 51 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , y 34
de este Reglamento.
g) Otros gastos similares a los enumerados
en los incisos precedentes.
ARTCULO 13.- (SERVICIOS
FINANCIEROS). Conforme a lo dispuesto
en el Artculo 8 del presente reglamento,
son deducibles:

a) Los intereses de deudas, sus respectivas
actualizaciones y los gastos originados por
su constitucin, renovacin o cancelacin. La
deduccin se efectuar siempre que la deuda
haya sido contrada para producir renta
gravada o mantener su fuente productora.
En los casos en que el tipo de inters
no hubiera sido fijado expresamente, se
presume, salvo prueba en contrario, que
la tasa de inters, en los prstamos de
origen local, no es superior a la tasa de
inters activa bancaria promedio del perodo
respectivo publicada por el Banco Central de
Bolivia. En el caso de prstamos recibidos del
exterior, se presume una tasa no superior
a la LIBOR ms tres por ciento (LIBOR +
3%).
A los fines de la determinacin de la base
imponible de este impuesto, en el caso de
la industria petrolera, el monto total de las
deudas financieras de la empresa, cuyos
intereses pretende deducirse, no podr exceder
el ochenta por ciento (80%) del total de las
inversiones en el pas efectivamente realizadas
acumuladas por la misma empresa.
b) El valor total de las cuotas pagadas por
operaciones de arrendamiento financiero
sobre bienes productores de rentas sujetas
al impuesto, as como los gastos que
demande el mantenimiento y reparacin
de los bienes indicados siempre que en
el contrato respectivo se hubiera pactado

que dichos gastos corren por cuenta del
arrendatario.
c) Las primas de seguros y sus accesorios, que
cubran riesgos sobre bienes que produzcan
rentas gravadas y al personal dependiente
contra accidentes de trabajo.
ARTCULO 14.- (TRIBUTOS Y OTRAS
CARGAS FISCALES).
I. Son deducibles los tributos efectivamente
pagados por las personas naturales,
jurdicas y sucesiones indivisas, como
contribuyentes directos de los mismos, de
acuerdo al siguiente detalle:
El Impuesto a las Transacciones, establecido
en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente). Esta deduccin
nicamente alcanza al Impuesto a las
Transacciones efectivamente pagado y no
al acreditado con el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas;
El impuesto que grava a la propiedad de
bienes inmuebles;
El impuesto que grava a la propiedad de
vehculos automotores;
El impuesto que grava a las transferencias de
bienes inmuebles y vehculos automotores;
El impuesto que grava a las sucesiones y
a las transmisiones gratuitas de bienes,
en los casos en que la empresa sea la
beneficiaria de estas transmisiones.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH, establecido en el Artculo 53 de la
Ley N 3058, de 17 de mayo de 2005, de
Hidrocarburos.
Las Patentes Municipales y las Tasas,
aprobadas conforme a las previsiones
constitucionales.
72
IVA
i) El D.S. N 29512 de 09/04/2008, en su
Pargrafo I del Artculo precedente.
- El Impuesto a los Consumos Especficos

consignado por separado en las facturas por
las compras alcanzadas por dicho impuesto,
en los casos que ste no resulte recuperable
por el contribuyente.
II. Son deducibles las siguientes cargas
fiscales, efectivamente pagadas:
- Patentes, Regalas y Participaciones
Mineras cuando corresponda. Las Regalas
acreditadas contra otros tributos no son
deducibles.
meses, a la venta de moneda extranjera,

siendo
sujetos
pasivos
las
IPB
Entidades
Bancarias y no Bancarias y las Casas de

Cambio. El mencionado impuesto pagado
no es deducible para la determinacin de la
Utilidad Neta Imponible del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE).
ARTCULO 15.- (GASTOS OPERATIVOS).

Tambin ser deducible todo otro tipo de gasto
directo, indirecto, fijo o variable, de la empresa,
necesario para el desarrollo de la produccin
y de las operaciones mercantiles de la misma,
tales como los pagos por consumo de agua,
combustible, energa, gastos administrativos,
gastos de promocin y publicidad, venta o
comercializacin, incluyendo las entregas de
material publicitario a ttulo gratuito, siempre
que estn relacionadas con la obtencin de
rentas gravadas y con el giro de la empresa.
Estos gastos podrn incluirse en el costo de
las existencias, cuando estn relacionados
directamente con las materias primas,
productos elaborados, productos en curso de
elaboracin, mercaderas o cualquier otro bien
que forma parte del activo circulante.
- Patentes, Regalas y Participaciones

Hidrocarburferas.
Las empresas mineras podrn deducir sus

gastos de exploracin y las dems erogaciones
inherentes al giro del negocio, en la gestin
fiscal en que las mismas se realicen.
- Patentes de Desmonte y de Aprovechamiento

Forestal.
Las empresas petroleras podrn deducir

sus gastos de exploracin y explotacin,
73
IT
carcter
ICE
con
TGB
aplicar
ISAE
se
IMT
que
transitorio, durante treinta y seis (36)
IEHD
(IVME),
RM
- El Impuesto al Valor Agregado incorporado

en el precio de las compras de bienes y
servicios que no resulta computable en
la liquidacin de dicho impuesto por estar
asociado a operaciones no gravadas por el
mismo.
el Impuesto a la Venta de Moneda extranjera
ITF
Sin perjuicio de lo establecido en el Prrafo

precedente, son tambin deducibles:
ii) El D.S. N 1423 de 05/12/2012, reglamenta
IDH
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto

a los Consumos Especficos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
no son deducibles por tratarse de impuestos
indirectos que no forman parte de los
ingresos alcanzados por el Impuesto sobre
Artculo precedente.

IJ
No son deducibles las sanciones y las multas

originadas en la morosidad de estos tributos
o en el incumplimiento de Deberes Formales
previstos en el Cdigo Tributario.
IPJ
Artculo nico, modific parcialmente el
VARIOS IVME
Primera, modific el primer prrafo del
RC IVA
Nota del Editor:
6/02/2013, en su Disposicin Adicional
IUE

considerando que los costos de operaciones,
costos geolgicos, costos geofsicos y costos
geoqumicos sern deducibles en la gestin
fiscal en que se efecten los mismos.
Para efectos tributarios y en concordancia
con la norma contable No. 9 para la
industria petrolera, se entiende por gastos
deducibles en la etapa de exploracin, a los
costos en estudios topogrficos, geolgicos,
geofsicos, geoqumicos, sismolgicos,
aerofotogramtricos, gravimtricos y
magnetomtricos. Los costos en pozos
exploratorios no exitosos se debern deducir
como gasto en la gestin fiscal en la que
se confirme su abandono incluyendo la
amortizacin y depreciacin de activos en la
proporcin de su utilizacin en esta etapa. Los
costos en pozos exploratorios exitosos sern
capitalizados y amortizados de acuerdo a las
normas contables en actual vigencia.
Asimismo, se entiende por gastos deducibles
en la etapa de explotacin, los costos
de operacin tales como mano de obra,
combustibles y suministros necesarios para
operar y mantener pozos de desarrollo,
incluyendo la amortizacin y depreciacin de
activos.
de la construccin y el servicio se utilice

exclusivamente para este fin.
Las compras de bienes y servicios hechas a
personas naturales no obligadas legalmente a
emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, se demostrarn mediante los
documentos y registros contables respectivos
debidamente respaldados con fotocopias
de la Cdula de Identidad y el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT) del vendedor
correspondiente a alguno de los Regmenes
Tributarios Especiales vigentes en el pas,
firmadas por este ltimo en la fecha de la
respectiva operacin.
Para acreditar los pagos realizados por la
compra de bienes y servicios a los sujetos
comprendidos en el ltimo prrafo del Artculo
3 de este Reglamento, los documentos y
registros contables respectivos debern estar
respaldados con los comprobantes de depsito
de las retenciones efectuadas a los mismos.
Nota del Editor: El
D.S.
29475
de 12/03/2008, en su Artculo nico,

establece:

30/09/2003, en su Artculo 4, incluy los
ARTCULO
prrafos Cuarto y Quinto precedentes.
Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo
NICO.-
Se
derogan
los
N 27334 de 31 de enero de 2004. Por
Adems de lo establecido en el primer prrafo

de este artculo, las empresas constructoras
tambin podrn deducir los pagos por concepto
de consumo de energa elctrica y agua que se
realicen durante el perodo de la construccin
de obras, aunque las facturas, notas fiscales
o documentos equivalentes consignen los
aparatos medidores de consumo respectivos
a nombre de terceras personas, a condicin
de que los mismos estn instalados efectiva
y permanentemente en el inmueble objeto
consiguiente, a partir de la vigencia del

presente Decreto Supremo, las empresas
mineras podrn deducir sus gastos de
exploracin
las
dems
erogaciones
inherentes al giro de su negocio en la

gestin fiscal, de acuerdo al Artculo 15
junio de 1995, no reconocindose la doble
deduccin aunque sta se haya declarado
en gestiones anteriores.
74
75
c) Los crditos incobrables o las previsiones por

el mismo concepto, que sern deducibles,
con las siguientes limitaciones:
1. Que los crditos se originen en operaciones
propias del giro de la empresa.
2. Que se constituyan en base al porcentaje
promedio de crditos incobrables justificados
y reales de las tres (3) ltimas gestiones con
relacin al monto de crditos existentes al
final de cada gestin, es decir, que ser igual
a la suma de crditos incobrables reales de
los tres (3) ltimos aos multiplicada por
cien (100) y dividido por la suma de los
saldos de crditos al final de cada una de
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Del mismo modo, las reservas que, con
carcter obligatorio, imponga expresamente
la norma legal a las entidades financieras,
sern deducibles previa acreditacin de sus
A la previsin as constituida se imputarn

las indemnizaciones que efectivamente
se paguen por este concepto dentro de la
gestin.
IMT
IEHD
a) Las asignaciones destinadas a constituir

las Reservas Tcnicas de las Compaas
de Seguro y similares, tales como las
reservas actuariales de vida, las reservas
para riesgos en curso y similares conforme
a las normas legales que rigen la materia
y de conformidad a las disposiciones de
la Superintendencia Nacional de Seguros
y Reaseguros. Estas empresas deben
preparar y conservar junto con sus balances
anuales, la nmina completa de los montos
fijados en concepto de primas, siniestros,
plizas vencidas de seguro de vida y otros
beneficios durante el ejercicio fiscal, con la
debida acreditacin de la Superintendencia
Nacional de Seguros y Reaseguros.
RM
La deduccin de las empresas que inicien

actividades ser igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que
figuren en la planilla del ltimo mes de la
gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido
desde el inicio de actividades hasta el cierre
del ejercicio ya le corresponde al personal
de la empresa el derecho de indemnizacin.
ITF
A R T C U L O 1 7 . - ( P R E V I S I O N E S ,
PROVISIONES Y OTROS GASTOS). Sern
deducibles por las empresas todos los gastos
propios del giro del negocio o actividad gravada,
con las limitaciones establecidas en el Artculo
8 de este reglamento, adems de los Gastos
Corrientes expresamente enumerados en los
incisos siguientes:
IDH
Artculo precedente.
IJ
19/12/2007, en su Artculo 2, modific el
b) Las asignaciones destinadas a constituir

previsiones para riesgos emergentes de
las leyes sociales destinadas al pago de
indemnizaciones por despidos o retiro
voluntario. Las empresas podrn deducir
un monto equivalente a la diferencia que
resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los ltimos tres (3)
meses de la gestin de cada uno de los
dependientes que figura en las planillas
de la empresa por el nmero de aos de
antigedad y el monto de la reserva que
figura en el balance de la gestin inmediata
anterior.
IPJ
importes por la Superintendencia de Bancos

y Entidades Financieras.
VARIOS IVME
ARTCULO 16.- (DIFERENCIAS DE

CAMBIO). Para convertir en moneda nacional
las diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera o moneda
nacional con mantenimiento de valor, el
contribuyente se sujetar a la Norma de
Contabilidad N 6, revisada y modificada por
el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad CTNAC del Colegio de Auditores
o Contadores Pblicos de Bolivia, en fecha 8
de septiembre de 2007.

las ltimas tres (3) gestiones. La suma a
deducir en cada gestin ser el resultado
de multiplicar dicho promedio por el saldo
de crdito existente al finalizar la gestin.
Los importes incobrables, se imputarn a la
previsin constituida de acuerdo al presente
inciso. Los excedentes, si los hubiera, sern
cargados a los resultados de la gestin.
Si por el procedimiento indicado en el primer
prrafo del presente inciso, resultara un monto
inferior a la previsin existente, la diferencia
deber aadirse a la utilidad imponible de
la gestin, como as tambin los montos
recuperados de deudores calificados como
incobrables.
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3)
aos por ser menor la antigedad de la empresa
o por otra causa, el contribuyente podr deducir
los crditos incobrables y justificados. A los
efectos del promedio establecido en el numeral
2. de este inciso, se promediarn los crditos
incobrables reales del primer ao con dos
(2) aos anteriores iguales a cero (0) y as
sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido
para determinar las previsiones indicadas en
el mismo numeral 2. de este inciso.
Se consideran crditos incobrables, las
obligaciones del deudor insolvente que no
cumpli durante un (1) ao, computable a
partir de la fecha de facturacin, con el pago
pre - establecido y como consecuencia ha sido
demandado judicialmente sin lograr embargo
o retencin de bienes para cubrir la deuda.
En el caso de ventas de bienes y servicios
por valores unitarios cuyo monto no justifica
una accin judicial, se considerarn cuentas
incobrables aquellas que hayan permanecido
en cartera por tres (3) o ms aos partir de la
fecha de facturacin. El contribuyente deber
demostrar estos hechos con los documentos
pertinentes.
Por los cargos efectuados a la cuenta

Previsiones para Incobrables, el contribuyente
presentar anualmente junto con su balance
un listado de los deudores incobrables, con
especificacin de nombre del deudor, fecha
de suspensin de pagos e importe de la deuda
castigada en su caso.
Las entidades financieras y de seguros y
reaseguros determinarn las previsiones para
crditos incobrables de acuerdo a las normas
emitidas sobre la materia por las respectivas
Superintendencias y la Comisin Nacional de
Valores.
d) Las previsiones que se constituyan para
cubrir los costos de restauracin del medio
ambiente afectado por las actividades del
contribuyente e impuestas mediante norma
legal emitida por la autoridad competente.
Estas previsiones sern calculadas en
base a estudios efectuados por peritos
independientes y aprobados por la autoridad
del medio ambiente. Estos estudios debern
determinar la oportunidad en que dichas
previsiones deben invertirse efectivamente
para restaurar el medio ambiente; en
caso de incumplimiento de la restauracin
en la oportunidad sealada, los montos
acumulados por este concepto debern
ser declarados como ingresos de la gestin
vigente al momento del incumplimiento.
El excedente resultante de la diferencia entre
las previsiones acumuladas y los gastos de
restauracin del medio ambiente efectivamente
realizados tambin deber declararse como
ingreso de la empresa en la gestin en que la
restauracin sea cumplida. Si por el contrario
el costo de la restauracin resultare superior a
las previsiones acumuladas por este concepto,
el excedente ser considerado como gasto de
la misma gestin.
76
77

21/10/2000, en su Artculo 25, modific
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
excepto las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a
los fines de este impuesto, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestin
en que se haga efectiva la donacin o
cesin gratuita. Para la admisin de estas
deducciones, las entidades beneficiarias
debern haber cumplido con lo previsto en
RM
e) La amortizacin de derechos de llave,

marcas de fbrica y otros activos intangibles
similares, salvo en los casos en que por su
adquisicin se hubiese pagado un precio. Su
amortizacin se sujetar a lo previsto en el
Artculo 27 del presente reglamento.
h)
Las depreciaciones correspondientes a
revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de
la vigencia de este impuesto. Los bienes
objeto de contratos de arrendamiento
financiero, exclusivamente para fines
tributarios, son depreciables nicamente
por el arrendador, siguiendo los criterios
de depreciacin previstos en el presente
Decreto, no siendo aplicable la depreciacin
por el arrendatario bajo ningn concepto.
ITF
d) El Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas establecido en el Ttulo III de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
g) Las previsiones o reservas que no hayan

sido expresamente dispuestas por normas
legales vigentes segn la naturaleza jurdica
del contribuyente ni aquellas no autorizadas
expresamente por el presente reglamento.
IDH
c) Los gastos por servicios personales en

los que no se demuestre el cumplimiento
del Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado correspondiente a los
dependientes.
IJ
b) Los tributos originados en la adquisicin de

bienes de capital, no sern deducibles pero
s sern computados en el costo del bien
adquirido para efectuar las depreciaciones
correspondientes.
el inciso precedente.

i) El valor de los envases deducido de la base

imponible del Impuesto al Valor Agregado en
aplicacin del inciso b) del Artculo 5 de la
IPJ
a) Los retiros personales del dueo o socios,

ni los gastos personales o de sustento del
dueo de la empresa o de los socios, ni de
sus familiares.
el Artculo 5 de este reglamento antes de

efectuarse la donacin y no tener deudas
tributarias en caso de ser sujetos pasivos
de otros impuestos. Asimismo, estas
deducciones debern estar respaldadas
con documentos que acrediten la recepcin
de la donacin y la conformidad de la
institucin beneficiaria. Para su computo, las
mercaderas se valorarn al precio de costo
y los inmuebles y vehculos automotores
por el valor que se hubiere determinado
de acuerdo a los Artculos 54, 55, y
60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , segn la naturaleza del bien,
para el pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores
correspondiente a la ltima gestin vencida.
VARIOS IVME
ART C ULO 18.- (CONCEPTOS NO

DEDUCIBLES). No son deducibles para la
determinacin de la utilidad neta imponible
los conceptos establecidos en el Artculo 47
ni los que se indican a continuacin:

Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , no es
deducible como costo para la determinacin
del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
j)
Las prdidas netas provenientes de
operaciones ilcitas.
k) Los intereses pagados por los capitales
invertidos en prstamo a la empresa por los
dueos o socios de la misma, en la porcin
que dichos intereses excedan el valor de
la Tasa LIBOR ms tres por ciento (LIBOR
+3%) en operaciones con el exterior y,
en operaciones locales, en la porcin que
dichos intereses excedan el valor de la
tasa bancaria activa publicada por el Banco
Central de Bolivia vigente en cada fecha de
pago. Los intereses deducibles no podrn
superar el treinta por ciento (30%) del
total de intereses pagados por la empresa
a terceros en la misma gestin.

Los intereses pagados no deducibles
conforme a la regla establecida en el prrafo
anterior, se agregarn al monto imponible
para la liquidacin de este impuesto, sin
perjuicio de que quienes los perciban los
aadan a sus ingresos personales a efectos
de la liquidacin de los tributos a que se
hallen sujetos.
l) Las sumas retiradas por el dueo o socio
de la empresa en concepto de sueldos que
no estn incluidos en el Artculo 11 de
este reglamento ni todo otro concepto que
suponga un retiro a cuenta de utilidades.
ll) En el sector hidrocarburos, el factor de
agotamiento.
UTILIDAD NETA
ARTCULO 19.- (PROCEDIMIENTO). A fin
de establecer la Utilidad Neta, se deducirn de
la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, segn

lo establecido en los Artculos precedentes.
Al resultado, se aplicarn las normas que se
indican en los siguientes artculos.
ARTCULO 20.- (REPOSICIN DE
CAPITAL). El desgaste o agotamiento que
sufran los bienes que las empresas utilicen
en actividades comerciales, industriales,
de servicios u otras que produzcan rentas
gravadas, se compensarn mediante la
deduccin de las depreciaciones admitidas por
este reglamento.
Las depreciaciones sern calculadas por
procedimientos homogneos a travs de los
ejercicios fiscales que dure la vida til estimada
de los bienes.
Las depreciaciones se computarn anualmente
en la forma que se determina en los artculos
siguientes, aun cuando el contribuyente no
hubiera contabilizado importe alguno por tal
concepto y cualquiera fuere el resultado de
su actividad al cierre de la gestin. No podrn
incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes slo se afectan parcialmente
a la produccin de rentas computables para el
impuesto, las depreciaciones se deducirn en la
proporcin correspondiente. La Administracin
Tributaria determinar los procedimientos
aplicables para la determinacin de esta
proporcin.
ARTCULO 21.- (COSTO DEPRECIABLE).
Las depreciaciones se calcularn sobre el costo
de adquisicin o produccin de los bienes, el
que incluir los gastos incurridos con motivo
de la compra, transporte, introduccin al pas,
instalacin, montaje, y otros similares que
resulten necesarios para colocar los bienes
en condiciones de ser usados.
78
79
A RT C ULO 23.- (P R DIDAS

DE
CAPITAL). Las prdidas sufridas por
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de rentas gravadas, o por delitos,
hechos o actos culposos cometidos en perjuicio
del contribuyente por sus dependientes o
terceros, en la medida en que tales prdidas
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
En el sector hidrocarburos, los activos fijos

se depreciarn en base a los coeficientes
contenidos en el Anexo del Artculo 22 de
este reglamento, empezando a partir del ao
en que el bien contribuy a generar ingresos.
RC IVA
IVA
En todos los casos, la reserva acumulada
no podr ser superior al costo contabilizado
del bien, ya sea de origen o por revalos
tcnicos. Las depreciaciones correspondientes
a revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de la
vigencia de este impuesto, no son deducibles
Los activos fijos de empresas mineras,

de energa elctrica y telecomunicaciones
se depreciarn en base a los coeficientes
contenidos en las disposiciones legales
sectoriales respectivas.
IDH
En el caso de las empresas de distribucin

de pelculas cinematogrficas, la depreciacin
o castigo de las mismas explotadas bajo el
sistema de contratos con pago directo, royalties
o precios fijos sobre los costos respectivos,
se realizar en los siguientes porcentajes:
cincuenta por ciento (50%) el primer ao;
treinta por ciento (30%) el segundo y veinte por
ciento (20%) el tercero. El plazo se computar
a partir de la gestin en la cual se produzca el
estreno de la pelcula.
Los bienes del activo fijo comenzarn

a depreciarse impositivamente desde el
momento en que se inicie su utilizacin y uso.
El primer ao, el monto de la depreciacin ser
igual a la cantidad total que le corresponda,
por una gestin completa dividida entre doce
(12) y multiplicada por la cantidad de meses
que median, desde el inicio de su utilizacin y
uso, hasta el final de la gestin fiscal. El mes
inicial en todos los casos, se tomar como
mes completo.
IJ
ARTCULO 22.- (DEPRECIACIONES DEL

ACTIVO FIJO). Las depreciaciones del activo
fijo se computarn sobre el costo depreciable,
segn el Artculo 21 de este reglamento y
de acuerdo a su vida til en los porcentajes
que se detallan en el Anexo de este artculo.
Las reparaciones ordinarias que se efecten

en los bienes del activo fijo, sern deducibles
como gastos del ejercicio fiscal siempre que
no supere el veinte por ciento (20%) del valor
del bien. El valor de reparaciones superiores
a este porcentaje se considerar mejora que
prolonga la vida til del bien; y, por lo tanto,
se imputar al costo del activo respectivo y su
depreciacin se efectuar en fracciones anuales
iguales al perodo que le resta de vida til.
IPJ
El excedente que pudiera determinarse por

aplicacin de esta norma, no ser deducible en
modo alguno a los efectos de este impuesto.
Las comisiones reconocidas a entidades del
mismo conjunto econmico que hubieren
actuado como intermediarios en la operacin
de compra, no integrarn el costo depreciable,
a menos que se pruebe la efectiva prestacin
de servicios y la comisin no exceda de la que
usualmente se hubiera reconocido a terceros
no vinculados al adquiriente.
de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del

Artculo 18 de este reglamento.
VARIOS IVME
En los casos de bienes importados, no se

admitir, salvo prueba en contrario, un costo
superior al que resulte de adicionar al precio
de exportacin vigente en el lugar de origen,
el flete, seguro y gastos para ponerlos en
condiciones de ser usados en el pas.

no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros, sern deducibles en la misma gestin
que se declara, siempre que el contribuyente
haya dado aviso a la Administracin Tributaria,
dentro de los quince (15) das siguientes de
conocido el hecho. Para los efectos de su
verificacin, cuantificacin y autorizacin de los
castigos respectivos, el contribuyente deber
presentar una nmina de los bienes afectados
con especificacin de cantidades, unidades de
medida y costos unitarios segn documentos
y registros contables.
Cuando el importe del seguro del bien no
alcanzara a cubrir la prdida, o el monto
abonado por la compaa aseguradora
fuera superior al valor residual del bien, las
diferencias mencionadas se computarn en los
resultados de la gestin, a efectos de establecer
la Utilidad Neta Imponible.
ARTCULO 24.- (BIENES
NO
PREVISTOS). Los bienes no previstos en el
anexo del Artculo 22 de este reglamento
afectados a la produccin de rentas gravadas,
se depreciarn aplicando sobre su costo un
porcentaje fijo establecido de acuerdo con su
vida til. En cada caso, para su aceptacin, el
sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los diez (10) das hbiles
posteriores a la incorporacin del bien en los
activos de la empresa.
ARTCULO 25.- (SISTEMAS DISTINTOS).
Los sujetos pasivos de este impuesto podrn
utilizar un sistema de depreciacin distinto al
establecido en el Anexo del Artculo 22 de este
reglamento, previa consideracin de la vida til
del bien, cuando las formas de explotacin as
lo requieran. En cada caso, para su aceptacin,
el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los veinte (20) das hbiles
antes del cierre de la gestin fiscal en que
se pretende aplicar el nuevo sistema, caso
contrario ste ser aplicable recin a partir
de la siguiente gestin fiscal.
ARTCULO 26.- (DEPRECIACIN DE

INMUEBLES). La deduccin en concepto de
depreciacin de inmuebles fijada en el Anexo
del Artculo 22 de este reglamento ser
aplicada sobre el precio de compra consignado
en la escritura de traslacin de dominio. A los
efectos del clculo de la depreciacin deber
excluirse el valor correspondiente al terreno
determinado por perito en la materia bajo
juramento judicial.
La depreciacin de inmuebles, se sujetar a
las siguientes condiciones:
a) Los documentos de compra o transferencia
de inmuebles, adems de estar debidamente
contabilizados, debern estar a nombre
de la empresa, caso contrario no sern
deducibles las depreciaciones pertinentes
ni tampoco sern computables los gastos
de mantenimiento.
b) En todos los casos, la depreciacin
acumulada no podr ser superior al costo
contabilizado del inmueble, ya sea de origen
o por revalos tcnicos. Las depreciaciones
correspondientes a revalos tcnicos
realizados a partir de la vigencia de este
impuesto no son deducibles de la Utilidad
Neta, conforme al inciso h) del Artculo 18
de este reglamento.
ARTCULO 27.- (AMORTIZACIN
DE OTROS ACTIVOS). Se admitir la
amortizacin de activos intangibles que
tengan un costo cierto, incluyendo el costo
efectivamente pagado por derechos petroleros
y mineros, a partir del momento en que la
empresa inicie su explotacin para generar
utilidades gravadas y se amortizarn en cinco
(5) aos. El costo sobre el cual se efectuar
la amortizacin, ser igual al precio de compra
ms los gastos incurridos hasta la puesta del
bien intangible al servicio de la empresa.
En caso de transferencia de activos
intangibles, la diferencia entre el precio de
80
2. La escisin o divisin de una empresa en

otras que continen o no las operaciones de la
primera. A estos fines, existe escisin o divisin
de empresas cuando una sociedad destina parte
de su patrimonio a una sociedad preexistente,
81
Toda reorganizacin de empresas deber

comunicarse a la Administracin Tributaria en
los plazos y condiciones que sta establezca.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
En los casos de reorganizaciones de

empresas, realizados por personas obligadas
u otras empresas, que no constituyan un
mismo conjunto econmico, la Administracin
Tributaria podr, cuando el precio de
transferencia sea superior al corriente en
plaza, ajustar impositivamente el valor de los
bienes depreciables a dicho precio de plaza
y dispensar al excedente el tratamiento que
dispone este impuesto al rubro derecho de
llave: En el caso de traslacin de prdidas,
estas sern compensadas por la o las empresas
sucesoras en las cuatro (4) gestiones fiscales
siguientes computables a partir de aquella en
que se realiz la traslacin.
RC IVA
IVA
1. La fusin de empresas. A estos fines,
existe fusin de empresas cuando dos (2) o
ms sociedades se disuelven, sin liquidarse,
para constituir una nueva, o cuando una ya
existente incorpora a otra u otras que se
disuelven sin liquidarse.
Se entiende por aportes de capital cualquier

aportacin realizada por personas naturales
o jurdicas, en efectivo o en especie, a
sociedades nuevas o preexistentes. En los
casos de aportes en especie, se trasladarn
los valores impositivos de los bienes y sistemas
de depreciacin de los mismos.
ITF
Se entiende por:

a) Reorganizacin de Empresas:
b) Aportes de Capital
IDH
Se presume que existe conjunto econmico

en los casos de reorganizacin de empresas,
cuando el ochenta por ciento (80%) o ms
del capital y resultados de la nueva entidad
pertenezca al dueo o socio de la empresa
que se reorganiza.
En todos estos casos, los derechos y

obligaciones correspondientes a las empresas
que se reorganicen sern transferidos a la o
las empresas sucesoras.
IJ
ARTCULO 28.- (REORGANIZACIN DE

EMPRESAS). En los casos de reorganizacin de
empresas que constituyan un mismo conjunto
econmico, la Administracin Tributaria podr
disponer que el valor de los bienes de que
se haga cargo la nueva entidad, no sea
superior, a los efectos de su depreciacin, al
que resulte deduciendo de los precios de costo
de la empresa u otro obligado antecesor, las
depreciaciones impositivas acumuladas.
3. La transformacin de una empresa

preexistente en otra, adoptando cualquier
otro tipo de empresa prevista en las normas
legales vigentes, sin disolverse ni alterar sus
derechos y obligaciones.
IPJ
Respecto de los gastos de constitucin se

admitir a la empresa optar por su deduccin
en el primer ejercicio fiscal o distribuirlos
proporcionalmente, durante los primeros
cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de
actividades de la empresa. Los gastos de
constitucin u organizacin no podrn exceder
del diez por ciento (10%) del capital pagado.
o participa con ella en la creacin de una

nueva sociedad, o cuando destina parte de
su patrimonio para crear una nueva empresa,
o cuando se fracciona en nuevas empresas
jurdica y econmicamente independientes.
VARIOS IVME
venta y el valor residual se imputar a los

resultados de la gestin en la cual se produjo
la transferencia.

ARTCULO 29.- (CONJUNTO
ECONMICO).
Cuando se realicen o
hubieran efectuado transferencias, aportes de
capital, fusiones, absorciones, consolidaciones
o reorganizaciones de varias entidades,
empresas, personas u otros obligados,
jurdicamente independientes entre s, debe
considerarse que constituyen un conjunto
econmico a los efectos de este impuesto.
Para tal efecto se tendr en cuenta: la
participacin en la integracin de capital de
las empresas vinculadas, el origen de sus
capitales, la direccin efectiva de sus negocios,
el reparto de utilidades, la proporcin sobre el
total de las ventas o transacciones que llevan
a cabo entre s, la regulacin en los precios
de esas operaciones y otros ndices similares.
Los bienes de uso, de cambio o intangibles
transferidos tendrn para la empresa
adquiriente el mismo costo impositivo y
la misma vida til que tena en poder del
transferente, siempre y cuando no se hubiera
dado mayor valor sobre el cual se hubiese
pagado el impuesto. La reorganizacin
de empresas se configura en los casos de
transferencia, fusin, absorcin, consolidacin
u otros, entre empresas que, no obstante
ser jurdicamente independientes, integran
un mismo conjunto econmico. No existe
conjunto econmico, salvo prueba en contrario,
basado en la titularidad del capital, cuando la
reorganizacin consista en la transferencia
de empresas unipersonales o sociedades de
personas o de capital con acciones nominativas
a sociedades de capital con acciones al portador
y viceversa; o de acciones al portador a otras
de igual tipo.
ARTCULO 30.- (OBSOLESCENCIA
Y DESUSO). Los bienes del activo fijo y
las mercancas que queden fuera de uso u
obsoletos sern dados de baja en la gestin

en que el hecho ocurra, luego de cumplir los
requisitos probatorios sealados en el presente
artculo.
En el caso de reemplazo o venta del bien,
el sujeto pasivo deber efectuar el ajuste
pertinente e imputar los resultados a prdidas
o ganancias en la gestin correspondiente. Ser
utilidad si el valor de transferencia es superior
al valor residual y prdida si es inferior.
Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso
a la Administracin Tributaria, dentro de los
diez (10) das hbiles antes de proceder a la
baja del bien o mercanca, para cuyo efecto
deber presentar el historial del bien declarado
en desuso u obsoleto, especificando fecha
de adquisicin o produccin, costo del bien,
depreciaciones acumuladas, valor residual
o valor en inventarios y certificacin de los
organismos tcnicos pertinentes, en caso de
corresponder.
ARTCULO 31.- (BASE IMPONIBLE).
El sujeto pasivo sumar o, en su caso,
compensar entre s los resultados que arrojen
sus distintas fuentes productoras de renta
boliviana, excluyendo de este clculo las rentas
de fuente extranjera y las rentas percibidas
de otras empresas en carcter de distribucin,
siempre y cuando la empresa distribuidora
de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este
impuesto. El monto resultante, determinado de
acuerdo al Artculo 7 del presente reglamento,
constituir la Base Imponible del impuesto.
ARTCULO 32.- (PRDIDAS
TRASLADABLES). Las empresas domiciliadas
en el pas podrn compensar la prdida neta
total de fuente boliviana que experimenten en
el ejercicio gravable, imputndola hasta agotar
su importe, a las utilidades que se obtengan en
82
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
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18
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22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
83
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
das despus de dicha vigencia de acuerdo

a las disposiciones que al efecto dicte la
Administracin Tributaria.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
ISAE
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
IMT
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
IEHD
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
RM
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
RC IVA
IVA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta

En el caso de sucursales de compaas

extranjeras, excepto cuando se trate de
actividades parcialmente realizadas en el pas,
se presume, sin admitir prueba en contrario,
que las utilidades han sido distribuidas, con
independencia de las fechas de remisin de
fondos, en la fecha de vencimiento de la
presentacin de los estados financieros a la
Administracin Tributaria, de acuerdo con el tipo
de actividad que desarrollen. Tales utilidades,
para considerarse como distribuidas, deben ser
ITF
ARTCULO 34.- (BENEFICIARIOS DEL

EXTERIOR). Segn lo establecido en el
Vigente) , quienes paguen, acrediten o remitan
a beneficiarios del exterior rentas de fuente
boliviana de las detalladas en los Artculos 4
del presente reglamento y 19 y 44 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , debern
retener y pagar de acuerdo a la siguiente
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IDH
La liquidacin y pago del impuesto se

realizarn mediante formularios cuya forma y
condiciones de presentacin sern aprobadas
por la Administracin Tributaria y que
tendrn el carcter de declaracin jurada. Las
declaraciones juradas se presentarn en los
Bancos autorizados o en el lugar expresamente
sealado por la Administracin Tributaria.
IJ
ARTCULO 33.- (LIQUIDACIN DEL

IMPUESTO). La Utilidad Neta determinada
conforme al Artculo 31 del presente
reglamento constituye la base imponible sobre
la que se aplicar la alcuota establecida en el
Vigente).
IPJ
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
del mes siguiente a aqul en que se

produjeron dichos hechos la alcuota general
del impuesto sobre la renta neta gravada
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del
monto total acreditado, pagado o remesado.
De acuerdo al Numeral 3. del Artculo 7 de la
Ley N 1606, esta disposicin alcanza a todas
las remesas efectuadas a partir del 1 de enero
de 1995. Las retenciones y pago del impuesto
por las remesas efectuadas entre la fecha
indicada y la vigencia del presente Decreto
Supremo podrn regularizarse considerando el
ltimo dgito del nmero del NIT, de acuerdo
a la siguiente distribucin correlativa:
VARIOS IVME
los ejercicios inmediatos siguientes, debiendo

actualizarse conforme a lo dispuesto en el
segundo prrafo del Artculo 48 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) .

netas de prdidas acumuladas de gestiones
anteriores, computndose inicialmente, para
tales efectos, las que pudieran existir a la
fecha de cierre del vencimiento para el ltimo
pago del Impuesto a la Renta Presunta de las
Empresas.
Las sucursales de compaas extranjeras
a que se refiere el prrafo precedente que
reinviertan utilidades en el pas, deducirn
el monto de las utilidades destinadas a tal
fin de la base imponible para el clculo de la
retencin a beneficiarios del exterior prevista
en este artculo, a condicin de que a la fecha
presunta de la remesa indicada en el prrafo
anterior, la autoridad social competente de
la casa matriz haya decidido tal reinversin
y las utilidades se afecten a una cuenta de
reserva, la cual no ser distribuible. Si la
reserva constituida para estos fines, fuera en
algn momento distribuida, se considerar que
el impuesto correspondiente se gener en la
fecha en que originalmente correspondiese
segn las previsiones del presente artculo y
no al momento de la distribucin efectiva de
la reserva. En este caso, sern de aplicacin
las disposiciones del Cdigo Tributario por el
no pago del tributo en tiempo y forma.
REGISTROS Y OPERACIONES
CONTABLES
ARTCULO 35.- (NORMAS GENERALES).
Los sujetos obligados a llevar registros
contables, definidos en el inciso a) del Artculo
3 del presente reglamento, debern llevarlos
cumpliendo, en cuanto a su nmero y a los
requisitos que deben observarse para su
llenado, las disposiciones contenidas sobre
la materia en el Cdigo de Comercio para
determinar los resultados de su movimiento
financiero-contable imputables al ao fiscal.
Los estados financieros deben ser elaborados
de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y convalidados para

efectos tributarios de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 48 de este reglamento.
Las empresas industriales deben registrar,
adems, el movimiento de materias primas,
productos en proceso y productos terminados,
con especificacin de unidades de medida
y costos, de acuerdo con las normas de
contabilidad de aceptacin generalizada en el
pas segn lo mencionado en el prrafo anterior.
Las empresas pueden utilizar sistemas
contables computarizados, debiendo sujetarse
a la normatividad que al respecto dicte la
29/12/2006, establece que las personas
(2)
vehculos,
por
sus
caractersticas
propias y especiales, no estn obligados a

llevar registros contables.
ARTCULO
36.(ESTADOS
FINANCIEROS). Los sujetos obligados a
llevar registros contables, debern presentar
junto a su declaracin jurada en formulario
oficial, los siguientes documentos:
a) Balance General.
b) Estados de Resultados (Prdidas y
Ganancias).
c) Estados de Resultados Acumulados.
d)
Estados de Cambios de la Situacin
Financiera.
e) Notas a los Estados Financieros.
84
19/12/2007, en su el Artculo 2, modifica

el Artculo precedente.
85
Durante el ao 1995, los cierres

correspondientes al Impuesto a la Renta
Presunta de Empresas se mantienen invariables,
as como el plazo para la presentacin de las
respectivas declaraciones juradas y pago de
dicho impuesto. Asimismo, se mantienen
invariables los cierres de gestin y los plazos
para la presentacin de las correspondientes
declaraciones juradas y pago de los Impuestos
a las Utilidades establecidos para los sectores
de la minera e hidrocarburos en las Leyes
Nos. 1297 de 27 de noviembre 1991 y 1194
del 1 de noviembre de 1990, respectivamente.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
- 31 de diciembre: Empresas bancarias, de

seguros, comerciales, de servicios y otras
no contempladas en las fechas anteriores,
as como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas naturales
que ejercen profesiones liberales y oficios
en forma independiente.
ITF
- 30 de septiembre: Empresas Mineras.
IDH
- 30 de junio:
Empresas gomeras,
castaeras, agrcolas, ganaderas y
agroindustriales.
RC IVA
IVA
- 31 de marzo: Empresas industriales y

petroleras.
IJ
ARTCULO 38.- (EXPRESIN

DE
VALORES EN MONEDA CONSTANTE). Los
Estados Financieros de la gestin fiscal que
constituyen base para la determinacin de la
utilidad neta imponible, sern expresados en
moneda constante admitindose para el efecto
nicamente la reexpresin por la variacin
de la Unidad de Fomento de Vivienda UFV
de acuerdo a publicacin oficial, aplicando el
Segundo Prrafo del apartado 6 de la Norma
Contable N 3 (Estados Financieros a moneda
constante ajuste por inflacin) revisada
y modificada en septiembre de 2007 por
el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad CTNAC del Colegio de Auditores
o Contadores Pblicos de Bolivia.
ARTCULO 39.- (PLAZO Y CIERRES DE

GESTIN). Los plazos para la presentacin
de las declaraciones juradas y el pago del
impuesto, cuando corresponda, vencern
a los ciento veinte (120) das posteriores al
cierre de la gestin fiscal, ya sea que deban
presentarse con o sin dictamen de auditores
externos. A partir de la gestin 1995 inclusive,
se establecen las siguientes fechas de cierre
de gestin segn el tipo de actividad:
IPJ
ARTCULO 37.- (REGLAS

DE
VALUACIN). Las empresas debern
declarar, en las presentaciones a que hace
referencia el artculo precedente, los sistemas
o procedimientos de valuacin que hayan
seguido con respecto a los bienes que integran
sus activos fijos, intangibles e inventarios,
as como otros importes que contengan sus
balances y estados, conforme a las normas
de presentacin que establezca al respecto la
DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
VARIOS IVME
Estos documentos, formulados dentro de

normas tcnicas uniformes, debern contener
agrupaciones simples de cuentas y conceptos
contables, tcnicamente semejantes y
convenientes a los efectos de facilitar el estudio
y verificacin del comportamiento econmico y
fiscal de las empresas, y debern ser elaborados
en idioma espaol y en moneda nacional, sin
perjuicio de poder llevar adems sus registros
contables en moneda extranjera.

ARTCULO 40.- (OBLIGACIN DE
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
La declaracin jurada deber ser presentada
an cuando la totalidad de las rentas obtenidas
en el ejercicio gravable se encuentre exenta
del pago del impuesto o cuando arroje prdida.
ARTCULO 41.- (LIQUIDACIN DE
EMPRESAS). En los casos de liquidacin de
empresas, los contribuyentes estn obligados
a presentar los Balances de Liquidacin dentro
de los ciento veinte (120) das siguientes a la
fecha de liquidacin del negocio, acompaando
la informacin relativa a las deudas impositivas
devengadas a la fecha de liquidacin, de
acuerdo a lo que establezca la Administracin
Tributaria. Asimismo, debern presentar la
documentacin que seala en el Artculo 36
de este reglamento.
La Administracin Tributaria, una vez que
tenga conocimiento de la liquidacin de la
empresa, ordenar la fiscalizacin por las
gestiones no prescritas, a fin de establecer si
la declaracin y pago de los impuestos se han
realizado conforme a las disposiciones legales.
ACTIVIDADES PARCIALMENTE
REALIZADAS EN EL PAS
ARTCULO 42.- (UTILIDAD NETA
PRESUNTA). En el caso de agencias y
similares domiciliadas en el pas, de empresas
extranjeras, que se dediquen a actividades
parcialmente realizadas en el pas, se presume,
si admitir prueba en contrario, que el diez y
seis por ciento (16%) de los ingresos brutos
obtenidos en el pas y que se detallan en los
incisos posteriores de este artculo, constituyen
rentas netas de fuente boliviana gravadas por
el impuesto. Sobre dicho importe se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 50 de la
a) En empresas extranjeras de transporte

o comunicaciones entre el pas y el
extranjero y en empresas extranjeras
de servicios prestados parcialmente
en el pas: Los ingresos brutos facturados
mensualmente por fletes, pasajes, cargas,
cables, radiogramas, comunicaciones
telefnicas, honorarios y otros servicios
realizados desde el territorio boliviano,
facturados o cobrados en el pas.
b) En agencias internacionales de noticias:
Los ingresos brutos percibidos por el
suministro de noticias a personas o entidades
domiciliadas o que actan en el pas.
c) En empresas extranjeras de seguros: Los
ingresos brutos percibidos por operaciones
de seguros, reaseguros y retrocesiones que
cubran riesgos en el territorio boliviano o
que se refieran a personas que residen en el
pas al celebrarse el contrato; y las primas
que, por seguros, retrocesiones y cualquier
concepto, perciban de empresas de seguros
constituidas o domiciliadas en el pas.
d) En productores, distribuidores y
otros proveedores de pelculas
cinematogrficas, video tapes, cintas
magnetofnicas, discos fonogrficos,
matrices y otros elementos destinados
a cualquier medio comercial de
reproduccin de imgenes o sonidos:
Los ingresos brutos percibidos por concepto
de regalas o alquiler de los mencionados
elementos.
Independientemente de este tratamiento,
las agencias y similares mencionadas
precedentemente, as como los usuarios
que contraten directamente con la empresa
del exterior, estn obligados a efectuar la
retencin y pago del impuesto conforme a lo
que se establece en el artculo siguiente de
este reglamento.
86

A la fecha de vencimiento de la presentacin

de la declaracin jurada del impuesto, los
sujetos comprendidos en el presente artculo,
presentarn una declaracin jurada en la que
consolidarn los montos pagados en la gestin
fiscal que se declara. Dicho monto consolidado
ser el utilizado para la compensacin con el
Impuesto a las Transacciones establecido en
el Ttulo VI de Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
A R T C U L O 43.- (REMESAS POR
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
EN EL PAS). Cuando una empresa domiciliada
en el pas remese al exterior rentas por las
actividades parcialmente realizadas en el pas
descritas en el artculo anterior, deber actuar
de la siguiente manera:
a) En el caso de sucursales o agencias de
empresas extranjeras, se presume que las
87
Sobre este saldo, debern calcular el impuesto

sobre remesas al exterior aplicando la
presuncin establecida en el Artculo 51 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este
impuesto no da lugar a la compensacin con
el Impuesto a las Transacciones establecida
Ordenado Vigente).
El impuesto as determinado deber
empozarse considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
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da
da
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de
de
de
de
de
de
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de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
del mes siguiente a aquel en que se

devengaron los ingresos base de la presuncin.
IPB
IUE
RC IVA
IVA
del mes siguiente a aquel en que se devengaron
los ingresos.
IT
- Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas (25% del 16%) 4% de los
ingresos.
- Saldo de la Presuncin 12% de los
ingresos.
ICE
- Presuncin 16% de los ingresos.
TGB
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
ISAE
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
IMT
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
IEHD
13
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22
RM
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
ITF
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
IDH
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
IJ
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IPJ
utilidades de fuente boliviana remesadas

equivalen al saldo de la presuncin del
Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas determinado como se establece
en el artculo anterior, de la siguiente forma:
VARIOS IVME
El impuesto determinado segn el presente

artculo ser liquidado mensualmente y pagado
correlativa:

b) En el caso de empresas constituidas en
el pas, los usuarios que contraten con
empresas del exterior, cuando paguen
o acrediten estas rentas parcialmente
obtenidas en el pas por el beneficiario del
exterior, retendrn el impuesto considerando
que la renta de fuente boliviana equivale al
veinte por ciento (20%) del monto pagado
o acreditado. Sobre el mencionado veinte
por ciento (20%) aplicarn la presuncin
establecida en el Artculo 51 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este
impuesto no da lugar a la compensacin con
el Impuesto a las Transacciones establecidas
Ordenado Vigente) .
El impuesto as determinado deber
empozarse considerando el ltimo dgito del
0
1
2
3
4
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Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
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el
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el
el
el
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de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
del mes siguiente a aquel en que se produjo

el pago o acreditacin.
Para este caso, se entiende por acreditacin,

cuando los montos a ser remesados han sido
registrados contablemente con abono a la
cuenta del beneficiario del exterior.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 44.- A la fecha de inicio de
la primera gestin fiscal gravada por este
impuesto, se admitir como valor contable
de los bienes depreciables y amortizables, los
valores contables de dichos bienes vigentes a
la fecha de cierre de la gestin fiscal anterior
en aplicacin de los coeficientes establecidos
en el Artculo 3 del Decreto Supremo N
21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculos
7 y 11 del Decreto Supremo N 22215 de 5
de junio de 1989, continuando su aplicacin
conforme al contenido del Anexo del Artculo
22 de este reglamento.
ARTCULO 45.- Las empresas mineras
existentes a la fecha de promulgacin de la Ley
N 1243, que hubiesen optado por el rgimen
de regalas establecido en el Artculo Transitorio
de dicha Ley, podrn continuar aplicndolo,
debiendo incorporarse al rgimen impositivo
general establecido por la Ley N 843 y sus
modificaciones, en forma irreversible, no mas
tarde del 1 de octubre de 1999.
Las empresas mineras existentes a la fecha
de promulgacin de la Ley N 1243, que
hubiesen optado por el rgimen de utilidades
establecido en los Artculos 118 y 119 del
Cdigo de Minera, modificado por las leyes Nos.
1243 y 1297, y las empresas mineras creadas
con posterioridad a la promulgacin de la Ley
N 1243, a partir de la Gestin que se inicia
el 1 de octubre de 1995 estarn sujetas al
creado por la Ley N 1606 de 22 de diciembre
de 1994. Para estas empresas, se mantiene la
aplicacin del Impuesto Complementario de la
Minera dispuesto en los Artculos 118, inciso
b) y 119 inciso d) y e) de la Ley N 1297 de
27 de noviembre de 1991.
Las prdidas acumuladas de las empresas
mineras originadas durante el perodo
que estuviesen sujetas al Impuesto a las
Utilidades creado por la Ley N 1243, podrn
88
El impuesto sobre las utilidades netas y su

remisin a beneficiarios del exterior, para
89
ARTCULO 50.- Hasta que concluya el

proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
impuesto sobre las utilidades de las empresas,
que grava las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre
de cada gestin anual, se considerar incluido
en el sesenta y cinco por ciento (65%) de las
ventas netas diarias de los derivados en el
mercado interno que transfiere la mencionada
empresa estatal en favor del Tesoro General
de la Nacin.
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
a) Fases de exploracin y explotacin.Las utilidades netas de las empresas
contratistas y las remesas de estas utilidades
a beneficiarios del exterior, estn gravadas
con el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Ttulo III de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debiendo aplicar las alcuotas dispuestas
en los Artculos 50 y 51 de dicha Ley,
respectivamente.
ARTCULO
49.- Queda derogado el
Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero
de 1992 en todo lo que se contradiga o se
oponga a lo previsto en la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo,
as como toda otra disposicin contrara a la
presente norma legal.
ITF
ARTCULO
47.- Los Contratos de
Operacin o Asociacin renovados o suscritos
a partir del 1 de enero de 1995 estn sujetos
al siguiente tratamiento:
ARTCULO 48.- Previa autorizacin

de la Secretaria Nacional de Hacienda, la
Administracin Tributaria pondr en vigencia
con carcter general, mediante normas
administrativas pertinentes, la aplicacin de
las Normas Tcnicas que emita el Consejo
Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia que ste eleve
a su consideracin respecto a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados relativos
a la determinacin de la base imponible de
este impuesto.
IDH
b) Fases de refinacin, industrializacin

y comercializacin.- Estas fases estn
sujetas al rgimen tributario general
establecido por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
IJ
ARTCULO 46.- A los Contratos de

Operacin o Asociacin suscritos por las
empresas contratistas con Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y
aprobados mediante la respectiva norma
legal con anterioridad al 1 enero de 1995,
se aplicar el rgimen tributario establecido
en cada uno de dichos contratos hasta la
conclusin de cada uno de ellos, conforme a
lo dispuesto en los Artculos 73, 74 y 75 de
la Ley N 1194 de 1 de noviembre de 1990,
salvo que las partes contratantes convengan
su incorporacin al rgimen general establecido
por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
previa aprobacin de la Secretaria Nacional de
Energa. Este tratamiento alcanza nicamente
a las fases de exploracin y explotacin,
estando las de refinacin, industrializacin y
comercializacin sujetas al rgimen tributario
general establecido por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
IPJ
efectos de clculo, sern considerados como

impuesto principal y se utilizarn como
crdito contra los montos que resulten de
aplicar las estipulaciones del Artculo 73
de la Ley N 1194 de 1 de noviembre de
1990.
VARIOS IVME
ser deducidas de las utilidades gravadas de

gestiones fiscales futuras, en que resulta de
aplicacin el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas creado por la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994, hasta cinco (5) aos
despus de aqul en que se produjo la prdida.

24764
29/01/1997, mediante el Artculo nico,
aadi el Artculo precedente .

de La Paz, a los veintinueve das del mes de
junio de mil novecientos noventa y cinco aos.
ANEXO DEL ARTCULO 22

Depreciaciones del Activo Fijo
Conforme a la disposicin contenida en el
primer prrafo del Artculo 22 de este Decreto
Supremo, las depreciaciones del activo fijo se
computarn sobre el costo depreciable, segn
el Artculo 21 de este reglamento, y de acuerdo
a su vida til en los siguientes porcentajes:
- Canales de regado
y pozos

- Estanques, baaderos
y abrevaderos

- Alambrados, tranqueras
y vallas
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
10 aos
10.0%
- Viviendas para el
personal

- Muebles y enseres
en las viviendas
para el personal
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
- Silos, almacenes
y galpones
20 aos
5.0%
- Tinglados y cobertizos
de madera

5 aos
20.0%
- Tinglados y cobertizos
de metal

10 aos
10.0%
- Instalaciones de
electrificacin
y telefona rurales
10 aos
10.0%
BIENES

AOS DE
VIDA TIL
COEF.
- Edificaciones
40 aos
2.5%
- Muebles y enseres
de oficina
10 aos
10.0%
- Maquinaria en general
8 aos
12.5%
- Caa de Azcar
5 aos
20.0%
- Equipos e instalaciones
8 aos
12.5%
- Vides
8 aos
12.5%
- Barcos y lanchas
en general

- Vehculos automotores
10 aos
10.0%
- Frutales
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
Segn experiencia
del Contribuyente
- Aviones
5 aos
20.0%
- Maquinaria para la
construccin
5 aos
20.0%
- Maquinaria agrcola
4 aos
25.0%
- Animales de trabajo
4 aos
25.0%
- Otras Plantaciones

- Pozos Petroleros
(ver inciso LL
del Art. 18 de este
reglamento)

- Lneas de Recoleccin
de la industria petrolera
- Herramientas en general
4 aos
25.0%
- Reproductores y
hembras de
pedigree o puros
por cruza

- Equipos de Computacin
8 aos
12.5%
- Caminos interiores
- Equipos de campo de la
Industria petrolera

- Plantas de Procesamiento
de la industria petrolera

- Ductos de la industria
4 aos
25.0%
petrolera
90
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
5 aos
20.0%
8 aos
12.5%
8 aos
10 aos
12.5%
10.0%

CONSIDERANDO:
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de
1996 dispone en su Artculo 1 la incorporacin
de la alcuota adicional a las utilidades
extraordinarias por actividades extractivas
de recursos naturales no renovables como
Captulo V, Artculo 51 bis, del Ttulo III
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente);
Que es necesario reglamentar el Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes de este impuesto como por la
Administracin Tributara, en lo concerniente
al sector de hidrocarburos.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- (SUJETOS PASIVOS).
Estn alcanzadas por la Alcuota Adicional
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley N
91
c) Las empresas que tienen una

participacin indirecta, percibiendo
un derecho, una participacin en
la produccin o una participacin
en las ganancias con respecto a
cualquier actividad de explotacin
hidrocarburfera o cualquier inters
similar.
ARTCULO 2.- (EXCLUSIN). La Alcuota
Adicional no alcanza a:
a) Los servicios geofsicos, de perforacin
o cualquier otro servicio que no tiene
como resultado una participacin o
inters en la extraccin o explotacin
de hidrocarburos.
b) L a s e m p r e s a s q u e p r e s t e n
financiamiento para la extraccin
de hidrocarburos, excepto que como
consecuencia del financiamiento,
la entidad financiera obtenga un
beneficio adicional por la relacin
directa o indirecta en la extraccin
hidrocarburfera.
ART C ULO 3.- (APROPIACIN DE
INGRESOS Y COSTOS). A los fines de la
aplicacin de la Alcuota Adicional, cuando una
empresa ejecute al mismo tiempo actividades
extractivas y otras actividades no relacionadas
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
TGB
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
ISAE
IMT
b) Las empresas que tienen un inters

directo o tengan participacin
en cualquier contrato de riesgo
compartido o en otra actividad de
explotacin hidrocarburfera; y
IEHD
La Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
RM
ITF
- Alcuota Adicional del Sector Hidrocarburos .
a) Las empresas dedicadas a la

extraccin de hidrocarburos;
IDH
Nota del Editor:
IJ
DE 31/ 07/1997
IPJ
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR

EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
VARIOS IVME
DECRETO SUPREMO N24764

a estas ltimas, junto a su declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas del Ttulo III de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), deber presentar
un formulario en el cual detallar la apropiacin
de los ingresos y los respectivos costos de cada
una de las actividades sealadas.
ARTCULO 5.- (DETERMINACIN DE

LAS INVERSIONES ACUMULADAS).
Las inversiones acumuladas determinadas
en cualquier gestin como las inversiones
deducibles en la respectiva gestin, sern
computables a partir de la gestin fiscal de
1991 adelante.
La referida apropiacin correspondiente

a las actividades extractivas del sector
hidrocarburfero, estar sujeta a las siguientes
normas:
El monto mximo deducible es el cien por

ciento (100%) de las inversiones realizadas en
el pas hasta la gestin fiscal que se declara.
Las deducciones anuales mximas de las
inversiones acumuladas, respecto a cualquier
gestin, sern:
a) L a U t i l i d a d I m p o n i b l e s e r
determinada en base al valor de
los hidrocarburos en boca de pozo
para todos los campos en operacin.
Dicho valor ser el mismo que se
utiliza para la determinacin del 6%
de participacin en favor de YPFB,
prevista en el numeral 3 del Artculo
50 de la Ley de Hidrocarburos.
b) Los costos comunes sern apropiados
en proporcin a los ingresos brutos
de las actividades extractivas y las
no extractivas.
A R T C U L O 4.(DEDUCCI N DEL
PORCENTAJE VARIABLE).
- 33% durante la gestin en la

cual los costos con respecto a las
inversiones acumuladas fueron
incurridos.
-
33% durante la siguiente

gestin.
33% durante la subsiguiente

gestin, y
1% durante la gestin que sigue

a la subsiguiente gestin.
A R T C U L O
6.(COSTOS
NO
DEDUCIBLES). Los siguientes costos no
son deducibles porque no forman parte de las
inversiones acumuladas.
a) Costos de Operacin.
Para la aplicacin del inciso a) del Artculo 51

bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
a su eleccin, el contribuyente en cualquier ao
podr deducir un porcentaje de cero por ciento
(0%) hasta el treinta y tres por ciento (33%).
Si el contribuyente voluntariamente deduce un
porcentaje menor al 33 %, la diferencia no es
acumulativa al 33 % de los aos siguientes.
b) Intereses pagados.
c) Inversiones acumuladas incurridas
antes de la Gestin fiscal de 1991.
d) Inversiones relacionadas con
actividades fuera de los contratos
y los permisos de reconocimiento
superficial.
Las inversiones acumuladas correspondientes

a los costos capitalizados por concepto de
exploracin, desarrollo, explotacin y proteccin
ambiental para el sector hidrocarburfero, sern
nicamente las relacionadas directamente con
los contratos de riesgo compartido y permisos
de reconocimiento superficial.
e) Costos de la Gerencia General.

f) Costos Generales de la Casa Matriz.
g) C o s t o s d e C o m e r c i a l i z a c i n ,
Transporte,
Refinacin,
92
ART C ULO 7.- (APROPIACIN DE

COSTOS E INGRESOS). Si varias empresas
tienen una participacin directa o indirecta en
la misma actividad de extraccin, los costos e
ingresos sern asignados conforme al convenio
suscrito entre ellas. Si no existiese convenio,
la asignacin de los costos e ingresos ser
efectuada segn la participacin proporcional
que cada empresa tiene en la extraccin. Bajo
ningn concepto tal apropiacin podr resultar
con un costo total que exceda a los montos
efectivamente invertidos, o resulten ingresos
inferiores a los ingresos totales obtenidos.
ARTCULO 8.- (UNITIZACIN). Todo
convenio de unitizacin deber estipular la
asignacin de los costos e ingresos entre las
partes para efectos de este reglamento.
ARTCULO 9.- (ACREDITACIN). El
contribuyente alcanzado por la Alcuota
93
ARTCULO 11.- (ASIGNACIN DE LA

DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO
POR CIENTO). Si varias empresas tienen
una participacin directa o indirecta en la
misma actividad de extraccin, los costos y los
ingresos sern asignados conforme al Artculo
7 de este Decreto Supremo.
Cuando un mismo campo es explotado en dos
o ms reas de contrato de riesgo compartido
y/o de operacin, con o sin la suscripcin de
un convenio de unitizacin, el monto lmite
del 45% ser asignado en base al valor de
la produccin de hidrocarburos de cada uno
de estos contratos, segn lo dispuesto en el
Artculo 3 de este Decreto Supremo.
ARTCULO 12.- (ACTUALIZACIN).El monto sealado en el Artculo 10 ser
actualizado de acuerdo a la siguiente formula:

MA = MO x TC x
ID
5.05
118.20
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
n) Prdidas y Penalidades.
IMT
m) Costos por actividades efectuadas

fuera del pas.
IEHD
l) Costos por adquisicin de Acciones

en cualquier empresa.
ART C ULO 10.- (DEDUCCIN DEL

CUARENTA Y CINCO POR CIENTO). El
contribuyente podr deducir el 45 % del valor
de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero, conforme lo dispuesto
en el inciso b) del Artculo 51 bis de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Dicho
valor ser el mismo que fue determinado en
el inciso a) del Artculo 3 de este Decreto
Supremo. La deduccin del cuarenta y cinco
por ciento tiene como lmite un monto anual de
Doscientos cincuenta millones de bolivianos (Bs
250.000.000) por cada operacin extractiva.
RM
k) Conceptos no deducibles para la

determinacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresa previstas
en el Decreto Supremo N 24051 de
29 de junio de 1995.
b) El saldo del valor despus de

deducir el porcentaje variable
del valor del equipo.
ITF
j) Costos asociados con el manejo

de cualquier operacin conjunta
o inters directo o indirecto en un
contrato de riesgo compartido o de
operacin.
a) El valor del equipo o el precio de

su venta.
IDH
Costos Asociados con la Adquisicin

de Derechos o beneficios obtenidos
en contratos o permisos.
IJ
i)
no
IPJ
h) C o s t o s d e O p e r a c i o n e s
Hidrocarburferas.
Adicional, que venda o transfiera cualquier

equipo o las inversiones acumuladas deducibles
a un tercero, podr acreditar contra las
inversiones acumuladas deducibles, adoptando
el mayor valor de entre los siguientes
conceptos:
VARIOS IVME
Industrializacin o Distribucin de
gas natural por redes.

Referencias:
MA.- Monto Actualizado
MO.- Monto Original Bs250.000.000
TC.- Tipo de Cambio vigente el da de
presentacin del clculo de las utilidades netas.
ID.- Indice de inflacin del Dlar Estadounidense
basado en los precios al consumidor, publicado
en International Financial Statistics del FMI,
correspondiente al promedio del antepenltimo
mes de la fecha de presentacin del clculo
de la utilidad neta.
5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de abril
de 1996.
118.20.- Es el ndice determinado para ID.
de La Paz, a los treinta y uno das del mes de
julio de mil novecientos noventa y siete aos.
94

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
ARTCULO 36.- La aplicacin de la Alcuota
Adicional a las Utilidades Extraordinarias por
Actividades Extractivas de Recursos Naturales
No Renovables, establecida en el captulo V del
Ttulo III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), a empresas productoras
de minerales y/o metales, se regir por lo
establecido en el presente captulo.
ARTCULO 37.- La deduccin por inversin
a que se refiere el inciso a) del Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente)
es un porcentaje variable, a eleccin del
contribuyente, que no podr exceder del 33%
(TREINTA Y TRES POR CIENTO) del estado de
la inversin acumulada a la gestin que se
liquida, segn se define en el siguiente prrafo.
95
Esta deduccin se utilizar en un momo

mximo equivalente al 100% (CIEN POR
CIENTO) del estado de la inversin acumulada
al cierre de la gestin que se liquida. Para este
efecto, en cada gestin fiscal se consolidarn
en formulario oficial el total de deducciones
practicadas hasta la gestin fiscal precedente
y la deduccin aplicada en la gestin fiscal
que se liquida.
ARTCULO 38.- Para la aplicacin de lo
establecido en el Artculo precedente, las
empresas mineras existentes con anterioridad
a la promulgacin de la Ley N 1731 de 25
de noviembre de 1996 podrn computar
las inversiones en exploracin, desarrollo,
explotacin, beneficio y proteccin ambiental
realizadas a partir del 1 de octubre de 1990.
ARTCULO 39.- Para la deduccin por
ingresos a que se refiere el inciso b) del
Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), las empresas productoras
de minerales y/o metales procedern de la
siguiente manera:
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ICE
TGB
Extraordinarias.
Las empresas productoras de minerales y/o

metales prepararn un estado de la inversin
acumulada que se determinar segn
formulario oficial, aprobado por la Direccin
General de Impuestos Internos, computando el
monto total de las inversiones en exploracin,
desarrollo, explotacin, beneficio y proteccin
ambiental, sin considerar sus depreciaciones
y amortizaciones, directamente relacionadas
con dichas actividades realizadas en el
pas, debidamente justificadas mediante
comprobantes registrados contablemente.
ISAE
Utilidades
IMT
las
IEHD
RM
Adicional
ITF
- Alcuota
IDH
Nota del Editor:
IJ
DE 31/ 07/1997
IPJ
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR

EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - MINERA
VARIOS IVME

24764
a) Por cada una de sus operaciones extractivas
de minerales y/o metales deducirn el 45%
(CUARENTA Y CINCO POR CIENTO) de los
ingresos netos obtenidos durante la gestin
fiscal que se declara, hasta el lmite mximo de
Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA
MILLONES DE BOLIVIANOS).
b) Se entiende por ingresos netos por
cada operacin extractiva de minerales y/o
metales el valor del producto comercializable
puesto en el lugar de la operacin minera
Para determinar los ingresos netos de cada
operacin extractiva se deducir del valor
bruto de venta de la gestin el total de
gastos de fundicin, refinacin, realizacin y
comercializacin incurridos desde el lugar de
la operacin minera hasta el lugar de entrega
al comprador.
Para el caso de operaciones integradas, se
presume que los precios de transferencia en
las diferentes etapas de la integracin son
los que rigen entre entes independientes o
valores de mercado.
c) Para efectos de la aplicacin del presente
Ar tculo, una operacin extractiva de
minerales y/o metales es un depsito
de minerales contenido en una o ms
estructuras geolgicas caracterizadas por una
mineralizacin especfica y una metatognesis
comn, cuya explotacin se realiza a travs
de un sistema o proceso nico que incluye
la concentracin. La autoridad competente
resolver cualquier controversia relativa a la
determinacin de operaciones extractivas de
minerales y/o metales particulares, a base de
un informe tcnico emitido por la Secretara
Nacional de Minera.
fiscal 1997 se aplicar como limite el monto

anual de Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS)
establecido por la Ley N 1731.
Para la gestin fiscal 1998 y siguientes dicho
monto limite se ajustar anualmente por las
variaciones operadas entre el 1 de julio y el
30 de junio anterior al cierre de cada gestin
fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano
respecto al dlar de los Estados Unidos de
Norteamrica, ms el 50% (CINCUENTA POR
CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas,
medida a base de la variacin operada en los
ndices de Precios al por Mayor establecida
por la Reserva Federal del referido pas.
Los nuevos montos limites ajustados sern
establecidos por resolucin expresa de la
Direccin General de Impuestos Internos y
tendrn vigencia a partir de su publicacin en
un rgano de prensa de circulacin nacional,
por lo menos un mes antes del cierre de cada
gestin fiscal.
ARTCULO 41.- Si de la aplicacin de los
artculos precedentes resultare un importe a
empozar en favor del fisco, los sujetos pasivos
empozarn este importe al momento de la
presentacin de la declaracin jurada del
ARTCULO 40.- A los fines de lo dispuesto en

el prrafo cuarto del inciso b) del Artculo 51
bis de la Ley N 843, modificado por el Artculo
11 de las disposiciones transitorias y finales
del Cdigo de Minera, al cierre de la gestin
96

CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA
MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 16.- Al cierre de cada gestin
fiscal, los sujetos obligados de la RM
consolidarn en formulario oficial del Servicio
de Impuestos Nacionales el importe total de la
RM resultante de la suma de sus liquidaciones
realizadas durante la gestin fiscal, as como
el total de los importes de la RM liquidados
y retenidos a sus proveedores en el mismo
perodo. La consolidacin debe contemplar
por separado la suma de los importes de la
RM "Acreditable" y la RM "No Acreditable".
ARTCULO 17.- Para
deducibilidad de la RM
al vencimiento de cada
proceder de la siguiente
b) La diferencia entre los montos liquidados y

retenidos de RM "No Acreditable" consignados
y consolidados en los libros Ventas Brutas
- RM y Compras RM se constituye en
RM efectivamente pagada y por tanto se
considerar como gasto deducible en la
determinacin del IUE de la misma gestin
fiscal, slo si dicho importe en ventas sea
mayor al de compras, en caso inverso no
procede la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma gestin
fiscal se generen RM "Acreditable" y RM "No
Acreditable" se aplicar lo dispuesto en los
incisos anteriores segn corresponda.
Los registros de la acreditacin y deducibilidad
sealados precedentemente sern consignados
en formulario oficial correspondiente.
IUE
IPB
IT
ICE
CAPTULO X
la acreditacin y
respecto al IUE,
gestin fiscal se
forma:
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL
LAS EMPRESAS
a) La diferencia entre los montos liquidados y

retenidos de RM "Acreditable" consignados y
ARTCULO 29.- La AA-IUE, aplica a los

sujetos pasivos de este impuesto que realicen
97
RC IVA
IVA
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
TGB
Si el monto obtenido segn el procedimiento

sealado precedentemente fuere menor
o igual al IUE determinado, la diferencia
deber ser pagada como IUE, caso contrario
la diferencia se consolidar a favor del
Departamento productor.
ISAE
IMT
IEHD
Regala Minera.
IJ
las Empresas y sobre la Acreditacin de la
IPJ
- Alcuota Adicional sobre las Utilidades de
consolidados en los libros Ventas Brutas - RM

y Compras RM se considerar como pago
a cuenta del IUE siempre que dicho importe
en ventas sea mayor al de compras, de otro
modo no procede la acreditacin.
VARIOS IVME
Nota del Editor:
RM
DE 21/ 05 /2008
ITF
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO

ALCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
IDH

24764
cualquiera de las actividades definidas en el
Artculo 25 del Cdigo de Minera.
Las empresas dedicadas exclusivamente a
la manufactura o elaboracin de productos
industrializados a base de minerales y metales
no estn alcanzadas por la AA-IUE.
UNI
= Utilidad Neta Imponible
CM
= Cdigo de Minera
AA-IUE = Alcuota Adicional del IUE

1. Quienes
produzcan
y/o
vendan minerales en bruto o
concentrados:
Las empresas que manufacturen o elaboren

productos industrializados a base de minerales
y metales y que integren actividades mineras
estn alcanzadas por la AA-IUE nicamente
por sus actividades mineras.
AA-IUE= 0.125* (Total de Ventas

No Acreditable/Total de Ventas de
Minerales y Metales)*UNI
ARTCULO 30.- La AA-IUE se aplicar sobre

la utilidad neta imponible del IUE multiplicada
por el cociente que resulte de dividir el total
de las ventas No Acreditables registradas
en el Libro Ventas Control RM y el total de
ventas de minerales y metales de la gestin.
2. Quienes produzcan y/o vendan

bulln o barra fundida, lingotes
refinados en forma integrada a
actividades mineras.
No Acreditables/Total de Ventas
de Minerales y Metales)*UNI
En el caso de empresas de fundicin y refinacin

que no integren actividades de explotacin
minera, la AA IUE se aplicar sobre la utilidad
neta imponible del IUE multiplicada por el
cociente que resulte de dividir el total de las
ventas a precios iguales o superiores a los
establecidos en la escala del Artculo 101 de la
Ley N 3787 y el total de ventas de la gestin.
ARTCULO 31.- Para quienes produzcan
y/o vendan concentrados o minerales en
bruto la AA-IUE es el doce punto cinco por
ciento (12.5%) y para quienes produzcan
y/o vendan bulln o barra fundida, lingotes
refinados u otras manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y metales,
conforme a la definicin dispuesta en el Prrafo
Segundo del Artculo 3| del presente Decreto
Supremo, la AA-IUE es el siete punto cinco por
ciento (7.5%) que representa el sesenta por
ciento (60%) de la alcuota establecida en el
Artculo 102 de la Ley N 3787.
ARTCULO 32.- La determinacin del
monto de AA-IUE se regir por las siguientes
relaciones:
3. Quienes realicen actividades de

fundicin y refinacin sin integrar
actividades mineras:
a precios iguales o superiores
a los de la escala del Artculo
101 del CM/Total de Ventas de
Minerales y Metales)*UNI
4.
Quienes
realicen
actividades
mineras integradas a otras
actividades:
Las empresas que integren actividades mineras
a otras actividades, necesariamente debern
llevar registros contables por separado por
su actividad minera para la determinacin y
liquidacin de la AA-IUE.
ARTCULO 33.- En tanto el Poder Ejecutivo
no establezca los precios de referencia
98
La obligacin de pago del anticipo

de la AA-IUE correspondiente a
un mineral o metal surgir cuando
el promedio de su cotizacin
oficial para la primera y segunda
quincena del periodo fiscal sujeto
al anticipo sea igual o superior
al de la tabla de referencia
establecida en el Artculo 101 del
Cdigo de Minera modificado por
la Ley 3787.
En los casos en que una empresa
comercialice dos o ms minerales
o metales, el anticipo de la AAIUE, se aplicar en la proporcin
de las ventas de cada mineral
o metal respecto al total de las
ventas del mes, considerando la
composicin de las ventas por
99
En caso de no contar con el

importe de la AA-IUE en la ltima
gestin fiscal, el anticipo mensual
se determinar a partir de la
estimacin de la Utilidad Neta
Imponible para la gestin actual.
Para
proyectos
que
inicien
operaciones en la gestin en
curso,
los
sujetos
pasivos
aplicarn lo establecido en el
prrafo procedente, debiendo
presentar al Servicio de Impuestos
Nacionales, el formulario oficial,
el monto estimado del anticipo
del AA-IUE en el plazo de treinta
das posteriores al inicio de
operaciones.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
El monto del anticipo de la AA-IUE

de una gestin fiscal determinar
dividiendo el importe de la AAIUE de la ltima gestin fiscal
entre el nmero de meses del
ejercicio de esta gestin.
RC IVA
IVA

IMT
1. Obligacin de Pago del Anticipo.
3. Monto del Anticipo.
IEHD
ARTCULO 35.- Los anticipos mensuales a

que se refiere el Primer Prrafo del Artculo 102
del Cdigo de Minera, modificado por Ley N
3787, se determinarn de la siguiente manera:
RM
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA

ADICIONAL AL IUE
ITF
CAPTULO XI
La obligacin de la presentacin
de la Declaracin Jurada del
anticipo de la AA-IUE surge a
partir del inicio de la gestin fiscal
hasta la fecha de vencimiento
de la presentacin y/o pago del
IUE de la ltima gestin fiscal, la
misma que deber contener el
monto del anticipo mensual.
IDH
IJ
2. Declaracin Jurada del Anticipo de

la AA-IUE.
IPJ
ARTCULO 34.- La liquidacin y pago de la

AA-IUE se regir a las modalidades, plazos y
procedimientos establecidos para el IUE en la
Ley N 843(Texto Ordenado Vigente) y dems
normas reglamentarias.
mineral o metal de la gestin

fiscal vencida.
VARIOS IVME
para aquellos minerales y/o metales no

contemplados en la tabla del Artculo 101
del Cdigo de Minera modificando por Ley N
3787, no se cumple con la condicin para la
aplicacin de la AA-IUE.

24764

El monto del anticipo se ajustar

semestralmente
cuando
se
produzca una variacin en la
cotizacin oficial del mineral
o metal superior al 20%. Los
ajustes se efectuarn sobre el
monto del anticipo mensual en la
misma proporcin de la variacin
de la cotizacin oficial.
ARTCULO 36.- Al cierre de cada gestin

fiscal el sujeto pasivo del AA-IUE consolidar
los anticipos mensuales efectivamente pagados
durante la gestin, constituyendo dicho
importe, pago a cuenta de la AA-IUE:
a)
Si el importe del anticipo
consolidado al final de la gestin
fuere menor al de la liquidacin
de la AA-IUE, la diferencia ser
pagada por el sujeto pasivo
dentro el plazo establecido para
el pago del IUE.
4. Pago del Anticipo.

El Anticipo de la AA-IUE debe ser

pagado mensualmente a partir
del mes de inicio de la gestin
fiscal en curso. A la presentacin
de la Declaracin Jurada del
anticipo del AA-IUE, el sujeto
pasivo o tercero responsable
deber cancelar los importes
correspondientes por los meses
transcurridos desde la fecha de
inicio del perido fiscal.
5. Vencimiento de las cuotas.

El anticipo mensual
IUE debe ser pagado
al NIT y conforme
Supremo N 25619
diciembre de 1999.
de la AAde acuerdo
al Decreto
de 17 de
6. Incumplimiento del pago de la

cuota.

El incumplimiento del pago de

la cuota mensual implica la
aplicacin del concepto de Deuda
Tributaria establecido en el
Artculo 47 del Cdigo Tributario
Boliviano aprobado por Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003.
b) Si el importe del anticipo

consolidado al final de la gestin
de la AA-IUE, la diferencia podr
ser utilizada como pago a cuenta
del IUE de la misma gestin o
de la AA-IUE y/o del IUE de la
siguiente gestin.
DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA.(ANTICIPOS DEL IUE). Los anticipos del IUE
efectivamente pagados a partir de la vigencia
de la Ley N 3787 hasta el 27 de diciembre de
2007 (fecha en que la Administracin Tributaria
habilit los mecanismos de pago de la RM),
se considerar como RM a todos los efectos.
DISPOSICIN
TRANSITORIA
SEGUNDA.- (REGULARIZACIN DE
COPARTICIPACIN). Las prefecturas de los
Departamentos productores que percibieron
ingresos por anticipos del IUE en el periodo
sealado en la Disposicin Transitoria Primera
precedente, debern efectuar la coparticipacin
como RM a los Municipios productores en los
porcentajes sealados en el Artculo 100 del
Cdigo de Minera modificado por Ley N 3787.
100
101
DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA.(ADMINISTRACIN).

I.
En
tanto
las
Prefecturas
de
los
Departamentos
productores
implementen
sistemas autorizados para la
administracin del cobro de la
RM, el Servicio de Impuestos
Nacionales realizar esta funcin,
cuyos costos sern asumidos
por las Prefecturas y Municipios
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
En caso de sujetos pasivos del
AA-IUE que no hubiera registrado
utilidades en gestin 2007 o
proyectos que hubieran iniciado
IV.
Las empresas con cierre de
gestin fiscal anterior al 30 de
septiembre, pagarn el AA-IUE
por la gestin 2008 en las fechas
de vencimiento correspondiente.
IDH
II. Para el caso de empresas con

cierre de gestin fiscal al 30
de septiembre, el monto de
anticipo del AA-IUE de la gestin
fiscal 2008 se determinar
multiplicando la utilidad neta
imponible de la gestin fiscal
2007 por la alcuota adicional
correspondiente, dividiendo el
monto obtenido por doce (12)
meses y multiplicando por nueve
(9) meses. El importe resultante
se dividir por cuatro (4) meses.
IJ
I. Para la gestin fiscal con cierre

al 30 septiembre de 2008, los
sujetos pasivos alcanzados por
la AA-IUE debern presentar la
Declaracin Jurada del anticipo a
partir del perodo junio de 2008.
III.Las empresas con cierre de

gestin fiscal al 31 de diciembre,
debern presentar la Declaracin
Jurada del anticipo de la AA-IUE
de la gestin 2008 a partir del
periodo junio, tomando la utilidad
neta imponible de la gestin
2007, teniendo la obligacin
de regularizar los anticipos
correspondientes a los periodos
transcurridos desde el inicio de la
gestin fiscal en curso. En caso
de no contarse con utilidad en
la gestin 2007, se aplicar el
procedimiento establecido en el
Numeral 3 del Artculo 35 del
presente Decreto Supremo.
IPJ
DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA.(ANTICIPOS DE LA AA-IUE).
actividades en la gestin fiscal en

curso, el anticipo se determinar
de acuerdo al procedimiento
establecido en el Numeral 3 del
Artculo 35 del presente Decreto
Supremo.
VARIOS IVME
DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA.(FECHA DE CORTE). Los sujetos pasivos del

IUE y del Impuesto Complementario a la Minera
debern presentar las Declaraciones Juradas
de dichos impuestos por el periodo del 1 de
octubre al 13 de diciembre de 2007 conforme
al procedimiento establecido en la Ley N 843,
Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de
1995 y el Decreto Supremo N 24780 de 31 de
julio de 1997. La determinacin y/o pago de
los impuestos mencionados deber realizarse
hasta los cientos veinte (120) das posteriores
a la fecha de publicacin del presente Decreto
Supremo.

24764
en forma proporcional a su
participacin en la distribucin.
II. Durante el perodo que tengan
a su cargo la administracin de
la RM, el Servicio de Impuestos
Nacionales
proporcionar
en
forma trimestral al Ministerio
de Minera y Metalurgia y a las
Prefecturas de los Departamentos
productores, en su calidad de
sujetos activos, la informacin
relativa a la RM de su jurisdiccin.
- Decreto Supremo N 29386 de 19 de

diciembre de 2007.
DISPOSICIONES
deroga el Ttulo I,
I,II y III del Ttulo
N 24780 de 31 de
DEROGATORIAS.- Se
Ttulo II, y los Captulos
III del Decreto Supremo
julio de 1997.

de La Paz, a los veintin das del mes de mayo
del ao dos mil ocho.
III.El perodo en que el Servicio de

Impuestos Nacionales administre
la RM, los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones
de pago se sujetarn a las fechas
de vencimiento definidas en el
Decreto Supremo N 25619.
DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA.(PREFECTURAS). Hasta que el SENARECOM
ingrese efectivamente en operaciones,
las funciones especficas sealadas en el
presente reglamento para dicha Institucin,
sern ejecutadas por las Prefecturas de los
Departamentos productores.
DISPOSICIN
FINAL
NICA .(VIGENCIA). El presente Decreto Supremo
entrar en vigencia el primer da hbil del mes
siguiente a la fecha de publicacin.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.- Se
abrogan las siguientes disposiciones:
- Decreto Supremo N 27799 de 20 de octubre
de 2004.
102
Transporte
actualizado al 30/11/2013.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
CONSIDERANDO:
Que de conformidad a lo establecido por el
inciso d) del Artculo 8 de la Constitucin
Poltica del Estado, toda persona tiene el deber
fundamental de contribuir en proporcin a su
capacidad econmica, al sostenimiento de los
servicios pblicos.
Que el Artculo 27 de la Constitucin Poltica
del Estado, seala que los impuestos y dems
cargas pblicas obligan igualmente a todos
en forma proporcional y progresiva.
Que mediante Decreto Supremo N 21642 de
30 de junio de 1987, se estableci con carcter
transitorio el Sistema Tributario Integrado
STI, para todas las personas naturales
propietarias de vehculos de transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental, para la
liquidacin y pago de los Impuestos al Valor
103
Que el Decreto Supremo N 21642 fue

modificado por los Decretos Supremos N
21963 de 30 de junio de 1988, N 22835 de 14
de junio de 1991, N 23027 de 10 de enero de
1992 y N 23346 de 2 de diciembre de 1992.
Que el Decreto Supremo N 28522 de 16
de diciembre de 2005, en su Artculo nico,
excluye del alcance del Sistema Tributario
Integrado STI, a todaslas personas naturales
propietarias de vehculos que presten
servicios de transporte interdepartamental e
internacional de pasajeros y carga, debiendo
a este efecto incorporarse al Rgimen General
de Tributacin, disponiendo adems la
abrogacin del Decreto Supremo N 23346
Que es necesario reglamentar la forma de
determinacin y pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, para aquellas
personas naturales que prestan servicios de
transporte interdepartamental de pasajeros
o carga, afiliados o no a lneas sindicales y
dos (2) vehculos, que por su condicin socio
econmica, estn en la imposibilidad de
registrar sus transacciones de acuerdo a los
principios de contabilidad y presentar los
correspondientes estados financieros por los
servicios que prestan.
Que se debe facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones, procurando conciliar el inters
fiscal con el que corresponde a este sector
de contribuyentes.
IPB
IUE
RC IVA
IVA
de
IT
Pblico
ICE
Servicio
Interdepartamental de Pasajeros y Carga ,
TGB
Prestan
ISAE
Empresas para Personas Naturales que
Agregado, Transacciones, Renta Presunta de

Empresas y Rgimen Complementario del
IMT
las
IEHD
de
RM
Utilidades
ITF
las
IDH
Sobre
IJ
Nota del Editor:

- Impuesto
IPJ
DE 29/12 /2006
VARIOS IVME

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS
PERSONAS NATURALES QUE PRESTAN SERVICIO PBLICO DE
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA

24764
EL CONSEJO DE MINISTROS,
D E C R E T A:
Decreto Supremo, tiene por objeto establecer
un mecanismo especial para la presentacin
de la Declaracin Jurada y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de Empresas IUE, para
las personas naturales afiliadas o no a lneas
sindicales, que prestan servicio pblico de
transporte interdepartamental de pasajeros
y carga, que tengan registrados a su nombre
hasta dos (2) vehculos.
interdepartamental de pasajeros o carga,

afiliados o no a lneas sindicales, que tengan
registrados a su nombre en el Padrn Nacional
de Contribuyentes y sean poseedores de
hasta dos (2) vehculos con una antigedad
igual o mayor a los seis (6) aos, deben
pagar anualmente por vehculo un monto
de Bs2.500.- (DOS MIL QUINIENTOS 00/100
BOLIVIANOS) por concepto del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresa IUE.
Dicho monto ser actualizado anualmente en
base a la variacin de la Unidad de Fomento
a la Vivienda UFV.
15/10/2008,
15/10/2008, establece en su Artculo 1,
establece que las personas naturales que
sustituir el importe de pago del Impuesto
presten
sobre las Utilidades de las Empresas IUE
de carga, deben pagar anualmente por
slo para las personas naturales que prestan
concepto de IUE, de acuerdo al tipo de
el servicio de transporte interdepartamental
vehculo (Livianos, Medianos, Pesados y
de carga, de acuerdo a la capacidad de carga
Tractocamiones) un importe, que ser
y arrastre de sus vehculos automotores,
actualizado
asimismo en su Artculo 2, establece una
Artculo 2 de D.S. N 28988.
el
mediante
servicio
conforme
su
Artculo
3,
interdepartamental
lo
establece
el
escala de categorizacin por capacidad de

carga, de acuerdo al siguiente detalle:

TIPO DE
VEHCULOS

CAPACIDAD DE CARGA POR

VEHCULO (Toneladas)*
DESDE
Livianos
>1
Medianos
>11
Pesados
>18
HASTA
11
18
Adelante
*se toma en cuenta la carrocera y remolque

si corresponde
ARTCULO 2.- (PAGO DEL IMPUESTO

SOBR E
L A S UT IL IDADE S DE L A S
EMPRESAS IUE). Las personas naturales
que presten ser vicio de transpor te
ARTCULO 3.- (OBLIGACIONES).

I. Los sujetos pasivos comprendidos en
el presente Decreto Supremo, por sus
caractersticas propias y especiales, no estn
obligados a llevar registros contables. Sin
embargo, sus ingresos y egresos derivados del
ejercicio de su actividad estarn consignados
en sus libros de ventas y compras IVA.
II. La Administracin Tributaria, en uso de
sus facultades establecidas por la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario
Boliviano y dems disposiciones de la materia,
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de estos sujetos pasivos, verificar
104
ARTCULO6.-(DE LA REGLAMENTACIN).
El Servicio de Impuestos Nacionales SIN,
queda encargado de reglamentar los
105
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM

de La Paz, a los veinte y nueve das del mes
de diciembre del ao dos mil seis.
RC IVA
IVA
ARTCULO 5.- (DEL FORMULARIO DE
PAGO). A efectos de la declaracin y pago del
IUE, bajo sta modalidad, el Servicio de
Impuestos Nacionales SIN, elaborar un
formulario nico y especial diseado al efecto.
II. Se abrogan y derogan todas las

disposiciones contrarias al presente Decreto
Supremo.
ITF
ARTCULO 4.- (ACREDITACIN DEL

LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, liquidado
y pagado de acuerdo al presente Decreto
Supremo, ser considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual, en la forma, proporcin
y condiciones que establece el Artculo 77
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
Ley de Reforma Tributaria (Texto Ordenado
Vigente).
I. Se derogan los incisos e) y f) de la tabla

del Artculo 3, la Categora 3 de la tabla
del Artculo 8 y el Artculo 17 del Decreto
Supremo N 23027 de 10 de enero de 1992.
IDH
A R T C U L O 7 . - (D I S P O S I C I O N E S
FINALES).
IJ
III. Asimismo, exigir a

tiempo de
su inscripcin, la presentacin de la
documentacin que acredite el derecho
propietario del vehculo o en su defecto
la minuta de compraventa que acredite
la posesin o tenencia del mismo y el
carnet de propiedad respectivo. En caso
de contravencin a estas disposiciones, los
sujetos pasivos mencionados anteriormente,
sern pasibles a sanciones previstas en
el Cdigo Tributario Boliviano y perdern
automticamente su inclusin en este
tratamiento.
IPJ
procedimientos operativos para la aplicacin

del presente Decreto Supremo, dentro los
sesenta (60) das posteriores a la publicacin
de la presente norma.
VARIOS IVME
la inexistencia de vinculacin econmica entre

los contribuyentes alcanzados por esta medida
y de lazos consanguneos de primer, segundo
y tercer grado.

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
DE 11/ 07/2012
Nota del Editor:

- Alcuota Adicional al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas del Sistema
Financiero.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
CONSIDERANDO:
Que el Prrafo I del Artculo 323 de
la
Constitucin
Poltica
del
Estado,
seala que la poltica fiscal se basa en
los principios de capacidad econmica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia,
universalidad,
control,
sencillez
administrativa
y
capacidad
recaudatoria.
Que el Artculo 51 ter. del Captulo VI del
Ttulo III de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), incorporado por la Disposicin
Adicional Quinta de la Ley N 211, de 23 de
diciembre de 2011, Presupuesto General del
Estado - Gestin 2012, establece que las
utilidades de entidades financieras bancarias
y no bancarias reguladas por la autoridad
de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI, exceptuando los bancos de segundo
piso, que excedan el trece por ciento (13%)
de coeficiente de rentabilidad respecto
del patrimonio neto, a partir de la gestin

2012, estarn gravadas con una alcuota
adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, del doce punto cinco por
ciento (12.5%) la cual no ser computable
como un pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.
Que en cumplimiento al Artculo 51 ter. De
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
se debe establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin de la
Alcuota Adicional del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas para las entidades
financieras bancaria y no bancarias.
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar el Artculo 51 ter. de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), incorporado
por la Disposicin Adicional Quinta de la
Ley N 211, de 23 de diciembre de 2011,
Presupuesto General del Estado Gestin
2012, para la aplicacin de la Alcuota
Adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas AA-IUE Financiero del
doce punto cinco por ciento (12.5%) por
las entidades financieras bancarias y no
bancarias que excedan el trece por ciento
(13%) del Coeficiente de Rentabilidad
respecto al patrimonio neto.
106
IVA
efectos
de
Coeficiente
la
de
Rentabilidad respecto del Patrimonio Neto,

establecido en el presente Decreto Supremo,
es el patrimonio consignado en los Estados
IPB
Financieros presentados a las ASFI, al cierre

de cada gestin.
ARTCULO 4.- (LIQUIDACIN Y PAGO
IT
DE LA AA-IUE FINANCIERO).
ciento (12.5%) a la Utilidad Neta Imponible

definida en la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) y reglamentada mediante Decreto
Supremo N 24051, de 29 de junio de 1995.
II.- La declaracin, determinacin y pago
de la AA-IUE Financiero sern realizados
Administracin Tributaria y estn sujetas a
las previsiones establecidas en el Ttulo III
RAI = Resultado Antes de Impuestos.
III.- La AA-IUE Financiero, no admite

deduccin de ninguna naturaleza y debe ser
cancelada en efectivo.
ARTCULO 5.- (NO COMPUTABLE COMO
PN = Patrimonio Neto.
UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO
El Resultado Antes de Impuestos, ser aquel

que al cierre de cada gestin se consigne
en los Estados Financieros presentados a la
ASFI.
correspondiente
A LAS TRANSACCIONES).
107
al
pago
de
El
la
importe
AA-IUE
ITF
RM
con la liquidacin y pago del Impuesto sobre
CR = Coeficiente de Rentabilidad respecto

del patrimonio neto.
IEHD
anualmente en la forma que establezca la
Decreto Supremo y toda norma relacionada
Donde:
TGB
AA-IUE Financiero del doce punto cinco por
ISAE
al trece por ciento (13%), se aplicar la
IMT
respecto del Patrimonio Neto sea superior
ICE
I.- Cuando el Coeficiente de Rentabilidad
, el Decreto Supremo N 24051, el presente

CR = RAI x 100
PN
RC IVA
IUE
del
IDH
ARTCULO
3.(CLCULO
DEL
COEFICIENTE
DE
RENTABILIDAD
RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO).A efecto de la aplicacin de la AA-IUE
Financiero, el coeficiente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, se determinar
como valor porcentual de la divisin
del Resultado Antes de Impuestos y el
Patrimonio Neto, expresado en la siguiente
frmula:
Neto,
IJ
II. Quedan excluidos de la aplicacin de

la citada Alcuota Adicional los bancos de
segundo piso.
Patrimonio
determinacin
IPJ
I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo

51 ter. De la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), estn alcanzadas por la AA-IUE
Financiero, las entidades bancarias y no
bancarias, reguladas por la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero - ASFI,
que tenga un Coeficiente de Rentabilidad
respecto del patrimonio neto, mayor al trece
por ciento (13%).
El
Financiero no ser computable como pago

a cuenta del Impuesto a las Transacciones.
VARIOS IVME
ARTCULO 2.- (SUJETOS ALCANZADOS

CON LA AA-IUE FINANCIERO).

ARTCULO 6.- (REGLAMENTACIN POR
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA).
El Servicio de Impuestos Nacionales en el

plazo de sesenta (60) das a partir de la
publicacin del presente Decreto Supremo,
emitir la normativa administrativa para la
implementacin de la AA-IUE Financiero.
ciudad de La Paz, a los once das del mes de
julio del ao dos mil doce.
108
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
(IPB)
25%
4x
-

-
3x
TTULO IV
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
(IPB BI) x
pg. 111
pg. 117
Impuesto A La Propiedad de Vehculos
8x
Automotores (IPB VA)
pg. 125
pg. 128
8x
los gobiernos municipales aprueben sus leyes especficas. Al 30/11/2013, los

Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba y
Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas Municipales.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por
cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn
o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere.
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
ICE
TGB
Municipales creados por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), hasta que
ISAE
los Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, mantiene vigente los Impuestos
IMT
y Regulacin para la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de
IEHD
Nota del Editor: La Ley N 154 de Clasificacin y Definicin de Impuestos
RM
ARTCULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio

nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.
IT
IPB
CAPTULO I
RC IVA
IVA
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
OBJE TO, SUJE TO PASIVO
IUE
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador

financiero, quien como propietario del bien dado en Arrendamiento Financiero,
ITF
Artculo 139, aclara que en el caso de Arrendamiento Financiero al sujeto
ARTCULO 53.- Estn exentos de este impuesto:

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales,
los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad
del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas.
111
IJ
IPJ
EXENCIONES
VARIOS IVME
bienes objeto de Arrendamiento Financiero.
IDH
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
Nota del Editor: Ley N 1715 del Instituto Nacional de Reforma Agraria
de 18/10/1996, en su Disposicin Final Dcima Tercera, modific el Inciso
precedente.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de

asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas,
cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales,
sindicales o gremiales.

Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas.
Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades

comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas,
comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos
llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad
colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea
propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.

Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin
Tributaria.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares

extranjeras acreditadas en el pas.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa
del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao
de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala
establecida por el Artculo 57.
e) Las personas de 60 ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de
tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del
20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la
escala establecida por el Artculo 57.
Nota del Editor: Ley N 1886 de Rgimen de Descuentos y Privilegios en
Beneficio de los Ciudadanos Bolivianos de 60 aos o ms aos de 14/08/1996,
en su Artculo 5, incorpor el Inciso precedente.
112
ARTCULO 8.- ()
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias
de exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas
instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por
ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), por el plazo de diez (10) aos a partir de la promulgacin de la
presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
y de Exposiciones de 15/09/2005, en su Artculo 8, establece:
TGB
Nota del Editor: Ley N 3162 de Promocin de la Actividad Ferial Internacional
ISAE
Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y el Servicio de
Impuestos Nacionales o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalo practicado
por los propietarios ser considerado como justiprecio para los efectos de expropiacin, de
ser el caso.
IMT
ARTCULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de
acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las
bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto.
IEHD
ARTCULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fiscal
establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
RM
BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS
PAGARN
Hasta
Bs.
Ms %
s/excedente de
Bs0
Bs200.000
0.35
Bs0
Bs200.001
Bs400.000
700
0.50
Bs200.000
Bs400.001
Bs600.000
1.700
1.00
Bs400.000
Bs600.001
En adelante
3.700
1.50
Bs600.000
113
IJ
MONTO DE VALUACIN
De ms de
IPJ
ARTCULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
VARIOS IVME
ARTCULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible las
alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57.
IDH
ITF
Gobierno Municipal.
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autnomos Municipales no aprueben

sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes sern actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas en concordancia
con la representacin de los Gobiernos Municipales las cuales sern aprobadas
mediante Resolucin Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,

Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas
Municipales.
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la
que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se
aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado
despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter
general para la declaracin y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo
2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del
pago del impuesto que se determinar aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de
0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de
la Ley N 1715.
De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (setenta
y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad
agropecuaria.
Ordenado) de 04/08/2003, en su Disposicin Adicional Segunda, sustituy los
ltimos dos Prrafos del Artculo precedente.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que comprende
el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
Nota del Editor:
i) Ley N 1874 General de Concesiones de Obras Pblicas de Transporte de
ARTCULO 60.-DESAFECTACIN DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES,
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESIN. En ningn caso
estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los
inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas
en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la
114
IVA
ii) Ley N 2068, 12/04/2000, en sus Artculos 1, 2, 3 y 5, establece:
ARTCULO PRIMERO.- Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial,
consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que
RC IVA
indicado en el numeral 1, Artculo 31 de la presente Ley.
IUE
adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo
IPB
concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas de servicio
Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo

el inmueble en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor
a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que
demuestren claramente su tipologa original.
CATEGORA B
Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo se tiene los
elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin.
ICE
TGB
CATEGORA A
ISAE
ser aplicada considerando las categoras siguientes:
IMT
ARTCULO SEGUNDO.- La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero,
IEHD
Patrimonio Histrico.
RM
Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del
IT
estn considerados como Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital
todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico,
ITF
Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a
de conservarse en forma parcial.
IDH
presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles
Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos

baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no
edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario
solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el
entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin.
115
IPJ
estado de conservacin.
VARIOS IVME
Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la fachada en buen
IJ
CATEGORA C
Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la

normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial.
ARTCULO TERCERO.- El incentivo descrito en la clusula primera ser
extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan
existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos
patrimonios histricos por Autoridad Competente.
(...)
ARTCULO QUINTO.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales
contrarias a la presente Ley.
116
Que, el Artculo 1, numeral 10 de la Ley N

1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado el
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles,
que comprende a los bienes inmuebles urbanos
y rurales ubicados dentro de la jurisdiccin
municipal, en sustitucin del Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles, conforme a
las normas y procedimientos tcnico-tributarios
previstos en el Artculo 20 de la Ley N 1551
de Participacin Popular y en el Artculo 55
de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
, para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin
Tributaria.
117
ARTCULO 2.- HECHO GENERADOR. El

Hecho generador de este impuesto, est
constituido por el ejercicio del derecho de
propiedad o la posesin de inmuebles urbanos
y/o rurales, al 31 de diciembre de cada ao,
a partir de la presente gestin.
ARTCULO 3.- SUJETOS PASIVOS. Son
Sujetos pasivos, las personas jurdicas o
naturales y sucesiones indivisas que sean
propietarias de bienes inmuebles, bajo
cualquier ttulo de acuerdo a lo dispuesto en el
Artculo 52 de la Ley N 843 Texto Ordenado
Vigente, incluidas las empresas pblicas.
Estn comprendidos en la definicin de sujetos
pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias
de inmuebles urbanos y/o rurales,
cualesquiera sea su extensin.
b) Las personas naturales o sucesiones
indivisas propietarias de inmuebles urbanos
y/o rurales, cualquiera sea su extensin,
IT
ICE
TGB
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20

de abril de 1994 dispone que entre las rentas
consignadas en el Artculo 19 inc. c) de la
misma Ley, los impuestos a la propiedad rural
y a los inmuebles urbanos son de dominio
exclusivo de los Gobiernos Municipales,
quienes son responsables de recaudarlos e
invertirlos de acuerdo al Presupuesto Municipal.
ISAE
CONSIDERANDO:
IMT
ARTCULO 1.- OBJETO. El Impuesto creado

por el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N
843 Texto Ordenado Vigente , grava a la
propiedad inmueble urbana y rural, ubicada
dentro de la jurisdiccin municipal respectiva,
cualquiera sea el uso que se le d o el fin al
que estn destinadas.
IEHD
RM
DECRETA:
ITF
30/11/2013.
IDH
al
IJ
actualizado
IPJ
IPBI,
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
Nota del Editor:

- Reglamento
IUE
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE

BIENES INMUEBLES
DE 23 /12 /1995
IPB

excepto lo establecido en el Artculo 11
de este reglamento.
b) El representante legal de los incapaces e

interdictos.
c) Los donantes a favor de las entidades

pblicas del Estado y los propietarios de
bienes inmuebles urbanos y/o rurales
expropiados, mientras no se suscriba
al documento legal que haga efectiva
donacin, o mientras no quede firme la
expropiacin, respectivamente.
c) Los cnyuges, en cuanto a los bienes

gananciales y a los que pertenezcan al
otro cnyuge.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de

conformidad con el primer prrafo del Artculo
anterior:
a) Los condominios, por la totalidad de la
obligacin tributaria que corresponda al
inmueble.
b) Cada cnyuge, por la totalidad de sus bienes
propios. En caso de separacin judicial de
bienes, tambin lo ser respecto de los
bienes que se le haya adjudicado en el
respectivo fallo.
c) El marido, por los bienes gananciales de
la sociedad conyugal, independientemente
del cnyuge en favor del cual est
registrada la propiedad.
d) La sucesin, mientras se mantenga indivisa,
por los bienes propios del de cujus, y por
la mitad de los bienes gananciales de la
sociedad conyugal, si fuera el caso.
Se consideran responsables solidarios de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:
a) El albacea o administrador judicial, el
cnyuge suprstite y los coherederos, por
los bienes de la sucesin indivisa, antes y
despus de la declaratoria de herederos,
segn sea el caso.
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario

del inmueble urbano o rural no haya sido
perfeccionado o ejercitado por el titular o
no conste titularidad alguna sobre l en los
registros pblicos pertinentes, se considera
como sujetos pasivos a los tenedores,
poseedores, ocupantes o detentadores, bajo
cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho
de estos ltimos a repetir el pago contra los
respectivos propietarios, o a quienes beneficie
la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
ARTCULO 6.- BIENES COMPUTABLES. A
los efectos de la determinacin del impuesto,
se computarn los bienes de propiedad del
contribuyente al 31 de diciembre de cada ao,
cualquiera hubiese sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos sealados en los
Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo.
En los casos de transferencia de bienes
inmuebles urbanos o rurales an no registrados
a nombre del nuevo propietario al 31 de
diciembre de cada ao, el responsable del pago
del impuesto ser el comprador que a dicha
fecha tenga a su nombre la correspondiente
minuta de transferencia.
ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados
por este impuesto pertenecieran a ms de un
propietario dentro de una misma jurisdiccin,
la determinacin del valor imponible y el
consiguiente clculo del impuesto se efectuar
en la misma forma que si el bien perteneciera
a un slo propietario, siendo los copropietarios
responsables solidarios por el pago de este
impuesto.
118
a) Las asociaciones, fundaciones o instituciones

no lucrativas, deben presentar:
e) Para el ejercicio de la exencin sobre

tierras inaprovechables, reserva ecolgicas
y cuencas hidrogrficas bajo posesin
privada, se deber presentar:
- Documentacin oficial que demuestre

la titularidad sobre el inmueble.

- Norma legal de reconocimiento de la

personalidad jurdica y aprobacin de
los respectivos Estatutos.
- Documentacin emitida por el

organismo pblico pertinente que
califiquen como tales estas reas
y
su extensin. Esta certificacin
fundamentada deber ser renovada
anualmente.
b) Para los inmuebles rurales no afectados a

actividades comerciales o industriales, de
propiedad de comunidades originarias, ex
haciendas, comunidades nuevas, Ayllus,
Capitanas, Tentas, Pueblos llamados
Indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas
y otras formas de propiedad colectiva
y/o proindivisa que forman parte de las
comunidades y la pequea propiedad
119
f) La exencin prevista en el Artculo 53

de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), relativa a los inmuebles de
propiedad del Gobierno Central, las
Prefecturas
Departamentales, los
Gobiernos Municipales, las Corporaciones
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
- Resolucin Suprema de declaratoria de
Benemrito o de viuda de Benemrito.
IMT

IEHD
d) Los Benemritos de la Campaa del Chaco

o sus viudas, deben presentar:
RM

ITF
c) Las misiones Diplomticas y Consulares

extranjeras acreditadas en el pas,
presentarn:
IDH
- Norma legal de reconocimiento de su

personalidad jurdica.
IJ
ARTCULO 10.- Los interesados para obtener

las exenciones previstas en el Artculo 53
, debern presentar junto a su solicitud
fotocopias legalizadas de la documentacin
siguiente, para que el Gobierno Municipal
emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:

IPJ
ARTCULO 9.- EXENCIONES. Se considera

incultivables, para los fines de la exencin a
que se refiere el inciso a) del Artculo 53 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , las
reas calificadas como inaprovechables por el
inciso e) del Artculo 100 de la Ley de Reforma
Agraria, salvo que esas reas, a pesar de tal
calificacin, se dediquen a viviendas, fines
productivos o se exploten econmicamente
en actividades de cualquier ndole.
campesina establecida conforme a la Ley

de Reforma Agraria, se debe presentar:
VARIOS IVME
ARTCULO 8.- Las reas, materia de este

reglamento, en las que se lleven a cabo
actividades extractivas de productos minerales,
arena, cascajo, canteras y similares, se regirn
por las disposiciones legales que correspondan
a la naturaleza de esas actividades.

Regionales de Desarrollo, las instituciones
pblicas, reservas ecolgicas estatales
y
otras tierras de propiedad del
Estado, no requiere tramitacin alguna
ante el Gobierno Municipal para su
reconocimiento.
Nota del Editor:
Descentralizacin
Ley N 1654 de
Administrativa
de
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales

y Transitoria, Ttulo III, Artculo 26,
disuelve ...Corporaciones Regionales de
Desarrollo.
Las exenciones indicadas en los incisos a)

al e) de este artculo se formalizarn ante
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdiccin, dentro de los seis (6)
meses calendario posteriores a la fecha
de publicacin de este Decreto Supremo
en la Gaceta Oficial o siguientes a la
aprobacin de los estatutos que rigen su
funcionamiento.
La formalizacin de la exencin tramitada

dentro del plazo previsto tiene efecto
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo
su beneficio a la fecha de vigencia del
impuesto o, en su caso, a la de aprobacin
de los Estatutos adecuados a los requisitos
que exige inciso b) del Artculo 53 de la
Las instituciones que no formalizaren

el derecho a la exencin dentro del
plazo sealado en este artculo, estarn
sujetas a este impuesto por las gestiones
fiscales anteriores a su formalizacin
administrativa. Del mismo modo, quedan
alcanzadas por el impuesto las gestiones,
durante las cuales los Estatutos no han
cumplido los requisitos sealados en el
inciso b) del Artculo 53 de la Ley N
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA

ARTCULO 11.- La aplicacin de la exencin
prevista en la parte final del tercer prrafo
del inciso b) del Artculo 53 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), alcanza
solamente al solar campesino y a las pequeas
propiedades agrcolas y ganaderas, incluyendo
sus construcciones, calificadas como tales por
los Artculos 6, 7 , 15 y 21 del Decreto Ley
N 03464 de 2 de agosto de 1953, elevado a
rango de Ley, en fecha 29 de octubre de 1953,
siempre que no estn afectadas a actividades
comerciales, industriales ni a cualquier otra
que no sea agrcola o ganadera.
La superficie de la pequea propiedad
campesina sealada anteriormente, no es
deducible para el cmputo del impuesto
correspondiente a los inmuebles de propiedad
de las personas naturales o sucesiones
indivisas, a la propiedad mediana, empresa
agrcola y/o ganadera, que son sujetos pasivos
de este impuesto.
Las superficies mximas de las exenciones
a la pequea propiedad campesina, son las
siguientes:
ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA

Subzona Norte
riberea
del Lago Titicaca 10 hectreas
Subzona Norte
con influencia
del Lago Titicaca 10 hectreas
Subzona Central
con influencia
del Lago Poop 15 hectreas
Subzona Sur:
Subzona sur y
semi desrtica 35 hectreas
120
Subzona de cabeceras de valle:

Secano 20 hectreas
ZONA TROPICAL
Subzona Yungas 10 hectreas
Subzona Santa Cruz 50 hectreas
Subzona Chaco 80 hectreas
Propiedad Ganadera 500 hectreas
La Direccin Nacional de Catastro tendr

a su cargo la elaboracin de las pautas
correspondientes para aquellos Gobiernos
Municipales que no cuenten con la infraestructura
y la capacidad tcnica necesarias para llevar
a cabo la zonificacin y la valuacin zonal de
su respectiva jurisdiccin.
ZONA TROPICAL AGRCOLA

Subzona Beni,
Pando
y Prov. Iturralde
del Departamento
de La Paz 50 hectreas
Propiedad Ganadera 500 hectreas
ARTCULO 12.- BASE IMPONIBLE. La
base imponible del Impuesto a la Propiedad de
121
ARTCULO 13.- ALCUOTA. La escala

impositiva consignada en el Artculo 57 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
aplicar sobre la base imponible determinada
segn lo dispuesto en el artculo anterior.
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el
Ministerio de Desarrollo Humano propondr
al Ministerio de Hacienda, las pautas para la
zonificacin y valuacin zonal presentadas por
los Gobiernos Municipales previa aprobacin,
de la Direccin Nacional de Catastro. En base
a las mismas el Poder Ejecutivo emitir,
mediante Resolucin Suprema, las pautas
definitivas hasta el 15 de enero de cada ao,
posterior al cierre de la gestin fiscal. En caso
que stas no fueran presentadas al Ministerio
de Hacienda hasta el 20 de diciembre sealado,
este Ministerio proceder a emitir las pautas
en forma directa en el plazo indicado.
ISAE
Vitcola 3 hectreas
IMT
Secano 8 hectreas
IEHD
Riego 4 hectreas
RM
Subzona de Valles cerrados:
ITF
Vitcola 3 hectreas
IDH
Mientras no se practiquen dichos avalos

fiscales, los Gobiernos Municipales, en
coordinacin con la Direccin Nacional
de Catastro, realizarn la zonificacin del
total de cada jurisdiccin municipal y la
respectiva valuacin zonal con la finalidad
de proporcionar las correspondientes pautas
para el autoavalo, tanto del terreno como de
la construccin, las mismas que servirn de
base para la determinacin de este impuesto.
Secano 12 hectreas
IJ
Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la

ciudad de Cochabamba:
Riego 6 hectreas
La Direccin Nacional de Catastro deber

practicar en un plazo de cinco (5) aos los
avalos fiscales de los inmuebles urbanos y
rurales, de acuerdo con el Artculo 54 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
IPJ
ZONA DE VALLES
VARIOS IVME
Bienes Inmuebles, ser calculada teniendo en

consideracin las siguientes normas:
Subzona sur
Andina, altiplano
y puna 35 hectreas

La actualizacin a que se refiere el Artculo 63
se practicar en la Resolucin Suprema que
se emita anualmente.
ARTCULO 14.- DECLARACIN JURADA.
Los sujetos pasivos del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles, presentarn
una declaracin jurada anual por cada uno
de los inmuebles, en los bancos autorizados
para el efecto, o en el lugar que seale el
Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento
establecida en la respectiva Resolucin
Suprema que ser publicada para cada periodo
fiscal anual.
ARTCULO 16.- FORMA DE PAGO.

Este impuesto se pagar en las entidades
recaudadoras en forma anual en una sola cuota
o, mediante pagos anticipados realizados hasta
la fecha de vencimiento, fijada en la respectiva
Resolucin Suprema.
El pago total efectuado en una sola cuota,
mediante pagos anticipados de este impuesto,
dentro del plazo de vencimiento sealado, se
beneficiar con el descuento del diez por ciento
(10%) de su monto.
El ente recaudador podr disponer el uso de
sistemas automticos para otorgar planes
de pago.
Cuando el inmueble se extienda en ms de

una jurisdiccin municipal, el contribuyente
presentar una declaracin, en el municipio
en el cual la superficie del inmueble sea mayor.
ARTCULO 15.- La declaracin jurada
deber ser llenada en los formularios que
sern proporcionados por el ente recaudador
y en aquellos Municipios que cuenten con
sistemas computarizados, el impuesto ser
liquidado mediante dicho sistema, siempre
que cuenten con los elementos y cumplan
con los requisitos a que se refiere el Artculo
21 del presente Decreto Supremo.
El Servicio de Impuestos Nacionales , en
base a los criterios recibidos de los Gobiernos
Municipales, autorizar un nico formulario
para el cobro del impuesto a nivel nacional.
La declaracin jurada debe estar firmada por el
contribuyente, su representante o apoderado.
En los casos en que las personas obligadas no
supieren firmar, estamparn en presencia
de testigo la impresin digital de su pulgar
derecho o en su defecto del siguiente dedo de
la misma mano, conforme a su orden natural
o a falta de la mano derecha, los de la mano
izquierda en igual orden, anotndose de que
mano y dedo se trata.

Artculo precedente.
ARTCULO 17.- La presentacin de la

declaracin jurada y el pago de este impuesto
efectuado con posterioridad al vencimiento de
los plazos correspondientes, estar sujeta a
la actualizacin del impuesto adeudado ms
los accesorios de Ley como intereses, multas e
incumplimiento a deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
ART CULO 18.- DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento
de cualquier instrumento pblico o privado
que concierna a inmuebles gravados o no
por este impuesto, los notarios exigirn
fotocopia legalizada de la declaracin jurada o
liquidacin emitida por l Gobierno Municipal,
correspondiente a la gestin fiscal inmediata
anterior a la fecha de transferencia, as como
la declaracin jurada y pago del Impuesto a
las Transacciones o el Impuesto Municipal a
las Transferencias, segn sea el caso, o en su
caso el Certificado de exencin otorgado por
el Gobierno Municipal a efectos de insertarlos
en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
excepto el certificado de exencin mencionado,
122
123
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar

la correcta aplicacin de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia
del proceso de recaudatorio de acuerdo con
lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) , y dictar las
normas complementarias a este reglamento.
ARTCULO 23.-DISPOSICIONES
TRANSITORIAS. Las pautas para el
autoavalo aprobadas para la gestin 1995,
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ARTCULO 22.- Los Gobiernos Municipales

de su respectiva jurisdiccin que tengan la
capacidad administrativa para la recaudacin
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el Artculo precedente, quedan encargado
de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para
la eficaz administracin, recaudacin y
fiscalizacin de este impuesto.
RC IVA
IVA
A R T C U LO
21.- DISPOSICIONES
FINALES. Cada Gobierno Municipal deber
demostrar capacidad tcnico-operativa para
administrar este impuesto, disponiendo de
un sistema de recaudacin y control que
El Servicio de Impuestos Nacionales ser

responsable de evaluar las condiciones tcnicas
para la recaudacin de este impuesto por
parte de los Gobiernos Municipales. Cuando
alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
esta recaudacin estar a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales , sin costo alguno
para los Gobiernos Municipales.
IJ
ARTCULO 20.- Toda demanda de desahucio,

incumplimiento de contrato, divisin y
particin, independizacin, acumulacin,
tercera o cualquier otra accin de dominio
sobre bienes inmuebles gravados por este
impuesto, debe estar acompaada de las
copias legalizadas de las declaraciones juradas
y pago del tributo correspondiente a los
periodos fiscales no prescritos, si corresponde.
Los jueces no admitirn los trmites que
incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo
responsabilidad.
Tambin deber mantener el sistema de

recaudacin, que incorpore informacin para
la conciliacin automtica, respaldada por
convenios y proporcionar mensualmente al
Servicio de Impuestos Nacionales informacin
sobre la recaudacin de este impuesto.
IPJ
ARTCULO 19.- No se inscribirn en la Oficina

de Derechos Reales los contratos u otros actos
jurdicos de transferencia de propiedades
inmuebles gravados de acuerdo con el
presente Decreto, cuando en el instrumento
pblico correspondiente no est insertado
el texto de los documentos sealados en el
artculo anterior. El Registrador de la indicada
reparticin, bajo responsabilidad, informar
la omisin detectada a la Corte Superior del
Distrito Judicial respectivo, para que proceda
a sancionar al notario que omiti cumplir con
la obligacin establecida en el Artculo que
antecede, y al ente recaudador de la respectiva
jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y
cobranza del tributo impago, ms los accesorios
de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
responsables solidarios.
brinde la posibilidad de identificar pagos

en su jurisdiccin y contemplar un sistema
de recaudacin adecuado que contenga
los instructivos para la utilizacin de las
declaraciones juradas, las que debern permitir
a travs de su diseo la captura de datos por
medios informticos para fines de anlisis y
estadstica.
VARIOS IVME
se presentarn debidamente selladas por el

Banco autorizado y legalizado por el respectivo
Gobierno Municipal. El incumplimiento de
esta obligacin dar lugar a responsabilidad
solidaria del notario respecto a los mencionados
impuestos, sin perjuicio de las sanciones y
recargos previstos en el Cdigo Tributario.

por el Ministerio de Desarrollo Humano, sern
puestas a consideracin del Ministerio de
Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En
base a las mismas, el Poder Ejecutivo emitir
mediante Resolucin Suprema las pautas de
autoavalo definitivas, hasta el 15 de marzo
de 1996. En caso de que stas no fueran
presentadas al Ministerio de Hacienda hasta
el 29 de febrero sealado, este Ministerio
proceder a emitir las pautas en forma directa,
en el plazo indicado.
ARTCULO 24.- ABROGACIONES Y
DEROGACIONES. A partir de la fecha de
publicacin de este Decreto Supremo en la
Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas
y derogadas todas las disposiciones legales
contrarias al presente reglamento y los
Decretos Supremos N 21458 de 28 de
noviembre de 1986, excepto su Artculo 11
y N 22148 de 3 marzo de 1989, excepto el
Artculo 46 de este ltimo.
de La Paz, a los veintitrs das del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
cinco aos.
124
IUE
RC IVA
IVA
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehculo automotor.
IPB
ARTCULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o
categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regir por
las disposiciones de este Captulo.
IT
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE
OBJE TO, SUJE TO PASIVO
CAPTULO II
ARTCULO 59.- Estn exentos de este impuesto:

a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta
franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas.
b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y
consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del
directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn
exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con
motivo del directo desempeo de su cargo.
TGB
Ley N 1654 de Descentralizacin Administrativa de
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales y Transitoria, Ttulo III, Artculo
BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS
IPJ
ARTCULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores
ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y
anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
VARIOS IVME
26, disuelve ...Corporaciones Regionales de Desarrollo.
IJ
Nota del Editor:
ISAE
EXENCIONES
IMT
bienes objeto de arrendamiento financiero.
IEHD
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
RM
financiero, quien como propietario del bien dado en arrendamiento financiero,
ITF
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador
IDH
Artculo 139, aclara que en el caso de arrendamiento financiero al sujeto
ICE
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
125
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente,

se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar
un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se
mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado)
de 04/08/2003, Artculo 3, modific el Prrafo Segundo precedente.
ARTCULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin
sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
MONTO DE VALUACIN
PAGARN
De ms de
Hasta
Bs.
Ms %
s/excedente de
Bs0
Bs24.606
1.5
Bs0
Bs24.607
Bs73.817
492
2.0
Bs24.607
Bs73.818
Bs147.634
1.722
3.0
Bs73.818
Bs147.635
Bs295.268
4.306
4.0
Bs147.635
Bs295.269
en adelante
10.949
5.0
Bs295.269
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autnomos Municipales no aprueben

sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes sern actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas en concordancia
con la representacin de los Gobiernos Municipales las cuales sern aprobadas
mediante Resolucin Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,
Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas
Municipales.
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que
se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente,
el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo.
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE

TTULO
ARTCULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos

Municipales. El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la correcta aplicacin de este
impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
126
IVA
RC IVA
IUE
IPB
ARTCULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar
anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los
Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin de la cotizacin
oficial del dlar estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicacin
de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento
general que se establezca en cada ao.
IT

ICE
TGB
ARTCULO 68.-Derogado.
127
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
derog los Artculos 64 al 70.
IMT
ISAE

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES
DE 23 /12 /1995
Nota del Editor:

- Reglamento del IPB - VA, actualizado al
30/11/2013.
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de
20 de abril de 1994 dispone que entre las
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. c)
de la misma Ley, el Impuesto sobre Vehculos
Automotores es de dominio exclusivo de
los Gobiernos Municipales, quienes son
responsables de recaudarlo e invertirlo de
acuerdo al Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado
el Impuesto a la Propiedad de Vehculos
Automotores en sustitucin del Impuesto a
la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto
a la Propiedad de Vehculos Automotores,
conforme a las normas y procedimientos
tcnico-tributarios sealados en el Artculo 20
de la Ley N 1551 de Participacin Popular,
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin
Tributaria.
DECRETA:
ARTCULO 1.- OBJETO. El impuesto creado
en el Captulo II del Ttulo IV de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), grava a la propiedad

de vehculos automotores, registrada dentro
de la jurisdiccin municipal respectiva.
ARTCULO 2.- HECHO GENERADOR.
El hecho generador de este impuesto, est
constituido por el ejercicio del derecho
de propiedad o la posesin de vehculos
automotores, al 31 de diciembre de cada ao,
a partir de la presente gestin.
ARTCULO 3.- SUJETOS PASIVOS. Son
sujetos pasivos de este impuesto las personas
jurdicas o naturales y sucesiones indivisas
que sean propietarias de cualquier vehculo
automotor de acuerdo con lo dispuesto en el
Vigente), establece utilizar (Texto Ordenado
Vigente), incluidas las empresas pblicas.
Estn comprendidos en la definicin de sujetos
pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias de
vehculos automotores, cualquiera sea su
uso.
b) Las personas naturales o sucesiones indivisas
propietarias de vehculos automotores,
cualquiera sea su uso.
c) Los donantes a favor de las entidades
pblicas del Estado, mientras no se suscriba
el documento legal que haya efectuado la
donacin.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de
conformidad con el primer prrafo del Artculo
anterior:
128
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario

del vehculo automotor no haya sido
perfeccionado o ejercitado por el titular
o no conste titularidad alguna sobre l
en los registros pblicos pertinentes, se
considera como sujetos pasivos a los
tenedores, poseedores o detentadores, bajo
cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho de
estos ltimos a repetir el pago contra los
respectivos propietarios, o a quienes beneficie
la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
129
a) La exencin prevista en el inciso a) del

Artculo 59 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , no requiere tramitacin
alguna ante el Gobierno Municipal para su
reconocimiento.
b) Las misiones diplomticas y consulares
extranjeras acreditadas en el pas,
presentarn:

- Pliza Titularizada del Automotor;
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c) Los cnyuges en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al
otro cnyuge.
RM
b) El representante legal de los incapaces o

interdictos.
A R T C U L O 8.- EXENCIONES. L o s
interesados para obtener las exenciones
previstas en el Artculo 59 de la Ley N
843(Texto Ordenado Vigente) debern
presentar junto a su solicitud fotocopias
legalizadas de la documentacin siguiente, para
que el Gobierno Municipal de cada jurisdiccin
emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:
ITF
a) El albacea o administrador Judicial, el

cnyuge suprstite y los coherederos, por
los bienes de la sucesin indivisa, antes y
despus de la declaratoria de herederos,
segn sea el caso.
ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados

por este impuesto pertenecieran a ms de
un propietario, la determinacin del valor
imponible y el consiguiente clculo del impuesto
se efectuar en la misma forma que si el bien
perteneciera a un solo propietario, siendo los
copropietarios responsables solidarios por el
pago de este impuesto.
IDH
Se consideran responsables solidarios de las

obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:
IJ
c) La sucesin, mientras se mantenga

indivisa, por los bienes propios del de
cujus, y por la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal, si
fuera el caso.
En los casos de transferencia de vehculos

automotores, an no registrados a nombre
del nuevo propietario al 31 de diciembre de
cada ao, el responsable del pago del impuesto
ser el comprador que a dicha fecha tenga
a su nombre la correspondiente factura de
compra o minuta de transferencia.
IPJ
b) El marido, por los bienes gananciales de

la sociedad conyugal, independientemente
del cnyuge en favor del cual esta
registrado el vehculo automotor.
ARTCULO 6.- BIENES COMPUTABLES. A

los efectos de la determinacin del impuesto, se
computar el vehculo automotor de propiedad
del contribuyente al 31 de diciembre de cada
ao, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos sealados en los
Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo.
VARIOS IVME
a) Cada cnyuge, por la totalidad de sus

bienes propios. En caso de separacin
judicial de bienes, tambin lo ser respecto
de los bienes que se le haya adjudicado
en el respectivo fallo.

- Carnet de Propiedad del Vehculo.
c) Los miembros de las misiones diplomticas

y consulares acreditados en el pas y los
funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e
instituciones oficiales extranjeras, debern
presentar:
- Pliza Titularizada del Automotor;
- Carnet de Propiedad del Vehculo;
- Cdula de Identidad o Pasaporte del
propietario.
Las exenciones indicadas en los incisos b)
y c) de este artculo se formalizarn ante
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses
calendario posteriores a la fecha de publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial.
La condicin de reciprocidad, en cada caso
ser acreditada por el Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto.
La formalizacin de la exencin tramitada
dentro del plazo previsto tiene efecto
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su
beneficio a la fecha de la vigencia del impuesto.
Los beneficiarios que no formalizaren el
derecho a la exencin dentro del plazo
sealado anteriormente, estarn sujetos a este
impuesto por las gestiones fiscales anteriores
a su formalizacin administrativa.
A R T C U L O
9.- VALUACI N
DE
VEHCULOS AUTOMOTORES. Los valores
de los vehculos automotores, que debern
tenerse en cuenta para la determinacin
de la base imponible del impuesto a que se
refiere el Artculo 60 de Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , son los contenidos en las
tablas que anualmente sern elaboradas por
el Ministerio de Hacienda en concordancia

con la representacin de la Asociacin de
los Gobiernos Municipales de Bolivia, las que
sern aprobadas mediante Resolucin Suprema
y publicadas en la Gaceta Oficial hasta el 20
de enero de cada ao, posterior al cierre de
la gestin fiscal.
ARTCULO 10.- ALCUOTA. La escala
impositiva consignada en el Artculo 61 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
aplicar sobre la Base Imponible determinada
segn lo dispuesto en el artculo anterior.
La actualizacin a que se refiere el Artculo 63
, se practicar en cada Resolucin Suprema
que se emita anualmente.
ARTCULO 11.- DECLARACIN JURADA.
Los sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad
de Vehculos Automotores, presentarn una
declaracin jurada anual por cada uno de
los vehculos automotores, en los bancos
autorizados para el efecto, o en el lugar que
seale el Gobierno Municipal, en la fecha
de vencimiento establecida en la respectiva
Resolucin Suprema que ser publicada para
cada periodo fiscal anual.
ARTCULO 12.- La declaracin jurada
deber ser llenada en los formularios que
sern proporcionados por el ente recaudador
y en aquellos Municipios que cuenten con
sistemas computarizados, el impuesto ser
liquidado mediante dicho sistema, siempre
que cuenten con los elementos y cumplan
con los requisitos a que se refiere el Artculo
18 del presente Decreto Supremo.
El Servicio de Impuestos Nacionales, en base
a los criterios recibidos de los Gobiernos
Municipales, autorizar un nico formulario
para el cobro del impuesto a nivel nacional.
130

COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento
de cualquier instrumento pblico o privado que
concierna a vehculos automotores gravados
o no por este impuesto, los notarios exigirn
fotocopia legalizada de la declaracin jurada o
liquidacin emitida por el Gobierno Municipal,
correspondiente a la gestin fiscal inmediata
anterior a la fecha de transferencia, as como
la declaracin jurada y pago del Impuesto a
las Transacciones o el Impuesto Municipal a
las Transferencias, segn sea el caso, o en su
caso el certificado de exencin otorgado por
131
A R T C U LO 17.- Toda demanda de

incumplimiento de contrato, divisin y
participacin, tercera o cualquier otra accin de
dominio sobre vehculos automotores gravados
por este impuesto, debe estar acompaada
de las copias legalizadas de las declaraciones
juradas y pago del tributo correspondientes
a los peridos fiscales no prescritos, si
corresponde. Los jueces no admitirn los
trmites que incumplan lo dispuesto en este
artculo, bajo responsabilidad.
FINALES. Cada Gobierno Municipal deber
demostrar capacidad tcnico - operativa
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 14.- La presentacin de la
declaracin jurada y el pago de este impuesto
efectuado con posterioridad al vencimiento de
los plazos correspondientes , estar sujeto a
la actualizacin del impuesto adeudado ms
los accesorios de Ley como intereses, multas e
incumplimiento de deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
IEHD
Artculo precedente.
RM
ITF
IDH
El ente recaudador podr disponer el uso de

sistemas automticos para otorgar planes
de pago.
ARTCULO 16.- No se inscribirn en la

Oficina de la Direccin Nacional de Trnsito
los contratos u otros actos jurdicos de
transferencia de vehculos automotores
gravados de acuerdo con el presente
Decreto, cuando en el instrumento pblico
correspondiente no est insertado el texto
de los documentos sealados en el artculo
anterior. El Registrador de la indicada
reparticin, bajo responsabilidad, informar
la omisin detectada a la Corte Superior del
Distrito Judicial respectivo, para que proceda
a sancionar al notario que omiti cumplir
con la obligacin establecida en el artculo
que antecede, y al ente recaudador de la
respectiva jurisdiccin, para que proceda a
la liquidacin y cobranza del tributo impago,
ms los accesorios de Ley, a los que resultan
sujetos pasivos o responsables solidarios.
IJ
El pago total efectuado en una sola cuota o

mediante pagos anticipados de este impuesto,
dentro del plazo de vencimiento sealado, se
beneficiar con el descuento del diez por ciento
(10%) de su monto.
IPJ
A R T C U L O 13.- FORMA DE PAGO.

Este impuesto se pagar en las entidades
recaudadoras en forma anual en una sola
cuota o, mediante pagos anticipados realizados
hasta la fecha de vencimiento, fijada en la
respectiva Resolucin Suprema.
el Gobierno Municipal, a efectos de insertarlos

en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
excepto el certificado de exencin mencionado,
se presentarn
debidamente selladas
por el Banco autorizado y legalizadas
por el respectivo Gobierno Municipal. El
incumplimiento de esta obligacin dar lugar a
responsabilidad solidaria del notario respecto
a los mencionados impuestos, sin perjuicio
de las sanciones y recargos previstos en el
Cdigo Tributario.
VARIOS IVME
La declaracin jurada debe estar firmada por

el contribuyente, su representante legal o
apoderado.

para administrar este impuesto, disponiendo
de un sistema de recaudacin y control que
brinde la posibilidad de identificar pagos
en su jurisdiccin y contemplar un sistema
de recaudacin adecuado que contenga
los instructivos para la utilizacin de las
declaraciones juradas, las que debern permitir
a travs de su diseo la captura de datos por
medios informticos para fines de anlisis y
estadstica.

TRANSITORIAS. Los parmetros para la
valuacin de los Vehculos Automotores para
la gestin de 1995, sern los contenidas
en las tablas que sern elaboradas por el
Ministerio de Hacienda en concordancia con la
representacin de la Asociacin de Gobiernos
Municipales del pas, las que sern aprobadas
hasta el 29 de febrero de 1996, mediante la
respectiva Resolucin Suprema, que ser
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia.
Tambin deber mantener el sistema de

recaudacin, que incorpora informacin para
la conciliacin automtica, respaldado por
convenios y proporcione mensualmente al
Servicio de Impuestos Nacionales informacin
sobre la recaudacin de este impuesto.
ARTCULO 21.- ABROGACIONES Y

DEROGACIONES. A partir de la fecha de
publicacin de este Decreto Supremo en la
Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas
y derogadas todas las disposiciones legales
contrarias al presente reglamento y el Decreto
Supremo N 21458 de 28 de noviembre de
1986, excepto su Artculo 11.
El Servicio de Impuestos Nacionales ser la

responsable de evaluar las condiciones tcnicas
para la recaudacin de este impuesto por
parte de los Gobiernos Municipales. Cuando
alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
esta recaudacin estar a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales, sin costo alguno para
los Gobiernos Municipales.
Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad

de La Paz, a los veintitrs das del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
cinco aos.

de su respectiva jurisdiccin que tengan la
capacidad administrativa para la recaudacin
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el artculo que antecede, quedan encargados
de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para
la eficaz administracin, recaudacin y
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar
la correcta aplicacin de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia
del proceso recaudatorio, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), y dictar las normas
complementarias a este reglamento.
132
IMPUESTO ESPECIAL
A LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
(IERI)
25%
TTULO V
- Impuesto Especial a la Regularizacin
Impositiva x
8x
pg. 135
4x
3x
8x
a) Aquellos definidos en el Artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta

Presunta de las Empresas; y
b) Aquellos definidos en los Artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto
a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
3) Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el
patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio
neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III,
referido al patrimonio neto.

Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre,
a los fines de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio
neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.
135
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IERI
IUE
RC IVA
IVA
2) Sern sujetos pasivos de este impuesto:
IEHD
Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin

est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales y de las Municipalidades.
RM
ITF
Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al

pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este
punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin
de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este
Ttulo.
IDH
IJ
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones
fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o
exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales.
IPJ
ARTCULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a la Regularizacin

Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 cuotas mensuales
y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y con mantenimiento de valor, segn lo
establezca la reglamentacin, que tambin podr conceder un descuento por pago al contado.
Este impuesto se regir por las siguientes normas.
VARIOS IVME
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A
LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas
establecidas en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en
un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles,
automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los
sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las
empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31
de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor
del Estado.

Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso
creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern
devueltos por el Tesoro General de la Nacin.
6) Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances
previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables
que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de
terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no
resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por
este Ttulo.

Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales

consagrados en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo
de Electricidad.
136
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
25%
TTULO VI
- Impuesto a las Transacciones
pg. 139
pg. 147
4x
3x
8x
8x
i) Ley N 154 de Clasificacin y Definicin de Impuestos y Regulacin para

la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autnomos de 14/07/2011, en su Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos
IUE
IPB
RM
generadores:
IEHD
Nota del Editor:
IMT
ISAE
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan
la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
RC IVA
IVA
ARTCULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin,
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o
no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto
que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
se determinan en los artculos siguientes.
IT
OBJETO
ICE
OBJE TO - SUJE TO - BASE DE

CLCULO
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
ITF
CAPTULO I
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
TGB
TTULO VI
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
IDH
(...)".
en su Disposicin Adicional Segunda, establece:
IJ
ii) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2013 de 11/12/2012,
onerosas de bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por

empresas sean unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio.
139
VARIOS IVME
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
IPJ
SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. La reglamentacin definir qu debe entenderse, a estos fines, por reorganizacin
de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IT:

i) Ley N 1883 de Seguros de la Repblica de Bolivia de 25/06/1998, en su
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de tributos,..
ii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
12, establece:
SUJETO
ARTCULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas,
empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CLCULO
ARTCULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
140
las Exportaciones de 16/04/1993, en su Artculo 14, incorpor el Prrafo

precedente, la cual queda sin efecto debido a las modificaciones en el Artculo
IUE
IPB
IT
IMT
77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
RC IVA
IVA
Nota del Editor: La Ley N 1489 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de
ICE
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible.

Los exportadores recibirn la devolucin del monto del Impuesto a las Transacciones pagado
en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin. Dicha
devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin
expresa.
TGB
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos
percibidos en el perodo fiscal.
ISAE
Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especiedevengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios,
la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos
de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas.
CAPTULO II
IEHD
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija

o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la
venta de mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a
los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no
141
IDH
IJ
ARTCULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen:
IPJ
E XENCIONES
VARIOS IVME
CAPTULO III
ITF
RM
ARTCULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y

toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las
municipalidades,
sus
dependencias,
reparticiones
descentralizadas
y
desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.
e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as
como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
Nota del Editor: Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en
su Artculo 29, Numeral 14, seala que la modificacin que hace el Artculo
118 de la Ley N 1834 del Mercado de Valores de 31/03/1998, debe ser el
Inciso e) y no as el Inciso c).
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de

enseanza oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases
extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la
Repblica.
h) La venta de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos
y revistas en el mercado interno o importados, as como de las publicaciones
oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versin impresa.
Nota del Editor: Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de
29/04/2013, en su Disposicin Adicional nica, modific el Inciso h).
i) La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de

Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en
el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos
productos, conforme a reglamentacin.
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 4, sustituye los Incisos i) y j)
precedentes.
142
IVA
i) Ley N 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artculo
86 el tratamiento tributario y la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de
RC IVA
LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN
EXENCIONES DEL IT:
IUE
Nota del Editor:
este Artculo, quedando redactando de la siguiente forma:
IPB
03/04/2000 en su Artculo 29, Numeral 9, agrega los dos ltimos prrafos a
sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras,

tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra exenta del
IT
ARTCULO 86.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores

dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de
los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
ii) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en sus Artculos 9,
36, 37 establece:
ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA CARTERA. Las entidades de
intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su
TGB
ISAE
favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
IMT
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en
IEHD
de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
RM
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin
ITF
del pago de tasas de registro.
ICE
Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
IDH
favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la
ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
IJ
()
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter
global por toda transaccin.
143
VARIOS IVME
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran
IPJ
transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones
ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN GENERAL. Toda transaccin con

valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores
(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio
Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas
operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo
su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante
el Servicio de Impuestos Nacionales.
iii) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, y 2, establece:
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos
en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su
autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro,
danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
artistas bolivianos.
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la proteccin,
difusin y promocin de las artes representativas de los artistas bolivianos.
iv) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en su Artculo144, establece:
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los
volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
referidos en el presente Ttulo.
v) Ley N 62 del Presupuesto General del Estado Gestin 2011 de 28/11/2010,
menciona que: La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas
con recursos provenientes de cooperacin financiera no reembolsable o de
donacin(...) podrn ser transferidas a ttulo gratuito a entidades pblicas,
organizaciones econmico-productivas y territoriales, o a los destinatarios
finales de proyectos, con la exencin total del pago de tributos aduaneros de
importacin y del Impuesto a las Transacciones (IT).
144
ARTCULO 15. (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los

patrimonios autnomos de fideicomisos constituidos con recursos pblicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
CAPTULO IV
PERIODO FISCAL, LIQUIDACIN

Y PAGO
ARTCULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el

Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada
efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario
un perodo fiscal.
145
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
viii) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE 2013) de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
IEHD
VI. Las transferencias de activos, pasivos o contingentes de la Entidad de

intermediacin financiera intervenida con fines de liquidacin, estn exentas
del pago del impuesto a las transacciones.
(...)".
RM
ARTCULO 542.- (TRANSFERENCIA DE ACTIVOS, PASIVOS Y CONTIGENTES).

()
ITF
c) Impuesto a las Transacciones en el Retroarrendamiento Financiero. En

todos los casos en que se realice una operacin de retroarrendamiento
financiero productivo, la primera transferencia estar exenta del Impuesto a
las Transacciones".
()
IDH
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO

tributario:
()
IJ
vii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artculos 148,

Inciso c) y 542 Paragrafo VI , establece:
IPJ
ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitucin y

administracin, incluida la contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la terminacin y liquidacin
del fideicomiso de FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as como, de
los gastos de protocolizacin y otros que se requiera para su formalizacin.
VARIOS IVME
vi) Ley N 232 del Fondo para la Revolucin Industrial Productiva (FINPRO) de
09/04/2012, en su Artculo 9 modificado por la Ley N 317 del Presupuesto
General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012, la cual en su Disposicin
Adicional Vigsima Primera, establece:
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales;
excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51
bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin,
hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin
deduccin alguna.
Nota del Editor: La Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, mediante su Artculo 5, sustituy los prrafos
tercero, cuarto y quinto del Artculo 77, de las Modificaciones Establecidas en
la Ley N 1606 de 22/12/1994, por el prrafo precedente.
El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada periodo mensual
del impuesto a las transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deber pagarse el impuesto a las transacciones sin deduccin alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn
derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo
sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin en favor de los exportadores,
excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la
primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por
compra de carburantes.
VIGENCIA
ARTCULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
146

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
CONSIDERANDO:
Que la ley 843 de 20 de mayo de 1986 ha
establecido el impuesto a las transacciones,
para cuya aplicacin es necesario dictar las
correspondientes normas reglamentarias.
DECRETA:
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
en el ltimo prrafo del Artculo 72 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente),
A.- Se entiende por reorganizacin de
empresas:
147
2) La escisin o divisin de una

empresa en otras que continen o
no las operaciones de la primera.
A estos fines, se entiende por
escisin o divisin cuando una
sociedad destina parte de su
patrimonio
a
una
sociedad
existente o participa con ella en
la creacin de una nueva sociedad
o cuando destina parte de su
patrimonio para crear una nueva
sociedad o cuando se fracciona
en nuevas empresas jurdica y
econmicamente independientes.
3) La transformacin de una empresa
preexistente en otra, adoptando
cualquier otro tipo de sociedad
prevista en las normas legales
vigentes.
B.- Se entiende por aportes de capital
cualquier aportacin realizada por personas
naturales o jurdicas, en efectivo o en especie,
a sociedades nuevas o existentes.
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ICE
TGB
ISAE
IMT
1)
La
fusin
de
empresas
preexistentes
mediante
una
tercera que se forme o por
absorcin de una de ellas. Se
entiende por fusin a estos fines
cuando dos o ms sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para
constituir una nueva o cuando
una ya existente incorpora a otra
u otras que, sin liquidarse, son
disueltas.
IEHD
al
RM
actualizado
ITF
IT
IDH
del
IJ
Nota del Editor:

- Reglamento
IPJ
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES
DE 27/ 02 /1987
VARIOS IVME

IMPONIBLE
ARTCULO 2 .- El hecho imponible se
perfeccionar:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles,
en el momento de la firma de la minuta
o documento equivalente o en el de la
posesin, lo que ocurra primero.
Esta previsin nicamente alcanza a las
operaciones de venta de bienes inmuebles que
no hubieren estado inscritos al momento de
su transferencia en los registros de Derechos
Reales respectivos o que habindolo estado,
se trate de su primera venta mediante
fraccionamiento o loteamiento de terrenos o
de venta de construcciones nuevas, sea en
forma directa por el propietario o a travs de
terceros, quedando obligados a presentar sus
Declaraciones Juradas en los formularios que
al efecto establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales en los plazos a que se refiere el
Artculo 7 del presente Decreto Supremo.
Las transferencias posteriores de estos bienes
estn gravadas por el Impuesto Municipal a
las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (IMT).
b) En el caso de ventas de otros bienes, en
el momento de la facturacin o entrega del
bien, lo que ocurra primero.
Esta previsin alcanza, adems del resto de
operaciones gravadas por este impuesto, a las
operaciones de venta de vehculos automotores
que no hubieren estado inscritos anteriormente
en los registros de los Gobiernos Municipales o
que habindolo estado, se trate de su primera
venta, sea en forma directa por el propietario,
importador, fabricante o ensamblador, o a
travs de terceros, quedando obligados a
presentar sus Declaraciones Juradas en los
formularios que al efecto establezca el Servicio
de Impuestos Nacionales en los plazos a que
se refiere el Artculo 7 del presente Decreto
Supremo. Las transferencias posteriores de

estos bienes estn gravadas por el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles
y Vehculos Automotores (IMT).
En el caso de ventas de minerales o metales,
el hecho imponible se perfeccionar en el
momento de la emisin de la liquidacin o
factura de venta finales.
c) En el caso de contratacin de obras, en el
momento de la aceptacin del certificado
de obra, parcial o total, o de la percepcin
parcial o total del precio, o de la facturacin,
lo que ocurra primero.
d) En el caso de prestaciones de servicios u
otras prestaciones de cualquier naturaleza,
en el momento en que se facture, se termine
total o parcialmente la prestacin convenida
o se perciba parcial o totalmente el precio
convenido, lo que ocurra primero.
e) En el caso de intereses, en el momento de
la facturacin o liquidacin, lo que ocurra
primero.
En aquellos casos en que los intereses sean
indeterminados a la fecha de facturacin,
los mismos integrarn la base de imposicin
de ese mes, calculados a la tasa de inters
activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento
de valor o en moneda extranjera, segn sea
el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales
fijar peridicamente la tasa que debe utilizarse
para calcular estos intereses.
f) En el caso de arrendamiento financiero, en
el momento del vencimiento de cada cuota
y en el del pago final del saldo del precio
o valor residual del bien al formalizar la
opcin de compra.
g)
En el caso de transmisiones gratuitas,
cuando quede perfeccionado el acto o se
haya producido el hecho por el cual se
148
149
20/09/1997, en su Artculo nico mantiene

la
vigencia
del
inciso
a)
precedente
modificado por el D.S. N 24438 de

13/12/1996.
b) Los reintegros de gastos realizados por

cuenta de terceros, siempre que respondan
a una rendicin de cuentas;
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Por otra parte, en los casos de rescisin,
desistimiento o devolucin, en cualquiera de
las operaciones gravadas por este impuesto:

a) Antes de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, el impuesto pagado en ese acto se
consolida en favor del Fisco.
IMT
A RT C ULO 3.Toda permuta es

conceptuada como doble operacin de
transferencia o compra-venta, as como toda
contraprestacin de servicios. Esta previsin
es aplicable a todas las operaciones gravadas
por este impuesto. En los casos de permuta
que involucren a uno o ms bienes Inmuebles
y/o Vehculos Automotores, el impuesto se
aplicar a cada uno de ellos cuando no estuviere
inscrito en los registros pblicos respectivos al
momento de realizarse la permuta o, estndolo,
se tratase de su primera venta, conforme se
establece en los incisos a) y b) del Artculo 2
de este reglamento. En caso de que se trate de
segunda o posterior venta de ambos bienes, la
operacin estar sujeta al Impuesto Municipal
a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (IMT).
a) Los importes correspondientes al Impuesto

a los Consumos Especficos y al Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
derivados.
IEHD
PERMUTAS, RESCISIONES,
DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
ARTCULO 4.- No integran la base

imponible los siguientes conceptos:
RM
inciso precedente.
ITF
30/09/2003, en su Artculo 6, incluy el
Nota del Editor: El D.S. N 26272 en su

Artculo 6, de 10/08/2001, establece que:
IDH
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA

BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- En aplicacin del Artculo

cuarto
N
inc.
b)
21532,
del
los
Decreto
reintegros
Supremo
facturados
IJ
i) En el caso de la venta de hidrocarburos y

sus derivados, en el momento de la entrega
del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio, la cual deber
estar respaldada por la emisin de la factura,
nota fiscal o documento equivalente.
mencionados en el Artculo Segundo, no

integran la base imponible del Impuesto a
las Transacciones del Distribuidor Mayorista
de
Productos
Nacionales,
ni
la
base
imponible del Impuesto a las Transacciones

de la Estacin de Servicio ubicada a ms de
IPJ
h) En los dems casos, en el momento en que

se genere el derecho o la contraprestacin.
b) Despus de estar perfeccionado el primer

pblico, si la rescisin, desistimiento o
devolucin se perfeccionan con instrumento
pblico despus del quinto da a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se concepta como
una nueva operacin. Si la rescisin,
desistimiento o devolucin se formalizan
antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
VARIOS IVME
transmite el dominio de la cosa o derecho

transferido.

por el valor que resulte del avalo que
se practique en base a la reglamentacin
expresa que, al efecto, dicte la Administracin
Tributaria.
35 kilmetros de la Planta de Almacenaje

ms cercana, cuando esta ltima presente
su solicitud de reintegro al Distribuidor
Mayorista de Productos Nacionales.
c) Las sumas que perciban los exportadores

en concepto de reintegros de impuestos,
derechos arancelarios o reembolsos a la
exportacin;
d) Las sumas que correspondan a bonificaciones
y descuentos efectivamente acordados por
pocas de pago, volumen de ventas y
otros conceptos similares, generalmente
admitidos segn los usos y costumbres
comerciales imperantes en el mercado
donde el contribuyente acostumbre a
operar, correspondiente al perodo fiscal
que se liquida.
TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE

IMPONIBLE
en el ltimo prrafo del Artculo 74 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , la
base imponible, en el caso de transmisiones
gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias
y usucapin), siendo el sujeto pasivo del
impuesto el heredero o beneficiario, sea
persona natural o jurdica o sucesin indivisa,
se establecer de acuerdo a lo siguiente:
TRANSMISIONES A TTULO
ONEROSO
ARTCULO 6.- En los casos en que las
transmisiones sean a ttulo oneroso, el sujeto
pasivo es la persona natural o jurdica o
sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto,
el mismo que a los efectos de este impuesto,
ser el valor de venta que fijen las partes, que
en ningn caso podr ser inferior al establecido
para cada caso en los incisos a), b) y c) del
artculo anterior, para bienes inmuebles,
vehculos automotores y otros bienes y
derechos sujetos a registro, respectivamente.
En el caso de arrendamiento financiero, la
base imponible estar dada por el valor total
de cada cuota menos el capital financiado
contenido en la misma. Cuando se ejerza la
opcin de compra, la base imponible estar
dada por el monto de la transferencia o valor
residual del bien.

21/10/2000, a travs de su Artculo 23,
Inciso
a) Bienes Inmuebles: La base imponible

estar dada por el valor que surja, para
el perodo fiscal de liquidacin de este
impuesto, en aplicacin de los Artculos 54
y 55 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
b) Vehculos Automotores: La base
imponible estar dada por el valor que surja,
para el perodo fiscal de liquidacin de este
impuesto, en aplicacin del Artculo 60 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
c) Otros Bienes y Derechos sujetos a
registro: La base imponible estar dada
3),
aclara
el
segundo
prrafo,
eliminando la ltima parte de dicho prrafo,

desde la frase: "recibiendo dicha operacin
el tratamiento comn de las operaciones
de compra-venta segn la naturaleza del
bien".
En el caso de operaciones de arrendamiento

financiero bajo la modalidad de lease back,
la primera transferencia no est sujeta a este
impuesto. Consecuentemente la declaracin
jurada del IT o IMT a ser presentada ante
los Gobiernos Municipales, los Notarios
de Fe Pblica y dems oficinas de registro
pblico, deber llevar la leyenda Primera
150
30/09/2003 a travs de su Artculo 7

elimin el cuarto prrafo del Artculo 6,
as como el ltimo prrafo de este Artculo,
incorporado mediante D.S. N 24438 de
13/12/1996.
LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 7.- El impuesto se liquidar
y pagar por perodos mensuales en base a
declaraciones juradas efectuadas en formulario
oficial, cuya presentacin y pago ser realizado
correlativa:

1
2
3
4
5
151

13/12/1996, en su Artculo 4, excluye del
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Se excepta de la presentacin en el plazo

mencionado en el primer prrafo de este
artculo, a los contribuyentes que efecten
transmisiones de dominio a ttulo oneroso
o gratuito de bienes inmuebles urbanos y
rurales, vehculos automotores, aeronaves,
motonaves, acciones, cuotas de capital,
quienes presentarn las declaraciones y
pagarn el impuesto respectivo dentro de
los diez (10) das hbiles posteriores a la
fecha del nacimiento y formalizacin del
hecho imponible. Las declaraciones juradas
se elaborarn individualmente por cada bien,
excepto en el caso de cuotas de capital, en
el cual la declaracin jurada se elaborar por
operacin.
TGB
La base imponible para motonaves y

aeronaves estar dada por el valor que resulte
del avalo que se practique en base a la
reglamentacin expresa que, al efecto, dicte
la Administracin Tributaria.
ISAE
propiedad de sus bienes inmuebles.
tercer Parrafo del Artculo 7 del D.S. N

21532 la palabra acciones por encontrase
su
compraventa
exenta
del
pago
del
IDH
realizar operaciones de lease-back con la
La obligacin de presentar la declaracin

jurada subsiste, an cuando durante el perodo
fiscal el contribuyente no hubiere tenido
ingresos gravados por este impuesto.
impuesto a las transacciones.
Se incluye en la excepcin mencionada en el

prrafo anterior, la transmisin de otros bienes
y derechos cuya transferencia no sea el objeto
de la actividad habitual del contribuyente.
La presentacin de las declaraciones juradas y
pagos a que se refiere este artculo, se efectuar
IJ
de intermediacin financiera, no podrn
IPJ
Asimismo se aclara que las entidades
IMT
la segunda parte del prrafo precedente.
IEHD
21/10/2000, en su Artculo 24, ampli
RM

ITF
das siguientes al de la finalizacin del mes al

que corresponden.
VARIOS IVME
Transferencia bajo la modalidad de leaseback sin importe a pagar Artculo 6 del D.S.
21532".

en cualquiera de los Bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
contribuyente. En las localidades donde no
existan Bancos, la presentacin y pago se
efectuar en las colecturas del Servicio de
Impuestos Nacionales .
A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 77
solamente los sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas que
hubieren pagado efectivamente dicho impuesto
podrn deducir el mismo como pago a cuenta
del Impuesto a las Transacciones que deben
declarar mensualmente en formulario oficial
sobre el total de los ingresos percibidos durante
el perodo fiscal respectivo. El Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas no es
deducible contra los pagos del Impuesto a
las Transacciones que deban efectuarse por
transferencias de bienes y derechos a ttulo
oneroso o gratuito.
El impuesto complementario de la minera,

establecido en los Artculos 118 inciso b) y
119 incisos d) y e) del Cdigo de Minera,
modificado por las Leyes Nos. 1243 y 1297,
efectivamente pagado, tambin es deducible
como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones de acuerdo a lo indicado en
el prrafo precedente.
El nuevo vencimiento de la presentacin de
la declaracin jurada del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, a que se refiere
el sptimo prrafo del Artculo 77 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , incluye
toda prrroga o ampliacin del plazo para la
presentacin de dicha declaracin.
A efectos de la liquidacin del impuesto,
los ingresos percibidos en especie se
computarn por el valor de mercado
existente al cierre del perodo fiscal al cual
corresponde el ingreso.

Nota del Editor:
29/12/2006, establecido para las personas

Artculo 9, incluy el prrafo precedente.

(2) vehculos, consideraran la acreditacin
de la siguiente forma:
ARTCULO
4.-
(ACREDITACIN
DEL

LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, liquidado
y pagado de acuerdo al presente Decreto
Supremo, ser considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones
en cada perodo mensual, en la forma,
proporcin y condiciones que establece
el Artculo 77 de la Ley N 843 de 20 de
mayo de 1986 Ley de Reforma Tributaria
El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su
ARTCULO 8.VENTAS EN EL MERCADO INTERNO

La venta interna destinada a la refinacin,
industrializacin o consumo de los hidrocarburos
y/o derivados est alcanzada por este impuesto,
siendo el vendedor el sujeto pasivo del mismo.
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO
DESTINADAS A LA EXPORTACIN
Est exenta del IT, la compraventa de
hidrocarburos y/o derivados en el mercado
152
IVA
IT
bolivianos.

gobierno
correspondiente,
dentro
del

b. En aquellos espacios no establecidos en
el Pargrafo anterior, cuando el evento
ii) Los D.S. N 25530 de 30/09/1999 y D.S.
de
pelculas
exhibidas
en
de
las

entidades pblicas;
d.
Cualquier
otro
evento
auspiciado
N 25980 de 16/11/2000, hacen referencia
coauspiciado por el Ministerio de Culturas
al tratamiento del IVA e
y las Unidades Territoriales Autnomas.
IT, de los
().
contribuyentes sujetos al IEHD.

iii) El
D.S. N 1241 de 23/05/2012, que
153
ARTCULO 9.- Los Notarios de Fe Pblica,

en el momento de la protocolizacin de minutas
IJ
Artculo 8, modific el Artculo precedente.
nacional,
IDH
presentaciones
produccin
IPJ
Nota del Editor:
ITF
nacionales;
c.
Las
i) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su
TGB
artistas
ISAE
de
IMT
IEHD
RM
ICE
La venta de minerales y metales en el

mercado interno destinada a la exportacin
no est gravada por este impuesto, salvo
aquella comercializacin que tiene como fin el
consumo interno. Para el clculo del Impuesto
a las Transacciones en la venta de minerales
o metales en el mercado interno, la base
imponible ser el ingreso bruto consignado
en la factura de venta.
IPB
representativas
La confirmacin dispuesta en el prrafo

anterior estar sujeta al procedimiento
establecido mediante resolucin emitida por
RC IVA
4, Pargrafos I, II y III, establece:
IUE
VARIOS IVME
interno que tenga como destino la exportacin,

siempre que los citados productos no hubieran
sufrido un proceso de transformacin. En estos
casos la exportacin deber ser confirmada
por el productor o la refinera dentro de los
ciento veinte (120) das de efectuada la venta,
caso contrario se presume que el producto
fue comercializado en el mercado interno
debiendo pagar el tributo tanto el productor
o la refinera como el comercializador que no
efectu la exportacin, al vencimiento del
perodo fiscal en el cual se cumpli el plazo
citado. El diferimiento del pago del impuesto
slo ser aplicable cuando el producto sea
destinado exclusivamente a la exportacin.

o documentos equivalentes de traslacin de
dominio a ttulo oneroso o gratuito de bienes
inmuebles, vehculos automotores, aeronaves,
motocicletas y otros bienes, as como las
personas o instituciones encargadas de
registros de titularidad de dominio, no darn
curso a los mismos, sin que previamente se
exhiba el comprobante del pago del Impuesto
a las Transacciones.
organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones
indivisas, excepto sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, de la Minera Chica
y Cooperativas Mineras y los del Rgimen
Agropecuario Unificado, incluyendo los
comprendidos en el mnimo no imponible del
Impuesto a la Propiedad Rural, por conceptos
gravados por el Impuesto a las Transacciones,
que no estn respaldados por la nota fiscal
correspondiente, definida en las normas
administrativas que al respecto dicte el Servicio
de Impuestos Nacionales , debern retener la
alcuota del tres por ciento (3%) establecida
Ordenado Vigente) sobre el monto total de
la operacin sin lugar a deduccin alguna y
empozar dicho monto, considerando el ltimo
dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la

1
2
3
4
5

la retencin en cualquiera de los bancos
autorizados ubicados en la jurisdiccin del
domicilio del agente de retencin. En las
localidades donde no existan Bancos, los pagos
se efectuarn en las colecturas del Servicio
de Impuestos Nacionales .
Nota del Editor:
i) El D.S. N 25619 de 17/12/1999, en
su Artculo 1, establece las fechas de
vencimiento.
ii) El D.S. N 24463 Rgimen Agropecuario
Unificado
de
27/12/1996,
en
su
Artculo 34, sustituy la expresin de

Rgimen Rural Unificado por "Rgimen
Agropecuario Unificado" establecido en el
Primer Prrafo precedente.
Las retenciones sealadas en este artculo,

tienen carcter de pago nico y definitivo sin
lugar a reliquidaciones posteriores, salvo casos
de errores y omisiones.
La falta de retencin por parte de las
personas jurdicas pblicas o privadas y las
instituciones y organismos del Estado har
responsable a las mismas, ante el Servicio
de Impuestos Nacionales , por los montos no
retenidos, hacindose pasibles a las sanciones
La omisin de empozar las retenciones
efectuadas dentro del plazo previsto en este
artculo, ser considerada Defraudacin Fiscal
y har pasible el agente de retencin de las
sanciones establecidas en el Artculo 101 del
Cdigo Tributario.
La devolucin de impuestos a las
exportaciones, tambin alcanza al Impuesto
a las Transacciones retenido y empozado en
154
Decreto Supremo N
septiembre de 1972.
10484 de 15 de
Decreto Supremo N 11139 de 26 de octubre

de 1973.
de 1980.
Decreto Ley N 12986 de 22 de octubre de
1975.
Decreto Supremo N 15435 de 28 de abril
de 1978.
de 1973.
155

ciudad de La Paz, a los veintisiete das del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete aos.
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Decreto Supremo N 7209 de 11 de junio
de 1965.
IEHD
Decreto Supremo N 5444 de 23 de marzo

de 1960.
ARTCULO 13.- El Impuesto a las

Transacciones, segn lo dispuesto en la Ley N
843 entrar en vigencia el primer da del mes
subsiguiente a la publicacin de este Decreto
Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
RM
Decreto Supremo N 1866 de 29 de

diciembre de 1949.
VIGENCIA
ITF
Decreto Reglamentario de 1 de octubre de

1918 para el pago del Impuesto Sucesorio.
Aclrase adems que a partir de la vigencia

de este Decreto Supremo se abrogan todos los
impuestos o contribuciones que constituyan
rentas destinadas, de acuerdo con lo dispuesto
por el Artculo 94 de la Ley N 843. As
mismo, quedan abrogadas y derogadas todas
las disposiciones legales contrarias a este
Decreto Supremo.
IDH
ARTCULO 12.- Aclrase que quedan

abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de
la vigencia del presente Decreto Supremo, de
acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 92
de la Ley N 843:
Adems, se derogan los Captulos II, III y

IV y las partes pertinentes del Captulo V del
Decreto Supremo N 21124 de 15 de noviembre
de 1985 y toda otra forma de imposicin en
timbres, de acuerdo con lo dispuesto por el
IJ
Decreto Ley N 14378 de 21 de febrero de

1977.
IPJ
ARTCULO 11.- El pago del Impuesto a

las Transacciones en el caso de sucesiones
hereditarias y transmisiones a ttulo gratuito
entre personas que lleguen a ser herederos,
no perfecciona ni consolida el derecho de
propiedad.
Decreto Ley N 14376 de 21 de febrero de

1977.
VARIOS IVME
cuentas fiscales dentro del plazo dispuesto por

el primer prrafo del Artculo 10 del Decreto
Supremo N 21532 de 27 de febrero de 1987.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECFICOS
(ICE)
25%
TTULO VII
- Impuesto a los Consumos Especficos
pg. 159
pg. 166
4x
3x
8x
8x
ARTCULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar Impuesto
a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican
en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el Artculo 81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se
refiere el inciso precedente.
Cigarrillos rubios
55%
Cigarrillos negros
50%
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado

de tabaco
50%
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, Pargrafo I, modific las
IEHD
ALCUOTA
PORCENTUAL
RM
PRODUCTO
ITF
Tabla 1
IDH
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible.

1. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
IMT
ISAE
ANEXO ARTCULO 79
IT
IPB
OBJETO
RC IVA
IVA
OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
ICE
CAPTULO I
IUE
IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECFICOS
TGB
TTULO VII
2. Vehculos automviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible.
IPJ
Tabla 2
CATEGORA
COMBUSTIBLE UTILIZADO
RANGO DEL I.C.E.
Disel
15% a 80%
159
VARIOS IVME
IJ
alcuotas de los productos contenidos en la tabla precedente
Gasolina
0% a 40%
Gas Natural Vehicular (GNV)
0% a 40%
Otros
0% a 40%
A la importacin de vehculos automviles nuevos o usados fabricados originalmente

para utilizar GNV como combustible, se aplicara una tasa porcentual del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) del cero por ciento (0%).
La importacin de vehculos automviles originalmente destinados al transporte de ms
de 18 personas, incluido el conductor, y los destinados al transporte de mercancas de alta
capacidad en volumen y tonelaje que constituyen bienes de capital, as como los vehculos
construidos y equipados exclusivamente para servicios de salud, estar exenta del pago
del ICE; a excepcin de la importacin de los que utilicen disel como combustible, estando
alcanzada por el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla 2.
La definicin de vehculos automviles incluye los tracto camiones, motocicletas de dos,
tres y cuatro ruedas, adems de motos acuticas.
La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se define de la siguiente manera:
Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + otras erogaciones necesarias
para efectuar el despacho aduanero.
La importacin de vehculos automviles para usos especiales, nuevos o usados, efectuada
por las entidades pblicas, est exenta del pago del ICE.
El rgano Ejecutivo mediante Decreto Supremo, establecer las tasas porcentuales del
impuesto dentro los rangos definidos en la Tabla 2 del presente Artculo.
Nota del Editor: Ley N 455 del Presupuesto General del Estado-Gestin
2014, de 11/12/2013, en su Disposicin Adicional Primera, modific el
Numeral 2 del Pargrafo I del Anexo del Artculo 79 precedente.
II. Productos gravados con alcuotas especficas y porcentuales

PRODUCTO
ALCUOTA
ESPECFICA Bs/LITRO
ALCUOTA PORCENTUAL
Bebidas no alcholicas en envases 0,30

hermticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancerial 20,09)
0%
Chicha de maz
0%
0,61
160
IVA
2.36
5%
Ron y Vodka
2.36
10%
Otros aguardientes
2.36
10%
Whisky
9.84
10%
A los productos detallados en el cuadro precedente se aplicar tanto la alcuota especfica

como la alcuota porcentual correspondiente.
A efectos de la aplicacin del impuesto, se consideran bebidas energizantes aquellas que
contienen en su composicin cafena, taurina, aminocidos u otras sustancias que eliminan
la sensacin de agotamiento en la persona que las consume. No incluye a bebidas rehidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas.
Asimismo, se entender como agua natural, aquella que no contiene adicin de azcar u
otro edulcorante o aromatizante.
Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohlico volumtrico es inferior a 0,5%,
se encuentran comprendidas en la clasificacin "bebidas no alcohlicas en envases
hermticamente cerrados".
No estn dentro del objeto del impuesto, las bebidas no alcohlicas elaboradas a base de
pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes, de acuerdo a la definicin establecida en el
Arancel de Importaciones para la partida arancelaria 20.09.
Las alcuotas especficas previstas en el cuadro anterior, se actualizarn por la Administracin
Tributaria para cada gestin, en base a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda
UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestin anterior.
Especficos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, Pargrafo II, sustituy
el pargrafo II del Anexo del Artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente).
161
RC IVA
Licores y cremas en general
IUE
5%
IPB
5%
2.36
IT
2.36
Bebidas fermentadas y vinos

espumosos (excepto chicha de
maz)
ICE
Singanis
TGB
0%
ISAE
0%
2.36
IMT
3.50
Vinos
IEHD
Bebidas energizantes
RM
1%
ITF
2.60
IDH
Cerveza con 0.5 % o ms grados

volumtricos de alcohol
IJ
0%
IPJ
1,16
VARIOS IVME
Alcoholes
ARTCULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles,
a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir - salvo prueba en contrario- que toda salida de
fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como as
tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de fraccionamiento
o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las
misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos internacionales y
sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les
concedan franquicias aduaneras.
Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados
en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su salida de
fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta.
Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en
el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirn una
devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser definidas
mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada.
Nota del Editor.- Ley N 1489 de Exportaciones de 16/04/1993, en su

Captulo IV, del Tratamiento Tributario y Arancelario Artculo 15, incorpora
los prrafos 3 y 4 precedentes.
SUJETO
ARTCULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos,
de acuerdo a la definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este impuesto se entiende
que es fabricante, toda persona natural o jurdica que elabora el producto final detallado
en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley.
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones
sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta
del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin
a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos
en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin
o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a
otras etapas de su comercializacin.
162
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros
mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
CAPTULO II
Nota del Editor.- Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 14,
IUE
IEHD
RM
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas, compras,
participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin econmica.
ITF
ARTCULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por intermedio de
personas o sociedades que econmica mente puedan considerarse vinculadas con aqul en razn
del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del reparto de utilidades,
el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo
encargado de la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o
sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
IMT
ISAE
VINCUL ACIN ECONOMICA
RC IVA
IVA
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
consumo particular.
IPB
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo
80 de esta Ley.
IT
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega de la

mercadera, lo que se produzca primero.
ICE
TGB
ARTCULO 84.- La base de clculo estar constituida por:

I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
163
IJ
BASE DE CLCULO
IPJ
CAPTULO III
VARIOS IVME
gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
IDH
establece que el Artculo precedente es aplicable solamente a los productos
a)
El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura,

nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto
de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por
la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda
otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.

El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo.
II. Para productos gravados con tasas especficas:

a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79,
segn la documentacin oficial aduanera.
Nota del Editor.- Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral
16, sustituy el Artculo precedente.
CAPTULO IV
ALCUOTAS - DE TERMINACIN DEL

IMPUESTO
ARTCULO 85.- Los bienes alcanzados por el presente impuesto estan sujetos a las
alcuotas especfica y porcentual consignadas en el Anexo al Artculo 79.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas porcentual y especfica establecidas en
el Anexo del Artculo 79 a la base de clculo que corresponda de acuerdo al Artculo 84
de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alcuotas, el impuesto ser determinado por
separado, totalizndose en un solo importe.
Nota del Editor: La Ley N 066 que modifica el Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, pargrafo III sustituy el
Artculo precedente.
CAPTULO V
ARTCULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma,

plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de
164
Especficos (ICE) de 15/12/2010, establece que las recaudaciones de este
IUE
RC IVA
IVA
IPB
inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis

de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique,
contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificacin
con la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto.
en su integridad al Tesoro General de la Nacin.
CAPTULO VI
165
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ARTCULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes subsiguiente
a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia.
ISAE
TGB
VIGENCIA
ICE
alcohlicas, no estn sujetas a coparticipacin tributaria y sern destinadas
IT
impuesto generadas por la aplicacin de la alcuota porcentual a las bebidas

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS
DE 29/ 06/1995
CONSIDERANDO:
Nota del Editor:

- Reglamento
del
ICE
actualizado
al

Que, los numerales 13 al 16 de la Ley N 1606

de 22 de diciembre de 1994 han dispuesto
modificaciones al rgimen legal del Impuesto
a los Consumos Especficos (ICE) establecido
en el Ttulo VII de la Ley N 843.
Que, tales disposiciones hacen necesario
modificar las normas reglamentarias del
indicado Impuesto para asegurar su correcta
aplicacin.
DECRETA:
OBJETO

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
ARTCULO 1.- A los efectos de lo dispuesto

en el Artculo 79 de la Ley N 843, estn
comprendidas en el objeto del Impuesto a los
Consumos Especficos las ventas en el mercado
interno y las importaciones definitivas de
bienes o mercancas acondicionados para el
consumo final, que se detallan de acuerdo
a las siguientes subpartidas arancelarias:
Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y Bebidas
energizantes
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
DESCRIPCIN
22.02
Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adicin de azcar

u otro edulcorante o aromatizada, y dems bebidas no alcohicas,
excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la
partida 20.09.
2202.10
- Agua, incluidas el agua mineral y la gaseosa, con adicin de azcar u otro

edulcorante o aromatizada:
2202.10.00.10
Bebidas energizantes gaseadas
3.50
2202.10.00.90
Las dems
0.30
2202.90
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
- Las dems:
2202.90.00.30
Bebidas energizantes
3.50
2202.90.00.90
Las dems
0.30
Cerveza con 0.5% o ms grados volumtricos
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
2203.00.00.00
DESCRIPCIN
Cerveza de malta
166
ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
2.60
1%
IVA
2.36
5%
Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.
- Vino espumoso
En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L
2204.29
Los dems:
2.36
Los dems:
2.36
2.36
2205.10.00.00
- En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L
2.36
2205.90.00.00
- Los dems
2.36
2206.00
Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas
fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohlicas, no expresadas ni
comprendidas en otra parte.
2206.00.00.10
- Chicha de maz
0.61
2206.00.00.20
- Sidra, perada y agua miel (hidromiel)
2.36
5%
2206.00.00.90
- Las dems
2.36
5%
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
DESCRIPCIN
22.07
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol.;
alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2207.10.00.00
- Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol.
1.16
2207.20.00.00
- Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin
1.16
22.08
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.;
aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
22.08.20
- Aguardiente de vino o de orujo de uvas:
IEHD
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
IMT
Alcoholes, Singanis, Otros aguardientes, Licores y cremas en general, Whisky, Ron y Vodka
De vino (Por ejemplo: "coac", "brandys", "pisco", "singani"):

2208.20.21.00
Pisco
2.36
2208.20.22.00
Singani
2.36
5%
2208.20.29.00
Los dems
2.36
10%
De orujo de uvas ("grappa" y similares)
2208.20.30.00
10%
2.36
10%
2208.30.00.00
- Whisky
9.84
10%
2208.40.00.00
- Ron y dems aguardientes procedentes de la destilacin, previa fermentacin, de productos de la caa

de azcar
2.36
10%
2208.50.00.00
- "Gin" y ginebra
2.36
10%
2208.60.00.00
- Vodka
2.36
10%
2208.70
- Licores:
2208.70.10.00
De anis
2.36
5%
2208.70.20.00
Cremas
2.36
5%
2208.70.90.00
Los dems
2.36
5%
2208.90
ICE
Vermut y dems vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromticas
TGB
22.05
ISAE
Los dems mostos de uva
RM
2204.30.00.00
ITF
2204.29.90.00
Mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo alcohol (mosto

apagado)
IDH
2204.29.10.00
2.36
IT
2204.21.00.00
IPB
- Los dems vinos; mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo
alcohol:
RC IVA
ICE
ALCUOTA
PORCENTUAL
%
IJ
2204.10.00.00
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
- Los dems:
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol
1.16
2208.90.20.00
Aguardientes de gaves (tequila y similares)
2.36
10%
IPJ
22.04
DESCRIPCIN
IUE
Vinos, Chica de maz y Bebidas fermentadas y vinos espumosos

SUBPARTIDA
ARANCELARIA
2208.90.42.00
De ans
2.36
10%
2208.90.49.00
Los dems
2.36
10%
2208.90.90.00
Los dems
2.36
10%
167
VARIOS IVME
Los dems aguardientes:

Cigarrillos Negros y Cigarrillos Rubios
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
24.02
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedneos del tabaco.
2402.10.00.00
- Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) que contengan tabaco
2402.20
- Cigarrillos que contengan tabaco:
50%
2402.20.10.00
De tabaco negro
50%
2420.20.20.00
De tabaco rubio
55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
24.03
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogeneizado" o "reconstituido"; extractos
y jugos de tabaco
2403.10.00.00
- Tabaco para fumar, incluso con sucedneos de tabaco en cualquier proporcin
50%
- Los dems:
2403.91.00.00
Tabaco "homogeneizados" o "reconstituido"
Cuando existan modificaciones a las

subpartidas
arancelarias
detalladas
precedentemente para los bienes o
mercancas gravados con el Impuesto a los
Consumos Especficos, stas se adecuarn
automticamente al arancel aduanero
vigente.
La aplicacin del Impuesto a los Consumos
Especficos sobre vehculos automotores,
se sujetar a la normativa tributaria
establecida para el efecto.
Para efectos de este impuesto, se considera
como venta todos los actos que impliquen
la transferencia de dominio a ttulo
gratuito u oneroso de los bienes gravados,
independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negocios que originen
esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, sea que se realicen
a nombre propio o por cuenta de terceros,
asimismo los retiros de los bienes gravados
para uso del responsable o de su empresa o
para ser donados a terceros.
Artculo precedente.
50%
SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de
este impuesto, los sealados en el Artculo
81 de la Ley N 843.
De igual manera son sujetos pasivos del
impuesto, las personas naturales o jurdicas
que comercialicen o distribuyan en cada
etapa al por mayor, productos gravados
con tasas porcentuales elaborados por los
sujetos sealados en el inciso a) del Artculo
81 de la Ley N 843, con mrgenes de
utilidad bruta superiores al veinte por ciento
(20%) sobre el precio de adquisicin en la
etapa anterior o cuando se presuma que
existe vinculacin econmica de acuerdo al
Artculo 3 de este reglamento.
Son tambin sujetos pasivos de este
impuesto, las personas naturales y jurdicas
que realicen importaciones de productos
gravados con tasas porcentuales cuando
comercialicen esos productos en el mercado
interno.
Los sujetos mencionados en los prrafos
precedentes, podrn computar como pago
a cuenta del impuesto, el que hubiera sido
cancelado al momento de la importacin
168
d.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre

dos empresas una de las cuales posee
directa o indirectamente el cincuenta por
ciento (50%) o ms del capital de la otra.
e.- Cuando la operacin tiene lugar entre
dos empresas cuyo capital pertenezca en
un cincuenta por ciento (50%) o ms a
personas ligadas entre si por matrimonio,
o por un parentesco hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad o
nico civil.
f.- Cuando la operacin tiene lugar entre la
empresa y el socio o accionista que posea
169
La vinculacin econmica subsiste, cuando

la enajenacin se produce entre vinculados
econmicos por medio de terceros no
vinculados.
La vinculacin econmica de que trata este
artculo se extiende solamente a los sujetos
pasivos o responsables que produzcan bienes
gravados con tasas porcentuales.
ARTCULO 4.- Para los efectos de la
vinculacin econmica, se considera subsidiaria
la sociedad que se encuentre en cualquiera de
los siguientes casos:
a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o
ms del capital pertenezca a la matriz,
directamente o por intermedio o en
concurrencia con sus subsidiarias o con
las filiales o subsidiarias de estas.
b.- Cuando las sociedades mencionadas
tengan, conjuntamente o separadamente,
el derecho a emitir los votos de qurum
mnimo decisorio para designar
representante legal o para contratar.
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c.- Cuando la operacin se lleva a cabo entre
dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en un cincuenta
por ciento (50%) o ms a la misma
persona natural o jurdica, con o sin
residencia o domicilio en el pas.
Cuando el productor venda a una misma

empresa o a empresas vinculadas entre
si, el cincuenta por ciento (50%) o ms de
su produccin, evento en el cual cada una
de las empresas se considera vinculada
econmica.
IMT
b.- Cuando la operacin objeto del impuesto,

tiene lugar entre dos subsidiarias de una
matriz o filial.
i.-
IEHD
a.- Cuando la operacin objeto del impuesto,

tiene lugar entre una sociedad matriz o
filial y una subsidiaria.
RM
ARTCULO 3.- A los fines de lo establecido

Ordenado Vigente) , se considera que existe
vinculacin econmica en los casos siguientes:
h.- Cuando la operacin se lleve a cabo

entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en
un cincuenta por ciento (50%) o ms a
las mismas personas o sus cnyuges o
parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o afinidad o nico civil.
ITF
VINCULACIN ECONMICA
IDH
el Artculo Precedente.
IJ
30/09/2003, en su Artculo 17, sustituy
g.- Cuando la operacin objeto del impuesto

tiene lugar entre la empresa y el socio o
los socios accionistas que tengan derecho
a administrarla.
IPJ
el cincuenta por ciento (50%) o ms del

capital de la empresa.
VARIOS IVME
de las mercaderas o el pagado en la etapa

anterior de comercializacin, en el perodo
fiscal que corresponda.

a. En el caso de los sujetos pasivos
sealados en el inciso a) del
Artculo 81 de la Ley N 843, la
base de clculo estar constituida
por los volmenes de venta
expresados en litros.
c.- Cuando en una empresa participen en el

cincuenta por ciento (50%) o ms de sus
utilidades dos o ms sociedades entre
las cuales a su vez exista vinculacin
econmica definida en el artculo anterior.
BASE DE CLCULO
b. En los casos de bienes importados,

la base de clculo estar dada por
la cantidad de litros declarada
por el importador o la establecida
por la administracin aduanera
respectiva.
ARTCULO 5.- La base de clculo estar

constituida por:
I.- Para productos gravados por tasas
porcentuales:
a.- En el caso de los sujetos pasivos sealados
en el inciso a) del Artculo 81 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) y para
efecto de la aplicacin de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario, la
base de clculo estar constituida por el
precio neto de venta.
b.- Para las mercancas importadas la base
imponible del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), se constituye de la
siguiente manera: Valor CIF + Gravamen
Arancelario efectivamente pagado
+ Otras Erogaciones no facturadas
necesarias para efectuar el despacho
aduanero, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 20 del D.S. N 25870.
Para aquellos productos que se

comercialicen en unidades de
medida diferentes al litro, se
efectuar la conversin a esta
unidad de medida.
La alcuota especfica referida

precedentemente
no
admite
deducciones
de
ninguna
naturaleza y el pago ser nico
y definitivo, salvo el caso de los
alcoholes
potables
utilizados
como materia prima para la
obtencin de bebidas alcohlicas,
en cuyo caso se tomar el
impuesto pagado por el alcohol
potable como pago a cuenta
del impuesto que corresponda
pagar por la bebida alcohlica
resultante.
Este impuesto debe consignarse

en forma separada en la factura o
nota fiscal, tanto en los casos de
productos gravados con alcuotas
porcentuales como con alcuotas
especficas.

07/12/2000, en Artculo 2, sustituy el
literal b) del Pargrafo I precedente.
Para fines de este impuesto se entiende

por precio neto de venta lo dispuesto en el
Vigente) , excluido el importe correspondiente
II. Para productos gravados con alcuotas
especficas:
170
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo I,
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
ARTCULO 7.- L o s s u j e t o s p a s i v o s
sealados en el inciso a) del Artculo 81 de
liquidarn y pagarn el impuesto determinado,
de acuerdo a lo prescrito en el segundo
prrafo del Artculo 85 de la mencionada Ley,
mediante declaraciones juradas por periodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario
un perodo fiscal. En este caso, el plazo para
la presentacin de las declaraciones juradas
y, si correspondiera, el pago del impuesto,
se lo realizar considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
171
La presentacin de las declaraciones juradas

y el pago del gravamen, deber efectuarse
en las oficinas de la red bancaria autorizada
por la Administracin Tributaria o en el lugar
expresamente sealado por esta ltima.
Para productos gravados con alcuotas
especficas y porcentuales, el impuesto
ser liquidado conforme establezca las
disposiciones
reglamentarias
emitidas
por la Aduana Nacional y el Servicio de
Impuestos Nacionales en el mbito de sus
atribuciones.
El impuesto resultante de la aplicacin
de alcuotas porcentuales a las bebidas
alcohlicas deber pagarse en efectivo.
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
Los sujetos pasivos sealados en el inciso

b) del Artculo 81 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , liquidarn y pagarn el
impuesto mediante declaracin
jurada en
formulario oficial en el momento del despacho
aduanero, sea que se trate de importaciones
definitivas o con despachos de emergencia.
ITF
IDH
II, sustituy el Artculo precedente.
IJ
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo
IPJ
de cada mes siguiente al periodo fiscal

vencido.
VARIOS IVME
ARTCULO 6.- Las alcuotas especficas

del Impuesto a los Consumos Especficos
sern actualizadas mediante resolucin
administrativa emitida por el Servicio de
Impuestos Nacionales, para su aplicacin
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada
ao, de acuerdo a la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda ocurrida en el ao
fiscal anterior.
ICE
IT
sustituy el pargrafo II precedente.
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
RC IVA
IVA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IUE
En los casos de importacin para

consumo de productos gravados
con este impuesto, ste deber
ser consignado por separado en la
declaracin nica de importacin.
IPB

III, incluy los Prrafos cuarto y quinto.
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos a que
se refiere al inciso a) del ARTCULO 81 de
deben estar inscritos como contribuyentes del
Impuesto a los Consumos Especficos en la
Administracin Tributaria en la forma y plazos
que sta determine.
La Administracin Tributaria sancionar
conforme al Cdigo Tributario a los
contribuyentes que no permitiesen la
extraccin de muestras, la fiscalizacin de
la documentacin y de las dependencias
particulares ubicadas dentro o en comunicacin
directa con los locales declarados como fbrica
o depsitos.
La Administracin Tributaria queda facultada,
en el caso de determinados productos para
disponer la utilizacin de timbres, condiciones
de expendio, condiciones de circulacin,
tenencia de alambiques, aparatos de medicin,
inventarios permanentes u otros elementos
con fines de control y asimismo autorizada
para disponer las medidas tcnicas razonables
necesarias a fin de normalizar situaciones
existentes que no se ajusten a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
A las personas naturales o jurdicas que
estn en posesin de los bienes gravados por
este impuesto, que no estn respaldados por
las correspondientes plizas de importacin o
notas fiscales de compra y timbres de control
adheridos, si fuera el caso, se les aplicar el
tratamiento que al respecto dispone el Cdigo
Tributario.
ARTCULO 9.- Solo podrn utilizar aparatos

de destilacin de productos alcanzados por
este impuesto, las personas inscritas en
la Administracin Tributaria, la que est
autorizada, en caso de incumplimiento a
disponer su retiro y depsito por cuenta de
sus propietarios.
A RT C U LO 10.El costo de los
contadores u otros aparatos de medicin de
la produccin que se instalen de acuerdo a
las especificaciones tcnicas establecidas por
la Administracin Tributaria, ser financiado
por los contribuyentes, quienes computaran
su costo como pago a cuenta del impuesto
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas
computables a partir del perodo fiscal en el que
el instrumento sea puesto en funcionamiento.
En razn a que estos bienes son de propiedad
del Estado, los contribuyentes son responsables
por los desperfectos sufridos por dichos
instrumentos salvo su desgaste natural por
el uso.
ARTCULO 11.- Los productores no podrn
despachar ninguna partida de alcohol, bebidas
alcohlicas, bebidas refrescantes ni cigarrillos,
sin la respectiva Gua de Trnsito, autorizada
por la Administracin Tributaria.
ART C ULO 12.- La Administracin
Tributaria dictar las normas administrativas
reglamentarias correspondientes, con la
finalidad de percibir, controlar, administrar y
fiscalizar este impuesto.
CONTABILIZACIN
ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos del
Impuesto a los Consumos Especficos debern
llevar en su contabilidad una cuenta principal
denominada Impuesto a los Consumos
Especficos en la que acreditarn el impuesto
172
173
ARTICULO
CONSUMOS
4.-
(IMPUESTO
ESPECFICOS).
LOS
El
ICE
pagado por los bienes finales exportados

sujetos a este impuesto, ser devuelto al
exportador, previa presentacin de la nota
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RC IVA
IVA
a.- Cuando la exportacin la realiza
directamente el productor, registrar en
su cuenta principal de Impuesto a los
Consumos Especficos el valor generado
por la liquidacin del impuesto y lo debitar
con la declaracin correspondiente a la
fecha en que se realiz efectivamente
la exportacin, segn la presentacin
de la pliza de exportacin, aviso de
conformidad en destino y la factura de
exportacin.
de Impuestos a las Exportaciones, en su
fiscal correspondiente. No ser objeto de

devolucin el ICE pagado en la compra de
insumos intermedios.
A los fines de lo dispuesto en el presente

Artculo, se considera que una mercanca ha
sido exportada en la fecha consignada en el
sello de conformidad de salida del pas de la
Direccin General de Aduanas.
ARTCULO 16 .- La Aduana Nacional
y el Servicio de Impuestos Nacionales
transferirn las recaudaciones provenientes
de la aplicacin de alcuotas porcentuales
a las bebidas alcohlicas, a una cuenta
ITF
ARTCULO 15.- No estn sujetas al

impuesto las exportaciones de los bienes
gravados con este impuesto, en los siguientes
trminos:
23/07/1999, Reglamento para la Devolucin
RM
Nota del Editor: D.S. N 25465 de
ARTCULO 14.- El Impuesto a los

Consumos Especficos que grava la chicha
de maz, queda sujeto a las disposiciones
del presente Decreto Reglamentario, siendo
responsabilidad de los Gobiernos Municipales
establecer los sistemas de administracin y
IDH
IJ
El comprobante para el descargo de los

tributos pagados ser la correspondiente
declaracin jurada o el recibo de pago.
IPJ
Cuando la comercializacin sea medida por

instrumentos de medicin autorizados por la
Administracin Tributaria, el comprobante
de contabilidad para el asiento en la
cuenta de que trata este Artculo, sern sus
correspondientes impresiones o lecturas
certificadas por el auditor interno o contador
de la empresa. La certificacin fraudulenta
estar sujeta a las sanciones que establece el
Artculo 82 del Cdigo Tributario.
b.- Cuando la exportacin la realice un

comerciante, que haya adquirido el bien
al productor exclusivamente para la
exportacin, y no se trate de un vinculado
econmico, registrar en la cuenta especial
de su contabilidad denominada Impuesto
a los Consumos Especficos el valor del
impuesto pagado efectivamente que consta
detallado en la factura de compra. Una vez
realizada la exportacin y teniendo como
comprobante la contabilidad, la pliza
de exportacin, aviso de conformidad y
factura de exportacin, podr solicitar,
si corresponde, la respectiva devolucin
impositiva de acuerdo a lo establecido en
el Decreto Supremo N 23944 de 30 de
enero de 1995.
VARIOS IVME
recaudado y debitarn los pagos realizados

efectivamente.

corriente fiscal especfica del Tesoro
General de la Nacin, a objeto de asignar
recursos al Ministerio de Salud y Deportes
para la implementacin de proyectos de
infraestructura y el desarrollo de actividades
deportivas de alcance nacional.
IV, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 17.- En aplicacin del numeral

6 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994, a partir de la vigencia del
presente reglamento dejan de ser objeto de
este impuesto los siguientes productos:
-
Productos de perfumera y cosmticos

Joyas y piedras preciosas.
Aparatos y equipos electrodomsticos.
Aparatos y equipos de sonido y televisin.
Vajillas y artculos de porcelana para uso
domstico.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- De acuerdo al numeral
6 del Artculo 7 de la Ley 1606 de 22 de
diciembre de 1994, las disposiciones del
presente reglamento se aplicarn a partir del
primer da del mes siguiente al de la publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTCULO 19.- Quedan abrogados los
Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/86,
21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88,
22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89,
22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin
contraria a este Decreto.
de La Paz, a los veintinueve das del mes de
junio del ao mil novecientos noventa y cinco.
174
DEL CDIGO TRIBUTARIO

RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERS RESARCITORIOS
25%
TTULO VIII
- Del Cdigo Tributario Rgimen de
x
Actualizacin
Inters Resarcitorios
8x
pg. 177
4x
3x
8x
RC IVA
IVA
CDIGO TRIBUTARIO
IPB
CAPTULO I
IUE
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN

DE ACTUALIZACIN INTERS
RESARCITORIOS - SANCIONES
Nota del Editor.- Ley N 1340 de 28/05/1992, en su Artculo 5 de las
IT
177
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
CT
Disposiciones Finales, derog el Artculo precedente.
COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
25%
TTULO IX
- Coparticipacin de los Impuestos
pg. 181
4x
3x
8x
8x
IVA
RC IVA
IUE
TTULO IX
COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
IPB
II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos financieros y no

financieros que reciben las entidades territoriales autnomas, destinados a la
ejecucin de planes, programas y proyectos de su competencia, en el marco de
las polticas nacionales y polticas de las entidades territoriales autnomas, que
no vulneren los principios a los que hace referencia en el Pargrafo II del Artculo
255 de la Constitucin Poltica del Estado. Es responsabilidad de las autoridades
territoriales autnomas su estricto cumplimiento, as como su registro ante la
entidad competente del nivel central del Estado.
III.Las entidades territoriales autnomas formularn y ejecutarn polticas y
presupuestos con recursos propios, transferencias pblicas, donaciones, crditos
u otros beneficios no monetarios, para eliminar la pobreza y la exclusin social
y econmica, alcanzar la igualdad de gnero y el vivir bien en sus distintas
dimensiones.
181
COP
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
I. Son recursos de las entidades territoriales autnomas los ingresos tributarios,

ingresos no tributarios, transferencias del nivel central del Estado o de otras
entidades territoriales autnomas, donaciones, crditos u otros beneficios no
monetarios, que en el ejercicio de la gestin pblica y dentro del marco legal
vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad para brindar bienes y
servicios a la poblacin de su territorio.
ITF
CAPTULO II
ARTCULO 103.- RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
IDH
TTULO VI
RGIMEN ECONMICO FINANCIERO
IJ
LEY N 031
MARCO DE AUTONOMIAS Y DESCENTRALIZACIN ANDRS
IBAEZ DE 19/07/2010
IPJ
Artculo 38, Pargrafo III, derog los Artculos 89, 90 y 91.
VARIOS IVME
Nota del Editor.- Ley N 1551 de Participacin Popular de 20/04/1994, en su
IT
ARTCULO 104.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS

DEPARTAMENTALES). Son recursos de las entidades territoriales autnomas
departamentales, los siguientes:
1. Las regalas departamentales establecidas por la Constitucin Poltica del Estado
y las disposiciones legales vigentes.
2. Los impuestos de carcter departamental, creados conforme a la legislacin
bsica de regulacin y de clasificacin de impuestos, establecidas por la Asamblea
Legislativa Plurinacional, de acuerdo al Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299
y en el Pargrafo III del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
3. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido
en el Numeral 23, Pargrafo I del Artculo 300 de la Constitucin Poltica del
Estado.
4. Las patentes departamentales por la explotacin de los recursos naturales de
acuerdo a la Ley del nivel central del Estado.
5. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenacin de
activos.
6. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
7. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a lo
establecido en la legislacin del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participacin en la recaudacin en efectivo del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
Derivados (IEHD), y los establecidos por Ley del nivel central del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por delegacin o transferencia de
competencias.
ARTCULO 105.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTONMAS
MUNICIPALES). Son recursos de las entidades territoriales autnomas municipales:
1. Los impuestos creados conforme a la legislacin bsica de regulacin y de
clasificacin de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional
segn lo dispuesto el Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299 y el Pargrafo III
del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
182
Son recursos de las entidades territoriales autnomas indgena originario campesinas:

1. Impuestos asignados a su administracin de acuerdo a lo establecido en el
Numeral 13, Pargrafo I Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
2. Las tasas, patentes y contribuciones especiales, creadas por las entidades
autnomas indgena originario campesinas, de acuerdo a lo dispuesto en el
Numeral 12, Pargrafo I, Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
activos.
4. Legados, donaciones y otros ingresos similares.
183
ISAE
TGB
COP
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
INDGENA ORIGINARIO CAMPESINAS).
IMT
9. Participacin en la regala minera departamental, de acuerdo a normativa

vigente, para municipios productores.
IEHD
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegacin o transferencia de

competencias.
RM
7. Las transferencias por participaciones en la recaudacin en efectivo del Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por Ley del nivel central del Estado.
ITF
6. Las transferencias por coparticipacin tributaria de las recaudaciones en efectivo

de impuestos nacionales, segn lo establecido en la presente Ley y otras dictadas
por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
IDH
5. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a la

legislacin del nivel central del Estado.
IJ
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
IPJ

activos.
VARIOS IVME
2. Las tasas, patentes a la actividad econmica y contribuciones especiales creadas

de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Pargrafo I del Artculo 302 de la
Constitucin Poltica del Estado.
5. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a la

legislacin del nivel central del Estado.
6. Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin
de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autnomo departamental.
7. Aquellos provenientes por transferencias, por delegacin o transferencia de
competencias.
8. Las entidades territoriales autnomas indgena originario campesinas percibirn
los recursos por transferencias de coparticipacin tributaria e Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), de acuerdo a los factores de distribucin establecidos
en las disposiciones legales en vigencia.

REGIONALES). Las entidades territoriales autnomas regionales administrarn los
siguientes recursos:
1. Las tasas y contribuciones especiales establecidas por Ley del nivel central del
Estado, segn el Pargrafo II, Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
2. Los ingresos provenientes de la venta de bienes y servicios en el marco de las
competencias que le sean transferidas y delegadas.
3. Legados, donaciones y otros ingresos similares.
4. Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin
de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autnomo departamental.
5. Ingresos transferidos desde las entidades territoriales autnomas que las
componen.
6. Aquellos provenientes de las transferencias por delegacin o transferencia de
competencias.
184
IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS

Nota del Editor: Ley N 154 de Clasificacin y Definicin de Impuestos y de
RC IVA
IVA
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE
IUE
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE
IPB
LEY N 154 DE 14/07/2011
los Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, mantiene vigente los impuestos
IT
Regulacin para la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de
ARTCULO 2.- (AMBITO DE APLICACIN). Las disposiciones contenidas en el presente

Ttulo se aplicarn al nivel central del Estado, a los gobiernos autnomos departamentales,
municipales e indgena originario campesinos.
ARTCULO 3.- (EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA).

I. El nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y
municipales, en el marco de sus competencias, crearn los impuestos que les
corresponda de acuerdo a la clasificacin establecida en la presente Ley.
TGB
ISAE
IMT
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y definir los
impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del
Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.
IEHD
Leyes Autonmicas Municipales.
RM
Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba, Sucre y Oruro, implementaron sus
ITF
aprueben sus leyes especficas. Al 28/02/2014, los Municipios de: La Paz, El
COP
municipales creados por la Ley N 843, hasta que los Gobiernos Municipales
IDH
II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.
II. Los gobiernos autnomos departamentales y municipales tienen competencia

exclusiva para la creacin de los impuestos que se les atribuye por la presente Ley
185
IPJ
VARIOS IVME
I. Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creacin de impuestos

definidos de su dominio por la presente Ley, no pudiendo transferir ni delegar su
legislacin, reglamentacin y ejecucin.
IJ
ARTCULO 4.- (COMPETENCIA).
en su jurisdiccin, pudiendo transferir o delegar su reglamentacin y ejecucin

a otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin.
III.La autonoma indgena originario campesina asumir la competencia de los
municipios, de acuerdo a su desarrollo institucional, en conformidad con el
Artculo 303, pargrafo I de la Constitucin Poltica del Estado y la Ley Marco de
Autonomas y Descentralizacin.
CAPTULO SEGUNDO
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
ARTCULO 5.- (CLASIFICACIN). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se
clasifican en:
a) Impuestos de dominio nacional.
b) Impuestos de dominio departamental.
c) Impuestos de dominio municipal.
SECCIN I
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL
ARTCULO 6.- (IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL).
I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carcter enunciativo
y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a) La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y toda otra
prestacin cualquiera fuera su naturaleza.
b) Importaciones definitivas.
c) La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y
colectivas.
d) Las transacciones financieras.
e) Las salidas areas al exterior.
186
IVA
II. El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos generadores que
no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales
autnomas.
IPB
SECCIN II
RC IVA
g) La produccin y comercializacin de recursos naturales de carcter estratgico.
IUE
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
b) La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica.

c) La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos
automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones

establecidas en los pargrafos II y III del Artculo 394 de la Constitucin Poltica
del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequea propiedad agraria y
la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren
en ellas.
COP
RM
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los gobiernos municipales

podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
ITF
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL
IEHD
IMT
SECCIN III
TGB
a) La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a

registro pblico.
ISAE
ARTCULO 7.- (IMPUESTOS DE DOMINIO TRIBUTARIO DEPARTAMENTAL). Los

gobiernos autnomos departamentales, podrn crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:
IT
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
IJ
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por personas

que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
IDH
b) La propiedad de vehculos automotores terrestres.
Nota del Editor: Ley N 317 del Presupuesto General del Estado 2013 de
A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la Ley N 154,
IPJ
11/12/2012, mediante su Disposicin Adicional Segunda, establece:
bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por empresas sean

unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades comerciales,
cualquiera sea su giro de negocio.
187
VARIOS IVME
estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias onerosas de
d) El consumo especfico sobre la chicha de maz.

e) La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores; siempre y cuando
no constituyan infracciones ni delitos.
TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN
DE IMPUESTOS
DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS
CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
ARTCULO 9.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la legislacin
bsica, regular la creacin y/o modificacin de impuestos atribuidos a los gobiernos
territoriales autnomos en la clasificacin definida por la presente Ley.
ARTCULO 10.- (PRINCIPIOS). Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los
gobiernos autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios
de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de
la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
ARTCULO 11.- (RGANO COMPETENTE). Los impuestos de dominio de los
gobiernos autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto
pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por Ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 12.- (NO IMPOSICIN SOBRE HECHOS GENERADORES ANLOGOS).
Los gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos
cuyos hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al nivel
central del Estado u otro dominio tributario.
ARTCULO 13.- (JURISDICCIN TERRITORIAL DE LOS IMPUESTOS). Los gobiernos
autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos sobre actividades,
188
CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACION DE IMPUESTOS
IUE
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
ARTCULO 17.- (APLICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO). Las

normas, las instituciones y los procedimientos establecidos en el Cdigo Tributario Boliviano
o la norma que le sustituya, son aplicables en la creacin, modificacin, supresin y
administracin de impuestos por las entidades territoriales autnomas.
IDH
II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos

por el rgano Ejecutivo del nivel central del Estado y ratificados por Ley de
la Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles,
muebles sujetos a registro pblicos, su transferencia o la sucesin a cualquier
ttulo de competencia de los gobiernos autnomos, son de cumplimiento
obligatorio por los gobiernos autnomos departamentales y municipales.
IJ
I. Los gobiernos autnomos en la creacin y establecimiento de impuestos sobre

la propiedad, su transferencia o la sucesin a cualquier ttulo, deben prever que
los bienes inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones
diplomticas y consulares acreditadas en el pas, as como de los organismos
internacionales no estn alcanzados por estos gravmenes. Quedan exceptuados
de este tratamiento los bienes de las empresas pblicas.
TGB
COP
ARTCULO 16.- (NO IMPOSICIN).
RC IVA
IVA
ARTCULO 15.- (PRIVILEGIOS Y TRATO DISCRIMINATORIO). Los gobiernos
autnomos no podrn establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdiccin
territorial, privilegios para sus residentes o tratamientos discriminatorios a personas que
no lo son.
IPB
ARTCULO 14.- (NO OBSTACULIZACIN). Los gobiernos autnomos departamentales

y municipales no podrn crear impuestos que obstaculicen la libre circulacin o el
establecimiento de personas, bienes, servicios o actividades.
IT
hechos y bienes que se realicen o siten, segn corresponda, fuera de su jurisdiccin

territorial.
189
VARIOS IVME
I. Los proyectos de creacin y/o modificacin de impuestos, podrn ser propuestos

a iniciativa del rgano legislativo o del rgano ejecutivo de los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.
IPJ
ARTCULO 18.- (PROPUESTA DE CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS).
II.
L as ciudadanas y ciudadanos tambin podrn presentar ante la Asamblea
Departamental, Concejo Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos
autnomos departamentales o municipales, segn corresponda, sus propuestas
de creacin y/o modificacin de impuestos.
ARTCULO 19.- (GESTIN DE LA PROPUESTA). Toda propuesta de creacin y/o
modificacin de impuestos ser canalizada a travs del rgano Ejecutivo del gobierno
autnomo departamental o municipal. ste, previa evaluacin y justificacin tcnica,
econmica y legal, remitir la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas, para el informe correspondiente.
ARTCULO 20.- (REQUISITOS DEL PROYECTO DE LEY QUE CREA IMPUESTOS).
Todo proyecto de Ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique
impuestos, de acuerdo a la clasificacin establecida, debe contener los siguientes requisitos:
a) El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente Ley.
b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible
o de clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo, de
acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 21.- (INFORME DE LA AUTORIDAD FISCAL).
I. Recibido el proyecto de Ley de creacin y/o modificacin de impuestos, la Autoridad
Fiscal verificar los incisos a) y b) del artculo precedente y el cumplimiento de la
clasificacin de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en
la presente Ley, y emitir un informe tcnico.
II. L a parte del informe tcnico referida al cumplimiento de la clasificacin de
hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley,
y los lmites establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado, ser favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio.
El informe tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones sobre los
incisos a) y b) del artculo precedente.
III. La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el plazo mximo de treinta (30)
das hbiles.
ARTCULO 22.- (TRATAMIENTO DEL PROYECTO DE LEY). Con el informe tcnico
favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autnomos departamentales y municipales,
a travs de su rgano legislativo y mediante Ley departamental o municipal, segn
corresponda, podrn aprobar el proyecto de Ley de creacin y/o modificacin de impuestos.
190
ARTCULO 25.- (SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA). La Autoridad

Fiscal crear y administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria que contendr:
a) El registro de las Leyes departamentales y municipales por las cuales se creen,
modifiquen o supriman impuestos, las que sern remitidas a la Autoridad Fiscal,
por los gobiernos autnomos en el plazo de diez (10) das hbiles siguientes a su
publicacin oficial.
b) El registro de los ingresos por impuestos recaudados por los gobiernos
autnomos, los que sern remitidos en el plazo, forma y medios que establezca
la Autoridad Fiscal.
c) Otra informacin que solicite la Autoridad Fiscal.
ARTCULO 26.- (PUBLICIDAD DE LA INFORMACIN TRIBUTARIA). El Sistema
Nacional de Informacin Tributaria ser pblico en la forma y medios que no contravengan
la Ley.
191
IMT
ISAE
TGB
COP
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA
IEHD
CAPTULO CUARTO
RM
b) Administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria.
ITF
a) Coordinar y armonizar las cargas impositivas propuestas por los gobiernos

autnomos departamentales y municipales, requiriendo informacin
tributaria agregada y/o individualizada a los mismos.
IDH
II. A simismo, la Autoridad Fiscal es competente para:
IJ
I. El ministerio responsable de economa y finanzas pblicas del nivel central del

Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el informe tcnico sobre
los proyectos de Ley de creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.
IPJ
ARTCULO 24.- (AUTORIDAD FISCAL).
VARIOS IVME
ARTCULO 23.- (ADMINISTRACIN TRIBUTARIA). Los gobiernos autnomos

departamentales, municipales e indgena originario campesinos, administrarn los
impuestos de su competencia a travs de una unidad administrativa dependiente de su
rgano Ejecutivo, de acuerdo a las facultades que le confiere el Cdigo Tributario Boliviano.
DISPOSICIN ADICIONAL
NICA. El rgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podr apoyar
tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales en la creacin y recaudacin de sus
impuestos, registro de vehculos automotores y de bienes inmuebles.
PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel central
del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales creen sus propios
impuestos, de acuerdo a la presente Ley.
SEGUNDA. El nivel central del Estado continuar con la administracin del Impuesto a la
Transmisin Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la Ley vigente, hasta que los gobiernos
autnomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
TERCERA. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI),
Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto Municipal a las
Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Especfico (ICE) para efectos de gravar la
chicha de maz, establecidos por Ley vigente, hasta que los gobiernos autnomos municipales
establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y
vehculos automotores, y al consumo especfico de la chicha de maz, con arreglo a esta Ley.
192
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
25%
TTULO X
- Abrogaciones y Derogaciones
pg. 195
4x
3x
8x
8x
ARTCULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda abolida

toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el uso del papel sellado
y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones oficiales mediante la aprobacin
de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo.
ARTCULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas
destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o privados con excepcin
de los regmenes de hidrocarburos y minera.
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad
a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se refiere el prrafo
anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la Nacin.
ARTCULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o
contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado Nacional,
cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta
Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los Artculos 63 y 68.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean
anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin
sealada en el prrafo anterior.
195
ISAE
TGB
ABRO/
DERO
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos
Impuestos creados por el Cdigo de Minera
Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma,
castaa y madera para todos los Departamentos productores.
IMT
-
-
-

IEHD
RM
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus
modificatorias y complementarias, con excepcin de las que se indican a continuacin, las
que mantendrn su plena vigencia:
ITF
Impuesto sobre la Renta de Empresas

Impuesto a la Renta de Personas
Impuesto a las Ventas
Impuesto sobre Servicios
Impuesto Selectivo a los Consumos
Impuesto a los Consumos Especficos
Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble
Impuesto a la Transferencia de Vehculos
Impuesto a la Renta de la Propiedad Inmueble
Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la Propiedad
Impuesto Catastral y Predial Rstico
Impuesto a los Productos Agropecuarios
IDH
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
IJ
IPJ
ARTCULO 92.- Abrgase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones
que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentaria o
administrativa que las modifiquen o complementen.
VARIOS IVME
TTULO X
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
ARTCULO 96.- Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de agosto

de 1985.
ARTCULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias
otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones), de 14 de diciembre de 1981.
A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de
nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751.
ARTCULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo, tendr
efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.
196
IMPUESTO
A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
(TGB) 25%
TTULO XI
- Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones
Gratuitasxde Bienes
pg. 199

pg. 202
8x
4x
3x
8x
IPB
OBJE TO - SUJE TO - BASE DE CLCULO
RC IVA
IVA
CAPTULO I
IUE
TTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES

Y A LAS TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
Regulacin para la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los

Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, dispone que el nivel central del Estado
IT
Nota del Editor: Ley N 154 de Clasificacin y Definicin de Impuestos y
Bienes (ITGB), hasta que los gobiernos autnomos departamentales creen su
ARTCULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto
a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los artculos siguientes:
ARTCULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas
beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de dominio.
ARTCULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por las
normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge:
1%
b) Hermanos y sus descendientes:
10%
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos:
20%
199
IPJ
ARTCULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las

siguientes alcuotas:
IJ
IDH
VARIOS IVME
CAPTULO II
ITF
SUJETO
RM
IEHD
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles, inmuebles,
acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
IMT
OBJETO
ISAE
TGB
propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
ICE
continuar con la administracin del Impuesto a la Transmisin Gratuita de
CAPTULO III
E XENCIONES
ARTCULO 103.- Estn exentos de este gravamen:
a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y

las Instituciones Pblicas.
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente, tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia
social, educacin e instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias,
deportivas, polticas, profesionales o gremiales.

Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus

estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas
instituciones se destine exclusivamente a los fines enumerados y en
ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados
y en caso de liquidacin, su patrimonio se destine a entidades de similar
objeto.
c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los

Benemritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del
acto jurdico que da origen a la traslacin de dominio.
d) Por mandato del Art. 54 de la Ley N 1883 de 25 de junio de 1998, las
indemnizaciones por seguros de vida.
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 104.- El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala la

alcuota que corresponde segn el Artculo 101.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada efectuada
en formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, con actualizacin
de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento
del hecho imponible, segn sea el caso.
200
IVA
ARTCULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del mes
RC IVA
VIGENCIA
IUE
CAPTULO V
IPB
subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de
201
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
Bolivia.

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
DE 07/12 /1987
OBJETO
Nota del Editor:

- Reglamento de la Transmisin Gratuita de
Bienes actualizado al 30/11/2013.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
ARTCULO 1.- Se encuentran comprendidos

en el mbito de este impuesto los actos
jurdicos por los que se transfiera a ttulo
gratuito el dominio de bienes sujetos a registro,
tales como, herencias, legados, donaciones,
anticipos de legtima y otros.
ARTCULO 2.- Se presume que constituyen
materia objeto del gravamen de la Ley, las
transferencias de dominio de los bienes
indicados en el Artculo 3 de este Decreto
Supremo, en los siguientes casos:
a) Transmisiones de bienes a titulo
oneroso a quienes sean herederos
forzosos o en ausencia de estos a
herederos legales del enajenante en
la fecha de la transmisin.
- El D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su

Artculo 2, establece la actualizacin en
base las UFVs.
CONSIDERANDO:
b) Transmisiones de bienes a ttulo

oneroso en favor de los cnyuges de
los herederos sealados en el inciso
anterior.
Que, la Ley 926 de 25 de marzo de 1987

ha creado el impuesto a las sucesiones y
a las transmisiones gratuitas de bienes,
incorporndolo como ttulo XI a la Ley N 843
de Reforma Tributaria.
c) Transmisiones de bienes a ttulo

oneroso en favor de quienes sean
herederos forzosos slo del cnyuge
del enajenante, o de los cnyuges
de aquellos, en la fecha de la
transmisin.
Que, ese impuesto ha sido creado con el

propsito de reforzar recursos del Tesoro
General de la Nacin y solventar obligaciones
emergentes de la Ley que lo crea;
d) Compras de bienes efectuadas a

nombre de descendientes menores
de edad.
Que, su aplicacin requiere las correspondientes

normas reglamentarias.
e) Las acciones o cuotas de capital

originadas en aportes de bienes
DECRETA:
202
SUJETO
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos del
impuesto, de acuerdo con el Artculo 100 de
la Ley 843, las personas naturales o jurdicas
que resulten beneficiarias:
a) Del hecho o acto jurdico que diere
origen a la transmisin del dominio
a ttulo gratuito.
203
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
f) Otros bienes registrables a nivel
nacional.
c) En los actos definidos en el inciso

e) del Artculo 2 de este Decreto
Supremo, en el acto de registro de la
escritura de constitucin o aumento
de capital de sociedades.
IMT
e) Derechos de propiedad cientfica,

literaria y artstica, marcas de
fbrica o de comercio o similares,
patentes, rtulos comerciales,
slogans, denominaciones de origen
y otros similares relativos a la
propiedad industrial y derechos
intangibles.
IEHD
d) Las acciones y cuotas de capital.
RM
c) Los inmuebles urbanos y rurales.
b) En las transmisiones a ttulo gratuito u

oneroso, alcanzadas por el gravamen,
que se efecten por actos entre vivos,
en la fecha en que tenga lugar el
hecho o acto jurdico que da origen
a la transmisin de dominio del bien
o derecho transferido.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- .- La base imponible se
determina de acuerdo con las siguientes
normas, a los fines del Artculo 101 de la
Ley 843:
a) Bienes inmuebles urbanos: por la
valuacin resultante de la aplicacin
del Artculo 62, de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada
ITF
b) Las motonaves y aeronaves.
a) En las transmisiones a ttulo gratuito

que se produzcan por fallecimiento
del causante, a partir de la fecha
en el cual se dicte la declaratoria
de herederos o se declare vlido el
testamento que cumpla la misma
finalidad.
IDH
a) Los vehculos automotores.
ARTCULO 5.- Queda perfeccionado el hecho

imponible en los casos siguientes:
IJ
ARTCULO 3.- De conformidad con el

segundo prrafo del Artculo 99 de la Ley
843, estn comprendidos en el objeto del
impuesto los siguientes bienes sujetos a
registro en el pas:

IMPONIBLE
IPJ
Constituye materia sometida al gravamen

solamente el acervo hereditario, cuando se
trate de bienes gananciales.
b) De los actos definidos en el Artculo

2 de este Decreto Supremo.
VARIOS IVME
registrables, entregadas a herederos

del aportante, en oportunidad de la
constitucin o aumento de capital de
sociedades.

c) Vehculos automotores, motonaves
y aeronaves: por la valuacin
resultante de la aplicacin del
Artculo 67, de la Ley 843 (Texto
reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada
hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha del nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin
de la cotizacin oficial Unidad de
Fomento de Vivienda - UFV con
relacin al boliviano.

a la fecha de nacimiento del hecho
de la Unidad de Fomento de Vivienda
- UFV con relacin al boliviano.
b) Bienes inmuebles rurales: para la
tierra, por la valuacin resultante
de la aplicacin del Artculo 55
de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente) y sus normas reglamentarias
correspondientes a la gestin anual
inmediata anterior a la fecha de la
transmisin, actualizada hasta el
ltimo da del mes anterior a la fecha
de nacimiento del hecho imponible,
en funcin de la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda - UFV con
relacin al boliviano.

En tanto se dicte la reglamentacin

del impuesto a la propiedad rural, los
valores resultantes que se obtengan
por aplicacin de lo dispuesto en este
inciso, deben actualizarse entre el 20
de mayo de 1986 y el ltimo da del
mes anterior a la fecha de nacimiento
del hecho imponible.
Se presume de derecho que la base

imponible para las edificaciones
rurales estar dada por el 80 por
ciento de la valuacin resultante que
corresponda a las construcciones de
inmuebles urbanos por aplicacin del
Artculo 62, de la Ley 843 (Texto
reglamentarias, correspondientes a
la gestin anual inmediata anterior a
la fecha de la transmisin, actualizada
a la fecha de nacimiento del hecho
de la cotizacin Unidad de Fomento
de Vivienda - UFV con relacin al
boliviano.
d) Acciones o cuotas de capital: las

acciones de sociedades annimas
o en comandita por acciones, se
computarn segn el procedimiento
establecido en el Artculo 3, apartado
A), inciso f) del Decreto Supremo N
21424 de 30 de octubre de 1986.
El patrimonio a tener en cuenta, a
este efecto, ser el del cierre del
ejercicio inmediato anterior a la
fecha de la transmisin, actualizado
a la fecha del nacimiento del hecho
de la cotizacin Unidad de Fomento de
Vivienda - UFV relacin al boliviano.
e) Derechos sujetos a registro: la
base imponible estar dada por el
valor del mercado, al momento en
que se perfecciona la sucesin o la
transferencia a ttulo gratuito.
f) Cuentas por cobrar garantizadas
con bienes sujetos a registro:
por el valor consignado en las
escrituras o documentos respectivos
y con deduccin, en su caso, de las
amortizaciones que se acrediten
fehacientemente.
204
ARTCULO 8.gravamen:
Estn exentos de este
a) Los legados y las transmisiones

gratuitas a favor del Gobierno Central,
los Gobiernos Departamentales,
las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las Municipalidades y las
Instituciones y Empresas Pblicas.
b) Los legados y las transmisiones
gratuitas en favor de asociaciones,
fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente, a
condicin que acrediten previamente:
1. El respectivo instrumento
legal que prueba su
205
Cuando esta liquidacin se produzca por causa

de muerte, el plazo para la presentacin del
formulario oficial y pago del impuesto ser
hasta noventa (90) das de la fecha en que
se dicte la declaracin de herederos o se
declare vlido el testamento que cumpla la
misma finalidad con actualizacin del valor
al momento de pago, tal actualizacin se
realizar sobre la base de la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda - UFV respecto
al boliviano, producida entre la fecha de
nacimiento del hecho imponible y el da hbil
anterior al que se realice el pago.
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
EXENCIONES
ARTCULO 9.- El impuesto resultante de

la aplicacin de lo dispuesto en el Artculo
7 de este Decreto Supremo se liquidar y
empozar sobre la base de declaracin jurada
efectuada en formulario oficial, en el que se
detallen todos los bienes por los que se paga
el tributo.
IEHD
Se aplicar estas alcuotas independientemente

de las que resulten del Impuesto a las
Transacciones.
LIQUIDACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
RM
c) Otros colaterales, legatarios y

donatarios 20%.
ITF
b) Hermanos y sus descendientes 10%.
3. Que su patrimonio se
destinar en caso de
liquidacin, a entidades de
similar objeto.
IDH
a) Ascendientes, descendientes y
cnyuge 1 %.
IJ
ART C ULO 7.- A los efectos de la

determinacin del impuesto sobre la base
imponible definida en el Artculo 6 de este
Reglamento, se aplicarn las siguientes
alcuotas:
2. Estatutos que establezcan

que la totalidad de sus
ingresos y su patrimonio
se destinan exclusivamente
a los fines mencionados
en el inciso b) del Artculo
103 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y no se
distribuyen en ningn caso,
directa o indirectamente
entre los asociados.
IPJ
ALCUOTAS DEL IMPUESTO
personalidad o existencia
legal.
VARIOS IVME
g) Otros bienes registrables a nivel

nacional: por el valor de mercado,
o de reposicin a falta de aquel, al
momento en que se perfeccione la
sucesin o la transferencia a ttulo
gratuito.

ARTCULO 10.- El impuesto que se
determine como consecuencia de actos entre
vivos, se liquidar y empozar sobre la base de
la declaracin jurada efectuada en formulario
oficial en el que se detalle todos los bienes
por los que se paga tributo, dentro de los
cinco (5) das hbiles posteriores a la fecha
de nacimiento del hecho imponible.
las declaraciones juradas por parte de los

contribuyentes que liquiden el impuesto de
acuerdo con lo previsto en los Artculos 9 a
11 de este Decreto Supremo, estar sujeta
al siguiente tratamiento:
a) Cuando los contribuyentes no
hubiesen cumplido con su obligacin
de presentar declaraciones juradas
en los plazos establecidos, el
los notificar para que en el plazo de
quince (15) das calendario presenten
sus declaraciones juradas y paguen
el gravamen correspondiente.
ARTCULO 11.- La presentacin de las

declaraciones juradas y el pago del impuesto
a que se refieren los Artculos 9 y 10
precedentes, se efectuar en cualquiera
de los bancos autorizados ubicados en la
jurisdiccin del domicilio del causante,
donante o enajenante, si hubieran estado
domiciliados en el pas, o en la regional
La Paz, si hubieran estado radicados en el
exterior. En las localidades donde no existan
bancos, la presentacin y pago se efectuar
en las colecturas del Servicio de Impuestos
Nacionales.
b) Las mencionadas notificaciones a

los contribuyentes se efectuarn
de acuerdo con las previsiones del
Artculo 155 del Cdigo Tributario,
pudiendo el Servicio de Impuestos
Nacionales utilizar el sistema de
distribucin de correspondencia que
considere ms apropiado.
ARTCULO 12.- Toda demanda que

presenten los interesados al Juez para la
declaratoria de herederos de acuerdo con
lo previsto en los Artculos 642 y 643 del
Cdigo de Procedimiento Civil, requerir para
su admisin, la notificacin previa al jefe de
la respectiva regin o agencia del Servicio
de Impuestos Nacionales que corresponda
al domicilio del causante, si hubiera estado
domiciliado en el pas en el momento de su
fallecimiento, o en la Regional de La Paz en
caso contrario.
c) El incumplimiento de la presentacin
de la declaracin jurada y pago del
impuesto en el plazo sealado en el
inciso a) precedente har presumir,
salvo prueba en contrario, la
existencia de defraudacin tipificada
por el Artculo 98 inciso 7) del
Cdigo Tributario, haciendo pasible
al contribuyente de las sanciones
establecidas en el Artculo 99 del
mismo Cdigo.
Se dejar constancia de la notificacin, con

la entrega de una copia de la demanda y
la suscripcin de esa diligencia por el jefe
respectivo.
d) El procedimiento iniciado para

la determinacin del gravamen
no exime al contribuyente de la
obligacin de la presentacin de las
declaraciones juradas y pago del
tributo resultante, as como tampoco
de las sanciones por incumplimiento
de los deberes formales que sean
pertinentes.
ARTCULO 13.- Conforme a las normas

establecidas en el Cdigo Tributario y a las
facultades que otorga al Servicio de Impuestos
Nacionales, la falta de presentacin de
206
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
207
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF

de La Paz a los siete das del mes de diciembre
de mil novecientos ochenta y siete aos.
IMT
ARTCULO 16.- El Impuesto a la Transmisin

Gratuita de Bienes, de acuerdo con lo dispuesto
por los Artculos 5, de la Ley N 926 y 105
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
entrar en vigencia a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
IEHD
ARTCULO 15.El producto de la

recaudacin de este Impuesto ser destinado al
Tesoro General de la Nacin, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 5 de la Ley N 926.
RM

para protocolizar las minutas o documentos
relativos a las sucesiones o transmisiones
gratuitas de bienes, as como las personas
o instituciones encargadas de los registros
referidos a los bienes sucesibles u objeto de
transmisin gratuita, no darn curso a esos
trmites sin que previamente se exhiba los
comprobantes de pago de los Impuestos a
la Transmisin Gratuita de Bienes y a las
Transacciones respectivamente.
IMPUESTO
A LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR
(ISAE)
25%
TTULO XII
- Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
pg. 211
pg. 212
4x
3x
8x
8x
ii) El D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su Artculo 2, establece la actualizacin

en base las UFVs.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin

de este tributo.
VIGENCIA
211
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril de 1990
(Decreto Supremo N 22469-A)
RC IVA
IVA
Nota del Editor:
i) Ley N 2047 de 28/01/2000, en su Artculo 2, modific el prrafo precedente.
ISAE
Dicho impuesto ser de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area
al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio
de Impuestos Nacionales , de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la variacin de las
Unidades de Fomento de Vivienda UFV con relacin al Boliviano.
IMT
modific el Artculo precedente.
IEHD
Nota del Editor: Ley N 2770 del Deporte de 7/07/2004, en su Artculo 31,
RM
ARTCULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area, de
personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos, personas con ste
status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representacin
oficial del pas.
ITF
TTULO XII
IMPUESTO A
LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS
AL EXTERIOR
DE 26/ 07/1990
Nota del Editor:

- Reglamento
del
ISAE
actualizado
al
pas, siempre que los pasajeros originen su

viaje en territorio nacional.
30/11/2013.
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de
febrero de 1990 ha creado un impuesto sobre
todo viaje de salida al exterior del pas de
personas individuales residentes en Bolivia,
por va area, con excepcin de Diplomticos
y personas con ese status:
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo
expedir las normas reglamentarias
c o r r e s p o n d i e n t e s, p a r a l a c o r r e c t a
recaudacin del impuesto.
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 2.- SUJETO - EXENCIONES.

Son sujetos pasivos de este impuesto las
personas individuales residentes en el pas,
sean de nacionalidad boliviana o extranjera,
que se ausenten temporal o definitivamente
del territorio boliviano, por cualquier motivo.
Se entiende por extranjeros residentes en el
pas, a los fines y efectos de este decreto, las
personas cuya permanencia en el territorio
nacional haya sido autorizada sin limitacin
de tiempo por la autoridad de Migracin,
como asimismo quienes hubieran ingresado
al pas con objeto determinado, por un lapso
mayor a 90 das.
Estn exentos del pago de este impuesto
los titulares de pasaportes diplomticos
o consulares, otorgados o visados por el
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
Tambin se encuentran exentas del impuesto
las personas que conforman la tripulacin
de los vuelos comerciales al exterior,
debidamente autorizada.
ARTCULO 1.- OBJETO. Todos los viajes de

pasajeros desde cualquier punto del pas al
exterior, por cualquier medio de transporte
areo nacional o extranjero, estn sujetos
al impuesto que establece el Artculo 22
de la Ley N 1141 de 23 de febrero de 1990.

22/03/2005,
Artculo
25,
modifica
el
Artculo 99 del Reglamento a la Ley

del Deporte, ampliando la exencin del
Impuesto a la Salida Area al Exterior, a
las delegaciones deportivas que cumplan
El impuesto debe pagarse aunque los billetes

o pasajes sean adquiridos en el exterior del
actividades en representacin oficial del

pas.
212
20/06/2012, en su Artculo nico, sustituy
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
IMT
ARTCULO
4.CONTROL
Y
VERIFICACIN. Las lneas areas son las
responsables de controlar el pago del ISAE.
Cuando se presenten exenciones, la lnea
area verificar y expresar su conformidad,
con la leyenda EXENTO. Para este efecto,
la Administracin Tributaria mediante norma
administrativa establecer las condiciones y
requisitos para la verificacin de la exencin.

de La Paz, a los veintisis das del mes de
julio de mil novecientos noventa aos.
IEHD
III.El
agente
de
percepcin
empozar
mensualmente
al
Fisco el impuesto percibido en
la forma, plazos y lugares que
reglamentariamente establezca
ARTCULO 8.- Se abroga e Decreto

Supremo 22469-A de 20 de abril de 1990.
RM
II. Se designa agentes de percepcin

del ISAE, a las lneas areas
que operan en el pas y realizan
vuelos internacionales desde
Bolivia al exterior.
ARTCULO 7.- VIGENCIA. Este decreto

tendr vigencia a partir de su publicacin.
ITF
I. El Impuesto a las salidas Areas

al Exterior ISAE, estar incluido
en el boleto o billete areo,
detallndose el impuesto de
forma separada.
Nacionales tendr a su cargo la aplicacin,

r e c au dac i n y f i s c aliz ac i n de e s t e
impuesto. Emitir las normas reglamentarias
correspondientes. Podr asimismo establecer
procedimientos tendientes a asegurar la
percepcin del impuesto y disponer el uso
de instrumentos fiscales de control.
IDH
A R T C U L O 3. - PE RC E P C I N D E L
IMPUESTO.
A R T C U L O 6 . - O R G A N I S M O D E
APLICACION. El Servicio de Impuestos
213
VARIOS IVME
ARTCULO 5.- HECHO GENERADOR. El

hecho generador del impuesto es el momento
del embarque del pasajero o la aeronave en
el aeropuerto.
IPJ
IJ
los Artculos 3 y 4 precedentes.
IMPUESTO MUNICIPAL
A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y
(IMT) 25%
TTULO XIII
- Impuesto Municipal a Las Transferencias de
x y Vehculos Automotores
Inmuebles
pg. 217

pg.x219
8
4x
3x
8x
IVA
RC IVA
IUE
TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS

TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
Autnomos de 14/07/2011, en su Seccin Tercera, Artculo 8, establece:

ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
IT
ICE
TGB
ISAE
la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
IMT
Nota del Editor:

i) Ley N 154, De la Clasificacin y Definicin de Impuestos y Regulacin para
IEHD
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias
eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando
a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores,
que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
RM
Tributaria, se denominar Servicio de Impuestos Nacionales.
IPB
Nota del Editor:

- A partir de la Ley N 2166 de 22/12/2000, se establece que la Administracin
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
ITF
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
su Disposicin Adicional Segunda, establece:
IDH
ii) Ley N 317 Presupuesto General del Estado Gestin 2013, de 11/12/2012, en
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
onerosas de bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por
IJ
SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la
Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre registrado

el bien.
217
VARIOS IVME
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio.
IPJ
empresas sean unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto,

pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando
los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
218
CONSIDERANDO :
OBJETO
Que, el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22

de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles y
Vehculos Automotores (IMT), que forma parte
del Dominio Tributario Municipal con base en
las normas establecidas en el Ttulo VI de la
Ley N 843 y sus reglamentos.
Que, los Gobiernos Municipales han elevado
a la Secretara Nacional de Hacienda una
propuesta de reglamentacin del Artculo 2
de la Ley N 1606 en base a las conclusiones
de una reunin nacional de Oficiales Mayores
Administrativos y otras autoridades financieras
de los entes municipales.
Que, los Gobiernos Municipales son
responsables de la recaudacin y fiscalizacin
del correcto pago de este Impuesto en ocasin
de las transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores registrados en cada una de sus
jurisdicciones.
Que, para la correcta aplicacin de este
Impuesto, se hace necesario dictar las normas
reglamentarias correspondientes que aseguren
su vigencia uniforme con carcter nacional en
cumplimiento del principio de generalidad que
rige constitucionalmente la materia tributaria.
219
ARTCULO 2.- Estn comprendidas en el

mbito de este Impuesto las Transferencias
eventuales de inmuebles, entendindose por
tales las operaciones de venta de dichos bienes,
sea en forma directa por el propietario o a travs
de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros
de Derechos Reales respectivos, inclusive
las ventas de construcciones simplemente
remodeladas o refaccionadas, cuando el
inmueble hubiese estado inscrito al momento
de su transferencia en el respectivo Registro
de Derechos Reales.
Se considera que son del giro del negocio
las primeras ventas de inmuebles; y por tanto
de Dominio Tributario Nacional, realizadas
mediante fraccionamiento o loteamiento de
terrenos o de venta de construcciones nuevas,
quedando estas operaciones gravadas por el
el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
Tambin forman parte del Dominio Tributario
Municipal las operaciones de venta de
Vehculos Automotores, sea en forma directa
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ICE
TGB
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento

del Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT)
establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, de acuerdo a lo
que se dispone en los siguientes artculos.
ISAE
30/11/2013.
DECRETA:
IMT
al
IEHD
actualizado
RM
IMT,
ITF
del
IDH
- Reglamento
IJ
Nota del Editor:
IPJ
DE 29/ 06/1995
VARIOS IVME

REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES

por el propietario o a travs de terceros, que
hubiesen estado inscritos al momento de su
transferencia en los registros municipales
respectivos, salvo que se trate de su primera
venta, sea por el propietario, importador,
fabricante o ensamblador, a travs de terceros,
en cuyo caso estas operaciones se considera
que forman parte del giro del negocio quedando
gravadas por el Impuesto a las Transacciones
establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843
Las transferencias de dominio de inmuebles
y vehculos automotores a ttulo gratuito
(incluidas sucesiones hereditarias y usucapin)
son de Dominio Tributario Nacional.
HECHO GENERADOR
ARTCULO 3.- El Hecho Generador queda
perfeccionado en la fecha en que tenga lugar
la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso
en virtud del cual se transfiere la propiedad
del bien.
En el caso de arrendamiento financiero, el
Hecho Generador queda perfeccionado en el
momento del pago final del saldo del precio,
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra. En las operaciones de arrendamiento
financiero bajo la modalidad de lease back,
la primera transferencia no est sujeta a este
impuesto.
SUJETO ACTIVO
ARTCULO 4.- Es sujeto activo del IMT
el Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el bien inmueble objeto de
la transferencia gravada por este Impuesto
o en cuyos registros se encuentre inscrito el
Vehculo Automotor por cuya transferencia
debe pagarse el IMT.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 5.- Es sujeto pasivo de este
Impuesto la persona natural o jurdica a cuyo
nombre se encuentre registrado el bien sujeto
a la transferencia.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- La Base Imponible de
este Impuesto estar dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en
especie por el bien objeto de la transferencia
o el que se hubiere determinado de acuerdo a
los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) , segn corresponda
a la naturaleza del bien, para el pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores correspondiente a la
ltima gestin vencida, el que fuere mayor.
En el caso de arrendamiento financiero, la
base imponible del impuesto, estar dada
nicamente sobre el saldo del precio pagado
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra.
21/10/2000, en su Artculo 23, Numeral
4, sustituy el prrafo precedente.
En los casos en que la transferencia sea

realizada con la intervencin de terceros
intermediarios (inmobiliarias, casas de
compra-venta, permuta y/o consignacin de
Inmuebles y/o Vehculos Automotores), no
forman parte de la Base Imponible de este
Impuesto las comisiones o similares pagadas
a dichos terceros, sean stos personas
naturales o jurdicas, debiendo stos terceros
intermediarios emitir la factura, nota fiscal o
documento equivalente por la comisin recibida
de cualquiera o ambas partes.
220
ARTCULO 9.- Conforme a lo dispuesto por

el numeral 7 del Artculo 7 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, este Impuesto se
aplica a partir del 1 de enero de 1995. Se tienen
por bien hechos los pagos realizados entre el
1 de enero de 1995 y la fecha de vigencia del
presente reglamento, debiendo el Servicio de
Impuestos Nacionales transferir los montos
recaudados por concepto de este impuesto a
los Gobiernos Municipales que corresponda
conforme a la Resolucin Secretarial N 049/95
de fecha 27 de febrero de 1995.
El presente reglamento se aplicar a partir
del primer da hbil del mes siguiente al de
su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia.
221
Por otra parte, en los casos de rescisin,

desistimiento o devolucin, en cualquiera de
las operaciones gravadas por este impuesto:
a) Antes de estar perfeccionado el primer
pblico, el impuesto pagado en ese acto se
consolida en favor del Gobierno Municipal
sujeto activo del impuesto.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
ARTCULO 11.- Toda permuta de bienes

es conceptuada como doble operacin de
transferencia. Cuando una permuta involucre
a uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos
Automotores, el IMT se aplicar a cada bien
Inmueble o Vehculo Automotor cuando
estuviere inscrito en los registros pblicos
respectivos al momento de realizarse la
permuta, salvo que se trate de su primera
transferencia, en cuyo caso as como en los
casos en que el bien no estuviere inscrito en
registro alguno al momento de realizarse la
operacin de permuta deber cancelarse el
el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
RC IVA
IVA
VIGENCIA
IEHD
El Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas establecido en el Ttulo III de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) no es
deducible contra los pagos de este impuesto.
El Ser vicio de Impuestos Nacionales

fiscalizar la correcta aplicacin de este
Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar
la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno
Municipal sin costo para el mismo.
RM
ARTCULO 8.- El Impuesto se liquidar

en Declaraciones Juradas que se realizarn
en formularios diseados y aprobados
uniformemente por los entes recaudadores,
debiendo ser pagado dentro de los diez
(10) das hbiles posteriores a la fecha de
perfeccionamiento del Hecho Generador, en los
Bancos autorizados por el respectivo Gobierno
Municipal o en el lugar expresamente sealado
por el mismo.
Contra las Resoluciones Determinativas de los

Gobiernos Municipales, los sujetos pasivos de
este impuesto pueden hacer uso de los recursos
previstos en el Cdigo Tributario.
ITF
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO
IDH

implantarn los procedimientos y mecanismos
de recaudacin, administracin y fiscalizacin
de este Impuesto.
IJ
ARTCULO 7.- Sobre la Base Imponible

determinada conforme al Artculo precedente
se aplicar una alcuota general del tres por
ciento (3%).
IPJ
FISCALIZACIN
VARIOS IVME

b) Despus de estar perfeccionado el primer
pblico, si la rescisin, desistimiento o
devolucin se perfeccionan con instrumento
pblico despus del quinto da a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se concepta como
una nueva operacin. Si la rescisin,
desistimiento o devolucin se formalizan
antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
en el momento de la protocolizacin de minutas
o documentos equivalentes de traslacin de
dominio a ttulo oneroso de bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores, as como las personas
o instituciones encargadas del registro de la
titularidad de dominio, no darn curso a los
mismos cuando no tengan adjunta la copia
respectiva del comprobante de pago del IMT
o del Impuesto a las Transacciones, segn
corresponda, formulario que adems debe
ser transcrito ntegramente en el respectivo
Protocolo y sus Testimonios.
ARTCULO 13.- El pago del IMT no consolida
el derecho propietario del bien objeto de
transferencia.
Es dado en la ciudad de La Paz, a los 29 das
del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco aos.
222
IMPUESTO ESPECIAL
A LOS HIDROCARBUROS
Y SUS DERIVADOS
(IEHD)
25%
TTULO XIV
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y Sus Derivados
x

pg. 225
pg. 227
8x
4x
3x
8x
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 6, incluy el
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 2493 Ley de Modificaciones a la Ley N 843 (Texto
prrafo segundo
precedente.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurdicas
que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
ICE
TGB
ISAE
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados que
se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla, agregacin, separacin,
reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y
cualquier otra denominacin) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso
o consumo.
IMT
ARTCULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno de

hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
IEHD
OBJETO
IT
IPB
ARTCULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, de

acuerdo a lo que se establece a continuacin:
RM
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS

HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS

ARTCULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de
hidrocarburos una tasa mxima de Bs3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de
medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que
establezca la reglamentacin.
225
IDH
IJ
IPJ
b) En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los

recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de
emergencia o plizas de importacin.
VARIOS IVME
a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de

refinera cuando se trate de hidrocarburos refinados.
ITF
El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido
en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto
de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin.
ARTCULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin
anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
Nota del Editor: Ley 2493 Modificaciones a la Ley 843 (Texto Ordenado)
de 4/08/2003, en su Artculo 7, establece la vigencia de los artculos 112
y 113 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), mediante D.S. N 24602 de
6/05/1997.

ARTCULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidar y
pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de
este impuesto.
El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al Tesoro General de
la Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y educacin inicial, primaria y secundaria.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su
reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
226
Que es necesario dictar la correspondiente

reglamentacin transitoria mientras se defina la
capitalizacin de la empresa nacional del petrleo
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos
(YPFB) y/o la desregulacin del mercado.
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Estn comprendidas en
el objeto de este impuesto, la venta en el
mercado interno de hidrocarburos y sus
derivados de origen nacional y la importacin
de estos productos.
En el caso de importaciones de derivados,
estos sern detallados segn el cdigo
arancelario de la nomenclatura comn de los
227
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 3.- El Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
se liquidar aplicando a los volmenes
comercializados en el mercado interno la
alcuota especfica expresada en Bolivianos
por litro o unidad de medida equivalente de
los productos detallados en el Artculo 4 de
este reglamento.
En los casos de importacin de productos
objeto de este impuesto, la base imponible
estar dada por la cantidad de litros o
unidad de medida equivalente, establecida
en la liquidacin aduanera o la reliquidacin
aceptada por la aduana respectiva.
Las alcuotas especficas referidas en el
Artculo 4 de este reglamento, no admiten
deducciones de ninguna naturaleza y el
pago del impuesto al momento de la salida
de refinera, unidades de proceso o de la
importacin del producto gravado ser nico
y definitivo, debiendo consignarse en forma
separada en la factura o nota fiscal o en su
caso en la Declaracin Unica de Importacin
(DUI).
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD).
TGB
CONSIDERANDO:
ISAE
IMT
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de este

impuesto, las personas naturales y jurdicas
que comercialicen en el mercado interno y los
importadores que introduzcan en el pas, los
productos objeto de este impuesto.
IEHD
SUJETO PASIVO
RM
actualizado al 30/11/2013.
ITF
- Alcuota Adicional del Sector Hidrocarburos,
IDH
pases miembros de la Comunidad Andina de

Naciones (NANDINA), mediante Resolucin de
la Administracin Tributaria correspondiente.
Nota del Editor:
IJ
DE 29/ 06/1995
IPJ
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS

HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
VARIOS IVME

ARTCULO
4.Se
establece
el
siguiente detalle de productos gravados
y las respectivas alcuotas especficas del
Derivados (IEHD), en Bolivianos por litro o
unidad de medida equivalente:
del IEHD correspondiente a ese producto

hasta que el Ministerio de Hacienda en
coordinacin con el Ministerio de Minera e
Hidrocarburos fijen la respectiva alcuota
mediante decreto supremo.
20/12/2008, a travs de su Artculo 5.
(DETERMINACIN DE LA ALCUOTA DEL
PRODUCTO

UNIDAD
A
LCUOTAS
DE MEDIDA
(en Bs)
IEHD), establece una alcuota especfica

igual
0,00
Bs/Lt
(Cero
Bolivianos
Gasolina Especial
LITRO
0.87
por litro), para los insumos y aditivos
Gasolina Premium
LITRO
1.25
importados para la obtencin de Gasolina
Gasolina de Aviacin
LITRO
1.36
Especial, as como para la Gasolina Blanca
Gasolina Natural
LITRO
0.87
y la Gasolina Liviana producida en el
Gasolina Blanca
LITRO
0.87
pas. De la misma forma
se establece
Disel Ol Importado
LITRO
0.22
una alcuota especfica igual a 0,00 Bs/Lt
Disel Ol Nacional
LITRO
0.83
(Cero Bolivianos por litro), para la Gasolina
Disel Ol de Gas Natural
LITRO
0.20
Especial resultante del tratamiento de los
Jet Fuel Internacional
LITRO
0.56
insumos, aditivos y gasolinas.
Jet Fuel Nacional
LITRO
0.33
Fuel Ol
LITRO
0.41
Aceite Automotriz e
Industrial
LITRO
1.40
Grasas Lubricantes
LITRO
1.40
M3
0.20
Gas Natural
Comprimido
Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina

Blanca a refineras o industrias autorizadas
por la Superintendencia de Hidrocarburos
para utilizar dichos productos como materia
prima o bienes intermedios, al no estar
destinadas al transporte, uso o consumo no
son objeto de este gravamen.
A efectos tributarios, cualquier otro producto
para transporte, uso o consumo que resulte
de los procesos de produccin descritos en el
segundo prrafo del Artculo 109 de la Ley
N 843 y que tenga caractersticas tcnicas
parecidas a alguno de los productos de la
tabla precedente, est gravado con la tasa
ARTCULO 5.- La alcuota mxima

de Bs3.50.- (Tres 50/100 Bolivianos) por
litro o unidad de medida equivalente, ser
actualizada anualmente por el Servicio
de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la
variacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada gestin fiscal, el primer clculo se
efectuara por el perodo comprendido entre el
1 de agosto al 31 de diciembre de 2003. Estas
actualizaciones sern publicadas mediante
resolucin administrativa en el primer da
hbil del mes de enero de cada ao.
La Superintendencia de Hidrocarburos
ac tualizar, calcular y publicar las
nuevas alcuotas del IEHD de los productos
sujetos a precios fijos, resultantes de los
mecanismos, procedimientos y frmulas de
ajuste establecidos en la normativa vigente.
Para el resto de los productos las nuevas
tasas especficas se actualizarn mediante
Decreto Supremo.
228
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
de cada mes siguiente al perodo fiscal.

En estos casos el hecho generador nace en
el momento de la salida del producto de la
refinera.
La Administracin Tributaria podr disponer el

pago de anticipos con cargo a este impuesto.
En el caso de importaciones, se liquidar
y pagar el impuesto mediante declaracin
jurada en el momento del despacho aduanero,
sea que se trate de importaciones definitivas
o con despachos de emergencia.
229
Independientemente de la aplicacin
de las sanciones que el Cdigo Tributario
establece para estos casos, la Administracin
Tributaria, podr cancelar los registros si los
contribuyentes no permitiesen la extraccin de
muestras o la fiscalizacin de la documentacin
y de las dependencias particulares ubicadas
dentro o en comunicacin directa con los locales
declarados como refineras o depsito.
La Administracin Tributaria queda facultada
para disponer la utilizacin de instrumentos
de control y, as mismo, est autorizada para
disponer las medidas necesarias a fin de
normalizar situaciones existentes que no se
ajusten a las disposiciones vigentes sobre la
materia.
ARTCULO 8.- El costo de los contadores
volumtricos y otros aparatos de medicin
de la salida del producto gravado de las
refineras, que se instalen de acuerdo a las
especificaciones tcnicas establecidas por
la Administracin Tributaria, ser financiado
por los contribuyentes, quienes computarn
su costo como pago a cuenta del impuesto
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
ISAE
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
IMT
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
ARTCULO 7.- Los sujetos pasivos a

que se refiere el Artculo 2 de este Decreto
Supremo, quedan obligados a inscribirse
como contribuyentes del Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados en la
Administracin Tributaria en la forma y plazos
que sta determine.
IEHD
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
RM
ARTCULO 6.- Los sujetos pasivos que

comercialicen productos de origen nacional,
sealados en el Artculo 4 del presente
Decreto Reglamentario liquidarn y pagarn
el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados mediante declaraciones juradas en
formularios oficiales por perodos mensuales,
constituyendo cada mes calendario un perodo
fiscal. El plazo para la presentacin de las
declaraciones juradas y pago del impuesto,
vencer considerando el ltimo digito del
De conformidad a lo establecido en el Artculo

3 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de
1994, el producto de la recaudacin de este
impuesto ser depositado ntegramente a la
cuenta del Tesoro General de la Nacin, para
financiar los servicios pblicos de salud y
educacin inicial, primaria y secundaria.
ITF
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN

Y FORMA DE PAGO
IDH
4 y 5 respectivamente.
IJ
13 y 14, sustituy los Artculo 1, 2, 3,
La presentacin de las declaraciones juradas

y el pago del impuesto, debern efectuarse
en las oficinas de la red bancaria autorizada
por la Administracin Tributaria o en el lugar
expresamente sealado por esta ltima.
IPJ
30/09/2003, en su Artculo 10, 11, 12,
VARIOS IVME

en doce (12) cuotas iguales y consecutivas,
computables a partir del perodo fiscal en el que
el instrumento sea puesto en funcionamiento.
En razn a que estos bienes son de propiedad
del Estado, los contribuyentes son responsables
por los desperfectos sufridos por dichos
instrumentos, salvo su desgaste natural por
el uso.
ARTCULO 9 .- La comercializacin de los
productos sealados en el Artculo 4 de este
reglamento, podr ser realizada nicamente
por personas naturales o jurdicas legalmente
autorizadas por autoridad competente, previo
cumplimiento de lo establecido en el Artculo
7 de este reglamento.
30/09/2003, en su Artculo 15, sustituy
reglamentarias correspondientes con la

finalidad de percibir, administrar, controlar y
fiscalizar este impuesto.
ARTCULO 13.- Hasta que concluya el
proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
Derivados que grava la comercializacin en el
mercado interno de los productos sealados en
el Artculo 4 de este reglamento elaborados
por Y.P.F.B. se considerar incluido en el
sesenta y cinco por ciento (65 %) de las ventas
netas diarias de los derivados en el mercado
interno que transfiere esta empresa estatal en
favor del Tesoro General de la Nacin.
el Artculo precedente.
ARTCULO 10.- El volumen de las

importaciones de hidrocarburos que se
efecten mediante la utilizacin de ductos,
se determinar a travs de la medicin en los
tanques de recepcin existentes en los puntos
de entrada, ya sea en Pocitos, Arica u otro
punto de ingreso y la certificacin del volumen
de la verificadora del comercio exterior o de
la Aduana Nacional.
Cuando la importacin se realice en cisternas,
se tendr en cuenta el manifiesto de carga de
los mismos.
VIGENCIA
ARTCULO 14.- Las disposiciones del
Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y las contenidas en la
presente reglamentacin se aplicarn a partir
del primer da del mes siguiente a la fecha
de publicacin de este Decreto Supremo en
la Gaceta Oficial de Bolivia.
ciudad de La Paz, a los veinte y nueve das
del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco aos.
En los dems casos, se estar a la certificacin

del volumen efectuada por la verificadora del
comercio exterior o de la Aduana Nacional.
ARTCULO 11.- La nacionalizacin de los
derivados de hidrocarburos, importados va
carretera o va frrea o por medio de ductos, se
efectuar nicamente en las Administraciones
de Aduana Interior con Recinto Aduanero de
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y en la
Subadministracin de Aduanas de Yacuiba.
ARTCULO 12 .- La Administracin
Tributaria dictar las normas administrativas
230
REGALA MINERA
(RM)
25%
- Regala Minera (LEY 3787)
pg. 233
pg. 239
4x
3x
8x
8x
La cotizacin oficial, es el promedio aritmtico quincenal determinado por el Poder Ejecutivo

en base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en
la bolsa de metales de Londres o en su defecto en otras bolsas internacionales de metales
o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional, segn reglamento.
A falta de cotizacin oficial para algn mineral o metal, el valor bruto de venta es el
valor consignado en la factura de venta, Declaracin nica de Exportacin o documento
equivalente.
ARTCULO 98.- La alcuota de la RM se determina de acuerdo con las siguientes escalas:
Oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados, bulln o
barra fundida y lingote refinado:
Cotizacin oficial del oro por Onza Alcuota (%)

Troy (Dlares Americanos)
Mayor a 700
7
Desde 400 hasta 700
0.01 (CO)
Menor a 400
4
233
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 97.- La base de clculo de la Regala Minera es el valor bruto de venta. Se
entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido
fino del mineral o metal por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.
ISAE
La RM no alcanza a las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y

metales.
IMT
ARTCULO 96.- Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artculo 25

del presente Cdigo, estn sujetos al pago de una Regala Minera (RM) conforme a lo
establecido en el presente ttulo.
IEHD
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA
RM
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO
ITF
TTULO VIII
IDH
ARTCULO 1.- (SUSTITUCIN). Se sustituye el Ttulo VIII del Libro Primero de la Ley
N 1777, de 17/03/1997; por el siguiente texto:
IJ
DE 24/11/2007
IPJ
REGALA MINERIA
VARIOS IVME
LEY 3787
Oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta
tecnologa para su produccin:
Cotizacin oficial del oro por Onza
Troy (Dlares Americanos)
Mayor a 700
Desde 400 hasta 700
Menor a 400
Alcuota (%)
5
0.00667 (CO)+0,333
3
Para la Plata en concentrados, complejos, precipitados, bulln o barra fundida y lingote

refinado:
Cotizacin oficial de la plata por Onza Troy
Alcuota (%)
(Dlares Americanos)
Mayor a 8
6
Desde 4 hasta 8
0.75 (CO)
Menor a 4
3
Para el Zinc en concentrado o metlico:
Cotizacin oficial del zinc por Libra Fina Troy Alcuota (%)
(Dlares Americanos)
Mayor a 0.94
5
Desde 0.475 hasta 0.94
8.43 (CO) - 3
Menor a 0.475
1
Para el Plomo en concentrado o metlico:
Cotizacin Oficial del plomo por
Libra Fina (Dlares Americanos)
Mayor a 0.60
Desde 0.30 hasta 0.60
Menor a 0.30
Alcuota (%)
5
13.4 (CO) - 3
1
Para el Estao en concentrado o metlico:

Cotizacin Oficial del estao por
Mayor a 5
Desde 2.50 hasta 5
Menor a 2.50
Alcuota (%)
5
1.6 (CO) - 3
1
Para el Antimonio en concentrados, trixido o metlico:

Cotizacin Oficial del Antimonio por
Por TMF (Dlares Americanos)
Mayor a 3,800
Desde 1,500 hasta 3,800
Menor a 1,500
234
Alcuota (%)
5
0.00174 (CO)1.6087
1
Cotizacin oficial del cobre por

Alcuota (%)
Mayor a 2
5
Desde 0.70 hasta 2
3.0769 (CO)1.1538
Menor a 0.70
1
Grado de Transformacin
Alcuota (%)
Concentrados y Lumps
4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio
2
IMT
Para minerales de Hierro:
IEHD
5
0.6154 (CO) 1.1538
1
ISAE
Alcuota (%)
RM
Cotizacin oficial de bismuto por

Mayor a 10
Desde 3.50 hasta 10
Menor a 3.50
TGB
Para el Bismuto en concentrado o metlico:
RC IVA
IVA
Para el Cobre en concentrados o metlico:
IUE
5
0.025 (CO) - 1
1
IPB
Alcuota (%)
IT
Cotizacin oficial del wlfram

por ULF (Dlares Americanos)
Mayor a 240
Desde 80 hasta 240
Menor a 80
ICE
Para el Wlfram en concentrado o metlico:
La alcuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetar a reglamento a

ser aprobado por el Poder Ejecutivo.
Tipo de piedra
Piedras semipreciosas
Piedras preciosas y metales preciosos
235
IDH
IPJ
Piedras preciosas, semipreciosas y otros metales preciosos:
IJ
Alcuota (%)
5
3
5 hasta 3
Alcuota (%)
4
5
VARIOS IVME
Grado de Transformacin
Ulexita sin procesar
Ulexita calcinada
Minerales de Boro con leyes intermedias
ITF
Para minerales de Boro:
Para el Indio y Renio en cualquier estado:

Metal
Indio
Renio
Alcuota (%)
5
5
En el caso del Indio y Renio, la RM se aplicar cuando estos elementos tengan valor
comercial, lo cual ser determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de la
Comercializacin de Minerales y Metales (SENARECOM), en la forma y condiciones a ser
establecidas mediante Reglamento.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado:
Producto
Piedra Caliza
Alcuota (%)
3.5
Se excepta la caliza de la disposicin contenida en el pargrafo segundo del Artculo 96

de este Cdigo.
Para el resto de los minerales y metales no consignados en las anteriores escalas, se
establece una alcuota del 2.5% sobre el valor bruto de ventas como RM. En caso de ser
necesario determinar una escala especfica de alcuotas para un mineral o metal especfico
no consignado en las anteriores escalas, el Poder Ejecutivo solicitar su aprobacin al
Poder Legislativo.
En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicar el 60% (sesenta
por ciento) de las alcuotas establecidas precedentemente.
Las escalas de cotizaciones para la RM podrn actualizarse anualmente a partir de la
gestin 2009, de acuerdo a Reglamento establecido por el Poder Ejecutivo.
ARTCULO 99.- La RM se liquidar y pagar aplicando la alcuota conforme a lo establecido
en el artculo precedente sobre la base de clculo definida en el Artculo 97 de la presente
Ley, en cada operacin de venta o exportacin realizada. Cada liquidacin as determinada
se asentar en un libro llamado Ventas Brutas - Control RM.
Asimismo, el comprador de minerales o metales descontar el importe de la RM liquidado
por sus proveedores que se asentar en un libro llamado Compras - Control RM, segn
Reglamento.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales y metales, empozarn la
RM retenida a sus proveedores de minerales en la forma y plazos que se establecern por
Reglamento.
ARTCULO 100.- El importe recaudado por Regala Minera se distribuir de la siguiente
manera:
I. 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la Prefectura del Departamento productor,
la que destinar al menos el 85% (Ochenta y cinco por ciento) de ese monto a
236
Cotizacin
400 $us / onza troy
5.55 $us / onza troy
2,802 $us / tonelada mtrica
80 $us / unidad larga fina
340 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicacin de la tabla precedente se

tomar como nica referencia el precio del Slab o Planchn, independientemente de las
cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las sealadas precedentemente,
la RM no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente.
El monto de la RM pagado efectivamente ser considerado como gasto deducible en la
237
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Mineral o Metal
Oro
Plata
Zinc
Plomo
Estao
Antimonio
Wlfram
Cobre
Bismuto
Hierro (Slabs o planchones)
IEHD
Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de

las Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial de cada metal o mineral al momento de
liquidar la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
RM
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al
Rgimen Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
ITF
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
IDH
La recaudacin por concepto de RM ser transferida en forma directa y

automtica, a travs del sistema bancario en los porcentajes definidos en este
artculo, a las cuentas fiscales de las Prefecturas Departamentales y Municipios
respectivamente.
IJ
IPJ
II. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor, el que destinar al menos el
85% (ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversin pblica.
VARIOS IVME
inversin pblica, del cual al menos el 10% (Diez por ciento) ser utilizado en
actividades de prospeccin y exploracin, reactivacin productiva y monitoreo
ambiental en el sector minero con entidades ejecutoras especializadas en
desarrollo y exploracin minera.
determinacin de la base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fiscales en que se
produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de
venta o exportacin la denominacin de Acreditable o No Acreditable; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de
acreditacin para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el
presente Artculo, tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la
RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior
ser acreditable contra el IUE al final de la gestin.
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al
IUE, que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad
neta anual establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin
del IUE. Se pagar en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante
reglamento.
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente. En caso de
que en una gestin fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en
la tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfico mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el
pas, por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas
que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de
la Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
ARTCULO 2.- (AUTOFACTURACIN). El procedimiento de autofacturacin establecido
en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto
Supremo N 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedar derogado a partir del 1 de
abril de 2008, encomendndose a los Ministerios de Minera y Metalurgia y de Hacienda,
establecer un procedimiento simple y expedito para la aplicacin y pago del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
238
Que el Artculo 102 del Cdigo de Minera

modificado por la Ley N 3787, dispone el
pago de una Alcuota Adicional al IUE - AAIUE, con el objeto de gravar las utilidades
adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y
metales, la misma que se pagar en base a
un rgimen de anticipos mensuales.
Que la Disposicin Final Segunda de la
Ley N 3787 faculta al Poder Ejecutivo la
reglamentacin de dicha norma.
239
a) La
Regala
Minera
RM,
establecida por Ley N 3787
de 24 de noviembre de 2007,
que forma parte del Ttulo VIII
del Libro Primero del Cdigo de
Minera aprobado por Ley N
1777 de 17 de marzo de 1997.
b) El Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, establecido
en el Ttulo III de la Ley N 843
(Texto Ordenado vigente), en lo
que corresponde al mecanismo
de acreditacin dispuesto en el
Artculo 101 de la Ley N 1777,
modificada por Ley N 3787.
c) La Alcuota Adicional al Impuesto
sobre las Utilidades de las
Empresas -AA-IUE dispuesto por
el Artculo 102 de la Ley N 1777,
modificada por Ley No 3787.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ARTCULO 1.- A partir de la vigencia del

presente Decreto Supremo, quienes realicen
las actividades sealadas en el Artculo 25
del Cdigo de Minera cumplirn de manera
obligatoria las disposiciones de la presente
norma reglamentaria para la liquidacin y
pago de los siguientes conceptos:
RC IVA
IVA
Que el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modificado por la Ley N 3787,
establece una tabla de precios a partir de
los cuales los pagos por RM se consideran
"Acreditables" o "No Acreditables" para
efecto de la liquidacin y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas - IUE.
DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y REGALA MINERA
ISAE
Que el Artculo 100 del Cdigo de Minera

modificado por la Ley N 3787, establece
una distribucin del importe de la RM en
beneficio de la Prefectura del Departamento
productor y el Municipio donde se localice el
yacimiento mineral.
CAPTULO I
IMT
Que los Artculos 96, 97, 98 y 99 del

Cdigo de Minera modificado por la Ley N
3787, disponen la obligacin de pago de la
Regala Minera - RM para quienes realicen
las actividades mineras sealadas en el
Artculo 25 del citado Cdigo.
DECRETA:
IEHD
Que la Ley N 3787 de 24 de noviembre de

2007 ha modificado el Ttulo VIII del Cdigo
de Minera aprobado por Ley N 1777 de 17
de marzo de 1997.
RM
ITF
CONSIDERANDO:
IDH
DE 21/ 05 /2008
IJ
REGALAS MINERAS
IPJ
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO
VARIOS IVME

CAPTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL
PAGO DE LA REGALA MINERA
ARTCULO 2.- En sujecin a lo
establecido en el Artculo 96 del Cdigo de
Minera modificado por Ley N 3787, estn
alcanzados por la RM, quienes realicen las
actividades mineras sealadas en el Artculo
25 del citado Cdigo, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Prospeccin y exploracin minera,
slo cuando se comercialice los
productos obtenidos en esta fase.
b) Explotacin,
concentracin
y/o comercializacin, por la
venta interna o exportacin de
minerales y/o metales.
tampoco est alcanzada por la RM,

debiendo acreditarse este hecho mediante
el correspondiente certificado de origen.
Los contratos de riesgo compartido u otros
de asociacin entre operadores mineros se
sujetarn a lo dispuesto por el Artculo 15
del presente Reglamento.
CAPTULO III
BASE DE CLCULO DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 4.- La base de clculo de la
RM es el valor bruto de venta consignado en
la factura comercial, Declaracin Unica de
Exportacin o documento equivalente, de
acuerdo a lo siguiente:
I. Para
metales
o
minerales
metlicos que disponen de
cotizacin internacional, el valor
bruto de venta es el monto que
resulte de multiplicar el peso
del contenido fino de metal por
su cotizacin oficial en dlares
corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.

El peso del contenido fino se
establece:
c) Fundicin y refinacin, slo

cuando formen parte del proceso
productivo que incluya actividad
de explotacin minera propia.
ARTCULO 3.- No estn alcanzados
por la RM quienes realicen actividades
de manufactura o elaboren productos
industrializados a base de minerales y/o
metales.
Se entiende por manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y
metales, los que resulten del proceso de
transformacin industrial de minerales y
metales en bienes de consumo, bienes
de capital, o en insumos, piezas o partes
para la fabricacin de bienes de capital,
o en bienes de consumo durable, que no
sean resultado directo de cualquiera de las
actividades sealadas en el Artculo 25 del
Cdigo de Minera.
La importacin temporal de minerales para
su concentracin, fundicin o refinacin
1.
Para productos metlicos
fundidos, multiplicando el
peso por la ley del mineral.
Para
metales
en
2.
concentrados y minerales
metlicos, multiplicando el
peso neto seco por la ley del
mineral.
El peso neto seco es el peso del mineral
sin envase (saco, conteiner, pallet u otros)
previa deduccin por humedad. Para
240
a) Hierro esponja o DRI: El noventa

por ciento (90%) del precio para
"Hot briquetted iron" de la revista
Metal Bulletin.
b) Pellets: El precio para "Iron
ore pellets" de la revista Metal
Bulletin.
c)
Concentrados: El precio para
"Iron ore fines" de la revista
Metal Bulletin.
241
b) En el caso de ventas internas, el

valor bruto de venta es el valor
comercial total consignado en la
factura, nota fiscal o documento
equivalente.
Para minerales evaporticos de Boro, en
ventas internas el valor bruto de venta,
es el valor consignado en la factura con
una base mnima de $us. 20.- (VEINTE
00/100 DOLARES ESTADOUNIDENSES)
por tonelada mtrica tratada. Los valores
mnimos solo aplicarn cuando la factura
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
II. Para minerales de hierro, el valor
bruto de venta es el monto que resulte
de multiplicar el peso neto seco por las
cotizaciones oficiales que se sealan a
continuacin para cada tipo de producto:
a) En las exportaciones, el valor

bruto de venta es el valor
comercial total consignado en la
Declaracin Unica de Exportacin
que deber ser compatible y
verificable con el valor de la
factura comercial o liquidacin
final de exportacin.
IMT
En exportaciones, la humedad declarada

por el exportador o la establecida por el
Servicio Nacional de Registro y Control de
la Comercializacin de Minerales y Metales
- SENARECOM, segn el procedimiento
sealado en el Artculo 6 del presente
Decreto Supremo.
IV. Para minerales no metlicos o

minerales metlicos no contemplados en los
Pargrafos I, II y III del presente Artculo,
el valor bruto de venta se establecer de la
siguiente manera:
IEHD
c) Por
humedad:
En
ventas
internas, la consignada en la
liquidacin o factura de venta.
RM
b) Por mermas: uno por ciento (1%)

slo para minerales vendidos a
granel.
III. La base de clculo de la RM para

manufacturas y productos industriales a
base de caliza es el precio de compra a
sus proveedores consignado en la factura
de venta multiplicado por la cantidad de
caliza en el producto final. Para el caso de
empresas de manufactura que integren
actividades mineras se tomar el precio de
transferencia de dicho mineral a la planta
de manufactura o procesamiento.
ITF
a) Por envases: uno por ciento

(1%) para minerales vendidos o
exportados en sacos o pallets.
IDH
La determinacin del peso neto seco

se regir por lo establecido en el prrafo
precedente.
IJ
Para la determinacin del peso neto seco,

sobre el peso del mineral bruto se aplicarn
las siguientes deducciones:
IPJ
Slo en el caso de no contarse con dichos

precios podr tomarse fuentes alternativas
de precios equivalentes.
VARIOS IVME
minerales a granel, el peso neto seco es

igual al peso del mineral bruto menos las
deducciones por mermas y humedad.

de venta consigne un monto inferior a este
valor.
1 kilogramo = 2,6792 Libras Troy =

32,15073 Onzas Troy
En caso que los sujetos obligados de la RM

hubieran liquidado y pagado este concepto
a partir de una liquidacin provisional por
no disponer an de la factura comercial o
liquidacin final, deber precederse a su re
liquidacin en base a la factura comercial o
liquidacin definitiva en un plazo mximo de
seis meses calendario a partir de la fecha en
que la mercanca hubiere salido de territorio
nacional. La diferencia que pudiera resultar
de la re liquidacin sealada deber operarse
conforme lo dispuesto en el Artculo 14 del
presente Reglamento.
1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = 373,25

Gramos
1 Onza Troy = 31,1035 Gramos
ARTCULO 6.- Para la determinacin
de la ley del mineral o metal y la humedad
del mineral, se proceder de la siguiente
manera:
- En las ventas internas, la ley y
humedad sern las consignadas en
la liquidacin o factura de venta.
ARTCULO 5.- Para la determinacin

de pesos se aplicar las siguientes
equivalencias:
- En las exportaciones se consignar

la ley y humedad declarada por el
exportador. Sin embargo, previo a la
exportacin, en el lugar de embarque
el SENARECOM, de manera conjunta
con la Prefectura del departamento
productor, podr tomar muestras
representativas de cada vagn o
medio de transporte utilizado, en
presencia de un representante
del
exportador.
En
tal
caso,
deber tomarse cuatro muestras,
quedando dos de ellas en poder del
SENARECOM y las otras dos en poder
del exportador o vendedor, todas
ellas en sobres cerrados, lacrados y
debidamente firmados por las partes.
Para el caso de exportaciones por va
area, la muestra podr ser tomada
en las instalaciones de la fundicin,
siguiendo el procedimiento anterior,
debiendo necesariamente cumplirse
en todo caso, las formalidades
aduaneras de exportacin.
1 Tonelada Mtrica = 2.204,6223 Libras =

1.000 Kilogramos
1 Tonelada Larga = 2.200 Libras = 1.016
Kilogramos
1 Tonelada Corta =
907.18487 Kilogramos
2.000
Libras
1 Kilogramo = 2,204 Libras = 1.000

Kilogramos
1 Libra (Advp.) = 16 Onzas = 0,45359
Kilogramos
1 Onza Avoirdupois = 28,349527 Gramos
1 Unidad Corta = 20 Libras
1 Unidad Larga = 22,40 Libras = 10,16
Kilogramos
- En estos casos, el SENARECOM

determinar por su cuenta la ley
del lote exportado a base de las
precitadas muestras, en un plazo
no mayor a 30 das corridos y la
humedad en un plazo no mayor a 48
horas.
1 Unidad Mtrica = 22,0462 Libras

1 Picul Malayo = 133,333 Libras = 60,48
Kilogramo
242
243
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado
una
muestra
de
verificacin, o si habindola
tomado no hubiera determinado
la
humedad
en
el
plazo
establecido en el presente
artculo,
se
tomar
como
definitiva la humedad declarada
por el exportador.
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado
una
muestra
de
verificacin o si habindola
tomado no hubiera determinado
la ley en el plazo establecido
en el presente Artculo, se
tomar como definitiva la ley del
exportador.
b) Por el contrario, si la humedad

declarada por el exportador
fuera mayor a ciento veinticinco
por ciento (125%) de la humedad
del mineral determinada por
el SENARECOM, salvo una
aceptacin explcita de esta
humedad por el exportador,
se sometern las muestras
adicionales
en
poder
del
SENARECOM y del exportador
a un anlisis dirimitorio en
un
laboratorio
debidamente
acreditado por el IBMETRO y
aceptado por ambas partes.
El resultado ser el definitivo
para liquidar la RM y se
proceder segn lo establecido
en el Artculo 14 del presente
reglamento. El costo de anlisis
de dirimisin ser cubierto por el
exportador.
IJ
b) Por el contrario, si la ley del mineral

declarada por el exportador fuera
menor al noventa y siete por
ciento (97%) de la ley del mineral
determinada por el SENARECOM,
salvo una aceptacin explcita
de esta ley por parte del
exportador, se sometern las
muestras adicionales en poder
del SENARECOM y del exportador
a un anlisis dirimitorio en
un
laboratorio
debidamente
acreditado
por
el
Instituto
Boliviano
de
Metrologa
IBMETRO y aceptado por ambas
partes. El resultado ser el
definitivo para liquidar la RM y se
proceder segn lo establecido
Reglamento. El costo de anlisis
de dirimisin ser cubierto por el
exportador.
a) Si la humedad declarada por

el exportador fuera igual o
menor al ciento veinticinco por
ciento (125%) de la humedad
determinada por el SENARECOM,
se confirmar la humedad
declarada por el exportador.
IPJ
a) Si la ley del mineral declarada

por el exportador fuera igual
o mayor al noventa y siete
por ciento (97%) de la ley del
mineral determinada por el
SENARECOM, se confirmar la ley
del exportador.
- Para la determinacin de la humedad se

proceder de la siguiente manera:
VARIOS IVME
-
Una vez obtenida dicha ley y
humedad se proceder de la
siguiente manera:

- Oro: Promedio de las cotizaciones
ms bajas del Mercado de
Londres o en su defecto de las
cotizaciones Handy & Harman.
Los
laboratorios
utilizados
tanto por el exportador como
por el SENARECOM para la
determinacin de leyes y humedad
debern estar acreditados por el
IBMETRO.
- Plata:
Promedio
de
las
cotizaciones ms bajas del
Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy
& Harman.
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
ARTCULO 7.- La cotizacin oficial para
la liquidacin y pago de la RM se establecer
en forma quincenal por el Ministerio de
Minera y Metalurgia mediante resolucin
expresa. La tabla de cotizaciones oficiales
ser difundida y tendr vigencia a partir
del da de su publicacin en un rgano
de prensa de circulacin nacional o en la
pizarra oficial de precios del Ministerio de
Minera y Metalurgia.
- Plomo:
Promedio
de
cotizaciones ms bajas
London Metal Exchange.
- Wolfram: Promedio de las

mercado
libre
de
Europa
registradas por el Metal Bulletin.
- Zinc: Promedio de las cotizaciones
ms bajas Special High Grade SPH del London Metal Exchange.
La cotizacin oficial para cada mineral o

metal es el promedio aritmtico quincenal a
base de la menor de las cotizaciones diarias
por transacciones al contado registradas
en una bolsa internacional de metales o
de revistas especializadas, de la siguiente
manera:
- Hierro:
Promedi
de
las
cotizaciones ms bajas para
"Hot briquetted iron", "Iron
ore pellets" y "Iron ore fines"
registradas por el Metal Bulletin,
segn lo dispuesto en el Pargrafo
II del Artculo 4 del presente
Reglamento.
- Antimonio: Promedio de las

mercado libre registradas por el
Metal Bulletin.
- Cobre:
Promedio
de
las
cotizaciones ms bajas "Grade A"
del London Metal Exchange.
- Estao:
Promedio
de
las
cotizaciones CIF ms bajas del
London Metal Exchange o en su
defecto del Kuala Lumpur Tin
Market, previa conversin del
precio FOB a CIF.
las
del
Cuando por circunstancias extraordinarias

no se dispusiera de las indicadas cotizaciones
diarias de las bolsas de metales para el
clculo de la cotizacin oficial, conforme a
lo establecido en los prrafos precedentes,
el Ministerio de Minera y Metalurgia podr
recurrir a informacin de otras bolsas
de metales o de revistas especializadas
tales como el Metal Bulletin, Metls Week
y Mining Journal, realizando los ajustes
necesarios para cumplir lo establecido en el
segundo Prrafo del presente Artculo.
244
Mayor a 22
Menor a 5
Menor a 3
hasta 28
hasta 4.50
hasta 2.70
hasta 4
hasta 2.40
Menor a 4
Menor a 2.40
hasta 45
hasta 3.50
hasta 2.10
hasta 52
Mayor a 52
e) Produccin mensual del ltimo

ao de operacin.
f) Plan de produccin para dos o
ms aos.
Menor a 4.50 Menor a 2.70
Mayor a 35
Mayor a 45
de
g) Caracterizacin fsica, qumica

y mineralgica del material
a ser extrado y procesado,
certificada por una institucin
especializada como el Servicio
Menor a 3.50 Menor a 2.10

hasta 3
hasta 1.80
1.80
245
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IDH
hasta 35
Alcuota
de la RM en
Mayor a 28
econmica
IJ
Hasta 22
d)
Informacin
costos.
IPJ
Alcuota
de Boro (%) de la RM en
c) Nmero de Identificacin Minera

- NIM.
VARIOS IVME
Ley de Oxido
b) Datos generales y descripcin de

la operacin minero metalrgica.
RC IVA
IVA
ARTCULO 9.- La alcuota para minerales
de boro en funcin de la ley del mineral se
sujetar a la siguiente tabla:
a)
Nombre o razn social de la
empresa, representante legal y
tipo de constitucin.
IMT
ARTCULO 8.- Las alcuotas de la RM

para cada metal o mineral establecidas
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera
se determinarn en forma quincenal por el
Ministerio de Minera y Metalurgia mediante
resolucin expresa. Dichas alcuotas sern
difundidas y tendrn vigencia a partir del
da de su publicacin en un rgano de
prensa de circulacin nacional o en la
pizarra oficial de precios del Ministerio de
Minera y Metalurgia.
- Los sujetos obligados que requieran

acogerse a la escala para esta categora
presentarn una solicitud escrita al
Ministerio de Minera y Metalurgia
incluyendo los siguientes datos:
IEHD
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 10.- Para efectos de la

aplicacin de la escala de RM establecida
para el oro proveniente de yacimientos
marginales y minerales sulfurosos que
requieran alta tecnologa para su produccin,
de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 98
del Cdigo de Minera modificado por Ley
N 3787, se proceder del siguiente modo:
RM
CAPTULO V
Para el resto de minerales y metales no

contemplados en las escalas establecidas,
regir una alcuota del dos punto cinco por
ciento (2.5%) en exportaciones y uno punto
cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.
ITF
Si por cualquier circunstancia no se pudiera

determinar la cotizacin oficial para uno o
ms minerales o metales en determinada
quincena, para fines de la liquidacin de la
RM, el Ministerio de Minera y Metalurgia
utilizar la cotizacin oficial correspondiente
a
la
quincena
precedente.
Este
procedimiento podr aplicarse nicamente
por cuatro (4) veces consecutivas. Si
dicha deficiencia subsistiera, se aplicar lo
dispuesto en el Pargrafo IV del Artculo 4
del presente Reglamento.

Geolgico y Tcnico de MinasSERGEOTECMIN,
laboratorios
de las Facultades de Geologa,
Minera y Metalurgia de las
Universidades Pblicas, u otras
entidades de prestigio nacional.
h)
Informe
de
reservas.
evaluacin
de
i)
Descripcin del proceso
tratamiento o beneficio.
de
j) Estimacin del Cut Off o ley

mnima econmica.
Con esta informacin, el Ministerio de
Minera y Metalurgia, previa inspeccin in
situ, si fuera necesario, elaborar un informe
que concluya en un dictamen tcnico
sealando la procedencia o improcedencia
de la solicitud de la empresa para acogerse
a la escala de RM para el oro sealada en
el primer pargrafo del presente Artculo.
La aprobacin ser formalizada mediante
Resolucin Ministerial que ser emitida
en un plazo no mayor a treinta (30) das
hbiles computados a partir de la fecha de
solicitud y comunicada a la Prefectura del
Departamento productor y al Servicio de
Impuestos Nacionales, la misma que deber
renovarse por el interesado antes del inicio
de cada gestin fiscal.
- Los factores a ser tomados en cuenta
para que un yacimiento sea considerado
como marginal son los siguientes: baja
ley del mineral, bajo tenor del yacimiento,
insuficientes reservas, dificultades en la
recuperacin, altos costos de operacin,
yacimiento inaccesible, insuficiente carga
de mina para el tratamiento, operacin por
debajo o en el lmite del "Cut Off".
- Los factores a ser tomados en cuenta para
que minerales sulfurosos sean considerados
en est escala de RM son: requerimientos

de tecnologas de alto costo, elevadas
inversiones, altos costos de operacin y
otros aspectos vinculantes.
ARTCULO 11.- A los fines de la
aplicacin de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del Artculo 98 del Cdigo de
Minera, a partir de la gestin fiscal 2009
y siguientes, el Ministerio de Minera y
Metalurgia podr ajustar anualmente
los lmites de las escalas de cotizaciones
oficiales en dlares americanos por un
factor de correccin igual al cincuenta por
ciento (50%) de la tasa anual de inflacin
de los Estados Unidos de Norteamrica
operada entre el 1 de julio y el 30 de junio
anterior al cierre de cada gestin fiscal,
medida a base de la variacin en el ndice
de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal de dicho pas.
Las nuevas escalas ajustadas sern
aprobadas mediante Resolucin Biministerial
emitida por el Ministerio de Hacienda y
el Ministerio de Minera y Metalurgia y
debern publicarse en un rgano de prensa
de circulacin nacional, un mes antes del
inicio de cada gestin fiscal.
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 12.- Para la liquidacin
de la RM, en cada operacin de venta o
exportacin se aplicar, sobre la base de
clculo establecida, la alcuota determinada
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera y
el presente Reglamento.
En operaciones de venta en el mercado
interno, los compradores de minerales y
metales tienen la obligacin de retener
el importe de la RM liquidada por sus
proveedores. Salvo el caso de las
empresas sealadas en Captulo VIII,
246
a) Cuando a momento del pago

de la RM el precio del metal o
mineral que se liquida fuere igual
o superior al precio de referencia
establecido en la tabla contenida
en el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modificado por la Ley N
3787, el monto correspondiente
se consignar en el libro Ventas
Brutas - Control RM como "No
Acreditable".
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
247
ARTCULO 13.- Para la identificacin

de los montos de RM "Acreditables" y "No
Acreditables" contra el IUE se seguir el
siguiente procedimiento:
IDH
Las caractersticas y requisitos de los

libros Ventas Brutas - Control RM y
Compras - Control RM se establecern
por el Servicio de Impuestos Nacionales
en coordinacin con el Ministerio de
Minera y Metalurgia, siendo obligatoria
su presentacin al Servicio de Impuestos
Nacionales de acuerdo a reglamentacin a
emitirse y semestralmente a las Prefecturas
de los Departamentos donde se origina la
produccin, para efectos de control, en los
En aplicacin de lo establecido por el

Artculo 98 del Cdigo de Minera modificado
por Ley N 3787, en el caso del Indio y Renio
la RM aplicar slo cuando estos elementos
tengan valor comercial; para este efecto,
cuando estos metales se encuentren como
acompaantes contenidos en concentrados,
los exportadores consignarn en la
Declaracin nica de Exportacin los
contenidos de estos elementos, liquidando
y pagando la RM si tuvieran valor comercial.
Para la verificacin correspondiente, el SENARECOM podr requerir del exportador el
contrato de compra y venta.
IJ
El libro Ventas Brutas - Control RM

registrar como mnimo la siguiente
informacin: nmero de asiento, fecha de
la operacin de venta, origen del mineral,
nombre o razn social del comprador,
Nmero de Identificacin Tributaria - NIT,
Nmero de Identificacin Minera - NIM,
peso bruto, peso neto seco, ley del mineral,
peso del contenido fino, cotizacin oficial,
valor bruto de venta, valor comercial de
la venta y monto de la RM liquidado por
el responsable, consignando si este monto
es "Acreditable" o no contra el IUE, bajo
el procedimiento que se establece en el
Artculo 13 del presente reglamento. El
libro Compras - Control RM registrar similar
informacin de los proveedores, incluyendo
la RM retenida, debiendo establecerse un
asiento por cada operacin de compra.
Los intermediarios, comercializadores,

procesadores y fundidores, bajo ninguna
circunstancia podrn liquidar la RM por
sus compras de minerales con una alcuota
superior a la establecida para las ventas
internas. Las alcuotas a aplicarse en las
ventas internas deben estar absolutamente
visibles en las liquidaciones de compra
venta.
IPJ
Los sujetos obligados deben registrar

todas sus liquidaciones y pagos de la RM en
el libro denominado Ventas Brutas - Control
RM. Asimismo, en sus compras de minerales
y metales registrarn el importe de la RM
retenida a sus proveedores, el mismo que
se asentar en el libro denominado Compras
- Control RM.
treinta das posteriores a la finalizacin de

cada semestre de la gestin fiscal minera
(31 de marzo y 30 de septiembre de cada
ao).
VARIOS IVME
quienes retuvieron la RM en la primera

fase traspasarn los montos retenidos por
concepto de RM a su comprador, junto con la
RM que le corresponda. En las exportaciones
se pagar la RM incorporando los montos
retenidos a los proveedores.

b)
Cuando a momento del pago
de la RM el precio del metal o
mineral que se liquida fuere
inferior al precio de referencia
establecido en la tabla contenida
en el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modificado por la Ley N
3787, el monto correspondiente
se consignar en el libro Ventas
Brutas - Control RM como
"Acreditable".
c) En tanto el Poder Ejecutivo no
establezca el precio de referencia
para la no acreditacin de algn
metal o mineral no contemplado
en la tabla del Artculo 101 del
Cdigo de Minera modificado, en
el asiento correspondiente del
libro Ventas Brutas - Control RM
se consignar como "Acreditable".
la re liquidacin, siguiendo el procedimiento

establecido en los Artculos 12 y 13 del
presente Reglamento.
Los montos resultantes del proceso
de re liquidacin sealado en el prrafo
precedente debern ser pagados sin
accesorios dentro los cinco (5) das hbiles
siguientes de la fecha de comunicacin de la
ley y la humedad definitivas. Los pagos fuera
de trmino de las diferencias resultantes
de la re liquidacin estn sujetos al pago
de actualizaciones, intereses y sanciones
pecuniarias, de acuerdo a lo siguiente:
- Mantenimiento de valor: Se
determinar por la variacin de la
UFV aplicada al monto no pagado
por el tiempo de la mora.
- Intereses: Al importe de RM
reliquidado ms su actualizacin
se aplicar un inters compuesto
utilizando la tasa anual de
inters activa promedio para
operaciones en UFV que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago y
publicada por el Banco Central de
Bolivia - BCB, incrementada en
tres (3) puntos.
d) Tambin se deber consignar el

monto de RM en el libro Compras
- Control RM como "Acreditable"
o "No Acreditable", en forma
concordante al procedimiento
sealado en los incisos a), b) y c)
del presente Artculo.
ARTCULO 14.- Los sujetos obligados
de la RM alcanzados por lo dispuesto en
cualquiera de los incisos b) del Artculo
6 y el ltimo Pargrafo del Artculo 4
del presente reglamento, procedern a
la re liquidacin inmediata de la misma a
base de la ley y/o humedad definitivas,
establecidas y comunicadas oficialmente
por el SENARECOM o en su caso cuando se
disponga de la factura comercial o liquidacin
definitiva. La diferencia resultante de la re
liquidacin ser registrada en el libro Ventas
Brutas - Control RM y consolidada al final
de la gestin en que se hubiere producido
En tanto se consolide en el
sistema bancario la tasa citada
precedentemente, se aplicar la
Tasa Activa de Paridad Referencial
en UFV determinada y publicada
mensualmente por el BCB.
-
Sanciones
pecuniarias:
Se
aplicar al importe de la RM
reliquidado ms su actualizacin,
una multa del diez por ciento
(10%) de dicho importe.
248
ARTCULO 16.- Al cierre de cada

gestin fiscal, los sujetos obligados de la
RM consolidarn en formulario oficial del
Servicio de Impuestos Nacionales el importe
total de la RM resultante de la suma de sus
liquidaciones realizadas durante la gestin
fiscal, as como el total de los importes de la
RM liquidados y retenidos a sus proveedores
en el mismo perodo. La consolidacin debe
contemplar por separado la suma de los
249
c) En los casos en que en la misma

gestin fiscal se generen RM
"Acreditable" y RM "No Acreditable"
se aplicar lo dispuesto en los incisos
anteriores segn corresponda.
Los registros de la acreditacin y
deducibilidad sealados precedentemente
sern consignados en formulario oficial
correspondiente.
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
DE LA ACREDITACIN DE LA
REGALA MINERA CON EL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
b) La diferencia entre los montos

liquidados y retenidos de RM
"No Acreditable" consignados y
consolidados en los libros Ventas Brutas
- RM y Compras - RM se constituye en
RM efectivamente pagada y por tanto
se considerar como gasto deducible
en la determinacin del IUE de la
misma gestin fiscal, slo si dicho
importe en ventas sea mayor al de
compras, en caso inverso no procede
la deducibilidad.
ITF
CAPTULO VII
Si
el
monto
obtenido
segn
el
procedimiento
sealado
precedentemente fuere menor o igual
al IUE determinado, la diferencia
deber ser pagada como IUE, caso
contrario la diferencia se consolidar
a favor del Departamento productor.
IDH
una de ellas.
a) La diferencia entre los montos

liquidados y retenidos de RM
"Acreditable"
consignados
y
consolidados en los libros Ventas
Brutas - RM y Compras - RM se
considerar como pago a cuenta del
IUE siempre que dicho importe en
ventas sea mayor al de compras, de
otro modo no procede la acreditacin.
IJ
b) Cuando por efecto del contrato

de riesgo compartido las ventas o
exportaciones se realicen a nombre
del administrador u operador del
riesgo compartido, el mismo deber
comunicar previamente a la Prefectura
del Departamento productor y al
la participacin de cada una de las
partes en el contrato. En estos casos,
el administrador u operador del riesgo
compartido, en representacin de
las partes, liquidar y pagar la RM
aplicando los Artculos 12 al 14 del
presente Reglamento, desglosando la
proporcin que corresponda a cada
ARTCULO 17.- Para la acreditacin

y deducibilidad de la RM respecto al IUE,
al vencimiento de cada gestin fiscal se
proceder de la siguiente forma:
IPJ
a) Si las par te s r ealizan vent as o

expor taciones por separado, la
liquidacin y pago de la RM se sujetar
a lo establecido en los Artculos 12 al
14 del presente Reglamento.
importes de la RM "Acreditable" y la RM "No

Acreditable".
VARIOS IVME
ARTCULO 15.- Para la liquidacin y

pago de la RM, las partes que hubieran
suscrito contratos de riesgo compartido, u
otros contratos de asociacin constituidos
en el pas, procedern de la siguiente forma:

CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA
REGALA MINERA POR EMPRESAS
MANUFACTURERAS Y FUNDIDORAS
ARTCULO 18.- Las empresas que
manufacturan
o
elaboran
productos
industrializados a base de minerales y
metales, si bien no estn alcanzadas
por la obligacin de pago de la RM, en
sujecin a lo dispuesto por el Pargrafo
Segundo del Artculo 96 del Cdigo de
Minera modificado por Ley N 3787, estn
obligadas a la retencin y empoce de la
RM de sus proveedores de minerales en
formulario oficial habilitado al efecto, hasta
el da quince (15) del mes siguiente a aquel
en que se efectu la retencin.
ARTCULO
19.Las
empresas
sealadas en el artculo precedente que
adems incluyan en su proceso productivo
actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas al cumplimiento de la
liquidacin y pago de la RM de acuerdo
a lo establecido en el Artculo 2 del
presente Decreto Supremo. A este efecto,
se aplicarn las cotizaciones oficiales y
alcuotas correspondientes a la quincena
en la que se realice la transferencia de
los minerales o metales a la planta de
manufactura o procesamiento, segn resulte
de sus registros de flujo de materiales; la
liquidacin y pago se realizar en formulario
oficial y plazo sealados en el Artculo
precedente.
ARTCULO 20.- Quienes elaboren
manufacturas o productos industrializados a
base de caliza pagarn la RM sobre la base
de clculo dispuesta en el Pargrafo III del
Artculo 4 del presente Decreto Supremo,
aplicando la alcuota del tres punto cinco
por ciento (3.5%) en las exportaciones y
el dos punto uno por ciento (2.1%) en las
ventas internas. En este caso, si se hubiera
realizado retenciones a proveedores de

caliza, no corresponder el empoce, debido
a que el pago de la RM se efectuar a
momento de la exportacin o venta en el
mercado interno.
En exportaciones el pago se realizar
conforme
al
procedimiento
general
establecido en el Artculo 12 y 22 el
presente Decreto Supremo. En el caso de
ventas internas el pago se efectuar en
forma mensual hasta el da quince (15) del
mes siguiente a aquel en que se realizaron
las ventas y en formulario oficial habilitado
al efecto.
En este caso, tambin se aplicar las reglas
generales de acreditacin y deducibilidad
dispuestas en el presente reglamento.
ARTCULO 21.- Las empresas de
fundicin y refinacin de minerales y metales
que no incluyan en su proceso productivo
actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas a la retencin y empoce
de la RM de sus proveedores de minerales
en formulario oficial habilitado al efecto,
hasta el da quince (15) del mes siguiente
a aquel en que se efectu la retencin.
Esta condicin deber ser demostrada
al momento de exportar a travs de una
certificacin otorgada mediante Resolucin
Administrativa por el Ministerio de Minera
y Metalurgia en base a reglamentacin
especfica.
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN,
DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 22.- Para la recaudacin
y distribucin de la RM establecida en
el Artculo 100 del Cdigo de Minera
modificado, se proceder del siguiente
modo:
250
251
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ARTCULO 27.- Para la utilizacin de los

recursos que provengan de recaudaciones
por RM, considerar lo siguiente:
RC IVA
IVA
ARTCULO 24.- Cuando un yacimiento
mineral se encuentre dentro de dos (2)
o ms Municipios y/o Departamentos, la
distribucin a los destinatarios requerir
de una Resolucin Ministerial emitida por el
Ministerio de Minera y Metalurgia, a base de
ARTCULO 26.- Los montos de RM

retenidos y empozados por fundiciones,
empresas de manufactura o procesamiento
industrial a base de minerales y metales, se
distribuirn automticamente a favor de las
Prefecturas y Municipios correspondientes
de acuerdo a lo establecido en el presente
Captulo.
IJ
En caso de que la RM cancelada de forma

anticipada fuere menor a la RM definitiva,
los sujetos pasivos pagarn la diferencia el
primer da hbil posterior de realizada la
operacin de exportacin. Por el contrario,
si la RM cancelada de forma anticipada
fuere mayor a la RM definitiva, la diferencia
ser considerada en la prxima liquidacin
de la RM.
ARTCULO 25.- En caso que los sujetos

obligados al pago de la RM vendan o
exporten minerales o metales originados
en varios Departamentos productores,
el importe de la RM que corresponda se
distribuir en la proporcin del aporte de
cada uno de ellos a la produccin que dio
origen a la venta o exportacin del sujeto
obligado, en base al valor bruto consignado
en la correspondiente factura de exportacin
o venta, segn surja de su Declaracin
Jurada con el respaldo de certificaciones
de origen que al efecto deber acreditar el
producto minero al momento de enajenar el
mineral o metal.
a)
Los
recursos
destinados
a
prospeccin
y
exploracin,
reactivacin
productiva
y
monitoreo ambiental sealados en
el primer prrafo del Artculo 100
del Cdigo de Minera modificado
IPJ
ARTCULO 23.- La RM podr ser pagada

de forma anticipada por sujetos obligados
que por el volumen y frecuencia de sus
operaciones requieran este tratamiento,
quienes debern solicitar el mismo de
manera expresa a la entidad que tenga a
su cargo la administracin del cobro de la
RM. Dicho pago slo ser aceptado para el
caso de exportaciones realizadas en das
y momentos inhbiles administrativos,
debiendo admitirse el pago anticipado el da
hbil anterior de aquel en el que se realice
la operacin de exportacin.
un informe tcnico elaborado por el Servicio

Geolgico y Tcnico de Minas, que incorpore
como criterios: la localizacin geogrfica
del yacimiento en cada unidad territorial,
radio de impacto en cada unidad territorial
tomando en cuenta factores positivos y
negativos, densidad poblacional, ndices
de pobreza y otros a ser reglamentados a
travs de Resolucin Bi - Ministerial emitida
por los Ministerios de Hacienda y Minera y
Metalurgia.
VARIOS IVME
- Como paso previo a las exportaciones,

los sujetos obligados empozarn el importe
de la RM que corresponda en cualquiera
de las entidades financieras autorizadas y
liquidado en formulario oficial habilitado
para el efecto, debiendo el exportador
adjuntar obligatoriamente a la Declaracin
nica de Exportacin - DUE, el formulario
de liquidacin y la boleta de pago
correspondiente. Simultneamente a su
recaudacin, estos importes se transferirn
automticamente en un ochenta y cinco
por ciento (85%) a la cuenta fiscal de la
Prefectura del Departamento productor y
en un quince por ciento (15%) a la cuenta
fiscal del Municipio donde se localiza el
yacimiento mineral.

por Ley N 3787, debern
ser utilizados con entidades
ejecutoras
especializadas
en
desarrollo y explotacin minera.
En el caso de prospeccin y
exploracin minera, la entidad
ejecutora especializada en el
SERGEOTECMIN cuyos servicios
debern ser priorizados por el
carcter estratgico de estas
actividades.
b) Del quince por ciento (15%) que
el Municipio reciba, al menos
el ochenta y cinco por ciento
(85%) se destinar a proyectos
de inversin pblica. De este
monto, se priorizar un cincuenta
por ciento (50%) en proyectos
a localizarse en el rea de
impacto de la operacin minera.
La utilizacin de estos recursos,
se sujetar a lo establecido en
las normas legales vigentes y al
control social.
ARTCULO 28.- La
recaudacin,
percepcin y fiscalizacin de la RM, en la
forma establecida en el presente Decreto
Supremo estar a cargo de las Prefecturas
de
los
Departamentos
productores.
Las Prefecturas de los Departamentos
productores
son
responsables
de
proporcionar a los Municipios beneficiarios
la informacin relativa a la RM.
252
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(ITF) 25%
- Impuesto a las Transacciones (Ley 3446)

x
Financieras

pg. 255
pg.
261
8x
4x
3x
8x
Nota del Editor: La Ley N 234 del 13/04/2012, establece a travs de su

Artculo nico la ampliacin por Treinta y seis (36) meses
RC IVA
IVA
ARTCULO 1.- (CREACIN Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las Transacciones
Financieras de carcter transitorio, que se aplicar durante treinta y seis (36) meses.
computables a
IPB
IUE
DE 21/07/2006
IT
LEY 3446
DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)
d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre

realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
as como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo
a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente,
cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su
instrumentacin jurdica;
e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas, efectuadas a
travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o a travs de entidades
255
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,

sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por
crearse;
IJ
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y

Entidades Financieras no efectuadas a travs de las cuentas indicadas en el inciso
a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos
de efectivo, y su instrumentacin jurdica;
IPJ
a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entdades

regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
VARIOS IVME
ARTCULO 2.- (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las
operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de
Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:
ICE
partir del 24 de julio de 2012
legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de transferencia de

fondos;
f) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un sistema
de pagos en el pas o en el exterior, sin intervencin de una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en
el pas para prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen
cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del exterior. A los fines
de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada
entrega o recepcin de fondos existe un abono y un dbito;
g) Los Depsitos a Plazo Fijo; y
h) Participacin en Fondos de Inversin.
ARTCULO 3.- (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las
Transacciones Financieras, se perfecciona en los siguientes casos:
a) Al mmento de la acreditacin o dbito en las cuentas indicadas en el inciso a)
del Artculo 2 de la presente Ley;
b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el inciso b)
del Artculo 2 de la presente Ley;
c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el inciso
c) del Artculo 2 de la presente Ley;
d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere el
inciso d) del Artculo 2 de la presente Ley;
e) Al momento de instruirse la transferencia o envi de dinero a que se refiere el
inciso e) del Artculo 2 de la presente Ley;
f) Al momento de la entrega o recepcin de fondos a que se refiere el inciso f) del
Artculo 2 de la presente Ley;
g) Al momento de la redencin y pago del Depsito a Plazo Fijo; a que se refiere el
inciso g) del Artculo 2 de la presente Ley, y;
h) Al momento del rescate de las cuotas de participacin en Fondos de Inversin y/o
sus rndimientos a que se refiere el inciso h) del Artculo 2 de la presente Ley.
256
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IJ
ARTCULO 8.- (ACREDITACIN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto

Pasivo en aplicacin del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra
tributo alguno.
RC IVA
IVA
El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley N 1670,
no se constituye en agente de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), salvo el caso de empresas pblicas que mantienen cuentas en Moneda
Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda
extranjera, en el Ente Emisor.
IEHD
ARTCULO 7.- (LIQUIDACIN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y las
dems entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicio de transferencia
de fondos, as como personas naturales o jurdicas operadoras de sistemas de pagos,
deben actuar como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto en cada operacin
gravada. Los importes retenidos o percibidos debern ser abonados a las cuentas del
Tesoro General de la Nacin.
RM
ARTCULO 6.- (ALCUOTA). La Alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras

(ITF) ser del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO).
ITF
ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las

Transacciones Financieras, esta dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por
este Impuesto.
IDH
ARTCULO 4.- (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurdicas, titulares o propietarias
de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria;
las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las
que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las
que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pagos,
sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren
Depsitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participacin y/o sus rendimientos en
Fondos de Inversin, a que se refiere el Artculo 2 de la presente Ley.
257
VARIOS IVME
a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial,

Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos
Municipales e Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza a las empresas
pblicas;
IPJ
ARTCULO 9.- (EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto:
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias

correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico
extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de acuerdo a reglamentacin;
c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depsitos
y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos
menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su
equivalente;
d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditacin
en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de
aportes y primas creadas por disposicin legal, a la seguridad social de corto
y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto de gasto de mantenimiento
de cuenta, as como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo, rescate de
cuotas de participacin de Fondos de Inversin y dbitos en cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras
previsionales, para el pago de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia,
gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva;
e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, as
como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilacin,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva;
f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra asientos por error o anulacin
de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta;
g) La acreditacin o debito en las cuentas, as como la redencin y pago de Depsitos
a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen entre si y con
el Banco Central de Bolivia;
h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores
de tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de
las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as
como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas;
i) Los crditos y dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos, con excepcin
de los dbitos efectivamente cobrados por el fideicomitente o beneficiario y los
258
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo
debern ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
ARTCULO 10.- (RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO). La recaudacin,

fiscalizacin y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras, esta a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 11.- (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la
recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras ser destinado en su totalidad al
Tesoro General de la Nacin.
259
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
o) Los rescates de cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
inversin, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS).
RM
n) La acreditacin o dbito en cuentas habilitadas en el sistema financiero nacional

por Agencias de Cooperacin y entidades ejecutoras dependientes de Gobiernos
Extranjeros que estn exentas en virtud de convenios internacionales, salvando
sus gastos corrientes y comisiones; y
ITF
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior;
IDH
l) La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a un

plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) das, siempre que no se rediman
antes de su vencimiento;
IJ
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de valores,

los dbitos y crditos en cuentas de inversin de los agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, los crditos y dbitos en cuentas
bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin realizados a travs de
Entidades de Deposito de Valores, as como la redencin y pago de Depsitos
a Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversin administrados por
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin (SAFIS);
IPJ
j) En operaciones de reparto, los crditos y dbitos en cuentas de los Agentes de

Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como el crdito
o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista;
VARIOS IVME
crditos y dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos administrados por las

Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP);
PRIMERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley.
260
IVA
RC IVA
DECRETA:
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS ITF
ARTCULO 1.- (OBJETO Y VIGENCIA).
El presente Decreto Supremo tiene por
objeto reglamentar la Ley N 3446 de 21 de
julio de 2006.
ARTCULO
2.(VIGENCIA).
El
Impuesto a las Transacciones Financieras se
aplicar durante treinta y seis (36) meses,
computables a partir del da siguiente a la
fecha de la publicacin de la Ley.
ARTCULO 3.- (APLICACIN Y
SUJETOS PASIVOS). El Impuesto a las
261
En estos casos, son sujetos pasivos

del Impuesto las personas naturales o
jurdicas titulares o propietarias de las
cuentas corrientes y cuentas de ahorro
mencionadas anteriormente, sea en
forma individual, indistinta o conjunta.
b) Tratndose de pagos o transferencias
de fondos a una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras
no efectuadas a travs de las cuentas
indicadas en el primer Prrafo del
inciso a) precedente, cualquiera sea la
denominacin que se otorgue a esas
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
En esta disposicin estn incluidas

las acreditaciones y dbitos que las
entidades de intermediacin financiera
realicen, por cualquier concepto, en
cuentas de sus clientes, incluso cuando
se acrediten desembolsos de crditos
en la cuenta del cliente. Est incluida
en estos casos la acreditacin realizada
por las entidades de intermediacin
financiera a las cuentas sobregiradas
de sus clientes, entendindose tambin
gravado el dbito para cubrir el retiro
que dio origen al sobregiro.
RM
Que en reunin del Consejo Nacional de

Poltica Econmica y Social CONAPES del
24 de julio de 2006, se determin aprobar
el presente Decreto Supremo, a solicitud del
Ministerio de Hacienda.
ITF
Que la Disposicin Final Segunda de la

Ley N 3446 encomienda al Poder Ejecutivo
la reglamentacin del impuesto creado por
la citada Ley.
a) Tratndose de crditos y dbitos en

cuentas corrientes y cuentas de ahorro
en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera,
abiertas en entidades regidas por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras; al
momento de cada acreditacin o dbito.
IDH
Que mediante Ley N 3446 de 21 de julio

de 2006, se ha creado el Impuesto a las
Transacciones Financieras ITF.
IJ
Transacciones Financieras se aplicar de la

siguiente manera:
IPJ
CONSIDERANDO:
VARIOS IVME
26/ 07/2006
IUE
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

instrumentos
financieros
similares
existentes o por crearse; al momento
de realizarse el pago por la compra de
cada instrumento efectuada en moneda
extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a
cualquier moneda extranjera.
operaciones, los mecanismos utilizados

para llevarlas a cabo incluso a travs
de movimientos de efectivo y su
instrumentacin jurdica; al momento
de realizarse cada pago o transferencia
respecto a cualquier moneda extranjera.

Entre otras operaciones, esta disposicin

alcanza a los pagos para cubrir comisiones
por recaudaciones, cobranzas, emisin
de boletas de garanta, avales, cartas
de crdito, enmiendas o por pagos de
prstamos, as como transferencias a
cualquier ttulo a favor de la entidad de
intermediacin financiera o de cualquier
otra legalmente autorizada para prestar
este tipo de servicios.

jurdicas que adquieren los indicados
instrumentos financieros.


del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que realizan los pagos o
transferencias de fondos.

Cuando el pago a que se refiere este

inciso no es a favor de una entidad de
intermediacin financiera sino a favor
de un tercero a travs de los servicios
de cobranza o recaudacin que brinda
la entidad de intermediacin financiera,
el Impuesto no se aplica a quien realiza
dicho pago.
Tratndose de pagos o transferencias
de fondos por cuenta del Tesoro General
de la Nacin TGN, es decir cuando el
sujeto pasivo es el TGN, el agente de
retencin o percepcin no debe retener
o percibir el Impuesto.
c) Tratndose de adquisicin, en las

entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, sin utilizar las
cuentas indicadas en el primer Prrafo
del inciso a) precedente, de cheques
de gerencia, cheques de viajero u otros
El Impuesto no se aplica al beneficiario

del instrumento financiero cuando
ste sea emitido por la entidad de
intermediacin financiera como medio
de pago a terceros por cuenta de dicha
entidad, ni en razn de su recepcin ni
en la de su cobro por el beneficiario. El
Impuesto no se aplica a los adquirentes
de
ttulos
valores
en
entidades
de
intermediacin
financiera;
las
comisiones pagadas a estas entidades
estn gravadas conforme al inciso b)
precedente.
d) Tratndose de la entrega al mandante

o comitente del dinero cobrado o
recaudado en su nombre, realizada
por entidades regidas por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras,
as como de operaciones de pago o
transferencias a favor de terceros con
cargo a dichos montos, sin utilizar las
cuentas indicadas en el primer prrafo
del inciso a) precedente, cualquiera sea
la denominacin que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados
para llevarlas a cabo incluso a travs
de movimientos en efectivo y su
instrumentacin jurdica; al momento
de la entrega del dinero o del pago o
transferencia
respectivo,
efectuado
262
Estando dispuesta por Ley la presuncin

que en estos casos por cada recepcin
o entrega de fondos existe un abono y
un dbito, en cada recepcin o entrega
de fondos la alcuota del ITF se aplicar
en forma doble a fin de abonarse el
Impuesto correspondiente a cada una
de las citadas operaciones.

jurdicas que operen el sistema de pagos
(sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria que tendr quien ordene la
entrega o reciba los fondos, por las
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
263
ITF
Esta disposicin incluye como agentes

de retencin o percepcin a personas
jurdicas que presten servicios de
transferencias o envos de dinero al
exterior o interior del pas en forma
exclusiva o combinada con o incluida en
otros servicios tales como (i) transporte
de mercancas, valores, correspondencia,
pasajeros o encomiendas, (ii) radio
comunicaciones,
(iii)
cooperativas
cerradas de ahorro y crdito laborales
o comunales, (iv) fundaciones y
asociaciones civiles privadas sin fines de
lucro que prestan servicios financieros,
(v) casas de prstamo y/o empeo, (vi)
casas de cambio y (vii) otras similares.
Estas personas jurdicas deben tener en
su objeto social aprobado o registrado
ante autoridad pblica competente
expresamente prevista la prestacin de
servicios de transferencias o envos de
dinero al exterior o interior del pas.
IDH
f) Tratndose de recepcin de fondos de

terceros que conforman un sistema de
pagos en el pas o en el exterior para
transferencias o envos de dinero sin
intervencin de una entidad regida
por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras o de entidades legalmente
establecidas en el pas para prestar
servicios de transferencia de fondos an
cuando se empleen cuentas abiertas
en entidades del sistema financiero del
exterior, o de la entrega de esos fondos
o de fondos propios, por cualquier
concepto, en la misma plaza o en el
interior o exterior del pas; al momento
de cada recepcin o entrega de fondos
IJ

jurdicas que instruyan las transferencias
o envos de dinero.
Tratndose de transferencias o envos

de dinero por cuenta del Tesoro General
de la Nacin TGN, es decir cuando
el sujeto pasivo es el TGN, el agente
de retencin o percepcin no debe
retener o percibir el Impuesto. No son
objeto del Impuesto los movimientos de
fondos por administracin de reservas y
liquidez de las entidades regidas por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras y
del Banco Central de Bolivia.
IPJ
e) Tratndose de transferencias o envos

de dinero al exterior o interior del pas,
efectuadas a travs de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas
indicadas en el primer Prrafo del inciso
a) precedente y/o a travs de entidades
legalmente establecidas en el pas que
prestan servicios de transferencias
de fondos; al momento de instruirse
la respectiva transferencia o envo
de dinero en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera.
VARIOS IVME

jurdicas que sean beneficiarias de la
recaudacin o cobranza u ordenen los
pagos o transferencias.

mantenimiento
de
valor
respecto
a cualquier moneda extranjera, en
Sociedades Administradoras de Fondos
de Inversin SAFI regidas por la Ley
del Mercado de Valores; al momento del
rescate de las cuotas de participacin
y/o sus rendimientos.
operaciones que ha realizado con el

operador).
Esta disposicin incluye a personas
naturales y a personas jurdicas que
presten, sin tenerlos expresamente
previstos en su objeto social aprobado
o registrado ante autoridad pblica
competente, servicios de transferencias
o envos de dinero al exterior o interior
del pas en forma exclusiva o combinada
con o incluida en otros servicios tales
como (i) transporte de mercancas,
valores, correspondencia, pasajeros o
encomiendas, (ii) radio comunicaciones,
(iii) cooperativas cerradas de ahorro
y crdito laborales o comunales, (iv)
fundaciones y asociaciones civiles
privadas sin fines de lucro que prestan
servicios financieros, (v) casas de
prstamo y/o empeo, (vi) casas de
cambio y (vii) cualquier otra actividad o
servicio.
g) Tratndose de Depsitos a Plazo Fijo
DPF constituidos en moneda extranjera o
en moneda nacional con mantenimiento
extranjera, en entidades regidas por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras;
al momento de la redencin y pago
definitivo del DPF. No constituyen objeto
de este Impuesto, las renovaciones
automticas o solicitadas expresamente
por el tenedor del DPF.

En caso de existir redencin parcial del

DPF, el Impuesto se pagar sobre el
monto bruto redimido.

jurdicas, tenedores del DPF.
h) En el caso de participacin en Fondos
de Inversin constituidos en moneda
extranjera o en moneda nacional con

del Impuesto las personas naturales
o jurdicas, participantes del Fondo de
Inversin.
En todos los casos, tratndose de
sociedades
conyugales,
sucesiones
indivisas,
asociaciones
de
hecho,
comunidades de base, consorcios,
joint ventures u otra forma de contrato
de
colaboracin
empresarial
que
lleve contabilidad independiente, se
considerar sujeto pasivo a la persona
cuyo nombre figure en primer lugar.
ARTCULO 4.- (BASE IMPONIBLE
Y ALCUOTA). La Base Imponible del
Impuesto a las Transacciones Financieras
est dada por el monto bruto de las
transacciones gravadas por este Impuesto.
La alcuota del Impuesto es del 0.15%
(cero punto quince por ciento), durante los
treinta y seis (36) meses de su aplicacin.
Para efectos de la determinacin del ITF, la
conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio de compra de la moneda
extranjera publicado por el Banco Central
de Bolivia en la fecha de perfeccionamiento
del Hecho Imponible del Impuesto o en su
defecto, el ltimo publicado.
ARTCULO 5.- (RETENCIN, PERCEPCIN,
LIQUIDACIN, DECLARACIN Y PAGO).
I. En cada operacin gravada, deben actuar
como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, segn corresponda:
a) Las entidades regidas por la Ley de
264
Toda persona natural o jurdica que

opere sistemas de pagos, por las
operaciones sealadas en el inciso f)
del Artculo 2 de la Ley N 3446,
265
En
el
caso
de
las
Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin, las
retenciones y percepciones del ITF debern
constar en el Estado de Cuentas.
IV. El Impuesto a las Transacciones
Financieras no puede ser incluido por las
entidades de intermediacin financiera,
bajo ningn concepto, en las Tasas Activas
que cobran a sus clientes.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
III. Las retenciones y percepciones del

Impuesto a las Transacciones Financieras
debern constar en los comprobantes que
usualmente emite el agente de retencin o
percepcin a favor del sujeto pasivo como
constancia de la operacin de que se trate,
documentos que se entregaran al cliente
de acuerdo a normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y la Superintendencia de
Pensiones Valores y Seguros. En el caso de
dbitos o crditos a cuentas corrientes o
de ahorro, las retenciones y percepciones
constarn nicamente en los extractos de
cuenta corriente o de ahorro emitidos por
las entidades de intermediacin financiera,
por cada operacin gravada.
RC IVA
IVA

II. La responsabilidad solidaria por la

deuda tributaria surgir cuando el agente
de retencin o percepcin omita la retencin
o percepcin a que est obligado, conforme
al Numeral 4 del Artculo 25 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo
Tributario Boliviano.
IDH
En cada caso, corresponde al

agente de retencin y/o percepcin
realizar la declaracin jurada del
Impuesto ante la Administracin
Tributaria, en la forma y condiciones
que establezca, el del Servicio
de Impuestos Nacionales SIN
mediante Resolucin. El pago por el
agente de retencin y/o percepcin
se regir a lo dispuesto en el
Pargrafo XII del presente Artculo.
La declaracin jurada del Impuesto

deber contener la informacin que
establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales.
IJ
c) Las Sociedades Administradoras de

Fondos de Inversin SAFI regidas
por la Ley del Mercado de Valores,
por las operaciones sealadas
en el inciso h) del Artculo 2 de
la Ley N 3446, al momento de
realizar la liquidacin del rescate
de las cuotas de participacin
y/o sus rendimientos, mediante
cualquier instrumento de pago,
no correspondiendo en este caso
la retencin del Impuesto cuando
se debite de la cuenta del fondo
de inversin por parte del banco
pagador.
IPJ
b) Las dems entidades legalmente

establecidas en el pas que prestan
servicios de transferencia de fondos,
por las operaciones sealadas en el
inciso e) del Artculo 2 de la Ley N
3446.
ser contribuyente del Impuesto;

si este contribuyente no efectuare
la declaracin y pago del Impuesto,
deber cumplir con esta obligacin
quien haya recibido o entregado el
dinero, segn corresponda.
VARIOS IVME
Bancos y Entidades Financieras, por

las operaciones sealadas en los
incisos a), b), c), d), e) y g) del Artculo
2 de la Ley N 3446. Adems, por
los dbitos efectivamente cobrados
por el fideicomitente o beneficiario
mencionados en el inciso i) del

V. Para su retencin o percepcin y
empoce a cuentas fiscales en idntico
monto al retenido o percibido, el Impuesto
determinado ser expresado en Bolivianos
hasta con dos (2) decimales; al efecto,
debern suprimirse los dgitos despus
de la coma a partir del tercero inclusive,
independientemente de su importe. El
segundo dgito debe redondearse a cero (0),
debiendo agregarse una unidad decimal al
primer dgito si el segundo es igual o mayor
a cinco (5). Cuando el monto del Impuesto a
retener o percibir resulte inferior a Bs0,10.(Diez Centavos de Boliviano), el agente de
retencin o percepcin no est obligado a
retener o percibir el Impuesto; si lo hiciera,
debe empozarlo al Fisco.
En atencin a que la contabilidad debe
llevarse siempre en Bolivianos, el agente de
retencin o percepcin deber determinar
el Impuesto, sin redondear, en la moneda
extranjera que corresponda y retenerlo
o percibirlo, debiendo luego aplicar a ese
importe, sin redondearlo, el tipo de cambio
para la compra vigente al momento de
la transaccin. Al monto resultante en
Bolivianos se aplica el redondeo, descrito
en el prrafo anterior.
VI. Tambin deber tomarse en cuenta
lo siguiente:
a) Si los fondos disponibles en la cuenta no
fueran suficientes para cubrir el importe
del Impuesto a las Transacciones
Financieras o del cheque ms dicho
Impuesto, la entidad de intermediacin
financiera debe ofrecer al tenedor el
pago parcial hasta el saldo disponible
en la cuenta, previa deduccin del
Impuesto sobre el monto del pago
parcial. En caso de ser aceptado el
pago parcial se proceder conforme a lo
previsto en el Artculo 612 del Cdigo
de Comercio; la anotacin que se realice
en aplicacin de dicha norma surte los

efectos de protesto a que se refiere el
Artculo 615 de dicho Cdigo. Empero,
el tenedor puede rechazar dicho pago
parcial y solicitar el protesto del cheque
por insuficiencia de fondos, en cuyo
caso se cumplir con lo establecido por
el citado Artculo 615 del Cdigo de
Comercio.
b) Si los fondos disponibles en la cuenta no
fueran suficientes para cubrir el importe
Financieras derivado de un cheque
presentado para su cobro, es potestad
de las entidades de intermediacin
financiera pagar dicho Impuesto con
cargo al sobregiro que concedan a sus
clientes de acuerdo a sus polticas.
En caso que las entidades de
intermediacin financiera decidieran
no otorgar el mencionado sobregiro,
corresponder el rechazo del cheque
por falta o insuficiencia de fondos.
Excepcionalmente,
durante
los
primeros noventa (90) das calendario
computables a partir de la aplicacin
del presente Decreto Supremo, estos
rechazos no darn lugar a la clausura
de la cuenta corriente, debiendo las
entidades de intermediacin financiera
informar de estos hechos a la
Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras, para fines estadsticos,
segn el procedimiento que establezca
dicha Superintendencia.
c) A los fines de lo dispuesto en el Artculo
602 del Cdigo de Comercio, los fondos
disponibles que el girador debe tener en
la entidad de intermediacin financiera
girada deben ser suficientes para
cubrir el monto del cheque y el importe
Financieras que corresponda.
266
267
El saldo no compensado con los montos a

pagar a la Administracin Tributaria por la
quincena en que se advirti haber realizado
pagos indebidos o en exceso se aplicar
a las quincenas siguientes, de acuerdo
al procedimiento sealado en el prrafo
anterior, hasta agotarlo; nicamente en
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Tratndose de retenciones o percepciones
realizadas en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento
extranjera, las devoluciones se realizarn
en moneda nacional al tipo de cambio de
compra vigente a la fecha en que se efecte
la devolucin.
IDH
IX. Es obligacin del agente de retencin

o percepcin devolver a los sujetos pasivos
las retenciones o percepciones indebidas o
en exceso.
X. Cuando el agente de retencin o

percepcin
hubiera
efectuado
pagos
indebidos o en exceso a la Administracin
Tributaria, por concepto del Impuesto
percibido o retenido a terceros o del que
a l mismo le corresponda en calidad de
contribuyente, compensar dichos pagos
con los montos diarios que por el mismo
Impuesto vaya percibiendo o reteniendo
durante la quincena en que advierta haber
realizado dichos pagos indebidos o en
exceso. De quedar un saldo por compensar,
lo deber aplicar a los pagos que, en su
caso, le corresponda efectuar, en la misma
quincena y por el mismo Impuesto, en
calidad de contribuyente.
IJ
VIII.
Cuando
una
entidad
de
intermediacin financiera deba acreditar
intereses
a
una
cuenta
bajo
su
administracin sujeta al Impuesto, deber
aplicar primero la retencin correspondiente
al Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC IVA) sobre el importe
acreditado y, despus, sobre el saldo,
aplicar el Impuesto a las Transacciones
Financieras.
El saldo no compensado con los montos a

pagar a la Administracin Tributaria por la
quincena en que se efectu la devolucin
se aplicar a las quincenas siguientes, de
acuerdo al procedimiento sealado en el
prrafo anterior, hasta agotarlo; nicamente
en este supuesto, la compensacin se
efectuar utilizando como unidad de cuenta
la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV.
IPJ
VII. Tratndose de retiros en ventanilla o

cajero automtico, debe primero aplicarse
el Impuesto antes de entregarse la suma
solicitada o posible, bajo responsabilidad
solidaria del agente de retencin.
Una vez efectuada la devolucin, el agente

de retencin o percepcin compensar el
total de las sumas devueltas a los sujetos
pasivos con los montos diarios que por
el mismo Impuesto vaya percibiendo o
reteniendo durante la quincena en que
efecte la devolucin. De quedar un saldo
por compensar, lo deber aplicar a los pagos
que, en su caso, le corresponda efectuar,
en la misma quincena y por el mismo
Impuesto, en calidad de contribuyente.
VARIOS IVME
d) Con la finalidad de explicar y evitar a

sus clientes las sanciones previstas
por los Artculos 640 y 1359 del
Cdigo de Comercio, las entidades
de intermediacin financiera deben
intensificar y dar nfasis en sus
campaas informativas y/o de difusin
los aspectos referidos a la obligacin
de aprovisionar en sus cuentas
corrientes los fondos suficientes por
los cheques girados, incluido el importe
correspondiente al Impuesto a las
Transacciones Financieras.

financiera autorizadas para el pago de
boletas de pago de funcionarios pblicos.
este supuesto, la compensacin se efectuar

utilizando como unidad de cuenta la UFV.
XI. En el caso de retenciones judiciales
o administrativas en moneda extranjera y
en moneda nacional con mantenimiento
extranjera, el Impuesto se aplicar al
momento de remitirse los fondos contra
el monto solicitado por la autoridad
competente.
XII. Los importes retenidos o percibidos
debern ser abonados a las cuentas fiscales
en la forma que establezca el SIN mediante
Resolucin expresa. El pago del Impuesto
ser realizado en forma quincenal hasta el
segundo da hbil siguiente a la quincena
objeto del abono. La Declaracin Jurada
del Impuesto se sujetar a las condiciones
y formalidades que establezca el SIN
mediante Resolucin expresa.
XIII. Los reportes de control y los
datos que deben contener dichos reportes
sern establecidos y aprobados por el SIN
mediante Resolucin expresa.
En lo que corresponda, las disposiciones
del
presente
Artculo,
son
tambin
aplicables a las Sociedades Administradoras
de Fondos de Inversin.
ARTCULO 6.- (EXENCIONES).
I. De conformidad a lo establecido por el
Artculo 9 de la Ley N 3446, se aplicar el
siguiente rgimen de exenciones:
a) La acreditacin o dbito en cuentas
correspondientes al Poder Judicial,
Poder Legislativo, Gobierno Central,
Prefecturas Departamentales, Gobiernos
Municipales, Banco Central de Bolivia
y dems instituciones pblicas. Esta
exencin incluye a las cuentas utilizadas
por las entidades de intermediacin
Esta exencin no alcanza a las empresas

pblicas.
A los fines de esta exencin, se aplicar

el Clasificador Institucional del Sector
Pblico.
b) A condicin de reciprocidad, los

crditos y dbitos en cuentas bancarias
correspondientes
a
las
misiones
diplomticas, consulares y personal
diplomtico extranjero acreditadas en la
Repblica de Bolivia.

Son aplicables a este Impuesto adems

las previsiones contenidas en los
convenios y tratados internacionales
vigentes aprobados por el Poder
Legislativo.
La reciprocidad y aplicabilidad de
los convenios y tratados debern
ser certificadas por el Ministerio de
Relaciones Exteriores y Cultos.
c) Los crditos y dbitos en cuentas de
ahorro de personas naturales, sean
individuales, indistintas o conjuntas; en
Moneda Extranjera o Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, cuando
el saldo en la cuenta de ahorro al
momento
inmediatamente
anterior
al abono o dbito sea menor o igual a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente
en otras monedas extranjeras.
d) Los dbitos por concepto de gastos de
mantenimiento de cuentas corrientes o
de ahorro.
e) Los dbitos de la cuenta corriente o de
ahorro del cliente destinados a su depsito
268
h) Los cargos y abonos en las cuentas que

las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras mantienen entre
269
Los crditos y dbitos en cuentas de

patrimonios autnomos formalmente
constituidos como tales de acuerdo
a la normativa aplicable y para el
cumplimiento de sus fines. Esta exencin
no alcanza a los dbitos efectivamente
cobrados por el fideicomitente o
beneficiario y a los pagos efectuados por
cuenta de estos.
k) Los crditos y dbitos en cuentas de

patrimonios autnomos administrados
por las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
j)
IDH
i) Los cargos y abonos en las cuentas

corrientes utilizadas por las empresas
administradoras de redes de cajeros
automticos y operadores de tarjetas
de dbito y crdito exclusivamente para
realizar compensaciones por cuenta
de las entidades del sistema financiero
nacionales o extranjeras, originadas
en movimientos de fondos efectuados
a travs de dichas redes u operadoras,
as como las transferencias que tengan
origen o destino en las mencionadas
cuentas.
RC IVA
IVA
g) Los cargos y abonos correspondientes
a asientos de correccin por error o
anulacin de documentos previamente
cargados o abonados en cuenta, sea
sta corriente o de ahorro.
Los cargos y abonos en las cuentas que

las entidades regidas por la Ley del
Mercado de Valores mantienen con el
sistema financiero y con el Banco Central
de Bolivia correspondientes a cuentas de
inversin pertenecientes a terceros. Esta
exencin no alcanza a las cuentas propias
utilizadas para su funcionamiento.
IJ
Esta exencin alcanza a la redencin

de DPF y rescate de cuotas de
participacin de fondos de inversin
efectuados por las Administradoras de
Fondos de Pensiones AFP y entidades
aseguradoras previsionales, para el pago
de prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia, gastos funerarios y
beneficios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
IPJ
f) La acreditacin y dbito en cuentas

recaudadoras de aportes y primas
creadas por disposicin legal, a la
Seguridad Social de corto y largo
plazo y vivienda, as como en cuentas
utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones AFP y entidades
aseguradoras previsionales para el pago
de prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia, gastos funerarios y
beneficios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
s, con el Banco Central de Bolivia y

entre ellas a travs del Banco Central
de Bolivia, incluidas las operaciones de
Cmara de Compensacin y Liquidacin
y toda otra transaccin. Esta exencin
est condicionada a que el pagador
y el beneficiario del correspondiente
pago sean entidades de intermediacin
financiera actuando a nombre y por
cuenta propia.
VARIOS IVME
total en cuentas fiscales recaudadoras

de impuestos, cuentas recaudadoras
de aportes y primas, creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social
de corto y largo plazo y vivienda. Estos
dbitos debern instrumentarse a travs
de la transferencia directa de fondos
o mediante giro de cheque visado o
de gerencia contra otra entidad de
intermediacin financiera o cualquier
medio de transferencia legalmente
autorizado, que cumplan los requisitos
que establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales.

l) En operaciones de reporto, los crditos
y dbitos en cuentas de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente
para estas operaciones.

Tambin estn exentos los dbitos de las

cuentas de contraparte del inversionista
destinados a su depsito total en las
cuentas exentas de los Agentes de Bolsa
indicadas en el prrafo precedente y los
abonos en las cuentas de contraparte del
inversionista provenientes directamente
de las indicadas cuentas de los Agentes
de Bolsa. Estos abonos y dbitos
debern instrumentarse a travs de
la transferencia directa de fondos o
mediante giro de cheque visado o
de gerencia contra otra entidad de
intermediacin financiera o cualquier
medio de transferencia legalmente
autorizado, que cumplan los requisitos
que establezca el SIN.
m) En operaciones de compra venta y pago

de derechos econmicos de valores, los
depsitos y retiros en las cuentas de
inversin de los Agentes de Bolsa que
se utilicen exclusivamente para estas
operaciones.
n) Los crditos y dbitos en cuentas
bancarias utilizadas exclusivamente por
Entidades de Depsitos de Valores para
la compensacin, liquidacin y pago de
derechos econmicos de valores.
o) La redencin y pago de Depsitos a
Plazo Fijo y/o sus intereses colocados
a un plazo mayor a trescientos sesenta
(360) das, siempre que no se rediman
antes de su vencimiento.
p) Los abonos, en cuenta corriente o de
ahorro, por remesas provenientes del
exterior a favor de personas naturales o
jurdicas. No es objeto del Impuesto la
entrega en efectivo de estas remesas al
beneficiario.
q) La acreditacin o dbito en cuentas

habilitadas en el sistema financiero
nacional por agencias de cooperacin y
entidades ejecutoras dependientes de
Gobiernos Extranjeros que estn exentas
en virtud de convenios internacionales,
cuando los recursos depositados en esas
cuentas estn orientados a los fines
establecidos por los referidos convenios,
aclarando que los dbitos y crditos
por concepto de gastos y comisiones
de las entidades ejecutoras locales, se
encuentran alcanzados por el ITF.
r) Los rescates de cuotas de participacin
y/o sus rendimientos en fondos de
inversin de personas naturales, sean
individuales, indistintas o conjuntas, en
Moneda Extranjera y en Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, cuando el
saldo de dicha cuenta de participacin,
al momento inmediatamente anterior
al rescate sea menor o igual a $us.
2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente en
otras monedas extranjeras.
II. Para beneficiarse con estas exenciones,
los titulares de las cuentas indicadas en
los incisos a), b), f), i), j), k), l) primer
prrafo, m), n) y q) del Pargrafo precedente
debern identificar estas cuentas mediante
Declaracin Jurada ante el SIN.
En el caso de las cuentas indicadas en los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo prrafo,
o), p) y r), el SIN establecer los mecanismos
y formalidades para la aplicacin de las
exenciones y la identificacin y autorizacin
genrica de las cuentas exentas.
III. Las cuentas exentas citadas en los
incisos f), h), i), j), k), l) primer prrafo, m),
n) y q), para el goce de la exencin, deben
estar destinadas exclusivamente a los fines
indicados para cada caso; la realizacin de
operaciones distintas a las indicadas anular
la autorizacin otorgada por el SIN.
270
271
ARTCULO 12.- (GLOSARIO). A los

fines del Impuesto a las Transacciones
Financieras, se aplicar el siguiente
Glosario:
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
II. Los agentes de retencin, percepcin
e informacin no sern responsables por el
aprovechamiento indebido de la exencin
que hagan los sujetos pasivos del Impuesto,
salvo los casos en que se demuestre su
participacin directa en el ilcito conforme
a las previsiones del Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 12.- (FORMALIZACIN DE

EXENCIONES Y AJUSTE DE SISTEMAS).
Se establece un plazo mximo de cinco (5)
das a partir de la publicacin del presente
Decreto Supremo, para que la Administracin
Tributaria formalice la autorizacin de las
exenciones genricas y los sujetos pasivos
regularicen la autorizacin de exencin
especfica, dispuestas en el Artculo 7
de esta norma. Asimismo, los agentes
de retencin y percepcin del Impuesto
adecuen los sistemas para el cobro del
mismo.
IDH
I. El uso indebido del beneficio de

exencin, establecido formalmente por
el SIN, dar lugar a que el mismo quede
sin
efecto
inmediatamente
mediante
Resolucin comunicada oficialmente al
agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de la aplicacin que el SIN haga de
sus facultades de fiscalizacin y ejecucin
por los importes del Impuesto adeudado
hasta ese momento.
ARTCULO
11.(DESTINO
DEL
PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme
al mandato del Artculo 11 de la Ley N
3446, el producto de la recaudacin del ITF
no es coparticipable.
IJ
ARTCULO 8.- (APROVECHAMIENTO

INDEBIDO
DEL
BENEFICIO
DE
EXENCIN).
ARTCULO
10.(AGENTES
DE
INFORMACIN). Los agentes de retencin
y/o percepcin del Impuesto quedan
designados como agentes de informacin,
conforme a las disposiciones de los Artculos
71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano,
debiendo el SIN establecer la forma y plazo
en que cumplirn su deber de informacin
tributaria.
IPJ
Estas autorizaciones sern comunicadas

por el SIN a las entidades que deban
cumplir la funcin de agentes de retencin
y/o percepcin del Impuesto, dentro de
las veinticuatro (24) horas de emitida la
autorizacin
correspondiente;
entrarn
en vigencia a partir de la comunicacin
al agente de retencin o percepcin. Los
medios e instrumentos de autorizacin y
sus formalidades sern definidos por el SIN
mediante Resolucin.
ARTCULO
9.(RECAUDACIN,
FISCALIZACIN Y COBRO). El SIN
establecer, mediante Resolucin, los
libros, registros u otros mecanismos que
sean necesarios para la recaudacin,
fiscalizacin y cobro del ITF, as como los
requisitos y formas y condiciones de los
mismos.
VARIOS IVME
ARTCULO 7.- (AUTORIZACIN).

Las cuentas alcanzadas por las exenciones
indicadas en el Artculo precedente, excepto
las referidas en los incisos c), d), e), g), h),
l) segundo prrafo, o), p) y r) del Pargrafo
I, debern ser autorizadas en forma
especfica por el SIN; las referidas en los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo prrafo,
o), p) y r), sern autorizadas con carcter
genrico por el SIN.

1) Acreditacin de Cuenta:
Referencia Variso Artculos
2) Comisin por recaudacin, Referencia Art. 3, b)
cobranza, emisin de boletas
de garanta, avales, cartas de
crdito, enmiendas y otros:
3) Comitente:
Referencia Art. 3, d)
4) Conpensacin, liquidacin y Referencia Art. 6, n)

pago de derechos econmicos
de valores:
5) Compraventa y pago de Referencias Art. 6, m)

derechos
econmicos
de
valores:
6) Crdito de cuenta:
Referencia: Varios Artculos
7) Cuenta de contraparte del Referencia Art. 6, l)

inversionista:
8) Cuenta de Inversin de Referencia Art. 6 m)

Agentes de Bolsa:
272
Ver crdito en Cuenta

Retribucin que percibe una entidad
de intermediacin financiera por la
presentacin de servicios o realizacin
de operaciones de recaudacin;
cobranza, emisin de boletas de
garanta, avales, cartas de crdito,
enmiendas y otros
Persona natural o jurdica que encarga
a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras la
recaudacin o cobranza de dinero
de terceros, a cambio o no de una
retribucin convenida para su entrega
al mismo Comitente, a nombre y
cuenta de este ltimo, a terceros.
Ver Artculo 56 del Reglamento de
entidades de Depsito de Valores
y
Compensacin y Liquidacin
de Valores, aprobado mediante
Resolucin Administrativa R.A. SPVSIV- N 530 de 18 de octubre de 2001.
Operaciones realizadas en la Bolsa
de Valores de Productos con las
amortizaciones al capital, dividendos,
regalas, intereses y otros beneficios
de carcter econmico generados
durante la vigencia de un valor.
Depsito, ingreso o abono de fondos
colocados en una cuenta corriente o de
ahorro, que se anota contablemente
en el Haber de dichas cuentas.
Cuenta corriente a nombre de un
inversionista, utilizado por ste para la
entrega y recepcin de fondos a efectos
de la realizacin de operaciones de
reporto a travs de Agencias o Agentes
de Bolsa.
Cuentas corrientes a nombre de la
Agencia o Agente de bolsa que son
para posicin, propia o posicin de sus
clientes inversionistas, no incluye a
ningn ttulo las cuentas a nombre de
Operadores de Bolsa
14) Instrumentos Financieros:
15) Ley de Bancos y Entidades

Financieras:
273
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Aseguradora
ITF
13)
Entidad
Previsional:
IDH
12) Declaracin Jurada:
IJ
11) Dbito en Cuenta:
IPJ
10) Cuentas recaudadoras de

aportes y primas, creadas por
disposicin legal a la Seguridad
Social del corto y largo plazo y
vivienda
Cuentas aperturadas en entidades de

intermediacin financiera, mediante
las cuales las administraciones
tributarias nacional, aduanera y
municipal recaudan impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes
municipales segn son normadas por
el Cdigo Tributario Boliviano.
Referencia Art. 6, f)
Cuentas Corrientes empleadas por la
Administradora de Fondos de Pensiones
- AFP, SENASIR, Entidades Gestoras
de Salud, Entidades Aseguradoras de
Riesgo Comn y de Riesgo Profesional
y PROVIVIENDA para la recaudacin
de los aportes y primas del Seguro
Social Obligatorio segn son definidos
en el Decreto Supremo 24469 del 17
de enero de 1997 - Reglamento a la
Ley de Pensiones.
Referencia Varios Artculos
Cargo o retiro de fondos de una cuenta
corriente o de ahorro, que se anota
contablemente en el Debe de dichas
cuentas.
Referencias Art. 5,I y XII y 6 II Manifestacin de hechos, actos y
datos comunicados a la autoridad
competente, en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por sta.
Se presume fiel reflejo de la verdad
y compromete la responsabilidad de
quienes la suscriben en los trminos
sealados por la normativa respectiva.
Referencia Art. 6, g)
Entidad aseguradora autorizada que
otorga cobertura por los seguros
previstos en la ley N 1732 de 29 de
noviembre de 1996 - Ley de Pensiones.
Referencia Art. 3, c)
Cheques de Viajero, Cheques de
Gerencia, Money Orders, Giros Cheque
y otros medios de pago de similar uso o
concepto. No incluye a las inversiones
en otros valores o ttulos valores.
Referencias Varios Artculos.
Ley N 1488 de 16 de abril de 1993
(Texto Ordenado mediante Decreto
Supremo N 26581 de 03 de abril de
2002) modificada por ley N 2682 de
05 de mayo de 2004.
VARIOS IVME
9)
Cuentas
fiscales Referencia Art. 6, f)
recaudadoras de impuestos:

16) Mandante:
Referencia Art. 3, d)
17) Movimiento de fondos por Referencia Art. 3, e)

administracin de reservas y
liquidez:
18) Pago o transferencia de Referencia Art. 3, b)

fondos por cuenta del TGN:
19) Patrimonio Autnomo:
20) Retencin
administrativa:
Judicial
Referencia Art. 6, k)
o Referencia Art. 5, XI
Persona natural o jurdica que concede

a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras su
representacin para la recaudacin
o cobranza de dinero de terceros
a nombre y cuenta del mandante,
a cambio o no de una retribucin
convenida, para su entrega al mismo.
Mandante o a terceros.
Operacin por concepto de inversiones
en el exterior que realiza el Banco
Central de Bolivia para la administracin
de las reservas internacionales o de
recursos del Fondo de Requerimiento
de Activos Lquidos y de Fondo de
Restructuracin Financiera, asi como
por la administracin, estrictamente
de reserva y liquidez de las entidades
regidas por la ley de Bancos y
Entidades Financieras.
Cumplimiento efectivo o abono de una
obligacin o deuda, donacin o por
cualquier otro concepto, por el Banco
Central de Bolivia o cualquier entidad
regida por la Ley Bancos o Entidades
Financieras realiza a un tercero a
nombre y cuenta del Tesoro General
de la Nacin.
Es aquel patrimonio constituido con los
bienes o activos cedidos por una o mas
personas individuales o colectivas,
afectados para un determinado
propsito. No constituye garanta
general con relacin a los acreedores
del cedente, de quien administra ni de
su beneficiario; carece de personalidad
propia.
Fondos de personas individuales o
colectivas, restringidos en entidades
de intermediacin financiera por
orden de autoridades judiciales o
administrativas.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisis das del mes de
julio de 2006.
274
IMPUESTO
DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
(IDH)
25%
- Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(LEY 3058)
x

pg. 283
8x
4x
3x
pg. 277
8x
IVA
DE 19/05/2005
RC IVA
HIDROCARBUROS
IUE
LEY 3058
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional.

2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto
se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a
tiempo de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
ARTCULO 55.- (BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE
PAGO).
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y
participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la produccin
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera
277
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
ARTCULO 54.- (OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO).
RM
Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorio
nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagar como
las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentacin.
ITF
ARTCULO 53.- (CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

- IDH).
IDH
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IJ
CAPTULO II
IPJ
REGALIAS, PARTICIPACIONES Y REGIMEN

TRIBUTARIO
VARIOS IVME
RGIMEN DE PATENTES, PARTICIPACIONES Y TASAS
IPB
TTULO IV
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volmenes de

hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la
regala del dieciocho por ciento (18 %).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos en
favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresar en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refiere el Artculo 56
de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible expresada
en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente.
ARTCULO
56.(PRECIOS
PARA
LA
VALORACIN
DE
REGALAS,
PARTICIPACIONES E IDH). Las regalas departamentales participaciones y el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:
a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios
reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el
precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el
que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios
reales de venta del mercado interno.
278
Todos los beneficiarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos,
desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de
trabajo.
Los departamentos productores priorizarn la distribucin de los recursos

percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus
provincias productoras de hidrocarburos.
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 58.- (RGIMEN TRIBUTARIO). Los Titulares estarn sujetos, en todos
sus alcances, al Rgimen Tributario establecido en la Ley N 843 y dems leyes vigentes.
279
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA

IEHD
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas,
de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros.
RM
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso

menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin
(TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
ITF
b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento no productor.
IDH
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos productores de

hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fiscalizada.
IJ
ARTCULO
57.(DISTRIBUCIN
DEL
IMPUESTO
DIRECTO
A
LOS
HIDROCARBUROS). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado
de la siguiente manera:
IPJ
La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el

lugar donde se participa se valoriza y se paga el once por ciento (11 %) de la produccin
bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los departamentos productores,
razn por la que ningn consumo, compensacin o costos, llmese de exploracin,
explotacin, adecuacin, transporte u otros, son deducibles de las regalas.
VARIOS IVME
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin:
ARTCULO 59.- (PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ). Las

Empresas Petroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su
Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportacin de hidrocarburos, sin
previo cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente). En caso de incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados conforme a las
previsiones de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario.
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE
INDUSTRIALIZACIN, REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS
Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGTICA). Las personas naturales o jurdicas interesadas
en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes
incentivos:
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros
que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial, destinadas
a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de construccin de
ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso
de construccin de plantas hasta el momento de su operacin, estarn liberadas
del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos
computables a partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad para
la instalacin de infraestructura o planta de Industrializacin de Gas Natural.
d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la
infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz
Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
ARTCULO 61.- (PROMOVER LA INVERSIN). El Estado garantiza y promover las
inversiones efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrializacin en
todas y cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades
econmicas o contractuales permitidas por la legislacin nacional y concordante a lo
dispuesto en el Artculo 100 de la presente Ley.
280
IVA
RC IVA
IUE
ARTCULO 62.- (ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN). Accedern a

los incentivos previstos en el presente Captulo, todas las personas naturales o jurdicas
que efecten la inversin con destino a las actividades de industrializacin de Gas Natural,
cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos:
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE

PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE
DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN, ALMACENAJE Y
DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
ARTCULO 102.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las empresas
interesadas en instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco
de la poltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder
Ejecutivo efecte un anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el
impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
281
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
TTULO VI
IDH
ARTCULO 64.- (INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE

CAMPOS MARGINALES Y PEQUEOS). La produccin de hidrocarburos provenientes de
campos marginales y pequeos tendr un premio segn el nivel de produccin y la calidad
del hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
IJ
ARTCULO 63.- (CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER

LA INDUSTRIALIZACIN). El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma
conjunta, en representacin del Estado, podrn celebrar con los inversionistas, previo a
la realizacin de la inversin y al registro correspondiente convenios de estabilidad del
rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio, por un plazo no mayor a
diez (10) aos improrrogable. Estos Convenios sern aprobados por el Congreso Nacional.
IPJ
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica constitutiva,
participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio, por el Cdigo
Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se encuentre
en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.
VARIOS IVME
2. Comprometa una permanencia mnima de diez (10) aos en el territorio nacional.
IPB
1. Que la inversin se realice con posterioridad a la publicacin de esta Ley.
a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos a la internacin de los equipos,

materiales y otros insumos que se requieran para la instalacin de la planta o
complejo industrial;
b) Los Proyectos de Industrializacin de Gas que se localicen en Municipios
Productores, pagarn la Tarifa Incremental. Los Proyectos de Industrializacin
de Gas que se localicen en Municipios No Productores, pagarn la Tarifa de
Estampilla de Transporte;
c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) aos computables a partir
del inicio de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo
perodo.
Las autoridades administrativas impulsarn de oficio los trmites de las empresas
industriales para la obtencin de personalidad jurdica, licencias, concesiones, permisos y
otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia.
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR EXTRACCIN DE GAS PARA EL ESTADO
ARTCULO 144.- (EXENCIN).
Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas destinados al uso social y
productivo en el mercado interno referido al presente Ttulo.
282
Que en este sentido, a propuesta del Ministro

de Hacienda, corresponde emitir la presente
norma por la va rpida, en el marco del Captulo
IX del Decreto Supremo N 27230 de 31 de
octubre de 2003.
EN CONSEJO DE GABINETE,
D E C R E T A:
283
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO).

En cumplimiento al Artculo 79 de la Ley
N 3058, a efectos de los Contratos de
Operacin, YPFB en su calidad de Sujeto
Pasivo deber cumplir con las obligaciones
tributarias relativas al IDH.
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la
Constitucin Poltica del Estado, la Ley N
3058 Ley de Hidrocarburos y la Ley N 2446
Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo,
est facultado para reglamentar mediante
Decreto Supremo los aspectos necesarios para
la correcta y oportuna aplicacin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH.
ISAE
ARTCULO 3.- (HECHO GENERADOR).

El Hecho Generador de la obligacin tributaria
se perfecciona en el momento de medicin
en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin
de Hidrocarburos en su Primera Etapa de
Comercializacin. Tambin se perfecciona el
hecho generador en el Punto de Fiscalizacin
del campo de origen antes de la entrega del
Gas Natural para su traslado a una planta de
extraccin de licuables ubicada en otro campo,
de conformidad a la definicin de Punto de
Fiscalizacin de la Produccin establecida en el
Artculo 138 de la Ley N 3058, considerando lo
establecido en el Artculo 18 de la misma Ley,
de acuerdo al Reglamento para la Liquidacin
de Regalas y Participacin al TGN por la
Produccin de Hidrocarburos.
IMT
Que es necesario reglamentar la aplicacin,

coparticipacin y distribucin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH, en aplicacin
a la Ley N 3058.
IEHD
ARTCULO 2.- (OBJETO DEL IMPUESTO).

El objeto del IDH es gravar la Produccin
Fiscalizada de Petrleo, Gas Natural y Gas
Licuado de Petrleo de Plantas GLP, medidos
en el Punto de Fiscalizacin en la Primera Etapa
de Comercializacin.
RM
Que en cumplimiento al resultado del

Referndum del 18 de julio de 2004, los
recursos obtenidos por el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos IDH, deben ser canalizados
a los sectores de educacin, salud, caminos y
generacin de empleos.
ITF

Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 de
mayo de 2005, crea el Impuesto Directo a los
Hidrocarburos IDH, por lo que es necesario
reglamentar su recaudacin y distribucin.

Decreto Supremo tiene el objetivo de
reglamentar la aplicacin del Impuesto Directo
a los Hidrocarburos IDH, creado mediante
Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 Ley
de Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo
de 2005
IDH
CONSIDERANDO:
IJ
DE 27/ 06/2005
IPJ
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
VARIOS IVME

Mercado Externo, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.

de
20/06/2007,
2,
Pargrafo
mediante
II,
modific
su
Artculo
el
Artculo
precedente.
PPPME=
ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE).

La Base Imponible del IDH para cada
producto y mercado, es igual a la sumatoria
por campo de los volmenes o energa
de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalizacin, multiplicado por el Porcentaje
de Mercado asignado a cada campo y por
su Precio Promedio Ponderado en el mismo
mercado.
Base Imponible Gas Natural

BI GAS NATURAL MERCADO INTERNO
= (PF c * %MI c * PPPMI)
BI GAS NATURAL MERCADO EXTERNO
= (PF c * %ME c * PPPME
Base Imponible Petrleo

BI PETROLEO MERCADO INTERNO
Donde:
BI
= Es
Base
Petrleo.
Es igual a 1 hasta n campos.
PF
Es la Produccin Fiscalizada
de Petrleo de cada campo.
%MI =
PPPMI=
Donde:
BI PETROLEO MERCADO EXTERNO

= (PF c* %ME c * PPPME)
Imponible
Es
el
Precio
Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Externo.
de
Es el Porcentaje de ventas
de Petrleo determinado
para cada campo para el
Mercado Interno, en base a
por YPFB.
BI
Es Base Imponible de Gas

Natural.
PF
de Gas Natural de cada
campo.
%MI =
de Gas Natural determinado
Mercado Interno, en base a
por YPFB.
PPPMI = Es el Precio Promedio

de Gas Natural realizadas
por YPFB en el Mercado
Interno.
Es
el
Precio
Promedio
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Interno.
%ME
%ME = Es el Porcentaje de ventas

de Petrleo determinado
284
de Gas Natural determinado
Mercado Externo, en base a
por YPFB.
Es Base Imponible de GLP.
PF
de GLP de cada campo.
%MI =
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Interno, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
PPPMI = Es el Precio Promedio

de GLP realizadas por YPFB
en el Mercado Interno.
%ME
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Externo, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
PPPME = Es el Precio Promedio

de GLP realizadas por YPFB
en el Mercado Externo.
285
III, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 6.- (ALCUOTA). La Alcuota

del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH
es el treinta y dos por ciento (32%) fijada en
el Artculo 55 de la Ley N 3058, la misma
que se aplicar directamente sobre la Base
Imponible en Bolivianos del Sujeto Pasivo, a
objeto de cumplir con el Artculo 9 del Cdigo
Tributario.
A R T C U LO 7.- (LIQUIDACI N Y
PERODO DE PAGO). De conformidad
a lo establecido en los Artculos 53 y 56
de la Ley N 3058, el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos se liquidar y pagar
mensualmente en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica, mediante declaracin
jurada dentro de los 90 das de finalizado el
mes de produccin, consolidando al efecto el
total de las operaciones realizadas durante
el mes objeto de liquidacin, pudiendo la
Administracin Tributaria prorrogar el plazo
sealado, mediante Resolucin Administrativa
en casos excepcionales en el marco de la Ley
N 2492.
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
BI
TGB
Donde:
ISAE
= (PF c* %ME c * PPPME)
IMT
GLP MERCADO EXTERNO
IEHD
BI

RM
BI GLP MERCADO INTERNO

ITF
de
IDH
Licuado
IJ
Gas
IPJ
Base Imponible
Petrleo
A partir del momento en que entre

en vigencia el Artculo 144 de la Ley
N
3058
mediante
reglamentacin
respectiva, para efectos de la exencin
del IDH, se determinar la base imponible
correspondiente al Gas Natural destinado
al mercado interno (BI GAS NATURAL
MERCADO INTERNO), descontando de la
produccin fiscalizada de YPFB, del volmen
vendido en el mercado interno y del clculo
del Precio Promedio Ponderado del gas
para el mercado interno, los respectivos
volmenes y precios del gas destinado
al uso social y productivo en el mercado
interno.
VARIOS IVME
PPPMEc = Es el Precio Promedio

de Gas Natural asignadas
por YPFB a cada campo
para el Mercado Externo.

II. Competencias:

VII, modific el Artculo precedente.
ARTCULO
8.(DISTRIBUCIN
DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
IDH
Y
ASIGNACIN DE COMPETENCIAS).
I. Distribucin:
El monto recaudado en efectivo por el IDH,
se distribuir segn el siguiente detalle:
a)
En el marco de lo que establece el Artculo

57 de la Ley de Hidrocarburos, sobre la
base a los recursos asignados en el numeral
I del presente Artculo, los beneficiarios del
IDH destinarn estos ingresos a:
a) Prefecturas:
Para los fines del presente Decreto
Supremo, las reas sobre las cuales se
invertirn los recursos IDH, en el marco de
los Planes de Desarrollo Departamental y
polticas nacionales sectoriales, son:
66.99% para el total de los Municipios

del Departamento, el cual ser
distribuido entre los beneficiarios de
acuerdo al nmero de habitantes de
su jurisdiccin municipal, establecido
en el censo nacional de poblacin y
vivienda vigente,
1. Desarrollo econmico:
i)
ii) Financiamiento de contraparte para

electrificacin rural y riego.
b) 8.62% para la Universidad Pblica

del Departamento. En el caso de
los Departamentos que cuenten con
dos o ms universidades pblicas,
los porcentajes de distribucin se
determinarn mediante reglamento
consensuado entre el Ministerio de
Hacienda, Ministerio de Educacin,
Comit Ejecutivo de la Universidad
Boliviana - CEUB y las Universidades
Pblicas beneficiarias, respetando
el lmite financiero asignado a cada
Departamento y
c)
Construccin y mantenimiento de la
red departamental de caminos.
iii) Asistencia tcnica y capacitacin al

sector productivo, en concurrencia
con los gobiernos municipales.
iv) Facilitacin para el acceso del sector
productivo al sistema financiero y
para el financiamiento de proyectos
de
transferencia
e
innovacin
tecnolgica aplicada y programas de
sanidad agropecuaria en el sector
agropecuario.
v)
Fortalecimiento
de
entidades
descentralizadas, en el mbito de
jurisdiccin.
El saldo de los anteriores porcentajes

para la Prefectura del Departamento.
286
de
vi) Capacitacin de los funcionarios

tcnicos en educacin y salud,
segn plan de capacitacin e
institucionalizacin prefectural.
RC IVA
IVA
ii) Sistema
de
informacin
para
la
investigacin
y
vigilancia
epidemiolgica.
control
IUE
i) Complementacin de medidas de
aseguramiento pblico en salud.
IPB
la
prevencin
enfermedades.
2. Desarrollo social:
e. Institutos de Formacin Tcnica

e Institutos de Investigacin y
Normalizacin en salud.
iv)
Complementacin
de
recursos
humanos para servicios y brigadas
mviles de salud y gerencias de.
redes.
v)
Contraparte
en
equipamiento,
transporte,
medicamentos
e
impresin
de
materiales
para
287
ICE
TGB
Planificacin
Municipal
de
Educacin, en el marco de los
Planes de Desarrollo Municipal,
los Planes contendrn proyectos
educativos bajo las directrices
nacionales, co-financiado por el
Gobierno Nacional.
IMT
ISAE
Institucionalizacin, consolidacin
y garanta del funcionamiento de
la instancia de gestin educativa
municipal.
IEHD
gestin
RM
d. Gerencias de Redes de Salud y

Brigadas Mviles de Salud.
la
ITF
c. Institutos Normales Superiores

e Institutos Tcnicos Pblicos en
Educacin.
i) Fortalecimiento
de
educativa municipal:
IDH
de
1. Educacin.
IJ
Distritales
b) Municipios:
Provisin de asistencia tcnica

para la implementacin de los
Planes Municipales de Educacin.
ii) Promocin al acceso y permanencia
escolar a travs de:
IPJ
b.
Direcciones
Educacin.
ii) Infraestructura y equipamiento de

crceles pblicas.
VARIOS IVME
a. Servicios Departamentales de
Salud y Educacin, en funcin al
plan estratgico institucional.
i) Fortalecimiento de las instancias y

servicios de seguridad ciudadana.
IT
3. Seguridad Ciudadana:
iii)
Construccin
y
mantenimiento
de
infraestructura;
dotacin,
mantenimiento y reposicin de
mobiliario, equipo de computacin
y equipamiento; y mantenimiento y
reposicin de equipo de transporte
para:

Provisin
de
alimentacin
escolar.
servicios
de
complementaria
comunidades campesinas, en el
marco de las polticas sectoriales
y con recursos de contraparte
del Fondo de Desarrollo de
Pueblos Indgenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
Servicios de transporte escolar.

Implementacin de internados
escolares y hospedajes.
iv) Distribucin y conservacin de los

materiales educativos producidos
por el Ministerio de Educacin.
Generacin de becas escolares e

incentivos.
2. Salud.
iii) Provisin de infraestructura, procesos

pedaggicos y equipamiento para
mejorar la calidad y promover la
equidad de la educacin escolar:
i) Fortalecimiento de los Directorios

Locales de Salud DILOS, con
financiamiento
de
la
gestin
operativa para:
-
Dotacin
de
equipamiento,
mantenimiento y reposicin de
equipo informtico y software,
audiovisuales, bibliotecas de
escuela, bibliotecas de aula y
material didctico.
-
- Supervisin
salud,
de
servicios
de
- Operacin de los Comits de

Anlisis
de
la
Informacin
Municipal (CAI- Municipal) y
comunitario (CAI-C),
Dotacin y reposicin de material

de escritorio, limpieza e higiene
y seguridad a las unidades
educativas.
- Planificacin
Estratgica
Municipal en Salud, ligada al
Plan de Desarrollo Municipal
PDM, informacin, educacin y
capacitacin a comunidades y
juntas vecinales.
- C o n s t r u c c i n , a m p l i a c i n ,
refaccin y mantenimiento de
la
infraestructura
educativa
(incluida la deportiva y artstica
formativa y de investigacin) y
mobiliario.
ii) Campaas masivas de vacunacin y

acciones municipales de prevencin
y
control
de
enfermedades
endmicas, programadas por el
Ministerio de Salud y Deportes, tales
como la malaria, el dengue, chagas,
leishmaniasis,
fiebre
amarilla,
tuberculosis, rabia y otros. Estas
acciones debern ser incorporadas de
forma obligatoria en los POA anuales
- Construccin,
ampliacin,
refaccin
y
equipamiento
de los Centros de Recursos
Pedaggicos CRP de los
ncleos educativos y redes; as
como de los Institutos de Lengua
y Cultura, segn definan los
pueblos indgenas y originarios y
288
289
v) Promocin de empleo a travs de la

participacin operativa en programas
nacionales de generacin de empleo
temporal y permanente, el desarrollo
de programas de capacitacin,
seguimiento del mercado laboral y
creacin de bancos de empleo.
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
i) Asistencia tcnica y capacitacin
al sector productivo a travs
de programas y proyectos de
investigacin
e
innovacin
tecnolgica,
investigacin
de
mercados, gestin de calidad,
gestin de procesos, fortalecimiento
a
organizaciones
productivas,
calidad, marketing, elaboracin de
planes de negocios para la micro,
pequea y mediana empresa, rueda
de negocios, capacitacin para
la transformacin de productos
primarios.
iv)
Organizacin
y
desarrollo
de
instancias
responsables
de
la
promocin
productiva
municipal
y/o mancomunitaria, promocin del
territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertacin pblico
privado.
RM
3. Fomento al desarrollo econmico

local y promocin de empleo.
ITF
vi) Programas operativos de vigilancia y

control epidemiolgico a nivel local.
iii) Provisin de servicios, infraestructura

y equipamiento de centros de
acopio,
centros
artesanales,
maquicentros, centros de promocin
turstica, centros friales, centros de
formacin y/o capacitacin para la
produccin, centros de investigacin
y
desarrollo,
incubadoras
de
empresas,
zonas
y
parques
industriales y/o tecnolgicos.
IDH
v) Conformacin de fondos municipales

de contraparte para proyectos
integrales de promocin de la salud
y prevencin de enfermedades.
IJ
iv) Brigadas Mviles de Salud, con

financiamiento de gastos operativos
(estipendio, combustible, lubricantes
y mantenimiento).
IPJ
iii) Asistencia
nutricional
complementaria para el menor de
dos aos, con financiamiento para
el complemento nutricional y gastos
operativos para su distribucin.
ii) Facilitacin al acceso al sistema

financiero a travs del apoyo a la
micro, pequea y mediana empresa
para la conformacin de fondos de
garantas, capital semilla, capital
riesgo subsidios a los costos de
transaccin y seguros u otros
mecanismos
de
financiamiento
pblico - privado. En este mbito, los
Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico, en un plazo no mayor
a 60 das de publicado el presente
Decreto
Supremo,
mediante
Resolucin bi-ministerial expresa,
determinarn los procedimientos a
ser aplicados.
VARIOS IVME
y el financiamiento municipal cubrir

los gastos operativos, insumos
(excepto biolgicos e insecticidas)
y la contratacin de servicios
relacionados.

4. Seguridad Ciudadana.
- Programas de interaccin social

dirigidos
principalmente
a
poblaciones vulnerables y con altos
ndices de pobreza.
En el marco de programas municipales

de seguridad ciudadana, los gobiernos
municipales dotarn a la Polica Nacional
de mdulos o instalaciones policiales,
equipamiento, mantenimiento y provisin
de servicios bsicos, para la prestacin de
servicios policiales y de seguridad ciudadana
integrales.
Todas las Universidades Pblicas

prestarn
apoyo
pedaggico,
disciplinar y curricular a los Institutos
Normales Superiores INS adems
de programas de educacin inicial y
especial, sobre la base de convenios
especficos.

La Polica Nacional y los Gobiernos
Municipales coordinarn acciones que
permitan desarrollar estos programas de
manera semestral. La Polica Nacional es
responsable del uso y conservacin de los
bienes a su cargo.
c) Universidades:
Las Universidades Pblicas utilizarn
los recursos provenientes del IDH en
actividades definidas en los Programas
Operativos Anuales POA y consignados
en el presupuesto de la gestin, en los
siguientes componentes:
- Infraestructura
acadmico,
-
equipamiento
III. Programas de Inversin IDH.

Cada entidad, priorizar anualmente las
asignaciones a realizar en las competencias
descritas anteriormente y preparar un
Programa de Inversin con recursos del
IDH, el cual deber ser incorporado en sus
Programas Operativos Anuales y verificado
al inicio de la gestin fiscal, para el caso
de las Prefecturas, por el Ministerio de
Hacienda. Los Gobiernos Municipales y
las Universidades presentarn Programas
de Inversin IDH para la verificacin
del cumplimiento del presente Decreto
Supremo a las instancias definidas por
norma legal.
IV. Indicadores.
Procesos de evaluacin y acreditacin

bajo la normativa vigente,
- Programas de mejoramiento de la
calidad y rendimiento acadmico,
- Investigacin cientfica, tecnologa e
innovacin en el marco de los planes
de desarrollo y produccin a nivel
nacional, departamental y local,
Con el objeto de garantizar la eficiencia

en el uso de los recursos provenientes
del IDH en el marco del Artculo 57 de
la Ley N 3058, en un plazo no mayor a
90 das desde la publicacin del presente
Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo y
los beneficiarios, establecern, sobre una
lnea base, bancos de datos con el objeto
de determinar metas e indicadores de
290
La Administracin Tributaria remitir a

conocimiento del Ministerio de Hacienda,
un informe con los datos correspondientes
a la recaudacin del IDH, hasta el diez (10)
de cada mes siguiente al que se efectu la
declaracin y correspondiente pago.
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
2. Registro y Control. La utilizacin de los
recursos provenientes del IDH, distribuidos y
asignados en el presente Decreto Supremo,
ser objeto de control y fiscalizacin
respecto de su utilizacin de acuerdo a lo
dispuesto en las Leyes N 1178, N 2028,
N 2042, N 2246 y los Decretos Supremos
Reglamentarios correspondientes.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos

IDH no forma parte de la retencin
automtica diaria del porcentaje aprobado
de los impuestos internos con destino al
Servicio de Impuestos Nacionales y a la
Superintendencia Tributaria, establecidos
en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
2000 y la Ley N 2492 de 2 de agosto de
2003.
IDH
1. Ambito de aplicacin de los recursos

y cumplimiento de competencias. Los
recursos distribuidos a las Prefecturas
Departamentales, y los asignados a los
Municipios y Universidades, solo podrn
utilizarse en el cumplimiento de las
competencias sealadas en el presente
Decreto Supremo y en las competencias
establecidas en la Ley N 3058 Ley de
Hidrocarburos, educacin, salud, caminos,
desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generacin de fuentes de
trabajo.

21/10/2005, en su Artculo 2, modific el
Artculo 8 precedente, as mismo el D.S.
IJ
V. Control de los recursos otorgados a

los beneficiarios.
IMT
3. Congelamiento de cuentas. En caso

de que los beneficiarios no cumplan
lo dispuesto en el segundo prrafo del
numeral precedente, en los plazos y
modalidades establecidas, el Ministerio de
Hacienda proceder al congelamiento de
todas las cuentas que reciben recursos por
coparticipacin, subvencin y transferencias
del TGN, hasta que se verifique la
documentacin correspondiente.
IEHD
Una vez determinado lo referido en el

prrafo precedente, el incumplimiento ser
pasible a las sanciones previstas en las
normas legales en actual vigencia.
recursos provenientes del IDH.
RM
sobre el cumplimiento de sus Programas

Operativos Anuales, con pronunciamiento
expreso sobre la utilizacin y destino de los
ITF
desempeo y sistemas de control, monitoreo

y evaluacin para el cumplimiento de las
competencias establecidas en el presente
Decreto Supremo.
291
2, Pargrafo I, modifica los porcentajes

de distribucin del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos para las Prefecturas,
Municipios y Universidades
VARIOS IVME
Los beneficiarios presentarn de acuerdo a

normativa legal vigente, Estados Financieros
auditados sobre la ejecucin de los recursos
institucionales y auditorias operativas
IPJ
N 29322 de 24/10/2007, en su Artculo

ARTCULO
9.(CONCILIACIN
TRIMESTRAL). En caso de existir
modificaciones en la base imponible del
impuesto, como consecuencia de ajustes
efectuados a los volmenes y/o energa
fiscalizados, diferencias en el balance
volumtrico/energtico u otras causas
debidamente justificadas, se realizarn
conciliaciones dentro de los noventa
(90) das siguientes al pago efectuado,
conforme a los procedimientos establecidos
en la reglamentacin que al efecto dicte
la administracin tributaria, debiendo,
en su caso, efectuarse los ajustes
correspondientes a los destinatarios del
IDH.
V, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 10.- (PUBLICACIN DE

PRECIOS DE PARIDAD). La Superintendencia
de Hidrocarburos publicar diariamente a
travs de su pgina de Internet, en forma
oficial, los precios de paridad de exportacin
del petrleo crudo y GLP y las resoluciones
administrativas de permisos de exportacin
otorgados para los mencionados productos.
ARTCULO 11.- (CERTIFICACIN DE
VOLMENES Y ENERGA). YPFB debe
certificar al SIN y al Ministerio de Hidrocarburos,
hasta el da veinte (20) de cada mes, el
Gas Natural expresado en millares de
pies cbicos (MPC) y en millones de BTU
(MMBTU), el total del Petrleo expresado en
barriles, especificando grados API y el total
del GLP de Plantas expresado en toneladas
mtricas, correspondientes a la produccin
del mes anterior, por campo, en el Punto de

Fiscalizacin, de conformidad a lo establecido en
el Reglamento para la Liquidacin de Regalas
y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos. Adicionalmente, en el caso del
petrleo y GLP, YPFB certificar los volmenes
medidos en el Punto de Fiscalizacin en la
Primera Etapa de Comercializacin.
ARTCULO 12.- (DETERMINACIN
DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE
HIDROCARBUROS). Para determinar los
precios para la valoracin de la produccin,
se tomar en cuenta las ventas de cada
producto
realizadas
y
efectivamente
entregadas por YPFB en el mercado interno
y en el mercado externo durante el mes de
produccin, en base a las cuales se calcular
el Precio Promedio Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para cada mercado y producto,
conforme se indica a continuacin:
Precio Promedio Ponderado para
el Mercado Interno de Petrleo, Gas
Natural y GLP:
Donde:
el
Precio
Promedio
PPPpMI = Es
Fiscalizacin para el mercado
interno para cada producto.
PMI pv =
292
Es el precio de cada venta

del producto respectivo en el
mercado interno.
IVA
PME pv = Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
del producto respectivo en el
mercado externo.
v=
Es cada una de las ventas

de gas natural asignadas a
cada campo para el mercado
externo durante el mes de
produccin.
c=
Cada Campo
GN =
Gas Natural
VME pv = Es el volmen o energa de

cada factura del producto
respectivo vendido(a) en el
mercado externo por YPFB.
v=
p=

segn factura realizadas por
YPFB en el mercado externo
durante el mes de produccin.
Es el Petrleo o GLP
293
RC IVA
IUE
VMEGNvc= Es la energa entregada, de

cada venta de Gas Natural
mercado externo asignada a
cada campo.
Valoracin del Petrleo

- Para el mercado interno, el Precio
Promedio Ponderado se calcular
sobre la base de los precios reales
TGB
ICE
IT
IPB
el
Precio
Promedio
PPPpME = Es
Fiscalizacin para el mercado
externo para cada producto.
ISAE
Donde:
Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
de Gas Natural efectivamente
entregada
por
YPFB,
asignada a cada campo para
el mercado externo.
IMT
PMEGNvc=
IEHD
Precio Promedio Ponderado para el

Mercado Externo de Petrleo y GLP:
PPPGNMEc=Es el Precio Promedio Ponderado

en Punto de Fiscalizacin del
Gas Natural mercado externo
para cada campo.
RM
Es el Petrleo, Gas Natural o

GLP.
ITF
p=
Donde:
IDH

segn factura realizadas por
YPFB en el mercado interno
durante el mes de produccin.
IJ
v=
Precio Promedio Ponderado para el

Mercado Externo de Gas Natural:
IPJ
Es el volmen o energa de
cada factura del producto
respectivo vendido(a) en el
mercado interno por YPFB.
VARIOS IVME
VMI pv =

de venta del Sujeto Pasivo en dicho
mercado, conforme a sus contratos
de compra venta, determinados
en el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- Para la exportacin, el Precio
utilizando el precio mayor entre
el precio real de exportacin y el
precio promedio mensual del WTI
que se publica en el boletn Platts
Oilgram Price Report, en las tablas
World Crude Oil Prices, en la
columna Short Term Contract Spot,
correspondientes al mes de medicin
del petrleo puesto en Punto de
Fiscalizacin de la Produccin.
Valoracin del Gas Natural
el mercado interno, determinados

en Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- En el caso del mercado externo,
se calcular el Precio Promedio
Ponderado utilizando los precios
reales de venta, determinados
en el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
El Sujeto Pasivo debe acompaar al
clculo de los precios promedio ponderados
a que se hace referencia en este Artculo, la
documentacin y el detalle correspondientes
de respaldo.
Los precios y los volmenes para el
petrleo y GLP debern ser determinados
bajo
la
misma
condicin
base
de
temperatura definida en el Reglamento para

- Para el mercado interno, el Precio
utilizando
los
precios
reales
contractuales entre el Sujeto Pasivo
y el comprador, determinados en
el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- Para la exportacin, el Precio
Promedio Ponderado por campo
se calcular utilizando los precios
efectivos de venta determinados
en Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
Valoracin del GLP de Plantas
- En el caso del mercado interno,
el Precio Promedio Ponderado se
calcular utilizando los precios
reales de venta del Sujeto Pasivo en
la Liquidacin de Regalas y Participacin al

TGN por la Produccin de Hidrocarburos.
Los precios en el punto de fiscalizacin y
el ajuste por calidad del precio del petrleo
deben efectuarse siguiendo los mismos
parmetros establecidos en el Reglamento
citado.
Los precios, los volmenes y la energa para
el Gas Natural debern ser determinados
bajo
las
mismas
condiciones
base
de
temperatura y presin, definidas en el

Reglamento para la Liquidacin de Regalas
y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos.
ARTCULO
13.-
(EMISIN
DE
FACTURAS). De conformidad a lo dispuesto

por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
294

20/06/2007, en su Artculo 2, Pargrafos
VI y VII, modific los Artculos 12 y 13
precedentes.
subrogacin de derechos y obligaciones.

Punto de Fiscalizacin en su Primera
YPFB certificar la
Produccin Fiscalizada correspondiente a los

das comprendidos entre el 19 y el 31 de mayo
del ao 2005 y el Sujeto Pasivo efectuar la
declaracin y pago del IDH por este periodo
de acuerdo a reglamentacin emitida por la
certificada por YPFB a la entrega para su

comercializacin.
Precio en Punto de Fiscalizacin.- Es el

precio de los productos determinados en
el Punto de Fiscalizacin y comercializados
por el Sujeto Pasivo, usando los mismos
Administracin Tributaria excepcionalmente.
parmetros establecidos en el Reglamento
ARTCULO 15.- (RGIMEN TRIBUTARIO).
al TGN por la Produccin de Hidrocarburos.
Las empresas productoras de hidrocarburos

estarn sujetas, en todos sus alcances, al
Rgimen Tributario General establecido en la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y dems
para la Liquidacin de Regalas y Participacin
ARTCULO 18.- (DISPOSICIN FINAL).

A los efectos de lo definido en el Artculo 85
de la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos, a
disposiciones complementarias.
solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certificar
ARTCULO 16.- (EXENCIN). El Artculo
declaraciones y pago del IDH efectuadas por
Socializacin Nacional del Gas en lo relativo al

uso social y productivo del Gas Natural.
fiscal anterior al de la solicitud.

ARTCULO 19.- (REGLAMENTACIN).
Se faculta a la Administracin Tributaria
ARTCULO 17.- (DEFINICIONES) Se
reglamentar los aspectos operativos y
establecen las siguientes definiciones:
administrativos del IDH.
Porcentaje
Contractual.-
de
Es
Participacin
el
porcentaje
que
295
IDH
se apruebe la reglamentacin del Ttulo X sobre
de hidrocarburos, correspondientes al perodo
IJ
exencin del IDH, entrar en vigencia una vez
los solicitantes de permisos de exportacin
de La Paz, a los veintisiete das del mes de

junio de 2005.
IPJ
144 de la Ley N 3058, en lo relativo a la
ITF
a la Superintendencia de Hidrocarburos las
VARIOS IVME
TRANSITORIO).
IUE
Etapa de Comercializacin.- Es la salida

de la Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos
ART C ULO 14.- (PROCEDIMIENTO
RC IVA
IVA
sus adendas sobre cesin, transferencia y
IPB
conforme a lo establecido en el contrato y
IT
fiscalizada resultante de la explotacin,
ICE
de exportacin correspondientes.
retribucin o participacin en la produccin
TGB
al SIN las copias de las facturas comerciales
YPFB, cuando sea parte del Titular, sobre la
ISAE
por YPFB, quien adems deber presentar
conforman el Titular de un contrato, y a
IMT
sealando el punto de entrega, nicamente
corresponde a la o a las empresas que
IEHD
produccin deben ser emitidas por producto,
RM
las facturas por la comercializacin de la

ARTCULO 3.- (REPOSICIN DE ENERGA
PAGADA Y NO RETIRADA). Para efectos de
clculo del IDH, por la Energa Pagada y No
Retirada EPNR, la produccin destinada
a la Reposicin de la EPNR ser valorizada
a precios facturados al momento en que se
produjo la EPNR".
296
IMPUESTO AL
JUEGO
(IJ)
25%
- Impuesto al Juego (Ley N 60)
pg. 299

pg. 301
4x
3x
8x
8x
a) En el momento de la percepcin del precio.

b) En el caso de promociones empresariales, al momento de la entrega del
documento de autorizacin.
ARTCULO 38.- (BASE IMPONIBLE). El impuesto se determinar sobre la base de los
ingresos brutos por la explotacin de la actividad gravada, previa deduccin del importe
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
TGB
ISAE
IMT
IEHD
IPJ
En el caso de promociones empresariales la base imponible est constituida por el valor

del premio. En el caso de premios en especie estos sern valuados a precio de mercado.
RM
ARTCULO 37.- (HECHO GENERADOR). La obligacin del impuesto se perfeccionar:
ITF
ARTCULO 36.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto, quienes
realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.
IDH
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotera, ni los juegos
de azar y sorteos organizados por entidades con personera jurdica o sin ella cuando
los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de beneficencia o
asistencia.
IJ
ARTCULO 35.- (OBJETO). Crase el Impuesto al Juego IJ, que tiene por objeto
gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional, la realizacin de juegos de azar y
sorteos, as como las promociones empresariales, conforme al mbito de aplicacin de la
presente Ley.
ICE
IT
IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO 39.- (ALCUOTA).

I. Se establece una alcuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos.
299
VARIOS IVME
CAPTULO I
RC IVA
IVA
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
IUE
DE 25/11/2010
IPB
LEY 60
LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
II. En el caso de promociones empresariales se aplicar una alcuota del diez por ciento
(10%).
ARTCULO 40.- (DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO). El Impuesto al Juego se
determinar aplicando la alcuota establecida a la base imponible respectiva y se empozar
por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 41.- (DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego
sern de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
300
Que es necesario establecer la norma

reglamentaria del rgimen tributario contenido
en la Ley de Juegos de Lotera y de Azar para
la aplicacin de los impuestos a la realizacin
y participacin de la actividad del juego en
el pas.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
Se abrogan y derogan todas las
disposiciones contrarias al presente Decreto
Supremo.
ARTCULO NICO.- Se aprueba el

Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley
N 060, de 25 de noviembre de 2010, de
Juegos de Lotera y de Azar, relativo al Ttulo
IV Rgimen Tributario, aplicable a los juegos
de lotera y de azar, que en Anexo forma parte
del presente Decreto Supremo.
301
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
IJ

ciudad de La Paz, a los dos das del mes de
febrero del ao dos mil once.
DECRETA:
ISAE
DISPOSICIN FINAL NICA.El

Servicio de Impuestos Nacionales SIN
emitir las disposiciones reglamentarias
de carcter general que sean necesarias
para la aplicacin, verificacin y control del
Impuesto al Juego IJ y del Impuesto a la
Participacin en Juegos IPJ.
RC IVA
IVA
Que la Disposicin Final Primera de la Ley
N 060, establece que el IJ y el IPJ entrarn en
vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que los reglamente.
IMT
Que el Captulo II del Ttulo IV de la Ley

N 060, crea el Impuesto a la Participacin en
Juegos IPJ, que tiene por objeto gravar la
participacin de las personas en actividades
de juegos de azar y sorteos.
DISPOSICION TRANSITORIA NICA.A partir de la vigencia del presente Decreto

Supremo las empresas operadoras de
juegos de azar dejarn de pagar el canon
por derecho de concesin a Lotera Nacional
de Beneficencia y Salubridad, debiendo
pagar los impuestos establecidos en la Ley
N 060.
ANEXO - D.S. N 0782

REGLAMENTO
DE
DESARROLLO
PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS
DE LOTERA Y DE AZAR
IPJ
Que el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N

060, de 25 de noviembre de 2010, de Juegos
de Lotera y de Azar, crea el Impuesto al Juego
IJ con la finalidad de gravar la realizacin
de juegos de azar y sorteos, as como las
promociones empresariales.
IEHD
VARIOS IVME
CONSIDERANDO:
RM
DE 02 / 02 /2011
ITF
IMPUESTO AL JUEGO
IDH

ARTCULO 1.- (OBJETO). La presente
Norma de Desarrollo Parcial tiene por
objeto reglamentar el Ttulo IV Rgimen
Tributario de la Ley N 060, de 25 de
noviembre de 2010, aplicable a los juegos
de lotera y de azar.
o multimedia u otros de cualquier

naturaleza.
3.
Las
promociones
empresariales
mediante sorteos o entrega al
azar de premios con la finalidad de
obtener un incremento en las ventas
o la captacin de clientes que incluye
la permanencia de los existentes.
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO
2.(ALCANCE
DEL
IMPUESTO AL JUEGO). Para la aplicacin
del Impuesto al Juego IJ, establecido en la
Ley N 060, se consideran dentro del objeto
del impuesto las siguientes actividades
realizadas dentro del territorio nacional:
ARTCULO 3.- (EXCLUSIN). De

acuerdo a las exclusiones establecidas en
los Artculos 2 y 35 de la Ley N 060, no
se encuentran dentro del objeto de este
impuesto:
1. Los juegos de lotera desarrollados
por las entidades pblicas del nivel
central del Estado y de los gobiernos
autnomos
departamentales
y
municipales.
1. Los juegos de azar de cualquier

clase, tipo, modalidad o forma
de
organizacin,
sean
stos
efectuados por medios manuales,
mecnicos,
electromecnicos,
electromagnticos,
electrnicos,
tecnolgicos, internet, digitales,
audiovisuales, televisivos, radiales
u otros, con la presencia de
los participantes o mediante la
transmisin por cualquier medio
de comunicacin en forma directa,
diferida, en lnea o de forma
indirecta, y mediante la expedicin
de fichas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio que
permita el acceso al juego.
2.
Los juegos de azar y sorteos,
incluidas las rifas, desarrollados
por cualquier persona jurdica o
agrupaciones de personas naturales
para obtener recursos destinados
en su integridad a actividades de
beneficencia o asistencia a personas
afectadas por enfermedades o
accidentes,
damnificadas
por
desastres naturales o epidemias.

3. Los juegos de entretenimiento en
los que medie exclusivamente la
destreza o habilidad sin que se
2. Los sorteos de acuerdo a la definicin

establecida en el Artculo 6 de
la Ley N 060, en cualquiera de
sus modalidades, incluyendo los
efectuados
mediante
llamadas
telefnicas y/o mensajes de texto
realice ninguna apuesta.

4.
Los
juegos
competiciones
de
pasatiempo y recreo emergentes de

usos sociales, de carcter tradicional
302
acuerdo al Artculo 36 de la Ley N 060:

1. Las personas que organicen, realicen
o exploten las actividades de juegos
de azar y sorteos en cualquiera de
sus modalidades.
2.
Las
personas
personas
naturales
jurdicas
privadas
las
o
pblicas que realicen directamente

o a travs de terceros, promocin
de venta de bienes y/o servicios
mediante sorteos o entregas al azar
de premios de cualquier naturaleza.
ARTCULO 5.- (HECHO GENERADOR
DEL IJ). El hecho generador del impuesto
se perfeccionar en el momento de la
percepcin del precio por la venta de
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y
cualquier otro medio que permita el acceso al
juego, que ser facturada obligatoriamente.
En el caso de promociones empresariales,
el hecho generador del impuesto quedar
perfeccionado al momento de la entrega de
la Resolucin Administrativa otorgada por la
Autoridad de Fiscalizacin y Control Social
303
ARTCULO 6.- (BASE IMPONIBLE O

DE CLCULO DEL IJ). La base imponible
o de clculo del impuesto estar constituida
por el valor del ingreso bruto obtenido por la
venta de fichas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio de acceso
al juego, al que se deducir el importe
equivalente a la alcuota del Impuesto al
Valor Agregado IVA.
Se entiende por ingreso bruto al valor
total de la venta de fichas, tickets, boletos,
cartones, cupones y cualquier otro medio de
acceso al juego, sin deduccin de ninguna
naturaleza.
En las promociones empresariales la base
imponible del impuesto est constituida,
segn el caso, por:
1. El importe total del premio, cuando
ste sea en dinero.
2. El valor de adquisicin consignado
en la respectiva factura, el valor ex
- Aduana o el precio de mercado,
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO DEL
IJ). Son sujetos pasivos del impuesto de
IT
pblicas eventuales.
En
las
promociones
empresariales
realizadas sin la autorizacin de la AJ, el
hecho generador se considera perfeccionado
en la fecha de inicio de la realizacin de la
promocin empresarial, a los efectos de la
aplicacin del IJ y del rgimen de ilcitos
tributarios.
ICE
realizados en ferias o actividades
TGB
los
juegos
ISAE
otros
IMT
excluidos
IEHD
quedan
rifas
RM
sorteos,
ITF
5.
Tambin
IDH
por personas ajenas a ellos.
IJ
sea por los propios participantes o
del Juego AJ que autorice el desarrollo

de la promocin empresarial al solicitante.
La informacin de la autorizacin otorgada
ser remitida en el plazo de cinco (5) das
hbiles por la entidad emisora al Servicio de
Impuestos Nacionales SIN.
IPJ
objeto de explotacin lucrativa ya
VARIOS IVME
o familiar siempre que no sean

segn corresponda, cuando
premio sea en especie.
el
recaudaciones provenientes de la aplicacin

del IJ al Tesoro General de la Nacin TGN.
3. El importe total pagado por el sujeto

pasivo en los premios consistentes
en servicios o el equivalente al
valor del servicio cuando ste fuere
prestado por el mismo sujeto pasivo.

En el caso de juegos de azar y sorteos

efectuados mediante mensajes de
texto o multimedia, llamadas u otros
medios no fsicos, la base imponible
est constituida por el total de los
ingresos obtenidos deduciendo el
importe del servicio prestado por el
operador de telecomunicacin y el
IVA.
ARTCULO 7.- (ALCUOTA DEL IJ).

La alcuota del impuesto es del treinta por
ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos, y del diez por ciento (10%) para
las promociones empresariales.
ARTCULO 8.- (DETERMINACIN Y
FORMA DE PAGO). Los sujetos pasivos
sealados en el Artculo 36 de la Ley N
060 y el presente Reglamento, liquidarn
y pagarn el Impuesto al Juego mediante
declaracin jurada mensual, constituyendo
cada mes calendario un periodo fiscal. El
plazo para la presentacin de la declaracin
jurada y el pago del impuesto, cuando
corresponda, vencer en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo N
25619, de 17 de diciembre de 1999.
ARTCULO 9.- (DESTINO DE LA
RECAUDACIN). El SIN transferir las
304
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN
EN JUEGOS
(IPJ)
25%
- Impuesto a la Participacin en Juegos

x
(Ley N60)
pg. 307
pg. x310
8
4x
3x
8x
IT
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
RC IVA
IVA
DE 25/11/2010
IUE
LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
IPB
LEY 60
CAPTULO II
ARTCULO 46.- (ALCUOTA). La alcuota de este impuesto es del quince por ciento
(15%).
ARTCULO 47.- (FACTURACIN). El importe correspondiente al Impuesto a la
Participacin en Juegos, se incluir en la factura de forma separada al precio de venta, por
cada operacin.
ARTCULO 48.- (AGENTE DE PERCEPCIN). Es agente de percepcin del Impuesto
a la Participacin en Juegos, el operador de juegos de azar y sorteos, quien al momento de
307
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ARTCULO 45.- (BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto est constituida
por el precio de venta, menos el Impuesto al Valor Agregado.
IJ
ARTCULO 44.- (HECHO GENERADOR). El hecho generador del Impuesto a la

Participacin en Juegos, surge en el momento de la compra de las rifas, talonarios, boletos,
formularios, bingos, fichas o cualquier otro medio que otorgue al jugador el derecho a
participar en las distintas modalidades de juego.
IPJ
ARTCULO 43.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participacin
en Juegos, las personas naturales que participen en juegos de azar, y sorteos, organizados
por operadores sujetos al Impuesto al Juego.
VARIOS IVME
ARTCULO 42.- (OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participacin en Juegos IPJ, que

tiene por objeto gravar la participacin en juegos de azar y sorteos, que se aplicar en todo
el territorio del Estado Plurinacional.
TGB
ICE
IMPUESTO A L A PARTICIPACIN EN
JUEGOS
la facturacin de cada operacin percibir el monto del impuesto. El agente de percepcin

empozar el impuesto mensualmente, en la forma, plazos y lugares que establezca la
reglamentacin.
ARTCULO 49.- (DISTRIBUCIN). Los recursos del Impuesto a la Participacin en
Juegos, se distribuirn de la siguiente forma:

a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nacin TGN.
b) El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autnomo.

c) El quince por ciento (15%) al Gobierno Municipal Autnomo.
Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN, hasta el setenta por
ciento (70%) sern destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fines de beneficencia,
salubridad y deportes.
Los recursos destinados a los gobiernos departamentales y municipales autnomos sern
distribuidos, de la siguiente manera:

a) El sesenta por ciento (60%) de acuerdo al nmero de habitantes.
b) El cuarenta por ciento (40%) por ndice de pobreza.
De los recursos que perciban los gobiernos departamentales y municipales autnomos, se

destinar el setenta por ciento (70%) a beneficencia, salubridad y deportes.
Las autonomas indgena originario campesinas y las regiones autnomas, recibirn
el porcentaje correspondiente de distribucin de la entidad territorial que deleg la
competencia de salud.
NICA. Dentro del plazo de ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de inicio
de funciones de la Autoridad de Fiscalizacin y Control Social del Juego, los sujetos que
desarrollan actividades de juego de lotera, azar y sorteo, adecuarn sus operaciones a las
disposiciones de la presente Ley y su reglamento.
308
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS

ABROGATORIAS. Se abrogan la Ley de 6 de octubre de 1938, Ley de 18 de octubre de
1945 y dems disposiciones legales contrarias a la presente Ley.
309
ICE
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
DEROGATORIAS. Se derogan los Artculos 909 al 915 del Cdigo Civil Boliviano.
TGB
TERCERA. Queda prohibido el uso de monedas y billetes de curso legal nacional para el
funcionamiento de cualquier mquina de entretenimiento.
ISAE
SEGUNDA. Para fines tributarios, se aclara que las actividades de juegos de azar y
sorteos son prestaciones de servicios.
IMT
III. Los Ttulos III y IV entrarn en vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que lo reglamenta.
IEHD
()
IT
IPB
PRIMERA.
RC IVA
IVA
IUE
Dentro de este plazo las empresas operadoras que se encuentren desarrollando estas
actividades estarn sujetas al control de la Lotera Nacional de Beneficencia y Salubridad
LONABOL.

IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
De 02 / 02 /2011
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS
pasatiempo y recreo emergentes de usos

sociales, de carcter tradicional o familiar
sin fines lucrativos; y en ferias o eventos
pblicos temporales.
ARTCULO
10.(OBJETO
DEL
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS). El Impuesto a la Participacin
en Juegos IPJ, grava la participacin de
las personas naturales en juegos de azar y
sorteos desarrollados por los operadores de
estas actividades en todo el territorio del
Estado Plurinacional.
ARTCULO 12.- (HECHO GENERADOR

DEL IPJ). El hecho generador del IPJ, se
perfecciona en el momento de la compra
de rifas, talonarios, formularios, bingos,
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones
y cualquier otro instrumento o medio que le
permita acceder al juego.
A los efectos de este impuesto, son juegos

de azar y sorteos los definidos en los
Numerales 1 y 2 del Artculo 2 del presente
Reglamento.
ARTCULO 11.- (SUJETO PASIVO
DEL IPJ). Son sujetos pasivos del IPJ,
las personas naturales que participen en
juegos de azar y sorteos, organizados por
los operadores de estos juegos.
Adquiere la condicin de sujeto pasivo
el participante que realice la compra de
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones
y cualquier otro medio de acceso al juego.
No son sujetos pasivos del IPJ las
personas que participen en promociones
empresariales; rifas con fines benficos o
de asistencia; juegos o competiciones de
ARTCULO 13.- (BASE IMPONIBLE O

DE CLCULO DEL IPJ). La base imponible
o de clculo del Impuesto est constituida
por el precio de venta de rifas, talonarios,
formularios,
bingos,
fichas,
tickets,
boletos, cartones, cupones y cualquier otro
instrumento o medio, al que se deducir el
importe equivalente a la alcuota del IVA.
En el caso de juegos de azar y sorteos
efectuados mediante mensajes de texto o
multimedia, llamadas u otros medios no
fsicos, la base imponible est constituida
por el total de los ingresos obtenidos
deduciendo el importe del servicio prestado
por el operador de telecomunicacin y el
IVA.
ARTCULO 14.- (ALCUOTA DEL IPJ).
La alcuota de este impuesto es del quince
por ciento (15%).
310
La falta de empoce del impuesto percibido,

sea del total o una parte del mismo, obliga
311
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
Cuando dichos recursos sean insuficientes

para cubrir los programas especficos de
beneficencia y salubridad, el TGN podr
asignar recursos adicionales de acuerdo a
su disponibilidad.
ITF
III. El TGN transferir hasta el setenta

por ciento (70%) de las recaudaciones del
IPJ, al Ministerio de Salud y Deportes para
programas especficos de beneficencia y
salubridad.
RC IVA
IVA
ARTCULO 17.- (DECLARACIN Y
PAGO). Los operadores de los juegos de
azar y sorteo, declararn y empozarn
mensualmente mediante formulario oficial
de la Administracin Tributaria, el IPJ
percibido en el periodo fiscal. El plazo para
la presentacin de la declaracin jurada y el
empoce, vencer en las fechas establecidas
por el Decreto Supremo N 25619.
II. El SIN a travs del Banco Central de

Bolivia BCB, efectuar la transferencia de
recursos en base a los factores sealados
en el Pargrafo anterior.
IDH
De no realizar la percepcin del IPJ, el

operador asume solidariamente con el
sujeto pasivo, la responsabilidad por el
pago del impuesto.
I. Para la distribucin de los recursos

provenientes de la recaudacin del IPJ,
el Ministerio de Autonoma proporcionar
los factores de distribucin de poblacin
(nmero de habitantes) e ndice de pobreza.
IJ
ARTCULO
16.(AGENTE
DE
PERCEPCIN). El operador de los juegos
de azar y sorteos, en calidad de agente de
percepcin, deber percibir del participante
o jugador, junto con el precio, el importe
correspondiente al IPJ.
ARTCULO 18.- (DISTRIBUCIN DE

LOS RECURSOS).
IPJ
Cuando los participantes accedan al juego

mediante mensajes de texto o multimedia,
llamadas u otros medios de acceso no fsicos,
por el cobro del precio y del impuesto, el
operador debe llevar un registro de las
participaciones con discriminacin del
precio y del impuesto percibido, los que
sern totalizados diariamente por el tiempo
que dure el juego.
al operador de los juegos de azar y sorteos,

a pagar el impuesto no empozado con los
recargos y penalidades establecidos por el
Cdigo Tributario Boliviano.
VARIOS IVME
ARTCULO 15.- (FACTURACIN). La

factura que emita el operador de juego,
consignar el precio del juego de azar o
sorteo y por separado el importe del IPJ,
liquidado de acuerdo a los Artculos 13 y
14 del presente Reglamento.
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
(IVME)
25%
- Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera

x
(Ley N291)
pg. 315

pg.
316
8x
4x
3x
- Decreto Supremo N1423
8x
Nota del Editor: Ley N 291 de Modificaciones al Presupuesto General
RC IVA
IVA
DE 22/09/2012
IUE
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA (IVME)
IPB
LEY 291
LEY DE MODIFICACIONES AL
PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO (PGE-2012)
Estn exentas del pago de este Impuesto, la venta de moneda extranjera que realice el Banco
Central de Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los sujetos pasivos del Banco Central
de Bolivia.
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera pagado no es deducible para la determinacin de
la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
El impuesto ser determinado, declarado y pagado por el sujeto pasivo por perodos mensuales
en la forma y plazos que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. La recaudacin de este
Impuesto ser de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
Este impuesto entrar en vigencia a partir del da siguiente a la publicacin del Decreto Supremo
Reglamentario.
ICE
ITF
DCIMA
TGB
Crase en todo el territorio nacional el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), que
se aplicar con carcter transitorio durante treinta y seis (36) meses, a la venta de moneda
extranjera, siendo sujetos pasivos las entidades financieras bancarias y no bancarias, y las casas
de cambio. La base imponible del impuesto est constituida por el importe de la venta de moneda
extranjera. La alcuota del impuesto es del cero punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicar
sobre la base imponible.
ISAE
NOVENA.
IMT
DISPOSICIN ADICIONAL
IEHD
EXTRANJERA (IVME).
RM
Novena, establece la creacin del IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA
IT
del Estado (PGE 2012) de 22/09/2012, mediante la Disposicin Adicional
(BCB), como empresas de servicios financieros complementarios.

Nota del Editor: Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del
Estado (PGE - 2013) de 26/08/2013, en su Disposicin Adicional Tercera,
IJ
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y del Banco Central de Bolivia
IDH
I. Las casas de cambio estn sujetas al mbito de aplicacin y a las regulaciones de la
315
VARIOS IVME
II. A objeto de garantizar la liquidez de dlares estadounidenses que demande la economa

nacional, el Banco Central de Bolivia deber vender dicha moneda extranjera al
pblico en general, a travs de ventanillas propias y/o por intermedio de instituciones
financieras reguladas.
IPJ
modific el Pargrafo I precedente.

IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
DE 05 /12 /2012
CONSIDERANDO:
Que en el marco del numeral 23 del
Pargrafo I del Artculo 158 y numeral
19 del Pargrafo I del Artculo 298 de
la Constitucin Poltica del Estado, es
competencia y potestad del nivel central del
Estado la creacin de impuestos nacionales.
Que el Pargrafo I del Artculo 323 del
Texto Constitucional, establece que la
poltica fiscal se basa en los principios
de
capacidad
econmica,
igualdad,
progresividad,
proporcionalidad,
transparencia,
universalidad,
control,
sencillez
administrativa
y
capacidad
recaudatoria.
Que la Disposicin Adicional Novena de
la Ley N 291, de 22 de septiembre de
2012, crea en todo el territorio nacional el
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera
IVME, que se aplicar con carcter
transitorio durante treinta y seis (36) meses,
a la venta de moneda extranjera realizada
por las entidades financieras bancarias y
no bancarias, as como por las casas de
cambio, quedando exenta del pago de este
impuesto la venta de moneda extranjera
que realice el Banco Central de Bolivia
BCB y la venta de la moneda extranjera de
los sujetos pasivos al BCB.
Que el Pargrafo I de la Disposicin
Adicional Dcima de la Ley N 291, establece
que las casas de cambio pagarn el IVME
creado en la Disposicin Adicional Novena
sobre la base imponible constituida por el
cincuenta por ciento (50%) del importe de
venta de moneda extranjera.
Que el Pargrafo II de la Disposicin

Adicional Dcima de la Ley N 291, dispone
que a objeto de garantizar la liquidez de
dlares estadounidenses que demande la
economa nacional, el BCB deber vender
dicha moneda extranjera al pblico en
general, a travs de ventanillas propias y/o
por intermedio de instituciones financieras
reguladas.
Que se deben establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin del IVME
por la venta de moneda extranjera en
territorio nacional.
EN CONSEJO
DECRETA:
DE
MINISTROS,

Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar el Impuesto a la Venta de
Moneda Extranjera IVME establecido en las
Disposiciones Adicionales Novena y Dcima
de la Ley N 291, de 22 de septiembre de
2012. Para su aplicacin en todo el territorio
nacional.
ARTCULO 2.- (HECHO GENERADOR).
I. Constituye hecho generador del IVME,
la venta de toda moneda extranjera
realizada dentro del territorio boliviano, sea
que el precio se pague en moneda nacional
o extranjera distinta a la que es objeto de
venta.
II. A los fines de la aplicacin del impuesto,
se considera venta de moneda extranjera a
toda operacin de entrega o transferencia
a ttulo oneroso de unidades monetarias de
curso legal emitidas por otros pases, que
signifique el cambio de las mismas
316
b) Las casas de cambio.

ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La
base imponible del IVME para las entidades
financieras bancarias y no bancarias, y
casas de cambio, est constituida por el
importe total resultante de cada operacin
de venta de moneda extranjera expresado
en moneda nacional.
Nota
del
Editor:
D.S.
1756
de
09/10/2013, mediante su Artculo nico,

Pargrafo I, modific el Artculo precedente.
317
II. El plazo para la presentacin de la

declaracin jurada y pago del impuesto
vencer en las fechas establecidas por
el Decreto Supremo N 25619, de 17 de
diciembre de 1999.
ARTCULO
9.(GASTO
NO
DEDUCIBLE).
Para
efectos
de
la
determinacin de la utilidad neta gravada
por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas IUE, conforme lo dispuesto
Ordenado Vigente), el pago realizado por
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
a) Las entidades financieras bancarias y
no bancarias;
RM
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO). Son

sujetos del impuesto:
ARTCULO 8.- (LIQUIDACIN Y PAGO

DEL IMPUESTO). I. Para la liquidacin del
IVME se efectuar la sumatoria de todos los
importes resultantes de la aplicacin de la
alcuota sobre la base imponible prevista
Supremo. El impuesto determinado se
abonar mediante una declaracin jurada,
efectuada en formulario oficial aprobado
por el Servicio de Impuestos Nacionales,
por perodos mensuales, constituyendo
cada mes un perodo fiscal.
ITF
III. Para efectos del impuesto, todas las

operaciones de venta de moneda extranjera
debern ser registradas por el sujeto pasivo,
de acuerdo a las normas administrativas
emitidas por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
II. Para la venta de monedas extranjeras

distintas al dlar estadounidense, de
manera referencial, el BCB publicar las
cotizaciones de stas con respecto a la
moneda nacional.
IDH
II. El sujeto pasivo, al momento de

vender la moneda extranjera, emitir a
favor del comprador una factura, nota
fiscal o documento equivalente sin derecho
a crdito fiscal, en la que se consignar,
el precio unitario y el importe total de la
operacin de venta.
IJ
b) En el momento del abono o

depsito en una cuenta en
moneda extranjera, que implique
el cambio de moneda.
ARTCULO 7.- (TIPOS DE CAMBIO).

I. En la venta y compra de dlares
estadounidenses, el sujeto pasivo del
impuesto operar dentro de los lmites
mximo y mnimo que establezca el Banco
Central de Bolivia BCB, en funcin del tipo
de cambio oficial de venta y tipo de cambio
de compra, respectivamente.
IPJ
a) En el momento de la entrega
o transferencia de la moneda
extranjera, en efectivo u otro
instrumento de pago;
ARTCULO
6.(ALCUOTA).
El
impuesto se determinar aplicando la
alcuota del cero punto setenta por ciento
(0,70%) sobre la base imponible establecida
en el Artculo anterior.
VARIOS IVME
ARTCULO 3.- (PERFECCIONAMIENTO

DEL HECHO GENERADOR). I. El hecho
generador del impuesto se perfecciona:

concepto del IVME no se constituye en
gasto deducible.
ARTCULO
10.(DESTINO
DE
LOS RECURSOS). I. La totalidad de la
recaudacin del IVME ser de disposicin
del Tesoro General de la Nacin TGN.
del Ministerio de Economa y Finanzas

Pblicas. En ambos casos el procedimiento
para la venta de dlares estadounidenses
ser establecido de acuerdo a norma
reglamentaria emitida por la Autoridad
Monetaria.
Nota
II. La recaudacin de este impuesto,

obtenida por el Servicio de Impuestos
Nacionales, ser transferida a una cuenta
del TGN.
III. El Viceministerio del Tesoro y Crdito
Pblico, aperturar una cuenta fiscal
especfica para este propsito.
ARTCULO 11.- (EXENCIONES). I.
Conforme lo establecido en la Disposicin
Adicional Novena de la Ley N 291, la venta
de moneda extranjera realizada por el BCB
est exenta del pago del IVME.
del
Editor:
D.S.
1756
de
09/10/2013, mediante su Artculo nico,

Pargrafo II, modific el Pargrafo II del
Artculo precedente.
ARTCULO 13.- (VIGENCIA). El IVME,

entrar en vigencia por un perodo de treinta
y seis (36) meses a partir del da siguiente a
la publicacin del presente reglamento.
ciudad de La Paz, a los cinco das del mes
de diciembre de 2012.
II. Conforme lo establecido en la

Disposicin Adicional Novena de la Ley
N 291, tambin est exenta del pago
del IVME, la venta de moneda extranjera
realizada por el sujeto pasivo del impuesto
al BCB.
III. En ambos casos, no es necesaria
la formalizacin de la exencin ante la
ARTCULO 12.- (VENTA DE DLARES
ESTADOUNIDENSES POR EL BCB). I.
El BCB, a fin de garantizar la liquidez de
dlares estadounidenses que demande la
economa nacional, deber vender dlares
estadounidenses al pblico en general.
II. Esta venta ser a travs de ventanillas
propias del BCB y/o de las entidades
financieras del Estado o con participacin
mayoritaria
del
Estado,
pudiendo
excepcionalmente ser realizada a travs
de entidades de intermediacin financiera
privadas, previa autorizacin expresa
318
VARIOS
LEYES
RELACIONADAS CON EL
25%
MBITO IMPOSITIVO
8x
4x
3x
8x
la fecha de promulgacin de esta Ley.

ii) Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin 2009 de 28/12/2008,
aprobada por el D.S. N 0014 de 19/02/2009, en su Captulo 11, Artculo
55, elimina la exencin del pago del IUE a los usuarios de zonas francas y a
las actividades de Zofra Cobija. Asimismo, se eliminan las acreditaciones de
inversiones contra el IUE que podan efectuar los concesionarios de Zonas
321
IDH
IJ
ARTCULO 1.- Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el

Departamento de Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL DOLARES
($us. 250.000.-) o su equivalente en moneda nacional, quedar en libertad de pago de
impuestos nacionales, departamentales, municipales y universitarios, con excepcin del de
la renta personal, por un perodo de cinco aos. Este plazo se computar desde el da en que
la industria comience empiece a producir; el perodo de organizacin de la fbrica no podr
exceder de dos aos. Quedan exceptuadas de estas liberaciones las fbricas de alcoholes,
cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos.
IPJ
DE 25 / 04 /1986
VARIOS IVME
LEY N 876
ITF
RM
Francas.
ISAE
Departamento de Pando, por un perodo adicional de veinte aos a partir de
IMT
la zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, capital del
IEHD
Nota del Editor:

i) Ley N 1850 DE 27/03/1998, en su Artculo nico, ampli la vigencia de
TGB
ICE
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo social y econmico

del departamento de Pando crase por el lapso de veinte aos una zona franca comercial
e industrial en la ciudad de Cobija, capital del departamento de Pando, cuya jurisdiccin
comprender con carcter exclusivo, el rea correspondiente al radio urbano de la ciudad.
IT
IPB
DE 12 /10 /1983
RC IVA
IVA
LEY N 571
IUE
LEYES
RELACIONADAS CON EL MBITO

IMPOSITIVO
Nota del Editor: Ley N 967 de 26/01/1988, en su Artculo nico, modifica

el capital del Artculo precedente para
toda
nueva industria fabril o
manufacturera con un capital mayor a cien mil dlares americanos ($US

100.000) y la Ley N 2809 de 27/08/2004 en su Artculo 1, ampla el
perodo de liberacin del pago de impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepcin de la renta personal a 10 aos.
ARTCULO 2.- Se liberan asimismo de impuestos nacionales, departamentales,

municipales, universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepcin de los servicios
prestados del almacenaje, movilizacin y estada para toda la maquinaria importada al
mismo departamento para el fin expresado en el Artculo primero.
ARTCULO 3.- Las construcciones y edificaciones que se realicen para el funcionamiento
de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarn igualmente liberadas de
todo impuesto nacional, departamental y municipal por un periodo no mayor a tres aos.
LEY N 877
DE 02 / 05 /1986
ARTCULO 1.- Las industrias que se instalen en el Departamento de Potos recibirn el

trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los efectos
de aplicacin de incentivos especiales, facilidades especficas y a todo otro tratamiento de
excepcin legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o en el futuro.
ARTCULO 2.- Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de formacin
profesional, calificacin de mano de obra, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, as
como donaciones para obras locales, construccin de caminos, obras deportivas y culturales
en la respectiva localidad y provincia donde estn instaladas industrias al amparo de esta
Ley, sern deducibles de impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas
con la sola excepcin de las regalas mineras.
Nota del Editor: Ley N 967 de 26/01/1988, en su Artculo 1, establece

que la inversin mayor a cien mil dlares americanos ($us. 100.000.-), gozar
de los beneficios establecidos en la Ley N 876 de 25/04/1986.
322
IVA
IUE
DE 04 / 08 / 2003
2. Los usuarios y concesionarios de zonas francas estn alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin,
aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal,
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar
en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral
expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico.
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin
de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la
Organizacin Mundial del Comercio OMC.
323
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
1. La mercanca introducida en territorio aduanero nacional est sujeta al pago de los

tributos propios de cualquier importacin. Las utilidades que obtengan los usuarios
de Zonas Francas, estarn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, en el porcentaje de la mercanca que sea internada a territorio aduanero
nacional.
IDH
3. Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley

estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el
cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus
operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio
del bien, de acuerdo a reglamentacin.
IJ
2. Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn
exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones,
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos.
IPJ
1. La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero

extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor
Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados.
VARIOS IVME
PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos.
1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
IT
IPB
DISPOSICIONES ADICIONALES
RC IVA
LEY N 2493
3. Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las
Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros,
agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda
otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier
otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones legales complementarias.
LEY N 2685
DE 13 / 05 / 2004
LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO

TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en
la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo
de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias tambin
con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
ARTCULO 8.- (BIENES DE CAPITAL). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del
IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su
instalacin en industrias de la ciudad de El Alto.
ARTCULO 9.- (DE LAS CONSTRUCCIONES). Las construcciones y edificaciones nuevas
que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto,
quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un perodo no mayor
a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin.
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones
menores de $us. 3.000.- (Tres Mil Dlares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero
Nacional desde la zona franca de El Alto, que estn incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagarn un impuesto nico a la transaccin de 3% para su comercializacin en
los mdulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).
ARTCULO 11.- (BONIFICACIONES PARA LAS INVERSIONES EN ZONA FRANCA).
El Ministerio de Desarrollo Econmico crear un sistema de bonificacin para la compra de
terrenos a un justo precio de la zona franca industrial. De igual manera, en coordinacin
con otras entidades gubernamentales, crear programas de construccin y mejoramiento
de vivienda para los trabajadores de las industrias alteas.
ARTCULO 12. - (CAMBIO DE USO DE SUELOS). El Gobierno Municipal autorizar
el cambio del uso de suelos de las reas municipales para la instalacin de industrias,
macromercados y mercados previa presentacin de los requisitos establecidos en la
reglamentacin de la presente Ley.
324
a) La construccin, equipamiento, rehabilitacin y operaciones de hoteles, moteles,

apart hoteles, pensiones, albergues, hostales familiares, edificios sometidos al
rgimen de propiedad horizontal que se destinen ntegramente a ofrecer alojamiento
pblico turstico, sean stos manejados o explotados por los copropietarios o por
terceros, de edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabaas,
sitios de acampar destinados a la explotacin de ecoturismo y parques temticos.
b) Construccin, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitacin y operacin
de centros de convenciones, talleres de artesanas, parques, recreativos, zoolgicos,
centros especializados en turismo y ecoturismo.
325
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de reactivacin
y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes
extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversificacin de la oferta
turstica; al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de
visitantes:
IMT
ARTCULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas
naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos
a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a
partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir
todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que
stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito
7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de
Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del
Departamento de Chuquisaca.
IEHD
DE 28 / 05 / 2004
RM
LEY N 2745
ITF
ARTCULO 3.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar la

asistencia tcnica.
IDH
ARTCULO 2.- La Zona Franca Cultural y Turstica, se regir por el ordenamiento

legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar su
funcionamiento.
IJ
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico del

Departamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turstica al Departamento
de Chuquisaca.
IPJ
DE 12 / 05 / 2004
VARIOS IVME
LEY N 2739
c) Los servicios de transporte terrestre, martimo y areo de pasajeros, dentro de los

Municipios contemplados en la presente Ley y estn dirigidos primordialmente a
servir al turista.
d) La construccin, equipamiento y operacin de restaurantes, discotecas y clubes
nocturnos dedicados a la actividad turstica.
e) Construccin, rehabilitacin, restauracin, remodelacin y expansin de inmuebles,
para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de los Conjuntos
Monumentales Histricos en los que se autorice este tipo de actividades. La Direccin
Nacional de Patrimonio Histrico ser el organismo encargado de autorizar y regular
todo lo concerniente a las otras que se realizarn, para preservar el valor histrico
de los monumentos.
f) La operacin de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a
esta actividad.
g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de filmacin de
pelculas de largo metraje y eventos artsticos o deportivos de carcter nacional e
internacional, que sean transmitidos directamente al exterior, mediante el sistema
de circuito cerrado de televisin o por satlite, que proyecten antes, durante o al final
del evento, imgenes que promuevan el turismo en el Departamento.
h) La inversin en la realizacin, restauracin, construccin, mantenimiento e
iluminacin de los monumentos histricos, parques municipales, parques nacionales
o de cualquier otro sitio pblico, bajo la Direccin de Turismo de la Prefectura del
ARTCULO 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria de utilidad
pblica y de inters nacional.
LEY N 2755
DE 28 / 05 / 2004
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico, generando el

crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea la Zona Franca Industrial
y Comercial.
ARTCULO 2.- El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarn a la Zona Franca
Industrial y Comercial, las reas de terreno para su funcionamiento.
ARTCULO 3.- La Zona Franca Industrial y Comercial, se regir por el ordenamiento
legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo, reglamentar su
funcionamiento.
326
DE 16 /12 / 2005
CAPTULO II
PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO
ARTCULO 3 (Creacin del Puerto Seco de Oruro). Se crea el Puerto Seco en el
Departamento de Oruro.
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE ORURO). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que se realicen
al territorio aduanero nacional desde las Zonas Francas de Oruro, que estn incluidas en
las partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin de 3 %
para su comercializacin en los mdulos comerciales de la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
LEY N 3420
ARTCULO 5.- (INCENTIVOS). Todo emprendimiento productivo que se establezca en

la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de
los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos
327
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
VARIOS IVME
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS
IPJ
IJ
DE 08 / 06 / 2006
RC IVA
IVA
LEY N 3316
ISAE
ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo, reglamentar en 30 das la presente Ley, a partir de su

promulgacin.
IMT
ARTCULO 2.- Esta liberacin establecida en el Artculo precedente, slo proceder si las
Empresas se mantienen en funcionamiento y produccin en el Parque Industrial mencionado.
IEHD
ARTCULO 1.- Autorzase la liberacin de pago de impuestos nacionales, departamentales

y municipales con excepcin de la renta personal para toda industria que se asiente en el
Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
RM
DE 18 / 06 / 2004
ITF
LEY N 2762
IDH
ARTCULO 4.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar

la asistencia tcnica necesaria para la elaboracin del Proyecto que permita atraer
inversionistas privados para la ejecucin e implementacin de Zona Franca Industrial y
Comercial, en el Municipio de Sucre.
Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn

lo siguiente:
a) Exencin del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) por un periodo de diez
(10) aos, a partir del inicio de la produccin, siempre y cuando el monto del tributo
liberado sea reinvertido en su integridad, en la siguiente gestin fiscal, dentro de la
misma unidad productiva o en otra unidad productiva dentro de la Zona Econmica
Especial.
b) Exencin del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el
pas, durante el perodo de instalacin de nuevas inversiones o ampliacin de las
mismas, de la actividad productiva.
c) Pago nico del tres (3%) por ciento por importaciones menores de materias primas,
insumos, accesorios, materiales, herramientas, repuestos, partes y piezas de origen
extranjero que no se produzcan en el pas. Excepto a las que ya gozan de la liberacin
de gravmenes arancelarios.
d) Exencin del Impuesto a las Transacciones (IT) por la venta de bienes utilizados
dentro de la Zona Econmica Especial y que formen parte de una misma cadena
productiva de exportacin, dentro de dicha zona.
(...)
TTULO IV
ARTCULO 12.- (EXTENSIN DEL BENEFICIO). Las medidas establecidas en la presente
Ley sern extendidas tambin a las actividades dedicadas exclusivamente a la exportacin
que se desarrollen en el Parque Industrial de Santivez, as como a los procesos de fri,
maquila y exportacin que se realicen dentro del Aeropuerto Jorge Wilsterman.
LEY N 3546
DE 28 /11/ 2006
ARTCULO 1.- (OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la construccin del Complejo

Agroindustrial de San Buenaventura, teniendo como base la implementacin del Ingenio
Azucarero del Norte Paceo, ubicado en San Buenaventura, Provincia Abel Iturralde del
Departamento de La Paz, para la produccin de azcar, biocombustible en base al etanol,
alcohol anhidro y alcohol deshidratado, as como tambin la produccin de palma africana
para la produccin de aceite y biodiesel, como fuentes de energa
()
ARTCULO 7.- (INCENTIVOS). La Empresa Complejo Agroindustrial
Buenaventura, en el marco legal vigente, gozar de los siguientes incentivos:
328
de
San
LEY N 3810
IUE
RC IVA
IVA
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el
lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades productivas.
IPB
1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor

Agregado (IVA) a la importacin de Bienes de Capital no producidos en el
pas; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la
puesta en marcha del Complejo Agroindustrial.
329
TGB
ISAE
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones

menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que se realicen al territorio
aduanero nacional desde la Zona Franca de Yacuiba, que estn incluidas en las partidas
arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin de 3 % para su
comercializacin en los mdulos comerciales de la Zona Libre Zona Franca.
IMT
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en

la ciudad de Yacuiba en el marco de los alcances de esta Ley, quedar liberada del pago
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas por un periodo de diez aos, computables
desde el da que empiece a producir. Sern beneficiadas tambin con esta liberacin las
ampliaciones de Industrias en actual existencia.
()
IEHD
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
RM
LEY DE PROMOCIN ECONMICA EN LA CIUDAD DE YACUIBA
ICE
IT
DE 28 /12 / 2007
ANEXO I
25%
4x
3x
RGIMENES ESPECIALES
- RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
x
(RTS)
- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
(STI)
- RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU)
8x
pg. 335
8x
pg. 345
pg. 351
RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
(RTS)
25%
- DECRETO SUPREMO N 24484
8x
4x
3x
8x
IVA
RC IVA

De 29/ 01/1997
Que se debe facilitar el cumplimiento de
- D.S. N 24484, actualizado al 30/11/2013.

- El D.S. N 27190 de 30/09/2003, establece
tales obligaciones, procurando conciliar el

inters fiscal con el que corresponde a este
sector de contribuyentes.
IT
Nota del Editor:
IPB
IUE
RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
que plantea la necesidad de actualizacin

febrero de 1987 que reglamenta el Rgimen
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Tributario Simplificado, modificado por los
Decretos Supremos Nos. 21612 y 22555 de

respectivamente.
Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de

02/08/2004, entr en vigencia a los 90 das
de su publicacin.
Que
es
necesario
otorgar
facilidades
para la re categorizacin impositiva de

propiciar la incorporacin para el Nmero
de Identificacin Tributaria de quienes an
CONSIDERANDO:
RM
este sector de contribuyentes, as como
Vigente), es necesario reglamentar la forma
DECRETA:
IDH
y 33 de la Ley N 843 (Texto Ordenado

de tributacin de un importante sector
socio-econmica, est en la imposibilidad
de registrar sus transacciones de acuerdo
a los principios de contabilidad, presentar
los correspondientes estados financieros
y emitir notas fiscales por las ventas que
realizan o los servicios que prestan.
RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
IJ
de contribuyentes que, por su condicin
ARTCULO 1.- Se establece un Rgimen

Tributario
Simplificado,
de
carcter
transitorio, que consolida la liquidacin y el

pago de los Impuestos al Valor Agregado,
335
IPJ
Que en aplicacin de los Artculos 17
ITF
no estn consignados en tal Registro.
VARIOS IVME
28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
TGB
1606 de 22 de diciembre de 1994, situacin
ISAE
Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
IMT
ha sido modificada mediante la Ley N

-
IEHD
modifique por "Texto Ordenado Vigente".
ICE
que la referencia "Texto Ordenado 1995" se

a la actividad gravada. En ninguno
de los casos se discrimina el
capital propio del capital ajeno.
el Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas y el Impuesto a las Transacciones.
HECHO GENERADOR
c) Las ventas anuales no deben ser

mayores a Bs 136.000.
ARTCULO 2.- El ejercicio habitual de las

actividades realizadas por los artesanos,
comerciantes minoristas y vivanderos,
genera la obligacin de tributar en este
rgimen.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de

20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 2,
modific del inciso precedente los Valores.
SUJETO PASIVO
d)
El
precio
unitario
de
las
mercaderas comercializadas y/o
de los servicios prestados, no
debe ser mayor a Bs 148 para
los Vivanderos y Bs 480 para los
Comerciantes Minoristas.
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos

del Rgimen Tributario Simplificado, las
personas naturales que realicen con carcter
habitual las actividades mencionadas en el
Artculo 2 de este Decreto y que adems
cumplan los requisitos establecidos a
continuacin:
1. COMERCIANTES
VIVANDEROS
MINORISTAS

modific del inciso precedente los Valores.
2. ARTESANOS
a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000.
a) El capital destinado a su actividad

no debe ser mayor a Bs 37.000.

Nota del Editor.- El D.S. N 27924 de
modific los Valores del inciso precedente.

modific los valores del inciso precedente.
b) El capital se determinar tomando

en cuenta los valores del activo
circulante, constituido por las
mercaderas a ser comercializadas
por los comerciantes minoristas,
las
bebidas
alcohlicas
y
refrescantes, as como materiales
e insumos expendidos y utilizados
por los vivanderos, as como por
los activos fijos, constituidos por
los muebles y enseres, vajilla y
otros utensilios correspondientes
b)
El
capital
se
determinar
tomando en cuenta los valores
de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeas
mquinas, correspondientes al
activo fijo, as como tambin el
valor de los materiales, productos
en
proceso
de
elaboracin
y
productos
terminados,
considerados como inventarios.
336
25.0 %
a) y b),
neto del
CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS

ACTIVOS FIJOS
Para la valoracin de los activos fijos
sealados en los puntos 1.b) y 2.b) que
anteceden, debern tomarse en cuenta
las condiciones fsicas y los aos de vida
til restantes de dichos bienes, debiendo
considerarse para este propsito, los
siguientes aspectos:
El valor de adquisicin de cada uno de los
componentes del activo fijo, en el caso de
que sean nuevos, debe estar respaldado por
las respectivas facturas de compra emitidas
a nombre del sujeto pasivo de este rgimen
tributario.
En el caso de activos fijos usados, el valor
se determinar tomando en consideracin
los siguientes elementos:
a) El valor de mercado como punto

de referencia.
b) Determinacin de la depreciacin
acumulada
que
corresponde
por el nmero de aos de uso,
de acuerdo a los siguientes
337
COMERCIANTES MINORISTAS
ARTCULO
4.Son
comerciantes
minoristas, a los efectos de este rgimen,
las personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderas
o prestacin de servicios en mercados
pblicos, ferias, kioscos, pequeas tiendas
y puestos ubicados en la va pblica y que
cumplan con los requisitos del numeral 1
del Artculo 3 de este Decreto.
VIVANDEROS
ARTCULO 5.- Para los efectos de este
rgimen son vivanderos las personas
naturales que expenden comidas, bebidas
y alimentos en kioscos y pequeos locales
y que cumplan los requisitos del numeral
1 del ARTCULO 3 del presente Decreto
Supremo.
ARTESANOS
ARTCULO 6.- Para los efectos de este
rgimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u oficio
manual, trabajando por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio, percibiendo por
su trabajo una remuneracin de terceros
en calidad de clientes y que cumplan los
IJ
IPJ
c) La diferencia entre
constituye el valor
activo.
VARIOS IVME
d)
El
precio
unitario
de
las
mercaderas vendidas no debe
ser mayor a Bs 640.
RC IVA
IVA
4 aos
IUE
12.5 %
Herramientas en general
IPB
8 aos
IT
10.0 %
Mquinas pequeas
ICE
10 aos
AOS DE VIDA TIL PORCENTAJE
TGB
Muebles y enseres
ISAE
BIENES
IMT
IEHD
depreciacin
RM
de
ITF
porcentajes
anual:
IDH
c) Las ventas anuales no deben ser

mayores a Bs 136.000.

requisitos del numeral 2 del ARTCULO 3
de esta norma legal.
sujetos pasivos de los Impuestos al Valor

Agregado, al Rgimen Complementario al
IVA, en calidad de agentes de retencin,
EXCLUSIONES
sobre las Utilidades de las Empresas y a
ARTCULO 7.- Se excluyen de este

rgimen impositivo, aun cuando cumplan
los requisitos establecidos en el Artculo 3,
a los siguientes sujetos pasivos:
a) Los que comercialicen aparatos
electrnicos y electrodomsticos.
b)
Los que estn inscritos en
el Impuesto a los Consumos
Especficos.
c)
Los
que
elijan
la
opcin
establecida en el Artculo 8,
aunque cumplan los requisitos
consignados en el Artculo 3 del
presente Decreto.
d) Los contribuyentes inscritos en
el Sistema Tributario Integrado
y los que estn en el Rgimen
Tributario Rural Unificado o los
que los sustituyan en el futuro.
las
Transacciones.
Consecuentemente,
estn obligados a la presentacin de las

declaraciones juradas respectivas, para el
pago de los tributos y dems formalidades,
segn lo dispuesto por la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias.
INSCRIPCIN
EN
EL
REGISTRO
NACIONAL
NICO
DE
CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN
rgimen estn obligados a inscribirse para
la obtencin del NIT en la forma y plazos
que establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales, ubicando el tramo de capital en
el que se encuentra el capital declarado por
el contribuyente en la tabla consignada en
el Artculo 17 de este Decreto.
Nota del Editor.- El D.S. N 27924 de

e) Los comisionistas, por estar stos

comprendidos en el Impuesto
sobre Utilidades de las Empresas
de acuerdo con el Artculo 3,
inciso c) del Decreto Supremo N
24051 de 29 de junio de 1995.
ARTCULO 3.- (SANCIONES POR FALTA

DE
INSCRIPCIN
EN
EL
REGISTRO
TRIBUTARIO). La falta de inscripcin en el

registro tributario en los plazos establecidos
por el Servicio de Impuestos Nacionales,
dar lugar a la aplicacin de las sanciones
OPCIN
previstas por los Artculos 163 y 173 del

Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO
8.-
Los
sujetos
pasivos,
que estimen que el Rgimen Tributario

Simplificado no se
adecua
a la realidad
econmica de su actividad, podrn optar,

en el momento de su inscripcin, por
registrarse en el Rgimen General como
ARTCULO 10.- Las declaraciones juradas

referentes al capital declarado por los
contribuyentes de este rgimen impositivo,
sern objeto de verificacin por parte del
338
IVA
al Servicio de Impuestos Nacionales
del
cambio a una categora superior de la

segn lo indicado en el Artculo 11 de esta
disposicin, har al sujeto pasivo pasible a
Consecuentemente, el sujeto pasivo ser

responsable, a partir del 1 de enero
siguiente, de las obligaciones establecidas
en los Ttulos I, II, III y VI de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y sus respectivos
Decretos Reglamentarios.
339
TRIBUTO
ANUAL
BIMESTRALES
CUOTAS
ARTCULO 16.- El tributo anual por

este concepto ser pagado en cuotas
bimestrales establecidas para cada una de
las seis categoras consignadas en la tabla
del Artculo 17 de este Decreto.
ARTCULO 17.- Se utilizar a los fines
del pago unificado de los impuestos
mencionados en el Artculo 1 la tabla
consignada a continuacin, en funcin de la
categora correspondiente, de acuerdo a lo
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ARTCULO 15.- El Servicio de Impuestos

Nacionales queda facultado para proceder,
de oficio o a peticin de parte, al cambio
de Rgimen o Categora, hacia niveles ms
altos, de los contribuyentes a los que se
verifique su incorrecta inscripcin, pudiendo
imponrseles el pago de la diferencia entre
lo efectivamente pagado en la categora o
rgimen equivocado y lo que debera pagar
en la categora o rgimen correcto, adems
de aplicrseles la sancin correspondiente
prevista en el Cdigo Tributario.
ITF
ARTCULO 13.- Cuando el contribuyente

de este rgimen no cumpla, al 31 de
diciembre de cada ao, con alguno de los
requisitos del Artculo 3, deber comunicar
tal circunstancia al Servicio de Impuestos
Nacionales en la forma y plazos que esta
ltima establezca.
este Decreto Supremo.
IDH
CAMBIO DE RGIMEN
cumpla lo dispuesto en el Artculo 13 de
IJ
ARTCULO 12.- Los sujetos pasivos que

hasta la fecha figuran en alguna de las
categoras del rgimen anterior, debern
inscribirse en el Nmero de Identificacin
Tributaria en la categora que corresponde
al nuevo Rgimen, segn la tabla del
Artculo 17 de este Decreto.
Corresponde igual sancin cuando no se
ICE
IT
las sanciones previstas en el Artculo 101
IPJ
ARTCULO 11.- Cuando la variacin del

monto del capital sea tal que corresponda
a otra categora, el sujeto pasivo debe
presentar una declaracin modificando la
categora, al finalizar el ao fiscal, en las
condiciones y plazos que establezca el
IPB
tabla del Artculo 17 de este Decreto,
del Cdigo Tributario.
CAMBIO DE CATEGORA
RC IVA
ARTCULO 14.- La falta de comunicacin
IUE
CATEGORA O RGIMEN INCORRECTO
VARIOS IVME
En los casos en los que se establezca

que las declaraciones juradas relativas
al monto del capital invertido estn
subestimadas, el Servicio de Impuestos
Nacionales, proceder a la rectificacin
del capital declarado para efectos de la
recategorizacin
del contribuyente, sin
perjuicio de aplicar las sanciones contenidas
en el Artculo 101 del Cdigo Tributario.
dispuesto en los Artculos 9 y 10 de la

presente norma legal.
CATEGORA

CAPITAL (Bs)
DESDE
HASTA
PAGO
ARTCULO 20.- El primer vencimiento del

rgimen establecido ser el 10 de marzo de
1997 y corresponder al bimestre enero y
febrero de 1997.
BIMESTRAL
(Bs)
12.001
15.000
47
15.001 18.700
90
18.701 23.500
147
23.501 29.500
158
29.501 37.000
200

En caso de inicio de actividades en el

primer mes del bimestre, la primera cuota
corresponder al bimestre en el que se
inician las actividades.
Si el inicio de actividades es en el segundo
mes del bimestre, la primera cuota
corresponder al bimestre posterior al inicio
de actividades.
modifica los Valores de la tabla precedente.
ARTCULO 18.- Los contribuyentes que

posean un capital de Bs1. a Bs12.000.
quedan excluidos del Rgimen Tributario
Simplificado y aquellos cuyos capitales
sean superiores a Bs37.000 cuyas ventas
anuales sean mayores a Bs136.000. deben
inscribirse en el Rgimen General de
tributacin, para efectos de cumplir con las
obligaciones impositivas de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias.
20/12/2004, en su Artculo 2, Numerales
1, 2 y 5 , modifican los Valores del Artculo
precedente.
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO

ARTCULO 19.- El pago unificado de los
impuestos sealados en el Artculo 1,
correspondiente a la gestin de cada ao
calendario, se efectuar en seis cuotas
bimestrales iguales y consecutivas que
vencern hasta el da 10 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre
y enero, este ltimo del ao siguiente.
ARTCULO 21.- Los pagos se efectuarn

mediante la adquisicin de una boleta fiscal
prevalorada en las entidades bancarias
autorizadas por la Administracin Tributaria
o en el lugar expresamente sealado por
esta ltima.
En el momento del pago, el contribuyente
debe exhibir indefectiblemente el carnet de
contribuyente y la boleta fiscal prevalorada
del bimestre anterior.
ARTCULO 22.- El pago de cada cuota
bimestral efectuado con posterioridad a
las fechas fijadas en el Articulo 19, se
actualizar de acuerdo al Artculo 59 del
Cdigo Tributario.
Surge asimismo la obligacin de pagar
juntamente con el tributo, los intereses y
multas establecidos en los Artculos 58 y
118 del Cdigo Tributario, respectivamente.
COPARTICIPACIN
ARTCULO 23.- Los impuestos cuyo
pago se unifican en el Rgimen Tributario
Simplificado son de dominio tributario
340
IVA
en
el
disponibles en el acto ante el requerimiento

de la autoridad tributaria, bajo sancin
por Incumplimiento de Deberes Formales.
La
tenencia
de
mercadera
sin
la
presumir, salvo prueba en contrario, la

existencia de Defraudacin tipificada por los
Cdigo Tributario.
sin la correspondiente factura de compra
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A
o Pliza de Importacin, har presumir,

Contrabando tipificado en el Artculo 104
del Cdigo Tributario y ser sancionado de
acuerdo al Artculo 106 del mismo cuerpo
legal.
Los sujetos pasivos del Rgimen Tributario
Simplificado inscritos en el Registro Unico
de
de
Contribuyentes
realizar
estn
importaciones
prohibidos
de
artculos
electrodomsticos, electrnicos y cualquier

otro artculo que est sujeto al Impuesto a
los Consumos Especficos. Con referencia a
LOS PROVEEDORES
la importacin de otros bienes, el valor de
ARTCULO 26.- Por las compras de
capital declarado en la respectiva categora
productos
importados,
elaborados,
los
sujetos
pasivos del Rgimen Tributario Simplificado

deben
exigir
sus
proveedores
del
Rgimen General facturas, notas fiscales

o
documentos
equivalentes
emitidos
341
IJ
y el valor unitario de tales bienes no debe

ser mayor a Cien Bolivianos (Bs 100.-).
El valor total anual de sus importaciones
IPJ
nacionales
la importacin total no debe ser superior al
y las facturas por compras en el mercado

interno
veces
no
el
debe
monto
superar
del
en
capital
dos
(2)
declarado.
VARIOS IVME
materiales
IMT
salvo prueba en contrario, el delito de
IEHD
ARTCULO 25.- Los sujetos pasivos de

este rgimen estn prohibidos de emitir
equivalentes. Toda infraccin a este Artculo
ser penada de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 101 del Cdigo Tributario
y los documentos sealados emitidos en
infraccin no servirn para el cmputo del
crdito fiscal ni para acreditar gastos en
los Impuestos al Valor Agregado, Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto sobre Utilidades de
las Empresas.
TGB
estos casos de acuerdo al Artculo 101 del
ISAE
Tributario. La Defraudacin ser penada en
ICE
Artculos 98 y 99 numeral 5 del Cdigo
La tenencia de mercaderas importadas
PROHIBICIN DE EMITIR FACTURAS
IT
correspondiente factura de compra har
RM
ARTCULO 24.- Facltase al Ministerio

de Hacienda a actualizar anualmente los
valores indicados en los Artculos 3, 17,
18 y 26, tercer prrafo, del presente
Decreto Supremo, en base a la variacin del
tipo de cambio oficial del Boliviano respecto
del Dlar Estadounidense, actualizacin que
comenzar a regir a partir del 1 de enero
del ao al cual corresponda.
ITF
ACTUALIZACIN
RC IVA
permanentemente
lugar de sus actividades, debiendo estar
IUE
mantenerlos
IPB
su nombre y con su respectivo NIT, y
IDH
nacional, por lo que el producto de su

recaudacin est sujeto a las reglas de
coparticipacin establecidas en la Ley N
1551 de 20 de abril de 1994.

En caso de transgresin de lo dispuesto
precedentemente,
los
infractores
sern
transferidos al Rgimen General.

OBLIGACIN
DE
CERTIFICADO
DE
EXHIBIR
INSCRIPCIN
BOLETA FISCAL PREVALORADA

Rgimen
Tributario
Simplificado
estn
obligados a exhibir, en lugar visible del

sitio donde desarrollan sus actividades, los
originales del certificado de inscripcin y de
la boleta fiscal prevalorada correspondiente
al pago del ltimo bimestre vencido, bajo
alternativa de sancin por Incumplimiento
de Deberes Formales.
ARTCULO
28-
fiscalizacin
del
La
aplicacin
Rgimen
Tributario
Simplificado estar a cargo del Servicio

de Impuestos Nacionales o de los entes a
quienes sta delegue dichas funciones. Al
efecto, el SIN queda encargado de emitir las
disposiciones pertinentes para lograr una
eficaz recaudacin, control y fiscalizacin
de este Rgimen.
ARTCULO 29.- Quedan abrogados los
Decretos Supremos N 21521 de 13 de
febrero de 1987 y N 22555 de 25 de julio
de 1990 y toda disposicin contraria al
ciudad de La Paz, a los veintinueve das del
mes de enero de mil novecientos noventa y
siete aos.
342
SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO
(STI)
25%
8x
4x
3x
8x
DECRETA:

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
- Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de
de su publicacin.
CONSIDERANDO:
Que se ha establecido en el pas, mediante
decreto supremo 21642 de 30 de junio de
1987, el Sistema Tributario Integrado, con
carcter transitorio, para todas las personas
naturales propietarias de vehculos de
transporte
urbano,
interprovincial
e
interdepartamental, para la liquidacin y
pago integrado de los impuestos al valor
agregado, transacciones, renta presunta de
empresas y complementario del impuesto al
valor agregado;
Que la citada disposicin legal fue modificada
por los Decretos Supremos 21963 y 22835
345
ARTCULO 1.- Los contribuyentes del

sistema tributario integrado establecido
y regulado por los decretos supremos
21642, 21963 y 22835 de 30 de junio de
1987, 30 de junio de 1988 y 14 de junio
de 1991 respectivamente, deben cumplir en
el futuro las previsiones establecidas en el
presente decreto.
ARTCULO 2.- El sistema tributario
integrado
comprende
los
siguientes
impuestos:
al
valor
agregado,
transacciones, renta presunta de empresas
y complementario del impuesto al valor
agregado.
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos
del Sistema Tributario Integrado las
personas naturales propietarias hasta de
dos (2) vehculos afectados al servicio de
transporte pblico, urbano, interprovincial
e interdepartamental de pasajeros y/o
carga en un mismo distrito. Sin embargo,
las empresas que efecten servicio
pblico de transporte internacional o
interdepartamental de pasajeros (flotas),
as como tambin las empresas de
transporte urbano (radio taxis y otros
IUE
IPB
IT
ICE
RC IVA
IVA
TGB
ISAE
IMT
IEHD
Que la realidad econmica que el pas

atraviesa determina la modificacin de este
rgimen, con, el objeto de lograr su efectiva
aplicacin.
RM
ITF
IDH
de 30 de junio de 1988 y 14 de junio de

1991, respectivamente;
Nota del editor:
IJ
De 10 / 01/1992
IPJ
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
VARIOS IVME

similares) deben tributar los impuestos
establecidos por la ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), debiendo incorporarse al rgimen
general de tributacin.
de 16/12/2005, en su Artculo nico,
establece:
Se entiende por empresa, exclusivamente a

los fines de este decreto, toda asociacin de
propietarios de vehculos bajo la forma de
una sociedad constituida empresarialmente,
de acuerdo a las modalidades establecidas
por disposiciones legales en vigencia, o que
se hubieran asociado de hecho, con el fin de
prestar este servicio.
ARTCULO NICO.I. Se excluye del alcance del Sistema

Tributario
Integrado
las
personas
de
vehculos,
de
transporte
internacional
STI,
naturales
que
todas
propietarias
presten
servicios
interdepartamental
de
pasajeros
carga,
debiendo a este efecto incorporarse al

Rgimen General de Tributacin.
ARTCULO 4.- Las personas naturales,

propietarias hasta de dos vehculos que
efecten servicio pblico de transporte
legalmente autorizado y/o sindicalizado,
quedan sujetas nicamente al sistema
tributario integrado, para cuyo efecto se
establecen las siguientes categoras de
contribuyentes:
I SERVICIO

a) Taxis, vagonetas y minibuses
CATEGORA
LA PAZ
COCHABAMBA
SANTA CRUZ

1
CATEGORA
OTROS
DEPARTAMENTOS
CIUDAD EL ALTO
Y PROVINCIAS
b) Transporte urbano de carga y material

de construccin

c) Micros y buses urbanos
1

2
d) Transporte interprovincial de pasajeros

y carga

II INGRESOS PRESUNTOS
CATEGORA
INGRESO
IMPTO

TRIMESTRAL TRIMESTRAL

(en bolivianos)
B
1.000.-
100.
1.500.-
150.-
2.750.-
275.-
Nota del Editor.- El D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 7,

disposiciones Finales, derog los incisos e) y f) del Pargrafo I, y la categora
3 del Pargrafo II.
346
1.
La
tributacin
del
sistema
integrado es trimestral, a contar
del 1 de enero de cada ao.
La presentacin y pago se
efectuar hasta el 22 del mes
siguiente al trimestre vencido.
347
de
Impuestos
Nacionales
actualizar
anualmente los valores indicados en la tabla

de montos presuntos del Artculo 4 de este
Decreto, a cuyo efecto se tomar como
base la variacin de la cotizacin oficial del
Dlar Americano respecto al Boliviano, en
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 9.- La declaracin y pago de
este impuesto se sujeta a las siguientes
condiciones:
ARTCULO 10.- Facltase al Servicio
correlacin a las nuevas escalas tarifarias,

producida entre el 1 de enero del ao
siguiente al que se calcul la actualizacin.
transporte que estn comprendidos dentro
ITF
ARTCULO 8.- En el caso que un mismo

propietario posea 2 vehculos, sujetos a las
disposiciones de este sistema, debe sumar
en su liquidacin el monto de ingresos de
los 2 vehculos, en funcin a la categora
que corresponda a cada uno de los mismos,
si posee ms de 2 vehculos estar sujeto al
rgimen general de tributacin.
4. Si las facturas fuesen insuficientes

para cubrir el monto del impuesto,
ste debe ser pagado en efectivo.
IDH
ARTCULO 7.- Las altas y bajas de

vehculos afectados al servicio pblico de
transporte se regirn por las normas que
al respecto dicte el Servicio de Impuestos
Nacionales, considerando cada caso en
particular.
TGB
por la Administracin Tributaria.
ISAE
de
el Sistema Integrado quedan prohibidos de

emitir facturas fiscales, salvo lo dispuesto
en el Artculo 17 de este decreto.
ARTCULO 12.- Se faculta al Servicio de
Impuestos Nacionales, dictar las medidas
administrativas ms adecuadas para el
eficaz cumplimiento del presente decreto.
IJ
formularios
IPJ
Los
inscripcin y de pago fueron modificados
VARIOS IVME
Nota del Editor:
3. En caso que existan excedentes,

se
acreditarn
estos
como
crditos
para
futuras
liquidaciones, no pudiendo ser
transferidos a terceros, y en caso
de baja se consolidarn a favor
del fisco.
IMT

sistema establecido en el Artculo 3 de este
decreto, que ya se encuentren inscritos en
el sistema integrado, slo deben presentar
la declaracin jurada en el formulario 72.
Los que no se hubieran inscrito an deben
hacerlo mediante formulario 3115 o 3128.
IEHD
2. Los contribuyentes del Sistema

Integrado pueden compensar el
monto de los impuestos fijados
Decreto con el diez por ciento
(10%) de todas sus facturas de
compra,
correspondientes
al
trimestre objeto del pago.
RM
ARTCULO 5.- El cambio de categora,

en caso de corresponder, se producir
automticamente, cuando el vehculo
cambie de distrito o actividad.

ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos
indicados en el Artculo 3 de este Decreto
Supremo, deben inscribir los vehculos
de su propiedad en la categora que les
corresponda.

16/12/2005,
en
su
Artculo
nico,
establece:
"ARTCULO NICO.-
ARTCULO 14.- El pago de los tributos

correspondientes se efectuar, mediante
el formulario 72, en cualquier agencia
bancaria autorizada ubicada en el distrito
del domicilio del contribuyente, es decir
en el mismo distrito donde se inscribi al
STI, hasta el da 22 del mes siguiente al
trimestre vencido, objeto de pago, conforme
a la tabla establecida por el Artculo 4.
I. Se excluye del alcance del Sistema
ARTCULO 15.- En el caso que un mismo

propietario posea dos (2) vehculos sujeto
a las disposiciones de este sistema, debe
declarar en un solo formulario 72, la suma
de los montos trimestrales presuntos
correspondientes a ambos vehculos.
ARTCULO 18.- Se abroga todas las

disposiciones contrarias a este decreto
supremo.
ARTCULO 16.- La presentacin de

las notas fiscales de descargo del tributo
correspondiente al STI se realizar mediante
el formulario 85, que debe adjuntarse al
formulario 72.
Tributario
Integrado
las
personas
de
vehculos,
de
transporte
internacional
STI,
naturales
que
de
todas
propietarias
presten
servicios
interdepartamental
pasajeros
carga,
debiendo a este efecto incorporarse al

Rgimen General de Tributacin".

ciudad de La Paz, a los diez das del mes
de enero de mil novecientos noventa y dos
aos.
ARTCULO 17.- Las personas naturales

propietarias hasta de dos vehculos que
realizan
transporte
interdepartamental
de
carga,
tributarn
trimestralmente
el impuesto al valor agregado y el de
transacciones sobre las bases imponibles
establecidas en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Los sujetos de este
rgimen especial emitirn facturas y
podrn compensar con las facturas de
compras, adquisiciones, contrataciones e
importaciones definitivas, correspondientes
al trimestre objeto de pago.
348
RGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
(RAU)
25%
8x
4x
3x
8x

- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
- Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de

de su publicacin.
CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 ha introducido
modificaciones
en
el
Rgimen
Tributario Nacional y Municipal,
encargando al Poder Ejecutivo, en su
Artculo 4, reglamentar la aplicacin
de los impuestos para el sector
agropecuario;
Que, como resultado de esas
modificaciones,
es
necesario
introducir ajustes en el rgimen
unificado de tributacin que, en
351
DECRETA:
ARTCULO 1.- De conformidad con los
Artculos 17 y 33 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente) y 4 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, se establece
un Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
para la liquidacin y pago anual simplificado
de los impuestos al Valor Agregado, a las
Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, por parte
de los sujetos pasivos sealados en los
artculos siguientes de este Decreto.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos del
RAU las personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrcolas
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
TGB
ISAE
Que, para la aplicacin de la

indicada Ley, es necesario dictar
las normas legales respectivas
atendiendo las dificultades tcnicas,
administrativas, culturales, diversos
grados de desarrollo intrasectorial,
limitaciones tecnolgicas, financieras
y de mercados, que caracterizan
al sector agropecuario nacional,
particularmente a nivel de los
pequeos y medianos productores.
IMT
IEHD
RM
ITF
aplicacin del Decreto Supremo N

22148 de 3 de marzo de 1989, rega
para el sector agropecuario.
Nota del Editor:
IDH
IJ
De 27 /12 /1996
IPJ
VARIOS IVME

o pecuarias en predios cuya superficie
est comprendida dentro de los lmites
establecidos para pertenecer a este
rgimen consignados en el Anexo I del
del Departamento correspondiente, y

cuando se trate de OPP conformadas
por pueblos indgenas y originarios,
comunidades indgenas y campesinas
y
La tabla contenida en el Anexo I del

presente
Decreto
Supremo
deber
ser
adecuada,
mediante
Resolucin
Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las
extensiones de la propiedad agraria que
se dispongan en aplicacin del pargrafo
II del Artculo 41 y Disposicin Transitoria
Dcima de la Ley del Servicio Nacional de
Reforma Agraria N 1715 de 18 de octubre
de 1996.
ARTCULO 3.- Son tambin sujetos
pasivos del RAU todas las personas naturales
y sucesiones indivisas propietarias de
tierras cuya extensin no sea superior
a los lmites mximos establecidos para
pertenecer a este rgimen, inclusive
cuando dicha extensin est comprendida
dentro de la Pequea Propiedad a que se
refiere el Artculo 10 de esta norma legal,
que estn dedicadas parcial o totalmente
a actividades de avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura.
Nota de Editor.- El D.S. N 0099 de
29/04/2009, en sus Artculos 1, 2 y 3,
incorpora a las Organizaciones de Pequeos
Productores - OPP (Asociacin de Personas
Naturales dedicadas a la actividad agrcola
o pecuaria), a los alcances del presente
decreto, como sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado:
Los requisitos que deber cumplir una
OPP son:
a)
Contar
con
Personera
Jurdica
debidamente otorgada por la Prefectura
sus
organizaciones
departamentales
nacionales,
regionales,
otorgada por el Presidente del Estado

Plurinacional de Bolivia conforme al
numeral 5 del Artculo 5 de la Ley N
3545, de 28 de noviembre de 2006,
de Reconduccin Comunitaria de la
Reforma Agraria.
b) Estar
conformada
mnimo
de
asociados
de
de
producto,
10
por
un
(diez)
acuerdo
regin
nmero
miembros
a
afinidad
formas
de
produccin.
c) La superficie total de las propiedades
agropecuarias de los miembros de
una OPP no deber superar los lmites
establecidos en el Anexo 1 del decreto
vigente.
ARTCULO 4.- Tambin pertenecen al

RAU las Cooperativas que se dediquen a
actividades agrcolas o pecuarias, incluidas
las sealadas en el Artculo precedente,
debiendo
cumplir
sus
obligaciones
tributarias conforme a las previsiones
que se establecen en el Artculo 16 del
presente Decreto.
ARTCULO 5.- En cada gestin, el
carcter de sujeto pasivo del RAU se
atribuir al obligado a pagar el Impuesto
a la Propiedad de Bienes Inmuebles de
la misma gestin -segn resulte de la
aplicacin de las normas que rigen dicho
impuesto- correspondiente al predio en
que se realicen las actividades agrcolas
o pecuarias a que se refieren los artculos
precedentes.
352
IVA
pertenecer
este
las
los
presente Decreto Supremo, as como las
calificados
Cooperativas Agropecuarias constituidas o
empresa,
que se constituyan con el aporte de una
actividad
o ms propiedades agrcolas o pecuarias
que realicen y de la superficie de sus
que superen en su extensin individual a
propiedades.
los lmites establecidos para pertenecer al
de
la
ARTCULO 7.- Tambin quedan excluidas

las
personas
naturales,
RAU.
sucesiones
ARTCULO 9.- Los sujetos excluidos del
indivisas y Cooperativas Agropecuarias,
RAU quedan sometidos al rgimen general
independientemente de la superficie de
de tributacin.
sus propiedades, que presten servicios a

terceros realizando total o parcialmente una
El Servicio de Impuestos Nacionales podr
o varias de las actividades que se detallan
excluir de este rgimen impositivo especial
beneficio,
a determinados sectores de contribuyentes
mataderos, ceba intensiva, plantas de
cuando su inclusin resulte incompatible
incubacin, molinos, ingenios, frigorficos,
con las caractersticas del mismo.
continuacin:
plantas
de
almacenes, silos, plantas de tratamiento

de leche, talleres, maestranzas o cualquier
otra
clase
de
explotacin
industrial,
comercial o de servicios, vinculada o no

a la actividad agropecuaria. La anterior
relacin de actividades es simplemente
enunciativa y no limitativa.
PEQUEA PROPIEDAD
ARTCULO 10.- La Pequea Propiedad
es la establecida por la legislacin agraria,
a los efectos de este rgimen tiene las
extensiones mximas que se sealan en
la primera columna numrica del Anexo I
de la presente norma legal y constituye el
precedentemente,
mximo no imponible del RAU, salvo que
para uso exclusivo del propietario, es decir
en ella se practiquen parcial o totalmente
no afectadas a servicios a terceros, no est
las actividades sealadas en el Artculo 3o
alcanzada por esta exclusin, pudiendo
del presente Decreto, caso en el que el
sus propietarios acogerse al RAU siempre
RAU se pagar sobre la superficie total del
predio.
La
simple
tenencia
instrumentos
cuando
citados
cumplan
establecidos
en
el
de
con
las
plantas
los
requisitos
presente
Decreto
Supremo.
gestionar ante el ente recaudador, su
ARTCULO
excluidas
Los titulares de estas propiedades debern
8.las
Asimismo,
personas
estn
naturales
sucesiones indivisas, independientemente
353
correspondiente certificacin legal de no

imponibilidad, conforme a lo que disponga
la norma administrativa.
ICE
independientemente
TGB
como
ISAE
jurdicamente
hallen
IMT
se
IEHD
Agropecuarias,
que
RM
Cooperativas
propietarios
RC IVA
para
rgimen consignados en el Anexo I del
IUE
establecidos
RAU las Cooperativas, a excepcin de
ITF
del
IDH
excluidos
IJ
Estn
IPJ
6.-
IPB
supere los lmites de superficie mxima

ARTCULO
IT
de su actividad, cuya propiedad rural
VARIOS IVME
EXCLUSIONES

Las extensiones no imponibles no son
deducibles para los efectos de determinar
la base imponible de los predios gravados.
SUJETO ACTIVO
ARTCULO
11.La
aplicacin
y
fiscalizacin del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU) estar a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales.
La recaudacin de este rgimen podr
ser realizada, previa delegacin expresa
del SIN, mediante personas naturales o
jurdicas designadas colectores, debiendo
el SIN emitir a este efecto la reglamentacin
correspondiente.
ARTCULO 12.- La comisin a pagar
por estos servicios ser la establecida
en el inciso a) Artculo 11 del manual de
colectores.
08/03/1998, en su Artculo 1, modific los
Artculos 11 y 12 precedentes.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 13.- La Base Imponible
de este rgimen es la superficie de la
propiedad afectada a la actividad agrcola
o pecuaria gravada por el RAU, expresada
en Hectreas.
Para determinar la Base Imponible de este
rgimen, en cada caso, se tomar la misma
superficie gravada por el Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles.
ARTCULO 14.- En caso de ocurrir la
delegacin a que se refieren los Artculos
11 y 12 del presente Decreto Supremo,
cuando una propiedad agropecuaria se halle

comprendida en dos o ms jurisdicciones
municipales, el sujeto pasivo deber
efectuar su declaracin y correspondiente
pago del impuesto en aquella jurisdiccin
donde se encuentre comprendida la mayor
extensin de su predio, de acuerdo a
la certificacin de sus documentos de
propiedad. Si la jurisdiccin municipal
donde se halla comprendida la mayor
extensin del predio no corresponde a un
Gobierno Municipal autorizado a aplicar y
fiscalizar el RAU, el pago se sujetar a las
disposiciones del SIN.
CUOTA FIJA POR HECTREA
ARTCULO 15.- A la Base Imponible
determinada de acuerdo a lo previsto
en el Artculo 13 de esta norma legal,
se aplicar una cuota fija, expresada en
Bolivianos, establecida en funcin de la
tabla que se contiene en el Anexo II del
presente Decreto.
Los valores de estas cuotas sern
actualizados anualmente por el Servicio de
Impuestos Nacionales, con carcter general
a nivel nacional, en funcin de la variacin de
la cotizacin del Dlar Estadounidense con
relacin al Boliviano producida entre el 1 de
enero de 1997 y treinta (30) das antes de
la fecha del vencimiento general establecido
para cada gestin. Estas actualizaciones se
practicarn, como mximo, dentro de los
cinco (5) das posteriores a la emisin de
la Resolucin Suprema a que se refiere el
Artculo 12 del Decreto Supremo N 24204
Cuando un mismo predio est dedicado a
actividades tanto agrcolas como pecuarias,
se aplicar a cada parte del predio la cuota
fija por hectrea que corresponda segn
su uso. Las tierras dedicadas a actividades
de avicultura, apicultura, floricultura,
354
A. Las cooperativas organizadas por

individuos para obtener la adjudicacin de
tierras, de conformidad con los incisos a)
y c) del artculo 10 de la Ley de Reforma
Agraria, determinarn la base imponible
y calcularn el tributo anual que los
corresponda, de acuerdo al siguiente
procedimiento:
1. La superficie total de la propiedad
agropecuaria, sin deduccin alguna, se
355
3. Si la base imponible individual fuese

igual o mayor a la superficie mxima
establecida para pertenecer al RAU, el
tributo ser pagado sobre la superficie total
del predio, aplicando las reglas generales
establecidas en el presente Decreto.
B. Las cooperativas organizadas de
conformidad al inciso b) del Artculo
10 de la Ley de Reforma Agraria, cuyo
capital social haya sido constituido o se
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 16.- Las Cooperativas que
se dediquen a actividades agrcolas o
pecuarias se sujetarn a las normas del
RAU de la manera siguiente:
RM
ITF
AGRCOLAS
2. En caso que la base imponible individual

estuviese dentro de los lmites de superficie
establecidos para la Pequea Propiedad, la
cooperativa quedar fuera de los alcances
del RAU, salvo el caso del Artculo 3 del
presente Decreto, en que el tributo ser
pagado sobre la superficie total del predio,
aplicando las reglas generales establecidas
en esta norma legal.
IDH
COOPERATIVAS
PECUARIAS
El prorrateo o divisin en partes iguales,

que se dispone en el primer prrafo
de este numeral, tiene nicamente
alcance impositivo y su cumplimiento por
consiguiente, no altera, no modifica ni
afecta los derechos u obligaciones de los
cooperativistas, ni las relaciones internas
existentes en la cooperativa.
IJ
La zona, sub zona y la clase de tierra que

corresponde a la propiedad agropecuaria
son las que aparecen en el respectivo ttulo
de propiedad o en la documentacin legal
pertinente o, a falta de stos, las que le
sean aplicables en razn de la ubicacin
geogrfica y uso potencial de la tierra.
La superficie total de la propiedad

agropecuaria se establecer segn la
informacin contenida en el ttulo de
propiedad o en los documentos legales
pertinentes. Se declararn como un
solo predio las tierras de uso comn o
proindivisas.
IPJ
A partir del segundo ejercicio fiscal de

aplicacin de este rgimen, adems
de la actualizacin que corresponda
de conformidad con lo dispuesto en el
prrafo anterior, los valores indicados en
el Anexo II del presente Decreto, podrn
ser modificados por el Poder Ejecutivo a
propuesta de las Secretaras Nacionales
de Hacienda y de Agricultura y Ganadera,
en funcin de los estudios agro tcnicos,
de mercado o de otra ndole que pudiesen
efectuarse. Estas modificaciones debern
ser aprobadas mediante Resolucin BiMinisterial.
dividir en partes iguales entre el nmero

de socios de la cooperativa, a fin de
determinar la base imponible individual
del RAU.
VARIOS IVME
cunicultura y piscicultura tributarn como

tierras agrcolas.

constituya con el aporte de propiedades
rurales calificadas como pequeas y con
propiedades que no superen las superficies
establecidas para pertenecer al RAU,
aunque el total consolidado exceda dichos
lmites, calcularn y pagarn el tributo
anual correspondiente sobre la superficie
total del predio, aplicando las normas
generales que establece este Decreto.
Si las propiedades aportadas continan bajo
registro individual del derecho propietario,
el pago del RAU se efectuar tambin en
forma individual por cada predio aplicando
las reglas generales que establece este
Decreto. En caso de estar la propiedad
del socio cooperativista dentro de los
lmites de la Pequea Propiedad y estar la
cooperativa dedicada total o parcialmente
a alguna de las actividades a que se refiere
el Artculo 3 del presente Decreto, el
tributo se pagar sobre la superficie total
del predio, aplicando las normas generales
que establece este Decreto.
C. Las normas que se establecen en este
Artculo no son aplicables a las cooperativas
que se dediquen a alguna de las actividades
comprendidas en el Artculo 7 del presente
Decreto, ni a las constituidas con el aporte
de uno o ms predios rurales que superen
los lmites mximos establecidos para
pertenecer al RAU. En tales casos, estas
cooperativas estarn comprendidas en el
rgimen tributario general.
DECLARACIN JURADA
ARTCULO 17.- Los sujetos alcanzados
por el RAU presentarn una Declaracin
Jurada anual por cada propiedad agrcola
y/o pecuaria, en el sistema bancario o en
las entidades de recaudacin autorizadas
de la jurisdiccin municipal donde est
ubicada la propiedad, en el plazo a que se

refiere el Artculo 20 del presente Decreto
Supremo.
ARTCULO 18.- Los sujetos pasivos de
este rgimen impositivo estn obligados a
inscribirse en el registro de contribuyentes
que el ente recaudador disponga, para lo
cual debern constituir domicilio ubicado
dentro del radio urbano de alguna de las
ciudades o poblaciones del pas, para todos
los efectos fiscales.
ARTCULO 19.- La Declaracin Jurada
contendr la informacin que se seala
en los formularios que el ente recaudador
proporcione para este fin. El Servicio
de Impuestos Nacionales, autorizar un
formato nico a nivel nacional para el
formulario que se utilice para el cobro del
RAU.
En concordancia con lo establecido en el
ltimo prrafo del Artculo 15 del Decreto
Supremo N 24204 de 23 de diciembre de
1995, la Declaracin Jurada ser firmada
por el sujeto pasivo, su representante
o apoderado. En los casos en que las
personas obligadas no supieren firmar,
estamparn en presencia de testigo la
impresin digital de su pulgar derecho o en
su defecto del siguiente dedo de la misma
mano, conforme a su orden natural o a
falta de la mano derecha, los de la mano
izquierda en igual orden, anotndose de
qu mano y dedo se trata.
FORMA DE PAGO
ARTCULO 20.- El RAU se pagar
enforma anual, en una sola cuota,
facultndose al Servicio de Impuestos
Nacionales establecer la forma, el plazo y
lugares para la liquidacin y pago de este
tributo.
356
El cambio de rgimen es irreversible y, en

consecuencia, quienes cambien al rgimen
impositivo general, no podrn solicitar,
posteriormente, su reincorporacin al RAU.
DE
EMITIR
357
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT

presente rgimen unificado no pueden
emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes. Toda infraccin a este artculo
constituye delito de defraudacin previsto
en el Artculo 98 del Cdigo Tributario.
Las notas fiscales emitidas en infraccin no
para el cmputo del crdito fiscal para
ARTCULO 23.- Cuando los sujetos

pasivos del RAU consideren que este
IEHD
NOTAS
FISCALES
podrn ser utilizadas por quien las reciba

OPCIN
RC IVA
IVA
La falta de comunicacin al ente recaudador
dar lugar a la imposicin de las sanciones
PROHIBICIN
RM
ARTCULO 22.- En caso de dejarse de

cumplir con los requisitos establecidos para
pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deber
comunicar este hecho al ente recaudador,
en la forma y plazos que disponga el
Servicio de Impuestos Nacionales, siempre
antes del 31 de diciembre de la gestin
en que ocurri el cambio de condiciones.
Consiguientemente, a partir del ejercicio
fiscal anual siguiente al del inicio de las
nuevas actividades, ser responsable por
las obligaciones establecidas en la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus
decretos reglamentarios.
ITF
CAMBIO DE RGIMEN
ARTCULO 24.- Para el ejercicio de la

opcin establecida en el Artculo anterior,
los sujetos pasivos debern comunicar
este hecho al ente recaudador en la
forma y plazos que disponga el Servicio
de Impuestos Nacionales, siempre antes
del 31 de diciembre de la gestin anterior
a aquella en que el interesado pretenda
tributar en el rgimen impositivo general.
Consecuentemente sern responsables a
partir del ejercicio fiscal anual siguiente,
por las obligaciones establecidas en la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
sus decretos reglamentarios. La falta de
comunicacin al ente recaudador antes
de la fecha indicada dar lugar a que el
sujeto pasivo contine en el RAU durante
la siguiente gestin.
IDH
ARTCULO 21.- La presentacin de las

Declaraciones Juradas y pago del tributo
efectuados con posterioridad al vencimiento
del plazo, dar lugar a la actualizacin de
valor del monto del tributo, intereses,
recargos y a la imposicin de la sancin
que corresponda, segn lo establecido en
el Cdigo Tributario.
IJ
Artculo precedente.
el Impuesto al Valor Agregado, Rgimen

Complementario al IVA ni del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas.
IPJ
14/12/2002 en su Artculo 3, sustituy el
rgimen no se adeca a la realidad

econmica de su actividad o a la modalidad
de sus operaciones comerciales, podrn
optar por el rgimen impositivo general.
El ejercicio de esta opcin es irreversible
y, en consecuencia, quienes optaren por
acogerse al rgimen impositivo general,
no podrn solicitar, posteriormente, su
reincorporacin al RAU.
VARIOS IVME
ARTCULO
26.-
En
toda
operacin
de venta de sus productos, los sujetos

pasivos del RAU estn obligados a exhibir
el certificado de inscripcin en el registro
de contribuyentes dispuesto por el ente
recaudador y el comprobante de pago de
este tributo correspondiente a la ltima
gestin, y facilitar, si as lo requiere
el comprador, el fotocopiado de estos
documentos.
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A
LOS PROVEEDORES
ARTCULO 27.- Por las compras de
insumos, materiales y productos nacionales
o importados, los sujetos alcanzados por
el RAU deben exigir a sus proveedores del
Rgimen General facturas, notas fiscales
o documentos equivalentes emitidos a su
nombre y con su respectivo nmero de
inscripcin en el registro de contribuyentes
y, bajo sancin por Incumplimiento
de
Deberes
Formales,
mantenerlas
permanentemente por el perodo de
prescripcin en el lugar de sus actividades,
debiendo estar disponibles en el acto ante
el requerimiento de la autoridad tributaria.
A partir de la vigencia del presente
Decreto
Supremo,
la
tenencia
de
insumos, herramientas y materiales sin
las correspondientes facturas de compra
o pliza de importacin har presumir,
salvo prueba en contrario, la existencia
de defraudacin o contrabando y ser
penada segn lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Las operaciones de importacin directa
que realicen los sujetos pasivos del RAU
estn sujetas al pago de los tributos de
importacin que correspondan.
ARTCULO 28.- Para el otorgamiento de
cualquier instrumento pblico o privado que
concierne a predios agropecuarios objeto
de este rgimen, los Notarios exigirn
fotocopia legalizada de la Declaracin
Jurada del tributo, o el respectivo Certificado
de No Imponibilidad, correspondientes a la
gestin fiscal inmediata anterior a la fecha
de otorgamiento del instrumento, a efectos
de insertarlos en la escritura respectiva.
El incumplimiento de este deber dar lugar
a responsabilidad solidaria del Notario
respecto de este tributo, sin perjuicio de
las sanciones y recargos previstos en el
Cdigo Tributario.
ARTCULO 29.- No se inscribirn en la
Oficina de Derechos Reales los contratos
u otros actos jurdicos relacionados con
inmuebles gravados de acuerdo con el
presente Decreto, cuando en el instrumento
pblico correspondiente no est insertado
el texto de la Declaracin Jurada o
Certificado sealados en el artculo anterior.
El Registrador de la indicada reparticin,
bajo responsabilidad, informar la omisin
detectada a la Corte Superior de Distrito
correspondiente para que proceda a
sancionar al Notario que omiti cumplir
con las obligaciones establecidas en el
artculo precedente, y al ente recaudador
de la respectiva jurisdiccin, para que
proceda a la liquidacin y cobranza del
tributo impago, ms los accesorios de
Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
responsables solidarios.
ARTCULO 30.- Toda demanda de
desahucio, incumplimiento de contrato,
divisin y particin, independizacin,
358
IVA
ARTCULO 34.- Sustituyese la expresin
Rgimen Rural Unificado contenida en
el numeral 13 del Artculo 1 del Decreto
Supremo N 24052 de 29 de junio de 1995
y en el Artculo 10 del Decreto Supremo
N 21532 (Texto Ordenado Vigente),
por la expresin Rgimen Agropecuario
Unificado
ICE
ISAE
TGB
Prrafo Segundo precedente.
IMT
ARTCULO
32.Mediante
norma
administrativa
de
carcter
general,
el Servicio de Impuestos Nacionales
establecer la forma y plazo para el pago
del RAU correspondiente a la Gestin 1996.
19/03/1998 en su Artculo 4, modific el
IEHD
RC IVA
IUE
ARTCULO 31.- El Servicio de Impuestos

Nacionales queda encargada de emitir
las normas complementarias que sean
necesarias para la eficaz administracin,
recaudacin y fiscalizacin de este
rgimen.
IPB
improrrogable, hasta el 31 de diciembre

de 1998. Los impuestos que abarca el
RAU correspondientes a dichas gestiones
aplicando las normas del presente decreto
supremo, de acuerdo a las disposiciones
que al efecto establezca el Servicio de
Impuestos Nacionales. Este pago se
efectivizar al contado de una sola vez o
hasta, en seis cuotas iguales.
IT
acumulacin, tercera o cualquier otra

accin de dominio sobre inmuebles
gravados con el presente Rgimen, debe
estar acompaada de las copias legalizadas
de las declaraciones juradas y pago del
tributo correspondiente a los perodos
fiscales no prescritos o de los respectivos
Certificados de No Imponibilidad. Los
Jueces no admitirn los trmites que
incumplan lo dispuesto en este artculo,
bajo responsabilidad.
359
ITF
IDH
IJ
1551 de 20 de abril de 1994.

DEROGACIONES
ARTCULO
36.-
Quedan
derogadas
IPJ
Las personas naturales que durante las

gestiones 1995 y 1996 hubieran cumplido
con los requisitos establecidos en esta
norma jurdica, podrn pagar de manera
ARTCULO 35.- Los impuestos cuyo

pago se unifica en el RAU son de Dominio
Tributario Nacional, por lo que el producto
de su recaudacin, previa deduccin de los
conceptos sealados en el Artculo 11 de
este Decreto, est sujeto a las reglas de
coparticipacin establecidas en la Ley N
todas las disposiciones legales contrarias

al presente Decreto Supremo.
VARIOS IVME
ARTCULO 33.- Estn sujetas al RAU las

personas que, cumpliendo los requisitos
establecidos en el presente reglamento,
posean al 31 de diciembre de cada ao,
a partir del 31 de diciembre de 1996,
propiedades afectadas a actividades
agrcolas o pecuarias gravadas por este
rgimen.
RM
DOMINIO TRIBUTARIO
VIGENCIA

Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisiete das del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y ses aos.
ANEXO I
LMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA
(En Hectreas)
ZONAS Y SUBZONAS
DESDE MS DE
HASTA
PROPIEDAD AGRCOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
10
160
- Con influencia del Lago Titicaca
10
160
- Sin influencia del Lago Titicaca
20
300
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
15
240
- Sin influencia del Lago Poop
30
500
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
35
700
- Andina, altiplano y puna
35
700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego
100
- Secano
12
200
- Vitcola
48
Subzona otros valles abiertos

- Riego
360
120
IVA
12
300
- Vitcola
48
- Otros valles cerrados

- Riego
60
- Secano
120
- Vitcola
48
Subzona cabeceras de valle

- Secano
20
400
IT
IPB
160
ICE
--
TGB
- En valles y serranas
IUE
Subzona valles cerrados
RC IVA
- Secano
10
300
Subzona Santa Cruz
50
1000
Subzona Chaco
80
1200
IMT
Subzona Yungas
ISAE
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
50
1000
RM
PROPIEDAD PECUARIA
IEHD
ZONA TROPICAL
500
10000
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz).
500
10000
361
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco
ITF
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL

ANEXO SUSTITUTIVO DEL ANEXO II DEL D.S. 24463
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
CUOTAS FIJAS POR HECTREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRCOLA
PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
11,84
0,73
- Con Influencia del Lago Titicaca
10,79
0,73
8,39
0,73
- Con influencia del Lago Poop
8,86
0,76
- Sin influencia del Lago Poop
6,88
0,39
- Sur y Semidesrtica
3,83
0,43
- Andina, altiplano y puna
3,83
0,43
- Riego
33,05
1,49
- Secano
10,99
0,38
- Vitcola
37,42
--
- Sin influencia del Lago Titicaca

Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos, adyacentes a la
ciudad de Cochabamba
362
IVA
RC IVA
33,05
1,49
- Secano
10,99
0,38
- Vitcola
37,42
--
15,91
0,70
- Riego
34,42
1,41
- Secano
15,91
0,70
- Vitcola
37,42
--
IT
Subzona valles cerrados
IUE
- Riego
IPB
Subzona otros valles abiertos
5,26
0,41
13,86
0,73
Subzona Santa Cruz
8,57
0,63
Subzona Chaco
0,89
0,33
7,86
0,63
ZONA SUBTROPICAL
ISAE
IDH
Subzona Yungas
RM
- Secano
ITF
Subzona cabeceras del valle
IEHD
IMT
- Otros valles cerrados
TGB
ICE
- En valles y serranas
ZONA TROPICAL
IJ
Subzona Beni, Pando y Provincia
Nota del Editor: Las cuotas por hectrea presentados en la tabla precedente, fueron
modificados por el D.S. N 24988 de 19/03/1998, las mismas sern actualizadas anualmente.
363
VARIOS IVME
IPJ
Iturralde (Dpto. de La Paz)
ANEXO II
25%
NDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS,

NORMATIVAS DE DIRECTORIO
x
Y ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA
4x
3x
8x
8x
RC IVA
IVA
LEY 843
1986
R.A. Nro. 05/153/86 de 14/08/86.-
Se establece la tasa de inters aplicable al pago de
IT
IPB
IUE
NDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS,

NORMATIVAS DE DIRECTORIO Y
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA DESDE LA
GESTIN 1986 A 2014
vehculos, se consideran como pago a cuenta slo

del Impuesto a la Regulacin y no pueden servir para
pagar intereses, multas y reposicin de comprobante.
R.A. Nro. 05/206/86 de 09/10/86.-
Se instruye se levanten Inventarios y Notas de

Cargo Ejecutoriadas y en trmite de cobranza.
R.A. N 05/236/86 de 14/11/86. Autoriza a los
bancos integrantes de la red bancaria comercial, a
TGB
municipalidades por impuestos sobre inmuebles y
ISAE
Pagos efectuados por la Gestin 1985, en las
IMT
R.A. Nro. 05/197/86 de 29/09/86.-
ICE
tributos en mora.
a su radicatoria.
Los impuestos establecidos en la Reforma Tributaria
deben ser pagados en entidades bancarias autorizadas
donde
no
existan
estas
dependencias,
en
las
Colecturas de la Renta Interna, que corresponda al

domicilio con que figura inscrita en el Rgimen Unico
ITF
R.A. Nro. 05/274/86 de 26/12/86.-
RM
propietarios de bienes registrados en distritos distintos
IEHD
recibir pagos de la regularizacin a contribuyentes
morosos.
R.A. Nro. 05/025/87 de 15/01/87.-
Se aclara que las personas naturales y las sucesiones

indivisas que perciben intereses de Cajas de Ahorro,
Depsitos o plazo fijo, de instituciones bancarias
pagan el Impuesto al Rgimen Complementario al
367
IJ
Se establece un Rgimen Punitorio a los contribuyentes
IPJ
R.A. Nro. 05/003/87 de 14/01/87.-
VARIOS IVME
1987
IDH
de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/018/87 de 29/01/87.-
Se establecen normas y procedimientos para el pago y

control de Impuestos a los Consumos Especficos.
R.A. Nro. 05/019/87 de 02/02/87.-
Se aprueban los Formularios N 114, 127 y Boleta de

Pago N 2075, referidos al Impuesto a los Consumos
Especficos.
R.A. Nro. 05/041/87 de 16/02/87.-
Se establecen normas para la inscripcin al Registro

Unico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/053/87 de 20/02/87.-
Se reglamenta el Registro Unico de Contribuyentes,

para el proceso de reinscripcin.
R.A. Nro. 05/079/87 de 13/03/87.-
Se concede 30 das adicionales de plazo para el

empoce y declaracin del Impuesto al Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, sector
de la Minera Chica.
R.A. Nro. 05/081/87 de 13/03/87.-
Se reglamenta la inscripcin de los contribuyentes

incluidos en el D.S. N 21521 - Rgimen Tributario
Simplificado, que adems tengan actividades de
alquiler de bienes muebles, inmuebles, anticrticos,
intereses o dividendos, para el cumplimiento de sus
obligaciones.
R.A. Nro. 05/084/87 de 16/03/87.-
Instructivo para personas naturales que no poseen

bienes inmuebles, vehculos - automotores, motonaves
y aeronaves.
R.A. Nro. 05/092/87 de 19/03/87.-
Se establecenlas normas a las que deben sujetarse los

bancos respecto a la recepcin y empoce oportuno de
las recaudaciones.
R.A. Nro. 05/082/87 de 20/03/87.-
Se establecen normas para el procedimiento de

Facturacin y Registro en el Libro de Ventas y Compras
del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/083/87 de 20/03/87.-
Se
establece
las
normas
procedimientos
administrativos para el Rgimen Complementario al

R.A. Nro. 05/095/87 de 24/03/87.-
Se aprueba el uso del Formulario N 185, referido al

Impuesto a los Consumos Especficos.
368
perciben ingresos por colocacin de capitales podrn

nombrar mediante nota, a los agentes de retencin a
quienes realicen los pagos o acreditaciones.
Pago N 2062 y 2219, referidos al Impuesto a las

Transacciones.
R.A. Nro. 05/099/87 de 01/04/87.-
IVA
Se aprueba el Formulario N 156 y Boletas de
Se aprueban los Formularios N 68, 71, 84, 97, 101
IPB
R.A. Nro. 05/097/87 de 30/03/87.-
RC IVA
Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
IT
R.A. Nro. 05/096/87 de 26/03/87.-
IUE
LEY 843
y Boletas de Pago N 2044, 2222, relacionadas con
Se aclara que el Formulario N 127 del Impuesto a

los Consumos Especficos, ser utilizado solo para
importaciones cuyo domicilio se encuentra ubicado
en la misma H. Alcalda Municipal de la dependencia
aduanera en la que se efectu el despacho y el
Formulario N 387 del Impuesto al Consumo Especifico,
para despachos que efecten contribuyentes con
distinto domicilio a la H. Alcalda Municipal, de la
ISAE
R.A. Nro. 05/100/87 de 01/04/87.-
IMT
Agregado.
TGB
ICE
el Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Se aprueban los Formularios Nro. 130 y 374 para el

pago del Impuesto al Valor Agregado en importaciones.
capitales, no estn alcanzados por el Impuesto a las

Transacciones.
R.A. Nro. 05/115/87 de 08/04/87.-
Instructivo para el pago del Impuesto a la Renta

Presunta de las Empresas.
R.A. Nro. 05/116/87 de 08/04/87.-
Se aprueba el Formulario N 26 y Boleta de Pago N

2988, para el Impuesto a la Renta Presunta de las
ITF
Se aclara que los ingresos percibidos por colocacin de
IDH
R.A. Nro. 05/114/87 de 06/04/87.-
IJ
R.A. Nro. 05/101/87 de 01/04/87.-
RM
despacho.
IEHD
dependencia de Aduana en la cual se practique el
Instructivo para deducir el
Impuesto a la Renta
Presunta de Propietarios de Bienes.
369
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/119/87 de 09/04/87.-
IPJ
Empresas.
R.A. Nro. 05/155/87 de 28/04/87.-
Se aprueba la Escala Mnima de Comisiones para

Agencias Despachantes de Aduanas para efectos
tributarios.
R.A. Nro. 05/214/87de 19/05/87.-
Procedimiento que califica a las empresas constructoras

como industriales para fines fiscales.
R.A. Nro. 05/234/87 de 26/05/87.-
Se aclara que las personas naturales beneficiadas con

la adjudicacin de vivienda por Organismos Oficiales
de Fomento y construccin de stas, y las Cooperativas
legalmente reconocidas o Cajas de Seguridad Social,
durante la Gestin de 1986, no estn obligadas a
pagar Impuesto a la Regularizacin.
R.A. Nro. 05/238/87 de 27/05/87.-
Se aclara el tratamiento sobre descuentos del 10%,

por el pago al contado del Impuesto a los Propietarios
de Bienes.
R.A. Nro. 05/249/87 de 29/05/87.-
Se establece el uso de timbres, sellos o etiquetas de

control sin valor, referidos al Impuesto a los Consumos
Especficos.
R.A. Nro. 05/280/87 de 22/06/87.-
Instructivo para
los agentes de retencin, en
procedimiento de colocacin de capitales.

R.A. Nro. 05/316/87 de 24/07/87.-
Se modifica el numeral 13 de la R.A. N 05/18/87 de

29/01/87.
R.A. Nro. 05/392/87 de 09/09/87.-
Se establecen los procedimientos para la Facturacin

por la venta de pasajes areos y la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las
Transacciones.
R.A. Nro. 05/396/87 de 14/09/87.-
Las notificaciones por incumplimiento de obligaciones

fiscales, se efectuarn en el sistema de correo postal
certificado.
R.A. Nro. 05/468/87 de 05/10/87.-
Se actualiza del Registro de Empresas de Auditora

Externa, a nivel Nacional.
R.A. Nro. 05/475/87 de 07/10/87.-
Lista
de
productos
comprendidos
en
la
Partida
Arancelaria 33.06.01.99, sujetos del Impuesto a los

Consumos Especficos, de forma enunciativa y no
limitativa.
370
las
normas
que
debe
seguir
la
R.A. Nro. 05/480/87 de 16/10/87.-
Se aclara que la Ley N 876 de 25/04/86, se encuentra

en plena vigencia.
R.A. Nro. 05/561/87 de 19/11/87.-
Se
autoriza
realizar
auditoras
integrales
establecimientos de prestacin de servicios de salud,
RC IVA
establecen
Administracin Tributaria para la clausra de locales.
IUE
Se
IPB
R.A. Nro. 05/514/87 de 08/10/87.-
IVA
LEY 843
servicio social que no pueden ser interrumpidos con la
IT
educacin, restaurantes en aeropuertos y otros de
Integrado.
R.A. Nro. 05/592/87 de 04/12/87.-
Tratamiento
los
aumentos
de
capital
por
revalorizaciones de activos fijos, ajustes en inventarios

y otros.
R.A. Nro. 05/619/87 de 22/12/87.-
Se aclara el tratamiento de la comisin en favor de

los Colectores de la Renta Interna y la aplicacin de la
TGB
controlar y fiscalizar el Impuesto del Sistema Tributario
ISAE
Se establecen normas administrativas para recaudar,
IMT
R.A. Nro. 05/567/87 de 24/11/87.-
ICE
penalidad de la clausra.
Coparticipacin dispuesta por el Artculo 89 de la Ley
1988
R.A. Nro. 05/001/88 de 04/01/88.-
Prrroga del plazo para la utilizacin de Boletas
RM
IEHD
N 843.
Se reglamenta la tramitacin de pago de GRACO.
R.A. Nro. 05/029/88 de 18/02/88.-
Se ampla el plazo para la inscripcin al Registro nico

de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/030/88 de 24/02/88.-
Procedimiento para la solicitud de Notas de Crdito

originadas por pagos indebidos o en exceso en la
IJ
R.A. Nro. 05/015/88 de 03/02/88.-
IDH
ITF
Fiscales.
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
Declaraciones Juradas, referidas al Impuesto a la

Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
371
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/032/88 de 26/02/88.-
IPJ
Renta Interna.
R.A. Nro. 05/033/88 de 26/02/88.-
Se establece la acreditacin de inscripcin en el

Registro nico de Contribuyentes, mediante el carnet
de contribuyente.
R.A. Nro. 05/042/88 de 11/03/88.-
Se establece el monto de capital, para la obligacin de

presentacin del Dictamen de Auditora Externa.
R.A. Nro. 05/049/88 de 24/03/88.-
Prrroga del plazo para la inscripcin en el Registro

R.A. Nro. 05/077/88 de 30/03/88.-
Se aprueba el uso de los Formularios N 622 y 635,

referidos al Impuesto a la Transmicin Gratuita de
Bienes.
R.A. Nro. 05/100/88 de 31/03/88.-
Prrroga del plazo para la utilizacin de Boletas

Fiscales.
R.A. Nro. 05/150/88 de 22/04/88.-
Prrroga del plazo de presentacin de Declaraciones

Juradas, referidas al Impuesto a la Renta Presunta de
Propietarios de Bienes.
R.A. Nro. 05/151/88 de22/04/88.-

la Empresas.
R.A. Nro. 05/155/88 de 29/04/88.-
Procedimiento de control de fiscalizacin para los

juegos al azar.
R.A. Nro. 05/171/88 de 06/05/88.-
Se autoriza la utilizacin de etiquetas de medio litro

para gaseosas.
R.A. Nro. 05/187/88 de 20/05/88.-

la Empresas.
R.A. Nro. 05/207/88 de 30/05/88.-

R.A. Nro. 05/234/88 de 10/06/88.-
Se
establece
el
plazo
de
regularizacin
de
empadronamiento, al Registro nico de Contribuyentes.
372

Juradas y pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a las Transacciones y Vehculos Automotores.
R.A. Nro. 05/240/88 de 15/06/88.-
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/100/88 de 15/06/88.-
IUE
LEY 843
Impuesto a las Transacciones y Vehculos Automotores.
de Educacin y Profesionalizacin.
R.A. Nro. 05/266/88 de 27/06/88.-

R.A. Nro. 05/267/88 de 29/06/88.-
Reglamento de la venta de moneda extranjera.
R.A. Nro. 05/293/88 de 12/07/88.-
Se establece el plazo para la modificacin de categora,
TGB
ICE
ISAE
R.A. Nro. 05/265/88 de 27/06/88.-
IT
Reglamento de la obligacin tributaria de Instituciones
IMT
R.A. Nro. 05/336/88 de 26/06/88.-
IPB
Juradas y Pago del Impuesto al Valor Agregado,
Ley N 843, relativo al pago del Arancel de Derechos

Reales.
Juradas y Pago del Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/336/88 de 26/07/88.-
Aclaracin para las Instituciones Privadas que presten

servicios de Educacin, en el pago del Impuesto al
ITF
R.A. Nro. 05/319/88 de 15/07/88.-
RM
Se aclara la aplicacin de los Artculos 92 y 94 de la
IDH
R.A. Nro. 05/297/88 de 13/07/88.-
IEHD
dentro del Rgimen Tributario Simplificado.
al Valor Agregado e Impuesto a la Renta Presunta.

la Empresas.
R.A. Nro. 05/352/88 de 09/08/88.-
Actualizacin de la multa por Incumplimiento a

Deberes Formales.
373
IPJ
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/350/88 de 01/08/88.-
IJ
Valor Agregado, Rgimen Complementario al Impuesto
R.A. Nro. 05/353/88 de 09/08/88.-
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado y el

Impuesto a los Consumos Especficos en Aduana.
R.A. Nro. 05/377/88 de 23/08/88.-
Autorizacin de pago del Impuesto al Valor Agregado e

Impuesto a los Consumos Especficos, en el Banco del
Estado en oficinas de AADAA, El Alto y La Paz.
R.A. Nro. 05/390/88 de 16/09/88.-
Normas para el uso de los Formularios 387 y 127,

referidos al Impuesto a los Consumos Especficos en
Importaciones.
R.A. Nro. 05/458/88 de 01/10/88.-
Fija la tasa de inters aplicable al pago del tributo en

mora.
R.A. Nro. 05/561/88 de 30/11/88
Procedimiento para las Ventas por toda reparticin del

Sector Pblico.
R.A. Nro. 05/621/88 de 29/12/88.-

la Empresas.
R.A. Nro. 05/622/88 de 29/12/88.-
Prrroga
del
plazo
de
regularizacin
de
empadronamiento, al Registro nico de Contribuyentes.
1989
R.A. Nro. 05/013/89 de 13/01/89.-
Se establecen las normas de seguridad en el giro de

cheques, para el pago de Tributos Fiscales.
R.A. Nro. 05/058/89 de 22/02/89.-
Prrroga del plazo de presentacin y pago anual por la

Gestin 1988, para Inmuebles Urbanos y Vehculos.
R.A. Nro. 05/084/89 de 20/03/89.-
Prrroga del plazo de presentacin de las Declaraciones

Propietarios de Bienes, Gestin 1988.
R.A. Nro. 05/096/89 de 30/03/89.-

R.A. Nro. 05/163/89 de 14/04/89.-

374
Juradas y Pago de Impuestos, de las Empresas

Bancarias, de Seguros, Comerciales y de Servicio.
R.A. Nro. 05/266/89 de 15/05/89.-
RC IVA
IUE
R.A. Nro. 05/189/89 de 27/04/89.-
IVA
LEY 843
Agregado, Impuesto a las Transacciones, Rgimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado y el
IPB
Juradas de los siguientes impuestos: Impuesto al Valor
R.A. Nro. 05/297/89 de 06/06/89.-
IT

Se actualizan las multas respecto al Incumplimiento a
R.A. Nro. 05/368/89 de 15/08/89.-
Se aprueban las fechas de empadronamiento para los

responsables del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/409/89 de 31/08/89.-
Prrroga del plazo para efectuar el pago de la Segunda

Cuota del Impuesto sobre Automotores, Gestin 1988.
R.A. Nro. 05/494/89 de 27/09/89.-
Se
establecen
las
Normas
Administrativas
Complementarias y Aprobacin de Formularios para el

Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/545/89 de 23/10/89.-
Se
aclara
el
Tratamiento
Impositivo
para
los
TGB
ISAE
Crdito.
IMT
N 519 de 05/10/87, sobre la utilizacin de Notas de
IEHD
Se modifica la primera parte del Artculo 7 de la R.M.
RM
R.M. Nro. 656/89 de 15/06/89.-
ICE
Deberes Formales.
mineralgicos y a los comercializadores de los mismos.

fecha de aplicacin del Impuesto a las
bebidas alcohlicas.
R.A. Nro. 05/554/89 de 27/10/89.-
IDH
Se aclara la

Juradas y Empadronamiento para los contribuyentes
sujetos al Impuesto a la Propiedad Rural, Rgimen
IJ
R.A. Nro. 05/548/89 de 23/10/89.-
ITF
concesionarios de la explotacin de compuestos

Juradas y Pago del Impuesto de las Empresas
Agropecuarias.
375
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/563/89 de 31/10/89.-
IPJ
General y Rgimen Tributario Unificado.
R.A. Nro. 05/575/89 de 06 /11/89.-
Se reglamenta la aplicacin del D.S. N 22329, sobre

la comercializacin de bebidas refrescantes.
R.A. Nro. 05/576/89 de 06/11/89.-
Se establecen los requisitos para el
aviso sobre el
extravo de facturas.
R.A. Nro. 05/583/89 de 08/11/89.-
Aplicacin de la multa por la utilizacin indebida de los

Formularios N 130 y 374, sobre el pago del Impuesto
al Valor Agregado correspondiente a las importaciones.
R.A. Nro. 05/611/89 de 17/11/89.-
Se establecen plazos para la normalizacin del proceso

de empadronamiento.
R.A. Nro. 05/614/89 de 17/11/89.-
Aclaracin sobre los contratos de Anticrtico que sean

realizados por personas naturales, las cuales no pagan
el Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/658/89 de 23/11/89.-

Juradas as como el Empadronamiento del Impuesto a
la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/659/89 de 24/11/89.-
Se establecen mecanismos de control impositivo para

la realizacin de Espectculos Pblicos.
R.A. Nro. 05/723/89 de 18/12/89.-

Juradas, as como el Empadronamiento del Impuesto
a la Propiedad Rural.
1990
R.A. Nro. 05/005/90 de 18/01/90.-
Prrroga del plazo de Eempadronamiento en el

Registro nico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/008/90 de 31/01/90.-
Se establece el tratamiento impositivo para las

actividades de los comisionistas.
R.A. Nro. 05/019/90 de 28/02/90.-

Juradas, referente a Inmuebles Urbanos y Vehculos.
R.A. Nro. 05/022/90 de 07/03/90.-
Actualizacin de la multa por Incumplimiento a

Deberes Formales.
376
la
obligacin
de
ser
autorizados
mediante
el
procedimiento de sellado o perforacin.

R.A. Nro. 05/061/90 de 03/04/90.-
Se establecen sanciones a las empresas de auditoria
RC IVA
Se incluye a los pasajes areos y terrestres en
IUE
R.A. Nro. 05/036/90 de 20/03/90.-
IVA
LEY 843
externa, que certifiquen errneamente el trmite de
Se establecen las tasas de intereses aplicables al pago
Se
difiere
la
fecha
de
vencimiento
para
las
Declaraciones Juradas y Pago de los Impuestos para el

Departamento de Potos.
R.A. Nro. 05/121/90 de 30/04/90.-

Juradas
Pago
de
los
Impuestos,
Empresas
Industriales, Constructoras, Bancarias y Comerciales.

R.A. Nro. 05/125/90 de 30/04/90.-

Juradas, referente al pago del Impuesto de Inmuebles
Urbanos y Vehculos Automotores.
R.A. Nro. 05/155/90 de 15/05/90.-
ISAE
R.A. Nro. 05/119/90 de 30/04/90.-
IMT
02/05/1990.
TGB
ICE
Dispone la vigencia de la R.A. N 05/36/90 a partir del

Juradas y Pago de los siguientes impuestos: Impuesto
IEHD
R.A. Nro. 05/075/90 de 12/04/90.-
IT
de tributos en mora.
RM
R.A. Nro. 05/065/90 de 06/04/90.-
IPB
Notas de Crdito Negociables.
Rgimen
Complementario
al
Impuesto
al
Valor
Agregado, Impuesto a la Renta Presunta de las
ITF
al Valor Agregado, Impuesto a las Transacciones,
R.A. Nro. 05/167/90 de 23/05/90.-
IDH
Empresas e Impuesto sobre los Vehculos Automotores.
Urbanos, para el Departamento de Chuquisaca.
negociabilidad de los Certificados de Notas de Crdito

Negociables (CENOCREN), en la Bolsa de Valores.
R.A. Nro. 05/230/90 de 20/07/90.-
Prrroga de presentacin de las Declaraciones Juradas,

para los sujetos pasivos del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, hasta el 23/07/90.
377
IPJ
Se establece el procedimiento administrativo para la
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/173/90 de 30/05/90.
IJ
Juradas y Pago de los Impuestos sobre Inmuebles
R.A. Nro. 05/233/90 de 25/07/90.-
Se establece el nuevo cifrado para la habilitacin de

Notas Fiscales a nivel regional.
R.A. Nro. 05/0234/90 de 26/07/90
Se autoriza a la Administracin Regional de La Paz

el uso de sello 01 LPZ,
en el perforado de Boletas
Fiscales.
R.A. Nro. 05/253/90 de 30/07/90.-

Juradas y Pago de Impuestos, para Empresas con
actividades industriales y constructoras.
R.A. Nro. 05/286/90 de 16/08/90.-
Prrroga del plazo para el empadronamiento, referido

al Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/319/90 de 05/09/90.-

Juradas y Pago de Impuestos, referentes a Inmuebles
Urbanos y Vehculos Automotores.
R.A. Nro. 05/328/90 de 11/09/90.-
Implementacin del
sistema de control de pago del
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior.

R.A. Nro. 05/335/90 de 12/09/90.-
Se ampla el uso de Guas de Trnsito para el traslado

de cigarros, cigarrillos y tabaco de pipa, en forma
departamental o provincial.
R.A. Nro. 05/349/90 de 18/09/90.-

Juradas y Pago del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/350/90 de 18/09/90.-
Se aprueba los Formularios N 268, 269 y 270, para el

R.A. Nro. 05/351/90 de 19/09/90.-
Se aclara la aplicacin del D.S. N 22588, referente a

exenciones del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/352/90 de 19/09/90.-
Se establecen exenciones del Impuesto a la Propiedad

Rural, a los predios ubicados en zonas calificadas de
desastre nacional.
R.A. Nro. 05/360/90 de 26/09/90.-
Se establecen normas para la inutilizacin de las Notas

Fiscales, en los caso de baja definitiva en el Registro
nico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/382/90 de 02/10/90.-
Se reglamenta lo dispuesto en el D.S. N 22555,

referido a los alcances y mecanismos de aplicacin en
el Rgimen Tributario Simplificado.
378
Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/406/90 de 23/10/90.-
Se aclara e interpreta la aplicacin del Impuesto a las
R.A. Nro. 05/436/90 de 05/11/90.-
IUE
Salidas Areas al Exterior.
RC IVA
IVA
LEY 843
Se dispone el canje obligado de cupones escolares por
Se autoriza la incineracin de Carnets y Certificados

devueltos por los contribuyentes inscritos en el
Registro nico de Contribuyentes, previa constancia
IPB
R.A. Nro. 05/387/90 de 08/10/90.-
R.A. Nro. 05/437/90 de 05/11/90.-
IT
de acta.
Se
aclara
el
tratamiento
administrativo
de
los
en
las
el
con
tratamiento
Ttulos
tributario
Valores
Instrumentos
Financieros por cuenta de terceros.

R.A. Nro. 05/490/90 de 23/11/90.-
Prrroga del plazo para el pago del Impuesto a la

Propiedad Rural, por las Gestiones de 1989 y 1990.
R.A. Nro. 05/503/90 de 29/11/90.-
Se autoriza la incineracin de Carnets y Certificados

devueltos por los contribuyentes inscritos en el
TGB
establece
operaciones
ISAE
Se
IMT
R.A. Nro. 05/453/90 de 13/11/90.-
ICE
documentos de crdito.
Prrroga del plazo para el reempadronamiento de

sujetos pasivos, del Rgimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/558/90 de 20/12/90.-
Se autoriza el uso del cifrado RENTA V y S, en la

habilitacin de Notas Fiscales en todas las regionales.
ITF
R.A. Nro. 05/544/90 de 13/12/90.-
RM
de acta.
IEHD
Registro nico de Contribuyentes, previa constancia
R.A. Nro. 05/002/91 de 03/01/91.-
Se modifican las Boletas de Pago Pre-valoradas, para
IDH
1991
R.A. Nro. 05/008/91 de 16/01/91.-
Prrroga del plazo para el pago del ltimo bimestre,
IJ
el Rgimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/018/91 de 16/01/91.-
Prrroga del plazo para el pago de los meses de

Noviembre y Diciembre, sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, Gestin 1990.
379
VARIOS IVME
Gestin 1990.
IPJ
sujetos pasivos del Rgimen Tributario Simplificado
R.A. Nro. 05/017/91 de 16/01/91.-
Prrroga del plazo para el reempadronamiento de

sujetos pasivos, del Rgimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/032/91 de 13/03/91.-
Se aprueba el uso del Formulario N 391, para

actividades de Empresas Exportadoras.
R.A. Nro. 05/121/91 de 04/04/91.-
Prrroga del plazo para el pago de patentes mineras

devengadas.
R.A. Nro. 05/090/91 de 05/04/91.-
Aprobacin de los Formularios N 69 y 98, referidos

a los Agentes de Retencin y Contribuyentes Directos
por Pagos a Beneficiarios al Exterior.
R.A. Nro. 05/122/91 de 24/04/91.-
Se aclara la vigencia retroactiva en las Disposiciones

de Materia Salarial y Efectos Impositivos Prescritos.
R.A. Nro. 05/201/91 de 24/04/91.-

Juradas y Pago de Impuestos, para el sector de
Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales y de
Servicios.
R.A. Nro. 05/221/91 de 07/05/91.-
Se establece un Rgimen de Obligaciones, para

personas naturales y jurdicas que intervienen en el
rescate de caf.
R.A. Nro. 05/234/91 de 08/05/91.-
Se designa como Agentes de Informacin a las Clnicas

y Centros de Salud.
R.A. Nro. 05/241/91 de 14/05/91.-
Prrroga del plazo para la presentacin de las

Declaraciones Juradas y Pago del Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/242/91 de 14/05/91.-

Declaracin Juradas y Pago de Impuestos, del sector
Bancario y Comercial.
R.A. Nro. 05/245/91 de 15/05/91.-

Declaraciones Juradas y pago del impuesto, del
Rgimen
Complementario
al
Impuesto
al
Valor
Agregado Agentes de Retencin, hasta el 16/05/91.

R.A. Nro. 05/306/91 de 03/06/91.-
Se posterga el plazo en la habilitacin de Notas Fiscales

para el Sector Industrial, hasta el 30/09/1991.
380
establecen
formalidades
para
el
empleo
de
mquinas computadoras en operaciones comerciales.

R.A. Nro. 05/353/91 de 27/06/91.-
Se dispone que las Notas Fiscales habilitadas con el

nuevo cifrado, tendrn vigencia hasta el mes de Abril
RC IVA
Se
IUE
R.A. Nro. 05/332/91 de 12/06/91.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/360/91 de 29/07/91.-
Procedimiento para la autorizacin y requisitos en la
IPB
de 1992.
R.A. Nro. 05/423/91 de 29/07/91.-
IT
comercializacin de alcohol potable.

con cifrado antiguo, hasta el ltimo da del mes de

Abril de 1992.
Se establecen responsabilidades en la habilitacin de
Notas Fiscales.
Juradas y Pago de Impuestos,
para Empresas
Agropecuarias.
R.A. Nro. 05/746/91de 10/12/91.-
Se reglamentan los aspectos operativos en aplicacin

del D.S. N 22835, referido al Sistema Tributario
Integrado.
R.A. Nro. 05/756/91 de 13/12/91.-
Se seala el tratamiento tributario que merecen los

bienes y actividades que se realicen dentro de las
IEHD
R.A. Nro. 05/652/91 de 29/10/91.-
RM
R.A. Nro. 05/462/91 de 12/08/91.-
ISAE
Se ampla el plazo de validez legal de Notas Fiscales
ITF
R.A. Nro. 05/445/91 de 02/08/91.-
IMT
Industriales.
TGB
ICE
Juradas y Pago de Impuestos en el Sector de Empresas
General de la Renta Interna).

R.A. Nro. 05/011/92 de 22/01/92.-
Se modifican los parmetros para la presentacin

de las Declaraciones Juradas, aplicadas a Empresas
Bancarias, de Seguros y Comerciales de servicios.
R.A. Nro. 05/019/92 de 13/02/92.-
Se aprueba el Formulario Informativo N 4517,

referido a los "Proveedores de la Entidad".
381
IJ
Se establece la vigencia de la sigla D.G.R.I. (Direccin
IPJ
R.A. Nro. 05/002/92 de 15/01/92.-
VARIOS IVME
1992
IDH
Zonas Francas.
R.A. Nro. 05/034/92 de 13/02/92.-
Se modifican los parmetros para la presentacin

obligatoria de Dictamen de Auditoria Externa.
R.A. Nro. 05/052/92 de 06/03/92.-
Se dispone que las cuotas de pago del Impuesto a la

Renta Presunta de las Empresas, no son pasibles de
multas debido a los das feriados que se presentaron
en la gestin.
R.A. Nro. 05/054/92 de 20/03/92.-
Se reglamenta el empadronamiento, pago y control

de las Obligaciones Tributarias, que constituyen el
Sistema Tributario Integrado en aplicacin al D.S. N
23027.
R.A. Nro. 05/059/92 de 20/03/92.-
Se ampla el plazo para la presentacin del Formulario

N 4517 "Proveedores de la Entidad" hasta el
20/04/92.
R.A. Nro. 05/130/92 de 15/04/92.-
Prrroga del plazo de empadronamiento, para los

sujetos pasivos del Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/142/92 de 15/04/92.-
Prrroga para la utilizacin de Notas Fiscales con el

cifrado antiguo, hasta el 30/06/92.
R.A. Nro. 05/156/92 de 24/04/92.-
Se ampla el plazo de validez de las Notas Fiscales con

cifrado antiguo, hasta el ltimo da del mes de Junio
de 1992.
R.A. Nro. 05/157/92 de 30/04/92.-
Se ampla el plazo de empadronamiento, para los

sujetos pasivos del Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/168/92 de 30/04/92.-
Se dispone la aplicacin de la multa de Bs 160 a los

contribuyentes que no cumplieron con la presentacin
del Formulario N 4517, referido a los "Proveedores de
la Entidad".
R.A. Nro. 05/182/92 de 14/05/92.-

Juradas y pago del Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/203/92 de 26/05/92.-

Juradas y pago de Impuestos para Empresas del Sector
Bancario, de Seguros, Comerciales y de Servicios.
382
Sistema de Habilitacin de Notas Fiscales, el 01/10/92.

R.A. Nro. 05/346/92 de 30/07/92.-
Se aprueba el Formulario N 4302 que reglamenta la

forma de liquidacin y registro de Notas Fiscales en
RC IVA
Se establece como plazo de vigencia para el Nuevo
IUE
R.A. Nro. 05/292/92 de 30/06/92.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/352/92 de 17/08/92.-
Se reglamenta la concesin de pagos diferidos, para
IPB
blanco, a cargo de los fiscalizadores.
R.A. Nro. 05/355/92 de 19/08/92.-
IT
el Pago de Impuestos y Accesorios.

Se establecen los mecanismos para la presentacin de

Declaraciones Juradas Rectificatorias.
R.A. Nro. 05/375/92 de 28/08/92.-
Se establece la obligacin de los pasajes de transporte

terrestre, para que se cumpla con los requisitos de las
Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/406/92 de 09/09/92.-
Se complementan las medidas de control para los
ISAE
R.A. Nro. 05/356/92 de 19/08/92.-
IMT
TGB
ICE
Juradas y Pago de Impuestos, para contribuyentes del
Se aprueban los Formularios y Boletas de Pago

referidas al Rgimen Impositivo Minero.
R.A. Nro. 05/418/92 de 16/09/92.-
Se establecen medidas de control de Inventarios del
RM
R.A. Nro. 05/427/92 de 18/09/92.-
IEHD
Sistemas Mecnicos o Electrnicos de Contabilidad.
R.A. Nro. 05/472/92 de 12/10/92.-
Se aclara el procedimiento a seguir para el registro de
ITF
Activo Realizable.
R.A. Nro. 05/473/92 de 12/10/92.-
Se aclara el Tratamiento Impositivo en el Arrendamiento
IDH
Planillas de las Agencias Despachadoras de Aduanas.
R.A. Nro. 05/474/92 de 12/10/92.-
Se
establecen
las
caractersticas
respecto
la
IJ
de Concesiones Mineras de Explotacin.
R.A. Nro. 05/475/92 de 12/10/92.-
Se aclara que los ingresos provenientes de patentes,

marcas o cualquier derecho de propiedad intelectual
registrados en el pas, son sujetos del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
383
VARIOS IVME
compra / venta de bienes y servicios.
IPJ
habitualidad en los actos de comercio, referidos a la
R.A. Nro. 05/478/92 de 13/10/92.-
Se norma el Hecho Imponible para la emisin de Notas

Fiscales, para los servicios pblicos.
R.A. Nro. 05/489/92 de 20/10/92.-
Prrroga de la presentacin de Declaraciones Juradas

y Pago de Impuestos.
R.A. Nro. 05/506/92 de 30/10/92.-
Se reglamenta el Nuevo Sistema de Habilitacin de

Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/514/92 de 04/11/92.-
Se
especifican
las
Normas
Tributarias
para
las
actividades que realizan los comercializadores de

productos de YPFB.
R.A. Nro. 05/517/92 de 06/11/92.-
Se complementa la R.A. N 05/406/92 referida a los

Sistemas Mecnicos o Electrnicos de Contabilidad, de
fecha 09/09/92.
R.A. Nro. 05/407/92 de 11/11/92.-
Se posterga indefinidamente la habilitacin de pasajes

en la Direccin General de Impuestos Internos, para
las Empresas de Transporte Pblico.
R.A. Nro. 05/538/92 de 17/11/92.-
Se complementan las
normas establecidas en la
Facturacin y Registro de Boletos Areos.

R.A. Nro. 05/559/92 de 24/11/92.-
Se aprueba el procedimiento interno de emisin de

Legalizaciones y/o Certificaciones.
R.A. Nro. 05/551/92 de 23/11/92.-
Se establecen las sanciones por el extravo de Notas

Fiscales.
R.A. Nro. 05/578/92 de 07/12/92.-
Prrroga del plazo para la solicitud de inscripcin de

imprentas ante la Direccin General de Impuestos
Internos, fecha lmite 18/12/92.
R.A. Nro. 05/580/92 de 10/12/92.-
Se ampla el plazo de presentacin de la Declaracin

Jurada de Inventarios Fsicos, Formulario N 150.
R.A. Nro. 05/582/92 de 15/12/92.-
Se ampla el plazo para la emisin de Notas Fiscales,

con sello perforado o mecnico hasta el 14/03/93.
R.A. Nro. 05/604/92 de 23/12/92.-
Se complementa la R.A. N 05/756/91 de 13/12/91,

relativa a la venta de inmuebles en las Zonas Francas.
384
1993
Se aclara las funciones de los abogados, que prestan
Prrroga del plazo de vencimiento para el Pago de la
Se norman las caractersticas de las Notas Fiscales
Se fija la Tasa de Inters Promedio Trimestral en base

a la informacin obtenida, por la Tasa Activa Bancaria
Comercial Promedio Nominal.
R.A. Nro. 05/022/93 de 18/02/93.-
Prrroga de la fecha de vencimiento del Impuesto a los

Vehculos Automotores e Inmuebles Urbanos.
R.A. Nro. 05/024/93 de 19/02/93.-
Se regulan las obligaciones de las imprentas, en la

habilitacin e impresin de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/034/93 de 03/03/93.-
Se modifican los numerales 3, 10 y 11 de la R.A. N
ICE
R.A. Nro. 05/009/93 de 04/02/93.-
IT
conforme al nuevo sistema.
TGB
R.A. Nro. 05/007/93 de 29/01/93.-
IPB
Primera Cuota de Utilidades Mineras.
ISAE
R.A. Nro. 05/003/93 de 20/01/93.-
IUE
su servicio en la Administracin Tributaria.
IMT
R.A. Nro. 05/002/93 de 11/01/93.-
RC IVA
IVA
LEY 843
a las Transacciones, se encuentran en vigencia desde

el ao 1987 y que el precio de Facturacin debe incluir
el Impuesto.
R.A. Nro. 05/036/93 de 05/03/93.-
Se
ampla
el
plazo
para
la
presentacin
de
Declaraciones Juradas, referidas al Impuesto al Valor
RM
Se aclara que el Impuesto al Valor Agregado e Impuesto
ITF
R.A. Nro. 05/035/93 de 04/03/93.-
IEHD
05/36/90 de 20/03/90.

R.A. Nro. 05/039/93 de 15/03/93.-
Prrroga de fechas de vencimiento de las Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos de Vehculos Automotores
IJ
los Consumos Especficos y Rgimen Complementario
IDH
Agregado, Impuesto a las Transacciones, Impuesto a
Se norma la presentacin del Formulario N 4517

"Proveedores de Entidad".
385
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/040/93 de 17/03/93.-
IPJ
e Inmuebles Urbanos.
R.A. Nro. 05/051/93 de 26/03/93.-
Se aprueba el procedimiento de determinacin y

cobro de oficio por reparos en las solicitudes de
los Certificados de Notas de Crdito Negociables
(CENOCREN).
R.A. Nro. 05/052/93 de 29/03/93.-
Se
ampla
el
plazo
para
la
presentacin
de

R.A. Nro. 05/111/93 de 13/04/93.-
Se fija el plazo para la presentacin del Formulario N

41 "Estimacin de Utilidades" sector minero.
R.A. Nro. 05/126/93 de 16/04/93.-
Se
amplan
las
fechas
de
vencimiento
de
las
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos de

R.A. Nro. 05/127/93 de 16/04/93.-
Prrroga
de
la
fecha
de
vencimiento
de
las
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para la

Gestin 1992 hasta el 11/06/93.
R.A. Nro. 05/128/93 de 19/04/93.-

N
4517
"Proveedores
de
Entidad",
hasta
de
vencimiento
el
20/05/1993.
R.A. Nro. 05/170/93 de 05/05/93.-
Se
amplan
las
fechas
de
las
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos de

R.A. Nro. 05/195/93 de 14/05/93.-
Se reglamenta el uso en cada Regional de un Nmero

Identificatorio en las fiscalizaciones, auditorias y
controles.
R.A. Nro. 05/199/93 de 18/05/93.-
Se aprueba el Formulario N 1980 del Impuesto a la

Renta Presunta de Propiedades de Bienes (Inmuebles
Urbanos).
R.A. Nro. 05/201/93 de 21/05/93.-
Se reglamenta el uso de Notas Fiscales, con la nueva

habilitacin a partir del 01/01/94.
R.A. Nro. 05/218/93 de 27/05/93.-
Se amplan las fechas de vencimiento para el Impuesto

a la Renta Presunta de Propiedades de Bienes y el
Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
386
3014, 3027, 3115, 3043, 3128, 3069, 4053, 3186,

4000 y 3199 de empadronamiento y los nuevos
certificados del Registro Unico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/299/93 de 22/06/93.-
Se impone la multa por incumplimiento a Deberes
IVA
RC IVA
LEY 843
Se aprueban las modificaciones a los Formularios N
IUE
R.A. Nro. 05/291/93 de 21/06/93.-
del Formulario N 4517.

Se aclara que las Declaraciones Juradas presentadas
en fecha posterior al 16/06/92 en el Departamento de
IT
R.A. Nro. 05/300/93 de 23/06/93.-
IPB
Formales, por la no presentacin del medio magntico
Trinidad, no son sujetos a multas por coincidir con sus
Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/319/93 de 29/06/93.-
Se otorga la suspensin temporal para el pago

del Impuesto a la Renta Presunta de Empresas a
CORDECRUZ.
R.A. Nro. 05/322/93 de 30/06/93.-
Prrroga del plazo para la presentacin de las cuotas,
TGB
la Renta Presunta de Propiedades de Bienes, para el
ISAE
Se ampla la fecha de vencimiento del Impuesto a
IMT
R.A. Nro. 05/314/93 de 28/06/93.-
ICE
efemrides departamentales.
Se establecen y aprueban los valores por hectreas de

tierra en el rea rural.
R.A. Nro. 05/365/93 de 20/07/93.-
Se declara eximido del Impuesto a la Propiedad Rural
RM
R.A. Nro. 05/344/93 de 08/07/93.-
IEHD
por el Impuesto sobre las Utilidades Mineras.
R.A. Nro. 05/379/93 de 28/07/93.-
ITF
al Departamento de Beni.
Empresas Constructoras hasta el 27/08/93.
Materiales y Cobro Coactivo.

R.A. Nro. 05/385/93 de 03/08/93
Se aprueba el Instructivo DATJ No. 01/01/01 y

Formularios de Vista de Cargo.
R.A. Nro. 05/386/93 de 04/08/93.-

Juradas, por la no atencin del Banco del Estado.
387
IPJ
y 03/01/01, referidos a la Multa por Infracciones
IJ
Se aprueban los Instructivos DATJ N 02/01/01
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/384/93 de 03/08/93.-
IDH
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para las
R.A. Nro. 05/401/93 de 16/08/93.-
Prrroga del plazo para la Primera Cuota del Impuesto

a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/402/93 de 17/08/93.-

al Impuesto al Valor Agregado, para el Departamento
de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/413/93 de 10/09/93.-
Se autoriza el uso de precintos de clausra con la

leyenda, Direccin General de la Renta Interna.
R.A. Nro. 05/417/93 de 15/09/93.-
Se acepta como vlidas las Declaraciones Juradas

presentadas hasta el 23/10/92, por la huelga que se
llevaba a cabo en el Banco del Estado.
R.A. Nro. 05/425/93 de 23/09/93.-
Se dan como vlidas las Declaraciones Juradas,

presentadas posteriores al 16/04/93 por efemrides
del Departamento de Tarija.
R.A. Nro. 05/431/93 de 27/09/93.-
Se fija un nuevo plazo para el inicio del proceso del

uso de Notas Fiscales, con nueva habilitacin hasta el
01/02/94.
R.A. Nro. 05/438/93 de 06/10/93.-
Se establece la sancin por Incumplimiento a Deberes

Formales, para los contribuyentes que no exhiban en
un lugar visible su certificado de Registro Unico de
Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/457/93 de 21/10/93.-
Prrroga del plazo para el pago de las cuotas del

Impuesto sobre las Utilidades Mineras.
R.A. Nro. 05/489/93 de 16/11/93.-
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para el

Departamento de Potos.
R.A. Nro. 05/495/93 de 19/11/93.-
Se establecen horarios de salida e ingreso de Cerveza

de la fbrica y los depsitos, sujetos pasivos del
R.A. Nro. 05/503/93 de 24/11/93.-
Prrroga del periodo de presentacin del Impuesto a la

Renta Presunta de Propiedades de Bienes Vehculos,
Automotores, Motonaves e Inmuebles Urbanos.
388
19/11/93.
Se aclara y complementa la R.A. N 05/18/87 de
R.A. Nro. 05/528/93 de 09/12/93.-
IUE
29/01/87.
Se aprueba la implementacin de los Formularios N
1110, 1111, 1112, 1113, 1121, 1122, 1123 y 1124
para Importaciones.
R.A. Nro. 05/540/93 de 15/12/93.-
Prrroga del plazo para el pago de Impuesto sobre las
IPB
R.A. Nro. 05/511/93 de 30/11/93.-
RC IVA
IVA
LEY 843
Se deja nula y sin efecto la R.A. N 05/495/93 del
IT
R.A. Nro. 05/510/93 de 30/11/93.-
Utilidades Mineras, por las Gestiones 1992-1993.
R.A. Nro. 05/003/94 de 20/01/94.-
Posteriormente al proceso de recarnetizacin, se norma

el uso del nmero de Registro nico de Contribuyentes
antiguo.
R.A. Nro. 05/004/94 de 21/01/94.-
Se postergan los pagos de habilitacin de Notas

Fiscales, mediante el nuevo sistema.
R.A. Nro. 05/010/94 de 25/01/94.-
Se autoriza la concesin de pagos diferidos por

adeudos, que no se encuentren en Fase Coactiva.
R.A. Nro. 05/012/94 de 26/01/94.-
Se
establece
el
cumplimiento
del
pago
de
las
Utilidades Mineras en los Formularios N 41, 42 y se
TGB
ISAE
el 15/02/94.
IMT
Agregado, sobre venta de metales y minerales hasta
IEHD
Declaraciones Juradas por el Impuesto al Valor
RM
ITF
R.A. Nro. 05/002/94 de 17/01/94.-
ICE
1994
de Declaraciones Juradas.
facturas.
Se aprueban los Formularios N 307, 308 y 302,
referidos al Cobro Coactivo, Mandamiento de Embargo
y Mandamiento de Apremio.
R.A. Nro. 05/025/94 de 04/02/94.-
Se deja sin efecto la R.A. N 05/02/94 de 17/01/94

y reglamenta el uso del Formulario N 2570 "Auto
factura"
389
IPJ
R.A. Nro. 05/018/94 de 28/01/94.-
IJ
Se prohbe el uso de documentos con carcter de pre-
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/017/94 de 28/01/94.-
IDH
suspenden temporalmente las fechas de presentacin
R.A. Nro. 05/037/94 de 17/02/94.-
Se autoriza el uso de la Boleta Prevalorada N 2235,

Categora "A" para los inscritos en la Categora "1" del
Rgimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/033/94 de 17/02/94.-
Se aclaran los Impuestos que deben pagar las

empresas privadas dedicadas a la comercializacin de
loteras, rifas, sorteos y otras modalidades.
R.A. Nro. 05/039/94 de 18/02/94.-
Se modifica el Artculo 3 de la R.A. N 05/30/88 de

24/02/88.
R.A. Nro. 05/041/94 de 22/02/94.-
Se regula la presentacin de los gastos de realizacin,

que no figuren en la Pliza de Importacin.
R.A. Nro. 05/050/94 de 25/02/94.-
Prrroga en el plazo de presentacin del Impuesto a la

R.A. Nro. 05/051/94 de 25/02/94.-
Prrroga en el plazo de presentacin de Declaraciones

Juradas para Yacuiba y Villamontes, hasta el 26/01/94.
R.A. Nro. 05/054/94 de 28/02/94.-
Se fija el plazo para la liquidacin del Impuesto sobre

las Utilidades Mineras, por la Gestin 1993.
R.A. Nro. 05/063/94 de 01/03/94.-
Se regula el pago del Impuesto al Valor Agregado, por

parte del Sector Minero Metalrgico.
R.A. Nro. 05/110/94 de 16/03/94.-
Se aprueban los Instructivos DAR 07/01/01, DAF

02/09/04 y ATJ 50/20/04, referidos
al
uso de
CEDEIM.
R.A. Nro. 05/145/94 de 30/03/94.-
Se establecen los montos lmites, para las empresas

obligadas a la presentacin de Estados Financieros con
Dictamen de Auditora Externa.
R.A. Nro. 05/151/94 de 04/04/94.-
Se establece la obligacin de exhibir afiches con la

leyenda "EXIJA SU FACTURA".
R.A. Nro. 05/159/94 de 14/04/94.-

R.A. Nro. 05/175/94 de 26/04/94.-
Prrroga de presentacin de las Declaraciones Juradas

y Pago de Impuestos, hasta el 18/07/94.
390
sobre las Utilidades Mineras.

Se
modifican
las
fechas
de
presentacin
de
R.A. Nro. 05/200/94 de 13/05/94.-
IUE
Declaraciones Juradas para GRACO.

04/02/94, y se fijan nuevos plazos de vencimiento
para la presentacin de la Auto Factura.
R.A. Nro. 05/206/94 de 20/05/94.-
Se determinan los requisitos de capacitacin para
IPB
R.A. Nro. 05/190/94 de 09/05/94.-
RC IVA
IVA
LEY 843
Prrroga del plazo para la liquidacin del Impuesto
IT
R.A. Nro. 05/176/94 de 24/04/94.-
funcionarios y postulantes a la Direccin General de

Automotores, Motonaves y Aeronaves.
R.A. Nro. 05/242/94 de 07/06/94.-
Se reglamenta el procedimiento para los Pagos

Diferidos.
R.A. Nro. 05/250/94 de 14/06/94.-

04/02/94 y se fija nuevos plazos de vencimiento para
la presentacin de la Auto Factura.
R.A. Nro. 05/272/94 de 30/06/94.-
TGB
ISAE
R.A. Nro. 05/240/94 de 01/06/94.-
IMT
Nuevo Sistema de Facturacin, hasta el 01/08/94.
IEHD
Se posterga el inicio del proceso de habilitacin del
RM
R.A. Nro. 05/210/94 de 23/05/94.-
ICE
Impuestos Internos.
Se difiere el vencimiento del pago del Impuesto sobre
Impuesto a las Utilidades Mineras, por la Gestin

1993.
R.A. Nro. 05/287/94 de 04/07/94.-

Renta Presunta de Propiedades de Bienes Inmuebles
Urbanos.
R.A. Nro. 05/299/94 de 08/07/94.-
Se
norma
reglamenta
el
nuevo
Habilitacin y Control de Notas Fiscales.
391
Sistema
de
IJ
Prrroga del plazo para la liquidacin definitiva del
IPJ
R.A. Nro. 05/239/94 de 01/07/94.-
IDH
las Utilidades Mineras.
VARIOS IVME
R.A. Nro 05/273/94 de 30/06/94.-
ITF
R.A. Nro. 05/306/94 de 14/07/94.-

04/02/94 y se fijan nuevos plazos de vencimiento,
R.A. Nro. 05/308/94 de 15/07/94.-

Juradas para las Empresas con cierre al 31 de
Diciembre, hasta el 18/07/1994.
R.A. Nro. 05/309/94 del 15/07/94.-
Se mantiene en suspensin el cobro del Impuesto a la

Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Vehculos
Automotores (Iglesia Catlica).
R.A. Nro. 05/317/94 de 18/07/94.-
Se establece un plazo de excepcin para el cambio

de Rgimen y Categora para los contribuyentes del
R.A. Nro. 05/342/94 de 28/07/94.-
Prrroga del plazo para las Empresas constructoras e

industriales, hasta el 12/08/94.
R.A. Nro. 05/344/94 de 29/07/94.-

Renta Presunta de Propiedades de Bienes Inmuebles
Urbanos.
R.A. Nro. 05/376/94 de 11/08/94.-

industriales, hasta el 22/08/94.
R.A. Nro. 05/378/94 de 12/08/94.-

R.A. Nro. 05/382/94 de 15/08/94.-
Se autoriza a los Administradores Regionales el uso del

facsmile para la firma de intimaciones, requerimientos
y liquidaciones.
R.A. Nro. 05/383/94 de 15/08/94.-
Prrroga del plazo para el pago de la Primera Cuota del

R.A. Nro. 05/390/94 de 18/08/94.-
Se aprueba el Instructivo DATJ 01/03/06, referido al

procedimiento de Clausra.
R.A. Nro. 05/391/94 de 18/08/94.-
Se aprueba el uso de los Instructivos DATJ 01/03/01,

01/03/01 y 01/03/03, referidos a la determinacin
de oficio imposicin de sanciones por infracciones
materiales y cobranza coactiva.
392
Certificaciones y/o Legalizaciones.

R.A. Nro. 05/393/94 de 18/08/94.-
Se aprueba el Instructivo DATJ 01/03/05, referido a

trmites de exenciones y embargos.
R.A. Nro. 05/415/94 de 30/08/94.-
Prrroga del plazo de presentacin del Impuesto a la

Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Inmuebles
IVA
RC IVA
Se aprueba el uso del Formulario N 4046, emisin de
IUE
R.A. Nro. 05/392/94 de 18/08/94.-
IPB
LEY 843
Urbanos, Departamentos de Oruro, Potos, Tarija y
R.A. Nro. 05/395/94 de 18/08/94.-
Se aprueba el Instructivo DATJ 01/01/07, referido

a los
procedimientos de los Impuestos al Valor
Agregado, Impuesto a los Consumos Especficos y al

Consumo de Energa Elctrica.
R.A. Nro. 05/418/94 de 02/09/94.-
Se
reglamenta
la
exencin
otorgada
al
cuerpo
diplomtico sobre las Declaraciones Juradas y Pago de
TGB
Urbanos.
ISAE
ICE
IMT
R.A. Nro. 05/94/94 del 18/08/94.-
IT
Cobija.
Se ampla el periodo de transicin del anterior al

R.A. Nro. 05/436/94 de 15/09/94.-
Prrroga del plazo para el cambio de Rgimen o
RM
R.A. Nro. 05/435/94 de 15/09/94.-
IEHD
Impuestos.
Simplificado.

R.A. Nro. 05/461/94 de 27/09/94.-

IDH
IJ
R.A. Nro. 05/447/94 de 15/09/94.-
ITF
Categora, contribuyentes del Rgimen Tributario
R.A. Nro. 05/479/94 de 14/10/94.-
Prrroga del plazo para el pago de la Primera Cuota del

393
VARIOS IVME
Potos.
IPJ
Urbanos Departamentos de Oruro, Tarija, Cobija y
R.A. Nro. 05/482/94 de 14/10/94.-

R.A. Nro. 05/497/94 de 31/10/94.-
Se ampla el periodo de transicin del anterior al

R.A. Nro. 05/536/94 de 14/11/94.-
Se aprueba el Formulario N 1100, referido al CEDEIM.
R.A. Nro. 05/541/94 de 15/11/94.-

R.A. Nro. 05/548/94 de 24/11/94.-
Se aprueban los valores por hectreas de tierra en el

rea rural.
R.A. Nro. 05/551/94 de 30/11/94.-
Prrroga del plazo para el pago de la Primera Cuota

del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/553/94 de 01/12/94.-
Se aprueba el uso del Formulario N 3002, referido a

la actualizacin del Representante Legal.
R.A. Nro. 05/557/94 de 15/12/94.-

R.A. Nro. 05/559/94 de 21/12/94.-
Se complementa la R.A. N 05/299/94 de 08/07/94.
R.A. Nro. 05/568/94 de 30/12/94.-
Prrroga del plazo para el pago de la Primera Cuota

del Impuesto a la Propiedad Rural.
1995
R.A. Nro. 05/001/95 de 11/01/95.-
Se dispone la presentacin de soporte magntico y

Formulario N 4517.
R.A. Nro. 05/002/95 de 13/01/95.-

R.A. Nro. 05/012/95 de 26/01/95.-
Se ampla el plazo de presentacin del Formulario N

4517 hasta el 31/03/95.
394

04/02/94 y
se fijan nuevos plazos de vencimiento,

R.A. Nro. 05/047/95 de 01/03/95.-
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/021/95 de 15/02/95.-
IUE
LEY 843
administrativos.
todas las imprentas autorizadas.

R.A. Nro. 05/057/95 de 15/03/95.-

04/02/94 y fija nuevos plazos de vencimiento, para la
presentacin de la Auto Factura.
R.A. Nro. 05/058/95 del 15/03/95.-

Urbanos.
R.A. Nro. 05/068/95 de 30/03/95.-

N 4517 hasta el 28/04/95.
R.A. Nro. 05/0097/95 de 20/04/95.-
TGB
Se ampla el plazo del Formulario N 306, referido a

IEHD
R.A. Nro. 05/056/95 de 14/03/95.-
ISAE
los reglamentos y formularios.
IMT
las Utilidades de las Empresas, en tanto se aprueben
ICE
Se instruye la forma de retencin del Impuesto sobre
RM
R.A. Nro. 05/049/95 de 08/03/95.-
IT
Se aprueba el manual de procedimientos y circuitos
ITF
R.A. Nro. 05/048/95 de 07/03/95.-
IPB
R.A. Nro. 05/103/95 de 27/04/95.-
IDH
R.A. Nro. 05/104/95 de 27/04/95.-
Se ampla el plazo del Formulario N 306 hasta el
IJ
Propiedad Rural.

industriales hasta el 31/07/95.
395
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/107/95 de 28/04/95.-
IPJ
16/06/95.
R.A. Nro. 05/112/95 de 04/05/95.-
Se impone multa por Incumplimiento a los Deberes

Formales, por la no presentacin del Formulario N
4517 "Proveedores de la Entidad".
R.A. Nro. 05/114/95 de 05/05/95.-

Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Vehculos,
Automotores, Motonaves, Aeronaves.
R.A. Nro. 05/115/95 de 11/05/95.-
Se aprueba la implementacin del mtodo automtico

por coeficientes tcnicos.
R.A. Nro. 05/116/95 de 15/05/95.-

Juradas para GRACOS de Cochabamba, Santa Cruz y
La Paz por el periodo de Abril de 1995.
R.A. Nro. 05/118/95 de 16/05/95.-
Se aclara que el Impuesto a las Transacciones es

considerado pago a cuenta del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas y por lo tanto es parte
integrante del precio neto de venta.
R.A. Nro. 05/126/95 de 19/05/95.-

R.A. Nro. 05/129/95 de 23/05/95.-
Presentacin de la Boleta de Garanta, para eventos de

Espectculos Pblicos.
R.A. Nro. 05/131/95 de 24/05/95.-
Se aprueba la creacin del Formulario N 173, referido

al Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/134/95 de 25/05/95.-
Se aprueba la creacin de los siguientes Formularios:

N 174,175, 180 y 181.
R.A. Nro. 05/135/95 de 29/05/95.-
Se
establece
la
actuacin
de
los
Agentes
de
Informacin.
R.A. Nro. 05/137/95 de 31/05/95.-
Se ampla el plazo de la presentacin del Impuesto a la

Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/160/95 de 07/06/95.-
Se
norma
el
Exportaciones.
396
procedimiento
de
Devolucin
de

Automotores, Motonaves, Aeronaves.
R.A. Nro. 05/184/95 de 23/06/95.-
Modifica el numeral 6 de la R.A. N 05/25/94 de
RC IVA
IUE
R.A. Nro. 05/162/95 de 09/06/95.-
IVA
LEY 843

IT
R.A. Nro. 05/194/95 de 30/06/95.-
IPB
Automotores, Motonaves, Aeronaves e Inmuebles
Mayo de 1995.
R.A. Nro. 05/232/95 de 20/07/95.-

R.A. Nro. 05/234/95 de 21/07/95.-
TGB
Juradas, a GRACO en la red bancaria por el periodo de
ISAE
Se autoriza la presentacin de las Declaraciones
IMT
R.A. Nro. 05/223/95 de 14/07/95.-
ICE
Urbanos.
Urbanos.
R.A. Nro. 05/235/95 de 21/07/95.-

Declaraciones Juradas para Empresas con cierre al 31
RM
IEHD
R.A. Nro. 05/248/95 de 31/07/95.-
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
ITF
de Diciembre, hasta el 27/07/1995.
Declaraciones Juradas, para las Empresas industriales
aprueba
el
procedimiento
de
recepcin
de
mercaderas, despacho aduanero, fraccionamiento,

venta a pasajeros internacionales y reexportacin para
IJ
R.A. Nro. DNJ 209/625/95 de 31/07/95.- Se
IDH
y constructoras hasta el 24/08/1995.
Se aprueban los valores por hectreas de tierra en el

rea rural.
397
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/249/95 de 02/08/95.-
IPJ
Duty Free Shops.
R.A. Nro. 05/265/95 de 10/08/95.-
Se
aprueba
el
uso
del
Formulario
115
de
Declaraciones Juradas.
R.A. Nro. 05/267/95 de 11/08/95.-
Se autoriza la emisin de Certificados de Devolucin

Impositiva.
R.A. Nro. 05/269/95 de 15/08/95.-

R.A. Nro. 05/270/95 de 16/08/95.-
Prrroga del plazo para el pago de Impuestos a la

Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/271/95 de 22/08/95.-
Prrroga de la presentacin de Declaraciones Juradas

por el periodo de Julio de 1995, hasta el 28/08/95.
R.A. Nro. 05/303/95 de 30/08/95.-

Urbanos (La Paz, El Alto, Uyuni, Tupiza, Cochabamba
y Oruro).
R.A. Nro. 05/304/95 de 30/08/95.-
Prrroga del plazo para la presentacin y pago del

Impuesto por Remesas al Exterior.
R.A. Nro. 05/0305/95 de 30/08/95.-
Se reglamenta la nominatividad de las Notas Fiscales y

Tickets.
R.A. Nro. 05/306/95 de 31/08/95.-
Se aprueba los valores por hectreas de tierra en el

rea rural.
R.A. Nro. 05/313/95 de 13/09/95.-
Tratamiento
de
saldos
acumulados
del
Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, en

empresas pblicas que pasen a ser privatizadas.
R.A. Nro. 05/314/95 de 14/09/95.-
Se ampla el plazo de presentacin del Formulario N

306, para las imprentas hasta el 30/10/95.
R.A. Nro. 05/315/95 de 15/09/95.-

398
R.A. Nro. 05/320/95 de 26/09/95.-
Se fijan requisitos y plazos para la exencin del pago

del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
R.A. Nro. 05/322/95 de 27/09/95.-
Se norma lo dispuesto en el D.S. N 24053, respecto

al porcentaje de prdidas y roturas.
R.A. Nro. 05/323/95 de 28/09/95.-
Prrroga del plazo para la solicitud de exencin del
RC IVA
IUE
Propiedad Rural.
IPB
IT
R.A. Nro. 05/318/95 de 25/09/95.-
IVA
LEY 843
Prrroga del plazo para la inscripcin de Registro de

Imprentas hasta el 17/11/95.
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
Declaraciones Juradas, por Remesas al Exterior y

aprueba el uso del Formulario N 56.
R.A. Nro. 05/401/95 de 13/11/95.-
Se reglamenta el uso de las Guas de Trnsito.
R.A. Nro. 05/402/95 de 13/11/95.-
Se establece el tratamiento para los Agentes de

Informacin.
R.A. Nro. 05/406/95 de 15/11/95.-

R.A. Nro. 05/407/95 de 17/11/95.-
RM
R.A. Nro. 05/400/95 de 13/11/95.-
ITF
Propiedad Rural.
IEHD
IDH
R.A. Nro. 05/375/95 de 25/10/95.-
IMT
Se impone el horario en la venta y distribucin de

cerveza en la fbrica, referido al Impuesto a los
Consumos Especficos.
399
IJ
R.A. Nro. 05/353/95 de 24/10/95.-
IPJ
R.A. Nro. 05/349/95 de 17/10/95.-
TGB
o la leyenda "SIN NOMBRE" en las Notas Fiscales.
ISAE
Se establece la obligatoriedad de consignar el nombre
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/324/95 de 29/09/95.-
ICE
R.A. Nro. 05/439/95 de 14/12/95.-

Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/441/95 de 15/12/95.-
Se reglamenta el procedimiento de la R.A. N

05/407/95.
R.A. Nro. 05/442/95 de 15/12/95.-
Aclaracin sobre la excepcin dispuesta por el Artculo

10 del D.S. N 21532 de 27/03/87.
R.A. Nro. 05/443/95 de 18/12/95.-
Se regula la forma de pago del Impuesto al Valor

Agregado, en ejecuciones de obra, con pagos de tracto
sucesivo.
R.A. Nro. 05/444/95 del 19/12/95.-
Se aprueba la Boleta de Pago de Cobro Coactivo N

2001.
R.A. Nro. 05/473/95 de 26/12/95.-
Se abroga la R.A. N 05/56/95 de 14/03/95, que

reglamenta la concesin de pagos diferidos.
1996
R.A. Nro. 05/002/96 de 05/01/96.-
Se deja sin efecto la limitante de Bs. 500 en la emisin

de tickets de mquinas registradoras.
R.A. Nro. 05/003/96 de 09/01/96.-
Se aclara la forma de descargo de los gastos por

compras de bienes y servicios.
R.A. Nro. 05/004/96 de 11/01/96.-
Prrroga
la
del
plazo
Declaraciones
para
Juradas
la
de
presentacin
GRACO,
para
de
el
Departamento de La Paz.
R.A. Nro. 05/006/96 de 12/01/96.-
Prrroga
la
del
plazo
Declaraciones
para
Juradas
la
de
presentacin
GRACO,
para
de
el
R.A. Nro. 05/007/96 de 16/01/96.-
Se aprueba el uso de los Formularios N 50, 52, 57,

58, 86 y 144.
R.A. Nro. 05/008/96 de 16/01/96.-
Prrroga del plazo del pago del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas y aprobacin del uso del
Formulario N 55.
R.A. Nro. 05/039/96 de 24/01/96.-
Prrroga del plazo para contribuyentes GRACO, en los

Departamentos de La Paz y Cochabamba.
400
Juradas por las Actividades Parcialmente realizadas en
IUE
el Pas.
RC IVA
Prrroga del plazo para la presentacin de Declaraciones
R.A. Nro. 05/045/96 de 11/03/96.-
Se modifica la R.A. N 04/406/90 de 23/10/90.
R.A. Nro. 05/046/96 de 11/03/96.-
Se modifica el numeral 6 de la R.A. Nro. 05/25/94 y

se fijan nuevos plazos para la presentacin de la Auto
IPB
R.A. Nro. 05/040/96 de 05/02/96.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/047/96 de 14/03/96.-
IT
factura Sector Minero.

Se aclara la inscripcin en el Registro nico de
R.A. Nro. 05/050/96 de 14/03/96.-
Se modifica la R.A. N 05/003/96 de fecha 09/01/96.
R.A. Nro. 05/055/96 de12/04/96.-
Se autoriza computar como pago a cuenta del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a los
profesionales independientes y oficios que presentaron
el Formulario N 71 del Rgimen Complementario al

Se ampla el plazo para el pago del Impuesto a la
plazo
para
la
presentacin
de
Abril de 1996.
R.A. Nro. 05/248/96 de 16/05/96.-
Se modifica la R.A. N 05/442/95 de 15/12/95.
R.A. Nro. 05/263/96 de 21/05/96.-
Se autoriza el uso de la Boleta de Pago N 2059, para

efectuar pagos por el Formulario N 144, en tanto se
modifique este.
R.A. Nro. 05/262/96 de 21/05/96.-
Se aclara que el Artculo 7 del D.S. N 21532, se

refiere a los pagos del Impuesto a las Transacciones
y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
R.A. Nro. 05/315/96 de 19/06/96.-
Se autoriza y aprueba los Formularios N 10, 41, 44,

45 y la Boleta de Pago N 2567, para el Sector Minero.
401
ITF
del
Declaraciones Juradas de GRACO, por el periodo de
IDH
Prrroga
IJ
R.A. Nro. 05/247/96 de 15/05/96.-
RM
Propiedad de Vehculos Automotores.
IPJ
R.A. Nro. 05/219/96 de 11/05/96.-
IEHD
Prrroga del plazo para el pago del Impuesto sobre las
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/079/96 de 29/04/96.-
IMT
ISAE
Rural Unificado.
TGB
ICE
Contribuyentes, para los contribuyentes del Rgimen
R.A. Nro. 05/441/96 de 19/07/96.-
Se aclara que las prdidas del Impuesto a la Renta

Presunta de las Empresas, deben ser absorbidas por
el monto acumulado de la cuenta Ajuste Global al
Patrimonio.
R.A. Nro. 05/442/96 de 19/07/96.-
Se reglamenta la presentacin de Estados Financieros

con Dictamen de Auditoria Externa.
R.A. Nro. 05/443/96 de 19/07/96.-
Se norma los crditos fiscales por importacin,

adquisicin y reparacin de activos fijos.
R.A. Nro. 05/518/96 de 24/07/96.-
Se determina el pago de los Impuestos a las Empresas

Unipersonales mediante Declaracin Jurada.
R.A. Nro. 05/598/96 de 30/07/96.-

04/02/94 y se ampla el plazo de presentacin de la
Auto Factura.
R.A. Nro. 05/599/96 de 30/07/96.-
Se reglamenta el uso de Guas de Trnsito, Factura o

Nota Fiscal y Pliza de Importacin.
R.A. Nro. 05/603/96 de 30/07/96.-
Se
reglamenta
la
devolucin
del
GAC
los
Exportadores.
R.A. Nro. 05/605/96 de 30/07/96.-
Se obliga al uso de Facturas o Notas Fiscales y/o Guas

de Trnsito,
a las
personas naturales o jurdicas
que estn en posesin de mercaderas de produccin

nacional gravadas con el Impuesto a los Consumos
Especficos.
R.A. Nro. 05/645/96 de 16/08/96.-

Juradas
para
GRACO
del
Departamento
de
Cochabamba.
R.A. Nro. 05/696/96 de 30/08/96.-

Urbanos y Rurales.
R.A. Nro. 05-1007-96 de 08/10/96.-
Prrroga del plazo de Inscripcin en el Registro de

Imprentas, hasta el 25/10/96.
R.A. Nro. 05-1063-96 de 25/10/96.-
Prrroga del plazo concedido a ENTEL, mediante la

R.A. N 05/611/96, por el lapso de 90 das a partir del
31/10/96 hasta el 31/01/97.
402

Urbanos Y Rurales.
R.A. Nro. 05/1078/96 de 30/10/96.-
Se complementa la R.A. N 05/151/94 de 04/04/94,
RC IVA
Se ampla el plazo de presentacin del Impuesto a la
IUE
R.A. Nro. 05/1076/96 de 30/10/96.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/1136/96 de 29/11/96.-
Se obliga a adherir timbres de control fiscal en envases
IPB
respecto del afiche exija su factura.
acondicionados para el consumo final, referente al
pagos diferidos.
R.A. Nro. 05/1191/96 de 20/12/96.-
Se
autoriza
conceder
pagos
diferidos
los
contribuyentes con procesos en estado de Cobro

Coactivo.
R.A. Nro. 05/1219/96 de 27/12/96.-
Se reglamenta la forma de Facturacin en radio taxis y

similares.
R.A. Nro. 05/1220/96 de 24/12/96.-
TGB
Se modifica la RA N 05/473/95, en la concesin de
Se aprueba el uso del Formulario N 99 y se fija el

plazo de su presentacin.
IEHD
R.A. Nro. 05/1190/96 de 19/12/96.-
ISAE
sus precios con impuesto separado.
IMT
a los Deberes Formales a las Empresas que publiciten
ICE
Se sanciona con la multa mxima por Incumplimiento
RM
R.A. Nro. 05/1157/96 de 03/12/96.-
IT
R.A. Nro. 05/056/97 de 27/01/97.-
ITF
1997
Prrroga en la emisin de Notas Fiscales por empresas

de radiotaxis.
R.A. Nro. 05/064/97 de 28/01/97.-
Las instituciones del Sector Pblico, Organismos

Internacionales e Instituciones Oficiales Extranjeras
comprendidas en los incisos a) y c) del Artculo 49 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), no estn en
la obligacin de formalizar la exencin.
403
IJ
R.A. Nro. 05/057/97 de 27/01/97.-
IPJ
Minero.
VARIOS IVME
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Sector
IDH
Declaraciones Juradas y el pago correspondiente del
R.A. Nro. 05/081/97 de 31/01/97.-
Se modifica el numeral 6 de la R.A. N 05/25/94 del

04/02/94.
R.A. Nro. 05/100/97 de 06/02/97.-
Se ampla
hasta el 30/06/97, el plazo concedido a
ENTEL mediante R.A. N 06/611/96.

R.A. Nro. 05/212/97 de 28/02/97.-
Se aprueban los Formularios de Declaracin Jurada N

15, 12 y 18.
R.A. Nro. 05/213/97 de 28/02/97.-
Aclrese que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor

Agregado, que realicen contratos de obra o prestacin
de servicios y de otras prestaciones cualquiera fuere su
naturaleza, cuyos precios sean cancelados mediante
pagos parciales estn en la obligacin de emitir la Nota
Fiscal.
R.A. Nro. 05/226/97 de 06/03/97.-
Se modifica el Artculo 8 de la R.A. N 05/418/92 de

16/09/92.
R.A. Nro. 05/310/97 de 04/04/97.-
Se deja sin efecto los siguientes instructivos aprobados

mediante R.A. Nro. 05-110-94 de fecha 16/03/94.
R.A. Nro. 05/334/97 de 10/04/97.-
Exceptuar a las Empresas o Cooperativas Telefnicas

establecidas dentro del territorio nacional, de la
obligacin sealada en la R.A. N 05/229/97, Artculo
13 inciso g).
R.A. Nro. 05/335/97 de 14/04/97.-
A partir de la fecha los contribuyentes debern,

efectuar sus consultas sobre la aplicacin de la norma
legal a alguna gestin econmica por iniciarse y/o a
una situacin de hecho concreto y real.
R.A. Nro. 05/336/97 de 14/04/97.-
En todos los casos que se produzcan reorganizaciones,

reordenamientos
de
empresas
cualquier
otra
denominacin atribuida a lo previsto en el inciso a) del

Artculo 28 del Decreto Supremo N 24051.
R.A. Nro. 05/344/97 de 17/04/97.-
Se aprueban las normas de contabilidad, que tienen

relacin con la determinacin de la base imponible del
R.A. Nro. 05/371/97 de 18/04/97.-
Se aprueba el Formulario N 145 y su anexo, planilla

consolidada del Impuesto al Valor Agregado, en
404
sptimo prrafo de la R.A. N 05/007/96 de 16/01/96.

R.A. Nro. 05/376/97 de 22/04/97.-
Las entregas de bienes a ttulo gratuito a personas

naturales y/o jurdicas en concepto de promocin de
IUE
sustitucin del Formulario N 144 consignado en el
RC IVA
IVA
LEY 843
del

R.A. Nro. 05/381/97 de 23/04/97.-
Se comunica al pblico en general y/o contribuyentes,
IT
establecido en el tercer prrafo del Artculo
IPB
ventas no estn sujetas al reintegro del Crdito Fiscal
los requisitos exigidos para realizar trmites inherentes
por el plazo de presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago correspondiente del Impuesto sobre
las Utilidades de la Empresas.
R.A. Nro. 05/490/97 de 15/05/97.-
Se ampla el plazo para la presentacin de las

Declaraciones Juradas y el Pago de los Tributos
respectivos del Impuesto al Valor Agregado (F-143),
TGB
para
los contribuyentes de la jurisdiccin de Cochabamba,
ISAE
Se recorre el vencimiento hasta el 02/05/97,
IMT
R.A. Nro. 05/420/97 de 02/05/97.-
ICE
al Registro Unico de Contribuyentes.
a Beneficiarios del Exterior (F-54).

R.A. Nro. 05/492/97 de 16/05/97.-
Se ampla el plazo de presentacin de las Declaraciones

Juradas y el ago anual del Impuesto a la Propiedad
RM
las Utilidades de las Empresas (Remesas al Exterior) y
IEHD
Impuesto a las Transacciones (F-156), Impuesto sobre
disposiciones legales pertinentes.

R.A. Nro. 05/499/97 de 19/05/97.-
Aclrese que el trmino de Regalas Madereras

sealadas en el Artculo 14 del Decreto Supremo
IDH
beneficio del descuento del 10% establecido en las
ITF
de Vehculos Automotores, hasta el 30/06/97, con el
R.A. Nro. 05/500/97 de 19/05/97.-
Se modifica el numeral 6 de la R.A. N 05/25/94

de 04/02/94, en lo que se refiere al cronograma de
vencimientos para el pago del Impuesto al Valor
Agregado.
405
IPJ
establecido en la Ley N 1700 de 12/07/96.
VARIOS IVME
concepto de Patentes Forestales y Derechos de Monte
IJ
N 24051, corresponde a los pagos efectuados por
R.A. Nro. 05/506/97 de 21/05/97.-
Los que suscriben contratos de riesgo compartido

se rigen por las leyes nacionales y deben constituir
domicilio en Bolivia, estos contratos no constituyen
sociedad ni establecen personera jurdica.
R.A. Nro. 05/562/97 de 03/06/97.-
Los bienes del activo fijo y las mercancas que queden

fuera de uso u obsoletos sern dados de baja en la
gestin en que el hecho ocurra; para su aceptacin el
sujeto pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria.
R.A. Nro. 05/591/97 de 09/06/97.-
Se convalidan, los pagos efectivamente realizados

mediante Declaraciones Juradas en el Formulario N
156 desde el 01/08/90 hasta el 12/07/96, por los
concesionarios mineros del Departamento del Beni.
R.A. Nro. 05/637/97 de 16/06/97.-
De conformidad a lo dispuesto en el Artculo 6

de la Ley N 1732 de 29/11/96, las cotizaciones al
Seguro Social Obligatorio de largo plazo; sean stas
cotizaciones mensuales o adicionales, no son objeto de
tributos.
R.A. Nro. 05/645/97 de 17/06/97.-
Se ampla el plazo de vencimiento por el perodo de

Mayo de 1997, para los contribuyentes que pertenecen
a la Sub administracin de GRACO del Departamento
de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/654/97 de 18/06/97.-
Se sustituye el inciso c) del Artculo 4 de la R.A. N

05/050/96 de 14/03/1996.
R.A. Nro. 05/669/97 de 24/06/97.-
A partir del perodo fiscal correspondiente al 1 de Julio

del presente ao, los sujetos pasivos del Impuestos a
los Consumos Especficos, sealados en los incisos a)
y b) del Artculo 81 de la Ley N 843, debern tributar
este Impuesto.
R.A. Nro. 05/708/97 de 07/07/97.-
Se
aclara
que
las
devoluciones
y/o
rescisiones
sealadas en los Artculos 7 y 8 de la Ley N 843 y en

los Artculos 7 y 8 del Decreto Supremo N 21530,
slo comprenden a devoluciones y/o rescisiones sobre
ventas efectuadas en el mismo perodo.
R.A. Nro. 05/729/97 de 10/07/97.-
Se aprueba el Formulario N 900 para el pago del

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
406
de productos de origen nacional.

R.A. Nro. 05/756/97 de 31/07/97.-
Se ampla el plazo para la presentacin de la

Declaracin Jurada y pago anual al Impuesto a la
IUE
y la Boleta de Pago N 2050 para la comercializacin
RC IVA
IVA
LEY 843
del 10 % de descuento.
R.A. Nro. 05/757/97 de 31/07/97.-
Se procede a la actualizacin de datos del Rgimen
IT
la Gestin de 1996, hasta el 30/09/97, con el beneficio
IPB
Propiedad de Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales, por
Tributario Simplificado, compatibilizando el capital
Se determina el Crdito GAC pagado por concepto de

insumos.
Presentacin en medios magnticos de la informacin
referida a los Libros de Compras y Ventas del Impuesto
R.A. Nro. 05/840/97 de 21/08/97.-
IMT
al Valor Agregado GRACO.

Requisitos para las Donaciones o Cesiones Gratuitas
de Bienes.
R.A. Nro. 05/851/97 de 29/08/97.-
Se ampla el plazo para la regularizacin del Rgimen
R.A. Nro. 05/868/97 de 05/09/97.-
Se
determina
el
RM
Tributario Simplificado.
clculo
del
Impuesto
las
ITF
Transacciones sobre los ingresos netos.

R.A. Nro. 05/960/97 de 19/09/97.-
Se determina la emisin de los Certificados de
Se
ampla
el
plazo
para
la
IDH
Devolucin Impositiva (CEDEIM).

R.A. Nro. 05/1100/97 de 25/09/97.-
presentacin
de
IJ
Declaraciones Juradas para Tupiza.

R.A. Nro. 05/1149/97 de 26/09/97.-
Se ampla el plazo para la regularizacin del Rgimen
IPJ
Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/1221/97 de 03/10/97.-
IEHD
R.A. Nro. 05/779/97 de 04/08/97.-
Se ampla el plazo para la presentacin de la

Declaracin
Jurada
Agropecuario Unificado.
407
Pago
anual
del
Rgimen
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/766/97 de 31/07/97.-
TGB
Artculo 127 del Decreto Supremo N 24484.
ISAE
de este Rgimen, con las categoras establecidas en el
ICE
declarado afectado a la actividad de los sujetos pasivos
R.A. Nro. 05/003/97 de 06/10/97.-
Se reglamenta el uso de las Guas de Trnsito.
R.A. Nro. 05/004/97 de 06/10/97.-
Se reglamenta el uso de los controles fiscales (Timbres,

Etiquetas).
R.A. Nro. 05/1234/97 de 07/10/97.-
Presentacin del detalle de las Notas Fiscales, por

compra de bienes y servicios de GRACO.
R.A. Nro. 05/1335/97 de 14/10/97.-
Prrroga
para
la
inscripcin
en
el
Registro
de
Imprentas.
R.A. Nro. 05/1357/97 de 20/10/97.-
Procedimiento para los reclamos de pagos en exceso o

indebidos.
R.A. Nro. 05/1358/97 de 20/10/97.-
Tratamiento
para
las
Entidades
Financieras
que
prestan servicios bajo el sistema de factoraje.

R.A. Nro. 05/1359/97 de 20/10/97.-
Se aclara el tratamiento para ttulos valores y/o

documentos comerciales.
R.A. Nro. 05/1435/97 de 24/10/97.-
Prrroga para la presentacin de medios magnticos

GRACO.
R.A. Nro. 05/1525/97 de 31/10/97.-
Se anula la R.A. N 05/0868/97.
R.A.I. Nro. 05/005/97 del 07/11/97.-
Prrroga en la vigencia de las R.A. N 05/03/97 y

05/04/97.
R.A. Nro. 05/1591/97 de 07/11/97.-
Impresin de Notas Fiscales computarizadas, por

Empresas con actividades de lotera.
R.A. Nro. 05/1594/97 de 12/11/97.-
Intereses pagados a Bancos Extranjeros por concepto

de avances, son considerados como fuente de avance.
R.A. Nro. 05/1613/97 de 19/11/97.-
Procedimiento para el pago individualizado de Remesas

al Exterior, con exposicin individualizada.
R.A. Nro. 05/1637/97 de 21/11/97.-
Se ampla la regularizacin de los contribuyentes del

R.A.I. Nro. 05/006/97 del 27/11/97.-
Prrroga
en
la
vigencia
de
las
Resoluciones
Interinstitucionales N 05/03/97 y 05/04/97.
408
en
la
vigencia
de
las
Resoluciones
Interinstitucionales N 05/03/97 y 05/04/97.

R.A. Nro. 05/1713/97 de 01/12/97.-
Se
ampla
el
plazo
de
inscripcin
al
Rgimen
R.A. Nro. 05/1841/97 de 11/12/97.-
Recepcin de Declaraciones Juradas Rectificadas del

Impuesto al Valor Agregado Impuesto Especial a
IVA
RC IVA
Prrroga
IUE
R.A.I. Nro. 05/06/97 de 27/11/97.-
IPB
LEY 843
los Hidrocarburos, por empresas distribuidoras de
Declaraciones
Bidesa.
Procedimiento para el tratamiento de
contratos de
Se establece la recepcin de Declaraciones Juradas en

medio magntico.
R.A. Nro. 05/010/98 de 09/01/98.-
Se establece el Reglamento del Impuesto a las Salidas

Areas al Exterior.
R.A. Nro. 05/011/98 de 09/01/98.-
Se determina el Procedimiento para el extravi de

Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/037/98 de 16/01/98.-
Se establece la validez de las tarjetas magnticas

como Nota Fiscal.
R.A. Nro. 05/040/98 de 20/01/98.-
Se aprueban los Formularios N 17, 19, 20, 25, y 27,

referidos al Sector Minero.
R.A. Nro. 05/041/98 de 20/01/98.-
Prrroga para el
pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, Sector Minero.

R.A. Nro. 05/048/98 de 28/01/98.-
Aclaracin de las comisiones pagadas por aceptacin

de tarjetas de crdito, emitidas y operadas por
empresas extranjeras no domiciliadas en el pas.
409
IEHD
R.A. Nro. 05/008/98 de 08/01/98.-
RM
1998
IMT
ISAE
riesgo compartido.
ITF
R.A. Nro. 05/1884/97 de 19/12/97.-
ICE
de
TGB
presentacin
IDH
la
IJ
para
Juradas, lugares donde solo exista un manual de
IPJ
Prrroga
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/1854/97 de 15/12/97.-
IT
gasolina y disel.
R.A. Nro. 05/073/98 de 03/02/98.-
Se determina la Facturacin por parte de las Entidades

Financieras.
R.A. Nro. 05/107/98 de 11/02/98.-
Clasificacin de GRACO, para el Departamento de La

Paz.
R.A. Nro. 05/125/98 de 16/02/98.-
Prrroga de la presentacin de las Declaraciones

Modificatorias para el Rgimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/126/98 de 17/02/98.-
Se aclara la
Transacciones,
base de clculo del Impuesto a las

a las empresas dedicadas al cambio
de moneda.
R.A. Nro. 05/127/98 de 27/02/98.-
Prrroga del pago del Impuesto sobre las Utilidades de

las Empresas, Sector Minero.
R.A. Nro. 05/128/98 de 03/03/98.-
Se establece el tratamiento especial a los Boletos de

transporte areo.
R.A. Nro. 05/129/98 de 10/03/98.-
Se establece la solicitud de devolucin impositiva

YPFB.
R.A. Nro. 05/130/98 de 16/03/98.-
Clasificacin de nuevos GRACO, para el Departamento

de La Paz.
R.A. Nro. 05/131/98 de 20/03/98.-
Se
establece
la
emisin
del
crdito
fiscal
correspondiente a YPFB.
R.A. Nro. 05/132/98 de 26/03/98.-
Se establecen las legalizaciones de certificados, del

Registro nico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/133/98 de 31/03/98.-
Se ampla del pago del Impuesto sobre las Utilidades

de las Empresas, Sector Minero.
R.A. Nro. 05/134/98 de 13/04/98.-
Se amplan las listas de posiciones arancelarias.
R.A. Nro. 05/135/98 de 27/04/98.-
Se excluyen algunas relaciones de GRACO, en el

R.A. Nro. 05/136/98 de 28/04/98.-
Prrroga
para
la
presentacin
del
Proveedores (SIPRO).
R.A. Nro. 05/137/98 de 29/04/98.-
Se modificacin la R.A. N 05/195/93.
410
Sistema
de
R.A. Nro. 05/139/98 de 11/05/98.-
Clasificacin de GRACO para el Departamento de

Cochabamba.
R.A. Nro. 05-140-98 de 12/05/98.-
Se establecen los cobros de multas por infracciones a

la Ley de Electricidad.
R.A. Nro. 05/141/98 de 14/05/98.-
Modificaciones en el Rgimen Tributario Simplificado,
RC IVA
IUE
las Empresas
IPB
Se ampla el pago del Impuesto sobre las Utilidades de
IT
R.A. Nro. 05/138/98 de 30/04/98.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/0143/98 de 29/05/98.-
Se
establecen
inventarios
de
materias
primas,
productos en proceso y productos terminados.

R.A. Nro. 05/0144/98 de 29/05/98.-
Se
establecen
las
caractersticas
del
Software
Tributario.
R.A. Nro. 05/145/98 de 29/05/98.-
Procedimiento y formularios que se utilizan para
TGB
por el da del bancario.
ISAE
Se ampla la presentacin de Declaraciones Juradas
IMT
R.A. Nro. 05/142/98 de 15/05/98.-
ICE
para su posterior registro en el Rgimen General.
Nuevos
formularios
procedimientos
para
la
habilitacin de Notas Fiscales para los GRACO.

Aprobacin de nuevos formularios para los GRACO del
R.A. Nro. 05/0148/98 de 04/06/98.-
R.A. Nro. 05/0149/98 de 04/06/98.-
ITF
R.A. Nro. 05/147/98 de 29/05/98.-
Aprobacin de los Formularios N 53 y 2053.

Sistema de habilitacin de Notas Fiscales y creacin
IDH
R.A. Nro. 05/146/98 de 29/05/98.-
RM
GRACO.
IEHD
el trmite del Registro nico de Contribuyentes en
Notas Fiscales.
de nuevos formularios.
R.A. Nro. 05/0151/98 de 17/06/98.-
Se establece la actualizacin de tasas especficas

referidas al Impuesto a los Consumos Especficos.
411
IPJ
Reglamentacin para los nuevos GRACO y aprobacin
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0150/98 de 04/06/98.-
IJ
de los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de
R.A. Nro. 05/0152/98 de 30/06/98.-
Tratamiento de Declaraciones Juradas Rectificativas,

fuera de trmino, errores aritmticos, pago en defecto,
intimaciones y otros.
R.A. Nro. 05/0153/98 de 30/06/98.-
Prrroga para el plazo de presentacin y pago del

Impuesto a la Propiedad de Bienes.
R.A. Nro. 05/0154/98 de 06/07/98.-
Clasificacin de nuevos GRACO, para el Departamento

de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0155/98 de 06/07/98.-
Ampliacin del alcance de las R.A. N 05/145/98,

05/146/98, 05/149/98 y 05/152/98, para GRACO del
R.A. Nro. 05/0156/98 de 06/07/98.-
Aprobacin de los Formularios Versin 1 para los

GRACO, Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0157/98 de 09/07/98.-
Se deja sin efecto por un plazo de 90 das la RA N

05/1234/97.
R.A. Nro. 05/158/98 de 15/07/98.-
Se establece la aprobacin de Formularios y Pago del

Rgimen Agropecuario Unificado.
R.A. Nro. 05/0159/98 de 23/07/98.-
Se establece la presentacin de Declaraciones Juradas

GRACO, del Departamento de La Paz.
R.A. Nro. 05/0160/98 de 28/07/98.-
Se establece el procedimiento de entrega a Entidades

Financieras, de la fotocopia del certificado de Registro
R.A. Nro. 05/0161/98 de 28/07/98.-
Se
establece
la
entrega
de
medios
magnticos
conteniendo el software del Libro de Compras y Ventas

del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0162/98 de 28/07/98.-
Se establecen las caractersticas del software del Libro

de Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0163/98 de 03/08/98.-
Se establece la relacin de contribuyentes GRACO del

Departamento de La Paz, obligados a presentar medio
magntico, generado por el software del Libro de
Compras y Ventas.
412
R.A. Nro. 05/0165/98 de 17/08/98.-
Se establece la ampliacin y aclaracin de la R.A. N

05/03/97 del 06/10/97.
R.A. Nro. 05/0166/98 de 24/08/98.-
Se
establece
el
tratamiento
de
rescate
comercializacin de oro.
R.A. Nro. 05/0167/98 de 24/08/98.-
Ampliacin del alcance de las R.A. N 05/145/98;
RC IVA
IUE
comunicar el procedimiento de cambio de domicilio.
IPB
Se establece el plazo mximo de 30 das para
IT
R.A. Nro. 05/0164/98 de 05/08/98.-
IVA
LEY 843
05/146/98; 05/149/98; 05/152/98 para GRACO del
Se establece la modificacin de la R.A. N 05/299/94.
R.A. Nro. 05/0169/98 de 24/08/98.-
Se establece la concesin de Facilidades de Pago.
R.A. Nro. 05/0170/98 de 24/08/98.-
Aprobacin de los Formularios Versin 1, para GRACO
R.A. Nro. 05/0171/98 de 25/08/98.-
Listado
de
Cochabamba,
GRACO
que
para
deben
el
Departamento
presentar
el
de
software
IMT
del Departamento de Santa Cruz.
ISAE
TGB
R.A. Nro. 05/0168/98 de 24/08/98.-
ICE
Departamento de Santa Cruz.
Listado de GRACO para el Departamento de Santa

Cruz, que deben presentar el software tributario del
R.A. Nro. 05/0173/98 de 11/09/98.-
RM
Libro de Compras y Ventas.

Aprobacin de los Formularios N 3020, 271 y 280
y pago al contado con descuento del 20% sobre el
Impuesto
determinado
al
Rgimen
Agropecuario
ITF
R.A. Nro. 05/0172/98 de 01/09/98.-
IEHD
tributario del Libro de Compras y Ventas.
Se establece la tasa de inters promedio bimestral.
R.A. Nro. 05/0175/98 de 30/09/98.-
Solicitud de Dosificacin para puntos de emisin

computarizada, estableciendo el Libro Auxiliar de
IJ
R.A. Nro. 05/0174/98 de 29/09/98.-
IDH
Unificado.
Se establece la emisin de tickets de mquinas

registradoras, para GRACO.
R.A. Nro. 05/0177/98 de 02/10/98.-
Se establecen normas tributarias para el CEDEIM.
413
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0176/98 de 30/09/98.-
IPJ
Registro y Distribucin de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/0178/98 de 07/10/98.-
Aprobacin del Formulario N 3300 para Declaraciones

Juradas sin movimiento.
R.A. Nro. 05/0179/98 de 23/10/98.-
Clasificacin como nuevos GRACO, Departamentos de

La Paz y Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0180/98 de 30/10/98.-
Certificado de no imponibilidad para los sujetos pasivos

del Rgimen Agropecuario Unificado; se aprueba el
Formulario N 280.
R.A. Nro. 05/0181/98 de 30/10/98.-
Aclaraciones sobre el software del Libro de Compras y

Ventas del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0182/98 de 16/11/98.-
Prrroga en las fechas de vencimiento para los GRACO

del Departamento de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0183/98 de 17/11/98.-
Tratamiento especial para las lneas areas afiliadas a

(IATA), en la forma de facturacin.
R.A. Nro. 05/0184/98 de 23/11/98.-
Ajuste
del monto establecido en el Artculo 40 del
D.S. N 24780 de 31/07/98.

R.A. Nro. 05/0185/98 de 02/12/98.-
Multa
por
actualizacin
Incumplimiento
del
pago
del
Deberes
Impuesto
Formales,
sobre
las
Utilidades de las Empresas y aclaracin del D.S. N

25183.
R.A. Nro. 05/0186/98 de 03/12/98.-
Procedimiento para que las Donaciones o Cesiones

Gratuitas de Bienes, sean deducibles.
R.A. Nro. 05/0187/98 de 11/12/98.-
Se aprueba el manual de servicios y procesos

del
Sistema
Integrado
de
Recaudacin
para
la
Administracin Tributaria SIRAT.

R.A. Nro. 05/0189/98 de 21/12/98.-
Clasificacin de nuevos GRACO para el Departamento

de La Paz.
R.A. Nro. 05/0190/98 de 22/12/98.-
Requisitos para el Registro nico de Contribuyentes y

el Sistema de Facturacin.
R.A. Nro. 05/0191/98 de 23/12/98.-
Se establece la solicitud de baja provisional en el

Rgimen General.
414
1999
Se clasifica como GRACO Santa Cruz, al contribuyente
R.A. Nro. 05/0002/99 de 22/01/99.-
IUE
con Registro N 8496838.

Se establece hasta el 31 de Marzo el vencimiento
para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas de liquidacin simplificada, para los
IPB
R.A. Nro. 05/0001/99 de 19/01/99.-
RC IVA
IVA
LEY 843
pequeos productores mineros, cuya gestin fiscal
GRACO
Chuquisaca,
los
3137902,
4437446,
1788981,
7340702,
8582386,
8585105,
3138178,
50059,
8508,
7336705,
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808, 3139425,

10669, 2291.
Se establece el procedimiento para la desnaturalizacin
de alcoholes, referido al
Impuesto a los Consumos
Especficos.
R.A. Nro. 05/0006/99 de 08/02/99.-
Presentacin de Intimaciones en las localidades donde

solo exista el BIDESA.
R.A. Nro. 05/0007/99 de 12/02/99.-
Se establecen las nuevas tasas para el Impuesto a los

R.A. Nro. 05/0008/99 de 19/02/99.-
Se clasifica como GRACO La Paz, al contribuyente con

Registro N 8407908.
R.A. Nro. 05/0009/99 de 25/02/99.-
ITF
R.A. Nro. 05/0005/99 de 02/02/99.-
ISAE
como
IEHD
clasifica
contribuyentes con los Registros N 49654, 5088,
RM
Se
IDH
R.A. Nro. 05/0004/99 de 27/01/99.-
IMT
con Registro N 5015995.
TGB
ICE
Se clasifica como GRACO Santa Cruz, al contribuyente
Se ampla el plazo hasta el 31 de Diciembre para que

los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado,
presenten el formulario, para el cambio de categora
IJ
R.A. Nro. 05/0003/99 de 26/01/99.-
IT
feneci el 30/09/98.
R.A. Nro. 05/0011/99 de 22/03/99.-
Se ampla el alcance de las R.A. 05/145/98, 05/146/98,

y 05/149/98, 05/152/98 y 05/185/98 para GRACO
Chuquisaca a partir del 01/04/99.
415
VARIOS IVME
Rgimen General.
IPJ
en el mismo Rgimen, o para su incorporacin al
R.A. Nro. 05/0012/99 de 22/03/99.-
Aprueba para el uso de los GRACO Chuquisaca, los

formularios de Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago (Versin 1).
R.A. Nro. 05/0013/99 de 31/03/99.-
Se
establece
el
30/09/99
como
plazo
para
la
presentacin y/o pago del Impuesto sobre las Utilidades

de las Empresas
e Impuesto Complementario de la
Minera, para los pequeos productores mineros, en el

Formulario N 21.
R.A. Nro. 05/0014/99 de 06/04/99.-
Establece el procedimiento a seguir para la concesin

de Facilidades de Pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en Declaraciones
Juradas, intimaciones, determinativas y sancionatorias
emitidas por la Administracin Tributaria.
R.A. Nro. 05/0015/99 de 21/04/99.-
Se obliga al uso del Software Validador de Notas

Fiscales a los empleadores (agentes de retencin)
cuyos nmeros de Registro nico de Contribuyentes, se
relacionan para admitir como vlidas las Notas Fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes.
R.A. Nro. 05/0016/99 de 21/04/99.-
Se seala los periodos en que los nuevos GRACO

que hubiesen presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias, no sern multados por
Incumplimiento a Deberes Formales.
R.A. Nro. 05/0017/99 de 27/04/99.-
Se clasifica como GRACO en la Administracin Regional

de Impuestos Internos de Chuquisaca, a los siguientes
nmeros de Registro: 1937, 4928, 6637, 6947, 8800,
13145, 31631, 50806, 1339192, 1787993, 1973797,
2828308, 3137759, 4216989, 4358465, 4428714,
1782584.
R.A. Nro. 05/0018/99 de 30/04/99.-
Aclara el hecho imponible del Impuesto al Valor

Agregado, en casos de venta o prestacin de servicios
con tarjeta de crdito.
R.A. Nro. 05/0019/99 de 30/04/99.-
Aclara la forma en que los Consejeros y Concejales

deben tributar por concepto de dietas.
R.A. Nro. 05/0020/99 de 30/04/99.-
Ampla el vencimiento para la presentacin y el pago

del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
para aquellos contribuyentes con cierre de gestin al
31 de Diciembre, hasta el 05/05/99.
416
inscritos en el Registro nico de Contribuyentes,

de presentar el Formulario 4589-1, actualizando su
informacin econmica.
R.A. Nro. 05/0022/99 de 18/05/99.-
Se clasifica como GRACO en la Administracin Regional
IVA
RC IVA
LEY 843
Establece la obligatoriedad para los contribuyentes
IUE
R.A. Nro. 05/0021/99 de 18/05/99.-
8113947.
R.A. Nro. 05/0023/99 de 04/06/99.-
Ampla el plazo para la presentacin del Formulario
IT
nmeros de Registro: 17183, 15164, 4049, 9264213 y
IPB
de Impuestos Internos de Chuquisaca, a los siguientes
4589-1, para las empresas y/o personas con cierre de
Se establece la obligatoriedad de presentar junto a

la Declaracin Jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado, el detalle de documentos de dbito y
crdito en medio magntico generado por el Software
del Libro de Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0025/99 de 18/06/99.-
Complementa la normatividad sobre las caractersticas,

requisitos
procedimientos
para
la
habilitacin,
ISAE
R.A. Nro. 05/0024/99 de 10/06/99.-
IMT
el 11/06/99.
TGB
ICE
gestin al 30 de Septiembre o 31 de Diciembre, hasta
Se norma el registro de Boletos BSP en el Software del

Libro de Compras y Ventas.
SU FACTURA en un lugar visible.
Registro N 9014691.
R.A. Nro. 05/0029/99 de 29/06/99.-
Excluye de GRACO Chuquisaca, a los contribuyentes

con Registro N 2829193 y 50806.
R.A. Nro. 05/0030/99 de 30/06/99.-
Se aclaran los alcances del Impuesto al Valor Agregado,

Impuesto a las Transacciones e Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas para los comisionistas.
R.A. Nro. 05/0031/99 de 30/06/99.-
IDH
Clasifica como GRACO La Paz, al contribuyente con
IJ
R.A. Nro. 05/0028/99 de 29/06/99.-
ITF
Se establece la exhibicin nicamente del cartel EXIJA
Ampliacin para el pago del Rgimen Agropecuario

Unificado, por las Gestiones Fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31/08/99.
417
IPJ
R.A. Nro. 05/0027/99 de 18/06/99.-
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0026/99 de 18/06/99.-
RM
Crdito Dbito.
IEHD
emisin, impresin y forma de registro de las Notas de
R.A. Nro. 05/0032/99 de 06/07/99.-
Se norma la validez de la presentacin de Declaraciones

Juradas Rectificatorias.
R.A. Nro. 05/0033/99 de 06/07/99.-

N 4589-1, hasta el 15/07/99.
R.A. Nro. 05/0034/99 de 13/07/99.-
Aclara el hecho imponible del Impuesto al Valor

Agregado, para las operaciones canceladas mediante
tarjetas de crdito.
R.A. Nro. 05/0035/99 de 22/07/99.-
Establece
que
los
contribuyentes
que
hayan
presentado Declaraciones Juradas sin movimiento,

durante 3 meses en forma consecutiva no podrn
solicitar la dosificacin de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/0036/99 de 26/07/99.-
Clasifica como GRACO a contribuyentes de La Paz,

Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca.
R.A. Nro. 05/0037/99 de 03/08/99.-
Establece que nicamente el cartel EXIJA SU FACTURA,

debe exhibirse en lugar visible del establecimiento
comercial.
R.A. Nro. 05/0038/99 de 13/08/99.-
Prrroga para el trmino de la presentacin y pago

de las Declaraciones Juradas, correspondientes al
periodo de Julio de 1999, hasta el 17 de agosto para
los contribuyentes domiciliados en Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0039/99 de 13/08/99.-
Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores y

vigentes relativas al Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0040/99 de 13/08/99.-
Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores

y vigentes relativas al Rgimen Complementario al
R.A. Nro. 05/0041/99 de 13/08/99.-

vigentes relativas al Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
R.A. Nro. 05/0042/99 de 13/08/99.-

vigentes relativas al Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/0043/99 de 13/08/99.-
Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores

y vigentes relativas a los trmites de Habilitacin de
Notas Fiscales.
418
contribuyentes segn su importancia fiscal para las

Direcciones Distritales del nivel desconcentrado del
Ampla el plazo de vencimiento hasta el 16/10/98 para

la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de
los Impuestos para el Departamento de Oruro.
R.A. Nro. 05/0046/99 de 17/09/99.-
Prrroga
del
plazo
para
el
pago
del
Rgimen
IPB
R.A. Nro. 05/0045/99 de 01/09/99.-
IUE
Servicio Nacional de Impuestos Internos.
RC IVA
Define la jurisdiccin territorial y por adscripcin de
IT
R.A. Nro. 05/0044/99 de 17/08/99.-
IVA
LEY 843
Agropecuario Unificado por las Gestiones 1995 y 1996,
R.A. Nro. 05/0048/99 de 23/09/99.-
Aprueba el uso de los Formularios Versin 1 para todos

los contribuyentes no clasificados como GRACO.
R.A. Nro. 05/0049/99 de 29/09/99.-
Transfiere a la categora de resto de Contribuyentes

bajo la competencia y jurisdiccin de las Direcciones
Distritales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz
TGB
4589-1 hasta el 30/09/99.
ISAE
Prrroga del plazo de presentacin del Formulario N
IMT
R.A. Nro. 05/0047/99 de 17/09/99
ICE
hasta el 31/12/99.
R.A. Nro. 05/0050/99 de 11/10/99.-
Establece un nuevo plazo, para la presentacin y/o

pago de las Declaraciones Juradas del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto
RM
GRACO.
IEHD
a contribuyentes anteriormente clasificados como
de septiembre.
R.A. Nro. 05/0051/99 de 14/10/99.-
Aprueba temporalmente el uso de una fotocopia de la

primera pgina del Formulario N 6569 Versin 1, para
IDH
productores mineros, cuya gestin fiscal feneci el 30
ITF
Complementario a la Minera para los pequeos
R.A. Nro. 05/0052/99 de 15/10/99.-
Ampla
el
plazo
para
el
pago
del
Impuesto
los Consumos Especficos e Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas - Agentes de Retencin,
de los contribuyentes no clasificados como GRACO,
correspondientes a la gestin.
419
IPJ
Productor.
VARIOS IVME
a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento
IJ
reemplazar el destino de los talones correspondientes
R.A. Nro. 05/0053/99 de 15/10/99.-
Ampla el plazo para la presentacin de Declaraciones

Juradas y pago de Impuestos, para los contribuyentes
no clasificados como GRACO, correspondiente al
periodo de Septiembre.
R.A. Nro. 05/0054/99 de 15/10/99.-
Modifica el numeral 3 inciso c) de la R.A. N

05/0149/98 sobre la distribucin de la dosificacin de
Notas Fiscales por puntos de emisin o sucursales.
R.A. Nro. 05/0055/99 de 15/10/99.-
Ampla el alcance de las R.A. N 05/0145/98,

05/146/98, 05/149/98, 05/0187/98 y 05/014/99,
para los contribuyentes no clasificados como GRACO
de la Direccin Distrital de Cochabamba, que fija
nuevos procedimientos y formularios para los trmites
en el Registro nico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0056/99 de 19/10/99.-
Ampla el plazo para la presentacin de Declaraciones

Juradas
Boletas
del
Impuesto
al
Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado,

Trimestral
(Contribuyentes
Directos),
cuyo
vencimiento fue el 20/10/99.

R.A. Nro. 05/0057/99 de 21/10/99.-
Ampla el plazo para el pago correspondiente al

trimestre de Julio, Agosto y Septiembre de 1999, para
el Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/0058/99 de 25/10/99.-
Libera a los contribuyentes pertenecientes a las

Direcciones Distritales GRACO La Paz, Cochabamba
y Santa Cruz que estaban obligados a presentar los
reportes en medios magnticos del Software del Libro
de Compras y Ventas, mediante RA N 05/49/99.
R.A. Nro. 05/0059/99 de 25/10/99.-
Clasifica
como
GRACO
bajo
la
jurisdiccin
competencia de la Direccin Distrital de Cochabamba

al contribuyente con Registro N 9360247.
R.A. Nro. 05/0060/99 de 03/11/99.-
Establece el correcto clculo para el llenado del inciso

f) del Formulario N 93 (Impuesto Retenido sobre las
Utilidades de las Empresas) en el cual se detect un
error de imprenta.
R.A. Nro. 05/0061/99 de 19/11/99.-
Ampla el alcance de las R.A. 05/145, 146, 149, 187/98

y 014/99 para los contribuyentes NO GRACO de Santa
420
el Registro nico de Contribuyentes, la habilitacin de

Notas Fiscales y las Facilidades de Pago
R.A. Nro. 05/0062/99 de 19/11/99.-
Aprueba el uso del Formulario N 87 para la
IVA
RC IVA
Cruz, referidas a la modificacin de procedimientos en
IUE
LEY 843
R.A. Nro. 05/0063/99 de 19/11/99.-
Prrroga para la vigencia de las nuevas fechas de
IPB
presentacin del detalle de Notas Fiscales.
de acuerdo al ltimo dgito del nmero de Registro
IT
vencimiento, para el pago de los Impuestos mensuales

nico de Contribuyentes, establecido en el D.S. N
R.A. Nro. 05/0065/99 de 30/11/99.-
Ajusta los montos para liquidacin simplificada del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, para
productores mineros.
R.A. Nro. 05/0066/99 de 09/12/99.-
Establece que las Notas Fiscales impresas con el ao

1999, podrn corregirse con un sello de goma que
TGB
extractivas mineras, segn D.S. N 24780.
ISAE
Establece la deduccin lmite para las actividades
IMT
R.A. Nro. 05/0064/99 de 30/11/99.-
ICE
25512 de 17/12/99.
tasas
para
el
pago
de
las
bebidas
refrescantes embotelladas, chicha, alcoholes potables,

cervezas, vinos, singanis, aguardientes y licores.
correspondiente a las Gestiones 1995 y 1996.
2000
Establece los requisitos y formas para el pago de
tributos, correspondientes a montos iguales o mayores
a Bs 10000.
R.A. Nro. 05/0002/00 de 21/01/00.-
Difiere la aplicacin de los nuevos vencimientos

establecidos en el D.S. N 25619 de 17/12/99 hasta el
periodo Febrero del 2000.
R.A. Nro. 05/0003/00 de 21/01/00.-
Prrroga hasta el 29/02/00, el plazo para el pago del

Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado.
421
IJ
R.A. Nro. 05/0001/00 de 21/01/00.-
IDH
del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
ITF
Ampla el plazo, hasta el 31/01/2000, para el pago
IPJ
R.A. Nro. 05/0068/99 de 21/12/99.-
RM
Establece
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0067/99 de 15/12/99.-
IEHD
seale 2000 en la parte superior a la fecha impresa.
R.A. Nro. 05/0005/00 de 09/02/00.-
Modifica la R.A. 05/0010/98 de 09/01/98 referente al

Impuesto a las Salidas Areas al Exterior.
R.A. Nro. 05/0006/00 de 14/02/00.-
Modifica la codificacin de los diferentes productos

gravados con el Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados.
R.A. Nro. 05/0007/00 de 25/02/00.-
Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdiccin de

Santa Cruz, al Registro N 9233113.
R.A. Nro. 05/0008/00 de 02/03/00.-
Establece la forma correcta de clculo del Impuesto

sobre las Utilidades de las Empresas, Formulario N
80 Versin 1, para profesionales independientes.
R.A. Nro. 05/0009/00 de 02/03/00.-
Aclara la definicin de los productos consignados en la

Ley N 2047 de fecha 28/01/00, referente al Impuesto
a los Consumos Especficos.
R.A. Nro. 05/0010/00 de 10/03/00.-
Autoriza a quienes soliciten el cambio de modalidad de

verificacin, de acuerdo al procedimiento establecido
en el D.S. N 25465 de 23/07/99, para la entrega del
Certificado de Devolucin Impositiva (CEDEIM).
R.A. Nro. 05/0011/00 de 14/03/00.-
Prrroga hasta el 31/05/00, para la presentacin

de las Declaraciones Juradas y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minera, correspondiente a los
pequeos productores.
R.A. Nro. 05/0012/00 de 15/03/00.-
Prrroga hasta el 31/03/00, del plazo para el pago del

R.A. Nro. 05/0013/00 de 21/03/00.-
Prrroga del plazo de vencimiento para la presentacin

de las Declaraciones Juradas, para los contribuyentes
con dgito 8 correspondiente al ltimo nmero de
Registro (Jurisdiccin La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22/03/00.
R.A. Nro. 05/0015/00 de 04/04/00.-
Establece el tratamiento para contribuyentes del

Rgimen Tributario Simplificado, para cambio de
rgimen o categora y prrroga de la presentacin del
Formulario.
422
Actualiza el costo de reposicin del Carnet de

Contribuyente y/o el Certificado de inscripcin al
Rgimen nico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0017/00 de 04/04/00.-
Aclara los aspectos relacionados a las obligaciones de
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/0016/00 de 04/04/00.-
IUE
LEY 843
Nacional de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0018/00 de 07/04/00.-
IT
su inscripcin y solicitud de baja en el Registro nico
IPB
los contribuyentes y/o responsables emergentes de
responsables con dgito 2, 3, 4 y 5 correspondientes

al ltimo nmero de Registro, hasta el da mircoles
19/04/00.
Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdiccin y
competencia de la Direccin Distrital de Chuquisaca,
Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdiccin y

competencia de la Direccin Distrital de Santa Cruz,
al registro N 9217320.
R.A. Nro. 05/0022/00 de 30/05/00.-

R.A. Nro. 05/0023/00 de 15/06/00.-
Prrroga
hasta el 31/05/00 para la presentacin de
Declaraciones Juradas y para el pago del impuesto
IEHD
R.A. Nro. 05/0021/00 de 15/05/00.-
IMT
al Registro N 4215702.
RM
R.A. Nro. 05/0020/00 de 27/04/00.-
TGB
Declaraciones Juradas de los contribuyentes y/o
ISAE
Prrroga del vencimiento para la presentacin de
ITF
R.A. Nro. 05/0019/00 de 17/04/00.-
ICE
sobre las Utilidades de las Empresas del Sector
para gestiones
1997 y 1998.
R.A. Nro. 05/0025/00 de 05/07/00.-
Procedimiento para el riesgo compartido con YPFB.
R.A. Nro. 05/0026/00 de 04/08/00.-
Ampla el plazo R.A. N 05/0025/00, para Bloques

Petroleros.
423
IPJ
Rgimen Agropecuario Unificado,
IJ
Actualizar el valor de las cuotas fijas por hectrea
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0024/00 de 21/06/00.-
IDH
Minero.
R.A. Nro. 05/0027/00 de 11/08/00.-
Descuento del 20% por parte de Empresas de

Servicios, para personas mayores de 60 aos.
R.A. Nro. 05/0028/00 de 14/08/00.-
Prrroga para contribuyentes de la Ciudad de El Alto,

hasta el 15/08/00.
R.A. Nro. 05/0029/00 de 16/08/00.-
Prrroga
para
contribuyentes
con
dgito
3,
Departamento de Cochabamba hasta el 17/08/2000.

R.A. Nro. 05/0030/00 de 23/08/00.-
Presentacin de los Formularios N 3348-1 y 301 para

la devolucin de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/0031/00 de 31/08/00.-
Prrroga para el pago del Rgimen Agropecuario

Unificado, Gestiones 1995 y 1996.
R.A. Nro. 05/0032/00 de 19/09/00.-
Modificacin del numeral 24 de la R.A. N 05/43/99,

referida a Facturacin.
R.A. Nro. 05/0033/00 de 22/09/00.-
Prrroga para contribuyentes con dgito 9, direcciones

Distritales Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0034/00 de 29/09/00.-
Regula
la
distribucin
del
Crdito
Fiscal
para
empresas Petroleras que se encuentran en Bloques

Petroleros sujetos a contratos de riesgo compartido
con YPFB.
R.A. Nro. 05/0035/00 de 19/10/00.-
Comisiones sobre Tarjetas de Crdito.
R.A. Nro. 05/0036/00 de 20/10/00.-
Tratamiento Tributario para servicios Tursticos y

servicio de hospedaje.
R.A. Nro. 05/0037/00 de 20/10/00.-
Venta de servicios tursticos y servicios de hospedaje.
R.A. Nro. 05/0038/00 de 01/11/00.-
Certificados de Crdito Fiscal para las empresas de

Servicio Pblico.
R.A. Nro. 05/0039/00 de 17/11/00.-
Sistemas computarizados para emitir facturas que

abroga la R.A. N 05/0036/00.
R.A. Nro. 05/0040/00 de 14/12/00.-
Modifica la R.A. N 05/0027/00 del 11/08/00.
R.A. Nro. 05/0041/00 de 15/12/00.-
Aprueba la Boleta de Pago N 2210 Versin 1, Sector

Minero.
424
Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios

nacionales o municipales creado mediante el Artculo
R.A. Nro. 05/0043/00 de 18/12/00.-
IUE
12 de la Ley N 2152 de 23/11/00.

Distribucin del Crdito Fiscal entre las empresas que
IPB
conforman un Bloque Petrolero.

R.A. Nro. 05/0044/00 de 27/12/00.-
RC IVA
Reglamenta la aplicacin del Programa Transitorio de
Prrroga del plazo para el pago del Impuesto al

Rgimen Agropecuario Unificado, correspondiente a
IT
R.A. Nro. 05/0042/00 de 15/12/00.-
IVA
LEY 843
las Gestiones 1995 y 1996, hasta el 30/03/01 y las
productos.
R.A. Nro. 05/0046/00 de 28/12/00.-
Actualiza las tasas especficas del Impuesto a los
ISAE
2001
R.A. Nro. 05/0001/01 de 10/01/01.-
TGB
Aclara los aspectos tcnicos en la denominacin de los
Utilizacin de Facturas o Notas Fiscales que hubieran
IMT
R.A. Nro. 05/0045/00 de 28/12/00.-
ICE
Gestiones 1997 y 1998, hasta el 30/04/01.
Programa transitorio de pago Voluntario, tratamiento

a las impugnaciones.
R.A. Nro. 05/0003/01 de 10/01/01.-
Clasificacin de nuevos GRACO
Ciudad de Santa
RM
R.A. Nro. 05/0002/01 de10/01/01.-
IEHD
sido impresas con el ao de emisin 1999 y/o 2000.
Emisin del nombre en las Notas Fiscales Tursticas.
R.A. Nro. 05/0005/01 de 19/01/01.-
Ampla el alcance de las Resoluciones Administrativas,

referidas
al
Sistema
Integrado
de
Recaudacin
IDH
R.A. Nro. 05/0004/01 de 16/01/01.-
ITF
Cruz.
R.A. Nro. 05/0006/01 de 26/01/01.-
Aclaraciones
al
Programa
Transitorio
de
Pago
IJ
Tributaria (SIRAT).
Prrroga del pago de Declaraciones Juradas y Pago de

Impuestos, hasta el 31/01/01.
R.A. Nro. 05/0008/01 de 31/01/01.-
Reglamento
Zofracobija.
425
del
Tratamiento
Tributario
para
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0007/01 de 29/01/01.-
IPJ
Voluntario.
R.A. Nro. 05/0009/01 de 15/02/01.-
Ampliacin del plazo para el Programa Transitorio de

Pago Voluntario.
R.A. Nro. 05/0010/01 de 07/03/01.-
Emisin
de
Notas
Fiscales
mediante
Sistemas
Computarizados.
R.A. Nro. 05/0011/01 de 16/03/01.-
Prrroga para contribuyentes con dgito 3, Ciudad de

Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0012/01 de 30/03/01.-

R.A. Nro. 05/0013/01 de 02/04/01.-
Reglamento para la Emisin de Certificados de Notas

de Crdito Negociables (CENOCREF).
R.A. Nro. 05/0014/01 de 02/04/01.-
Nuevo procedimiento para la anulacin y/o devolucin

de Notas Fiscales, cuando la cantidad supera el nmero
diez (10).
R.A. Nro. 05/0015/01 de 11/04/01.-
Autoriza la vigencia de la Norma de Contabilidad N

11.
R.A. Nro. 05/0016/01 de 12/04/01.-
Se sustituye el numeral 43 de la R.A. N 05/0043/99

de 13/08/99.
R.A. Nro. 05/0017/01 de 12/04/01.-
Actualizacin del valor de las cuotas fijas para el

Rgimen Agropecuario Unificado, para la Gestin
1999.
R.A. Nro. 05/0018/01 de 03/05/01.-
Clasificacin de nuevos GRACO, Ciudades de La Paz y

Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0019/01 de 07/05/01.-
Requisitos de empadronamiento para el Rgimen

R.A. Nro. 05/0020/01 de 15/05/01.-
Prrroga a nivel nacional del vencimiento del dgito 2.
R.A. Nro. 05/0021/01 de 06/06/01
Clasificacin de nuevo GRACO La Paz, al Registro N

9068856.
R.A. Nro. 05/0022/01 de 08/06/01.-
Ampliacin
del
alcance
de
las
Resoluciones
Administrativas, Sistema Integrado de Recaudacin

para
la
Administracin
Tributaria
contribuyentes de la Distrital Tarija.
426
(SIRAT),
del
alcance
de
las
Resoluciones

para
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
Clasificacin de nuevos GRACOS La Paz, Cochabamba,
Prrroga de pago del Rgimen Agropecuario Unificado,
a presentar el Software del Libro de Compras y Ventas.

R.A. Nro. 05/0027/01 de 16/08/01.-
Prrroga para Contribuyentes con dgito 3, Ciudad de

Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0028/01 de 22/08/01.-
Ampliacin
del
alcance
de
las
Resoluciones

para
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
R.A. Nro. 05/0029/01 de 24/08/01.-
IMT
contribuyentes de la Distrital Sucre.

Procedimientos para la devolucin del Impuesto al
Valor Agregado al sector hidrocarburfero.
R.A. Nro. 05/0030/01 de 12/09/01.-
ICE
Contribuyentes GRACO La Paz y Santa Cruz obligados
TGB
R.A. Nro. 05/0026/01 de 31/07/01.-
IT
Gestiones 1997 y 1998.
ISAE
R.A. Nro. 05/0025/01 de 27/07/01.-
IPB
Santa Cruz y Chuquisaca.
Obligatoriedad de los GRACO de llevar el Software

del Libro de Compras y Ventas y presentar en medios
magnticos la informacin generada por la mencionada
IEHD
R.A. Nro. 05/0024/01 de 25/07/01.-
IUE
contribuyentes de la Distrital Tarija.
RC IVA
Ampliacin
RM
R.A. Nro. 05/0023/01 de 20/07/01.-
IVA
LEY 843
R.A. Nro. 05/0031/01 de 14/09/01.-
Transferencia de Contribuyentes GRACO como resto
ITF
aplicacin.
R.A. Nro. 05/0032/01 de 28/09/01.-
Restitucin
de
Nmeros
de
Registro
nico
de
IDH
de contribuyentes.
Contribuyentes como GRACO, de la Ciudad de La Paz
del
alcance
de
las
Resoluciones

para
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
contribuyentes de la Distrital Oruro.

R.A. Nro. 05/0034/01 de 12/10/01.-
Prrroga en la presentacin del Formulario N 385.
427
IPJ
Ampliacin
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0033/01 de 10/10/01.-
IJ
y Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0035/01 de 16/10/01.-
Prrroga para contribuyentes con dgito 3, Ciudad de

Oruro.
R.A. Nro. 05/0036/01 de 17/10/01.-
Obligatoriedad de las Instituciones y otras del Sector

Pblico, para la utilizacin del Software del Libro de
Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0037/01 de 17/10/01.-
Contribuyentes
GRACO
obligados
presentar
el
Software del Libro de Compras y Ventas, a partir del

perodo Noviembre 2001.
R.A. Nro. 05/0038/01 de 31/10/01.-

R.A. Nro. 05/0039/01 de 01/11/01.-
Modificacin de la R.A. N 05/14/99 de 06/04/99.
R.A. Nro. 05/0040/01 de 16/11/01.-
Prrroga del plazo de vencimiento para contribuyentes

con dgito 3, Ciudad de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0041/01 de 03/12/01.-
Ajuste de montos establecidos en el Artculo 34 del

D.S. N 24780.
R.A. Nro. 05/0042/01 de 10/12/01.-
Modificacin de la R.A. N 05/0029/01 de 24/08/01.
R.A. Nro. 05/0043/01 de 10/12/01.-
Actualizacin del valor de las cuotas fijas para el

Rgimen Agropecuario Unificado, para la Gestin
2000.
R.A. Nro. 05/0044/01 de 21/12/01.-
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
contribuyentes con dgito 8.

R.A. Nro. 05/0045/01 de 27/12/01.-
Se establecen nuevas tasas para el pago del Impuesto

a los Consumos Especficos, para Bebidas refrescantes
embotelladas,
chicha,
alcohol,
cerveza,
vinos,
singanis, aguardientes y licores.

R.A. Nro. 05/0046/01 de 28/12/01.-
Prrroga para el plazo de vencimiento, estableciendo

Planes de Facilidades de Pago.
2002
R.N.D. Nro. 10/0001/02 de 09/01/02.-
Establece la obligatoriedad de presentar los Estados

Financieros con Dictamen de Auditoria Externa con
428
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
contribuyentes con dgitos 3, 4, 5 GRACO La Paz.

R.A. Nro. 05/0002/02 de 19/02/02.-
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
contribuyentes con dgitos 6 y 7 GRACO La Paz.

R.A. Nro. 05/0003/02 de 21/02/02.-
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
IUE
R.A. Nro. 05/0001/02 de 18/02/02.-
IPB
Contribuyente - Anexos Reglamentarios.
IT
pronunciamiento sobre la situacin tributaria del
RC IVA
IVA
LEY 843
los Estados Financieros con Dictamen de Auditora

Externa.
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
contribuyentes con dgito 0, GRACO Cochabamba.

R.A. Nro. 05/0005/02 de 14/05/02.-

con dgito 2, Nivel Nacional.
R.A. Nro. 05/0006/02 de 28/05/02.-
Clasifica nuevos GRACO, en las Ciudades de Chuquisaca

y Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0007/02 de 07/06/02.-
Clasifica nuevos GRACO, en la Ciudad de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0008/02 de 13/06/02.-
IEHD
R.A. Nro. 05/0004/02 de 10/05/02.-
TGB
Prrroga hasta el 31/05/02, para la presentacin de
RM
R.N.D. Nro. 10/0003/02 de 11/04/02.-
ISAE
09/01/02.
IMT
Modifica el numeral 5, de la R.N.D. N 10/01/02 de
ITF
R.N.D. Nro. 10/0002/02 de 28/02/02.-
ICE
contribuyentes con dgitos 8 y 9 GRACO Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0009/02 de 19/06/02.-
IDH
con dgito 1, Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/0004/02 de 02/07/02.-
Procedimiento para las Solicitudes de Devolucin y

Regularizacin Impositiva.
R.N.D. Nro. 10/0005/02 de 03/07/02.-
Tratamiento para las dietas percibidas por miembros

de directorio e Instituciones Pblicas.
429
IPJ
Clasifica nuevos GRACO, en la Ciudad de Cochabamba.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0010/02 de 24/06/02.-
IJ
con dgito 6 y 7, Ciudad de Oruro.
R.N.D. Nro. 10/0006/02 de 03/07/02.-
Transferencia de GRACO a Resto de Contribuyentes

y Contribuyentes obligados a presentar el medio
magntico del Software del Libro de Compras y
Ventas, a partir de diciembre de 2002.
R.A. Nro. 05/0011/02 de 18/07/02.-

con dgito 5, Ciudad de Oruro.
R.N.D. Nro. 10/007/02 de 24/07/02.-
Aprueba el Formulario de liquidacin del Impuesto

Complementario a la Mineria.
R.A. Nro. 05/012/02 de 14/08/02.-

con dgitos 1, 2, 3, 4, 5, y 6, Ciudad de Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/008/02 de 28/08/02.-
Aprueba la versin electrnica del Formulario N 87.
R.N.D. Nro. 10/009/02 de 19/09/02.-
Actualiza el valor de las cuotas fijas para el Rgimen

Agropecuario Unificado, para la Gestin 2001.
R.N.D. Nro. 10/010/02 de 03/10/02.-
Ampla el alcance de las Resoluciones Administrativas

referidas a las Notas Fiscales, para Contribuyentes de
la Distrital de Potos.
R.N.D. Nro. 10/011/02 de 01/11/02.-

referidas a las Notas Fiscales, para Contribuyentes de
la Distrital de Beni.
R.A.P. Nro. 05/0013/02 de 06/11/02.-
Reclasificacin de GRACO y Resto de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/012/02 de 13/11/02.-
Habilitacin,
Impresin
Emisin
de
Facturas
Comerciales de Exportacin, sin Derecho a Crdito

Fiscal.
R.N.D. Nro. 10/013/02 de 13/11/02.-
Ampla el plazo de la R.A. N 05/0177/98 de 02/10/98.
R.N.D. Nro. 10/014/02 de 13/11/02.-
Modifica el numeral 25 de la R.A. N 05/0177/98 de

02/10/98, referida al Sector Minero.
R.A.P. Nro. 05/0014/02 de 15/11/02.-
Prrroga en los plazos de vencimiento para los GRACO

de la Ciudad de Chuquisaca.
R.N.D. Nro. 10/015/02 de 29/11/02.-
Procedimiento para la designacin de PRICO y GRACO,

modifica la R.N.D. N 10/001/02 de 09/01/02.
430

referidas a Notas Fiscales, para contribuyentes de la
R.N.D. Nro. 10/017/02 de 11/12/02.-
Clasificacin de PRICOS y GRACOS.

Presentacin del Software Libro de Compras y Ventas
por parte de ex GRACO.
R.N.D. Nro. 10/018/02 de 11/12/02.-
Aprueba la versin electrnica de los Formularios y
IVA
IPB
R.A.P. Nro. 05/0015/02 de 29/11/02.-
IUE
Gerencia Distrital de Pando.
IT
R.N.D. Nro. 10/016/02 de 29/11/02.-
RC IVA
LEY 843
Boletas de Pago, que estarn disponibles en el sitio
Prrroga en la presentacin de las Boletas de Pago,

correspondiente al periodo de Diciembre de 2002.
Difiere la vigencia de la R.N.D. N 10/012/02 hasta el
2003
Se establecen tasas especficas por unidad de medida
para los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Prrroga en los plazos de vencimiento para los

contribuyentes de la jurisdiccin de Tarija, con
terminacin en el dgito 2.
R.N.D. Nro. 10/003/03 de 29/01/03.-
Modifica la R.N.D. N 10/0015/02 de 29/11/02.
R.A.P. Nro. 05/001/03 de 31/01/03.-
Habilitacin
de
nuevos
Formularios
Boletos
Electrnicos.
R.A.P. Nro. 05/002/03 de 14/02/03.-
Prrroga de los plazos de vencimiento a nivel nacional

dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5.
R.A.P. Nro. 05/003/03 de 25/02/03.-
ITF
R.N.D. Nro. 10/002/03 de 15/01/03.-
RM
Especficos, Gestin 2003.
IDH
R.N.D. Nro. 10/001/03 de 11/01/03.-
IEHD
IMT
01/03/03.
IJ
R.A.P. Nro. 05/017/02 de 27/12/02.-
Registro nico de Contribuyentes en formato digital,

procedimiento de consulta y autorizacin.
431
IPJ
R.A.P. Nro. 05/016/02 de 27/12/02.-
TGB
Agentes de Informacin.
ISAE
Designa a los Centros de Atencin Mdico como
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/019/02 de 18/12/02.-
ICE
Web.
R.A.P. Nro. 05/004/03 de 28/02/03.-
Difiere la vigencia de la R.N.D. N 10/012/02 hasta el

01/04/03.
R.N.D. Nro. 10/004/03 de 11/03/2003.-
Procedimientos
para
la
solicitud
de
Devolucin
Impositiva a las Exportaciones (DUDIE), mediante

Software de Registro.
R.A.P. Nro. 05/0005/03 de 14/03/03.-
Prrroga en los plazos de vencimiento, para los

contribuyentes de la Provincia de Vallegrande.
R.N.D. Nro. 10/0005/03 de 28/03/03.-
Obligatoriedad de la Habilitacin, Impresin y Emisin

de Facturas Comerciales de Exportacin, sin Derecho
a Crdito Fiscal.
R.A.P. Nro. 05/0006/03 de 28/03/03.-
Designa como Agentes de Informacin a los Centros

de Atencin Mdica.
R.A.P. Nro. 05/0007/03 de 28/03/03.-
Prrroga para la presentacin y pago del Rgimen

Agropecuario Unificado, hasta el 30/04/03.
R.A.P. Nro. 05/0008/03 de 15/04/03.-
Prrroga de los plazos de vencimiento, para los

contribuyentes de Potos.
R.A.P. Nro. 05/0009/03 de 30/04/03.-
Ampla el plazo de vencimiento para el Pago de

Impuestos, para los contribuyentes de Puerto Suarez.
R.A.P. Nro. 05/0010/03 de 30/04/03.-
Prrroga de la R.D.N. N 10/005/03 de 28/03/03,

para las operaciones bajo la modalidad de libre
consignacin, hasta el 01/06/03.
R.A.P Nro. 05/0011/03 de 14/05/03.-
Prrroga de
los plazos de vencimiento, a nivel
nacional, dgito 2.
R.N.D. Nro. 10/0006/03 de 22/05/03.-
Prrroga de la R.N.D. Nro. 10/004/03 y presentacin

del Formulario Electrnico N 143 Versin 1.
R.A.P. Nro. 05/0012/03 de 30/05/03.-
Prrroga en los plazos de vencimiento para las

Solicitudes de Devolucin Impositiva.
R.N.D. Nro. 10/007/03 de 04/06/03.-
Certificado de Crdito Fiscal (CCF) para exportaciones

textiles
confecciones,
manufacturas
de
cuero,
manufacturas de madera, joyera y orfebrera de oro.
432
R.A.P. Nro. 05/0013/03 de 10/06/03.-
Clasificacin como Resto de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/008/03 de 18/06/03.-
Designa Agentes de Informacin, en el Sector de
GRACO Santa Cruz, Oruro, Tarija, Chuquisaca, Potos,

Beni y Pando.
R.N.D. Nro. 10/010/03 de 23/07/03.-
Ampla la aplicacin de la R.N.D. Nro. 10/004/03 para
IVA
IPB
Ampla la aplicacin de la R.N.D. N 10/004/03, para
IT
R.N.D. Nro. 10/009/03 de 18/06/03.-
IUE
Energa Elctrica.
RC IVA
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/011/03 de 14/08/03.-
Ampla la aplicacin de la R.N.D. N 10/004/03 para

los contribuyentes de Potos, Chuquisaca y Tarija.
R.N.D. Nro. 10/012/03 de 03/09/03.-
Procedimiento
para
la
aplicacin
del
Programa
Transitorio, Voluntario y Excepcional referido a planes

de pago.
R.N.D. Nro. 10/013/03 de 03/09/03.-
Creacin del Nuevo Padrn de Identificacin Tributaria
ISAE
Clasificacin como Resto de Contribuyentes.
IMT
R.A.P. Nro. 05/0014/03 de 31/07/03.-
TGB
ICE
los contribuyentes de Oruro, Pando y Beni.
Agropecuario Unificado, y fechas de publicacin de las

cuotas fijas por hectrea.
R.A.P. Nro. 05/0015/03 de 20/10/03.-
Prrroga en los plazos de vencimiento para la

Presentacin y Pago de Impuestos, a nivel nacional.
R.N.D. Nro. 10/016/03 de 22/10/03.-
Prrroga de los plazos de vencimiento, para la

presentacin de los Sobres de Empadronamiento.
R.A.P. Nro. 05/0016/03 de 27/10/03.-
Modificaciones en la autorizacin del Registro nico de

Contribuyentes en formato digital.
R.N.D. Nro. 10/017/03 de 30/10/03.-
Prrroga para la presentacin y pago del Rgimen

Agropecuario Unificado, hasta el 31/12/03.
433
IDH
2002.
IJ
Unificado, y fecha de vencimiento para la Gestin
ITF
Cuotas fijas por hectrea del Rgimen Agropecuario
IPJ
R.N.D. Nro. 10/015/03 de 24/09/03.-
RM
Determina la fecha de vencimiento del Rgimen
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/014/03 de 24/09/03.-
IEHD
(NIT).
R.N.D. Nro. 10/018/03 de 03/12/03.-
Ampla la aplicacin de la R.N.D. N 10/004/03, para

los contribuyentes de Yacuiba.
R.N.D. Nro. 10/019/03 de 12/12/03.-
Modifica la R.N.D. N 10/007/03 de 04/06/03.
R.N.D. Nro. 10/020/03 de 17/12/03.-
Procedimiento para la Redencin de Ttulos Valores en

R.N.D. Nro. 10/021/03 de 17/12/03.-
Procedimiento para la solicitud de Certificaciones

de la Administracin Tributaria, para acreditar el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/022/03 de 17/12/03.-
Actualiza el valor del Impuesto a las Salidas Areas al

Exterior a partir del 01/01/2004.
R.N.D. Nro. 10/023/03 de 17/12/03.-
Tasas especficas por unidad de medida para los

sujetos
pasivos
del
Impuesto
los
Consumos
Especficos, Gestin 2004.

R.A.P. Nro. 05/0017/03 de 30/12/03.-
Incorporacin de nuevos PRICO y GRACO.
R.A.P. Nro. 05/0018/03 de 30/12/03.-
Prrroga de la presentacin de Boletas de Pago del

Programa Transitorio.
2004
R.N.D. Nro. 10/001/04 de 16/01/04.-
Los sujetos pasivos o terceros responsables, que

deseen acogerse a las modalidades de Plan de Pagos y
Pago al Contado del Programa Transitorio Voluntario y
Excepcional, establecido en la Ley N 2626.
R.N.D. Nro. 10/002/04 de 16/01/04.-
Formulacin
de
consultas
en
Materia
Tributaria,
deber realizarse por escrito y para ser aceptada

deber cumplir requisitos.
R.N.D. Nro. 10/003/04 de 16/01/04.-
Que los Artculos 121 y siguientes del Cdigo

Tributario, establecen la accin de repeticin como
medio por el cual los sujetos pasivos y/o terceros
responsables
interesados
pueden
reclamar
la
restitucin de pagos indebidos o en exceso al Fisco por

cualquier concepto tributario.
434
obligaciones tributarias a solicitud del sujeto pasivo o

tercero responsable.
R.A.P. Nro. 05/0001/04 de 23/01/04.-
Clasificacin del nuevo universo de contribuyentes,
RC IVA
Facilidades de Pago para el cumplimiento de las
IUE
R.N.D. Nro. 10/004/04 de 23/01/04.-
IVA
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/005/04 de 29/01/04.-
Prrroga para los Regmenes Especiales, en los plazos
IPB
incorporacin de nuevos PRICO.
de vencimiento para la presentacin de los Sobres de
Se
ampla
la
vigencia
del
Registro
nico
de
Contribuyentes, para el Rgimen General y los

pertenecientes a los Regmenes Tributarios Especiales:
Simplificado, Agrario Unificado y Tributario Integrado,
hasta el 31/08/04, poniendo en vigencia el Nmero de
Identificacin Tributaria, desde el 01/09/04.
R.N.D. Nro. 10/008/04 de 26/02/04.-
Se
establece
un
nuevo
Programa
Transitorio,
Voluntario y Excepcional para la regularizacin de
TGB
R.N.D. Nro. 10/007/04 de 26/02/04.-
ISAE
Presentacin de Declaraciones Juradas - Ley N 2492.
IMT
R.N.D. Nro. 10/006/04 de 12/02/04.-
ICE
IT
Empadronamiento.
en la disposicin transitoria tercera de la Ley N 2492.

Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional, Ley N
RM
2626 de Transporte de Carga Internacional.

R.N.D. Nro. 10/010/04 de 18/03/04.-
Empadronamiento del Sistema Tributario Integrado.
R.N.D. Nro. 10/011/04 de 31/03/04.-
Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el
ITF
R.N.D. Nro. 10/009/04 de 18/03/04.-
IEHD
adeudos tributarios, bajo las modalidades establecidas
R.N.D. Nro. 10/012/04 de 31/03/04.-
Tipificacin,
sanciones
procedimientos
de
las
IDH
Rgimen Agropecuario Unificado, de la Ley N 2626.
R.N.D. Nro. 10/013/04 de 13/04/04.-
Programa Transitorio Voluntario y Excepcional Ley N
IJ
Contravenciones Tributarias.
Prrroga hasta el 23/04/04, el plazo de presentacin

y pago de todas las Obligaciones Impositivas de los
contribuyentes cuyo vencimiento se produjo el da
22/04/04.
435
VARIOS IVME
R.A.P. Nro. 05/0002/04 de 28/04/04.-
IPJ
2626 ampliacin de Plazo.
R.A.P. Nro. 05/0003/04 de 07/05/04.-
Ampliacin de Plazo para la presentacin de Estados

Financieros.
R.N.D. Nro. 10/014/04 de 19/05/04.-
Facturacin Lneas Areas.
R.N.D. Nro. 10/015/04 de 26/05/04.-
Ampliacin de plazo para la presentacin de Estados

Financieros.
R.N.D. Nro. 10/016/04 de 16/06/04.-
Reglamento
del
Impuesto
las
Transacciones
Financieras.
R.A.P. Nro. 05/0004/04 de 16/06/04.-
Prrroga del plazo para la presentacin de Declaraciones

Juradas y pago de todas las Obligaciones Impositivas
de los contribuyentes con Nmeros de Registro
terminados en dgitos 0, 1 y 2 cuyos vencimientos se
produjeron los das 14/06/04 y 15/06/04.
R.N.D. Nro. 10/017/04 de 23/06/04.-
Ampliacin del universo de Contribuyentes obligados

a presentar el Libro de Compras y Ventas IVA.
R.N.D. Nro. 10/018/04 de 01/07/04.-
Aclaraciones al Reglamento del Impuesto a las

R.N.D. Nro. 10/019/04 de 07/07/04.-
Reglamento
del
Impuesto
las
Transacciones
Financieras. Declaracin y Pago.

R.N.D. Nro. 10/020/04 de 23/07/04.-
Prrroga para el pago de Obligaciones Tributarias, en

Camargo.
R.N.D. Nro. 10/021/04 de 11/08/04.-
Contravenciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/022/04 de 11/08/04.-
Complementacin Impuesto a las Transacciones

Financieras.
R.N.D. Nro. 10/023/04 de 11/08/04.-
Tickets Electrnicos.
R.N.D. Nro. 10/024/04 de 13/08/04.-
Prorroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/025/04 de 30/08/04.-
Vigencia del NIT.
R.N.D. Nro. 10/026/04 de 03/09/04.-
Prorroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/027/04 de 13/09/04.-
Actualizacin Cuota por Hectreas RAU.
436
Telefona y Transmisin de Datos.

R.N.D. Nro. 10/030/04 de 15/09/04.-
Prrroga para el Pago de Obligaciones Tributarias, en
R.N.D. Nro. 10/031/04 de 05/11/04.-
IUE
Bermejo.
RC IVA
IVA
LEY 843
Tarjetas Magnticas, para el uso de Servicios de
Vencimiento
de
las
cuotas
bimestrales
en
la
modalidad de pago nico definitivo del programa

transitorio establecido en la Ley N 2626de 22 de
IPB
R.N.D. Nro. 10/029/04 de 13/09/04.-
requisitos
Nmero
de
para
obtencin
Identificacin
Tributaria
(NIT) y modificaciones en el Padrn Nacional de

Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/033/04 de 17/12/04.-
Presentacin y pago de Declaraciones Juradas y

Boletas de Pago y pago de obligaciones tributarias
para sujetos pasivos clasificados como principales
Contribuyentes,
Grandes
Contribuyentes
exportadores.
R.N.D. Nro. 10/034/04 de 23/12/04.-
Prrroga
pago
de
obligaciones
tributarias
ICE
del
TGB
uso
ISAE
Procedimientos
IMT
R.N.D. Nro. 10/032/04 de 19/11/04.-
IT
diciembre de 2003.
Prrroga del plazo de vencimiento para Facilidades de

Pago.
R.N.D. Nro. 10/036/04 de 23/12/04.-
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
RM
R.N.D. Nro. 10/035/04 de 23/12/04.-
IEHD
Villamontes.
}R.N.D. Nro. 10/037/04 de 29/12/04.-
Actualizacin del Impuesto a las Salidas Areas al
ITF
impositiva.
R.N.D. Nro. 10/038/04 de 29/12/04.-
Actualizacin de tasas especficas del ICE para la
IDH
Exterior ISAE.
Prrroga de vencimiento fecha 03/01/2005.
R.N.D. Nro. 10/002/05 de 10/01/05.-
Prrroga pago de obligaciones entre el 04/01/2005 y

el 10/01/2005.
437
IPJ
R.N.D. Nro. 10/001/05 de 03/01/05.-
VARIOS IVME
2005
IJ
gestin 2005.
R.N.D. Nro. 10/003/05 de 26/01/05.-
Procedimiento
administrativo
para
otorgar
exencin en el ISAE a delegaciones deportivas de

representacin oficial.
R.N.D. Nro. 10/004/05 de
26/01/05.-
Resolucin IUE-IT, sector industrial exportador.
R.N.D. Nro. 10/005/05 de 26/01/05.-
Aspectos complementarios de la vigencia del NIT.
R.N.D. Nro. 10/006/05 de 26/01/05.-
Impuesto a las Transacciones Financieras - Recursos

de la Cooperacin Internacional.
R.N.D. Nro. 10/007/05 de 18/02/05.-
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
impositiva y solicitudes CENOCREF Ley 1886.

R.A.P. Nro. 05/0001/05 de 25/02/05.-
Categorizacin de nuevos PRICO y GRACO.
R.N.D. Nro. 10/008/05 de 02/03/05.-
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
impositiva.
R.N.D. Nro. 10/009/05 de 21/03/05.-
Prrroga pago obligaciones entre el 14/03/2005 y el

22/03/2005
R.N.D. Nro. 10/010/05 de 04/05/05.-
Procedimiento
Administrativo
para
otorgar
la
exencin del IUE conforme a la Ley N 2685

"Promocin Econmica de la Ciudad de El Alto"
R.N.D. Nro. 10/011/05 de 04/05/05.-
Prrroga pago obligaciones con vencimiento fechas 3,

4 y 5 de mayo de 2005 en la Localidad de Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/012/05 de 06 /05/05.-
Parmetros
de
seleccin
para
contribuyentes
sujetos a la Jurisdiccin de la Gerencia Sectorial de

Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/013/05 DE 24/05/05.-
Regularizacin del pago de cuotas del programa

transitorio, voluntario y excepcional, Ley N 2626.
R.A.P. Nro. 05/0002/05 de 20/05/05.-
Contribuyentes obligados a presentar el Software de

Clnicas o Centros de Atencin Mdica.
R.A.P. Nro. 05/0003/05 de 25/05/05.-
Clasificacin de contribuyentes bajo la jurisdiccin de

la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/014/05 de 27/05/05.-
Prrroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Localidad de Villamontes.
438
R.N.D. Nro. 10/015/05 de 15/06/05.-
Prrroga de vencimiento para Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/016/05 de 17/06/05.-
Prrroga para la utilizacin de facturas con nmero
Procedimiento
operativo
para
la
aplicacin
del
Recategorizacin de la Caja de Salud de la Banca
Modificaciones a la R.N.D. N 10/0003/05 de 26

de enero de 2005 procedimiento administrativo
para otorgar exencin en el ISAE a delegaciones
TGB
deportivas en representacin.
R.N.D. Nro. 10/019/05 de 15/07/05.-
Prrroga de vencimiento, para Puerto Suarez.
R.N.D. Nro. 10/020/05 de 03/08/05.-
Procedimiento de control tributario en las modalidades

de observacin directa y compras de control.
R.N.D. Nro. 10/021/05 DE 03/08/05.-
Restitucin
del
Crdito
Fiscal,
comprometido
ICE
R.N.D. Nro. 10/018/05 de 13/07/05.-
IT
Privada.
no
ISAE
R.A.P. Nro. 05/0004/05 de 30/06/05.-
IPB
Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
IMT
R.N.D. Nro. 10/017/05 de 28/06/05.-
IUE
de RUC.
RC IVA
IVA
LEY 843
Impuestos.
Prrroga y procedimiento para el pago de Obligaciones
RM
Tributarias, en la Localidad de LLallagua.

R.N.D. Nro. 10/023/05 DE 17/08/05.-
Prrroga para el pago de Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/024/05 de 17/08/ 05.-
Modificacin al reglamento para la Presentacin de
ITF
R.N.D. Nro. 10/022/05 DE 10/08/05.-
IEHD
entregado a travs de una Solicitud de Devolucin de
R.N.D. Nro. 10/025/05 de 26/08/05.-
Impuesto a las Transacciones Financieras, recursos
IDH
Estados Financieros.
R.N.D. Nro. 10/026/05 de 01/09/05.-
Actualizacin
anual
alcuota
mxima
impuesto
IJ
pblicos para el Servicio de Asistencia Tcnica (SAT).
Procedimiento
para
conciliaciones
del
Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH).

R.N.D. Nro. 10/028/05 del 13/09/05.-
Distribucin del crdito fiscal sector petrolero.
439
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/027/05 de 13/09/05.-
IPJ
especial a los hidrocarburos y sus derivados.
R.N.D. Nro. 10/029/05 de 14/09/05.-
Software RC-IVA (Da Vinci), para dependientes y

agentes de retencin.
R.N.D. Nro. 10/030/05 de 14/09/05.-
Procedimiento de formalizacin para la exencin del

IUE.
R.N.D. Nro. 10/031/05 de 14/09/05.-
Actualizacin cuota fija por hectrea del Rgimen

Agropecuario Unificado (RAU).
R.N.D. Nro. 10/032/05 de 14/09/05.-
Prrroga para el departamento de Santa Cruz.
R.N.D. Nro. 10/033/05 de
Impuesto a las Transacciones Financieras, recursos
23/09/05.-
pblicos para el programa de financiamiento de

vivienda.
R.N.D. Nro. 10/034/05 de 13/10/05.-
Procedimiento de confirmacin de la exencin del

Impuesto a las Transacciones, por la compraventa de
hidrocarburos en el mercado interno con destino a la
exportacin.
R.N.D. Nro. 10/035/05 de 13/10/05.-
Recepcin de pruebas con juramento de reciente

obtencin, en el proceso de determinacin.
R.N.D. Nro. 10/036/05 DE 21/10/05.-
Prrroga de vencimiento para Potos.
R.N.D. Nro. 10/037/05 de 24/10/05.-
Prrroga de vencimiento para Tupiza, Villazon Y

Camargo.
R.N.D. Nro. 10/038/05 de 04/11/05.-
Ampliacin de plazos para la RND N 10/0021/05.
R.N.D. Nro. 10/039/05 de 25/11/05.-
Facturacin para servicio de transporte areo de

empresas afiliadas a IATA.
R.N.D. Nro. 10/040/05 de 25/11/05.-
Certificaciones y legalizaciones.
R.N.D. Nro. 10/041/05 de 25/11/05.-
Aplicacin de la Ley N 2495 de reestructuracin

voluntaria en el mbito tributario.
R.N.D. Nro. 10/042/05 de 25/11/ 05.-
Facilidades de pago.
R.N.D. Nro. 10/043/05 de 09/12/05.-
Habitualidad en el IVA.
R.N.D. Nro. 10/044/05 de 09/12/ 05.-
Accin de repeticin.
440
Actualizacin del ISAE para la gestin 2006.
R.N.D. Nro. 10/046/05 de 14/12/05.-
Actualizacin
anual
alcuota
mxima
Impuesto
Modificaciones a la obligacin de presentacin de la
Nuevos requisitos para la emisin de facturas, notas
Fnes de Lucro Deportivas y Culturales.

Actualizacin de tasas especficas del ice para la
gestin 2006.
Designacin de YPFB como Agente de Informacin.
R.N.D. Nro. 10/052/05 de 23/12/05.-
Prrroga para el pago de Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/053/05 de 22/12/05.-
Exencin ITF cuentas Entidades Pblicas.
R.N.D. Nro. 10/054/05 de 28/12/05.-
Prrroga de Vencimiento, para Puerto Suarez.
R.N.D. Nro. 10/055/05 de 29/12/05.-
Prrroga en la aplicacin de la R.N.D. N 10/0048/05,

Notas Fiscales.
R.N.D. Nro. 10/001/06 de 13/01/06.-
Nuevos
ITF
2006
Formularios
para
el
cumplimiento
de
Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/002/06 de 01/02/06.-
RM
Registro de la Cdula de Identidad en la emisin de
IEHD
IMT
ISAE
R.N.D. Nro. 10/051/05 de 14/12/05.-
IDH
R.N.D. Nro. 10/050/05 de 14/12/05.-
TGB
ICE
Aportes Peridicos de los Socios a las Asociaciones sin
Ampliacin del nmero de Contribuyentes que utilizan

el Portal Tributario para la presentacin y pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
R.N.D. Nro. 10/003/06 de 01/02/06.-
Designacin de Agentes de Retencin.
R.A.P. Nro. 05/0001/06 de 01/02/06.-
Categorizacin de Nuevos PRICO y GRACO.
441
IJ
R.N.D. Nro. 10/049/05 de 14/12/05.-
IT
fiscales o documentos equivalentes.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/048/05 de 14/12/05.-
IPB
informacin del Libro de Compras y Ventas IVA.
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/047/05 de 14/12/05
IUE
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/045/05 de 14/12/05.-
IVA
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/004/06 de 17/02/06.-
Postergacin de la vigencia de los nuevos formularios

(RND N 10-0001-06) y ampliacin del plazo para
regular la restitucin del crdito fiscal comprometido
(RND N 10-0038-05).
R.N.D. Nro. 10/005/06 de 20/02/06.-
Se posterga la vigencia de la R.N.D. N 10/0003/06.
R.N.D. Nro. 10/006/06 de 03/03/06.-
Retencin del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, Beneficiarias del Exterior segn convenios
internacionales.
R.N.D. Nro. 10/007/06 de 03/03/06.-
Habilitacin del Formulario N 210, para exportadores

que solicitan Devoluciones Impositivas.
R.N.D. Nro. 10/008/06 de 15/03/06.-
Procedimiento complementario para la aplicacin de la

R.N.D. N 10/0003/06.
R.N.D. Nro. 10/009/06 de 15/03/06.-
Presentacin
del
Libro
de
Compras
Ventas
IVA a travs del Software Da Vinci LCV para

Contribuyentes con mquinas registradoras.
R.N.D. Nro. 10/010/06 de 17/03/06.-
Modificacin del universo de contribuyentes, obligados

al uso del portal tributario conforme la R.N.D. N
10/0002/06.
R.N.D. Nro. 10/011/06 de 22/03/06.-
Prrroga general para la presentacin de Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos.
R.N.D. Nro. 10/012/06 de 19/04/06.-
Procedimiento para la aplicacin del rgimen tasa

cero del IVA dispuesto por la Ley N 3249.
R.N.D. Nro. 10/013/06 de 19/04/06.-
Clculo de la deuda tributaria Ley N 2492.
R.N.D. Nro.10/014/06 de 19/04/06.-
Prrroga
para
la
presentacin
de
Declaraciones

R.N.D. Nro. 10/015/06 de 28/04/06.-
Procedimiento para la inscripcin preliminar de

Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/016/06 de 02/05/06.-
Prrroga para la presentacin de Declaraciones

Juradas y pago del Impuestos Sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE)
442
del
Sector
para
de
la
Inscripcin
Transporte
Facturacin
Interdepartamental
Nuevas adecuaciones para la Inscripcin y Facturacin

del Sector de Transporte Interdepartamental de
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/019/06 de 29/06/06.-
Registros Tributarios Especiales para el Sector de
IPB
R.N.D. Nro. 10/018/06 de 19/05/06.-
IUE
Internacional de Pasajeros y Carga.
RC IVA
Adecuaciones
IT
R.N.D. Nro. 10/017/06 de 11/05/06.-
IVA
LEY 843
al
Impuesto
las
Transacciones
Financieras.
R.N.D. Nro. 10/021/06 de 28/07/06.-
Complementacin al Reglamento del Impuesto a las
ISAE
TGB
Reglamento
R.N.D. Nro. 10/022/06 de 02/08/06.-
Prorroga de vencimiento para Chuquisaca.
R.N.D. Nro. 10/023/06 del 02/08/06.-
Ampliacin del nmero de Contribuyentes obligados

a la presentacin y pago de Declaraciones Juradas y
IMT
R.N.D. Nro. 10/020/06 de 27/07/06.-
ICE
Transporte Interdepartamental de Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/024/06 de 16/08/06.-
Prrroga para el departamento de Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/025/06 de 17/08/06.-
Norma Introductoria del Nuevo Sistema de Facturacin.
R.N.D. Nro. 10/026/06 de 04/09/06.-
Adecuacin
Reglamento
del
Impuesto
las
R.N.D. Nro. 10/028/06 de 29/09/06.-
Actualizacin de la Cuota Fija por Hectrea del

Rgimen Agrario Unificado.
R.N.D. Nro. 10/029/06 de 02/10/06.-
Incorporacin de Yacimientos Petrolferos Fiscales

Bolivianos a la Jurisdiccin de la Gerencia Sectorial de
Hidrocarburos.
R.A.P. Nro. 05/0002/06 de 03/10/06.-
Introduccin de Contribuyentes a la Jurisdiccin de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
443
IJ
Boletas de Pago a travs del Portal Tributario.
IPJ
a la Presentacin y Pago de Declaraciones Juradas y
IDH
Ampliacin del Nmero de Contribuyentes Obligados
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/027/06 de 13/09/06.-
ITF
al
RM
IEHD
Boletas de Pago a travs del portal tributario.
R.N.D. Nro. 10/030/06 de 11/10/06.-
Prrroga para la Localidad de Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/031/06 de 17/10/06.-
Prrroga
para
la
presentacin
de
Declaraciones

R.N.D. Nro. 10/032/06 de 26/10/06.-
Prrroga de vencimiento para el pago de Obligaciones

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/033/06 de 01/11/06.-

Tributarias, Rgimen Agrario Unificado.
R.N.D. Nro. 10/034/06 de 16/11/06.-
Dacin en pago como oposicin a la Ejecucin

Tributaria.
R.N.D. Nro. 10/035/06 de 29/11/06.-
Prrroga de Vencimiento, para Quillacollo.
R.N.D. Nro. 10/036/06 de 11/12/06.-
Complementa requisitos para la inscripcin en el

Sistema Tributario Integrado.
R.N.D. Nro. 10/037/06 de 21/12/06.-
R.N.D. Nro. 10/038/06 de 21/12/06.-
Prorroga
de
vencimiento
para
la
Localidad
de
Bermejo.
R.N.D. Nro. 10/039/06 de 21/12/06.-
Reglamento para la interposicin de denuncias ante la

R.N.D. Nro. 10/040/06 de 21/12/06.-
Procedimiento Complementario para la Aplicacin de

la R.N.D. N 10/0039/05 de 25/11/05.
R.N.D. Nro. 10/041/06 de 28/12/06.-
Formatos y Adecuaciones para Aplicar el Nuevo

Sistema de Facturacin.
R.N.D. Nro. 10/042/06 de 28/12/06.-

gestin 2007.
2007
R.N.D. Nro. 10/001/07 de 02/01/07.-
Condiciones de expendio y circulacin de bienes de

produccin nacional gravados por el Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE)
R.N.D. Nro. 10/002/07 de 02/01/07.-
Actualizacin
anual
alcuota
mxima,
Impuesto
444
R.A.P. Nro. 05/0001/07 de 30/01/07.-
Categorizacin de nuevos PRICO y GRACO.
R.A.P. Nro. 05/0002/07 de 28/02/07.-
Modificacin del universo de Contribuyentes de la
IVA
Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas, para

personas naturales afiliadas o no a las lneas sindicales
que prestan Servicio de Trasporte Interdepartamental
IPB
R.N.D. Nro. 10/003/07 de 28/02/07.-
IUE
Gerencia Sectorial de Hidrocarburos GSH.
RC IVA
LEY 843
Prrroga de vencimiento para centros de asistencia

distribuidoras
de
energa
R.N.D. Nro. 10/005/07 de 14/03/07.-
Prorroga de vencimiento para el pago de Obligaciones

Tributarias Puerto Surez.
R.N.D. Nro. 10/006/07 de 29/03/07.-
Ampliacin de plazo para la adecuacin de Sistemas

Informticos - Nuevo Sistema de Facturacin.
R.N.D. Nro. 10/007/07 de 30/03/07.-

Juradas y pago de obligaciones impositivas en las
ICE
empresas
TGB
elctrica.
ISAE
mdica
IMT
R.N.D. Nro. 10/004/07 de 13/03/07.-
IT
de Pasajeros o Carga.
R.N.D. Nro. 10/010/07 de 30/03/07.-
Complementacin a la Resolucin Normativa de

Directorio N 10/0001/07
R.N.D. Nro. 10/012/07 de 25/04/07.-
Facturacin para el servicio de transporte areo de

empresas no afiliadas a IATA.
R.N.D. Nro. 10/013/07 de 04/05/07.-
Prrroga para el pago del Impuesto sobre las Utilidades

de las Empresas, Gestin 2006.
R.N.D. Nro. 10/014/07 de 17/05/07.-
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones

Tributarias, en Guayaramern.
R.N.D. Nro. 10/015/07 de 18/05/07.-

Tributarias para el Departamento de Cochabamba.
445
RM
ITF
Directorio N 10/0003/07.
IDH
Complementacin a la Resolucin Normativa de
IJ
R.N.D. Nro. 10/009/07 de 30/03/07.-
IPJ
Prorroga de vencimiento para Quillacollo.
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/008/07 de 30/03/07.-
IEHD
jurisdicciones de Yacuiba y Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/016/07 de 18/05/07.-
Nuevo Sistema de Facturacin - NSF 07.
R.N.D. Nro. 10/016/07 de 18/05/07.-
Anexos a la R.N.D. N 10/0016/07 referida al Nuevo

R.N.D. Nro. 10/017/07 de 28/05/07.-

Tributarias Yacuiba Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/018/07 de 27/06/07.-
Procedimiento
para
la
declaracin
pago
del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) - Y.P.F.B.

R.N.D. Nro. 10/019/07 de 19/07/07.-
Prrroga de vencimiento para el cumplimiento de

Obligaciones Impositivas, en los Departamentos de
Tarija, Beni y La Paz.
R.N.D. Nro. 10/020/07 de 10/08/07.-
Uso de formularios preimpresos para trmites en el

Padrn Nacional de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/021/07 de 16/08/07.-
Prrroga
de
vencimiento
de Obligaciones
para
el
cumplimiento
Impositivas en la Ciudad de
Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/022/07 de 22/08/07.-

Obligaciones Impositivas, para las Localidades de
Yacuiba y Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/023/07 de 18/09/07.-

Obligaciones
Impositivas,
para
la
Localidad
de
Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/024/07 de 19/09/07.-

Obligaciones Impositivas.
R.N.D. Nro. 10/025/07 de 28/09/07.-
Actualizacin de la cuota fija por hectrea del Rgimen

Agropecuario Unificado (RAU).
R.N.D. Nro. 10/026/07 de 28/09/07.-
Formulario anexo al Formulario 30 del IDH.
R.N.D. Nro. 10/027/07 de 10/10/07.-
Designa
como
Agentes
de
Informacin
las
Administradoras de Tarjetas de Crdito.

R.N.D. Nro. 10/028/07 de 12/10/07.-
Empresas Distribuidoras de Energa Elctrica, que

deben presentar su informacin a travs del Software
Da Vinci.
446
para
el
cumplimiento
de
R.N.D. Nro. 10/030/07 de 31/10/07.-
Incorporacin voluntaria de Contribuyentes al Portal

Tributario.
R.N.D. Nro. 10/031/07 de 31/10/07.-
Modificacin a la R.N.D. N 10/0021/05, restitucin del

Crdito Fiscal comprometido no entregado a travs de
RC IVA
Formularios
IUE
Nuevos
IPB
R.N.D. Nro. 10/029/07 de 19/10/07.-
IVA
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/032/07 de 31/10/07.-
IT
una solicitud de devolucin de Impuestos.

Complementaciones a la R.N.D. N 10/0016/07 Nuevo
R.N.D. Nro. 10/034/07 de 07/11/07.-

Tributarias, del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU.
R.N.D. Nro. 10/035/07 de 23/11/07.-

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/036/07 de 30/11/07.-
Procedimiento
para
conciliaciones
del
Impuesto
Directo a los Hidrocarburos.

Gestin Tributaria y Contravenciones.
R.N.D. Nro. 10/038/07 de 21/12/07.-
R.N.D. Nro. 10/039/07 de 21/12/07.-
Contribuyentes de la categora Resto obligados a
TGB
RM
R.N.D. Nro. 10/037/07 de 14/12/07.-
ISAE
Santa Cruz.
IMT
Obligaciones Impositivas en el departamento de
IEHD
ITF
R.N.D. Nro. 10/033/07 de 01/11/07.-
ICE
Sistema De Facturacin (NSF-07).
Boletas de Pago a travs del Portal Tributario.


Juradas y Boletas de Pago por los colectores del
R.N.D. Nro. 10/042/07 de 21/12/07.-
Actualizacin
anual
alcuota
mxima,
Impuesto
447
IPJ
R.N.D. Nro. 10/041/07 de 21/12/07.-
IJ
gestin 2008.
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/040/07 de 21/12/07.-
IDH
la presentacin y pago de Declaraciones Juradas y
R.N.D. Nro. 10/043/07 de 27/12/07.-
Aprobacin de formularios para el pago de regalas

mineras.
R.N.D. Nro. 10/044/07 de 28/12/07.-
Actualizacin del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, para las Personas Naturales que prestan
Servicio Pblico de Transporte Interdepartamental de
Pasajeros y Carga.
2008
R.N.D. Nro. 10/0001/08 de 02/01/08.-
Ampliacin del plazo de vigencia de las modalidades

electrnica y en lnea NSF-07.
R.N.D. Nro. 10/002/08 de 04/01/08.-
Elaboracin de Estados Financieros, en el marco del

R.N.D. Nro. 10/003/08 de 10/01/08.-
Prrroga
para
la
Presentacin
de
Declaraciones
Juradas y Boletas de Pago para el Departamento de

Tarija.
R.N.D. Nro. 10/004/08 de 18/01/08.-
Modificacin y Complementacin a la R.N.D. N

10/0002/08.
R.N.D. Nro. 10/005/08 de 22/01/08.-
Complementacin a la RND N 10/0043/07 y prorroga

a la presentacin y pagos de la Boleta 525.
R.A.P. Nro. 05/0001/08 de 30/01/08.-

R.N.D. Nro. 10/006/08 de 22/02/08.-
Categorizacin Nuevos PRICO y GRACO.

Tributarias, Vallegrande.
R.N.D. Nro. 10/007/08 de 27/02/08.-
Deja sin efecto la R.N.D. N 10/0026/07.
R.N.D. Nro. 10/008/08 de 11/03/08.-
Prorroga la conciliacin del Impuesto Directo a

los Hidrocarburos (IDH) por los perodos mayo a
diciembre de la gestin 2007.
R.N.D. Nro. 10/009/08 de 11/03/08.-
Adecuaciones al Reglamento del Impuesto a las

R.N.D. Nro. 10/010/08 de 17/03/08.-

448
por Incumplimiento a Deberes Formales, relacionados

con la presentacin de Declaraciones Juradas.
R.N.D. Nro. 10/012/08 de 28/03/08.-
Prrroga de Plazo para la Vigencia de la Modalidad de
RC IVA
Procedimiento para la aplicacin de Sanciones Directas
IUE
R.N.D. Nro. 10/011/08 de 20/03/08.-
IVA
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/013/08 de 04/04/08.-
Aprueba el Formulario N 630 Declaracin Jurada
IPB
Facturacin Electrnica NSF-07.
R.N.D. Nro. 10/014/08 de 11/04/08.-
Presentacin de Estados Financieros o Memoria Anual.
R.N.D. Nro. 10/015/08 de 18/04/08.-
Modificacin de la Resolucin Normativa de Directorio
Restitucin de contribuyentes GRACO.
R.N.D. Nro. 10/016/08 de 29/04/08.-
Prrroga para la presentacin y/o pago del Impuesto

sobre las Utilidades de las Empresas, con cierre al
31/12/2007.
R.N.D. Nro. 10/017/08 de 14/05/08.-
Ampliacin
de
prrroga
para
la
presentacin
IMT
R.A.P. Nro. 05/0002/08 de 25/04/08.-
ISAE
TGB
N 10/0020/03.
ICE
IT
Parmetros de Produccin.
Hidrocarburos(IDH).
Prrroga
de
vencimiento
de
las
Obligaciones
R.N.D. Nro. 10/019/08 de 25/06/08.-
Modificacin a la R.N.D. N Nro. 10/0004/08.
R.N.D. Nro. 10/020/08 de 25/06/08.-
Ampliacin
de
plazo
para
la
presentacin
RM
Tributarias, para la Ciudad de Potos.
de
ITF
R.N.D. Nro. 10/018/08 de 23/06/08.-
IEHD
pago de la Conciliacin del Impuesto Directo a los
CEDEIM y CENOCREF (Ley 1886).
R.N.D. Nro. 10/022/08 de 29/06/08.-
Modalidad de facturacin electrnica.
R.N.D. Nro. 10/023/08 de 10/07/08.-
Procedimiento para la declaracin y pago de los

anticipos de la Alcuota Adicional del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (AA-IUE).
449
IPJ
Regala Minera.
IJ
Procedimiento para la Retencin Empoce y pago de la
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/021/08 de 25/06/08.-
IDH
solicitudes de devolucin de impuestos mediante
R.A.P. Nro. 05/0003/08 de 21/07/08.-
Recategorizacin de la Universidad Mayor de San

Andrs.
R.N.D. Nro. 10/024/08 de 25/07/08.-
Procedimiento determinativo en casos especiales

falta de presentacin de Declaraciones Juradas.
R.N.D. Nro. 10/025/08 de 25/07/08.-
Prrroga de vencimiento para Potos.
R.N.D. Nro. 10/026/08 de 25/07/08.-
Procedimiento para la Declaracin y pago del Impuesto

Directo a los Hidrocarburos(IDH), en Dlares de los
Estados Unidos de Amrica.
R.N.D. Nro. 10/027/08 de 13/08/08.-

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/028/08 de 13/08/08.-
Procedimiento para el pago de la conciliacin del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos(IDH), en Dlares
de los Estados Unidos de Amrica.
R.N.D. Nro. 10/029/08 de 28/08/08.-

R.N.D. Nro. 10/030/08 de 29/08/08.-

Impositivas Agencia Local Tributaria Villazn.
R.N.D. Nro. 10/031/08 de 17/09/08.-
Procedimiento para el cumplimiento de Obligaciones

Tributarias Sector Minero, Gestin 2008.
R.N.D. Nro. 10/032/08 de 25/09/08.-

Agropecuario Unificado(RAU), Gestin 2007.
R.N.D. Nro. 10/033/08 de 23/10/08.-
Prorroga de vencimiento para el pago de Obligaciones

Impositivas Agencia Local Tributaria Uyuni.
R.N.D. Nro. 10/034/08 de 23/10/08.-

Obligaciones Tributarias, Agencia Local Tributaria
Villazn.
R.N.D. Nro. 10/035/08 de 31/10/08.-

Tributarias, del Rgimen Agropecuario Unificado(RAU),
Gestin 2007.
450

Obligaciones Tributarias, Gerencia Distrital Yacuiba y
Agencia Local Tributaria Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/037/08 de 21/11/08.-
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/036/08 de 21/11/08.-
IUE
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/038/08 de 21/11/08.-
IPB
Tributarias, Gerencia Distrital Beni.
Sectorial de Hidrocarburos Santa Cruz.

Tributarias, de la Ciudad de la Santsima Trinidad en
Beni.
R.N.D. Nro. 10/041/08 de 22/12/08.-

Exterior, para la Gestin 2009.
R.N.D. Nro. 10/0042/08 de 22/12/08.-
Actualizacin de las tasas especficas del ICE para la
TGB
R.N.D. Nro. 10/040/08 de 28/11/08.-
ISAE
Tributarias, Gerencia GRACO y Distrital La Paz.
ICE
IMT
R.N.D. Nro. 10/039/08 de 28/11/08.-
IT
Obligaciones Tributarias, Gerencias Distrital, GRACO y
Actualizacin anual alcuota mxima Impuesto Especial

a los Hidrocarburos y sus Derivados.
R.N.D. Nro. 10/044/08 de 26/12/08.-
RM
R.N.D. Nro. 10/043/08 de 26/12/08.-
IEHD
gestin 2009.
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/045/08 de 30/12/08.-

Tributarias, en las Gerencias GRACO y Distrital
IDH
ITF
2009
R.N.D. Nro. 10/001/09 de 07/01/09.-
Registro de la Capacidad de Carga o Arrastre de

Vehculos para Personas Naturales afiliadas o no a
Lneas Sindicales que prestan Servicio de Transporte
Interdepartamental de Carga.
451
IPJ
Categorizacin Nuevos PRICO y GRACO.
VARIOS IVME
R.A.P. Nro. 05/0004/08 de 31/12/08.-
IJ
Chuquisaca.
R.N.D. Nro. 10/002/09 de 30/01/09.-

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/003/09 de 02/04/09.-
Ampliacin del plazo para el Registro de Capacidad de

Carga o Arrastre de Vehculos para Personas Naturales
afiliadas o no a Lneas Sindicales, que prestan Servicio
de Transporte Interdepartamental de Carga.
R.N.D. Nro. 10/004/09 de 02/04/09.-
Procedimiento
de
facilidades
de
pago
(texto
ordenado).
R.N.D. Nro. 10/005/09 de 16/04/09.-

Tributarias, Gerencia Distrital Oruro.
R.N.D. Nro. 10/006/09 de 17/04/09.-

R.N.D. Nro. 10/007/09 de 27/04/09.-

Tributarias, Gerencia Distrital Potos.
R.N.D. Nro. 10/008/09 de 29/05/09.-

Tributarias a Nivel Nacional, periodo de Febrero 2009.
R.N.D. Nro. 10/009/09 de 18/06/09.-

Tributarias, Gerencia Distrital El Alto.
R.N.D. Nro. 10/010/09 de 18/06/09.-

Tributarias, Agencia Local Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/011/09 de 24/06/09.-

Tributarias, Gerencia Distrital El Alto.
R.N.D. Nro. 10/012/09 de 21/07/09.-

Tributarias, Gerencia Distrital Tarija.
R.A.P. Nro. 01/0001/09 de 24/07/09.-
Definicin
de
los
responsables
de
procesos
de
contratacin y recepcin de bienes, obras y servicios

de acuerdo al Decreto Supremo N 0181, Normas
Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y
Servicios.
R.N.D. Nro. 10/013/09 de 25/09/09.-

Tributarias, Agencia Local Tributaria Villazn.
452
Agropecuario Unificado (RAU) gestin 2008.

R.N.D. Nro. 10/015/09 de 09/10/09.-
Presentacin de Declaraciones Juradas sin Movimiento
RC IVA
IUE
R.N.D. Nro. 10/014/09 de 28/09/09.-
IVA
LEY 843
Va Telfono Celular, utilizando el Sistema de Mensajes
Prrroga de vencimiento para el Pago de Obligaciones
las
R.N.D.
ICE
Inclusiones
R.N.D. Nro. 10/018/09 de 18/12/09.-
Ampliacin del Nmero de Contribuyentes que utilizan

el Portal Tributario para la Presentacin y Pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
R.N.D. Nro. 10/019/09 de 21/12/09.-
Inclusin de Requisitos en la R.N.D. N 10/0032/04,

para facilitar el Registro en el Padrn Nacional del
R.N.D. Nro. 10/020/09 de 22/12/09.-
Presentacin
y/o
pago
IMT
Contribuyente del SIN.

del
Impuesto
sobre
las
Utilidades de las Empresas del Sector Minero.

R.N.D. Nro. 10/021/09 de 23/12/09.-
RM
Exterior, para la Gestin 2010.

R.N.D. Nro. 10/022/09 de 24/12/09.-
Actualizacin de las tasas especficas del ICE para la
ITF
gestin 2010.
R.N.D. Nro. 10/023/09 de 24/12/09.-
TGB
10/0013/06, N 10/0037/07 y N 10/0024/08.
ISAE
Modificaciones
IEHD
R.N.D. Nro. 10/017/09 de 16/12/09.-
IT
Actualizacin del monto establecido como Impuesto

sobre las Utilidades de las Empresas, para Personas
Naturales que prestan Servicio Pblico de Transporte
IDH
R.N.D. Nro. 10/016/09 de 20/10/09.-
IPB
Cortos - SMS.
R.N.D. Nro. 10/024/09 de 24/12/09.-
Actualizacin Anual de la Alcuota Mxima del Impuesto
IJ
Interdepartamental de Pasajeros y Carga.
Modificacin
al
Procedimiento
Espectculos Pblicos.
453
Tributario
para
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/025/09 de 30/12/09.-
IPJ
2010
R.A.P. Nro. 01/0001/10 de 25/01/10.-
Programa de Consolidacin de Reformas, en el Area de

Ingresos Pblicos.
R.N.D. Nro. 10/001/10 de 12/02/10.-
Prrroga de vencimiento para el Pago de Impuestos

por el perodo, Enero de 2010.
R.N.D. Nro. 10/002/10 de12/02/10.-

Empresas, para las Personas Naturales que Prestan
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/003/10 de 19/03/10.-
Reglamento
al
Impuesto
las
Transacciones
Financieras(ITF).
R.N.D. Nro. 10/004/10 de 26/03/10.-
Funcionamiento de la Oficina Virtual y Procedimiento

para la presentacin de Declaraciones Juradas, sin
datos a travs de la Oficina Virtual o alternativamente
va telfono celular, utilizando el Sistema de Mensajes
Cortos SMS.
R.N.D. Nro. 10/005/10 de 30/03/10.-
Modificacin de la disposicin final sptima de la

Resolucin Normativa de Directorio N 10/0003/10
de 19 de marzo de 2010.
R.N.D. Nro. 10/006/10 de 22/04/10.-
Procedimiento de Categorizacin, Recategorizacin

o Confirmacin de Contribuyentes PRICO, GRACO y
Resto.
R.N.D. Nro. 10/007/10 de 23/04/10.-
Categorizacin, Recategorizacin y confirmacin de

Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto.
R.N.D. Nro. 10/008/10 de 23/04/10.-
Regularizacin de pago del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas(IUE), para Sujetos Pasivos
que ejercen Profesiones Liberales u Oficios.
R.N.D. Nro. 10/009/10 de 21/05/10.-

Obligaciones Impositivas en la jurisdiccin de la
Agencia Local Tributaria de Villazn.
454

Agencia Local Tributaria de Camargo.
R.N.D. Nro. 10/011/10 de 25/05/10.-
Reglamento
al
Impuesto
las
Transacciones
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/010/10 de 21/05/10.-
IUE
LEY 843
R.N.D. Nro. 10/012/10 de 10/06/10.-
IPB
Financieras(ITF).
Gerencia Distrital Tarija.
R.A.P. Nro. P01/0002/10 de 29/06/10.-
Se establecen nuevos Formularios, para el Depsito de

la Venta de Valores Fiscales.
R.N.D. Nro. 10/014/10 de 02/07/10.-
Designa como agente de informacin al Consejo de la

Judicatura de Bolivia.
R.N.D. Nro. 10/015/10 de 29/07/10.-
TGB
Villamontes.
ISAE
Obligaciones Tributarias, Agencia Local Tributaria de
ICE
Prrroga de vencimiento para el Cumplimiento de
IMT
R.N.D. Nro. 10/013/10 de 18/06/10.-
IT

Gerencia Distrital Potos.
R.N.D. Nro. 10/017/10 de 10/08/10.-
Prrroga al vencimiento del pago de obligaciones

tributarias Potos.
R.N.D. Nro. 10/018/10 de 23/08/10.-

Obligaciones Tributarias, por el Perodo Fiscal Julio
RM
ITF
R.N.D. Nro. 10/016/10 de 29/07/10.-
IDH
Gerencia Distrital Potos.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/019/10 de 07/09/10.-
Modificaciones a la RND N 10/0016/07 Nuevo
IJ
2010.

Agropecuario Unificado (RAU) gestin 2009..
455
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/020/10 de 24/09/10.-
IPJ
R.N.D. Nro. 10/021/10 de 08/10/10.-
Procedimiento de Certificacin de Declaraciones

Juradas,
Obtencin
Confirmacin
de
de
Extracto
Certificacin
Tributario
por
Terceros
y
Va
Oficina Virtual.
R.N.D. Nro. 10/022/10 de 11/10/10.-
Tratamiento de Decimales en importes de Procesos

Tributarios.
R.N.D. Nro. 10/023/10 de 14/10/10.-
Ampliacin del Nmero de Contribuyentes que

utilizan el Portal Tributario para la Presentacin y
Pago de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
R.N.D. Nro. 10/024/10 de 26/10/10.-
Prrroga
de
vencimiento
para
el
pago
de
Obligaciones Tributarias del Rgimen Agropecuario

Unificado (RAU) - Gestin 2009.
R.N.D. Nro. 10/025/10 de 03/11/10.-
Tratamiento de Nmeros Decimales en Declaraciones

Juradas y clculo de la Deuda Tributaria.
R.N.D. Nro. 10/026/10 de 22/11/10.-

Tributarias, Gerencia Distrital Yacuiba.
R.N.D. Nro. 10/027/10 de 07/12/10.-
Ampliacin del plazo para la aplicacin de lo

dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio
N 10/0023/10.
R.N.D. Nro. 10/028/10 de 07/12/10.-
Pago
de
Obligaciones
Tributarias
por
internet
para contribuyentes Newton, mediante Entidades

Financieras autorizadas (Nuevas formas de pago).
R.N.D. Nro. 10/029/10 de 13/12/10.-
Prrroga de vencimiento para el pago de Impuestos,

del periodo fiscal Noviembre 2010.
R.N.D. Nro. 10/030/10 de 23/12/10.-

Exterior ISAE, para la Gestin 2011.
R.N.D. Nro. 10/031/10 de 24/12/10.-
Actualizacin
anual
de
la
alcuota
mxima
en
el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados, Gestin 2011.
R.N.D. Nro. 10/032/10 de 24/12/10.-

Empresas para las personas naturales que prestan
456
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/033/10 de 28/12/10.-
Actualizacin de las alcuotas especficas del Impuesto

a los Consumos Especficos (ICE), para la Gestin
IVA
RC IVA
servicio pblico de Transporte Interdepartamental de
IUE
LEY 843
Aplicacin del Impuesto a los Consumos Especficos.
R.N.D. Nro. 10/035/10 de 30/12/10.-
Ampliacin del plazo del periodo de transicin
IT
R.N.D. Nro. 10/034/10 de 30/12/10.-
IPB
2011.

N 10/0023/10.
R.N.D. Nro. 10/002/11 de 25/01/11.-
Prrroga para el cumplimiento de Obligaciones

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/003/11 de 18/02/11.-
ISAE
R.N.D. Nro. 10/001/11 de 12/01/11.-
IMT
2011
TGB
ICE
N 10-0004-10.
2011.
Reglamento del Impuesto al Juego y del Impuesto a la
del
plazo
del
periodo
de
transicin
dispuesto en la R.N.D. N 10/0004/10, modificado por

la R.N.D. N 10/0035/10.
R.N.D. Nro. 10/007/11 de 01/04/11.-
Facturacin Estaciones de Servicio por venta de

combustibles.
R.N.D. Nro. 10/008/11 de 14/04/11.-
Presentacin de Estados Financieros o Memoria Anual.
R.N.D. Nro. 10/009/11 de 21/04/11.-
Procedimiento y Requisitos para la Inscripcin y

Modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11).
457
IDH
Ampliacin
IJ
R.N.D. Nro. 10/006/11 de 01/04/11.-
ITF
Participacin en Juegos.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/005/11 de 01/03/11.-
RM
Tributarias, Agencia Local de Riberalta.
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/004/11 de 18/02/11.-
IEHD
Tributarias, periodos fiscales Enero y Febrero de
R.N.D. Nro. 10/010/11 de 27/04/11.-
Facturacin de Estaciones de Servicio por Venta de

Combustibles.
R.A.P. Nro. 01/0001/11 de 28/04/11.-
R.A.P. N 01/0001/11.
R.N.D. Nro. 10/011/11 de 20/05/11.-
Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago.
R.N.D. Nro. 10/012/11 de 20/05/11.-
Procedimiento Tributario para Espectculos Pblicos.
R.N.D. Nro. 10/013/11 de 07/05/11.-
Cambio de Jurisdiccin de Yacimientos Petrolferos

Fiscales Bolivianos YPFB, con la misma categora de
PRICO, de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, a la
Jurisdiccin de la Gerencia GRACO La Paz.
R.N.D. Nro. 10/014/11 de 07/06/11.-

tributarias, Agencia Local Tributaria Villazn.
R.N.D. Nro. 10/015/11 de 14/06/11.-

Tributarias, Agencia Local Tributaria Villa Montes.
R.N.D. Nro. 10/016/11 de 20/06/11.-

Tributarias, Gerencia Distrital Beni.
R.N.D. Nro. 10/017/11 de 27/06/11.-
Complementacin
del
Procedimiento
de
Categorizacin, Recategorizacin o Confirmacin de

Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto dispuesto en
la Resolucin Normativa de Directorio N 10/0006/10.
R.A.P. Nro. 01/0002/11 de 08/06/11.-
R.A.P. N 01/0002/11.
R.A.P. Nro. 01/0003/11 de 28/06/11.-
Modificacin del Universo de Contribuyentes de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/0018/11 de 30/06/11.-
Ampliacin del plazo del periodo de Transicin

N 10/0006/11
R.N.D. Nro. 10/0019/11 de 19/07/11.-

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/0020/11 de 29/07/11.-
Ampliacin de la vigencia de la Resolucin Normativa

de Directorio N 10/0010/11 de 27 de abril de 2011,
Facturacin Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles.
458
Pago de Obligaciones Tributarias, Agencia Local de

Quillacollo.
R.N.D. Nro. 10/0022/11 de 18/08/11.-
Complementaciones
modificaciones
la
RC IVA
Prrroga de vencimiento para la Declaracin y
IUE
R.N.D. Nro. 10/0021/11 de 15/08/11.-
IVA
LEY 843
Procedimiento Tributario para Espectculos Pblicos.

Modificacin
N
complementaciones
10/0011/11,
Respaldo
de
la
R.N.D.
Transaccin
con
IT
R.N.D. Nro. 10/0023/11 de 19/08/11.-
IPB
Resolucin Normativa de Directorio N 10/0012/11,
N 10/0004/10.
Procedimientos de remate en etapa de Cobro Coactivo
o Ejecucin Tributaria.
R.N.D. Nro. 10/0026/11 de 22/09/11.-
Categorizacin
confirmacin
de
contribuyentes
R.N.D. Nro. 10/0027/11 de 23/09/11.-
IMT
PRICO, GRACO y Resto.

Agropecuario Unificado(RAU), Gestin 2010.
R.N.D. Nro. 10/0028/11 de 30/09/11.-
Ampliacin
del
plazo
del
periodo
de
transicin
RM
dispuesto en la R.N.D. N 10/0004/10.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/0025/11 de 09/09/11.-
TGB
ISAE
Ampliacin del plazo del periodo de Transicin
R.N.D. Nro. 10/0029/11 de 07/10/11.-
Recategorizacin de Contribuyentes GRACO a Resto.
R.N.D. Nro. 10/0030/11 de 07/10/11.-
Modificaciones a la R.N.D. N 10/0037/07 - Gestin
ITF
R.N.D. Nro. 10/0024/11 de 02/09/11.-
ICE
Documentos de Pago.
R.N.D. Nro. 10/0031/11 de 12/10/11.-
IDH
Tributaria y Contravenciones.
R.N.D. Nro. 10/0032/11 de 31/10/11.-
IJ
N 10/0020/03 de 17 de diciembre de 2013..
Tributarias del Rgimen Agropecuario Unificado, (RAU)
Actualizacin
de
datos
al
Padrn
Nacional
de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) - PRICOS

y GRACOS.
459
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/0033/11 de 04/11/11.-
IPJ
Gestin 2010.
R.N.D. Nro. 10/0034/11 de 15/11/11.-

R.N.D. Nro. 10/0035/11 de 16/11/11.-

Tributarias, Gerencia Distrital Tarija.
R.N.D. Nro. 10/0036/11 de 21/11/11.-

R.N.D. Nro. 10/0037/11 de 25/11/11.-
Complementacin a la R.N.D. N 10/0009/11 Padrn

Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD11).
R.N.D. Nro. 10/0038/11 de 02/12/11.-
Modificacin y complementaciones a la R.N.D. N

10/0007/11, Facturacin de Estaciones de Servicio
por venta de Combustible.
R.N.D. Nro. 10/0039/11 de 06/12/11.-

Tributarias, por el Impuesto a las Transacciones
Financieras.
R.N.D. Nro. 10/0040/11 de 15/12/11.-
Actualizacin del monto del Impuesto a las Salidas

Areas al Exterior (ISAE).
R.N.D. Nro. 10/0041/11 de 29/12/11.-
Actualizacin
de
las
alcuotas
especficas
del
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), para la

gestin 2012.
R.N.D. Nro. 10/0042/11 de 29/12/11.-
Actualizacin anual de la alcuota mxima del Impuesto

R.N.D. Nro. 10/0043/11 de 29/12/11.-
Ampliacin al plazo para la actualizacin de datos al

Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11) PRICOS Y GRACOS R.N.D. N 10/0033/11.
R.N.D. Nro. 10/0044/11 de 29/12/11.-

Empresas, para las personas naturales que prestan
servicio pblico de transporte interdepartamental de
pasajeros y carga.
R.N.D. Nro. 10/0045/11 de 30/12/11.-
Procedimiento de disposicin de bienes adjudicados

o aceptados en dacin en pago por el Servicio de
Impuestos Nacionales.
460
2012
R.N.D. Nro. 10/002/12 de 27/01/12.-
IPB
Tributarias, departamento Tarija.

R.N.D. Nro. 10/003/12 de 02/02/12.-
IVA
IUE
Tributarias, en el departamento de Tarija.
Ampliacin plazo, para la Actualizacin de datos en el

Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
IT
R.N.D. Nro. 10/001/12 de 19/01/12.-
RC IVA
LEY 843
Tributarias en el departamento de Pando.

R.N.D. Nro. 10/006/12 de 13/04/12.-
Ampliacin plazo para la presentacin de Estados

Financieros para contribuyentes Resto con cierre de
Gestin al 31 de diciembre de 2011.
R.N.D. Nro. 10/007/12 de 16/04/12.-
Prrroga de vencimiento, para el pago de Obligaciones

Tributarias a nivel nacional.
R.N.D. Nro. 10/008/12 de 03/05/12.-
Prrroga de vencimiento, para el pago de Cuotas por

Facilidades de Pago.
R.N.D. Nro. 10/010/12 de 11/05/12.-
Presentacin
fsica
digitalizada
de
Estados
Financieros.
R.N.D. Nro. 10/011/12 de 18/05/12.-
Prrroga del plazo establecido en la R.N.D. N

10/0006/12.
R.N.D. Nro. 10/012/12 de 01/06/12.-
Registro de Riesgo Tributario.
R.N.D. Nro. 10/013/12 de 22/06/12.-
Prrroga de vencimientos, para el pago de Obligaciones

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/0014/12 de 25/06/12.-
Ampliacin de prrroga de vencimientos para el pago

de Obligaciones Tributarias, establecida en la R.N.D.
N 10/0013/12.
461
TGB
ISAE
R.N.D. Nro. 10/005/12 de 29/02/12.-
IMT
Combustibles.
IEHD
10/0007/11,
RM
ITF
RND
IDH
la
IJ
Facturacin de Estaciones de Servicio por Venta de
IPJ
Complementaciones
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/004/12 de 22/02/12.-
ICE
(PDB-11) PRICOS Y GRACOS.
R.N.D. Nro. 10/0015/12 de 29/06/12.-
Suspensin del envo de Declaraciones Juradas sin

datos va SMS.
R.N.D. Nro. 10/0016/12 de 29/06/12.-
Ampliacin vigencia de la R.N.D. N 10/0004/12

combustible.
R.N.D. Nro. 10/0017/12 de 02/07/12.-
Prrroga del plazo establecido en la R.N.D. N

10/0011/12.
R.N.D. Nro. 10/0018/12 de 06/07/12.-
Complementacin y modificacin a la RND N

10/0009/11,
Padrn
Nacional
de
Contribuyentes

R.N.D. Nro. 10/0019/12 de 25/07/12.-
Presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de

Pago, por el sistema Da Vinci a travs de la Oficina
Virtual, para contribuyentes no Newton del Rgimen
General.
R.N.D. Nro. 10/0020/12 de 30/07/12.-
Prrroga de vencimiento, para el pago del Impuesto

sobre las Utilidades de las Empresas y para la
Presentacin de Estados Financieros y Formulario
605 v3 Empresas Industriales y Petroleras.
R.N.D. Nro. 10/0021/12 de 13/09/12.-
Cambio de jurisdiccin, de sujetos pasivos de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos a la Jurisdiccin
de la Gerencia GRACO Santa Cruz.
R.N.D. Nro. 10/0022/12 de 19/09/12.-

Tributarias de la ciudad Santa Cruz.
R.N.D. Nro. 10/0023/12 de 20/09/12.-

Tributarias, Agencia Tributaria Guayaramern.
R.N.D. Nro. 10/0024/12 de 21/09/12.-

Agropecuario Unificado (RAU), Gestin 2011.
R.N.D. Nro. 10/0025/12 de 21/09/12.-
Facturacin para Artistas Nacionales sin Derecho a

Crdito Fiscal.
R.N.D. Nro. 10/0026/12 de 25/09/12.-

Tributarias, Yacuiba, Bermejo y Villamontes.
462
R.N.D. Nro. 10/0028/12 de 12/10/12.-
Reglamento para la liquidacin y pago del Impuesto

a las Salidas Areas al Exterior - ISAE
R.N.D. Nro. 10/0029/12 de 18/10/12.-
Reglamento para la liquidacin y pago del Impuesto a

las Salidas Areas al Exterior.
R.N.D. Nro. 10/0030/12 de 30/10/12.-
Modifica vigencia de la Resolucin Normativa de
RC IVA
IUE
vigentes con YPFB.
IPB
Tratamiento para Empresas Petroleras con contratos
IT
R.N.D. Nro. 10/0027/12 de 04/10/12.-
IVA
LEY 843
del Portal Tributario Newton.

R.N.D. Nro. 10/0032/12 de 27/11/12.-
Ampliacin del plazo, para el cumplimiento de

Unificado (RAU), Gestin 2011.
R.N.D. Nro. 10/0033/12 de 03/12/12.-
Modificaciones a la RND 10/0029/12, Reglamento

para la liquidacin y pago del Impuesto a las Salidas
TGB
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias a travs
ISAE
Ampliacin del Nmero de Contribuyentes, sujetos al
IMT
R.N.D. Nro. 10/0031/12 de 01/11/12.-
ICE
Directorio N 10/0029/12.

Exterior (ISAE), para la Gestin 2013.
R.N.D. Nro. 10/0035/12 de 11/12/12.-
Actualizacin
de
datos
al
Padrn
Nacional
de
RM
R.N.D. Nro. 10/0034/12 de 07/12/12.-
IEHD
Areas al Exterior ISAE.
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), Gerencias
de
las
Alcuotas
Especficas
del
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), para la

Gestin 2013.
R.N.D. Nro. 10/0037/12 de 20/12/12.-

IDH
Actualizacin
IJ
R.N.D. Nro. 10/0036/12 de 20/12/12.-
ITF
Distritales Santa Cruz y Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/0038/12 de 20/12/12.-
Actualizacin anual de la alcuota mxima del Impuesto

463
VARIOS IVME
pasajeros y carga.
IPJ
servicio pblico de transporte interdepartamental de
R.N.D. Nro. 10/0039/12 de 20/12/12.-
Alcuota Adicional a las Utilidades de las Entidades

Financieras AA-IUE Financiero.
R.N.D. Nro. 10/0040/12 de 21/12/12.-
Formato de Factura en la venta de gasolina especial,

gasolina premium o diesel oil por estaciones de
servicio.
R.N.D. Nro. 10/0041/12 de 28/12/12.-
Ampliacin
vigencia
de
la
RND
10/0004/12,

combustibles.
R.N.D. Nro. 10/0042/12 de 28/12/12.-
Procedimiento para la Declaracin y pago del Impuesto

a la Venta de Moneda Extranjera IVME.
R.N.D. Nro. 10/0043/12 de 28/12/12.-
Complementaciones
modificaciones
para
Espectculos Pblicos con artistas extranjeros.
2013
R.N.D. N 10/0001/13 de 11/01/13.-
Ampliacin del plazo establecido en la RND N

10/0035/12 para la Actualizacin de Datos al Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD11) - personas naturales gerencias distritales Santa
cruz y Cochabamba.
R.N.D. N 10/0002/13 de 25/01/13.-
Determinacin de nuevas fechas de vencimiento

para los contribuyentes establecidos en la Resolucin
Normativa de Directorio N 10/0027/12.
R.N.D. N 10/0003/13 de 06/02/13.-
Clasificacin de contribuyentes Newton-Especfico.
R.N.D. N 10/0004/13 de 14/02/13.-
Oficina Mvil.
R.N.D. N 10/0005/13 de 01/03/13.-
Reglamento
la
aplicacin
operativa
del
procedimiento de determinacin.
R.N.D. N 10/0006/13 de 08/03/13.-
Facilidades de Pago - AYNI.
R.N.D. N 10/0007/13 de 22/03/13.-

Tributarias en la Gerencia Distrital Oruro.
R.N.D. N 10/0008/13 de 05/04/13.-
Compensacin
de
prdidas
empresas no financieras.
464
acumuladas
para
las
RND
N.
10/0020/05
10/0037/07.
R.N.D. N 10/0010/13 de 05/04/13.-
Aplicativo informtico Facilito para la elaboracin y

presentacin de Declaraciones Juradas.
R.N.D. N 10/0011/13 de 09/04/13.-
Jurisdiccin de las Gerencias Distritales II de las

ciudades de La Paz y Santa Cruz Anexo RND N
RC IVA
Modificaciones
IUE
IPB
R.N.D. N 10/0009/13 de 05/04/13.-
IVA
LEY 843
Cambio de jurisdiccin contribuyentes del Sector

Hidrocarburos.
R.N.D. N 10/0014/13 de 17/04/13.-
Actualizacin
de
Contribuyentes
al
Padrn
Nacional
de
Biomtrico
Datos
Digital
(PBD-11)
Rgimen General.
R.N.D. N 10/0015/13 de 19/04/13.-
Formularios 200 IVA y 400 IT - Versin 3.
R.N.D. N 10/0016/13 de 26/04/13.-
Prrroga para la presentacin digital y fsica de los
TGB
R.N.D. N 10/0013-13 de 16/04/13.-
ISAE
Presentacin digital y fsica de Estados Financieros.
IMT
R.N.D. N 10/0012/13 de 10/04/13.-
ICE
IT
10/0011/2013
Reglamentacin de los medios para la determinacin

de la Base Imponible sobre Base Presunta.
R.N.D. N 10/0019/13 de 24/05/13.-
Facturacin IVA Tasa Cero, Ley N 366, Ley del Libro

y la Lectura Oscar Alfaro.
R.N.D. N 10/0020/13 de 31/05/13.-
Derivacin de la Accin Administrativa - Anexo I

comunicado RND 10/0020/13.
R.N.D. N 10/0021/13 de 31/05/13.-
Procedimiento aplicable al Fallecimiento del sujeto

pasivo.
R.N.D. N 10/0022/13 de 11/06/13.-
Alta automtica del IT Aplicacin de la ley N 366,

Ley del Libro y la Lectura Oscar Alfaro.
465
IDH
de 2012.
IJ
los Estados Financieros con cierre al 31 de diciembre
ITF
Modifica plazo para la presentacin digital y fsica de
IPJ
R.N.D. N 10/0018/13 de 17/05/13.-
VARIOS IVME
R.N.D. N 10/0017/13 de 08/05/13.-
RM
2012.
IEHD
Estados Financieros con cierre al 31 de diciembre de
R.N.D. N 10/0023/13 de 18/06/13.-

Tributarias de Villamontes.
R.N.D. N 10/0024/13 de 27/06/13.-
Ampliacin
vigencia
de
la
RND
10/0004/12
Facturacin Estaciones de Servicio por Venta de

Combustibles.
R.N.D. N 10/0025/13 de 28/06/13.-
Modificacin
de
la
Resolucin
Normativa
de
Directorio N 10/0015/13 Postergacin de la vigencia

Formularios 200 y 400 Versin-3.
R.N.D. N 10/0026/13 de 03/07/13.-
Categorizacin
como
Grandes
Contribuyentes
(GRACO).
R.N.D. N 10/0027/13 de 17/07/13.-
Modificacin de la RND N 10/0026/13 Categorizacin

como Grandes Contribuyentes (GRACO)
R.N.D. N 10/0028/13 de 17/07/13.-
Modificacin a la Resolucin Normativa de Directorio

N 10/0012/13 presentacin digital y fsica de
Estados Financieros.
R.N.D. N 10/0029/13 de 12/08/13.-

Juradas
Pago
de
Impuestos
para
Empresas
Petroleras con contratos de operacin vigentes con

YPFB.
R.N.D. N 10/0030/13 de 22/08/13.-

R.N.D. N 10/0031/13 de 28/08/13.-

R.N.D. N 10/0032/13 de 29/08/13.-

N
10/0015/13,
Modificada
por
la
Resolucin
Normativa de Directorio N 10/0025/13, Postergacin

de la Vigencia Formularios 200 y 400 Versin 3.
R.N.D. N 10/0033/13 de 27/09/13.-
Actualizacin Cuota Fija por Hectrea del Rgimen

Agropecuario Unificado (RAU) Gestin 2012.
R.N.D. N 10/0034/13 de 30 /10/13.-
Complementacin a la RND N 10/0009/11

Procedimiento y Requisitos para la Inscripcin y
466
R.N.D. N 10/0039/13 de 16/12/13
Formulario Electrnico Gua de Trnsito Form. 4115

V.2
R.N.D. N 10/0040/13 de 17/12/13
Modificaciones a la RND N 10/0010/05 de Exencin

del IUE conforme a la Ley N 2685 Promocin
Econmica de la Ciudad de El Alto y Mdulo Exencin
del IUE del Sistema Gestor Tcnico Jurdico
R.N.D. N 10/0041/13 de 19/12/13

N 10/0015/13. Modificada por las Resoluciones
Normativas de Directorio N 10/0025/13 y N
10/0032/13. Postergacin de la Vigencia Formularios
200 y 400 Versin 3
R.N.D. N 10/0042/13 de 19/12/13
Actualizacin Anual de la Alcuota Mxima del

Derivados - IEHD
R.N.D. N 10/0043/13 de 20/12/13
Actualizacin de las Alcuotas Especficas del

Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) para la
Gestin 2014
R.N.D. N 10/0044/13 de 20/12/13
Venta de Bienes por Comercio Electrnico
R.N.D. N 10/0045/13 de 27/12/13

Empresas para las Personas Naturales que Prestan
Servicio Pblico de Transporte Interdepartamental
de Pasajeros y Carga Gestin 2013
R.N.D. N 10/0046/13 de 27/12/13
Ampliacin de Plazos en la Facturacin de Estaciones

de Servicio por Venta de Combustibles
R.N.D. N 10/0047/13 de 27/12/13

Exterior (ISAE) para las Gestiones 2014 y 2015
R.N.D. N 10/0048/13 de 30/12/13
Procedimiento
Repeticin
R.N.D. N 10/0049/13 de 30/12/13
Sistema de Facturacin Virtual
467
para
la
Solicitud
de
Accin
de
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
Determinacin del Crdito Fiscal computable en

el Impuesto al Valor Agregado para operaciones
gravadas con Tasa Cero.
ISAE
IMT
Servicio de Terminal Aeroportuaria en los Boletos

o Billetes Areos por las empresas afiliadas o no a
IATA.
IEHD
R.N.D. N 10/0038/13 de 27/11/13.-
RM
R.N.D. N 10/0037/13 de 26/11/13.-
ITF
Complementaciones y Modificaciones a la Resolucin

Normativa de Directorio N 10/0006/13 Facilidades
De Pago AYNI.
IDH
R.N.D. N 10/0036/13 de 22/11/13.-
IJ
Ampliacin del plazo para el cumplimiento de

Unificado (RAU) Gestin 2012.
IPJ
R.N.D. N 10/0035/13 de 30/10/13.-
VARIOS IVME
Modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes

RC IVA
IVA
LEY 843
2014
R.N.D. N 10/0001/14 de 20/01/14
Prrroga de Vencimiento para el Cumplimiento de

Obligaciones Tributarias
R.N.D. N 10/0002/14 de 29/01/14

N 10-0015-13 Formularios 200 IVA y 400 IT, V.3
R.N.D. N 10/0003/14 de 31/01/14
Prrroga para la Presentacin de Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos para Empresas
Petroleras con Contratos de Operacin Vigentes con
YPFB
R.N.D. N 10/0004/14 de 13/02/14

Obligaciones Tributarias en el Departamento del Beni
R.N.D. N 10/0005/14 de 21/02/14
Presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas

de Pago a travs del Mdulo D - Claro Newton
R.N.D. N 10/0006/14 de 24/02/14
Modificacin a la RND N 10/0003/13 Clasificacin de

Contribuyentes Newton-Especfico
R.N.D. N 10/0007/14 de 14/03/14
Modificaciones a la RND N 10/0049/13 Sistema de

Facturacin Virtual
R.N.D. N 10/0008/14 de 21/03/14
Procedimientos de Disposicin de Bienes en Etapa de

Ejecucin Tributaria o Cobro Coactivo
R.N.D. N 10/0009/14 de 04/04/14
Categorizacin, Recategorizacin y Confirmacin de

Contribuyentes Prico, Graco y Resto
R.N.D. N 10/0010/14 de 14/04/14

Obligaciones Tributarias
R.N.D. N 10/0011/14 de 16/04/14
Cambio
de
Jurisdiccin
y
Competencia
de
Contribuyentes de las Gerencias Distritales I y II de
La Paz y Santa Cruz
R.N.D. N 10/0012/14 de 22/04/14
Modificaciones y complementaciones a la RND N

10/0009/11, para personas colectivas y comunidades
beneficiarias con proyectos de desarrollo social suscritos
entre el Estado Plurinacional y organizaciones indgena
originario campesinas
468
Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
IVA
IUE
RC IVA
LEY 843
Gerencia de Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria.
IPB
realizada por el Departamento Servicio al Contribuyente de la
Y CULTURA TRIBUTARIA
Atilio Linares
JEFE DEPARTAMENTO
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
Ignacio Diaz Torrez
Ilustracin y diseo
El Servicio de Impuestos Nacionales agradece a todas y todos
ICE
TGB
ISAE
Sergio Freire Zrate

GERENTE DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
IMT
GERENTE GENERAL
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IEHD
Carlos Cuevas Urquiola
RM
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IT
Heriberto Erik Ariez Bazn
manera colaboraron para que este Texto de Consulta pueda ser

elaborado, diseado, publicado y puesto a disposicin de nuestros
ITF
los Servidores Pblicos de nuestra institucin que de una u otra
Prohibida la reproduccin total o parcial de este texto,
IDH
contribuyentes y ciudadana en General.
IJ
sin contar con la autorizacin expresa correspondiente.
Lnea Gratuita 800 10 3444

www.impuestos.gob.bo
La Paz - Bolivia
469
VARIOS IVME
Telfonos:
Nmero Piloto: 591 2 2606060
IPJ
Direccin: c. Ballivin #1333 (Zona Central)

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La dinmica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo

Heriberto Erik Ariez Bazn

Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin

DECRETO SUPREMO N 24051

DECRETO SUPREMO N 24764

APROPIACION DE INGRESOS Y COSTOS

DEDUCCIN DEL PORCENTAJE VARIABLE

DETERMINACIN DE LAS INVERSIONES ACUMULADAS

APROPIACIN DE COSTOS E INGRESOS

DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO

ASIGNACIN DE LA DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO

DECRETO SUPREMO N 24780

DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL AL IUE

DECRETO SUPREMO N 28988

PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

DEL FORMULARIO DE PAGO

DECRETO SUPREMO N 1288

DECRETO SUPREMO N 24205

COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS

LEY N 031 MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN "ANDRS IBAEZ" 181

ABROGACIONES Y DEROGACIONES 195

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES

IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR

SUJETO- EXENCIONES 212

DECRETO SUPREMO N 29577

DECRETO SUPREMO N 28815

SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS

DECRETO SUPREMO N 782

ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO

DISPOSICIN ADICIONAL NOVENA- IMPUESTO A LA MONEDA EXTRANJERA 315

DECRETO SUPREMO N 1423

HECHO GENERADOR 316

PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR

SUJETO PASIVO 317

LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

DESTINO DE LOS RECURSOS

VENTA DE DOLARES ESTADOUNIDENSES POR EL BCB

LEY N 2762 327

DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO, COMPLEMENTADO Y

1.COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS

CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS

CAMBIO DE RGIMEN 339

FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO 340

PROHIBICIN DE EMITIR FACTURAS 341

OBLIGACIN DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCIN Y BOLETA FISCAL PREVALORADA

DECRETO SUPREMO N 23027

SUJETOS PASIVOS 352

CUOTA FIJA POR HECTREA

COOPERATIVAS AGRCOLAS Y PECUARIAS

PROHIBICIN DE EMITIR NOTAS FISCALES

OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES

ANEXO I LMITE DE SUPERFICIE PERMITIDA (EN HECTREAS) 360

OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL

b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin,

Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por

c) Las importaciones definitivas.

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas,

al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:

Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN