Gestion de Compras

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
IN
FO
R
M
T
IC
A
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
EL CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS
AS
RESULTADOS ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PBLICO
SI
ST
EM
CURTIDURIA ORION S.A.C., EN LA CIUDAD DE TRUJILLO, AO 2012
O
FI
C
IN
A
ASESOR: MS. C.P.C. WILFREDO TEJADA ARBULU

PROMOCIN: XLVII
Hurtado Jcobo Ericka Beatriz

Bachiller en Ciencias Econmicas
TRUJILLO-PER
2013
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
C
A
DEDICATORIA
SI
ST
EM
AS
A mis queridos padres, Don Amintore

Hurtado Villacorta y Doa Magna
Jcobo Muoz, por brindarme su
amor, apoyo y aliento en mi formacin
personal y profesional y en el
cumplimiento de mis objetivos, es a
ellos a quienes debo lo que soy y lo que
algn da llegar a ser.
IN
FO
R
M
T
I
A Dios, por regalarme la dicha

de vivir, por guiar mis pasos, por
darme fuerzas y sabidura para
cumplir con esta meta.
FI
IN
A mis hermanos, Aldo y Yulissa,

por su cario, comprensin y
apoyo en todo momento de mi
vida.
ii
AGRADECIMIENTO
La presente Tesis es un esfuerzo en el cual participaron varias personas
C
A
con su incondicional apoyo, a quienes deseo expresar mi ms sincero
T
I
agradecimiento.
En primer lugar quiero dar gracias a Dios, por darme la vida y la
R
M
oportunidad de lograr mis metas, habindome fortalecido y guiado en las
IN
FO
diferentes etapas de esta investigacin.
Agradezco tambin a mi familia por su apoyo moral e incondicional,

demostrado a lo largo de toda mi vida.
Del mismo modo, agradezco a la Universidad Nacional de Trujillo, quien
EM
AS
con su personal y cuerpo docente, fueron los facilitadores en la

construccin de mis conocimientos. Y en especial al asesor de mi Tesis,
MS. C.P.C. Wilfredo Tejada Arbulu, por brindarme todo su apoyo y gua
SI
ST
necesarios para el logro de esta investigacin.

Finalmente, agradezco al Seor Jorge Ortecho Ubillus, Gerente General
de la empresa Curtidura Orin S.A.C., por darme la oportunidad y las
FI
IN
facilidades para realizar la presente investigacin.
iii
PRESENTACIN
C
A
Seores miembros del Jurado:
T
I
En cumplimiento por lo dispuesto por el Reglamento de Grados y Ttulos
de la Facultad de Ciencias Econmicas de la UNIVERSIDAD NACIONAL
R
M
DE TRUJILLO, me es honroso someter a vuestra consideracin el

presente trabajo de investigacin denominado: EL CONTROL INTERNO
IN
FO
DE LAS EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS

ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA CURTIDURIA
ORION SAC, EN LA CIUDAD DE TRUJILLO, AO 2012, a efecto de
ser evaluado y dictaminado con el objeto de optar el Titulo de Contador
EM
AS
Publico.
El presente trabajo ha sido realizado en la empresa Curtidura ORION

SAC, para poner a prueba los conocimientos adquiridos en la Universidad
SI
ST
y las Experiencias acumuladas en mi labor.

Es mi deseo, Seores Miembros del Jurado, que el presente trabajo sea
de su aceptacin, espero que los errores involuntarios que en el puedan
existir sean de su comprensin, pues son producto de mi escasa
FI
IN
experiencia.
Bach. Ericka Hurtado Jcobo
iv
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
NDICE
CARATULA .......................................................................................... i
C
A
DEDICATORIA .................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ............................................................................ iii
T
I
PRESENTACIN................................................................................. iv
RESOLUCIN DE DECANATO .......................................................... v
R
M
NDICE ................................................................................................. vi
RESUMEN ........................................................................................... viii
IN
FO
ABSTRACT .......................................................................................... ix
CAPITULO I: Introduccin ................................................................... 1
1.1 Antecedentes ................................................................................. 2
EM
AS
1.2 Realidad Problemtica ................................................................... 5

1.3 Justificacin del Problema ............................................................. 6
1.4 Formulacin del Problema ............................................................. 7
1.5 Hiptesis ........................................................................................ 7
SI
ST
1.6 Variables ........................................................................................ 7

1.7 Objetivos ........................................................................................ 8
1.7.1 Objetivo General ................................................................... 8
1.7.2 Objetivos Especficos ............................................................ 8
CAPITULO II: Marco Referencial Cientfico ........................................ 9
2.1 Marco Terico................................................................................. 10
FI
IN
2.2 Marco Conceptual .......................................................................... 34

2.3 Marco Legal .................................................................................... 38
CAPITULO III: Materiales y Mtodos .................................................. 42
3.1 Materiales de estudio ..................................................................... 43
3.1.1 Poblacin .............................................................................. 43
3.1.2 Muestra ................................................................................. 43
3.2 Mtodos y Tcnicas ........................................................................ 43
vi
3.2.1 Mtodos ................................................................................. 43

3.2.2 Tcnicas ................................................................................ 43
3.3 Diseo de Investigacin ................................................................. 45
C
A
CAPITULO IV: Resultados .................................................................. 46
T
I
CAPITULO V: Discusin ..................................................................... 106
R
M
CAPITULO VI: Conclusiones............................................................... 109
IN
FO
CAPITULO VII: Recomendaciones ..................................................... 111
CAPITULO VIII: Referencias Bibliogrficas ......................................... 113
EM
AS
ANEXOS .............................................................................................. 116

ANEXO N1: Clasificacin ABC de Productos
Qumicos con Criterio Simple
ANEXO N2: Clasificacin ABC de Productos
SI
ST
Terminados con Criterio Simple
ANEXO N3: STOCK Insumos Qumicos

ANEXO N4: STOCK Productos Terminados
ANEXO N5: STOCK Materias Primas
ANEXO N6: Entrevista
ANEXO N7: Cuestionario de Control Interno
FI
IN
ANEXO N8: Encuesta
vii
RESUMEN
En el presente trabajo de investigacin, se determina y propone una
C
A
solucin a los problemas por los que atraviesa CURTIDURIA ORION

SAC, dedicada a la produccin de Cueros, para mejorar el Control
T
I
sobre sus Existencias, teniendo como objetivo, determinar la
incidencia de dicho Control en los resultados econmicos y financieros
R
M
de la empresa.
IN
FO
Para el desarrollo de este trabajo, se ha aplicado el mtodo

descriptivo-analtico, ya que al conocer la situacin de la empresa,
podremos analizar y determinar la incidencia del control interno de las
existencias en sus resultados econmicos y financieros. Primero se ha
EM
AS
realizado un Diagnstico a la Organizacin, al Personal, a la Gestin

de las Existencias, a la Gestin de las Compras y La Gestin de
Almacenes, encontrando las diferentes brechas; esto nos permiti dar
propuestas de Control; tales como, elaboracin de un Manual de
aumentar
las
SI
ST
Funciones,
Capacitaciones
en
los
temas
ms
importantes y relevantes para cada rea, Catalogacin de los

materiales, realizacin de la clasificacin ABC con Criterio Simple de
los insumos qumicos y productos terminados.
Finalmente, con la comparacin de los cambios que se produjeron
IN
como resultados de la aplicacin de un Sistema de Control Interno de

demostrar que hubo un efecto positivo en los resultados econmicos y
financieros de la empresa.
FI
las Existencias y el anlisis de los Estados Financieros, se ha podido
Palabras Claves: Control Interno, Existencias, Empresa, Resultados

Econmicos, Resultados Financieros.
viii
ABSTRACT
In the present investigation, it is determined and proposes a solution to
C
A
the problems being experienced TANNERY ORION SAC, dedicated

to the production of leathers, to improve control over their stock, aiming
T
I
to determine the impact of such controls economic and financial results
R
M
of the company.
For the development of this work, we applied the descriptive -
IN
FO
analytical method, since knowing the situation of the company, we

analyze and assess the impact of internal control of inventories in their
economic and financial results. First Diagnosis has been made to the
Organization, Personnel, the management of stock, the Management
EM
AS
of Purchasing and Warehouse Management, finding the different gaps;

this allowed us to control proposals; such as developing a manual
functions, increase Trainings in the most important and relevant to
each area, cataloging materials, conducting Simple ABC classification
SI
ST
criteria of chemical inputs and finished goods issues.

Finally, to compare the changes that occurred as a result of the
application of an internal control system of the stock and the analysis
of financial statements, it has been demonstrated that there was a
FI
IN
positive effect on the economic and financial results company.
Keywords: Internal Control, Stocks, Business, Economic Results,

Financial Results.
ix
IN
FO
R
M
T
I
C
A
EM
AS
CAPTULO I
FI
IN
SI
ST
INTRODUCCIN
1.1. ANTECEDENTES
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el
surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
C
A
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
T
I
proteccin de sus intereses. A finales de este siglo, como consecuencia
del notable aumento de la produccin, los propietarios de los negocios se
R
M
vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los

problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose forzados
IN
FO
a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la

creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran
fraudes o errores, reconocindose la necesidad de crear e implementar
sistemas de control.
mayora
de
las
EM
AS
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la

entidades,
aunque
con
diferentes
enfoques
terminologas, lo cual se puede evidenciar al consultar los libros de texto

de auditora, los artculos publicados por organizaciones profesionales,
SI
ST
universidades y autores individuales.
COSO (Committee of Sponsoring Organization) en su estudio define el
Control Interno como aquel proceso que se encarga de realizar el Consejo
de Administracin, la direccin y el colectivo restante de una entidad, con
el propsito de otorgar un nivel razonable de confianza en la consecucin
IN
de los siguientes objetivos:
FI
- Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de

las operaciones financieras.
- Proteger los recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente,
as como evaluar el desempeo de todas las divisiones administrativas y
funcionales de la entidad (eficacia y eficiencia de las operaciones).
- Asegurar el cumplimiento de las polticas normativas econmicas de la
entidad.
Tesis: Influencia del Control Interno en la Gestin de crditos y cobranzas

en una empresa de servicios de Pre-Prensa Digital en Lima-Cercado.
Ao: 2010
Institucin: Universidad de San Martin de Porres
Metodologa: Aplicada, Descriptiva, Explicativa y Correlacionada
C
A
Autora: Hidalgo Benito, Elsa Violeta
T
I
Conclusiones: El estudio de investigacin realizada ha determinado la

importancia de contar con un sistema de control interno en la gestin de
R
M
crditos y cobranzas, el mismo que influir favorablemente en la tica,
prudencia y transparencia de ste, con el marco de las normas de control
IN
FO
interno, el informe COSO y los nuevos paradigmas de gestin y control

institucional; con lo cual se va a obtener informacin oportuna y razonable
para una adecuada gestin en el rea de crditos y cobranzas y evitar o
reducir prdidas e incrementar los ingresos por los crditos otorgados y
EM
AS
cobranzas efectuadas.
Tesis: Diseo de un Sistema de Control Interno para la Seccin de

Cartera E Inventarios, aplicado a la Asociacin de Comerciantes de
abastos del Mercado Mayorista dedicada a la comercializacin de
Ao: 2011
SI
ST
productos de primera necesidad.
Autor: Ambuludi Gavilanes, Diego Alfredo
Institucin: Universidad Nacional de San Marcos
Metodologa: Aplicada, Descriptiva.

Conclusiones: El presente proyecto de tesis es el diseo de un sistema
de control interno para la seccin de cartera e inventarios, aplicado a la
FI
IN
asociacin de comerciantes de abastos del mercado mayorista dedicada a

la
comercializacin
de
productos
de
primera
necesidad,
caso:
Proveedora J.A.. La elaboracin del diseo de control interno tiene como

soporte las herramientas de auditora tales como son: cuestionarios de
control interno, narrativas, flujo diagramacin, todo esto basado en los
cinco componentes del control interno, obteniendo como resultado las
debilidades que se deben corregir para una mejor administracin del
negocio.
Tesis: Implementacin de un Sistema de Control Interno de la empresa

Vidriera Limatambo S.A.C. y el efecto en su situacin econmica y
financiera 2011.
Ao: 2012
C
A
Autora: Snchez Moran, Mercy Elizabeth

Metodologa: Analtico-Sinttico, Descriptivo-Aplicativo.
T
I
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo
Conclusiones: Despus de haber realizado el estudio en la empresa
R
M
Vidriera Limatambo S.A.C., se ha podido determinar que con la
implementacin de un Sistema de Control Interno se produce un efecto
IN
FO
positivo en la situacin econmica y financiera de la empresa. La

implementacin del sistema de control interno se inicio con la elaboracin
de un organigrama, un manual de organizacin y funciones (MOF), el
reglamento interno y un plan de trabajo, en donde se especifica las
EM
AS
mejores formas de trabajo de la empresa.
Tesis: Propuesta de implementacin de un Sistema de Control Interno y

su incidencia en la gestin de la empresa constructora A&V Inversiones
Ao: 2013
SI
ST
S.A.C., del Distrito de Trujillo, periodo 2011.

Autora: Reyna Blas, Marlee Elena
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo
Metodologa: Descriptivo.
Conclusiones: El trabajo de investigacin muestra la importancia de la
IN
implementacin de un Sistema de Control Interno en la empresa A&V
FI
Inversiones S.A.C., pues permitir demostrar los puntos crticos en dicha

empresa para luego establecer lineamientos de control que permitan
entregar una informacin confiable, ya que no es suficiente contar con
polticas internas administrativas para una adecuada marcha de los
procesos que conlleva el trabajo diario, sino polticas y procedimientos de
control interno.
La planificacin del Control Interno permite el desarrollo de una estrategia

global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se
espera que responda la organizacin de la empresa, lo que permitir una
buena administracin; quedando probado que la adopcin oportuna de
C
A
medidas preventivas que adopten la empresa en estudio, permitir

mejorar los controles sobre los procesos que se utilizan para elaborar los
T
I
documentos necesarios.
R
M
1.2. REALIDAD PROBLEMTICA
IN
FO
En el mundo empresarial el desarrollo econmico ha permitido el

establecimiento de grandes empresas nacionales y multinacionales
obteniendo grandiosas utilidades que a la vez el resultado ha sido una
complejidad tanto en la administracin como en la organizacin de las
EM
AS
empresas.
En Amrica Latina y en particular en el Per, en esta ltima dcada;

nuestra economa ha ido creciendo y desarrollando; a medida que el
tamao de las empresas aumenta, sus propietarios ausentes acuden con
SI
ST
mayor frecuencia a los auditores para protegerse contra errores no

intencionales, fraudes cometidos por gerentes y empleados, es por ello la
importancia del Control Interno efectivo que consiste en las polticas y
procedimientos
establecidos
para
proporcionar
una
confiabilidad
razonable que los objetivos de la empresa sern alcanzados.
En la actualidad las empresas del Sector Curtiembre no implementan un
IN
Sistema de Control Interno de sus Existencias, lo que se refleja en el
FI
futuro como una prdida
econmica- financiera. La mayora de estas
empresas a fin de reducir costos de personal, disponen en muchos casos

que un solo trabajador lleve el control logstico y contable eliminndose
as el fundamento de un adecuado Sistema de Control Interno que se
refleja en el principio de dualidad del Control.
El Control Interno no depende de un rea especfica sino de cada uno de
las personas que integran las organizaciones, por lo que debe tomar
conciencia de sus actos y buscar siempre la seguridad razonable de cada

uno de los procesos que se implementan en las organizaciones.
Curtidura Orin S.A.C es una empresa Industrial dedicada a la
fabricacin de cueros, la planta est ubicada en La Urb. Parque Industrial
C
A
del Distrito de La Esperanza en la Provincia de Trujillo.
La empresa carece de un adecuado Sistema de Control Interno de sus
T
I
Existencias, impidiendo alcanzar un xito cada vez ms disputado en el

Sector Cuero.
R
M
Es por ello que se busca mejorar e implementar las polticas de Control

Interno adecuadas para cada rea y de esta forma lograr un mejor
econmicos y financieros de la empresa.
EM
AS
1.3. JUSTIFICACIN
IN
FO
desarrollo de la empresa, lo que permitir mejorar los resultados
La necesidad de contar con una informacin actual, veraz y oportuna que

sirva para tomar decisiones en el cumplimiento de los objetivos del
sistema de Control Interno; logrando el cumplimiento de normas, leyes y
SI
ST
otras disposiciones que permitan mejorar y hacer ms eficiente la

organizacin de las empresas. Por lo que la justificacin para el desarrollo
del presente trabajo, toma en consideracin la importancia que tiene el
sistema de Control Interno en la verificacin y validacin de las
actividades que se desarrollan en la empresa, con el fin de obtener
mejores resultados econmicos y financieros.
IN
La investigacin al problema elegido, nos permitir ingresar a la parte
FI
delicada o columna vertebral de la empresa, porque cuando no existe un

Sistema de Control Interno adecuado, se expone los recursos en general
a la presencia de errores y/o fraudes, generando en consecuencia la
implantacin de una mala prctica y deterioro de la cultura organizacional.
El Control Interno es de vital importancia para un mejor desarrollo de la
gestin en las empresas, indistintamente del rubro en que estas se
desarrollen. Es por ello, que la empresa Curtidura Orin S.A.C. no se
encuentra ajena a esta realidad, por lo cual en la presente investigacin

se propondr analizar la incidencia del Control Interno de las Existencias,
en los resultados econmicos y financieros en la presente empresa.
Finalmente, al desarrollar esta investigacin se espera contribuir con
C
A
mejoras en torno al desarrollo de un modelo de control que sirva

efectivamente y atienda a las necesidades de la empresa y as poder
R
M
1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA
T
I
manejar provechosamente sus existencias.
IN
FO
De qu manera el Control Interno de las Existencias, incidir en los

resultados econmicos y financieros de la Empresa Curtidura Orin
S.A.C., en la Ciudad de Trujillo, ao 2012?
EM
AS
1.5. HIPTESIS
El Control Interno de las Existencias, incidir de manera positiva en los

resultados econmicos y financieros de la Empresa Curtidura Orin
SI
ST
S.A.C., en la Ciudad de Trujillo, ao 2012.
1.6. VARIABLES
1.6.1. Variable Independiente: Control Interno de las Existencias

a. Principios de Control Interno
b. Elementos de Control Interno
c. Evaluacin de Control Interno
d. Documentos de Gestin
FI
IN
A. Indicadores de Control Interno
1.6.2. Variable Dependiente: Resultados Econmicos y Financieros

B. Indicadores de Resultados Econmicos y Financieros
a. Estado de Resultados
b. Balance de Situacin
c. Ratios Econmicos
d. Ratios Financieros
e. Calidad de producto y servicios
C
A
f. Costos
T
I
g. Precios
R
M
1.7. OBJETIVOS
IN
FO
1.7.1. General
Determinar de qu manera el Control Interno de las Existencias

incidir en los resultados econmicos y financieros de la empresa
EM
AS
1.7.2. Especficos
Curtidura Orin S.A.C.
1. Evaluar la situacin actual de la empresa Curtidura Orin S.A.C y
SI
ST
la prctica del Control Interno de las Existencias.

2. Proponer un plan de polticas de Control Interno, principalmente de
las Existencias, para optimizar la situacin de la empresa Curtidura
Orin S.A.C,
FI
IN
3. Analizar los resultados econmicos y financieros de la empresa
R
M
T
I
C
A
IN
FO
CAPTULO II
FI
IN
SI
ST
EM
AS
MARCO
REFERENCIAL
CIENTFICO
2.1. MARCO TERICO
2.1.1. El Control Interno
C
A
Comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos y

medidas coordinados que se adoptan en un negocio para
T
I
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de

la adherencia a las polticas prescritas.
R
M
sus datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar

Tambin es el proceso de negocios, que se llevan acabo dentro de
IN
FO
las unidades y funciones de las empresas o entre las mismas,

estas se coordinan en funcin de los procesos de gestin bsicos
de planificacin, ejecucin y supervisin. Es llevado a cabo por las
personas, no se trata solo de manuales de polticas e impresos,
EM
AS
sino de personas que trabajan en cada nivel de la empresa.

El control es una actividad de monitorear los resultados de una
accin que permite tomar medidas para hacer correcciones
SI
ST
inmediatas y adoptar medidas preventivas. Tambin tiene como

propsito esencial, preservar la existencia de cualquier empresa y
apoyar su desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los
resultados esperados.
Se puede afirmar por consiguiente que: El control interno es el
FI
IN
conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una

empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos
estn debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia,
en atencin a las metas y los objetivos previstos.
10
2.1.2. Objetivos de Control Interno(1)

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar (control interno contable).
C
A
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las

operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la
T
I
correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas

(control interno administrativo).
R
M
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin
estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control
IN
FO
interno administrativo).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la

gestin de la organizacin (control interno administrativo).
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
EM
AS
informacin y los registros que respaldan la gestin de la

organizacin (control interno contable).
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos,
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
SI
ST
organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos

programados (control interno administrativo).
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y
mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo
organizacional
de
acuerdo
con
su
naturaleza,
estructura,
FI
IN
caractersticas y funciones (control interno administrativo).
(1) Cpeda Alonso, Gustavo (1996) Auditora y Control Interno, Editorial MacGraw Hill, Bogot
11
2.1.3. Elementos del Control Interno

A. ORGANIZACIN
Los elementos de control interno en que la organizacin son:
C
A
Direccin, que asume la responsabilidad de la poltica general de
T
I
la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo.
Coordinacin, que adopte las obligaciones y las necesidades que
R
M
las partes integrantes de la empresa a un todo homogneo y
armnico; que prevea los conflictos propios de invasin de
IN
FO
funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de

autoridad.
Divisin de Labores, que defina claramente la independencia de
EM
AS
las funciones de:
- Operacin (produccin, ventas)

- Custodia (caja, tesorera)
- Registro (contabilidad, auditora interna)
SI
ST
El principio bsico del control interno es en este aspecto, segn el I.A.C.

(Instituto Americano de Contadores), que ningn departamento debe
tener acceso a los registros contables en que controla su propia
operacin.
Asignacin de responsabilidades, que establezca con claridad
FI
IN
los nombramientos, dentro de la empresa, su jerarqua, y delegue

facultades de autorizacin congruentes con las responsabilidades
asignadas.
El principio fundamental en este aspecto consiste en que no se
realice
transaccin
alguna
sin
la
aprobacin
de
alguien
especficamente autorizado para ello.
12
B. PROCEDIMIENTO
La existencia de un control interno no se demuestra slo con una
adecuada organizacin, pues es necesario que sus principios se
apliquen en la prctica mediante procedimientos que garanticen la
C
A
solidez de la organizacin:
T
I
Planeacin y Sistematizacin.- es deseable encontrar en uso un

instructivo general o, una serie de instructivos sobre funciones de
autorizaciones y fijacin de responsabilidades.
R
M
direccin y coordinacin; la divisin de labores; el sistema de
IN
FO
Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales de

procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento, por
parte del personal, con las prcticas que dan efecto a las polticas
de la empresa; uniformar los procedimientos; reducir errores;
EM
AS
abreviar el periodo de entrenamiento del personal y eliminar o

reducir el nmero de rdenes verbales y decisiones apresuradas.
Registro y formas.-
un buen sistema de control interno debe
SI
ST
procurar procedimientos adecuados para el registro completo y

correcto de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Informes.- desde el punto de vista de la vigilancia sobre las
actividades de la empresa y sobre el personal encargado de

interna. En este sentido, desde luego no es suficiente la
preparacin peridica de informes internos, sino su estudio
cuidadoso (por personas con capacidad para juzgarlos y autoridad
suficiente para tomar decisiones y corregir deficiencias).
FI
IN
realizarlas, el elemento ms importante de control es la informacin
C. PERSONAL
Por slida que sea la organizacin de una empresa y adecuado los
procedimientos implantados, el sistema de control interno no puede
13
cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa no se

encuentran a cargo del personal capacitado.
Los elementos del personal que intervienen en el control interno
C
A
son:
Entrenamiento.- mientras mejores programas de entrenamiento se
T
I
encuentran en vigencia, ms apto ser el personal encargado de
los diversos aspectos del negocio, de esta manera se reducir la
R
M
ineficiencia y desperdicio.
IN
FO
Eficiencia.- luego del entrenamiento, la eficiencia depender del

juicio personal aplicado a cada actividad. El inters del negocio por
medir a alentar la eficiencia constituye un coadyuvante del control
interno. Los negocio adoptan un mtodo para el estudio de tiempo
EM
AS
y esfuerzo empleado por el personal que ofrecen al auditor la

posibilidad de medir comparativamente las cifras respectivas de los
costos.
SI
ST
Moralidad.- los requisitos de admisin y el constante inters de los

directivos por el comportamiento del personal son efecto ayudas
importantes al control. Las vacaciones peridicas y un sistema de
rotacin de personal deben ser obligatorios hasta donde lo permita
las necesidades del negocio.
FI
IN
Retribucin.-
es
indudable
que
un
personal
retribuido
adecuadamente se presta mejor de realizar los propsitos de la

empresa con entusiasmo y concentre mayor atencin en cumplir
con eficiencia que en hacer planes para desfalcar el negocio. Los
sistemas de retribucin al personal, planes de incentivos y premios,
pensiones por vejez y oportunidad que se brinda para plantear sus
sugerencias
y problemas personales
constituyen elementos
importantes de control interno.
14
D. SUPERVISIN
No es nicamente necesario el diseo de una buena organizacin,
sino tambin la vigilancia constante para que el personal desarrolle
los procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la
C
A
organizacin. La supervisin se ejerce en diferentes niveles, por
T
I
diferentes funcionarios y empleados y en forma directa e indirecta.

2.1.4. Principios de Control Interno(2)
R
M
a. Debe fijarse la responsabilidad, si no existe una delimitacin exacta
IN
FO
de esta, el control ser ineficiente.
b. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

c. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la
exactitud, con el objeto de tener seguridad de que las operaciones
y contabilidad se llevan en forma exacta.
EM
AS
d. Ninguna persona individualmente de tener completamente a su

cargo una transaccin comercial.
e. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal.

f. Si es posible, debe haber rotacin entre los empleados asignados a
SI
ST
cada trabajo; especialmente entre las personas que ocupen un

puesto de confianza. la rotacin reduce las oportunidades de
cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y
frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la empresa.
g. Las instrucciones de operacin para cada puesto deben estar
siempre por escrito.
FI
IN
h. Los empleados deben tener pliza de fianza.

i. Contabilidad por partida doble.
j. Utilizacin de cuentas de control.
k. Evitar el uso de dinero en efectivo;
(2) Miguel H. Bravo Cervantes Control Interno, Primera Edicin
15
l. Uso
de
un mnimo
de
cuentas
bancarias
y con
firmas
mancomunadas;
m.Depsitos oportunos e intactos.
C
A
n. Uso de equipos con dispositivos de control y pruebas.

2.1.5. Componentes de Control Interno
T
I
El marco integrado de control interno que plantea el informe COSO
R
M
consta de cinco componentes interrelacionados:

a. Ambiente de control
IN
FO
Es la base de los dems componentes, aportando disciplina y

estructura.
incluye: la integridad, los valores ticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosofa de la Direccin y el estudio de
EM
AS
gestin, la asignacin de autoridad y las responsabilidades, la

organizacin y el desarrollo de los empleados y la orientacin de la
Direccin.
SI
ST
b. Evaluacin de riesgos
Primeramente deben identificarse los objetivos organizacionales,

vinculados y coherentes. Luego deben identificarse y evaluarse los
riesgos relevantes que pueden afectar el alcanzar esos objetivos.
Los riesgos deben ser administrados, atendiendo a la existencia de
IN
un medio interno y externo cambiante.
FI
c. Actividad de control
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
toman las medidas para limitar los riesgos que pueden afectar que
se alcancen los objetivos organizacionales.
Son
ejemplos:
autorizaciones,
verificaciones,
conciliaciones,
segregacin de funciones, revisiones de rentabilidad operativa, etc.
16
d. Informacin y comunicacin
Se debe indicar, ordenar y comunicar en forma oportuna la
informacin necesaria para que los empleados puedan cumplir con
sus obligaciones.
C
A
La informacin puede ser operativa o financiera, de origen interno o

Deben existir adecuados canales de comunicacin.
T
I
externo.
El personal debe ser informado de la importancia de que se
R
M
participe en el esfuerzo de aplicar el control interno.
IN
FO
e. Supervisin
Debe existir un proceso que compruebe que el sistema de control

interno se mantiene en funcionamiento a travs del tiempo.
La misma tiene tareas permanentes y revisiones peridicas. Estas
EM
AS
ltimas dependern en cuanto a su frecuencia de la evaluacin de

la importancia de los riesgos en juego.
2.1.6. Clasificaciones del Control Interno
SI
ST
El control interno se divide en dos reas principales:

A. Control Interno Contable
Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin
de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las
FI
IN
operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la

confiabilidad de la informacin contable; ejemplo: la normativa de
efectuar un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los bienes
almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de
organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los
activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean
confiables.
17
B. Control Interno Administrativo

Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y
que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los riesgos
contables; ejemplo: el requisito de que los trabajadores deben ser
C
A
instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de

trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a determinadas
T
I
reas de la empresa. Son procedimientos y mtodos que se

directivas, polticas e informes administrativos.
R
M
relacionan con las operaciones de una empresa y con las
En tal sentido, el control interno administrativo es el proceso
IN
FO
mediante el cual la administracin se asegura que los recursos son

obtenidos y usados eficientemente, en funcin de los objetivos
planeados por la organizacin.
EM
AS
2.1.7. Importancia del Control Interno
El amplio conjunto de las actividades que son conocer y dominar

en la direccin de una empresa, es muy importante puesto que va
a permitir su mejor desarrollo y crecimiento en el mercado; el
SI
ST
Control Interno ocupa un lugar importante, porque rene los

requerimientos
fundamentales
de
todas
las
especialidades
contables, financieras y administrativas de una entidad. El
propsito bsico del Control Interno es el de promover la operacin
eficiente de la organizacin. Esta formado por todas las medidas
FI
IN
que se toman para suministrar a la administracin la seguridad de

que todo esta funcionando como debe. Los controles internos se
implantan para mantener la entidad en la direccin de sus objetivos
y tiene como principal finalidad la proteccin de los activos contra
perdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales
en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos
correspondientes.
El control es el proceso puntual y continuo que se tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
18
conformidad
lo
planificado
alcanzado
los
objetivos
programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas
reas, funciones, actividades o personas.
C
A
El control es continuo cuando de aplica permanentemente.
T
I
Comprende al control previo, concurrente y posterior.
El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de posiciones

las
metas,
objetivos,
polticas,
R
M
financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si

estrategias,
presupuestos,
IN
FO
programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se

estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto y cuando se aplican las
medidas
correctivas
necesarias
la
gestin
EM
AS
2.1.8. Existencias(3)
optimizar
empresarial.
para
Las Existencias reflejan el conjunto de partidas de propiedad

personal tangible, que se tienen para la venta en el curso normal
SI
ST
del negocio y/o estn en proceso de produccin para dicha venta,

han de ser consumidas en la produccin de bienes o servicios para
que stos puedan ponerse a la venta.
2.1.9. Clasificacin de Existencias
IN
En una empresa Industrial se distinguen tres tipos de existencias:
FI
A. Existencias de materiales: constan de todo recurso que est

disponible para ser usado en el proceso de fabricacin y que
entrarn a formar parte de los artculos terminados. Los suministros
de fabricacin no constituyen una parte integral del producto
terminado, pero son esenciales para la produccin y la operacin
general de la fbrica.
(3) CPC. Mario Apaza Meza/Entrelineas SRL Gestin Financiera Empresarial, Per 2008.
19
B. Existencias
de
productos
en
proceso:
representa
una
acumulacin de aquellos productos que todava no han sido

terminados.
de
productos
representa
terminados:
una
C
A
C. Existencias
acumulacin de los artculos fabricados, destinados a su venta y
T
I
comercializacin.
R
M
2.1.10. Control Interno de Las Existencias
Para una adecuada aplicacin del Control Interno de las
IN
FO
Existencias de la empresa, se requiere que el personal escogido

para dicho proceso conozca en forma exacta sus deberes y
responsabilidades, los cuales deben especificarse con suficiente
detalle para que cada persona pueda proceder de manera
EM
AS
ordenada. Asimismo, se deben revisar las instrucciones y

considerar lo adecuado segn las circunstancias. Dentro de ellas
tenemos:
SI
ST
Arreglo fsico de las mercancas antes de la toma de

Inventario: Todas las existencias deben ser arregladas para
facilitar la exactitud de la toma de inventarios. Nada es ms
conducente a errores en la toma de un inventario que las
existencias
desordenadas.
Por
ello,
se
deben
separar
FI
IN
cuidadosamente o marcar en una forma notoria aquellas que estn

excluidas del inventario fsico; como es el caso de mercancas
recibidas en consignacin, mercancas no entregadas, ya vencidas,
obsoletas, etc.
Mtodo de recuento y anotacin: Las instrucciones para el

Control Interno deben disponer que los recuentos de las
existencias se hagan por equipos de dos personas: el sujeto ms
experimentado del equipo debe efectuar el recuento, y el menos
experimentado, anotarlo.
20
Cuando no se lleven inventarios perpetuos de cada artculo, a fin

de que se puedan comprar los recuentos fsicos con los registros,
es necesario con prcticas eficaces para recuentos por una
persona o equipo para evitar la duplicacin. Si en doble recuento
adecuado,
deben
ser
incluidos
en
el
instructivo
T
I
procedimientos para la toma de inventarios.
los
C
A
es
Deberes de los supervisores: Las instrucciones para el Control

responsabilidades
de
los
supervisores
encargados
de
las
IN
FO
existencias.
R
M
Interno deben describir en forma detallada los deberes y
2.1.11. Problemas Frecuentes a falta de un adecuado Control de
Existencias(4)
Exceso e Insuficiencia de las Existencias.- Cuando la empresa
EM
AS
tiene altos niveles de existencias para asegurar las ventas, incurre

en exceso de materiales para las ventas y como consecuencia de
esto se producen altos costos de almacenamiento, aumento de la
SI
ST
merma y la disminucin de la calidad, lo que lleva a una menor

calidad de los productos terminados que se ofrecen.
Cuando las existencias son insuficientes no solo corremos el riesgo
de perder la venta, sino que tambin podemos perder al cliente a
causa de una ruptura de stocks.

No tener productos y el stock suficiente afecta la concepcin que el
a otra empresa, este resultado sera perjudicial para la empresa
tomando en cuenta lo que le cost fidelizar a cada uno de sus
clientes.
FI
IN
cliente tiene de la empresa, provocando que el consumidor recurra
(4) William Laveriano Importancia del Control de las Existencias de la Empresa, Revista
Actualidad Empresarial, Primera Quincena de Febrero 2010.
21
El robo de mercancas.- La falta de control de las existencias se

presta al robo, siendo usual que sean los mismos empleados (o
aun los clientes) quienes lo lleven a cabo, este tipo de robo se
conoce generalmente como el robo hormiga, que origina un
C
A
incremento de costos debido al desabastecimiento silencioso y en
cantidades pequeas; si este problema no se detecta a tiempo,
T
I
llegara a significar un verdadero problema ya a mayor tiempo,
R
M
mayor ser la perdida por robo.
Las Mermas.- La prdida o reduccin de materiales, aumenta
IN
FO
considerablemente los costos de ventas, pudiendo causar un fuerte

impacto sobre las utilidades. Existen autores que consideran que
una merma aceptable seria desde el 2% hasta el 30% del valor de
inventario. La realidad es que la nica merma aceptable para
EM
AS
cualquier empresa, cualesquiera que fuera su giro es del 0%, ya

que nadie compra o adquiere un lote de mercadera pensando en
que este se eche a perder. Los nicos responsables de esta
negligencia es la mala administracin y esta el eje sobre la cual
SI
ST
recae la toma de decisiones de todas las empresas.

Desorden en las Existencias.- Esto puede provocar graves
prdidas a la empresa, debido al desconocimiento de las
existencias en almacn y comprar dems o simplemente no
FI
IN
encontrar material necesario, otra situacin sera la de tener el o

los artculos en almacn pero no saber exactamente en dnde se
ubican, lo que acarrea como consecuencia el no saber en qu
condicin se encuentra.
2.1.12. Beneficios de un Control Interno de Las Existencias

Tener un adecuado control de las existencias, habla de una
empresa eficiente.
Entre los principales beneficios podemos mencionar:
22
- Informacin exacta que ser til para aprovisionamiento de

productos sin excesos y sin faltantes
- Ahorro y reduccin de tiempos y costos, durante el proceso de
aprovisionamiento.
C
A
- Preparar planes de aprovisionamiento de acuerdo con la

planificacin de produccin y ventas.
T
I
- Detectar y gestionar los materiales obsoletos o con poco
R
M
movimiento.
2.1.13. El Sistema ABC
IN
FO
Una de las partes fundamentales para establecer control es definir

la importancia y el nivel de control que se deber poner sobre este
dependiendo de ciertas caractersticas que posea. Este sistema se
deriva de la Ley de Pareto(5). De acuerdo a este sistema, nos
EM
AS
permitir establecer diferencias entre los productos que formen

parte de los stocks y determinar cules necesitan mayor atencin
en trminos de tiempo y control, como su nombre lo describe este
sistema le otorga una letra de la A a la C; es decir que toma la
SI
ST
totalidad de las existencias y las divide en tres grupos, de tal forma

que los del grupo A necesitan un control mximo; ya que el valor
de stos es superior al de los otros grupos, y por tanto requieren un
sistema de revisin continua, adems de la elaboracin de
inventarios peridicos para buscar posibles diferencias. Sin

convierte en el grupo al que menos importancia hay que darle. Una
frase que describe este sistema es cuanto ms grande el valor y la
frecuencia, mayor ser el control que se aplique.
FI
IN
embargo, para los del grupo B y C la atencin disminuye, y C se
(5) Es tambin conocida como la regla del 80-90 y recibe este nombre en honor a Wilfredo Pareto,
quin lo enunci por primera vez.
23
En conclusin podemos resumir de la siguiente manera:

Grupo A, se incluyen los inventarios de rotacin ms lenta del
inventario, y cuya inversin es ms alta. El control para este grupo
es muy alto debido a las caractersticas que posee.
C
A
Grupo B, se incluyen los artculos que siguen en cuanto a la

magnitud de inversin.
T
I
Grupo C, se incluyen en este grupo a una gran cantidad de
2.1.14. CUNDO ORDENAR? Punto de Reorden
R
M
inventarios que requiere poca inversin y por ende bajo control.
IN
FO
Para no caer en desabastecimiento o corte de stock podemos

hacer uso de esta herramienta llamada PUNTO DE REORDEN.
El punto de reorden es el nivel de cantidad de existencias que se
EM
AS
tiene a la mano y que origina una nueva orden de compra.

El clculo de este punto es muy simple cuando se conocen con
certeza la demanda y el tiempo de entrega de la orden de compra.
PUNTO DE ORDEN = CANTIDAD DE UNIDADES VENDIDAS
SI
ST
POR UNA UNIDAD DE TIEMPO X TIEMPO DE ENTREGA DE LA

ORDEN DE COMPRA.
Lo que pretende esta herramienta es que el pedido llegue en el
preciso momento en que el inventario llegue a cero. Y de esta
forma no crear desabastecimiento ni sobre almacenamiento sino
FI
IN
que el pedido llegue justo cuando se termine el stock con el que

cuenta la empresa.
Es vlido mencionar que en algunas empresas especialmente en
los artculos de bajo costo, con frecuencia utilizan seales simples,
como cuando el inventario disminuye por debajo de la lnea
empresa en los botes, esto indicar que es momento de reordenar
el producto.
24
2.1.15. Mtodos
de
Valuacin
de
Existencias
Aceptados
Tributariamente
En las empresas existen, en algunas circunstancias dificultades
C
A
para determinar el precio de costo de las mercancas o materiales

en almacn y, asimismo, resulta difcil identificar la factura o
T
I
documento que las compara. Esto significa que cuando los precios
han fluctuado durante un perodo cualquiera, debe hacerse frente a

las mercancas o materiales en existencia.
R
M
un problema ms o menos difcil de la estimacin del costo real de
IN
FO
Como se indic anteriormente, existe de acuerdo a la ley del

Impuesto a la Renta, los mtodos de valuacin de existencias que
EM
AS
acatar, estos son:
son aceptados tributariamente y que necesariamente se tiene que
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS(PEPS)

Este mtodo se basa en la presuncin que las primeras
mercancas compradas que est todava en inventario, son los que
SI
ST
primeros se consumen o se venden. As se obtiene que los

artculos que permanecen en el inventario correspondan a las
ltimas compras.
mtodo, es el ms generalizado por su practicidad para
Este
registrar y asignar a las salidas de materiales un mismo precio
FI
IN
unitario, es decir, con el que ingres al almacn.

La utilizacin de este mtodo, tiene las siguientes ventajas:
Se basa en el Costo del producto.
Se basa en registros reales y se efecta de una manera
ordenada y coherente, sin necesidad de hacer clculos
aproximados.
El saldo de inventarios al final del perodo se encuentra a valores
corrientes.
25
En cuanto al movimiento de existencias en el almacn existe una

adecuada clasificacin de las mismas.
PROMEDIO PONDERADO O MOVIL
PONDERADO:
El
costo
de
los
artculos
C
A
PROMEDIO
disponibles para la venta o consumo se divide entre el total de
T
I
unidades disponibles tambin para la venta o consumo.
Bajo este mtodo los inventarios poseen el mismo costo unitario,
R
M
es decir, los costos totales se distribuyen entre todas las
IN
FO
mercancas en existencia.
PROMEDIO MOVIL: Bajo este mtodo la valuacin de las

existencias, se determina con un nuevo costo unitario despus
de cada compra. La salida de las existencias se valan
EM
AS
posteriormente segn el costo unitario promedio.

IDENTIFICACIN ESPECFICA
La aplicacin de este mtodo permite identificar a qu compras
SI
ST
pertenecen las existencias del Inventario Final, tomando el costo de

cada una de ellos para efectuar la respectiva valuacin de dichas
existencias al final de un ejercicio o periodo determinado.
INVENTARIO AL DETALLE O AL POR MENOR
En este mtodo, el importe de los inventarios es obtenido valuando

margen de utilidad bruta, para obtener el costo por grupo de
artculos.
FI
IN
las existencias a precios de venta y deducindoles los factores de
EXISTENCIAS BSICAS
Este mtodo supone que toda empresa debe tener de manera
permanente una cantidad mnima de existencias, que le permita
afrontar la produccin y/o comprar, as como, cubrir las
necesidades de sus clientes. ste mtodo da mayor facilidad para
26
la valuacin del inventario final ya que los valores de las

existencias bsicas son fijos, asimismo, la ganancia resulta mas
2.1.16. Resultados Econmicos y Financieros de una Empresa(6)
C
A
estable.
Los resultados econmicos y financieros de una empresa, se
T
I
muestran mediante los Estados Financieros, que son informes a

travs de los cuales los usuarios de la informacin financiera
R
M
perciben la realidad de la empresa. Dichos informes constituyen el
producto final del llamado ciclo contable. Los Estado Financieros

rentabilidad
y liquidez.
Dentro
de
los principales
Estados
Financieros, tenemos:
IN
FO
bsicos informan sobre el desempeo financiero del negocio, su
A. Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Prdidas)
EM
AS
En general, el estado de resultados, como su nombre lo dice,

resume los resultados de las operaciones de la empresa referentes
a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo. Del
SI
ST
estado de resultados se obtienes los resultados de las

operaciones para determinar si se gan o se perdi en el desarrollo
de las mismas.
El resultado obtenido se debe reflejar posteriormente en la seccin
de capital contable dentro del estado de situacin financiera.

En el estado de resultados se debe presentar, en primer lugar, las
utilidad:
FI
IN
partidas ordinarias y, cuando menos, los siguientes niveles de

Utilidad o Prdida Bruta
Utilidad o Prdida de las Operaciones
Utilidad o Prdida antes de Impuestos

Utilidad o Prdida Neta
(6) Gerardo Guajardo Cant, Nora Andrade de Guajardo Contabilidad Financiera, Quinta
Edicin, 2008.
27
En resumen, el estado de resultados se elabora con el fin de

evaluar la rentabilidad de la empresa.
B. Estado de Situacin Financiera (Balance General)
C
A
Este informe, que tambin se conoce como Balance General,
presenta informacin til para la toma de decisiones en cuanto a la
T
I
inversin y el financiamiento. En l se muestra el monto del activo,
pasivo y capital contable en una fecha especfica, es decir, se
R
M
presentan los recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a

sus acreedores y el capital aportado por los dueos.
IN
FO
Las cuentas del Activo, se ordenan de acuerdo a su liquidez, es

decir, su facilidad para convertirse en efectivo, por tanto, existen
dos categoras: activo circulante y activo no circulante o fijo. En la
seccin del Activo circulante se ubican las cuentas de efectivo en
EM
AS
caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar,

inventarios, entre otras. En el Activo no circulante o fijo se incluyen
las cuentas de terrenos, edificios, depreciaciones, equipos de
transporte, as como mobiliario y equipo. Adicionalmente estn los
SI
ST
activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos

de autor y otras.
El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a largo
plazo. En el primero se incluyen todas aquellas deudas que tengan
vencimiento en un plazo menor a un ao. La seccin de pasivo a

En la seccin de capital contable se presentan las cuentas del
capital social comn y referente, as como las utilidades retenidas,
entre otras.
FI
IN
largo plazo incluye deudas con vencimiento superior a un ao.
28
2.1.17. Anlisis de los Resultados Econmicos y Financieros(7)

Es un conjunto de principios, procedimientos y tcnicas, que
permiten
que
las
transacciones
comerciales,
econmicas,
financieras que realiza una empresa y que se encuentran
C
A
plasmadas en la Contabilidad, como informacin financiera, sirva
de base a la gerencia para tomar decisiones oportunas y eficientes

Es anlisis financiero
T
I
en un momento determinado.
no solo depende de la habilidad e
R
M
imaginacin del analista sino tambin de la calidad de la
informacin financiera y de la utilizacin de un adecuado
IN
FO
procedimiento de anlisis.
El anlisis de los Estados Financieros de la empresa, forma parte

de un proceso de informacin cuyo objetivo fundamental, es la de
aportar datos para la toma de decisiones.
EM
AS
El Anlisis Econmico Financiero se utiliza para diagnosticar la

situacin y perspectiva interna, lo que hace evidente que la
direccin de la empresa puede ir tomando las decisiones que
corrijan las partes dbiles que pueden amenazar su futuro, al
SI
ST
mismo tiempo que se saca provecho de los puntos fuertes para que
la empresa alcance sus objetivos. Desde una perspectiva externa,
son de gran utilidad para todas aquellas personas interesadas en
conocer la situacin y evolucin previsible de la empresa.
A travs del Anlisis Econmico Financiero se puede hacer el

todos los datos relevantes de la misma e informar de sus puntos
dbiles y fuertes.
FI
IN
diagnstico de la empresa, que es la consecuencia del anlisis de
2.1.18. Objetivos del Anlisis de los Resultados Econmicos y

Financieros
Dentro de los objetivos a tener en cuenta en el Anlisis Econmico
Financiero tenemos:
(7) C.P.C. Jaime Flores Soria Anlisis Financiero.
29
Evaluar los resultados de la actividad realizada.

Poner de manifiesto las reservas internas existentes en la
empresa.
Lograr el incremento de la actividad, a la vez que se eleva la
C
A
calidad de la misma.
Aumentar la productividad del trabajo.
T
I
Emplear de forma eficiente los medios que representan los

activos fijos y los inventarios.
R
M
Disminuir el costo de los servicios y lograr la eficiencia
IN
FO
planificada.
2.1.19. Mtodos de Anlisis de los Resultados Econmicos y

Financieros(8)
A. Mtodos de anlisis financiero
EM
AS
Los mtodos de anlisis financiero se consideran como los

procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los
datos
descriptivos
numricos
que
integran
los
estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo
SI
ST
periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.

De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados
financieros, existen los siguientes mtodos de evaluacin:
Mtodo De Anlisis Vertical: Se emplea para analizar estados
FI
IN
financieros como el Balance General y el Estado de Resultados,

comparando las cifras en forma vertical.
Mtodo De Anlisis Horizontal: Es un procedimiento que consiste

en comparar estados financieros homogneos en dos o ms
periodos
consecutivos,
para
determinar
los
aumentos
disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
(8) C.P.C. Maximiliano Rojas Casimiro Anlisis y Evaluacin Financiera de la Empresa.
30
Este anlisis muestra las variaciones en cifras absolutas, en

porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente los
cambios presentados para su estudio, interpretacin y toma de
C
A
decisiones.
B. Anlisis de las Razones Financieras (RATIOS)
T
I
Es el anlisis que se ejecuta a partir de razones financieras lo cual

puede denominarse en varios trminos significativos, es decir
R
M
ratios, ndices, indicador o simplemente razn. Se define una razn

financiera como la relacin entre dos nmeros donde cada uno de
IN
FO
ellos puede estar integrado por una o varias partidas de los estados
financieros de una empresa.
Anlisis de Liquidez: Miden la capacidad de pago que tiene la
EM
AS
empresa para hacer frente a sus deudas de corto plazo. Es decir, el

dinero en efectivo de que dispone, para cancelar las deudas.
Expresan no solamente el manejo de las finanzas totales de la
empresa, sino la habilidad gerencial para convertir en efectivo
SI
ST
determinados activos y pasivos corrientes. Facilitan examinar la

situacin financiera de la compaa frente a otras, en este caso los
ratios se limitan al anlisis del activo y pasivo corriente.
Ratio de liquidez general o razn corriente
FI
IN
El ratio de liquidez general lo obtenemos dividiendo el activo

corriente entre el pasivo corriente. El activo corriente incluye
bsicamente las cuentas de caja, bancos, cuentas y letras por
cobrar, valores de fcil negociacin e inventarios. Este ratio es la
principal medida de liquidez, muestra qu proporcin de deudas de
corto plazo son cubiertas por elementos del activo, cuya conversin
en dinero corresponde aproximadamente al vencimiento de las
deudas.
31
Anlisis de la Gestin o actividad: Miden la efectividad y
C
A
eficiencia de la gestin, en la administracin del capital de trabajo,

expresan los efectos de decisiones y polticas seguidas por la
T
I
empresa, con respecto a la utilizacin de sus fondos.. Estos ratios

implican una comparacin entre ventas y activos necesarios para
R
M
soportar el nivel de ventas, considerando que existe un apropiado
IN
FO
valor de correspondencia entre estos conceptos.

Rotacin del Activo Fijo
Esta razn es similar a la anterior, con el agregado que mide la

capacidad de la empresa de utilizar el capital en activos fijos. Mide
la actividad de ventas de la empresa. Dice, cuntas veces
EM
AS
podemos colocar entre los clientes un valor igual a la inversin
SI
ST
realizada en activo fijo.
Anlisis de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento: Estos

ratios, muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de
terceros para el negocio. Expresan el respaldo que posee la
empresa frente a sus deudas totales. Permiten conocer qu tan

estable o consolidada es la empresa en trminos de la composicin
FI
IN
de los pasivos y su peso relativo con el capital y el patrimonio.

Miden tambin el riesgo que corre quin ofrece financiacin
adicional a una empresa y determinan igualmente, quin ha
aportado los fondos invertidos en los activos.
Endeudamiento
Representa el porcentaje de fondos de participacin de los
acreedores, ya sea en el corto o largo plazo, en los activos. En este
32
caso, el objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o
C
A
proporcin de fondos aportados por los acreedores.
T
I
Anlisis de Rentabilidad: Miden la capacidad de generacin de
utilidad por parte de la empresa. Evalan los resultados
R
M
econmicos de la actividad empresarial. Expresan el rendimiento
de la empresa en relacin con sus ventas, activos o capital.
IN
FO
Relacionan directamente la capacidad de generar fondos en

operaciones de corto plazo. Indicadores negativos expresan la
etapa de desacumulacin que la empresa est atravesando y que
afectar toda su estructura al exigir mayores costos financieros o
EM
AS
un mayor esfuerzo de los dueos, para mantener el negocio.

Rendimiento sobre la inversin
Lo obtenemos dividiendo la utilidad neta entre los activos totales de
SI
ST
la empresa, para establecer la efectividad total de la administracin

y producir utilidades sobre los activos totales disponibles. Es una
medida de la rentabilidad del negocio como proyecto independiente
FI
IN
de los accionistas.
Margen Bruto
Este ratio relaciona las ventas menos el costo de ventas con las
ventas. Indica la cantidad que se obtiene de utilidad por cada UM
de ventas, despus de que la empresa ha cubierto el costo de los
bienes que produce y/o vende. Cuanto ms grande sea el margen
bruto de utilidad, ser mejor, pues significa que tiene un bajo costo
de las mercancas que produce y/ o vende.
33
C
A
Margen Neto
Rentabilidad ms especfico que el anterior. Relaciona la utilidad
T
I
lquida con el nivel de las ventas netas. Mide el porcentaje de cada
UM de ventas que queda despus de que todos los gastos,
ANALIZAR
EM
AS
2.2. MARCO CONCEPTUAL
IN
FO
sea el margen neto de la empresa tanto mejor.
R
M
incluyendo los impuestos, han sido deducidos. Cuanto ms grande
Capacidad humana que nos permite estudiar un todo cualquiera, es sus

diversas partes componentes, en busca de una sntesis o comprensin o
SI
ST
de sus razn de ser.
El anlisis implica el reconocimiento de los elementos que componen un

todo, por tanto es que se los distingue y observa especialmente a cada
uno de ellos para de ese modo poder penetrar efectivamente en sus
propiedades y principios bsicos y as conocer mas de su naturaleza,
funcin, entre otras cuestiones. En resumidas cuentas el objetivo
IN
primordial de cualquier anlisis, se lo realice en el mbito que fuere, es el
FI
de conocer, comprender mas profundamente una cuestin o situacin.

CONTROL DE GESTION
Es la evaluacin de la gestin en funcin de los objetivos trazados y los
resultados obtenidos con relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los programas y planes de la entidad examinada.
34
CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso continuo establecido por los funcionarios
de la entidad y dems personal en razn a sus atribuciones y
competencias funcionales, que permiten administrar las operaciones y
C
A
promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el

logro de los resultados en funcin de objetivos como: promover la
T
I
efectividad, eficiencia, economa en las operaciones; proteger y conservar
los recursos; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas aplicables, y
R
M
elaborar informacin confiable y oportuna que propicie una adecuada
IN
FO
toma de decisiones.
DEMOSTRAR
Un trmino que tiene su origen etimolgico en el latn demostratio. Es
EM
AS
reciben el nombre de demostracin.
indicar, sealar, mostrar o comprobar algo. Esta actividad y sus efectos

Probar que algo es verdadero a partir de un razonamiento o un hecho
EMPRESA
SI
ST
evidente. Dar a conocer abiertamente una cosa sin dejar lugar a dudas.
La empresa es una organizacin social que realiza un conjunto de

actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados objetivos,
como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su mercado meta con
la finalidad de lucrar o no; y que es construida a partir de conservaciones
IN
especificas basadas en compromisos mutuos entre las personas que la
FI
conforman.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, tambin denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
35
Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores,

y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
C
A
EXISTENCIAS
Las existencias son aquellos bienes que la empresa necesita almacenar
T
I
para incorporarlos al proceso productivo, como materias primas,
R
M
repuestos, etc. o como mercancas o mercaderas.

GESTIN
IN
FO
Es la capacidad de la institucin para definir, alcanzar y evaluar sus

propsitos, con el adecuado uso de los recursos disponibles. Es un
proceso que comprende determinadas funciones y actividades laborales
que los gestores deben llevar a cabo a fin de lograr los objetivos de la
EM
AS
empresa.
OBJETIVO
Enunciado de un estado deseado hacia el cual esta dirigido un proyecto,
SI
ST
programa o plan. Se debe formular en trminos de mejora de la situacin

de una poblacin El objetivo determina la orientacin que se le debe dar a
las tareas.
ORGANIGRAMA
Teniendo en cuenta que el organigrama es una presentacin grfica que
IN
expresa en trminos concretos y accesibles, la estructura, jerarqua e
FI
interrelacin de las distintas reas que componen una empresa u

organizacin, resulta muy conveniente que todos los que la componen
conozcan cul es su definicin, para que de esa manera, tengan un
conocimiento bsico pero fundamental, acerca de lo que es este sencillo
pero valioso recurso.
36
ORGANIZACIN
Es un sistema de actividades coordinadas formado por dos o ms
personas; la cooperacin entre ellas es esencial para la existencia de la
organizacin. Una organizacin solo existe cuando hay personas capaces
C
A
de comunicarse y que estn dispuestas a actuar conjuntamente para

obtener un objetivo comn. Es un conjunto de cargos con reglas y normas
T
I
de comportamiento que ha de respetar todos sus miembros, y as generar
R
M
el medio que permite la accin de una empresa.

PROPONER
IN
FO
Exponer un proyecto o una idea para que otra persona lo acepte: me

propuso un trabajo interesante. Presentar o recomendar a una persona
para que ocupe un determinado cargo o empleo: lo han propuesto como
nuevo director. Proponerse, decidirse a conseguir o a realizar una cosa

poniendo los medios necesarios para ello: se propuso aprender a
EM
AS
conducir.
RESULTADOS ECONOMICOS
Para el clculo de los resultados econmicos, se consideran no solo los
SI
ST
ingresos y egresos efectivos, sino tambin los no efectivos, es. A su vez el

resultado econmico no incluye todos los rubros efectivos, sino solo
aquellos que corresponden al ejercicio productivo que se analiza.
Considerndose como ingresos no efectivos, la produccin no vendida en
ese periodo productivo; y, egresos no efectivos, las amortizaciones,
IN
transferencias y cesiones internas.
FI
RESULTADOS FINANCIEROS
Para el clculo de los resultados financieros, solo se consideran los
ingresos y egresos que se efectivizan en dinero. Considerndose como
ingresos efectivos, los generados por la venta de lo producido, obtencin
de un crdito o prstamo, dinero efectivo disponible de otro ejercicio; y,
egresos efectivos, la totalidad de dinero gastado en compra de insumos,
gastos de produccin, inversiones realizadas, retiros efectivos, etc.
37
SISTEMA
Es un objeto compuesto cuyos componentes se relacionan con al menos
algn otro componente; puede ser material o conceptual. Todos los
sistemas tienen composicin, estructura y entorno, y slo algunos
C
A
sistemas materiales tienen figura (forma). Segn el sistemismo, todos los
T
I
objetivos son sistemas o componentes de otro sistema.
R
M
2.3. MARCO LEGAL
2.3.1. Ley 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
IN
FO
la Contralora General de la Repblica.

Alcance de la ley
La presente Ley establece las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional
EM
AS
de Control de la Contralora General de la Republica como ente

tcnico rector de dicho sistema.
Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contralora

General y Ley, se entendern referidos al Sistema Nacional de
SI
ST
Control, a la Contralora General de la Republica y a la Ley

Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Republica, respectivamente.
Objeto de la ley
Es objeto de la Ley proponer a apropiado, oportuno y efectivo
FI
IN
ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,

mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin
de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo
de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas y
resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades
y servicios en beneficio de la Nacin.
38
2.3.2. Ley 28396: Ley que modifica el artculo 43 de la Ley Orgnica

del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica.
C
A
Articulo nico
Modificase el artculo 43 de la Ley N27785, Ley Orgnica del
T
I
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica, en los trminos siguientes:
R
M
Artculo 43.- Sanciones

cometida, las siguientes sanciones:
a. Amonestacin
b. Multa
IN
FO
La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin
c. Suspensin del Registro de Sociedades de Auditoria

El
EM
AS
d. Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditoria.

Reglamento
de
Infracciones
Sanciones
establece
el
procedimiento, formalidades, escalas y criterios de gradualidad y

dems requisitos de aplicacin.
SI
ST
La imposicin de sanciones no exime a los infractores de la

responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
Sin perjuicio de lo establecido en el presente artculo, las presuntas
infracciones contra la normatividad legal del desarrollo de los
procesos de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, cometidas

Sistema Nacional de Control, deben ser informadas al Consejo
Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, adjuntando
copia de lo actuado, a fin de segn corresponda aplique las
sanciones que la ley le confiere.
FI
IN
por personas naturales o jurdicas, identificadas por los rganos del
39
2.3.3. Ley 28422: Ley que modifica el artculo 22 de la Ley Orgnica

del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica.
Articulo nico
C
A
Modificase el inciso i) del artculo 22 de la Ley N27785, Ley

General de la Repblica, de acuerdo al siguiente texto:
Artculo 22.- Atribuciones
T
I
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
R
M
Son atribuciones de La Contralora General, las siguientes:

()
IN
FO
i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos

naturales, as como sobre los bienes que constituyen el
Patrimonio Cultural de la Nacin, informando semestralmente
sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos
EM
AS
administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones

competentes del Congreso de la Republica.
()
SI
ST
2.3.4. Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Objeto de la ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular
elaboracin,
la
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las entidades
FI
IN
del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas

administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultaneo y posterior, contra los actos y practicas
indebidas o de corrupcin, proponiendo al debido y transparente
logro de los fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste
como el Control Interno Gubernamental a que se refiere el artculo
7 de la Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica.
40
mbito de aplicacin
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la
Contralora General de la Republica son de cumplimiento
obligatorio por todas las entidades a que se refiere el artculo 3 de
C
A
la Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de

la Contralora General de la Repblica.
T
I
Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin
institucional, as como por el rgano de control institucional,
R
M
conforme a su correspondiente mbito de competencia.
IN
FO
2.3.5. Ley 28708: Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

Objeto de la ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y
procedimientos que permitan armonizar la informacin contable de
EM
AS
las entidades del sector pblico y del sector privado, as como, para
elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la
Republica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que
corresponda.
SI
ST
Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad esta conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del
sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;

personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del
sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas naturales o jurdicas del sector privado.
FI
IN
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las
41
IN
FO
R
M
T
I
C
A
EM
AS
CAPTULO III
FI
IN
SI
ST
MATERIALES Y
MTODOS
42
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO
3.1.1. Poblacin:
3.1.2. Muestra:
R
M
T
I
Empresa Curtidura Orin S.A.C., de la ciudad de Trujillo.
C
A
Empresa Curtidura Orin S.A.C., de la ciudad de Trujillo.
IN
FO
3.2. MTODOS Y TCNICAS
3.2.1. Mtodos
De acuerdo al diseo de nuestra investigacin tambin se aplicar
Los
datos
investigados
EM
AS
Descriptivo:
los siguientes mtodos:
son
obtenidos
por
observaciones directas, permitindonos llegar a conocer la

situacin de la empresa Curtidura Orin S.A.C., en un tiempo
SI
ST
determinado.
Analtico: Permite descomponer el todo en sus elementos

constitutorios para estudiarlos por separado, analizando la
incidencia del Control Interno en los resultados econmicos y
financieros de la empresa Curtidura Orin S.A.C.
FI
IN
3.2.2. Tcnicas
Tcnicas de Recopilacin de Datos:
Entrevistas: Mediante esta tcnica se podr tener conocimiento
acerca de la situacin de las empresas y se aplicar al personal
que labora en las Empresas del Sector Curtiembre.
Encuestas: Se realiz a las personas que tienen responsabilidad
en el cumplimiento de las funciones de los dems trabajadores,
43
como son los jefes de distintas reas, con el fin de recoger

informacin de carcter primario.
Anlisis del contenido: Permitir desvelar el significado de la
informacin obtenida, permitiendo diagnosticar objetivamente las
T
I
Tcnicas de Procesamiento de la Informacin:
C
A
situaciones encontradas.
Anlisis Documental: Se consult textos e informes especiales
R
M
realizados en el rea y en la organizacin as como hechos
IN
FO
vinculados al tema.
Instrumentos de Recopilacin de Datos:
Cuestionario de la entrevista: Es un cuestionario de Control
Interno que se basa en un conjunto de preguntas sobre los
EM
AS
aspectos fundamentales del problema.
Encuestas: Para recoger informacin en forma precisa de

aspectos importantes de las empresas, as tambin como se lleva a
cabo el manejo del stock de las Existencias.
SI
ST
Gua de anlisis de contenido: Servirn como instrucciones a

seguir las cuales nos permitirn hacer un diagnstico de las
situaciones encontradas.
Instrumentos de Procesamiento de la Informacin:
FI
IN
Cuadros: Estos nos servirn para ordenar nuestros datos

obtenidos, clasificar la informacin.
Prueba de hiptesis: Esta la debemos realizar con nuestros datos

a fin de comprobar si nuestra hiptesis es verdadera o falsa.
Procedimientos: Preparar, esquematizar las encuestas, guas de
entrevistas, fichas de investigacin y otros instrumentos.
Realizar la recoleccin de los datos correspondientes.
Realizar los resmenes que se crean necesarios para nuestro
anlisis.
44
Analizar nuestros resultados obtenidos, coordinar con nuestro

asesor sobre los mismos.
Realizar las correcciones que sean necesarias
Discutir los datos obtenidos
T
I
C
A
Realizar la redaccin de nuestro informe
IN
FO
Diseo con un Grupo con Medicin Antes y Despus.
R
M
3.3. DISEO DE INVESTIGACIN
Diagrama:
G:
Empresa Curtidura Orin S.A.C.
EM
AS
Dnde:
G ----- O1 ---- X ----- O2
O1: Resultados Econmicos y Financieros antes de aplicar

polticas de Control Interno de las Existencias
X:
Control Interno de las Existencias
SI
ST
O2: Resultados Econmicos y Financieros despus de aplicar
FI
IN
polticas de Control Interno de las Existencias
45
R
M
T
I
C
A
IN
FO
CAPTULO IV
FI
IN
SI
ST
EM
AS
RESULTADOS
46
4.1. INFORMACIN BSICA DE LA EMPRESA CURTIDURA ORIN

S.A.C.
4.1.1. RESEA HISTRICA
La Empresa Curtidura Orin SAC empez sus actividades el 01 de
C
A
Octubre del 2001, constituyndose como Una Sociedad Annima

Cerrada. Teniendo como Socios a los seores Vctor Javier
T
I
Vassallo Segarra y Wilmer Pizan Huamanchay, quienes Cuentan

cada uno con el 50% del total de acciones de la Empresa.
R
M
Curtidura Orin SAC nace como producto de la venta total de

acciones de la Empresa Industrial Omega SA, la cual se vio
IN
FO
obligada a vender sus acciones por la difcil situacin econmica

por la que atravesaba en los ltimos aos.
4.1.2. UBICACIN
EM
AS
Ubicacin
Distrito: La Esperanza
Provincia: Trujillo
SI
ST
Departamento: La Libertad
Direccin
Calle Uno Mz. A1 Lote 01, Parque Industrial
4.1.3. ACTIVIDAD LABORAL

Curtiembre, teniendo como actividad laboral el Adobo y Curtido de
Cuero.
FI
IN
La Empresa Curtidura Orin SAC pertenece al Sector Industrial-
4.1.4. VISIN Y MISIN

Visin: Consolidarnos en nuestro liderazgo tanto a nivel local y
nacional, sustentando el xito en la calidad ptima de nuestros
productos y servicios al cliente, para satisfacer la demanda de
nuestro mercado.
47
Misin: Satisfacer con excelencia, ofrecindoles calidad a nuestros

clientes a travs de nuestros servicios y productos terminados
(cuero),
considerando
que
nuestros
clientes
son
la
parte
C
A
fundamental de nuestra empresa; para tal efecto utiliza tecnologa
T
I
mixta (Moderna y Convencional).

4.1.5. OBJETIVOS
R
M
A corto Plazo: Mejorar la calidad del personal (capacitacin

permanente) y en la modernizacin constante en tecnologa para la
IN
FO
produccin de cuero de alta calidad.
A mediano Plazo: Ser reconocida en el mercado Trujillano por
brindar un servicio de bsqueda de manera rpida, eficiente y de
EM
AS
acuerdo a los requerimientos del cliente, logrando la plena

satisfaccin de este.
A largo Plazo: Ser reconocidos en el mercado Limeo y a nivel
SI
ST
nacional.
4.1.6. ORGANIGRAMA
A continuacin les muestro el organigrama actualizado de
FI
IN
Curtidura Orin SAC:
48
GRAFICO N 1
ORGANIGRAMA DE CURTIDURIA ORION S.A.C.
T
I
C
A
JUNTA DE
ACCIONISTAS
R
M
GERENTE
GENERAL
TESORERIA
IN
FO
ADMINISTRACIN
CONTABILIDAD
ALMACEN DE:
MATERIA
SI
ST
PRIMA
PRODUCCIN
INSUMO
MANTENIMIENTO
EM
AS
LOGISTICA
VENTAS
RIVERA
SERIE 001
PLANTA
ACABADO
SERIE 002
TIENDA
QUMICOS
SERVICIOS
PRODUCTOS
TERMINADOS
FUENTE: CURTIDURIA ORION S.A.C.
FI
IN
ELABORACIN: CURTIDURIA ORION S.A.C.
DESCRIPCIN:
Curtidura Orin tiene un organigrama basado en departamentos, las
cuales se llevan en forma independiente para lograr as un desarrollo
equilibrado o descentralizado.
El departamento de Produccin es donde podemos observar el proceso
productivo del cuero paso por paso, hasta obtener el producto terminado.
49
4.1.7. PERSONAL
Se cuenta con 52 personas en total, distribuidas entre todos los
departamentos. Entre los Otros se considera al personal de
CUADRO N 1
DEPARTAMENTO
N DE TRABAJADORES
1
R
M
Gerencia
Contabilidad
Tesorera y Logstica
1
3
EM
AS
Almacn
Mantenimiento
IN
FO
Administracin
Produccin
T
I
PERSONAL DE CURTIDURIA ORION S.A.C.
C
A
vigilancia y limpieza.
31
2
4
Servicios
Otros
SI
ST
Ventas
TOTAL
52
4.1.8. MAQUINARIA Y EQUIPO
IN
Las mquinas y equipos que posee Curtidura Orin S.A.C. es una

tecnologa mixta (moderna y convencional).
pueden servir para efectuar transformaciones qumicas o fsicas en
la materia prima, o en los insumos que participan en el proceso.
FI
La maquinaria incluye todos aquellos elementos mecnicos que
50
CUADRO N 2
R
M
T
I
CANTIDAD
10
2
2
1
2
1
1
1
2
1
1
IN
FO
MAQUINARIA
BOTAL
DESCARNADORA
DIVIDIDORA
SECADORA AL VACO
REBAJADORA
ABLANDADORA O MOLISA
SATINADORA DE CUERO
PRENSA DE CUERO
LIJADORA
DESEMPOLVADORA
ESTIRADORA(Toggling)
C
A
MAQUINARIA DE CURTIDURIA ORION S.A.C.
Se considera como equipo aquello que no sirve para transformar la
EM
AS
materia prima; pero que es necesario para que se lleve a cabo el

proceso productivo. A continuacin se enumeran los equipos
SI
ST
existentes en la empresa.
CUADRO N 3
EQUIPO
CANTIDAD
Pistola de Sopletear
4
Comprensora
5
Balanza
3
Carretilla
5
FI
IN
EQUIPOS DE CURTIDURIA ORION S.A.C.
4.1.9. PRODUCTOS ELABORADOS

Los productos elaborados en la empresa, utilizan principalmente
como materia prima las pieles de ganado vacuno; haciendo uso en
menor escala la piel de ovino y equino; hay que indicar que las
diferentes variedades y colores que presentan cada uno de los
tipos de cueros, varan de acuerdo a lo que el cliente solicita. Los
productos son:
51
Cuero Micro Flother
Cuero vejentado
Cuero Napeta
Cuero Box
Cuero Nobuck
Cuero Crazy Horse
Cuero Vaquita
Cuero Dallas
Cuero Volteado
Cuero Espuma
Cuero Wats
Cuero Flother
Decabox
Cuero Graso
Gamuzn
Cuero Lcido
Napa para vestimenta
IN
FO
R
M
T
I
C
A
Badana
4.1.10. PRINCIPALES PROVEEDORES Y CLIENTES

PROVEEDORES
PIELES: Trabajamos con proveedores de confianza, los cuales nos

producto.
EM
AS
brindan una lnea de crdito y nos garantizan la calidad del

Son adquiridas de diferentes lugares del pas:
Chiclayo:
SI
ST
Barranca: RAJI EIRL
Tarapoto: EMPRESA DE CAMALEROS SA.
Huancayo: Nivaldo Galarza
INSUMOS QUMICOS: Sus principales abastecedores de insumos
qumicos lo conforman:
FI
IN
PROVEEDORES QUE NOS OTORGAN CREDITO CON LETRAS

COMO MINIMO A 45 DIAS: Nos benefician en la entrega oportuna
de los productos, as como el pago de sus Letras Vencidas.
Qumica Suiza S.A
K.J. Quinn del Per S.A
Qumica Ancel S.A
Clariant Per S.A.C
Representaciones GHZ S.R.L
Inesin S.R.L
52
PROVEEDORES QUE NOS OTORGAN CREDITO A 30 DIAS:

Acua Medina Representaciones S.R.L
Qumica Nor Peruana EIRL
C
A
Comercial Lder S.A.

PROVEEDORES CUYAS FACTURAS SON CANCELADAS AL
T
I
CONTADO
Per Qumicos S.A.C
R
M
CLIENTES:
Nuestra cartera de Clientes es evaluada por el rea administrativa,
IN
FO
por lo cual manejamos un crdito entre los 10 das para provincias

y 15 das para nuestra ciudad (Trujillo)
Trujillo
Zavaleta Reyes Bertha
EM
AS
Ulloa Gaviria Julia
Quiones Vsquez Vctor

Olivares Contreras Jos
Calzados Willex S.R.L
SI
ST
Calzados Andino del Per E.I.R.L, etc.

Lima
Curtidura Ratto S.A.
Clifor E.I.R.L
FI
IN
Amelia Trinidad Palomares

Industria de Calzado R&R Corelli S.R.L
Franco Mucha William
Industrias Grficas V& V S.A.C
Mandujano Torres River
Mellanie Bell S.R.L
Vivanco Salcedo Hugo, etc.
Arequipa
Cabrera Villafuerte, Gloria
- 53 -
GRAFICO N 2
CLIENTES DE CURTIDURIA ORION S.A.C.
CLIENTES
5%
Trujillo
Lima
Arequipa
T
I
61%
IN
FO
DESCRIPCIN
R
M

C
A
34%
La mayora de los clientes de la empresa se encuentran ubicados en la

ciudad de Lima, que representan un 61% de la totalidad de los Clientes, los
clientes de Trujillo representan un 34%, y la minora se encuentra en
EM
AS
Arequipa, representados por un 5%.
4.2. PRESENTACIN DE RESULTADOS DE ENTREVISTA, ENCUESTA

Y CUESTIONARIO REALIZADOS.
SI
ST
A. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA
Es preciso indicar que la entrevista se realizo al Gerente General de
empresa Curtidura Orion S.A.C.
Respecto a la primera pregunta, indic que las actividades que
IN
realiza son las propias de gerencia y representacin de la empresa.
trata de manejar en forma constante los procedimientos de cada

uno en su rea.
FI
Sobre la segunda pregunta, contest que en rasgos generales, se
En cuanto a la tercera pregunta, respondi el rea de almacn,

puesto que aunque exista un control de vez en cuando se
presentan faltas.
- 54 -
Sobre la cuarta pregunta, contest que el Control Interno es una

tcnica de auditora necesaria para preservar los activos de la
empresa
que
al
llevarse
acabo,
se
podra
mejorar
C
A
significativamente los resultados econmicos y financieros de la
T
I
empres; logrando los objetivos propuestos.

B. RESULTADOS DEL CUESTIONARIO
R
M
El presente cuestionario sobre el control interno de la empresa y de
sus existencias, se realizo al Gerente General de empresa Curtidura
IN
FO
Orion S.A.C., por ser la autoridad responsable de la misma.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IN
FI
8
9
GENERALIDADES
La empresa cuenta con la
cantidad de personal
necesaria?
La empresa cuenta con un
Manual de Organizacin y
Funciones?
Manual de Procedimientos?
Se realiza una Supervisin
de las actividades en la
Empresa?
Se capacita peridicamente
al Personal?
Cuentan con un personal
con experiencia laboral?
Existen mtodos para un
adecuado control de
actividades?
CONTROL DE
EXISTENCIAS
El abastecimiento de los
materiales se realiza
mediante una programacin?
Se usan documentos para
la requisicin de materiales?
COMENTARIOS
SI
ST
PREGUNTAS
EM
AS
RESPUESTAS
N/
SI
NO
A
x
x
x
x
x
Llenado de
formatos de control
de produccin
x
x
- 55 -
14
15
16
18
SI
ST
19
Actualizacin diaria
Documento: Nota
de Ingreso a
Almacn
x
x
20
C
A
Sistema
computarizado
EM
AS
17
T
I
13
R
M
12
IN
FO
11
Existe una programacin de

sus compras?
Se cuenta con un registro
de Proveedores?
Se realiza un Control de las
Entradas y Salidas de los
materiales?
Se utiliza algn sistema
para determinar los niveles
de las existencias?
Se realiza la actualizacin
de los niveles de las
existencias con frecuencia?
Existe verificacin de la
cantidad y calidad de los
materiales recibidos en
almacn?
Se cuenta con un adecuado
lugar de recepcin de los
materiales adquiridos?
Se realiza un informe
documentado de la recepcin
de los materiales?
Existe una adecuada
distribucin de los
materiales?
Se cuenta con una
adecuada ubicacin de los
almacenes?
La empresa cuenta con
medidas de seguridad para
las existencias?
10
Del cuestionario realizado se deriva la conclusin de que a pesar de
IN
contar con medidas de control, este an es muy deficiente en cuanto a la
FI
atencin de ciertos puntos que lo debilitan.
C. RESULTADOS DE LA ENCUESTA
La tcnica de la encuesta fue aplicada a 20 personas dentro de las
cuales, comprende el personal de rea administrativa, rea contable,
rea de logstica, rea de almacn y el rea de produccin de la
empresa Curtidura Orion S.A.C.
- 56 -
PREGUNTA N 1: Aplica la empresa un Sistema de Control Interno?

TABLA N 1
EMPRESA
%
a. Si
25%
b. No
40%
c. Desconoce
35%
TOTAL GENERAL
20
T
I
TOTAL PARCIAL
R
M
ALTERNATIVAS
C
A
APLICACIN DE UN SISTEMA CONTROL INTERNO EN LA
100%
IN
FO
FUENTE: Encuesta aplicada a los trabajadores de CURTIDURIA ORION S.A.C.

ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN:
De las 20 personas encuestadas, 5 personas representadas en un
EM
AS
25% opinan que la empresa aplica un sistema de control interno, 8

personas representadas en un 40% opinan que no se aplica y 7
personas representadas en un 35% no tienen conocimiento de algn
SI
ST
sistema de control interno en la empresa.

PREGUNTA N 2: Cree usted, que el Control Interno constituye un
medio para lograr la mejora de la empresa?
FI
IN
TABLA N 2
MEJORA DE LA EMPRESA
ALTERNATIVAS
TOTAL PARCIAL
a. Si
15
75%
b. No
10%
c. Desconoce
15%
TOTAL GENERAL
20
100%

ELABORACIN: PROPIA
- 57 -
DESCRIPCIN:
75% opinan que el control interno constituye un medio para lograr la
mejora de la empresa, 2 personas representadas en un 10% opinan
C
A
que no y 3 personas representadas en un 15% no tienen
T
I
conocimiento.
PREGUNTA N 3: Cree usted, que la ejecucin del Control Interno
R
M
de las Existencias, servir para solucionar los problemas de la
IN
FO
empresa?
TABLA N 3
EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS

TOTAL PARCIAL
17
85%
5%
c. Desconoce
10%
TOTAL GENERAL
20
100%
b. No
EM
AS
a. Si
ALTERNATIVAS
SI
ST

ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN:

85% opinan que la ejecucin del control interno en las existencias
IN
servir para solucionar los problemas existentes, 1 persona

representadas en un 10% no tienen conocimiento.
FI
representada en un 5% opinan que no las evala y 2 personas
- 58 -
PREGUNTA N 4: Cree usted, que mediante la ejecucin del Control
TABLA N 4
C
A
Interno se permitir evaluar las metas y objetivos de la empresa?
EVALUACION DE LAS METAS Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA
TOTAL PARCIAL
18
b. No
c. Desconoce
IN
FO
a. Si
20
TOTAL GENERAL
90%
R
M
ALTERNATIVAS
T
I
MEDIANTE LA EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO
10%
0%
100%
DESCRIPCIN:
EM
AS
ELABORACIN: PROPIA

90% opinan que las acciones de control interno son necesarias en la
SI
ST
empresa, 2 personas representadas en un 10% opinan que no son

necesarias.
PREGUNTA N 5: Cree usted, que la evaluacin del Control Interno
FI
IN
es importante para la empresa?

TABLA N 5
IMPORTANCIA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

ALTERNATIVAS
TOTAL PARCIAL
a. Si
17
85%
b. No
5%
c. Desconoce
10%
TOTAL GENERAL
20
100%

ELABORACIN: PROPIA
- 59 -
DESCRIPCIN:
85% opinan que la evaluacin del control interno es importante para la
empresa, 1 persona representada en un 5% opinan que no es
C
A
importante y 2 personas representadas en un 10% no tienen
T
I
conocimiento.
observaciones en el informe del Control Interno?
IN
FO
TABLA N 6
R
M
PREGUNTA N 6: Para usted, es necesario considerar las
OBSERVACIONES EN EL INFORME DEL CONTROL INTERNO

TOTAL PARCIAL
12
60%
30%
c. No necesario
10%
TOTAL GENERAL
20
100%
a. Indispensable
EM
AS
b. Slo por formalidad
ALTERNATIVAS
SI
ST
ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN:
60% opinan que es indispensable considerar observaciones en el

informe de control interno, 6 personas representadas en un 30%
IN
opinan que slo es por formalidad y 2 personas representadas en un
FI
10% opinan que no es necesario.
- 60 -
PREGUNTA N 7: Es conveniente la aplicacin de acciones

correctivas como parte del Control Interno?
TABLA N 7
INTERNO
TOTAL PARCIAL
T
I
ALTERNATIVAS
C
A
ACCIONES CORRECTIVAS COMO PARTE DEL CONTROL
11
55%
b. No
45%
c. Desconoce
TOTAL GENERAL
20
IN
FO
R
M
a. Si
0%
100%
ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN:
EM
AS

55% opinan que es conveniente la aplicacin de acciones correctivas
como parte del control interno, 9 personas representadas en un 45%
SI
ST
opinan que no es conveniente.
PREGUNTA N 8: Cree usted, que el Control Interno de Existencias
sirve para mejorar el proceso productivo de la empresa?
TABLA N 8
FI
IN
MEJOR DEL PROCESO PRODUCTIVO Y EL CONTROL INTERNO

ALTERNATIVAS
TOTAL PARCIAL
a. Si
15
75%
b. No
15%
c. Desconoce
10%
TOTAL GENERAL
20
100%

ELABORACIN: PROPIA
- 61 -
DESCRIPCIN:
75% opinan que el control interno de las existencias sirve para
mejorar
el
proceso
productivo
de
la
empresa,
personas
C
A
representadas en un 15% opinan que no es til y 2 personas
T
I
representadas en un 10% no tiene conocimiento.
PREGUNTA N 9: Cree usted, que para que se lleve a cabo un buen
R
M
Control Interno es indispensable orientarlo a objetivos especficos, de
manera que su efecto por la accin que produce, puede ser
IN
FO
evaluable?
TABLA N 9
18
90%
b. No
0%
c. Desconoce
10%
TOTAL GENERAL
20
100%
SI
ST
a. Si
TOTAL PARCIAL
EM
AS
ALTERNATIVAS
ORIENTACIN A OBJETIVOS ESPECIFICOS
ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN:
IN
90% opinan que para que se lleve a cabo un buen control interno es
efecto por la accin que produce, pueda ser evaluable, 2 personas
representadas en un 10% no tienen conocimiento.
FI
indispensable orientarlo a objetivos especficos de manera que su
- 62 -
PREGUNTA N 10: Cree usted, que la empresa Curtidura Orion

S.A.C. debe utilizar los procedimientos de Control Interno de
TABLA N 10
UTILIZACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
TOTAL PARCIAL
20
e. No
f. Desconoce
IN
FO
d. Si
20
TOTAL GENERAL
100%
R
M
ALTERNATIVAS
T
I
INTERNO
C
A
Existencias para evitar las prdidas e incrementar los ingresos?
0%
0%
100%
DESCRIPCIN:
EM
AS
ELABORACIN: PROPIA
De las 20 personas encuestadas, las 20 personas representadas en

un 100% opinan que la empresa debe utilizar procedimientos de
SI
ST
control interno de las existencias para evitar prdidas e incrementar

sus ingresos.
4.3. EVALUACIN DE LA SITUACIN ACTUAL DE LA EMPRESA
CURTIDURA ORIN S.A.C.
Actualmente las actividades que realiza Curtidura Orin S.A.C, se
FI
IN
basan en el empirismo y la experiencia, no se utilizan modelos, ni

parmetros que permitan efectuarlas de manera eficiente.
En este punto, se lleva a cabo un diagnstico detallado de las
actividades que se realiza en Curtidura Orin S.A.C., con la finalidad
de identificar los principales problemas que tiene la empresa. Dentro
de los aspectos a evaluar se tiene:
La Organizacin.
El Personal.
- 63 -
Gestin de Existencias.
Gestin de Compras.
Gestin de Almacenes.
C
A
El diagnstico se representa en una tabla que comprende dos partes:

Descriptiva: La tabla se presenta en un cuadro dividido en los
T
I
diversos aspectos que componen el Sistema Logstico. Se otorga a

cada lnea una observacin descrita en forma sinttica sobre cada
R
M
aspecto evaluado.
IN
FO
Apreciaciones: Se trata de juicios o calificativos de valor:

M: Malo
R: Regular
EM
AS
E: Excelente
B: Bueno
SI
ST
4.2.1. DIAGNSTICO DE LA ORGANIZACIN

CUADRO N 4
Diagnstico de la Organizacin de Curtidura Orin S.A.C.

CALIFICACIN
Asignacin de
personal
Definicin de
Funciones
Definicin de
procedimientos
Delegacin de
Autoridad
FI
IN
ASPECTOS
- 64 -
OBSERVACIONES
La empresa cuenta con el
personal mnimo necesario
para su funcionamiento.
Las funciones se encuentran
definidas de manera informal.
No se cuenta con un manual
de organizacin y funciones
establecido.
No se tiene procedimientos
documentados.
Los
procedimientos
se
encuentran definidos por la
experiencia del personal en
cada departamento.
No se cuenta con una
autoridad
definida
para
solucionar los inconvenientes
T
I
C
A
que se puedan presentar en

ausencia del gerente. En
ciertos casos, asume la
autoridad
el
jefe
de
produccin o el encargado
del almacn de productos
terminados.
La
supervisin
de
las
actividades
se
realiza
teniendo
en
cuenta
la
cantidad
y calidad
del
producto durante el proceso
de produccin, as como el
cumplimiento de las labores
encomendadas para cada
una de las reas.
IN
FO
R
M
Supervisin

ELABORACIN: PROPIA
De acuerdo al diagnstico de la organizacin de Curtidura Orin
EM
AS
S.A.C., se encuentra que las actividades de la empresa no se

llevan a cabo siguiendo procedimientos formalmente establecidos.
Asimismo, no se cuenta con un manual de funciones, lo cual
origina duplicidad en las tareas, esto a su vez trae como
SI
ST
consecuencia una mayor carga laboral, prdida de tiempo y

desorganizacin en el desarrollo de las actividades.
CUADRO N 5
Diagnstico del Personal en Curtidura Orin S.A.C.
ASPECTOS
CALIFICACIN
FI
O
OBSERVACIONES
PERSONAL ADMINISTRATIVO
IN
4.2.2. DIAGNSTICO DEL PERSONAL
Grado de
Instruccin
- 65 -
El personal administrativo
esta formado por 8 personas;
de las cuales 6 tienen
estudios
universitarios
concluidos, 1 con estudios
tcnicos finalizados y 1 con
educacin superior concluida.
Del total del personal, el 57%
Grado de
Instruccin
Capacitacin
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
desempea su profesin, el
36% realiza otras actividades
que no se encuentran
directamente
relacionadas
con sus estudios y el 7% no
tiene estudios superiores
realizados.
Asistencia a charlas y
seminarios pagados por la
empresa. Durante el ao
2012
se
brindaron
4
R
seminarios con una duracin
Capacitacin
promedio
de
8
horas cada uno; superando
los 2 seminarios del ao
2011.
Personal con experiencia
Tiempo de
B
entre 3 y 15 aos.
Servicio
La
relacin
entre
los
Capacidad de
miembros
de
la
empresa
es
B
Direccin y
buena, as como con los
Organizacin
proveedores y clientes.
No se cuenta con mtodos
que permitan llevar un
adecuado control de las
actividades. El control se
Control de
R
hace de manera emprica,
Actividades.
teniendo
en
cuenta
el
desarrollo de las actividades
encomendadas.
PERSONAL DE PRODUCCIN
- 66 -
Esta
formado
por
38
personas; de las cuales 4
tienen estudios universitarios
concluidos, 4 con estudios
tcnicos
finalizados
(computacin) y 30 con
educacin
secundaria
concluida. Las labores que
realizan han sido adquiridas
por la experiencia y la
necesidad de contar con un
puesto laboral.
No existen programas de
capacitacin
para
el
personal; en comparacin a
otras
empresas.
Conocimientos adquiridos por

la experiencia.
Capacidad de
Organizacin
Control de
Actividades
3 y 1 2 aos.
Buena relacin entre el
personal.
Facilidad
de
adaptacin a nuevas tareas.
Se lleva a cabo mediante el
llenado de formatos de
control de la produccin, para
saber si se esta produciendo
de acuerdo a lo planeado.
C
A
T
I
Experiencia
IN
FO
R
M

ELABORACIN: PROPIA
Es preciso sealar que a parte del Gerente General de la empresa,

se considera dentro del personal administrativo a las personas que
laboran en los departamentos de contabilidad, administracin,
almacn y Logstica. Mientras que el personal de produccin se
EM
AS
encuentra integrado por los operarios, encargados del proceso

productivo para la obtencin de los diferentes tipos de cuero, los
encargados del mantenimiento del rea de produccin, ingenieros
SI
ST
de planta, vendedores y los que brindan servicio.

El personal de produccin esta conformado por personas con una
amplia experiencia en su trabajo, pero que a su vez carecen de
programas de capacitacin en cuanto a nuevas tcnicas y
procedimientos para el desarrollo de sus actividades.
FI
IN
4.2.3. DIAGNSTICO DE LA GESTIN DE EXISTENCIAS

CUADRO N 6
Diagnstico de la Gestin de Existencias en Curtidura Orin
S.A.C.
ASPECTOS
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
EXISTENCIAS
Abastecimiento
de Materiales
- 67 -
Realizada sin tener en

cuenta un programa de
reposicin de materiales.
Movimiento de
Existencias
Distancia de
Proveedores a la
Empresa.
Orden de
Materiales
C
A
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
Informacin
Actualizada
La
informacin
es
actualizada
de
manera
continua (todos los das) en
la base de datos de la
empresa.
El manejo de existencias
(entradas y salidas) es
registrado mediante el uso
de un krdex computacional.
Los principales proveedores
de materias primas se ubican
en Chiclayo y Barranca;
tambin se adquieren pieles
de las zonas de Huancayo, y
Tarapoto. Los proveedores
de insumos qumicos se
concentran
principalmente
en Lima; contando tambin
con
abastecedores
de
insumos qumicos en Trujillo.
Clasificacin emprica de los
inventarios, lo que no
permite una organizacin y
control adecuado de ellos.
CONTROL DE EXISTENCIAS
SI
ST
Utilizacin de
Formatos de
Control
Determinacin de
los niveles de
inventario
Frecuencia de
Abastecimiento
FI
IN
Cuenta con formatos de

control,
tales
como:
nota de ingreso a almacn,
requisicin de materiales,
nota
de
despacho
de
materiales.
Se cuenta con un sistema de
cmputo para conocer la
cantidad
existente
de
materias primas, insumos
qumicos
y
productos
terminados.
Se realizan compras de
acuerdo a los pedidos de los
clientes. Se produce en
algunas
ocasiones
desabastecimiento debido a
demandas imprevistas.
ELABORACIN: PROPIA
- 68 -
A pesar de la importancia del control de las existencias, la mayora

de empresas en este caso Curtidura Orin SAC, no toman en
cuenta este tema tan relevante, tal vez por la falta de presupuesto
C
A
para implementar un rea de Control, o por la falta de conciencia

sobre este punto. Por lo que sugerimos algunos aspectos de
T
I
control:
El Ingreso y Salida de materiales de los diferentes tipos de almacn
R
M
deben estar debidamente sustentados por documentos Legales o
IN
FO
Internos, evitando una mal uso y/o confusin de estos.
Para poder conocer los niveles de stock en los almacenes

debemos tener actualizado todos los medios de control, en este
caso el Sistema de Inventarios de la empresa, mediante el krdex o
EM
AS
BinCard.
Conocer los materiales con mayor rotacin es una forma de

controlar los almacenes, no es bueno tener mucho stock debido a
que el dinero cuesta en el tiempo, y mucho inventario es tener
SI
ST
dinero muerto en nuestra propia casa (la empresa).

4.2.4. DIAGNSTICO DE LA GESTIN DE COMPRAS
La gestin de las compras se realiza con el fin de obtener el mejor
producto, en el mejor plazo de entrega, al menor precio y las
FI
IN
mejores condiciones de pago.

CUADRO N 7
Diagnstico de las Actividades Previas a la Compra en
ASPECTOS
Prevencin
de la
necesidad de
materiales.
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
Se proveen las necesidades

teniendo en cuenta los pedidos
fijos de los clientes, pero no
las demandas imprevistas. No
- 69 -
C
A
T
I
R
M
EM
AS
Actualizacin
del registro
de
proveedores
IN
FO
Programacin
de las
compras
Formulacin
de
necesidades
de materiales
SI
ST
Emisin de
solicitudes de
cotizacin

ELABORACIN: PROPIA
FI
IN
Negociacin y
eleccin de
proveedores
se cuenta con un sistema de

clculo para conocer los lotes
y el momento en que debe
realizarse la compra.
Se hace uso de documentos
(requisicin de materiales),
para formular las necesidades
de manera formal.
No existe una adecuada
programacin de compras, se
realizan compras de acuerdo a
los pedidos fijos de los clientes
y por simple inspeccin visual.
Algunos materiales no son
comprados a tiempo (compra
de urgencia).
Cuenta con un registro de
proveedores actualizado, tanto
para las materias primas e
insumos qumicos.
Generalmente no se emiten
solicitudes
de
cotizacin,
debido a que los proveedores
con los que se comercializa
son los mismos cada vez que
se hace una compra de
material. Se emiten solicitudes
de cotizacin para nuevos
proveedores.
La negociacin y eleccin se
realiza
confrontando
las
caractersticas del material
ofrecido, con lo solicitado por
el jefe de produccin; as como
las condiciones de venta que
ofrece el proveedor.
- 70 -
CUADRO N 8
Diagnstico de la Compra y Actividades Posteriores en
CALIFICACIN
Especificacio
nes tcnicas
Determinaci
n de los
precios
C
A
Se cuenta con rdenes de

compra para la formulacin del
pedido;
las
cuales
son
enviadas va fax al proveedor.
El requerimiento de los
materiales
se
realiza
especificando la cantidad,
unidad de medida y las
caractersticas particulares del
material solicitado.
El precio es fijado con el
proveedor teniendo en cuenta
las compras realizadas con
anterioridad.
Se establecen plazos de
entrega con los proveedores
de acuerdo al lugar de origen;
no
cumplindose
en
la
mayora de las veces, debido a
que no se realiza un
seguimiento adecuado del
pedido.
Se realiza un control visual,
confrontando el precio y la
cantidad enviada por el
proveedor, con la orden de
compra
emitida
por
la
empresa.
Se lleva un control de las
propiedades fsicas de los
materiales, pero no de su
composicin qumica.
R
M
T
I
Formulacin
del pedido
OBSERVACIONES
EM
AS
IN
FO
ASPECTOS
SI
ST
Plazos de
Aprovisionami
ento
Control de
calidad

ELABORACIN: PROPIA
FI
IN
Control de
cantidad y
precio
- 71 -
4.2.5. DIAGNSTICO DE LA GESTIN DE ALMACENES

OPERACIONES DE ALMACENAJE
C
A
A. Recepcin: Conjunto de operaciones por las cuales la empresa

toma posesin de los materiales remitidos por los proveedores.
T
I
Existen dos tipos:
R
M
Recepcin Cuantitativa: Verificacin fsica de la cantidad recibida

y enviada por el proveedor.
enviados por el proveedor.
IN
FO
Recepcin Cualitativa: Verificacin de la calidad de los materiales
B. Registro: Es el conjunto de operaciones mediante las cuales el

da
ingreso
identifica
los
materiales
EM
AS
recepcionados.
contable
almacn
C. El Almacenaje en Si: El almacenaje es el conjunto de operaciones

que se realizan con el objeto de internar, acondicionar y
SI
ST
proporcionar los artculos a los usuarios, en el momento preciso,

evitando la inmovilizacin de capitales por abastecimientos
excesivos.
D. Distribucin: Expedicin de los artculos contenidos en el
CUADRO N 9
Diagnstico de la Recepcin de Materiales en Curtidura Orin

S.A.C.
ASPECTOS
FI
IN
almacn, de acuerdo con los requerimientos de los usuarios.
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
RECEPCIN CUANTITATIVA
Verificacin de
la cantidad
recibida
- 72 -
La verificacin se realiza a
travs del conteo y pesado
fsico de los materiales
recepcionados.
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
La
responsabilidad
sobre
posibles
errores
en
la
Responsabilidad
recepcin recae sobre los
B
en la recepcin
encargados del almacn de
cuantitativo
materias primas e insumos
qumicos.
No se tiene procedimientos
Mtodo de
formalmente establecidos. La
R
recepcin
recepcin se realiza de una
cuantitativa
manera emprica.
No se cuenta con un local
adecuado para la recepcin
Local de
de los materiales. Esta se
R
recepcin
realiza en el patio de la
cuantitativa
empresa, rea que no esta
debidamente sealizada.
Se cuenta con un documento
denominado nota de ingreso a
Informe de
B
almacn, con el cual se
recepcin
realiza el control de los
cuantitativa
artculos que se ingresan.
RECEPCIN CUALITATIVA
Verificacin de
la calidad de los
materiales
SI
ST
Mtodo de
recepcin
cualitativa
Informe de
recepcin
cualitativa
FI
IN
Responsabilidad
de la recepcin
cualitativa
Se
realiza
por
simple
inspeccin
de
las
caractersticas fsicas de los
materiales, pero no de su
composicin qumica.
Se
realiza
sin
seguir
procedimientos adecuados o
normados.
No se realiza informe de
recepcin de la calidad de las
materias primas.
La
responsabilidad
recae
sobre los encargados del
almacn de materias primas e
insumos qumicos.
ELABORACIN: PROPIA
- 73 -
CUADRO N 10
Diagnstico del Registro de Materiales en Curtidura Orin
S.A.C.
Control de la
administracin
en el
movimiento de
materiales
Identificacin de
los materiales
El ingreso de materiales se
realiza a travs de la nota
de
ingreso,
para
su
posterior registro en el
krdex sistematizado.
sistema de cmputo para
llevar el ingreso y salida de
los materiales, pero carece
de parmetros de control.
Cada uno de los materiales
posee
un
cdigo
de
referencia, para su ingreso y
consulta de informacin en
el sistema de cmputo.
Se hace uso de catlogos
proporcionados
por
los
proveedores de insumos
qumicos. No se cuenta con
un catlogo formalmente
establecido
para
los
materiales de la empresa.
R
M
T
I
Utilizacin de
documentos
para el ingreso
de materiales
OBSERVACIONES
C
A
CALIFICACIN
EM
AS
IN
FO
ASPECTOS
Utilizacin de
catlogos de
almacn
SI
ST

ELABORACIN: PROPIA
MOVIMIENTOS
FI
IN
A. Entradas: Corresponde a todas las actividades tpicas en relacin

con los procesos de recepcin de mercancas. Asimismo, se
incluyen las devoluciones de venta o procesos de retorno de
materiales en general.
A estas operaciones, que por su naturaleza tienen un carcter
peridico, a veces no se les presta el inters que requieren desde
el punto de vista del control, supeditndose muchas veces la
rapidez a la seguridad y exactitud del proceso. Cualquier error,
omisin o retraso en los procesos de entradas repercute de forma
- 74 -
inexorable en los procesos de salida y, en consecuencia, en el nivel

de servicio prestado por la empresa.
B. Salidas: Las salidas de mercadera de los almacenes son
C
A
generadas por: Venta de productos, Devoluciones, Entregas a
T
I
produccin y Eliminacin de productos obsoletos.

CUADRO N 11
S.A.C.
Ubicacin
de los
almacenes
FI
IN
SI
ST
Disposicin
de
materiales
en almacn
IN
FO
OBSERVACIONES
La entrada y salida de
materiales
son
registradas
utilizando
un
sistema
computarizado, pero no se usan
indicadores de gestin que
permitan su evaluacin.
Se emplea una distribucin
inadecuada
en
el
almacenamiento
de
los
materiales. No se toma en
consideracin
el
flujo
de
movimiento y rotacin de los
materiales.
Tanto el almacn de materias
primas, como el de insumos
qumicos
se
encuentran
ubicados adecuadamente en
relacin al proceso productivo
(contiguos
al
remojo
y
pelambre), mientras el de
productos
terminados
se
encuentra separado de la etapa
de medida, por el patio de la
empresa.
Control del
movimiento
de
existencias
en almacn
CALIFICACIN
EM
AS
ASPECTOS
R
M
Diagnstico del Movimiento de Existencias en Curtidura Orin

ELABORACIN: PROPIA
- 75 -
CUADRO N 12
Diagnstico de Conservacin y Proteccin de Existencias en
Curtidura ORION S.A.C.
CALIFICACIN
Envejecimiento
C
A
Las
materias
primas,
insumos qumicos y cueros,
se encuentran protegidos
contra la lluvia y radiacin
solar, pero no contra la
humedad y el polvo.
Las pieles saladas tienen un
periodo de conservacin
aproximado de 6 meses, los
insumos qumicos presentan
fechas de vencimiento de un
ao.
Los
cueros
almacenados,
no
se
envejecen ni deterioran con
el tiempo, gracias a los
procesos fsicos y qumicos
por los que ha sido sometida
la piel para obtener el
producto final.
La empresa cuenta con
extintores
revisados
peridicamente
para
asegurar
su
normal
funcionamiento existen 2
para las cajas de distribucin
elctrica (1 para cada una), 1
para el almacn de insumos
qumicos, y 2 extintores en el
rea de produccin.
No se cuenta con plizas de
seguro contra robo, pero s
con personal de vigilancia
nocturna.
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
Agentes
Atmosfricos
OBSERVACIONES
T
I
ASPECTOS
Robos

ELABORACIN: PROPIA
FI
IN
Siniestros
- 76 -
4.2.6. TIEMPO DE ENTREGA DE UN PEDIDO

Para el clculo del tiempo de entrega de un pedido, se toma en
cuenta el procedimiento y tiempo empleado por curtidura ORION
entrega
del
producto
terminado.
Dentro
del
C
A
S.A.C. desde la recepcin de los pedidos de los clientes, hasta la
procedimiento
T
I
empleado para cumplir con los pedidos solicitados por los clientes,
se considera el tiempo empleado para realizar las compras de
R
M
materias primas e insumos qumicos; as como tambin el tiempo
IN
FO
promedio de produccin.
CUADRO N 13
Tiempo de entrega de un pedido en Curtidura ORION S.A.C.
SI
ST
EM
AS
Formulacin / Recepcin de pedido.

Verificacin de existencias en almacn
de productos terminados.
Elaboracin y envo de orden de
produccin.
Recepcin de orden de produccin;
preparacin y envo de requisicin de
materiales a almacn de insumos
qumicos y/o materias primas.
Recepcin de requisicin de materiales
y verificacin de cantidades solicitadas
en almacn.
(*) Compra de Materiales.
Preparacin del pedido; elaboracin de

nota de despacho y entrega de material,
Recepcin y verificacin del material
entregado por almacn, para iniciar
proceso de produccin.
Proceso de produccin.
Envo de lote de productos terminados a
almacn, acompaado de su respectivo
reporte de productos terminados.
Verificacin de la cantidad de producto
(pie2) elaboracin de nota de ingreso a
almacn.
Comunicacin con el cliente para
indicarle que su pedido esta listo.
IN
C
FI
O
Cliente / Vendedor
TIEMPO
(Minutos)
15
Almacenero de P.T.
10
Almacenero de P.T.
20
Jefe de Produccin
30
Almacenero de P.Q.
y/o de M.P.
23
RESPONSABLE
PROCEDIMIENTO
- 77 -
Gerente, Logstica y
Almaceneros
Almacenero de P.Q.
y/o de M.P.
4211
50
Ing. de Rivera
20
Jefe de Produccin
18720
Ing. de Acabado
25
Almacenero de P.T.
46
Almacenero de P.T.
10
Preparacin y despacho de pedido,

adjuntando factura y gua de remisin.
Traslado de pedido a:
Trujillo (Pedido local).
Lima. (+)
Verificacin y cancelacin de la
mercadera.
Almacenero de P.T. y
Contadora
Almacenero de P.T.
Empresa de
transporte
50
30
1020
Cliente
30
C
A
24280
16.86 (das)
TOTAL
T
I

ELABORACIN: PROPIA
IN
FO
considera el tiempo de traslado a esa ciudad.
R
M
(+) Como la mayor parte de la produccin es destinada a Lima, se
4.4. PROPUESTA DE MEJORA
EM
AS
El Control Interno en la empresa CURTIDURIA ORION SAC es muy

emprica, no cuentan con una estructura de control desde el proceso
hasta obtener el producto terminado, nuestra propuesta mediante este
Informe de Tesis es mejorar este aspecto para la empresa, control interno
las reas.
SI
ST
es responsabilidad de toda la organizacin no solo de los encargados de
4.4.1. LA ORGANIZACIN
CUADRO N 14
S.A.C.
SITUACIN
ASPECTOS
ACTUAL
FI
IN
Propuesta de Mejora para la Organizacin de Curtidura ORION
Asignacin de
personal
MEJORA
Evaluar y Contratar el
La empresa cuenta con personal
indicado
el
personal
mnimo para cubrir los puestos
necesario
para
su en las reas crticas;
funcionamiento.
tales como logstica y
almacn.
- 78 -
T
I
C
A
Elaborar flujogramas
que
permitan
identificar
los
procedimientos
en
cada rea.
Descentralizando los
departamentos, cada
encargado tiene la
facultad de tomar sus
propias decisiones en
bienestar
de
la
empresa.
IN
FO
Definicin de
procedimientos
Crear y Elaborar el
Manual
de
Organizacin
y
Funciones
R
M
Definicin de
Funciones
Las
funciones
se
encuentran definidas de
manera informal. No se
cuenta con un manual
de
organizacin
y
funciones establecido.
No
se
tiene
procedimientos
documentados.
Los
procedimientos
se
encuentran
definidos
por la experiencia del
personal
en
cada
departamento.
No se cuenta con una
autoridad definida para
solucionar
los
inconvenientes que se
puedan presentar en
ausencia del gerente.
En ciertos casos, asume
la autoridad el jefe de
produccin
o
el
encargado del almacn
de
productos
terminados.
EM
AS
Delegacin de
Autoridad
SI
ST
ELABORACIN: PROPIA
El control debe empezar desde la organizacin, siendo ellos los
encargados de manejar todas las operaciones de la empresa,
dependiendo la buena marcha empresarial.
FI
IN
Se debe elaborar el Manual de Funciones independizado por

reas, mejorando la descentralizacin de la empresa; La gerencia
debe otorgar respaldo y autoridad a los encargados de cada
departamento, con el fin de tomar sus propias buenas decisiones
en el
momento, incentivando una comunicacin vertical entre
todas las reas.
- 79 -
4.4.2. EL PERSONAL
CUADRO N 15
Propuesta de Mejora para el Personal de Curtidura ORION
T
I
SITUACIN
ASPECTOS
ACTUAL
MEJORA
No
se
cuenta
con
mtodos que permitan
llevar
un
adecuado
control
de
las
actividades. El control se
hace
de
manera
emprica, teniendo en
cuenta el desarrollo de
las
actividades
encomendadas
Las labores que realizan
han sido adquiridas por la
experiencia
y
la
necesidad de contar con
un puesto laboral. No
tienen estudios sobre
Empresas Industriales.
FI
IN
Grado de
Instruccin
R
M
Crear y Elaborar un
Control de Actividades,
por reas.
EM
AS
SI
ST
Control de
Actividades.
Elaborar un cronograma
de
capacitacin
al
personal de acuerdo a
los diferentes temas de
inters, y/o de acuerdo
a las diferentes reas.
IN
FO
No existen programas de
capacitacin
para
el
personal;
en
comparacin a
otras
empresas. Se cuenta con
conocimientos adquiridos
por la experiencia.
Capacitacin
C
A
S.A.C.
Instruirlos acerca de la
labor que desarrollan en
la empresa y sobre todo
el funcionamiento de
cada maquina industrial.

ELABORACIN: PROPIA
El personal es la columna vertebral de la empresa, por lo que

debemos capacitarlo continuamente en los diferentes aspectos;
Produccin: Seguridad, Medio Ambiente, Procesos Industriales,
Calidad de los Productos, etc. Para la plana administrativa: Laboral,
Tributacin, Comercio Exterior, Logstica, etc.
- 80 -
Motivar al personal es una de las formas de identificarlo con la

organizacin, proponemos realizar un cronograma de actividades
recreativas, incentivndolo a participar de nuevas ideas y de su
C
A
colaboracin.
T
I
4.4.3. GESTION DE EXISTENCIAS:
R
M
Desde el momento que una empresa nace en la mente de sus

organizadores y se efectan los estudios pertinentes para crearla y
IN
FO
ponerla en marcha, surge el problema de contar con inventarios

para su financiamiento y de disponer del espacio suficiente para
guardarlos en condiciones de ser utilizados a su entrega.
Una correcta gestin de los inventarios constituye uno de los
pilares bsicos en lo que se apoyan las nuevas tendencias
EM
AS
logsticas en la empresa. El alto nivel competitivo con que se

mueve actualmente el mercado, obliga a las empresas a reducir
necesariamente
sus
costos
operacionales,
uno
de
cuyos
componentes ms importantes est ligado al llamado capital
SI
ST
cautivo, que las empresas estn obligadas a mantener, como

consecuencia de cuantiosas inversiones en stocks, necesarias para
dar el servicio comercial que el mercado requiere.
El desafo no consiste en reducir al mximo los inventarios para
FI
IN
abatir los costos, ni tener inventario en exceso a fin de satisfacer

todas las demandas, sino en mantener la cantidad adecuada para
que la empresa alcance sus prioridades competitivas con mayor
eficiencia.
Existen tres conceptos fundamentales que forman los cimientos de
cualquier sistema que se disee para controlar los inventarios y
consisten en:
- 81 -
Clasificacin
: QU CONTROLAR
Tamao econmico de pedido
: CUNTO PEDIR
Momento de pedir
: CUNDO PEDIR
CUADRO N 16
T
I
Propuesta de Mejora para la Gestin de Las Existencias de
SITUACIN
ASPECTOS
Realizada sin tener en

cuenta un programa de
reposicin
de
materiales.
EM
AS
Abastecimiento
de Materiales
Los
principales
proveedores
de
Materias Primas se
ubican en Chiclayo y
Barranca: tambin se
adquieren pieles de las
zonas de Huancayo y
Tarapoto.
Los
proveedores
de
Insumos qumicos se
concentran
principalmente en Lima:
contando tambin con
abastecedores
de
Insumos qumicos en
nuestra ciudad.
SI
ST
FI
IN
Distancia de
Proveedores a
la Empresa
MEJORA
IN
FO
ACTUAL
EXISTENCIAS
R
M
Orden de
Materiales
C
A
Clasificacin emprica
de los Inventarios, lo
que no permite una
organizacin y control
adecuado de ellos.
- 82 -
Se debe Implantar un
programa
de
reposicin
de
materiales, con el fin
de
evitar
desabastecimientos en
el momento de la
produccin.
Se debe reorganizar la
lista de proveedores,
buscando la mejor
alternativa, en cuestin
de calidad y precio.
Una de las alternativas

para el control de los
materiales
es
clasificarlo, codificarlo
de acuerdo al tipo de
material
y
a
la
importancia-necesidad
que tiene cada uno de
ellos(Criterio
ABC)
Simple
C
A
Proponer
formatos
Cuenta con formatos de pre-impresos para el
Control, tales como:
requerimiento
de
materiales,
de
a
la
Nota
de
Ingreso acuerdo
Almacn, Requisicin de necesidad de los
materiales,
Nota de lotes de produccin.
despacho de Materiales.
R
M
T
I
Utilizacin de
Formatos de
Control.
IN
FO
*Proponer
la
utilizacin
de
un
Bincard por cada uno
de los insumos.
SI
ST
EM
AS
Determinacin
de los Niveles
de Inventario.
Se
cuenta
con
un
Sistema de cmputo para
conocer
la
cantidad
existente de materias
primas,
insumos
qumicos y productos
terminados.
FI
IN
Frecuencia de
Abastecimiento.
Se realizan compras de
acuerdo a los pedidos de
los clientes. Se produce
en algunas ocasiones
desabastecimiento
debido
a
demandas
imprevistas.
*Presionar
a
los
encargados
de
almacn
a
que
Tengan actualizados
a la fecha los krdex.
*Analizar la eficiencia
de la gestin de
Inventarios.
Revisar
constantemente los
saldos
de
los
insumos de mayor
movimiento
e
importancia.

ELABORACIN: PROPIA
Para un mejor control sobre los Inventarios, se debe tener primero

un buen Orden de todos los materiales, por lo cual lo enfatizamos;
nuestra mejora es la siguiente:
- 83 -
A. CATALOGACIN DE EXISTENCIAS:
La catalogacin de materiales es un proceso de suma importancia
para las empresas que utilizan variedad de artculos, materias
C
A
primas, equipos, maquinarias, herramientas, piezas y partes, etc.;

debido a que se considera esencial para lograr sustanciales
mediante
la
eliminacin
de
las
Reduccin de los inventarios y de sus costos.
R
M
innecesarias, lo que permite:
variedades
T
I
economas,
Simplificacin
de
las
IN
FO
Mejor empleo y uso del espacio de los almacenes.

actividades
almacenaje y control.
de
compras,
recepcin,
Reduccin del capital invertido en materiales, entre otras muchas

empresas.
EM
AS
ventajas que la catalogacin bien efectuada proporciona a las
CUADRO N 17: Grupos de productos

DESCRIPCIN
Materia prima e insumos
qumicos.
Productos terminados.
Herramientas,
repuestos,
materiales de mantenimiento
y seguridad personal.
Materiales de escritorio.
SI
ST
GRUPO
M
T
EJEMPLOS
Piel de vacuno, anilinas,
lacas.
Badana, box, gamuzn.
Filtros,
guantes.
kerosene,
Flder, lapiceros, papel.
FI
IN
ELABORACIN: PROPIA
B. CLASIFICACION ABC CON CRITERIO SIMPLE:

El anlisis ABC constituye una de las tcnicas universalmente ms
aplicadas para seleccionar aquellos tems ms importantes dentro
de un colectivo determinado. El principio bsico se centra en
focalizar el control sobre los artculos ms importantes para la
- 84 -
gestin de los inventarios. Esto supone establecer tres niveles de

importancia:
* Nivel A: Artculos muy importantes.
* Nivel B: Artculos moderadamente importantes.
C
A
* Nivel C: Artculos poco importantes.
T
I
CLASIFICACIN ABC CON CRITERIO SIMPLE
El anlisis ABC con un solo criterio consiste en separar los
R
M
artculos del inventario en tres grupos de acuerdo con su costo
anual de volumen utilizado (Resultados: Ver ANEXO N 1 y
IN
FO
ANEXO N2).
CANTIDAD DE
% DE
ARTCULOS
ARTCULOS
42
28.19
EM
AS
CATEGORA
GRAFICO N 3
Clasificacin de Insumos Qumicos
A
B
70
149
25%
28%
46.98
37
SI
ST
C
TOTAL
INSUMOS QUIMICOS
A
B
C
47%
24.83
100.00
ELABORACIN: PROPIA
FI
IN
GRAFICO N 4
Clasificacin de Productos Terminados
CATEGORA
A
CANTIDAD DE
% DE
ARTCULOS
ARTCULOS
21
42.00
PRODUCTOS TERMINADOS
26%
16
42%
32.00
32%
13
26.00
TOTAL
50
100.00
A
B
C

ELABORACIN: PROPIA
- 85 -
CUADRO N 18
Parmetros de la poltica de administracin de Existencias
para los artculos ABC con criterio simple
CATEGORA
conteo
Revisin de la
reclasificacin
Continuo
Trimestral
Semestral
Semestral
Semestral
Intermedio
registros

ELABORACIN: PROPIA
Menor
R
M
Exactitud en los
Anual
exactitud
IN
FO
Sistema de control
C
A
Frecuencia de
T
I
PARMETRO
EM
AS
DE EXISTENCIAS:
C. APLICACIN DE MODELOS DE EFICIENCIA EN LA GESTION
a) ndice de Rotacin de Stocks (I.R.S)

El ndice de rotacin de stocks indica el nmero de veces que se
ha renovado el stock del almacn, es decir el nmero de veces
SI
ST
que se ha rotado el capital invertido en inventarios.
Ejemplo: KIMICAL H (Ver ANEXO N3)
FI
IN
I .R.S.
Salidas durante el priodoT

Valor Mediode Stock
Clculo:
I .R.S .
387.31 524.19 ... 479.56

608.27
7360.83
608.27
12.10 veces / ao
Durante el ao 2012 se ha rotado 12.10 veces el stock de

KIMIKAL H.
- 86 -
b) Valor Medio de Stock (V.M.S)

El valor medio de stock indica la cantidad de productos (o su
valor), que en promedio quedan como saldo en almacn (Ver
R
M
7299.24
12
608.27 Kg. / mes
IN
FO
795.80 781.61 ... 1262.28

12
T
I
Saldo en stock de mes duranteT

12
V .M .S .
V .M .S .
C
A
ANEXO N 3), al final de cada mes durante el periodo T.
El inventario promedio al final de cada mes durante todo el ao
2012 ha sido de 608.27 Kg. / mes.
EM
AS
c) Tasa de Cobertura Media (T.C.M)
Indica para cuanto tiempo la empresa tiene stock, si es que no
SI
ST
se hace un pedido. (Ver ANEXO N 3)
Valor Medio de Stock

Valor medio de salidas mensuales duranteT
T .C.M .
FI
IN
T .C.M .
608.27
7360.83 / 12
0.99 mes
29.7 das
Indica que durante todo el ao 2012, al final de cada mes el

saldo en stock cubrira el consumo para 29.7 das, si es que en
la fecha no se efectuara otro pedido.
A continuacin se detalla los indicadores de inventarios para los
insumos
qumicos
importancia
dentro
productos
de
la
terminados
clasificacin
con
ABC
mayor
realizada
anteriormente, as como tambin para las materias primas.
- 87 -
Hay que mencionar que la gran parte de los productos

terminados que llegan al almacn, no permanecen mucho
tiempo en ste, debido a que son preparados y enviados lo ms
C
A
pronto posible a los clientes.
Indicadores de Inventarios para los Insumos

Qumicos Sistema actual
SALDOS FIN
DE PERIODO
V.M.S
I.R.S
T.C.M
(Mes)
T.C.M
(Da)
7299.24
2485.81
1523.77
1459.89
608.27
207.15
126.98
121.66
12.10
32.83
16.78
24.75
0.99
0.37
0.72
0.48
29.7
11.10
21.60
14.40
R
M
DESCRIPCIN
KIMIKAL H
MINETAN CR
CORIPOL DX2501
ACETATO DE BUTILO
1
2
3
4
SALIDAS
EN
PERIODO
7360.83
6800.00
2130.24
3011.24
IN
FO
T
I
CUADRO N 19
ELABORACIN: PROPIA
EM
AS
CUADRO N 20
Indicadores de Inventarios para las Materias

Primas Sistema actual
1
2
SALIDAS
EN
PERIODO
232636.50
7135.00
SI
ST
DESCRIPCIN
PIELES DE VACUNO
PIELES DE CARNERO
SALDOS FIN
DE PERIODO
V.M.S
I.R.S
T.C.M
(Mes)
T.C.M
(Da)
81809.00
10635.00
6817.42
886.25
34.12
8.05
1.00
1.49
30.0
44.7
ELABORACIN: PROPIA
FI
IN
Donde:
V.M.S = Valor Medio de Stock (Kg. / mes)
I.R.S = ndice de Rotacin de Stock (veces / ao)
T.C.M = Tasa de Cobertura Media (mes)
- 88 -
CUADRO N 21
Indicadores de Inventarios para los Productos
Terminados Sistema actual
3
4
V.M.S
35649.50
22609.25
0.00
3698.25
0.00
308.19
17070.50
0.00
11159.75
883.00
I.R.S
T.C.M
(Da)
C
A
DESCRIPCIN
CUERO MICROFLOTHER NEGRO
CUERO BOX NEGRO MATE II
CUERO NOBUCK CHOOLATE
SPRINTER.
CUERO LATIGO NEGRO
SALDOS FIN
DE PERIODO
0.00
11.99
0.00
1.00
0.00
0.00
0.00
73.58
12.00
0.99
T
I
1
2
SALIDAS EN
PERIODO
R
M
IN
FO
ELABORACIN: PROPIA
EM
AS
Donde:
V.M.S = Valor Medio de Stock (pie2 / da)
I.R.S = ndice de Rotacin de Stock (veces / mes)
T.C.M = Tasa de Cobertura Media (da)
4.4.4. GESTION DE COMPRAS:
A pesar de la importancia de esta rea, las empresas no le dan la
SI
ST
atencin que merece. Existe la impresin que produccin y ventas

son el eje de la organizacin y que el hecho de comprar es nada
ms un proceso de apoyo para produccin. El Control de esta rea
para Curtidura Orin es la base para poder controlar mejor sus
FI
IN
Existencias.
CUADRO N 22
Propuesta de Mejora para la Gestin de Compras de Curtidura
ORION S.A.C.
SITUACIN
ASPECTOS
ACTUAL
Se
proveen
las
necesidades teniendo en
Prevencin de la cuenta pedidos fijos de
los clientes, pero no las
necesidad de
demandas imprevistas.
materiales.
No se cuenta con un
Sistema de clculo para
- 89 -
MEJORA
Estar
siempre
pendientes de los
lotes de produccin
y de los saldos de
stock
de
los
insumos.
EM
AS
Emisin de
Solicitudes de
Cotizacin.
SI
ST
Negociacin y
eleccin de
proveedores.
FI
IN
Plazos de
Aprovisionamien
to.
Control de
Calidad.
R
M
T
I
C
A
Los encargados de
los
diferentes
almacenes deben
siempre programar
sus adquisiciones,
entregando
a
tiempo sus rdenes
de
compra
a
logstica, evitando
contratiempos.
Crear y Elaborar un
modelo de solicitud
IN
FO
Programacin
de las Compras.
conocer los lotes y el

momento en que debe
realizarse la compra.
No existe una adecuada
programacin
de
compras, se realizan
compras de acuerdo a
los pedidos fijos de los
clientes y por simple
inspeccin
visual.
Algunos materiales, no
son comprados a tiempo
(compra de urgencia.
Generalmente no se
emiten solicitudes de
cotizacin, debido a que
los proveedores con los
que se comercializa son
los mismos cada vez
que se hace una compra
de material.
La
negociacin
y
eleccin
se
realiza
confrontando
las
caractersticas
del
material ofrecido, con lo
solicitado por el jefe de
produccin: as como las
condiciones
de
que
ofrece el proveedor.
Se establecen plazos de
entrega
con
los
proveedores de acuerdo
al lugar de origen; no
cumplindose
en
la
mayora de las veces,
debido a que no se
realiza un seguimiento
adecuado del pedido.
Se lleva un control de
las propiedades fsicas
de los materiales, pero
no de su composicin
qumica.
de cotizacin,
Hacer un sondeo
de mercado para
contactar
nuevos
proveedores
que
nos
ofrezcan
materiales
de
buena calidad y a
buen precio.
El encargado de
logstica
debe
siempre
estar
pendiente de los
diversos
pedidos
realizados.
Verificar
siempre
las
fechas
de
vencimiento
de
cada qumico as
como
su
composicin
qumica.
ELABORACIN: PROPIA
- 90 -
Ahora identificaremos las etapas principales de esta rea:

RECONOCIMIENTO DE UNA NECESIDAD
DESCRIPCIN EXACTA DEL MATERIAL REQUERIDO
SELECCIN DE PROVEEDORES
C
A
PREPARACIN Y ASIGNACIN DE LA ORDEN DE COMPRA

SEGUIMIENTO DEL PEDIDO
T
I
RECEPCIN E INSPECCIN DEL MATERIAL
R
M
MANTENIMIENTO DE REGISTROS
SUGERENCIAS PARA EL MANUAL DE FUNCIONES PARA EL JEFE

Planificar,
organizar,
dirigir
IN
FO
DE COMPRAS:
y
controlar
departamento de compras.
las
operaciones
del
Coordinar su accin con los otros departamentos de la empresa.
EM
AS
Supervisar y asesorar al personal a su cargo, vigilando el cumplimiento

efectivo de sus funciones.
Adquirir los materiales o servicios que le sean solicitados al menor

precio, considerando las necesidades de calidad y tiempos de entrega
SI
ST
requeridos.
Llevar adelante el programa de adquisiciones sin interrupciones ni

demoras.
Tener informado al personal sobre cambios en las polticas y
procedimientos de la empresa o departamento.
Tener
informados
los
proveedores
sobre
las
polticas
FI
IN
procedimientos, que la empresa tiene establecidos para cualquier tipo

de negociacin.
Supervisar
que las solicitudes de cotizacin se realicen con
proveedores formales e idneos.

Mantener o crear una reputacin de integridad y correccin en sus
tratos y negocios con los proveedores.
Tener una estrecha coordinacin con contabilidad para ejecutar las
compras programadas y las no programadas.
- 91 -
Informar sobre sus actividades y sobre las posibilidades futuras de los

mercados y de la poltica comercial.
Asesorar a los directivos en relacin con los presupuestos de
especialidad.
Coordinar
con
los
encargados
de
almacn
los
plazos
C
A
adquisiciones y con todas las actividades relacionadas con su

de
T
I
aprovisionamiento de materiales, para mantener ptimamente los
R
M
niveles de stock establecidos.
IN
FO
4.4.5. GESTION DE ALMACENES:
CUADRO N 23
Propuesta de Mejora para la Recepcin de Materiales en
OBSERVACIONES
EM
AS
ASPECTOS

MEJORAS
RECEPCIN CUANTITATIVA
SI
ST
Mtodo de
recepcin
cuantitativa
No
se
tiene
procedimientos
formalmente
establecidos.
La
recepcin se realiza de
una manera emprica.
IN
Local de
recepcin
cuantitativa
Se debe implementar un
ambiente adecuado para
la recepcin de los
materiales.
RECEPCION CUALITATIVA
FI
O
No se cuenta con un
local adecuado para la
recepcin
de
los
materiales. Esta se
realiza en el patio de la
empresa,
Realizar un presupuesto
para la adquisicin de
Balanzas Electrnicas,
de
tamao
grande,
mediana y pequea.
Verificacin
de la calidad
de los
materiales
Se realiza por simple

inspeccin
de
las
caractersticas fsicas
de los materiales, pero
no de su composicin
qumica.
- 92 -
Poner
bajo
responsabilidad
del
encargado de almacn
la Verificacin minuciosa
de
la
calidad,
composicin,
vencimiento, etc. De los
materiales adquiridos.
C
A
Informe de
recepcin
cualitativa
Elaborar un Manual de
Se realiza sin seguir
procedimientos para la
procedimientos
Verificacin cualitativa
adecuados
o
de
los
materiales
normados.
comprados.
Exigirles
a
los
No se realiza informe encargados de almacn
de recepcin de la un
informe
de
la
calidad de las materias condicin
de
las
primas.
materias
primas
recepcionadas.
T
I
Mtodo de
recepcin
cualitativa
ELABORACIN: PROPIA
CUADRO N 24
R
M
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
Propuesta de Mejora para el Registro de Materiales en

ASPECTOS
OBSERVACIONES
MEJORAS
La empresa cuenta con Implementar
un
Control de la
un sistema de cmputo rea de Control
administracin
para llevar el ingreso y Interno,
elaborar
en el
salida de los materiales, parmetros
de
movimiento de
pero
carece
de Control.
materiales
parmetros de control.
Cada
uno
de
los Codificarlo
de
materiales posee un acuerdo al tipo de
cdigo de referencia, Material.
Identificacin
para su ingreso y
de los
consulta de informacin
materiales
en
el
sistema
de
cmputo.
Se
hace
uso
de Establecer
catlogos
formalmente
un
proporcionados por los catlogo
de
proveedores de insumos insumos qumicos,
Utilizacin de
qumicos. No se cuenta as como elaborar
catlogos de
con
un
catlogo nuestro
propio
almacn
formalmente establecido catalogo
de
para los materiales de la productos
empresa.
terminados.

ELABORACIN: PROPIA
4.5. PRESENTACIN Y ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

COMPARATIVOS 2012 2013
- 93 -
IN
FI
O
N
25
O
181,412.00
1,827.00
( 53,022.00 )
130,217.00
288,292.00
TOTAL ACTIVO
CUADRO N 26
No Corriente
Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
Cargas Diferidas
Depreciacin Y Amorti. Acumulada
Totla Activo No Corriente
2012
- 94 TE:
CURTI
DURIA
ORIO
S.A.C.
ELAB
ORAC
IN:
PROPI
100.00%
62.93%
0.63%
-18.39%
45.17%
6.54%
3.67%
1.83%
42.79%
54.83%
EM
AS
SI
ST
E
18,854.00
10,580.00
5,280.00
123,361.00
158,075.00
270,455.00 100.00%
181,412.00 67.08%
0.00 0.00%
( 53,022.00 ) -19.60%
128,390.00 47.47%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
288,292.00
42,146.00
0.00
0.00
8,463.00
20,237.00
70,846.00
PATRIMONIO
Capital
Excedente De Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados Del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
C
A
148,608.00
5,711.00
154,319.00
217,446.00
No Corriente
Cuentas Por Pagar Diversas
Beneficios Sociales de los Trab.
Total Pasivo No Corriente
TOTAL PASIVO
T
I
0.00
13,504.00
0.00
49,623.00
63,127.00
2012
PASIVO
Corriente
Sobregiros Bancarios
Tributos Por Pagar
Remunera. Y Parti. Por Pagar
Proveedores
Total Pasivo Corriente
R
M
8.95%
3.65%
1.27%
38.66%
52.53%
IN
FO
24,200.00
9,870.00
3,425.00
104,570.00
142,065.00
2013
(EN NUEVOS SOLES)
BALANCE GENERAL
CURTIDURA ORION S.A.C.
ACTIVO
Corriente
Caja Y Bancos
Clientes
Mercaderas
Materias Primas
Total Activo Corriente
100.00%
14.62%
0.00%
0.00%
2.94%
7.02%
24.57%
51.55%
1.98%
53.53%
75.43%
0.00%
4.68%
0.00%
17.21%
21.90%
15.58%
0.00%
0.00%
4.62%
23.00%
43.20%
39.20%
0.77%
39.97%
56.80%
0.00%
2.38%
0.00%
14.45%
16.83%
270,455.00 100.00%
42,146.00
0.00
0.00
12,500.00
62,195.00
116,841.00
106,015.00
2,076.00
108,091.00
153,614.00
0.00
6,450.00
0.00
39,073.00
45,523.00
2013
FUEN
CURTIDURA ORION S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
2012
2013
S/. 1,266,988.00 100.00%
( 898,922.00 ) -76.64%
( 919,800.00 ) -72.60%
( - ) COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
273,928.00
( - ) GASTOS DE VENTAS
23.36%
( 179,418.00 ) -15.30%
( 47,042.00 )
-4.01%
47,468.00
4.05%
( + ) INGRESOS FINANCIEROS
6,001.00
( + ) INGRESOS EXCEPCIONALES
RESULTADO DE OPERACIN
347,188.00
( 44,929.00 )
-3.55%
107,459.00
8.48%
0.51%
6,401.00
0.51%
2,145.00
0.18%
2,860.00
0.23%
IN
FO
( ) OTROS INGRESOS Y GASTOS
( - ) GASTOS FINANCIEROS
( - ) GASTOS EXCEPCIONALES
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO
( 4,921.00 )
-0.42%
( 5,020.00 )
-0.40%
( 21,783.00 )
-1.86%
( 22,850.00 )
-1.80%
28,910.00
2.46%
88,850.00
7.01%
(8,673.00)
-0.74%
(26,655.00)
-2.10%
62,195.00
4.91%
( - ) IMPUESTO A LA RENTA 30%
27.40%
( 194,800.00 ) -15.38%
R
M
( - ) GASTOS ADMINISTRATIVOS
C
A
S/. 1,172,850.00 100.00%
T
I
VENTAS NETAS
S/.
EM
AS
RESULTADO DEL EJERCICIO
20,237.00
1.73%
S/.
SI
ST
ELABORACIN: PROPIA
DESCRIPCIN
En este cuadro de Estados de Ganancias y Prdidas, aos 2012 y 2013,
se muestra que hay un aumento en las cifras absolutas de s/. 94,138.00 y
una reduccin en el costo de ventas de 4.04%, por las nuevas polticas de
IN
Control Interno aplicadas en la empresa Curtidura Orion S.A.C., descritas
FI
con ms detalle en el anlisis financiero.
4.5.1. Aspectos Generales

En esta parte del trabajo se analizarn los Estados Financieros del
periodo 2013, sobre el cual se manipula aplicando las tcnicas
- 95 -
contables referidas al anlisis financiero y econmico; esto es

realizar comentarios expositivos e interpretativos referidos a la
implementacin de un Sistema de Control Interno y su incidencia
en los resultados econmicos y financieros diagnosticados al ente
C
A
materia de estudio. Para ello se hace uso del anlisis vertical,

horizontal y ratios, mediante los cuales se pueden determinar los
T
I
puntos dbiles y sus fortalezas, que sern punto de partida para
buscar propuestas y alternativas de soluciones que permita tener
R
M
un buen Control Interno en la empresa Curtidura Orion S.A.C.
IN
FO
4.5.2. Comentario del Anlisis del Balance General y de Estado de

Resultados
A. Anlisis Vertical del Balance General
EM
AS
Periodo 2013
El Activo total de la empresa asciende a s/.270,455.00 que es el

100%, del cual el Activo Corriente es de s/.142,065.00 que viene a
ser el 52.53%, siendo constituido por los siguientes rubros: El rubro
SI
ST
Caja y Bancos que es el 8.95%, Clientes que es el 3.65%; El rubro

de Existencias, conformado por las Mercaderas que es el 1.27% y
Materias Primas que es el 38.66%.
El monto del Activo No Corriente asciende a s/.128,390.00
equivalente al 47.47% del total del Activo y esta conformado por los
el
67.08%
que
agrupa
las
subcuentas
Terreno,
Edificio,
Maquinarias y Equipos, Vehculos, Muebles y Enseres.
FI
IN
siguientes rubros: Inmuebles, Maquinaria y Equipo que representa
- 96 -
Esto nos muestra como resultado que: el rubro Inmuebles

Maquinaria y Equipo es el ms alto porcentaje con 67.08% del total
del Activo, lo cual demuestra que la empresa Curtidura Orion
S.A.C., tiene una gran solidez que mayormente lo respalda
C
A
Terrenos, Edificaciones, Maquinaria y Equipos, lo cual puede servir
de garanta ante diversas entidades financieras para lograr una
T
I
innovacin de maquinarias ante la nueva tecnologa que cada da
avanza ms. Sigue a continuacin con el 39.93% las Existencias
R
M
que comprende las Mercaderas y Materias Primas, el cual cuenta
con un stock adecuado en sus almacenes, siguiendo la cuenta
IN
FO
Caja y Bancos con 8.95% lo que nos muestra que cuenta con un
nivel adecuado de liquidez, luego tenemos la cuenta Clientes que
es el 3.65%, el cual est representado por las letras que firman los
EM
AS
clientes y se hacen efectivas cuando de presentan al banco.

El total Pasivo y Patrimonio es de s/.270,455.00 y en cifras relativas
es el 100%, el Pasivo Corriente es el 16.83%, el Pasivo No
Corriente es el 39.97% y el Patrimonio es el 43.20%. El Pasivo
SI
ST
Corriente esta conformado por los siguientes rubros: Tributos por

Pagar con el 2.38% que son las obligaciones con las distintas
entidades del gobierno as como las diferentes AFPs a las que se
han acogido sus trabajadores; y Proveedores con el 14.45%. El
Pasivo No Corrientes esta conformado por las Cuentas Por Pagar
FI
IN
Diversas con el 39.20% que es la cuenta con mayor porcentaje

elevado, el cual debe ir disminuyendo para poder presentar una
mejor situacin; y los Beneficios Sociales de los Trabajadores, que
es un 0.77%.
El Patrimonio esta conformado por los siguientes rubros: Capital
Social 15.58%, es el aporte de los socios, luego Resultados
Acumulados con el 4.62% y los Resultados del Ejercicio con el
23%.
- 97 -
Esto nos da como resultado: el origen de fondos pertenecen al

Pasivo Total, siendo el 16.83% de Pasivo Corriente, que al
comparar al porcentaje del ao 2012 ha disminuido en un 5.07%,
debido a una disminucin de las cuentas por pagar a Proveedores,
C
A
lo que quiere decir que no se han realizando muchas compras al

crdito, evitando moras o intereses indebidos; as tambin se han
T
I
disminuido los Tributos por Pagar, gracias a un control previo en
los cronogramas de pago y cancelando al da los tributos
R
M
correspondientes. El Pasivo No Corriente para el 2013 fue de

39.97% ya que se obtuvo obligaciones financieras a largo plazo.
IN
FO
En el Patrimonio el mayor porcentaje lo representa los Resultados

del Ejercicio con un 23% que tuvo un gran aumento en
comparacin con el ao 2012, por el aumento en las ventas y costo
EM
AS
reducido, forjando un mejor control.
B. Anlisis Vertical del Estado de Resultados

Periodo 2013
Se obtuvo ventas en cifras absolutas de s/.1,266,988.00 que es la
SI
ST
base en cifras relativas del 100% y que es sumatoria de la venta de

variedad de productos y servicios que ofrece la empresa a sus
clientes. El costo de ventas en este periodo
en cifras relativas
asciende a 72.60%, el cual ha disminuido con respecto al ao
anterior, por lo que se obtiene un porcentaje de 27.40% de utilidad
FI
IN
bruta. Los gastos de venta es de 15.38%, este rubro agrupa todos

los gastos por pago de energa elctrica, publicidad, sueldo de los
vendedores, trabajadores de produccin, etc. As como los gastos
de administracin con el 3.55% agrupando este rubro los gastos
por pago al Gerente, Administrador, Contador, asistentes, etc.;
obteniendo una Utilidad de operacin de 8.48% que asciende a un
monto de s/.107,459.00.
As tambin cuenta con otros ingresos financieros gravados con el
0.51%, ingresos excepcionales con 0.23%; de igual manera se
- 98 -
tiene gastos financieros con el 0.40% y gastos excepcionales con

1.80%. Obteniendo una Utilidad antes de Impuestos equivalente a
7.01% en cifras absolutas asciende a s/.88,850.00. El rubro
Impuesto a la Renta con el 2.10% que asciende a s/.26,655.00 el
C
A
cual fue aplicado a las Utilidades antes de Impuestos con una taza
del 30% dando como resultados una Utilidad de Ejercicio del 4.91%
T
I
en cifras absolutas de s/.62,195.00.
La empresa Curtidura Orion S.A.C. en su Estado de Resultados
R
M
refleja una disminucin considerable en el costo de ventas y un
aumento en los gastos de ventas, as como relativas disminuciones
IN
FO
en los gastos administrativos y gastos financieros, debido a la

mejor aplicacin de polticas de Control interno de las Existencias
de dicha empresa, lo que sera mucho mejor si se implementara un
EM
AS
sistema de control en toda la empresa.
C. Anlisis Horizontal del Balance General

Periodos 2012 2013
Si se compara los Estados financieros de la empresa del ao 2013
SI
ST
con respecto a aos anteriores que no contaba con sistema de

control interno, compararemos con el ao 2012, teniendo como
resultado las siguientes variaciones:
RUBROS DEL ACTIVO

ms dinero en efectivo, esto ayuda a la empresa a solventar ms
rpido sus gastos en menos tiempo.
FI
IN
Caja y Bancos: muestra un aumento de s/.5,346.00 al tener
Clientes: se observa que ha habido una disminucin de

s/.710.00, debido a que las ventas se han realizado mayormente
al contado, para obtener ms efectivo.
Existencias:
presentan
una
disminucin
de
s/.20,646.00
considerando que tanto las mercaderas como las materias
- 99 -
primas han disminuido para no tener un exceso de stock en

almacn y poder as contar con mayor liquidez.
Inmuebles, Maquinaria y Equipos: No presenta variaciones en
sus saldos.
C
A
Cargas Diferidas: se observa en una disminucin total de sus

saldos.
T
I
Depreciacin y Amortizacin Acumulada: No presenta
R
M
variaciones en sus saldos.

RUBROS DEL PASIVO
IN
FO
Tributos por Pagar: presenta una disminucin de s/.7,054.00,

debido al aumento de mas compras, de las inversiones, y las
percepciones del IGV, a las cules estn sujetos algunos
EM
AS
declaraciones mensuales.
insumos, del mismo modo tambin gracias a los pagos de las

Proveedores: se ha obtenido una disminucin de s/.10,550.00
debido a que la empresa ya no realiza la mayora de sus
compras al crdito, para evitar moras o intereses indebidos.
SI
ST
Cuentas por Pagar Diversas: se observa que ha disminuido en

s/.42,593.00, debido a que se ha realizado pagos programados.
Beneficios Sociales de los Trabajadores: muestra una
disminucin de s/.3,635.00, debido a que se les ha cancelado en
FI
IN
su momento a los trabajadores.
RUBROS DEL PATRIMONIO

Capital: no presenta ninguna variacin.
Resultados Acumulados: muestra un aumento de s/.4,037.00,
debido a que no se han utilizado en su totalidad las utilidades del
ejercicio anterior.
Resultados del Ejercicio:
se observa un aumento de
s/.41,958.00 por la aplicacin de polticas de control interno

adaptadas dentro de la empresa.
- 100 -
D. Anlisis Horizontal del Estado de Resultados

Ventas: las ventas del periodo 2013 en comparacin del 2012,
han aumentado en s/.94,138.00, debido a mayor ventas de
C
A
productos y servicios que ofrece la empresa.
T
I
Costo de Ventas: aument en s/.20,878.00, como es de

conocimiento contable es costo de ventas mantiene una relacin
R
M
directa con las ventas, lo que justifica el aumento de este rubro.
IN
FO
Utilidad Bruta en ventas: hay un aumento de s/.73.260.00,

obtenida como producto de las variaciones tanto en las ventas
como en los costos de ventas.
Gastos de Ventas: en comparacin al ao 2012 ha aumentado
EM
AS
en s/.15.382.00, en trminos porcentuales es del 0.08%, como

producto de las mejoras del control interno en la empresa.
Gastos
Administrativos:
presentan
una
disminucin
de
SI
ST
s/.2,113.00, debido a una restructuracin de personal y sueldos

en el rea administrativa.
Utilidad de Operacin: presenta un aumento de s/.59,991.00,
debido a que los gastos de ventas y administrativos han
FI
IN
aumentado y disminuido respectivamente.
Ingresos Financieros: presenta un pequeo aumento de

s/.400.00, por los ingresos de los intereses financieros.
Ingresos Excepcionales: se ha obtenido un aumento de
s/.715.00
Gastos Financieros: presentan un leve aumento de s/.99.00,
por los egresos financieros.
- 101 -
Gastos Excepcionales: se muestra un aumento de s/.1,067.00

Utilidad del Ejercicio antes de impuestos: presenta un
Impuesto a la Renta: ha aumentado en s/.17,982.00
C
A
aumento de s/.59,940.00
T
I
Utilidad del Ejercicio: ha obtenido un aumento de s/.41.958.00,

debido al incremento de ventas por la aplicacin del control
IN
FO
R
M
interno en la empresa.
4.5.3. Anlisis Financiero Econmico por Mtodo de Razones o
A. Ratios de Liquidez
Ratios
EM
AS
Liquidez General: mide la habilidad de la empresa en poder

cumplir con sus compromisos dentro de un ao con activos
SI
ST
corrientes, tales como caja, cuentas por cobrar, existencias.

R. LIQUIDEZ GENERAL
Pasivo Corriente
2012
2013
142,065.00 = 3.12
158,075.00 = 2.50
63,127.00
45,523.00
FI
IN
Activo Corriente
INTERPRETACIN
En el ao 2013 la empresa ha sufrido un aumento de s/.0.62 con respecto
al ao 2012, lo que quiere decir que la empresa si cuenta con una
liquidez general favorable, por cuanto cubre sus deudas a corto plazo, al
contar con suficiente capital de trabajo.
- 102 -
B. Ratios de Rentabilidad
Rentabilidad Econmica: indica el rendimiento medio que obtiene
RENTABILIDAD ECONMICA =
Resultado x 100
2012
T
I
Total Activo
C
A
una empresa como consecuencia de sus inversiones en activos.
2013
62,195.00 = 23%
288,292.00
270,455.00
IN
FO
R
M
20,237.00 = 7.02%
INTERPRETACIN
La empresa ha obtenido en el ao 2013 un mejor resultado de 23%,

como consecuencia de la aplicacin de las propuestas planteadas, las
EM
AS
cuales se han comparado con el ao 2012.
Margen Comercial: determina la rentabilidad sobre las ventas

netas de la empresa.
SI
ST
MARGEN COMERCIAL =
Ventas Netas Costo de Ventas

Ventas Netas
2012
2013
1,172,850.00 898,922.00 = 0.23
1,266,988.00 919,800
FI
IN
0.27
1,172,850.00
1,266,988.00
INTERPRETACIN
Significa que en el ao 2013, con la implementacin de un sistema de
control interno de las existencias, la empresa ha aumentado sus ventas,
por lo que tiene ms utilidad sobre sus ventas de s/.0.27 en comparacin
del ao 2012 que tiene s/.0.23.
- 103 -
Margen de Utilidad Neta: indica si la empresa esta generando o

no suficientes ventas, en relacin con la utilidad o prdida que
obtenga.
Utilidad Prdida x 100
C
A
MARGEN DE UTILIDAD NETA =
2012
2013
62,195.00
= 4.91%
R
M
20,237.00 = 1.73%
T
I
Ventas
1,266,988.00
IN
FO
1,172,850.00
INTERPRETACIN
Significa que la empresa en el ao 2013, ha tenido suficientes ventas

para cubrir sus gastos y costos, obteniendo una utilidad de 4.91% de las
EM
AS
1.73% de las ventas.
ventas; en comparacin del ao 2012, que ha obtenido una utilidad de
C. Ratios de Actividad
Rotacin de Activo Fijo: indica la habilidad de la empresa para
SI
ST
generar ventas basadas en sus activos fijos.
FI
IN
ROTACION DE ACTIVO FIJO =
Ventas Netas
Activo Fijo
2012
2013
1,172,850.00 = 6.47
1,266,988.00
181,412.00
= 6.98
181,412.00
INTERPRETACIN
La empresa en el ao 2012, por cada nuevo sol de activo fijo ha

generado s/.6.47 en ventas, mientras que en el ao 2013 por cada
nuevo sol de activo fijo ha generado un ligero aumento de s/.6.98
en sus ventas, lo que significa que esta bien la inversin en activos
fijos.
- 104 -
D. Ratios de Apalancamiento
Razn de Endeudamiento: indica cunto de los fondos son
RAZON DE ENDEUDAMIENTO =
Total Deuda x 100
2013
R
M
2012
T
I
Total Activo
C
A
proporcionados por los acreedores.
63,127.00 = 21.90%
45,523.00 = 16.83%
270,455.00
IN
FO
288,292.00
INTERPRETACIN
Significa que la empresa se encuentra endeudada con el 21.90%

del total de sus activos, en el ao 2012, mientras que en el ao
EM
AS
2013, ha disminuido su endeudamiento a 16.83%, del total de sus
FI
IN
SI
ST
activos, por la programacin de la cancelacin de sus pagos.
- 105 -
IN
FO
R
M
T
I
C
A
CAPTULO V
FI
IN
SI
ST
EM
AS
DISCUSIN
- 106 -
5.1. DISCUSIN
Al comparar los resultados obtenidos con los antecedentes, podemos
apreciar que un sistema de Control Interno incide positivamente en los
C
A
resultados econmicos y financieros de una empresa. Se realizo un
anlisis de los estados de resultados de los aos 2012 y 2013,
T
I
observando con que recursos cuenta la empresa, como son en este caso
las existencias, y cmo estas contribuyen en la obtencin de las utilidades
R
M
de la empresa.
Las empresa investigadas en los antecedentes son: Proveedora J.A.;
IN
FO
Vidriera Limatambo S.A.C.; Constructora A&V Inversiones S.A.C.
Siendo el objetivo principal de esta investigacin, determinar de qu
manera el control interno de las existencias incide en los resultados
EM
AS
econmicos y financieros de la empresa Curtidura Orion S.A.C.; los

resultados obtenidos como producto de la investigacin, tales como la
encuesta aplicada y la consulta en diversos libros, revistas y paginas web,
han sido positivos. Podemos observar que para el ao 2013, en el
SI
ST
aspecto financiero, se han incrementado las ventas y consecuentemente

las utilidades; y, en el aspecto econmico, la rentabilidad obtenida en el
2013 asciende a 23% del total de los ingresos percibidos en el periodo.
Despus de la investigacin, se determin que la hiptesis es verdadera,
es decir que con la aplicacin de las polticas de Control Interno de
IN
Existencias, se demuestra que este sistema incide positivamente en los
FI
resultados econmicos y financieros de la empresa.

Este trabajo es muy importante para la empresa ya que va ayudar a tomar
mejores decisiones con respecto a sus Existencias, dndole la mayor
importancia a partir de este momento, ya que si son tratadas con el
cuidado que merecen, podr contar con la tranquilidad de poder hacer
frente a la produccin y con ste el cumplimiento de los objetivos de la
- 107 -
empresa como son generar buenas utilidades al fin del periodo, aumentar
las ventas y reinvertir en nuevas tecnologas y activos, y de esta manera
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
acercarse a la tan ansiada consolidacin en los mercados.
- 108 -
IN
FO
R
M
T
I
C
A
EM
AS
CAPTULO VI
FI
IN
SI
ST
CONCLUSIONES
- 109 -
6.1. CONCLUSIONES
1. Mediante
el anlisis de los Estados Financiero, se ha podido
determinar que la aplicacin de un sistema de control interno de las
C
A
existencias, produce un efecto positivo en los resultados econmicos
T
I
y financieros de la empresa Curtidura Orion SAC.
2. Gracias al diagnstico realizado se pudo identificar que la falta de
R
M
control en las existencias es ocasionado por las siguientes razones:
El control de existencias con el que trabaja actualmente la
IN
FO
empresa, es ineficiente.
No se toma correctamente un inventario fsico.
Carece de una categorizacin de los materiales, en cuanto al
criterio de valor monetario.
EM
AS
No se cuenta con un sistema que establezca cunto y cundo

comprar, minimizando costos.
3. Con la aplicacin de categorizacin que se hace en el Sistema ABC,
SI
ST
se puede saber cules son los materiales, insumos o productos

terminados que requieren mayor control, ya sea porque su valor
monetario lo requiere o porque son productos con mucha demanda o
relevancia.
4. La falta de Control Interno acarrea directamente prdidas de los
FI
IN
Bienes, trayendo como consecuencia disminucin en el margen de

Utilidad. Podemos observar que el margen de utilidad en el 2012, fue
de 1.73% siendo menor al 2013 de 4.91%, debido al exceso de
inventarios que se obtuvo en ese ao, as como en sus gastos
operativos.
- 110 -
IN
FO
R
M
T
I
C
A
EM
AS
CAPTULO VII
FI
IN
SI
ST
RECOMENDACIONES
- 111 -
7.1. RECOMENDACIONES
1. Se sugiere la aplicacin del sistema de control propuesto para las
C
A
empresas de este sector, el cual se desarrolla en la presente
investigacin, ya que permitir mejorar los resultados econmicos y
R
M
T
I
financieros de la empresa.
2. Tomar en cuenta los documentos elaborados en la presente
IN
FO
investigacin y resolver las observaciones encontradas en el

transcurso del presente trabajo, para tener un efecto positivo en los
resultados econmicos y financieros de la empresa Curtidura Orion
SAC.
EM
AS
3. La aplicacin del Sistema ABC, se debera realizar cada cierto tiempo

ya que podran suscitarse cambios en cuanto a la relevancia de los
SI
ST
productos.
5. As mismo se recomienda la aplicacin de un sistema de control

interno para reducir
las
prdidas de los bienes y existencias,
logrando as la estabilidad de la situacin de la empresa, que
podemos observar mediante la mejora de sus indicadores financieros,
FI
IN
como es, principalmente, el margen de Utilidad.
- 112 -
IN
FO
R
M
T
I
C
A
EM
AS
CAPTULO VIII
FI
IN
SI
ST
REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS
- 113 -
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS SEGN APA
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ALONSO, Gustavo. (1996). Auditora y Control Interno.
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5. C.P.C. APAZA MEZA, Mario. (2008). Gestin Financiera Empresarial.

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Ediciones Ecoe.
1. REVISTA CONTADORES Y EMPRESAS.

DE
INVESTIGACIN
NEGOCIOS
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2. REVISTA
R
M
REVISTAS
EMPRESARIAL.
ACTUALIDAD
PGINAS WEB
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3. REVISTA INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE.
SI
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1. Monografas: Control Interno
www.monografias.com accesado: 23/06/2013.

Supervisor
de
las
Contrataciones
del
Estado:
2. Organismo
Normativa de Control Interno
www.osce.gob.pe accesado: 10/07/2013
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3. Sistema de Control Interno : Marco Normativo

http://inst.servir.gob.pe accesado: 14/07/2013.
4. Contralora General de La Repblica

www.contraloria.gob.pe accesado: 15/07/2013.
5. Ministerio de Economa y Finanzas
www.mef.gob.pe accesado: 23/08/2013.
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EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
FI
IN
SI
ST
ANEXOS
- 116 -
ANEXO N 1
CLASIFICACIN ABC DE PRODUCTOS
QUMICOS CON CRITERIO SIMPLE
DESCRIPCION
UNIDAD
PRECIO
($)
CONSUMO
TOTAL
CATEGORIA
C
A
ITEM
T
I
REMOJO Y PELAMBRE
1
KIMIKAL H
Kg
0.14
7360.83
1030.52
SULFURO DE SODIO IMPORTADO
Kg
0.60
4701.15
2820.69
BP NID 1000/S LIQUIDO
Kg
4.23
ARACIT RM
Kg
1.80
ERHAVIT 2000
Kg
2.56
HIDROXIDO DE SODIO (Soda Caustica)
Kg
INVADINA LUN
Kg
CAL HIDRATADA
Kg
SILVATOL FL-P
Kg
10
PELVIT C
11
ERHAVIT DMC
12
DEPILAMIN GS
13
24.36
94.20
40.00
102.40
169.56
0.83
443.56
368.15
2.60
582.41
1514.27
0.16
370.00
59.20
1.70
133.99
227.78
Kg
1.81
38.21
69.16
Kg
5.45
143.22
780.55
Kg
1.30
10.00
13.00
SEICAL 2E (ENZIMA DE PELAMBRE)
Kg
3.98
4.50
17.91
14
SEICAL FA
Kg
1.90
11.00
20.90
15
PELVIT KAB
Kg
2.78
337.65
938.67
Kg
3.73
51.01
190.27
Kg
1.96
25.57
50.12
Kg
3.27
15.22
49.77
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
5.76
REMONTADO
ALBEGAL AP
17
MARDOL 48 D
18
TINOFIX WS
16
CURTIDO
BISULFITO DE SODIO
Kg
0.56
662.54
371.02
20
CROMENO 2002
Kg
3.27
723.95
2367.32
CROMENO FB
Kg
3.30
165.48
546.08
IN
21
19
ENZYLON C 1400
Kg
1.50
260.73
391.10
23
MINETAN CR (CROMO)
Kg
1.20
6800.00
8160.00
24
SAL INDUSTRIAL
Kg
0.04
9050.46
362.02
25
SELLATAN AG LIQ
Kg
2.79
2099.67
5858.08
26
SULFATO DE AMONIO
Kg
0.28
2595.82
726.83
27
BAYKAMOL LICKER 2022 N
Kg
1.60
39.26
62.82
28
BAYKANOL SA
Kg
2.58
10.64
27.45
29
BIXIN
Kg
50.46
0.62
31.29
30
DERMASCAL HLA
Kg
2.21
100.00
221.00
31
INVATEX AC
Kg
2.78
1627.19
4523.59
FI
22
32
ARGOCROM BP
Kg
1.18
80.00
94.40
33
BUSAN 30L
Kg
11.55
80.31
927.58
34
BASIKRON MKO
Kg
2.25
1.99
4.48
35
ISOKAL ECO II
Kg
1.00
2.75
2.75
CURTIDO Y RECURTIDO
ACIDO FORMICO
Kg
0.90
3388.69
3049.82
37
BICARBONATO DE SODIO
Kg
0.43
1049.84
451.43
38
CUIREXTAN B-33
Kg
1.18
3971.63
4686.52
1430.56
3991.26
T
I
RECURTIDO
ACRYTAN SN
Kg
2.79
40
ANILINA PARDO FS
Kg
8.00
41
ANILINA PARDO EURODERM DS
Kg
9.98
42
ANILINA PARDO MODERLAN MHH
Kg
12.53
43
ANILINA PARDO MODERLAN BR
Kg
44
ANILINA PARDO TN-50
Kg
45
ANILINA REMACOR TEJA OSCURO P 46-PE
Kg
46
CORIPOL DX 2501
Kg
47
FILLER WE
48
LIQUORSOFT B
49
MAGNOPAL TG
50
NUBUCTAN KR7
51
QUEBRACHO ATOMIZADO
52
SELLASOL HFN LIQUIDO
53
143.97
1151.76
106.70
1064.87
244.07
3058.20
14.90
160.98
2398.60
1.00
176.06
176.06
12.26
23.85
292.40
2.59
2130.24
5517.32
Kg
3.65
697.57
2546.13
Kg
2.39
2146.04
5129.04
Kg
1.50
910.38
1365.57
Kg
1.78
404.59
720.17
Kg
1.46
1833.99
2677.63
Kg
3.35
1330.76
4458.05
SELLASOL NG LIQ
Kg
2.77
1644.54
4555.38
54
FORMIATO DE SODIO
Kg
0.67
1529.94
1025.06
55
EXTRACTO DE MIMOSA
Kg
1.45
1125.26
1631.63
56
SELLATAN FL
Kg
3.12
1818.24
5672.91
57
SELLATAN P
Kg
2.32
494.86
1148.08
58
ANFOIL
Kg
1.09
903.39
984.70
59
ANILINA HABANO CHOC. REMACOR W 96-PE
Kg
12.90
6.57
84.75
ANILINA HABANO PELLANIL HGT
Kg
11.64
1.71
19.90
EM
AS
SI
ST
IN
60
ANILINA MODERLAN AMARILLO M4R
Kg
10.72
15.74
168.73
62
ANILINA MODERLAN PARDO MRL
Kg
14.90
8.23
122.63
63
ANILINA NEGRA DERMA CARBON AFP
Kg
9.50
62.42
592.99
64
ANILINA NEGRA MODERLAN A1
Kg
5.36
236.19
1265.98
65
ANILINA NEGRA MODERLAN FT
Kg
12.24
80.72
988.01
66
ANILINA NEGRA MODERLAN FTR
Kg
13.43
115.65
1553.18
67
ANILINA NEGRA PELLANIL E
Kg
3.25
138.47
450.03
68
ANILINA NEGRO ACIDO 120
Kg
6.69
25.70
171.93
69
ANILINA NEGRO REMACOR PRETO HEN
Kg
9.50
16.72
158.84
70
ANILINA OLIVO ACIDO 206
Kg
7.66
45.14
345.77
61
FI
O
IN
FO
R
M
39
C
A
36
ANILINA PARDO P N T (PROQUIMAS)
Kg
8.00
0.86
6.88
72
ANILINA PARDO ACIDO 124
Kg
10.24
81.55
835.07
73
Kg
7.93
127.87
1014.01
74
Kg
8.65
7.17
62.02
75
Kg
8.88
4.11
36.50
76
ANILINA PARDO MODERLAN MFR
Kg
14.57
12.28
178.92
77
ANILINA PARDO OSCURO REMACOR HEB
Kg
10.00
23.33
233.30
78
ANILINA PARDO PELLANIL HDG
Kg
12.25
11.56
141.61
79
ANILINA PARDO REMACOR HEDG-M
Kg
10.77
113.53
1222.72
80
ANILINA PARDO REMACOR HEGT EC p
Kg
12.00
169.53
2034.36
81
ANILINA PARDO SALAZAR
Kg
8.50
82
ANILINA PARDO SELLASOLIDO MB
Kg
16.00
83
ANILINA ROJA NEOVERSACOR
Kg
28.00
84
CORIPOL MK
Kg
85
DERMINOL NFE
Kg
86
EUPILOM IN-LA
Kg
87
FILLER SL
Kg
88
GLUTAL G-50
89
MAGNOPAL FTP
90
NUBUCTAN SF
91
NUBUCTAN WA
92
QUIMANCEL AK
93
QUIMANOIL KLP
94
SULFITREX AI
95
TANIGAN PR
96
UNIQUE CHD
97
ANILINA AMARILLA ACIDO 80
98
T
I
R
M
689.69
1.90
30.40
1.91
53.48
4.48
48.66
218.00
1.85
315.70
584.05
3.92
83.49
327.28
1.30
275.00
357.50
Kg
2.43
385.18
935.99
Kg
3.30
107.17
353.66
Kg
2.65
185.04
490.36
Kg
2.85
634.97
1809.66
Kg
2.94
150.00
441.00
Kg
2.11
41.83
88.26
Kg
1.85
580.69
1074.28
Kg
2.13
10.39
22.13
Kg
1.68
2.78
4.67
Kg
14.99
1.65
24.73
ARGOTAN TA (Cromo Sinttico)
Kg
1.43
46.85
67.00
99
DIOXIDO DE TITANIO
Kg
3.80
8.00
30.40
100
ACIDO OXALICO
Kg
0.98
9.54
9.35
Kg
2.78
4.33
12.04
SI
ST
EM
AS
IN
FO
81.14
ESLIPTEC
IN
101
ANILINA ERIONYL ROJO A-3B
Kg
21.30
0.46
9.80
103
ANILINA AZUL SALAZAR
Kg
7.00
2.33
16.31
104
ANILINA AZUL SOLOFENIL TLE
Kg
16.24
1.39
22.57
105
ANILINA CHOCOLATE ORION
Kg
1.00
0.57
0.57
106
ANILINA ERIONYL ROJO A-3G
Kg
24.50
0.03
0.74
107
ANILINA HABANO CGR
Kg
17.39
1.20
20.87
108
ANILINA OLIVA PELLANIL FV
Kg
13.05
1.81
23.62
109
ANILINA PARDO B
Kg
21.00
0.39
8.19
110
ANILINA PARDO LUGANIL RL
Kg
15.07
1.28
19.29
111
ANILINA PARDO REMACOR HEBRp
Kg
11.00
16.64
183.04
102
FI
O
C
A
71
8.00
16.84
134.72
Kg
16.85
0.02
0.34
114
ANILINA VERDE OLIVO REMACOR TN 60
Kg
0.03
5.06
0.15
115
ANILINA VERDE SOLOFENIL 5 GL
Kg
21.70
2.56
55.55
116
CLARBLAN
Kg
1.92
0.24
0.46
117
CORIPOL KR-G
Kg
1.00
13.76
13.76
118
CROMOSOFT 2R
Kg
1.63
1.69
2.75
119
EUCORIOL KSP G
Kg
1.00
10.67
10.67
120
EUPILON WAS 1
Kg
3.65
1.98
7.23
121
SULFITREX T- 2280
Kg
1.00
3.25
3.25
122
SYNCOTAN CB PE LIQ
Kg
2.30
6.64
15.27
123
TARA (RECURTIENTE VEGETAL)
Kg
1.77
6.60
11.68
124
UROPLEM DM
Kg
2.83
2.00
5.66
125
ANILINA AMARILLA IRAOLA
Kg
1.00
4.56
4.56
126
ANILINA AZUL ROLO
Kg
5.00
0.03
0.15
1.23
1598.84
1966.57
T
I
R
M
THINER ACRILICO
Kg
128
LIGANTE FORPRINT AC
Kg
1.90
646.77
1228.86
129
NEOFILM LE 1608
Kg
4.85
1122.62
5444.71
130
NEOFINIDERMA NEGRO CA
Kg
0.95
442.87
420.73
131
AMOLLAN IP
Kg
3.72
138.98
517.01
132
LIGANTE MINERPRINT PU-100
Kg
4.61
143.12
659.78
133
ACETATO DE BUTILO
Kg
1.83
3011.24
5510.57
134
F-8811 PROTEINA BLANDA (SILICONA)
Kg
6.81
33.29
226.70
135
HYDROFIX 1680
Kg
7.70
3.20
24.64
136
HYDROFIX E-1713
Kg
4.60
0.55
2.53
137
APRESTO FI-619
Kg
3.74
6.00
22.44
138
AVIVAN SFC
Kg
1.20
175.40
210.48
139
ALCOHOL ISOPROPILICO
Kg
1.96
77.39
151.68
140
ALCOPRINT PTP
Kg
7.80
1.20
9.36
HIDROLACA BRILLANTE TQ 63
Kg
5.30
11.98
63.49
IN
SI
ST
EM
AS
127
141
LACA NEGRA MATE 6030
Kg
5.29
38.63
204.35
143
LACA TRANSPARENTE SALAZAR
Kg
3.02
341.38
1030.97
144
FLONAC MS 30
Kg
45.91
0.08
3.67
145
FLONAC MS 10 BLANCO
Kg
25.00
0.08
2.00
146
HQ LIQUID BLACK
Kg
15.00
0.56
8.40
147
FILLER GLACIAL
Kg
6.00
1.40
8.40
148
LACA BLANCA AB
Kg
5.18
7.95
41.18
149
LACA NEGRA 457 BRILLO
Kg
4.95
0.89
4.41
142
FI
O
IN
FO
ACABADO
C
A
Kg
113
ANILINA SANDOCRYL NEGRO BP-300

ANILINA SOLOFONEL TURQUESA BRLE
400%
112
TOTAL
128523.83
ANEXO N 2
CLASIFICACIN ABC DE PRODUCTOS
TERMINADOS CON CRITERIO SIMPLE
DESCRIPCION
UNIDAD
PRECIO
CONSUMO
TOTAL
CUERO NOBUCK CHOCOLATE SPRINTER
P2
5.38
17070.50
91,839.29
P2
4.50
35649.50
160,422.75
CUERO LATIGO NEGRO
P2
4.50
11256.25
CUERO BOX NEGRO MATE
P2
3.26
22609.25
CUERO NOBUCK PAKAY SPRINTER
P2
5.38
CUERO NOBUCK VERDE MUSGO SPRINTER
P2
CUERO ESPUMA NEGRO
P2
CUERO NOBUCK TEJA SPRINTER
P2
CUERO BOX MARRON MATE
P2
10
CUERO VAQUITA NEGRA
P2
11
CUERO NOBUCK HABANO SPRINTER
P2
12
CUERO NOBUCK PAPA SPRINTER
P2
13
BADANA NEGRA
14
CUERO FLOTHER NEGRO
15
CUERO BOX NEGRO GRABADO
16
CUERO GRASO NEGRO
17
A
A
A
73706.16
9459.00
50,889.42
5.38
9704.25
52,208.87
4.00
2523.50
10,094.00
5.38
6159.75
33,139.46
3.26
3846.25
12,538.78
3.00
2363.25
7,089.75
5.38
3411.50
18,353.87
5.38
4188.00
22,531.44
P2
1.80
5698.00
10,256.40
P2
4.00
5934.25
23,737.00
P2
3.26
3563.50
11,617.01
P2
4.00
2589.75
10,359.00
CUERO NAPETA NEGRA GRABADA
P2
4.50
4569.75
20,563.88
18
CUERO ENCERADO HABANO
P2
4.00
3589.75
14,359.00
19
CUERO NAPETA CAF GRABADO
P2
4.50
2589.75
11,653.88
20
CUERO WATS ENCERADO CAMELL
P2
4.38
2312.25
10,127.66
21
CARNAZA AL CROMO PARA GUANTES
P2
1.07
7410.25
7,928.97
22
CUERO AL ANILINA NEGRA
P2
4.00
875.75
3,503.00
23
CUERO ENCERADO NUTRIA
P2
4.00
80.75
323.00
24
CUERO ENCERADO VERDE AGUA
P2
4.00
125.50
502.00
CUERO PULL UP GERMANO CAMELL
P2
4.00
205.75
823.00
26
CUERO PULL UP GERMANO MARRON
P2
4.00
78.25
313.00
27
CUERO WATS TABACO
P2
4.38
504.25
2,208.62
28
DECABOX NEGRO
P2
1.50
604.50
906.75
29
CUERO BOX CAF GRABADO
P2
3.26
203.75
664.23
30
CUERO LUCIDO NEGRO
P2
3.00
413.75
1,241.25
31
CUERO GRASO CAF
P2
1.50
365.50
548.25
IN
FO
E
EM
AS
SI
ST
IN
O
FI
25
R
M
50653.13
T
I
CATEGORIA
C
A
ITEM
CUERO VOLTEADO PAPA
P2
1.28
524.75
671.68
33
CUERO BOX MORO
P2
3.26
649.50
2,117.37
34
CUERO CRAZY HORSE NEGRO
P2
1.50
975.50
1,463.25
35
CUERO LATIGO CAF
P2
3.50
2692.25
9,422.88
36
NAPA PARA VESTIMENTA MORO
P2
3.80
580.75
2,206.85
37
NAPA PARA VESTIMENTA NEGRO
P2
3.80
673.50
2,559.30
38
CUERO ARIZONA MIEL
P2
1.20
15.00
18.00
39
CUERO AVEGENTADO COCOA
P2
4.00
10.00
40
P2
4.00
56.25
41
CUERO CRCKELADO AZUL AVEGENTADO

CUERO CRACKELADO BLANCO AZUL
AVEGENTADO
P2
4.00
19.75
79.00
42
CUERO CRACKEALADO FUCSIA
P2
4.00
209.75
839.00
43
CUERO FLOTHER APACHE
P2
44
CUERO FLOTHER VERDE
P2
45
CUERO NACARADO PLATA
P2
46
NAPA PARA VESTIMENTA CAF
P2
47
GAMUZON VERDE MUZGO
48
BADANA LUCUMA
49
CUERO DALLAS BIZONTE
50
CUERO SATINADO CONCHO DE VINO
T
I
C
C
225.00
348.50
348.50
3.50
247.50
866.25
2.00
13.00
26.00
3.80
15.00
57.00
P2
2.50
64.50
161.25
P2
2.50
75.25
188.13
P2
2.00
11.50
23.00
P2
2.00
21.50
43.00
S/.
736,458.22
EM
AS
1.00
IN
FO
R
M
40.00
FI
IN
SI
ST
TOTAL
C
A
32
ANEXO N 3
E
D
A
IN
C
0.00
1000.00
0.00
1000.00
1000.00
1000.00
1000.00
200.00
200.00
250.00
750.00
400.00
6800.00
R
M
0.00
318.14
653.78
543.87
1201.74
1087.86
763.66
457.36
173.59
450.00
739.96
410.04
6800.00
SALDO
0
0.00
681.86
28.08
484.21
282.47
194.61
430.95
173.59
200.00
0.00
10.04
0.00
2485.81
FI
IN
FO
MINETAN CR
ENTRADA
SALIDA
SI
ST
MES
Dic-11
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
387.31
524.19
519.10
648.60
921.67
797.76
465.60
1057.02
362.91
414.07
783.04
479.56
7360.83
1020.00
510.00
0.00
1020.00
1020.00
1020.00
0.00
1020.00
0.00
1140.00
0.00
1710.00
8460.00
SALDO
163.11
795.80
781.61
262.51
633.91
732.24
954.48
488.88
451.86
88.95
814.88
31.84
1262.28
7299.24
T
I
KIMIKAL
ENTRADA
SALIDA
EM
AS
MES
Dic-11
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
C
A
STOCK INSUMOS QUIMICOS
MES
ENERO
IN
FO
ACETATO DE BUTILO
ENTRADA
SALIDA
SALDO
203.57
219.84
168.73
185.00
184.14
169.59
185.00
268.96
85.63
185.00
238.69
31.94
370.00
332.40
69.54
400.00
313.53
156.01
205.00
219.72
141.29
AGOSTO
205.00
165.75
180.54
SETIEMBRE
185.00
260.41
105.13
OCTUBRE
388.00
307.47
185.66
185.00
260.16
110.50
DICIEMBRE
185.00
240.17
55.33
TOTAL
2863.00
3011.24
1459.89
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
SI
ST
MARZO
IN
NOVIEMBRE
T
I
SALDO
207.32
251.65
73.10
106.86
52.48
29.86
48.81
266.30
131.19
115.69
152.24
118.51
177.08
1523.77
185.00
FEBRERO
FI
155.67
178.55
166.24
154.38
222.62
181.05
182.51
135.11
215.50
163.45
233.73
141.43
2130.24
EM
AS
Dic-11
200.00
0.00
200.00
100.00
200.00
200.00
400.00
0.00
200.00
200.00
200.00
200.00
2100.00
Dic-11
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
R
M
CORIPOL DX 2501
ENTRADA
SALIDA
MES
C
A
ANEXO N 4
SALDO
0
2860.75
2210.75
2860.75
2210.75
0.00
0.00
MARZO
1308.25
1308.25
0.00
ABRIL
MAYO
2100.25
3552.50
2100.25
3552.50
0.00
0.00
JUNIO
JULIO
4815.75
1492.50
4815.75
1492.50
0.00
0.00
AGOSTO
SETIEMBRE
2325.50
2611.25
2325.50
2611.25
0.00
0.00
OCTUBRE
NOVIEMBRE
4219.50
3623.00
4219.50
3623.00
0.00
0.00
DICIEMBRE
TOTAL
4529.50
35649.50
4529.50
35649.50
0.00
0.00
EM
AS
IN
FO
R
M
ENERO
FEBRERO
T
I

MES
ENTRADA
SALIDA
Dic-05
C
A
STOCK PRODUCTOS TERMINADOS
ENERO
SI
ST
CUERO NOBUCK CHOCOLATE SPRINTER

MES
ENTRADA
SALIDA
SALDO
Dic-05
0
0.00
0.00
0.00
700.75
700.75
0.00
1143.50
1143.50
0.00
ABRIL
715.50
715.50
0.00
MAYO
1288.25
1288.25
0.00
JUNIO
498.75
498.75
0.00
JULIO
2922.50
2922.50
0.00
714.50
714.50
0.00
SETIEMBRE
1868.75
1868.75
0.00
OCTUBRE
2196.50
2196.50
0.00
NOVIEMBRE
1756.25
1756.25
0.00
DICIEMBRE
3265.25
3265.25
0.00
TOTAL
17070.50
17070.50
0.00
FEBRERO
FI
IN
MARZO
AGOSTO
CUERO BOX NEGRO MATE

ENTRADA
SALIDA
MES
SALDO
6149.00
4954.75
1194.25
FEBRERO
8839.25
7723.75
2309.75
MARZO
1730.50
4040.25
0.00
ABRIL
1249.75
1249.75
0.00
MAYO
781.50
781.50
0.00
JUNIO
0.00
0.00
0.00
JULIO
0.00
0.00
0.00
AGOSTO
0.00
0.00
0.00
680.25
680.25
0.00
2103.25
1909.00
194.25
0.00
194.25
0.00
1075.75
1075.75
0.00
22609.25
22609.25
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
EM
AS
TOTAL
CUERO LATIGO NEGRO

ENTRADA
SALIDA
MES
Dic-05
96.50
96.50
1016.25
709.00
1374.75
1112.75
709.00
1374.75
0.00
0.00
0.00
JUNIO
933.25
933.25
0.00
JULIO
1762.50
1762.50
0.00
531.75
531.75
0.00
SETIEMBRE
1362.00
672.00
690.00
OCTUBRE
NOVIEMBRE
1375.75
194.25
2065.75
194.25
0.00
0.00
DICIEMBRE
TOTAL
1075.75
11159.75
1075.75
11256.25
0.00
883.00
A
C
IN
AGOSTO
FI
SALDO
96.5
0.00
824.50
MARZO
ABRIL
MAYO
3698.25
0.00
824.50
SI
ST
ENERO
FEBRERO
IN
FO
OCTUBRE
SETIEMBRE
R
M
ENERO
C
A
T
I
Dic-05
ANEXO N 5
ENERO
T
I
R
M
IN
FO
PIELES DE CARNERO
ENTRADA
SALIDA
SALDO
1358.00
1358.00
0.00
00.00
1358.00
2330.00
2330.00
1358.00
1675.00
00.00
3033.00
MAYO
140.00
1815.00
1358.00
JUNIO
1121.00
1102.00
1377.00
JULIO
00.00
1377.00
00.00
AGOSTO
00.00
00.00
00.00
SETIEMBRE
00.00
00.00
00.00
OCTUBRE
00.00
00.00
00.00
NOVIEMBRE
355.00
00.00
355.00
DICIEMBRE
594.00
511.00
438.00
TOTAL
6215.00
7135.00
10635.00
IN
ABRIL
0
11711.00
1122.00
0.00
17833.00
4197.00
14211.00
13185.00
18.00
2357.00
1167.00
0.00
16008.00
81809.00
00.00
MARZO
FI
7760.00
14199.00
17260.00
22373.50
31795.00
20389.00
18366.00
31752.00
10339.00
14989.00
29774.50
13639.50
232636.50
SALDO
0.00
FEBRERO
19471.00
3610.00
16138.00
40206.50
18159.00
30403.00
17340.00
18585.00
12678.00
13799.00
28607.50
29647.50
248644.50
EM
AS
MES
Dic-05
PIELES DE VACUNO SALADAS

ENTRADA
SALIDA
SI
ST
MES
Dic-05
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
C
A
STOCK MATERIAS PRIMAS
ANEXO N 6
ENTREVISTA
C
A
INSTRUCCIONES
T
I
La presente tiene por finalidad recoger informacin importante sobre la
investigacin titulada: EL CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS

SU
INCIDENCIA
EN
LOS
RESULTADOS
ECONMICOS
R
M
FINANCIEROS DE LA EMPRESA CURTIDURIA ORION S.A.C., EN LA
IN
FO
CIUDAD DE TRUJILLO, AO 2012.
Al respecto, se le solicita a usted que en las preguntas que a continuacin

se presentan, responda con sus propias palabras en forma clara y en
EM
AS
relacin a lo que se busca en la entrevista.
1. Qu actividades realiza en su condicin de Gerente de la
SI
ST
empresa Curtidura Orion S.A.C.?
2. Conoce usted los procedimientos que sus trabajadores
utilizan en sus determinadas reas?
rea
de
la
empresa
cree
usted
que
presenta
3. Qu
IN
irregularidades?
usted
que
la
correcta
aplicacin
de
procedimientos de Control Interno contribuir con la mejora de

los resultados econmicos y financieros de la empresa?
FI
4. Considera
ANEXO N 7
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
N
COMENTARIOS
T
I
C
A
GENERALIDADES
La empresa cuenta con la cantidad de
personal necesaria?
La empresa cuenta con un Manual de
Organizacin y Funciones?
La empresa cuenta con un Manual de
Procedimientos?
Existen mtodos para un adecuado

control de actividades?
El abastecimiento de los materiales se
realiza mediante una programacin?
IN
FO
R
M
Se realiza una Supervisin de las

actividades en la Empresa?
Se capacita peridicamente al
Personal?
Cuentan con un personal con
experiencia laboral?
EM
AS
Se usan documentos para la

requisicin de materiales?
Existe una programacin de sus
compras?
Se cuenta con un registro de
Proveedores?
9
10
SI
ST
11
12
Se realiza un Control de las Entradas y

Salidas de los materiales?
Se utiliza algn sistema para
determinar los niveles de las
existencias?
Se realiza la actualizacin de los
niveles de las existencias con
frecuencia?
Existe verificacin de la cantidad y
calidad de los materiales recibidos en
almacn?
13
14
RESPUESTAS
N/
SI NO
A
PREGUNTAS
FI
IN
15
16
17
18
19
20
Se cuenta con un adecuado lugar de

recepcin de los materiales adquiridos?
Se realiza un informe documentado de
la recepcin de los materiales?
Existe una adecuada distribucin de
los materiales?
Se cuenta con una adecuada
ubicacin de los almacenes?
La empresa cuenta con medidas de
seguridad para las existencias?
ANEXO N 8
ENCUESTA
C
A
INSTRUCCIONES
T
I
La presente tcnica tiene por finalidad recoger informacin importante que
ayude a complementar el trabajo de investigacin titulado: EL CONTROL
R
M
INTERNO DE LAS EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS
RESULTADOS ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA
IN
FO
CURTIDURIA ORION S.A.C., EN LA CIUDAD DE TRUJILLO, AO

2012.
Siendo una encuesta annima, se agradecer su sinceridad, dado que la
EM
AS
mejorar la gestin de la empresa.
informacin que nos proporcione nos permitir detectar deficiencias y
A continuacin encontrar alternativas de respuesta; por lo que, luego de

leer la pregunta, srvase marcar con un aspa (x) la respuesta que ha su
SI
ST
criterio considere correcta.
1. Aplica la empresa un Sistema de Control Interno?

(
b. No
c. Desconoce
FI
IN
a. Si
2. Cree usted, que el Control Interno constituye un medio para

lograr la mejora de la empresa?
a. Si
b. No
c. Desconoce
3. Cree usted, que la ejecucin del Control Interno de las

Existencias, servir para solucionar los problemas de la
b. No
c. Desconoce
T
I
R
M
a. Si
C
A
empresa?
4. Cree usted, que mediante la ejecucin del Control Interno se
b. No
c. Desconoce
EM
AS
a. Si
IN
FO
permitir evaluar las metas y objetivos de la empresa?
5. Cree usted, que la evaluacin del Control Interno es importante
b. No
c. Desconoce
a. Si
SI
ST
para la empresa?
6. Para usted, es necesario considerar las observaciones en el
FI
IN
informe del Control Interno?

a. Indispensable
b. Slo por formalidad
c. No necesario
7. Es conveniente la aplicacin de acciones correctivas como
b. No
c. Desconoce
T
I
a. Si
C
A
parte del Control Interno?
b. No
c. Desconoce
a. Si
IN
FO
mejorar el proceso productivo de la empresa?
R
M
8. Cree usted, que el Control Interno de Existencias sirve para
EM
AS
9. Cree usted, que para que se lleve a cabo un buen Control

Interno es indispensable orientarlo a objetivos especficos, de
manera que su efecto por la accin que produce, puede ser
b. No
c. Desconoce
a. Si
SI
ST
evaluable?
10. Cree usted, que la empresa Curtidura Orion S.A.C. debe utilizar
IN
los procedimientos de Control Interno de Existencias para evitar
FI
las prdidas e incrementar los ingresos?
a. Si
b. No
c. Desconoce

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Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS

RESULTADOS ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA

CURTIDURIA ORION S.A.C., EN LA CIUDAD DE TRUJILLO, AO 2012

ASESOR: MS. C.P.C. WILFREDO TEJADA ARBULU

Hurtado Jcobo Ericka Beatriz

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A mis queridos padres, Don Amintore

A Dios, por regalarme la dicha

A mis hermanos, Aldo y Yulissa,

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

La presente Tesis es un esfuerzo en el cual participaron varias personas

con su incondicional apoyo, a quienes deseo expresar mi ms sincero

En primer lugar quiero dar gracias a Dios, por darme la vida y la

oportunidad de lograr mis metas, habindome fortalecido y guiado en las

diferentes etapas de esta investigacin.

Agradezco tambin a mi familia por su apoyo moral e incondicional,

Del mismo modo, agradezco a la Universidad Nacional de Trujillo, quien

con su personal y cuerpo docente, fueron los facilitadores en la

necesarios para el logro de esta investigacin.

facilidades para realizar la presente investigacin.

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Seores miembros del Jurado:

En cumplimiento por lo dispuesto por el Reglamento de Grados y Ttulos

de la Facultad de Ciencias Econmicas de la UNIVERSIDAD NACIONAL

DE TRUJILLO, me es honroso someter a vuestra consideracin el

DE LAS EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS

ser evaluado y dictaminado con el objeto de optar el Titulo de Contador

El presente trabajo ha sido realizado en la empresa Curtidura ORION

y las Experiencias acumuladas en mi labor.

de su aceptacin, espero que los errores involuntarios que en el puedan

existir sean de su comprensin, pues son producto de mi escasa

Bach. Ericka Hurtado Jcobo

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AGRADECIMIENTO ............................................................................ iii

RESUMEN ........................................................................................... viii

1.1 Antecedentes ................................................................................. 2

1.2 Realidad Problemtica ................................................................... 5

1.6 Variables ........................................................................................ 7

1.7.2 Objetivos Especficos ............................................................ 8

CAPITULO II: Marco Referencial Cientfico ........................................ 9

2.1 Marco Terico................................................................................. 10

2.2 Marco Conceptual .......................................................................... 34

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3.2.1 Mtodos ................................................................................. 43

CAPITULO IV: Resultados .................................................................. 46

CAPITULO V: Discusin ..................................................................... 106

CAPITULO VI: Conclusiones............................................................... 109

CAPITULO VII: Recomendaciones ..................................................... 111

CAPITULO VIII: Referencias Bibliogrficas ......................................... 113

ANEXOS .............................................................................................. 116

ANEXO N2: Clasificacin ABC de Productos

Terminados con Criterio Simple

ANEXO N3: STOCK Insumos Qumicos

ANEXO N5: STOCK Materias Primas

ANEXO N6: Entrevista

ANEXO N7: Cuestionario de Control Interno

ANEXO N8: Encuesta

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