ESTRATEGIAS Y

PLANES DE LA
EMPRESA MODERNA
PROF. MELESIO MEZA
CORIA

EMPRESA MODERNA
LINIAMIENTOS ESTRATGICOS
(POSTULADOS FUNDAMENTALES)

PERMANENTES -----------------

(PUEDEN CAMBIAR CUANDO SE REQUIERA)

SEMIPERMANENTES-------------

(CAMBIAN CADA 3 A 5 AOS)

TEMPORALES---------------------

(REVISADOS ANUALMENTE)

FINES
MISIN
VALORES

VISIN
VALORES

OBJETIVOS
INDICACIONES
METAS
ESTRATEGIAS

MATRIZ ESTRATEGICA
DIRECCIN:

MISIN FINES, POLTICAS

VISIN
VALORES

LINIAMIENTOS A LARGO PLAZO

MISIN
DEFINICIN
INTEGRAL
Y
PERMANENTE
DEL
AREA
DE
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA O
CORPORACIN .

ANTONIO FRANCS
OBJETIVOS
ESTADOS O SITUACIONES QUE SE DESEAN
ALCANZAR

EMPRESA PRIVADA
RELACIN ENTRE FINES Y
MISIN
EMPRESA
BENEFICIOS
FINES

PRODUCTOS
MISIN

SOCIEDAD

EMPRESA PBLICA
RELACIN ENTRE FINES Y
MISIN
ESTADO
MISIN

FINES
EMPRESA
PRODUCTOS

BENEFICIOS

SOCIEDAD

VALORES
PLANTEAN EL MARCO TICO-SOCIAL
DENTRO DEL CUAL LA EMPRESA
LLEVA A CABO SUS ACCIONES.
EQUIDAD
JUSTICIA
IGUALDAD
INTEGRIDAD
RESPETO
HONESTIDAD

TRANSPARENCIA
NO DISCRIMINACIN
CONFIANZA
LEALTAD
CONSERVACIN
SEGURIDAD

DISCIPLINA
BIENESTAR
EFICACIA
EFICIENCIA
CALIDAD
MEJORAMIENTO
CONTINUO

CDIGO DE
CONDUCTA
CONSUMIDORES
TRABAJADORES
COMPETIDORES
PROVEEDORES
COMUNIDAD
MEDIO AMBIENTE

VISIN
EL LOGRO MS GLOBAL E IMPORTANTE DE
LA EMPRESA U ORGANIZACIN A LARGO
PLAZO.
( GRAN OBJETIVO HACIA EL CUAL DIRIGIR
SUS ESFUERZOS, COMO?)
AMBICIN
DE
LA
EMPRESA
O
CORPORACIN ( U ORGANISMO) A SER
ALCANZADA EN UN HORIZONTE DE
TIEMPO DADO.

ANTONIO FRANCS

PREGUNTAS PRIMARIAS
AL ESTABLECER UNA
EMPRESA

QUE QUEREMOS A CAMBIO DE

NUESTRO ESFUERZO? (FINES)
QUE PODEMOS OFRECER AL
MERCADO Y A LA SOCIEDAD?
(MISIN)
QUE LMITES DE CONDUCTA
ADOPTAR? (VALORES)

PARA LA VISIN ES NECESARIO

UN ANLISIS DOFA COMO
PASO PREVIO.
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
AMENAZAS
DEBILIDADES

POLTICAS
SON LAS REGLAS O GUAS QUE
EXPRESAN LOS LMITES DENTRO DE
LOS
CUALES
DETERMINADAS
ACCIONES DEBEN OCURRIR.

DE MERCADO
DE RECURSOS HUMANOS
DE SUMINISTROS
FINANCIERA

EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL ES UNA HERRAMIENTA

DE CAMBIO QUE LAS EMPRESAS O CORPORACIONES
UTILIZAN PARA TRANSFORMARSE TRATANDO DE
ALCANZAR SU VISIN.
SE BASA EN LAS PERPECTIVAS DE OBJETIVO QUE TIENE
LA EMPRESA DE:

ACCIONISTAS
CLIENTES
PROCESOS
CAPACIDADES

EJEMPLO:
OBJETIVO: INCREMENTAR LA SATISFACCIN DEL CLIENTE ( EN UNA
OFICINA BANCARIA)
INDICADORES:
DE ACTUACIN: TIEMPO DE ESPERA
INDICE DE ERRORES (%)
DE RESULTADOS: NUMERO DE QUEJAS (%)
PROPORCIN DE CLIENTES SATISFECHOS(%) ENCUESTA
METAS:
CANTIDAD
UNIDAD DE MEDIDA
TIEMPO DE CONSECUCIN

ANLISIS EXTERNO
ESPACIO
GEOGRFICO
MBITOS DE ENTORNO.
ECONMICO
POLTICO-SOCIAL
TECNOLGICO
FISICO-AMBIENTAL
SECTORIAL

HERRAMIENTAS
PARA ANLISIS
DEL ENTORNO
BAJO
INCERTIDUMBRE

ANLISIS DE
TENDENCIAS
ANLISIS DE
ESCENARIOS
ANLISIS DE
EVENTOS
ANLISIS DE LA
INDUSTRIA
ANLISIS DE
COMPETIDORES

CUADRO DE MANDO
INTEGRAL
OBJETIVOS
ESTRATGICOS

INDICADORES

META

INICIATIVAS

EL ENTORNO EN LAS
CUATRO PERSPECTIVAS
ENTORNO
GENERAL

ENTORNOS ESPECFICOS

OPORTUNIDADE
S

AMENAZA
S

TENDENCIAS
GLOBALES

MERCADOS FINANCIEROS
LEYES FINANCIERAS
LEYES TRIBUTARIAS

ESCENARIOS

MERCADOS DE PRODUCTOS
LEYES SOBRE COMPETENCIA Y
PRODUCTOS
ORGANISMOS DE REGULACIN

ANLISIS DE
EVENTOS

MERCADOS DE INSUMOS
MERCADOS DE CONTRTISTAS

PROCESOS

ANLISIS DE
COMPETIDOR

MERCADOS DE TECNOLOGAS
LEYES SOBRE PROPIEDAD
INTELECTUAL E INDUSTRIAL

CAPACIDADES
ORGANIZACIONALES

MERCADO LABORAL
LEYES LABORALES
MERCADOS DE CAPACITACIN
MERCADOS DE CONSULOTRA

ACCIONISTAS

CLIENTES

ANLISIS INTERNO
STRUCTURE
ESTRUCTURA

STRATEGY
ESTRATEGIA

SUPERORDINATE
GOALS
OBJETIVOS DE
ORDEN SUPERIOR

SKILLS
CAPACIDADES
STAFF
CUADROS
JERARQUICOS

LAS SIETE DE MC KINSEY

SYSTEMS
SISTEMAS

STYLE
ESTILO

ESTRATEGIA Y PLANES DE LA
EMPRESA
MODELO DE MAPA ESTRATGICO DE
KLAPAN Y NORTON (2004)
PERPECTIVA FINANCIERA
PRODUCTIVIDAD

VALOR DE LA
EMPRESA A
LARGO PLAZO

CRECIMIENTO
DE INGRESO

PRESPECTIVA DE CLIENTES
ATRIBUTOS DEL PRODUCTO
RELACIONES
PRECIO

CALIDAD

TIEMPO

FUNCIN

IMAGEN

ASOCIACIN

MARCO

PERSPECTIVA DE PROCESOS INTERNOS

GERENCIAR
INNOVACIN

GERENCIAR
CLIENTES

GERENCIAR
OPERACIONES

GERENCIAR PROCESOS
REGULATORIOS Y
AMBIENTALES

PERSPECTIVA DE APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO

CAPITAL
HUMANO

CAPITAL
DE
INFORMACIN

CAPITAL
ORGANIZACIONAL

ACTIVIDADES FUNCIONALES
ESTRATGICAS Y
OPERATIVAS
ESTRATEGIA
CORPORATIVA Y
DE NEGOCIOS

INICIATIVAS

ESTRATEGIA
FUNCIONAL
ACTIVIDADES
FUNCIONALES
DE INICIATIVAS
ACTIVIDADES
FUNCIONALES
PERMANENTES

ACTIVIDADES FUNCIONALES

ANLISIS
INTERNO
FUNCIONAL

PLAN OPERATIVO: INDICADORES POR ACTIVIDAD

INDICADORES DE PRODUCTO
PROCESO
CANTIDAD
CALIDAD

INSUMOS
RECURSOS
HUMANOS
SERVICIOS
MATERIALES
USO DE ACTIVOS
FIJOS

ACTIVIDAD

PRODUCTOS
INDICADORES DE PROCESO
CANTIDAD
CALIDAD
DESEMPEO
EFICIENCIA
DURACIN
COSTO

CADENA DE VALOR
DIRECCIN,
FINANZAS,
TECNOLOGA,
SUMINISTROS, RECURSOS HUMANOS,
INNOVACIN,
PRODUCCIN,
LOGSTICA,
MERCADEO,
SERVICIO
POSVENTA.
BASE PARA:
COSTO DE PRODUCCIN PRECIO DE
VENTA

TEMA 7
CONTROL DE
RECURSOS

TIPOS DE
RECURSOS:
ECONOMICOS
HUMANOS
FINANCIEROS

OBJETO DEL CONTROL DE

RECURSOS:
(MARCO DE REFERENCIA
INTEGRAL)

CONFIABILIDAD DE LOS INFORMES

FINANCIEROS
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
CUMPLIMIENTO
DE
LEYES
Y
REGULACIONES APLICACIONES

COMITTE
OF
SPONSORING
ORGANIZATION (COSO)

CONTROL DE ACTIVOS
FISICOS
LOS
CONTROLES
PARA
PROTEGER
LOS
ACTIVOS SERN RELEVANTES SI AFECTAN
LA CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
EJEMPLO: LOS CONTROLES QUE LIMITAN EL
ACCESO AL INVENTARIO DE LA COMPAA
PUEDEN SER RELEVANTES, NO ASI LOS
CONTROLES QUE PREVIENEN EL USO
EXCESIVO
DE
MATERIALES
EN
LA
PRODUCCIN. MIENTRAS LOS ESTADOS
FINANCIEROS REFLEJEN EL COSTO DE
MATERIALES UTILIZADOS.

THE FOREING CORRUPT

PRACTICES ACT DE
1977
(

SECURITIES
COMISSION)

AND

EXCHANGE

EL CONTROL
INTERNO DEBE
OFRECER SEGURIDAD DE:

1.

2.

3.
4.

LAS
TRANSACCIONES
SE
EFECTUAN
CON
CONOCIMIENTO
Y
AUTORIZACIN
DE
LA
GERENCIA.
SE
REGISTRAN
OBLIGATORIAMENTE
PARA
PERMITIR QUE SE PREPAREN E.F. CONFIABLES Y
PARA MANTENER LA RESPONSABILIDAD DE LOS
ACTIVOS
SE LIMITA EL ACCESO AL PERSONAL AUTORIZADO
LOS REGISTROS CONTABLES DE LOS ACTIVOS SE
COMPARAN CON LOS ACTIVOS ACTUALES A
INTERVALOS RAZONABLES Y SE TOMAN LAS
MEDIDAS APROPIADAS RESPECTO A DIFERENCIAS.

LA VIOLACIN DE ESTA LEY

SE CASTIGA HASTA CON
MULTAS DE 1 MILLN DE
DOLARES, Y CON PENAS DE
CARCEL A LOS EJECUTIVOS
CULPABLES.

ENFOQUES DE
PREVENCIN EN EL
CONTROL O ENFOQUE
DE INGENIERA
ENFOQUE
ENFOQUE
ENFOQUE
ENFOQUE

HUMANO
ESTADISTICO
EDUCATIVO
COACTIVO

SISTEMAS DE
PREVENCIN
1.
2.
3.
4.

5.
6.

IDENTIFICACIN DEL PELIGRO

ELIMINACIN DEL PELIGRO
PROTECCIN CONTRA EL PELIGRO
MXIMA PRDIDA QUE SE PUEDE
PRODUCIR
RETENCIN DE PRDIDAS
SEGUROS OBLIGATORIOS
RIESGOS: PURO Y ESPECULATIVO

CONTROL DE
RECURSOS HUMANOS
EL RECURSO HUMANO ES EL MS
VALIOSO EN TODA ORGANIZACIN.
REQUERIMIENTOS: IDONEO Y FACTOR
CLAVE
EN
EL
PROCESO
ADMINISTRATIVO.
EL
PERSONAL
DE
LA
EMPRESA
NECESITA
CONOCER
BIEN
SUS
RESPONSABILIDADES Y LAS NORMAS
Y REGLAS QUE LAS RIGEN.

POLTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
RECURSOS HUMANOS
POLTICAS
Y
PRCTICAS
DE
CONTRATACIN
,ORIENTACIN
,CAPACITACIN, EVALUACIN DEL
DESEMPEO, ASESORAMIENTO,
PROMOCIN Y COMPENSACIN
DE LOS EMPLEADOS INFLUYEN
EN LA EFICACIA DEL CONTROL
INTERNO.

PRETENSIN DEL
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
1.

2.

3.

4.
5.

6.
7.
8.

PROPORCIONAR DATOS PARA TOMAR DECISIONES QUE

MEJOREN EL RENDIMIENTO
CONOCER EL MRITO INDIVIDUAL, COMPORTAMIENTO
Y EL RENDIMIENTO
EVALUAR LOS OBJETIVOS O LA RESPONSABILIDAD QUE
SE LE HA ASIGNADO A CADA INDIVIDUO
CONTROLAR LA RELACIN
PROMOVER LA FORMACIN Y DESARROLLO DE LA
PERSONA
FACILITAR LA COMUNICACIN
MEJORAR EL CLIMA LABORAL
DETECTAR
LAS
DEFICIENCIAS
QUE
PRECISAN
PROGRAMAS FORMATIVOS

LA
EFICACIA
DEL
CONTROL
DEPENDE DIRECTAMENTE DE
LA
COMUNICACIN
E
IMPOSICIN DE LA INTEGRIDAD
Y
VALORES
TICOS
DEL
PERSONAL
ENCARGADO
DE
CREAR,
ADMINISTRAR
Y
VIGILAR LOS CONTROLES.

CONTROL INTERNO
FINANCIERO
EL PERSONAL DEBER SEGREGARSE
POR FUNCIONES:
1.
LOS QUE INICIAN O AUTORIZAN
TRANSACCIONES
2.
LOS QUE LLEVAN A CABO LAS
OPERACIONES
3.
LOS QUE SON RESPONSABLES DE
LOS ACTIVOS, PASIVOS, GASTOS O
INGRESOS RESULTANTES DE LA
TRANSACCIN

FUNCIONES
FINANCIERAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

GENERALES DIRECCIN
COMPRAS
NMINAS
VENTAS
ENTRADAS DE EFECTIVO
SALIDAS DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS

SISTEMAS DE INFORMACIN
FINANCIERA - CONTABILIDAD

EVITAR ERRORES Y FRAUDES

REPORTES FINANCIEROS
BALANCE GENERAL Y/O ESTADO
DE SITUACIN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE

CICLOS DE
TRANSACCIONES

INGRESOS O VENTAS
ADQUISICIONES
CONVERSIN O PRODUCCIN
NMINA
FINANCIAMIENTO
INVERSIN

TEMA 8
EQUILIBRIO DE LA
ESTRUCTURA
TOTAL DEL
CONTROL

PRINCIPIOS DE
CONTROL INTERNO:

IGUALDAD
MORALIDAD
EFICIENCIA
ECONOMA
CELERIDAD
IMPARCIALIDAD
PUBLICIDAD
VALORACIN DE COSTOS

RESPONSABILIDAD DEL
CONTROL INTERNO
RESPONSABILIDAD
GERENCIAL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DEBE
SER
UN
CONJUNTO
ARMNICO CON SISTEMAS DE:
PLANEACIN
NORMAS
MTODOS
PROCEDIMIENTO
MECANISMOS DE SEGUIMIENTOS

RESPONSABILIDADES
ESPECFICAS DEL C. I.

ESTABLECIMIENTO DIRECCIN
AREAS DE LA EMPRESA
ENCARGADO NIVEL AUTORIDAD
EVALUACIN AUDITORIA
INTERNA

(COMIT DE AUDITORA)

EL CONTROL Y EL
PROCESO
ADMINISTRATIVO

LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
RACIONALIZACIN DE TRAMITES
FORMALIZACIN Y DOCUMENTACIN
DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
INTEGRACIN DE LOS PROCESOS DE
PLANEACIN Y PRESUPUESTO
CONTROL DE GESTIN Y EVALUACIN
DEL DESEMPEO

PARMETROS GENERALES
DE REDACCIN DE
MANUALES

PLAN DE ORGANIZACIN
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS
DEFINICIN DEL MANUAL
TCNICAS DE SIMPLIFICACIN
DEL TRABAJO

CAUSAS COMUNES DEL

DESEQUILIBRIO DEL CONTROL
INTERNO

NO SE DEFINEN CLARAMENTE LAS METAS Y OBJETIVOS

NO HAY ADMINISTRACIN PARTICIPATIVA
COMUNICACIONES CERRADAS
DESMOTIVACIN
NO EXISTE INTEGRIDAD EN LA INFORMACIN
NO SE VALIDA LA INFORMACIN
NO ES EXACTA LA INFORMACIN
NO HAY MANTENIMIENTO DE LA INFORMACIN
NO HAY RESTRICCIONES AL ACCESO DE LOS ACTIVOS
NO
ESTAN
DEFINIDAS
LAS
LNEAS
DE
AUTORIDAD
RESPONSABILIDAD
NO HAY SEGREGACIN DE LAS FUNCIONES
NO EXISTE COMPARACIONES INTERNAS O INDEPENDIENTES
NO EXISTE AUDITORIA INTERNA
EL COSTO ES MAYOR QUE EL BENEFICIO

ESTRATEGIA PARA LOGRAR EL

EQUILIBRIO DEL CONTROL
INTERNO
FORMAR UN COMIT DE COORDINACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO (MXIMO 5 INTEGRANTES)
FUNCIONES:
RECOMENDAR PAUTAS PARA IMPLANTACIN, ADAPTACIN,
COMPLEMENTACIN Y MEJORAMIENTO PERMANENTE.
ESTUDIAR Y REVISAR LA EVALUACIN
ASESORAR A LA DIRECCIN EN LA DEFINICIN DE PLANES
ESTRATEGICOS
RECOMENDAR PRIORIDADES
COORDINAR
CON
LAS
DEPENDENCIAS
DE
LA
ORGANIZACIN EL OPTIMO CUMPLIMIENTO
CONTRUIR EL COMIT DE AUDITORA ( AUDITORA EXTERNA,
AUDITORA INTERNA Y LA DIRECCIN)

TEMA 9
IDENTIFICACIN DE
ELEMENTOS CRTICOS
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

MEDIANTE LA APLICACIN
DE TCNICAS DE CONTROL
SE
DETERMINA
LA
SEGREGACIN
DE
FUNCIONES
INCOMPATIBLES

UN CONCEPTO FUNDAMENTAL DEL

C.I. CONSISTE EN QUE NINGN
DEPARTAMENTOP
O
INDIVIDUO
DEBE ENCARGARSE DE TODOS LOS
ASPECTOS DE UNA TRANSACCIN
DE PRINCIPIO A FIN.
FINALIDAD:
INCOMPATIBLES

OBLIGACIONES

SEGREGACIN DE
FUNCIONES
OBJETIVOS GENERALES

AUTORIZAN TRANSACCIONES
COMPROBACIN
PROCESAMIENTO
SALVAGUARDA FISICA

EJEMPLO:
BANCOS AUTORIZA TESORERA
COMPRUEBA CONTABILIDAD
CONSILIADORA
PROCESAMIENTO - REGISTRA PED
SAVAGUARDA FISICA- TESORERA

MEDIANTE EL ANLISIS DE
FUNCIONES
DE
CADA
INDIVIDUO
SE
PUEDE
DETERMINAR LA DUPLICIDAD
DE
FUNCIONES
Y
RESPONSABILIDAD

PARA ASEGURARSE DE QUE TODAS

LAS TRANSACCIONES CONTABLES
SE REGISTRAN EN EL SISTEMA
CONTABLE,
ES
NECESARIO
MEDIANTE DIAGRAMA DE FLUJO
DETERMINAR
DE
CADA
OPERACIN TODOS SUS PASOS,
Y TENER CIFRAS DE CONTROL
PARA EFECTOS DE SU CAPTURA.

PARA DETERMINAR QUE

LA ADMINISTRACIN HA
CREADO UN AMBIENTE
EFECTIVO DE CONTROL.

FACTORES

INTEGRIDAD
VALORES TICOS
COMPROMISO CON LA COMPETENCIA
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
COMIT DE AUDITORA
FILOSOFA Y ESTILO OPERATIVO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ASIGNACIN
DE
AUTORIDAD
Y
RESPONSABILIDAD
POLTICAS
Y
PRCTICAS
DE
RECURSOS
HUMANOS

DESARROLLO DE EFICIENCIA
OPERATIVA DENTRO DE LOS
CICLOS DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
DIRECTIVAS DE LOS EJECUTIVOS
MEDIANTE
POLTICAS
Y
PROCEDIMIENTOS.
EVALUACIONES DEL DESEMPEO
CONTROLES
DEL PROCESAMIENTO
DE LA INFORMACIN
CONTROLES FSICOS
DIVISIN DE OBLIGACIONES

CONCLUSIN
EL CONOCIMIENTO PROFUNDO DEL
CONTROL INTERNO SIRVE PARA:
1.
IDENTIFICAR
LOS
TIPOS
DE
POSIBLES ERRORES
2.
EXAMINAR LOS FACTORES QUE
INFLUYEN EN EL RIESGO DE
ERROR MATERIAL
3.
DISEAR PRUEBAS DE CONTROLES
4.
DISEAR PRUEBAS SUSTANTIVAS

TEMA 10
HERRAMIENTAS PARA
DISEAR Y EVALUAR
CONTROLES

HERRAMIENTAS PARA
DISEAR Y EVALUAR
CONTROLES
1.
2.

3.
4.
5.

6.
7.
8.

CUESTIONARIO
RELACIONES ESCRITAS DE CONTROL
INTERNO
DIAGRAMAS DE FLUJO
SEGUIMIENTO DE OPERACIONES
TCNICAS
DE
AUDITORA
CON
COMPUTADORA
SOFTWARE ESPECIALIZADO
TCNICAS DE MUESTREO ESTADISTICO
HOJAS DE EXPOSICIN AL RIESGO

CUESTIONARIO
MTODO
TRADICIONAL
DESCRIPTIVO QUE CONSISTE
EN LLENAR UN CUESTIONARIO,
GENERALMENTE SE REALIZA
UN CUESTIONARIO PARA CADA
TIPO
DEL
CICLO
DE
TRANSACCIONES

RELACIONES ESCRITAS
DE CONTROL INTERNO
SON NARRACIONES ESCRITAS DE
CONTROL
INTERNO
O
MEMORANDOS QUE DESCRIBEN
EL FLUJO DE TRANSACCIONES :
IDENTIFICAR
A
LOS
EMPLEADOS QUE REALIZAN
DIVERSAS
TAREAS,
LOS
DOCUMENTOS, LOS REGISTROS
Y LA DIVISIN DE FUNCIONES.

DIAGRAMAS DE FLUJO
DEL CONTROL INTERNO
EL
DIAGRAMA
ES
UNA
REPRESENTACIN
SIMBLICA
DE UN SISTEMA O SERIE DE
PROCEDIMIENTOS
QUE
MUESTRAN UNA SECUENCIA.
NOS PROPORCIONA UNA IMAGEN
CLARA DEL SISTEMA

TCNICAS DE
AUDITORA CON
COMPUTADORA
COMO
TODA
LA
INFORMACIN
ACTUAL
ES
PROCESADA POR COMPUTADORA ES NECESARIO
VALIDAR ESA INFORMACIN DE ACUERDO A LO
ESTABLECIDO POR EL BOLETN 3140 DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA,
RESUMIENDO:

INSPECCIN
OBSERVACIN
CLCULO
SIMULACIN
ESTUDIO GENERAL

SOFTWARE
ESPECIALIZADO
EN
EL
MERCADO
EXISTEN
SOFTWARES ESPECIALIZADOS
QUE
GENERALMENTE
ESTAN
INTEGRADOS A LO QUE SE
CONOCE REALIZAR AUDITORA
CON COMPUTADORA EN LOS
LLAMADOS PAQUETES ESTAN
INTEGRADOS TAL ES EL CASO
DE IDEA

TCNICAS DE
MUESTREO
ESTADSTICO
EN
LAS
NORMAS
Y
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA SE TIENE LA
GUA GOGO PARA PODER
APLICARLA AL ESTUDIO Y
EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO

HOJAS DE EXPOSICIN
AL RIESGO
AL PROBAR LOS CONTROLES SE
ESTA EN CONDICIONES DE
EVALUAR
LOS
RIESGOS
A
PARTIR DE SUS RESULTADOS.
A CONTINUACIN SE PRESENTA
UNA HOJA DE EJEMPLO.

RIESGO DE CONTROL
EVALUADO A SU NIVEL
MXIMO

RIESGO DE CONTROL
EVALUADO DEBAJO DE
SU NIVEL MXIMO

CONOCIMIENT
O DEL
CONTROL
INTERNO

EN TODOS LOS CASOS SE COMPRUEBA EL CONOCIMIENTO

MEDIANTE TCNICAS COMO CUESTIONARIOS, RELACIONES
ESCRITAS Y DIAGRAMAS DE FLUJO

RIESGO
DE
CONTROL

1.- SE INDICA QUE EL RIESGO DE

CONTROL EST EVALUADO A SU
NIVEL MXIMO

1.- SE INDICA QUE EL RIESGO

DE CONTROL EST EVALUADO
POR DEBAJO DE SU MXIMO .
NO ES NECESARIO INDICAR
EL NIVEL ( POR EJEMPLO,
MODERADO, BAJO)

2.- NO ES NECESARIO INDICAR EL CRITERIO

CON QUE SE DETERMINA EL NIVEL MXIMO

2.- ES NECESARIO INDICAR EL

CRITERIO PARA EVALUAR POR
DEBAJO DEL MXIMO (POE
EJEMPLO, SE INDICAN LAS
PRUEBAS DE CONTROL QUE
SE PRACTICARON)

AUTOEVALUACIN
EN MTODO COSO PROPONE
EJERCICIOS
DE
AUTOEVALUIACIN DEL C.I.
POR LOS USUARIOS DE LOS
MISMOS,
MEDIANTE
UN
MONITOREO

TEMA 11
DISEO Y EVALUACIN
DE CONTROLES
INTERNOS EN LOS
CICLOS DE OPERACIN

INGRESOS
(VENTAS)
CONJUNTO DE ACTIVIDADES
QUE REALIZA UNA ENTIDAD
PARA
SATISFACER
LAS
NECESIDADES
DE
LOS
CLIENTES

FUNCIONES
TPICAS:

OTORGAMIENTO DE CREDITO
TOMA DE PEDIDOS
FACTURACIN
CONTABILIZACIN DE COMISIONES
CONTABILIZACIN DE GARANTA
CUENTAS POR COBRAR
ENTRADAS DE EFECTIVO
AJUSTE Y/O NOTAS DE CRDITO
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTAS

Y SUS ASIENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES

FORMAS Y
DOCUMENTOS

PEDIDOS
ORDENES DE VENTA
CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE
FACTURA DE VENTA
NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE
CARGO
AVISOS DE REMESAS DE CLIENTES
FORMAS PARA AJUSTES

BASE DE DATOS
DE REFERENCIA
DINAMICAS

OBJETIVOS
DE
DE
DE
DE

AUTORIZACIN
PROCESAMIENTO
VERFICACIN
SALVAGUARDA

FORMULARIOS
DISEAR DE ACUERDO A LAS
NECESIDADES
DEL
PROCESO ELECTRNICO DE
DATOS Y OBLIGACIONES
FISCALES ARTCULO 29-A
C.F.F.

COSTO DE VENTAS Y
PRODUCCIN
ES EL PROCESO Y MOVIMIENTO
DE TODOS LOS RECURSOS
RELACIONADOS
CON
LOS
INVENTARIOS , HASTA LLEGAR
AL
PRODUCTO
TERMINADO
QUE
SE
TRANSPORTO
AL
ALMACN
RESPECTIVO.
EL
COSTO DE ESTOS ARTCULOS
EN SU SALIDA PARA VENTA.

FUNCIONES:
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTROL DE FABRICACIN
ADMINISTRACIN
DE
INVENTARIOS

FORMAS Y
DOCUMENTOS

ORDENES DE PRODUCCIN
REQUISICIN DE MATERIALES
TARJETAS DE MANO DE OBRA
INFORME DE PRODUCCIN
INFORME DE DESPERDICIOS
HOJA DE COSTOS
REPORTE DE SALIDA DE ALMACN

OBJETIVOS
DE
DE
DE
DE

AUTORIZACIN
PROCESAMIENTO
VERIFICACIN
SALVAGUARDA

FINANZAS
ESTE
CICLO
DE
OPERACIN INCLUYE EL
EFECTIVO,
LA
CAJA
CHICA, LA NMINA Y
SUS
FUENTES
DE
FINANCIAMIENTO.

OBJETIVOS DE
CONTROL INTERNO
1.

2.

3.

4.

5.

6.

TODO EFECTIVO QUE DEBERIA HABERSE RECIBIDO SE

RECIBI REALMENTE
LOS DESEMBOLSOS DE EFECTIVO SE EFECTUARON
SOLO PARA FINES AUTORIZADOS
SE MANTIENE LOS SALDOS DE EFECTIVO EN UN
NIVEL ADECUADO
LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO HAN SIDO
VERIFICADAS
LOS PRESTAMOS DE PROPIETARIOS O ACCIONISTAS
SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE REGISTRADOS
LAS TRANSACCIONES DEL EFECTIVO SOLO DEBEN
SER REALIZADAS POR PERSONAL AUTORIZADO

ENTRADAS EN
EFECTIVO:

VENTAS DE CONTADO
VENTAS DE DESPERDICIOS DE
CONTADO
PRSTAMOS DE PROPIETARIOS
PRSTAMOS DE TERCEROS
RECUPERACIONES
DE
CONTRIBUCIONES
DONACIONES

TRANSACCIONES
DEPOSITOS BANCARIOS
TRANSFERENCIAS
ELECTRNICAS DE FONDOS
DEPSITOS DE NMINAS
PAGO DE CONTRIBUCIONES
PAGO DE DIVIDENDOS

TEMA 12
OBTENCIN DEL
PANORAMA
GLOBAL DE LOS
CONTROLES
CONTABLES DE
UNA ENTIDAD

EL
ENFOQUE
DEL
AUDITOR
AL
TERMINAR EL EXAMEN
DE OPERACIONES:

DE ACUERDO AL
CONSERVADURISMO:
1.
2.

3.

4.

5.
6.

7.

CONSIDERAR LOS RIESGOS INHERENTES

CONSIDERAR EL CONTROL INTERNO SOBRE LOS
INGRESOS Y GASTOS
DETERMINAR A OCURRENCIA DE TRANSACCIONES DE
INGRESOS Y GASTOS
ESTABLECER LA INTEGRIDAD DE LAS TRANSACCIONES
DE INGRESOS Y GASTOS
ESTABLECER LA EXACTITUD ADMINISTRATIVA
DETERMINAR QUE LA VALUACIN DE INGRESOS Y
GASTOS
CONCUERDEN
CON
LAS
NORMAS
DE
INFORMACIN FINANCIERA
DETERMINAR QUE LA PRESENTACIN Y LA REVELACIN
DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS SON
ADECUADAS Y OPORTUNAS

DENTRO DE LA AUDITORA
EL ESTUDIO Y EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO LE
PERMITE
MEDIR
SUS
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO.

TEMA 13
CONTROLY
EVALUACIN
GUBERNAMENTAL
ART. 26 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS

LA PLANEACIN EN
MXICO
PROBLEMTICA

EFECTOS
CAUSAS
LNEAS
ESTRATGICAS
DE ACCIN

PLAN ESTATAL DE
DESARROLLO
PROGRAMAS
SECTORIALES
FEDERALES

ESTRATGIAS
LNEAS DE ACCIN
METAS
PROGRAMAS FEDERALES
RECURSOS
ACTIVIDADES
METAS

PROGRAMAS ESTATALES
RECURSOS
ACTIVIDADES
METAS

PLAN ESTATAL
DE DESARROLLO
OBJETIVOS
ESTRATEGIAS

PROGRAMAS
SECTORIALES
ESTATALES

PROGRAMAS OPERATIVOS ANUALES

RECURSOS FEDERALES
ACTIVIDADES
METAS
RECURSOS ESTATALES
RECURSOS NO ASOCIADOS A METAS
ACTIVIDADES
METAS
INDICADORES

FUNCIONES:

SECRETARIA
DE LA
FUNCIN
PBLICA

NORMAR Y COORDINAR AUDITORAS

CON RGANOS INTERNOS DE CONTROL
OPINAR SOBRE NORMAS CONTABLES Y
CONTROL
DESIGNAR AUDITORES EXTERNOS
PROPONER COMISARIOS Y DELEGADOS
RECIBIR DECLARACIONES
PATRIMONIALES
INSTRUMENTAR EL SISTEMA DE QUEJAS
ADMINISTRAR,REGISTRAR, CONTROLAR
Y DAR SEGUIMIENTO DE
RESPONSABILIDAD

MARCO JURDICO DE
AUDITORA GUBERNAMENTAL

CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS.
ART
73,74,79,127,134,108
Y
114
(RESPONSABILIDAD)
LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA FEDERACIN
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD
HACENDARIA
LEY FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA
INFORMACIN PBLICA GUBERNAMENTAL
LEY
FEDERAL
DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS

DELITOS COMETIDOS POR

SERVIDORES PBLICOS
CDIGO PENAL FEDERAL

EJERCICIO INDEBIDO DE SERVICIO PBLICO (ART. 214)

COALICIN DE SERVIDORES PBLICOS (ART. 216)
USO INDEBIDO DE ATRIBUCIONES Y FACULTADES
(ART.217)
CONCUSIN (ART. 218)
INTIMIDACIN (ART. 219)
EJERCICIO ABUSIVO DE FUNCIONES (ART. 220)
TRFICO DE INFLUENCIAS (ART. 221)
COHECHO (ART.222)
PECULADO (ART.223)
ENRIQUECIMIENTO ILCITO (ART. 224)

AUDITOR INTEGRAL
ES
LA
EVALUACIN
MULTIDISCIPLINARIA,
INDEPENDIENTE Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS,
DEL GRADO Y FORMA DEL CUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS DE UNA ORGANIZACIN , DE LA
RELACIN CON SU ENTORNO , AS COMO DE SUS
OPERACIONES, CON OBJETO DE PROPONER
ALTERNATIVAS PARA EL LOGRO MAS ADECUADO
DE SUS FINES Y/O EL MEJOR APROVECHAMIENTO
DE SUS RECURSOS
ACADEMIA MEXICANA DE AUDITORIA INTEGRAL Y
AL DESEMPEO, A.C.

NORMA 5
EXAMEN Y EVALUACIN DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL (SFP)
CRITERIOS:
ECONOMA
EFICIENCIA
EFICACIA
LEYES,REGLAMENTOS Y
POLTICAS

PUNTOS RELEVANTES DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.

2.
3.

4.

5.

6.

7.

OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA

COMPROBAR SITUACIONES
NO EXISTE LMITE EN LA REVISIN
EN CASO DE EXISTIR ANOMALAS O IRREGULARIDADES SE
REVISAN HASTA EL TOTAL CUANTIFICACIN DE SUS EFECTOS
EN RAZN DE LA LEGISLACIN ADMINISTRATIVA O PENAL SE
NECESITA APOYAR DOCUMENTALMENTE Y FUNDAMENTAR
SUS RESULTADOS PARA SUSTENTAR ACCIONES CORRECTIVAS
O SANCIONES POR VIOLACIN
EL AUDITOR NO DEBE TENER LIMITACIONES AL ALCANCE O
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
EL AUDITOR DEBE TENER OBLIGACIN DE DAR SEGUIMIENTO
A LA IMPLANTACIN DE MEDIDAS Y ACCIONES CORRECTIVAS
NO TIENE LIMITACIONES EN TIEMPO Y COSTO

UNIDAD DE CONTROL Y
EVALUACIN DE LA GESTIN
PBLICA (SFP)
1.

2.

3.

4.
5.

6.
7.

8.

ESTABLECER,ORGANIZAR Y COORDINAR EL CONTROLY SU

EVALUACIN
ESTABLECER SISTEMAS DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES
PROPONER LA EMISN DE NORMAS LINIAMIENTOS Y POLTICAS
PARA FUNCIN DEL CONTROL
OPERA EL SISTEMA DE INFORMACIN DIRECTIVA
COORDINA CON OTRAS UNIDADES LA FORMACIN DE
PROGRAMAS ANUALES DE CONTROL
FUNDAMENTAS LAS OPINIONES DE LA SECRETARA
PARTICIPAR CON LA COORDINACIN GENERAL DE RGANOS DE
VIGILANCIA Y CONTROL EN LA DEFINICIN DE LOS PERFILES
PROFESIONALES Y EVALUACIN DE CANDIDATOS A TITULARES
DE RGANOS INTERNOS DE CONTROL
LLEVAR EL CONTROL ,SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LA
INTENCIN DE LAS OBSERVACIONES

RGANOS INTERNOS DE
CONTROL (SFP)
ATRIBUCIONES:

RECIBIR QUEJAS Y DENUNCIAS

DICTAR RESOLUCIONES EN LOS RECURSOS DE
REVOCACIN
REALIZAR
LA
DEFENSA
JURDICA
DE
LAS
RESOLUCIONES DE LA SECRETARA
IMPLEMENTAR
EL
SISTEMA
INTEGRAL
DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
PROGRAMAR Y REALIZAR AUDITORIAS
RECIBIR,TRAMITAR
Y
DICTAMINAR
LAS
SOLICITUDES DE PARTICULARES EN CONTRA DE
SERVIDORES PBLICOS

INFORMACIN
GUBERNAMENTAL

PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

CUENTA PBLICA
ESTADOS FINANCIEROS Y/O ESTADOS DE EJERCICIO
PRESUPUESTAL
CATALOGO
DE
CUOTAS
Y/O
PARTIDAS
PRESUPUESTALES ( GUIAS CONTABILIZADORAS)
PLANTILLA DE PERSONAL Y TABULADORES DE
SUELDOS
RENDICIN
DE
CUENTAS
ELABORADAS
POR
UNIDADES FORNEAS
INFORMACIN PROGRAMTICA PRESUPUESTAL
MEDIO AMBIENTE DE RELACIONES LABORALES

GRACIAS POR
SU ATENCIN
MODULO
CONCLUIDO