Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

MONOGRAFA DE
CONTABILIDAD
Trabajo final del modulo:
Contabilidad General II
Prof. Salvador Encina Tejada

10

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Monografa del curso de Contabilidad II

La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la
comercializacin de motocicletas Harley-Davidson con lo
siguiente:
Dinero en cuenta corriente
S/. 939393
Dinero en efectivo
93939
Mercaderas, 50 motocicletas c/u a (9393*0,95) 50*(9393*0,95)
Local
939393
Muebles
9393
Total aportes (Capital Social)
2428285.5

Prof. Salvador Encina Tejada

Pasos:

Libro de Inventarios y Balances: primer inventario, y

su balance de inventario inicial.
Libro diario: asiento de apertura (asiento 1 en el Libro
Diario)
Registro de Inventario Permanente Valorizado: apertura con
el saldo inicial de mercaderas.
Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el
importe de efectivo.
Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el
importe de la cuenta corriente.

Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes:

02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV

a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crdito en 4 letras sin intereses.
Registro de compras: para anotar los detalles de la
compra.
Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar
entrada a los 50 motocicletas compradas.
Registro de letras por pagar: por la aceptacin de las 4
letras a pagar (30, 60, 90 y 120 das).

06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC

10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de

venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el
50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 das), sin
intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75.
Registro de ventas: anotando los detalles de la venta
Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero,
lado izquierdo del libro)
Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la
salida de las 75 unidades, valorizadas en mtodo PEPS.
Registro de letras por cobrar: por el giro de las 4 letras
firmadas por el cliente.

15/03 se paga Licencia Municipal con

cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como

destino)
Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y
destino del gasto.
Libro caja: por la cancelacin del tributo, (doble
registro por tratarse de pago con cheque).
Libro bancos: por el giro del cheque 001,
disminuye el saldo de la cuenta corriente.

18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939

con cheque 002. (Gastos de administracin).

Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el
destino
Libro caja: por la cancelacin, con doble
registro.
Libro bancos: por el giro del cheque 002,
disminuye el saldo de la cuenta corriente.

19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC

20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque

003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u ms IGV.
Registro de compras: para anotar los detalles de la
compra.
Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar
entrada a las 75 motocicletas.
Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho;
por el pago del 50% en cheque doble registro.
Libro bancos: por el giro del cheque 003, pagando el otro
50% de la compra.

20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al

conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415,

con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35)
mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)=
674932.5
Registro de ventas: anotacin de las ventas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado:
por la salida de los 50 motocicletas vendidas.
Libro caja: por el cobro de la factura, lado
izquierdo.

31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a

los 3 empleados de la empresa al contado por

12,000.
Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y el
destino (Administracin y ventas).
Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.

31/3 pago de IGV del mes en efectivo a

la SUNAT (descontando crdito fiscal).

Libro caja: por la salida de efectivo de la
diferencia entre el IGV cobrado del Registro
de Ventas menos el IGV pagado segn el
Registro de Compras.
(Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente,
se consigna aqu solo como practica).

Completar:
Asientos en el Diario:
Asiento 8, y 9: centralizacin del Registro de Compras y el destino de la
mercadera
Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar.
Asiento 11: centralizacin del Registro de Ventas
Asiento 12: centralizacin del registro de letras por cobrar (canje)
Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacn,
segn Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex).
Asiento 15: centralizacin de las entradas a Caja
Asiento 16: centralizacin de las salidas de Caja
Primera mayorizacion.
Balance de comprobacin y Hoja de trabajo del balance
Balance General
EE GG y PP.
(Hasta aqu esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.)

Indicadores financieros (ratios)

Asientos de regularizacin en Libro Diario (Nmeros 19, 20, 21, 22 y 23-cierre)
Segunda mayorizacin y cierres en el Libro Mayor.
Prof. Salvador Encina Tejada

"LIBRO DIARIO"

PERODO: Mar. 2010

Alfa SA
GLOSA

1-3

Por el inicio de
las operaciones

15-3

Gasto en licencia

15-3

Por el destino
del gasto
Gasto en

REF.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

Cdigo

Nombre

101
104
201
332
335
501
645

Caja
Cuenta corriente
Mercaderas manuf.
Edificaciones
Muebles y enseres
Capital social
Tributos gobiernos locales

406

Gobiernos locales

951

Gastos de ventas

791

Cargas Imp. a Cta. de C.

632

Honorarios

18-3

honorarios

424

Honorarios por pagar

18-3

Por el destino

951

Gastos de ventas

31-3

del gasto
Gastos en sueldos

31-3

Destino del
del gasto

791
621
411
941
951

Cargas Imp. a Cta. de C.

Remuneraciones
Remuneraciones por P
Gastos en administracin
Gastos de ventas

31-3

Centralizacin
de compras

791
601
4011
421

Cargas Imp. a cta. de c.

Mercaderas
IGV
Facturas por Pagar

31-3

10

31-3

11

31-3

Por el destino
de la mercadera
Por el canje
de letras
Centralizacin
de las ventas

201
611
421
423
121
4011
701
123
121
691
201

Mercaderas
Variacin de existencias
Facturas por Pagar
Letras por pagar
Facturas por cobrar
Tributos por pagar
Mercaderas
Letras por cobrar
Facturas por cobrar
Mercaderas
Mercaderas
Variacin de mercaderas
Mercaderas
Caja y bancos
Cuenta corriente
Facturas por cobrar
Gobierno local
IGV
Remuneraciones
Facturas por pagar
Honorarios
Caja y bancos
Van

12

31-3

13

31-3

14

31-3

15

31-3

16

Folio 2

RUC: 32132323232
FECHA

31-3

Por el canje de
letras
Costo de las
mercaderas
Traslado del
costo de ventas
Centralizacin
de ingresos a caja
Centralizacin de
las salidas de caja

8
14

611
691
101
104
121
406
4011
411
421
424
101

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

93939
939393
446168
939393
9393
2428286
939
939
939
939
939
939
939
939

12000
12000
6000
6000
12000

1103678
209699
1313376
1103678
1103678

558884
558884
1886232
301163
1585069

565870
565870
1127160
1127160
1127160

1127160
1699517
379154
1320362
939
91464
12000
754493
939
859835

12697752

12697752

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Alfa SA RUC 23232232323
N

FECHA
OPERACIN

DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

PERODO: Mar 2010

SALDOS Y
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
MOVIMIENTOS
CDIGO DENOMINACIN

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

01-Mar
06-Mar
15-Mar
15-Mar
18-Feb
18-Mar
19-Mar
19-Mar
19-Mar
20-Mar
31-Mar
31-Mar

Cobranza del 50% de ventas

Ingreso cheque 01
Cancelacion de licencia
Ingreso cheque 02
Pago de honorarios
Pago del 50% en efectivo
Ingreso cheque 03
Pago del 50% en cheque
Cobranza de la venta al contado
Pago de remuneraciones del mes
Cancelacion de IGV Mar 2010

121
104
406
104
424
421
104
421
121
411
4011

Saldo inicial
Facturas por cobrar
Cuenta corriente
Gobiernos locales
Cuenta corriente
Honorarios por pagar
Facturas por pagar
Cuenta corriente
Facturas por pagar
Facturas por cobrar
Remuneraciones por P
IGV
TOTALES
Saldo del mes Mar 2010

DEUDOR ACREEDOR

93939
565870
939
939
969
939
377246
377246
377246
754493

1793456

1793456
RESUMEN
104 Cuenta corriente
121 Facturas por cobrar
406 Gobierno local
4011 IGV
411 Remuneraciones
421 Facturas por pagar
424 Honorarios

12000
91464
859835
933621
1793456

379154
1320362
939
91464
12000
754493
939
1699517

859835

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA

CUENTA CORRIENTE
Alfa SA
Cta. Cte: 777777

RUC: 23232323232 PERODO: Mar. 2010

Banco de Credito
del Peru

FECHA OPERACIONES BANCARIAS

OPERA
DESCRIPCIN DE
(T - 1) OPERACIN
CION

1
2
3
4

01-Feb
15-Mar
18-Mar
19-Mar

1
1
1
1

Deposito
Gira cheque 01
Gira cheque 02
Giro cheque 03

APELLIDOS Y
NOMBRES

Banco de Crdito
Municipalidad
Honorarios
Motos Import SA

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CODI
N DOC. GO
DENOMINACION

1002
232323
232324
232325

104
104
104
104

Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
TOTALES
Saldo mes Marzo

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
ACREEDO Saldo
DEUDOR R
:

939393

939393

939 938454
939 937515
377246.363
939393 379124.3625
560268.6375

939393

Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

939393

560269

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO
RAZN SOCIAL: Alfa
SA
MTODO DE VALUACIN: FIFO
COMPROBANTE DE PAGO

FECHA (T 10)

06-Mar

19-Mar
20-Mar

PERODO: MARZO
2010

TABLA

ENTRADAS

SERIE NMERO 12

01-Mar
02-Mar

RUC:
24789852435

1
1

1
1

OO1
O1

OO1
O1

125
OO1

255
OO2

SALDO FINAL
C.
CANTI
CANTID
CANTIDA
C. UNIT. C. TOTAL
C. UNIT. C. TOTAL
UNITARI C. TOTAL
DAD
AD
D
O

99 Aporte
2
50
1

2
1

75

SALIDAS

inicial
9393

8454

469650
50
25

8923
9393

446168
234825

25
25

9393
8454

234825
211343

634028

1103678

50
50

9393

446168
469650

25
75

9393
8454

234825
634028

50

8454

422685

8923

1127160
Inventario inicial
Mas compras
Menos Stock
Costo de ventas

Prof. Salvador Encina Tejada

446168
1103678
422685
1127160

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010

Fecha

Aceptacion

Nro Nro
Girador
Letra Factura

02-Mar
02-Mar
02-Mar
02-Mar

1
2
3
4

125 Motos Import

125 Motos Import
125 Motos Import
125 Motos Import

Dia Mes

SA
SA
SA
SA

2
2
2
2

Ao

3
3
3
3

Plazo

201030 D
201060 D
201090 D
2010120 D

Vencimiento
Ao

2010
2010
2010
2010

abr may jun jul

ago sep oct

Importe
139721
139721
139721
139721

2
2
2

558884

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Fecha

Nro Nro
Aceptante
Letra Factura

06-MarO1
06-MarO1
06-MarO1

OO1
OO1
OO1

06-MarO1 OO1

Aceptacion
Dia Mes

Ao

Plazo

Vencimiento
Ao

Mavila SA
Mavila SA
Mavila SA

6
6
6

3 201030 D
3 201060 D
3 201090 D

2010
2010
2010

Mavila SA

3 2010120 D

2010

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul

6
6
6

Importe
141467
141467
141467

6 141467
565870

FORMATO 8.1: REGISTRO DE

PERIODO:
Mar 2010

COMPRAS
ALFA
SA

RUC:

25789524686

COMPROBANTE DE
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
PAGO
N
DOC. IDENTIDAD
NFEC
HA TIPO
COMP TIP
SERIE
RAZON SOCIAL
T-10
ROBA O
NMERO
T-2
NTE

021 Mar
192 Mar

ADQUISICIONES
GRAVADAS

BASE
IMPONIBLE

OPE
R NO
IMPORTE
GRA ISC
TOTAL
VADA
S

IGV

1 OO1

125 6 20115678945Motos Import SA

469650

89234

558884

1 OO1

255 6 20115678945Motos Import SA

634028 120465

754493

1103678 209699
60

Prof. Salvador Encina Tejada

40

0 0

1313376
42

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS
ALFA SA

RUC: 24789852435
FECHA
COMPROBANTE DE
N
FECHA
INFORMACIN DEL CLIENTE
DE
PAGO
CORRE
VENCIMI
NUMER
EMISION
T 10
T-2
N
LATIVO
ENTO
O
SERIE
RAZON SOCIAL
1 02-Mar
1
O1
6
20527874415
Mavila
SA
OO1

2 20-Mar

O1

OO2

12527874415 Grupo 5
TOTALES

PERIODO: Mar 2010

BASE
IGV

TOTAL

IMPONIBLE

951041

180698

1131739

634028

120465

754493

1585069
70

301163
40

1886232
12

LIBRO MAYOR
101
104
121
123
201
332
335
4011
406
411
421
423
424
501
601
611
621
632
645
691
701
791
941
951

Caja
Cuenta corriente
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
Mercaderas manuf.
Edificaciones
Muebles y enseres
IGV
Gobiernos locales
Remuneraciones por P
Facturas por Pagar
Letras por pagar
Honorarios por pagar
Capital social
Mercaderas
Variacin de existencias
Remuneraciones
Honorarios
Tributos gobiernos locales
Mercaderas
Mercaderas
Cargas Imp. a Cta. de C.
Gastos en administracin
Gastos de ventas

1793455.63
939393
1886231.81
565869.544
1549845
939393
9393
301163.063
939
12000
1313376.23

939
1103677.5
1127160
12000
939
939
1127160

6000
7878
12697752

859835.063
379154.363
1886231.81

1127160

301163.063
939
12000
1313376.23
558883.5
939
2428285.5
1103677.5

1127160
1585068.75
13878

12697752

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE

DE COMPROBACIN"
CDIG
CUENTA
O

101
104
121
123
201
332
335
4011
406
411
421
423
424
501
601
611
621
632
645
691
701
791
941
951

Caja
Cuenta corriente
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
Mercaderas manuf.
Edificaciones
Muebles y enseres
IGV
Gobiernos locales
Remuneraciones por P
Facturas por Pagar
Letras por pagar
Honorarios por pagar
Capital social
Mercaderas
Variacin de existencias
Remuneraciones
Honorarios
Tributos gobiernos locales
Mercaderas
Mercaderas
Cargas Imp. a Cta. de C.
Gastos en administracin
Gastos de ventas

SUMAS DEL
PRDIDAS Y
BALANCE
SALDOS
MAYOR
GANANCIAS
GENERAL
DEUDO ACREEDO
ACREEDO
PASIVO Y PRDIDA GANANCI
DEUDOR
ACTIVO
R
R
R
PATR
S
AS
933621
933621
1793456
859835
560239
939393
379154
560,239
1886232
1886232
565870
565870
565,870
422685
1549845
1127160
422,685
939393
939393
939,393
9393
9393
9,393
301163
301163
939
939
12000
12000
1313376
1313376
558884
558884
558,884
939
939
2428286
2428286
2,428,286
1103678
1103678
1,103,678
23483
1127160
1103678
23,483
12000
12000
12,000
939
939
939
939
939
939
1127160
1127160
1585069
1585069
1,585,069
0
13878
13878
6000
6000
7878
7878
12697752 12697752
4586116
4586116 3431200 2987169 1141038
1585069
Resultados
444,031
444,031
3,431,200 3,431,200 1,585,069 1,585,069

BALANCE GENERAL
EJERCICIO:

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Mar-2010

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

1493859

Cuentas por Pagar

Comerciales

558,884

Cuentas por Cobrar

Comerciales

565,870

TOTAL
PASIVO CORRIENTE

558,884

Existencias

422,685
PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL
ACTIVO CORRIENTE

2,482,414

TOTAL
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y
Equipo

948786

TOTAL PASIVO

558,884

PATRIMONIO NETO
TOTAL
ACTIVO NO CORRIENTE

948786

Capital

Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO

3,431,200

2,428,286

444,031

TOTAL PATR. NETO

2,872,316

TOTAL PASIVO Y PATRI.

3,431,200

Prof. Salvador Encina Tejada

Ventas

1585069

Menos Costo de ventas

1127160

Igual Utilidad bruta

457909

Menos Gastos

-13878

Resultados del ejercicio

444031