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Beneficios Sector Agrario
Beneficios Sector Agrario
1. Introduccin
En los ltimos aos la actividad agrcola
en el Per ha tenido un sobresaliente crecimiento, ha generado puestos de trabajo
y el dinamismo de la economa nacional,
dicha actividad goza de ciertos benecios tributarios que han incentivado la
inversin en dicho sector, en el presente
artculo se hace un breve estudio de los
principales aspectos tributarios de dicha
actividad acompaado de casos prcticos
para mejor ilustracin.
2. Sujetos Beneciados
Son sujetos beneciados con los alcances
de la Ley de Promocin del Sector Agrario
- Ley N 27360 las personas naturales o
jurdicas que se dediquen principalmente al cultivo y/o crianzas, las personas
jurdicas que realicen principalmente
actividades agroindustriales fuera de la
Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente, o, adquiridos
de las personas que desarrollen cultivos
y/o crianzas en reas donde se producen
dichos productos.
Se entender que el beneciario realiza
principalmente actividad de cultivo,
crianza y/o agroindustrial cuando los
ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los benecios establecidos por la ley se presuma que no superarn en conjunto el 20% del total de sus
ingresos netos anuales proyectados.
Tratndose de la agroindustria se entender que el beneciario utiliza principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de
las personas que desarrollen cultivos y/o
crianzas, cuando los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por
lo menos, el 90% del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
del bien agroindustrial, con exclusin
del envase.
As mismo tambin comprende a las
personas naturales o jurdicas dedicadas a
la actividad avcola, que no utilicen maiz
N 188
5. Forma de acogimiento a la
Ley de Promocin del Sector
Agrario
Para acogerse a los benecios de la ley, se
debe presentar en SUNAT el formulario
N 4888 Declaracin Jurada de Acogi-
Actualidad
Actualidady yAplicacin
AplicacinPrctica
Prctica
rea
rea Tributaria
Tributaria
I-9
I-9
Aplicacin Prctica
Prctica
Actualidad y Aplicacin
6. Aplicaciones prcticas
Solucin:
Caso Prctico N 1
La empresa Agrcola El Campo S.A
con RUC N 20401586975 dedicada al
cultivo cereales presume que sus ingresos anuales por el ao 2009 sern de
S/. 450,000; adems proyecta obtener ingresos por la venta de fertilizantes a otros
productores de su zona por S/. 30,000. Se
pide determinar si puede acogerse a los
benecios de la Ley N 27360 durante el
ao 2009. La empresa se encuentra ubicada en la provincia de Huaral, localidad
de Huando con 20 hectreas de extensin
de terrenos agrcolas, distrito de Huaral,
departamento de Lima.
Los ingresos del ao 2008 fueron los
siguientes:
Ingresos por actividades de
cultivo y venta
Ingresos por comercializacin
de fertilizantes
Ingresos total
348,000
18,000
S/. 366,000
Caso Prctico N 2
450,000
30,000
600,000
190,000
790,000
Solucin:
Agrcola El Campo S.A.
2 0 4 0 1 5 8 6 9 7 5
Huando
Huaral
Huaral
Lima
384,000
18,000
450,000
30,000
480,000
I-10
Pacfico
Instituto Pacfico
580,000
120,000
S/. 700,000
rea
rea Tributaria
Tributaria
Caso Prctico N 3
La empresa La Melaza S.R.L. dedicada
a la elaboracin de melazas presume
que sus ingresos por esta actividad durante el ao 2009 sern de S/. 720,000
tambin proyecta obtener ingresos por la
elaboracin de azcar renada de caa
por S/.1,500,000 y adems proyecta ingresos por comercializacin de alimentos
para aves por un monto de S/. 110,000.
La empresa se encuentra ubicada en la
provincia de Huaura distrito de Sayn, los
insumos sern adquiridos de las personas
que desarrollan cultivos representando en
total mas del 90% del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
de sus productos.
Solucin:
Ingresos proyectados
por elaboracin de
melazas ao 2009
Ingresos proyectados por
elaboracin de azcar
renada ao 2009
Ingreso proyectado por
la comercializacin de
alimentos para aves
ao 2009
Ingreso total anual
proyectado
720,000
1,500,000
110,000
S/. 2,330,000
7. Actividades Agroindustriales
De acuerdo al Decreto Supremo N 0492002-AG pueden gozar de los benecios
que otorga la Ley N 27360 las personas
naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera
de la provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao, siempre que
N 188
utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivos y/o crianzas en reas donde se
producen dichos productos.
No se encuentran comprendidos en el
alcance de los benecios las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza.
8. Aplicaciones prcticas
Caso N 1
La empresa Industrias Andina S.A.
dedicada a la elaboracin de conservas
de Esprragos y ubicada en la ciudad de
Ica, mensualmente realiza las adquisiciones siguientes para la elaboracin de
las conservas:
Adquisicin de esprragos a
productores de la zona
Preservantes
Saborizantes
Sal
Envases
250,000
5,200
2,300
600
12,000
I-11
I-11
Aplicacin Prctica
Prctica
Actualidad y Aplicacin
Adquisicin de esprragos
a productores de la zona
Preservantes
Saborizantes
Sal
Total S/.
258,100 x 90%
250,000
5,200
2,300
600
258,100
= 232,290
I-12
Pacfico
Instituto Pacfico
Caso N 1
La empresa Agraria Marcos S.A. dedicada al cultivo de productos agricolas en
el mes de marzo de 2009 ha realizado
la venta de papas, zanahorias, cebollas
y coliores segn resumen de su registro
de ventas siguiente, se pide calcular el
monto del pago a cuenta por Impuesto
a la Renta a realizar y los asientos contables respectivos si la empresa no tuvo
renta neta imponible en el ejercicio
anterior.
Cdigo
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
03
03
03
03
03
03
03
03
03
03
Total S/.
Ser. y Nm.
001-5868
001-5869
001-5870
001-5871
001-5872
001-5873
001-5874
001-5875
001-5876
001-5877
001-5878
001-5879
001-5880
001-5881
001-5882
001-5883
001-5884
001-5885
002-2581
002-2582
002-2583
002-2584
002-2585
002-2586
002-2587
002-2588
002-2589
002-2590
Solucin
Determinacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta
En vista que la empresa no tuvo renta
neta imponible en el ao anterior al
2009, le corresponde el sistema de
porcentaje del 2%, en tal sentido al ser
una empresa debidamente acogida a los
benecios de la Ley N 27360 aplicar la
tasa de 1% para realizar el pago a cuenta
del Impuesto a la Renta y no del 2%.
61,547 x 1% = 615.47
V.V
2,125
2,354
5,265
1,458
3,254
5,248
3,247
1,230
1,540
4,205
2,541
3,581
4,582
2,481
2,354
5,201
7,564
985
201
310
180
200
360
150
200
160
321
250
61,547
IGV
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Total S/.
2,125
2,354
5,265
1,458
3,254
5,248
3,247
1,230
1,540
4,205
2,541
3,581
4,582
2,481
2,354
5,201
7,564
985
201
310
180
200
360
150
200
160
321
250
61,547
DEBE HABER
12 CLIENTES
61,547.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS
61,547.00
702 Productos terminados
Por la venta de productos exonerados
del Impuesto General a la Ventas
realizados en el presente mes.
N 188
rea
rea Tributaria
Tributaria
x
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
61,547.00
101 Caja
12 CLIENTES
61,547.00
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de las ventas del
mes.
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
615.47
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
65 CARGAS DIV. DE GESTIN
0.53
659 Otras cargas div. de gest.
6591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS
616.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago a cuenta del Impuesto a
la Renta del mes de marzo.
Caso N 2
La empresa Granjas Porkys S.A. dedicada a la elaboracin de embutidos en
el mes de marzo de 2009 ha realizado la
venta de sus productos elaborados segn
resumen de su registro de ventas siguiente, adems se sabe que la mencionada
empresa adquiere insumos agropecuarios
nacionales en un porcentaje mayor al
90% a productores dedicados a crianzas
de la zona y la empresa se encuentra
ubicada en la ciudad de Ica.
Se pide calcular el monto del pago a
cuenta por Impuesto a la Renta a realizar
y los asientos contables respectivos si la
empresa no tuvo renta neta imponble
en el ejercicio anterior.
IGV
Total S/.
53,323 x 1% = 533.23
Fecha
Cdigo
Ser.y Nm.
01.03.09
01
001-5868
3,520.00
668.80
4,188.80
01.03.09
01
001-5869
1,256.00
238.64
1,494.64
01.03.09
01
001-5870
4,526.00
859.94
5,385.94
05.03.09
01
001-5871
2,614.00
496.66
3,110.66
05.03.09
01
001-5872
4,256.00
808.64
5,064.64
05.03.09
01
001-5873
2,850.00
541.50
3,391.50
Asientos contables
05.03.09
01
001-5874
920.00
174.80
1,094.80
05.03.09
01
001-5875
260.00
49.40
309.40
05.03.09
01
001-5876
426.00
80.94
506.94
05.03.09
01
001-5877
2,587.00
491.53
3,078.53
12.03.09
01
001-5878
980.00
186.20
1,166.20
12 CLIENTES
121 Facturas por
cobrar
40 TRIBUTOS POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS
702 Productos
terminados
Por las ventas realizadas.
63,454.37
12.03.09
01
001-5879
6,204.00
1,178.76
7,382.76
12.03.09
01
001-5880
2,578.00
489.82
3,067.82
12.03.09
01
001-5881
364.00
69.16
433.16
12.03.09
01
001-5882
5,642.00
1,071.98
6,713.98
12.03.09
01
001-5883
4,890.00
929.10
5,819.10
121
12.03.09
01
001-5884
6,234.00
1,184.46
7,418.46
101 Caja
Facturas por cobrar
01
001-5885
681.00
129.39
810.39
03
002-2581
100.00
19.00
119.00
13.03.09
03
002-2582
261.00
49.59
310.59
14.03.09
03
002-2583
290.00
55.10
345.10
14.03.09
03
002-2584
350.00
66.50
416.50
14.03.09
03
002-2585
124.00
23.56
147.56
75 INGRESOS DIVERSOS
14.03.09
03
002-2586
95.00
18.05
113.05
14.03.09
03
002-2587
120.00
22.80
142.80
002-2588
420.00
79.80
499.80
14.03.09
03
002-2589
350.00
66.50
416.50
14.03.09
03
002-2590
425.00
80.75
505.75
53,323.00
10,131.37
63,454.37
N 188
53,323.00
12 CLIENTES
12.03.09
03
10,131.37
10 CAJA Y BANCOS
13.03.09
14.03.09
DEBE HABER
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
533.23
533.00
Actualidad Empresarial
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