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ABC Dereccho Del Tributario
ABC Dereccho Del Tributario
ABC Dereccho Del Tributario
Qu es un impuesto?
Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
Qu es una contribucin?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador ciertos
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Qu es una tasa?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Cabe precisar que no es tasa el
pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
El presente ABC fue elaborado por la Dra. Ins Vzquez Vargas y la Srta. Luciana
Carty Motta
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Qu es la UIT?
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de
los tributos que considere conveniente el legislador. Del mismo modo,
puede ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
Qu es la obligacin tributaria?
La obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Qu es el Principio de legalidad y de Reserva de la Ley?
Este principio hace referencia a que la obligacin de pagar tributos
slo se puede establecer por mandato de la ley o por una norma de
rango equivalente. Asimismo, la ley o norma de rango equivalente
debe contener los elementos esenciales del tributo.
En qu consiste la aplicacin de la Realidad Econmica de los
Hechos?
El segundo prrafo de la Norma VIII del Cdigo Tributario, referida a
la calificacin econmica de los hechos imponibles, establece que
para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores
tributarios.
En otras palabras, el segundo prrafo de la referida Norma permite a
la Administracin Tributaria (quien debe aplicar las normas tributarias)
prescindir de las formas jurdicas utilizadas por las partes, de modo
que nicamente analice el verdadero contenido econmico de la
operacin realizada para efectos de la aplicacin de las normas
tributarias pertinentes.
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382 - RPDE
RPDE - 383
384 - RPDE
RPDE - 385
386 - RPDE
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Qu es el Dbito Fiscal?
El dbito fiscal o impuesto bruto es el monto que resulta de la
aplicacin de la tasa del 19% a la base imponible de las operaciones
gravadas en un perodo tributario determinado. En el caso del IGV,
los perodos tributarios son de carcter mensual, por lo que el dbito
fiscal correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario es
la suma de los impuestos brutos determinados correspondientes a las
operaciones gravadas.
Qu es el Crdito Fiscal?
El crdito fiscal puede ser entendido como un derecho del
contribuyente para compensar y obtener de manera subsidiaria el
reembolso de los impuestos pagados en la importacin, adquisicin
de bienes o en la prestacin y utilizacin de servicios; previo
cumplimiento de los requisitos sealados por la ley. sto se debe a la
estructura que tiene el IGV, sto es, un impuesto al valor agregado
cuya finalidad es afectar econmicamente el consumo final, es
decir, que los consumos intermedios realizados por las empresas
generen un efecto neutro respecto del IGV, pues de lo contrario
estaramos frente a un impuesto de carcter acumulativo.
Qu es el procedimiento de la prorrata del crdito fiscal?
De acuerdo con lo establecido por la Ley del IGV, slo otorgan
derecho al crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que cumplan con los siguientes requisitos:
(i) que sean permitidos como costo o gasto de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta; y, (ii) que se
destinen a operaciones gravadas con el IGV.
En ese sentido, cuando el contribuyente realiza conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas con el impuesto y no es posible
determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el impuesto, el crdito fiscal se
calcula utilizando el mtodo de la prorrata, que consiste en:
388 - RPDE
RPDE - 389
390 - RPDE
RPDE - 391
Qu es la Contribucin a EsSalud?
Es la contribucin que realiza el empleador, el cual equivale al 9% de
la remuneracin mensual del trabajador, que otorga a este ltimo el
derecho de recibir atencin mdica, ambulatoria, de hospitalizacin,
entre otras. Es importante mencionar que esta contribucin no ser
descontada del sueldo del trabajador.
Qu son los Derechos Arancelarios?
Los Derechos Arancelarios son tributos, establecidos por decreto
supremo, que gravan la importacin de mercancas extranjeras.
Qu es la Bancarizacin?
La bancarizacin es el conjunto de normas que promueven la
utilizacin intensiva del Sistema Financiero para fines del control fiscal.
En efecto, se ha dispuesto que las obligaciones que se cumplan
mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.
5,000 o US$ 1,500 se debern pagar utilizando los medios de pago
propios del Sistema Financiero, como depsitos en cuentas,
transferencias de fondos, tarjetas de dbito o de crdito expedidas
en el pas, entre otros. En caso contrario, en principio, los pagos que
se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Qu son los Precios de Transferencia?
Son los precios que se deben aplicar a las transacciones que se
realizan entre empresas vinculadas econmicamente o que se
realicen a travs de territorios de baja o nula imposicin, cuando la
valoracin convenida por el contribuyente determine un pago por
concepto de Impuesto a la Renta inferior al que hubiere
correspondido por aplicacin del valor de mercado.
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