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Otro sistema para control de mercanca, donde la adquisicin de mercancas, los gastos sobre
compra y las devoluciones se manejan en la cuenta de ALMACN, existiendo 2 criterios para el
manejo de los descuentos que nos otorgan los proveedores, ya que se puede considerar como parte
del almacn o como parte del costo integral de financiamiento a travs de un producto financiero.
Este mtodo se distingue por Controlar, en forma continua, la existencia de mercancas, margen de
utilidad bruta y costo de ventas
Caractersticas:
1.
2.
3.
4.
Cuentas especficas:
Cuenta
Naturaleza de la cuenta
Deudora
Deudora
Acreedora
Almacn
Costo de Ventas
Ventas
ALMACN
Debe
1. Inventario inicial
1 Compra de mercancas
2 Devoluciones de venta al costo
3 Gastos sobre compras
El saldo representa la existencia de mercancas
al costo
Haber
1. Salida de mercanca por venta (al costo)
2. Salida de mercancas por devoluciones de
compra
3. Rebajas y descuentos sobre compras
Haber
1. Salida de mercanca por venta ( a precio
de venta
La cuenta de Ventas tiene como objetivo registrar las ventas que realiza la entidad. Es una cuenta de
mercancas, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas.
Al terminar el ejercicio cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de
Resultados, pues su saldo expresa la Utilidad Bruta si es acreedor o la Prdida Bruta si es deudor.
COSTO DE VENTAS
Debe
1. Registra el costo de las ventas
Haber
1. Costo de las devoluciones de ventas
2. El saldo de esta cuenta se traspasa a la
cuenta de perdidas y ganancias
Es una cuenta de mercancas; se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de
lo vendido
PRDIDAS Y GANANCIAS
Debe
Haber
1. Por el traspaso del saldo de la cuenta
1. Por el traspaso del saldo de la cuenta de
de costo de ventas
ventas
El saldo deudor de esta cuenta representa una El saldo acreedor indica que hay una utilidad o
Prdida de la empresa
ganancia para la empresa
La determinacin del costo es darle la salida del almacn utilizando uno de los mtodos de valuacin
de inventarios que se ver posteriormente. La cuenta de Almacn se refleja en el balance general y
el costo de ventas estara en el estado de resultados de la siguiente manera:
Empresa X, SA de CV
Estado de Resultados por el periodo del 1 al 31 de Mayo de 2012
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$ 3210,000
(2140,000)
$ 1070,000
Empresa X, SA de CV
Balance General al 31 de Mayo de 2012
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Almacn
XX,XXX
XXX,XXX
XX,XXX
140,000
Con lo anterior y dependiendo el tipo de entidad, giro de la empresa, necesidad de informacin por
parte de los administradores y directivos de la empresa as como la viabilidad del sistema
VENTAS
A precio de Venta
A precio de Costo
Caja
Costo de Ventas
Almacn
$ 9,000
Ventas
$ 9,000
Caja
9,000
Ventas
4,500
4,500
9,000
Costo de
Ventas
6,000
3,000
$ 6,000
$ 6,000
Almacn
3,000
6,000
Ventas
Caja
$ 4,500
$ 4,500
Almacn
$ 3,000
Costo de Ventas
$ 3,000
As vemos, que por cada Venta o Devolucin sobre Venta, se deben hacer 2 asientos, uno por el
Precio de Venta y otro por el de Costo
Las Ventas y las Devoluciones sobre Ventas se registran tanto a Precio de Venta como a Precio de
Costo, con objeto de controlar por separado la existencia de Mercanca, el Costo de lo vendido y
las Ventas Netas
Valuacin de
Inventarios
Primeras
Entradas,
Primeras Salidas
(PEPS)
Ultimas
Entradas,
Primeras Salidas
(UEPS)
Precio
Promedio
Detallista
30 artculos
40 artculos
70 artculos
X
X
$ 40.00 =
$ 50.00 =
=
$ 1,200.00
2,000.00
$ 3,200.00
Si vendemos 50 artculos a $ 100.00 cada artculo, el costo de dicha venta bajo el mtodo Primeras
Entradas Primeras Salidas PEPS, sera:
Costo de ventas:
1 entrada
2 entrada
Costo de
30 artculos
20 artculos
50 artculos
a
a
$ 40.00
50.00
=
=
$ 1,200.00
1,000.00
2,200.00
$ 5,000.00
2,200.00
$ 2,800.00
$ 3,200.00
2,000.00
$ 1,000.00
Mismo Ejemplo:
Si adquirimos 30 artculos a $ 40.00 cada artculo en una 1 compra y 40 artculos a $ 50.00 en una
2 compra, el saldo de almacn sera:
1 compra
2 compra
Saldo
30 artculos
40 artculos
70 artculos
X
X
$ 40.00 =
$ 50.00 =
=
$ 1,200.00
2,000.00
$ 3,200.00
Costo de ventas:
ltima entrada
Penltima entrada
Costo de
40 artculos
10 artculos
50 artculos
a
a
$ 5,000.00
2,400.00
$ 2,600.00
$ 3,200.00
2,400.00
$ 800.00
$ 50.00 =
40.00 =
$ 2,000.00
400.00
2,400.00
PRECIO PROMEDIO:
Este mtodo es una combinacin de los 2 anteriores, ya que las salidas de cada mercanca se dan el
promedio de los precios de la mercanca en existencia, obtenindose dicho precio promedio
mediante la divisin del saldo de almacn entre las unidades existentes:
Mismo Ejemplo:
Si adquirimos 30 artculos a $ 40.00 cada artculo en una 1 compra y 40 artculos a $ 50.00 en una
2 compra, el saldo de almacn sera:
1 compra
2 compra
Saldo
30 artculos
40 artculos
70 artculos
X
X
$ 40.00 =
$ 50.00 =
=
$ 1,200.00
2,000.00
$ 3,200.00
Costo de ventas:
Al momento de la venta, las unidades del almacn son 70 artculos y el saldo del almacn $ 3,200.00
El costo promedio de cada artculo es de 3,200.00 / 70 = $ 45.71
Si vendemos 50 artculos el costo de dicha venta es de 50 x 45.71 = $ 2,285.71
La utilidad se determina de la siguiente manera:
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$ 5,000.00
2,285.50
$ 2,714.50
$ 3,200.00
2,285.50
$ 914.50
DETALLISTAS:
Este mtodo se lleva en los establecimientos tales que por la diversidad de artculos no es factible
llevar un control unitario por artculo en existencia y consiste en valuar las existencias finales a precio
de venta para que una vez que se le descuente el porcentaje de la utilidad bruta que se tiene de los
artculos se sepa cul es el saldo final de la cuenta del almacn y se ajuste contra resultados el costo
con las compras efectuadas en el periodo.
Ejemplo:
Durante el ejercicio 2011, se efectu lo siguiente:
Compras de mercanca
Ventas
Inventario final de Mercanca a precio de venta
Porcentaje de utilidad bruta en los artculos
del 50% con respecto a las ventas
$ 80,000.00
120,000.00
40,000.00
Inventario final 40,000.00
Porcentaje de utilidad bruta 50%= 20,000.00
Si tuvimos compras por $ 80,000.00 y nos quedaron existencias por $ 20,000.00, el costo de la
mercanca vendida es de $ 60,000.00, quedando el Estado de Resultados como sigue:
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$ 120,000.00
60,000.00
$ 60,000.00
Unidad Pieza
Da
Concepto
Entrada
1
2
3
Compra
Compra
Venta
600
800
4
5
Compra
Venta
1,000
6
7
Compra
Venta
700
Salida
600
200
600
200
800
Mtodo PEPS
Existencia Precio
Debe
Haber
Saldo
Unitario
600
125.00
75,000
75,000
1,400
128.00 102,400
177,400
800
125.00
75,000 102,400
600
128.00
25,600
76,800
1,600
130.00 130,000
206,800
1,000
128.00
76,800 130,000
800
130.00
26,000 104,000
1,500
135.00
94,500
198,500
700
130.00
104,000
94,500
Concepto
1
2
3
4
5
6
7
Compra
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Unidad Pieza
Entrada
Salida
600
800
800
1,000
800
700
700
100
Mtodo UEPS
Existencia Precio
Debe
Haber
Saldo
Unitario
600
125.00
75,000
75,000
1,400
128.00 102,400
177,400
600
128.00
102,400
75,000
1,600
130.00 130,000
205,000
800
130.00
104,000 101,000
1,500
135.00
94,500
195,500
800
135.00
94,500 101,500
100
130.00
13,000
88,000
Concepto
1
Compra
2
Compra
3
Venta
4
Compra
5
Venta
6
Compra
7
Venta
En los 3 mtodos:
Entrada
Unidad Pieza
Salida
600
800
800
1,000
800
700
800
Existencia
Precio
Promedio
125.00
128.00
126.71
130.00
128.77
135.00
131.68
125.00
126.71
126.71
128.77
128.77
131.68
131.68
600
1,400
600
1,600
800
1,500
700
Debe
Haber
75,000
102,400
101,368
130,000
103,016
94,500
105,344
Saldo
75,000
177,400
76,032
206,032
106,016
197,516
92,172
FECHA
CASILLERO NUM
MNIMO
MXIMO
MXIMO
REALIZADOS EN
FECHA
FACT NUM
REMISIN
ORDEN
REFERENCIA
ENTRADA
UNIDADES
SALIDA
EXISTENCIA
COSTOS
UNITARIO
MEDIO
DEBE
VALORES
HABER
SALDO
Actividades de aprendizaje:
Buscar el funcionamiento de los cdigos de barras en la aplicacin del software relacionado con los
inventarios y contabilidad
Cuestionario:
1. Cules son las cuentas contables que se manejan en el sistema analtico para determinar el
costo de ventas?
2. Qu cuentas contables en el sistema de inventarios perpetuos son diferentes de las usadas
en el sistema analtico o pormenorizado?
3. Cules son los mtodos de valuacin de inventarios?
4. En cul mtodo, el porcentaje de utilidad bruta es fundamental para determinar el costo de
ventas?
5. Son un mecanismo de control utilizado para registrar y controlar las existencias y valores en
los mtodos PEPS, UEPS y Promedio