LEGISLACION COMERCIAL Y FINANCIERA

TRABAJO COLABORATIVO No. 2

PRESENTADO A:
RAFAEL SAENZ REYES

PRESENTADO POR:
JULIED MUOZ
KLEOFE GIRALDO HERNANDEZ
NINI JOHANA JARAMILLO

Universidad Nacional Abierta y a distancia UNAD.

Mayo de 2015

Sntesis de las principales obligaciones tributarias (impuestos) que tiene una

empresa en Colombia
TRIBUTARIAS O FISCALES:
Algunas de estas obligaciones son:

Inscribirse en el RUT y obtener en NIT.

Registrarse como responsable del impuesto de renta.
Registrarse como responsable del impuesto de IVA.
Inscribirse como agente retenedor.
Declarar y paga el impuesto de timbre.
Presentar las declaraciones del impuesto de renta, IVA y retencin en la fuente.
Pagar los impuestos a cargo.
Responder los requerimientos de informacin que realice la DIAN.
Informar el cambio de direccin fiscal y la actividad econmica.
Informar a la DIAN las transacciones econmicas que realicen los propietarios
de las pginas web y sitios de internet.
Lleva libros contables.
Facturar.
Declarar y pagar los impuestos municipales o distritales.

Quines ms estn obligados a llevar contabilidad

Adicionalmente, estn obligados a llevar contabilidad:

Decreto 2500 de 1986 y artculo 364 del E.T.: Todas las Entidades Sin nimo de
Lucro ESAL, con excepcin de las entidades de Derecho Pblico y las Juntas
de Defensa Civil.
Decreto 4400 de 2004: Todos los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial.
Ley 190 de 1995 artculo 45: Todos los servidores pblicos sean personas
jurdicas o personas naturales que cumplan los requisitos sealados en esta ley.
Ley 743 de 2002 Artculo 72, literal g y Decreto 2350 de 2003 artculo
27: Las organizaciones de accin comunal
Decreto 1878 de 2008: Las empresas comerciales que se encuentren en las
condiciones previstas en el numeral 3 del artculo 2 de la Ley 590 de 2000
(micro, pequeas y medianas empresas).

Las personas obligadas a llevar contabilidad, deben registrar en la Cmara de

comercio los Libros de contabilidad que por ley son obligatorios, y aquellos que
considere necesarios:
Libro Mayor y Balances: Es el resumen del movimiento mensual de las cuentas,
sirve para extraer de all los Balances generales y de prueba u los estados de
resultados.
Libro de inventarios y balances: Corresponde al libro que de acuerdo al artculo
52 del Cdigo de comercio, todo comerciante al iniciar el negocio y por lo menos
una vez al ao debe elaborar un inventario y un balance que le permitan conocer
la situacin del negocio, del cumplimiento de esta obligacin deber dejar
constancia

en

este

libro.

Libro diario: Este libro permite detallar los comprobantes diarios en forma
cronolgica con el fin de obtener los datos resumidos para registrar el libro mayor
y

balances.

Libros auxiliares: No requieren registro y se llevan en forma permanente y

detallada por cada cuenta contable, son ejemplo de ellos el libro de caja, el libro
de

bancos,

el

libro

de

cuentas

por

cobrar

entre

otros.

Otros: Libros de actas de asamblea general de socios y libro de registro de socios

o accionistas.
Qu puede suceder si se incumplen obligaciones tributarias en una
empresa?
Los contribuyentes que estando obligados a presentar una declaracin tributaria
no lo hagan, se expone a que la administracin de impuestos le imponga la
sancin por no declarar de que trata el artculo 643 del estatuto tributario:
Sancin por no declarar. LA sancin por no declarar ser equivalente:
1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones

bancarias

ingresos

brutos

de

quien

persiste

en

su

incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual

corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que
fuere superior.

2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las

ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin
por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por
ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas
presentada, el que fuere superior.
3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al
diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste
en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que
fuere superior.
4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de
timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
Pargrafo 1o. Cuando la Administracin de Impuestos disponga solamente de una
de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este
artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Pargrafo 2o. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin
que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez
por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la
Administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor,
deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta
sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada
de conformidad con lo previsto en el artculo 642
La sancin por no declarar se impone mediante resolucin, previo emplazamiento
para que el contribuyente tenga la oportunidad de presentar su declaracin, esto
a la luz de los artculos 715 y 716 del estatuto tributario.

Una vez la administracin de impuestos comprueba que el contribuyente tienen la

obligacin de presentar la declaracin tributaria y este no lo haya hecho, debe
emplazarlo.
Si emplazado el contribuyente no declara, la Dian le impondr la sancin pro no
declarar, y una vez se le haya notificado la resolucin sancin, el contribuyente
tiene la oportunidad de de presentar la declaracin y pagar la sancin por no
declarar reducida a su dcima parte, segn lo contempla el pargrafo 2 del artculo
643 del estatuto tributario.
Sin no declara a pesar de ser emplazado, tendr que pagar la sancin por no
declarar sin perjuicio de que la Dian posteriormente le profiera una liquidacin de
aforo en la que se determine el impuesto que deba paga.
La liquidacin de aforo: es una liquidacin que realiza la Dian para determinar
la obligacin tributaria del contribuyente cuando este ha omitido presentar la
declaracin respectiva.
Qu consecuencias puede tener el no llevar adecuadamente la contabilidad
en una empresa?
El no llevar adecuadamente la contabilidad en una empresa, la ley contempla una
serie de sanciones, y la sancin se puede dar por no llevar Contabilidad o por
hacerlo de forma incorrecta, sin la observancia de las normas y principios que le
son aplicables
Sanciones por irregularidades en la contabilidad
Cdigo de comercio Art. 58. La violacin a lo dispuesto en el artculo anterior
(Art., 57) har incurrir al responsable en una multa hasta de cinco mil pesos que
impondr la cmara de comercio o la Superintendencia Bancaria o de Sociedades,
segn el caso, de oficio o a peticin de cualquier persona, sin perjuicio de las
acciones penales correspondientes. Los libros en los que se cometan dichas
irregularidades carecern, adems, de todo valor legal como prueba en favor del
comerciante

que

los

lleve.

Cuando no pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas

situaciones, sern solidariamente responsables del pago de la multa el propietario
de los libros, el contador y el revisor fiscal, si este incurriere en culpa.

Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin

perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte
en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento
(0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao
anterior

al

de

su

imposicin

sin

exceder

20.000

UVT.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante

resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para
responder.
Pargrafo. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de
contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un
mismo ao gravable.

Conclusiones
Despus de haber analizado e investigado sobre: Qu obligaciones tributarias y
contables tiene una empresa en Colombia?, Qu puede suceder si se incumplen
las obligaciones tributarias?, y, Qu consecuencias puede tener el no llevar
adecuadamente la contabilidad?.
Podemos concluir que, las leyes y los reglamentos tributarios deben ser cumplidos
a toda legalidad, estar actualizados, sin enmendaduras, ser fciles de
comprender, y totalmente organizados. Si incumplimos las obligaciones que la ley
nos exige, la Dian estar en la obligacin de proceder como lo exige la
superintendencia de Industria y comercio (SIC). Estos incumplimientos nos
pueden traer multas, sanciones y llevarnos al cierre de la empresa

Referencias bibliogrficas

www.gerencie.com
http://campus12.unad.edu.co/campus12_20151/mod/lesson/view.php?id=1072