Conta de Costos

Contabilidad para la toma
de decisiones gerenciales
El Lenguaje de los
Negocios
2014 01
CONTABILIDAD GENERAL
Presentacin
Contenidos
PRESENTACIN
El curso de Contabilidad General pertenece a la lnea formativa y se dicta en todas las carreras
de gestin del ISIL.
El curso brinda los conocimientos bsicos para entender la Contabilidad como el lenguaje de los
negocios que facilita la toma de decisiones.
Se analizan los diferentes tipos de empresas, ventajas y desventajas de un negocio unipersonal y
una persona jurdica y los regmenes tributarios vigentes para cada uno de ellos.
Se analizan las operaciones usuales que realizan las empresas y los documentos de control
interno, comprobantes de pago y medios de pago que intervienen en los ciclos de compras,
cobranzas y pagos.
Se identifican las cuentas y elaboran los Estados Financieros de la empresa: Balance General y el
Estado de Ganancias y Prdidas.
Se registra e interpreta las transacciones comerciales y sus efectos en los resultados o la
posicin financiera de la empresa.
Se analiza e interpreta los efectos de las provisiones y ajustes y su impacto en los resultados de la
empresa.
En cada mdulo se especifica los logros que debe alcanzar y se proponen temas, ejercicios y
casos en cada sesin, que permitirn al estudiante reforzar lo aprendido en la clase.
COMPETENCIA GENERAL DEL CURSO

Reconocer, identificar y registrar las transacciones comerciales de una empresa
con criterio y responsabilidad y elaborar los Estados Financieros, interpretando
sus efectos contables, financieros y tributarios en los resultados.
Mdulos y temas
Modulo 1 Conocimientos fundamentales para entender la funcin contable
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
La empresa tipos de empresa: Por su actividad, forma legal y tamao.

El negocio unipersonal y la persona jurdica
Proceso de formalizacin de una persona jurdica
La tributacin aplicable en los negocios-Los regmenes tributarios
Los comprobantes de Pago
Ciclo de compras y documentos de control interno
La letra de cambio y el cheque en las transacciones comerciales
2
Modulo 2 La contabilidad y los estados financieros bsicos

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Entender la contabilidad, importancia y utilidad

El control interno y su importancia en los negocios
Formular el balance general a partir de conocer sus partes y elementos
Inversiones y fuentes de Financiamiento: Activo Corriente, Activo No Corriente, Pasivo
Corriente, Pasivo No Corriente y Patrimonio
Plan Contable Empresarial: Cuentas del Balance
Formular el estado de ganancias y prdidas a partir de conocer sus partes y elementos
Utilidad Bruta, Utilidad Operativa y Utilidad Neta.
Modulo 3 Dinmica contable: La partida doble y el libro Caja y Bancos.

a)
b)
c)
d)
e)
f)
La Partida Doble
La cuenta, los saldos contables. Aplicacin del libro caja y bancos
Libro Bancos: depsitos, cheques girados, notas de debito, notas de crdito.
Control interno del efectivo a travs de arqueos y la conciliacin bancaria
Fondo Fijo y Efectivo. Control interno.
Pequeo Modelo: Conciliacin Bancaria.
Modulo 4a Dinmica contable: El libro diario simplificado-Aplicacin del IGV e impuesto a

la renta.
a)
b)
c)
d)
e)
El Libro Diario Simplificado-Formato

Formular el libro diario de formato simplificado
Formular los estados financieros bsicos a partir del libro diario de formato simplificado
El IGV y el impuesto a la renta
Libro Diario Simplificado con aplicacin de IGV e Impuesto a la renta
Modulo 4b - Dinmica contable: El libro diario - Aplicacin del IGV e impuesto a la renta.
a)
b)
c)
El IGV y el impuesto a la renta

Libro Diario con aplicacin de IGV e Impuesto a la renta
Determinacin y anlisis de saldos de cuentas principales
Modulo 5 Efecto de las provisiones y ajustes en los Estados Financieros-Libro Diario y

Libro Diario Simplificado-Caso integral considerando ajustes.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Tipos de provisiones que afectan los resultados del negocio

Polticas de Crditos y cobranzas y su control interno
La Provisin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Aspectos tributarios y financieros en la Provisin de Cobranza Dudosa
Control interno de las existencias
Mermas y desmedros en las existencias-Provisiones-efectos tributarios
Depreciacin de los activos fijos-Agotamiento-Amortizacin de intangibles
Mtodos de depreciacin-Depreciacin tributaria
Registro y Presentacin en los Estados Financieros
CONTENIDOS
Mdulo I: Conocimientos fundamentales para entender la
funcin contable
Logro del Mdulo:
Identifica la forma como puede constituir un negocio, las operaciones usuales que
realiza la misma, reconoce los comprobantes de pago, documentos comerciales y
medios de pago ms utilizados en los negocios.
Sesiones 01 y 02
Iniciando un negocio-El espritu emprendedor
Una vez que haya determinado que su idea para un negocio es factible, responda las siguientes
preguntas:
Qu estructura legal le dar a mi negocio? Qu tipos de materia prima voy a necesitar? Qu
equipos o maquinarias necesito? Qu financiamiento voy a necesitar? Qu nombre le voy a
poner a mi negocio? El aporte para mi negocio sern: Ahorros personales, prstamos de amigos
y/o parientes, dinero de los bancos, Cajas Municipales, Cooperativas, Cajas Rurales, ONG?
(Organismo NO gubernamental), Qu impuestos voy a pagar?
La empresa-Tipos de empresa
Segn el sector de actividad en el que la empresa desarrolla su funcin:
a) Empresas agrcolas y pesqueras: explotan los recursos naturales.
b) Empresas extractoras y mineras: vinculadas con actividades de explotacin del
subsuelo.
c) Empresas industriales: realizan un proceso de transformacin de la materia prima
en producto terminado.
d) Empresas de servicios: su componente esencial es la actividad y el trabajo de las
personas. Ejemplos: transporte, banca, sanidad, educacin, etc.
e) Empresas Comerciales: Compran y venden bienes
Negocio unipersonal: La responsabilidad del titular o propietario del negocio es ilimitada. Se
constituye al gestionar de forma personal:
a. RUC (Registro nico del contribuyente) ante la SUNAT
b. Autorizacin de comprobantes de pago ante la SUNAT.
c. Licencia de Funcionamiento, ante la Municipalidad.
EIRL (Empresa individual de responsabilidad limitada): Persona jurdica de derecho privado,
constituida por voluntad unipersonal.
rganos Administrativos:
Titular
Gerente
Actividades de comercio, manufactura, servicios y extraccin.
El titular puede ser el Gerente (Titular Gerente)
4
Una persona natural puede ser titular de una o ms EIRL

SRL (Sociedad de Responsabilidad Limitada)
Nmero mximo 20 socios

La responsabilidad limitada a su aporte de capital social
El capital social se divide en participaciones
a. Junta General de Socios
b. Gerencia
Sociedad Annima
SAC (Sociedad Annima Cerrada)
Nmero mximo de accionistas 20
El directorio es facultativo
Capital se divide en acciones
Responsabilidad de los accionistas es limitada
Junta General de Accionistas
Directorio
Gerencia
Microempresa
1 10 Trabajadores
Ventas anuales mximo 150 UIT (UIT: Unidad Impositiva Tributaria. Es un monto determinado por
la SUNAT, por ejemplo para el ao 2013, 1 UIT= S/. 3,700 y cada ao ste monto podra variar).
Pequea Empresa
1 100 Trabajadores
Ventas anuales mximo 1700 UIT
Proceso de las personas jurdicas
1.
2.
3.
4.
Tramitar la bsqueda y reserva de nombre ante los Registros Pblicos.

Redactar por intermedio de un abogado la Minuta de Constitucin.
Presentar la minuta ante un Notario Pblico, adjuntado el sustento del capital aportado.
El notario prepara la escritura pblica e inscribe a la empresa en el Registro de Personas
Jurdicas.
5. El notario extender el testimonio de constitucin.
Cmo formalizar un negocio?
Federico Lindo, es fantico de asistir a los Karaokes y ha pensado hacer negocio de su
pasatiempo favorito. Qu debe hacer?
1) Desde el punto de vista empresarial, se deber hacer su estudio de mercado (a grandes
rasgos: buscar la zona adecuada, observar si existe competencia cercana directa o
indirecta, monto de la inversin, clculo del retorno del capital, etc.).
2) Desde el punto de vista de la contabilidad se debe analizar si ser una persona natural o
jurdica (con potenciales socios), y elegir el tipo de empresa ms adecuado segn sus
necesidades, como por ejemplo una S.A.C., S.C.R.L., o una E.I.R.L.
3) Se debe tramitar el Certificado de Bsqueda Mercantil y Solicitud de Reserva de Razn
Social, con la finalidad de verificar si el nombre que ha escogido para su empresa ya existe
o hay alguno similar. Se puede Reservar el nombre que se ha elegido para la empresa, por
un plazo de 30 das prorrogables, en las Oficinas Registrales de Lima y provincias.
4) Se debe elaborar la Minuta de la Empresa con el asesoramiento de un abogado Colegiado,
de acuerdo a los requerimientos y condiciones establecidas por las personas que van a
constituirla. Esta deber contener entre otros, la siguiente informacin: El tipo de empresa
o sociedad, el estatuto que la regir a la sociedad, capital social en bienes o dinero y la
designacin del gerente o gerentes.
5) Una vez suscrita la minuta, el siguiente paso es elevar la minuta a Escritura Pblica, donde
los socios fundadores o apoderados segn sea el caso debern suscribir ante Notario
Pblico. Una vez lista la escritura, se eleva a Registros Pblicos para su inscripcin.
6) Se deber tramitar la licencia de funcionamiento (municipalidad), as como tambin el lugar
donde estar el negocio. Adems deber estar autorizado por Defensa Civil.
7) Luego se procede a inscribir a la empresa en el Registro nico de Contribuyentes (RUC)
ante la SUNAT. Este paso es con el fin de registrar a la empresa como Contribuyente y
poder obtener un nmero de identificacin tributaria, lo que permitir a la empresa emitir
Comprobantes de Pago, conocer los tipos de impuestos que deber pagar, montos y
cronogramas de pago.
Tributacin aplicable a los negocios
Tipo de Renta que generan los negocios - La Tercera categora
a) Las derivadas del comercio, la industria o minera.
b) La prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar como transporte,
comunicaciones, hoteles, bancos y en general cualquier otra actividad que constituya el
negocio habitual de compra o de produccin y venta de bienes y servicios.
c) Las derivadas de la actividad similar.
Ej.: los cobradores de seguro y comisionistas mercantiles, que giran facturas.
d) Las rentas que obtengan los notarios que provengan de su actividad.
e) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
Los Regmenes Tributarios.- Es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones
formales relacionadas con trmites, documentos e instrumentos que facilitan el pago de los
tributos. La designacin del rgimen es establecido de acuerdo al volumen de ingresos o
ventas de la empresa, de su constitucin organizacional, personera natural o jurdica y del
giro del negocio.
Actualmente existen tres Regmenes Tributarios a los que se pueden incorporar, tanto las
personas naturales como las personas jurdicas con actividad empresarial.
6
.
1. Rgimen General del Impuesto a la Renta
2. Rgimen Especial Del Impuesto a La Renta
3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Rgimen General del Impuesto a la renta

Las empresas (personas jurdicas) que decidan por este rgimen general del impuesto a la renta
debern llevar contabilidad completa y cumplir con las normas tributarias del Impuesto a la Renta.
La tasa del Impuesto para el ao 2012 es del 30%.
Las personas naturales y jurdicas que se acogen a ste rgimen llevarn slo Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario Simplificado, si sus ventas anuales no son mayores a 150 UIT
en el ao.
Deducciones para Determinar la Renta Imponible:
A fin de establecer la renta neta de 3era categora, se deducir de la renta bruta, los gastos
necesarios para producir y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por ley,
No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:
1.-) Los gastos personales y de sustentos del contribuyente y sus familiares
2.-) Las multas recargos e intereses moratorios
3.-) Los gastos cuya documentacin que la sustente, no cumplan con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
Declaraciones y pagos a cuenta:
Debern presentar la Declaracin Jurada de la Renta (D.J), obtenida en el ejercicio gravable
Anual. Las Declaraciones Juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT
Abonarn con carcter de pagos a cuenta del impuesto a la renta, cuotas mensuales con arreglo a
alguno de los siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sobre los ingresos netos del mes, un coeficiente resultante de dividir el
monto del impuesto anual calculado al ejercicio gravable anterior, entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio.
b) Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio, fijarn la cuota en el uno punto cinco
por ciento (1.5%) de los ingresos netos del mes, tambin debern acogerse a este
sistema, quienes hubieran obtenido prdida en el ejercicio anterior.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (R.E.R)
Podrn acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las personas jurdicas,
las
personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, siempre que sus ingresos netos correspondientes al
ejercicio gravable del ao 2013 no superen los S/.525,000.
1) Actividades de comercio e industria
7
2) Actividades de servicio
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial, pagarn una cuota ascendente al 1.5%
(uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales.
El pago de las cuotas tiene carcter cancelatorio, dicho pago del impuesto, se efectuar
mensualmente con carcter definitivo, debiendo presentarse la declaracin jurada de pago
mensual.
Rgimen nico Simplificado
Se pueden acoger a este rgimen, las personas naturales y sucesiones indivisas

domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora.
Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el pas que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
Categoras:
PARAMETRO
TOTAL DE
TOTAL DE
INGRESOS ADQUICISIONES CUOTA
CATEG. MENSUALES
MENSUALES
MENSUAL
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
(S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Los sujetos del presente Rgimen solo debern emitir y entregar boletas de venta,
tickets o cintas de maquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal (Estn prohibidos de emitir facturas), pero s deben de comprar con facturas.
Los sujetos del presente Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.
Slo pueden tener ventas o adquisiciones mximo de S/ 30,000 mensuales o S/ 360,000
al ao. En caso excediera el monto, la empresa deber cambiar de rgimen tributario.
Actividades-casos y ejercicios
1) El Sr. Carlos Castro tiene una bodega y en el mes de Abril 2012 emiti Boletas de Venta por un
monto de S/. 6,400 y efectu compras por un monto de S/. 4,900. Calcular la cuota mensual a
pagar correspondiente al mes de abril 2012.
8
2) El Sr. Manuel Quispe es dueo de una panadera y en el Marzo 2012 emiti Tickets de Mquina
Registradora por un monto de S/. 12,200. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al
mes de Marzo 2012.
3) El Sr. Jorge Macedo es dueo de una ferretera acogida al Nuevo Rus, en el mes de Abril emiti
boletas de venta por un monto de S/. 15,200 y adems por solicitud de un cliente emiti una
Factura de Venta por un total de S/. 5,300. es correcto el procedimiento?
4) La empresa El Polo SAC vendi en el ao S/. 500,000 y sus gastos fueron por S/. 420,000.
Determina el impuesto a la renta de acuerdo al Rgimen General y de acuerdo al Rgimen
especial del impuesto a la renta. (Nota: Slo para ste clculo, como el RER paga de manera
mensual, al clculo solamente dividirlo entre 12).
5) Si la empresa recin inicia sus operaciones en el presente perodo. Cunto es el porcentaje
que debe pagar a cuenta del impuesto a la renta de cada mes?
6) Si el ao pasado el impuesto a la renta que pag la empresa fue por S/. 20,000 y sus ventas en
el ao fueron por S/. 520,000. Cunto es el factor que debe utilizar para sus pagos a cuenta
mensuales del impuesto a la renta?
7) Cmo determinan las empresas el IGV a pagar cada mes?
8) Menciona las caractersticas principales que tiene una persona jurdica en su forma de sociedad
annima cerrada
9) Menciona los 3 regmenes tributarios al que deben acogerse las empresas para el pago sus
impuestos.
10) Menciona tres diferencias entre una persona natural con negocio y una persona jurdica.
11) Indique tres ventajas y tres desventajas entre una persona natural y una persona jurdica.
Sesiones 03 y 04
Los Comprobantes de Pago
Las operaciones que realiza toda empresa, deben quedar respaldadas por documentos, que luego
de ser analizados y ordenados servirn para anotar dichas operaciones en los registros contables.
El comprobante de pago acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin
de servicios.
Son comprobantes de pago, los documentos que cumplan los requisitos mnimos establecidos por
el reglamento aprobado por la SUNAT (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT). Estos
documentos son los siguientes:
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets de mquinas registradoras
Otros documentos autorizados por el mismo reglamento
La Factura
Se emite en todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que
sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.
9
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de
RUC.
Recibo Por Honorarios
Es el documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesin, arte u oficio
de manera independiente. Por ejemplo Contadores, Mdicos, Abogados, gasfiteros, diseadores,
etc.
La Boleta De Venta
La emiten todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.
Liquidacin De Compra
Es un documento emitido por el comprador, su empleo se permite nicamente cuando el vendedor
es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin maderera, productos silvestres, minera
aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por
carecer de N de RUC.
La Gua De Remisin
El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin. La gua de remisin y documentos
que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los
bienes.
Notas De Crdito
Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros, es decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con anterioridad.
nicamente, podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
Notas De Dbito
Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Tambin en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con anterioridad
Solo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
Documentos de control interno y medios de pago que se utilizan en el ciclo de comprascobranzas y pagos
El Ciclo Operativo
El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye el efectivo del negocio, desde la compra del
inventario (existencias) hasta el cobro de las deudas por las ventas. En esencia, mide el flujo del
efectivo (ingresos y salidas).
Por ejemplo, el ciclo operativo de un negocio puede comenzar con efectivos e inventarios.
Normalmente, se compra ms inventario para garantizar que haya suficiente productos
almacenados y no se acaben a medida que se venden. Sus ventas van a consistir, al contado
(ingreso del efectivo) y al crdito (cuentas por cobrar), por lo general pagaderas en un trmino de
30 das a partir de la fecha de la factura. Esto se aplica tanto al inventario que se compran como a
los productos que se venden.
Cuando se paga por la compra del inventario, tanto el efectivo como las cuentas por pagar
disminuyen. Treinta das despus de la venta de su inventario, se cobra lo que haba vendido al
10
crdito, lo que aumenta el efectivo. Ahora su efectivo ha completado el flujo a travs del ciclo
operacional y el proceso est listo para repetirse, sucesivamente.
Ciclo de Compras
Consiste en una serie de actividades o etapas que se encadenan e inician con una demanda
interna, denominada requerimiento" de compra.
Documentos de control interno que se utilizan:
Requerimiento interno:
Corresponde a la primera etapa del ciclo de compras.
El departamento de compras efecta el anlisis del pedido, para conocer los antecedentes del
material requerido tales como: Especificaciones, cantidades requeridas, poca adecuada para su
recepcin entre otros.
Seleccin de proveedores, cotizaciones y orden de compra:

Cotizacin o Proforma:
Es un documento emitido a solicitud del comprador con la intencin de conocer las virtudes de
un determinado bien a comprar.
En este documento el vendedor detalla a solicitud y requerimientos del interesado las ventajas
y virtudes de sus productos en comparacin con otros de las mismas caractersticas
estableciendo de alguna forma ventajas sobre la competencia, con ofertas poco comunes,
para satisfaccin del comprador o cliente.
Orden de Compra
Este documento se emite para concretar la transaccin comercial, es decir, luego que nuestro
Cliente haya recibido uno de los dos documentos anteriores (Pro forma o Presupuesto) con la
informacin detallada de lo que solicita y si convienen con nuestra empresa, ellos nos envan
este documento dando aceptacin a nuestra mercadera y precios ofrecidos.
11
Se sugiere que, para tener una mejor visin de las Proformas o Presupuestos recibidos, stos
sean presentados en un Cuadro Resumen para facilitar la eleccin del futuro proveedor.
La letra de cambio y el cheque en las transacciones comerciales
Letra de cambio
Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las operaciones comerciales
realizadas a plazo; la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona
llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento del documento.
Personas que intervienen.
1) Girador o librador, emite la letra de cambio.
2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador.
3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.
Caractersticas
Las ms importantes son:
a) Es un ttulo valor abstracto, por cuanto la causa o razn fundamental de sta, no se
encuentra mencionada en ella.
b) Es un ttulo valor a la orden, por cuanto se puede transferir o circular mediante endoso.
c) Es un ttulo valor que origina obligaciones solidarias, de todas las personas que firman
dicho documento, frente al tenedor.
d) Es un ttulo valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones
acreditadas.
El protesto
Es el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el ttulo valor.
El Cheque
Es un documento de pago inmediato.
Los cheques se emitirn en formularios impresos,
desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y

seguridad. Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposicin en la
cuenta corriente correspondiente, suficiente para su pago.
Endoso del cheque
Es la forma de transmisin de los ttulos valores a la orden y debe constar en el reverso del ttulo
respectivo o en hoja adherida a l, debe reunir los siguientes requisitos:
Nombre del endosatario, clase del endoso, fecha del endoso y nombre nmero del DNI y firma del
endosante.
Casos de emisin
Cheque a la orden
12
Para emitir un cheque a la orden de una persona determinada, en el ttulo deben expresarse el
nombre y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque.
En cuanto a su transferencia, sta debe realizarse mediante el endoso del cheque.
Cheque No Negociable
En este caso se emite un cheque a favor de una persona determinada, expresando en el cheque
los nombres y apellidos de aquella, pero adems se consigna en el cheque, la clusula no a la
orden, intransferible, No Negociable u otra equivalente.
Cheque emitido al portador.
En este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque, sino consignar en
el cheque que se gira a la orden del portador.
Cheque Certificado.- Banco certifica que existen fondos en la cuenta corriente. Banco certifica
cheques slo cuando son girados a favor de instituciones pblicas.
Cheque Diferido.- Se en la fecha especificada en el mismo cheque. Consta de fecha de emisin
y fecha de cobro.
Cheque de Gerencia.- Generalmente Se utiliza para evitar el traslado de importantes sumas de
dinero o darle mayor formalidad a los contratos. No es necesario tener cuenta corriente.
1) Marque para cada enunciado s es Verdadero ( V ) o Falso ( F)
1. El ciclo de compras en una empresa se inicia con la solicitud de cotizacin a los
proveedores; (V) (F).
2. En el esquema sobre descuento de una letra es el aceptante (comprador) quien
cancela la letra al Banco; (V) (F).
2) Colocar la letra (V) cuando la respuesta es verdadera y la letra (F) cuando sea falsa.
Cuando sea falsa colocar la respuesta correcta en las lneas
La Liquidacin de Compra la emite el vendedor cuando el comprador no tiene RUC. ( )
________________________________________________________________________
En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( )
________________________________________________________________________
La Factura da derecho al crdito fiscal. ( )
________________________________________________________________________
El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. ( )
________________________________________________________________________
En la Liquidacin de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( )
________________________________________________________________________
En la Gua de Remisin no es necesario especificar el precio de los productos. ( )
________________________________________________________________________
La Nota de Crdito permite rebajar el importe de una factura. ( )
________________________________________________________________________
13
3. Menciona 4 medios de pago que puede utilizar una empresa.
Mdulo 2: La Contabilidad y los Estados Financieros Bsicos

Logro del mdulo:
Reconoce identifica el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas; la
estructura o partes de dichos estados (Activo, Pasivo, Patrimonio; y, Gastos e
Ingresos), as como las cuentas que la integran.
Sesin 05
LA CONTABILIDAD.Es una Ciencia de la Informacin, es el lenguaje de los negocios. Es la disciplina que se encarga
de determinar, medir y cuantificar las transacciones de las empresas, con el fin de facilitar la toma
de decisiones y Control de las operaciones.
Este Sistema Contable, comprende los procedimientos que se rigen por LOS PRINCIPIOS
CONTABLES, que ordena, clasifica y registra las operaciones de una entidad econmica a fin
de elaborar los ESTADOS FINANCIEROS, para una buena TOMA DE DECISIONES por
parte de la Gerencia de las empresas.
El principal propsito de la Contabilidad Financiera es la de suministrar informacin a la
empresa y a terceras personas; es decir, a bancos, accionistas, acreedores, clientes,
entidades gubernamentales y pblicos en general.
Los Estados Financieros, son informes contables que muestran la situacin financiera y
econmica de una empresa en un periodo determinado, estos son:
1. Balance General o Estado de Situacin

Financiera
2. Estado de Ganancias y Perdidas o
Estado de Resultados
3. Estado de Cambio en el
Patrimonio
Neto
4. Estado de Flujos del Efectivo
Usuarios de la Contabilidad
Accionistas Inversionistas Entidades Crediticias Acreedores Trabajadores
Administradores Entidades Gubernamentales etc.
1. Acreedores.- Son personas naturales o jurdicas que comercializan con la empresa y necesitan
conocer la situacin econmica y financiera de la empresa a fin de otorgarle crdito comercial.
14
2. Inversionistas.- Los inversionistas son personas que requieren conocer la situacin financiera
y econmica de la empresa con la finalidad de invertir capitales.
3. Entidades Financieras.- Las entidades financieras requieren de las empresas informacin
relacionada a los estados contables con la finalidad de evaluar su situacin financiera a una fecha
determinada, a su vez las empresas necesitan de los bancos para obtener prstamos los cuales
pueden ser solicitados como capital de trabajo o para la adquisicin de activos fijos.
4. Organismos Fiscalizadores.- Las entidades fiscalizadoras como la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria SUNAT solicitaran informacin contable a la empresa para la
verificacin de la correcta aplicacin de los impuestos en la determinacin de la base imponible
tributaria.
5. Gerencia.- La gerencia necesita conocer peridicamente el resultado de las decisiones que va
obteniendo la empresa en el transcurso del periodo, para ello se auxilia de la informacin contable
que le permite cuantificar el resultado y evaluar la cifra obtenida. Asimismo, sobre la base contable
obtenida, se puede proyectar la informacin para uno o varios periodos.
Los Libros Contables
Son libros especiales donde se registran en forma ordenada, analtica y sustentada, con la
documentacin respectiva; las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un
determinado periodo de tiempo. Las hojas continuas (sistema contable computarizado), deben ser
legalizados ante notario pblico.
Clasificacin De Los Libros
Segn las operaciones que se registran, los libros pueden ser:
- Principales
- Auxiliares (Obligatorios y voluntarios)
Los Libros Principales
Son aquellos que se utilizan para registrar en forma inmediata y sistemtica las operaciones que
realizan las empresas o para centralizar las operaciones asentadas analticamente en los libros
auxiliares, constituyen la columna vertebral de todo sistema contable y sirven de base para
preparar los Estados Financieros.
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros auxiliares Obligatorios
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Registros de Control de Inventario (Krdex en unidades o valorizado)
Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, etc.
Libros Auxiliares Voluntarios
Registro de control de cuentas por cobrar
Registro de control de cuentas por pagar
Libro caja chica, etc.
15
Algunos principios de contabilidad

Los principios contables, son conjuntos de reglas y normas de manera general que sirven para la
formulacin de los Estados Financieros. Alguno de los principales principios tenemos:
Ente
Los estados financieros siempre se refieren a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad
Ejemplo:
El Sr. Mendieta, Gerente General de la empresa realiz un viaje de negocios a Miami, donde se le
entreg una suma de dinero que sera rendido al finalizar su viaje. Al efectuar la liquidacin
(Rendicin del detalle de la cuenta de los gastos efectuados), se encontr comprobantes de pago
por obsequios adquiridos para su esposa e hijo. Es correcto?
No es correcto. El principio de Ente indica que no se debe mezclar asuntos de la empresa (gastos
que s se realizaron en nombre de la empresa), con gastos personales, as sea el dueo o el
gerente general.
Bienes econmicos
Los estados financieros siempre se refieren a hechos econmicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor econmico y por ente susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.
Ejemplo: La empresa adquiri una franquicia por S/ 50,000, y una maquinaria por S/ 15,000.
Cualquier hecho econmico que ocurra en la empresa tiene un valor y por ello debe ser
registrado. El ejemplo de la mquina es ms fcil de observar ya que al ser un bien tangible
(observable) tiene un valor por el cual se pag y se puede registrar. Lo mismo pasa con la
franquicia, que aunque no se puede tocar, su dueo lo valoriz, es decir le dio un valor
econmico, y como tal la empresa que lo adquiere tambin lo debe de colocar en el estado
financiero correspondiente.
Moneda comn denominador
La moneda que se utiliza en nuestro pas es el nuevo sol que es la moneda de curso legal
debiendo llevarse la contabilidad en esta moneda.
Ejemplo: Se adquiere el da 31.01.11 mercadera valorizada en USD 5,000, un vehculo por USD
22,000 y muebles por S/ 5,200. El tipo de cambio de esa fecha fue de 2.85.
A pesar de que dos de las compras fueron en dlares americanos, se deben registrar las
operaciones en soles al tipo de cambio vigente, ya que los estados financieros se deben mostrar
en la moneda del pas, y en nuestro caso sera Nuevos Soles.
Existencias (Mercadera)
Activo Fijo (I.M.E)
Muebles
S/ 5,200
Vehculo
S/ 62,700
S/ 14,250
S/ 67,900
(USD 5,000 * 2.85)

(USD 22,000 * 2.85)
16
Perodo
En la empresa en marcha en necesario medir el resultado de la gestin en el tiempo, ya sea para
satisfacer razones de administracin, legales, tributarias o para cumplir compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo.
Ejemplo
La empresa ha decidido a travs de su Gerencia emitir estados financieros mensuales, debido a
que desea ejercer mayor control sobre los gastos de la empresa y poder realizar mejoras en la
gestin y tomar decisiones a tiempo. Esto estara apoyado en la informacin que se prepara para
fines tributarios. El ao anterior se haca de manera trimestral.
Con este principio observamos que es necesario medir la gestin en un lapso de tiempo, ya sea
para fines empresariales, tributarios, etc.
Devengado
Las ganancias y gastos se registran en el perodo que corresponde sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
Ejemplo
La empresa Candy SA contrat un seguro contra robo y asalto con vigencia de 01 ao. La
vigencia del seguro rige a partir del 01 de Julio 2010 y el valor del contrato ascendi a S/4,800. La
empresa tiene registrado al cierre del ao 2010 la suma de S/2,400 como gasto de dicho seguro.
Para el 31 de diciembre ya haba pasado 6 meses desde que se contrat el seguro, es decir el
seguro hizo ya su labor y protegi a la empresa contra la eventualidad del siniestro, por ello, es
que se debe haber registrado como gasto slo la mitad. La otra mitad quedara pendiente para el
siguiente semestre.
Partida Doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Ejemplo
Si una empresa compra al crdito materia prima valorizada en S/ 5,000, la empresa deber
registrar:
El aumento de las existencias (Materia prima) porque se est comprando. Es un activo
Adems aumentan las deudas, ya que se compr al crdito. Es un pasivo.
El principio menciona que se debe de existir un equilibrio en las transacciones econmicas que
suceden en una empresa, y se debe tener en cuenta la ecuacin contable que se ver ms
adelante: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
1) Contesta Verdadero o Falso.
Si en caso la respuesta es falsa contesta la respuesta correcta.
a. Los libros contables deben ser legalizados ante un notario
()
17
b. Los negocios inscritos en el RUS llevan contabilidad completa

()
c. Los libros contables sern registrados en moneda nacional

()
d. Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la

siguiente
()
e. Los negocios del Rgimen Especial llevan contabilidad completa

()
f. Los negocios del rgimen general que tengan ingresos mayores a 150 UIT llevan contabilidad
completa
()
2)
La empresa INDUSTRIAL SAC recibi la factura por servicio de mantenimiento de

computadoras el 29 de marzo por 5000 soles. Esta factura se cancela el 4 de abril
Cundo debe registrarse el gasto y el pago?
3)
En la empresa Cables SAC se ha utilizado el Registro de Compras, para consignar las

operaciones de compra de mercadera con factura, as como los servicios de luz, agua,
telfono segn los recibos correspondientes; sin embargo, se ha efectuado la compra de
cables elctricos sin factura, y no se ha podido registrar dicha compra. Cul es tu opinin
y sugerencia?
4) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua

de gato, contabiliza sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportacin
realizadas en dlares las convierte a soles segn el tipo de cambio de la fecha de emisin.
es correcto el procedimiento, porque?
5)
La empresa El Molino Rojo SAC, en el ao 2009, depreci sus mquinas utilizando el

mtodo de lnea Recta y para el ao 2010 aplicar el mtodo segn las unidades
producidas. es correcto el procedimiento, porque?
6) El dueo de la empresa le presenta al contador sus gastos personales tales como luz de
su domicilio, compra de vveres en TOTTUS y medicamentos en FASA para ser
contabilizados y pagados por la empresa. es correcto el procedimiento, porque?
7) La compaa Transportes del Norte SAC ha comprado una flota de camiones valorizada en
1 500 000 el 20 de marzo, el mismo da compra un desarmador a 12 soles. La compra de
camiones es registrada como activos inmovilizados y la compra del desarmador es
registrada como gasto. es correcto el procedimiento, porque?
8) Usted est considerando la compra de un terreno para una expansin futura. La vendedora
pide S/. 50,000 por el terreno que le cost S/. 35,000.Una valuacin muestra que su valor
es S/. 47,000. Su primer ofrecimiento es de S/. 44,000. La vendedora hace una
contraoferta de S/.48, 000 y finalmente se acuerda el precio de S/. 46,000. Cul es el
valor monetario de este terreno que se presenta en los estados financieros? Qu principio
de contabilidad sirve de gua para su respuesta?
9)
Suponga que est iniciando un negocio, Delivery Service, empresa de servicios de

mensajera para instituciones financieras en la ciudad de Lima Metropolitana. En la
organizacin de la empresa y configuracin de los registros contables: Debe contabilizar
sus activos y pasivos personales juntos con los de la empresa, o ha de llevar por separado
unos y otros? Por qu? Qu principio de contabilidad le sirve de gua?
18
10) Menciona los usuarios externos de la informacin contable

11) Menciona 2 libros principales y 2 libros auxiliares
Los Estados Financieros Bsicos

Sesiones 06,07 y 08
El Balance General o Estado de Situacin Financiera

Estado Financiero que presenta el Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa a una fecha
determinada. Permite conocer la situacin de una empresa mostrando lo que sta tiene (Activos),
lo que debe (Pasivos) y los aportes y resultado de su gestin (Patrimonio).
El Balance General es el informe principal de los Estados Financieros de una empresa; para
leerlo o interpretarlo a manera didctica, imaginemos comparndolo con lo que representara para
un mdico, una radiografa de su paciente; es decir, el mdico lee e interpreta la situacin de su
paciente, que es lo que tiene, si es grave o no, qu medidas deber tomar y que medicinas
recomendar o si el paciente est en buena situacin (salud).
Comparativamente en el terreno contable, lo que sera el mdico, es el Contador, el Gerente

General, el Empresario u otra persona enterada en el tema.
Igualmente, lo que sera el paciente, es la empresa o negocio, la radiografa vendra a ser el
Balance General.
En el Balance General, debemos ver o interpretar la situacin en que se encuentra la empresa
en un periodo determinado.
Desarrollo conceptual de las cuentas de balance

ACTIVO
Son todos los bienes, derechos y valores adquiridos por la empresa, as como los desembolsos
relacionados con la investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que debern ser absorbidos como
gasto en ejercicios posteriores. El activo se divide en Activo Corriente y Activo no Corriente.
Tambin podramos decir que son los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio,
de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro.
ACTIVO CORRIENTE
Se refiere al conjunto de bienes y derechos que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en
un tiempo menor a un ao. Est constituido por las partidas que representan efectivo y las que
deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual
no debe sobrepasar el ao.
El activo corriente est constituido por:
Activo Disponible. Representa el saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos;

depsitos a plazos y fondos sujetos a restriccin; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la
19
cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo. Tambin se considera como activo

disponible las inversiones financieras de corto plazo (valores negociables disponibles para la
venta).
Activo Exigible.- Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio. Toma el nombre de exigible porque se puede exigir su
cobranza, dado que tiene documentos que sustentan como respaldo. Est compuesto por las
siguientes cuentas:
Cuentas por Cobrar Comerciales.

Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas
Cuentas por cobrar al personal, Accionistas, Directores y Gerentes
Cuentas por cobrar diversas
Activo Realizable.- Incluye tanto a los bienes que posee la empresa y que sern destinados a la
venta, como a aquellos que se consumirn despus.
Se le llama realizable porque se realizar despus, en otras palabras se vender o se consumir
a futuro.
Estos bienes se encuentran almacenados y se les conoce tambin con el nombre de existencias.
Si se trata de una empresa comercial, encontraremos en los almacenes de la misma:
mercaderas. En cambio, si es una empresa industrial, dado que stas generan todo el proceso de
fabricacin de bienes, encontraremos en sus almacenes: materias primas, productos en proceso,
envases y embalajes, subproductos, desechos, suministros diversos, productos terminados, etc.
Servicios y otros Contratados por Anticipado
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o
que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
Tambin podemos decir que estas cuentas son determinados gastos que no se reconocen como
tal dentro del perodo en que se efectan, sino que se lleva adelante para eliminarlos en uno o
ms perodos futuros.
ACTIVO NO CORRIENTE:
Est constituido por las partidas o cuentas que se podrn convertir a efectivo en un perodo
superior a un ao; por ejemplo, incluye las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles,
maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de
realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los
inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se
espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un periodo o ejercicio econmico
completo.
Inversiones mobiliarias.- Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de
cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene
20
la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. Adems, incluye los

instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.
Inversiones Inmobiliarias
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o
por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la
produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en
el curso normal de las operaciones.
Activos Fijos (I.M.E: Inmuebles, maquinarias y equipos).- Se refiere a las propiedades

fsicas tangibles con una vida til superior a un ao y que se utilizan en las operaciones
propias de un negocio. As tenemos, los terrenos, edificios, vehculos, muebles y enseres, etc.
Fsicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son vendibles.
Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida til. Son recuperables a travs de
las depreciaciones. Se agrupan en Inmuebles Maquinaria y Equipo.
Intangibles.- Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas,

patentes, gastos en estudios e investigacin, etc. Tan igual que los activos fijos se someten a
cuotas de amortizacin hasta su total extincin. Se agrupan en Intangibles.
Activos Diferidos (Servicios contratados por anticipado).- Se refiere a pagos realizados

por adelantado mayor a un ao y cuyos costos debern aplicarse a ejercicios futuros, es decir
que los servicios futuros sern absorbidos como gastos. Ejemplo, los alquileres y seguros
pagados por adelantado.
Partida de activo, clasificada en categoras homogneas
Siguiendo un criterio de liquidez
21
PASIVO:
Est representado por todo lo que debe la empresa, expresa el origen de los fondos utilizados por
la misma. Son las deudas, obligaciones y compromisos contrados por la empresa con terceras
personas. Constituye el estado de las fuentes financieras y que permiten el desarrollo de las
inversiones. As tenemos los sobregiros bancarios, los impuestos por pagar, las remuneraciones,
deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por la utilizacin de servicios de
personal o de terceros, etc. El pasivo se divide en pasivo corriente y no corriente.
PASIVO CORRIENTE:
Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los compromisos
pactados, as tenemos los impuestos que se deben al fisco, las remuneraciones mensuales a
pagar a los trabajadores, las deudas a pagar a proveedores, otras cuentas por pagar diversas,
etc.
Sobregiros bancarios
Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias.
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes
a los sistemas de pensiones.
Tambin, incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Remuneraciones y participaciones por pagar
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
Cuentas por pagar comerciales
Incluye a los documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el
giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los
montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas.
Obligaciones financieras
Las que se les debe a las Instituciones Financiera, como por ejemplo por prstamos.
Filiales (o principal) y afiliadas
Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las
del giro de su negocio con empresas filiales (o principal) y afiliadas.
Otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar diversas.
22
PASIVO NO CORRIENTE
Est constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las
cuales tienen un vencimiento superior a un ao, tales como:
Deudas a largo plazo
Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin
de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.
Provisiones
Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento; en otras
palabras, representa obligaciones presentes (legales o implcitas) que son objeto de estimacin,
por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuanta de los
desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelacin.
Pasivo Diferido
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base
de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que
aun no han devengado.
Partidas de pasivo
PATRIMONIO
Agrupa a las cuentas que representa los aportes de los socios o accionista, mas las utilidades que
se generen, las reservas que se detraen de las utilidades, menos las prdidas. Ejemplos de estas
cuentas son Capital, Reservas, Resultados Acumulados, etc. La ecuacin del Balance es:
23
Est formado por los siguientes conceptos:

Capital
Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la
parte pendiente de pago.
Capital Adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
Excedente de revaluacin
En caso de presentar informacin a costos histricos se deber incluir los incrementos netos de
valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.
Reservas
Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o
de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos o a cubrir
eventualidades.
Resultados Acumulados
Incluye las utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o ms ejercicios.
La Ecuacin Contable
Desde el punto de vista contable, la ecuacin es una igualdad que se basa en tres elementos
fundamentales del rea contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con
terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).
Pasos para leer un Balance General
Hacia la izquierda, identifique los Activos que son los bienes y derechos que tiene la empresa y
que se muestran clasificados bajo el criterio de Liquidez.
Ubique las cuentas de los Activos Corrientes en donde encontrar la Efectivo y equivalentes de
efectivo, las inversiones financieras, las Cuentas por Cobrar, las Existencias, y las Cargas
Diferidas, es decir los activos ms lquidos de la empresa.
Ubique las cuentas de los Activos No Corrientes en donde encontrar las Inversiones
mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipo (Activo Fijo), Intangibles, Cargas Diferidas que tenga
la empresa, es decir Activos menos lquidos.
24
Sume los importes que correspondan al Activo Corriente y al Activo No corriente y obtendr el
Total de Activos de la empresa.
Este importe nos mostrar la aplicacin de recursos de la empresa es decir la inversin que se
ha realizado en diversos activos: efectivo, mercaderas, maquinarias, equipos etc.
Hacia la derecha encontrar Los Pasivos que son las obligaciones y deberes que tiene la
empresa y se clasifican bajo el criterio de exigibilidad.
Ubique las cuentas de los Pasivos Corrientes (compromisos que la empresa debe de cancelar a
corto plazo) tales como: Sobregiros Bancarios, Tributos por Pagar, Cuentas por Pagar,
obligaciones financieras.
Ubique luego las cuentas de los Pasivos No Corrientes (obligaciones contradas por la empresa
a un plazo mayor a un ao) tales como: Cuentas por Pagar, Prstamos por pagar a Largo Plazo,
Ganancias Diferidas.
La suma de los pasivos corrientes y no corrientes mostrar el Total de Pasivos de la empresa
que indica el origen de los recursos obtenidos por la empresa en bancos, proveedores y otros.
Inmediatamente debajo del pasivo encuentre el Patrimonio que nos muestra el aporte realizado
por los accionistas y el resultado generado por la empresa.
Ubique dentro de este rubro el Capital, las Reservas y el Resultado que puede ser Utilidad o
Prdida obtenido en la gestin del negocio.
Compruebe que la suma del pasivo y del patrimonio sea exactamente igual a la suma de los
activos , de esta manera verifique que el Balance General nos muestra la denominada Ecuacin
Contable, ya que est formulado basndose en el Principio de Contabilidad llamado Partida
Doble.
El Plan Contable General Empresarial

OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial PCGE - tiene como objetivos:
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar
segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF1
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que
les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las
transacciones que las empresas efectan.
Estructura Del Plan Contable General Empresarial
Elemento: Se identifica con el primer dgito.
25
Rubro o Cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin los de estados
financieros.
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos.
Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos.
Cuentas del Balance General segn el Plan Contable Empresarial
Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio
Elementos 1, 2, 3, 4 y 5
EJERCICIOS DESARROLLADOS DE BALANCE GENERAL
26
EJERCICIO 1
Elaborar el Balance General segn el Nuevo Plan Contable Empresarial (NPCE)

Los siguientes son los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa
comercial El Sabrossimo SA al 31 de diciembre del 2010. Si las cuentas son las siguientes,
elaborar el Balance general a dicha fecha.
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
Cuentas por pagar comerciales Terceros
Depreciacin acumulada
Edificaciones (IME)
Efectivo y equivalente de efectivo
Muebles y enseres (IME)
Mercadera
Inversiones Mobiliarias
Intereses por pagar
Terrenos (IME)
Vehculos (IME)
Remuneraciones por pagar
Capital
Resultado del ejercicio
2500
11500
15000
32500
55000
5000
23000
15200
5000
1200
8000
22000
7500
20000
48000
Solucin:
Para elaborar el Balance General debemos separar las cuentas de los activos, pasivos y del
patrimonio y ordenarlo.
BALANCE GENERAL
El Sabrossimo SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equ. de efectivo
C x C Comerciales
PASIVO CORRIENTE
5000
2500
C x Pagar Comerciales
11500
Mercadera
15200
T. ACTIVO CORRIENTE
22700
32500
Intereses por pagar

T. PASIVO CORRIENTE
1200
52700
ACTIVO NO CORRIENTE
IME
5000
108000
T. ACTIVO NO CORRIENTE
-15000
98000
7500
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
27
TOTAL ACTIVO
120700
Capital
20000

TOTAL PATRIMONIO
48000
68000
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
Y
120700
EJERCICIO 2
La empresa Panificadora El Buen pan SAC presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre

del 2010. El asistente contable se ha percatado de que la informacin impresa no ha salido legible
en algunas partes as que se le pide elaborar el Balance General y calcular los montos faltantes.
CUENTAS
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Cuentas por cobrar al personal, accionistas y socios
Inmuebles, Maquinarias y equipos
Intangibles
Mercaderas
Capital social
Total Activo Corriente
S/.
?
13,000
11,965
5,000
15,400
18,104
15,000
13,650
34,750
27,900
?
47,615
Solucin:
BALANCE GENERAL
El Buen pan SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equ. Efectivo
C x C Comerciales Terceros
C x C al personal, acc. y
socios
Mercadera
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
11965
9000 (*)
C x P Comerciales Terceros
27900
13000
13650
15000
47615
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
5000
42900
PASIVO NO CORRIENTE
28
IME
15400
Intangibles
18104
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 38504
TOTAL ACTIVO
86119
PATRIMONIO
Capital Social
TOTAL PATRIMONIO
34750
8469
43219
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
86119
(**)
Para Hallar el (*) sera slo la resta de:

47 615 Total de Activo corriente (Dato) - 11 965 13 000 13 650 = 9 000
Para ello, se debe saber identificar cules son activos corrientes y no corrientes.
Para Hallar el punto (**), se tendra que hallar primero el total de activo, ya que se debe recordar
que: Total Activo = Total Pasivo + Total Patrimonio
Una vez que se halla el total activo y total pasivo, se procede a restar para hallar el patrimonio.
La resta de:
86 119 42 900 = 43 219 (Este monto sera el Total del patrimonio)
Como en el Patrimonio tambin nos dan el Capital Social,
Resultado del ejercicio = 43 219 34 750= 8 469
EJERCICIO 3
La empresa Fortaleza SAC se dedica a la fabricacin y venta de maletas de cuero. Al 31 de
diciembre del 2010 se obtuvieron los siguientes resultados:
Facturas x cobrar
Cuentas x cobrar a largo plazo
Sueldos por pagar
Facturas x pagar (60% Corto plazo y el resto LP)
Letras x cobrar
Dinero en el banco
Letras x pagar largo plazo
Metros cuadrados de Cuero valorizado en
Letras x pagar
Maletas de cuero
Impuesto a la renta x pagar
Terrenos
Por pagar a accionista
Intangible
Hipoteca por pagar (36 cuotas mensuales)
Dinero en efectivo
Seguro pagado por adelantado
Mquina cortadora de cuero
Amortizacin
450
3500
980
1860
1020
10930
1905
700
1260
11710
3900
16900
1580
25000
36000
1600
2300
6800
5000
29
Capital
Deuda con el Banco
Inversin mobiliarias a corto plazo
Muebles
IGV por pagar
Desvalorizacin de existencias
Provisin incobrable
Depreciacin Acumulada
Utilidad
30000
4280
18000
6800
3500
3000
500
8700
3245
Solucin:
Debemos a comenzar a clasificar los activos, pasivos y patrimonios segn el NPCE.
Cuando se observa los trminos corto plazo o largo plazo se refiere a que es corriente (menos
o igual a un ao) y el trmino no corriente se refiere a plazos mayores a 1 ao.
Como la empresa se dedica a la elaboracin de maletas de cuero, stas seran mercaderas. En
tanto los metros cuadrados de cuero vendran a ser Materia prima.
Debemos clasificar de manera correcta segn el NPCE
Efectivo y equiv.
efectivo
Dinero en efectivo
Dinero en banco
C x C comerciales
1,600 Factura x cobrar
10,930 Letras x cobrar
450
1,020
12,530
1,470
Inmueble Maq. y
equipo
(IME)
Maquinaria
6,800
Terrenos
16900
Vehculos
6800
30,500
Tributos por pagar

C x P comerciales
IGV x pagar
3,500 Factura x pagar
IR x pagar
3,900 Letras x pagar
7,400
1,116
1,260
2,376
Cuando se refiere a 36 cuotas mensuales, significa que una parte es corriente y la otra parte es no
corriente, es decir, el equivalente a 12 meses (cuotas) vendra a ser corto plazo y el resto (24
cuotas) sera no corriente.
30
Para ello, se tendra que sacar el valor: 36,000 / 36 = 1,000 (para saber la cuota mensual que se
debe de pagar, y luego multiplicar por 12 (pasivo corriente) y por 24 (pasivo no corriente).
Pasivo corriente
Obligaciones
financiera
Deuda al banco
Hipoteca x pagar
Pasivo no corriente
Obligaciones
financiera
4,280
Largo Plazo (36000/36*18)
12,000 (*) Hipoteca x pagar
24,000
16,280
24,000 (*)
BALANCE GENERAL
Fortaleza SAC
Al 31 de diciembre del 2010
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. efectivo
C x C comerciales
12,530
1,470
Provisin incobrable
-500
Mercaderas
11,710
-3,000
Servicios
contratados
por 2,300
anticipado
Materia prima
700
Inversiones mobiliarias
18,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 43,210
ACTIVO CORRIENTE
Ctas. x cobrar a 24 meses
Inmueble, Maq. y equipo
3,500
30,500
PASIVO CORRIENTE
Tributos x pagar
7,400
Remuneraciones y partic. X
980
pagar
16,280 (*)
C x P comerciales
2,376
1,580
C x P acc., direc., y gerentes
TOTAL PASIVO CORRIENTE 28,616

PASIVO NO CORRIENTE
Letras x pagar
Factura x pagar
-8700
Intangible
Amortizacin Acumulada
25000
-5000
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 45,300
1,905
24,000 (*)
744
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 26,649
PATRIMONIO
Capital
30000
Utilidad
3,245
TOTAL PATRIMONIO 33,245
TOTAL ACTIVO
88,510
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
88,510
31
1) La empresa Divertilandia SA es una empresa que ofrece servicio de entretenimiento para
fiestas infantiles, y presenta la siguiente informacin de sus saldos al 31 de diciembre del 2010,
expresado en nuevos soles. Elaborar el Balance General.
SALDOS
DEBE
HABER
16000
85000
Estimacin cobranza dudosa
4250
Cuentas por cobrar accionistas
14000
9188
Reserva legal
12000
Inversiones mobiliarias
46500
Beneficios sociales por pagar
8000
Servicios y otros contratados por anticipado
14000
Tributos y aportes por pagar
9269
Cuentas por cobrar comerciales
85000
Inmuebles, maquinarias y equipos
155000
Cuentas por pagar diversas
48200
Mercaderas
72000
Inversiones al valor razonable disp. Para la venta
13000
50000
Resultados acumulados
72000
Capital social
100000
Utilidad neta del ejercicio
17593
2) La empresa Calgula SA comercializadora de artculos de electrnica, presenta la siguiente

informacin al 31 de diciembre del 2010, expresado en nuevos soles.
a) Armar el Balance General y hallar la utilidad o prdida.
b) La empresa tiene suficientes bienes corrientes como para solventar sus obligaciones en el
corto plazo?
Clientes (18 cuotas mensuales)
Sobregiro bancario
Marcas
Acciones
Tributos por pagar (corto plazo)
Prstamo del banco pendiente de pago
Mercaderas
35.000
1000
25.000
5.000
8.000
3.500
2.800
32
Inversiones negociables
Cuenta corriente
Proveedores (30% CP, y el resto a LP)
Caja chica
Aporte de los socios
Reservas
Inmuebles y maquinarias
Sueldos por pagar
Utilidad / Prdida del ejercicio
3.000
12.830
6.000
3.500
18000
3.000
50000
13000
4.500
?
3) La informacin al 31.12.09 que se muestra corresponde a la empresa DULCE TENTACIN

SAC, dedicada a la elaboracin de mermelada de frutas. Se necesita elaborar un Balance General
de acuerdo a las normas establecidas y al NPCE. Indique adems si la empresa tiene suficientes
bienes corrientes para poder asumir las obligaciones en el corto plazo.
Conceptos
Dinero en efectivo y cheques
Acciones de otras empresas a largo plazo
Alquiler pagado por adelantado (6 meses)
Derecho de uso de marca LAS GLORIAS
Fruta refrigerada
Dinero depositado en las cuentas corrientes
Prstamo otorgado por Bancos a pagarse en el 2010
Impuestos pendientes de cancelacin
Prstamo bancario a cancelar en el largo plazo
Anticipos recibidos de clientes
Sueldos pendientes de pago
Cuentas por Cobrar a empleados a corto plazo
Amortizacin acumulada
Bonos redimibles a corto plazo
Cuentas por cobrar a clientes en el corto plazo
Cuentas por pagar a nuestros proveedores antes de 10 meses
Cocinas y mquinas para moler la fruta
Computadoras y muebles de oficina
Yogurt para la venta
Envases de plstico y etiquetas
En miles de S/.
2,060
12,000
4,730
7,790
5,000
54,420
100,000
2,000
60,000
10,000
154,220
13,590
10,000
44,650
780
3,750
22,020
221,650
26,100
34,110
22,000
208,000
92,650
4) Clasificar las siguientes cuentas de la siguiente manera: En la primera columna colocar las
siglas ACT si es un Activo, PAS si es un Pasivo, y PAT si pertenece al Patrimonio. En la
33
segunda columna colocar si es corriente CORR o no corriente NO CORR para los activos o
pasivos.
ACT /
CORR /
DETALLE
PAS / PAT NO CORR
Capital
Sobregiro bancario
Cuenta corriente
Marcas de fbrica
Productos terminados
Cuentas por cobrar
Hipoteca por pagar
Provisin cuentas de cobranza dudosa
Inversiones temporales
Utilidad del ejercicio
Adelantos entregados a cuentas de contrato
Vehculo
Resultados del ejercicio
Materiales indirectos
Reserva Legal.
Mercancas en trnsito
Comisiones pagadas por anticipado
Prdida del ejercicio
Derechos de autor
Dividendos por pagar
Hipotecas por cobrar a largo plazo
Inversiones a Largo Plazo
Inmuebles
Cartera de valores o valores negociables
Inversiones en fondo de participacin
Mobiliario
Productos en proceso
Patentes
Caja chica
Inversiones en compaas filiales
Seguros pagados por anticipado
Dinero en efectivo
Edificio
Franquicias
Suministros de fbrica
Impuestos por pagar
Cheques an no cobrados
34
Anticipos recibidos
Materia prima
Alquileres pagados por anticipado
Intangible
Facturas pendientes de pago
Terrenos
Cuentas por cobrar a largo plazo
Intereses por pagar
Alquileres cobrados por adelantado
Maquinarias
Utilidades no reclamadas
Otros depsitos recibidos en garanta
Capital adicional
Suministros de oficina
5) La Empresa El Caminante S.A. tiene al 31/12/2010 los siguientes saldos:
Letras por pagar a 90 das
Facturas por cobrar a 45 das
Capital
Cuenta Corriente
Muebles y enseres
Letras por cobrar a 60 das
Sobregiro bancario
Prestamos de accionistas (largo plazo)
Tributos por pagar
Acciones negociables a corto plazo
Intereses por pagar
Sueldos por pagar
Seguros pagados por adelantado
Maquinarias
Reservas
2,600
6,200
10,200
2,000
5,200
3,800
2,200
-250
2,900
3,600
4,200
6,400
2,500
3,400
3,200
6,800
2,250
6) La empresa Luna Nueva S.R.L. Tiene al 31 de diciembre del 2009 los siguientes saldos:
Facturas por cobrar a 90 das
Letras por pagar
Capital social
Tributos por pagar
Caja
5,200
8,900
6,800
9,600
6,750
35
Prestamos de terceros (largo plazo)

Marcas y patentes
Dividendos por pagar
Resultados del ejercicio
Facturas por pagar
Letras por cobrar
Mercaderas
Prestamos por cobrar
28,900
15,300
6,700
2,620
1,530
8,900
7,700
20,900
3,600
14,500
7) La empresa HONEY SAC. Reinicia sus operaciones el 01 de Abril de 2009 y solicita que le
elabores el Balance General, clasificando las cuentas en corriente y no corriente.
Tiene mercaderas en su almacn valorizadas en
Debe letras a sus proveedores a 90 das.
Tiene en su caja fuerte efectivo por
Le otorgo prstamo a su secretaria por 15 meses
Por cobrar facturas a 4 meses
Tiene depsitos en el banco por
Tiene computadoras LENTIUM 2008 valorizadas en
Facturas por pagar a sus proveedores a 120 das
Letras por cobrar a 24 meses
Tiene un terreno
El capital segn escritura pblica es por
Utilidades acumulada
Pago alquileres por adelantado por 6 meses
Debe al banco a 18 meses (Cuotas Mensuales)
Debe IGV
Adquiero el derecho a usar una marca y desembolso
Debe sueldos por 2 meses
Posee acciones para negociarlos en el corto plazo
Tiene 2 moto taxis para los gerentes valorizados en
Por cobrar al accionista Charly Garca dentro de 14 meses
Letras por cobrar a 45 das
Debe el banco 6 meses
CTS pendiente de depsito
Facturas por pagar a 15 meses (cuotas mensuales)
Tiene inversin en bonos a 5 aos
Intereses por pagar
Pago seguro por adelantado 2 aos
Debe impuesto a la renta a 36 meses ( Cuotas mensuales)
80 000
20 000
10 000
2 000
15 000
17 000
8 000
68 000
4 000
50 000
60 000
54 000
2 500
3 000
20 000
4 000
25 000
9 000
5 000
16 000
3 500
8 000
4 500
3 500
3 800
7 000
3 200
15 000
15 000
Sesin 09
36
El Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de resultados

Es el segundo informe de los Estados Financieros de un negocio, que representa los resultados
de los Ingresos y Gasto ocurridos en un periodo contable determinado, generando la rentabilidad
o prdida del ejercicio.
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas es un Estado Financiero (carcter
econmico) que presenta el resultado de las operaciones de un negocio en un perodo
determinado. Permite conocer si la empresa ha tenido Utilidades o Prdidas de acuerdo a la
comparacin de sus ingresos (retribucin que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios
prestados) y sus egresos (costos y gastos en los que ha incurrido la empresa para poder vender
sus productos o prestar sus servicios).
Las operaciones se registran de acuerdo al principio de lo devengado.
CONCEPTOS BSICOS PARA LA ELABORACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS.
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no
incluye el IGV).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el
monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe
efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
Pasos para leer un Estado de Resultados

La estructura del Estado de Ganancias y Prdidas vara en funcin al rubro principal que tenga la
empresa pues sta definir su principal fuente de ingresos. Por ejemplo, en una empresa
comercial su principal fuente de ingresos estar dada por las Ventas mientras que en una
empresa financiera sern sus ingresos financieros.
37
En una empresa comercial compare lo siguiente: Las Ventas (corresponde a la negociacin de

sus productos o servicios) con el Costo de Ventas: que indica el costo de los productos vendidos y
costos en los que incurre la empresa para brindar el servicio que genera el ingreso y el resultado
es la llamada Utilidad Bruta.
Tomando este dato disminuya los Gastos Administrativos y Gastos de Ventas: que se refiere a
todos los gastos que hizo la empresa para la operacin de su negocio (sueldos, comisiones de
ventas, servicios y otros) y obtendr la Utilidad Operativa.
Tome este ltimo dato reste los Gastos Financieros (costo financiero producto del financiamiento)
y sume los Ingresos Financieros (ganancia financiera por inversiones o por crditos realizados
por la empresa) y obtenga la Utilidad Financiera.
Contine restando los Otros Egresos y sumando Otros ingresos: que se refieren a gastos o
ingresos extraordinarios o que no corresponden al giro del negocio.
En Otros Ingresos. En este grupo podemos leer e interpretar los ingresos no comunes al giro del
negocio, tales como: Ventas de algn activo de la empresa dado de baja o no operativo entre
otros, Alguna Prima de Seguros cobrado, Algn Ingreso (dividendo) por inversiones.
En Otros Egresos. Igualmente, podemos leer e interpretar algunos gastos no comunes al giro del
negocio tales como: Algn robo a la empresa, Algn incendio de pertenencias, Diferencias por
alguna venta a menor costo, etc.
Se obtiene la Utilidad antes de impuestos, Luego vienen las deducciones Legales y se obtendr
finalmente la Utilidad Neta.
Quedando finalmente, la Utilidad de Libre Disposicin.- por la que la Junta General de
Accionistas, tomar las decisiones del caso: Capitalizarla (aumento de Capital Social), Repartirlas
(Dividendos), Otros.
Observe los diferentes resultados de la empresa en el transcurso de operaciones segn el
impacto del costo de ventas, gastos administrativos y de ventas, gastos o ingresos financieros y
otros gastos o ingresos segn corresponda e identifique los cambios desde la utilidad bruta hasta
la utilidad luego de impuestos.
EJERCICIOS DESARROLLADOS DE ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
EJERCICIO 1
La empresa La lmpara maravillosa SAC se fund con el fin de dedicarse a la venta de artculos
de decoracin para el hogar, y muestra los siguientes saldos del Estado de Ganancias y Prdidas.
Elabore dicho estado financiero. Qu hubiera pasado si hubiera ocurrido un robo de mercaderas
por un valor de S/. 7,500. Cmo se hubiera afectado el Estado de Ganancias y Prdidas? Se
tendra que pagar Impuesto a la Renta?
SALDOS O CONCEPTOS AL 31.12.2010
Ventas
Sueldos del personal administrativo por todo el ao
Comisiones de los vendedores (5% de las ventas)
Serv. agua luz y telfono consumidos en el ao (60% G.Adm y 40% G.V)
Multa pagada a la Sunat por no emitir comprobante de pago
El costo de las moto sierras vendidas fue de
Monto
155,000
25,000
?
4,600
3,500
98,000
38
Se pag los honorarios de un asesor contable

Se pag durante el periodo una propaganda en la radio
Intereses cobrados a los clientes por ventas al crdito
Intereses pagados a proveedores por compras al crdito
Se al alquil un taladro ganando
Participaciones 8%
Impuesto a la Renta 30%
8,500
6,000
550
700
5,000
?
?
Solucin:
Para elaborar el estado de Ganancias y Prdidas, debemos tener en cuenta los conceptos de las
cuentas presentadas a continuacin. Del enunciado hemos distribuido los gastos administrativos
de los gastos de ventas.
GA
Sueldo
Servicios agua, luz y telfono
25,000
2,760
Asesor contable
8,500
36,260
-- Los servicios bajo este concepto es de

S/ 4,600
(Pero slo el 60% es Gasto Administrativo).
S/ 4,600 x 60% = 2760
Los sueldos (honorarios) de los

asesores contables, legales, etc.
son considerados como gastos
administrativos.
- Las comisiones se calcula con el 5%
de las ventas
5% x S/. 155,000 = 7,750
-- S/. 4,600 x 40% = 1,870
GV
Comisiones vendedores
Servicios de agua, luz y telfono
7,750
1,840
Propaganda de radio
6,000
15,590
Los gastos de ventas son todos los gastos relacionados para que la empresa pueda vender ms.
Por ejemplo, los gastos de publicidad (Ya sea en el peridico, revistas, a travs de la radio,
televisin, etc.), pago del servicio de impulsadoras, impresin de volantes o afiches publicitarios.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
La Lmpara maravillosa SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
(-)
(-)
(-)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Utilidad operativa
155,000
-98,000
57,000
-36,260
-15,590
5,150
39
(+)
(-)
(+)
(-)
(-)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
Utilidad antes de Part.
e impuestos
Participacin
8%
(-)
Impuesto a la renta 30% (***)

(*)
(**)
550
-700
5,000
-3,500
6,500
-520
5,980
-1,794
4,186
(*) En el caso de otros ingresos, se refiere a ingresos o ganancias obtenidos por sucesos
diferentes al rubro del negocio. Si la empresa se dedica a vender mercaderas, entonces el
alquiler de algn mueble, inmueble, o maquinaria (en este ejemplo se alquil un taladro) ser
considerado como otros ingresos.
(**) En el caso de otros egresos, se refiere a gastos o prdidas por sucesos que no son frecuentes
o comunes para la empresa, es decir, es algo extraordinario, como por ejemplo si entran a robar,
un incendio, o en este caso el pago de una multa.
(***) Hay que tener cuidado a la hora de sacar el clculo del Impuesto a la renta. Primero se
deber restar la participacin (6,500-520) y al resultado recin se le aplica el 30%, es decir S/.
5,980 x 30% = 1,794
En el caso del robo de mercaderas por S/ 7.500, los otros egresos se veran incrementados a S/
11,000 (S/ 3,500 por el pago de la multa + 7,500).
(+)
(-)
(+)
(-)
Utilidad operativa
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
e impto.
(*)
(**)
5,150
550
-700
5,000
-11,000
-1,000
Como la Utilidad antes de IR y participaciones es negativo, ya NO se deber hacer el clculo

de las participaciones ni del Impuesto a la Renta, y est resultado sera la Prdida del
ejercicio (Prdida neta)
EJERCICIO 2
La empresa el Pan de frutas SA se dedica a la venta de panetones al por mayor. Se le pide al
estudiante del curso de contabilidad general elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas
correspondiente al 31 de diciembre del 2010.
40
Gastos de Sueldos administrativos

Ventas de panetones
Gastos de Intereses
Intereses Ganados
Gastos de Depreciacin de administracin
Venta de vehculo (enajenacin de vehculo)
Costo de enajenacin del vehculo
Gastos de Gratificacin personal de ventas
Gastos de Publicidad
Gasto por servicios (60% GA y el resto G.V)
Gasto por incobrables
Gastos de Honorarios asesor comercial
Margen bruto de ganancias 45%
Pag a un asesor legal
Comisin de los vendedores (4% de las ventas)
CTS depositado en el ao (60% GA y el resto G.V)
ITF descontado de la cuenta corriente en el ao
Gasto por el seguro del local de ventas
12,000
150,000
1,200
4,700
4,600
12,400
8,500
1,900
6,000
5,000
800
3,400
?
2,800
?
15,000
500
3,500
Solucin:
Para elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas podemos empezar clasificando las cuentas, en
lo que respecta a los gastos administrativos, ventas, financieros, costo de ventas etc.
Para hallar el costo de Ventas, debemos recordar que:
Ventas
(-)
Costo de ventas
55%
Utilidad bruta
45%
Si me dicen que el Margen bruto es el 45%, debemos entender que el costo de ventas tendra que
ser el 55% de las ventas. S/ 150,000 x 55% =S/ 82,500
G.V.
G.A.
Gastos de Sueldos Adm.
12,000
Depreciacin
4,600
Gasto por servicios (60% *
5,000)
3,000
Pago asesor legal
2,800
CTS depositado (60% * 15,000) 9,000
31,400
Gasto publicidad
Gasto. Por servicios (40% * 5,000)
Gasto. Por incobrable (*)
Gasto. Honorarios asesor comercial
Comisin de los vendedores
(**)
Gratificacin personal ventas
Seguro local de ventas
CTS depositado (40% * 15,000)
6,000
2,000
800
3,400
6,000
1,900
3,500
6,000
29,600
41
(*) El gasto por incobrable, se asocia a las ventas, ya que es dicha rea la que se encarga de la
seleccin de los clientes y de si le otorga o no una lnea de crdito, y si est dentro de las polticas
de crdito de la empresa.
(**) La comisin de los vendedores: 4% x S/ 150,000 = 6,000
Otros Ingresos
Venta de vehculo (enajenacin de vehculo)
Costo de enajenacin del vehculo
12,400
-8,500
3,900
Se produce un ingreso debido a la venta de un activo fijo (vehculo). Si el valor de la venta fue de
S/ 12,400 pero este tiene un valor de S/ 8,500 el ingreso sera la diferencia.
I.F. (Ingresos financieros)
Intereses Ganados
4,700
G.F. (Gastos financieros)

ITF descontado de la cuenta corriente en el ao (***)
Gastos de Intereses
500
1,200
1,700
(***) El ITF es el Impuesto por las transacciones financieras, que nos cobra por las transacciones
(movimientos) efectuadas con las Instituciones financieras.
Pan de frutas SA
Del 01.01.10 al 31.12.10
Ventas
(-) Costo de ventas
Utilidad bruta
(-) Gastos administrativos
(-) Gastos de ventas
Utilidad operativa
(+
)
(-) Gastos financieros
(+
)
Otros ingresos
(-) Otros egresos
e impuestos
(-) Participacin
8 %
(-) Impuesto a la renta
30
150,000
-82,500
67,500
-31,400
-29,600
6,500
4,700
-1,700
3,900
13,400
-1,072
12,328
-3,698.4
42
8,629.6
EJERCICIO 3
Don Ponchito SAC, es una empresa dedicada a elaborar y vender ponchos para exportacin.
Durante todo el ao 2010 se tuvieron los siguientes datos:
Se vendieron 2,000 ponchos a un valor de venta de S/. 60.
Se pag comisiones a los vendedores del 5% de las ventas, servicios de agua, luz y telfono por
S/. 5,000. Se pag intereses al banco por S/ 3,500; remuneraciones del personal administrativo
por S/ 9,600 y al personal de ventas por S/ 10,000 (Sueldo fijo).
Para impulsar y promocionar su producto, se contrat a modelos que exhiban las prendas en una
feria artesanal y se gast S/ 5,500. El costo de elaboracin de cada poncho es de S/. 20. Se le
hizo un descuento por pronto pago a uno de los clientes, por S/ 1,000. Para poder tener ms
ingresos, la empresa alquil una parte de su depsito por S/ 8,000. La empresa sufri un pequeo
incendio y la prdida fue de S/ 12,000. Debido al incendio, la empresa contrat la asesora de un
abogado por S/ 4,000, debido a que la compaa de seguro no quera reconocer el siniestro.
Las participaciones son del 8% y el IR es el 30%
Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas. Qu hubiera pasado si la empresa no hubiera
sufrido el incendio? Presentar el nuevo Estado de Ganancias y Prdidas. Considerara que la
empresa est manejando bien el negocio? Explique.
Solucin:
Para hallar las ventas, multiplicamos la cantidad vendida por el valor de venta (2,000 ponchos x S/
60 = S/ 120,000).
Para hallar el costo de ventas se hace una operacin similar. Multiplicamos la cantidad vendida
x el costo de elaboracin del producto (2,000 x S/ 40 = S/ 80,000)
G.A.
Serv. Agua, luz, telfono
Remuneraciones
Abogado
G.V.
5000
9600
4000
18600
G.F. (Gastos financieros)

Pago de intereses al banco
Descuento a clientes (*)
Comisiones ventas 5% de las ventas 6000

Remuneraciones personal venta
10000
Impulsadoras
5500
21500
Otros Ingresos
Alquiler del depsito
3500
8000
1000
4500
8000
Los descuentos que se les ofrece a los clientes por el pronto pago, son considerados como gasto
financiero.
Otros gastos
Prdida por incendio
12000
12000
43
Observamos que la utilidad antes de impuesto y participaciones sale negativo. En este caso ya no
se deber sacar el porcentaje de las participaciones ni del Impuesto a la renta.
Situacin real:
Si no hubiera existido el incendio:
Don Ponchito SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10
Ventas
(-) Costo de ventas
Utilidad bruta
(-) Gastos Adm.
Utilidad operativa
(+
)
(+
)
Otros ingresos
(-) Otros egresos
Utilidad antes de
Part. e IR
(-) Participacin
120000
-80000
40000
-18600
-21500
-100
-4500
8000
-12000
-8600
8%
Don Ponchito SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10
(-)
(-)
(-)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos Adm. (*)
Gastos de ventas
Utilidad operativa
120000
-80000
40000
-14600
-21500
3900
(+) Ingresos financieros

(+) Otros ingresos
(-) Otros egresos
Utilidad antes
Part. e IR
(-)
Participacin
-4500
8000
de
7400
8%
-8600
(-) Impuesto a la renta 30%
7400
(-)
-8600
Impuesto a la renta 30%

7400
(*) Si no hubiera existido el incendio no se

hubiera contratado el abogado
Se observa que la utilidad operativa es de S/ 3,900 y que incluso los gastos financieros de la
empresa son mayores que dicha utilidad. Si la empresa no hubiera alquilado el depsito tendra
prdida de igual manera. La empresa est teniendo demasiados gastos administrativos y de
ventas en comparacin a las ventas
1) A continuacin se presenta el Estado de Ganancias y Prdidas al 31.07.10 de Toys SAC una
compaa que se dedica a la comercializacin de juegos de video. Complete los valores
faltantes.
44
Estado de Ganancias y Prdidas

Rubros
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Gastos extraordinarios
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Egresos
Utilidad Antes de Particin e Impuestos
Participaciones (10%)
Impuesto a la Renta (30%)
Utilidad Neta
S/.
85000
35000
?
-18920
?
15890
?
-5500
6750
-800
16915
?
?
?
2. Elabora el Estado de Ganancias y Prdidas: Se pag por la colocacin de una valla publicitaria
8,200; pag comisiones por el 5% de las ventas; sueldos de administracin 4,900; pag por
portes y mantenimiento de la cuenta corriente 500; gan por la venta de unos bonos en el corto
plazo 800; vendi 108,000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas administrativas
4,000, se pag por los servicios de agua luz y telfono S/650, pago de honorarios al asesor
legal 2,000 y el margen bruto es 45% de la venta. Impuesto a la renta 30% y participaciones
10%.
3. Dos estudiantes crearon la empresa de muebles MOBIBLAS SAC debido al crecimiento de
las construcciones de edificios. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas de la empresa, si
se obtuvieron los siguientes datos: Gasto en publicidad 4,500; pago comisiones por el 4% de
las ventas; sueldos de administracin S/ 5,100; pago intereses al banco por 900; Gan por el
servicio de instalaciones elctricas 800; vendi por 95,000; gan intereses 800, pag por el
alquiler de un vehculo para el traslado de los muebles 4,000, para impulsar y promocionar su
producto gasto 5,500, pag honorarios al asesor comercial 3,000 y al contador externo S/2,500.
Lo que vendi le cost el 60%.Las participacin de trabajadores es 5%, Impuesto a la renta
30%.
4. La empresa mayorista PALERMO SAC se dedica a la venta de jabn lquido. Al 31 de
diciembre del 2009 presenta la siguiente informacin:
Gan por la venta de acciones
Gastos de representacin a clientes
Sueldos pagados al rea de administracin
Comisiones de vendedores (3% de las ventas)
Se pag a un asesor comercial
Se pag Intereses de un prstamo al banco
6800
15780
10000
?
3500
2870
45
Alquiler del local comercial

Gasto en publicidad
La mercadera comprada y vendida cost
Pago de servicios de agua, luz y telfono (70% GA y el resto G.V)
Pag impuestos municipales
Gasto de depreciacin administracin
Remuneraciones del rea comercial
Se otorg un descuento al principal cliente por pronto pago
Alquiler de la oficina
Ventas en el ao
Pag portes y mantenimiento de cuenta
Participaciones
Impuesto a la renta
Gastos en tiles de oficina
Seguro de incendio, robo y asalto del local de ventas
Gan por el alquiler de uno de los vehculos
6000
5500
50000
5450
800
3000
8000
1000
4500
125000
350
10%
30%
550
800
8500
Considera Ud. que la empresa est bien financieramente?

Qu cree que podra hacer la empresa para mejorar su situacin?
5) Elabora el Estado de Ganancias y Prdidas: Gast en publicidad 8, 200; pago comisiones por
el 5% de las ventas; sueldos de administracin 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por
el alquiler de sus vehculos 1, 200; vendi 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de
oficinas administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago
honorarios al asesor legal 2, 000 y la mercadera que vendi le cost el 55% del valor de venta.
Impuesto a la renta 30%.
Sesin 10-Prctica Calificada 01
Sesiones 11-12-13
INTERRELACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORACIN DEL BALANCE
GENERAL Y EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
EJERCICIO 1
COMERCIAL LIMA SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de material de
construccin. Elaborar el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de Diciembre
del 2008. El Impuesto a la Renta 30% y participaciones 10%.
Comisiones pagadas
Remuneraciones pendientes de pago
Alquiler pagado por Anticipado
Proveedores
3 000
18 000
4 000
7 000
46
Se pag Intereses por prstamo bancario

Honorarios del asesor legal
Cuentas por Cobrar al personal
Vehculos
Clientes
Se pag sueldos por
Depreciacin de los vehculos administracin (10%)
Gan intereses por las ventas al crdito por
Inversiones financieras de largo plazo
Ingresos por alquilar la cochera
Tributos pendientes de pago
Productos en proceso
Costo de Ventas
Dinero en Cuenta corriente
Ventas del ao
Inversiones en valores
Mercaderas
Reserva Legal
Sobregiro bancario
Intangibles
Cuentas por Pagar (60% C.Plazo y 40% L.P.)
Se pag servicios e impuestos municipales
Multas pagadas en el ao
Prstamo a accionistas a 18 meses
1 800
20 000
6 000
28000
35 000
7 000
?
42 000
2000
12 000
5 000
19 000
26 000
25 000
21 700
73 000
14 000
3000
5000
500
11000
72 000
8500
2500
15000
Solucin:
COMERCIAL LIMA SAC
Estado de Ganancias y Prdidas
Del 01 de Enero 2008 al 31 de Diciembre del 2008
Ventas
(-) Gastos administrativos
73000
25000
48000
38300

Utilidad operativa
-3000
6700
(-) Costo de ventas

Utilidad bruta
(+ Ingresos
)
financieros
2000
OJO: VAN AL BALANCE GENERAL
Pasivo corriente:
Participaciones x pagar
S/ 940
(Remuneraciones por pagar)
Impuesto por pagar
(Tributos por pagar)
Patrimonio:
(Utilidad Neta)
S/ 2538
S/ 5922
47

(+
)
Otros ingresos
(-) Otros egresos
Utilidad antes de
Part.
e impuestos
(-) Participacin
10 %
-1800
5000
-2500
9400
-940
8460
(-) Impuesto a la renta
30 % -2538
Utilidad/Prdida del ejercicio 5922
Gasto de Ventas
Comisiones pagadas 3 000
3 000
Gasto de Administracin
Se pag sueldos administrativos por.............................7 000
Honorarios del asesor legal........................................ 20 000
Depreciacin anual de los vehculos (10%) 2 800
Se pag servicios e impuestos municipales 8 500
38 300
Ingresos Financieros
Gan intereses por las ventas al crdito por.. 2 000
Otros Ingresos
Ingresos por alquilar la cochera.....................................5 000
Gastos Financieros
Se pag Intereses por prstamo bancario ...................1 800
Gastos Extraordinarios
Multas pagadas en el ao
2 500
EJERCICIO 2
Al cierre del ejercicio 2009, la empresa "Soluciones Informticas SA mantena los siguientes
saldos al 31 de diciembre del 2009, en su balance de comprobacin:
CUENTA CONTABLE
Alquileres Pagados por Adelantado
Caja
Capital
Costo de Ventas
CTS para depositar
Facturas por Cobrar
Facturas por Pagar
Gastos de Administracin
SALDO
8,500
8,000
75,000
162,500
3,000
4,500
25,000
10,000
25,000
48
Gastos de Venta
Gastos Financieros
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Inversiones en Valores
Mercaderas
Muebles y Enseres
Otras Cuentas por Cobrar
Prstamo por Pagar largo plazo
Tributos por Pagar
Utilidades no distribuidas
Ventas
18,000
5,000
1,500
45,000
8,500
30,000
15,000
4,000
6,500
3,000
1,000
250,000
Paga por Participacin a los trabajadores el 5% y por Impuesto a la renta 30%
49
Con las cuentas antes detalladas, preparar el Balance General y el Estado de Ganancias y
Prdidas.
Solucin:
Debemos clasificar las cuentas y determinar si son parte del Balance General o
pertenecen al Estado de Ganancias y Prdidas. Se deber empezar por la elaboracin del
Estado de Resultados ( EEGGPP).
Soluciones Informticas SA
Del 01.01.09 al 31. 12. 09
Ventas
(-)
(-)
(-)
(+)
(-)
(+)
(-)
250000
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
e IR
(-)
Participacin
(-)
Impuesto a la renta
30 %
Utilidad/Prdida del ejercicio
-162500
87500
-25000
-18000
44500
1500
-5000
41000
-2050
38950
-11685
27265
Debemos recordar que las informaciones obtenidas del EEGGPP sirven para la
elaboracin del Balance General.
Utilidad del ejercicio: Se pasa al BG dentro del PATRIMONIO (Resultado del ejercicio)
Participaciones: Forma parte del PASIVO CORRIENTE (Remuneraciones x pagar)
Impuesto a la Renta: Forma parte del PASIVO CORRIENTE (Tributos por pagar)
BALANCE GENERAL
Soluciones Informticas SA
Del 01.01.09 al 31. 12. 09
50
Servicios Pblicos (60% administracin y 40% ventas)

Facturas por cobrar
Gastos De Sueldos (60% administracin y 40% ventas)
Seguro Pagado Por Adelantado (6 meses, 500 cada mes)
Gastos De reparto de mercaderas
Venta de Valores
Capital Social
Inversiones en bonos a Largo Plazo
Gastos De Honorarios al Asesor comercial
Mercaderas
Prestamos De Accionistas (largo plazo)
Intereses Ganados
Costo De Ventas
Impuesto a la Renta
Cuenta Corriente
Gastos De Suscripcin
Participaciones Por Pagar
Gastos De Depreciacin de vehculos depto. ventas
Equipos Diversos
Obligaciones financieras (30% C.P y el resto L.P)
Prstamos Por Cobrar
Ventas
Sobregiro Bancario
Sueldos Por Pagar
Costo De Enajenacin De Valores (otros gastos)
Marca valorizada en
Gasto de Publicidad
Reservas
Comisiones pagadas
Intereses pagados
Provisin por cobranza dudosa
IGV por pagar en 18 cuotas mensuales
Franquicias adquiridas
Desembolsos pre operativos
Utilidades acumuladas
Obras de arte-cuadros
Provisin por desmedro de existencias
Ganancia por la venta de un terreno
Prdida por asalto
Alquiler de oficina de ventas
Multas pagadas
Donaciones a la ONG La playita de los nios
2,000
12,600
4,000
?
1,950
1,400
40,100
7,900
1,400
12,800
2,400
770
28,500
2,040
30%
3,370
1,650
10%
1,020
10,200
16,000
12,200
75,000
380
900
1,000
3,000
4,100
5,900
3,000
1,000
2,500
12,000
40,000
3,600
8,000
12,000
2,500
6,000
18,000
6,000
9,000
800
9,000
51
CTS pendiente de depsito 4 meses
1,200
Solucin:
Para poder desarrollar el caso, debemos elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas. Se sugiere
al alumno que identifique primero si son gastos, o ingresos, y qu tipo de ellos seran.
Ing.
Detalle
G.Adm G.Ventas G. Fin
Fin O. Gtos O. Ing
Servicios pblicos
1200
800
Gastos de sueldos
2400
1600
Gasto reparto merca
1950
Venta de valores
1400
Gto. Honorarios asesor com.
1400
Intereses ganados
770
Gto. Suscripcin de revista
1650
Gto. Depreciacin vehculo ventas
1020
Costo enajenacin de valores
1000
Publicidad
4100
Comisiones pagadas
3000
Intereses pagados
1000
Ganancia x venta de un terreno
6000
Prdida por asalto
6000
Alquiler oficina ventas
9000
Donaciones
9000
Multas pagadas
800
3600
24520
1000
770
16800
7400
Olas Salvajes S.A.
(-)
(-)
(-)
(+)
(-)
(+)
(-)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
e IR
75000
-28500
46500
-3600
-24520
18380
770
-1000
7400
-16800
8750
52
(-)
Participacin
10
(-)
Impuesto a la renta
30 %
Utilidad/Prdida del ejercicio
-875
7875
-2362.5
5512.5
Olas Salvajes S.A.

BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Efect. Y equiva. Efectivo
Cuentas x cobrar comerc
3370
12600
Prov.cobranza dudosa
Prstamos por cobrar
Existencias
Prov.desmedro exist.
-2500
12200
12800
-2500
Desembolsos pre oper.

Servicios pagados. x adel
3600
3000
PASIVO
Pasivo corriente
Sobregiro bancario
Tributos x pagar CP
Remunerac x por
pagar
380
8000
Oblig. financieras
4800
Participac x pagar
IR x pagar
2100
875
2362.5
18517.5
42570
Activo no corriente
Inver. en bonos LP
Obras de arte
Inmueble, maq. y equipo
Depreciacin Acum.
Patentes
Amortizac. Acumulada
Total
Activo
corriente
7900
12000
10200
-2040
43000
-18000
No
53060
Pasivo no corriente
IGV x pagar CP
Prstamo acc x p
Oblig. financieras
4000
2400
11200
17600
PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades
acumuladas
Reservas
Utilidad del ejerc.
Total Patrimonio
40100
8000
5900
5512.5
59512.5
53
TOTAL
ACTIVO
95630
TOTAL PAS Y PAT
95630
Identificar en la primera columna si es cuenta de Balance general (BG) y/o Estado de Ganancias y
Prdidas (EEGGPP).
Si es del BG colocar en la segunda columna: si es AC (Activo corriente), ANC (Activo no
corriente), PC (Pasivo corriente), PNC (Pasivo no corriente), o PAT (Patrimonio).
Si es del EEGGPP colocar si es: Ventas V, CV (Costo de Ventas), GA (Gastos
Administrativos), GV (Gastos de Ventas), OI (Otros Ingresos), OG (Otros gastos), IF
(Ingresos Financieros), GF (Gastos financieros) y UE si es (Utilidad del ejercicio)
BG /
EEGGPP
Pago de intereses al banco
Tiene Mercaderas en su almacn
Cuentas por Cobrar a empleados a corto plazo
Sobregiros bancarios
Capital
Sueldos del personal administrativo
Pago por la impresin de afiches y volantes publicitarios
Seguro de las oficinas de ventas
Sueldos pendientes de pago
Prdida por la venta de acciones
Cuentas por Pagar Comerciales a 60 das
Equipo para Oficina
Sueldos por Pagar
Sueldos
Servicios pblicos del rea administrativa
Maletas de cuero para la venta
Gasto por Alquiler (40% administrativo y el resto ventas)
Donaciones otorgadas
Gasto por depreciacin del rea de ventas
Marca
Carga diferida
Gastos en tiles de escritorio
Prstamo bancario a cancelar en el largo plazo
Ventas
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuenta corriente
Cuentas por pagar a proveedores antes de 10 meses
54
Bonos a corto plazo

Resultados del periodo (ejercicio)
Prstamos de accionistas
Honorarios asesor legal
Posee Acciones a largo plazo
Cuentas por cobrar a clientes de la empresa (C.P)
Tributos pendientes de pago a la municipalidad
Servicios de publicidad recibidos en el ao
Dinero guardado en la caja fuerte de la empresa
Servicios de marketing pagados
Importe de las ventas del ao
Hornos para la elaboracin de pan
Comisiones pagadas
Productos terminados
Intangibles
Intereses cobrados a los clientes por ventas al crdito
Reservas
Arbitrios y otros impuestos municipales pagados
Prstamos al personal
Provisin por desmedros
Provisin cobranza dudosa
Participaciones por pagar
CTS pendiente de depsito
Prdida por la venta de valores
Ganancias por la venta de un terreno
Computadoras
Franquicias adquiridas
Cuentas por cobrar comerciales
Multas pagadas
Gan por el alquiler de una mquina sobrante
IGV por pagar en 18 cuotas mensuales
Gasto de entrega de mercaderas
Debe letras a sus proveedores
Pago de service para el rea administrativa
Prdida por robo
Debe Impuesto a la renta
La mercadera vendida cost S/ XXX
Gasto honorarios del contador externo
55
El banco nos abon intereses por un depsito a plazo fijo

Prstamo de socios
Pagar bancario pendiente de pago a 15 meses
Publicidad
Prdida por incendio
Aportes a ESSALUD por pagar
Prstamos de accionistas al corto plazo
Materias primas
Existencias
Capital Social
Muebles y enseres
Caja
Intereses pagados a proveedores por compras al crdito
Valores negociables
Costo de Ventas
Tiene Inversiones en valores a corto plazo
1) La empresa El Diplomado S.A. tiene al 31 de diciembre del 2010 los siguientes importes:
1. Letras Por Pagar.....................................................................12,600
2. Gastos De Sueldos de Administracin......................................4,070
3. Seguro Pagado Por Adelantado................................................5,600
4. Gastos De reparto de mercaderas...........................................1,950
5. Venta de Valores.......................................................................1,400
6. Capital Social..........................................................................28,700
7. Inversiones En Bonos a Largo Plazo........................................7,900
8. Gastos De Honorarios al Asesor comercial...............................1,400
9. Mercaderas............................................................................12,800
10. Prestamos De Accionistas (largo plazo)....................................2,400
11. Intereses Ganados.......................................................................770
12. Costo De Ventas.....................................................................48,500
13. Depreciacin Acumulada...........................................................2,040
14. Impuesto A La Renta..................................................................30 %
15. Cuenta Corriente.......................................................................6,400
16. Gastos De Suscripcin..............................................................1,650
17. Participaciones Por Pagar...........................................................10%
18. Gastos De Depreciacin de vehculos depto. ventas................1,020
19. Equipos Diversos....................................................................10,200
20. I.G.V. Por Pagar...........................................................................500
21. Prestamos Por Cobrar.............................................................12,200
22. Ventas.....................................................................................65,000
23. Sobregiro Bancario......................................................................380
24. Sueldos Por Pagar.......................................................................900
56
25. Costo De Enajenacin De Valores (otros gastos)......................1,000

2) Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, tomando en cuenta el 5% de
participaciones:
Efectivo
Facturas por pagar
Cuenta corriente
IGV por pagar
Gasto de Publicidad
Ventas
Sueldos de administracin
Comisiones pagadas
Mercaderas
Costo de ventas
Intereses pagados
Equipos
Intereses ganados
Terrenos
Letras por pagar
Prstamos del banco largo
plazo
Letras por pagar a largo plazo
Facturas por cobrar
Impuesto a la renta 30 %
Acciones largo plazo
Ingresos diversos
Capital social
2,800
5,800
1,350
1,200
4,100
40,000
15,900
3,000
8,850
15,000
1,000
3,500
2,500
6,500
500
9,300
8,200
4,000
7,000
5,000
1,500
1,000
3) Con las cuentas detalladas a continuacin, preparar el Balance General y el Estado de

Ganancias y Prdidas al cierre del ejercicio 2009. Tomar en cuenta el 8% de participaciones y
30% de Impuesto a la renta:
57
CUENTA CONTABLE
Caja
Capital
Costo de Ventas
CTS para depositar
Depreciacin
Facturas por Cobrar (30% C.Plazo, y el resto L.Plazo)
Facturas por Pagar
Pago de servicios (80% G.A y 20% GV)
Gastos de Venta
Sueldo gerente general
Mercaderas
Intereses por Pagar a largo plazo
Comisiones
Prstamo por Pagar corto plazo
Deudas al banco largo plazo
Remuneraciones por pagar (80% C.P, y el resto LP)
Vehculos
Ventas
SALDO
8,500
100,000
552,500
6,000
7,500
50,000
30,000
14,000
15,000
8,500
5,500
50,000
70,000
2,500
13,500
5,000
18,500
6,000
1,500
8,000
10,000
650,000

Ganancias y Prdidas al cierre del ejercicio 2009. (10% participaciones, 30% Impuesto a
la renta):
CUENTA CONTABLE
Caja
Capital
Costo de Ventas
CTS para depositar
Facturas por Cobrar
Facturas por Pagar
Alquileres de oficinas de Administracin
Comisiones a vendedores
Intereses pagados
Gan intereses
Mercaderas
Muebles y Enseres
SALDO
8,000
9,000
85,000
238,000
3,000
3,500
25,000
15,000
25,000
18,000
5,000
500
70,000
10,000
35,000
15,000
58

Ganancias y Prdidas al cierre del ejercicio 2010:
SALDO
CUENTA CONTABLE
Caja
Capital
Costo de Ventas
CTS por depositar
Facturas por Cobrar
Facturas por Pagar
Sueldos de administracin
Publicidad
Intereses pagados
Edificaciones
Inversiones en Valores a corto plazo
Mercaderas
Muebles y Enseres
Sueldos por Pagar corto plazo
Prstamo bancario a 9 meses
Letras por pagar a 18 meses
Tributos por Pagar-IGV
Ventas
8,000.00
9,000.00
85,000.00
238,000.00
3,000.00
3,500.00
25,000.00
15,000.00
25,000.00
18,000.00
5,000.00
500.00
70,000.00
10,000.00
35,000.00
15,000.00
8,000.00
5,000.00
2,000.00
1,000.00
3,000.00
8,000.00
340,000.00
Registrar el 30% por Impuesto a la renta.

9) Al cierre del ejercicio 2010, el balance de comprobacin de la empresa Los Vencedores SAC,
estableci los siguientes saldos:
CUENTA CONTABLE
Prstamo por Pagar largo plazo
Caja
Capital
Costo de Ventas: 85% de las ventas
Ventas
CTS para depositar
Alquileres Pagados por Adelantado (10 meses de S/. 1,000 c/u)
Facturas por Cobrar
SALDO
3,000.00
25,000.00
155,000.00
765,000.00
9,000.00
10,000.00
15,000.00
55,000.00
59
Facturas por Pagar

Comisiones de venta: 4% de las ventas
Gastos de publicidad
Sueldos del personal (80% administracin y el saldo de ventas)
Servicios pblicos (S/. 6,000 administracin y S/. 3,000 ventas)
Intereses pagados
Tributos por Pagar-IGV
Intereses por Pagar a largo plazo
Mercaderas
Muebles y Enseres
Prstamo bancario a largo plazo
Inversiones en Valores a largo plazo
Letras por pagar a largo plazo
Tiene vehculos por un valor de
43,000.00
-----11,000.00
30,000.00
9,000.00
5,000.00
3,000.00
7,000.00
17,000.00
86,000.00
15,000.00
43,000.00
13,000.00
27,000.00
12,000.00
6,150.00
16,000.00
Ejercicios para razonar

1) S el activo de una empresa totaliza S/. 174,300 y su pasivo S/. 82,000 Cul es el monto del
patrimonio? ..
2) En el supuesto de que una empresa tiene S/. 22,000 de patrimonio y S/. 36,000 de pasivo
Cul es el monto del activo?
3) Usted fund la cevichera Ocano Azul con la inversin de S/. 20,000 que deposit en una
cuenta bancaria a nombre de la empresa. Antes de iniciar las operaciones obtiene un prstamo de
S/ 80,000 y firma una letra por pagar a favor del Banco de Crdito. Elabora el balance general.
4) Oracle Corporation inicio sus operaciones en el ao 2010 con S/. 5,819, 000 de total de Activo y
S/. 2,861, 000 de total de pasivo. Al final de ese ao los totales eran S/. 7,260, 000 y S/. 3,565,
000, respectivamente. Disminuyo o aument el patrimonio de Oracle Corporation durante el ao
2010? En cunto?
5) Roco del Castillo publica una revista de viajes. Ante la necesidad de efectivo, pidi un
prstamo al Scotiabank. Los procedimientos del Banco requieren que los prestatarios entreguen
sus estados financieros para mostrar los resultados de las operaciones durante el primer ao y la
situacin financiera al final de dicho ejercicio. Roco del Castillo, que cuenta con pocos
conocimientos de contabilidad, no sabe cmo proceder. Explique la informacin que brindan el
balance general y el estado de ganancias y prdidas. Indique por qu una Institucin financiera
requiere esa informacin.
6) A continuacin se muestran los saldos de activo y pasivo de TELETAX al 30 de septiembre de
20X2. Tambin se incluyen los importes de ingresos y gastos.
Ingresos por servicios prestados
Cuentas por cobrar
9100
6900
Equipos de oficina
Patentes
15500
4500
60
Cuentas por pagar

Capital
Gastos de sueldos
1750
?
2000
Cuentas por pagar

Gasto por alquileres
Efectivo
8000
500
950
a) Qu tipo de organizacin empresarial tiene TELETAX? Cmo saberlo?

b) Prepar el balance de la empresa al 30 de Septiembre de 20X2
c) Qu se presenta en el balance: situacin financiera o resultados operativos?
7) Determina el concepto y cuenta de las siguientes operaciones:
1. Acciones que se compraron de otra empresa y que estn disponibles para la venta.
2. Los zapatos que confecciona una fbrica de calzado.
3. Los edificios de departamentos que tiene una inmobiliaria.
4. Las facturas por cobrar de una empresa sucursal.
5. Los tomates cosechados de una empresa agrcola.
6. Los combustibles de las mquinas de una fbrica.
7. Las cuentas corrientes que posee la empresa.
8. Los prstamos otorgados a socios.
9. Los activos fijos no usados que estn disponibles para la venta.
10. Los pollitos en una empresa avcola.
11. El pescado en una fbrica de conservas.
12. La garanta entregada por el alquiler de local.
13. El aporte de un socio que todava est pendiente de cancelacin.
14. El ingreso por alquilar un local de la empresa a un tercero.
15. La empresa posee una camioneta de reparto de mercadera.
16. El gasto por la depreciacin de los muebles.
17. El dinero que la empresa tiene en una cuenta a plazo fijo.
18. La obligacin que tiene la empresa de pagar las vacaciones a sus trabajadores.
19. Una fbrica de camisas tiene en su almacn fardos de tela polyester.
20. La empresa ha recibido un ingreso por descuento por pronto pago.
21. La empresa ha tenido un gasto por donacin de productos a un asilo.
22. La empresa registra la obligacin de pago pendiente con el banco por un prstamo.
61
Mdulo 3-LA PARTIDA DOBLE Y EL LIBRO CAJA Y BANCOS

Logro del mdulo:
Reconoce la dinmica de la partida doble y elabora correctamente el registro de las
transacciones comerciales en cuentas T y el Libro de Caja y Bancos.
Sesiones 14 y 15
LA PARTIDA DOBLE
Las operaciones contables se registran en los diferentes libros contables a travs de las cuentas.
Estas cuentas que origina cada operacin se registran en los dos lados de la llamada cuenta T
donde el lado izquierdo se conoce como el DEBE y el lado derecho se conoce como el
HABER. Todas las operaciones tienen una causa y un efecto.
La partida doble se establece en que a todo cargo le corresponde un abono y viceversa.
Esto quiere decir que nunca podr darse un cargo a una cuenta, sin que se hayan operado
abonos a una o varias cuentas.
Representacin esquemtica de una cuenta
DEBE TITULO HABER
Formas de registrar las cuentas en el debe y el haber

Para efectuar el registro de las operaciones se tendr que considerar la identificacin de cuentas
de cada operacin y luego indicar si son cuentas de ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
GASTOS O GANANCIAS y seguir las siguientes reglas:
DEBE
Aumenta el activo
Disminuye el pasivo
Disminuye el patrimonio
Gastos o Prdidas
HABER
Disminuye el activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Ganancias
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un
CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 Y un ABONO de 500
en la misma
62
Si Debe>Haber =saldo deudor

Si Debe<Haber = saldo acreedor
El Libro Caja y Bancos

LIBRO DE BANCOS
El Libro de Bancos, es un libro en el cual la empresa anota todas las operaciones que realiza con
la entidad financiera, donde se posee una cuenta corriente. Es importante debido a que con ello
se puede ejercer un mayor control con referencia a los depsitos de dinero, pago de clientes, giros
de cheques, retiros, cargos y abonos efectuados por el banco, u otro tipo de operaciones que
significan una disminucin o aumento de nuestro saldo de la cuenta corriente. Al ejercerse un
mayor control, la empresa podr saber con cunto dinero cuenta, y as optimizar los recursos de
manera ms eficiente.
Para una mayor contabilizacin, se sugiere que se contabilicen o verifiquen en el mismo orden en
el que se encuentran en los extractos bancarios enviados por el banco de manera mensual (En el
Estado de Cuenta se detallan los registros de todos los movimientos de la cuenta), as como con
los documentos que envan los bancos (Notas de cargo y/o Notas de abono).
CONCILIACIN BANCARIA
La conciliacin bancaria es un informe que tiene por objeto explicar (confrontar y conciliar) la
diferencia que normalmente se produce entre el saldo que aparece en la cuenta banco de la
compaa y el estado de cuenta proporcionado por la entidad bancaria. Se origina, pues, cuando
una cuenta corriente est en movimiento. La elaboracin de estas conciliaciones peridicas es
una eficiente medida de control interno sobre el uso de los fondos ya que permite, entre otras
cosas, detectar errores en el registro de las operaciones permitiendo su oportuna correccin.
Libro Bancos de la empresa
Libro del Banco (Estado de cuenta)
Depsitos
Depsitos
Giro de cheques
Giro de cheques
Observe que aquello que la compaa deposita en el banco lo registrar en sus libros en el DEBE
de la cuenta Banco xx. Para el banco, este depsito representa un mayor pasivo y, por lo tanto, lo
registrar en sus libros en el HABER de la cuenta corriente de la compaa. De igual manera,
cuando la empresa gira cheques para realizar pagos o recibe cargos del banco, por ejemplo, por
servicios, los registrar en los libros de la compaa en el HABER de la cuenta Banco xx, ya que
representa una disminucin del saldo (y, por consiguiente, una disminucin del activo). Para el
banco, el giro de cheques por la compaa representa una disminucin del pasivo, ya que debe
responder ante la compaa por una menor cantidad de dinero del que sta tiene en sus
depsitos. Es por ello que el banco registrar estos giros en el DEBE como una disminucin de
un pasivo. En resumen, todo dbito en libros debe estar registrado como un abono por el banco y
todo abono en libros debe estar registrado como un cargo.
Metodologa
63
La conciliacin consistir en:

- Tomar como base o punto de partida el saldo del Estado de cuenta del banco.
- Comparar los dbitos en los libros de la empresa con los crditos del Estado bancario y los
crditos de la empresa con los dbitos del banco y observar quin ha registrado (o dejado de
registrar) qu operaciones.
- Conciliar a partir de lo no registrado, pues en ello radica la diferencia.
- Efectuar los ajustes que sean necesarios en libros y preparar un informe y explicacin.
Entre las causas ms comunes que llevan a la verificacin de los extractos bancarios con el libro
bancos de la empresa son los las siguientes:
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados,
Cheques depositados y que an no figuran en la cuenta corriente de la empresa.
Transferencias registradas por la empresa y que el banco an no las ha realizado.
Importe por el ITF (Impuesto a las transacciones financieras). Para el 2011 la tasa baj del
0.05% a 0.005%
Notas de dbito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria de la empresa y no ha sido

registrada por la empresa.
Notas de crdito que el banco ha abonado a la cuenta bancaria de la empresa y no ha sido

registrada por la empresa
Errores de la empresa a la hora de registrar los conceptos y valores
Errores del banco a la hora de liquidar algunos conceptos.
EJERCICIO 1 (Conciliacin Bancaria)

Al 31 de Julio segn nuestro libro Bancos el saldo deudor es por S/. 50 000 y segn el
Estado de cuenta el saldo es acreedor por S/. 60 000. Realizando las verificaciones se
encontr las siguientes diferencias:
El Banco emiti nota de cargo por S/. 2 000 por intereses
Existen 2 cheques girados y no cobrados por un total de S/. 2 000
El Banco nos abon un prstamo por S/. 10 000 y no lo tenemos en nuestros libros
contables.
Elabora la conciliacin bancaria
Solucin:
Saldo segn libro bancos
50,000.00
Nota de cargo - gasto intereses
-2,000.00
Cheques no cobrados
2,000.00
Prstamos no contabilizados
10,000.00
Saldo segn estado de cuenta
60,000.00
64
EJERCICIO 2
La compaa Marcianos SAC inicio sus operaciones en Febrero del 2011 y para ello abre una
cuenta corriente en el Banco AHORRITOS.
Los movimientos de la cuenta bancos de la empresa en el mes de febrero fueron los siguientes:
Se registra en el libro bancos el ingreso de S/ 120,000 por apertura de la cuenta corriente.
Se giraron los siguientes cheques a los proveedores por compras al contado, dichos montos
fueron registrados por la empresa:
Ch/ 001
03 de Febrero
S/.25,000
Ch/ 002
04 de febrero
S/ 13,000
CH/ 003
10 de febrero
S/ 14,500
El da 28 de febrero se recibi y deposit en la cuenta corriente de la empresa, el Ch/ 399 de otro
banco, de un cliente por un valor de S/ 25,200.
El saldo en libros de la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo asciende a S/ 181,259.35 el 28
de febrero. Esta cuenta est conformada slo por la cuenta corriente y dinero en efectivo. A fines
de febrero se realiz un arqueo de caja y se comprob que coincida con el saldo en caja por S/
3,200.
Revisando el estado de la cuenta corriente enviado por el Banco Ahorritos hay algunas
observaciones en los movimientos del banco:
Se deposit el da 12 el Ch/.105 girado por el cliente Asturias SA por un monto de S/ 12,800. Ese
da el asistente estuvo enfermo y no registr la operacin en el libro bancos de la empresa
El Ch/ 002 no ha sido cobrado an.
El 20 de febrero se observa una transferencia bancaria de uno de los clientes por S/ 7,500
El asistente contable descubre que el Ch/ 003 fue anulado en el libro bancos de la empresa
debido a que estaba mal emitido.
El banco cobr por concepto de chequeras S/ 45, que no han sido registrados por la empresa, al
igual que por concepto de ITF y mantenimiento de cuenta por S/ 252.85.
Llega a la empresa una nota de abono por S/ 11.05 por intereses del dinero mantenido en la
cuenta corriente.
El banco descuenta S/ 850 por concepto del pago de seguros, a travs del dbito automtico.
Esta operacin an no haba sido registrada por la empresa
Saldo segn extracto bancario al 28.02.2011 es S/ 185,022.55
Realizar la conciliacin bancaria
Solucin:
65
LA CAJA CHICA
Concepto
Llamado fondo fijo, no es un libro auxiliar ni principal. Es un monto que se mantiene en efectivo
para efectuar compras de excepcin o de necesidad imperiosa, y de bajo costo. Conviene que
estos montos sean muy limitados, para evitar el abuso de su empleo, y que se trate de reemplazar
con ellos otros procesos ms recomendables.
Importancia
Como una medida de control interno de la administracin del dinero en efectivo, se instala el uso,
con la finalidad de entregar sumas de dinero con el propsito de su respectivo reembolso con
comprobantes de pago. La finalidad tambin es disponer de dinero para gastos o desembolsos no
programados, sin tener que esperar el proceso de autorizaciones de los cheques dentro de una
empresa, solo por un tema de tiempo y eventualidades.
ARQUEO DE CAJA
La verificacin ms usual en auditoria para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el
arqueo.
El resultado del arqueo de caja deber ser firmado por el responsable de la caja y el auditor que
controla el arqueo.
66
El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por la tcnica de sorpresa.
Ejercicio-Aplicacin de la Partida Doble y determinacin de saldos

Registra las siguientes operaciones en cuentas T aplicando el principio de partida doble:
1. Se constituye la empresa y los socios aportaron S/. 5 000 en efectivo
2. Se compra mercadera por S/. 3 500 y se paga en efectivo S/. 2 500 y queda por pagar la
diferencia. El costo de la mercadera que vendi fue por S/. 2 000
3. Se vendi mercaderas por S/. 5 000 y se cobr en efectivo
4. Se paga alquiler de oficina por 1 000 con cheque
5. Se paga la factura pendiente
6. El banco nos otorga un prstamo por S/. 10,000.00 y nos abona a la cuenta corriente S/. 9 400,
la diferencia son intereses y otros gastos bancarios.
7. Pagamos publicidad por S/. 3 000 con cheque
8. Ganamos en efectivo S/. 500 por el alquiler de nuestro almacn.
9. Vende Mercaderas por S/. 4 000 con letras
10. Cobra el 80% de las letras en efectivo
Cunto es el saldo final de Caja? Cunto es el saldo final de la cuenta corriente?
Cunto es el saldo final de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar comerciales?
CASO 01
Caja
DEBE
5000
5000
500
3200
13700
DEBE
DEBE
HABER
2500
2000
4500
Cuenta Corriente
HABER
2000
1000
9400
1000
3000
11400
5000
Ventas
HABER
5000
4000
9000
Cuentas por Cobrar Comerciales

DEBE
HABER
4000
3200
DEBE
Mercaderas
HABER
3500
2000
67
DEBE
1000
DEBE
Cuentas por Pagar Comerciales

HABER
1000
Obligaciones Financieras
HABER
10000
Capital
HABER
5000
DEBE
Costo de ventas
HABER
DEBE
2000
Gastos de Administracin-Alquileres
DEBE
HABER
1000
Gastos de Ventas Publicidad
DEBE
HABER
3000
Gastos Financieros-Intereses
DEBE
HABER
600
Otros Ingresos
DEBE
HABER
500
Resumen-(Balance de Comprobacin)
Caja
Cuenta Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
Mercaderas
Cuentas por Pagar Comerciales
Obligaciones Financieras
Capital
Costo de Ventas
Ventas
Otros Ingresos
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
SUMAS
Debe
Haber
13700
4500
11400
5000
4000
3200
3500
2000
1000
1000
10000
5000
2000
9000
500
1000
3000
Deudor
9200
6400
800
1500
SALDOS
Acreedor
10000
5000
2000
9000
500
1000
3000
68
Gastos Financieros
SUMAS
600
40 200
40200
600
24500
24500
Ejercicio 01
La empresa Emprendores SAC se constituye el 15 de junio de 2010, con el aporte de los socios
Pedro Vsquez y Vctor Zapata con S/ 20000 y S/ 15000 en efectivo respectivamente.
Las operaciones fueron las siguientes:
1.- Compra Equipos por S/ 2500, cancelado el 50% al contado, el saldo a 30 das
2.- Adquiere mercaderas por S/ 10000, cancelando el 60% en efectivo y el saldo a 45 das.
3.- Vende mercaderas por S/ 22000, cobrando al contado el 80%, el saldo a 15 das, el costo fue
de S/ 8000
4. Deposita en el Banco el 50% del monto cobrado en la venta
5.- Adquiere una franquicia por S/ 9000 cancelado con cheque
6.- La planilla asciende a S/ 2300 cancelado con cheque
7.- Cancela con cheque el alquiler del local por S/ 1500
Cunto es el saldo final de Caja? Cunto es el saldo final de la cuenta corriente?
Cunto es el saldo final de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar comerciales?
Ejercicio 02
Al 31 de Julio segn nuestro libro Bancos el saldo deudor es por S/. 60 000 y segn el Estado de
cuenta el saldo es acreedor por S/. 55 000. Realizando las verificaciones se encontr las
siguientes diferencias:
El Banco emiti nota de cargo por 200 por intereses
Depositamos 11 800 y no aparece en el estado de cuenta
Elabora la conciliacin bancaria
Ejercicio 03
Al 31 de Enero la cuenta bancos de Empresarios SAC tiene un saldo deudor de S/.626,000. El
banco le remite el Estado de cuenta corriente al 31 de enero, donde el saldo es de S/.720,000 a
favor de Empresarios SAC.
Revisando el estado se encuentra lo siguiente:
a) El cliente Sabidura SA, realiz una transferencia bancaria por el pago de la F/. 001-0385,
por lo que aparece un cargo a la cuenta de Empresarios SAC la suma de S/.85, 000.
b) Empresarios SAC gir 2 cheques a sus proveedores, el primero por S/ 100,000 y el
segundo por S/ 80,000. Ambos cheques an no han sido cobrados.
69
c) Los portes y mantenimientos de la cuenta corriente fueron de S/ 250 y la suma de los ITF
(Impuesto de las transacciones financieras) del mes ascendieron a S/ 750. Ninguno de los
montos ha sido registrado por la empresa an.
Se pide elaborar la conciliacin bancaria
Ejercicio 04
La Encargada del Fondo Fijo de la Empresa Rosenthal S.A. realizo con fecha 25/04/2010 la
rendicin del fondo fijo con la documentacin sustentatoria de la siguiente manera:
Dos millares de hojas para fotocopias S/. 46
Tres tintas para impresoras S/. 184
Viticos S/. 37
La reposicin se realiza con el giro del cheque del BCP
Cules son los efectos en la empresa?
Ejercicio 05
El Estado bancario indica que el saldo de la cuenta de banco al 30 de Noviembre de la empresa
Cardinal SA es de S/ 4,836.89, pero el saldo de la cuenta corriente (en libros) de la empresa tiene
un saldo de S/ 4,867.47. El asistente contable encontr algunas diferencias:
a) El depsito registrado por la empresa el 30 de Noviembre de S/ 2,547.38 no aparece en el
estado de cuenta corriente del banco.
b) El da 30 de noviembre se giraron 5 cheques (Del 105 al 109) para el pago de los
proveedores y fue registrado por la empresa como desembolso de efectivo. En el estado
de cuenta slo aparece el cobro de 3 de ellos (Ch/. 107,108 y 105).
Cheques
105
106
107
108
109
Fecha
28-nov
28-nov
29-nov
29-nov
30-nov
Importes S/
397,00
514,87
101,00
355,09
899,03
c) Mediante transferencia bancaria, el banco recibi S/ 1,200.85 a nombre de La Punta S.A

referido al pago de un cliente.
d) El estado de cuenta del banco muestra los ingresos por intereses de S/ 12.05 que la
empresa ha ganado sobre su saldo de efectivo.
e) El Ch/ 103 girado y cobrado por la empresa La Molina SA el 16 de noviembre fue de S/
150. En el registro de bancos de la empresa por error fue digitado por S/510.
f) El cargo de portes y mantenimiento es de S/ 45.00
g) La empresa paga los servicios de telfono mensualmente mediante dbito automtico. La
empresa no ha registrado este pago de S/ 425.00
Se pide:
Elaborar la conciliacin bancaria de noviembre del 2010
70
Sesin 16-Examen Parcial
Mdulo 4-Dinmica Contable, Libro Diario Simplificado y Libro

Diario - Aplicacin del IGV e Impuesto a la Renta
Logro del mdulo:
Reconoce el proceso contable y elabora correctamente el registro de las
transacciones comerciales, reconociendo su dinmica y efectos financieros y
tributarios en los resultados del negocio.
Sesiones 17, 18 y 19
Libro Diario Simplificado y Libro Diario - Casos bsicos y casos con intereses.
El Libro Diario, es un libro en donde se registran las transacciones comerciales de una empresa
de manera cronolgica. El objeto principal es resumir en un slo libro, las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a otro libro
llamado MAYOR, del cual se pueda sacar la informacin para la elaboracin de los Estados
Financieros.
Libro Diario
Para poder registrar las transacciones contables financieras de la empresa, debemos recordar el
concepto de partida doble mencionado con anterioridad No hay deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor.
Cada transaccin debe ser registrada segn las reglas del Debe y el Haber, mencionadas a inicio
del mdulo 3.
EJERCICIO
1) La empresa MODA SAC se constituye el 01 de agosto de 2010, con el aporte de los socios
Pablo Gmez con S/ 18000 en efectivo y Juan Lara con S/ 12000 en equipos.
Como Pablo Gmez dio a la empresa dinero en efectivo, para la empresa que lo recibe hay un
incremento en el efectivo, y por eso se coloca en el debe. Lo mismo pasa al recibir los 12,000 en
equipos (IME), por ello para la empresa tambin aumenta sus equipos. Pero todo lo que la
empresa no es gratis, sino que los accionistas estn aportando para que la empresa funcione, y
es por ello que aumenta el capital social (lo que le debe la empresa a los accionistas). El capital
social est dentro del Patrimonio, y es por ello que al aumentar se coloca en el lado del haber.
71
All observamos que se cumple, que la suma del debe es igual que la suma del haber,
cumplindose la partida doble.
Aumenta el IME porque se est comprando y aumenta por el debe ya que es un activo. Al pagarse
60%, el efectivo disminuye (Es un activo y disminuye por el haber). Pero an queda pendiente el
40% por lo que se crea una cuenta por pagar, que al ser un pasivo aumenta (la deuda de la
empresa) por el haber.
2.- Adquiere mercaderas por S/ 12000, cancelando el 60% al contado el saldo a 45 das.
Lo mismo pasa en este ejemplo, donde lo que est aumentando es la mercadera que se est
comprando, y que al ser un activo aumenta tambin por el debe.
3.- Vende mercaderas por S/ 26000, cobrando al contado el 80%, el saldo a 15 das, el costo fue
de S/ 11000
Ac debemos tener mucho cuidado. Las ventas representan los ingresos de la empresa y por ello
siempre se registran en el haber. Como se est cobrando el 80% aumenta el efectivo (activo) y se
incrementa por el debe. Como an queda un saldo pendiente, se crea una cuenta por cobrar
(aumentan por el debe).
Otra cosa que debemos de ver siempre, es que cada vez que hay una operacin de venta, hay
una salida de mercadera, por lo que ste disminuira. La mercadera es un activo y disminuye por
el haber. Esto sera contra el costo de ventas. El costo de ventas es como un gasto, por ello est
en el debe. El costo de venta, debemos recordar es cunto me cost lo que se vendi por lo que
al reflejarlo (registrarlo) estamos calculando la utilidad bruta: ventas costo de ventas y es por ello
que se debe registrar.
72
La franquicia es un activo y al ser comprada est aumentando por el debe. Se paga con cheque
que es un equivalente de efectivo, por lo que disminuye por el haber
5.- La planilla asciende a S/ 2000 (40% del rea administrativa y el resto ventas), cancelado con
cheque.
Los gastos siempre se registran por el debe. La planilla es un gasto que se debe registrar
independientemente si se paga o no, ya que igual los empleados han trabajado y se debe colocar
el sueldo de ellos como parte de los gastos de la empresa. Debemos recordar el Principio de
Devengado. Como se est pagando la planilla, entonces el equivalente de efectivo disminuye (por
el haber)
6.- Cancela con cheque el alquiler del local de venta por S/ 1600
Lo mismo que el anterior, se debe registrar el uso del local de ventas, y al ser un gasto para la
empresa, se coloca en el debe. As mismo la salida del cheque que representa el efectivo hace
que ste disminuya (por el haber).
7.- Se otorg un prstamo de S/.500 a uno de los trabajadores debido a una emergencia familiar
Cuando se presta dinero a uno de los trabajadores, debemos reflejar la salida del dinero
(disminuye el activo por el haber), y no debemos olvidar registrar el prstamo, es decir la empresa
debe de poder cobrar luego el dinero. Por ello se crea una cuenta por cobrar al personal (aumenta
la cuenta por cobrar por el debe)
Es as como cada transaccin financiera, debe de registrarse en el libro diario para luego despus
poder ver los saldos de cada una de las cuentas.
Libro Diario de formato Simplificado

Esta es una forma similar del registro de las transacciones financieras de una empresa. La
diferencia con el libro diario, es que existe un formato establecido, en donde en lugar de
pensar si debemos colocarlo en el debe o en el haber, slo debemos ver los signos. Si el
73
activo aumenta se le pone signo positivo o nada, y si est disminuyendo entonces se le

coloca el signo negativo. Lo mismo se hara con el pasivo o patrimonio.
Para los ingresos y gastos no debemos fijarnos en los signos ya que siempre lo colocaremos
con el signo positivo.
Lo que s debemos hacer es comprobar que se cumpla la partida doble.
EJERCICIO
1. La empresa Calamares SA se inicia con el dinero en efectivo de los socios que
aportan S/. 5 000 y es depositado en la cuenta corriente.
2. Compra equipos por S/. 3 000 con cheque
3. Compra Mercaderas por S/. 5 000, 20% con cheque y el saldo lo pagar en letras.
4. Paga honorarios al asesor de marketing por S/. 500 con cheque
5. Nos abonaron un prstamo por S/. 5 000. El banco nos carg intereses por S/. 300.
6. Vende mercaderas por S/. 8 000, 40% en efectivo y el saldo en letras. El costo de la
mercadera que vendi fue por S/. 5 000.
7. Se cobran las letras de la venta de mercaderas en efectivo
8. Ganamos S/. 800 en efectivo por el alquiler de nuestros almacenes
9. Otorgamos prstamo a socio por S/. 800 en efectivo
10. Agasajamos a clientes y pagamos S/. 500 con tarjeta de crdito
11. Nos asaltaron y se llevaron un equipo cuyo costo es de S/. 1200
Solucin:
1) Cuando se inicia un negocio, los socios aportan dinero en efectivo que es depositado
en la cuenta corriente. Para ello, aumenta nuestro dinero en la cuenta corriente
(Efectivo y equivalente de efectivo) porque estamos recibindolo, y adems aumenta
nuestro capital Social, que es una cuenta de Patrimonio.
2) Si se compran equipos, aumentan nuestro IME (Inmueble, maquinaria y equipos), y
disminuye la cuenta de nuestro dinero de la cuenta corriente porque se est
pagando. (Cuando decimos disminuye significa que le debemos de poner un signo
negativo al nmero).
3) Si se compran mercaderas, significa que aumentan nuestras existencias porque las
estoy adquiriendo. Como slo se paga el 20% con cheque, slo disminuye S/ 1 000
de la cuenta corriente. Pero como an debemos dinero, aparece una cuenta por
paga comerciales (es decir, aumentan nuestras deudas- cuentas por pagar).
4) Los honorarios del asesor de marketing, ayuda a que la empresa venda ms, por lo
tanto lo ponemos en el Estado de Resultados como Gastos de Ventas. Como se est
pagando, entonces disminuye nuestra cuenta corriente. Hay que tener en cuenta,
que en el estado de Resultados, nunca colocamos montos en negativo
5) Si el banco nos abona un prstamo de S/ 5 000 significa que debemos dinero, por lo
cual tenemos una obligacin financiera que aumenta (aumenta la deuda). Pero hay
que tener en cuenta que nos carg intereses por S/ 300, eso quiere decir que slo
nos entreg S/ 4,700 (5000 300), aumenta mi cuenta corriente. Hay que considerar
que los S/ 300 para la empresa son Gastos Financieros.
6) Con el enunciado de ventas hay que tener mucho cuidado. Se vende por S/ 8000,
74
significa que tengo Ventas por S/ 8 000 pero slo se cobra el 40% de ello
(40%*8000=3200) en donde aumenta mi efectivo, y el resto queda pendiente,
entonces aparece una cuenta por cobrar (letras) por la diferencia (60%*8000=4800).
El costo de la mercadera fue de S/ 5 000. Significa que cuando una empresa vende,
entrega la mercadera, y entonces sta disminuye y afecta el costo de ventas.
7) Si se cobran las letras (del punto 6, y son S/ 4 800), significa que estoy recibiendo
dinero, por lo cual aumenta mi efectivo. Pero como estamos cobrando, mis cuentas
por cobrar tienen que disminuir.
8) Estamos ganando dinero por un alquiler. Significa que aumenta mi efectivo, y
aparece la cuanta Otros Ingresos, ya que la empresa no se dedica al alquiler, sino a
vender mercaderas, y esto sera algo adicional.
9) Cuando se otorga un prstamo, debe disminuir el efectivo ya que se le est
entregando al socio, pero debemos registrar que tenemos esta cuenta por cobrar al
personal o socio (aumenta).
10) Si agasajamos al cliente y estamos pagando con tarjeta de crdito, entonces se crea
una obligacin financiera (es una cuenta por pagar al banco) porque al siguiente
mes debemos pagarle el consumo de ella. Adems los agasajos a los clientes forman
parte de los gastos de ventas (gastos de representacin).
11) Se llevaron (robo) un equipo por S/ 120, significa que disminuye nuestro IME, y
aparece Otros Gastos (extraordinarios), porque no es algo comn que sucedan
robos y para la empresa es una prdida.
Debemos recordar que si el monto afecta a una cuenta de resultados, ponemos el monto
siempre con signo positivo.
Luego que se hace el Libro diario simplificado procedemos a sumar o restar (dependiendo de los
signos), cada una de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y ventas.
Elaboramos el Estado de Resultados, ya que de all sacaremos informacin que colocaremos en
el Libro diario.
Participaciones: S/ 130, lo colocaremos en el Pasivo
Impuesto a la Renta: S/ 351, lo colocaremos en el Pasivo y
La Utilidad del Ejercicio: S/ 819, lo colocaremos en el Patrimonio, para as poder cumplir con la
ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
75
76
Elaborar el Libro Diario y/o el Libro Diario Simplificado
1) La empresa Empresarios de xito SAC se constituye el 15 de junio de 2010, con el aporte
de los socios Pedro Vsquez y Vctor Zapata con S/ 20000 y S/ 15000 en efectivo
respectivamente.
2.- Adquiere mercaderas por S/ 10000, cancelando el 60% al contado el saldo a 45 das.
3.- Vende mercaderas por S/ 22000, cobrando al contado el 80%, el saldo a 15 das, el
costo fue de S/ 8000
5.- La planilla asciende a S/ 2300 cancelado con cheque
6.- Cancela con cheque el alquiler del local por S/ 1500
2) La PROSPERA SAC, se dedica a la venta de ropa, inicia sus actividades comerciales el

02-01-11, con los siguientes aportes: Socio Rojas, aporta efectivo S/.12 000 y
muebles diversos por S/ 3 000. Socio Alfaro, efectivo por S/ 15 000, y el socio
Guzmn, efectivo por S/ 5 000 y una camioneta valorizada en S/ 12 000.
Las operaciones del mes de enero fueron:
03/01 Compra 990 blusas c/u a S/.30. Se paga el 30% y el saldo con letras
04/01 Vende 970 blusas c/u a S/.70. Se cobr el 70% y el saldo con letras.
05/01 Pag al proveedor la letra relacionada con la compra de mercaderas
07/01 Cobr al cliente la letra referente a la venta de mercaderas
08/01 Compr muebles para uso de la oficina por S/.2000. Al crdito
10/01 Compra 1100 blusas cada una a S/.30 con letras mas 5% de inters
11/01 Vende 950 blusas c/u S/.80 con letras mas 8% de inters
12/01 El BCP abon un prstamo de S/.18 000
18/01 Pago sueldos Administrativos por S/.3 000
21/01 Pago comisiones de venta S/.2 000
24/01 Se registra el gasto de telfono S/ 4000, el cual queda pendiente de pago (70%
gasto de ventas, y el resto administracin)
26/01 Pago al BCP la tercera parte del prstamo ms inters de S/.1 000
28/01 Dona a la fundacin HOLAPERU S/.2 000 en efectivo
30/01 Gener ingresos por el alquiler de la camioneta S/.3 000. Cobr
slo la mitad, qued pendiente la diferencia.
3) La PRODUCTIVA SAC, se dedica a la venta de ropa e inicia sus operaciones
comerciales el 02-01-09, con los siguientes aportes: El socio Visa aport en efectivo S/
15 000, y muebles diversos por un valor de S/ 10 000. El socio Acua, efectivo por S/
18 000 y el Socio Castelar, efectivo por S/ 7 000 y un vehculo valorizado en S/ 30 000.
Las operaciones de los meses de Enero a diciembre fueron los siguientes:
04/01 Compra 850 faldas c/u a S/.40. Se paga el 60% y el saldo con letras mas 5% de
inters.
77
07/02 Vende 820 faldas c/u a S/.80. Se cobra el 70% y el saldo con letras mas 8% de
inters.
12/03 Cobra al cliente la letra relacionada a la venta de mercaderas.
06/04 Paga al proveedor la letra referente a la compra de mercaderas.
13/04 Compra 2 computadoras para uso de la oficina c/u S/.2000. Se paga el 60% de
inmediato y el saldo a crdito.
18/05 Compra al crdito 900 faldas al mismo costo
10/06 Vende 890 faltas al crdito c/u S/.80
21/07 El BCP abon un prstamo de S/.40 000
13/08 Pag el alquiler del local administrativo por S/ 4 000.
30/08 Pago 4 meses de seguros por anticipado cada mes es de S/.500
15/09 Pago comisiones 5% de la ltima venta
16/10 Se registra el gasto de telfono S/.3 000. El 70% es de venta y 30%
administrativo.
17/11 Pago al BCP el 10% del prstamo ms inters de S/.1 000
12/12 Dona a la fundacin HOLAPERU S/.2 000 en efectivo
29/12 Gener ingresos por el alquiler de automvil S/ 4 000, donde cobr la mitad y
qued pendiente la diferencia.
No olvidar que toda venta genera un costo de venta.
4) Mandarn Entreprises SA se form recientemente. A continuacin se muestra el saldo
de cada elemento de la ecuacin contable de la compaa al 10 de Octubre y en cada uno
de los siguientes das:
Efectivo
Oct. 10
11
12
15
16
17
18
19
22
23
S/. 4,000
13,000
6,000
6,000
5,000
7,000
15,000
12,000
11,000
3,000
Cuentas
Insumos
Terrenos
Cuentas
Capital
por
por pagar Contable
cobrar
S/. 4,000
S/. 1,000
S/. 8,000
S/. 4,000
S/.13,000
4,000
1,000
8,000
4,000
22,000
4,000
1,000
15,000
4,000
22,000
4,000
3,000
15,000
6,000
22,000
4,000
3,000
15,000
5,000
22,000
2,000
3,000
15,000
5,000
22,000
2,000
3,000
15,000
5,000
30,000
2,000
3,000
15,000
2,000
30,000
2,000
4,000
15,000
2,000
30,000
2,000
4,000
15,000
2,000
22,000
Se Pide:
Explicar brevemente, lo que a su juicio sucedi cada uno de esos 9 das, suponiendo que
slo se efectu una transaccin por da. Indique las cuentas que se vieron afectadas.
Sesin 20
EL IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta (IR)
El Impuesto a la Renta grava los ingresos (rentas) generados por las ganancias del capital que se
producen por una inversin o por el fruto del trabajo bajo relacin de dependencia o
78
independencia, o por la aplicacin de ambos factores. Es decir, proviene de una fuente durable y
susceptible de que genere ingresos peridicos.
Los contribuyentes se clasifican en domiciliados y no domiciliados en el Per; y en personas
jurdicas y personas naturales.
Las rentas de fuente peruana, estn divididos en 5 categoras:
Primera categora: Provenientes del arrendamiento (alquiler) o sub arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles. El pago a cuenta de este impuesto es del 5% del monto del alquiler.
Segunda categora: Provenientes de intereses por la colocacin de capitales, regalas y pago por
patentes, marcas, derecho de autor, rentas vitalicias, etc.
Tercera categora: Provenientes de las actividades comerciales, industriales, servicios o negocios
(son las que corresponden pagar a las empresas).
Cuarta categora: Provenientes del trabajo independiente, y obtenidas por el ejercicio habitual
de cualquier profesin, arte u oficio (profesionales como abogados, mdicos, contadores,
directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas).
Quinta categora:
Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
Actualmente, se les clasifica como:

Renta Neta del Capital: A las obtenidas por la 1era. y 2da categora del IR.
Renta Neta Empresarial: A la obtenida por la 3era. categora
Renta Neta del Trabajo: A las obtenidas por la 4ta. Y 5ta. Categora, ms la renta de fuente
extranjera de ser el caso.
A pesar de que el pago del Impuesto a la Renta es de periodo anual, la SUNAT ha visto
conveniente que los contribuyentes realicen pagos a cuenta mensualmente. Para ello, tenemos
dos mtodos: Mtodo del Coeficiente y el Mtodo del 1.5% de los Ingresos Netos.
Estos sistemas no son optativos, sino de manera obligatoria y cada contribuyente debe determinar
cul mtodo le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.
Los contribuyentes debern hacer el pago a cuenta considerando el mayor valor de comparar
ambos mtodos:
I. Mtodo del Coeficiente
Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos del mes.
El coeficiente ser la divisin del: Impuesto calculado del ao anterior entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio
anterior.
II. Mtodo del Porcentaje del 1.5%
Se determina aplicando el 1.5% sobre los Ingresos Netos devengados en el mes.
79
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante
el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
IGV (Impuesto General a las Ventas)
El Impuesto General a las Ventas, grava todos los ingresos en el Per, por las ventas
de bienes muebles, importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios en el
pas, contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realizan los
constructores.
Hay operaciones que no estn gravadas con este impuesto, y entre ellas tenemos la de
exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de
reorganizacin de empresas.
Este impuesto grava solamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y
circulacin de bienes y servicios. Se permite al contribuyente la deduccin del impuesto
pagado en la etapa anterior, a lo que se le llama crdito fiscal.
El impuesto se paga mensualmente, y a partir del 1ero. Marzo del 2011 la tasa del IGV
es del 18% (anteriormente era del 19%)
Hay algunos conceptos que debemos tener en claro:
VALOR VENTA, o no incluye IGV significa que debemos agregarle el % del IGV
Ejemplo:
Se compra una mquina al valor de venta de S/ 1 000 (Entonces el monto a pagar sera
S/ 1 000 + 18% * 1 000 = S/ 1 180).
Monto Total, o Incluido IGV significa que ya tiene el impuesto incluido.
Ejemplo:
Se compra un vehculo a un valor total de S/ 50 000 (Entonces ac s el monto a pagar
sera por un total de S/ 50 000
Valor venta: S/ 42 372.88 OJO
(S/ 50 000 / 1.18)
IGV
: S/ 7 627.12
(S/ 42 372.88 *18%)
Total
: S/ 50 000.00
Clculo del IGV a pagar:
IGV de ventas
(Recordar que los tributos gravan a las ganancias/ingresos)
(Menos) IGV de compras (O el IGV de los gastos/consumos)
IGV a pagar
Si el IGV Ventas es MAYOR IGV de compras y consumos, debemos pagar a la
SUNAT
Si el IGV Ventas es MENOR IGV de compras y consumos, NO PAGAMOS nada y
tenemos un saldo a nuestro favor para el siguiente mes)
80
IGV
1) Con las siguientes transacciones efectuadas en el mes, determinar lo siguiente:
a) El Valor de Venta, IGV y el Precio de Venta
b) Establece el IGV a pagar o el Crdito Fiscal obtenido para el siguiente mes.
Transacciones del Mes
1.- compra de mercaderas 1,500 Kgs.de embutidos a S/. 12.50 cada uno. No incluye el IGV
2.- Venta de mercaderas al contado: 600 Kgs. de embutidos a S/. 23.60 cada kilo incluido el IGV
3.- Cobranza de Facturas por Cobrar por S/. 3,540
4.- Pago de Prima anual de Seguros por S/. 250 mensual ms el IGV
5.- Venta de mercaderas al Crdito: 500 Kgs. de embutidos a S/. 21.00 cada kilo no incluye el IGV
2) Determina el IGV a Pagar o el crdito fiscal del mes:
Compr mercaderas por S/. 5 950 incluido IGV, pag publicidad por S/. 1 800 no incluye IGV y
Vendi Mercaderas por S/. 10 710 incluido IGV. Al inicio del mes tena un IGV a favor por S/.
600.
Impuesto a la Renta
1) Las ventas del ao 2009 fueron por S/. 600 000, La Utilidad Neta del ao 2009 S/. 70 000,
Impuesto a la Renta de ese mismo ao S/. 30 000 y Gastos de Administracin S/. 80 000.
Las ventas del mes de Julio del ao 2010 fueron por S/. 90 000. Determina el pago a
cuenta del Impuesto a la renta del mes de Julio del 2010 en base al sistema de
coeficiente.
Sesiones 21, 22 y 23 Libro Diario Simplificado y Libro Diario aplicando el IGV.
EJERCICIO 1
El 1ero. de abril del 2011 se constituye la empresa Los Angelitos de Charly SA dedicada a la
venta mayorista de ropa de mujer y accesorios. Los socios aportan en efectivo S/. 50.000, y un
inmueble para la oficina administrativa valorizada en S/ 180.000.
1) El 06/04 se compra mercaderas (800 trajes) a un valor venta de S/. 16.000, de los cules
pag el 30% al contado y la diferencia al crdito.
2) El 15/04 se pag por concepto de publicidad por S/.590 (incluido IGV).
3) El 20/04 se realiza la primera venta de mercaderas por un valor total de S/ 47.200 (La
mercadera vendida es el 80% de la mercadera que se compr), por las cules cobr en
efectivo el 60% y resto al crdito.
4) El banco le carg en la cuenta S/. 50 por concepto de mantenimiento de cuenta y emisin
de chequera.
5) La empresa alquil un depsito a otra empresa por todo el mes de abril por S/ 700 ms
IGV y sta fue depositada en la cuenta corriente.
81
6) Por abril se pag la planilla por un monto de S/ 6.500 (20% GA y el resto GV)
7) A fin de mes llegaron los recibos de agua, y luz de la oficina por un monto total de S/ 708
Se pide:
a) Liquidar el IGV
b) Elaborar el Libro diario simplificado
c) Preparar el Estado de Resultados. Participaciones 10% e Impuesto a la renta 30%
Solucin:
El IGV por pagar sera de S/ 4 248. Si en caso hubiera salido negativo, entonces el pago sera 0
(cero), ya que tendramos crdito fiscal, un saldo a favor de la empresa para el siguiente mes.
82
EJERCICIO 2
A continuacin se explica cmo desarrollar un caso del Libro Diario considerando el IGV.
El 02 de Enero del ao 2012, se constituye la empresa " CASTELLARIS S.AC.", que se dedicar
a la compra y venta de motores elctricos .Los socios aportan lo siguiente: Efectivo: 5.000,
Vehculos 40.000.
02- Enero, se recibe un prstamo del banco por 15.000 y es abonado a la cuenta de la empresa.
12- Enero, compra 30 motores elctricos para la venta c/u 2.000 + IGV, 30 % se paga con cheque
del BCP y el saldo en letras con el 3 % de inters.
83
15- Enero, se compra al contado un mueble de escritorio para la oficina del Gerente por un total
de S/. 2.380
25- Enero, vende 20 motores por 3.600 c / u + IGV, 50 % en efectivo y el saldo en letras con el
4% de inters.
Para hallar el costo de la

mercadera, debemos recordar que estamos vendiendo 20 motores, pero se compraron
(adquirieron) a S/ 2,000 cada uno el da 12 de enero. (20 motores x S/ 2,000 = 40,000)
27- Enero, paga con cheque, los servicios de agua, luz y telfono por S/. 595 incluido IGV. (60%
gasto administrativo y 40% de ventas)
84
Debemos tener cuidado, ya que los porcentajes del G.A y el G.V es sobre el valor de venta y NO
sobre el total.
31- Enero, paga sueldos a la administracin por un total de S/, 1.600 y sueldos de los vendedores
por S/. 1.260
31- Enero, se paga la primera cuota al banco por S/. 1.000 ms S/. 50 por intereses.
Registrar las siguientes operaciones tanto en el Libro Diario Simplificado como en el Libro Diario:
1)
La empresa La Polerita SAC. , Se dedicara a la compra y venta de polos e inicia sus

operaciones el 01.04.2008, mediante el aporte en efectivo de sus socios conformado un
capital de S/. 30 000 y un vehculo valorizado en S/ 60 000
Durante el mes de abril del 2008 realiza las siguientes operaciones:
1. Se compra Muebles y Equipos al crdito por S/. 4 000 ms IGV.
2. Compra 2 000 polos a S/. 20 c/u ms IGV., 50% lo paga con cheque y 50% al crdito. El
proveedor les cobra un inters del 1.5%.
3. Vende 750 polos a S/. 50 c/u. ms IGV, 60% lo cobrar en letras y el 40 % al contado.
Por dicho financiamiento le cobra al cliente un inters del 2%.
4. Paga la deuda por la compra de Muebles y Equipos.
5. El BCP le abon un prstamo por S/. 6 000, el mismo que es depositado en la cuenta
corriente.
85
6.
7.
8.
9.
Compra una computadora por 2, 500 incluido IGV en efectivo

se paga alquiler del local en efectivo por S/.300.
Se paga los servicios de agua, luz y telfono por un total de S/. 800.
Se paga sueldos en efectivo por S/.1 800.
2) Se constituye la empresa STAR WARS SA dedicada a la comercializacin de conservas de

pescado enlatado. Los socios aportan: Alejandro Daz S/. 12,000 que es depositado en la cta.
cte., Ana Glvez 2000 conservas cada una a S/ 12 y Rodolfo Balden un automvil para la
empresa valorizado en S/ 48,000.
Las operaciones del primes mes es como sigue:
Vende 1500 latas de conserva a un supermercado con una ganancia de S/ 6 por lata ms IGV,
40% al contado y el saldo en letras con inters del 5%.
Paga el alquiler de la tienda comercial, 6 meses por adelantado por S/ 3,540 (Incluye IGV).
Compra 500 latas ms, por un precio total de S/ 7,080 pagando el 40% al contado y por el
saldo se acepta una letra con el 6% de intereses.
Paga servicios diversos por un monto total de S/ 944
La planilla de sueldos es de S/ 5,000 y la comisin de los vendedores es del 1% de las ventas.
Queda pendiente de pago.
Se cobra el 50% de la deuda al cliente.
Se hizo una inspeccin al almacn y se encontraron varias latas aplastadas por lo que se
estima que perdieron valor 50 de ellas.
La depreciacin es el 10% anual, y contabilizar el devengo del alquiler.
Sesin 24-Prctica Calificada 02
Mdulo 5- Efecto de las provisiones y ajustes en los Estados

Financieros-Libro Diario Simplificado (Caso Integral) y Libro
Diario-Caso integral considerando ajustes, Mayor, Balance de
Comprobacin y Estado de Resultados
Logro del mdulo:
Identifica, determina y registra el efecto de las provisiones respecto de las cuentas
incobrables; la desvalorizacin de existencias, depreciacin de activo fijo, determina
el impuesto a pagar o el crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas y calcula el
Impuesto a la Renta y saldo a regularizar.
Sesiones 25 y 26
Provisiones y ajustes contables
86
Una provisin es una forma de registro contable, en el cual las empresas reconocen un riesgo
(cierta o incierta), de que puedan incurrir en prdidas previsibles, en montos que pueden estar o
no determinadas.
El ajuste regulariza las cuentas en el caso que fuera necesario hacerlo para que muestren su
saldo real al final del perodo.
Entre las principales provisiones tenemos:
Estimacin de cuentas de Cobranza dudosa
Las empresas por lo general tienen ventas al crdito, donde se le otorga al cliente un tiempo para
que pague sus obligaciones. Pero como en todo negocio, existe un riesgo normal de que alguna
de ellas no sean cobradas, y por consecuencia, la empresa perder recursos futuros. Al finalizar
cada perodo, se debe estimar la parte que posiblemente no se va a poder recuperar de las
cuentas incobrables.
Las provisiones del ejercicio corresponden a gastos que se deben mostrar en el estado de
ganancias y prdidas. La cuenta provisin para cuentas de cobranza dudosa tambin se presenta
en el balance disminuyendo las cuentas por cobrar. No forman parte de las provisiones o castigo,
las deudas que hayan sido renovados o que exista una prrroga.
Para efectos tributarios se debe cumplir con los siguientes requisitos:
Demostrar que existe dificultad financiera del deudor, que haga previsible de que existe
probabilidad de que no pague su obligacin (quiebra, cierre del negocio, u otras circunstancias).
Se realizan anlisis de los crditos que se han concedido y que no se han podido cobrar, adems
de tenerse la documentacin que evidencia de que se han efectuado las gestiones de cobranza
(llamadas telefnicas, visitas, envo de cartas notariales, etc.), luego del vencimiento de la deuda,
protestos de documentos (califican como ttulos valores), inicio de procedimientos judiciales de
cobranza, o que haya pasado ms de doce meses (1 ao) desde la fecha de vencimiento de la
obligacin.
Debe estar la provisin al cierre del ejercicio en el Libro de Inventarios y balances de manera
detallada, y segn el monto adeudado (parcial o total).
Existe una estimacin por desvalorizacin de existencias, que protegen al inventario para poder
prevenir la posibilidad de que el costo de ellas se afecte de manera negativa.
La disminucin del valor puede ser por causas de origen cualitativo o cuantitativo, como por
obsolescencia, desuso, deterioro, disminucin del valor de mercado, por daos fsicos, prdidas
en su calidad y cualquier otro factor que influya a que el valor del mercado sea inferior al costo de
adquisicin.
Para ello, al cierre del periodo, se deben reconocer dichas contingencias mediante las provisiones
necesarios, con la finalidad de ajustarlos a su valor neto de realizacin. Las provisiones afectan a
la utilidad, por ello es que deben ser verificables, cuantificables y justificable.
Mermas
Es la prdida fsica en el volumen, peso o cantidad, y que se ha producido por causas inherentes
a su naturaleza o al proceso productivo. Para que pueda ser utilizado para efectos tributarios, se
deber elaborar un informe donde se detalle, la metodologa, y las pruebas que se hicieron para
87
determinar las causas y cantidad de las mermas. Debe adems estar firmado por un profesional
independiente que lo certifique, competente y colegiado.
Ejemplos de mermas:
- En el proceso comercial: Por la prdida de unidades debido al almacenamiento, transporte o
manipuleo de menaje de vidrio (platos, tasas, tetera etc.). O la prdida de galones o litros por la
evaporacin de productos qumicos voltiles (Ej. Combustible, alcohol, aguarrs, etc.) en el
transporte o almacenamiento.
- En el proceso productivo: La prdida de tela en la elaboracin de ropa. O la prdida de frutas por
la descomposicin o deterioro por el tiempo, manipuleo o almacenaje.
Al ser sometido en un proceso productivo siempre se van a generar mermas que varan
dependiendo del volumen de produccin.
Desmedro
Los bienes fsicos, han sufrido un deterioro o prdida de manera definitiva (pierde propiedades,
carcter y calidad), impidiendo su uso ya sea por estar obsoleto, tecnologa, cuestin de moda,
etc., y por ello la empresa los puede vender a un menor precio o destruirlos, originndose una
prdida. Es una prdida de orden cualitativo e irrecuperable.
Un ejemplo prctico es el de los productos que han pasado la fecha de vencimiento. Si por
ejemplo, una empresa industrial que fabrica y vende productos lcteos, tienen mercaderas por un
valor de S/.8,000 y se encuentran vencidas, se deber registrar los siguientes asientos:
Para que pueda ser aceptada la deduccin tributaria, se debe de presentar un acta ante notario
pblico o juez de paz, donde se indica la destruccin de las existencias. Se debe comunicar
adems a la SUNAT, 6 das antes de la destruccin como mnimo para que pueda enviar a un
veedor.
Con el castigo de la cuenta de mercaderas, se les da de baja a ellas.
Depreciacin y agotamiento de los activos fijos
Depreciacin
La depreciacin es la prdida del valor histrico que tiene un bien por el uso (agotamiento),
desuso o el paso del tiempo (envejecimiento). Todos los activos fijos pierden valor, con excepcin
de un terreno, ya que la mayora de veces sucede lo contrario.
Para poder depreciar un activo fijo, debemos estimar su vida til, y su valor residual si es que
fuera significativo. Esta depreciacin se hace de manera sistemtica y bajo un mtodo reconocido
que tenga un sustento tcnico, o como en la mayora de los casos, siguiendo los mtodos y los
porcentajes aceptados por la administracin tributaria: Mtodo de la lnea recta, suma de los
dgitos de los aos, unidades producidas, u otro que sea acorde al bien.
En el tema tributario, la SUNAT permite montos mximos de depreciacin:
1. Edificaciones
5%
2. Ganado de trabajo y reproduccin; 25%
redes de pesca.
3. Vehculos de transporte terrestre 20%
(excepto ferrocarriles); hornos en
general.
88
4. Maquinaria y equipo utilizados por

las actividades minera, petrolera y de
construccin;
excepto
muebles,
enseres y equipos de oficina.
5. Equipos de procesamiento de
datos.
6. Maquinaria y equipo adquirido a
partir del 01.01.91.
7. Otros bienes del activo fijo
20%
25%
10%
10%
Agotamiento
Es el trmino contable que se utiliza para la explotacin de los recursos naturales, presentados
dentro del activo fijo de la empresa. Por ejemplo tenemos las minas de oro, los pozos petroleros,
los bosques madereros, etc. A medida de que estos recursos se van utilizando, van imputando el
costo del material explotado.
El agotamiento de estos activos es un valor estimado, que se puede determinar mediante estudios
tcnicos, segn el contenido de dicho activo. Por ejemplo en una mina de oro, se puede estimar la
cantidad de oro que puede tener la veta, segn estudios de suelo y por expertos que hacen una
estimacin.
Para determinar el agotamiento de cada ao, se debe determinar el factor de agotamiento, para
poder saber cunto va a disminuir cada ao el activo. El clculo es similar al de la depreciacin
acumulada segn las unidades producidas.
Amortizacin
En el caso de los intangibles la prdida de su valor se registrar en la Amortizacin acumulada. Un
intangible es un activo identificable, con carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico, que
tiene un tiempo prudencial de vida til. Entre los principales, tenemos la plusvala, los derechos de
autor, las patentes, las marcas de fbrica, y las franquicias. Su registro es similar a la
depreciacin acumulada
Cargas diferidas
Una carga diferida se refiere a una parte de los gastos o ingresos que fueron pagados
anteriormente y que an no se han devengado, sino que se ejecutar posteriormente. Su
absorcin, ya sea como ingreso o como gasto se difiere de periodo a periodo.
Los gastos pagados por anticipado son los asientos de ajuste ms comunes en toda empresa. Es
una partida que se pag y se registr con anterioridad a su uso o consumo.
Por ejemplo, si una empresa paga por adelantado el 01 de noviembre, por 3 meses el valor de S/
7,500 (S/ 2,500 cada mes) por el alquiler de la oficina administrativa. Para el cierre del ejercicio
econmico, es decir, al 31 de diciembre ya se habr devengado 2 meses (desde Noviembre a
Diciembre) por un valor de S/.5,000. La empresa deber reconocer el gasto por este tiempo, y por
ello har un asiento de ajuste.
89
Caso Estimacin de Cobranza Dudosa

Por acuerdo de Directorio, la gerencia financiera de la empresa "SIGUE ADELANTE ", preocupada
por la alta tasa
de morosidad de sus clientes decide provisionar al 31 de Diciembre del
2010 sus cuentas morosas segn el siguiente detalle:
Vencidas en manos de abogados 340,000
(70% de incobrabilidad)
Ms de 90 das de vencida
180,000
9%
Vencida del 31 a 90 das
60,000
7%
Vencidas del 1 a 30 das
20,000
3%
Por vencer
50,000
1%
Cul es el efecto de los incobrables en los Estados Financieros?
Solucin:
CUENTAS POR COBRAR
SALDOS DEL BALANCE
S/,
S/.
Vencidas en manos de abogados
Ms de 90 das de vencida
Vencida del 31 a 90 das
Vencidas del 1 a 30 das
Por vencer
Totales
340,000.00
180,000.00
60,000.00
20,000.00
50,000.00
650,000.00
PROVISIN
70%
9%
7%
3%
1%
238,000.00
16,200.00
4,200.00
600.00
500.00
259,500.00
90
ESTADO RESULTADO
S/.
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
1,200,000.00
- 400,000.00
800,000.00
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Prov. incobrables
-100,000.00
-400,000.00
-259,500.00
Total gastos operativos
759,500.00
Utilidad operativa
40,500.00
Existencias
1) Al 30 de abril se determin que el 5% del las cajas que quedaron en almacn se haban
malogrado. Segn balance el valor de las cajas es por S/. 30 000 Cmo afecta los
resultados de la empresa?
2) Cul es la diferencia entre mermas y desmedros?
3) Presenta un caso prctico y procedimientos a seguir para el registro de las mermas y
desmedros.
1) La empresa XXL adquiere los siguientes activos fijos en el ao 2011. Calcular la depreciacin
al 31 de Diciembre 2011.
Activo
Escritorios
1 PC
1 Vehculo
1 Terreno
Fecha
1-ago
30-sep
30-abr
1-nov
Monto
5200
3800
30000
12000
Vida til
10 aos
2 aos
4 aos
2) La Empresa ABC, SAC, adquiere una mquina por S/.340 000. Estimndose una vida til de
10 aos.
1.1 Cul es el valor neto del activo en el segundo ao?
1.2 Cunto es la depreciacin acumulada al cabo del tercer ao?
1.3 Cul ser el asiento de ajuste por la depreciacin acumulada al segundo ao,
utilizando el mtodo de lnea recta
91
Cargas diferidas
a) El 01 de abril del 2010 se contrata un seguro por S/. 12,000 por un ao. El pago se realiza
con una cuota inicial de S/. 6, 000 y seis letras mensuales de S/. 1,000. Cunto ser el
saldo de la cuenta cargas diferidas del Balance General al 01/04/10 y al 31/12/10.
b) Dentro de la cuenta gastos diversos se incluyen las siguientes primas de seguro:
Seguro contra incendio

Seguro contra robo
Fecha
Vencimiento
15/06/2004 15/06/2005
31/07/2004 31/07/2005
Monto
15000
12000
Efectos en los EEFF

Segn Balance General el saldo de las cuentas por cobrar comerciales es por S/. 90 000,
existencias S/. 260 000 y la composicin de los activos fijos es como sigue:
Activo
Equipos
Vehculos
Muebles
Fecha Adquisicin
30.06.10
01.08.10
31.03.10
Costo
S/. 50 000
S/. 120 000
S/. 30 000
Vida til
4 aos
5 aos
10 aos
Existen indicios razonables, que el 25% de las facturas por cobrar sera incobrable. Segn
informe tcnico una parte de la mercadera ha perdido valor en un 10%.
En el ao las ventas fueron por S/. 800 000, siendo el margen bruto sobre las ventas 40% y
los gastos operativos S/. 120 000.
No se ha registrado la depreciacin de los activos fijos
Presenta los nuevos saldos del Balance General al 31 de Diciembre del ao 2009
Cunto es la utilidad o prdida sin tener en cuenta los ajustes?
Cunto es la utilidad incorporando los ajustes?
Sesiones 27, 28, 29 y 30
Libro Diario Simplificado y Libro Diario aplicando IGV, intereses, provisiones y ajustes.
EJERCICIO 1
La empresa LA FAVOTITA SAC se constituye el 02 de mayo de 2010, con el aporte de los socios
Pablo Gmez con S/ 25 000 en efectivo, Juan Lara con S/ 5000 en equipos y Mario Ros con
1000 Kg. de Azcar S/ 2.20 cada Kilo.
Las operaciones de todo el mes de mayo fueron las siguientes:
1) Adquiere mercaderas, 2000 Kg. De Azcar a S/ 2.20 cada Kg., cancelando el 60% al
contado el saldo a 45 das. El proveedor nos cobrar un inters del 2% por el crdito.
2) Compra una computadora por S/ 2800, cancela con Cheque.
3) Vende mercaderas, 1500 Kg. a S/ 3.40 cobrando al contado el 80%, el saldo a 15 das.
4) Adquiere una franquicia por S/ 9000 cancelado con cheque
92
5) Cancela el Alquiler de la oficina administrativa por un ao adelantado por S/ 12 000 ( S/ 1

000 cada mes)
6) Vende 1200Kg a S/ 3.40 al contado
7) La planilla asciende a S/ 2500 cancelado con cheque
8) Cancela con cheque el alquiler del local de venta por S/ 1500
9) Se paga la comisin de los vendedores que fue del 5% de las ventas
10) La depreciacin de los equipos es del 10% anual y la amortizacin es del 20%.
Elaborar el Libro diario simplificado y el Estado de Resultados al 31 de Mayo del 2010
Solucin:
Cuando hacemos una compra, y no se paga la totalidad, muchas veces tanto los
proveedores, o nosotros como empresas cobramos a los clientes un inters por el
financiamiento. Esto para la empresa sera un gasto financiero porque lo est asumiendo.
No debemos olvidar que debemos de sumarle ese inters a las cuentas por pagar
comerciales porque es una deuda tambin.
93
En este caso hay que tener cuidado en el enunciado de la venta ya que no nos dicen cul
es el costo de venta. Para hallar el costo de venta, se debe de multiplicar la cantidad
vendida x el precio al cul se compr. El precio de compra (unitario) lo podemos observar
en el enunciado 1) donde dice que se compraron 2000 kg a S/ 2.20 cada kilogramo. La
cantidad vendida est en el enunciado 3), se vendi 1500 kg. Entonces el costo de venta
sera 1500*2.20=S/ 3,300, que es el reflejo de la disminucin de la mercadera.
Un pago por adelantado o servicio contratado por anticipado, nos va afectar mes a mes ya
que con el paso del tiempo, este servicio se va ir utilizando y se va convirtiendo en Gasto,
y en este caso sera gasto administrativo por S/ 1000 (S/ 12000 / 12 = 1000 cada mes)
porque ya pas un mes.
La depreciacin nos indican que es del 10% anual para los equipos. Si observamos,
tenemos dos equipos valorizados por un total de S/ 7,800. La depreciacin sera: 7800 *
0.10= 780, pero hay que tener cuidado porque es ANUAL. As que, como slo estamos
trabajando un mes, lo debemos dividir entre 12: S/ 780/12= S/ 65. Este monto afecta a
la depreciacin acumulada (ACTIVO) y se coloca negativo, y al gasto de depreciacin
(Gasto administrativo). A este mtodo se le llama, mtodo de lnea recta porque cada ao
se deprecia la misma cantidad.
No debemos olvidar que una franquicia es un intangible y pierde valor (se amortiza). El
procedimiento es similar al de la depreciacin. S/ 9000 *20% = 1800 cada ao, pero slo
queremos 1 mes, as que lo dividimos entre 12. S/ 1800/12= 150.
La comisin de los vendedores es el 5% de todas las ventas, es decir S/ 9 180 * 5% = 459

(y forma parte del gasto de ventas)
Recordar que si nuestro Estado Financiero nos sale NEGATIVO (prdida), NO se

deber sacar ni las participaciones ni el Impuesto a la Renta.
94
Ejercicio 2
El 02 de Enero del ao 2007, se constituye la empresa " CASTELLARIS S.AC.", que se dedicar
a la compra y venta de motores elctricos .Los socios aportan lo siguiente: Efectivo: 5.000,
Vehculos 40.000. (Recordar que para el 2007, el IGV an era el 19%)
02- Enero, se recibe un prstamo del banco por 15.000 y es abonado a la cuenta de la empresa.
03- Enero, paga con cheque 6 meses de alquileres de la oficina administrativa por adelantado; S/
1.000 cada mes
12- Enero, compra 30 motores elctricos para la venta c/u 2.000 + IGV, 30 % se paga con cheque
del BCP y el saldo en letras con el 3 % de inters.
15- Enero, El gerente General solicita que le otorguen un prstamo por S/ 500
15- Enero, se compra al contado un mueble de escritorio para la oficina del Gerente por un total
de S/. 2.380
25- Enero, vende 20 motores por 3.600 c / u + IGV, 50 % en efectivo y el saldo en letras con el
4% de inters.
26- Enero, gana en efectivo S/.500 por alquiler de taladro elctrico
27- Enero, paga con cheque, los servicios de agua, luz y telfono por S/. 595 incluido IGV. (60%
gasto administrativo y 40% de ventas)
31- Enero, paga sueldos a la administracin por un total de S/, 1.600 y sueldos de los vendedores
por S/. 1.260
31- Enero, se paga la primera cuota al banco por S/. 1.000 ms S/. 50 por intereses.
La Depreciacin de los activos fijos 10% anual
Hallar:
Libro diario simplificado
Liquidar el IGV
Solucin:
95
96
Ejercicio 3
Elaborar el Libro Diario Simplificado de la siguiente empresa:
La empresa Renzus SAC se dedicar a la compra y venta de Equipos de Sonido.
El 01 de Julio se constituye la empresa y los socios aportan: S/. 10 000 depositado en la cuenta
corriente, computadoras por S/. 5 000 y 10 equipos de sonido para la venta cada uno S/. 3 000.
01/07 Se paga un ao de alquiler con cheque. Segn contrato el alquiler mensual es por S/. 600.
03/07 Vende 6 equipos a S/. 4 500 cada uno, no incluye IGV, 30% en efectivo y saldo en letras
con el 3% de inters.
05/07 Cobra en efectivo por adelantado la venta de 3 equipos por un total de S/. 15 000, incluido
IGV.
31/07 Compra 20 equipos a S/. 3 600 cada uno, No incluye IGV. 40% en efectivo y saldo en letras
15/08 Entrega los 3 equipos que haba cobrado por adelantado.
31/08 El 20% de las letras del da 3 de Julio no seran cobradas por problemas de insolvencia.
01/09 Compra Vehculo por S/. 20 000 al crdito. Incluido IGV
05/09 Vende 15 equipos a S/. 6 000 cada uno. No incluye IGV. 25% en efectivo y saldo en letras
30/09 De los equipos que tenemos en Stock han perdido valor en un 20%.
31/10 Se compra muebles de oficina por S/. 2 000, incluido IGV. Se paga en efectivo
12/11 Paga en efectivo Publicidad S/. 2 000 y comisiones a un tercero por S/. 3 000. En ambos
importes no est incluido el IGV.
15/11 Se provisiona la CTS por un valor de S/. 1 800
30/11 La planilla administrativa es por S/. 4 000 y est pendiente de pago.
28/12 se deposita la CTS y se paga los sueldos con cheque.
31/12 Se deveng los alquileres a la fecha.
Tasa de depreciacin anual: Unidades de transporte 20%, Equipos 25% y muebles 10%.
97
98
Ejercicio 4
Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones:
El 01 de Julio se constituye la empresa El tecnolgico SAC dedicada a la venta de equipos
refrigerantes y los socios aportan: S/. 60 000 depositado en la cuenta corriente, y 10 equipos para
la venta cada uno S/. 5000.
Las operaciones fueron lo siguiente:
01/07 Se paga medio ao de alquiler por adelantado con cheque. Segn contrato el alquiler
mensual es por S/. 700 ms IGV.
17/07 Se Vende los 10 equipos al cliente PAGA YA SA, por S/. 9 500 cada uno, no incluye IGV,
70% en efectivo y saldo en letras con el 3% de inters.
08/08 Se importaron 15 equipos y se pag al contado por S/. 4 600 cada uno, ms IGV, pero
adems se paga por el desaduanaje (impuesto de aduanas) y transporte por S/ 200 (por cada
equipo). El monto de los S/. 200 no incluye IGV
30/09 La empresa se entera que el cliente PAGA YA SA, presenta problemas de insolvencia y
decide provisionar el 20% de la deuda.
01/10 Se compra computadoras al crdito por S/. 7 080, incluido IGV para el uso de la empresa.
14/10 Se solicita al banco un prstamo por S/ 12,000 para ser pagado en 10 cuotas mensuales.
28/10 Se provisiona el monto de la CTS que asciende a S/ 2,500
05/11 Se paga a los vendedores el 2% del total de las ventas del 17/07
15/11 Se deposita a los trabajadores la CTS
17/11 La empresa paga la primera cuota al banco ms intereses por S/ 1,400
30/11 La planilla administrativa es por S/. 14 000 y se pag slo el 50% y el resto queda pendiente
de pago.
31/12 Se hizo el inventario de la mercadera y se detectan que se robaron 2 equipos.
31/12 Se deveng los alquileres a la fecha.
Tasa de depreciacin anual: Equipos de cmputo 25%.
Solucin:
99
100
Ejercicio 5
Registrar el Libro Diario, Mayor, Balance de Comprobacin y elaborar Estado de resultados del
siguiente caso:
El 02 de Enero se constituye la empresa SI LA HAGO SAC y los socios aportaron:
S/. 30 000 en efectivo, 50 Televisores para la venta a S/. 500 cada una y equipos para
uso de la empresa por un valor de S/. 30 000
Realiza las siguientes operaciones:
101
02 de Enero- Paga en efectivo 3 meses de alquiler, S/. 800 cada mes. En el monto no
est incluido el IGV
03 de Enero- Compra una camioneta por S/. 35 400, 25% en efectivo y saldo en
letras. En el monto est incluido el IGV
07 de Enero- Vende 20 TV a S/. 944 cada una, incluido el IGV, 30% en efectivo y el
saldo en letras.
09 de Enero- Compra 25 TV S/. 600 cada una, no incluye el IGV, 25% en efectivo y
saldo en letras. De esta compra 5 televisores sern para uso de la empresa
20 de Enero- Adquiere un software por S/. 10 000, no incluye el IGV, el 50% lo paga
con cheque y el saldo lo pagar dentro de 90 das.
22 de Enero- El consumo telefnico del rea de ventas es por S/. 472, incluido el IGV,
lo pagar el prximo mes.
24 de Enero- Gana por el alquiler de equipos S/. 1180 en efectivo, incluido el IGV
25 de Enero- Otorga prstamo a su trabajador Gian Pierre Sinforoso S/. 1 000 en
efectivo.
26 de Enero- Cobra y deposita en cuenta corriente el 60% de las letras del da 07 de
enero.
27 de Enero- Emite nota de dbito por concepto de intereses por S/. 236 incluido el
IGV y lo cobra en efectivo.
29 de Enero- Agasaja a los clientes y paga con tarjeta de crdito S/ 800. Monto no
incluye el IGV.
30 de Enero- La planilla del mes es por S/ 3 000 (70% rea administrativa y el 30%
rea de ventas).
Solucin:
Primero elaboraremos el Libro Diario, enunciado por enunciado:
102
A pesar de que este ltimo enunciado no se ha mencionado en el ejercicio, debemos tener

cuidado, ya que cuando finaliza el mes debemos registrar el uso del inmueble por el alquiler.
103
Pagamos por adelantado 3 meses, y al pasar un mes debemos disminuirlo en su equivalente. Es

decir, como ya pas un mes, se disminuye un mes de alquiler (servicio pagado por adelantado) y
ste se convierte en un gasto, debido a que ya fue utilizado.
Luego de que hicimos el registro de cada una de las transacciones, debemos Mayorizar. Esto
significa que debemos sacar el saldo deudor o acreedor de cada una de las cuentas. Durante el
periodo, por ejemplo ingres dinero en efectivo pero tambin disminuy, es por ello que debemos
sacar al final del periodo cunto es el saldo de cada una de las cuentas utilizadas.
Para ello, colocamos en Cuentas T, cada una de ellas, y colocamos tanto en el debe como en el
haber segn hayan sido colocadas. Al costado de los montos se colocar un nmero, que se
refiere a la referencia de asiento de donde sali la informacin.
Mayorizacin:
104
Una vez que ya tenemos los saldos de cada una de las cuentas utilizados podemos hacer el
balance de Comprobacin.
En el balance de Comprobacin lo que hacemos es trasladar los montos segn las columnas
indicadas:
105
Observemos que donde dice Sumas estamos colocando los montos totales que hemos obtenido
de sumar los debe y los haber y lo hemos colocado segn la cuenta involucrada.
La columna de Saldos se refiere al saldo o diferencia que hemos obtenido de la Mayorizacin.
Observemos la cuenta Tributos por pagar (*), donde vemos que aparece en el saldo deudor.
Sabemos que la cuenta Tributos por pagar es un pasivo y que aumenta por el haber. Cuando lo
colocamos en el saldo deudor, estamos indicando que la cuenta est disminuyendo, es decir la
empresa tiene un saldo a su favor (crdito fiscal).
Los Saldos de las cuentas del Estado de Situacin Financiera (Balance General) se coloca en la
columna de Inventarios, mientras que las cuentas que pertenecen al Estado de Resultados, se
coloca en la columna Resultados.
Una vez totalizado, podremos realizar el Estado de Resultados
Observemos que la Utilidad antes de participaciones e Impuesto a la Renta de S/ 2,200 es igual al

calculado en el balance de comprobacin, donde se ve claramente que se posee esta ganancia.
1)
La empresa de comercializacin de aros EL PRESENTABLE inicia sus actividades el

01/10/09 con el aporte de S/ 40,000 (40% en efectivo, 10% en muebles y el resto en
mercaderas: 50 unidades a 400 soles cada una).
106

1) Se compra 30 unidades a S/ 400 cada unidad, se paga el 40% al cash y por el saldo se
acepta una letra a 30 das con el 10% de intereses.
2) Se contrae un prstamo bancario por S/ 12,000. El banco se cobra el inters por
adelantado del 5%
3) Se vende 33 unidades a S/ 750 cada unidad .Se cobra el 60% al cash y por el saldo nos
aceptan una letra con el 10% de intereses.
4) La depreciacin del activo fijo es del 20%
5) Se provisiona la letra en un 50% de la venta realizada.
6) La planilla del mes asciende a S/ 8,000 an no se paga
7) Se han malogrado 4 unidades
8) Se pag S/ 2,000 de la deuda con el banco
2)
3)
Se constituye la empresa y los socios aportan: Vctor Herrera S/. 32,000 en Cta. Cte.,
Jorge Mndez 200 colchones cada una a S/ 250 y Sonia Mendizbal un automvil
valorizado en S/ 60,000.
Vende 150 colchones a S/ 300 cada colchn, 60% al cash y el saldo en letras con
inters del 10%.
Paga sueldos por S/ 14,500 con cheque
Se le presta al empleado Jos Soto S/ 2,000
Paga alquileres por adelantado por S/ 5,000 por 12 meses
Compra 220 llantas por un importe total de S/ 52,800 pagando el 40% al contado y por
el saldo se acepta una letra con el 10% de intereses.
Se contrae un prstamo bancario de S/ 25,000 cobrndose el banco el 10% de
intereses por adelantado
El 20% de las letras por cobrar sera incobrable
La depreciacin es el 10% anual
Se constituye la empresa EL RODANTE y los socios aportan: Sergio Flores S/. 12,000 en
cta. cte., Pedro Garca 450 llantas cada una a S/ 110 y Beverly Chang un automvil
valorizado en S/ 48,000.
Vende 150 llantas con una ganancia de S/ 20 por llanta, 40% al cash y el
saldo en letras con inters del 5%.
Paga sueldos por S/ 4,500 con cheque
Paga seguro por adelantado S/ 3,000 por seis meses
Compra 150 llantas por un importe total de S/ 18,750 pagando el 30% al
contado y por el saldo se acepta una letra con el 10% de intereses.
Se contrae un prstamo bancario de S/ 11,000 cobrndose el banco el
10% de intereses por adelantado
Paga servicios diversos por S/ 2,000
La depreciacin es el 10% anual
El 40% de las cuentas por cobrar podra ser incobrable
107
Sesin 31
LA PLANILLA DE REMUNERACIONES
LIBRO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES (SUELDOS Y SALARIOS)
Este libro, contiene el registro de los trabajadores, su fecha de ingreso, el monto de sus
remuneraciones, adems de los aportes y descuentos que corresponden a ley.
Existe un principio tico y es el de valorar el trabajo del ser humano. Por ello, ante el objetivo
primordial de toda empresa mercantil que es la maximizacin de sus utilidades se piensa en los
ingresos por ventas y en los egresos por compras y gastos. Y entre los gastos tenemos los gastos
del personal, que es el elemento fundamental en el desarrollo empresarial.
JORNADA DE TRABAJO
De acuerdo al artculo 25 de la constitucin poltica del Per, la jornada laboral sea hombres y
mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales.
En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48
semanales el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites,
incrementando la remuneracin en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera
jornales laborales mayores a 8 horas diarias sern considerados como horas extras o
sobretiempos.
PLANILLA DE PAGOS
Ante la aparicin de la planilla electrnica, la plantilla de pagos tradicional puede ser llevada en
forma interna por cada empresa que as lo vea por conveniente.
La planilla es un registro en el que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una
empresa sean estos obreros o empleados. 50
PLANILLA ELECTRONICA
Se publicaron los dispositivos referentes al uso de la planilla electrnica quien reemplaza a la
planilla de pagos y resulta mucho ms completa en vista de que en ella se brinda informacin
laboral de personas que mantienen con la empresa una relacin laboral directa como extra
laboral.
PDT PLANILLA ELECTRONICA
Es un medio que permite presentar y declarar toda la informacin sobre los trabajadores requerida
por la SUNAT y el MINISTERIO DE TRABAJO. Fue diseada por la SUNAT a fin de que las
empresas registren todas la informacin laborar requerida, mediante formularios virtuales que
deben ser presentados obligatoriamente a partir del febrero 2008
INFORMACION ADICIONAL
El ingreso del trabajador est compuesto por:
- Sueldos
108
Bonificaciones
Horas extras
Utilidades
Vacaciones
Gratificaciones
Subsidios
Etc.
Cuando se elabora la planilla se debe tener en consideracin todos los descuentos al trabajador,
que se efecten como:
- AFP (Segn la tabla anexa, dependiendo de la AFP que se est afiliado)
- ONP (13%)
- Impuesto a la renta 5ta. Categora (En base a la proyeccin de sus ingresos en el ao, y
teniendo como base la UIT del ao en mencin. UIT 2011 = S/ 3,600)
- Descuentos judiciales por alimentos
- Prstamos
- Adelantos
- Etc.
TASA DE APORTE, COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO EN EL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES AL MES DE MAYO DEL 2011
Tasa de aporte
obligatorio al
fondo de
pensiones (%)
Prima de seguros
(3) (%)
HORIZONTE
10%
1.31%
1.95%
7585.67
INTEGRA
10%
1.24%
1.80%
7585.67
PRIMA
10%
1.09%
1.75%
7585.67
PROFUTURO
10%
1.26%
2.30%
7585.67
Comisin variable Remunerac. mxima

(%)
asegurable (S/.)
Fuente: SBS
(3 Porcentaje a descontar sobre la Remuneracin Bruta hasta el lmite determinado

) por la Remuneracin Mxima Asegurable. (Seguro de invalidez, sobrevivencia y
sepelio, hasta un tope)
Las cargas a cargo del empleador son los siguientes:

- ESSALUD: 9%
- Seguro mdico (dependiendo del convenio que se tenga). Algunas empresas contratan un
seguro privado netamente, u otro llamado EPS (Entidad prestadora de salud) que utiliza
parte de los aportes al Seguro Social ms un adicional. Este monto adicional puede ser
asumido 100% por la empresa exclusivamente o segn convenio, donde se le descuente
una parte al empleado.
- SCTR (Seguro complementario de riesgo de trabajo): Brinda proteccin a los trabajadores
expuestos a actividades de riesgo determinados por ley.
- Seguro Vida Ley: Es un seguro de vida para el personal que tiene ms de 4 aos
laborando en la empresa.
- SENATI (0.75%)
109
Tabla para el clculo del impuesto a la renta de Quinta Categora:

Para hacer el clculo del impuesto por quinta categora, se debe:
1) Proyectar la remuneracin mensual (12 sueldos), es decir cunto se va a ganar en todo el
ao, incluido las gratificaciones (2 al ao: Julio y diciembre)
2) Se adiciona adems las remuneraciones no proyectables, como utilidades, bonos,
gratificaciones extraordinarias etc.
3) A la suma de todo stos montos se le deduce 7 UIT (recordar que para el ao 2011 la UIT
= S/ 3,600). Al saldo se le llama: Renta Neta.
4) A la Renta Neta se le aplica la escala del impuesto para poder hacer el clculo, para
obtener el impuesto anual.
Hasta 27 UIT
15.00%
(Mximo S/ 97,200)
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
21.00%
(De S/ 97,200 a S/ 194,400)
Ms de 54 UIT
30.00%
(Por el exceso de S/ 194,400)
5) A dicho impuesto se le deduce los crditos y saldos a favor del empleado.
6) El impuesto anual se fracciona (divide), segn lo establecido en la ley del IR, y vara segn
el mes en que se est liquidando.
Si se trabaja la planilla de:
Enero a Marzo: Se divide entre 12
Abril: Entre 9
Mayo a Julio: Entre 8
Agosto: Entre 5
Septiembre a Noviembre: Entre 4
Diciembre: Se hace el clculo para efectuar la regularizacin, es decir, ver cunto
realmente se debi descontar por todo el ao.
Ejercicio 1
Recordar que para el ao 2013 la UIT es 3,700. Estos ejercicios han sido elaborados con un
ejemplo de Mayo del 2011, pero el procedimiento es el mismo. La tabla del AFP cambia cada mes,
y se puede buscar en el internet.
Se tiene la siguiente informacin del mes de Mayo 2011:
Trabajador: Sr. Tasilla
Cargo: Gerente de Marketing
Fecha de ingreso a la empresa: 01/03/11
Afiliado a AFP: Prima.
Sueldo Bsico: S/ 13,000
Adems se sabe que al Sr. Tasilla se le otorg una bonificacin en el mes de abril de s/ 5,000
debido a que tuvo una excelente labor. Estuvo trabajando en otra empresa hasta el mes de abril
del 2011, del cual se le liquid S/ 15,000 y no se le efectu retencin alguna de impuestos. Se
sabe que entre los meses de Marzo y abril del 2011 la empresa le retuvo por impuestos S/ 4,200
Elaborar la planilla del empleado por el mes de Mayo del 2011.
Cunto debera ser el costo de la planilla?
Cul es el monto a descontarse por el AFP?
Cul es el monto del descuento por 5ta.categora?
110
Solucin:
Ejercicio 2
Se tiene la siguiente informacin del mes de Agosto 2010:
111
A pocos das de haber iniciado sus labores en la nueva empresa, el Sr. Castillas solicit un
adelanto de sueldo por S/ 2,500 debido a una emergencia familiar, y segn acuerdo se le
descontara de su sueldo a finales del mes.
Adems se sabe que la liquidacin en la empresa anterior fue de S/ 21,000 y no se le efectu
retencin alguna por concepto de IR 5ta. Categora.
a) Cul es el costo de la planilla?
b) Cul es el monto lquido que recibir el Sr. Castillas?, por qu es tan poco? Explique
c) Hallar el clculo de IR 5ta. Categora
Solucin:
a) El costo de la planilla sera:
112
b) El monto lquido que recibir en el mes de agosto el Sr. Castillas es S/ 262.25. Hay que tener
en cuenta que el monto es nfimo, debido a que est devolviendo el adelanto de sueldo por S/
2,500 que le dieron a inicios del mes. Adems slo ha trabajado 15 das, y en el anterior trabajo
no le descontaron nada del IR 5ta categora sobre la liquidacin, y necesariamente en algn
momento durante el transcurso del ao deber ir pagndose.
Ejercicio 1
La siguiente empresa le presenta la siguiente informacin del mes de MAYO 2011:
Calcular la planilla del mes de Mayo del 2011 si se sabe que:

En el mes de abril se le pag al Sr. Masilla, utilidades por S/ 12,500 del periodo 2010. Se le
descont en el mes S/ 700 por consumo de cafetera, y adems por los meses de enero a
abril se le descont S/ 15,000 por concepto de impuesto a la renta 5ta. Categora.
La Srta. Daz recibi un bono extraordinario de S/ 3,500. Por la liquidacin de su anterior
trabajo recibi renta por S/ 5,000 y no se le efectu retencin alguna de impuestos. Por los
meses de febrero, marzo y abril se le retuvo S/ 2,500 por concepto de impuesto 5ta.
Categora.
Ejercicio 2
Se tiene la siguiente informacin del mes de agosto 2010:
Trabajador: Sr. Arruntegui
Cargo: Gerente de Finanzas
Fecha de ingreso a la empresa: 01/03/10, y su sueldo bsico inicial fue de S/ 10,000. El 01.06.10
se le aumenta el sueldo a S/ 12,000 por demostrar buen desempeo.
Se le efectu retencin del IR 5ta. Categora de los meses de marzo a mayo por un monto de S/
6,000.
Afiliado a AFP: Integra
Trabajador: Sr. Orcasas
Cargo: Administrador
Fecha de ingreso a la empresa: 02/01/07, y su sueldo bsico es de S/ 6,000. Se encuentra afiliado
en la ONP.
De Enero a Julio se le ha retenido por concepto de IR 5ta. Categora S/ 3,200
Se sabe que mensualmente se le descuenta al Sr. Orcasas por concepto de seguro mdico
familiar y de vida, el importe de S/ 800.
113
a) Calcular la planilla del mes de agosto del 2011

b) Cul es el importe neto a pagar de cada trabajador
c) cunto se le descuenta por concepto de IR 5ta. Categora al Sr. Orcasas.
d) Cul es el costo de la planilla
Sesin 32- Examen Final
ANEXO DE MODELOS DE EXAMEN PARCIAL Y EXAMEN FINAL

(Referenciales-tomados en ciclos anteriores)
Examen Parcial 1
1) Si el activo corriente es S/. 30 000 y el Pasivo corriente 35 000, tiene la empresa
capacidad para pagar sus deudas a corto plazo, si o no y porque ?(1 Punto)
2) Si el monto del patrimonio de una empresa es S/. 40 000 y el monto de su deuda total es
S/. 50 000. Cunto es el monto del activo? (1 punto)

3) Menciona 2 caractersticas del RER(1 puntos)
4) Marca si la cuenta pertenece al Activo Corriente (AC), Activo no Corriente (ANC), Pasivo
no Corriente (PNC), Patrimonio (PAT), Gasto (G) o Ganancia (I) (2 puntos)
Cuenta
AC
ANC PC PNC PAT
G I
Intereses Pagados
Bonos por pagar a 3 aos
Ventas
Ingresos por alquiler de terrenos
5) Si la empresa DIDOS SRL tiene los siguientes saldos en su Balance General: Cuentas por
Cobrar Comerciales S/. 15 000, Publicidad pagada por adelantado por 6 meses S/. 3 000,
Inversiones Mobiliarias S/. 15 000, Acciones para negociar en el corto plazo S/. 5 000,
Depreciacin Acumulada S/. 3 000, Capital S/. 20 000, Prstamo al socio para cobrarlo
dentro de 18 meses S/. 4 000, Utilidades Acumuladas S/. 5 000, Reservas S/. 2 000,
Franquicias S/. 4 000, obligaciones financieras a corto plazo S/. 8 000, Existencias S/. 15
000, Inmueble por S/. 50 000 y dinero en cuenta corriente S/. 2 000. (6 puntos)
Construye el Balance General. Para que cuadre el Balance la diferencia es deuda bancaria
a largo plazo Tiene capacidad para pagar sus deudas a corto plazo con bienes corrientes?
fundamenta tu respuesta
6) Con las siguientes operaciones, elabora el Libro Diario Simplificado (Ecuacin Contable) y
el Estado de Ganancias y Prdidas. ( El activo, pasivo y patrimonio debe cuadrar
incorporando las cuentas e importes correspondientes que vienen del Estado de
Ganancias y Prdidas) (9 puntos)
114
1) Se constituye la empresa PACHIN SAC que se dedicar a la compra y venta de

carteras. Los socios aportan: Federico Lindo S/. 10 000 depositado en la cuenta
corriente, Zoila Baca una camioneta por S/ 50 000 y Larissa Riquelme aporta 800
carteras para la venta valorizadas cada una en S/. 30.
2) Vende 600 carteras a S/. 50 cada uno, 30% depositado en Cta. Cte. y el saldo en
letras.
3) Pag y consumi publicidad por S/. 3 000
4) Compr 200 carteras a S/. 35 cada una, lo pagar en letras.
5) La planilla de administracin es por 2 000 y queda pendiente de pago
6) El banco nos aprob un prstamo por S/. 15 000, el dinero fue depositado en cuenta
corriente previa y deduccin de intereses por S/. 800.
7) Gana en efectivo S/ 800 por el alquiler de camioneta
8) Cobra el 50% de las letras de la venta de carteras
9) Gan S/. 300 por intereses
Examen Parcial 2
1.- Cules son las categoras del Impuesto a la Renta? Explique brevemente. (2 puntos)
2.- Cul es la diferencia entre Costo de Ventas y Gastos de Ventas? Defina y de un ejemplo (2
puntos)
3.- Indique que ACTIVOS estn relacionados a las ventas? Explique (2 puntos)
4.-La empresa Los Carranza SA tiene en el banco S/.285,000 , un capital de S/. 92,000, activos
fijos S/. 110,000, mercaderas en el almacn por S/. 55,000. Cunto tiene de pasivos la empresa?
(2 puntos)
5.-Una empresa tiene los siguientes saldos en su Balance General: Caja por S/.50,000, Letras
por Cobrar S/. 30 000, Muebles S/. 24 000, Depreciacin Acumulada S/. 4 000, Capital
S/.40,000, Resultado S/. 14,000, Facturas por Pagar S/. 16,000, Sobregiro Bancario por /. 2,400,
IGV por Pagar S/. 1,200 . Construye el Balance General, determinando los montos a Activos
Corrientes y No Corrientes, Pasivos Corrientes y No Corrientes Determine el resultado de la
empresa. Tiene capacidad para pagar sus deudas a corto plazo con sus activos corrientes?
fundamenta tu respuesta (5 puntos)
6.-Con las siguientes operaciones, elabora el Libro Diario Simplificado (Ecuacin Contable) y el
Estado de Ganancias y Prdidas. (7 puntos)
Se constituye la empresa y los socios aportan: S/. 300,000 depositado en la cuenta
corriente, muebles por S/ 72,000 y mercaderas por 88,000 soles.
Compra mercaderas por 80,000 soles con cheque.
Paga gastos de publicidad por S/. 27,000 con cheque
Los recibos de agua y luz de administracin es por 5,000 y queda pendiente de
pago.
Vendi por 108,000 soles con letras. El costo de ventas es de 58,000 soles
Recibi del banco intereses por 3,000 soles
Examen Parcial 3
1) Citar cuatro ( 4 ) caractersticas del Rgimen General de Renta ( 2 Puntos )
2) Citar cuatro (4) ejemplos de gastos de administrativos ( 2 puntos )
3) Marca si la cuenta pertenece al Activo Corriente (AC), Activo no Corriente (ANC), Pasivo
Corriente (PC), Pasivo no Corriente (PNC), Patrimonio (PAT), Gasto (G) o Ingresos (I) (2
puntos)
115
cuenta
ac
anc
pc
pnc
pat
Intangible
Sobregiro bancario
Capital adicional
Prstamo por pagar al banco en 72 meses
Mercaderia
Gastos de alquiler pagados por anticipados
Ganancia de venta de activos fijos
Donaciones efectuadas a entidades del estado
4) Con los siguientes saldos elabora el Balance General y el Estado de Ganancias y

Prdidas. ( 6 puntos)
CUENTAS
Facturas por cobrar a proveedores en 6 meses
Banco
Crdito hipotecario por pagar al banco en 10 aos
CTS por pagar en 45 das
Cuentas por pagar a proveedores en 30 das
Depreciacin de inmueble y maquinaria
El capital social
El costo de venta
Existencias
Ganancia de alquiler de vehculos
Gasto de comisiones a vendedores
Gasto de luz, agua y telfono
Gasto por portes y comisiones bancarias
Impuesto a la Renta por pagar en 30 das
Inmueble, maquinaria y Equipo
SOLES
45,000.00
56,000.00
22,000.00
2,000.00
20,000.00
-50,000.00
80,000.00
198,000.00
21,000.00
3,000.00
15,000.00
5,000.00
2,000.00
1,500.00
150,000.00
Letras por cobrar en 18 meses

Pago adelantado de publicidad
10,000.00
10,000.00
Resultados Acumulados
Tributos por pagar en 24 meses
36,000.00
47,500.00
Ventas
250,000.00
5) La empresa Comercializando SAC muestra los siguientes saldos en su Balance General:

MERCADERIAS
PRESTAMO POR COBRAR A TRABAJADORES EN
6 MESES
RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEPRECIACION ACUMULADA
60,000.00
5,000.00
25,000.00
4,200.00
116
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES EN 24

MESES
ACTIVOS FIJOS
CAJA BANCOS
REMUNERACIONES POR PAGAR EN 2 MESES
CAPITAL SOCIAL
LETRAS POR COBRAR EN 36 MESES
RESULTADOS ACUMULADOS
TRIBUTOS POR PAGAR
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADOS
TOTAL
15,000.00
20,000.00
22,000.00
3,800.00
52,000.00
6,000.00
10,000.00
4,000.00
1,000.00
219,600.00
Construye el Balance General (3 puntos).

6) Con las siguientes operaciones, elabora el Libro Diario Simplificado (Ecuacin Contable) y el
Estado de Ganancias y Prdidas. (5 puntos)
Se constituye la empresa ABC SA que se dedicar a la compra y venta de

carteras. Los socios aportan: Federico Lindo S/. 10 000 depositado en la cuenta
corriente, Zoila Baca una camioneta por S/ 50 000 y Larissa Riquelme aporta 800
carteras para la venta valorizadas cada una en S/. 30.
Vende 600 carteras a S/. 50 cada uno, 70% al contado y el saldo al crdito.
Pag y consumi publicidad por S/. 3 000
El gasto de la planilla de administracin es por S/.2,000.
Gan intereses financieros por S/ 800 y pago gastos de ITF por S/.200.
Cobra el 50% de la venta al crdito.
Examen Final 1
1) La empresa Si la Hago SAC inicio sus operaciones con el aporte de los socios por S/.
2)
3)
4)
5)
10,000 depositado en la cuenta corriente y Equipos valorizados en S/. 20 000. Durante el

perodo compr mercaderas por (10 TV a S/ 800 cada uno), pagando el 80% con cheque
y el saldo en letras y vendi 8 TV agregando un 40% de utilidad. La venta se cobr el 70%
con cheque y el saldo quedo pendiente de cobro. Cmo ser el Balance General al
final del perodo? (para simplificar el caso no se considera el IGV)
(5 puntos)
Determina el IGV a Pagar o el crdito fiscal del mes:
Compr mercaderas por S/. 3 570 incluido IGV, pag publicidad por S/. 2 800 no incluye
IGV y Vendi Mercaderas por S/. 10 710 incluido IGV. Al inicio del mes tena un IGV a
favor por S/. 600. (2 puntos)
Los cheques girados y no cobrados aumentan o disminuyen el saldo de nuestra cuenta
corriente? (1 punto)
La empresa realiza un desembolso por S/. 8 000 para repotenciar una mquina que
incrementara nuestra productividad. se considera como gasto contable o incrementa el
valor del activo? (1 punto)
Menciona 3 procedimientos de control interno para Caja y Bancos (2 puntos)
6) Segn Balance General el saldo de las cuentas por cobrar comerciales es por S/. 120 000,
117
Activo
Equipos
Vehculos
Muebles
Fecha Adquisicin
30.06.10
01.08.10
31.03.10
Costo
S/. 80 000
S/. 120 000
S/. 30 000
Vida til y/o %

4 aos
20% anual
10 aos
Existen indicios razonables, que el 25% de las facturas por cobrar sera incobrable. Segn
informe tcnico una parte de la mercadera ha perdido valor en un 20%.
En el ao las ventas fueron por S/. 800 000, siendo el margen bruto sobre las ventas 40%,
gasto de publicidad S/. 60 000, sueldos de administracin S/. 40 000, comisiones 10% de las
ventas, intereses bancarios S/. 4 000 y otros gastos administrativos S/. 30 000
Presenta los nuevos saldos de las cuentas de Balance General al 31 de Diciembre del ao
2010
Cunto es la utilidad o prdida neta sin tener en cuenta los ajustes?
Cunto es la utilidad neta incorporando los ajustes?
( 4 puntos)
7) Las ventas del ao 2009 fueron por S/. 800 000, La Utilidad Neta del ao 2009 S/. 105
000, Impuesto a la Renta de ese mismo ao S/. 45 000 y Gastos de Administracin S/. 80
000, activo total S/. 30 000. Las ventas del mes de Diciembre del ao 2010 fueron por S/.
200 000. Determina el pago a cuenta del Impuesto a la renta del mes de Diciembre del
2010 en base al sistema de coeficiente. (2 puntos)
8) Elabora la Planilla de Sueldos:
Pedro Salgado Blas
Remuneracin Bruta Mensual S/. 1 700
Petty Cceres Angulo
Remuneracin Bruta Mensual S/. 5 600
(3 puntos)
Examen final 2
1.
PARTE TERICA: Coloque la letra correcta en el casillero correspondiente.

puntos)
a. En compra y venta de mercaderas

incluimos
(
)
Pertenece a Servicios por anticipado
b. Se pago seguro de maquinas por un ao
(
)
El IGV 19%
c. Prdida de mercaderas en la tienda
(
)
La determina la conciliacin bancaria
d. Las diferencias en saldos bancarios
(
)
Prov. Desvalorizacin de existencias
(2
2. LIBRO BANCOS, ESTADO BANCARIO, CONCILIACIN BANCARIA

118
La empresa Somos Triunfadores SAC, obtiene al mes de noviembre del 2010, el saldo deudor
de S/.12,800 de la cta. cte. del Banco de Crdito, y el saldo segn el Estado Bancario es de
S/.40,600, Las operaciones a conciliar son:
N/ Abono del Banco por cobranza de clientes
S/.20,500.
Cheques girados por la empresa y no pagados por el Banco
18,500.
N/ Cargo del Banco por gastos bancarios
800.
Depsito realizado por la empresa no registrado en banco
10,400.
Se solicita:
2.1 Realice la conciliacin bancaria
puntos)
(3
Conciliacin Bancaria
3. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

La Empresa Somos Triunfadores SAC, al 31 de octubre del 2010, realiza la liquidacin del IGV:
a.
b.
c.
d.
Saldo a favor por

Venta de mercaderas, ms IGV por
Compra de mercaderas, ms IGV por
Gastos de publicidad, ms IGV por
Se solicita:
3.1 Realice la liquidacin de los ingresos y egresos del IGV.
puntos)
3.2 Determine el impuesto a pagar o crdito fiscal a obtener.
S/. 1,800.
45,400.
26,500.
10,200.
(2
(1 punto)
LIQUIDACIN DEL IGV mes de
4. CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

119
El saldos de la Cta. por Cobrar Comerciales de nuestros Estados Financieros es de S/. 350,500,
y los siguientes clientes se encuentran en calidad morosos.
CLCULOS
El Mundo al Instante
El Vuelo del Cndor
S/. 25,800. antigedad 12 meses

35,000. antigedad 12 meses
Se solicita :
4.1 Realice la provisin del 8% de las cuentas incobrables de nuestros clientes.
puntos)
4.2. Realice la presentacin en los Estados Financieros
puntos)
(1
(2
5. LA ECUACIN CONTABLE DIARIO SIMPLIFICADO

La empresa comercial El Estimo Esfuerzo
SAC comercializa artculos de limpieza,
constituyndose el 01 de octubre del 2010, con los siguientes aportes:
Dinero depositado en cuenta corriente
S/.84,500.
3,000 und a S/.25.00 cada uno.
Maquinarias y equipos
S/.60,200.
Las operaciones durante el mes de octubre:
Da 02/10 - Se firma contrato: alquiler de local por un ao y se paga con cheque S/.4,500, ms
IGV.
Da 08/10 - Se compra 1,500 und a S/. 25. c/u., ms IGV, se cancela con cheque el 40% y el saldo
con factura con el 6% de inters.
Da 18/10 - Se vende 2,500 und. a S/. 40. c/u., ms IGV. Se cobra el 60% al contado (depositado
en cuenta corriente) y el saldo en letras con el 8% de inters.
Da 31/10 Existen indicios que no se cobrara la factura del da 06.
Da 31/10 - La depreciacin de los activos fijos es del 10% anual.
Se solicita:
5.1 Elabora el cuadro de Ecuacin contable
5.2 Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas.
(6 puntos)
(3 puntos)
Examen final 3
1) Determina el IGV a Pagar o el crdito fiscal del mes de Agosto de la empresa Coronado
Company dedicada a la comercializacin de productos de consumo masivo:
120
Compr mercaderas por S/. 5 000 incluido IGV, pag publicidad por S/. 1 800 incluido IGV
y Vendi Mercaderas por S/. 15 000 incluido IGV. Al inicio del mes tena un IGV a favor
por S/. 800 del mes anterior. (2 puntos)
2) Con la siguiente informacin elabora la conciliacin bancaria del mes de Julio de la
empresa "Pollos Delivery Services S.R.L"
Al 31 de Julio segn nuestro libro Bancos el saldo deudor es por S/. 50 000 y segn el
Estado de cuenta bancario el saldo es acreedor por S/. 32 500. Realizando la conciliacin
de ambos reportes se encontraron las siguientes diferencias:
El Banco emiti nota de cargo por S/. 2 500 por portes y comisiones bancarias.
Depositamos 18 000 de cobros a clientes y no aparece en el estado de cuenta bancario.
puntos)
3) Elabora la Planilla de sueldos de los siguientes trabajadores de la empresa Maquinas y

Herramientas SAC:
Renato Castro Vidal (Gerente de Administracin)
Remuneracin Bruta Mensual S/.
6 500
Alberto Prez Taman (Encargado de Compras)
Remuneracin Bruta Mensual
S/. 2 400
Claudia Ramrez Valverde (Auxiliar de Tesorera)
Remuneracin Bruta Mensual
S/. 1 200
(3 puntos)
4) Considerando todo lo cubierto en el curso de contabilidad, indica la importancia de este
curso para tu desarrollo y vida profesional. (1 punto)
5) LA TRASCENDENTE es una empresa de giro comercial y presenta los siguientes saldos
al 31 de Diciembre del ao 2009; cuentas por cobrar comerciales es por S/. 70 000,
Activo
Valor
de Valor
Vida til
Adquisic.
Residual
Equipos (oficina Ventas S/. 60 000
10 %
10 aos
)
Vehculos
(oficina S/. 140 000 10 %
5 aos
Ventas )
Muebles ( oficina de S/. 25 000
15 %
10 aos
administracin)
Datos Adicionales:
- Existen indicios razonables, que el 12% de las facturas por cobrar sera incobrable.
- Segn informe tcnico una parte de la mercadera ha perdido valor en 4%.
- En el ao 2009 las ventas fueron S/. 550 000, siendo el margen bruto sobre las ventas
45% y los gastos de administracin S/. 115 000.
- La depreciacin se calcula bajo el mtodo de lnea recta
- No considerar el impuesto a la renta ni la participacin de los trabajadores para el calculo
de la utilidad
Se pide lo siguiente:
a) Presentar los nuevos saldos de las cuentas al 31 de Diciembre del ao 2009
b) Cunto es la utilidad o prdida del ao 2009 sin tener en cuenta los ajustes?
121
c) Cunto es la utilidad del ao 2009 incluyendo los ajustes?

(5 puntos)
6) El Centro Vacacional Zarapampa presenta los siguientes saldos de sus cuentas al 30 de
junio del 2009
Ventas de enero a junio por
S/.
Sueldos del personal administrativo
Gastos de mantenimiento piscina
Gastos de luz, agua y cable
Costo de Servicios
Publicidad Impresa
Pago servicio de vigilancia nocturna
Publicidad paneles carretera panamericana
sur
Depreciacin de vehculos ( rea de
administracin)
500,000
38,000
5,000
7,000
190,000
5,000
4,000
10,000
7,000
1. Preparar el estado de Ganancias y Prdidas del 01 al 30 de Junio del 2009

2. Determinar el impuesto a la Renta del Estado de Ganancias y Prdidas.
3. Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta ( 2% del valor de venta )
4. Regularizar el pago del impuesto a la Renta a la fecha.
(5 puntos)
7) Las siguientes preguntas corresponden al control interno. Considera cada una por
separado.
a) La separacin de funciones es una consideracin importante para que un sistema de
control interno sea efectivo. Por qu?
b) El efectivo puede ser una partida con importe relativamente baja en los estados
financieros. Sin embargo el control interno del efectivo es muy importante. Por qu es
as? (2 puntos)
122

Conta de Costos

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Conta de Costos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad para la toma

COMPETENCIA GENERAL DEL CURSO

La empresa tipos de empresa: Por su actividad, forma legal y tamao.

Modulo 2 La contabilidad y los estados financieros bsicos

Entender la contabilidad, importancia y utilidad

Modulo 3 Dinmica contable: La partida doble y el libro Caja y Bancos.

Modulo 4a Dinmica contable: El libro diario simplificado-Aplicacin del IGV e impuesto a

El Libro Diario Simplificado-Formato

El IGV y el impuesto a la renta

Modulo 5 Efecto de las provisiones y ajustes en los Estados Financieros-Libro Diario y

Tipos de provisiones que afectan los resultados del negocio

Una persona natural puede ser titular de una o ms EIRL

Nmero mximo 20 socios

Tramitar la bsqueda y reserva de nombre ante los Registros Pblicos.

Rgimen General del Impuesto a la renta

Se pueden acoger a este rgimen, las personas naturales y sucesiones indivisas

Seleccin de proveedores, cotizaciones y orden de compra:

Los cheques se emitirn en formularios impresos,

desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y

3. Menciona 4 medios de pago que puede utilizar una empresa.

Mdulo 2: La Contabilidad y los Estados Financieros Bsicos

1. Balance General o Estado de Situacin

Algunos principios de contabilidad

(USD 5,000 * 2.85)

b. Los negocios inscritos en el RUS llevan contabilidad completa

c. Los libros contables sern registrados en moneda nacional

d. Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la

e. Los negocios del Rgimen Especial llevan contabilidad completa

La empresa INDUSTRIAL SAC recibi la factura por servicio de mantenimiento de

En la empresa Cables SAC se ha utilizado el Registro de Compras, para consignar las

4) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua

La empresa El Molino Rojo SAC, en el ao 2009, depreci sus mquinas utilizando el

Suponga que est iniciando un negocio, Delivery Service, empresa de servicios de

10) Menciona los usuarios externos de la informacin contable

Los Estados Financieros Bsicos

El Balance General o Estado de Situacin Financiera

Comparativamente en el terreno contable, lo que sera el mdico, es el Contador, el Gerente

Desarrollo conceptual de las cuentas de balance

Activo Disponible. Representa el saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos;

cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo. Tambin se considera como activo

Cuentas por Cobrar Comerciales.

la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. Adems, incluye los

Activos Fijos (I.M.E: Inmuebles, maquinarias y equipos).- Se refiere a las propiedades

Intangibles.- Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas,

Activos Diferidos (Servicios contratados por anticipado).- Se refiere a pagos realizados

Est formado por los siguientes conceptos:

Pasos para leer un Balance General

El Plan Contable General Empresarial

EJERCICIOS DESARROLLADOS DE BALANCE GENERAL

Elaborar el Balance General segn el Nuevo Plan Contable Empresarial (NPCE)

Remuneraciones por pagar

Intereses por pagar

Resultado del ejercicio

La empresa Panificadora El Buen pan SAC presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre

Para Hallar el (*) sera slo la resta de:

Tributos por pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE 28,616

2) La empresa Calgula SA comercializadora de artculos de electrnica, presenta la siguiente

3) La informacin al 31.12.09 que se muestra corresponde a la empresa DULCE TENTACIN

Prestamos de terceros (largo plazo)

El Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de resultados

Pasos para leer un Estado de Resultados

En una empresa comercial compare lo siguiente: Las Ventas (corresponde a la negociacin de

Se pag los honorarios de un asesor contable