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ONTABILIDAD BASICA

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C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas también podemos clasificarlas

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas también podemos clasificarlas en:

Cuentas de Balance:

  • - Elemento 1, 2 y 3, Representadas por la cuentas de Activo

  • - Elemento 4 representadas por las Cuentas de Pasivo

  • - Elemento 5 representada por las cuentas de Patrimonio (Capital entre otros) Cuentas de Resultado:

    • - Elemento 6: representadas por las cuentas de gastos

    • - Elemento 7 representadas por las cuentas de ingresos.

Cuentas de Cierre: constituidas por:

  • - Elemento 8 creadas con el propósito de facilitar el cierre de cuentas al

final del ejercicio y de brindar información específica llamadas Saldos intermediarios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio. Cuentas Analíticas de Explotación:

  • - Constituidas por las cuentas del elemento 9

Cuentas de Orden:

  • - Deudoras y Acreedoras constituidas por el elemento 0

C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas también podemos clasificarlas

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

  • 1. GENERALIDADES: Todo Plan contable es un conglomerado de cuentas, a través de las cuales se registran las operaciones mercantiles que una empresa efectúa en un determinado periodo contable. Representa la estructura del sistema de contabilidad reflejándose en un conjunto de operaciones expresadas en una relación de cuentas las cuales están representadas por un Código y un Nombre. Por primera vez se estableció en Perú un plan contable en el año 1973, siendo revisado y aprobado por una comisión múltiple en el año 1984 mediante una resolución de Conasev Nº 006-84-EFC/94.10 denominándose Plan Contable General Revisado el cual estaba vigente hasta el 31 de diciembre del 2009. El 25 de Octubre del 2008 se aprobó el Plan Contable General Empresarial mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-208- EF/94,el mismo que entrará en vigencia obligatoriamente el 01 de Enero del 2011 y opcionalmente a partir del 2010.

  • 2. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:

C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES EL Nuevo Plan Contable General para empresas fue aprobado
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EL Nuevo Plan Contable General para empresas fue aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad como parte de sus atribuciones relativas a las normas de contabilidad de los sectores Públicos y Privados.

En dicha normatividad se revela que las políticas contables deben de estar alineadas con las NIIFs a fin de elaborar los Estados Financieros cumpliendo así con el Art. 223 de la Ley General de Sociedades el cual dispone: “Que deben formularse los Estados Financieros de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados”

La novedad establecida en este nuevo Plan Contable es la conveniencia de utilizar 5 dígitos, contemplando una desagregación básica de cuentas de acuerdo con las necesidades de cada entidad.

  • 3. OBJETIVOS:

    • a) Acumular información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar en base a una estructura de códigos tomando en cuenta las NIIFs.

    • b) Proporciona a las empresas los códigos contables para el registro de sus operaciones mercantiles.

    • c) Proporciona la información necesaria a los organismos supervisores o de control como puede ser la SUNAT.

  • 4. ESTRUCTURA DE CUENTAS PARA EMPRESAS: Veamos:

  • EN

    EL PLAN

    CONTABLE

    GENERAL

    C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES A. Elemento Se identifica con el primer digito tal
    • C ONTABILIDAD BASICA

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    • A. Elemento Se identifica con el primer digito tal como lo observaremos:

    ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

    C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES A. Elemento Se identifica con el primer digito tal
    • B. Rubro o Cuenta Cada cuenta se debe disponer a nivel de 2 dígitos como mínimo para la presentación de los Estados Financieros.

    • C. Sub Cuenta Se desagrega a nivel de 3 dígitos, acumula las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

    • D. Divisionarias Se descompone en 4 dígitos. Identifica el tipo o condición de la subcuenta.

    • E. Sub divisionaria Se presenta a nivel de 5 dígitos, indica valuación cuando existe más de un método para medirla u otorga un nivel de especificidad mayor.

    Veamos un ejemplo relacionado con la cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo:

    Elemento

    : 1 – Activo disponible

    Cuenta

    : 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

    C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria : 104 Cuentas corrientes en
    • C ONTABILIDAD BASICA

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    Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

    : 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras : 1041 Cuentas corrientes operativas : 10411 Banco de Crédito.

    • Veamos otro ejemplo relacionado con la cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

    : 3 – Activo inmovilizado : 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo : 335 Muebles y enseres : 3351 Muebles : 33511 Costo

    • En el siguiente ejemplo veamos Mercaderías

    otra

    cuenta

    relacionado

    Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

    : 2 – Activo realizado : 20 Mercaderías : 201 Mercaderías manufacturadas : 2011 Mercaderías manufacturadas : 20111 Costo

    con

    la

    cuenta 20

    • A continuación veamos otro ejemplo relacionado con la cuenta 40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar: Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

    : 4 – Pasivo : 40 Tributos , contraprestaciones y aportes al sistema .... : 401 Gobierno central : 4011 Impuesto General a las ventas : 40111 IGV- Cuenta propia

    VEAMOS A CONTINUACIÓN LA CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS

    C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria : 104 Cuentas corrientes en

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    EJERCICIO CONTABLE

    TEMA: CODIFICACION DE CUENTAS

     CODIFIQUE LOS SIGUIENTES BIENES Y VALORES INDICANDO:

    • - Elemento

    • - Cuenta

    • - Sub-Cuenta

    • - Divisionaria

    • - Sub-Divisionaria

    (de ser el caso)

    Que a continuación se detalla:

    • 1. Dinero en cuenta corriente en el BCP.

    • 2. Dinero en efectivo.

    • 3. La Empresa XX, le deben una F/ 001-1234 a cargo de ORION S.A.

    • 4. La empresa XZ tiene para uso de oficina computadoras de última generación.

    • 5. Así mismo la Empresa XZ tiene para uso de la empresa una camioneta TOYOTA 4x4.

    • 6. Se debe una F/. 001-98751 a Favor de MATUSITA SA.

    • 7. La Empresa XX, cuenta con artículos para la venta al público consumidor.

    • 8. Nos Deben Una L/. 101 a cargo de la Srta. Paola Maldonado.

    • 9. La Empresa XZ, debe una F/.001-885 a Plaza Vea.

    10.Se debe Impuesto General a las ventas. 11. La empresa XZ, adeuda Sueldos a sus empleados. 12.La empresa XX, debe una L/.225 a Comercial PABLITO 13.Se debe consumo de luz y agua pte. Mes 14.La empresa XZ, debe honorarios a su Contador. 15.La Empresa SS, dispone de un local propio. 16.La Empresa XX, debe vacaciones a sus empleados. 17.Se tiene 2 mostradores para uso de la empresa XZ. 18.Se debe impuesto a la Renta de tercera categoría 19. La empresa SS, hace un préstamo a su empleado XA en efectivo 20.La empresa XZ, debe publicidad a América TV.

    DESARROLLO

    EJERCICIO N° 01 (Como modelo)

    Elemento

    1 – Activo disponible y Exigible

    Cuenta

    10 Efectivo y equivalentes de efectivo

    Subcuenta

    104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

    Divisionaria

    1041 Cuentas corrientes operativas

    Sub divisionaria

    10411 Banco de Crédito.

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    EJERCICIO N° 02

    Elemento

    1-

    Activo Disponible y Exigible

    Cuenta

    10 Efectivo y equivalente de efectivo

    Subcuenta

    101 Caja

    Divisionaria

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°03

    Elemento

    1 – Activo disponible y exigible

    Cuenta

    12 Cuentas por cobrar comerciales terceros

    Subcuenta

    121 Facturas boletas y otros comprob. x cobrar

    Divisionaria

    1212 Emitidas en cartera

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°04

    Elemento

    3 –Activo Inmovilizado

    Cuenta

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

    Subcuenta

    336 Equipos diversos

    Divisionaria

    3361 Equipo para procesamiento de información (de

    computo)

    Sub divisionaria

    33611 Costo

    EJERCICIO N°05

    Elemento

    3 – Activo Inmovilizado

    Cuenta

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

    Subcuenta

    334 Unidades de transporte

    Divisionaria

    3341 Vehículos motorizados

    Sub divisionaria

    33411 Costo

    EJERCICIO N°06

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    421 Facturas boletas y otros comprobantes por

    pagar

    Divisionaria

    4212 Emitidas

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°07

    Elemento

    2 – Activo Realizable

    Cuenta

    20 Mercaderías

    Subcuenta

    201 Mercaderías manufacturadas

    Divisionaria

    2011 Mercaderías manufacturadas

    Sub divisionaria

    20111 Costo

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    EJERCICIO N°08

    Elemento

    1 – Activo disponibles y exigible

    Cuenta

    12 Cuentas por cobrar comerciales terceros

    Subcuenta

    123 Letras por cobrar

    Divisionaria

    1231 En cartera

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°09

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

    Divisionaria

    4212 Emitidas

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°10

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema

    de pensiones y de salud por pagar

    Subcuenta

    401 Gobierno central

    Divisionaria

    4011 Impuesto general a las ventas

    Sub divisionaria

    40111 IGV – Cuenta propia

    EJERCICIO N°11

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    41 Remuneraciones y participaciones por pagar

    Subcuenta

    411 Remuneraciones por pagar

    Divisionaria

    4111 Sueldos y salarios por pagar

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°12

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    423 Letras por pagar

    Divisionaria

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°13

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

    Divisionaria

    4212 Emitidas

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    EJERCICIO N°14

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    424 Honorarios por pagar

    Divisionaria

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°15

    Elemento

    3 – Activo Inmovilizado

    Cuenta

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

    Subcuenta

    332 Edificaciones

    Divisionaria

    3321Edificaciones administrativas

    Sub divisionaria

    33211 Costo de adquisición o construcción

    EJERCICIO N°16

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    41 Remuneraciones y participaciones por pagar

    Subcuenta

    411 Remuneraciones por pagar

    Divisionaria

    4115 Vacaciones por pagar

    Sub divisionaria

    EJERCICIO N°17

    Elemento

    3 – Activo Inmovilizado

    Cuenta

    33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

    Subcuenta

    335 Muebles y enseres

    Divisionaria

    3351 Muebles

    Sub divisionaria

    33511 Costo

    EJERCICIO N18

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de

    pensiones y de salud por pagar

    Subcuenta

    401 Gobierno central

    Divisionaria

    4017 Impuesto a la renta

    Sub divisionaria

    40171 Renta de tercera categoría

    EJERCICIO N°19

    Elemento

    1- Activo disponible y exigible

    Cuenta

    14 Cuentas por cobrar al personal a los accionistas

    (socios), Directores y gerentes

    Subcuenta

    141 Personal

    Divisionaria

    1411 Préstamos

    C ONTABILIDAD BASICA Lic. SYBILE CABALLERO MENESES Sub divisionaria EJERCICIO N°20 Elemento 4 - Pasivo Cuenta
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    EJERCICIO N°20

    Elemento

    4 - Pasivo

    Cuenta

    42 Cuentas por pagar comerciales terceros

    Subcuenta

    421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

    Divisionaria

    4212 Emitidas.

    Sub divisionaria

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