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Casos Practicos EEFF 2
Casos Practicos EEFF 2
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Caso prctico: formulacin de los nuevos estados financieros - Parte final
Fuente : Actualidad Empresarial, N 247 - Segunda Quincena de Enero 2012
Hoja de trabajo para la elaboracin del
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre ao 0
Pasivo y Patrimonio
Cuentas del Plan Contable
Balance General
95,673
18,500
333,116
2,000
92,000
120,000
Activo No Corriente
Otras cuentas por cobrar
a largo plazo
Inversiones nancieras a L.P.
Inversin Inmobiliaria
2,000
92,000
120,000
(89,621) 134,100
7,000
(3,250)
3,750
351,850
684,966
Pasivo Corriente
16
45 Obligaciones nancieras
5,000
(1,500)
15,000
3,500
30,000
41 Remuneraciones y particip.
103,000
151,500
30
31
33
39
34
-
Pasivo No corriente
45 Obligaciones nancieras
20,000
(3,500)
16,500
9,000
12,000
13,000
49 Pasivo Diferido
-
(1,000)
25,000
15,000
Impuesto a la Renta
15,000 Diferidos pasivos
65,500 Total Pasivo No Corriente
217,000 Total Pasivo Corriente
65,500
99,522
45 Obligaciones nancieras
10,000
(1,000)
57 Excedente de revaluacin
59 Resultados acumulados
335,000
6,500
(72,000)
3,000
516,500
5,000
45 Obligaciones nancieras
15,000
(3,000)
14
16
40
21
IV-10
49 Pasivo diferido
Efectivo y equiv. de efect.
Cuentas por cobrar
103,540
Instituto Pacfico
107,534
260,366
12,000
20,000
7,000
13,000
28,600
(1,000)
Impuesto a la Renta
27,600 Diferidos pasivos
59,600 Total Pasivo No Cte.
Comerciales
69,040
- 142 Accionistas o socios
59,600
319,966
350,000
(15,000)
335,000 Capital
335,000
52 Capital adicional
56 Resultados no realizados
2,550
57 Excedente de revaluacin
47,400
59 Resultados acumulados
46,363
27,600
Patrimonio Neto
50 Capital
20,000
(15,000)
14,550
(1,500)
14,092
14,221
20,620
44,310
103,540
103,540
Pasivo No Corriente
Balance General
74,240
3,000
(8,200)
9,000
2,898
299,500
Activo Corriente
12
9,000
96,636
Activo
35,310
41 Remuneraciones y particip.
10
99,522
30,000
52 Capital adicional
3,750
351,850
684,966
Pasivo Corriente
350,000
134,100
217,000
Patrimonio Neto
50 Capital
223,721
Pasivo y Patrimonio
25,000 Otras cuentas por pagar
16,000
3,000
(1,000)
95,673
18,500
333,116
Existencias
activos mant. para la venta
46,363
N 247
6,500
-26,449
365,000
684,966
IV
Pasivo y Patrimonio
Ao 2
Ao 1
Activo Corriente
Ao 2
Ao 1
99,522
15,000
Pasivo Corriente
103,540
65,000
69,040
500
46,363
23,000
Existencias
95,673 124,000
107,534 103,000
18,500
260,366 151,500
Sobregiros bancarios
Obligaciones nancieros
Cuentas por pagar comerciales
9,000
3,500
44,310
30,000
3,000
333,116 215,500
Obligaciones nancieras
12,000
16,500
20,000
25,000
9,000
largo plazo
2,000
4,000
Pasivo
92,000
92,000
15,000
65,500
Patrimonio Neto
Inversiones mobiliarias
120,000 120,000
Capital
134,100
Capital adicional
6,500
Resultados no realizados
2,550
80,000
3,750
5,000
351,850 301,000
Total Activo
684,966 516,500
335,000 335,000
Excedente de revaluacin
143,000
Produccin Almacenada
(o desalmacenada)
(24,327)
(o desalmacenada)
(24,327)
Total Produccin
118,673
Total Produccin
118,673
Consumo
Consumo:
(24,500)
Total Patrimonio
365,000 299,500
684,966 516,500
93,273
Valor Agregado
93,273
Cargas de personal
(14,208)
Participaciones
10%
(5,326)
Impuesto a la Renta
30%
(14,379)
(3,000)
(3,000)
77 Ingresos nancieros
75 Otros ingresos de gestin
Estimaciones y provisin
del ejercicio
Resultado de Explotacin
50,715
(1,000)
Ingresos nancieros
(1,000)
3,540
Gastos nancieros
Resultado antes de
Resultado antes de
53,255
participac. e impuestos
Distribucin legal de la renta
33,550
(5,326)
Impuesto a la Renta
53,255
(5,326)
29,400
(12,000)
(14,379)
(14,379)
33,550
2,550
50,715
3,540
53,255
(25,350)
67 Gastos nancieros
3,540
79,065
Resultado de Explotacin
Excedente (o insuciencia)
Bruto de Explotacin
(25,350)
(14,857)
Gastos de tributos
79,065
activos y provisiones
(12,828)
Gastos de administracin
7,000
Bruto de Explotacin
Gastos de ventas
(1,000)
(7,900)
68 Valuacin y deterioro de
78,400
49,715
Excedente (o insuciencia)
Utilidad Bruta
Utilidad de Operacin
7,000
(14,208)
(64,600)
(+ -) VARIACIN DE:
(7,900)
143,000
Costo de Ventas
Ventas
Gastos nancieros
30,000
(26,450) (72,000)
Eduardo S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Funcin)
Por el ao 1
47,400
6,500
Resultados acumulados
N 247
27,600
59,600
33,550
19,950
53,500
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Eduardo S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Naturaleza)
Por el ao 1
...Vienen
Gastos de personal
Ventas netas
Produccin almacenada (o desalmacenada)
143,000
(24,327)
Total de Produccin
Consumo:
Compra de materias primas
Compra de suministros diversos
Suministros diversos
118,673
(14,208)
Tributos
Excedente (o insuciencia)
79,065
Bruto de Explotacion
Otros gastos de gestion
(3,000)
(20,000)
(4,500)
(25,350)
Resultado de Explotacin
50,715
Gastos nancieros
(1,000)
3,540
Variacin de:
Materias primas
Servicios prestados por terceros
Valor Agregado
e impuestos
7,000
(7,900)
93,273
53,255
Participaciones
10%
(5,326)
Impuesto a la Renta
30%
(14,379)
33,550
Van...
Capital
Capital
adicional
335,000
Resultados
no realizados
6,500
335,000
6,500
Excedente
revaluacin
Reserva
legal
Resultados
acumulados
30,000
2,550
17,400
2,550
47,400
Total
(72,000)
19,950
(7,950)
299,500
19,950
12,000
33,550
(26,450)
33,550
365,000
Ao 2
Ao 1
Activo
Efectivo y equivalente de efect.
Cuentas por cobrar comerciales
Estimac. cobranza dudosa
Otras cuentas por cobrar
103,540
77,240
(8,200)
48,363
65,000
5,500
(5,000)
27,000
95,673
124,000
IV-12
Instituto Pacfico
18,500
Variaciones
Aumento Disminuc.
38,540
71,740
3,200
Ajustes y Eliminac.
Debe
Haber
1,500 (h)
4,700 (11)
21,363
28,327
17,327
11,000
(3)
(a)
3,000
3,000
(d)
18,500
143,000 (1)
1,500 (h)
3,540 (13)
2,550 (g)
18,500
92,000
120,000
223,721
(89,621)
3,000
92,000
120,000
140,000
(60,000)
7,000
(3,250)
684,966
7,000
(2,000)
516,500
1,250
99,522
21,000
44,310
15,000
20,000
39,000
84,522
1,000
5,310
83,721
29,621
20,000 (b)
19,400 (10)
11,721 ( f )
Usos
Efectivo
Fuentes
69,760
15,273
(b)
53,721 ( f )
1,500 (b)
50,000
1,250 (20)
84,522
1,000
20,000
4,500
7,900
3,000
(2)
(4)
(6)
(9)
11,000
3,000
N 247
(a)
(d)
16,090
Ao 2
Ao 1
Variaciones
Aumento Disminuc.
127,533
128,000
27,600
335,000
6,500
2,550
47,400
(26,449)
15,000
335,000
6,500
30,000
(72,000)
684,966
516,500
467
12,600
Ajustes y Eliminac.
Debe
Haber
5,600 (8)
14,379 (19)
8,608 (7)
5,326 (18)
1,000 (14)
IV
Efectivo
Usos
Fuentes
19,979
13,934
1,467
12,600 ( f )
0
2,550
17,400
45,551
234,331
2,550 (g)
29,400 ( f )
33,550 (17)
12,000 (g)
(g)
24,327
20,000
(3)
(2)
4,500
7,900
8,608
5,600
3,000
0
19,400
1,250
4,700
1,000
(4)
(6)
(7)
(8)
(9)
234,331
143,000
143,000
(1)
24,327
20,000
7,000
7,000
(3)
4,500
7,900
8,608
5,600
3,000
19,400
1,250
4,700
1,000
3,540
5,326
14,379
33,550
153,540
12,000
153,540
(10)
(20)
(11)
(14)
3,540 (13)
5,326 (18)
14,379 (19)
33,550 (17)
403,850
403,850
116,743
38,539
155,282
155,282
155,282
Activo
Efectivo y equivalente de efect.
Cuentas por cobrar comerciales
Estimac. cobranza dudosa
Otras cuentas por cobrar
Ctas. por cobrar accionistas
Existencias
Activos no ctes. mant.venta
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inversiones mobiliarias
Inmueble, maquinaria y equipo
Ao 2
Ao 1
103,540
77,240
(8,200)
48,363
65,000
5,500
(5,000)
27,000
95,673
18,500
124,000
3,000
92,000
120,000
140,000
(Depreciacin acumulada)
(89,621)
(60,000)
Intangibles
(Amortizacin acumulada)
7,000
(3,250)
684,966
7,000
(2,000)
516,500
99,522
21,000
44,310
127,533
27,600
335,000
15,000
20,000
39,000
128,000
15,000
335,000
N 247
Aument. Disminuc.
38,540
71,740
3,200
21,363
0
Ajustes y eliminac.
Debe
1,500 (c)
4,700 (3)
0
0
83,721
Haber
Act. de
operacin
Usos Fuentes
Act. de inversin
Act. de Financ.
Usos
Usos
Fuentes
Fuentes
73,240
1,500 (c)
2,550 (e) 18,813
0
28,327
18,500
92,000
120,000
223,721
Pasivo y Patrimonio
Sobregiros bancarios
Obligaciones nancieras
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar
Impuesto a la renta difer. pasivo
Capital
Variaciones
28,327
18,500 (a)
3,000
0
0
3,000
84,522
1,000
5,310
467
84,522
1,000
5,310
467
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Concepto
Capital adicional
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Resultados acumulados
Ao 2
Ao 1
Variaciones
Aument. Disminuc.
6,500
2,550
47,400
(26,449)
30,000
(72,000)
684,966
516,500 234,331
Act. de
operacin
Usos Fuentes
Ajustes y eliminac.
Debe
Haber
Act. de inversin
Act. de Financ.
Usos
Usos
Fuentes
Fuentes
6,500
2,550 2,550 (e)
17,400 29,400 (b)
45,551 33,550 (1) 12,000 (g)
12,000 (g)
234,331
33,550
19,400
4,700
1,250
(1)
(2)
(3)
(4)
50,000 (6)
198,671
198,671
Eduardo S.A.
Estado de ujos de efectivo
(Nota 1,2,3)
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del ao 1
(Expresado en nuevos soles)
33,550
19,400
4,700
1,250
50,000
95,537 50,000
92,520
3,017
95,537
95,537 50,000
0
0
50,000 85,522
50,000 85,522
69,760
85,522
Eduardo S.A.
Estado de ujos de efectivo
(Nota 1,2,3)
Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del ao 1
(Expresado en nuevos Soles)
Ao 2
Actividades de operacin
Ventas de bienes o servicios (ingresos operacionales)
Honorarios y comisiones
Otros cobros relativos a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios
Remuneraciones y benecios sociales
Pago por Compesac. Tiempo de Servicios, tributos
Otro pago relativos a la actividad
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de
efectivo provenientes de actividades de operacin
Actividades de inversin
Venta de inmueble, maquinaria y equipo
Menos:
Compra de inmueble, maquinaria y equipo
Compra por inversiones intangibles
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de
efectivo provenientes de actividades de inversin
Actividades de nanciamiento
Emisin y aceptacin de obligtaciones nancieras
Menos:
Dividendos pagados a accionistas de la matriz
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de
efectivo provenientes de actividades de nanciamiento
Aumento (dism.) neto de efectivo
Saldo de efectivo y equiv. de efectivo al inicio del ejerc.
Saldo de efect. y equiv. de efect. al nalizar el ejerc.
85,522
Ao 2
Conciliacin del resultado neto con el efectivo
y equivalente de efectivo proveniente de las
actividades de operacin
(16,090)
(13,934)
(19,979)
(16,740)
3,018
33,551
19,400
4,700
Amortizacin intangibles
1,250
(50,000)
(50,000)
85,522
85,522
38,540
65,000
103,540
(73,240)
(18,813)
28,327
3,000
5,310
(467)
3,018
Glosario Contable
1. Qu se entiende por entidad controlada de forma conjunta, segn
las NIIF para las PYME?
Es un negocio conjunto que implica la creacin de una sociedad por acciones,
una frmula asociativa con nes empresariales u otro tipo de entidad, en las
cuales cada participante adquiere una participacin. La entidad opera de la
misma manera que otras entidades, salvo por la existencia de un acuerdo
contractual entre los participantes que establece el control conjunto sobre
la actividad econmica de la misma.
2. Qu se entiende por errores, segn las NIIF para las PYME?
Son omisiones e inexactitudes en los estados nancieros de una entidad,
para uno o ms perodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de
un error al utilizar informacin able que:
(a) estaba disponible cuando los estados nancieros para esos perodos
fueron autorizados a emitirse, y
IV-14
Instituto Pacfico
N 247