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Estados Financieros
Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
Dr. Carlos Alfredo Cerna Muoz
OBJETIVOS
Los
Son
OBJETIVOS
2.3. CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
La claridad.
La aplicabilidad.
La confiabilidad.
La comparatividad.
- Balance General.
- Estado de Ganancias y
Prdidas.
- Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto.
- Estado de Flujos de
Efectivo.
SISTEMA DE INFORMACION
DETERMINACION
COSTOS E INGRESOS
USUARIOS
PROPIETARIOS
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
GERENTES
CLIENTES
EMPLEADOS
SUNAT
CONASEV
VENTAS
COSTOS PROCESOS
COSTEO ABC
COSTO DE EMPLEOS
APOYO DE
DECISIONES
ACTIVOS Y PASIVOS
ANALISIS DE COSTO /
VOLUMEN / UTILIDAD
EFECTIVO
CUENTAS X COBRAR
PLANTA Y EQUIPO
CUENTAS X PAGAR
PATRIMONIO
ANALISIS DE RAZONES
EVALUACION DEL
DESEMPEO
PRESUPUETSO
ASIGNACION CAPITAL
FLUJOS DE EFECTIVO
OPERACIONES
FINANCIACION
INVERSION
GANANCIAS POR
ACCION
Obtener
fondos de
accionistas y
terceros
para financiar
recursos
econmicos
de la empresa
Utilizar los
recursos
de la empresa
para generar
ingresos
incurriendo
en costos y gastos
para obtener
utilidades
3
Aumentar o
disminuir el
patrimonio con las
utilidades del ao,
sea que stas se
acumulen, se
capitalicen, o se
distribuyan
Obtener efectivo de
clientes, de
accionistas y
acreedores para
pagar a proveedores
por actividades
de operacin,
inversin
y financiamiento
E
S
T
A
D
O
S
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O
S
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
GANACIAS Y PERDIDAS
VENTAS
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
FLUJOS DE EFECTIVO
POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN
RESERVAS
PATRI
MONIO
menos :
COSTOS Y GASTOS
RESULTADOS
ACUMULADOS
UTILIDAD DEL AO
UTILIDAD DEL AO
POR ACTIVIDADES DE
INVERSION
POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
TOMA DE DECISIONES
Inversin
Financiamiento
BALANCE
GENERAL
Rentabilidad
ESTADO DE
RESULTADOS
Liquidez
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
Decisiones
Financieros
Estados
BALANCE GENERAL
El balance es el estado financiero que presenta los activos de los que dispone la
empresa y el origen de los mismos a travs de los pasivos y el capital contable, es
decir que muestra los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un
momento determinado.
EL BALANCE GENERAL
Balance General
Cosas que
tiene la
Dinero ajeno
(PASIVOS)
empresa
Dinero propio
(ACTIVOS)
Inversin
(PATRIMONIO)
Financiamien
to
Cosas que
tiene la
empresa
PASIVOS
PATRIMONIO
EL BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
EL BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
ACTIVO
PAS + PAT
LA PARTIDA DOBLE
La identidad contable bsica del
balance es :
PASIV
O
ACTIVO
Total de
recursos
de
la
empresa
Derechos
de
acreedores
+
CAPITAL
Derechos
de
propetarios
ECUACIN CONTABLE
Activo = Pasivo + ( Capital +( Ingresos Gastos ))
La Ecuacin Contable
Activo = Pasivo + Capital
Contable
Capital Contable = Capital social + Utilidades
Retenidas
Utilidades retenidas = de Utilidades de periodos anteriores no
repartidas +
utilidad del periodo actual
ECUACIN FUNDAMENTAL
INVERSION =
= FINANCIACION
FINANCIACION
INVERSION
ACTIVOS
ACTIVOS
DECISIONES DE
DE INVERSION
INVERSION
:: DECISIONES
PASIVOS
PASIVOS
DECISIONES DE
DE FINANCIACION
FINANCIACION
:: DECISIONES
PASIVO
S
Activos circulantes
Pasivos circulantes
Efectivo
Valores negociables
Inventarios
Activos Fijos
Equipos y maquinarias
Bienes inmuebles
Terrenos
Activos intangibles
Inversin
PATRIMONIO
Financiamiento
Capital
de
Trabajo
Inversin
y
Financiamiento
de
Capital
TIPOS DE BALANCES
Balance de apertura :
Al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con
que recursos cuenta la empresa para iniciar su
ejercicio econmico.
Balances parciales :
A cierre del mes, trimestre, semestre, o con la
periodicidad que se quiera; nos permite conocer la
situacin de la empresa en esos momentos
determinados.
Balance final :
Al cierre del ejercicio; nos permite conocer como
queda la situacin financiera de la empresa una
vez finalizado su ejercicio. Normalmente el
Balance final de un perodo corresponde al
Balance de Apertura del siguiente.
ACTIVOS
Son todos los bienes y derechos que posee la empresa
y de los cuales espera obtener un beneficio en el
futuro. Un activo debe reunir las siguientes
caractersticas :
Activos circulantes
Efectivo
Inversiones financieras
Inventarios
Activos fijos
Equipos de operacin
Bienes inmuebles
Terrenos
Activos intangibles
Activos
Recursos
econmicos del
negocio, que se
espera beneficien
las futuras
operaciones
PASIVOS
Representan aquella parte de los recursos de la entidad que fueron
financiados por fuentes externas a la misma y est formado por un
conjunto de obligaciones que ocasionarn que la empresa traspase
activos, preste servicios o entregue mercanca en el futuro a otras
entidades como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
Las caractersticas que deben reunir los pasivos son :
Pasivos
Deudas del
negocio.
Derechos de los
acreedores sobre
los activos
Pasivos circulantes
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Plan de pensiones
Bonos
Pasivos circulantes
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Deudas del
negocio a
menos de un
ao
Anticipos de clientes
Prstamos a ms de un ao
Plan de pensiones
Bonos
Patrimonio
Capital
Dinero aportado
por los
accionistas
(dueos) del
negocio
Capital suscrito
Capital pagado
Acciones en tesorera
Reserva legal
Utilidades retenidas
Dinero aportado
por los
accionistas
(dueos) del
negocio
=
No. Acciones
emitidas *
Valor accin
Capita
l
Capital suscrito
Capital pagado
Acciones en tesorera
Acumulacin
de
utilidades de aos
anteriores.
5% de las utilidades del
ejercicio.
Obligatorias, por Cdigo
de Comercio.
Reserva legal
Acumulacin de
utilidades producto de
aos anteriores
Decisin de los
accionistas.
Utilidades retenidas
Cifras no homogneas.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por adelantado
Otros activos corriente
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo fijo neto
Inversiones no corrientes
Otros activos no corrientes
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
1,903
17,726
2,213
21,842
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar
Impuestos por pagar
Ingresos recibidos por adelantado
Otros pasivos corto plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Impuestos por pagar
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Acciones comunes
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
52,150
4,846
18,952
3,250
1,708
1,552
30,308
1,083
557
585
4,816
2,714
9,755
1,027
1,027
23,195
18,173
41,368
52,150
Manufactureras
Disponible
Comercio
Servicios
Disponible
Disponible
Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
Existencias
Existencias
Existencias
Existencias
Activo Fijo
Activo Fijo
Activo Fijo
Activo Fijo
Exigible
Corto Plazo
Exigible Largo
Plazo
No Exigible
Manufactureras
Comercio
Exigible
Exigible
Corto Plazo
Servicios
Exigible
Corto Plazo
Corto Plazo
Exigible Largo
Plazo
No Exigible
Exigible Largo
Plazo
Exigible Largo
Plazo
No Exigible
No Exigible
ESTADO DE RESULTADOS
Evaluar el desempeo
Gastos de ventas :
Gastos directamente relacionados con las
operaciones de venta.
Gastos de administracin :
Gastos directamente relacionados con la
gestin administrativa.
Resultado de operacin :
Refleja el rendimiento de la empresa, si es
viable o no.
Otros Gastos :
Ventas
Costos
Utilidad bruta
xxx
xxx
xxx
Gastos administrativos
Gastos de ventas
xxx
xxx
xxx
xxx
GASTOS GENERALES
xxx
-
GASTOS FISCALES
Utilidad neta
xxx
GASTOS FINANCIEROS
Utilidad antes de Impuestos
+
-
xxx
Estado de Resultados
Ingresos
Gastos
Utilidad
Ganancias y
prdidas
EL ESTADO DE RESULTADOS
a crdito
Anticipos de clientes
Ingresos acumulados no cobrados
Como ejemplos de gastos que no implican salida en el periodo del
estado de resultados, pero que contribuyen a generar ingresos
tenemos :
Depreciaciones
Amortizaciones
Consumo
de pagos anticipados
Gastos acumulados no pagados
Devengado
Efectivo
Entradas
Ingresos
Menos :
Menos :
Salidas
Gastos
Menos :
Igual :
Depreciacin
Igual :
Utilidad
Neta
Mas :
Igual:
Depreciacin
Efectivo
IMPUESTO A LA RENTA
Incluye le monto del impuesto que corresponde a
las utilidades generadas en el ejercicio.
PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES
Incluye las participaciones que debe detraer la
empresa de sus utilidades de acuerdo a
disposiciones legales vigentes.
UTILIDADES
O
PERDIDAS
EN
TRANSACCIONES CON EMPRESAS FILIALES
Se debe indicar el monto de las utilidades o
prdidas
resultante
de
transacciones
con
empresas filiales.
Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha
iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
PATRIMONIO
10,000
Capital
10,000
TOTAL PATRIMONIO
10,000
10,000
Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
4,000
Capital
6,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO
10,000
10,000
Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin.
Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
4,000
Proveedores
5,000
6,000
Capital
15,000
TOTAL PATRIMONIO
5,000
10,000
15,000
Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn
S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al
crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia
de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
4,000
Proveedores
4,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO
5,000
10,000
1,500
16,500
Ejercicio
Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le
vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
7,000
Proveedores
1,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO
5,000
10,000
1,500
16,500
Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500
Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
10,000
1,500
11,500
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
200.0
(110.0)
90.0
(30.0)
60.0
(21.0)
39.0
(15.6)
23.4
(10.0)
13.4