TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR

U.T.= 65 Bs. G.O. 39.361 del 04-02-2010

DECRETO VIGENTE

1.808

LAPSO DE APLICACIN U.T.

DESDE: 04/02/2.010

CONCEPTO DEL PAGO

HONORARIOS PROFESIONALES
PAGADOS A:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-01
Art. 86 LEY ISLR pargrafo primero, los
pagados por personas jurdicas,
comunidades o empresas exentas,
en los casos de profesionales
asociados debe nombrarse un
responsable.
LOS PAGOS EFECTUADOS POR
CONCEPTO DE HONORARIOS
PAGADOS A PROPIETARIOS DE
ANIMALES DE CARRERAS, JINETES,
VETERINARIOS, ENTRENADORES, O
PREPARADORES, EN HIPDROMOS O
CANDROMOS:
PN RESIDENTE
PN NO RESIDENTE
NUM-01
LOS PAGOS QUE S EFECTEN EN
CENTROS DE SALUD(TODOS), BUFETES,
ESCRITORIOS, OFICINAS, COLEGIOS
PROFESIONALES, A:
MDICOS, PSICLOGOS,
RADILOGOS, ODONTLOGOS,
LABORATORISTAS, ABOGADOS,
INGENIEROS, ARQUITECTOS,
ECONOMISTAS, CONTADORES,
ADMINISTRADORES,
FARMACUTICOS, GELOGOS,
AGRIMENSORES Y DEMS
PROFESIONALES SIN RELACIN DE
DEPENDENCIA:
PN RESIDENTE
PN NO RESIDENTE
NUM-01
COMISIONES
PAGADAS
POR
ENAJENACIN DE INMUEBLES:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA NUM-02-A
COMISIONES
PAGADAS
POR
ACCESORIOS A SUELDOS:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA NUM-02-B

G.O. 36.203
DEL 12-05-1.997
HASTA:

BASE
IMPONIBLE

PORCENTAJE
DE
RETENCIN

PAGOS MAYORES
A:

CDIGO PARA
ENTERAR
XML
Ind.
Man.

100%
100%
90%
90%

3%-162,50
5%
34%
T2 EN U.T.

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

100%
100%

3%-162,50
34%

5.416,67
TODO PAGO

010
011

100%
100%

3%-162,50
34%

5.416,67
TODO PAGO

012
013

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

014
016
015
017

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

002
004
003
005

006
008
007
009

018
020
019
021
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CONCEPTO DEL PAGO
LO
PAGADO
POR
PERSONAS
NATURALES EN INTERESES DE CRDITOS
INVERTIDOS EN LA PRODUCCIN DE LA
RENTA
PAGADOS
A
PERSONAS
NATURALES Y JURDICAS DISTINTAS DE
EMPRESAS FINANCIERAS:
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-03-A
LO
PAGADO
POR
PERSONAS
NATURALES
Y
JURDICAS
A
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR:
PJ NO DOMICILIADA
NUM-03-B
LO PAGADO POR PERSONAS JURDICAS
EN INTERESES DE CRDITOS INVERTIDOS
EN LA PRODUCCIN DE LA RENTA
PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y
JURDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS
FINANCIERAS:
PN RESIDENTE
PN NO RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PJ NO DOMICILIADA
NUM-03-C
Los intereses de los bancos nacionales
no se les hace retencin articulo 10 del
decreto.
PAGOS A AGENCIAS DE NOTICIAS
INTERNACIONALES:
PJ NO DOMICILIADA
NUM-04
Pagados por personas jurdicas o
comunidades domiciliadas en el pas.
PAGOS EFECTUADOS A EMPRESAS DE
TRANSPORTE
CONSTITUIDAS
Y
DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Y
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR Y
DOMICILIADAS EN VENEZUELA POR LOS
FLETES DE VENEZUELA HACIA EL
EXTERIOR O VICEVERSA.
PJ NO DOMICILIADA
PJ DOMICILIADA
NUM 05
Pagados por personas jurdicas o
comunidades domiciliadas en el pas.
EXHIBICIN DE PELCULAS Y SIMILARES
PAGADOS A:
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-06
REGALAS
Y
PARTICIPACIONES
ANLOGAS:
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-07

BASE
IMPONIBLE

PORCENTAJE
DE
RETENCIN

PAGOS MAYORES
A:

CDIGO PARA
ENTERAR
XML

95%
95%

34%
T2 EN U.T.

TODO PAGO
TODO PAGO

022
023

100%

4,95%

TODO PAGO

024

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
T2 EN U.T.

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

025
026
027
028

15%

T2 EN U.T.

TODO PAGO

029

50%
50%

10%
10%

TODO PAGO
TODO PAGO

031
030

25%
25%

34%
T2 EN U.T.

TODO PAGO
TODO PAGO

032
033

90%
90%

34%
T2 EN U.T.

TODO PAGO
TODO PAGO

034
035

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CONCEPTO DEL PAGO

ASISTENCIA TCNICA PAGADA A:

PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-07
SERVICIOS
TECNOLGICOS
PAGADOS A:
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-07
PRIMAS PAGADAS A COMPAAS DE
SEGUROS Y REASEGUROS POR LOS
INGRESOS NETOS OBTENIDOS:
PJ NO DOMICILIADA
NUM-08
GANANCIAS OBTENIDAS POR
JUEGOS Y APUESTAS:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-09
PREMIOS DE LOTERIAS Y DE
HIPODROMOS:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-09
LO PAGADO POR HIPDROMOS Y
CANDROMOS EN PREMIOS
PAGADOS A PROPIETARIOS DE
ANIMALES DE CARRERAS:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-10
PAGOS REALIZADOS POR PERSONAS
JURDICAS, CONSORCIOS O
COMUNIDADES A EMPRESAS
CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS,
ESTE RUBRO INCLUYE LA PRESTACIN
DE SERVICIOS:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA
NUM-11

BASE
IMPONIBLE

PORCENTAJE
DE
RETENCIN

PAGOS MAYORES
A:

CDIGO PARA
ENTERAR
XML

30%
30%

34%
T2 EN U.T.

TODO PAGO
TODO PAGO

036
037

50%
50%

34%
T2 EN U.T.

TODO PAGO
TODO PAGO

038
039

30%

10%

TODO PAGO

040

100%
100%
100%
100%

34%
34%
34%
34%

TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO

041
043
042
044

100%
100%
100%
100%

16%
16%
16%
16%

TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO

045
047
046
048

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

049
051
050
052

100%
100%
100%
100%

1%-54,17
2%
34%
T2 EN U.T.

5.416,67
TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO

053
055
054
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CONCEPTO DEL PAGO

BASE
IMPONIBLE

PORCENTAJE
DE
RETENCIN

PAGOS MAYORES
A:

CDIGO PARA
ENTERAR
XML

PAGOS
EFECTUADOS
POR
LOS
ADMINISTRADORES
DE
BIENES
INMUEBLES A LOS ARRENDADORES
AS COMO LOS PAGOS EFECTUADOS
DIRECTAMENTE AL ARRENDADOR POR
PERSONAS
JURDICAS
O
COMUNIDADES
O
A
LOS
ADMINISTRADORES:
PN RESIDENTE
100%
3%-162,50
5.416,67
057
PJ DOMICILIADA
100%
5%
25,00
059
PN NO RESIDENTE
100%
34%
TODO PAGO
058
PJ NO DOMICILIADA
NUM-12
100%
T2 EN U.T.
TODO PAGO
060
CNONES
DE
ARRENDAMIENTO
BIENES MUEBLES QUE PAGUEN LAS
PERSONAS
JURDICAS
O
COMUNIDADES A:
PN RESIDENTE
100%
3%-162,50
5.416,67
061
PJ DOMICILIADA (Excepto In. Finan.)*
100%
5%
25,00
063
PN NO RESIDENTE
100%
34%
TODO PAGO
062
PJ NO DOMICILIADA
NUM-13
100%
T2 EN U.T.
TODO PAGO
064
PAGOS EFECTUADOS POR EMPRESAS
EMISORAS DE TARJETAS O SUS
REPRESENTANTES A:
065
TODO PAGO
V/1.ALIVA*1
3%
PN RESIDENTE
067
TODO PAGO
5%
PJ DOMICILIADA
V/1.ALIVA*1
066
TODO PAGO
34%
PN NO RESIDENTE
V/1.ALIVA*1
068
TODO PAGO
5%
PJ NO DOMICILIADA
V/1.ALIVA*1
EN CASO DE VENTA DE GASOLINA EN
LAS ESTACIONES DE SERVICIO
069
TODO PAGO
1%
PN RESIDENTE
100%
070
TODO PAGO
1%
PJ DOMICILIADA
NUM-14
100%
GASTOS DE TRANSPORTE,
CONFORMADOS POR FLETES:
PN RESIDENTE
100%
1%-54,17
5.416,67
071
PJ DOMICILIADA
NUM-15
100%
3%
25,00
072
LOS PAGOS QUE HAGAN LAS
EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES
DE CORRETAJES, EMPRESAS DE
REASEGUROS A LOS CORREDORES DE
SEGUROS Y AGENTES, POR SUS
PROPIAS ACTIVIDADES:
PN RESIDENTES
100%
3%-162,50
5.416,67
073
PJ DOMICILIADA
NUM-16
100%
5%
25,00
074
PAGOS DE LAS EMPRESAS DE
SEGUROS A SUS CONTRATISTAS POR
LA REPARACIN DE DAOS
SUFRIDOS DE SUS ASEGURADOS:
PN RESIDENTE
100%
3%-162,50
5.416,67
075
PJ DOMICILIADA
NUM-16
100%
5%
25,00
076
* Se refiere a los arrendamientos financieros o Leasing.
*1 V/1.ALIVA = VENTA/ALCUOTA IMPOSITIVA (EJEMPLO 1.090,00 /1.09), segn el pargrafo sexto del
articulo 9 del decreto 1808.
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CONCEPTO DEL PAGO

PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS

DE SEGUROS A LAS PERSONAS O
EMPRESAS DE SERVICIOS, CLNICAS,
HOSPITALES Y OTROS CENTROS DE
SALUD, POR LA ATENCIN DEL
ASEGURADO CON EXCLUSIN DE
LOS HONORARIOS PROFESIONALES
DE LOS MDICOS:
PN RESIDENTES
PJ DOMICILIADA
NUM-17
ADQUISICIN DE FONDOS DE
COMERCIO PAGADOS A:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA NUM-18
PAGOS DE PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PJ NO DOMICILIADA
CUANDO SE TRATE DE EMPRESAS
EXCLUSIVAMENTE COMO EMISORAS
DE RADIO
PJ DOMICILIADA
NUM-19
Pagados por personas jurdicas o
comunidades domiciliadas en el
pas, as como los entes pblicos
LOS ENRIQUECIMIENTOS POR LA
ENAJENACIN DE ACCIONES
EFECTUADAS A TRAVS DE LA BOLSA
DE VALORES PAGADO A:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA NUM-20
LO PAGADO POR LA ENAJENACIN
DE ACCIONES NEGOCIADAS FUERA
DE LA BOLSA DE VALORES:
PN RESIDENTE
PJ DOMICILIADA
PN NO RESIDENTE
PJ NO DOMICILIADA NUM-21

BASE
IMPONIBLE

PORCENTAJE
DE
RETENCIN

PAGOS MAYORES
A:

CDIGO PARA
ENTERAR
XML

100%
100%

3%-162,50
5%

5.416,67
25,00

077
078

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

079
081
080
082

100%
100%
100%

3%-162,50
5%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO

083
084
085

100%

3%

25,00

086

100%
100%
100%
100%

1%
1%
1%
1%

TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO
TODO PAGO

03
03
03
03

100%
100%
100%
100%

3%-162,50
5%
34%
5%

5.416,67
25,00
TODO PAGO
TODO PAGO

03
03
03
03

LOS CONTRIBUYENTES CALIFICADOS COMO ESPECIALES DEBERN ACTUALMENTE ENTERAR LAS

CANTIDADES RETENIDAS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA PROVIDENCIA 095, LA CUAL REGIR PARA
LOS NO ESPECIALES A PARTIR DEL 01-01-2010 PARA TODAS LAS CANTIDADES RETENIDAS A PARTIR DE ESA
FECHA.

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U.T.= 65 Bs. G.O. 39.361 del 04-02-2010
NOTA 1: En caso de aplicar T2(Tarifa 2 de la ley del I.S.L.R.), debe aplicarse en forma acumulativa durante
el ejercicio.
A. La cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en
fecha anteriores, dentro del ejercicio.
B. Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2:
DESDE U.T.
0
2.000,01
3.000,01

HASTA U.T.
2.000,00
3.000,00

PORCENTAJE
15%
22%
34%

SUSTRAENDO U.T.
0
140
500

C. Al monto de la retencin as calculada se resta el total retenido en fechas anteriores,

dentro del ejercicio.
D. El monto resultante ser el impuesto a retener.
NOTA 2: El sustraendo aplicable a la retencin por personas naturales se determina mediante la siguiente
formula:
SUSTRAENDO = VALOR DE LA U.T. X %DE RETENCIN X FACTOR

SUSTRAENDO=(65 X 3%X 83,3334) = 162,50

SUSTRAENDO=(65 X 1 %X 83,3334) = 54,17
El factor de retencin viene dado en la gaceta del decreto de retenciones y es de 83,3334.
Para hallar el valor del pago mayor a; debe efectuarse una regla de 3 simple, donde se compare el valor
anterior con el nuevo luego de hallado el sustraendo, ejemplo:
Si para 4.583,33 el valor del sustraendo es 137,50
Entonces X ser para el sustraendo de 162,50
X=4.583,33 x 162,50
137,50
X=5.416,66
NOTA 3: Las retenciones a sociedades de personas domiciliadas en el pas, estn sujetas a los mismos
porcentajes de retencin aplicables a las personas naturales, TARIFA 1:
DESDE U.T.
0,00
1.000,01
1.500,01
2.000,01
2.500,01
3.000,01
4.000,01
6.000,01

HASTA U.T.
1.000,00
1.500,00
2.000,00
2.500,00
3.000,00
4.000,00
6.000,00

TASA
6%
9%
12%
16%
20%
24%
29%
34%

SUSTRAENDO U.T.
0
30
75
155
255
375
575
875

NOTA 4: En caso de retenciones por pagos en las tarjetas de crdito de acuerdo a lo establecido en el
decreto de retenciones articulo 9 pargrafo sexto, el monto de lo pagado se divide por el siguiente
factor:
(Alcuota IGV/100)+1
NOTA 5: Los lapsos para enterar los tributos retenidos son los siguientes:
A. En todos los casos debern enterarse dentro de los diez primeros das continuos del mes siguiente a
aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta, excepto los Contribuyentes Especiales que se
regirn por el calendario correspondiente.

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B. En caso de ganancias fortuitas debern ser enterados para los no especiales el siguiente da hbil a
aqul en que culminan los periodos quincenales de 1 al 15 y 16 al final de cada mes, los
contribuyentes especiales lo deben hacer en la misma forma.
C. En caso de enajenacin de acciones debern ser enteradas en los tres das hbiles siguientes a la
liquidacin de la operacin, sin embargo esto para los casos de enajenacin a trabes de la bolsa de
valores, en los casos de enajenacin de acciones fuera de la bolsa de valores debe ser enterado
antes de ser llevado a protocolizacin del documento correspondiente.
D. En todos los casos anteriormente descritos, los das hbiles pueden ser prolongados en caso de fechas
no hbiles bancarias.
NOTA 6: En los casos del pago anticipado del 1% sobre el valor del gravamen a los dividendos en
acciones, se debe calcular sobre la diferencia entre la renta contable menos la fiscal y cada accionista
enterara con forma 02 el monto correspondiente. (RNC-RNF=RNG)
Nota 7: Los porcentajes indicados para aplicar la retencin a las personas naturales no residentes y a las
personas jurdicas no domiciliadas, pueden modificarse, en los casos en los cuales estos contribuyentes
estn sometidos a las normas de los convenios para evitar la doble tributacin suscritos por el gobierno de
la Republica Bolivariana de Venezuela.
Nota 8: Es de carcter obligatorio que todos los contribuyentes y agentes de retencin que dieron
cumplimiento a la obligacin de retener las cantidades estipuladas en el decreto 1.808, deben elaborar
una relacin anual de las cantidades enteradas al fisco nacional y entregada a la Administracin
Tributaria, siguiendo las instrucciones establecidas en la providencia 0299, publicada en la Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.079 de fecha 12-12-2008, a mas tardar el ultimo da del
sexto mes luego de culminado un ejercicio econmico.
Nota 9: La forma para enterar las retenciones del ISLR en el caso de contribuyentes que no hayan sido
calificados como sujetos pasivos especiales deber hacerse a travs de las formas 11, 12, 13 y 14, los
sujetos pasivos que hayan sido calificados como especiales deben enterar las retenciones siguiendo el
procedimiento establecido en la providencia 0300, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.083 de fecha 18-12-2008.
NOTA 10: las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros no estn
sujetas a retencin por comisiones, intereses y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, (artculo
10)
NOTA 11: Retencin a servicios (Artculo 16, Pargrafo Primero y Segundo):
- Servicio es cualquier actividad independiente donde sean principales las obligaciones de hacer.
- la base para calcular la retencin es el precio total facturado incluyendo el suministro de bienes
muebles.
- no estn sujetos a retencin los pagos por suministro de agua, electricidad, gas, telfono fijo o celular y
aseo domiciliario.
NOTA 12: Segn los principios generales de la tributacin al momento de retener se deben hacer los
clculos sobre la base imponible en caso de que haya cobro de IVA, evitando de esta manera cobrar un
impuesto sobre otro impuesto.

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