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El
quedando
primer captulo
distribuido
contiene
de
los aspectos
la
siguiente
generales de
manera.
la
auditoria
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TIPOS
DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
QUE
REALIZA
LA
Auditorias Financieras
Auditoria de Gestin
Auditoria Informtica
Auditoria Integral
Auditorias Especializadas
- Ambiental
Exmenes Especiales
OBJETIVOS
El Control Externo
Gubernamental, tiene como objetivos, informar de una manera profesional e
independiente al Gobierno de Guatemala, a la ciudadana en general y a otros
usuarios, sobre los siguientes aspectos:
c. Si los entes pblicos han cumplido con los procedimientos legales para la
contratacin, adquisicin o venta de bienes y servicios;
objetivos,
planes,
programas
institucionales
nacionales.
IMPORTANCIA
CARACTERSTICAS
Constitucin
Poltica
de
la
Repblica
La
Ley
Orgnica
de
la
Contralora
General
de
Cuentas
Los funcionarios que administran los recursos del Estado, deben rendir cuenta
de sus actividades segn lo establecido en el Artculo 241 de la Constitucin
Poltica de la Repblica y leyes respectivas; la obligacin de rendir cuentas por
cada funcionario, es inherente al proceso gubernamental.
Reforma
la
Administracin
Financiera
(SIAF-SAG)
financiera
el
control
gubernamental,
dentro
de
la
Gubernamental
La interrelacin operativa entre los sistemas macros con sus propias bases de
datos, se basa en el uso de la misma tecnologa, en el primer caso para el
registro, control e informacin de las operaciones, y en el segundo caso para
auditar los resultados de las operaciones.
Normas
Internacionales
de
Auditoria
Los gobiernos, las empresas de negocios del gobierno y otras entidades del
sector pblico distintas de los negocios, ordinariamente preparan estados
financieros para informar sobre su posicin financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo, para uso por parte de legisladores,
departamentos del gobierno, inversionistas externos, empleados, otorgadores
de prstamos, el pblico y otros usuarios. La auditoria de dichos estados
financieros puede ser la responsabilidad de una Institucin Suprema de
Auditoria, otros organismos nombrados por estatuto o auditores en funciones,
en el caso de Guatemala, corresponde a la Contralora General de Cuentas.
gobiernos
de
otras
entidades
del
sector
pblico.
procedimientos
de
auditoria
del
informe
del
auditor.
Ms an, a los gobiernos y las entidades del sector pblico distintas de los
negocios, as como a algunas empresas de negocios del gobierno, se les
requiere un logro de prestacin de servicios as como de objetivos financieros.
Para dichas entidades, los estados financieros, por s mismos, es poco
Se puede requerir a los auditores de entidades del sector pblico que informen
sobre:
CAPITULOII
PLANIFICACIN
a.
Planificacin
general
b.
Planificacin
especfica
etc.,
relacionada
con
el
ente
pblico
examinar.
COMUNICACIN DE RESULTADOS
CONTROL DE CALIDAD
quedar
la
evidencia
que
sustente
la
calidad
del
trabajo.
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Peridicamente, segn el Plan Anual de auditoria y durante el proceso de una
nueva auditoria, se debe efectuar el seguimiento de la aplicacin de las
recomendaciones en el ente auditado, con base en los procedimientos
especficos.
CAPITULO III
OBJETIVOS
a. Uniformar los criterios tcnicos y metodologas de trabajo para cada tipo de
auditoria.
definir
gubernamentales
en
el
grado
de
los
diferentes
responsabilidad
niveles
del
de
los
proceso
auditores
de
Control
Gubernamental.
d. Facilitar la evaluacin de la eficacia, eficiencia y economa de la
administracin
e.
Promover
ejercida
el
desarrollo
en
de
el
la
Control
auditoria
en
el
Gubernamental.
mbito
nacional.
CARACTERSTICAS
a. Sirven de gua en el desarrollo de procedimientos de control gubernamental,
y
como
parmetros
para
ponderar
su
eficiencia.
Independencia.
El auditor gubernamental, debe mantener una actitud de independencia de
criterio respecto a la entidad examinada y mantenerse libre de cualquier
situacin que los auditados o terceras personas pudiesen sealarle como
incompatibles, con su integridad y objetividad. La independencia de criterio,
permite que los juicios emitidos por el auditor gubernamental, estn
fundamentados en elementos objetivos de los
aspectos examinados.
Confidencialidad
El auditor gubernamental, debe mantener la confidencialidad necesaria
respecto a la informacin que conozca en el transcurso del proceso de
auditoria. El auditor gubernamental, debe mantener estricta confidencialidad
respecto al proceso y resultados de la auditoria; sin embargo, podrn tener
acceso a la informacin relacionada con el examen, el personal debidamente
autorizado por las autoridades competentes.
Normas
para
la
Planificacin
de
la
Auditoria
Gubernamental.
Normas
para
la
Ejecucin
de
la
Auditoria
Gubernamental.
Elaboracin,
Propiedad
Archivo
de
los
Papeles
de
Trabajo.
Los posibles hallazgos identificados, deben ser discutidos con los responsables
del rea evaluada, as como con el personal tcnico para corroborar los
mismos, ratificar las evidencias y establecer la viabilidad y aplicabilidad de las
recomendaciones.
Comunicacin
de
Acciones
Legales
Administrativas
ante
la
Identificacin de Hallazgos.
Forma Escrita.
con
los
Contenido.
extracto
de
los
hallazgos
recomendaciones
ms
relevantes.
Aprobacin y Representacin.
El Plan Anual
de Auditoria Gubernamental, contemplar el seguimiento y cumplimiento de las
recomendaciones de cada informe emitido.
Polticas de Calidad
Mejoramiento Continuo
Conciencia de Calidad
CONCLUSIONES
3.
En
Guatemala,
la
regulacin
de
la Auditoria
Gubernamental
es
de
ingresos
por
Impuestos
Arbitrios.
RECOMENDACIONES
conocimientos
poder
realizar
una
auditoria
gubernamental.
BIBLIOGRAFIA
1.
CONTRALORIA
GENERAL
DE
CUENTAS.
Manual
de
Auditoria
Gubernamental. Guatemala.
3.
CONTRALORIA
GENERAL
DE
CUENTAS.
Gubernamental. Guatemala
5. www.contraloria.gob.gt
6. www.mineduc.gob.gt
Normas
de
Auditoria