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Sistemas Administrativos

Sistemas
Administrativos

Sistema Nacional de Contabilidad

Saneamiento contable - Ley 29608 y ltima prrroga

para su cumplimiento: 20 y 31 de diciembre 2013
Marco Mayor Ravines(*)

ndice

Resumen Ejecutivo

1. Introduccin

2. Saneamiento contable en las entidades del

Estado y prrroga del artculo 3 de la Ley
N 29608

3. Prrroga anterior

4. Adopcin de polticas administrativas

5. Comit de saneamiento contable

6. Responsables

7. Procedimientos contables de saneamiento

en el balance general

8. Cuentas por cobrar

9. Anlisis y depuracin de tems que representan

10. Cuentas por pagar

11. Caso Prctico N 01

12. Caso Prctico N 02

"(...) se ha legislado en la ley anual de presupuesto 2013 (29 - disposicin complementaria

final) como fechas definitivas: 30 de junio del presente ejercicio, 20 de junio del presente ejercicio, registro en el modulo prevista los avances, y el 31 de diciembre de 2013 como fecha final
de su registro en el estado de situacin financiera".

(*) Contador con Mster en Gestin a Finalite

Recherche - Universit Montesquieu Bordeaux
IV y con estudios de Gestin del Potencial
Humano en ESAN. Es docente universitario en
la Universidad Nacional Mayor de San Marcos,
en la Escuela de Oficiales de la Fuerza Area
del Per y en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Es especialista en temas Contables
del Sector Pblico y es coautor de diversos
libros y revistas especializadas.

1. INTRODUCCIN

Como es de conocimiento general el

plazo fijado inicialmente, respecto a las acciones de saneamiento de la informacin
contable en el sector pblico, se fij inicialmente que el contenido del Estado de Situacin Financiera a 31 de diciembre de 2010,
deba regularizarse en fecha prevista al 31 de
diciembre de 2011.
Con la Ley Anual de Presupuesto Public 2012, se prorrog el plazo inicial de
cumplimiento al 31 de diciembre de 2012,
coincidiendo con la apertura de nuevas
cuentas necesarias para su cumplimiento, al
cierre del ejercicio 2012 la mayora de entidades aun no cumplieron con presentar la
informacin regularizada; por tal razn, se
ha legislado en la ley anual de presupuesto
2013 (29 - disposicin complementaria final) como fechas definitivas: 30 de junio del
presente ejercicio, 20 de junio del presente
ejercicio, registro en el modulo prevista los
avances, y el 31 de diciembre de 2013 como
fecha final de su registro en el estado de situacin financiera.

para sustentar la depuracin y formarn

parte de las actas del Comit de Saneamiento, para su aprobacin. El expediente
de saneamiento contable elaborado por las
reas involucradas tiene como finalidad resumir los antecedentes relacionados con el
saneamiento contable, en lo concerniente a
identificacin, detalle de la situacin, acciones efectuadas, recomendaciones y dems
informacin til, para sustentar las actas de
aprobacin. Las entidades pueden adecuar
el expediente a su propio proceso de saneamiento contable. Deber contener, entre
otros, los siguientes aspectos:
Entidad: nombre de la entidad.
Fecha: indica la fecha en la cual se efectuaron las diferentes acciones.
Cdigo Contable: cdigo de la subcuenta de origen.
Importe a depurar: corresponde al importe objeto de depuracin
Detalle: descripcin de la razn o situacin por la cual el importe de la cuenta
fue sometida al proceso de depuracin

2. SANEAMIENTO CONTABLE EN LAS

ENTIDADES DEL ESTADO Y PRORROGA DE ARTICULO 3 DE LA LEY N
29608

Reclasificado a: indica a que cuenta se

reclasific el importe a depurar. En caso
de no haberreclasificacin se consignar
en el expediente.

Las acciones administrativas que se efecten para el saneamiento contable, debern

contar con los estudios tcnicos necesarios

Razn social o nombre: consignar el

nombre de las personas naturales o jurdicas y el importe a depurar.

Junio de 2013

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Administrativos

Acciones realizadas: resumen de las

acciones que se hayan efectuado para
determinar el estado real de las partidas,
tales como circularizaciones, encuestas,
inventarios, entrevistas, entre otros, debe
tenerse en cuenta que se incluyen las acciones administrativas y jurdicas.
Informe Tcnico: resumen del Informe
Tcnico presentado por el Comit de
Saneamiento y que se comunicar a la
Oficina General de Asesora Jurdica o
Procuradura Pblica, consignado en las
actas del Comit de Saneamiento Contable, como resultado del estudio elaborado por dicho comit.
Informe Jurdico: resumen del Informe
Jurdico de la Oficina General de Asesora Jurdica o Procuradura Pblica, como
resultado del Informe Tcnico presentado por el Comit de Saneamiento Contable.
Observaciones: contiene aquellas situaciones que a consideracin del Comit
de Saneamiento Contable deben ser informadas, como son las causas que impidieron el saneamiento contable de algunas partidas, facilidades en el desarrollo
del proceso, acciones complementarias
efectuadas, entre otras
Para el registro de las operaciones relacionadas con el saneamiento contable, se ha
aprobado sub cuentas contables y las cuentas q representan el importe de depuracin
e incorporacin de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional como consecuencia de la aplicacin
de la Ley N 29608.
A travs de la a Resolucin Directorial N
14-2012-EF/51.01, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 42 de la Ley
N 28112, Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico y el artculo 7
de la Ley N 28708. Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad;

R.D. N 14-2012-EF/51.01
PUBLICADA EL 09 DE AGOSTO 2012

3. PRRROGA ANTERIOR
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Prrroga de plazo de
presentacin de la informacin contable. Prorrogar hasta el 31 de agosto de
2012 el plazo de presentacin de la informacin financiera y presupuestaria del
primer semestre del ejercicio 2012, para
todas las entidades gubernamentales
usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
Artculo 2.- Presentacin del saneamiento de la informacin contable ejercicio 2012.

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Junio de 2013

2.1. Las entidades gubernamentales y empresas del Estado presentarn el avance de las acciones de Saneamiento
de la Informacin Contable, hasta el
primer semestre del ao 2012 a ms
tardar el 31 de agosto de 2012 y los
resultados finales al culminar dicho
ao, a ms tardar el 31 de agosto de
2012 y los resultados finales al culminar dicho ao, a ms tardar el 31
de marzo de 2013.
2.2. La presentacin de las acciones de
saneamiento contable a la Direccin
General de Contabilidad Pblica y a la
Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de
la Repblica, se efectuar mediante reportes impresos a nivel pliego, obtenidos del Mdulo de Saneamiento Contable, debidamente firmados por los
funcionarios competentes, incluyendo

la documentacin complementaria que

corresponda.
2.3. Disponer que las entidades gubernamentales y empresas del Estado
registren y enven las acciones de saneamiento contable en el aplicativo
web MDULO DE SANEAMIENTO
CONTABLE, DE ACUERDO A LO SEALADO EN EL COMUNICADO N
03-2012-EF/51.01.
4. ADOPCION DE POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Los titulares de las entidades pblicas de
acuerdo a lo dispuesto por la ley N 29608
dispondrn que el personal de la entidad
brinde al comit de Saneamiento las facilidades necesarias para el proceso de saneamiento de acuerdo a las siguientes acciones
administrativas:

Grfico
Las entidades
pblicas constituirn
un Comit de
Saneamiento

Cada Unidad Ejecutora

de Gasto e Inversin
formar su Comit de
Saneamiento

Los Comits de las UE

informarn al Comit de
Saneamiento del Pliego para
su revisin, centralizacin y
presentacin al Titular del Pliego

Las entidades captadoras

formarn el Comit
considerando las reas
de responsabilidad

El titular del Pliego

es el responsable
de las acciones de
saneamiento

5. COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLE

El comit podr solicitar orientacin a los
entes rectores y a cualquier otra entidad que
considere necesario.

Acta de reunin del Comit de Saneamiento Contable
Anotar el resumen de lo tratado, acciones adoptadas y dems informacin pertinente.

Dejar constancia expresa que el procedimiento para la depuracin o incorporacin de los deberes y obligaciones que
afecten el patrimonio de la entidad pblica se ajusta a la ley N 29608.
El comit de Saneamiento Contable luego del estudio y evaluacin de la documentacin propondr al titular de la Entidad la depuracin o incorporacin de
partidas contables mediante Acta elaborada por el Comit.

Grfico
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ANLISIS Y CONCILIACIN DE SALDOS

CUENTAS CONTABLES OBJETO DE SANEAMIENTO

Con las reas respectivas para verificar

Sern las que resulten de la

gestin administrativa mediante

conformidad y determinar las

operaciones pendientes

Acciones de anlisis, confirmacin,

inspeccin, observacin u otros
debidamente justificadas en las
hojas de trabajo y sustentadas
con documentos relacionados al
saneamiento contable

de registro y detectar las diferencias

y el origen de las mismas

Sistemas
Administrativos
Acopio de informacin
Bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la
realidad de cada partida contable objeto
de saneamiento.
De encontrarse evidencia documental de
respaldo para las partidas identificadas
como objeto de saneamiento, se aplicarn procedimientos administrativos tendentes a su reconstruccin, sustitucin o
reposicin.
Utilizar mecanismos alternos de comprobacin, circularizacin para establecer la
existencia real de bienes, derechos y obligaciones.
6. RESPONSABLES
De existir evidencia de responsabilidad
administrativa o legal se comunicar a la
Oficina General de Asesora Jurdica y/o
OCI y/o Procuradura Pblica segn corresponda.
En caso de no poder determinar la presuncin de responsables se remitir el expediente con todo lo actuado al Comit
para su depuracin y registro en cuentas
de orden.
7.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos por errores de registro o
partidas no contabilizadas.
No procede para estos casos la utilizacin de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable - Ley N 29608.
Ser objeto de aplicacin la NICSP 3.
8. CUENTAS POR COBRAR
Sern objeto de saneamiento las cuentas
que presenten la siguiente situacin:
Los derechos de cobranza de las entidades que por convenio son administradas por otras entidades a las cuales
se requerir la informacin necesaria
para efectuar las acciones de saneamiento.
Derechos existentes y cuya cobranza no
es posible mediante el proceso coactivo.
Derechos respecto de los cuales no e
posible ejercer su cobro, por las causales establecidas en el Instructivo N 3,
numeral 5.2 Determinacin del Castigo
Directivo.
Derechos por los cuales no haya sido
legalmente posible imputarle a alguna
persona natural o jurdica el importe por
la no ejecucin de dichos derechos.

9. ANLISIS Y DEPURACIN DE TEMS

QUE REPRESENTAN

4301.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608

Derechos cuya realizacin no es posible

mediante los procesos judiciales o coactivos.

Subcuentas que representan los importes de depuraciones o incorporaciones

de bienes, derechos y obligaciones y su
efecto en el patrimonio institucional.

Derechos con la causal de extincin segn la normatividad legal y contable vigente.

As aquellos que no se cuenta con la
documentacin probatoria que los sustente.

LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

DE ORIGEN TRIBUTARIO SE SUJETAN A LO
DISPUESTO EN EL CDIGO TRIBUTARIO

LUEGO DE REALIZADA LA DEPURACIN

O EL INCREMENTO DE IMPORTES EN LOS
SALDOS SE USAR COMO CONTRAPARTIDA LA CUENTA 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608, excepto en
los casos de correccin de error, en que se
aplicar la NICSP 03 Supervit o Dficit neto
del ejercicio, errores sustanciales y cambios
en las polticas contables

BSQUEDA EXHAUSTIVA DE EVIDENCIA

DOCUMENTAL INTERNA Y EXTERNA PARA
ELABORAR EL EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO

10. CUENTAS POR PAGAR

Para su saneamiento se proceder a los
siguientes procedimientos:
Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo
saldo de las cuentas, as como la documentacin que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos
por la entidad y dems documentos,
de ser pertinentes.

La contrapartida son las subcuentas que

representan el tipo de bien, derecho u
obligacin que se incorpore o retire.
11. CASO PRCTICO N 01
La empresa XYZ tiene un saldo de
S/. 10,000.00 en la subcuenta 1202.09. Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin que corresponden S/. 6,000.00 a
derechos que carecen de documentos de
soporte idneos a travs de los cuales no se
puede ejercer procedimientos de cobranza.
REGISTRO CONTABLE
4201
RESULTADOS
ACUMULADOS

6,000.00

3401.03 Efectos de Saneamiento

Contable Ley N 29608
3401.0304 Cuentas por Cobrar diversas
1202
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 6,000.00
1202.99 Cuentas por Cobrar de

Dudosa Recuperacin

Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta 1202.99

Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacin en aplicacin de los dispositivos legales
aprobados para este efecto.
1209

ESTIMACIN DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA

XXXXX

1209.02 Cuentas por cobrar Diversas

3401

RESULTADOS ACUMULADOS

3401.03 Efectos del Saneamiento

Contable Ley N 29608 XXXXX
3401.0308 Estimaciones de Cuentas

por Cobrar Diversas

Obligaciones por cifras menores a la UIT,

cuyo acreedor no haya sido ubicado ,
solo requerir la opinin del Comit de
Saneamiento para su Depuracin.

Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta 1209.02

Cuentas por Cobrar Diversas.

Depuracin por cifras mayores a una

UIT debern sustentarse con un informe de la oficina de Asesora Jurdica o
Procuradura.

9111

SANEAMIENTO DEL ACTIVO 6,000.00

9112

CONTROL DEL SANEAMIENTO

DEL ACTIVO 6,000.00

CUENTAS DE ORDEN

Se remitir a la Comisin de Saneamiento para su posible depuracin, recomendando su registro en cuentas de

orden.

Por el Saneamiento de las cuentas del Activo producto del

Saneamiento Contable

As mismo se requerir opinin de Asesora Jurdica o Procuradura Pblica

para las deudas tributarias, previsional y
laboral, en el caso de las acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos
conceptos.

La empresa XXXX tiene un saldo por

S/. 25,300.00 en Cuentas por Pagar, sin
embargo este saldo estar referido a deudas a proveedores y acreedores que no
han sido ubicadas y son por montos menores a la UIT.

12. CASO PRCTICO N 02

Junio de 2013

E3

Sistemas
Administrativos

REGISTRO CONTABLE
2103

CUENTAS POR PAGAR

25,300.00

2303.01 Bienes y Servicios por Pagar

2303.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2303.0101 Servicios
3401

E4

RESULTADOS ACUMULADOS 25,300.00

Junio de 2013

3401.03 Efectos del Saneamiento

contable Ley N 29608
3401.0331 Cuentas por Pagar
Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por
efectos del saneamiento

CUENTAS DE ORDEN
9113

SANEAMIENTO DEL

PASIVO

25,300.00

9113.01 Obligaciones por Pagar

9114

CONTROL DE SANEAMIENTO
DEL PASIVO 25,300.00

9114.01 Control de las Obligaciones

Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por
pagar de saneamiento