PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro, por
ejemplo: sociedades de inversin, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cmaras de comercio e
industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines
de lucro.
Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y quienes
se ubican aqu no son sujetos de ste gravamen, salvo algunas excepciones.
Personas morales que se consideran con fines no lucrativos.
OBLIGACIONES

1.

Inscribirte o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes

2.

Expedir comprobantes fiscales.

3.

Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo establece el Cdigo Fiscal
de la Federacin.

4.

Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.

5.

Cumplir con otras obligaciones fiscales.

6.

Mantener actualizados tus datos en el RFC.

Qu pasa si no cumples con alguna obligacin fiscal

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes:

Instituciones

de

asistencia

de

beneficencia.

Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin Nacional del Deporte,

siempre y cuando stas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en trminos
de la Ley General de Cultura Fsica y Deporte.

Asociaciones

Donatarias

Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e industria.

Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin cientfica

o tecnolgica.

religiosas.

autorizadas.

Sociedades cooperativas de consumo.

Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.

Asociaciones de padres de familia.

Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio.

Agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas y los organismos que

las renan.

Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.

Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.

Sociedades de gestin colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de

Derecho
de
Autor.

Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artculo

83 LISR.

Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigacin o preservacin de

la flora o fauna silvestre; reproduccin de especies en peligro de extincin y
conservacin de su hbitat.

Los partidos y asociaciones polticas legalmente reconocidos.

La Federacin, los Estado, los Municipios y las instituciones que estn obligadas a
entregar al Gobierno Federal el importe ntegro de su remanente de operacin.

INSCRIPCIN EN EL RFC DE PERSONAS MORALES EN LA ALSC Y

OBTENCIN DEL CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRNICA.
Quines lo presentan
Personas morales de nueva creacin a travs de su(s) representante(s) legal(es), como
son entre otras: Asociaciones civiles, sociedades civiles, sociedades annimas,
sociedades de responsabilidad limitada, sindicatos, partidos polticos, asociaciones
religiosas, sociedades cooperativas, sociedades de produccin rural, etc.
Dnde se presenta
Por Internet:

Puedes iniciar el trmite por internet y concluirlo en cualquier oficina del

SAT dentro de los diez das siguientes al envo de tu solicitud. sta se tendr por no
presentada si en el plazo indicado no concluyes el trmite en alguna de nuestras
oficinas.

En forma personal:

Puedes iniciar y concluir en cualquier oficina del SAT, el trmite se atiende de

preferencia con cita.

Qu documentos se obtienen
Por Internet:
1. Acuse de Preinscripcin.
En la oficina del SAT:
1. Hoja de Vista Previa "Datos capturados de la solicitud de inscripcin en el
Registro Federal de Contribuyentes".
2. Acuse de inscripcin con cdula de identificacin fiscal.

Para obtener el certificado de firma electrnica, debes presentar dentro de los 30 das
siguientes, la solicitud de expedicin del mismo, en caso contrario, el trmite al RFC ser
cancelado.
Cundo se presenta

Dentro del mes siguiente a la firma del acta o documento constitutivo de la

persona moral ante notario o corredor pblico.

Cuando la persona moral no se constituya ante notario o corredor pblico, dentro

del mes siguiente a aqul en que se realice la firma del contrato, o la publicacin del
decreto o del acto jurdico que les de origen.

Requisitos
Por Internet:

Presenta la solicitud de inscripcin proporcionando los datos solicitados en el

formato electrnico que se encuentra en la pgina de internet del SAT.

Concluida la captura, enva la solicitud de inscripcin a travs de la pgina de

Internet del SAT. El citado rgano desconcentrado te enviar por la misma va, el acuse
de preinscripcin con el nmero de folio asignado.

El trmite se concluye directamente en la oficina del SAT de tu preferencia.

En la oficina del SAT:

Copia certificada del documento constitutivo.

Original del comprobante de domicilio fiscal.

Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, pudiendo estar limitado para la realizacin de los trmites de
inscripcin al RFC y obtencin del certificado de firma electrnica que expide el SAT. Si
fue otorgado en el extranjero debe estar debidamente apostillado, legalizado
y formalizado ante fedatario pblico mexicano y en su caso contar con traduccin al
espaol realizada por perito autorizado.

Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma expedida

por el gobierno federal, estatal o municipal del representante legal.

Si iniciaste el trmite a travs de Internet, adicionalmente presentars el acuse de

preinscripcin al RFC.

Es necesario que el representante legal del persona moral haya tramitado previamente su
certificado de firma electrnica.
Tratndose de las solicitudes y avisos de inscripcin y cancelacin por fusin, de
Inscripcin y cancelacin por escisin y de Inscripcin por escisin, debes presentar
la forma oficial RX (Avisos de Liquidacin, Fusin, Escisin y Cancelacin al RFC),
acompaada de los requisitos que se establezcan para cada caso este Catlogo.
De forma especial, si usted se encuentra en algunos de los siguientes casos
adicionalmente deber presentar:
a). Personas distintas de sociedades mercantiles.
b). Personas morales residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente
en Mxico.
c). Administracin Pblica (Federal, Estatal, Municipal, etc.).
d). Sindicatos.
e). Dems figuras de agrupacin que regule la legislacin vigente.
f). Empresas exportadoras de servicios de convenciones y exposiciones.
g). Asociaciones Religiosas.
h). Personas morales de carcter social o agrario distintas a sindicatos
Compromisos de servicio
Por Internet:
Disponibilidad permanente.
Emisin inmediata de acuse de recepcin del trmite.
Atencin Personal:
Duracin mxima: 40 minutos por trmite.
Espera mxima: 5 minutos para contribuyentes con cita.
Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos.
Entrega inmediata de productos de la Solicitud de Inscripcin al RFC.
Pasos para realizar el trmite
INTERNET:
1. Ingresa a la seccin Trmites e identifica el men a la izquierda de la pantalla.
2. Selecciona sucesivamente las opciones RFC: Inscripcin: Preinscripcin
Personas Morales.
3. Llena los datos solicitados por el formulario electrnico "Inscripcin en el RFC".
4. Enva t trmite al SAT e imprime la hoja previa con el nmero de folio
asignado a tu trmite.
5. Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina del
SAT de tu preferencia.
6. Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite
7. Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de Identificacin
Fiscal, Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.

PERSONAL:
1. Agenda una cita y acude con la documentacin del trmite a la oficina del
SAT de tu preferencia.
2. Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite.
3. Recibe tu Solicitud y acuse de Inscripcin al RFC, Cdula de Identificacin
Fiscal, Gua de Obligaciones y Firma Electrnica.
Disposiciones jurdicas aplicables.
Artculos 17-D, 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin; Artculos 22, 23, 24, 25, 28 del
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; Regla 2.4.12. de la Resolucin
Miscelnea Fiscal.

COMPROBANTES FISCALES QUE DEBES EXPEDIR

FACTURA ELECTRNICA

A partir del 1o. de abril de 2014, debes expedir comprobantes fiscales digitales por
internet (CFDI) que acrediten las enajenaciones (ventas) que realices, los servicios
que prestes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Para expedir facturas electrnicas requieres:

Contar con Firma Electrnica Avanzada (FIEL).

Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.

Contar con un sistema informtico para la generacin de las facturas

electrnicas, el cual podrs desarrollar, o bien, adquirirlo o arrendarlo a un
tercero.

Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de

certificacin.

CONTABILIDAD
Llevar los sistemas contables de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, su Reglamento y el Reglamento de la LISR, y efectuar registros en los
mismos respecto de tus operaciones.
Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),como persona
moral debes llevar tu contabilidad, conforme a las siguientes reglas:

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos
y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de datos, los equipos o
sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, los documentos
comprobatorios de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e
informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes

Los registros o asientos contables deben cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios

electrnicos conforme lo establezcan el citado Reglamento y las reglas de
carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La
documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Debes llevar tu contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad de

generar archivos en formato XML.

Las personas morales con fines no lucrativos tienen la obligacin de enviar

las balanzas de comprobacin y el catlogo de cuentas a partir del 1o. de enero
de 2016.

DECLARACIONES MENSUALES
Si eres persona moral que tributa en este rgimen por regla general no eres
contribuyente de impuestos y solo retienes y enteras cantidades a cargo de
terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que por las actividades
adicionales que realices debers pagar los siguientes impuestos:
A. Impuesto sobre la Renta

Ingresos gravados

Impuestos retenidos

B. Impuesto al Valor Agregado (pago mensual definitivo)

DECLARACIONES INFORMATIVAS

Debers presentar a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente al de que

se trate, mediante el Programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), las
siguientes declaraciones informativas:

De las personas a las que les hayas entregado cantidades en efectivo por
subsidio para el empleo durante el ejercicio anterior.

De las personas a las que les hayas efectuado pagos por sueldos y
salarios.

De los residentes en el extranjero a los que les hubieras efectuado pagos.

De las dems personas a quienes les hubieras efectuado retenciones del

Impuesto Sobre la Renta y, en su caso, del Impuesto al Valor Agregado durante
el ejercicio anterior.

De las personas a las que les hubieras otorgado donativos en el ao de

calendario anterior, deducibles del Impuesto sobre la Renta.

De las inversiones que hayas realizado o que mantengas durante el

ejercicio anterior en territorios con regmenes fiscales preferentes.

Presentars tambin, a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente al de

que se trate, a travs delPrograma DEM, va internet, la declaracin anual
informativa de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas en dicho
ejercicio, as como del remanente distribuido y la proporcin que a cada uno de los
integrantes
corresponda,
utilizando
el
formato
electrnico
21.
Presentars, en su caso, la informacin de las operaciones realizadas con sus
clientes y proveedores mediante el Programa DIMM.

OTRAS OBLIGACIONES

Retener el impuesto sobre la renta por concepto de sueldos y salarios y enterarlo

de manera mensual a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el

impuesto.

Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en su caso, enterar la

diferencia que resulte a cargo, a ms tardar en el mes de febrero del ao

siguiente al ao de que se trate, conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.

Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a

recibirlo, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Proporcionar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de

retenciones efectuadas, a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente al que
correspondan dichas remuneraciones.

Proporcionar, en su caso, a los trabajadores constancia del monto total de los

viticos pagados en el ejercicio de que se trate a ms tardar el 15 de febrero de

cada ao, cuando stos sean efectivamente erogados en tu servicio como

sociedad o asociacin.

Retener el impuesto sobre la renta a las personas fsicas que te presten

servicios profesionales, a las que te otorguen el uso o goce temporal de

inmuebles (arrendamiento) y a los residentes en el extranjero. Dicho impuesto
lo debers enterar de manera mensual a ms tardar el da 17 de cada uno de
los meses del ejercicio.

Proporcionar a tus integrantes constancia en la que se seale el monto del

remanente distribuible, en su caso, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente
ao.

Si eres una Sociedad de Inversin en Instrumentos de Deuda o una

Sociedad de Inversin de Renta Variable, adems debes presentar ante el SAT,
a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente, a travs de tus operadores,
administradores o distribuidores, una declaracin en la que informes sobre los
datos contenidos en las constancias que hayas expedido, as como el saldo
promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses
del ao por cada una de las personas a quienes se les emitieron.

CMO DEBEN MANTENER ACTUALIZADA SU SITUACIN FISCAL ANTE

EL RFC
Tipos de aviso y requisitos:
Para mantener actualizada tu situacin fiscal en el RFC, debes presentar, en su
caso, los siguientes avisos ingresando a Trmites y servicios con tu RFC y
Contrasea (antes CIEC) sin tener que acudir a los mdulos de servicios
tributarios ni presentar documentos.

Aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que
se
utilice
para
el
desempeo
de
actividades.

Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.

Aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de sus actividades.

Aviso de reanudacin de actividades va Internet o en salas de Internet de

las ALSC.

Aviso

de cambio

de

domicilio

fiscal

Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier Mdulo de Servicios

Tributarios, llevando los documentos correspondientes al trmite especfico.

Aviso de cambio de denominacin o razn social.

Aviso de cambio de rgimen de capital.

Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Aviso de cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Solicitud de autorizacin para llevar a cabo una fusin posterior.

Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total de activo.

Aviso de inicio de liquidacin.

Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.

Solicitud de verificacin de domicilio.

Aviso de suspensin/reanudacin de actividades de asalariados.

QU PASA SI NO CUMPLES CON ALGUNA OBLIGACIN FISCAL

Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que tienes para ello,
lo puedes hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se
te impondrn multas, sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te
detecte y te requiera, se te impondr una multa econmica.
Lo mismo ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u

omisiones.
En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, adems
debes cubrir los recargos y la actualizacin, no obstante que pagues de
manera
espontnea
o
voluntaria.
Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones
omitidas a peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se
notific algn requerimineto o visita domiciliaria, se te impondrn las
sanciones o las multas previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin,
dependiendo de la infraccin o el delito cometido.