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Tesis de Grado - Diseño de Un Sistema Contable PDF
Tesis de Grado - Diseño de Un Sistema Contable PDF
TEMA:
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE QUE CONTRIBUYE A LA
GESTIN EN LA COOPERATIVA DE
CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO, PARROQUIA LA MAGDALENA,
CANTN CHIMBO, PROVINCIA BOLVAR, AO 2010.
AUTORAS:
MARA ELIZABETH CARRERA CAMBO
MONICA ASUCENA GUEVARA CARRASCO
DIRECTOR:
ING: JAVIER GARCA
PARES ACADMICOS:
DR. CARLOS RIBADENEIRA
ING. MARLON GARCA
DEDICATORIA
Este trabajo de investigacin va dedicado a Dios porque es el que bendice mis pasos
y mi vida, a mis hijos Jos Julin y Joffre Sebastin, pues la motivacin constante de
ellos me impulsa a seguir adelante; a mis padres Jos Tobas y Luz Amrica a mis
hermanos Edwin Augusto, Roco del Carmen, Karina Alexandra y Diana Carolina
por el apoyo, afecto y cario que me han brindado para mi superacin y llegar a ser
profesional
Mara Elizabeth Carrera Cambo
II
AGRADECIMIENTO
A nuestros padres y familiares por ofrecernos todo el apoyo e impulso para ser
mejores cada da.
III
CERTIFICA
Una vez verificado que han sido hechas las respectivas correcciones autorizo su
presentacin para los trmites legales pertinentes.
IV
AUTORA NOTARIADA
TABLA DE CONTENIDOS
PORTADA ........................................................................................................................................... II
DEDICATORIA .................................................................................................................................. II
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ II
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS........................................................................... IV
AUTORA NOTARIADA ...................................................................................................................V
TABLA DE CONTENIDOS .............................................................................................................. VI
LISTA DE CUADROS Y GRFICOS .......................................................................................... VIII
RESUMEN EJECUTIVO EN ESPAOL ....................................................................................... XI
INTRODUCCIN........................................................................................................................... XIII
CAPITULO I ........................................................................................................................................ 1
INTRODUCCIN................................................................................................................................ 1
1.1.
TEMA...................................................................................................................................... 1
1.2.
ANTECEDENTES ................................................................................................................. 1
1.3.
1.4.
JUSTIFICACIN .................................................................................................................. 2
1.5.
OBJETIVOS ........................................................................................................................... 3
1.5.1.
1.5.2.
1.6.
1.6.1.
1.6.2.
1.6.3.
1.7.
HIPTESIS .......................................................................................................................... 45
1.8.
VARIABLES ........................................................................................................................ 45
1.8.1.
1.9.
METODOLOGA ................................................................................................................ 48
1.9.1.
1.9.2.
1.9.3.
1.9.4.
1.9.5.
MTODOS .............................................................................................................................. 48
TIPO DE INVESTIGACIN ....................................................................................................... 48
TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA OBTENCIN DE DATOS............................................ 49
UNIVERSO .............................................................................................................................. 49
PROCESAMIENTO DE DATOS .................................................................................................. 50
CAPITULO II .................................................................................................................................... 51
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS ............................................................... 51
2.1.
VI
2.2.
2.3.
COMPROBACIN DE HIPTESIS............................................................................................. 68
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................................ 73
TITULO ................................................................................................................................ 77
3.2
INTRODUCCIN ............................................................................................................... 77
3.3
JUSTIFICACIN ................................................................................................................ 78
3.4
OBJETIVOS ......................................................................................................................... 79
3.4.1.
3.4.2.
3.5
DESARROLLO DE LA PROPUESTA.............................................................................. 79
3.6
3.7
3.8
3.9
VII
CUADRO N 1 ................................................................................................................................. 52
Cuenta la cooperativa con un registro donde se asientan las operaciones contables?
CUADRO N 2 ................................................................................................................................. 53
Conoce usted si los registros contables se manejan a travs de un sistema automatizado?
CUADRO N 3 ................................................................................................................................. 54
Puede indicarnos si en la cooperativa los
registrados, archivados de manera adecuada?
CUADRO N 4 ................................................................................................................................. 55
Cuenta la Cooperativa con facturas para sus actividades transaccionales?
CUADRO N 5 ................................................................................................................................. 56
La Cooperativa cuenta con sistema de registros de notas de ventas automatizado?
CUADRO N 6 ................................................................................................................................. 57
Los informes contables peridicos en la Cooperativa son presentados segn los principios
contables?
ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS SOCIOS DE LA COOPERATIVA
CUADRO N 1................................................................................................................................ 58
Est satisfecho de pertenecer a la Cooperativa debido a su control de gestin contable y
administrativo?
CUADRO N 2................................................................................................................................ 59
Adquiere beneficios de la Cooperativa a la que pertenece?
CUADRO N 3 ................................................................................................................................. 60
Cuenta la Cooperativa con procedimientos contables adecuados?
CUADRO N 4 ................................................................................................................................. 61
Los egresos de la Cooperativa estn debidamente sustentados en los registros y
comprobantes?
CUADRO N 5 ................................................................................................................................. 62
La Cooperativa otorga prstamos a los asociados?
CUADRO N 6 ................................................................................................................................. 63
VIII
IX
LISTA DE ANEXOS
XI
El sistema contable contiene todos los pasos que nos permite clasificar, registrar y
resumir la informacin mediante formularios, modelos de estados financieros,
comprobantes de sustentacin de los registros de las operaciones, plan de cuentas de
partidas patrimoniales, clasificacin de las partidas presupuestarias, modelos de
informes, arqueos y plan de control financiero, resumido de manera simple y
detallada en el Software Contable Mnica 8.5.
La propuesta es la aplicacin del programa del Software Contable Mnica 8.5 que se
implementa automticamente en el computador; contiene mdulos diferentes; cabe
recordar que para el manejo del programa contable propuesto no necesita conocer
contabilidad.
XII
INTRODUCCIN
Es de esperarse que con el diseo y aplicacin del sistema contable se pueda tomar
control y sacar adelante a la organizacin.
XIII
No debemos olvidar que la contabilidad es una gran herramienta que aporta con
valiosos sistemas de informacin que sirven de base para tomar decisiones, como
banco de datos, como herramienta de planificacin y crecimiento institucional.
XIV
CAPITULO I
INTRODUCCIN
1.1. TEMA
1.2. ANTECEDENTES
La presente investigacin se realiz en la Cooperativa Camionetas Natividad del
Guayco, que fue aprobada jurdicamente segn Acuerdo Ministerial No.1689, del
19 de diciembre de 1980, e inscrita en el Registro Oficial con el Numero de Orden
3212, del mismo da, mes y ao; su oficina se encuentra ubicada en la calle 16 de
abril S/N Chimborazo a una cuadra del parque central de la Ciudad de Chimbo,
cuenta con 35 socios los cuales realizan una aportacin de $30.00 mensuales por
cada socio.
Con las reformas tributarias establecidas por el Gobierno Nacional a travs del
Servicio de Rentas Internas, la Cooperativa debe llevar un sistema contable de
acuerdo a las normas establecidas.
no
1.4. JUSTIFICACIN
La administracin de la Cooperativa de Camionetas Natividad del Guayco de la
Parroquia la Magdalena, tiene que sujetarse a las disposiciones del Servicio de
Rentas Internas que sugiere investigar cmo y de qu manera lo desarrolla y es as
que por medio de la investigacin con la encuesta se puede determinar que en esta
Cooperativa no tiene un sistema contable establecido, no cuentan con un contador
permanente por ello no tienen informacin financiera en el momento oportuno, ni la
cantidad de recursos; por lo que, no pueden identificar los riesgos probables y
plantear las mejores alternativas de solucin.
1.5. OBJETIVOS
1.5.1. Objetivo General:
Proceso
Guayco.
Finalidades
a) Proporcionar trabajo diario a los socios en las operaciones del servicio pblico de
transporte que realiza la Cooperativa.
Con el diseo del sistema contable se ahorrar tiempo, obteniendo mayor claridad de
sus anotaciones conjuntamente con una mayor rapidez y seguridad en la ejecucin
del trabajo, porque la informacin generada por el sistema contable est dirigida a
satisfacer totalmente las necesidades de los diferentes usuarios de la informacin.
Es imprescindible cumplir a cabalidad el proceso de la contabilidad que es el de
generar informacin til y oportuna a los usuarios tanto internos como externos.
Acciones: Las acciones son documentos legales que expresan las partes en que se
divide el capital de la Cooperativa. La Cooperativa es accionista cuando es duea o
propietaria de las acciones de otra.
Certificado Suscrito por Cobrar: En esta cuenta se contabilizan los valores de los
certificados que los socios suscriptores deben a la Cooperativa.
Cuentas Corrientes: Son los depsitos que la Cooperativa efecta en los Bancos,
para ser retirados por medio de cheques, con firma autorizada y registrada en el
Banco.
Cuentas Materiales: Son aquellas que representan cosas tangibles o que se les
puede tocar. Ej. Edificio, maquinaria, etc.
Debe y Haber: Valores que entran en la Cooperativa (lado izquierdo) Debe; valores
que salen de la Cooperativa (lado derecho) Haber.
Depsito a Plazo Fijo: Representa valores que estn en el Banco y que no puede ser
girado hasta que se cumpla la fecha en que se determina su retiro.
Depreciacin: Se refiere a la prdida de valor de los activos fijos, por el uso normal.
Deuda a Largo Plazo: Son aquellas que la Cooperativa se como promete a pagar
despus de 5 aos, por adquisicin de algn bien (maquinaria, terrenos, edificios).
Egresos: Constituye los desembolsos necesarios que se realizan para cumplir con los
objetivos de la Cooperativa tales como: sueldos, servicios bsicos, suministros y
materiales, etc.
10
Exigible: Son todos aquellos valores que deben ser cobrados o pagados
obligatoriamente por la Cooperativa.
11
Los ingresos son todos aquellos valores que recibe la Cooperativa por diferentes
conceptos.
12
Libro Mayor: Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran
en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
diario.3
Operacin: Son todas las inversiones especficas realizadas (activos transitorios).
Otros Deudores: En esta cuenta se contabilizan todos los valores que los
particulares deben a la Cooperativa.
Pasivo: Son todos los valores que la Cooperativa tiene que pagar.
Prestamos a Socios: En esta cuenta se contabilizan todos los valores que los socios
deben a la Cooperativa.
13
Saldo Acreedor: Se produce en una cuenta cuando la suma del haber es superior a la
del debe.
Saldo Deudor: Se produce en una cuenta cuando la suma del debe es superior a la
del haber.
Saldo: Es la diferencia entre las anotaciones de DEBE y HABER anotadas en una
cuenta cualquiera.
http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml
VACA, Luis, Fundamentos para la Toma de Decisiones
14
soluciona muy rpidamente, pero existen otros casos en los cuales las consecuencias
de una mala o buena eleccin puede tener repercusiones en la vida y si es en un
contexto laboral en el xito o fracaso de la organizacin, para los cuales es necesario
realizar un proceso ms estructurado que puede dar ms seguridad e informacin
para resolver el problema8.
Todas las instituciones requieren y cuentan con algn tipo de sistema de informacin
contable, tener buena informacin es esencial para que una cooperativa pueda
manejar de manera eficiente sus recursos; en un ambiente competitivo la institucin
que maneje de mejor manera la informacin tendr una diferencia comparativa
favorable.
Concepto
El sistema contable de una empresa o cooperativa es un conjunto de registros,
procedimientos y equipos que rutinariamente trata con los eventos que afectan su
desempeo y posicin financieros, el sistema mantiene la contabilidad de los activos
y pasivos de la empresa.
15
10
16
Debe: Es el debe se registra todos los valores que reciben, ingresan o entra a cada
una de las cuentas (lado izquierdo).
Haber: En el haber se registra todos los valores que entregan, egresan o salen de
cada una de las cuentas (lado derecho).
Contablemente Debitar o Cargar una cuenta se utilizan como termino sinnimos.
Acreditar o Abonar una cuenta tambin se utilizan como sinnimos.
Aumentos y Disminuciones en la Cuenta
Los aumentos en el Activo se registran en el lado izquierdo (DEBE), las
disminuciones, en el lado derecho (HABER).
Los aumentos en el Pasivo se registran en el lado derecho (HABER), las
disminuciones, en el lado izquierdo (DEBE).
Los aumentos en el Patrimonio se registran en el lado derecho (HABER), las
disminuciones, en el lado izquierdo (DEBE).
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
1.
2.
Saldo Deudor: Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria
del Haber de la misma cuenta.
11
Elizondo Lpez, Elizondo - Proceso contable 3, Contabilidad del Activo y Pasivo ISBN 970-686-276-5. Pg. 90.2
17
Clasificacin de la Cuentas
La clasificacin ms utilizada de las cuentas es la siguiente:
Por su naturaleza
-
Proceso Contable
Mercedes Bravo define al proceso contable como Tambin ciclo contable constituye
la serie de pasos o la secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de
la transaccin (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentacin de los
Estados Financieros.
12
19
Jornalizacin
Libro Diario:
Registro inicial.
Requiere criterio y orden.
Se presenta como asiento.
Mayorizacin
Libro Mayor:
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
Comprobacin
Balance:
Resumen significativo.
Despeja dudas.
Estructuracin de Informes
Estados financieros:
Financieros.
Econmicos.13
Mercedes Bravo Valdivieso - Contabilidad general - Sexta Edicin. Editorial Nuevo - pg. 41.
20
Segn su Importancia
Documentos Principales: Aquellos considerados indispensables y en consecuencia,
se genera como contrasea fundamental de la transaccin; por ejemplo las facturas,
notas de venta, notas de crdito, etc.
Segn su Origen
Documentos Internos: Aquellos que deben ser expedidos por la empresa y, por lo
tanto, entregados como contrasea de las transacciones; por ejemplo, nota de venta.
Documentos Externos: Aquellos que deben llegar a la empresa, a fin de evidenciar
las operaciones ejecutadas con otros entes; por ejemplo, las facturas de compras.
El grupo considera que los documentos fuentes son muy importantes ya que estos
son de evidencias de las operaciones mercantiles que nos permiten registrar en el
libro diario.
21
Libro Diario: Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran
en forma cronolgica todas las operaciones de la empresa.
Fecha
Simples
Compuestos
Mixtos
Asiento Simple: Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y una sola
cuenta acreedora.
14
TARANGO Julin, Jos Pedro - Contabilidad General y Tesorera- Editorial Ceysa Barcelona 2005.
22
Asientos Mixtos: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o ms
acreedoras o viceversa.
El grupo considera que los asientos contables nos llevan a conocer con exactitud los
movimientos contables que se registra de acuerdo a los formularios.
Libro Mayor: Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran
en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de Mayor
y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta Mayor,
este paso se denomina Mayorizacin.
El Libro Mayor tendr tantas cuentas como nmeros de Cuentas utilice la empresa de
acuerdo la codificacin prevista en el Plan o Catlogo de Cuentas.
Libros Auxiliares: Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor
(General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las
cuentas. Este registro se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la
informacin contable especialmente la que se refiere a cuentas y documentos por
cobrar y por pagar.
Balance de Comprobacin: Permite resumir la informacin contenida en los
registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permita
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la
igualdad numrica entre el Debe y el Haber15.
15
Mercedes Bravo Valdivieso - Contabilidad general - Sexta Edicin. Editorial Nuevo - pg. 42- 44.
23
Formas de Presentacin.
Balance de Comprobacin de Sumas
Balance de Comprobacin de Saldos
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
Hoja de Trabajo: Es una herramienta contable que permite al contador presentar en
forma resumida y analtica gran parte del Proceso Contable. Se elabora a partir de los
saldos del Balance de Comprobacin y contiene Ajustes, Balance Ajustado, Estado
de Prdidas y Ganancias, Estado de Supervit Ganancias Retenidas y Estado de
Situacin Financiera.
Cierre de Libros: Los asientos de cierre de libros se elaboran al final del ejercicio
econmico o periodo contable.
La agrupacin se realiza a travs de las cuentas resumen de Rentas y Gastos o
Prdidas o Ganancias. Se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita
cada una de las cuentas de gasto; se debita las cuentas de Ingreso o Rentas y se
acredita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final
es una ganancia. En este caso se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se
acredita la cuenta Utilidad del Ejercicio.
Cuando los Gastos son mayores que las Rentas el resultado final es una Prdida y se
procede a debitar la cuenta Perdida en el ejercicio y a acreditar la cuenta Resumen de
Rentas y Gastos.
24
Sistema Manual
Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la
operacin.
Se registra en forma manual las operaciones en el libro diario de acuerdo a un
orden cronolgico.
Se pasan manualmente los asientos del libro diario a las cuentas del mayor.
Se determinan los saldos de cada cuenta al final del periodo, sin ajustar.
Se realizan los asientos de ajuste y pases al mayor.
Se prepara una hoja de trabajo que incluye balance de comprobacin
ajustado, estado de resultados, estado de situacin y asientos de cierre.
Se prepara el balance de comprobacin posterior al cierre.
16
http://www.monografias.com/trabajos10/sistcont/sistcont.shtml
26
ESTRUCTURA
COMUNICACIN
Gerente
Registrar
Clasificar
Resumir
TOMA DE
DECISIONES
Directivos
Directiva
27
Registro sistemtico
diario de la actividad
Tipos de
transacciones
Simples
Asiento de las cuentas Compuestas
Mixtas
contables
Libros de contabilidad
Libro diario
Libro mayor
Libro de inventarios y cuentas
anuales
Balance de comprobacin de
sumas y saldos
Estos tres pasos: Registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se
utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable incluye
algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta
informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin
contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
28
La informacin contable es til para cualquiera que deba emitir juicios y toma de
decisiones que generan consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda a la toma
de decisiones, mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se ha contrado
compromisos; evaluando el desempeo e indicando las implicaciones financieras de
escoger un plan en lugar de otro. Adems, ayuda a predecir los efectos futuros de las
17
Charles T. Horngren, Gary L. Sundem, William O ... Contabilidad Administrativa - segunda edicin - ao 2007. Pg. 53 -55.
29
decisiones y a dirigir la atencin tanto hacia los problemas, las imperfecciones y las
ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras.
SISTEMA DE COMUNICACIN
TOMA DE DECISIONES
30
18
18
31
La Administracin
La administracin se define como el proceso de disear y mantener un ambiente en
el que las personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas.
Esta se aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeas o grandes empresas
lucrativas y no lucrativas, a las industrias manufactureras y a las de servicio. 19
Administradores
Son individuos en una organizacin que dirigen las actividades de otros. Estos
tambin podrn tener algunas responsabilidades operativas. Se pueden dividir en dos
grupos:
Los operativos son personas que trabajan directamente en un puesto o
actividad y no tienen responsabilidad de supervisar el trabajo de otros
empleados.
Los administradores dirigen las actividades de otras gentes.
Los administradores convierten un conjunto de recursos humanos, materiales,
tcnicos, monetarios, de tiempo y espacio en una empresa til y efectiva.
A los administradores se los etiqueta con una gran variedad de ttulos:
Los Administradores de primera lnea son llamados supervisores. Son
responsables de dirigir las actividades cotidianas de los empleados
operativos.
Los Administradores de mandos medios pueden tener ttulos como jefes de
departamentos o de oficina, lder del proyecto, jefe de unidad, gerente de
distrito, decano, obispo o gerente divisin. Estos individuos manejan a los
otros administradores (como a los supervisores de primera lnea) y son los
19
http://www.monografias.com/trabajos14/administracion-empresas/administracion-empresas.shtml
32
Objetivos de la Administracin
1.
2.
Eficacia. Hacer lo correcto, Alcanzar la meta. Eficiencia. Hacer las cosas bien,
buscar minimizar los costos de los recursos.
3.
4.
Importancia de la Administracin
La Administracin es un rgano social especficamente encargado de hacer que los
recursos sean productivos, refleja el espritu esencial de la era moderna, es
20
33
indispensable y esto explica porque una vez creada creci con tanta rapidez y tan
poca oposicin.
Funciones de la administracin
La Administracin es el proceso de trabajar con las personas y con los recursos para
cumplir con los objetivos organizacionales. Los buenos administradores llevan a
cabo estas funciones de forma eficaz y eficiente. Ser eficaz significa alcanzar las
metas organizacionales. Ser eficiente significa alcanzar las metas con el menor
desperdicio de recursos, emplear de la mejor forma el dinero, el tiempo, los
materiales21.
Planeacin.- Es definir las metas que se perseguirn y anticipar que acciones sern
las adecuadas para alcanzarlas. Las actividades de planeacin incluyen el anlisis de
la situacin actual, la anticipacin del futuro, la determinacin de objetivos,
determinar los recursos necesarios para alcanzar las metas organizacionales.
34
35
Roles de Informacin.- Son roles que incluyen actividades para controlar, difundir y
ser portavoz.
Desarrollo Organizacional
Es un esfuerzo libre de la gerencia que se vale de todos los recursos de la
organizacin con especialidad el recurso humano a fin de hacer creble, sostenible y
funcional a la organizacin en el tiempo.
Op. Cit. Mara Isabel de Lara Bueno - Manual bsico de revisin y verificacin contable. Pgina 24.
36
23
http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml
37
personas dentro de las organizaciones, siempre buscando con ello la eficacia en las
actividades de la empresa.
El estudio del comportamiento que tienen las personas dentro de una empresa es un
reto nunca antes pensado por los gerentes y que hoy constituye una de las tareas ms
importantes; la organizacin debe buscar adaptarse a la gente que es diferente ya que
el aspecto humano es el factor determinante dentro de la posibilidad de alcanzar los
logros de la organizacin24.
La Gestin
Qu es la gestin empresarial?.- Es la actividad empresarial que busca a travs de
personas (como directores institucionales, gerentes, productores, consultores y
expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas o
negocios. Una ptima gestin no busca slo hacer las cosas mejor, lo ms importante
es hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es necesario identificar los
factores que influyen en el xito o mejor resultado de la gestin.
38
entonces que la mayor parte de las empresas se han visto en la necesidad de abrazar
una gestin de adaptacin a los cambios y nuevas circunstancias venideras.25
La funcin gerencial implica tener capacidad para conducir personas, un don especial
para ser reconocidos y seguidos por los subalternos, indudablemente para esto se
requiere capacidad tcnica profesional espontnea y otros aspectos directivos a como
se sealan a continuacin:
o
Capacidad de trabajo
Imparcialidad y firmeza
Deseo de superacin
25
26
http://www.monografias.com/trabajos53/libro-gestion-empresarial/libro-gestion-empresarial13.shtml
Libro de Planas Flores, Esteve Editorial De Vecchi, SAU 9788431525415 Pg 160
39
Nivel Micro:
o
Capacidad de gestin
Estrategias empresariales
Gestin de innovacin
Logstica empresarial
Nivel Macro:
o
Poltica educacional
Poltica tecnolgica
Poltica ambiental
Poltica regional
Para lograr obtener xito de la empresa y poder mantenerlo existen muchas frmulas,
sin embargo, existen ciertas pautas fundamentales que los empresarios, operadores
de servicio o administradores deben de tomar en cuenta para gestionar
41
Por otro lado cuando el buen empresario o administrador est creando su propio
modelo de gestin deber siempre efectuar lo siguiente:
Planear a corto, mediano y largo plazo
Usar herramientas cuantitativas en la toma de decisiones
Reduccin y control de costos
Generacin de valor agregado
Prever el cambio
Mantener una visin amplia del negocio27
Niveles y tiempo
27
http://www.gestionyadministracion.com/empresas/administracion-y-gestion.html
42
Control: Una vez fijadas las metas, formulado los planes, delineados los arreglos
estructurales, entrenado y motivado el personal, existe la posibilidad de que algo
salga mal. Para asegurar que las cosas vayan como deben, se debe monitorear el
desempeo del negocio u organizacin para comparar los resultados con las metas
fijadas y presupuestos.
43
Dirigir Comprende
El directivo 100%:
Consigue resultados
Conoce su especialidad.
Est muy motivado.
Es buen administrador.
Es un apasionado del detalle.
Es un magnifico coordinador.
Es creativo.
Tiene vocacin empresarial.
Est dispuesto a asumir riesgos.
Es sensible a la persona.
Es un lder para su equipo.28
28
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/gestiondelacalidad/
44
1.7. HIPTESIS
La aplicacin del Sistema Contable en la Cooperativa de Camionetas Natividad del
Guayco, Parroquia la Magdalena, Cantn Chimbo, Provincia Bolvar, permitir
contribuir en la gestin para obtener informacin oportuna, confiable y veraz para la
toma de decisiones.
1.8. VARIABLES
Variable Independiente:
Sistema Contable.
Variable Dependiente:
45
1.8.1.
VARIABLES
Variable Independiente
Sistema Contable.
CONCEPTO
DIMENSIN
INDICADOR
Es
una
estructura
organizada mediante la
Registros contables.
cual
se
recoge
la
informacin contable de la
Cooperativa
como
resultado
de
sus
operaciones,
valindose
de recursos como:
Libro diario
Ingreso de formularios,
Salida de reportes y Libros Formularios contables.
de registros contables,
para el control econmico
de la Cooperativa.
Facturas
Reportes contables.
TEMS
Registro contable
Comprobantes
ingreso y egreso
de
Notas de venta
Informe contables
46
VARIABLES
CONCEPTO
Consiste
en
el
uso
DIMENSIN
de Decisiones Financieras
INDICADOR
Rentabilidad
gestiones contable en la
administracin para obtener
Variable Dependiente
La Gestin
oportuna,
Decisiones Econmicas.
Calidad de la cartera
Decisiones Administrativas
Cuotas obligatorias
contabilidad
indispensable
para la administracin y el
desarrollo de la cooperativa
y por lo tanto es procesado y
comprobado
diferentes
en
reportes
los
e
informes.
TEMS
Est satisfecho de pertenecer a la
Cooperativa debido a su control de
gestin contable y administrativo?
Si ( ) No ( )
Adquiere beneficios de la Cooperativa a
la que pertenece? Si ( ) No( )
Cuenta
la
Cooperativa
con
procedimientos contables adecuados?
Si ( )
No ( )
Los egresos de la Cooperativa estn
debidamente sustentados en los registros
y comprobantes? Si ( )
No ( )
La Cooperativa otorga prstamos a los
asociados?
Si ( )
No ( )
La gestin administrativa en la toma de
decisiones por parte de la Directiva es
suficientemente satisfactoria?
Si ( )
No ( )
En la Cooperativa hay optimizacin de
recursos?
Si ( )
No ( )
Paga Usted las cuotas mensuales en el
tiempo establecido?
Si ( )
No ( )
Se renen peridicamente los socios?
Si ( )
No ( )
Existe una toma de decisiones por parte
de los socios? Si ( )
No ( )
47
1.9. METODOLOGA
1.9.1. Mtodos
Entre los mtodos generales utilizados para la presente investigacin son: Deductivo,
Inductivo y Bibliogrfico.
48
Guayco.
Es Descriptiva.- Porque nos permite reflejar la realidad investigada, las relaciones entre
variables y la claridad del diagnstico para proponer soluciones.
Las tcnicas e instrumentos que utilizaremos para la obtencin de datos son las
encuestas aplicadas a los directivos y socios (35) de Cooperativa de Camionetas
Natividad del Guayco.
1.9.4. Universo
El universo de la investigacin es la Cooperativa de Camionetas Natividad del
Guayco; que conforman 35 socios; 7 de los cuales son directivos y 28 socios.
49
CUADRO DE ENCUESTADOS
DENOMINACIN
CANTIDAD
DIRECTIVOS
SOCIOS
28
TOTAL DE SOCIOS
35
50
CAPITULO II
51
PREGUNTA N 1
Cuenta la Cooperativa con un registro donde se asientan las operaciones
contables?
CUADRO N 1
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
0%
No
100%
100%
TOTAL
GRFICO N 1
Si
0%
No
100%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
52
PREGUNTA N 2
CUADRO N 2
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
14%
No
86%
100%
TOTAL
GRFICO N 2
Si
14%
No
86%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
53
PREGUNTA N 3
Puede indicarnos si en la cooperativa los comprobantes de ingreso y egresos son
registrados, archivados de manera adecuada?
CUADRO N 3
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
71%
100%
TOTAL
GRFICO N 3
Si
29%
No
71%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
54
PREGUNTA N 4
Cuenta la Cooperativa con facturas para sus actividades transaccionales?
CUADRO N 4
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
71%
100%
TOTAL
GRFICO N 4
Si
29%
No
71%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
55
PREGUNTA N 5
La Cooperativa cuenta con sistema de registros de notas de ventas automatizado?
CUADRO N 5
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
71%
100%
TOTAL
GRFICO N 5
Si
29%
No
71%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
56
PREGUNTA N 6
Los informes contables peridicos en la Cooperativa son presentados segn los
principios contables?
CUADRO N 6
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
71%
100%
TOTAL
GRFICO N 6
Si
14%
No
86%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
57
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
14
50%
No
14
50%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 1
No
50%
Si
50%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
La mitad de los socios encuestados expresan que no estn satisfechos con la gestin
administrativa de la Cooperativa y el comentan lo contrario, lo que demuestra que
existen criterios divididos y merecen ser analizados para demostrar las bondades del
cooperativismo.
58
PREGUNTA N 2
Adquiere beneficios de la Cooperativa a la que pertenece?
CUADRO N 2
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
10
36%
No
18
64%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 2
Si
36%
No
64%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
59
PREGUNTA N 3
Cuenta la Cooperativa con procedimientos contables adecuados?
CUADRO N 3
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
20
71%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 3
Si
29%
No
71%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Casi todos los socios encuestados coinciden que la Cooperativa a la que ellos pertenecen
no tiene un proceso contable adecuado, razn por la cual no existe un crecimiento
econmicamente dicha organizacin.
60
PREGUNTA N 4
Los egresos de la Cooperativa estn debidamente sustentados en los registros y
comprobantes?
CUADRO N 4
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
11%
No
25
89%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 4
Si
11%
No
89%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
La mayor parte de los socios encuestados manifiestan que existe ms gastos que los
ingresos en la Cooperativa, por lo tanto hace suponer que no existe una buena gestin
administrativa por parte de los directivos.
61
PREGUNTA N 5
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
10
36%
No
18
64%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 5
Si
36%
No
64%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
62
PREGUNTA N 6
La gestin administrativa en la toma de decisiones por parte de la Directiva es
suficientemente satisfactoria?
CUADRO N 6
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
10
36%
No
18
64%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 6
Si
36%
No
64%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
La mayora de los socios encuestados manifiesta que no existe una buena gestin
administrativa en la toma de decisiones de la organizacin a la que pertenecen y pocos
socios dicen lo contrario.
63
PREGUNTA N 7
En la Cooperativa hay optimizacin de recursos?
CUADRO N 7
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
29%
No
20
71%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 7
Si
29%
No
71%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
64
PREGUNTA N 8
Paga Usted las cuotas mensuales en el tiempo establecido?
CUADRO N 8
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
18
64%
No
10
36%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 8
No
36%
Si
64%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Un su gran mayora de socios dicen que cumplen con el pago de las cuotas mensuales en
el tiempo establecido y el resto que es un porcentaje muy significativo manifiestan que
no lo hacen, esto confirma lo dicho anteriormente que a pocos les inters la
organizacin.
65
PREGUNTA N 9
Se renen peridicamente los socios?
CUADRO N 9
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
18
64%
No
10
36%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 9
No
36%
Si
64%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
66
PREGUNTA N 10
CUADRO N 9
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Si
18%
No
23
82%
28
100%
TOTAL
GRFICO N 10
Si
18%
No
82%
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
67
68
Directivos
La gran mayora de los directivos encuestas manifiestan que no existe una buena gestin
administrativa dentro de la organizacin como se detalla a continuacin:
Indicadores
Si
1
2
2
2
2
Frecuencia y Porcentaje
No
Si %
No %
6
14%
5
29%
5
29%
5
29%
5
29%
V Dependiente (Fo)
V Independiente (Fe)
( fe - fo ) =
( fe - fo )2 =
( fe - fo )2/ fe =
x2 C=
86%
71%
71%
71%
71%
9
26
-17
289
11,12
11,12
Grados de Libertad
V= (F-1) (C-1)
En donde: F= Filas
C= Columnas
V= (2-1) (2-1)
V= 1.1
E= 5% (0.05)
X t= Segn tabla 3.84
El valor encontrado (XC = 11.12) mayor que el valor tabla (Xt= 3.84); se acepta la
Hiptesis de Trabajo H1 y se rechaza la hiptesis nula Ho. Con lo cual se afirma que: la
existe un bajo control en la gestin administrativa y contable de la Cooperativa de
Camionetas.
86%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
71%
71%
29%
29%
71%
29%
71%
29%
14%
SI
Registro contable
automatizado
14%
Registro de
Comprobantes
29%
Utilizacin de
facturas
29%
Incorporacin de
las notas de venta
29%
Informes
Contables
29%
NO
86%
71%
71%
71%
71%
Segn los porcentajes establecidos en las tablas y grficos estadsticos de los nmeros, 2,
3, 4, 5, 6 los directivos de la Cooperativa indican claramente que no tienen registros
contables, que no se manejan comprobantes de ingreso y egreso, que en las actividades
de la Cooperativa no se utilizan facturas, no se incorporan al Sistema Contable las notas
de venta en forma automatizada y no se presentan informes o reportes financieros
peridicamente a los socios; en tal virtud no existe en la Cooperativa un sistema
contable que contribuya a la gestin administrativa de la Cooperativa .
Socios
Los socios encuestados, en su mayora y segn los porcentajes de los cuadros y tablas
que elaboramos: (4, 6, 7 y 10) manifiestan que: los egresos de la Cooperativa son
70
Indicadores
Registro y Comprobantes/Egresos
Si
3
Frecuencia y Porcentaje
No
Si %
25
11%
No %
89%
10
18
36%
64%
Optimizacin de recursos
Toma de decisiones de los socios
8
5
20
23
29%
18%
71%
82%
V Dependiente (Fo)
V Independiente (Fe)
( fe - fo ) =
( fe - fo )2 =
( fe - fo )2/ fe =
x2 C=
26
86
-60
3600
41,86
41,86
Grados de Libertad
V= (F-1) (C-1)
En donde: F= Filas
C= Columnas
V= (2-1) (2-1)
V= 1.1
E= 5% (0.05)
X t= Segn tabla 3.84
71
El valor encontrado (XC = 41.86) mayor que el valor tabla (Xt= 3.84); se acepta la
Hiptesis de Trabajo H1 y se rechaza la hiptesis nula Ho. Con lo cual se afirma que: la
cooperativa no cuenta con registros contable preestablecidos, los recursos no son
optimizados y la toma de decisin de los socios no son acatados por parte de la directiva
de la Cooperativa.
89%
82%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
71%
64%
36%
29%
18%
11%
La gestin
administrativa en la
toma de decisiones
36%
Optimizacin de
recursos
Toma de decisiones
de los socios
SI
Registro y
Comprobantes/Egres
os
11%
29%
18%
NO
89%
64%
71%
82%
72
Conclusiones:
La Cooperativa de Camionetas Natividad del Guayco si cuenta con un registro
de libro diario; aunque este sea muy elemental.
La organizacin no cuenta con registros contables tcnicamente elaborados, lo
que dificulta la elaboracin de los balances.
Los comprobantes de ingreso y egreso son incompletos.
La Cooperativa cuenta con facturero que no es utilizado permanentemente.
Las notas de venta no son incorporadas al sistema contable de la Cooperativa.
Los informes o reportes contables son incompletos y no son presentados a
tiempo.
Los socios expresan que no es rentable pertenecer a la Cooperativa porque no
cuentan con beneficios.
La Cooperativa no cuenta con un capital solido en su economa.
Los egresos de la organizacin
administrativa.
La Cooperativa otorga prstamos selectivos.
La Cooperativa no cuenta con un software contable que contribuya a la gestin
administrativa en un proceso automatizado.
73
Recomendaciones:
74
75
PROPUESTA
76
CAPTULO III
LA PROPUESTA
3.
3.1 Titulo
Implementacin de un Sistema Contable que Contribuya a la Gestin en la Cooperativa
de Camionetas Natividad del Guayco, Parroquia la Magdalena, Cantn Chimbo,
Provincia Bolvar. Ao 2010.
3.2 Introduccin
El mundo en el que vivimos nos exige dirigir las organizaciones, aplicar conocimientos
y usar la tecnologa; Pero sobre todo el manejo eficaz y eficiente de informacin en este
caso un software contable para una correcta toma de decisiones y la consolidacin de la
Cooperativa de Camionetas.
77
En tal virtud un software de sistema contable es una herramienta para una buena
administracin, mediante la cual se toma decisiones oportunas, considerando que la
contabilidad es un sistema de informacin bsico y fundamental dentro de cualquier
organizacin.
3.3 Justificacin
Al no contar con un sistema contable, no existen las herramientas necesarias para tomar
decisiones trascendentales en la Cooperativa y tampoco se puede informar
peridicamente sobre el estado financiero a los socios; motivo por el cual en nuestra
investigacin hemos observado mediante las encuestas que la mayora de sus miembros
solo estn porque es un requisito legal para poder operar como Cooperativa de
Camionetas.
78
3.4 Objetivos
80
Sistema Computarizado
Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la
operacin.
Se registra las operaciones en la base de datos en el programa contable, el cual
prepara automticamente el asiento diario respectivo el cual puede ser impreso en
cualquier momento.
El Software contable realiza los pases del diario al mayor, automticamente.
Se determinan automticamente los saldos de cada cuenta.
Se realizan los asientos de ajuste y los pases al mayor son automticos.
La preparacin del balance de comprobacin ajustado, estado de resultados, estado de
situacin y asientos de cierre, es automtico.
El software prepara automticamente el balance de comprobacin posterior al cierre.
Software Contable
hay que ingresar la informacin requerida, como las plizas contables, ingresos y
egresos, y hacer que el programa realice los clculos necesarios.
Flexibilidad.
Compatibilidad.
Con otros programas de oficina ms utilizados como Microsoft Office y Open Office.
Con otros programas contables y financieros.
Permita importar y exportar informacin con otros programas.
Manejo de centros de costos.
Opcin de manejo de diferentes monedas.
Capacidad de intercambio de informacin local y externa.
Fcil manejo.
No requiere personal especializado en computacin para el manejo del software.
Consulta inmediata de informacin contable a cualquier nivel.
29
http://consystem.galeon.com/aficiones 846744
82
Seguridad
Claves de acceso.
Definicin de usuarios con diferentes atributos.
Solo permita la imputacin de cuentas auxiliares o de ltimo nivel.
Informe de cualquier inconformidad con el balance.
Uniformidad
Descripcin e Importancia
A medida que crece un negocio, requiere manejar mayor informacin contable; El xito
de la administracin radica en un adecuado manejo de la contabilidad, que proporcione
una informacin exacta y oportuna.
84
Facturas.
Modo de Facturacin (A)
85
Le permite crear facturas, modificarlas y eliminarlas. Ud. puede especificar sus propios
Nmeros. De factura, ordenar las facturas por diferentes criterios (fechas, clientes,
vendedor, etc.). As mismo puede realizar devoluciones sobre el inventario. Las facturas
actualizan el inventario apenas son creadas.
Tambin puede realizar facturas en lotes (ideal por ejemplo cuando se tiene que facturar
al mismo grupo de clientes al final del mes por un mismo concepto).
Puede obtener sus totales de ventas por fechas, clientes, reporte de impuestos, etc.
86
Inventarios
Controla los productos en el almacn: crea, modifica elimina productos (el cdigo del
producto puede ser hasta de 14 caracteres), puede hacer su lista de precios, precioscosto, para un grupo de productos, cambiar de precios de uno o varios productos a la
vez, puede almacenar ms de 10 millones de tems en sus archivos. As mismo puede
enviar cotizaciones a sus proveedores (si lo desea puede imprimirlo en ingls) y luego
convertirlos en rdenes de compra (est enlazado con el mdulos de cuentas por pagar).
Otro aspecto importante es el kardex que puede llevar de su inventario, es fcil de
actualizar y manejar. Por otra parte MONICA 8.5 le brinda la posibilidad de manejar las
imgenes (fotos o diagramas) de sus productos.
Por ejemplo Ud. puede tener un catlogo de todos sus productos en su computador.
87
Cuando Ud. Vende al crdito, MONICA 8.5 le permite controlar las facturas vencidas,
abiertas, pagos parciales, etc.
Ud. Puede tener un listado de clientes impagos, facturas canceladas, vencimientos de las
prximas facturas. Asimismo obtener el estado de cuenta de cualquier cliente en
cualquier momento.
Cuentas Corrientes
Su empresa ahora puede llevar una 1,000 cuentas corrientes. Es muy fcil crear un
nuevo cheque en la cuenta corriente de la empresa, hacer sus depsitos, consultar los
saldos, clasificar los cheques, etc. Hacer un cheque es como escribir uno en su chequera,
solamente tiene que llenar los espacios en blanco. Realiza una reconciliacin con el
estado de cta. de su banco.
Contabilidad.
La Contabilidad se define como la planificacin, conservacin, anlisis e interpretacin
de las actividades econmico-financieras para un negocio. Cualquier transaccin que
puede ser expresada en trminos monetarios deber ser registrada en los 'libros
contables'.
88
Adicionalmente puede trabajar en red: Novell y Windows. Es decir Ud. Puede realizar
una factura en una estacin de la red, mientras que la otra estacin por ejemplo puede
estar manejado el inventario.
89
Tiene acceso de seguridad. Hasta 4 niveles de usuarios pueden ingresar a realizar las
diferentes funciones de MONICA 8.5, por ejemplo a un nuevo empleado puede ser el
cual solamente le permite asignado nivel bsico hacer una factura, sin posibilidad de
eliminarla o cambiarla y no puede consultar costos.
MONICA 8.5
Para Windows trae ms de 30 adiciones, entre ellas podemos ver: Calculo de comisin
para vendedores.
Ahora es posible definir hasta tres diferentes tipos de facturas, por ejemplo Ud. puede
definir una Factura, Crdito fiscal, recibo.
Mdulo contable ahora est integrado de una manera ms eficiente al resto de mdulos.
la
90
El sistema contable de la Cooperativa ejecutar tres pasos bsicos: los datos se deben
registrar, clasificar y resumir, ello involucra la comunicacin a los interesados y la
interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.
grupos y/o categoras; se agrupar las transacciones a travs de las cuales se recibe o se
paga dinero.
92
94
360
Rotacin de Cuentas por Pagar
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO:
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para generar
utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas comprometen a la empresa
en el transcurso del tiempo.
RAZN DE ENDEUDAMIENTO (RE): Mide la proporcin del total de activos
aportados por los acreedores de la empresa.
RE = Pasivo total
Activo total
RAZN PASIVO-CAPITAL (RPC): Indica la relacin entre los fondos a largo
plazo que suministran los acreedores y los que aportan los dueos de las
empresas.
RPC =
95
fondos a largo plazo que suministran los acreedores, incluyendo las deudas de
largo plazo como el capital contable.
RPCT = Deuda a largo plazo
Capitalizacin total
El anlisis de razones financieras es una de las formas de medir y evaluar el
funcionamiento de la cooperativa y la gestin de sus administradores
RAZONES DE RENTABILIDAD:
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un
nivel dado de ventas, de activos o la inversin de los dueos.
RENDIMIENTO DE LA INVERSIN (REI): Determina la efectividad total
de la administracin para producir utilidades con los activos disponibles.
REI = Utilidades netas despus de impuestos
Activos totales
96
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Un procedimiento contable es la concrecin prctica del mtodo contable adoptado, que
en nuestro caso es la partida doble o principio de dualidad.
Los esquemas de funcionamiento son los siguientes:
98
Libro diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.).
La creacin de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los
documentos fuente o sustentatorios que darn fe a la transaccin comercial
correspondiente.
COOPERATIVA DE CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO
LIBRO DIARIO
Mes. Ao..
Fecha Cd.
Descripcin de la cuenta
______________________
Firma del Gerente
Pg.
Debito
Crdito
__________________________
Firma de Contador
99
El Libro Mayor.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular; en donde se organizan
y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa. En libro mayor se anotan
las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro
mayor, representada por una T.
COOPERATIVA DE CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO
LIBRO MAYOR
Debe
CAJA Haber
Balance de Comprobacin.
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y
cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o
100
verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en
las cuentas de Mayor respetando la partida doble.
Funciones: Son las siguientes:
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los
saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.
A=P+C
Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe
sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la
suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos
Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en el Diario y en
el Mayor.
Estructura Del Balance de Comprobacin:
Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos.
a) Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de comprobacin
y fecha de preparacin.
b) Columnas de:
Movimientos deudores
y acreedores
de las cuentas
y suma de estos
movimientos.
101
COOPERATIVA DE CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO
BALANCE DE COMPROBACIN
Al.
Folio
Cd.
Cuentas
Movimientos
Debe
______________________
Firma del Gerente
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
__________________________
Firma de Contador
Modelo
102
COOPERATIVA DE CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO
ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
xxxx
GASTOS ATENCIONES
GASTOS A LA POLICA
GASTOS BONIFICACIN
GASTOS DEPRECIACIN
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
______________________
Firma del Gerente
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
__________________________
Firma de Contador
103
Plan de Cuentas.
Es un medio auxiliar del sistema de informacin contable del ente que indica las cuentas
que sern utilizadas en el proceso de registracin de las variaciones patrimoniales que
producen los hechos econmicos de la Cooperativa.
3.1.02
3.1.03
3.2
3.2.01
3.2.02
3.2.03
CERTIFICADOS DE APORTACIN
DONACIONES Y LEGADOS
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVA DE ASISTENCIA SOCIAL
RESERVA FACULTATIVA
105
Socializar
Alcanzar
Aprobacin
Contar
financiamiento.
Ejecutar
la
con
METAS
ESTRATEGIAS
Establecer
la
importancia
que
tiene un sistema
contable
automatizado en la
Cooperativa.
Motivar
y
concientizar acerca
del cooperativismo.
Concientizar que el
software contable
es una herramienta
apropiada para la
gestin operativa
de la cooperativa
Establecer
financiamiento para
la adquisicin del
software contable
Implementar
el
software contable
Mnica 8.5
Dotar
de
conocimiento acerca
de la gestin contable
automatizada.
Dar a conocer la
importancia que tiene
una
la
gestin
contable en una
organizacin como es
de ellos.
Motivar a los socios
que
el
software
contable
automatizado
restablecer
la
economa
de
la
cooperativa
Dar a conocer el
sistema
contable
automatizado dentro
de la Cooperativa.
TIEMPO
COSTO
Tres das
$ 30.oo
Cinco das
$ 60.oo
Dos das
$ 20.oo
Un da
Dos das
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
Equipo de Investigacin
Talleres
Seminarios
Manuales
Documentacin de
apoyo propuesto
Equipo de Investigacin
Chalar
planificadas.
Documentacin de
apoyo propuesto
$ 20,oo
Equipo de Investigacin
Reunin.
Documentacin de
apoyo propuesto
Aporte econmico
de los socios para
la adquisicin del
software.
$ 10,oo
Equipo de Investigacin
Documentacin de
apoyo del software.
Talleres practico.
106
107
Proporcionar beneficios a los operadores del sistema contable como tambin a los
usuarios en este caso a los socios, en cuanto a optimizacin de tiempo y recursos.
Facilitar cumplir a tiempo con las exigencias del Ministerio de Inclusin Econmica y
Social MIES y del Servicio de Rentas Internas SRI; para cumplir la Ley y evitar
sanciones.
108
3.8 BIBLIOGRAFA
JOS
109
http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml
110
3.9 ANEXOS
UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLVAR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,
GESTIN EMPRESARIAL E INFORMTICA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Encuesta dirigida a los Socios de la Cooperativa de Camionetas Natividad del Guayco
con la finalidad de obtener informacin acerca de la organizacin del Sistema Contable.
Indicaciones: Marque con una (x) de acuerdo a su criterio.
CUESTIONARIO
1. Est satisfecho de pertenecer a la Cooperativa debido a su control de gestin
contable y administrativo?
Si ( )
No ( )
2. Adquiere beneficios de la Cooperativa a la que pertenece?
Si ( )
No ( )
3. Cuenta la Cooperativa con procedimientos contables adecuados?
Si ( )
No ( )
4. Los egresos de la Cooperativa estn debidamente sustentados en los registros y
comprobantes?
Si ( )
No ( )
5. La Cooperativa otorga prstamos a los asociados?
Si ( )
No ( )
6. La gestin administrativa en la toma de decisiones por parte de la Directiva es
suficientemente satisfactoria?
Si ( )
No ( )
7. En su Cooperativa hay optimizacin de Recursos?
Si ( )
No ( )
8. Paga Usted las cuotas mensuales en el tiempo establecido?
Si ( )
No ( )
9. Se renen peridicamente los socios?
Si ( )
No ( )
10. Existe una toma de decisiones por parte de los socios?
Si ( )
No ( )
Gracias por su colaboracin
Encuestadoras:
Fecha:
111
No (
No (
No (
No (
No (
No (
Encuestadoras: Fecha:
112
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establese el impuesto a la renta global que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
Captulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible est constituida por la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos
las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
113
Captulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- (Reformado por el Art. 79 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el
impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo
estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con
un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo
las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o
similares.
Captulo VII
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o privada, las
sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la
renta.
114
Ttulo Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Captulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.-Establese el impuesto al valor agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por
el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor
de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestacin.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de
transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
Captulo IV
Art. 68.- Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el
valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del
crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley30
Estos son los elementos del proceso del diseo del sistema contable que queremos
modernizar y establecer en la Cooperativa de Camionetas Natividad del Guayco;
adems se deben considerar todos los requerimientos que exige la Ley de Rgimen
Tributario interno, los servicios de Rentas Internos y la aplicacin de los Formularios
101, 103 y 104 para la declaracin del impuesto a la renta, declaracin de retencin en
la fuente y declaracin del impuesto al valor agregado.
30
116
117
SOFTWARE DE CONTABILIDAD
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EVIDENCIAS
FOTOGRAFA No. 1
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE CAMIONETAS
NATIVIDAD DEL GUAYCO
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FOTOGRAFA No. 2
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FOTOGRAFA No. 3
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FOTOGRAFA No. 4
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