REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES

Asientos de Ajuste
Para conocer el monto de la utilidad o prdida del perodo, las empresas
preparan el estado de resultados final del perodo contable. Para conocer con
precisin el valor de la utilidad o prdida, se debe lograr que cada cuenta
presente el saldo correcto. Lo anterior se logra a travs de los asientos de
ajuste.
Los ajustes permiten registrar los hechos econmicos realizados que no han
sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y
reconocer el efecto de la prdida del poder adquisitivo de la moneda. Existen
transacciones que tuvieron lugar en perodos anteriores, pero que afectan de
alguna manera perodos posteriores. Con base en la informacin disponible, se
deben hacer clculos al cierre del perodo, que permitan determinar cmo y por
cunto se afecta el perodo corriente.
Gastos e Ingresos Acumulados
Gastos Acumulados: se trata de aquellos gastos causados, pero que a la
fecha de cierre del perodo an no han sido pagados.
Ingresos Acumulados: se trata de aquellas rentas realizadas, pero que a la
fecha de cierre del perodo an no se han recibido.
Ilustracin:
Rombo Ltda., paga un canon de arrendamiento de $250.000 mensuales a
TOBN S.C.A., por las oficinas que ocupa. Al 31 de marzo, fecha de cierre del
trimestre, no se ha pagado el arrendamiento correspondiente a marzo. A pesar
de no haber producido el desembolso de dinero para cubrir el gasto, Rombo
Ltda., debe reconocerlo como un gasto de marzo. Por su parte Tobn S.C.A.,
aunque no haya recibido el dinero por este concepto, debe reconocer el
arrendamiento como un ingreso del mes de marzo.
LIBRO DIARIO ROMBO LTDA.
Fecha

Detalle

Parciales

Marzo 31

Gastos arrendamiento

Dbito

Crdito

$250.000

Arrendamiento por pagar

$250.000
El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de marzo no
cancelado an. El efecto del ajuste es crear un gasto y aumentar un pasivo.
LIBRO DIARIO TOBON S.C.A.
Fecha

Detalle

Marzo 31 Ingresos por cobrar

Parciales

Dbito

Crdito

$250.00
0

Ingresos por arrendamiento

$250.000
El ajuste se hace para reconocer el ingreso por arrendamiento an no recibido.
El efecto es aumentar un activo y reconocer un ingreso.

Gastos e Ingresos Pagados por Anticipado (ajustes diferidos)

Gastos Pagados por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han
pagado por anticipado, pero que para el actual perodo se debe reconocer la
respectiva porcin del gasto.
Ingresos Recibidos por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se
han recibido por anticipado, pero que para el actual perodo se debe registrar la
respectiva porcin de ingreso.
Ilustracin:
Rombo Ltda., pag el 01 de enero $900.000 a Tobn S.C.A. por concepto del
arrendamiento de los tres (3) siguientes meses. El 31 de enero Rombo Ltda.,
debe reconocer el gasto correspondiente a enero y Tobn S.C.A. reconocer el
ingreso por arrendamiento del mismo mes.
LIBRO DIARIO ROMBO LTDA.
Fecha

Detalle

Enero 31 Gastos arrendamiento

Parciale Dbito
s

Crdito

$300.000

Arrendamiento pagados por

anticipado

$300.000

LIBRO DIARIO TOBON S.C.A.

Fecha
Detalle
Parciale Dbito
Crdito
s
Enero 31 Arrendamiento recibido por anticipado
$300.000
Ingresos por arrendamiento
$300.000
El ajuste se hace para reconocer el ingreso de enero recibido por anticipado.
Este ajuste tiene el efecto de disminuir un pasivo y crear una renta.

El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de enero, pagado

por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de crear un gasto y disminuir un
activo diferido.
Ejercicio.
Se debe de analizar que no siempre las transacciones de la empresa se
realizan a primero de un mes, si no en cualquier fecha de este razn por la cual
se debe de recurrir a buscar el numero de das de un evento para poder
realizar una acusacin exacta ante una situacin determinada.
La Cia ZZ Ltda. El dia 3 de mayo cancela un seguro de incendio por nueve
meses. Valor $ 5.200.000 asentar el valor correspondiente a dicho mes.
CALCULO.

1. Numero de dias del gasto = Nro total de dias mes menos dia
de pago mas uno

Dias del gasto = 30-13+1

total..18

2. valor diario del gasto= valor de gasto dividi nro de meses

de pago anticipado dividido 30

Valor diario de gasto = 5.300.000/9/30

Valor diario de gasto = 19.629.63
3. Valor mes = Valor diario multiplicado das del gasto

Valor mes= 19.629.63 por 18

Valor Mes= 353.333
ASIENTO:
LIBRO DIARIO cia ZZ
Fecha

Detalle

Parciale Dbito
Crdito
s
$353.333
$353.333

Enero 31 Gasto seguro

Seguro pagado por anticipado

Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo

Una situacin muy similar al ajuste de los diferidos lo constituye la depreciacin
de algunos de los activos clasificados como propiedades, planta y equipo. La
contribucin de los activos a la generacin de ingresos debe reconocerse en
los resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico
ajustado. La depreciacin de los inmuebles debe calcularse excluyendo el
costo del terreno respectivo.
Los mtodos de depreciacin son el de lnea recta, suma de los dgitos del ao,
unidades de produccin u horas de trabajo.

Mtodo de Lnea Recta

Consiste en aplicar el mismo valor de depreciacin a cada perodo de la vida

til. La depreciacin resultante para cada perodo se debe llevar como gasto, a
travs de un asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciacin afecta el
estado de resultados (disminuye el resultado de las operaciones) y el balance
general (disminuye los activos a travs de la cuenta depreciacin acumulada).
Propiedades, Planta y Equipo

Ao
s

Construcciones y edificaciones

20

Maquinaria y equipo

10

10

Equipo de oficina

10

10

Equipo de cmputo y
comunicacin

20

Flota y equipo de transporte

20

Ilustracin:
1. Rombo Ltda., adquiri el 01 de enero del ao pasado un vehculo por
$9.900.000. El mtodo de depreciacin que se usa es el de lnea recta.
Costo - valor de salvamento (s lo hay)
Depreciacin anual =
Vida probable en aos
Valor de salvamento = valor por el que se vender el activo despus de ser
depreciado
$9.900.000
Depreciacin anual =
$1.980.000 / ao
5 aos
Depreciacin mensual
=

$1.980.000
12 meses

$165.000 / mes

LIBRO DE DIARIO.
Fecha

Detalle

Parciale Dbito
s

Enero 31 Gasto depreciacin equipo de

transporte

Crdito

$165.000

Depreciacin acumulada equipo de

$165.000
transporte
Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y por lo tanto disminuir la utilidad
del perodo. Adems disminuir el valor del vehculo, en el balance general.
Valor del vehculo en el balance general al 31 de diciembre del ao pasado.
Propiedades, planta y equipo
Flota y equipo de transporte

$9.900.000

Depreciacin acumulada

(1.980.000)

Flota y equipo de transporte (neto)

7.920.000

Cuadro Depreciacin por Lnea Recta:

En la prctica es costumbre hacer cuadros de depreciacin para los activos

fijos. Estos cuadros tienen dos (2) fines:
4.

Presentar con claridad los datos que interesan a la administracin.

5.

Sirven para anexar a la declaracin de renta de la empresa.

6.

Reglas para elaborar el cuadro de depreciacin:

1.

El detalle es el nombre del activo, por ejemplo, Edificio, muebles,

maquinaria, etc.

2.

La fecha de adquisicin, corresponde a la fecha de compra.

3.

El costo histrico equivale al precio de compra.

4.

El valor de salvamento (desecho) es el valor por el cual se vender el

activo al final de su vida til.

5.

El valor a depreciar corresponde al costo histrico menos el valor de

salvamento.

6.

La vida til equivale al tiempo de vida probable del activo.

7.

El valor de depreciacin, corresponde al clculo de la depreciacin por el

lapso de tiempo que se calcula.

8.

La depreciacin acumulada incluye el valor depreciado y acumulado

hasta la fecha anterior a la ltima depreciacin que se calcula en el
cuadro.

9.

El total depreciado incluye la suma del valor depreciado ms la

depreciacin acumulada.

10.

El saldo por depreciar equivale a la diferencia entre el costo de

adquisicin y el costo total depreciado.