Asientos Contables Diversos

SEMINARIO TALLER SOBRE
EL NUEVO PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
Y LAS NICS Y NIIFS
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70
CASUISTICAS CON LA APLICACIN
DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO
DEL PCGE
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES

MODALIDADES
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
601-609-673-4011
42-43
20-28-97
611-79
Devol. por naturaleza
42-43
601-673-4011
Devol. por destino
611-79
20-28-97
Dsctos.obt. F. de F.
42-43-611
601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F.
42-43
73-4011
Por naturaleza
Por destino
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Ganancias por medicin
Prdidas por medicin
20-21-24-25-26
761
661-95-95
20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2

609 Costos vinculados con las compras de existencias
Pagado a proveedor
Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado a terceros
Pagado al gobierno
Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,

SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO
DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Devol. por naturaleza
Devol. por destino
Dsctos.obt. F de F Naturaleza
Dsctos.obt. F. de F. Destino
Dsctos. Obt. F. de F.
Salida de almacn
Destino o aplicacin
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
602-603-604-609-673-4011
42 43
24-25-26-28-97
612 613 614 79
42-43
602603 604673- 4011
612 613 614 79
24-25-26-28-97
42 43
602-603-604-4011
612 613 614 79
24-25-26-28-97
42 43
73-4011
612 613 614
24-25-26
90 94 - 95
79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
603-604-609-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
331-332-673-4011
46-47-406
Inmuebles por destino
97
79
Muebles por naturaleza
333 al 339-673-4011
46-47
97
79
Inmuebles por naturaleza
Muebles por destino
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero

Por el costo del activo fijo
32
45
Intereses devengados
673-97
45 79
Por nacimiento del IGV
4011
45
Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

Importancia relativa
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
659-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT

Prdidas y ganancias por medicin de activos inmovilizados
Ganancia por medicin
Prdida por medicin
11 30 31- 33 34 35
762-777-56
56-662-672-94-95
11-30-31-33-34-35-79
TABLA 4
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
62 646
4017403407141 41
44
90 94 - 95
11-30-31-33-34-35-79
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
63 65 67 4011
4017-42-43-45
90 94 95 - 97
79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
181-182-183-4011
42-43-45
Aplicacin de servicios por naturaleza
673-651-635
181-182-183
Aplicacin de servicios por destino
90-94-95-97
79
Compra de servicios por anticipado
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
Gratificacin del Personal
6214-90-94-95
4114-79
Vacaciones del Personal
6215-90-94-95
4115-79
CTS del Personal
6291-90-94-95
4151-79
Reconoc. Depreciacin
681-90-94-95
391-79
Reconoc. Amortizacin
682-90-94-95
392-79
Estim. Cobranza Dudosa
6841-94-95
19-79
Desvalorizacin de Existencias
6842-94-95
29-79
685-94-95
36-79
68-94-95
481-79
Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
Provisin para Litigios
TABLA 7
VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
12 13
701-704-758-772-4011
Costo de ventas
691 692
20-21
Devolucin sobre ventas
709 4011
12 13
20 -21
691 692
74 - 4011
12 13
Venta de mercaderas
Reingreso mercadera devuelta

Descuento concedido F. de Factura
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Asientos Contables
Transferencia previa
Venta activo fijo usado
Retiro contable del activo fijo
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
27 39
33
165
756 - 4011
655 - 94
27 79
TABLA 9
CONTABILIZACIN DEL PROCESO PRODUCTIVO

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
21 22
711 712
Ingreso contable
23
713
Cancelacin Ctas. 90 y 79
79
90
Ingreso fsico al almacn
APLICACIONES
PRACTICAS DE LAS
9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA
APRENDER EL NUEVO PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1

OPERACIN 1
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact.

300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura N 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
5000,00
IGV 19%
950,00
Precio de venta
5950,00
----------------1-------------60 Compras
5000,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
950,00
401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
5950,00
421 Facturas por pagar

4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza nuestra compra mercaderas con Fact. 300
----------------2-------------20 Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
5000,00
OPERACIN 2
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de
embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura N 301
5 000,00
Material de embalaje
200,00
Servicio de flete
300,00
Base imponible
5 500,00
IGV 18%
990,00
Precio de venta
6 490,00
----------------3-------------60 Compras
5 500,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 5000,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con la mercadera
60911 Transporte (flete)
60915 Material de embalaje
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40
pagar
990,00

4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza
nuestra compra mercaderas con Fact. 301
VAN
6 490,00
VIENEN
----------------4-------------20 Mercaderas
5 500,00

2011 Zapatos N 45
20111 Costo
61 Variacin de existencias
611 Mercaderas
Destino de nuestra compra con Fact. 301
5 500,00
OPERACIN 3
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de
factura.
Factura N 302
5 000,00
10% de descuento
< 500,00>
Base imponible
4 500,00
IGV 18%
810,00
Precio de venta
5 310,00
----------------5-------------60 Compras
4 500,00
601 Mercaderas
810,00

5 310,00

4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302
----------------6-------------20 Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
4 500,00
OPERACIN 4
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 303 por s/.
5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en
la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura N 303
1er descuento 10%
< 500,00>
Base para el 2do descuento
4 500,00
2do descuento 5%
<225,00>
Valor de venta neta
4 275,00
250,00
Base imponible
4 525,00
IGV 18%
814,50
Precio de venta
5 339,75
5 000,00
----------------7-------------60
Compras
4525,00
601 Mercaderas
4275,00

6091 Vinculado con las mercaderas
60915 Material de embalaje
40
250,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
814,50

42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 339,50

4212 Emitidas
----------------8-------------20
Mercaderas
4 525,00
OPERACIN 5
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRDITO CON

INTERS INCLUIDO EN FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 304 por s/.
5000,00 al crdito 60 das, con un inters del 4% mensual.
Factura N 304
Inters 4% mensual
400,00
Base imponible
5 400,00
IGV 18%
972,00
Precio de venta
6 372,00
5 000,00
----------------9-------------60 Compras
5000,00
601 Mercaderas
67 Gastos financieros
400,00
673 Intereses por otras obligaciones

6736 Obligaciones comerciales
972,00

6 372,00

4212 Emitidas
----------------10-------------20 Mercaderas
5 000,00
VIENEN
400,00
97673 Intereses comerciales

61 Variacin de existencias
5 000,00
611 Mercaderas
79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos
Nuestra compra por destino con Fact. 304
400,00
OPERACIN 6
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

DE MERCADERAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderas con la Fact. 300

(Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor
en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact.
109, por el servicio de flete por s/. 350,00 ms IGV.
Factura N 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300
IGV 18%
63,00
Precio de venta
413,00
350,00
----------------11------------60
Compras
350,00

60911 Transporte
40
63,00

42
413,00

4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadera comprado con
la Fac. N 300 por naturaleza
----------------12-------------20
Mercaderas
2011 Zapatos N 45
350,00
OPERACIN 7
COMPRA DE MERCADERAS CUYA LLEGADA

DEMORA 10 DAS
Enunciado: El comprador que est en Arequipa, compra de

Lima 50 pares de zapatos N 45 por s/. 25000,00 con Fact. N
305 (la mercadera llegar dentro de 10 das).
Factura N 109
50 pares de zapatos N 45 a s/. 50,00 c/u
IGV 18%
450,00
Precio de venta
2 950,00
2 500,00
----------------13------------60
Compras
2 500,00

40
450,00

42
2 950,00

4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305
----------------14-------------28
Existencias por recibir
2500,00
281 Mercaderas
61
Variacin de existencias
611 Mercaderas
2500,00
OPERACIN 8
DEVOLUCIN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MERCADERAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2)

devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por
nuestro proveedor, mediante la nota de crdito N 011.
N/Credito N 011
600,00
-.
Servicio de flete
-.
Base imponible
600,00
IGV 18%
108,00
Precio de venta
708,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio
de flete no son materia de devolucin
----------------16------------42
708,00

4212 Emitidas
60
Compras
600,00
601 Mercaderas
40
108,00

Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin de mercadera comprada
con la Fact. 301 (op-2)
----------------17------------61
600,00
611 Mercaderas
20
Mercaderas
600,00
OPERACIN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 305 (Op-7), el
proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,
mediante la nota de crdito N 105, al momento de producirlo el
referido descuento, toda la mercadera comprada con esta factura, se
encontraba en el almacn.
Nota de Crdito N 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00
375,00
IGV 18%
67,50
Total descuento
442,50
----------------18------------42
442,50

4212 Emitidas
60
Compras
375,00
601 Mercaderas
40
67,50

Contabilizacin nota de crdito N 105 por naturaleza segn la NIC-2
----------------19------------61
375,00
611 Mercaderas
20
Mercaderas
375,00
OPERACIN 10

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE
PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2), el
proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,
mediante la nota de crdito N 201, a la fecha de producirse el
referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.
301, ya se haban vendido.
Descuento 8% de s/. 5000,00
IGV 18%
72,00
Total descuento
472,00
400,00
----------------20------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
472,00

4212 Emitidas
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura

7311 Terceros
Contabilizacin nota de crdito N 201, por descuento obtenido fuera de factura
sobre la compra de mercadera totalmente vendida a la fecha de producirse el
descuento
72,00
OPERACIN 11
COMPRA DE MERCADERAS EN QUE EL ISC FORMA

PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadera afecta al ISC 20% y al IGV, el

vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo
es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ
4 000,00
ISC 20%
800,00
Base imponible para IGV
4 800,00
IGV 18%
864,00
Precio de venta
5 664,00
----------------21------------60
Compras
4 800,00
601 Mercaderas
4000,00

60919 Otros costos (ISC)
40
800,00
864,00

42
5 664,00

4212 Emitidas
----------------22-------------20
Mercaderas
4 800,00

OPERACIN 12
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS

VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00

nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e
intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura N 1007
200 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u
8000,00
600,00
Intereses comerciales
1500,00
Base imponible
10100,00
IGV 19%
1919,00
Precio de venta
12019,00
----------------23------------60
Compras
8000,00
8600,00
602 Materias primas

6021 M. P. para Prod. Manufacturados
6092 Vinculados con la C. de M.P.
60925 Material de Embalaje
67
600,00
Gastos financieros
1500,00

40
1919,00

42

4212 Emitidas
12019,00
OPERACIN 13
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR

EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Produccin de la empresa industrial

solicita al almacn 120 piezas de la materia prima MP-8 adquirida
con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la
requisin de almacn N120.
Requisin de almacn N 120

Cantidad
120
Descripcin
MP-8
Costo Unitario
Total
43,00
5160,00
----------------25------------61 Variacin de existencias
5160,00
612 Materias primas

6121 M.P. para prod. Manufacturados
24 Materias
5160,00
241 M.P. para productos manufacturados

Disminucin de la materia prima remitida al Dpto. de
produccin, con la requisin N 120
----------------26------------90 Costo de produccin
5160,00
902 Materias primas

79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos
Destino del consumo de la materia prima
5160,00
OPERACIN 14
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26

PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las

siguientes existencias para stock.
Factura N 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00
600 cajas de cartn a s/. 2,00 c/u (embalaje)
1200,00
Base imponible
2450,00
IGV 19%
465,50
Precio de venta
2915,50
----------------27------------60
Compras
2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos

6032 Suministros
1250,00
604 Envases y embalajes

6041 Embalajes
40
1200,00
465,50

42
2915,50

4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 405
----------------28-------------25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26
Envases y Embalajes
1200,00
262 Embalajes
- Cajas de cartn
61
2450,00
613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos
1250,00
1200,00
Nuestra compra por destino con Fact. 405
OPERACIN 15
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y

MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la

requisicin de almacn N 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisin de almacn N 121
Cantidad
Descripcin
Costo Unitario
C.V.
Importe
5 millares
3 millares
2 millares
150 cajas
Papel bond Administracin

25,00
125,00
Papel bond Ventas
25,00
75,00
Papel bond Produccin
25,00
50,00
Cajas de cartn Ventas
2,00
300,00
Total consumo valorizado
550,00
----------------29------------61
550,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos

6132 Suministros
250,00

6142 Embalajes
25
300,00
Materias auxiliares, suministros y repuestos
250,00
252 Suministros
26
Envases y embalajes
300,00
262 Embalajes
- Cajas de cartn
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacn para consumo
----------------30------------90
Costo de produccin
50,00
94
Gastos de administracin
125,00
95
79
Gastos de ventas
375,00
75,00
- Material de embalaje
300,00
Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos

Destino consumo con requisicin 121
550,00
OPERACIN 16
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12)

devolvemos 10 piezas de la materia prima MP-8, lo que es
aceptado por el proveedor mediante la nota de crdito N095.
10 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u
400,00
-.Intereses comerciales
75,00
Base imponible
475,00
IGV 19%
90,25
Precio de venta
565,25
----------------31------------42
565,25

4212 Emitidas
60
Compras
400,00
602 Materias primas

6021 M. P. para Prod. Manufacturados
67
Gastos financieros
75,00

40
90,25

Contabilizacin nota de crdito N 095 por la devolucin de parte de la materia prima
comprada con la Fact. N 1007
----------------32------------61
612 Materias primas
400,00
OPERACIN 17

UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL
DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA
CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el

proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crdito
N 209, el 15% del importe de la Factura N 405.
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00
187,50
Dcto. De las cajas de cartn 15% de 1200,00
180,00
Base imponible
367,50
IGV 19%
69,83
Total Dscto. Obtenido
437,33
Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso

tiles de Escritorio Importe
Descuento 15% Destino del Descuento
En almacn
150,00
1000,00
Consumido (OP-15)
Disminuye cta. 25
250,00
37,50
Comprado (OP-14) 1250,00
187,50
Ingreso Cta. 73
Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso

Material de Embalaje
En almacn
Importe
900,00
Consumido (OP-15)
Descuento 15% Destino del Descuento
135,00
Disminuye cta. 26
300,00
45,00
Comprado (OP-14) 1200,00
180,00
Ingreso Cta. 73
Nota: Para la elaboracin de la aplicacin de los descuentos obtenidos en

las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
informacin base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
Contabilizacin del Descuento obtenido fuera de factura

----------------33------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
437,33

4212 Emitidas
60 Compras
285,00
603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos

6032 Suministros
150,00
604 Embalajes
135,00
73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas
82,50
731 Descuentos obtenidos

- Suministros
37,50
- Material de embalajes
45,00

VAN
69,83
VIENEN
Contabilizacin nota de crdito N 209 por el descuento obtenido
fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 segn N/C 2
285,00
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos
150,00
135,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos
150,00
252 Suministros
26 Embases y Embalajes
262 Embalajes
- Cajas de cartn
Disminucin del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
se encontraban en stock al momento de producirse el descuento
fuera de factura con la nota de crdito N 209
135,00
OPERACIN 18
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA

CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes
existencias con Factura N 606 para consumo inmediato.

Factura N 606
tiles de escritorio
300,00
200,00
Base imponible
500,00
IGV 19%
95,00
Precio de Venta
595,00
Distribucin de las existencias compradas

Existencias
tiles de escritorio
Administracin
Ventas
Total
200,00
100,00
300,00
Totales
-.200,00
300,00
200,00
500,00
200,00
----------------35------------60 Compras
500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos

6032 Suministros
300,00

6041 Embalajes
200,00
95,00

595,00

4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 606
----------------36--------------94 Gastos de administracin
200,00
95 Gastos de ventas
300,00

OPERACIN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno

colindante para futura ampliacin de 1500 m2 a s/. 120 cada
m2. Segn el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/.
80,00 segn autoavaluo del 2009; la compra se realiz en el
mes de junio del 2009.
Valor de mercado del terreno:
1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del ao 2008=198,580960

IMP del mes de mayo del ao 2009=200.251420 (estimado)
Factor
de ajuste
= IMP mayo 2009

IMP diciem. 2008
= 200.251420 =
1.0086
196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno segn oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Clculo del Impuesto de alcabala del terreno

Valor del mercado del terreno
(-) Inafectacin 10 UIT (3550 x 10)
Base para el impuesto de alcabala
s/. 180 000,00

<35500,00>
s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00

Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo
vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilizacin del terreno comprado

----------------37------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
184335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
Impuesto de alcabala
180000,00
4335,00
4335,00
406 Gobiernos locales

4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de un terreno para ampliacin de empresas,
segn escritura pblica celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
180000,00
OPERACIN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00
edificacin y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificacin y 50000,00
terreno) la operacin se realiz en el mes de junio 2009.
Clculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00
Precio de compra del inmueble

Valor de compra de mercado
s/. 200 000,00
IGV 19% de s/. 100 000,00
19 000,00
Precio de compra del inmueble
219 000,00
Clculo del impuesto de alcabala

Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00
Terreno a valor de mercado
(-) Inafectacin 10 UIT
s/. 80 000,00
<35 500,00>
Base para el impuesto de alcabala
s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00

----------------38------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
201335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
80000,00
1335,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin
40
120 000,00
19000,00

40111 IGV Cuenta propia
40
1335,00
OPERACIN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO
DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de

que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble
ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no est afecto al IGV; nicamente estar
gravado con el Impuesto de Alcabala.
Clculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado del terreno
s/.
80 000,00
Valor de mercado de la edificacin
s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble
200 000,00
Valor de autovaluo del terreno
50 000,00
Valor del autovaluo de la edificacin
100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble
150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 mayo 2009 = 1,0086

Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086=
El valor del mercado del inmueble es mayo
(-) Inafectacin al impuesto 10 UIT
151 290,00
s/. 200 000,00

<35 500,00>
Base para el clculo del impuesto de alcabala

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 = s/.
164 500,00
4 935,00
Distribucin del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo
Terreno
Edificacin
Costo de Compra
Impuesto
Costo Total
80 000,00
1 974,00
81 974,00
120 000,00
2 961,00
122 961,00
200 000,00
4 935,00
204 935,00

----------------39------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
204 935,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra
80000,00
1974,00
332 Edificaciones
120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala
2 961,00

4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
4935,00
OPERACIN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E

INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehculo. Con

factura N 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadera nos
incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del
flete s/. 1 200,00 e inters s/. 3 500,00.
Factura N 509
Camioneta marca Datsun 30 000,00
300,00
Servicio de flete
1 200,00
Intereses comerciales
3 500,00
Base imponible
35 000,00
IGV 19%
6 650,00
Precio de venta
s/. 41 650,00
----------------40------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
31 500,00
334 Equipo de transporte

3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Valor de compra
30 000,00
Costos vinculados
- Material de embalaje
- Servicio de flete
67
300,00
1 200,00
Gastos Financieros
3 500,00

40
6650,00

4011 Impuesto general a las ventas
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
41650,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Nuestra compra activo fijo con factura N 509
----------------41------------97
Gastos Financieros
3500,00
97673 Intereses
79
Cargas imputables a cuenta de gastos

Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehculo
3500,00
OPERACIN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO

COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA
RELATIVA
Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para

la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el
contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la prctica
contable de la importancia relativa, la comprase efectu, con la
factura.
Factura N 099
Un escritorio modelo secretaria
s/. 700,00
IGV 19%
133,00
Previo de venta
833,00
----------------42------------65 Otros gastos de gestin
700,00
659 Otros gastos de gestin

Activo fijo de menor cuanta
133,00

833,00

4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuanta con factura N 099 por
naturaleza
----------------43--------------94 Gastos de administracin
700,00
94659 Activo fijo de menor cuanta

79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuanta con factura N 099
700,00
OPERACIN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria

mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su
banco en las siguientes condiciones:
Duracin del contrato de leasing: 4 aos
Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida til: 5 aos
Al final del contrato no se ha considerado: la opcin de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Aos
Valor Inicial Amortizacin
2009
150 000
26 250
30 000
10 688
66 938
2010
123 750
33 750
22 500
10 688
66 938
2011
2012
90 000
48 750
-.-
41 250
Inters
15 000
IGV Cuota Anual
10 688
66 938
48 750
7 500
10 688
66 936
150 000
75 000
42 750
267 750
Contabilizacin del arrendamiento financiero
----------------44------------32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo

3223 Maquinarias y equipo de explotacin
45 Obligaciones financieros
452 Contrato de leasing
Contabilizacin compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opcin de compra
150 000,00
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del leasing del 2009

----------------45------------67 Gastos financieros
30 000,00
673 Intereses por prstamos

6732 Contrato de arrend financiero
45 Obligaciones financieras
30 000,00

Contabilizacin por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009
30 000,00

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2009
VAN
30 000,00
VIENEN
----------------47------------40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
10 688,00

10 688,00
452 Contrato de arrendamiento financiero

Contabilizacin del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009
----------------48------------45 Obligaciones financieras
66 938,00

- Amortizacin 12 cuotas
26 250,00
- IGV de las 12 cuotas
10 688,00
455 Costo de financiacin por pagar

30 000,00
10 Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortizacin,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2009
66 938,00
OPERACIN- 25
CONSTRUCCIN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la

construccin de su 2da planta en un rea de 200 m2 la obra dur 6
meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construccin
IGV 19%
s/. 180 000,00
34 200,00
Precio de venta
214 200,00
Facturas N 707
Servicios contratista de construccin
IGV 19%
Precio de venta
s/. 150 000,00

28 500,00
178 500,00
Contabilizacin compra de los materiales

----------------49------------60
Compras
180 000,00
602 Materias primas

6024 M.P. para productos inmuebles
40
34 200,00

46
214 200,00

Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construccin
segn diversas facturas
----------------50--------------33
Inmuebles, maquinaria y equipo

339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
180 000,00
Contabilizacin compra de los materiales

----------------51------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
150 000,00
638 Servico de contratistas

40
28 500,00

46
178 500,00

Contabilizacin Factura N707 por los servicios de construccin
de la 2da planta
----------------52--------------33
150 000,00

72
Produccin de activo inmovilizado
150 000,00
Contabilizacin de la construccin concluida
----------------53--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
330 000,00
332 Edificaciones
33211 - Costo de produccin
- 2da planta
Contabilizacin de la conclusin de la obra en construccin
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
330 000,00

OPERACIN- 26
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA

COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00

de sueldo mensual ms asignacin familiar, calcule y contabilice el
sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en
la ONP y es vendedor.
Clculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio
1 500,00
Asignacin familiar (10% de 550,00)

Total remuneracin bruta
55,00
1 555,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00

Sueldo neto mes junio
1 352,85
<202,15>
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL

RPS 9% de s/. 1 555,00 = s/. 139,95
----------------54------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
1694,95
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
1 555,00
627 Seguridad y previsin social

6271 RPS
40
139,00
342,10
403 Instituciones pblicas
41
4031 EsSalud
139,95
4032 ONP
202,15
Remuneraciones y participacin por pagar

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilizacin planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,
segn planilla de sueldos
1352,85
OPERACIN- 27
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA

INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe

un jornal bsico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones
est afiliado a la AFP luna llena determine su jornal semanal bruto y
neto y contabilice.
Clculo de la remuneracin semanal
Jornal bsico de los 6 das laborados
Remuneracin por el da del descanso
Remuneracin bruta semanal
240,00
40,00
280,00
(-) Aportacin a la AFP

Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36
Comisin porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88
Remuneracin semanal neta
<37,24>
s/. 242,76
Aportacin empresa industrial

RPS 9% de s/. 280,00
SENATI 0,75% de s/. 280,00
SCTR 1.04% de s/. 280,00
25,20
2,10
30,21
Contabilizacin planilla de salarios

----------------56------------62
308,11
621 Remuneraciones
6211 Salarios
280,00

6271 RPS
64
25,20
Gastos por tributos
2,10
646 Cotizaciones con carcter del tributo

6461 SENATI
40

4031 EsSalud
40311 RPS
40312 SCTR
4033 Contribucin al SENATI
25,20
2,91
2,10
67,45
VIENEN
4111 Salarios por pagar
Contabilizacin planilla de salarios por naturaleza
segn libro de planilla
902 Trabajo directo
310,21
240,00
904 Gasto de fabricacin

- Salario indirecto
40,00
- RPS
25,20
- SCTR
2,91
- SENATI
2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos

791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilizacin por destino planilla de salarios del
obrero industrial
310,21
OPERACIN- 28
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS

CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo

concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su
retencin de 5ta categora, el empleado viene percibiendo dicho
sueldo fijo desde el mes de enero sin variacin alguna, por pensiones
esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
Clculo de la retencin del mes de junio 2009
Renta bruta anual estimada

a) Remuneracin anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses
16 800,00
Gratificacin ordinaria de julio
2 400,00
Gratificacin ordinaria de diciembre
2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero mayo 2 400,00 x 5 meses
Remuneracin bruta anual
12 000,00
33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7)

Renta neta anual
<24 850,00>
s/. 8 750,00
3. Clculo del impuesto anual

15% de s/. 8 750,00
s/. 1 312,50
4. Retencin por junio

Impuesto calculado
1 312,50
(-) Retenciones meses anteriores

Enero 2009
s/. 1 312,50
Febrero 2009 s/. 109,00

Marzo 2009
s/. 109,00
Abril 2009
s/. 109,00
Impuesto por retener
<436,00>
876,50
Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00
Clculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio
2 400,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00

(-) Retencin 5ta Categora
Sueldo neto de junio
<312,00>
<110,00>
s/. 1 978,00
Aportacin empresa comercial

RPS 9% de s/. 2 400,00
216,00
Contabilizacin planilla de sueldos

----------------58------------62
2616,00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
2 400,00

6271 RPS
40
216,00
638,00

40173 Renta de 5ta categora
110,00
41
4031 EsSalud
216,00
4032 ONP
312,00
1978,00

4111 Sueldos por pagar
Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza
----------------59------------95
Gastos de ventas
95621 Sueldos
95627 RPS
79
2616,00
2 400,00
216,00
Cargas imputables a cuntas de costos y gastos

791 Cargas imputables a c uenta de gastos
Contabilizacin por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
2616,00
OPERACIN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la
contabilizacin y pago de la remuneracin directorio correspondiente a
la ltima reunin, a los siguientes directores:
Directores
Remuneracin Bruta
10% IR 4ta
Remuneracin Neta
AA
1 500,00
150,00
1 350,00
BB
1 500,00
150,00
1 350,00
CC
1 500,00
150,00
1 350,00
4 500,00
450,00
4 050,00
Contabilizacin de las remuneraciones al Directorio

----------------60------------62
4500,00
628 Remuneraciones al directorio

44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin por naturaleza de las dietas de los 3 directores
----------------61------------94
4500,00

79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4500,00
Contabilizacin por destino de las dietas de los directores de la empresa

----------------62------------44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores
4421 Dietas
40
Tributos y aportes al SP y de S. por pagar
450,00
401 Gobierno central

10
Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago neto de la dieta a los directores
4050,00
OPERACIN- 30
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo octubre 2009 del

Jefe de Ventas de la Operacin 28, considerando que al mes de
octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe
asignacin familiar.
Clculo del depsito CTS mayo octubre 2009
Sueldo bsico bruto
1/6 gratificacin de julio 2 400 / 6
Remuneracin computable
2 400,00
400,00
2 800,00
CTS por depositar

s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00
----------------63------------62
1400,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 CTS
41
1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do
semestre del Ejercicio 2009
----------------64------------95
Gastos de Ventas
1400,00
95629 CTS
79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
1400,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos

Contabilizacin por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre
2009
----------------65------------41
1400,00

4151 CTS
10
Caja y Bancos
Por el depsito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el
trabajador
1400,00
OPERACIN- 31
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de

almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal
diario, mas asignacin familiar, el referido obrero ingres el 01-012009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre
2009.
Clculo de la CTS mayo octubre 2009
Jornal bsico diario
s/. 45,00
Asignacin familiar diario (55,00 / 30)
1,83
Gratificacin diaria
30 jornales + 6 / 30 das
Remuneracin computable
7,81
54,64
CTS por depositar

S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
----------------66------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
819,60

6291 CTS
41 Remuneraciones y participacin por pagar
819,60

4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del
personal obrero por mayo-octubre 2009
----------------67------------94 Gastos de administracin
819,60
9429 CTS
Contabilizacin por destino de la CTS del obrero de
almacn por el semestre mayo-octubre 2009
819,60

OPERACIN 32
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios

profesionales por la elaboracin de los planos de la 2da planta
de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales N 050
Formulacin plano de construccin 2do piso
s/. 3 500,00
I. R. 4ta categora 10%
<350,00>
Honorario neto
s/. 3 150,00
----------------68------------63
3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes

6321 Honorarios
42
3500,00
424 Honorarios por pagar

Contabilizacin por naturaleza recibo de honorarios profesionales N
050
----------------69------------94
3500,00
94632 Honorarios
79
3500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos

Destino del recibo de honorarios profesionales N 050
----------------70------------42
3500,00
424 Honorarios por pagar

40
350,00

10
Caja y Bancos
3150,00
OPERACIN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura N 309 de

la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los
equipos de cmputo.
Factura N 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras
IGV 19%
Precio de venta
228,00
1 428,00
s/. 1 200,00
----------------71------------63
1200,00
634 Mantenimiento y repacin

40
228,00

4011 Impuesto Gneral a las Ventas
42
1428,00

4212 Emitidas
Contabilizacin factura N 309 por naturaleza
----------------72------------94
600,00
94634 Mantenimiento y reparacin

95
Gastos de Ventas
600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones

79

Contabilizacin Factura N 309 por destino
1200,00
OPERACIN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble

colindante para ampliar su almacn y procede al pago del primer mes
de alquiler s/. 2000,00 segn la factura N 099, emitido por la
inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
Factura N 099
Alquiler mes de julio 2009
IGV 19%
Precio de venta
S/. 2000,00
380,00
2380,00
----------------73------------63
2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40
380,00

42
2380,00

4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza Factura N 099
----------------74------------94
2000,00
94635 Alquileres
79

Contabilizacin por destino Factura N 099
2000,00
OPERACIN- 35
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de dbito de su banco por los

siguientes conceptos:
Nota de Dbito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes
2 talonarios de chequera
Total cargado en Cta. Cte.
s/. 30,00
50,00
80,00
----------------75------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
80,00
639 Otros servicios prestados por terceros

6391 Gastos bancarios
- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00
- Gastos por chequeras 50,00
10 Caja y Bancos
80,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras

Contabilizacin nota de dbito del Banco
mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras
80,00
94639 Gastos bancarios

Contabilizacin nota de debito del banco por
destino, por los gastos de mantenimiento y
chequeras
80,00
OPERACIN- 36
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora

en el departamento de administracin con 5 aos de antigedad
percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al
pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la
prima es por el mes de junio 2009
Clculo de la prima del seguro de vida
Tasa de
aporte
Remun. Mes de
mayo
Prima de
junio
IGV 19%
Total prima
0.53%
1700
9,01
1,71
10,72
Contabilizacin de la prima del seguro de vida

9,01
651 Seguros
40 pagar
1,71

10,72

4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza, prima de seguro vida del
empleado, por el mes de junio
9,01
94651 Seguros
Contabilizacin por el destino, prima de seguro de vida del
empleado, por el mes de julio
9,01
OPERACIN- 37
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva

(mercadera) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad
receptora de donacin; la computadora donada tena por costo s/.
2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura N 220
Una computadora Core duo
s/. 2500,00
Transferencia a ttulo gratuito
Contabilizacin de la donacin
2500,00

6591 Donaciones
20 Mercaderas
2500,00

2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadera donada con Factura N 220 a
su costo de compra
2500,00
94659 Donaciones
Contabilizacin por el destino de la donacin de
mercaderas con Factura N 220, a su costo de
compra
2500,00
OPERACIN- 38
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
Enunciado:El mismo caso de la Operacin-37 en el supuesto de que

el beneficiario de la donacin, fuera la CGTP Confederacin General
de los Trabajadores del Per, recordemos que el costo de compra de
la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al pblico
s/. 3000,00
Factura N 220
Una computadora Core duo
IGV 19%
s/. 3000,00
570,00
3570,00
Transferencia a ttulo gratuito
2500,00

6591 Donaciones
20 Mercaderas
2500,00

2011 Computadora "Core Duo"
Mercadera donada a la CGTP con Factura N 220
2500,00
94659 Donaciones
2500,00

Destino de la mercadera donada a la CGTP con Factura N
220
----------------82------------64 Gastos por tributos
570,00
VIENEN
Reintegro del IGV sobre la mercadera donada a una
entidad no receptora de donacin, con factura N 220
94641 IGV
570,00
570,00

Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadera
donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00
y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para
efectos tributarios.
OPERACIN- 39
CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por

los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Dbito
Inters por sobregiro presente mes
Portes
Total debitado en Cta. Cte.
s/. 1580,00
20,00
1600,00
Contabilizacin de los intereses por sobregiro
1600,00

10 Caja y bancos
1600,00

Contabilizacin por naturaleza nota de debito del
Banco por concepto de intereses
1600,00
97673 Intereses
Contabilizacin por destino de la nota de dbito del
Banco por los intereses
1600,00
OPERACIN- 40
ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado

Factura N 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00

El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00
IGV 19%
2 280,00
s/. 14 280,00
Factura N 688
Prima seguro activos fijos 12 meses aos 2009

Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00
IGV 19%
s/. 18 000,00
3 420,00
s/. 21 420,00
Nota de Debito del Banco
Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00
----------------86------------18
Servicios y otros contratos por anticipado
181 Intereses (por 6 meses)
37200,00
7200
182 Seguros (por 12 meses) 18 000
183 Alquileres (por 6 meses) 12 000

40
5700,00
42
35700,00
4212 Emitidas
45
- Factura 299 alquiler
14 280,00
- Factura 688 prima
21 420,00
Obligaciones financieras
7200,00
455 Costo de financiacin por pagar
Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres
----------------87------------42
35700,00
OPERACIN- 41
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,

PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
Servicios pagados por anticipado devengados

de enero 2009
Alquileres mes enero
Prima de seguro enero
Intereses mes enero
Total gasto para enero
s/. 2000,00
s/. 1500,00
s/. 1200,00
s/. 4700,00
----------------88------------63
2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
65
Otros gastos de gestin
1500,00
651 Seguros
67
Gastos financieros
1200,00

18
Servicios y otros contratos por anticipado

181 Intereses (mes enero)
1200,00
182 Seguros (mes enero)
1500,00
183 Alquileres (mes enero)
2000,00
4700,00
Aplicacin a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e

intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009
----------------89------------94
1500.00
94651 Prima de seguros

95
Gastos de ventas
95635 Alquileres
2000,00
OPERACIN- 42
SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa

equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro
de planillas
Contabilizacin de la sancin administrativa

----------------90------------65
1500,00

6592 Sanciones administrativas
10
Caja y Bancos
1200,00

4700,00
Contabilizacin pago de multa impuesta por la autoridad de

trabajo por naturaleza
----------------91------------94
1500,00
94659 Sancin administrativa

79

Contabilizacin por destino de la multa de la autoridad
administrativa de trabajo
4700,00

OPERACIN 43
GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO

Enunciado: Una empresa comercial tiene como poltica contable
elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que
la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el
departamento de administracin ganando s/ 1830,00 con fecha de
ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisin de su
gratificacin del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.
Trabajador
Sueldo
Gratificacin
Provisin
Empleado
Mensual
Julio
1/6 para enero
1830,00
1830,00
152,50
Contabilizacin gratificacin de julio 2009

Correspondiente al mes de enero 2009
305,00
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
305,00

4114 Gratificaciones por pagar
Contabilizacin provisin de la gratificacin de julio
correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
305,00
94621 Gratificaciones
Contabilizacin por destino de la provisin gratificacin de
julio correspondiente al mes de enero
305,00
OPERACIN 44
REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO

Enunciado: Con la informacin y el empleado de la Operacin-43
determine la provisin de su remuneracin vacacional para el mes de
enero 2009
Clculo de la remuneracin vacacional para enero
Trabajador
Sueldo
Remuneracin
Provisin
Empleado
Mensual
Vacacional
1/12 para enero
1830,00
1830,00
152,50
Contabilizacin de la remuneracin vacacional
152,50
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
152,50

4115 Vacaciones por pagar
Contabilizacin por naturaleza la provisin de la remuneracin
vacacional correspondiente al mes de enero 2009
152,50
94621 Remuneracin vacacional

Contabilizacin por destino de la provisin remuneracin vacacional
del mes de enero 2009
152,50
OPERACIN 45
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO

Enunciado: Con la misma informacin de la Operacin-43 calcula y
contabilice la provisin de la CT S por el mes de enero 2009
Clculo de la CTS de enero 2009
Trabajador
Sueldo
1/6 Gratif.
Remuner.
1/12 para
Empleado
Enero
Dic. 2008
Computable
enero
1830,00
305,00
2135,00
177,92
Contabilizacin CTS de enero 2009

177,92

6291 CTS
177,92

4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza, provisin CTS
correspondiente al mes de enero
177,92
94629 CTS
Contabilizacin por destino de la provisin CTS del
mes de enero
177,92
OPERACIN 46
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO

Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehculo destinado al reparto
de mercadera, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de
depreciacin 20% anual calcule y contabilice la depreciacin por el
ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
Calcule la depreciacin Ejercicio 2009
Activo
Fecha compra
Fijo
Vehculo
02-01-09
Costo de
Tasa
Deprec.
Compra
Deprec.
2009
35 000,00
20%
7000,00
Contabilizacin depreciacin
----------------98------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
7000,00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin, inmuebles, maquinaria y equipo costo
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
7000,00
391 Depreciacin acumulada

Contabilizacin provisin depreciacin vehculo del
reparto de mercadera por naturaleza
----------------99------------95 Gastos de venta
7000,00
95681 Depreciacin
Contabilizacin por destino de la provisin de
depreciacin del vehculo de reparto, para el ejercicio
2009
7000,00
OPERACIN 47
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN EL IMPUESTO A LA

RENTA
Enunciado:El contador A procede a afectar la provisin de cobranza
dudosa conforme a la disposicin del Inc. F) del articulo 21 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes
3 requisitos:
a)
b)
c)
Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos

judiciales de cobranza, o que haya transcurrido ms de 12 meses
desde la fecha de vencimiento de la obligacin.
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances en forma detallada.
Que la provisin guarde relacin equitativa con la parte o total de la
deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura N 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres
requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisin contable
como sigue:
----------------100------------68
Valuacin y deterioro de activos y provisiones
1500,00
684 Valuacin de activos

6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa
19
Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
1500,00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911 Facturas por cobrar
Cotizacin de la provisin de la Factura N308 segn el limpuesto a la renta
----------------101------------95
Gastos de venta
1500,00
95684 Cobranza dudosa

79
1500,00

Destino de la provisin para cobranza dudosa de la Factura N 308
----------------102------------12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros

129 cobranza dudosa
1500,00
OPERACIN 48
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN LA NIC-18

Enunciado: Un contador B procede a afectar la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa en aplicacin de la NIC-18; para ello tiene la siguiente
informacin:
a)
El % de morosidad del total de sus ventas al crdito del ao anterior

(2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crdito en el ao 2009, fue de s/. 1875400,00
c) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa que deber reconocerse
al 31 de diciembre del 2009 ser 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han cado en situacin de
cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el
Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de
s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de
s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria
s/. 13500,00
Contabilizacin de la segn la NIC - 18

----------------103------------68
46885

6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa
19
Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
46885

Contabilizacin por naturaleza de la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa en aplicacin de la NIC 18
----------------104------------95
Gastos de venta
46885
95684 Cobranza dudosa

79
46885

Contabilizacin por destino de la estimacin de las c uentas de
cobranza dudosa, segn la NIC 18
----------------105------------12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
46885
Determinacin del exceso de la estimacin de la

cobranza dudosa
Estimacin cobranza dudosa segn la NIC-18
(-) Reconocido segn la norma tributaria
Exceso de estimacin cobranza dudosa
46 885,00
<13 500,00>
s/. 33 385,00
Determinacin la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto)

(+) Exceso estimacin cobranza dudosa
Utilidad tributaria Ejercicio 2009
368 900,00
33 385,00
s/. 402 285,00
OPERACIN 49
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR PASADO DE MODA
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metlicos

tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor
de mercado actual s/. 400,00
----------------106------------68
2000,00

6842 Desvalorizacin de existencias
29
Desvalorizacin de existencias
2000,00
291 Mercaderas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado, como sigue:
Mercadera
Costo de
Valor de
Importe
desvalorizada
Compra
Mercado
Provisionado
10 escritorios
6000,00
4000,00
2000,00
----------------107------------94
2000,00
94684 Descalorizacin existencias

79

2000,00
OPERACIN 50
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR OBSOLENCENCIA
Enunciado: Se trata de 3 computadoras LG versin 2008,

siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
Determinacin de la desvalorizacin
Mercadera
Costo de
Valor de
Importe
Desvalorizada
Compra
Mercado
provisionado
3 computadoras
60000,00
4800,00
1200,00
Contabilizacin de la desvalorizacin
1200,00

1200,00
291 Mercaderas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la
tecnologa
1200,00
94684 Desvalorizacin existencias

Contabilizacin por destino, la provisin de existencias
1200,00
OPERACIN 51
PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadera XZ se tiene en libros 50 unidades

contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual
en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinacin de la disminucin
Mercadera
Costo en
Valor
Disminucin
Desvalorizada
libros
razonable
neta
XZ
6000,00
5000,00
1000,00
----------------110------------66 Perdida por medicin de activos no financieros al valor razonable
1000,00
661 Activo realizable

6611 Mercaderas
20 Mercaderas
1000,00
2011 Artculo XY
20112 Valor razonable
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor razonable
del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadera
registrada en los libros
1000,00
9466 Perdida por fluctuacin de valores

Contabilizacin por destino del ajuste de las mercaderas de su costo
en l ibros a su costo razonable actual de mercado
1000,00
OPERACIN 52
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compr un terreno por inversin que la empresa lo usa

como playa en s/. 150000,00 hace 2 aos, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Determinacin de la disminucin del valor
Activo fijo
Costo en
Valor
Disminucin
Afectado
Libros
razonable
neta
Terreno
150 000,00
120 000,00
30 000,00
----------------112------------Perdida por medicin de activos no financieros al valor

66 razonable
30000,00
662 Activo inmovilizado

6621 Inversiones inmobiliarias
31 Mercaderas
30000,00
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
30000,00
94662 Prdida por fluctuacin de valores

Contabilizacin por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
30000,00
OPERACIN 53
PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
Enunciado: Una empresa industrial incumpli con su cliente un

contrato de fabricacin de un lote de determinado producto, este
hecho gener un dao econmico a nuestro cliente, quien interpone
una demanda por daos y perjuicios generado por el
incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,
opinan que la sentencia ser favorable al demandante y estiman
que la indemnizacin ascender ms o menos a s/. 120 000,00 por
lo que sugieren que la provisin sea por dicho importe.
120 000,00
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
48 Provisiones
120 000,00
481 Provisiones para litigios

Contabilizacin por naturaleza de la provisin para
litigios, segn informe de asesora legal, en aplicacin de
la NIC-37
120 000,00
94686 Provisiones para litigios

Contabilizacin por destino de la provisin para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
120 000,00
OPERACIN 54
GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadera AB se tiene registrado en libros 100

unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de
compra actual s/. 160,00 c/u
Determinacin del incremento del valor libros
Mercadera
Costo en
Valor
Disminucin
afectada
libros
razonable
neta
"AB"
12 000
16 000
4000
----------------116------------20 Mercaderas
120 000,00
201 Mercaderas manufacturas

2011 Mercaderas "AB"
Ganancia por medicin de activos no financieros
76 al valor razonable
761 Valor revisable
7611 Mercaderas
Contabilizacin del incremento del valor contable
al valor razonable de mercado, por cuanto este
resulta mayor al valor de la mercadera registrada
en libros
120 000,00
OPERACIN 55
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compr por inversin un terreno en s/. 80

000,00 a la fecha el lugar se est volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
Determinacin del incremento del valor del terreno
Activo fijo
Costo en
Valor
Incremento
afectado
libros
razonable
neto
Terreno
80 000,00
100 000,00
20 000,00
Contabilizacin incremento valor del terreno

----------------117------------31 Inversiones inmobiliarias
20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
Ganancia por medicin de activos no financieros al valor
76 razonable
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
Contabilizacin del incremento del valor contable en libros
al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta
mayor al de la inversin registrada en libros
20 000

OPERACIN 56
VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con

Factura N 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par
Factura N 300

IGV 19%
Precio de venta
s/. 5 000,00
95,00
5 950,00
----------------118------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5950,00

1212 Emitidas en cartera
70
Ventas
5000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
40
Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar
950,00

Nuestra venta mercaderas con Factura N 300
----------------119------------69
Costo de ventas
691 Mercaderas
6911 Terceros
4000,00
OPERACIN 57
VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV

Factura N 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura,
material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/.
300,00
Factura N 301
s/. 5 000,00
200,00
Servicio de flete
300,00
Base imponible
5 500,00
IGV 19%
Precio de venta
1 045,00
6 545,00
----------------120------------12
6545,00

70
Ventas
5300,00
701 Mercaderas
5000,00

70111 Terceros
704 Prestacin de servicios
300,00
7041 Terceros
75
Otros ingresos de gestin
200,00
758 Recuperacin material de embalaje

40
Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar
1045,00

----------------121------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
20
Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 301
4000,00
OPERACIN 58
COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura N 302 por s/. 5000,00, con un descuento del
10% dentro de factura
Factura N 302
s/. 5 000,00
10% de descuento
<500,00>
Base imponible
4 500,00
IGV 19%
Precio de venta
855,00
s/. 5 355,00
----------------122------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5355,00

70 Ventas
4500,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
855,00

----------------123------------69 Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
20 Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
4000,00
OPERACIN 59
VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura N 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del
10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura,
material de embalaje por s/. 250,00
Factura N 302
s/. 5 000,00
10% de descuento
<500,00>
Base imponible
4 500,00
IGV 19%
Precio de venta
855,00
s/. 5 355,00
Factura N 303

1er dscto. 10%
Base para el 2 descuento
2do dscto. 5%
Valor venta neta
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
s/. 5 000,00
<500,00>
4 500,00
<225,00>
4 2 75,00
250,00
4 525,00
859,00
s/. 5 384,75
----------------124------------12
5384,00

70
Ventas
4275,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
75
250,00
758 Recuperacin material de embalaje

40
859,75

----------------125------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
20
Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
4000,00
OPERACIN 60
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN

FACTURA

Factura N 304 por s/. 5000,00 al crdito 60 das con un
inters del 4% mensual
Factura N 304

Inters 4% mensual
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
s/. 5 000,00
400,00
5 400,00
1 026,00
s/. 6 426,00
----------------126------------12
6426,00

70
Ventas
5000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
77
Ingresos financieros
400,00
772 Rendimientos ganados

7722 Cuentas por cobrar comerciales
40
1026,00

----------------127------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
20
Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
4000,00
OPERACIN 61
DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA

DE MERCADERIAS
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 301

(Operacin-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo
cual aceptamos, mediante la nota de crdito N 011
s/.
-.-
Servicio de flete
-.-
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
600,00
600,00
114,00
s/.
714,00
----------------128------------70
Ventas
600,00
709 Devolucin sobre ventas

7091 Mercaderas - terceros
40
114,00

12
714,00

Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin parcial de la mercadera
vendida con factura N 301
----------------129------------20
Mercaderas
480,00

2011 Zapatos N 45
20111 Costo
69
Costo de ventas
691 Mercaderas
6911 Terceros
Por el reingreso al almacn de parte de la mercadera devuelta con N/C 011 siendo su
costo de ventas s/. 40,00 cada par
480,00
OPERACIN 62
DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA

VENTA DE MERCADERIA
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 300

(Operacin-56) le concedemos un descuento fuera de
factura del 8%, mediante la nota de crdito N 201
Descuento 8% de s/. 5000,00

IGV 19%
s/. 400,00
76,00
476,00
----------------130------------74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
400,00
741 Descuentos concedidos

7411 Terceros
40 pagar
76,00

Contabilizacin nota de crdito N 201 por descuento
concedido fuera de factura
476,00
OPERACIN 63
VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
Enunciado: Se vende mercadera XZ afecta al ISC

20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos
y la venta es con factura N 501
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ

ISC 20%
Base imponible para IGV
IGV 19%
Precio de venta
s/. 4 000,00
800,00
4 800,00
912,00
5 712,00
----------------131------------12
5712,00

40
1712,00

912,00

4012 Impuesto selectivo al consumo
70
800,00
Ventas
4000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
Nuestra venta mercadera con factura N 501
----------------132------------69
Costo de ventas
3000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
20
Mercaderas
2011 Mercaderas "XZ"
20111 Costo
Contabilizacin del costo de las mercaderas vendidas con Factura N 501
3000,00
OPERACIN 64
DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le

propone a su cliente a quien le vendi con Factura N
304 (Operacin-60) que si le paga el importe total de
la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 das antes de
su vencimiento, le har un descuento de s/. 300,00.
La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el
importe neto de la Factura 304.
----------------133------------10 Caja y Bancos
6124,00
101 Caja
300,00
675 Descuentos concedidos por pronto pago

6426,00

Contabilizacin cobro del neto de nuestra factura N 304,
deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente
300,00
97675 Descuento concedido por pronto pago

Destino del descuento por pronto vendido a un cliente
300,00
OPERACIN 65
DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de

mercaderas en moneda extranjera hace 3 meses al crdito
a 90 das; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.
3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14
280,00.
Determinacin de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30
s/. 47 124,00
Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10

Ganancia por diferencia de cambio
s/. 2 856,00
<44 268,00>
Contabilizacin de la diferencia de cambio

----------------135------------10 Caja y Bancos
47124,00
101 Caja
44268,00

77 Ingresos financieros
776 Descuentos obtenidos por pronto pago
Contabilizacin cobro de nuestra venta en moneda
extranjera ms la diferencia de cambio
correspondiente
2856,00

OPERACIN 66
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria

que cost s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende
en s/. 12 000,000 con factura N 606
Factura N 606
Valor tasacin maquinaria depreciada

IGV 19%
Precio de venta
s/. 12 000,00
2 280,00
14 280,00
----------------136------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
14280,00
165 Venta de activos inmovilizados

75 Otros ingresos de gestin
12000,00
756 Enajenacin de activos inmovilizados

40 pagar
2280,00

Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137------------39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
150000,00

39132 Maquinaria y equipo
150000,00
OPERACIN 67
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una

camioneta de reparto de mercadera, este vehculo le
cost s/. 30 000,00 y estaba deprecindose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 aos de uso, la administracin
decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfirindose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura N 805 en s/. 15 000,00
Contabilizacin de la transferencia a la Cuenta 27

----------------138------------27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00

Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado
18 000,00

39133 Equipo de transportes
334 Equipos y transportes
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehculo de la cta. 33 a la cta.27 para su prxima
30 000,00
Determinacin del valor contable del vehculo
Valor contable del vehculo = costo Depreciacin

Valor contable = 30 000,00 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se est ganando s/. 3 000,00
Contabilizacin de la venta del Activo Fijo

----------------139------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
17850,00

75
15000,00

40

pagar
40111 IGV cuenta
propia
Factura
N 805
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura N 805, como sigue:
Vehculo usado
IGV 19%
s/. 15 000,00
2 850,00
2850,00
Contabilizacin retiro contable del activo fijo vendido

----------------140------------65 Otros ingresos de gestin
12 000,00
655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00

2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehculo) vendido con la
Factura N 805
12 000,00
94655 Costo neto de enajenacin

Destino del costo neto del activo fijo usado
12 000,00
OPERACIN 68
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria

dobladora de planchas metlicas, que cost s/. 50 000,00 su vida til
se estim en 4 aos y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 ao y 6 meses de uso, la gerencia, compr otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
Determinacin de la depreciacin acumulada
333
50 000,00
3913
12 500,00
12 meses
6 250,00
6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00
Contabilizacin de transferencia a la Cta. 27

----------------142------------Activos no corrientes mantenidos para la
27 venta
31250,00

Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado
18 750,00

33 Inmuebles, maquina y equipo
333 Maquinaria y equipos
3331 Maquinaria "X" y "Z"
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
50 000,00
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con

Factura N 707
Valor de venta maquinaria usada
s/. 35 000,00
IGV 19%
6 650,00
Precio de venta
s/. 41 650,00
Contabilizacin venta Activo Fijo usado

----------------143------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
41 650,00

75
35 000,00

40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por

pagar
VAN
6 650,00
VIENEN
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 aos con
Factura N 707
----------------144------------65 Otros ingresos de gestin
31250,00

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
31250,00

Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura N 707
----------------146------------64 Gastos por tributos
2850,00

40 pagar
2850,00
Determinacin del reintegro del IGV

IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00
Importe del IGV por reintegrar
<6 650,00>
2 850,00
2 850,00
94641 IGV reintegros

Contabilizacin por destino del reintegro del crdito fiscal
2850,00
OPERACIN 69
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una

maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tena una depreciacin acumulada de s/.
100 000,00.
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00
Determinacin de la depreciacin acumulada

----------------148------------65
30 000,00

39
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
100 000,00

33
Inmuebles, maquina y equipo
130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotacin

3331 Maquinaria "X" y "Z"
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N
606
----------------149------------94
30 000,00

OPERACIN 70
CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos

el costo de fabricacin del mes de mayo 2010; para lo cual nos
proporciona la siguiente informacin:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00
b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricacin empleados en el mes:
1. Materiales indirectos s/. 3 500,00
2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00
3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un
costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de
s/. 17 856,00
Contabilizacin consumo de la materia prima
112 500,00
612 Materias primas

6121 M.P. para productos manufacturados
24 Materias primas
112 500,00
242 MP para productos manufacturados

Por la salida de la materia prima del almacn
segn las requisiciones correspondientes
112 500,00
902 Materia prima

Destino de la materia prima despacha al
departamento de produccin en el presente mes
112 500,00
Contabilizacin del trabajo directo
28 500,00
903 Trabajo directo

Aplicacin del trabajo directo del mes de mayo al
proceso productivo
28 500,00
Contabilizacin gastos de fabricacin materiales indirectos

3 500,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos

25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2 000,00
1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacn

segn requisiciones
3 500,00
904 Gastos de fabricacin

Materiales indirectos
Destino de la materia prima despacha al
departamento de produccin en el presente mes
3 500,00
Contabilizacin trabajo indirecto y otros gastos indirectos
3 500,00

- Trabajo indirecto
4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00

Destino del trabajo indirecto y otros gastos
indirectos utilizados en beneficio del departamento
de produccin
3 500,00
Transferencia de la produccin a la Cta. 21 y 23

----------------156------------21
Productos terminados
142 844,00
211 Productos manufacturados

23
Productos en proceso
17 856,00
231 Productos en proceso de manufactura

71
Variacin de la produccin de manufactura
160 700,00
711 Variacin de productos terminados 142 844,00

713 Variacin de productos en proceso
17 856,00
Por la transferencia de la produccin en proceso a la

cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo
----------------157------------79
90
Costo de produccin
160 700,00
902 Materia prima
112 500,00
903 Trabajo directo
28 500,00
160 700,00
Captulo - 3
MODIFICACIONES MAS
RESALTANTES ENTRE PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO
Y EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CASO 1: Inversin hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de

acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------1------------31 Valores
50 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos
Nuestra inversin a corto plazo en acciones,
para revender ganado
50 000,00
Con el PCGE se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------2------------Inversiones al valor razonable y disponible

11 para la venta
50 000,00
112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas
- Acciones
10 Caja y bancos
Nuestra inversin a corto plazo en acciones,
para revender ganado
50 000,00
CASO 2: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de

acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribucin al capital
invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------3------------31 Valores
120 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos
Nuestra inversin a corto plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
120 000,00
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01-01-2010
----------------4------------30 Inversiones mobiliarias
120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos

de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversin
10 Caja y bancos
Nuestra inversin a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
120 000,00
CASO 3: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de

inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------5------------31 Valores
204 935,00
314 Otros ttulos representativos de derecho

patrimonial
- Inmuebles
- Impuesto alcabala
200 000,00
4 935,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y

40 de salud por pagar
4 935,00

10 Caja y bancos
Nuestra inversin a largo plazo en inmuebles
200 000,00
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010
----------------6------------31 Inversiones inmobiliarias
204 935,00
312 Edificaciones
- Costo
- Impuesto alcabala
200 000,00
4 935,00
Tributos y aportes al sistema de

40 pensiones y de salud por pagar
4 935,00

10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones
financieras
Nuestra inversin a largo plazo en
inmuebles
200 000,00
CASO 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un

adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual
es de s/. 4 500,00)
----------------7------------38 Cargas directas
1 500,00
385 Adelanto de remuneraciones

10 Caja y bancos
Por el adelanto de remuneraciones del mes de

junio otorgado al vendedor estrella con cheque
1 500,00
----------------8------------Cuentas por cobrar al personal, accionista

14 (socios), directores y contadores
1 500,00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 Caja y bancos
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella
1 500,00
CASO 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a

Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
----------------9------------38 Cargas diferidas
3 000,00
384 Entregas a rendir cuentas

10 Caja y bancos
Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
3 000,00
----------------10------------Cuentas por cobrar al personal, accionistas

14 (socios), directores y gerentes
3 000,00
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
10 Caja y bancos

Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
3 000,00
CASO 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:

1. Intereses a s/. 25 000,00
2. Prima de seguros s/. 15 000,00
3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
----------------11------------38 Cargas diferidas
52 000,00
381 Intereses por devengar
25 000,00
382 Seguros
25 000,00
383 Alquileres adelantados
12 000,00
10 Caja y bancos
Pago a varios servicios por adelantado
52 000,00
----------------12------------18 Servicios y otros contratos por anticipado

181 Intereses
25 000,00
182 Seguros
25 000,00
183 Alquileres adelantados
12 000,00
10 Caja y bancos
Pago a varios servicios por adelantado
52 000,00
52 000,00
CASO 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores va planilla

de sueldos y salarios:
Sueldo presente mes
2 300,00
Descuentos para la AFP

Fondo de pensiones
10% de
Seguro de invalidez
1,2 % de
Retribucin porcentual 2% de
Sueldo neto
s/. 2 300,00 = 230,00

s/. 2 300,00 = 27,60
s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>
s/. 1 996,40
Aportacin empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00
----------------13------------62 Cargas de personal

621 Sueldos
2 507,00
2 300,00

6271 RPS
207,00
40 Tributos por pagar
207,00
403 Contribucin a instituciones pblicas

- RPS
46 Cuentas por pagar diversas
303,60
469 Otras cuentas por pagar diversas

- AFP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Contabilizacin por naturaleza planilla de
sueldos de un empleado, afiliado por
pensiones a la AFP
1996,40

2507,00
621 Remuneraciones
6211 Salarios
2 300,00
627 Seguridad y provisin social

40 6271 RPS
207,00
510,60
403 Contribucin a instituciones pblicas

407 Administracin de fondo de pensiones
4071 Fondo de pensiones
230,00
2072 Seguro de invalidez
27,60
2073 Comisin porcentual AFP 46,00

1996,40
CASO 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo

octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
----------------15------------68 Provisiones del Ejercicio
975,00
686 CTS
471 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del
trabajador empleado correspondiente al
semestre mayo-octubre del 2009
975,00
975,00

6291 CTS
415 CTS
Contabilizacin provisin CTS de un empleado
correspondiente al semestre mayo-octubre 2009
975,00
CASO 9: La empresa obtiene un prstamo de sus accionistas por s/.
45 000,00
----------------17------------10 Caja y Bancos
45 000,00
101 Caja
463 Prstamos de accionistas
Contabilizacin de un prstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
45 000,00
----------------18------------10 Caja y Bancos
45 000,00
101 Caja
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes
441 Accionistas
4411 Prstamos
Contabilizacin del prstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
45 000,00
CASO 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribucin de
utilidades por s/. 230 000

----------------19------------59 Resultados acumulados
230 000,00
591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
45 Dividendos por pagar
Contabilizacin del acuerdo de la distribucin
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
230 000,00
----------------20------------59 Resultados acumulados
230 000,00
591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes
441 Accionistas
4412 Dividendos
Contabilizacin del acuerdo de la distribucin
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
230 000,00
CASO 11: La empresa provisiona la remuneracin de sus directores
por s/. 15 400,00

15 400,00

Contabilizacin de la provisin de la
remuneracin al directorio por pagar
15 400,00
15 400,00

Cuentas por pagar a los accionistas, directores y
44 gerentes
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin provisin y remuneraciones al
directorio por pagar
15 400,00
CASO 12: La empresa obtiene prstamo bancario por s/. 150 000,00
----------------23------------10 Caja y bancos
150 000,00
101 Caja
461 Prstamos de terceros
- Banco "El Sol"
Contabilizacin nuestro obtenido del Banco "El Sol"
150 000,00
----------------24------------10 Caja y bancos
150 000,00

451 Prstamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras
Contabilizacin prstamo obtenido a largo
plazo del Banco "El Sol"
150 000,00
CASO 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehculo) en s/. 15 000,00 ms IGV,
dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tena 4 aos cumplidos de uso, al momento de su
venta tena s/. 48 000,00 de depreciacin acumulada, habindose depreciado con la
tasa del 20% anual
----------------25------------16
Cuentas por cobrar diversas
17 850,00
168 Otras cuentas por cobrar diversas

76
Ingresos excepcionales
15 000,00
762 Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipos

40

pagar
2 850,00

4011 Impuesto general a las ventas e IPM
Nuestra venta activo fijo usado vendido
----------------26------------39
48 000,00

66
Cargas excepcionales
12 000,00
662 Costo neto de enajenacin de I.M. Eq.

33

334 Unidades de transportes
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
60 000,00

----------------27------------27
Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00

39
48 000,00

33
60 000,00
334 Unidades de transportes

Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27
----------------28------------16
Cuentas por cobrar diversas
17 850,00

75
15 000,00

40
2 850,00

Nuestra venta activo fijo usado
----------------29------------65
12 000,00

27
Activos no corrientes mantenidos para la venta

Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
12 000,00

Asientos Contables Diversos

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SEMINARIO TALLER SOBRE

EL NUEVO PLAN CONTABLE

COMPRA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES

Devol. por naturaleza

Devol. por destino

PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Anexo de las Tablas 1 y 2

Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,

612 613 614 79

602603 604673- 4011

612 613 614 79

612 613 614 79

612 613 614

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Inmuebles por destino

Muebles por naturaleza

Inmuebles por naturaleza

Muebles por destino

Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero

Por nacimiento del IGV

Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT

COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado

Aplicacin de servicios por naturaleza

Aplicacin de servicios por destino

Compra de servicios por anticipado

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Gratificacin del Personal

Vacaciones del Personal

CTS del Personal

Estim. Cobranza Dudosa

Desvalorizacin de Activos Inmovilizados

Provisin para Litigios

VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Devolucin sobre ventas

Reingreso mercadera devuelta

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

CONTABILIZACIN DEL PROCESO PRODUCTIVO

Ingreso fsico al almacn

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact.

401 Gobierno Central

421 Facturas por pagar

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

401 Gobierno Central

201 Mercaderas manufacturadas

COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

401 Gobierno Central

421 Facturas por pagar

COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

609 Costos vinculados con las compras

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

401 Gobierno Central

Cuentas por pagar comerciales - terceros

421 Facturas por pagar