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Reporteplanilla10410203028110120151215 PDF
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Contenido
La investigacin y el ciclo de la incidencia
poltica
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15
15
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22
23
25
Pginas de interaccin
28
Referencias
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Eleccin de la metodologa
1) Quieren decir algo sobre un gran sector de la poblacin o
sobre un pequeo nmero de personas?
i) Se dispone de datos?
(1)
S: Consideren los recursos necesarios
yabquense a la investigacin.
(2)
NO: Pueden producir datos?
(a)
S: Consideren tiempo y recursos, y pnganse
en marcha.
(b) N
O: Examinen la perspectiva local.
b)
Respuesta: El impacto de la poltica tributaria sobre un
pequeo grupo de personas Deben elegir el anlisis
cualitativo.
i)
Tienen acceso a los sitios de la investigacin?
(1)
SI: Contraten un investigador de campo, asignen
recursos y pnganse en marcha.
(2)
NO: Pueden contratar a alguien para la
investigacin que tenga acceso?
(b) N
O: Tienen que cambiar tema o enfoque.
A Guide to Tax Work for NGOs (Gua para el trabajo de las ONG
entributacin), publicada por la International Budget Partnership
en2006, ayuda a desmitificar la problemtica de la poltica tributaria
y da a los grupos de incidencia presupuestaria de la sociedad civil
las herramientas que necesitan para influir en la poltica tributaria de
la misma manera que han podido influir en la poltica de gastos. La
gua describe la problemtica tributaria, y especialmente impuestos
EJEMPLO
Tasas de impuesto
no se aplica impuestos
supera N$24,000
pero no supera N$40,000
supera N$40,000
pero no supera N$80,000
supera N$80,000
pero no supera N$200,000
supera N$200,000
EJEMPLO
2003/04
2004/05
2005/06
2006/07
2007/08
2008/09
4.442
3.619
4.024
4.576
5.676
6.730
8.070
Impuestos a la propiedad
79
75
86
110
142
149
171
2.136
1.951
2.057
3.272
3.197
3.686
4.339
2.597
3.036
4.207
3.892
6.698
8.882
8.502
9.254
8.680
10.374
11.850
15.713
19.447
21.081
Inflacin
11.3%
7.2%
4.1%
2.3%
5.1%
6.7%
10.3%
14.392
12.140
13.722
15.212
18.931
21.680
21.081
Con estos datos recogidos, puede realizarse anlisis en una serie de diferentes maneras que hagan hincapi en diferentes aspectos de la
situacin tributaria. Es importante considerar cuidadosamente cmo presentar los datos segn el mensaje que se est transmitiendo.
Figura 1: Composicin de impuestos recaudados en 2008/09
40%
20
38%
15
10
21%
1%
0
Impuestos a la renta
y las ganancias
Impuestos
a la propiedad
Impuestos internos
a bienes y servicios
Impuestos
al comercio internacional
02/03
03/04
04/05
05/06
06/07
07/08
08/09
40
30
20
10
02/03
03/04
04/05
05/06
06/07
07/08
08/09
80
70
60
50
40
30
20
10
0
02/03
03/04
04/05
05/06
06/07
07/08
08/09
6
5
4
3
2
1
0
50
02/03
03/04
04/05
05/06
06/07
07/08
08/09
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ESTUDIO P
luspetrol en Per: de la contaminacin ambiental a las prcticas para esquivar
DE CASO impuestos?
La industria petrolera en Per tiene un historial accidentado. En un
caso actual que se encuentra en tribunales estadounidenses,
ungigante de la industria est acusado de contaminar en un periodo
de 30 aos los ros y tierras de los indgenas achuares, causando
muerte, intoxicacin generalizada y destruccin de su modo de vida.
Otra empresa que opera en la misma parte de Per, Pluspetrol,
hapuesto bastante ms nfasis en las relaciones con la comunidad,
estableciendo proyectos para mejorar la salud y nutricin de nios,
familias y comunidades. Su objetivo es reducir o eliminar los riesgos
sociales que pueden conducir a la violencia o hacer peligrar sus
actividades empresariales. Sin embargo, incluso en el caso de una
empresa que aparentemente toma en serio la responsabilidad social
empresarial, no es fcil determinar quin es dueo de la empresa.
Cuando activistas locales empezaron a investigar a la empresa,
descubrieron que Pluspetrol haba trasladado su sede de Argentina
alos Pases Bajos en el ao 2000. Encontraron los documentos
oficiales que mostraban la estructura de la empresa en bases
dedatos, en lugar de hacerlo a travs de fuentes disponibles
alpblico, porque el sitio web de Pluspetrol no proporcionaba
lainformacin.
Como Pluspetrol no tiene operaciones (produccin o ventas) en los
Pases Bajos, los activistas se preguntaron por qu la empresa
ubicara all su sede, y acudieron a la organizacin holandesa Centro
de Investigaciones sobre Empresas Multinacionales (SOMO) para
averiguar ms.
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u Christian Aid
u ActionAid
u International Centre for Tax
andDevelopment (ICTD)
u Institute for Development Studies
(IDS)
u Centre for Economic and Social Rights
(CESR)
Algunas de estas organizaciones tambin proporcionan guas de investigacin y una lista de fuentes que ustedes pueden
consultar para encontrar informacin empresarial para su investigacin preliminar y recopilacin de datos primarios.
CONSEJO
IMPRESCINDIBLE
Echen un vistazo al informe
de Christian Aid FalseProfits:
Robbing the Poor to Keep the
Rich Tax Free. All se exponen
algunas industrias clave
encada pas donde puede
estar dndose manipulacin
de precios de transferencia.3
Una vez que hayan mapeado su campo e identificado qu tipo de informacin falta para proporcionar
evidencia para sus esfuerzos de incidencia, elegir la metodologa y el punto de entrada es crucial.
Eleccin de la metodologa
1) Quieren comprender el impacto total de las
prcticas para esquivar impuestos en su pas, o
investigar una sola empresa?
a) Respuesta: El impacto total de las prcticas para
esquivar impuestos Deben examinar Comtrade, la
Base de Datos Estadsticos de la ONU.4
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CONSEJO
IMPRESCINDIBLE
Aunque es especfica
aEstados Unidos, echen
unvistazo a la gua sobre
cmo hacer investigacin
aempresas del Corporate
Research Project (www.
corp-research.org).
Recuerden: Las
multinacionales suelen tener
su sede en grandes
economas, como Estados
Unidos o pases con un
rgimen tributario atractivo.
CONSEJO
IMPRESCINDIBLE
Pnganse en contacto con
instituciones deinvestigacin
empresarial para pedir
apoyo en la bsqueda
deinformacin sobre
cuentas y estructuras deuna
empresa. Tambin pueden
ayudarles con publicidad
cuando ustedes quieran
publicar su informe.
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Empresa
matriz
Empresa tenedora de valores /operadora
Subsidiaria
Subsidiaria
60%
Subsidiaria
Subsidiaria
Subsidiaria
Subsidiaria
Las empresas que cotizan pblicamente tienen que informar a sus (potenciales) accionistas
y presentar informes anuales y otra informacin a los inversionistas. Las empresas privadas tienen
menos obligaciones de presentacin de informes y puede ser que no publiquen informes anuales.
Encontrar informacin sobre estas empresas puede ser difcil y requiere fuentes alternativas, como
laprensa econmica y la internet.
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investorcentre
u British Petroleum: www.bp.com/investors
CONSEJO
IMPRESCINDIBLE
Tengan en cuenta que, a fin
de calibrar la contribucin
tributaria de una empresa,
deben examinar los ltimos
cinco aos de su
informacin financiera. Esto
se debe a que los pagos de
impuestos dependen de las
ganancias y prdidas, que
fluctan considerablemente
a lo largo de los aos. Por lo
tanto, al buscar informacin
financiera, como informes
financieros anuales, siempre
graben los ltimos
cincoaos.
18
CONSEJO
IMPRESCINDIBLE
Los nombres de subsidiarias
que incluyen las palabras
Finanzas o Seguros
sugieren un papel
deunasubsidiaria en el
financiamiento de la
empresa. Sobre todo
cuando estas empresas
financieras se encuentran
enparasos fiscales, vale
lapena recoger los informes
de estas empresas en las
cmaras de comercio para
comprobar su balance. Si se
vuelve evidente quegrandes
cantidades de dinero
aparecen en ese balance,
deben ir ms all. Contactar
con la empresa puede
proporcionar respuestas
aalgunas de sus preguntas.
Depreciacin
La depreciacin es asentada por las empresas como un costo
relativo a la disminucin en el valor de los activos, o la asignacin
del costo de activos tangibles a periodos en que se utilizan los
activos. Lo primero afecta los valores de las empresas y entidades.
Lo segundo afecta los ingresos netos.
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Impuestos diferidos
Los activos por impuestos diferidos son crditos tributarios, por
ejemplo relacionados con prdidas corrientes, de los que la
empresa se beneficiar en el futuro. Esto funciona como sigue.
Hay una diferencia entre ganancia mostrada en un balance y
ganancia imponible. Esto se debe a exenciones, deducciones
inferiores o superiores, etc. Hay dos tipos de diferencias:
Trminos clave
Equivalente
Total balance
Capital
Fondos de accionistas
Activos netos
20
Estado de flujo de caja: Muestra los pagos que efectivamente fueron hechos y recibidos durante el ao.
Este es el impuesto efectivo pagado.
Siempre bsquenlo en los estados de flujo
de caja, o en la nota posterior,
enimpuestos. Para quienes no son
contadores es la cifra tributaria ms fcil
de examinar: las otras cifras tributarias
enla cuenta de resultados y las notas
nosignifican que la empresa haya pagado
efectivamente tal cantidad de impuestos;
incluso pueden ser negativas.
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Cuenta de resultados: Muestra los pagos e ingresos que vencen durante el ao. Es diferente al estado de flujo de caja en que se
basa no en el dinero que realmente se ha pagado o recibido durante el ao, sino en los bienes y servicios que se proporcionaron. Por
ejemplo, podra basarse en facturas fechadas durante ese ao, no en las que se pagaron durante el ao.
Las prdidas/ganancias operativas slo
incluyen las cosas que se refieren a las
operaciones normales del negocio, por lo
que excluyen tems tales como pagos de
intereses y prdidas o ganancias de
inversin. Eso nos permite ver cun bien
est llevando la empresa su negocio
principal. Si es constantemente bajo,
como en este caso, pueden estar
utilizndose precios de transferencia para
desinflar ganancias.
Las ganancias antes de impuestos, por lo
general en el balance, toman en cuenta
todas las formas de ingresos y gastos
(excepto impuestos a las ganancias). Esto
nos permite ver los efectos de todo lo que
est sucediendo en una empresa. Usen
esto para elaborar la tasa tributaria
efectiva (impuestos pagados sobre las
ganancias antes de impuestos).
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DIFAMACIN
Si su informe formula denuncias sobre una empresa, persona o cualquier institucin importante que
podra iniciar acciones judiciales, la difamacin es una cuestin que ustedes tendrn que tomar en serio.
En breve:
u Conserven sus blocs de notas y cualquier otra prueba documental (fotografas, videos, CDs,
cintas) indefinidamente (en caso de que hayan de presentarse ante un tribunal de justicia).
u Revisen la legislacin sobre difamacin de su pas muy atentamente y soliciten el asesoramiento
de un abogado especializado en difamacin antes de publicar cualquier cosa que critique o
formule acusaciones contra una persona o empresa determinada. Si desean ayuda para encontrar
un buen abogado especializado en difamacin pueden ponerse en contacto con la Red de Justicia
Fiscal en info@taxjustice.net
u Una vez que hayan hecho verificar su informe por un abogado asegrense de no cambiar la
redaccin despus. Hganlo editar primero para que no se cuelen cambios de ltima hora.
u El consejo general a fin de evitar litigios es poner todas las denuncias formuladas en el informe a
la consideracin de la empresa antes de la publicacin y reflejar la respuesta de la empresa a
cada punto del documento final.
u Eviten formular denuncias a menos que puedan ser probadas ms all de toda duda. En su lugar
puede hacer preguntas sobre el comportamiento de la empresa o sugerir que hay preguntas que
necesitan respuesta.
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Funciones y responsabilidades
delinvestigador principal
1. D
ar liderazgo general en la realizacin
delestudio de alcance
2. Ayudado por un asistente de investigacin
local, responsable de llevar a cabo el anlisis
delos datos secundarios
3. R
ealizar algunas entrevistas de alto nivel
conpersonal pertinente clave en el sector
tributario
4. E
laborar un esquema claro para el diseo
delestudio de conformidad con las reas
deinvestigacin identificadas en el documento
dealcance
5. E
laborar el primer informe preliminar
yelinforme preliminar revisado
6. E
laborar el informe final segn el cronograma
convenido
7. R
ealizar la validacin y talleres de informacin
sobre el documento final
8. P
resentar el informe a las organizaciones
delasociedad civil en un taller
Responsabilidades de las agencias
contratantes
Christian Aid, BAN y NACE sern responsables
deconformar y gestionar el equipo
deinvestigacin y el contrato y ultimar
losdetalles de la agenda de trabajo.
Christian Aid proporcionar apoyo en supervisin
al equipo de investigacin y garantizar el control
de calidad.
Cronograma del estudio
El estudio debe ser realizado y lanzado dentro
deun plazo de dos meses desde la fecha de inicio
mutuamente acordada entre las agencias
contratantes y el investigador principal.
Programa de actividades de investigacin
ypresupuestos
Esto sera desarrollado y adjuntado una vez
ultimados los trminos de referencia.
Datos generales
u Fecha de nacimiento/mes/ao:
u Lugar de nacimiento:
u Sexo:
u Estado civil:
u Aos de escolaridad (alfabeto/analfabeto):
u Cuntos miembros del hogar:
u Cuntos de estos miembros tienen:
0 a 5 aos
6 a 10 aos
1115 aos
16+ aos
Nivel de ingresos
u Qu tipos de ingresos tiene el hogar?:
u Ingresos regulares de:
Cuntos miembros del hogar tienen un trabajo fijo?
Cuntos miembros del hogar tienen empleos irregulares (estacionales, etc.)?
El hogar tiene un ingreso por la venta de productos
(agricultura, ropa usada, otros productos?)
El hogar recibe remesas regularmente
(ej., de familiares en el extranjero u otras partes del pas)?
u Cul fue el ingreso del hogar en el ltimo mes?
u Cul fue el ingreso del hogar en los ltimos seis meses?
u Cul fue el ingreso del hogar el ao pasado?
Para facilitar la recopilacin de informacin sobre las preguntas anteriores, pueden crearse intervalos
de ingresos en funcin de las condiciones locales. Los hogares que producen cultivos estacionales
otienen trabajos estacionales tendrn niveles de ingresos que varan durante todo el ao, como
tambin los beneficiarios de remesas a menos que stas se transfieran de forma regular.
25
26
Precio:
Lugar:
2. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
3. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
4. Producto
Cantidad:
Precio:
Lugar:
5. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
6. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
7. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
8. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
9. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
10. Producto:
Cantidad:
Precio:
Lugar:
1. Producto:
Transporte:
u Cuntos miembros del hogar viajan de manera regular?
u Cul es el medio de transporte? (si la respuesta incluye medios motorizados de transporte vaya al
siguiente punto con vieta)
Privado (auto, motocicleta, motoneta)
Pblico (autobs, taxi, tren)
Cul es la distancia recorrida el mes pasado?
Cunto gast la semana pasada en:
Combustible (transporte privado)?
Boletos (transporte pblico)?
Comunicacin:
u Cul es el medio de comunicacin? (si la respuesta incluye comunicacin electrnica, vaya al
siguiente punto con vieta)
Telfono mvil
Caf de internet
Telecentro/telfono pblico
Otro
u Cunto gast la semana pasada en:
Telfonos mviles
Cafs de internet
Telecentro/telfono pblico
Otros
Gastos principales:
u Cules son los principales gastos que se han realizado en el hogar el ao pasado?
Relacionados con salud (hospitalizacin, medicinas):
Relacionados con educacin (pensiones escolares, materiales):
Relacionados con transporte (bicicleta, motocicleta, auto):
Inversiones en vivienda (mejoras, inversiones):
Ropa:
Produccin (tenencia de la tierra, animales de crianza, herramientas):
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Pginas de interaccin
Estas pginas ofrecen algunas sugerencias para facilitar una discusin
grupal y/o ejercicios sobre los principales temas planteados en este
captulo.
Normalmente
contenida en...
Notas
Rendimiento
anual
2 Lista de sus
subsidiarias
Rendimiento
anual
3 Detalles de las
transacciones de las
partes vinculadas
Cuentas
4 Estados financieros
Cuentas
Tengan en cuenta qu han podido encontrar, dnde tienen que ir a buscar informacin adicional
ydnde piensan que estn las lagunas en la informacin.
Informen al pleno sobre lo que han encontrado. Dependiendo de su contexto, puede ser imposible
acceder a esta informacin en la web sin pagar una tarifa.
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Pakistn
CMV http://www.secp.gov.pk/
BP
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Referencias
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