Introduccin

Los trabajadores independientes que hayan firmado contratos de prestacin de servicios son los que tienen la obligacin de hacer
aportes a la seguridad social (ver art.15 y 157 Ley 100 de 1993). Por consiguiente, si el independiente que tiene contratos firmados
s ha cumplido con realizar las cotizaciones a salud y pensiones sobre los pagos que recibe cada mes en el desarrollo de tales
contratos, esos valores de tales cotizacioneas se le podrn restar en el momento en que su contrante le est haciendo el calculo de la
respectiva retencin en la fuente a ttulo de renta (ya sea con la norma de la Ley 1527 de 2012 o con las tarifas tradicionales). En
todo caso, para que ello sea posible al independiente se le exige que cumpla con lo indicado en el Art. 4 del decreto 2271 de junio de
2009 donde se lee lo siguiente:

Articulo 4. Disminucin de la base para trabajadores independientes. El monto total del aporte que el trabajador independiente debe
efectuar al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. En este caso, la base de retencin en la fuente al momento del
pago o abono en cuenta, se disminuir con el valor total del aporte obligatorio al Sistema General de Seguridad Social en Salud
realizado por el independiente, que corresponda al periodo que origina el pago y de manera proporcional a cada contrato en los casos
en que hubiere lugar.

En tal sentido, no se podr disminuir la base por aportes efectuados en contratos diferentes al que origina el respectivo pago y el monto
a deducir no podr exceder el valor de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud que le corresponda efectuar al
independiente por dicho contrato.

Pargrafo 1. Para los efectos previstos en el presente artculo, el trabajador independiente deber adjuntar a su factura, documento
equivalente o a la cuenta de cobro, si a ello hubiere lugar, un escrito dirigido al agente retenedor en el cual certifique bajo la gravedad
de juramento, que los documentos soporte del pago de aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud
corresponden a los ingresos provenientes del contrato materia del pago sujeto a retencin. En el caso de que su cotizacin alcance el
tope legal de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por la totalidad de sus ingresos por el respectivo periodo de
cotizacin deber dejar expresamente consignada esta situacin.

Pargrafo 2. Los agentes retenedores sern responsables por las sumas deducidas en exceso provenientes de aportes diferentes al
contrato que origina el pago o abono en cuenta sujeto a retencin.

Esta norma habl solamente de restar el aporte a "salud" pues en ese caso el Decreto 2271 estaba sirviendo para dejar en claro que
los aportes obligatorios a salud son un valor que tanto el asalariado como el indpendiente tienen derecho a restarlo como una
deduccin o gasto en las depuraciones fiscales de sus rentas. Pero es claro que el aporte a "pensiones" tambin se resta hoy da de la
base de retencin a ttulo de renta de un trabajador asalariado o independiente pues los aportes obligatorios (y hasta los
voluntarios) a los fondos de pensiones son valores que se restan para cualquier persona (asalariada o independiente) como ingreso
no gravado por disposicin del art. 126-1 del E.T.

Por tanto, y como lo da a entedner el art. 4 del decreto 2271 antes citado, si un independiente ejecuta al mismo tiempo varios
contratos con distintos contratantes y obviamente lo que presenta cada mes es una sola PILA con el equivalente al 40% de todos los
dineros brutos que mensualmente recibe de todos los contratos, en ese caso el indpendiente tiene que certificar a cada contratante
bajo la gravedad de juramento, y junto a la factura o cuenta de cobro, que el valor que le pide a un contratante restar en el calculo de
la retencin en la fuente por aportes a salud y pensiones es un valor que solo nace del valor que ese contratante le estara pagando
pues no es posible que un solo contratante le termine restando el valor total de los aportes que figuraran en la PILA. Como quien
dice, a un independiente con varios contratos le tocara hacer un prorrateo del valor total mensual que cada mes liquida en su PILA
y decirle o aclararle a cada contrante, en la cuenta de cobro, qu tanto valor del que globlamente le figura en su PILA es el que cada
contratante le podr restar en su respectivo clculo de retencin en al fuente. Eso implicara realizar clculos como los que se
ilustran a continuacin:

en la obligacin de hacer
tiene contratos firmados
desarrollo de tales
haciendo el calculo de la
rifas tradicionales). En
decreto 2271 de junio de

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clculos como los que se

Clculo valores por salud y pensiones que al independiente se le restaran en el proceso de retencin
(Fecha de Elaboracin de esta herramienta : Agosto 28 de 2012)
Ingresos antes de IVA

Contratante A

Valor bruto que se cobra a cada contratante en el mes

Total Ingresos Brutos

Valor del "Ingreso base de cotizacin" por el cual se le exige hacer la
cotizacin a la seguridad social (40% del pago bruto mensualizado;
ver art. 18 Ley 1122 de enero de 2007)
Limites que debe observar ese Ingreso Base de cotizacin":

Contratante B

Contratante C

Totales

19,000,000

21,000,000

15,000,000

55,000,000
-

19,000,000

21,000,000

15,000,000

55,000,000

$ 7,600,000

$ 8,400,000

$ 6,000,000

$ 22,000,000

- No puede ser inferior a un salario mnino mensual vigente (ver

art.18 Ley 100 de 1993)

567,000

- No puede exceder de 25 salarios mnimos legales mensuales

vigentes (ver Art.19 Ley 100 de 1993)

14,175,000

Ingreso base de cotizacin final global que cada mes usa en la PILA

Aporte salud
Aporte Pensin
Total Aportes

14,175,000
12.5%
18.0%

1,772,000
2,552,000
4,324,000

Valor que el independiente le mencionara a cada contratante, bajo

la gravedad de juramento, como el valor que ese contratante le
puede restar en el calculo de su retencin en la fuente por concepto
de aportes aportes totales a seguridad social que se entenderan
realizados sobre el valor que cada contratante le cancela (lo
determinamos en funcin de la proporcionalidad que tiene el ingreso
bruto pagado por cada contratante dentro del universo de ingresos
brutos que percibe en el mes el indpendiente con todos sus contratos)
1,494,000

1,651,000

1,179,000

4,324,000