IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Cules son las operaciones gravadas con este tributo?

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los
bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados
en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
2. Cmo nace la obligacin tributaria?
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones
que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del T.U.O. del
IGV e ISC.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.
3. Cul o quines son los sujetos de este impuesto?
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos, en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos
de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
4. Definir lo siguiente:
a) Productor: Es la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.

2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a

una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas
vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%,
a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
5. Explicar los diferentes sistemas de aplicaciones del ISC
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y
los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B
del Apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
6. Cmo est estructurada la base imponible?
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los Derechos de Importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes.
7. Determinar las diferentes tasas del ISC
Las diferentes tasas del ISC se muestran a continuacin en los apndices
siguiente:
APNDICE III

PRODUCTOS

SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Galn
1%
140%

Gasolina para
motores
Queroseno y
carburoreactores
tipo queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils
Hulla
Otros combustibles

Galn

1%

140%

Galn
Tonelada
Galn o metro
cbico

1%
1%
0%

140%
100%
140%

APNDICE IV

PRODUCTO
Pisco

SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA Mnimo
Mximo
Litro
1.50
2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%

SISTEMA AL VALOR
UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA Mnimo
Mximo
Gaseosas
Unidad
1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad
1%
150%
Los dems Licores
Unidad
20%
250%
Vino
Unidad
1%
50%
Cigarros, Cigarrillos
Unidad
50%
100%
y Tabaco
Vehculos para el
Unidad
0%
80%
transporte de
Unidad
0%
100%
personas,
mercancas;
tractores;
camionetas Pick
Up; chass y
carroceras
PRODUCTO

- Nuevos
- Usados
8. Determinar las formas de pago y declaracin jurada del ISC.
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del
presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo
Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles
derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca
el Reglamento.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser
liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del
presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.

Que Es El Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo Rus)?

Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas,
que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.
Quines se pueden acoger a ste rgimen?
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General
o del Rgimen Especial:
Debern:

(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se

efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda de acuerdo a lo
dispuesto
en
el
artculo
7.
Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se
encuentren en la categora especial.
(ii) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
(ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo
precedente, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al
momento de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes o a
partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn
corresponda.
El acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial,
o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad
con lo previsto en el artculo 12.
Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al nuevo RUS?
Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para
incorporarse al Nuevo RUS son:
3.1 DOMICILIO
La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS
debe tener domicilio en el pas.
3.2 INGRESOS
Debe obtener ingresos brutos que no excedan de S/.80,000 en un periodo
de cuatro meses, cuatrimestre calendario, por la venta de bienes, prestacin
de servicios y/o ejercicio de un oficio.
Si desea incorporarse al NUEVO RUS, adems de cumplir con los requisitos
establecidos, debe tener presente lo siguiente:
- Si inici operaciones antes del 1 de enero de cada ao:
Debe cumplir con lo siguiente, hasta la fecha de vencimiento del periodo
Enero:
- Pagar la cuota mensual del Nuevo RUS del perodo Enero.

- Haber declarado sus obligaciones tributarias correspondientes al periodo

diciembre del ejercicio inmediato anterior, segn el rgimen al que
perteneca en ese perodo.
- Dar de baja los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados (de
corresponder).
- Dar de baja a los establecimientos anexos que tenga autorizados (de
corresponder).
- Si inicia operaciones durante el ao:
Slo efecte la declaracin y pago correspondiente al perodo tributario de
inicio de operaciones.
Especifique cules son las categoras del nuevo RUS?

CATEGORAS

1
2
3
4
5

PARMETROS
Total Ingresos Total
Brutos
Adquisiciones
Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

Cundo se deben cambiar de categora?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variante en los ingresos o
adquisiciones mensuales que lo pudiera ubicar en una categora distinta
del nuevo Rus a la que estaba ubicado (de acuerdo a la tabla de
categoras), se encontrara obligado a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
Qu ventajas ofrece el nuevo RUS?
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo
N 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la
flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes
considerados como MYPES (Micro y Pequea Empresa) puedan contar con
un rgimen acorde a su realidad econmica. Entre las principales ventajas
del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su

realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen,
lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado,
en especial para las PYMES,.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al

contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora
de pago).
No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal;
slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO
FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.

Qu obligaciones tiene un contribuyente del nuevo RUS?

El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda
tributaria y prev exigencias formales mnimas para facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
En este rgimen, cuando se efecta el pago de la cuota mensual, al mismo
tiempo se cumple con la obligacin formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo
dgito del nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Para efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fcil directamente en
las sucursales y agencias bancarias autorizadas.
POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de
los servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de
pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que
sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su
activo fijo, correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber
archivar sus comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a
disposicin de SUNAT para cuando sta lo requiera.
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS

Facturas
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo
para efecto tributario.
Recibos por honorarios
Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende
en forma no habitual).
Recibos de luz, agua y/o telfono.

Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que

permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por mquina

registradora, que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar
gasto y/o costo para efecto tributario, no sern considerados para el
sustento de las adquisiciones de bienes y servicios vinculadas a la actividad
comercial.
POR VENTAS
Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios. Se podr solicitar la autorizacin e impresin de sus
comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada conectada al
sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea). La autorizacin se solicita con
la presentacin del Formulario 816: "Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT operaciones en Lnea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo
que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por
las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para
el control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por
separado las boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas registradoras
que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposicin de la SUNAT
para cuando sta lo requiera.
COMPROBANTES
ENTREGADOS

QUE

NO

PUEDEN

SER

EMITIDOS

NI

Est totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y

entregue, por las operaciones comprendidas en el rgimen, los siguientes
comprobantes:

Facturas
Recibos por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o
costo para efecto tributario.

POR EL CONTROL
Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el
Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago.

Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS est exceptuado de la

obligacin de llevar libros y registros contables.
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren
para ellos.
Cmo se paga la cuota mensual del nuevo RUS?
Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe se
determinar aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORAS

CUOTA MENSUAL

1
2
3
4
5

(S/.)
20
50
200
400
600

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora

Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
Cules son los tributos que reemplaza el nuevo RUS?
El rgimen general reemplaza al nuevo rus siempre y cuando este supere
el monto de S/. 360 000 anualmente