AGUINALDOS: CANASTAS Y

REGALOS A LOS TRABAJADORES

IMPUESTO A LA RENTA

Los aguinaldo (canastas, regalos) otorgados a los

trabajadores constituyen gasto deducible?
Resultar deducible en tanto se el cumplimiento de
ciertas condiciones:

Principio de causalidad
Principio de generalidad, consiste en que los desembolso o
egreso que concede la empresa en beneficio del personal, tenga
como destinatarios a trabajadores que se encuentren en
condiciones similares o comunes.
Que califique como renta de quinta categora

Base legal:

Literal l) artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Dichas entregas por concepto de aguinaldo califican como renta de

quinta categora para el trabajador?
S, para el trabajador la entrega de canastas y regalos califica como una mayor
renta que recibe por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia y
por consiguiente, el valor de los bienes entregados sern considerados rentas
de quinta categora.

Base legal:

Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los aguinaldos
remuneraciones?

otorgados

los

trabajadores

califican

como

Estos conceptos NO se consideran remuneracin, lo cual implica que no se

encontrarn afectos a las cargas sociales (ESSALUD, ONP).

Base legal:

Artculo 19 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo

de Servicios, D. S. N 001-97-TR

Dichos conceptos por aguinaldo debern consignarse en la Planilla

Electrnica y en la boleta de pago del trabajador?
Para efectos laborales, dichos conceptos se debern ingresar en el PDT 601
"Planillas Electrnicas" especficamente en la casilla "Conceptos varios"
(concepto 0903): canastas navideas o similares y figurar en la boleta de
pago del trabajador, como un concepto no remunerativo.

Base legal:

Artculo 19 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo

de Servicios, D. S. N 001-97-TR

Cmo se acredita la entrega de aguinaldo a los trabajadores?

La acreditacin se efectuar entre otros, con:
Los respectivos comprobantes de pago por la compra de los bienes.
Tipo de bien entregado o desembolso realizado.
Fecha de recepcin o realizacin
Relacin de trabajadores en la que conste su respectiva firma e
identificacin (DNI), como prueba de la entrega de dichos bienes
(aguinaldos).
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Otorgan derecho al crdito fiscal las compras

incurridas con motivo de la entrega de aguinaldo a
los trabajadores?
S, las compras realizadas con el objeto de entregar
aguinaldos a los trabajadores (canastas, regalos)
otorgan a la empresa el derecho al uso del crdito
fiscal, en tanto los bienes adquiridos sean gasto para la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta y se destine a operaciones por las que tiene que

pagar el Impuesto y se observen los requisitos formales contemplados en el

artculo 19 del TUO de la Ley del IGV.

Base legal:

Artculos 18 y 19 TUO LIGV.

La entrega de los bienes a los trabajadores constituye una operacin

gravada con el Impuesto General a las Ventas?
S, toda vez que se encuentra comprendida dentro de los supuestos de hecho
de este impuesto (venta de bienes muebles en el pas), dado que, de
conformidad con las normas que regulan este impuesto, por venta se alude
entre otros al retiro de bienes que efecta la empresa.

Base legal:

Numeral 2 del literal a) del artculo 3 de la LIGV.

Que importe considero como base imponible para gravar dicha

operacin?

En este caso la base imponible del IGV ser fijada de acuerdo con el valor de
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, y en su
defecto, se aplicar el valor de mercado.
Base legal:

Primer prrafo del artculo 15 de la LIGV.

COMPROBANTES DE PAGO

Corresponde a la empresa emitir comprobante de pago por la entrega de

aguinaldo a los trabajadores?
S, producto de la entrega gratuita de los bienes, la empresa deber emitir el
correspondiente comprobante de pago (boleta de venta, por tratarse de un
consumidor final).
Base legal:

Numeral 1 del artculo 6 del RCP.

Oportunidad de la emisin del comprobante de pago?

Los comprobantes de pago se emitirn en la fecha de entrega de los bienes a

los trabajadores.
Base legal:

Numeral 2 del artculo 5 del RCP.

Qu concepto se debe consignar en los respectivos comprobantes de

pago?
En el referido comprobante se consignar la leyenda TRANSFERENCIA
GRATUITA, precisndose el valor de la venta (valor referencial), que hubiera
correspondido a dicha operacin as como el respectivo IGV.
Base legal

Numeral 8 del artculo 8 del RCP.

Se puede emitir un solo comprobante que resuma todas las

transferencias o debe emitirse un comprobante para cada trabajador?
S, podra emitirse un solo comprobante, dado que en caso de empresas con
un nmero considerable de trabajadores resultara administrativamente
inapropiado la emisin individual de boletas de venta, sin embargo, debe
quedar claro que igualmente la empresa debe tener un control que permita
demostrar a la Administracin quines han sido los beneficiados, tal como una
lista firmada por todos y cada uno de los trabajadores, que acredite haber
recibido el bien.

ASPECTO CONTABLE EN FUNCIN A LAS NIIFS Y PCGE

Cul es el tratamiento contable de la compra de
bienes para ser obsequiados a los trabajadores en
una oportunidad posterior?
En el caso de compra de bienes que sern entregados
con fecha posterioridad a su adquisicin a los trabajadores, debe reflejarse
como una Existencia, especficamente suministros y de acuerdo al PCGE
para el destino se utilizara la cuenta 25: Materiales Auxiliares (especficamente
2524: Otros suministros), debiendo la empresa aperturar las respectivas
subdivisionarias que estime pertinente.

En la oportunidad de entrega de los bienes a los trabajadores

Se deben reflejar como gasto, debiendo cargar a la cuenta 62: Gastos de

Personal, Directores y Gerentes. Igualmente la empresa deber aperturar las
respectivas divisionarias y/o subdivisionarias que estime pertinente.

Cul es tratamiento contable de la compra de bienes para ser

obsequiados a clientes en forma inmediata?
En los casos que inmediatamente despus de la compra se produce su entrega
a los clientes, se reconocera en la cuenta 62: Gastos de Personal, Directores y
Gerentes.
Los comprobantes de pago deben anotarse en el registro de ventas?
S, los comprobantes de pago emitidos a los trabajadores deben ser anotados
en el Registro de Ventas.
Dichos comprobantes sustentan ingreso?
No, toda vez que la emisin del Comprobante de Pago responde a una
exigencia formal que en lo absoluto implicar que se origine el reconocimiento
de un ingreso, y an ms cuando la operacin por su naturaleza significa un
gasto para la empresa.
En el sistema contable computarizado no puedo anotar el comprobante
de pago en el Registro de Ventas sino registro una operacin de venta.
Cmo debera proceder en tal supuesto?
En el supuesto planteado, la alternativa de solucin, sera registrar en el
Registro de Ventas una operacin de venta y luego extornar el referido
asiento va Libro Diario.
Cmo debe registrarse el IGV por retiro de bienes?
El IGV por retiro de bienes deber reflejarse como un gasto, en la cuenta 64:
Gastos por Tributos y abonarse a la cuenta 40: Tributos, Contraprestaciones y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar.
Procede indicar que el gasto por el IGV por retiro de bienes es reparable o no
aceptable.