Casos Practicos Fiscales para El Ejercicio Fiscal 2014. Pais: Mexico

CASOS PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados para 2014
Contenido
CASO
No.
Pgs.
1.
Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR)
2.
Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)
3.
Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
4.
Determinacin del ISR de las personas morales
5.
Determinacin de la PTU
6.
Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos

(art. 31 LISR)
11
7.
Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y

31 LISR)
14
8.
Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos

(arts. 18-IV y 19 LISR)
15
9.
Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (arts. 31 a 38 LISR)
16
10.
Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR)
17
11.
Personas morales sociedades mercantiles pagos provisionales de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR)
20
12.
Personas morales sociedades civiles pagos provisionales

de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR)
22
13.
Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR)
24
14.
Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR)
26
15.
Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22

LISR)
30
16.
Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades

(art. 10 LISR)
31
17.
Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se

dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras (art. 74 LISR)
35
18.
Mecnica de clculo 2014 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual (arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece el subsidio para el empleo LISR)
36
Requisitos para deducir el pago de salarios, slo con transferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta
de dbito, crdito o monedero electrnico (art. 27 fraccin
III LISR)
37
19.
20.
Determinacin de los ingresos gravables para ISR por

actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
(arts. 101 al 110 LISR)
38
21.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

por actividades profesionales (art. 106 LISR)
40
22.
Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin

(art. 111 LISR)
42
23.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR)
44
24.
Determinacin de los pagos mensuales de IVA por actividades empresariales y profesionales
48
25.
Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR)
50
26.
Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR)
55
27.
Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas

con diversos ingresos
56
28.
Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4. RMF)
60
29.
IMPAC por recuperar
62
30.
Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)
66
31.
Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que

se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados
(arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
68
32.
Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A

LIVA y 19 RLIVA)
70
33.
Estmulo por colegiaturas
72
34.
Deduccin adicional por fomento al primer empleo (Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del fomento al primer
empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230
y 231 LSS)
77
35.
Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR)
79
36.
Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo prrafo LISR)
80
37.
Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo

para muy altos ingresos
82
38.
Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el patrn (art. 28 fraccin XXX)
85
39.
Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR)
88
40.
Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes

de CUFIN (antes de 2014)
89
41.
Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de

CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de
2014
92
CASOS PRACTICOS
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan son estimados a 2014.
INPC
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre *
Noviembre *
Diciembre *
Mes
Enero 14
Febrero 14
Marzo 14
Abril 14
Mayo 14
Junio 14
Julio 14
Agosto 14
Septiembre 14
Octubre 14
Noviembre 14
Diciembre 14
Ao 2013
107.6780
108.2080
109.0020
109.0740
108.7110
108.6450
108.6090
108.9180
109.3280
109.8746
110.6107
110.8540
Recargos
por Mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
Ao 2014* Recargos
por Mora
111.2641
1.13%
111.4755
1.13%
111.4643
1.13%
110.6394
1.13%
110.6283
1.13%
111.1482
1.13%
111.3149
1.13%
111.5820
1.13%
112.3295
1.13%
113.5426
1.13%
114.4736
1.13%
115.2749
1.13%
* Estimados
Zona
SMG Zona A
SMG Zona B
2013
64.76
61.38
2014
66.94
63.44
EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a LISR)
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR

INPC mes de que se trate
Entre:
INPC mes inmediato anterior
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Nov-14
114.4736
Oct-14
113.5426
1.0081
1
0.0081
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Dic-13
115.2749
Dic-14
110.8540
1.0398
1
0.0398
3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Jun-14
111.1482
Dic-13
110.8540
1.0026
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
CASOS PRACTICOS
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin
Mes al que corresponde el pago
Fecha en que debi pagarse
Fecha en que se pag
100,000.00
ene-14
17-feb-14
21-oct-14
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

INPC del mes en que se efecta el pago
Entre:
INPC del mes en que debi efectuar el pago
Factor de actualizacin
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
Menos:
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION
Sep-14
112.3295
Ene-14
111.2641
1.0095
100,000.00
100,950.00
100,000.00
950.00
2. Clculo de recargos
Mes
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Suma:
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
MONTO A PAGAR POR RECARGOS
Tasa
por
mora
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
Acumulado
1.13%
2.26%
3.39%
4.52%
5.65%
6.78%
7.91%
9.04%
10.17%
10.17%
100,950.00
10,266.62
Contina...
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin
Ms:
Monto a pagar por recargos
MONTO TOTAL A PAGAR
100,000.00
950.00
10,267.00
111,217.00
Notas:
1) La actualizacin se realiza considerando el mes anterior al ms antiguo
entre el anterior al ms reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del da 17,
puesto que se pag el 21.
3) Para la determinacin se consideran fracciones de peso, pero para el
pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
Libro sugerido:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
Ejemplo 1
(1) Estimado.

Por:
INPC anterior al mes ms reciente (1)
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo
Monto actualizado de la contribucin
Por:
Tasa de recargos por mora
Igual:
Recargos aplicables
Multa aplicable
18
108.7110
May-13
meses
113.5426
Oct-14
63,729.29
150,000.00
20.34% meses
313,320.00
18
Jun-13 108.6450
Contina...
2,143.02
5,000.00
20.34%
10,536.00
1.0536
Nov-14 114.4736
1.0444
16
10,000.00
Ejemplo 2
300,000.00
Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora
Nmero de parcialidades solicitadas
Pago a plazos en parcialidades
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
CASOS PRACTICOS
5
536.00
2,143.00
5,000.00
17,679.00
20%
3,536.02
13,320.00
63,729.00
150,000.00
527,049.00
20%
105,410.70
Contina...
20.00%
3,536.00
14,143.00
17,679.00
10,000.00
1.25%
Ejemplo 2
300,000.00
Ejemplo 1
Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Monto Total del crdito fiscal
527,049.00
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
105,410.00
Monto por el que se solicita autorizacin
421,639.00
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado
8.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin
1.00%
Paso 2: Integracin del adeudo

Ms:
Actualizacin
Recargos
Multa
Igual:
Monto Total del crdito fiscal
Por:
% del primer pago
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
6
1.25%
0.75%
0.50%
16
8.00%
0.75%
0.25%
8
2.00%
16
1,061.00
8
56,921.00
1.00%
16,972.00
14,143.00
421,639.00
455,370.00
16
2,829.00
Ejemplo 2
8
33,731.00
Ejemplo 1
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades. Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin
Diferencia
Por:
Meses del plazo
Inflacin preestablecida
Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos
Entre:
Meses del plazo solicitado
Monto de cada parcialidad
Por:
Nmero de meses solicitados
Recargos con actualizacin
Ms:
Monto del adeudo principal
CASOS PRACTICOS
7

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO
A
B
C
Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio
24,408,559 16,418,206 5,672,976
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales)
20,261,583 17,542,300 4,254,732
PTU pagada en el ejercicio
248,300
130,428 45,383.81
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR)
3,898,676
1,372,860
Prdida Fiscal (Art. 57 LISR)
1,254,522
Prdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio
1,238,426
Deduccin adicional del fomento
al primer empleo
126,517
Resultado Fiscal
2,533,733
1,372,860
Tasa del ISR
30%
30%
ISR del ejercicio
760,120
411,858
Reduccin para AGAPES
(Art. 74 LISR)
123,557
ISR causado
288,301
Estmulo por proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica
Otros estmulos
Total de estmulos
Pagos provisionales efectuados
enterados a la federacin
420,360
282,393
97,575
Impuesto retenido al contribuyente
12,210
8,209
2,836
Impuesto acreditable pagado en el
extranjero
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
257,160
DIFERENCIA A CARGO
70,390
187,890
DIFERENCIA A FAVOR
290,602
Notas:
1) Las prdidas obtenidas conforme al artculo 61 de la LISR vigente al 31
de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fraccin IX
del art. 62 y la fracciones VI y XX del Artculo NOVENO de DT 2014.
2) La deduccin adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con
la fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reducccin para los AGAPES es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES)
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados segn art. 10-I.
Total de ingresos
35,749,833
144,874
221,679
Ventas y/o servicios nacionales

Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Ganancia en enajenacin de activos fijos
Ganancia en enajenacin de terrenos
Ajuste anual por inflacin acumulable
36,197,952
30,346
51,220
Monto
Concepto
No
Acumulable
acumulable
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
36,197,952
35,749,833
144,874
221,679
30,346
51,220
Monto
ISR
Contina...
36,197,952
35,749,833
144,874
221,679
30,346
51,220
Monto
PTU
CASOS PRACTICOS
9
2,716,314
46,703
155,677
40,745
103,021
280,219
51,892
25,946
249,083
62,271
428,211
36,009,677
622,708
36,632,385
28,715,766
2,644,892
488,937
Monto
46,703
155,677
40,745
90,369
112,087
25,946
174,426
23,644
428,211
1,097,808
236,437
2,716,314
12,652
168,132
51,892
74,658
38,627
3,062,274
Exento
Acumulable
p/trabajador p/trabajador
27,279,978
2,669,515
488,937
20,125
2,716,314
21,950
73,168
19,150
55,125
220,813
51,892
12,195
156,637
49,740
201,259
34,036,798
622,708
34,659,506
1,538,446
30%
461,534
Deducible
para ISR
34,618,637
1,579,315
10%
157,932
27,279,978
2,669,515
488,937
20,125
2,716,314
46,703
155,677
40,745
103,021
280,219
51,892
25,946
249,083
62,271
428,211
34,618,637
Monto
PTU
1. De acuerdo con la fraccin XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR seala en el ltimo prrafo que para el clculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del art. 28 de la LISR.
Devoluciones
Costo de lo vendido
Inversiones
Cuotas patronales IMSS-Infonavit
Ajuste anual por inflacin deducible
Sueldos y prestaciones gravadas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Fondos de ahorro
Pagos por separacin
Gratificacin anual
Horas extra gravadas
Horas extra exenta
Prima vacacional
Prima dominical
Otras prestaciones de previsin social
Total Erogaciones
PTU
Suma:
Base
Tasa
ISR/PTU
Concepto
10
Automvil 1
249,337.00
25%
31-ago-14
187,003.00
Costo de adquisicin (MOI histrico)(a)

Menos:
Depreciacin acumulada (histrica)
SALDO POR DEDUCIR
2. Determinacin del saldo por deducir
58,336
116,664
175,000
Contina...
COSTO
TASA DE
DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION
DEDUCIBLE DEPRECIACION
DEL
MENSUAL
UTILIZACION
PROP. DEL
AUTOMOVIL
EJERCICIO
AUTOMOVIL
EJERCICIO
1
1
Agosto-12
175,000
25%
43,750
3,646
4
14,584
Diciembre-13
175,000
25%
43,750
3,646
12
43,752
DEPRECIACION
16
58,858
AO
1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada
Inversin:
Automvil
Fecha de adquisicin
Agosto-12
Monto original de cada inversin
Tasa de depreciacin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Art. 31 LISR)
CASOS PRACTICOS
11
Concepto
Monto obtenido por la enajenacin
Menos:
Saldo por deducir actualizado
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Saldo por deducir

Por:
MONTO ACTUALIZADO
4. Clculo del monto actualizado
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso (Art. 31 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
3. Factor de actualizacin
105.2790
1.0587
Ago-12
Fiscal
187,000
123,512
63,491
Contable
187,003
116,664
70,339
1.0587
123,512
116,664
111.4643
Mar-14
Contina...
12
175,000
74,337.00
249,337.00
(b)
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el art. 42-II de la LISR vigente en 2013.
(b) ARTICULO 28-II: No sern deducibles:
Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la proporcin
que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisicin
de los mismos.
Se aplica el monto de $ 175,000.00 (con base en la fraccin II del art. 42 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013).
Acorde con el Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR, fraccin II: Las obligaciones y derechos derivados de la LISR
que se abroga, que hubieran nacido durante su vigencia, por la realizacin de las situaciones jurdicas o de hecho previstas en dicha
Ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y conforme a las disposiciones, resoluciones
o consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de carcter general o que se hubieran otorgado a ttulo particular, conforme a la
Ley que se abroga.
Valor de adquisicin (factura)

Menos:
Lmite artculo 42-II
MONTO NO DEDUCIBLE
6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal
CASOS PRACTICOS
13
14

CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
DATOS
Inversin:
Fecha de adquisicin:
Monto original de cada inversin:
Tasa de depreciacin:
Fecha de enajenacin:
Valor de enajenacin:
Muebles de oficina
Ago-10
237,000
10%
Mar-14
197,487
Monto original de la inversin

Por:
Tasa de depreciacin anual
Depreciacin anual
Entre:
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Por:
Meses de uso completo al ejercicio
inmediato anterior
Depreciacin acumulada
Vs.
Saldo por depreciar
Por:
INPC ltimo mes de la 1a. mitad
Jun-13
Entre:
INPC de adquisicin
Ago-10
Monto actualizado por deducir
Vs.
Valor de enajenacin:
Ganancia acumulable por la enajenacin
de AF
237,000
10%
23,700
12
1,975
40
79,000
237,000
158,000
1.1160
108.645
97.35
176,328
197,487
21,159
Nota:
En caso de automviles considerar el monto mximo de $ 130,000.00
deducible.
CASOS PRACTICOS
15
CASO 8
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversin:
Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
Terreno
Sep-92
919,929
Oct-14
6,675,587
1. Obtencin del factor de actualizacin

FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
(Art. 21 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
Sep-14 112.3295
Sep-92
16.5630
6.7819
2. Actualizacin del monto original de la inversin

Por:
Monto actualizado del MOI
919,929
6.7819
6,238,866
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION
Menos:
Monto actualizado del MOI
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin
6,675,587
6,238,866
436,721
MOI
10-Ene-12 1,750,000
15-May-11
525,000
12-Sep-04
210,000
01-Sep-13
175,000
15-Mar-14
130,000
05-Jun-14
225,000
08-Ene-10
14,000
Fecha
de adquisicin
12
12
9
12
9
6
12
10
6
5%
10%
10%
25%
25%
30%
5%
100%
100%
Tasa de
Meses
deduccin compleanual
tos de
(LISR 40)
uso
448,684
2,644,892
1,937,883
87,500
52,500
15,750
43,750
24,375
33,750
700
Depreciacin contable histrica del

ejercicio
111.1482
111.1482
110.6394
111.1482
111.3149
112.3295
111.1482
INPC
1a.
mitad
sep-14 112.3295
jul-14 111.3149
jun-14
jun-14
abr-14
jun-14
jul-14
sep-14
jun-14
Mes 1a.
mitad perodo de
uso (7)
111.1482
111.4755
104.284
100.046
76.2704
109.328
111.4643
111.1482
96.5755
INPC
de
adquisicin
1.0106
1.0000
1.0658
1.1109
1.4506
1.0166
1.0000
1.0106
1.1508
Factor
de actualizacin
453,440
2,669,515
1,937,883
93,258
58,322
22,847
44,476
24,375
34,108
806
Deduccin
actualizada
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.
(6) Personas que padezcan discapacidad en los trminos del art. 186 de la LISR.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o pfo.)
(4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $ 130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a partir del 1 enero 2014.
(3) Art. 9o. DT fraccin V, aplica la deduccin conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, al saldo pendiente de deducir, considerando el MOI en los trminos de la misma LISR.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deduccin, por lo cual el perodo de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(1) En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
Notas:
Equipo de cmputo
Gastos, cargos diferidos
Maquinaria y equipo para la generacin de
energa (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 14-Feb-14 2,325,460
Adaptacin a instalaciones para personas
con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun-14
897,367
Sumas:
6,251,827
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina (1) (2)
Equipo de transporte automviles (3)
Equipo de transporte automviles (4)
Descripcin
CASO 9
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE
(Arts. 31 a 38 LISR)
16
9,024,874
9,991,562
63,523
9,899,039
63,523
8,487,626
103,523
10,500
1,486,367
103,523
82,209
1,249,933
5,681,515
3,105,339
8,013,414
790,253
71,849
572,860
2,603,910
3,974,542
Noviembre Diciembre
8,896,528 10,222,519
103,523
34,545
1,345,762
6,117,098
1,295,600
Octubre
Promedio mensual
crditos
No. meses
Contina...
667,785
12
2,532,986 7,914,505 13,655,378 20,793,984 29,167,700 38,192,574 48,184,137 58,083,176 66,570,802 75,467,329 85,689,849 93,703,263
122,250
24,236
1,756,761
6,756,213
131,023
Septiembre
2,532,986 5,381,519 5,740,874 7,138,605 8,373,716
147,250
1,744,331
7,985,279
69,240
Agosto
Suma acumulada
122,250
60,087
7,928,778
254,930
Julio
Suma:
222,250
451,500
165,773
102,250
Documentos por cobrar
Otras cuentas por

cobrar
1,588,133
96,393
753,882 1,008,289 1,254,876 1,476,931
396,930
Junio
Clientes extranjeros
Mayo
Deudores diversos
32,495
Abril
7,218,787
27,204
Marzo
Clientes nacionales 1,804,225 3,426,737 4,583,131 5,703,984 6,713,324
527,150
Febrero
52,181
133,188
Enero
1,124
Bancos
Concepto
Crditos
CASO 10
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 44 y 46 LISR)
CASOS PRACTICOS
17
Abril
Promedio mensual
deudas
No. meses
7,459,716
327,500
28,393
646,961
40,347
9,196,284
927,500
11,006
763,945
16,421
2,622,092
8,949,523
927,500
16,935
843,905
30,776
2,934,624
4,195,783
Julio
8,941,010
927,500
15,613
1,040,705
29,903
3,145,628
3,781,661
Agosto
6,807,836
927,500
19,546
1,161,970
33,880
3,607,351
1,057,589
Septiembre
4,255,478
927,500
52,152
36,683
2,619,607
619,536
Octubre
4,233,397
927,500
42,819
37,642
2,604,266
621,170
Contina...
162,128.00
12
1,945,531
927,500
18,525
13,123
986,383
Noviembre Diciembre
8,103,558 17,022,161 24,487,680 32,240,016 39,699,732 48,896,016 57,845,539 66,786,549 73,594,385 77,849,863 82,083,260 84,028,791
327,500
59,036
620,899
43,049
2,685,617
4,855,320
Junio
Suma acumulada
327,500
40,446
538,147
37,272
8,918,603 7,465,519 7,752,336
327,500
64,494
512,224
42,289
1,328,488 1,579,700 1,896,261
3,730,898
Mayo
8,103,558
327,500
62,354
393,504
Marzo
6,643,608 4,942,454 4,805,591
Febrero
Suma:
Aport. p/futuros aumentos de capital
por
Documentos
pagar
35,819
diver-
Acreedores
sos (2)
711,804
6,572,577
Proveedores Extranjeros (1)
banca-
Enero
Proveedores Nacionales
Prstamos
rios
Concepto
Deudas
18
115.2749
Dic-13
INPC
No se consideran crditos los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus actividades empresariales
(45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo
en caja (45-VII).
El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado
de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los crditos.
Las personas morales AGAPES, no tienen la obligacin de determinar el AJAI.
(3)
(4)
65,579
Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
20,125
(2)
110.854
0.0398
1,647,721.00
2,529,197
881,476
Ajuste acumulable
(3)
(1)
Ajuste anual acumulable por deudas
Ajuste anual deducible por crditos
Dic-14
INPC
Factor de ajuste
0.0398
Diferencia mayor por deudas
Por:
162,128
505,657
Diferencia mayor por crditos
667,785
Ajuste deducible
Promedio mensual deudas
Vs.
Promedio mensual crditos
Concepto
CASOS PRACTICOS
19
352,879
0
1,176,263
30%
352,879
1,950
350,929
171,220
179,709
570,733
30%
171,220
1,875
169,345
169,345
169,345
171,220
169,345
NETO A PAGAR
PAGO ACUMULADO
EFECT. PAGADO ACUMULADO
352,879
349,054
179,709
30%
232,250
0
232,250
12,048
1,176,263
12,048
570,733
352,879
349,054
774,166
12,048
774,166
42,927
28,618
14,309
MARZO
4,055,616
11,705,308
0.0635
743,287
FEBRERO
3,899,877
7,649,692
0.1516
1,159,693
ENERO
3,749,815
3,749,815
0.1516
568,472
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Ms:
Inventario acumulable
Menos:
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo
Utilidad fiscal estimada modificada
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
TASA ART. 9 LISR
Pago provisional
Retenciones por intereses
Diferencia
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Diferencia
352,879
349,054
352,879
0
30%
315,481
0
315,481
1,051,604
12,048
1,051,604
57,236
ABRIL
4,143,770
15,849,078
0.0635
1,006,416
362,021
356,554
7,500
352,879
7,500
30%
362,021
1,642
360,379
1,206,738
12,048
1,206,738
382,679
376,250
19,696
362,021
19,696
30%
382,679
962
381,717
1,275,597
12,048
1,275,597
85,854
135,338
71,545
JUNIO
1,924,713
21,057,157
0.0635
1,337,129
67,669
MAYO
3,283,366
19,132,444
0.0635
1,214,910
CASO 11
PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
452,158
443,485
Contina...
67,235
382,679
67,235
30%
452,158
2,244
449,914
1,507,193
12,048
1,507,193
203,007
100,163
JULIO
4,487,490
25,544,647
0.0635
1,622,085
20
12,048
1,709,099
1,709,099
30%
512,730
1,291
511,439
479,552
31,887
12,048
1,598,505
1,598,505
30%
479,552
1,139
478,413
452,158
26,255
479,552
469,740
512,730
501,627
31,887
338,345
270,676
26,255
128,781
114,472
AGOSTO
SEPTIEMBRE
2,278,299
2,581,951
27,822,946
30,404,897
0.0635
0.0635
1,766,757
1,930,711
Nota:
El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn art. 54 y 14-III LISR.
PAGO ACUMULADO
EFECT. PAGADO ACUMULADO
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Ms:
Inventario acumulable
Menos:
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo
Menos:
Por:
TASA ART. 9 LISR
Pago provisional
Retenciones por intereses
Diferencia
Menos:
Diferencia
589,111
575,583
73,956
512,730
73,956
30%
589,111
2,425
586,686
1,963,702
12,048
1,963,702
406,014
143,090
OCTUBRE
4,849,819
35,254,716
0.0635
2,238,674
658,472
642,703
67,120
589,111
67,120
30%
658,472
2,241
656,231
2,194,907
12,048
2,194,907
473,683
157,399
NOVIEMBRE
4,481,326
39,736,042
0.0635
2,523,239
682,048
665,240
22,537
658,472
22,537
30%
682,048
1,039
681,009
2,273,494
12,048
2,273,494
541,352
171,708
DICIEMBRE
2,077,905
41,813,947
0.0635
2,655,186
682,048
1.63%
665,240
658,472
16,808
TOTAL
41,813,947.00
41,813,947.00
CASOS PRACTICOS
21
38,154
267,262
30%
38,154
902
37,252
21,803
15,449
30%
21,803
1,203
20,600
20,600
20,600
21,803
20,600
NETO A PAGAR
PAGO ACUMULADO
EFECT PAGADO ACUMULADO
38,154
36,049
15,449
30%
308,123
2,707
305,416
127,181
72,675
308,123
303,311
267,262
1,027,077
2,695,236
1,027,077
1,179,166
127,181
673,809
72,675
MARZO
5,414,536
9,625,842
0.3867
3,722,313
FEBRERO
1,804,845
4,211,306
0.3102
1,306,347
ENERO
2,406,461
2,406,461
0.3102
746,484
CONCEPTO
Inngresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad (1)
Utilidad Fiscal Estimada
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2)
Menos:
Por:
Tasa Art. 9 LISR
Pago provisional
Retenciones por intereses (3)
Diferencia
Menos:
Diferencia
423,670
417,053
113,742
308,123
113,742
30%
423,670
1,805
421,865
1,412,232
3,705,949
1,412,232
ABRIL
3,609,691
13,235,533
0.3867
5,118,181
491,072
483,402
66,349
423,670
66,349
30%
491,072
1,053
490,019
1,636,905
4,295,532
1,636,905
MAYO
2,105,653
15,341,186
0.3867
5,932,437
CASO 12
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
539,216
530,794
47,392
491,072
47,392
30%
539,216
752
538,464
1,797,385
4,716,663
1,797,385
JUNIO
1,504,038
16,845,224
0.3867
6,514,048
Contina...
577,731
568,707
37,913
539,216
37,913
30%
577,731
602
577,129
1,925,770
5,053,567
1,925,770
JULIO
1,203,230
18,048,454
0.3867
6,979,337
22
1.
2.
3.
30%
707,720
1,354
706,366
621,061
85,305
30%
621,061
677
620,384
577,731
42,653
621,061
611,360
707,720
696,665
85,305
2,359,068
2,070,202
42,653
6,190,620
2,359,068
5,432,585
2,070,202
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1,353,634
2,707,268
19,402,088
22,109,356
0.3867
0.3867
7,502,787
8,549,688
770,308
758,275
61,610
707,720
61,610
30%
770,308
978
769,330
2,567,693
6,738,090
2,567,693
OCTUBRE
1,955,249
24,064,605
0.3867
9,305,783
847,339
834,103
75,828
770,308
75,828
30%
847,339
1,203
846,136
2,824,462
7,411,899
2,824,462
NOVIEMBRE
2,406,461
26,471,066
0.3867
10,236,361
962,885
947,844
113,741
847,339
113,741
30%
962,885
1,805
961,080
3,209,617
8,422,612
3,209,617
DICIEMBRE
3,609,691
30,080,757
0.3867
11,632,229
962,885
947,844
15,041
TOTAL
30,080,757.00
30,080,757.00
El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se present la declaracin anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.
Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos del art. 94-II y 14-II LISR.
El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn art. 54 y 14-III LISR.
PAGO ACUMULADO
EFECT PAGADO ACUMULADO
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Inngresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad (1)
Utilidad Fiscal Estimada
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2)
Menos:
Por:
Tasa Art. 9 LISR
Pago provisional
Retenciones por intereses (3)
Diferencia
Menos:
Diferencia
CASOS PRACTICOS
23
24

CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integracin del capital social

Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Ene-81
25-Abr-95
30-May-95
Sumas
Acciones
5,600
2,400
6,794
3,200,000
1,808,000
Valor
Aportacin Aportacin
nominal
1.00
5,600
1.00
2,400
1.00
6,794
1,206
1.00
16,000
1.00
3,200,000
1.00
1,808,000
5,022,794
17,206
Total
5,600
2,400
8,000
16,000
3,200,000
1,808,000
5,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Nov-74
25-Ene-81
Aportacin
INPC
Dic 91
5,600
2,400
6,794
1,206
16,000
32,000.00
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
15.24090
INPC
mes de
aportacin
0.02141
0.01568
0.02715
0.02715
0.08734
Factor de Aportacin
actualiza- actualizada
cin
711.9918
3,987,154
972.0793
2,332,990
561.4254
3,814,324
561.4254
677,079
174.4976
2,791,962
13,603,509
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha
31-Dic-91
31-Dic-92
31-Dic-93
31-Dic-94
30-Abr-95
Mas:
Aportacin
Saldo al
31-May-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-Dic-95
Monto
13,603,509
13,603,509
15,226,408
16,444,521
17,603,860
25-Abr-95
30-Abr-95
24,968,933
30-May-95
30-May-95
27,818,138
INPC
mes cierre
15.24090
17.06037
18.42677
19.72614
24.39428
25.41386
29.97705
INPC
mes ltima
actualizacin
15.24090
15.24090
17.06037
18.42677
19.72614
Factor de
actualizacin
1.0000
1.1193
1.0800
1.0705
1.2366
Monto
actualizado
13,603,509
15,226,408
16,444,521
17,603,860
21,768,933
24.39428
3,200,000
24,968,933
1.0417 26,010,138
25.41386
1,808,000
27,818,138
1.1795 32,811,494
El Artculo Noveno, fraccin XXIV de las Disposiciones Transitorias LISR seala: Para
los efectos del artculo 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes que
hubieran iniciado sus actividades antes del 1 de enero de 2014, podrn considerar como
saldo inicial de la cuenta de capital de aportacin, el saldo que de dicha cuenta hubieran
determinado al 31 de diciembre de 2013, conforme al artculo 89 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta vigente hasta dicha fecha.
Monto
INPC mes cierre
32,811,494
108.30660
118,544,647
113.21430
a) Saldo inicial de la CUCA al 1o. de enero de 2014.
Fecha
31-Dic-12
31-Dic-13
INPC mes ltima actualizacin

29.97705
92.24070
3.6129
1.2273
Monto actualizado
118,544,647
a) 145,489,845
Fecha
Monto
INPC mes cierre INPC mes ltima actualizacin Factor de actualizacin Monto actualizado
32,811,494
31-Dic-95
32,811,494
29.97705
29.97705
1.0000
41,900,278
31-Dic-96
32,811,494
38.28213
29.97705
1.2770
48,482,812
31-Dic-97
41,900,278
44.29951
38.28213
1.1571
31-Dic-98
48,482,812
52.54327
44.29951
57,500,615
1.1860
64,578,941
31-Dic-99
57,500,615
59.01589
52.54327
1.1231
70,358,756
31-Dic-00
64,578,941
64.30331
59.01589
1.0895
73,454,541
31-Dic-01
70,358,756
67.13490
64.30331
1.0440
77,641,450
31-Dic-02
73,454,541
70.96191
67.13490
1.0570
80,723,816
31-Dic-03
77,641,450
73.78373
70.96191
1.0397
84,913,382
31-Dic-04
80,723,816
77.61373
73.78373
1.0519
87,740,998
31-Dic-05
84,913,382
80.20040
77.61373
1.0333
91,294,508
31-Dic-06
87,740,998
83.45114
80.20040
1.0405
94,718,052
31-Dic-07
91,294,508
86.58810
83.45114
1.0375
100,893,669
31-Dic-08
94,718,052
92.24070
86.58810
1.0652
104,495,573
31-Dic-09
100,893,669
95.53695
92.24070
1.0357
109,093,378
31-Dic-10
104,495,573
99.74209
95.53695
1.0440
113,249,836
31-Dic-11
109,093,378
103.55100
99.74209
1.0381
118,448,003
31-Dic-12
113,249,836
108.30660
103.55100
1.0459
123,813,698
31-Dic-13
118,448,003
113.21430
108.30660
1.0453
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.
2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
CASOS PRACTICOS
25
40,010
49,692
124,301
192,121
265,811
317,390
433,928
738,790
708,122
1,584,531
4,654,129
(1) Factores supuestos.
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
18,005
20,871
52,206
80,691
111,641
133,304
182,250
310,292
297,411
637,219
1,848,592
3,201
3,975
9,944
15,370
21,265
25,391
34,714
73,879
70,812
158,453
465,413
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio
Resultado
ISR
PTU
fiscal
fiscal
3,669
5,257
5,420
7,301
20,866
158,854
160,857
48,539
75,415
25,115
65,126
No
deducibles
15,135
19,589
56,731
88,759
112,039
-159
56,107
306,080
264,484
763,744
2,274,998
Utilidad
fiscal neta
CASO 14
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 77 LISR)
Factor de
actualizacin
(1)
1236.5165
1030.2492
793.4477
616.5228
310.0565
171.5238
107.7672
65.8123
31.9872
12.3422
8.1382
18,714,677
20,181,552
45,013,081
54,721,947
34,738,420
-27,272
6,046,494
20,143,829
8,460,103
9,426,281
18,514,389
235,933,501
UFIN
actualizada
26
CASOS PRACTICOS
27
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo Resulta- Propor- Resultafiscal aplica- do fiscal cin
do fiscal
ble
ISR
proporcional
1987
VII
1,475,595 80%
1,180,476
1987
II
2,020,275 20%
404,055
Sumas
3,495,870
1,584,531
1988
1988
Sumas
VII
II
5,229,690
3,790,788
9,020,478
60%
40%
Tasa
ISR
ISR
del
ejercicio
42%
35%
495,800
141,419
637,219
3,137,814 42%
1,516,315 35%
4,654,129
1,317,882
530,710
1,848,592
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo
Gastos no Proporcin
fiscal aplicable deducibles
ISR
1987
1987
Sumas
VII
II
25,115
25,115
80%
20%
1988
1988
Sumas
VII
II
65,126
65,126
60%
40%
Gastos no
deducibles
proporcionales
20,092
5,023
25,115
39,075
26,050
65,125
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha
pago
Abr-80
Nov-81
Dividendo
8,000
4,720
Factor de
actualizacin
(1)
924.5409
814.2215
Dividendo
actualizado
a dic. 01
7,396,327
3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha
pago
Feb-79
Jul-81
Oct-81
Dic-82
Dividendo
15,264
18,626
53,890
87,265
Factor de
actualizacin
(1)
1,177.2797
685.8275
645.3958
310.0565
Dividendo
actualizado
a dic. 01
17,969,997
12,774,223
34,780,379
27,057,080
92,581,679

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artculo Transitorio Dcimo Tercero de
RMF 2008.
Contina...
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Ejercicio
fiscal
41,739
3,731,529
7,163,434
810,900
627,765
122,762
10,975,084
20,466,954
100,772,585
41,752,470
49,227,864
19,979,428
4,173,154
2,431,686
11,923,296
6,997,657
ISR
372,788
2,866,014
UFIRE
1,007,536
7,961,150
Resultado
fiscal
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
12,276
1,097,508
2,046,695
5,154,472
2,177,304
1,192,330
699,766
100,754
796,115
PTU
28,338
273,332
70,042
277,729
169,160
2,649,952
1,701,575
151,667
311,145
No
deducibles
40,409
5,872,715
11,186,783
45,301,620
18,798,813
3,907,860
2,164,630
1.5155
1.2777
1.1376
1.0440
1.0000
3.6433
3.4033
Contina...
131,456,187
61,240
7,503,568
12,726,084
47,294,891
18,798,813
14,237,506
7,366,885
Utilidad
Factor
UFIN
fiscal
actualizacin actualizada
neta
supuesto
a Dic. 01
382,327
6.7990
2,599,441
3,987,876
5.2328
20,867,758
28
CASOS PRACTICOS
29
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago
Dividendo
Ago-91
Ago-94
Abr-95
Jul-97
Jun-98
Dic-98
Sep-99
Dic-99
Abr-00
Jul-00
Oct-00
9,600,000
3,628,800
6,328,000
1,344,000
11,520,000
14,425,600
22,720,320
36,793,600
10,613,120
23,441,600
17,943,360
Factor
actualizacin
(1)
4.7209
3.4943
2.7521
1.5999
1.3996
1.2777
1.1665
1.1376
1.1002
1.0855
1.0644
Dividendo
actualizado
a Dic. 01
45,320,640
12,680,116
17,415,289
2,150,266
16,123,392
18,431,589
26,503,253
41,856,399
11,676,555
25,445,857
19,098,912
236,702,268
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988
Ms:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982
Resultado
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
235,933,501
11,239,452
247,172,953
92,581,679
154,591,274
131,456,187
286,047,461
236,702,268
49,345,193
Nota:
Se sugiere consultar el Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la
LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 debern llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entender que las mismas
fueron generadas a partir del ao 2014, consecuentemente causarn el impuesto adicional del 10% de los artculos 140 segundo prrafo y 164 fracciones I y IV.
30

CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
A
a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones

Ms:
b) CUFIN a la fecha de enajenacin actualizada
Menos:
b) CUFIN a la fecha de adquisicin actualizada
Resultado del inciso a) de la fraccin II
del artculo 22 de la LISR
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de disminuir
a la fecha de la enajenacin actualizadas
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la
fecha de la enajenacin actualizada
Resultado del inciso b) de la fraccin II
del artculo 22 de la LISR
Ms:
f) Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
a la tenencia de acciones disminuidas de
la utilidad fiscal durante el perodo de tenencia accionaria actualizadas
Ms:
450,000 450,000
450,000
475,000 475,000
475,000
250,000 250,000
250,000
675,000 675,000
675,000
280,000 280,000
280,000
90,000
90,000
90,000
15,000
15,000
15,000
290,000 290,000
290,000
20,000
20,000
20,000
sin
menos considerar
ms
g) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que
se disminuy de la CUFIN durante el perodo de tenencia accionaria (no especifica actualizacin), de acuerdo con el
artculo 21 del RLISR
250,000 100,000
Monto original ajustado
560,000 210,000
Entre:
Nmero total de acciones propiedad del
contribuyente
1,400
1,400
Costo promedio por accin
400
150
Vs.
Ingreso obtenido por accin
520
520
Ganancia por enajenacin de acciones
120
370
310,000
1,400
221
520
299
Dividendos o utilidades distribuidos

Ms:
ISR resultante
DIVIDENDO BRUTO
Por:
Tasa del Art. 9 LISR
ISR calculado que deber enterar la persona moral
que distribuy el dividendo
Dividendos o utilidades distribuidos

Por:
Factor
Dividendo piramidado
Por:
Tasa del Art. 9 LISR
ISR resultante
Ejercicio fiscal
1,000,000
265,818
1,265,818
21%
265,822
1,000,000
428,580
1,428,580
30%
428,574
21%
265,818
10%
100,000
30%
428,580
Contina...
10%
100,000
1.0000
1,000,000
1.2658
1,265,800
1.0000
1,000,000
1.4286
1,428,600
AGaPeS
Tasa adicional
(2)
1,000,000
1,000,000
2014
Tasa adicional
(2)
1,000,000
1,000,000
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 10 LISR)
CASOS PRACTICOS
31
AGaPeS
21%
1.2658
1.2346
30%
1.4286
1.2346
2014
Contina...
3. El impuesto adicional a los dividendos, slo ser aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en Mxico o establecimiento permanente.
Sin embargo, como condicin para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas:
CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014. (Fraccin XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
2. Acorde con el segundo prrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos,
estn obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retencin tiene el
carcter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona fsica.
1. No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
Ejercicio fiscal
Tasa para el Art. 9 LISR
Factor del Art. 10 primer prrafo
Factor para actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
32
CASOS PRACTICOS
33
Determinacin del factor de piramidacin

AGaPeS
Tasa
adicional
(1)
100
70
100
2014
Dividendo total
Menos:
ISR
Dividendo neto
Dividendo total
Entre:
Dividendo neto
Factor del Art. 11 primer prrafo
30
70
7
63
21
79
100
100
70
1.4286
79
1.2658
Determinacin de la tasa de AGAPES

Resultado Fiscal
Por:
Tasa ISR
ISR del ejercicio
Por:
Tasa de reduccin
ISR a reducir
ISR del ejercicio
Menos:
ISR a reducir
ISR causado en el ejercicio
Entre:
Base del Impuesto
Tasa efectiva
100
30%
30
30%
9
30
9
21
100
21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa
del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Contina...
34

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS
(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
Concepto
Fraccin I
Resultado Fiscal
Por:
Tasa aplicable
ISR a cargo
Menos:
ISR acreditado
ISR a pagar
Fraccin II
ISR acreditado
Entre:
Factor correspondiente
Cantidad a disminuir de la UFIN
2012
AGAPES
(3)
1,428,600
1,265,800
30%
428,580
21%
265,818
428,580
0
265,818
0
428,580
265,818
0.4286
999,953
0.2658
1,000,068
Determinacin del saldo UFIN

Concepto
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88)
Menos:
Cantidad a disminuir de UFIN
Saldo UFIN
2012
1,428,600
AGAPES
(3)
1,265,800
428,580
265,818
1,000,020
999,982
999,953
67
1,000,068
- 86
Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributacin, no obstante el ISR
que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los
socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reduccin es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero
no de 423 VSMG.
CASOS PRACTICOS
35
CASO 17
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS
(Art. 74 LISR)
Determinacin de exenciones y pago de ISR
1o. Lmite por cada socio persona fsica
Concepto
SMG
VSMG mximo
VSMG por da
Por:
Das del ao
Monto lmite para no pagar ISR
2o. Lmite por todos los socios
Concepto
SMG
VSMG mximo
VSMG por da
Por:
Das del ao
A
66.94
20
1,339
B
63.44
20
1,269
365
488,735
365
463,185
A
66.94
200
13,388
B
63.44
200
12,688
365
4,886,620
365
4,631,120
3o. Lmite mnimo para personas morales exclusivamente AGAPES

Concepto
A
B
SMG
66.94
63.44
VSMG mximo
40
40
2,678
2,538
Por:
Das del ao
365
365
977,470
926,370
4o. Lmite mximo para personas morales exclusivamente AGAPES
Concepto
A
B
SMG
66.94
63.44
VSMG mximo
423
423
28,316
26,835
Por:
Das del ao
365
365
10,335,340 9,794,775
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo
de este artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo, en un 30% para personas morales.
Ingresos totales
Menos:
Excedente para el pago de ISR
Entre:
Ingresos totales
Proporcin de deducciones
Por:
Erogaciones totales
Deducciones aplicables
16,008,316
10,335,340
5,672,976
16,008,316
0.3544
12,005,451
4,254,732
36

CASO 18
MECANICA DE CALCULO 2014 ISR POR SUELDOS
Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL
(Arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece
el subsidio para el empleo LISR)
Concepto
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma ingresos:
803.00
803.00
803.00
803.00
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma de exentos*:
14,270.16
4,685.28
13,470.16
6,827.16
Anual
46,051.92
28,853.00
1,338.72
334.68
2,008.08
2,008.00
9,636.00
90,230.40
803.00
803.00
803.00
2,811.00
334.68
1,004.04
12,982.72
Ingresos gravados
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
13,467.16
10,298.36
3,168.80
21.36%
676.85
1,090.61
1,767.46
3,882.28
496.08
3,386.20
6.40%
216.72
9.52
226.24
12,667.16
10,298.36
2,368.80
21.36%
505.97
1,090.61
1,596.58
1,767.46
298.44
-
1,596.58
298.44
-
72.20
63.64
Subsidio para el empleo

ISR a retener
Subsidio para el empleo a entregar
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
Enero
Febrero
4,016.16 3,882.28
9,451.00
Marzo
Diciembre
4,016.16
4,016.16
8,651.00
2,008.00
4,016.16 77,247.68
496.08 50,524.93
3,520.08 26,722.75
6.40%
10.88%
225.28
2,907.44
9.52
2,968.91
234.80 5,876.35
2,757.55
3,118.80
5,419.65
2,300.85
Nota:
* En su art. 28 fraccin XXX de la LISR considera no deducible el 0.53 de
los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo
dsiminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
CASOS PRACTICOS
37
CASO 19
REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS,
SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS,
CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO,
CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO
(Art. 27 fraccin III LISR)
Pago electrnico vs. pago en efectivo mayor a $ 2,000.
Caso
Salario mensual
3,136.00 11,319.00
8,550.00
4,000.00
Entre:
Das del mes
30
30
30
30
Pago por da
104.53
377.30
285.00
133.33
15
15
1,568.00
2,641.10
1,995.00
2,000.00
Por:
Das del perodo
Monto en el perodo
Nota:
Para este ejemplo, los Casos 1 a 3 se pueden pagar en efectivo y solamente
el Caso 4 debe pagarse con estas formas.
INGRESOS ACUMULABLES POR MES

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2)
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
CUOTAS PATRONALES IMSS
APORTACIONES INFONAVIT
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES ACUMULADAS:
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
MES
99,359
203,695
104,336
104,336
69,493
112,443
4,237
8,072
13,179
2,377
2,448
910
4,577
7,364
14,670
2,556
2,632
978
42,950
42,950
45,477
22,659
86,171
30,160
52,521
168,852
316,138
FEBRERO
3
48,901
22,659
78,614
27,514
41,159
147,287
147,287
ENERO
21,040
133,483
105,430
309,125
4,747
6,515
14,240
2,658
2,737
1,017
-
50,857
22,659
69,542
24,340
32,588
126,470
442,608
MARZO
71,682
205,165
106,918
416,043
5,316
9,205
14,670
2,556
2,632
978
48,901
22,659
98,265
34,393
45,942
178,600
621,208
ABRIL
85,633
290,798
127,321
543,364
4,997
10,409
18,436
2,556
3,422
1,271
63,571
22,659
111,116
38,891
62,948
212,954
834,162
MAYO
78,994
369,792
108,413
651,776
3,298
12,321
13,966
2,607
2,685
998
49,879
22,659
131,526
46,034
9,847
187,407
1,021,569
JUNIO
CASO 20
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
Contina...
103,228
473,020
107,258
759,034
3,826
11,613
14,377
3,322
2,580
958
47,923
22,659
125,089
43,781
41,615
210,486
1,232,055
JULIO
38
5,148
9,205
15,110
2,632
2,711
1,007
108,842
977,549
4,438
11,401
14,817
3,322
2,659
988
109,673
868,708
0
451,282

0
359,066
103,830
1,081,379
4,767
7,364
14,523
2,530
2,606
968
48,412
22,659
18,250
6,388
41,804
66,442
1,440,445
OCTUBRE
0
358,872
104,013
1,185,392
5,244
6,373
14,670
2,556
2,632
978
48,901
22,659
54,170
18,960
30,688
103,819
1,544,264
NOVIEMBRE
48,594
407,466
142,948
1,328,340
5,348
11,613
22,005
2,556
3,948
1,467
73,351
22,659
118,053
41,318
32,171
191,542
1,735,806
DICIEMBRE
407,464
625,927
271,914
55,944
111,456
184,664
32,225
33,692
12,519
1,328,342
959,342
335,769
440,695
1,735,806
TOTAL
(1) Desaparece la opcin de los contribuyentes que nicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen
excedido de $ 1,210,689.73. De esta manera ya no podrn deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 ltimo prrafo LISR Derogado).
(1) Los contribuyentes considerarn los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del art. 28 de la LISR.
(2) En su art. 28 fraccin XXX de la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a
0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
0
396,454
50,368
22,659
14,303
5,006
34,704
54,014
1,374,004
49,390
22,659
54,242
18,985
14,709
87,935
1,319,990
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA
SUMA
INGRESOS ACUMULADOS
SEPTIEMBRE
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2)
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO
PAPELERIA
CUOTAS PATRONALES IMSS
APORTACIONES INFONAVIT
APORTACIONES RCV
IMPUESTO LOCAL
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES
DEDUCCIONES ACUMULADAS:
AGOSTO
MES
CASOS PRACTICOS
39
26,375
8,617
16,478
9,897
1,345
8,552
9,897
9,206
7,861
7,861
1,345
1,345
1345
ISR
RETENCIONES
RETENCIONES ACUMULADAS
Diferencia a cargo
Pago provisional anterior
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pago provisional acumulado
ISR anual a favor
65,474
46,969
30%
14,091
12,284
26,375
FEBRERO
69,493
112,443
32,737
10,213
30%
3,064
6,142
9,206
ENERO
42,950
42,950
Lmite inferior
Excedente
% aplicable s/lmite inferior
Impuesto sobre el excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
MES
9,897
29,007
6,954
23,433
5,574
9,897
98,211
35,272
30%
10,582
18,426
29,007
MARZO
21,040
133,483
3,677
13,574
46,833
9,827
33,259
13,574
9,897
130,947
74,218
30%
22,265
24,568
46,833
ABRIL
71,682
205,165
10,899
24,473
68,844
11,112
44,371
24,473
13,574
163,684
127,114
30%
38,134
30,710
68,844
MAYO
85,633
290,798
CASO 21
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
6,866
31,340
88,863
13,153
57,523
31,340
24,473
196,421
173,371
30%
52,011
36,852
88,863
JUNIO
78,994
369,792
Contina...
15,491
46,831
116,863
12,509
70,032
46,831
31,340
437,500
35,520
32%
11,366
105,496
116,863
JULIO
103,228
473,020
40
85,824
1,430
76,887
8,937
46,831
46,831
105,952
5,424
75,456
30,496
46,831
46,831
ISR
RETENCIONES
RETENCIONES ACUMULADAS
Diferencia a cargo
Pago provisional anterior
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pago provisional acumulado
ISR anual a favor
Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarn limitadas. Ver Caso 36.
294,631
101,823
30%
30,547
55,278
85,824
261,895
189,388
30%
56,816
49,136
105,952
Lmite inferior
Excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
SEPTIEMBRE
0
396,454
0
451,282
AGOSTO
MES
46,831
70,929
1,825
78,712
46,831
327,368
31,698
30%
9,509
61,420
70,929
0
359,066
OCTUBRE
46,831
67,271
5,417
84,129
46,831
228,473
130,399
24%
30,670
36,602
67,271
NOVIEMBRE
0
358,872
46,831
78,091
11,805
95,934
46,831
392,842
14,624
30%
4,387
73,703
78,091
DICIEMBRE
48,594
407,466
64,674
46,831
95,934
78,091
392,842
14,622
30%
4,387
73,703
78,090
407,464
TOTAL
CASOS PRACTICOS
41
Concepto
Ingresos del bimestre
Deducciones realizadas
Deducciones del bimestre
Base impuesto
Lmite inferior
Excedente
Cuota fija
ISR SEGUN TARIFA
% de reduccin
ISR por pagar en el 1er. ao
1er.
300,000
320,000
300,000
0
0
0.00%
0
0
100%
0
2o.
450,000
360,000
380,000
70,000
65,473.67
4,526.33
30.00%
1,357.90
12,283.90
13,641.80
100%
0
3er.
220,000
290,000
220,000
0
0
0.00%
0
0
100%
0
4o.
408,000
326,400
396,400
11,600
8,420.83
3,179.17
10.88%
345.89
494.48
840.37
100%
0
5o.
320,000
192,000
192,000
128,000
125,000.01
2,999.99
32.00%
960.00
30,141.80
31,101.80
100%
0
CASO 22
PAGOS BIMESTRALES ISR E IVA REGIMEN DE INCORPORACION
(Art. 111 LISR)
6o.
250,000
100,000
100,000
150,000
125,000.01
24,999.99
32.00%
8,000.00
30,141.80
38,141.80
100%
0
Contina...
83,726
100%
0
Total
1,948,000
1,588,400
1,588,400
359,600
42
1er.
48,000.00
51,200.00
3,200
2o.
3er.
72,000.00 35,200.00
57,600.00 46,400.00
14,400
11,200
4o.
65,280.00
52,224.00
13,056
-
5o.
51,200.00
30,720.00
20,480
-
6o.
40,000.00
16,000.00
24,000
71,936
14,400
Total
10
10%
9
20%
- Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2,000,000.

- Al iniciar actividades, estimen que sus ingresos no excedern el lmite en proporcin al perodo (nmero das operacin/365).
- En copropiedad siempre que la suma de todas las PF no exceda del lmite.
- El Ejecutivo en los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la LISR, emitir reglas de carcter general en las que se establezcan incentivos
para estos contribuyentes de conformidad con el Artculo NOVENO Transitorio, fraccin XLIII.
Nota:
Aplica a PF con actividades empresariales (enajenen bienes o presten servicios), podrn optar por este rgimen:
TABLA
Reduccin del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el rgimen de incorporacin
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
Por la presentacin de informacin de ingresos,
erogaciones y proveedores:
100% 90% 80%
70%
60%
50%
40%
30%
El ISR que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan
tributando en el rgimen, conforme a lo siguiente:
Concepto
IVA trasladado
IVA acreditable
IVA a cargo
IVA a favor
PAGOS DE IVA (No tiene ninguna disminucin) (Art. 5-E LIVA)
CASOS PRACTICOS
43
6,757.80
17,665.20
19,106.50
43,529.50
43,529.50
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
124,370.00
124,370.00
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
12,643.00
24,097.00
17,850.00
54,590.00
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local comercial usados por P.M.
SUMA Personas Morales
ENERO
19,308.00
11,690.00
22,278.00
16,504.00
50,472.00
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local comercial usados por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
60,352.16
103,881.66
147,411.16
6,757.80
17,665.20
19,106.50
124,370.00
248,740.00
12,643.00
24,097.00
17,850.00
54,590.00
11,690.00
22,278.00
16,504.00
50,472.00
FEBRERO
19,308.00
43,529.50
190,940.66
6,757.80
17,665.20
19,106.50
124,370.00
373,110.00
12,643.00
24,097.00
17,850.00
54,590.00
11,690.00
22,278.00
16,504.00
50,472.00
MARZO
19,308.00
60,383.33
103,982.83
294,923.50
6,827.80
17,665.20
19,106.50
124,570.00
497,680.00
12,643.00
24,097.00
17,850.00
54,590.00
11,690.00
22,278.00
16,504.00
50,472.00
ABRIL
19,508.00
CASO 23
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
43,599.50
338,523.00
6,827.80
17,665.20
19,106.50
124,570.00
622,250.00
12,643.00
24,097.00
17,850.00
54,590.00
11,690.00
22,278.00
16,504.00
50,472.00
MAYO
19,508.00
61,055.79
105,506.84
444,029.84
6,827.80
18,074.35
19,548.90
127,003.00
749,253.00
13,907.00
24,097.00
17,850.00
55,854.00
12,859.00
22,278.00
16,504.00
51,641.00
JUNIO
19,508.00
Contina
45,262.70
489,292.54
6,827.80
18,464.60
19,970.30
129,322.00
878,575.00
13,907.00
25,301.00
17,850.00
57,058.00
12,859.00
23,393.00
16,504.00
52,756.00
JULIO
19,508.00
44
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin
Uso o goce cobrado a P.F.
Uso o goce cobrado a P.M.
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
62,922.49
108,185.19
597,477.73
6,827.80
18,464.60
19,970.30
129,322.00
1,007,897.00
13,907.00
25,301.00
17,850.00
57,058.00
Bodegas usadas por P.M.

Oficinas usadas por P.M.
Local comercial usados por P.M.
SUMA Personas Morales
AGOSTO
19,508.00
12,859.00
23,393.00
16,504.00
52,756.00
INGRESOS
Bodegas usadas por P.F.

Oficinas usadas por P.F.
Local comercial usados por P.F.
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
45,683.40
643,161.13
6,827.80
18,666.55
20,189.05
130,524.00
1,138,421.00
13,907.00
25,301.00
18,475.00
57,683.00
12,859.00
23,393.00
17,081.00
53,333.00
SEPTIEMBRE
19,508.00
63,554.17
109,237.57
752,398.70
6,827.80
18,666.55
20,189.05
130,524.00
1,268,945.00
13,907.00
25,301.00
18,475.00
57,683.00
12,859.00
23,393.00
17,081.00
53,333.00
OCTUBRE
19,508.00
45,683.40
798,082.10
6,827.80
18,666.55
20,189.05
130,524.00
1,399,469.00
13,907.00
25,301.00
18,475.00
57,683.00
12,859.00
23,393.00
17,081.00
53,333.00
63,554.17
109,237.57
907,319.67
6,827.80
18,666.55
20,189.05
130,524.00
1,529,993.00
13,907.00
25,301.00
18,475.00
57,683.00
12,859.00
23,393.00
17,081.00
53,333.00
NOVIEMBRE
DICIEMBRE (3)
19,508.00
19,508.00
Contina
81,723.60
217,995.75
235,778.20
371,822.12
907,319.67
1,529,993.00
160,564.00
296,388.00
216,700.00
673,652.00
148,463.00
274,026.00
200,356.00
622,845.00
TOTAL
233,496.00
CASOS PRACTICOS
45
15,481
3,267.19
5,459.00
0
3,267.19
10,298.36
10,189.98
21%
2,176.58
1,090.61
3,267.19
FEBRERO
20,488.34
101,328.84
30,962
20,939.86
5,459.00
15,480.86
20,939.86
62,500.01
18,340.49
32%
5,868.96
15,070.90
20,939.86
MARZO
80,840.50
182,169.34
30,962
3,288.30
5,459.00
0
3,288.30
10,298.36
10,288.81
21%
2,197.69
1,090.61
3,288.30
ABRIL
20,587.17
202,756.50
46,484
20,981.46
5,459.00
15,522.46
20,981.46
62,500.01
18,470.49
32%
5,910.56
15,070.90
20,981.46
MAYO
80,970.50
283,727.00
46,484
3,498.14
5,585.40
0
3,498.14
20,770.30
725.86
24%
170.72
3,327.42
3,498.14
JUNIO
21,496.16
305,223.16
62,763
21,984.40
5,705.80
16,278.60
21,984.40
83,333.34
725.96
34%
246.83
21,737.57
21,984.40
JULIO
84,059.30
389,282.46
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular
desde el primer mes hasta el ltimo mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento).
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales
vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrn efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Contina...
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
15,481
20,939.86
5,459.00
15,480.86
20,939.86
ISR
RETENCION 10%
Diferencia a pagar
Pago provisional
Acumulado pagado TEF
62,500.01
18,340.49
32%
5,868.96
15,070.90
20,939.86
ENERO
80,840.50
80,840.50
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
46
79,245
22,250.04
5,768.30
16,481.74
22,250.04
83,333.34
1,507.26
34%
512.47
21,737.57
22,250.04
SEPTIEMBRE
84,840.60
495,259.87
79,245
3,448.81
5,768.30
0
3,448.81
20,770.30
516.13
24%
121.39
3,327.42
3,448.81
OCTUBRE
21,286.43
516,546.30
95,726
22,250.04
5,768.30
16,481.74
22,250.04
83,333.34
1,507.26
34%
512.47
21,737.57
22,250.04
NOVIEMBRE
84,840.60
601,386.90
95,726
3,448.81
5,768.30
0
3,448.81
20,770.30
516.13
24%
121.39
3,327.42
3,448.81
DICIEMBRE (3)
21,286.43
622,673.33
0.00
20,438.63
95,726.24
142,652.82
67,365.20
75,287.62
392,841.97
229,831.36
30%
68,949.41
73,703.41
142,652.82
TOTAL
622,673.33
622,673.33
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular
desde el primer mes hasta el ltimo mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento).
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes
62,763
3,413.62
5,705.80
0
3,413.62
ISR
RETENCION 10%
Diferencia a pagar
Pago provisional
Acumulado pagado TEF
20,770.30
366.51
24%
86.20
3,327.42
3,413.62
AGOSTO
21,136.81
410,419.27
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO anual
CASOS PRACTICOS
47
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
Proporcin de IVA acreditable
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
14,808
9,192
5,616
5,616
12,994
-
8,385
4,609
4,609
0.68
3,804.65
0.72
3,986.03
18,612.94
16,980.48
5,595.08
4,825.60
4,402.30
5,536.16
13,787.34
FEBRERO
116,330.90
52,520.61
168,851.51
0.68
12,578.18
ENERO
106,127.97
41,158.66
147,286.63
0.72
7,418
3,587
3,587
11,005
-
0.74
4,016.22
5,427.33
15,021.09
3,894.35
11,126.74
MARZO
93,881.84
32,587.76
126,469.60
0.74
10,482
6,341
6,341
16,823
-
0.74
4,402.26
5,949.00
21,225.31
5,502.86
15,722.45
ABRIL
132,658.17
45,941.95
178,600.12
0.74
11,852
7,886
7,886
19,738
-
0.70
4,263.40
6,090.56
24,001.08
6,222.50
17,778.58
MAYO
150,006.77
62,947.56
212,954.34
0.70
CASO 24
DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DE IVA
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
14,029
8,623
8,623
22,652
-
0.94
5,757.14
6,124.61
28,409.53
7,365.43
21,044.10
JUNIO
177,559.57
9,847.16
187,406.73
0.94
Contina
13,343
8,800
8,800
22,143
-
0.80
4,876.60
6,095.75
27,019.27
7,004.99
20,014.27
JULIO
168,870.41
41,615.26
210,485.67
0.80
48
IVA A FAVOR POR ACREDITAR
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORARIOS POR MES
IVA A PAGAR POR HONORARIOS
IVA A FAVOR DEL PERIODO
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS
IVA pagado por erogaciones realizadas para la prestacin de servicios personales subordinados
Por:
IVA acreditable sujeto a proporcin
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados:
CONCEPTO
Total de ingresos afectos a IVA
Total de ingresos NO afectos a IVA
Ingresos totales
509
1,526
509
-
5,786
818
818
-
1,017
-
6,604
-
0.35
2,072.74
0.83
5,112.56
3,089.48
11,716.25
5,922.10
800.98
3,037.55
6,159.71
2,288.50
8,678.70
AGOSTO
SEPTIEMBRE
73,226.57
19,309.24
14,708.85
34,704.36
87,935.42
54,013.60
0.83
0.35
65
1,947
65
-
1,882
-
0.37
2,059.61
5,566.51
3,942.05
1,022.01
2,920.04
5,778
2,084
2,084
7,862
-
0.70
3,838.92
5,484.17
11,700.80
3,033.54
8,667.26
OCTUBRE
NOVIEMBRE
24,637.84
73,130.02
41,803.67
30,688.48
66,441.52
103,818.50
0.37
0.70
12,592
7,646
7,646
20,238
-
0.83
5,261.65
6,339.34
25,499.42
6,610.91
18,888.50
DICIEMBRE
159,371.37
32,170.75
191,542.12
0.83
102,330
56,010
574
56,010
157,766
-
49,451.77
70,290.32
207,217.71
53,723.03
153,494.68
TOTAL
1,295,110.67
440,695.08
1,735,805.75
CASOS PRACTICOS
49
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.

ISR del pago provisional (Art. 201 del RLISR).
DATOS:
Descripcin del bien
Fecha de adquisicin
Precio de adquisicin de la construccin
Precio de adquisicin del terreno
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Fecha de enajenacin
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Precio de enajenacin de la construccin
Precio de enajenacin del terreno
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
INPC de adquisicin
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
ISR del pago provisional (art. 201 de la RLISR, vigente hasta que se publique el
nuevo reglamento)
754,234
Contina...
Terreno y construccin
18-Jun-08
2,298,028
848,473
78,663
62,930
188,790
22-Jul-14
159,535
57,433
5,193,542
1,187,863
6
18-Jun-08 88.34932041
Junio-14
111.1482
CASO 25
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
50
MOI
Terreno
848,473.40
Construccin
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisicin (1)
Subtotal
Ms:
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
CONCEPTO
413,645
1,884,383
2,298,028
88.349
88.349
62,930.30
188,789.84
3,063,239.24
111.1482
111.1482
1.258
1.258
Contina...
159,535
57,433
4,070,524
237,498
3,853,556
79,166
INPC
INPC
FACTOR DE
DEDUCCION
ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
848,473.40
88.349
111.1482
1.258
1,067,380
1,884,382.82
88.349
111.1482
1.258
2,370,554
78,662.88
88.349
111.1482
1.258
98,958
DEDUCCION
3%
68,940.83
2,298,028
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
COSTO DE LA CONSTRUCCION
Menos:
Por:
Tasa de disminucin (Art. 124-II LISR)
Monto a disminuir por cada ao
Por:
Aos transcurridos
Monto a disminuir
VALOR DISMINUIDO
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
CASOS PRACTICOS
51
Ingresos acumulables totales

Menos:
Ingreso no acumulable
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 124)*
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE

(Art. 120-III-a))
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 120 FRACCION III)
Precio de enajenacin de la construccin

Precio de enajenacin del terreno
Suma de ingresos:
Menos:
Ganancia total
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 120-II)
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION

5,193,542
1,187,863
Contina...
3,000,000
4,217,424
10,766,887.00
7,217,424.20
1,925,734.80
19,910,046.00
1,925,735
6
385,147
4,070,524
2,310,882
6,381,406
52
5%
115,544
2,310,882
Contina...
Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha
de firma de escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.
Ganancia Total
Por:
Tasa
ISR estatal (Pago por operacin*)
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
1,925,735
644,929
7,217,424
33.49%
2,416,949
940,850.81
2,416,949.28
Cuota fija
ISR Art. 152
ISR
Entre:
Base gravable:
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual)
35%
1,476,098.47
Por:
% aplicable sobre el excedente
Ms:
CASOS PRACTICOS
53
6
754,234.06
78,404.23
125,705.68
35%
47,301.45
250,000
135,147
385,147.00
Se pone lmite al monto de las deducciones personales:

No podr exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados al ao del rea geogrfica del contribuyente o del 10% del total de
los ingresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el
impuesto.
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
% Aplicable sobre el excedente
Ms:
CUOTA FIJA
ISR
Por:
Aos entre adquisicin y enajenacin
Pago provisonal
PAGO PROVISIONAL
54
CASOS PRACTICOS
55
CASO 26
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el
mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalo
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales
Gastos de avalo
Gastos notariales
Suma:
4,021,548.00
95,512
118,133
178,456
392,101
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO

(Art. 93 fraccin XIX)
SMG
Por:
Das del ao
Anual
Por:
Veces
Ingreso exento
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido
Menos:
Ingreso exento
Ingreso gravable
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 131)
Ingreso acumulable
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)
Ingreso obtenido
Por:
Tasa aplicable
Pago provisional
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
(Como nico ingreso)
Base gravable
3,948,253.00
Lmite inferior
3,000,000.01
Excedente
948,252.99
% s/excedente
35%
Impuesto s/excedente
331,888.55
Cuota fija
940,850.81
ISR anual
1,272,739.36
66.94
365
24,432
3
73,295
4,021,548
73,295
3,948,253
392,101
3,556,152
4,021,548
20%
804,310
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
Total de ingresos cobrados
Ingresos exentos
Predial
Deduccin opcional
Deducciones que exceden a los ingresos
PTU por distribuir
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
1. INGRESOS ACUMULABLES
107,064
13.125
51,108.04
371,822
535,498
1,529,993.00
CASO 27
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
622,673
93.939
Contina...
56
* El ISR de 10% adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibi.
DIVIDENDOS
Dividendos acumulables
Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo
Ingresos acumulables por dividendos
ADQUISICION DE BIENES
Total de ingresos por adquisicin de bienes
Ingresos exentos por adquisicin de bienes
Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
H
I
J
K
L
M
N
O
ENAJENACION DE BIENES
Total de ingresos por enajenacin de bienes
Ingresos exentos por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, actividad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
a
b
c
d
e
f
g
1,197,095 *
510,878
4,021,548.00
73,295.00
392,101.00
1,925,735
4,070,524
6,381,406
1,707,973
3,556,152
385,147
Contina...
CASOS PRACTICOS
57
P
Q
R
S
T
U
1,091,747
4,636,519
5,728,266
Deducciones por actividades profesionales

Deducciones por actividades empresariales
Suma de deducciones
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales

Prdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Captulo
1,421,092
5,268,463
6,689,555
132,916
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por actividades empresariales
Suma de ingresos
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
DEMAS INGRESOS
Ingresos obtenidos
Ingresos exentos
Ingreso no acumulable
Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
961,289
-
6,498,801
132,916
7,460,090
58
CASOS PRACTICOS
59
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros captulos
Total de ingresos acumulables
Menos:
Deducciones personales
Base del impuesto
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente
Impuesto s/excedente
Ms:
Cuota fija
ISR sobre ingresos acumulables
Ms:
ISR sobre ingresos no acumulables
ISR total a cargo del contribuyente
Menos:
Pagos provisionales efectuados
Diferencia
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente
ISR del ejercicio a cargo
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.
7,460,090
7,460,090
199,007
7,261,083
3,000,000.01
4,261,082.99
35%
1,491,379.05
940,850.81
2,432,230
644,929
3,077,159
142,557
2,934,602
1,817,696
1,116,906
60

CASO 28
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla I.3.16.4. RMF)
Procedimiento:
Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad

Monto total del
adeudo
Entre:
Nmero de parcialidades elegido
(mximo 6)
Igual:
Monto de la primera
parcialidad, a cumbrirse al presentar
declaracin anual
oportunamente
25,790.42
30,948.50 103,160.33 309,480.31
6,447.60
10,316.17
17,193.39
51,580.05
Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes

parcialidades (3)
Monto de la primera
parcialidad, a cumbrirse al presentar
declaracin anual
oportunamente
Por:
Factor (fraccin II)
Monto de la segunda parcialidad
en adelante*
6,447.60
10,316.17
17,193.39
51,580.05
1.057
1.057
1.057
1.057
6,815.12
10,904.19
18,173.41
54,520.11
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo sealado procede lo siguiente:

Se pagarn recargos
Meses de atraso
Por:
Factor (fraccin III)
Resultado
Ms:
La unidad
Importe obtenido
Por:
0.013
0.026
0.013
0.013
0.013
0.039
0.013
0.026
1
1.026
1
1.013
1
1.039
1
1.026
CASOS PRACTICOS
en adelante*
Igual:
Parcialidad atrasada ms recargos
Menos:
en adelante*
Igual:
Monto de los recargos por mora
61
6,815.12
10,904.19
18,173.41
54,520.11
6,992.31 11,045.94 18,882.17 55,937.64
6,815.12
10,904.19
18,173.41
54,520.11
177.19
141.75
708.76
1,417.52
* Debern pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses elegidos.

Notas:
La RMF para el ejercicio 2014 an no ha sido publicada, por lo que las referencias a las reglas son de la RMF vigente en 2013.
I.3.16.4. Para los efectos del artculo 175, primer prrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que deban presentar declaracin anual por dicha contribucin,
podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas,
siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por
el precepto mencionado.
1. Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la
opcin de pago en parcialidades las personas fsicas que presenten la declaracin del ejercicio a ms tardar el ltimo da de la fecha de vencimiento para
su presentacin, a travs de los medios electrnicos, siempre que en dicha
declaracin cumplan con los siguientes requisitos:
a) Que sealen la opcin de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el nmero de parcialidades elegidas.
2. La opcin establecida en esta regla quedar sin efectos y las autoridades
fiscales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal, cuando el mismo no se
haya cubierto en su totalidad a ms tardar en el mes de septiembre de 2013.
3. Las posteriores parcialidades se cubrirn durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se
deber solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a travs de INFOSAT (01-800-46-36-728), opcin 9, 1. La ltima
parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2013.
4. A la fecha de publicacin de esta obra an no se publica la RMF 2013-2014.
62

CASO 29
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados

EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
DIFERENCIA
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
455,000
15,000
40,000
55,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO
2008
2009
2010
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolucin (1a. condicionante)
0
90,000 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
2011
2012
60,000 120,000
2013
70,000
110,000 110,000 110,000

0
10,000
Contina...
CASOS PRACTICOS
63
CONCEPTO
2014
2015
2016
100,000
80,000 300,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
0 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en devolucin
(1a. condicionante)
2017
250,000
110,000
140,000
Monto mximo a solicitar en devolucin por ejercicio

a)
En ningn caso exceder del 10% del IA por el que se pueda

solicitar devolucin.
Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado

510,000
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
10%
Monto mximo a solicitar en devolucin
en cada ejercicio
51,000
b)
El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este prrafo ser el mismo que se
utilizar en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO
2004
IMPAC
140,000
2005
120,000
2006
110,000
2007
140,000
Sumas
510,000
De acuerdo con esta ltima condicionante, cada ao se compara

la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006
2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el ao 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en
devolucin son:
Contina...
64
CONCEPTO
2008
2009
2010
2011
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000 60,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en
devolucin (1a. condicionante)
0 90,000 190,000
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolucin
0 51,000 51,000
0
IMPAC en devolucin acumulado
0 51,000 102,000 102,000
CONCEPTO
2012
2013
2014
2015
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
120,000 70,000 100,000 80,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
10,000
0
0
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
10,000
0
0
0
112,000 112,000 112,000 112,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Vs.
2016
2017
250,000
110,000
110,000
190,000
140,000
51,000
51,000
163,000
51,000
51,000
214,000
CASOS PRACTICOS
65
Al final del perodo se solicitaron en devolucin tan solo

$ 214,000.
Por lo que en algunos aos se compens IMPAC contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Ejercicio
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
pagado
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
pagado
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
455,000
Diferencia
compensada
15,000
40,000
55,000
Nota:
Para 2014 con base en la fraccin XXXVIII, del Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR.
Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al
activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR,
podrn continuar aplicando, en sus trminos, el Artculo Tercero Transitorio de
la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
66

CASO 30
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Regin Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO
Ene-14
Feb-14
Jun-14
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16%

Actividad empresarial
391,732.50 249,004.61 159,441.70
Prestacin de servicios independientes
75,168.26 82,394.71 125,761.87
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
74,414.06 74,414.06 76,137.19
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS
541,314.82 405,813.38 361,340.75
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO
CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
IVA trasladado total
Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste
IVA trasladado total ms
ajuste
Ene-14
62,677.20
Feb-14
39,840.74
Jun-14
25,510.67
12,026.92
13,183.15
20,121.90
11,906.25
86,610.37
11,906.25
64,930.14
12,181.95
57,814.52
16.00
86,610.37
64,946.14
57,814.52
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios independientes
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes
IVA efectivamente pagado por
el contribuyente
Proporcin IVA acreditable
Ene-14
29,290.85
Feb-14
46,799.79
Jun-14
33,782.55
3,921.15
3,962.88
4,337.94
33,212.00
0.90
50,762.67
0.84
38,120.49
0.90
IVA acreditable proporcional

CANTIDAD
ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE
IVA acreditable para el contribuyente
29,890.80
42,640.64
34,308.44
101.00
29,890.80
42,640.64
34,409.44
CASOS PRACTICOS
67
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO
IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE:
Menos:
IVA acreditable para el
contribuyente:
IVA a cargo
Menos:
IVA RETENIDO POR HONORARIOS
IVA RETENIDO POR
ARRENDAMIENTO
SUMA DE RETENIDOS:
IVA A ENTERAR
IVA A FAVOR
Ene-14
Feb-14
Jun-14
86,610.37
64,946.14
57,814.52
29,890.80
56,719.57
42,640.64
22,305.50
34,409.44
23,405.08
11,127.48
12,756.65
14,158.55
9,396.20
20,523.68
36,195.89
9,396.20
22,152.85
152.65
9,595.20
23,753.75
348.67
Notas:
1.
2.
En Regin Fronteriza las operaciones realizadas antes de 2014 cobradas

o pagadas hasta el 11 de enero, causan IVA al 11%.
Las operaciones realizadas antes de 2014 cobradas o pagadas despus
del 11 de enero, causan IVA al 16%.
68

CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversin
Maquinaria
300,000
IVA trasladado al contribuyente por la inversin
45,000
Proporcin del mes de acreditamiento
0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA
ACREDITABLE
CONCEPTO
Ene-14
Feb-14
Jun-14
Actividades tasa 16%
1,071,000.00 993,852.30 1,391,393.22
Actividades tasa 11%
447,037.50 587,049.65 821,869.50
Actividades tasa 0%
200,426.63
84,366.25 118,112.75
Suma de actividades
gravadas
1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que
no se debe pagar IVA
269,433.96 740,943.39 815,037.73
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA
1,485.00
1,485.00
1,485.00
Suma de actividades por
las que no se est obligado
270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos
Proporcin que los actos
gravados
representan
del total de actos realizados
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en aumento
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en disminucin
1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
0.86
0.69
0.74
5.0%
0.0%
0.0%
0.0%
12.0%
7.0%
CASOS PRACTICOS
69

ACREDITABLE
a)
b)
c)
b)
d)
e)
e)
CONCEPTO
FEBRERO MAYO
JUNIO
IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria
45,000.00 45,000.00 45,000.00
Por:
Por ciento mximo de deduccin
10%
10%
10%
Monto obtenido
4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce
12
12
12
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento
0.81
0.81
0.81
Cantidad obtenida del inciso
c)
303.75
303.75
303.75
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes del ajuste
0.86
0.69
0.74
Cantidad obtenida del inciso
d)
322.50
258.75
277.50
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso
c)
303.75
303.75
303.75
Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e) (d - c)
18.75
Cantidad que deber reintegrar actualizada 4A-II-e) (c - d)
45.00
26.25
Notas:
1.
2.

70

CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO
Total de actos gravados cobrados
Ms:
Total de actos exentos cobrados
Total ingresos efectivamente cobrados
Total de actos gravados cobrados
Entre:
Total ingresos efectivamente cobrados
Ene-14
Feb-14
Jun-14
541,314
405,813
361,340
59,777
79,814
39,356
601,091
485,627
400,696
541,314
405,813
361,340
601,091
485,627
400,696
0.90%
0.84%
0.90%
Notas:
1.
2.

CASOS PRACTICOS
71

ACREDITABLE
CONCEPTO
Feb-14
May-14
Jun-14
Sumas
IVA trasladado al contribuyente

125,375.52 33,296.16 31,356.48
Por:
Por ciento mximo de deduccin
a) Monto obtenido
25%
25%
25%
3,093.88
8,324.04
7,839.12
Entre:
Doce
b) Monto determinado
12
12
12
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes en que
se efectu el acreditamiento
0.90
0.84
0.81
c) Cantidad obtenida
232.04
582.68
529.14
b) Monto determinado inciso

b)
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes del
ajuste
0.84
0.90
0.90
216.57
624.30
587.93
Cantidad obtenida en el inciso c)
232.04
582.68
529.14
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e)

(d - c)
41.62
58.79
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e)

(c - d)
15.47
INPC mes ms reciente del

perodo
139.5059
139.4313
139.4313
138.7891
139.5059
138.7891
1.0051
1.0000
1.0046
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e)

(d - c)
42.00
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 4A-II-e)

(c - d)
16.00
d) Cantidad obtenida
Vs:
Entre:
INPC mes ms antiguo del
perodo
59.00 101.00
16.00
72

CASO 33
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas

fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos. (DOF
15/02/2011)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel
preescolar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio deber contar con el comprobante de pago correspondiente, aqu
le mostramos los comprobantes fiscales que pueden expedir las instituciones educativas privadas en el pas.
Caractersticas
1.
2.
Se deber comprobar mediante documentacin que rena requisitos

fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente
pagadas en el ao de calendario que se trate a instituciones educativas residentes en el pas. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, el estmulo nicamente ser aplicable por la diferencia no
recuperada.
Adems de los requisitos fiscales, deber incluir: nombre del alumno,
CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.
Pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educacin, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
sus descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino,
ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao y se cumpla con lo siguiente:
El cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no

perciba durante el ao de calendario ingreso superior a:
Estimados 2014
SMG Zona A
$ 66.94 por das del ao
365
24,431.62
SMG Zona B
$ 63.44 por das del ao
365
23,156.46
3.
La cantidad que se podr disminuir en los trminos del Artculo Primero

del presente Decreto no exceder, por cada una de las personas a que
se refiere el citado artculo, de los lmites anuales de deduccin que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel
educativo
Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional tcnico
Bachillerato o su equivalente
Lmite anual
de deduccin
(1)
$ 14,200.00
$ 12,900.00
$ 19,900.00
$ 17,100.00
$ 24,500.00
12,445.93
9,438.60
ISR
CUOTA FIJA
17.92%
3,007.33
IMPUESTO MARGINAL
% S/EXCEDENTE
16,781.99
103,218.01
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
120,000.00
120,000.00
12
10,000.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Salario gravado anual
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
37,954.71
13,087.44
24,867.27
21.36%
116,419.79
123,580.21
240,000.00
240,000.00
12
20,000.00
64,189.53
38,139.60
26,049.93
23.52%
110,756.51
249,243.49
360,000.00
360,000.00
12
30,000.00
67,011.93
38,139.60
28,872.33
23.52%
122,756.51
249,243.49
372,000.00
372,000.00
12
31,000.00
70,569.81
69,622.40
947.41
30.00%
3,158.03
392,841.97
396,000.00
396,000.00
12
33,000.00
72,369.81
69,622.40
2,747.41
30.00%
9,158.03
392,841.97
402,000.00
402,000.00
12
33,500.00
Contina...
73,269.81
69,622.40
3,647.41
30.00%
12,158.03
392,841.97
405,000.00
405,000.00
12
33,750.00
CASOS PRACTICOS
73
69,622.40
73,449.81
ISR
3,827.41
30.00%
CUOTA FIJA
IMPUESTO MARGINAL
% S/EXCEDENTE
12,758.03
392,841.97
EXCEDENTE
405,600.00
LIMITE INFERIOR
405,600.00
12
33,800.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas
Menos:
Meses
Por:
Salario gravado mensual
SIN DEDUCCION
73,629.81
69,622.40
4,007.41
30.00%
13,358.03
392,841.97
406,200.00
406,200.00
12
33,850.00
73,809.81
69,622.40
4,187.41
30.00%
13,958.03
392,841.97
406,800.00
406,800.00
12
33,900.00
73,989.81
69,622.40
4,367.41
30.00%
14,558.03
392,841.97
407,400.00
407,400.00
12
33,950.00
109,989.81
69,622.40
40,367.41
30.00%
134,558.03
392,841.97
527,400.00
527,400.00
12
43,950.00
Contina...
145,989.81
69,622.40
76,367.41
30.00%
254,558.03
392,841.97
647,400.00
647,400.00
12
53,950.00
74
695.65
IMPUESTO MARGINAL
2,311.68
9.5%
10,134.25
3,490.43
15.2%
34,464.28
13,087.44
21,376.84
20.65%
103,519.79
123,580.21
227,100.00
12,900.00
240,000.00
2,909.91
17.7%
61,279.62
39,036.84
22,242.78
22.73%
97,856.51
249,243.49
347,100.00
12,900.00
360,000.00
3,004.71
17.8%
64,007.22
39,036.84
24,970.38
22.73%
109,856.51
249,243.49
359,100.00
12,900.00
372,000.00
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
Tasa ISR
ISR
9,438.60
17.92%
CUOTA FIJA
3,881.99
103,218.01
LIMITE INFERIOR
% S/EXCEDENTE
107,100.00
INGRESOS GRAVADOS
EXCEDENTE
12,900.00
120,000.00
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
1,107.38
18.1%
69,462.42
39,036.84
30,425.58
22.73%
133,856.51
249,243.49
383,100.00
12,900.00
396,000.00
1,543.58
18.2%
70,826.22
39,036.84
31,789.38
22.73%
139,856.51
249,243.49
389,100.00
12,900.00
402,000.00
Contina...
1,761.68
18.2%
71,508.12
39,036.84
32,471.28
22.73%
142,856.51
249,243.49
392,100.00
12,900.00
405,000.00
CASOS PRACTICOS
75
ISR
1)
1,805.30
1,820.26
18.3%
71,809.55
71,676.72
132.83
29.00%
458.03
392,841.97
393,300.00
12,900.00
406,200.00
1,826.26
18.3%
71,983.55
71,676.72
306.83
29.00%
1,058.03
392,841.97
393,900.00
12,900.00
406,800.00
1,832.26
18.3%
72,157.55
71,676.72
480.83
29.00%
1,658.03
392,841.97
394,500.00
12,900.00
407,400.00
Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.
Ahorro
18.2%
39,036.84
71,644.50
CUOTA FIJA
Tasa ISR
32,607.66
IMPUESTO MARGINAL
22.73%
143,456.51
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
392,700.00
249,243.49
LIMITE INFERIOR
12,900.00
405,600.00
INGRESOS GRAVADOS
Deduccin colegiaturas (1)
Menos:
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
3,032.26
20.8%
106,957.55
71,676.72
35,280.83
29.00%
121,658.03
392,841.97
514,500.00
12,900.00
527,400.00
4,232.26
22.3%
141,757.55
71,676.72
70,080.83
29.00%
241,658.03
392,841.97
634,500.00
12,900.00
647,400.00
76
2
139.92
363
50,790.96
30%
15,237.29
50,790.96
15,237.29
35,553.67
30%
118,512.24
40%
47,404.90
35,553.67
35,553.67
1
69.96
305
21,337.80
30%
6,401.34
21,337.80
6,401.34
14,936.46
30%
49,788.20
40%
19,915.28
14,936.46
14,936.46
40%
65,426.59
49,069.94
49,069.94
30%
163,566.48
21,029.98
49,069.94
70,099.92
30%
21,029.98
334
70,099.92
3
209.88
40%
79,922.30
59,941.73
59,941.73
30%
199,805.76
25,689.31
59,941.73
85,631.04
30%
25,689.31
306
85,631.04
4
279.84
40%
89,782.00
67,336.50
67,336.50
30%
224,455.00
28,858.50
67,336.50
96,195.00
30%
28,858.50
275
96,195.00
5
349.80
Notas:
1. De acuerdo con el Art. 2 de DT 2011 el estmulo tiene una vigencia de 3 aos que se cumplen al 31 de diciembre 2013. La misma disposicin prorroga el
beneficio hasta por el perodo de 36 meses, an cuando el Captulo antes citado ya no se encuentre vigente. La fraccin XXXVII del Artculo NOVENTO de DT
2014 respetando lo anterior permite que si durante el ejercicio 2013 se crearon puestos de nueva creacin, estos tengan un beneficio de 36 meses an con la
nueva LISR.
2. SMG estimado 2014 $ 66.94
3. El monto mximo de la deduccin adicional se ve disminuido en un 25% a partir del 2012.
Fraccin II
Fraccin I
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Resultado (producto)
Por:
Tasa Art. 9
Monto a disminuir
Menos:
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa Art. 9
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
Monto mximo de la deduccin adicional 2012 (a)
CASO 34
DEDUCCION ADICIONAL POR FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
(Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013;
Arts. 230 y 231 LSS)
CASOS PRACTICOS
77
7
489.72
275
134,673.00
30%
40,401.90
130,553.50
134,673.00
40,401.90
94,271.10
30%
314,237.00
40%
125,694.80
94,271.10
94,271.10
6
419.76
275
115,434.00
30%
34,630.20
111,903.00
115,434.00
34,630.20
80,803.80
30%
269,346.00
40%
107,738.40
80,803.80
80,803.80
40%
137,441.79
103,081.34
103,081.34
30%
343,604.47
44,177.72
103,081.34
147,259.06
30%
44,177.72
142,748.17
275
147,259.06
8
535.49
673,326.06
504,994.55
504,994.55
1,683,315.15
Suma
Notas:
1. De acuerdo con el Art. 2 de DT 2011 el estmulo tiene una vigencia de 3 aos que se cumplen al 31 de diciembre 2013. La misma disposicin prorroga el
beneficio hasta por el perodo de 36 meses, an cuando el Captulo antes citado ya no se encuentre vigente. La fraccin XXXVII del Artculo NOVENTO de DT
2014 respetando lo anterior permite que si durante el ejercicio 2013 se crearon puestos de nueva creacin, estos tengan un beneficio de 36 meses an con la
nueva LISR.
2. SMG estimado 2014 $ 66.94
3. El monto mximo de la deduccin adicional se ve disminuido en un 25% a partir del 2012.
Fraccin II
Fraccin I
Por cada trabajador de primer empleo

Nivel de salario en veces de SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS)
Por:
No. de das laborados (mes o ao)
Por:
Tasa Art. 9
Monto a disminuir
Menos:
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa Art. 9
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin adicional 2011
78
CASOS PRACTICOS
79
CASO 35
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio
Dic-11
Prdida Fiscal
Dic-12
Dic-13
820,000
Utilidad Fiscal
Dic-14
Dic-15
640,000
310,000
302,450
1,240,720
302,450
1,239,356
1,364
Menos:
Prdida Fiscal amortizada
Resultado Fiscal
ACTUALIZACIONES
INPC actual
dic-11
103.551
INPC anterior
jul-11
100.521
Factor de Actualizacin
1.0301
Monto actualizado dic. 11
844,682
INPC actual
jun-12
104.378
INPC anterior
dic-11
103.551
1.0079
Monto actualizado jun. 12
851,355
Menos:
Monto amortizado
302,450
Monto por amortizar 2011 a jun.12
548,905
ACTUALIZACIONES
INPC actual
dic-13
110.854
INPC anterior
jul-13
108.609
1.0206
Monto 2013 actualizado a dic. 13
653,184
INPC actual
jun-14 111.1482
INPC anterior
jun-12
104.378
1.0648
Monto 2011 actualizado a jun. 2014
584,474
Menos:
Monto amortizado
584,474
Monto por amortizar 2011 a dic. 14

INPC actual
jun-14 111.1482
INPC anterior
dic-13
110.854
1.0026
Monto actualizado
654,882
Menos:
Monto amortizado
Monto por amortizar 2011 a dic. 14
Ver Disposiciones Transitorias Artculo Noveno, fraccin VI.
654,882
-
80

CASO 36
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, ltimo prrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Fsica en el

ejercicio
Pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios (1)
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, medicinas (slo cuando el paciente est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente),
anlisis y estudios clnicos (1)
Compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos,
siempre y cuando se describan las caractersticas en
el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista (1)
Gastos funerarios (2)
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales efectivamente pagados, por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin.
Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)
El importe de los depsitos en las cuentas personales
especiales para el ahorro (5)
Total deducciones personales
20,000.00
3,000.00
3,500.00
20,000.00
5,000.00
50,000.00
101,500.00
Donativos no onerosos ni remunerativos (3)
Lmite a las deducciones personales (Art. 151, ltimo prrafo

LISR)
Concepto
A
B
SMG
66.94
63.44
Por:
Das del ao
365
365
Monto anual
24,433.10
23,155.60
Veces
4
4
Monto Lmite*
97,732.40
92,622.40
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido
Por:
Porciento mximo art. 151
Monto Mximo Anual
*
1,000,000.00
950,000.00
10%
100,000.00
10
95,000.00
Para este caso se considera el monto mnimo tanto en zona A como en

B que es el relativo a las 4 veces el salario mnimo elevado al ao.
CASOS PRACTICOS
81
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cnyuge, ascendientes o descendientes siempre que dichas personas perciban
ingresos inferiores a 1 salario mnimo elevado al ao.
24,433.10
Que los pagos se efecten mediante cheque nominativo
del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o mediante tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
(2) Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea
geogrfica (los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el ao en que se utilice el servicio).
24,433.10
(3) Se limita la deduccin de donativos a la Federacin, Entidades Federativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.
Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF
(Art. 27 fraccin I LISR)
(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para
todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente.
(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la
adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto mximo
de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales de su rea
geogrfica, elevados al ao.
66.94
324.87
17.94
-
2.534
5,088.78
5,088.78
4,210.42
878.36
10.88%
95.57
247.24
342.81
294.63
149.99
2.49%
3
6,024.60
6,024.60
4,210.42
1,814.18
10.88%
197.38
247.24
444.62
253.54
244.77
3.76%
3.2457
6,518.01
6,518.01
4,210.42
2,307.59
10.88%
251.07
247.24
498.31
253.54
267.56
3.98%
3.35
6,727.47
6,727.47
4,210.42
2,517.05
10.88%
273.86
247.24
521.10
253.54
273.45
4.03%
3.377
6,781.69
6,781.69
4,210.42
2,571.27
10.88%
279.75
247.24
526.99
0
695.55
8.66%
4
8,032.80
8,032.80
7,399.43
633.37
16.00%
101.34
594.21
695.55
0
1,044.50
10.40%
5
10,041.00
10,041.00
8,601.51
1,439.49
17.92%
257.96
786.54
1,044.50
Contina...
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima del 35% como tasa
efectiva.

ISR a retener
Tasa efectiva
VSMG
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
SMG diario
CASO 37
DEMOSTRACION DE APLICACION DE TASA MAXIMA DEL 35%
SOLO PARA MUY ALTOS INGRESOS
82
0
1,464.59
12.16%
6
12,049.20
12,049.20
10,298.36
1,750.84
21.36%
373.98
1,090.61
1,464.59
0
1,893.54
13.47%
7
14,057.40
14,057.40
10,298.36
3,759.04
21.36%
802.93
1,090.61
1,893.54
0
2,322.49
14.46%
8
16,065.60
16,065.60
10,298.36
5,767.24
21.36%
1,231.88
1,090.61
2,322.49
0
2,751.44
15.22%
9
18,073.80
18,073.80
10,298.36
7,775.44
21.36%
1,660.83
1,090.61
2,751.44
0
3,180.40
15.84%
10
20,082.00
20,082.00
10,298.36
9,783.64
21.36%
2,089.79
1,090.61
3,180.40
0
3,637.86
16.47%
11
22,090.20
22,090.20
20,770.30
1,319.90
23.52%
310.44
3,327.42
3,637.86
0
4,110.19
17.06%
12
24,098.40
24,098.40
20,770.30
3,328.10
23.52%
782.77
3,327.42
4,110.19
Contina...
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima del 35% como tasa
efectiva.

ISR a retener
Tasa efectiva
VSMG
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
CASOS PRACTICOS
83
0
22,081.33
26.18%

ISR a retener
Tasa efectiva
0
119,529.44
32.52%
183
367,500.60
367,500.60
250,000.01
117,500.59
35.00%
41,125.21
78,404.23
119,529.44
0
316,333.04
34.02%
463
929,796.60
929,796.60
250,000.01
679,796.59
35.00%
237,928.81
78,404.23
316,333.04
0
125,676,711.89
35.00%
178,818.00
359,102,307.60
359,102,307.60
250,000.01
358,852,307.59
35.00%
125,598,307.66
78,404.23
125,676,711.89
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima
del 35% como tasa efectiva.
0
98,443.34
32.04%
42
153
84,344.40 307,254.60
84,344.40 307,254.60
83,333.34 250,000.01
1,011.06 57,254.59
34.00%
35.00%
343.76 20,039.11
21,737.57 78,404.23
22,081.33 98,443.34
VSMG
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
84
Das
pagados
359
6
1.5
15
117
13
144
46.80
200.82
66.94
121,758
Monto
total
72,094
1,205
301
3,012
23,496
2,611
9,641
9,398
31,793
53%
16,850.40
301
2,008
7,834
2,611
9,641
9,398
Monto
exento
89,965
106,815.20
89,965
Monto
gravado
72,094
1,205
1,004
15,662
Salario
66.94
Hrs. jornada
8
Cuota x hr.
8.37
doble
2
Cuota doble
16.74
Hrs. semana
9
Cuota semana
150.66
Semanas ao
52
Monto anual
7,834.32 15,661.68
Exencin
T. Extraordinario
Para este caso bajaron las prestaciones con respecto al ao 2013 y el % no deducible es mayor.
Sumas:
Tasa no deducible
Monto no deducible
Total deducible
Das laborados
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Concepto
Salario diario
SMG
Contina..
66.94
0.4
26.78
360
9,640.80
Exencin
despensa
SMG
% mximo
Monto x da
Das ao
CASO 38
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA EL PATRON
(Art. 28 fraccin XXX)
CASOS PRACTICOS
85
Das
pagados
359
6
1.5
15
117
13
144
46.80
103.00
66.94
67,144
Monto
total
36,977
618
155
1,545
12,051
1,339
9,639
4,820
25,332
47%
11,906.04
155
1,545
7,834
1,339
9,639
4,820
Monto
exento
41,812
53,718.04
41,812
Monto
gravado
36,977
618
4,217
Salario
66.94
Hrs. jornada
8
Cuota x hr.
8.37
doble
2
Cuota doble
16.74
Hrs. semana
9
Cuota semana
150.66
Semanas ao
52
Monto anual
7,834.32
Exencin
T. Extraordinario
Para este caso no bajaron las prestaciones con respecto al ao 2013 y el % no deducible es menor.
Sumas:
Tasa no deducible
Monto no deducible
Total deducible
Das laborados
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Concepto
Salario diario
SMG
4,217
SMG
% mximo
Monto x da
Das ao
Contina..
66.94
0.4
26.78
360
9,640.80
Exencin
despensa
86
Das
pagados
359
6
1.5
15
117
13
144
46.80
1,000.00
66.94
567,941
Monto
total
359,000
6,000
1,500
15,000
117,000
13,000
9,641
46,800
55,731
47%
26,193.67
1,004
2,008
7,834
3,481
9,641
31,763
Monto
exento
512,210
Monto gravado
359,000
6,000
496
12,992
109,166
9,519
15,037
Salario
66.94
Hrs. jornada
8
Cuota x hr.
8.37
doble
2
Cuota doble
16.74
Hrs. semana
9
Cuota semana
150.66
Semanas ao
52
Monto anual
7,834.32
Exencin
T. Extraordinario
109.166
SMG
% mximo
Monto x da
Das ao
Exencin
despensa
66.94
0.4
26.78
360
9,641
No son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas () no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Para este caso no bajaron las prestaciones con respecto al ao 2013 y el % no deducible es menor.
Sumas:
Tasa no deducible
Monto no deducible
Total deducible
Das laborados
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
Horas extra
Prima dominical
Vales despensa
Fondo de ahorro
Concepto
Salario diario
SMG
CASOS PRACTICOS
87
88

CASO 39
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fraccin I LISR)
Concepto
Gobierno
Utilidad fiscal ejercicio anterior
Donatarias
1,000,000
1,000,000
4%
3%
40,000
30,000
Por:
Tasa mxima de donativo
Monto mximo a donar
La suma de ambos es hasta el 7%.
Socio
% Accionario
Dividendo distribuido
Por:
Factor de piramidacin
Monto piramidado
Por:
Tasa ISR
ISR
Ms:
Base gravable
Por:
Tasa ISR
ISR pagado por la Persona Moral
acreditable para la Personas Fsicas
B
12%
2,800,000
1.4286
4,000,080
30%
1,200,024
2,800,000
4,000,024
30%
1,200,007
A
3%
700,000
1.4286
1,000,020
30%
300,006
700,000
1,000,006
30%
300,002
1,500,009
30%
3,500,000
5,000,030
30%
1,500,030
1.4286
5,000,100
C
15%
3,500,000
2,000,012
30%
4,666,667
6,666,707
30%
2,000,040
1.4286
6,666,800
D
20%
4,666,667
5,000,031
30%
11,666,668
16,666,769
30%
5,000,101
1.4286
16,667,002
E
50%
11,666,668
Contina...
10,000,061
30%
23,333,335
33,333,536
30%
10,000,201
1.4286
33,334,002
Suma
100%
23,333,35
DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA PERSONA FISICA QUE
PERCIBE EL DIVIDENDO
CASO 40
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN
(ANTES DE 2014)
CASOS PRACTICOS
89
Determinacin de la base gravable

Ms:
ISR derivado de piramidacin
Base gravable
Menos:
ISR retenido (1)
Transferencia recibida por el accionista
2,800,000
1,200,007
4,000,007
300,002
1,000,002
280,000
2,520,000
70,000
630,000
700,000
2,800,000
700,000
Monto de la transferencia recibida por el accionista
1,500,009
5,000,009
3,500,000
350,000
3,150,000
3,500,000
2,000,012
6,666,679
4,666,667
466,667
4,200,000
4,666,667
5,000,031
16,666,699
11,666,667
1,166,667
10,500,001
11,666,668
Contina...
10,000,061
33,333,396
23,333,333
2,333,334
21,000,001
23,333,335
90
1,200,007
90,846
-
300,002
39,151
26.09%
Tasa efectiva previa
32.82%
1,500,009
140,845
-
5,000,009.00
5,000,009.00
3,000,000.01
2,000,008.99
35.00%
700,003.15
940,850.81
1,640,854.00
1,290,853
280,000
1,570,853
39.27%
260,851
70,000
330,851
33.09%
350,000
1,990,854
39.82%
1,640,854
466,667
2,690,855
40.36%
2,224,188
33.36%
2,000,012
224,176
-
6,666,679.00
6,666,679.00
3,000,000.01
3,666,678.99
35.00%
1,283,337.65
940,850.81
2,224,188.00
1,166,667
6,890,862
41.35%
5,724,195
34.35%
5,000,031
724,164
-
16,666,699.00
16,666,699.00
3,000,000.01
13,666,698.99
35.00%
4,783,344.65
940,850.81
5,724,195.00
NOTAS:
(1) El segundo prrafo del art. 140, obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona fsica, se encuentra obligada a la acumulacin del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulacin del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la
retencin del ISR.
ISR causado
Ms:
ISR retenido no acreditable
ISR total
Tasa efectiva
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
32.27%
4,000,007.00
4,000,007.00
3,000,000.01
1,000,006.99
35.00%
350,002.45
940,850.81
1,290,853.00
1,000,002.00
1,000,002.00
1,000,000.01
1.99
34.00%
0.68
260,850.81
260,851.00
Monto
INGRESOS GRAVADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR causado (2)
Menos:
ISR acreditable (3)
ISR a cargo
ISR a favor
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFIN
CASOS PRACTICOS
91
2012
11,666,738
3,500,021
8,166,717
2011
8,333,384
2,500,015
5,833,369
9,333,389
4,000,025
2013
13,333,414
Para efectos del ejemplo, no se considera la actualizacin y no existen partidas no deducibles
Concepto
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No Deducibles
UTILIDAD FISCAL NETA
DETERMINACION DE LA UFIN 2013 (1)
23,333,475
10,000,061
Saldo CUFIN 2013

33,333,536
CASO 41
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE CUFIN
GENERADA HASTA EL EJERCICIO 2013 PAGADOS A PARTIR DE 2014
92
300,002
39,151
26.09%
30.00%
-3.91%
Tasa efectiva previa

Tasa pagada por la Persona Moral
Diferencial en tasa
B
12%
C
15%
D
20%
32.27%
30.00%
2.27%
1,200,007
90,846
32.82%
30.00%
2.82%
1,500,009
140,845
-
33.36%
30.00%
3.36%
2,000,012
224,176
-
700,000.00 2,800,000.00 3,500,000.00 4,666,667.00

300,002.00 1,200,007.00 1,500,009.00 2,000,012.00
1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00
1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99
34.00%
35.00%
35.00%
35.00%
0.68
350,002.45
700,003.15 1,283,337.65
260,850.81
940,850.81
940,850.81
940,850.81
260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00
A
3%
Dividendo obtenido de CUFIN

ISR pagado por la Persona Moral (1)
INGRESOS ACUMULADOS
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% S/EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR causado (2)
Menos:
ISR acreditable (3)
ISR a cargo
ISR a favor
Socio
% Accionario
34.35%
30.00%
4.35%
5,000,031
724,164
-
11,666,668.00
5,000,031.00
16,666,699.00
3,000,000.01
13,666,698.99
35.00%
4,783,344.65
940,850.81
5,724,195.00
E
50%
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICAS QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS
DE CUFIN
23,333,335
10,000,061
33,333,396
Suma
100%
CASOS PRACTICOS
93
2,800,000
90,846
2,709,154
700,000
39,151
739,151
3,359,155
140,845
3,500,000
4,442,491
224,176
4,666,667
10,942,504
724,164
11,666,668
NOTAS:
(1) El ISR se pago en la declaracin anual de la persona moral.
(2) La CUFIN es la generada hasta el ejercicio 2013, no es sujeto de retencin de ISR o pago de acuerdo con el prrafo tercero del art. 10 de
la LISR.
(3) No existe la obligacin de retener un 10% adicional de acuerdo con la fraccin XXX del Artculo NOVENO de las DT, ya que la mencionada
retencin a que se refiere el segundo prrafo del art. 140 de la LISR, es aplicable a las utilidades generadas a partir de 2014, a condicin
de que se lleven dos cuentas.
Dividendo obtenido de CUFIN

Ms:
ISR a favor
Menos:
ISR pagado en la declaracin anual
Monto neto disponible para el accionista
Monto neto disponible para el accionista
94

Casos Practicos Fiscales para El Ejercicio Fiscal 2014. Pais: Mexico

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Casos Practicos Fiscales para El Ejercicio Fiscal 2014. Pais: Mexico

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CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2014

Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR)

Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)

Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)

Determinacin del ISR de las personas morales

Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos

Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y

Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos

Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (arts. 31 a 38 LISR)

Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR)

Personas morales sociedades civiles pagos provisionales

Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR)

Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR)

Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22

Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades

Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se

Determinacin de los ingresos gravables para ISR por

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio

Determinacin de los pagos mensuales de IVA por actividades empresariales y profesionales

Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR)

Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR)

Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas

Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4. RMF)

IMPAC por recuperar

Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)

Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que

Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A

Estmulo por colegiaturas

Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR)

Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo prrafo LISR)

Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo

Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR)

Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes

Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

EDICIONES FISCALES ISEF

3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin

Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Nmero de parcialidades solicitadas

Pago a plazos en parcialidades

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Paso 2: Integracin del adeudo

Pago a plazos en parcialidades

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Pago a plazos en parcialidades

EDICIONES FISCALES ISEF

Ventas y/o servicios nacionales

Costo de adquisicin (MOI histrico)(a)

2. Determinacin del saldo por deducir

1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Saldo por deducir

4. Clculo del monto actualizado