LG Agcpe GM Cas 7372 PDF

COBERTA
LG_AGCPE_GM_CAS_000-010 9/7/10 22:54 Pgina 1

ADMINISTRACIN, GESTIN Y COMERCIALIZACIN
EN LA PEQUEA EMPRESA
ORIENTACIONES Y SOLUCIONARIO
Ciclos Formativos
PROYECTO Y EDICIN: grupo edeb
DIRECCIN GENERAL: Antonio Garrido Gonzlez
DIRECCIN EDITORIAL: Jos Luis Gmez Cutillas
DIRECCIN DE EDICIN DE CICLOS FORMATIVOS: M.
a
Roser Snchez Gimeno
DIRECCIN PEDAGGICA: Javier Brines Socies
DIRECCIN DE PRODUCCIN: Juan Lpez Navarro
EQUIPO DE EDICIN DE EDEB:
Edicin: Manuel Martn Domnech
Pedagoga: Juan Carlos Ledesma Gonzlez
Ilustracin: Antonio Porqueras Llopis y Luis Vilardell Panicot
Correccin: Yolanda Rodrguez Ortega
COLABORADORES:
Redaccin: Josep Rey Oriol y Adolf Rods Bach
Asesora: Josep Rey Oriol y Adolf Rods Bach
Diseo de cubierta: DECALVUS Comunicacin y Diseo Grfico
Fotografa de cubierta: Gonzalo Cceres Dancuart
Preimpresin: Baber, scp
ES PROPIEDAD DE GRUPO EDEB
grupo edeb, 2005
Paseo San Juan Bosco, 62
08017 Barcelona
www.edebe.com
ISBN 84-236-7372-3
Depsito Legal. B. 248-2005
Impreso en Espaa
Printed in Spain
EGS - Rosario, 2 - Barcelona
Queda prohibida, salvo excepcin prevista en la Ley, cualquier forma de repro-
duccin, distribucin, comunicacin pblica y transformacin de esta obra sin con-
tar con autorizacin de los titulares de la propiedad intelectual. La infraccin de los
derechos mencionados puede ser constitutiva de delito contra la propiedad inte-
lectual (arts. 270 y ss. del Cdigo Penal). El Centro Espaol de Derechos Repro-
grficos (www.cedro.org) vela por el respeto de los citados derechos.
CICLOS FORMATIVOS EDEB
Siguiendo con nuestra larga tradicin en el mundo de la For-
macin Profesional, ofrecemos a los profesores y profesoras estos
nuevos materiales para los Ciclos Formativos.
Conocedores de la necesidad de insercin sociolaboral y de forma-
cin de los jvenes de hoy, as como de las necesidades actuales
de las empresas, hemos emprendido un camino de actualizacin,
mejora y dignificacin de los recursos educativos para la Forma-
cin Profesional.
Con este fin ofrecemos los siguientes materiales:
Libro del alumno.
Orientaciones y solucionario.
CD demostrativo de las aplicaciones informticas.
Y otros materiales que se pueden obtener a travs de nuestra web
(www.edebedigital.com/ciclos):
Orientaciones para elaborar el Proyecto Curricular.
Programaciones didcticas de los mdulos.
Unidades muestra.
Actualizacin de los materiales.
Recursos.
Enlaces.
Orientaciones didcticas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Cmo es el libro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Cmo son las unidades? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Solucionario
Bloque: La empresa y su organizacin
UT 1. La empresa y su entorno
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Resolucin de casos prcticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
UT 2. La organizacin de la empresa
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
UT 3. Eleccin de la forma jurdica
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
UT 4. Trmites para la creacin de la empresa
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Bloque: La empresa en funcionamiento
UT 5. Documentacin bsica en la actividad empresarial
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
UT 6. La contabilidad de la empresa
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4
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nn
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ii
c
cc
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ee
UT 7. Cmo se financia la empresa?
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
UT 8. La gestin de personal
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
UT 9. Obligaciones fiscales de la empresa
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Bloque: La gestin comercial de la empresa
UT 10. La funcin de compras
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
UT 11. La venta del producto
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Elaboramos nuestro proyecto de empresa
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Apndice: Aplicaciones informticas
Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Documentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
5
7
En las pginas siguientes se incluyen unas orientaciones didcticas
referidas tanto a la estructura del libro del alumno como a la de las
unidades de trabajo.
En Cmo es el libro? se presenta y justifica la utilidad didctica de:
La organizacin en bloques de los contenidos.
Las pginas de presentacin de cada bloque.
Las pginas de final de bloque.
Las enseanzas transversales.
El apndice.
En Cmo son las unidades? se presentan y justifican los diferentes
elementos que las componen, mostrando su intencionalidad edu-
cativa.
Pgina inicial.
Desarrollo de la unidad.
Pginas finales:
Resumen.
Actividades.
Resolucin de casos prcticos.
Autoevaluacin.
Mundo laboral.
O
OO
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ii
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cc
cc
tt
tt
ii
ii
cc
cc
aa
aa
ss
ss
Cmo es el libro?
8
Los bloques
Este libro est estructurado en unidades de tra-
bajo agrupadas en tres bloques temticos que
se inician con una pgina donde se da una vi-
sin general de la aplicacin de los contenidos.
Los bloques se cierran con una doble pgina
que permite reflexionar sobre la tica y la mo-
ral en el trabajo.
Elaboramos nuestro proyecto de empresa es un
guin de trabajo para elaborar el proyecto de
empresa a lo largo del curso o bien llevarlo a
cabo una vez finalizado ste.
En cada unidad podrs distinguir los conteni-
dos relacionados de manera ms estrecha con
el plan de empresa mediante el smbolo:
Las unidades de trabajo
Los contenidos de este libro estn estructura-
dos en 11 unidades de trabajo.
En distintos momentos de las unidades de tra-
bajo se tratan contenidos referentes a las ense-
anzas transversales:
Educacin ambiental
Educacin moral y cvica
Educacin para la igualdad entre sexos
Nuevas tecnologas
Apndice
Documentos.
Glosario.
Solucionario de las autoevaluaciones.
Aplicaciones informticas.
PE
9
Cmo son las unidades?
Pgina inicial
Imagen, con una situacin laboral relacionada
con la unidad de trabajo.
Para... Formula las capacidades que el alum-
no/a podr desarrollar al finalizar la unidad.
Vamos a seguir este plan. Presenta los distintos
apartados de la unidad, es decir, el recorrido
de las distintas secuencias de aprendizaje.
Desarrollo de la unidad
Los contenidos se estructuran en apartados y
subapartados. Siempre que es posible se parte
de situaciones reales que motiven al alumno/a,
para llegar, finalmente, al desarrollo formal del
contenido.
Casos prcticos y Ejemplos. En muchas ocasio-
nes el desarrollo del contenido culmina en un
caso prctico o en un ejemplo, en el que se
puede ver su aplicacin.
Ejercicios. Se proponen ejercicios, organiza-
dos de menor a mayor dificultad, al final de
cada apartado, con el fin de consolidar los con-
tenidos.
Los mrgenes. Se han reservado para incluir
explicaciones complementarias con el fin de
ayudar al alumno/a a seguir correctamente el
proceso de aprendizaje.
Pginas finales
Resumen. Facilita el estudio organizado, segn
la estructura de la unidad, de las ideas principa-
les que han aparecido a lo largo de sta.
Actividades. Cuestiones, para repasar; para prac-
ticar, ejercicios y problemas para poner en prc-
tica los contenidos; y para profundizar, ejercicios
para ampliar el aprendizaje.
Resolucin de casos prcticos. Se resuelven de
forma dirigida casos prcticos modelo. Des-
pus se proponen casos del mismo tipo para
resolver.
Autoevaluacin. Pensada para comprobar si se
han desarrollado las capacidades previstas en la
unidad de trabajo.
Mundo laboral. Permite conocer la relacin
de los contenidos tratados con la realidad
sociolaboral. Tambin contribuye al trabajo
de las enseanzas transversales.
Este solucionario del libro del alumno orienta al profesor/a en
la correccin de los ejercicios, problemas, autoevaluaciones... de
respuesta cerrada, y da sugerencias para los de respuesta abierta.
Es recomendable que los alumnos y alumnas lo utilicen como
mtodo para comprobar sus progresos en el aprendizaje de los
contenidos del mdulo.
Para facilitar esta tarea, el profesor/a puede fotocopiar las pginas
correspondientes del solucionario y entregarlas a los alumnos y
alumnas.
S
SS
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l
ll
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i
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a
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rr
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o
o
Bloque: La empresa y su organizacin
UT 1. La empresa y su entorno
12
FJATE (pg. 9)
En la pgina de UNICEF propuesta podemos
leer que se calcula una cifra de 250 millones
de nios que trabajan hoy en da en todo el
mundo, en su mayor parte en condiciones muy
precarias.
Como consecuencia de ello, el acceso a la edu-
cacin de millones de nios se ve restringido,
por lo que uno de los derechos fundamentales
del ser humano est claramente en situacin
precaria, sobre todo en los pases menos de-
sarrollados. El mismo informe cifra en 140 mi-
llones los nios entre 6 y 11 aos que no acu-
den a la escuela, y un nmero todava mayor de
los que no terminan los estudios primarios.
En lneas generales se ven afectados la salud ge-
neral y el desarrollo fsico, cognitivo, emocio-
nal, social y moral de los nios.
La situacin de las nias se ve agravada adems
por razn de que determinadas culturas confi-
nan a las nias y a su futuro a la domesticidad y
la servidumbre, por lo que existe la creencia de
que el tiempo destinado a la escuela es una
mala inversin.
EJERCICIOS (pg. 9)
1. Los factores de produccin propios de un res-
taurante contenidos en la lista son los siguien-
tes: sillas, freidoras, local y cocineros. Tambin
podramos considerar el factor de produccin
coches en el caso de que el restaurante dis-
pusiera de algn medio de transporte de mer-
cancas propio.
2. Una empresa productora de bicicletas debe
disponer, para llevar a cabo su cometido, de un
amplio local y de las instalaciones adecuadas
donde ubicar las mquinas de montaje. Por
otra parte, necesitar de un almacn con todo
tipo de materiales destinados al suministro de
materias primas a la fbrica: tubos de alumi-
nio, acero, neumticos, cadenas, plsticos...
Para empezar a funcionar y a construir nuevas
bicicletas, har falta incorporar el trabajo de
personas a diferentes niveles de capacidad y
responsabilidad. La combinacin ordenada de
los factores de produccin citados dar lugar a
la puesta en marcha de la empresa.
Una empresa constructora de bicicletas es un
buen ejemplo de unidad econmica en la que
se combinan los diferentes factores de produc-
cin: mquinas e instalaciones, materias pri-
mas y trabajo.
3. Las funciones de la empresa son, bsicamente,
tres:
La fabricacin de un producto, la venta de
mercancas o la prestacin de un servicio
son las funciones bsicas de una empresa.
En el caso anterior, la fabricacin de bicicle-
tas es la funcin principal.
La coordinacin de los factores de produc-
cin es otra de las funciones que debe desem-
pear una empresa. En el caso de la empresa
fabricante de bicicletas, debe existir una or-
ganizacin jerrquica que coordine toda su
actividad, desde la adquisicin de materias
primas hasta la venta de bicicletas como pro-
ducto acabado. Para ello se organizar la em-
presa por secciones, con una responsabilidad
concreta para cada una de ellas.
La obtencin de recursos econmicos es la
funcin de la empresa sin la cual no seran
posibles las otras funciones. Para fabricar bi-
cicletas, es necesario en primer lugar invertir
en mquinas e instalaciones, despus adqui-
rir las materias primas y, a continuacin, ha-
cer frente a las retribuciones y dems costes
sociales de las personas que trabajarn en la
empresa. Todo ello supone una inversin de
recursos econmicos importante, ya que no
se empezar a tener ingresos hasta despus
de haber fabricado y vendido las bicicletas.
4. a) El objetivo de un nuevo empresario que
monte un taller de reparaciones es, como
cualquier otro tipo de empresa, el de obte-
ner un beneficio econmico. Sin embargo,
va a aportar un nuevo servicio en una zona
o rea que no dispona de l. Ello trae
como consecuencia no slo un beneficio
para l mismo, sino tambin una mejora en
la calidad de vida del vecindario, en la me-
dida que dispone de mayor comodidad y
mejor acceso a las reparaciones que pue-
dan necesitar.
b) Cuanto mayor y mejor sea la actividad del
nuevo taller de reparaciones, mayor y me-
jor ser la satisfaccin de las necesidades
13
del vecindario, por lo que el nuevo em-
presario, al perseguir su propio inters,
promueve tambin el de la sociedad que le
rodea. Los servicios pblicos tienden a
compensar las situaciones en que la inicia-
tiva privada es insuficiente.
5. Respuesta sugerida:
Hay algunas actividades empresariales que,
desgraciadamente, conllevan la necesidad de
contaminar en mayor o menor medida el me-
dio ambiente. Las disposiciones legales vigen-
tes regulan y minimizan este efecto pernicioso.
Las actividades industriales con mayor poten-
cial contaminante son las siguientes:
Centrales trmicas
Refineras de petrleo
Fabricacin de clinker y de cemento
Fabricacin de aglomerados asflticos
Generadores de vapor de potencia superior
a 2000 termias por hora
Canteras
Destileras de alcohol
Fabricacin de cal y yeso
Fabricacin de productos de arcilla para la
construccin
Plantas de preparacin de hormign
EJERCICIOS (pg. 10)
Carlos, un joven diplomado con inquietudes, decide establecerse por su cuenta y tener un nego-
cio propio dedicado a la reprografa y servicios de encuadernacin. Para ello habr de desembolsar
un capital inicial con el que adquirir los equipos y maquinaria necesarios. Una vez consiga abrir el
establecimiento, deber luchar para conseguir una clientela estable que le proporcione la suficiente
facturacin y, en consecuencia, beneficios. A pesar de que haya planificado muy bien el proyecto,
siempre tiene el riesgo de que la clientela no sea suficiente o no consiga llegar a la cifra de nego-
cio prevista. El solo hecho de disponer de un local y una maquinaria en perfectas condiciones no
garantiza el xito completo, por lo que siempre hay una parte de riesgo ligada a la evolucin del
mercado.
8. El presidente del pas africano manifiesta la necesidad imperiosa de su pas de disponer de hombres
de empresa, personas creativas dispuestas a asumir riesgos y a crear riqueza, que estn dispuestos a
emprender iniciativas de negocio a partir de los recursos naturales de su pas, en este caso cocodrilos.
EJERCICIOS (pg. 15)
9. Un bien es una materia o un producto susceptible de ser fabricado o comercializado. Son ejemplos
de bienes los electrodomsticos, el vestido, un juego de sobremesa o muebles.
Un servicio es una prestacin de una empresa o persona a otra, necesaria para su actividad. Son ejem-
plos de servicios los que prestan una agencia de viajes, un asesor fiscal o una compaa de seguros.
10. Son materias primas propias de una carpintera la madera de todas clases, los barnices y las pinturas,
ya que son los materiales originales antes de empezar el proceso productivo.
Funciones del empresario
Planificar Organizar Controlar Asumir riesgos
Cuntas camisetas han
de producir?
De qu calidad?
De qu color bsico?
Manga corta o larga?
Yasmina compra ca-
misetas.
Pedro encarga la es-
tampacin.
Los dos venden.
Yasmina comprueba la ca-
lidad de la estampacin.
Pedro gestiona los cobros.
Yasmina y Pedro compran
camisetas sin estampar.
Asumen el coste del estam-
pado.
Son componentes las cerraduras y los clavos,
materiales que se incorporan a lo largo del
proceso.
La maquinaria para lijar y serrar, as como los
martillos, son equipos de produccin, ya que
sirven para efectuar los trabajos propios del
taller.
11. Para el consumidor suele ser preferible la si-
tuacin de competencia, ya que favorece el
mantenimiento de bajos precios y la calidad
de los productos. Las empresas, en un merca-
do competitivo, han de aumentar la calidad y
disminuir los precios forzosamente, por lo que
el consumidor se beneficia.
La empresa Henkel Ibrica fabrica distintos
tipos de detergentes. Lucha por diferenciar
los suyos propios de los de la competencia
mediante la potenciacin publicitaria de sus
marcas, ya que los detergentes son un produc-
to del cual existen muchas marcas y calidades
distintas.
Nestl es una conocida empresa que fabrica
cafs y chocolates de distintos tipos y formatos,
por lo que tambin compite en un entorno de
competencia monopolstica.
La empresa Seat fabrica y vende coches: turis-
mos, furgonetas, monovolmenes...; de todo
ello el consumidor puede hallar ofertas alter-
nativas en otros fabricantes, por lo que tam-
bin se trata de una situacin de competencia
monopolstica.
Pedro necesita una motocicleta para despla-
zarse al trabajo, ya que no dispone de trans-
porte pblico en donde vive. La necesidad de
desplazamiento es una motivacin racional.
Tambin desea una moto para sentirse ms
seguro de s mismo y lucirla ante sus amigos.
Estas sensaciones, de carcter emocional, pue-
den ser un motivo que le induzca a la compra
de la motocicleta.
14. Los motivos emocionales se estn convirtiendo
en el principal motor de las decisiones de
compra de los jvenes, por encima de la moti-
vacin racional. El deseo de estar a la ltima
moda, as como el identificarse o no con de-
terminados grupos urbanos mediante la forma
de vestir, son motivos claramente emocionales
que influyen decisivamente en los jvenes
como consumidores.
Las zapatillas deportivas, hoy convertidas en
calzado habitual entre el pblico joven, son un
claro ejemplo de la influencia del factor marca
en el motivo emocional para su consumo.
Una gran parte de los anuncios de refrescos
suele utilizar uno de los dos mensajes siguien-
tes:
Algunos anuncios muestran grupos de jve-
nes que aparentan divertirse mucho. El
mensaje del anuncio pretende motivar al
joven consumidor relacionando el consumo
del producto con el hecho de divertirse, de
pasarlo bien.
Otros muestran la atraccin de unas chicas
por el joven consumidor (o al contrario).
El mensaje pretende transmitir la sensacin
de que tomando el agua tnica del anuncio
las relaciones sociales mejorarn y el chi-
co/a tendr ms xito.
16. Un segmento de mercado es una parte de ste
caracterizada por un aspecto concreto que lo
define. Est constituido por el conjunto de
consumidores que demandan un producto
de caractersticas similares.
Respuesta sugerida:
As, en el mercado de coches, el segmento de
coches pequeos se dirige a aquellas personas
que o viven solas, o usan el coche para ellas so-
las y no necesitan mayor capacidad.
Las casas unifamiliares se construyen pensan-
do en un segmento de mercado formado por
familias de cuatro o cinco miembros y con un
cierto poder adquisitivo.
El calzado deportivo va destinado principal-
mente a un segmento del mercado formado
por jvenes.
En cada caso existen tambin coches, casas
o calzado destinados a otros segmentos del
mercado.
Podemos deducir a qu segmentos del mer-
cado va dirigido cada uno de los anuncios de
automviles que vemos en televisin con slo
observar qu aspectos destaca, directa o indi-
rectamente, la empresa anunciante.
As, por ejemplo, si el anuncio destaca la ima-
gen representativa del automvil sin citar sus
prestaciones (que considera tcitas), el anun-
cio va dirigido a un segmento del mercado de
nivel de ingresos medio y alto.
14
15
b) Para calcular la cuota de mercado de cada
establecimiento, dividimos su cifra de ven-
tas entre el tamao total del mercado y
multiplicamos el resultado por 100, para
expresarlo en porcentaje:
148
Cuota (Soft a Soft) 100 21%
716
346
Cuota (Comercial Sol) 100 48%
716
222
Cuota (Mikrobio) 100 31%
716
21. Dado que la cuota de mercado de la empresa
ejemplo es del 24%, aplicando este porcentaje
sobre el total de unidades vendidas hallaremos
la cifra de unidades vendidas por la empresa,
es decir:
24
Unidades vendidas 54600
100
13104 u.
EJERCICIOS (pg. 16)
22. Todos los Ayuntamientos ofrecen, desde las
reas de gestin econmico-social, informa-
cin adecuada sobre la normativa municipal
que afecta a las empresas. En muchos casos, los
Ayuntamientos ponen a disposicin del ciuda-
dano dicha informacin a travs de Internet.
En el caso del Ayuntamiento de Barcelona, la
mayor cantidad de informacin y la forma me-
jor y ms cmoda de consultarla es acudiendo
a la pgina web:
http://www.bcn.es/infopime/
Donde podemos encontrar amplia informa-
cin sobre trmites administrativos, ayudas y
subvenciones, concursos...
EJERCICIOS (pg. 17)
23. Supongamos que hemos escogido una empre-
sa del sector del automvil. Se hallar localiza-
da en una zona muy bien comunicada por au-
topistas y ferrocarril, de forma que la empresa
pueda acceder a la salida de sus productos con
facilidad y a bajo coste.
Si hemos escogido, por ejemplo, una empre-
sa de distribucin, podemos ver que sus esta-
blecimientos se hallan situados en zonas muy
cntricas de fcil acceso para sus clientes, con
En cambio, si el anuncio destaca una oferta de
precio al comprar antes de fin de mes, la em-
presa anunciante pretende incidir sobre un seg-
mento de mercado de menor poder adquisitivo.
En otros casos, podemos observar que el anun-
cio nos muestra la capacidad y amplitud del
habitculo y del maletero (caso de los vehcu-
los monovolumen), dirigidos especialmente al
segmento de mercado formado por familias
con hijos.
Por ltimo, los anuncios dirigidos a un pblico
joven suelen mostrar una imagen agresiva, di-
vertida o deportiva del automvil anunciado.
18. El tamao del mercado de un producto cual-
quiera es el total de las unidades que se ven-
den en un perodo dado, sean del fabricante
que sean; es decir, es el total de unidades que
el mercado est dispuesto a absorber.
Respuesta sugerida:
Por ejemplo, si de un mdulo concreto de un
ciclo formativo de grado medio sabemos que
estn matriculados 40000 alumnos para el cur-
so 2001-2002, el tamao del mercado del libro
de texto de esta materia concreta es de 40000
ejemplares, cifra aproximada de las ventas to-
tales de libros de texto que van a conseguir en
total todas las editoriales en su conjunto. Cada
editorial vender una determinada cantidad
de libros de texto, en funcin de las preferen-
cias de los consumidores, cantidad que llama-
remos cuota de mercado.
19. El tamao del mercado calculado en el caso
prctico 2 es de 159000 vehculos, que es la ci-
fra de unidades vendidas. A partir de este valor
y de las ventas de cada una de las empresas,
calculamos las cuotas de mercado correspon-
dientes:
44000
Cuota (Drof) 100 28%
159000
32000
Cuota (Neortic) 100 20%
159000
29000
Cuota (Tluaner) 100 18%
159000
20. Vamos a calcular primero el tamao del mer-
cado y, a continuacin, la cuota de mercado
de cada una de las empresas:
a) Para determinar el tamao del mercado,
sumaremos las ventas anuales de cada tien-
da, en este caso:
Tm 148 346 222 716 ordenadores
aparcamiento fcil y con transporte pblico
prximo. En este caso se ha dado prioridad al
acercamiento al pblico consumidor.
EJERCICIOS (pg. 18)
24. La fabricacin de automviles, la produccin
de aceite de oliva y la fabricacin de televisores
son ejemplos de actividades comprendidas
dentro del sector secundario, puesto que en
todos los casos se transforman materias primas
y productos semielaborados en productos aca-
bados listos para el consumo.
Las actividades de enfermera y de reparacin
de ordenadores son actividades pertenecien-
tes al sector terciario, puesto que se trata de
prestacin de servicios en ambos casos.
Las poblaciones de Mieres y Langreo (Astu-
rias) son importantes por la actividad de ex-
traccin minera. Palams es una poblacin en
la que el sector pesquero mantiene su impor-
tancia. Muchas de las comarcas de Castilla-La
Mancha disponen de una actividad econmica
agrcola muy representativa. En todos los casos
(extraccin minera, pesca, agricultura) esta-
mos hablando de actividad econmica com-
prendida dentro del sector primario.
26. Que la economa de nuestro pas est terciari-
zada significa que el sector de la actividad eco-
nmica definido como sector terciario (servi-
cios) est en proceso de crecimiento, frente a
la reestructuracin permanente que afecta al
sector primario. Cada vez ms, el sector servi-
cios genera mayor valor y crea ms puestos de
trabajo, en detrimento del sector primario y
secundario, que tienden a disminuir.
27. Son ocupaciones tpicas del sector primario la
agricultura, la ganadera, la pesca y la minera,
en todas sus variantes. En el sector secundario
tenemos todo tipo de fbricas, donde, a partir
de la materia prima extrada o productos se-
mielaborados, se obtienen nuevos productos.
Fbricas de automviles, de electrodomsti-
cos, de vestido y calzado, de equipos informti-
cos, editoriales... son ejemplos de empresas
del sector secundario. En el sector terciario
hallamos empresas, como hoteles, bancos,
agencias de viaje, compaas de seguros, aseso-
ras y gestoras..., ya que su caracterstica es de-
dicarse a prestar un determinado servicio. En
muchos casos, las empresas ofrecen a sus clien-
tes productos y servicios simultneamente,
como en el caso del sector de la informtica.
EJERCICIOS (pg. 19)
28. La cifra de negocios de una empresa es la cifra
total de ventas o de facturacin de servicios (o
la suma de ambas) que consigue en un pero-
do dado. Su conocimiento es muy importante,
en la medida que es uno de los principales in-
dicadores de la evolucin de la empresa.
29. a) El precio de venta de la harina de trigo pue-
de deducirse a partir de la cifra de negocios
y de la cantidad vendida, mediante simples
divisiones:
Precio de venta
4000000
1000 /t
4000 toneladas
Precio de venta (en /kg)
1 t
1000 /t 1 /kg
1000 kg
b) La cifra de negocios de Harina el Molino,
SA sita a dicha empresa dentro del sector
de las pymes, ya que no supera la cifra de
negocios de 50 millones de euros propues-
ta por la Comisin Europea como linde
para las pymes y las grandes empresas.
30. Atendiendo al nmero de trabajadores, la em-
presa Mecafil (7 empleados) pertenece al gru-
po de microempresas, Metrofil (24 emplea-
dos) est comprendida entre las pequeas
empresas y Startrex y Tecnos, que superan los
250 trabajadores, son grandes empresas.
31. La pequeas y medianas empresas son muy
importantes en la economa espaola, ya que
ofrecen ocupacin a la mayor parte de la po-
blacin activa y son capaces de adecuarse con
facilidad y flexibilidad a las nuevas situaciones
que la evolucin de la economa requiera.
EJERCICIOS (pg. 20)
32. Segn la titularidad del capital podemos dis-
tinguir fcilmente las empresas privadas, pues-
to que las acciones o participaciones estn en
manos de particulares.
Cuando los titulares de las acciones o partici-
paciones son el Estado, los Gobiernos autno-
mos, los Ayuntamientos u otros organismos
pertenecientes al sector pblico, hablaremos
de empresas pblicas.
En los casos en que la titularidad est comparti-
da entre el sector pblico y particulares, debe-
remos hablar de empresas de titularidad mixta.
16
17
MUJER Y MERCADO DE TRABAJO
(pg. 23)
Debe orientarse el coloquio que se desarrolle en
clase de forma que contenga al menos alguna de
las causas principales del paro femenino:
Limitacin para determinados empleos donde
se requiere fuerza fsica.
Cargas familiares a cargo de la mujer, que impi-
den su adaptacin a los requerimientos del mer-
cado de trabajo.
Procesos de embarazo y parto como factor de re-
traccin en la contratacin.
Carencia formativa especfica, resultado de la in-
corporacin masiva al mercado de trabajo.
Puede recomendarse la consulta de pginas espe-
cficas en Internet previamente al coloquio.
ACTIVIDADES (pgs. 24 y 25)
Cuestiones
1. El principal objetivo de una empresa priva-
da es la obtencin de beneficios para sus pro-
pietarios o socios. Podemos encontrar situa-
ciones especiales en que el principal objetivo
no sea momentneamente la obtencin de be-
neficios, sino la introduccin en el mercado
de un nuevo producto o servicio, de una mar-
ca... Esta actitud de la empresa contiene en el
fondo el mismo objetivo bsico, es decir, la
obtencin de beneficios, en este caso a largo
plazo.
2. El beneficio conseguido por la actividad de
las empresas est muy ligado al beneficio
social, puesto que las empresas rentables
revierten parte de sus beneficios en la inver-
sin en nuevas actividades y nuevos productos,
creando as ms puestos de trabajo y elevando
el nivel de vida de la poblacin. En cambio,
si la empresa privada no obtiene beneficios,
puede suspender su actividad, cerrar sus puer-
tas, con la consiguiente prdida de puestos de
trabajo.
3. Para algunas actividades empresariales (cen-
trales trmicas, industrias petroleras...) la con-
taminacin del medio ambiente es algo inevi-
table. La Constitucin espaola y las leyes
desarrolladas obligan a este tipo de empresas a
poner los medios adecuados para minimizar el
efecto sobre el medio ambiente. Esto se tradu-
ce necesariamente en mayores costes de explo-
tacin para dichas empresas.
4. Un empresario es una persona que impulsa la
organizacin de los diferentes factores de pro-
duccin, con el fin de producir o comerciar
con bienes o servicios, asumiendo un determi-
nado riesgo.
a) En cuanto a las funciones del empresario,
cabe citar que ste planifica qu, cundo y
cmo la empresa va producir; organiza a
las personas que colaboran en el proyecto
de empresa, otorgndoles responsabilida-
des; controla la evolucin de la actividad y
de sus resultados, tomando permanente-
mente decisiones correctoras o de amplia-
cin; y, en conjunto, asume los riesgos y las
responsabilidades que le corresponden.
b) La iniciativa empresarial es muy importante
en la medida que constituye el motor de la
actividad econmica de un pas. La inver-
sin empresarial crea riqueza y puestos de
trabajo, por lo que, en definitiva, contribuye
decisivamente al aumento del nivel de vida.
5. Un producto ofrecido por una empresa al
mercado es un bien o un servicio destinado a
satisfacer aquello que el cliente puede necesi-
tar, generando as una facturacin y, por consi-
guiente, un beneficio, objetivo ste de la em-
presa.
6. Una clase docente es claramente una presta-
cin de un servicio, ya que lo que recibe el
alumno/a no es un bien material concreto sino
el consejo y la explicacin de la materia por par-
te de una persona experta. Lo mismo ocurre en
el caso de la consulta mdica. Tambin es una
prestacin de un servicio la reparacin de un
pinchazo, puesto que lo que contratamos es
una mano de obra experta en este campo. En
este caso puede que adems de un servicio ad-
quiramos un bien, la cmara de repuesto.
Una motocicleta o un libro son bienes produ-
cidos por una empresa, que nos son trasmiti-
dos mediante la operacin de venta.
7. Los productos de consumo y los productos in-
dustriales se diferencian en que, en el primer
caso, el consumidor lo es ya en la fase final. En
cambio, los productos industriales se consu-
men dentro de un proceso productivo de
otros bienes.
Respuesta sugerida:
Son productos de consumo el yogur, un par de
zapatos o una bicicleta, ya que en estos tres ca-
sos los consumidores finales son aqullos a
quienes va destinado el producto, sin que exis-
ta un proceso productivo posterior.
La pintura metalizada para automviles, los
motores de lavadoras o los tubos de televisin
son productos producidos por las empresas
que no van destinados al consumo final, si-
no que van destinados a que otras empresas
los incorporen a sus procesos productivos. Por
tanto, se trata de productos industriales.
8. El mercado es un conjunto de compradores y
vendedores de un mismo producto o servicio.
Un ejemplo de mercado es el de cacao en
polvo para ser disuelto en la leche, que est
formado por una parte por los fabricantes y
por otra parte por los consumidores de este
tipo de producto.
Otro ejemplo podra ser el de servicios in-
formticos, formado por una parte por los
vendedores de servicios las empresas de
informtica y por otra por los consumido-
res, en este caso empresas que necesitan ser-
vicios informticos externos.
El tamao del mercado es la cantidad de unida-
des que se venden de un mismo producto, en un
rea concreta y durante un tiempo determinado.
En el ejemplo del mercado de cacao en polvo,
el tamao del mercado es la cifra de ventas de
cacao en polvo obtenida por todas las empre-
sas del sector en su conjunto para este pro-
ducto, o, lo que es lo mismo, el total absorbi-
do por los consumidores en un perodo dado.
La cuota de mercado de cada uno de los fabri-
cantes es el porcentaje de las ventas de su pro-
ducto sobre el total del mercado.
Por ejemplo, el fabricante Nistle vende 3 de
cada 10 botes que se venden en total, el fa-
bricante KiloCao vende 6 de cada 10 y el
fabricante Leicao vende 1 de cada diez. En
este caso, la cuota de mercado es el porcen-
taje sobre el total de cada fabricante:
10. Por competencia perfecta entendemos un mer-
cado en el que cualquiera puede comprar y
vender un producto homogneo que no est
diferenciado por marcas, como, por ejemplo,
el mercado del trigo.
En el caso del monopolio, existe una nica
empresa que ofrece el producto, por lo que el
consumidor no tiene otra opcin. Algunos ser-
vicios, en zonas rurales o poco pobladas, tie-
nen el carcter de monopolsticos, puesto que
existe una sola opcin para cada uno de ellos.
El mercado en situacin de oligopolio lo cons-
tituyen unas pocas empresas ofertantes de un
mismo producto, por lo que existe el riesgo de
que lleguen a acuerdos en la poltica de fija-
cin de precios. Un caso claro lo forma el mer-
cado de la gasolina, en el que varias empresas
en competencia pueden llegar a acuerdos de-
terminados en cuanto a la poltica de fijacin
de precios.
La competencia monopolstica se produce cuan-
do, a pesar de que el producto puede ser el mis-
mo o muy parecido, se diferencia a travs de la
imagen de marca, con lo que la empresa defien-
de as su participacin en el mercado. El merca-
do de los cafs o de los detergentes en polvo son
ejemplos de competencia monopolstica.
11. El cultivo del arroz debe entenderse como de
competencia perfecta, puesto que no est dife-
renciado en origen por marcas, y existen mu-
chos y distintos tipos de compradores y vende-
dores.
Unas zapatillas deportivas marca Kike se en-
cuadran en un mercado de competencia mo-
nopolstica, ya que, existiendo muy diferentes
tipos de calzado deportivo, hay un nico tipo
de calzado de la marca en concreto.
La compaa telefnica Telena operara en un
mercado oligopolstico, ya que existen algu-
nas, pero no muchas, opciones distintas den-
tro del mercado de las telecomunicaciones.
El ejemplo de Fotoinstant se debe entender
como de monopolio, al disponer de una pa-
tente que le faculta para explotar un determi-
nado tipo de revelado en exclusiva.
12. Para el consumidor, la existencia de un Tribu-
nal de Defensa de la Competencia es garanta
de contencin de precios y de mantenimiento
de calidades, ya que su funcin es precisamen-
te la de juzgar aquellos casos en que puedan
producirse distorsiones en la libre circulacin
de bienes y servicios. Por lo tanto, la existencia
del Tribunal repercute positivamente sobre el
consumidor.
9. Un segmento de mercado lo constituye un gru-
po homogneo de consumidores que tienen
unas caractersticas comunes. La valoracin y el
estudio de un segmento de mercado es muy im-
portante, ya que permite a la empresa concen-
trar sus esfuerzos y obtener la mxima eficien-
cia en los recursos publicitarios de que dispone.
18
Fabricante Cuota de mercado
Nistle 30%
KiloCao 60%
Leicao 10%
TOTAL VENTAS 100%
19
Joaqun quiere equiparse para la prctica del
esqu en la prxima temporada que se avecina.
Dispone de un presupuesto limitado que, bien
administrado, le alcanzar para un equipo com-
pleto. En el comercio donde va a efectuar su
compra disponen de equipos de calidad y buen
precio, sin marca, y de otros equipos de marcas
de prestigio, tambin de calidad pero de un pre-
cio muy superior. Si su impulso de compra res-
ponde a motivos racionales, se decantar por el
equipo completo, prescindiendo de la marca.
Si responde a motivos emocionales, preferir
adquirir el equipo de marca de prestigio, aun
teniendo que renunciar a parte de las piezas,
puesto que el presupuesto no le alcanzar para
el total.
En el primer caso, su decisin ha dado priori-
dad al hecho de comprar un equipo completo,
de calidad y eficaz deportivamente, pero que
probablemente pasar desapercibido. Si ad-
quiere productos de marca de prestigio, su
decisin dar prioridad al hecho de lucir una
determinada marca y satisfacer as su vanidad.
El primer caso responde a un impulso racional
y el segundo a un impulso emocional.
15. Para decidir cul es la mejor localizacin de
una empresa, es importante considerar los si-
guientes aspectos:
Proximidad de materias primas. Las mate-
rias primas, especialmente si se trata de pro-
ductos perecederos, deben estar prximas
en lo posible a la ubicacin de la empresa,
ahorrando as costes de transporte y evitan-
do deterioros. Por ejemplo, las industrias del
corcho se sitan cerca de los bosques de al-
cornoques; las industrias de conservas de
pescado, en la costa...
Proximidad de los clientes. En muchos ca-
sos, las empresas se sitan lo ms cerca posi-
ble de los clientes potenciales, de forma que
la propia presencia de la empresa pueda in-
ducir al consumo. Por ejemplo, las tiendas
de distribucin de animales de compaa y
complementos se sitan en zonas densamen-
te pobladas por familias.
Buenas comunicaciones. Las poblaciones
bien comunicadas se desarrollan econmi-
camente con mayor facilidad que aqullas
en que las comunicaciones son deficientes.
Recientemente, la ciudad de Teruel ha recla-
mado mayor inversin pblica en ferrocarril
y autopistas, que le permitan desarrollarse al
mismo nivel que otras capitales de provincia
mejor comunicadas.
Calificacin y coste de la mano de obra. En
algunos casos, determinados tipos de empre-
sa necesitan mano de obra especializada y
desechan la posibilidad de ubicarse en pa-
ses donde la mano de obra no tenga ningu-
na especializacin. Por ejemplo, una empre-
sa dedicada al diseo de pginas web no
elegir ubicarse en pases subsaharianos. En
cambio, en estos pases, las empresas que
gestionan grandes plantaciones, como caf
o cacao, encuentran la mano de obra que
necesitan.
Tratamiento de los residuos. Para no incurrir
en costes elevados, las empresas que prevn
tratar con gran cantidad de residuos y mate-
rial de desecho eligen la localizacin cerca
de vertederos o de plantas de reciclaje.
Bajos costes. Adems de los salarios, las em-
presas evalan con detenimiento los costes
de suelo, energa, impuestos, materias pri-
mas... al decidir su ubicacin.
16. En el sector primario se realizan actividades
empresariales relacionadas con la obtencin y
el tratamiento de materias primas en su es-
tado natural. Son actividades del sector prima-
rio la agricultura, la ganadera, la pesca y la mi-
nera, puesto que los bienes nacidos de estas
actividades son el origen natural de otros pro-
ductos, o bien se destinan directamente al con-
14. De forma general, sta es la normativa que afecta a la empresa:
Regulaciones
a que debe atender
la empresa
Normas laborales (Estatuto de los Trabajadores, contratos, convenios...)
Normas segn la forma jurdica
Normas contables (presentacin de la documentacin...)
Normas urbansticas (licencia de obras...)
Normas medioambientles (tratamiento de residuos, emisiones...)
Normas fiscales (pago de los impuestos...)
r
u
u
u
w
u
u
u
q
sumo. La obtencin de leche o la extraccin
de carbn son actividades del sector primario.
El sector secundario rene las industrias trans-
formadoras, es decir, las fbricas, donde a par-
tir de las materias primas se van creando nue-
vos productos para el consumo y para nuevas
transformaciones. La transformacin de leche
en queso u otros derivados, as como la incor-
poracin del carbn a los procesos producti-
vos, son actividades del sector secundario.
Dentro del sector terciario est incluida toda
clase de prestacin de servicios, sector de la
economa que se sita en fase de crecimiento
constante. En este grupo podemos encontrar
desde servicios financieros a servicios de aseso-
ra, mdicos, tcnicos, informticos, docentes...
La industria conservera en Galicia, la petroqu-
mica en Tarragona, la qumica en la comarca
del Valls Oriental se hallan localizadas en po-
blaciones concretas, y dan lugar a la mayor par-
te de puestos de trabajo (ya sea de forma direc-
ta o indirecta) de las poblaciones beneficiadas.
18. Las empresas se clasifican, segn la titularidad
del capital, en pblicas, privadas y mixtas.
Pblicas, si el titular del capital es el Estado,
las comunidades autnomas, los ayuntamien-
tos o los organismos de gestin creados por
el sector pblico.
Privadas, cuando los socios son particulares
u otras empresas privadas, sin la interven-
cin del sector pblico en su accionariado.
Mixtas, si la titularidad del capital est en
manos parcialmente del sector pblico y del
privado.
19. Un plan de empresa es un trabajo de docu-
mentacin que recoge todas aquellas caracte-
rsticas que va a tener la nueva empresa que se
est gestando.
El objetivo que persigue un plan de empresa
es el de prever y documentar todos aquellos as-
pectos que van a incidir en la evolucin del ne-
gocio, de forma que pueda conocerse a priori
cul ha de ser la inversin necesaria, el modo
de financiacin previsto, los beneficios que se
esperan y el riesgo que se asume, y as puedan
tomarse las decisiones correctas.
20. Los viveros de empresas son espacios en los
que el nuevo emprendedor puede hallar ayu-
da de toda clase, especialmente logstica y tc-
nica, en el proceso de creacin de la nueva
empresa. Generalmente, los viveros son finan-
ciados por los Ayuntamientos para ayudar a los
jvenes de su poblacin a incorporarse al
mundo empresarial.
Los nuevos emprendedores pueden encontrar
en los viveros de empresas todo tipo de servi-
cios logsticos y de comunicaciones, personal
colaborador, servicios de mantenimiento y
limpieza..., todo ello a un coste asequible.
Para acceder a estos servicios, es lgico que
exista un plan de empresa concreto que se be-
neficie del esfuerzo que, para mantener el vi-
vero, hace el sector pblico. De otra forma, los
recursos que se destinan a financiar estos vive-
ros no se aplicaran debidamente.
Para practicar
21. El presidente filipino destacaba el esfuerzo
realizado por la sociedad filipina para hacer
atractiva la inversin de nuevas empresas en su
pas, basndose en la facilidad para la obten-
cin de materias primas, las buenas comunica-
ciones, la disposicin del personal, los bajos
costes de produccin y la cercana del merca-
do del sudeste asitico. De esta forma, su pre-
tensin era acercar los intereses de la sociedad
filipina en el desarrollo econmico a los inte-
reses de las empresas inversoras.
Sin embargo, la campaa sugiere que, en el
afn de captar inversiones, no se ha sido cui-
dadoso con el medio natural. Esta poltica de-
bi ser acompaada de medidas de conserva-
cin y proteccin de la naturaleza y el medio
ambiente, de forma que el objetivo principal
de lograr un desarrollo armnico se lograse de
acuerdo con los intereses generales de la so-
ciedad, y no slo con los econmicos.
22. La funcin del Sr. Lpez es la de coordinar to-
dos los factores que confluyen en la gestin
del hipermercado Mamut. Planificar la estra-
tegia general de la empresa y qu caractersti-
cas debe tener su posicionamiento en el mer-
cado. Organizar a las personas contratadas
como empleados otorgndoles responsabilida-
des, bien directamente, bien a travs de los di-
rectivos que habr contratado para depositar
su confianza. Controlar la gestin de compras
y cmo se desarrollan las ventas a partir de los
informes y de las referencias de sus directivos,
tomando decisiones correctoras en caso nece-
sario. Estudiar los resultados econmicos, la
evolucin de la tesorera, el plan de inversio-
nes, las posibilidades de financiacin... a partir
de la informacin suministrada por el departa-
mento financiero que habr creado.
20
21
Vamos a suponer que nuestra localidad est
habitada por una poblacin de nivel econmi-
co medio y bajo, que existe una pista munici-
pal para la prctica del baloncesto y otra para
el hockey sobre patines, pero que el ftbol si-
gue siendo el deporte favorito de los nios y
jvenes. Una tienda de deportes abierta en
una localidad con estas caractersticas deber
dirigirse preferentemente sobre los siguientes
segmentos de mercado:
a) A la poblacin de poder adquisitivo medio-
bajo. Nuestros productos debern ser cui-
dadosamente seleccionados para ofrecer el
mximo de calidad al mejor precio, pres-
cindiendo de modelos o equipos de lujo,
que no tendran una salida importante.
Para el suministro del material de mayor
coste, podremos estudiar frmulas alterna-
tivas a la venta directa de material nuevo
que permitan acceder a su consumo al seg-
mento de la poblacin de menor poder ad-
quisitivo, tales como material en alquiler,
equipos de segunda mano...
b) A los practicantes de baloncesto, hockey so-
bre patines y ftbol.
c) A los practicantes de todas las edades, pero
especialmente a nios y jvenes.
24. La cuota de mercado de los sistemas de alar-
ma del Sr. Morn es del 14%, ya que ste es
el porcentaje de las ventas propias sobre el
total de ventas en la localidad en el perodo
estudiado.
32
Cuota 14%
230
25. El centro donde estudiamos, y en general todo
el sector docente, pertenece al sector terciario
o de servicios, ya que presta un servicio consis-
tente en la transmisin de conocimientos, la
ayuda en el estudio, la asesora en las dudas...;
es decir, pone a disposicin del alumno/a
todo aquello que necesita para desarrollar su
plan de estudios.
26. Si deseamos abrir un taller de reparacin de
televisores, deberemos tener en cuenta bsica-
mente la siguiente normativa legal:
Forma jurdica de la empresa. Para decidir
qu tipo de sociedad vamos a constituir.
Normativa laboral. Para contratar legalmente
a empleados y cotizar a la Seguridad Social.
Normativa contable. Para obtener la infor-
macin econmico-financiera til para la
toma de decisiones de acuerdo con las nor-
mas establecidas.
Normativa urbanstica. Para cumplir con
las directrices establecidas por los ayunta-
mientos.
Normativa medioambiental. Para gestionar
los residuos, las actividades insalubres... de
acuerdo con la ley.
Normativa fiscal. Para cumplir con el deber
impositivo.
27. Las siguientes empresas deben considerar su
ubicacin ptima en funcin de distintos fac-
tores:
a) La productora de sal de cocina debe situar-
se cerca del centro de extraccin de mate-
ria prima con el fin de optimizar los costes
de transporte.
b) La sucursal bancaria se instala pensando en
acercarse lo mximo al cliente, de forma
que ste no tenga que desplazarse.
c) Una fbrica de ordenadores buscar insta-
larse en un pas o en una zona donde le sea
fcil disponer de personal suficientemente
cualificado.
d) El restaurante buscar ubicarse en una
zona cntrica y con facilidad de acceso, con
el fin de facilitar la visita de los clientes.
e) Una empresa de mensajera dar priori-
dad a hallarse en una zona bien comunica-
da, a fin de ofrecer el mejor servicio a sus
clientes.
f) Las industrias papeleras se instalan sobre
todo donde tienen facilidad de acceso a la
materia prima (bosques) y donde pueden
conseguir una mejor gestin medioam-
biental con el mnimo coste.
g) Los talleres mecnicos buscan ubicarse en
zonas donde el trnsito rodado es impor-
tante.
28. Puesto que las empresas tecnolgicas necesi-
tan personal altamente cualificado, se instalan
en pases o zonas donde tienen facilidad para
la contratacin de este tipo de personal, a pe-
sar de que las retribuciones y, en consecuen-
cia, los costes de explotacin sean ms altos.
Por esta razn, declinan instalarse en pases
subdesarrollados, donde la captacin de per-
sonal cualificado es difcil.
La creacin de una nueva empresa ofrece al
promotor un campo de desarrollo personal
enorme, a la vez que le brinda la posibilidad
de obtener beneficios inalcanzables para aquel
que escoge el contrato de trabajo como op-
cin para obtener ingresos. Por otra parte, el
riesgo que conlleva la creacin de una empre-
sa hace an ms atractiva esta opcin para las
personas de carcter emprendedor.
Para profundizar
a) Concrecin de la idea. Por ejemplo, una
actividad adecuada para una nueva empre-
sa podra ser el servicio de mantenimiento
de redes informticas y la venta e instala-
cin de los equipos de transmisin de datos
para redes, en el caso de que sta fuera la
preferencia profesional y gran aficin del
emprendedor, adems de que en su locali-
dad no estuviera del todo cubierta la nece-
sidad de este servicio.
b) Tipo de producto ofrecido. El producto
ofrecido debe ser atractivo para nuestros
futuros clientes. Por ejemplo, nuestra em-
presa ofrecera por una parte un servicio
que podra ser permanente las 24 horas del
da, para que fuera ms atractivo para nues-
tros clientes. Por otra parte, presentara
bienes de carcter duradero, como, por
ejemplo, modems y placas de comunicacio-
nes, y tambin podra ofertar bienes de ca-
rcter fungible, como cables y pequeas
piezas de recambio.
c) Normativa. Se deber tener en cuenta la si-
guiente normativa:
Disposiciones de mbito estatal:
Legislacin laboral
Legislacin fiscal
Legislacin sobre formas jurdicas de
la empresa
Cdigo de Comercio
Disposiciones de mbito autonmico:
Legislacin medioambiental
Legislacin fiscal
Normativa de carcter administrativo
y contable
Disposiciones de mbito local:
Legislacin medioambiental
Legislacin fiscal
d) Localizacin de la empresa. Una nueva em-
presa de instalacin y mantenimiento de
redes informticas se ubicar preferente-
mente en una zona fuertemente ocupada
por pequeas y medianas empresas, que
forman el potencial de clientela para nues-
tra oferta.
e) Ayudas a la creacin de una empresa. Una
buena forma de obtener informacin de
todo tipo sobre ayudas a jvenes empresa-
rios es buscndola en Internet. Las siguien-
tes direcciones ofrecen todo tipo de ayudas
y subvenciones de gran inters para em-
prendedores:
http://asesores.com/ayudas.htm
http://www.ayudas.net
http://www.maninvest.com
http://www.offcampus.es/offcamp/
b-trabaj/asesoria/asesor.html
RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS
(pgs. 26 y 27)
a) El mapa muestra las poblaciones de Girona
y Figueres, enlazadas por la autopista AP-7
de Barcelona a La Jonquera. Desde Giro-
na y Figueres parten carreteras que enla-
zan con las poblaciones costeras y los puer-
tos de mar: Roses, Palams, Sant Feliu de
Guxols.
b) La zona sealada como Costa Brava es un
importante centro turstico, por lo que se-
ra adecuada para la ubicacin de empre-
sas del sector terciario relacionadas con el
22
turismo. Para el aprovechamiento de los re-
cursos naturales existe tambin un impor-
tante sector primario destinado a la pesca.
c) En la zona que muestra el mapa sera ade-
cuada la ubicacin de una empresa dedica-
da a la hostelera, al sector inmobiliario, o a
otros servicios relacionados con el turismo,
o bien una empresa relacionada con el sec-
tor pesquero.
2. A la futura empresa del Sr. Paz le conviene es-
tar ubicada cerca de sus principales proveedo-
res por dos razones:
La principal materia prima de la produc-
cin, el pescado, es un producto perecede-
ro, por lo que conviene reducir al mximo la
distancia entre la empresa y el puerto donde
se hallan los proveedores.
El coste del transporte y almacenamien-
to del pescado fresco es elevado, por lo que
es otro factor que se debe tener en cuenta.
La proximidad de clientes no es en este caso
relevante, puesto que el transporte y almacenaje
de conservas es relativamente de bajo coste, por
lo que la empresa no necesita estar ubicada espe-
cialmente cerca de sus clientes.
Atendiendo a las razones expuestas, la mejor
opcin sera la oferta 2, por su situacin cerca
del puerto martimo.
En cuanto al coste econmico, la opcin de la
oferta 2 es la ms cara por metro cuadrado,
por lo que debe tenerse en cuenta tambin la
oferta 1, cuyo coste por metro cuadrado es mu-
cho ms econmico, aunque se halla a 90 km
del puerto.
AUTOEVALUACIN (pg. 27)
1. b) El objetivo principal de la empresa privada es
conseguir beneficios para sus propietarios.
2. a) Los productos de consumo fungible son
aquellos que se destinan al consumo di-
recto.
3. c) El oligopolio es una forma de mercado
constituido por pocos vendedores.
4 b) Llamamos segmento de mercado a un con-
junto de clientes que demandan un pro-
ducto de caractersticas similares.
5. a) Falso. El respeto al medio ambiente es una
obligacin de todos los ciudadanos, sean
consumidores o empresarios.
b) Falso. El comercio minorista no se relacio-
na en general con los mercados de mate-
rias primas, por lo que es irrelevante su cer-
cana.
c) Verdadero. Una empresa privada es aqu-
lla en que el capital es propiedad de parti-
culares.
d) Verdadero. El sector secundario est cons-
tituido por empresas que se dedican a la
transformacin, por lo que una empresa
dedicada a la fabricacin de maquinaria
pertenece a dicho sector.
e) Falso. El nivel fijado por la Comisin Euro-
pea para definir una pyme es de 250 traba-
jadores.
f) Falso. Son necesarias an muchas medidas
que propulsen la promocin laboral de la
mujer.
6. Ana Solbes, como directora de la empresa,
debe planificar, organizar y controlar la pro-
duccin de los tubos de escape, as como asu-
mir los riesgos y tomar las decisiones que
convenga para desarrollar los objetivos de la
empresa.
7. Los factores que determinan la localizacin de
la empresa son aquellos que le han de permitir
los mnimos costes y el mayor impulso a las
ventas: cercana a las materias primas, cercana
a los mercados, proximidad a la red de comu-
nicaciones, existencia de mano de obra cualifi-
cada, eliminacin de residuos y costes bajos.
MUNDO LABORAL (pg. 28)
Reflexiona
Los consumidores, y no slo los fabricantes, pue-
den tambin aportar a la conservacin del
medio ambiente su sensibilidad hacia la reco-
gida selectiva de residuos y su posterior reciclaje
de forma ordenada. De este modo se reduce el
impacto negativo sobre el medio ambiente pro-
ducido por la necesidad de disponer de ms y
mayores vertederos, por la liberacin de deter-
minadas sustancias al medio ambiente (CFC de
aerosoles o neveras), por una mayor demanda
de materias primas que podran obtenerse del
reciclaje...
2. En muchas poblaciones, el Ayuntamiento pone
a disposicin del ciudadano los medios necesa-
rios para que la recogida de residuos sea selec-
23
tiva y, de esta forma, facilita su reciclaje. En
este sentido, se recogen separadamente los re-
siduos de papel, plstico, vidrio y residuos or-
gnicos, as como pilas y bateras.
3. Es habitual que en los centros educativos se re-
coja el papel de forma separada de otros resi-
duos, as como que se disponga de un conte-
nedor especial para pilas y bateras. Algunos
centros con una mayor conciencia ecolgica
desarrollan un mayor nmero de medidas que
no slo abarcan la recogida selectiva.
En red
Segn la Agencia Europea de Medio Ambiente, los
doce problemas medioambientales ms importan-
tes en Europa, actualmente, son los siguientes:
1. El cambio climtico, tambin llamado efecto
invernadero, producido por la emanacin de
gases, principalmente el CO2.
2. La reduccin de la capa de ozono, por efec-
to de determinados agentes qumicos indus-
triales.
3. Prdida de biodiversidad de animales y plan-
tas, por efecto del factor ambiental humano.
4. Grandes accidentes, eventualmente produci-
dos por la industria y las centrales nucleares.
5. Acidificacin, la llamada lluvia cida, que cau-
sa graves problemas a bosques y lagos.
6. Ozono troposfrico y otros oxidantes fotoqu-
micos.
7. Gestin de los recursos de agua dulce. La con-
taminacin y el deterioro de los hbitats acu-
ticos afectan gravemente al uso de agua para el
consumo humano y a las especies salvajes.
8. Degradacin de los bosques, producida por la
contaminacin atmosfrica y los incendios.
9. Amenazas en las zonas litorales y su gestin.
10. Produccin de residuos y su gestin, debido al
continuo incremento de la cantidad.
11. Presiones urbanas, por su continua expansin.
12. Riesgos qumicos, por la presencia de elemen-
tos qumicos en el medio ambiente.
Como puede comprobarse, la mayora de los
problemas medioambientales actuales estn rela-
cionados en mayor o menor medida con la acti-
vidad industrial, por lo que se hace imprescin-
dible una poltica de control medioambiental.
24
25
UT 2. La organizacin de la empresa
EJERCICIOS (pg. 30)
1. a) Un centro docente puede asimilarse en su
organizacin a una empresa de servicios,
en este caso una empresa dedicada a la
transmisin de valores y conocimientos.
Por esta razn, debe organizarse para cum-
plir sus objetivos de la mejor manera posi-
ble. Para ello, debe contar con la adecuada
estructura de gestin que lo haga posible.
Por ejemplo, una posibilidad de organiza-
cin sera la siguiente:
Equipo directivo. Grupo de personas res-
ponsables del centro docente, con fun-
ciones diferenciadas para cada uno de
los componentes y encabezadas por la fi-
gura del director del centro.
Claustro de profesores. Formado por to-
dos los profesionales que ejercen la fun-
cin docente en el centro.
Administracin. rea que cuida de la
contabilidad, la tesorera, la gestin de
las matrculas de los alumnos, la obten-
cin y el seguimiento de posibles subven-
ciones...
Servicios generales. rea formada por la
persona o personas responsables del
mantenimiento, la limpieza, la vigilancia,
los suministros... del centro docente.
b) Todas estas reas funcionales estn interre-
lacionadas y deben trabajar coordinada-
mente. El profesorado ejerce las funciones
de produccin de servicios, y se apoya en
una buena administracin, que ha gestio-
nado las matrculas de los alumnos. Los ser-
vicios generales cuidan del mantenimiento
del centro y reciben instrucciones concre-
tas de la Direccin. A su vez, informan a la
administracin de su actividad, para que
sta contabilice adecuadamente las factu-
ras u otros documentos. Todo el conjunto
est coordinado por el equipo directivo.
EJERCICIOS (pg. 34)
2. Un rea funcional es un conjunto de personas
y recursos coordinados que se dedican a la mis-
ma actividad, dentro de la estructura de la em-
presa. Algunas de las reas funcionales ms
frecuentes en cualquier tipo de empresa son:
Direccin.
Aprovisionamiento o compras.
Produccin.
Ventas, publicidad y marketing.
Administracin, facturacin, contabilidad.
Recursos humanos.
3. a) En el caso de una imprenta, la tarea ligada
al aprovisionamiento consiste en:
Conocer la cantidad, la calidad y el mo-
mento preciso en que se van a necesitar
el papel, la tinta y cualquier otro material
necesario para la produccin.
Obtener de los proveedores las mejores
condiciones de precios y servicio.
b) Descuidar la gestin de almacn supone:
desconocer si se dispone de las existencias
necesarias para asegurar la produccin y
satisfacer los pedidos de los clientes, no
controlar la calidad ni los plazos de entrega
de las compras, no conservar adecuada-
mente las existencias... En definitiva, no
podr disponerse de los materiales preci-
sos en el lugar, momento y cantidad ade-
cuados.
4. La tecnologa ha avanzado enormemente en
los ltimos aos y va a hacerlo en el futuro a
gran velocidad. Por esta razn, las empresas
deben ser flexibles en los procesos productivos
y han de saberse adaptar a las nuevas tecnolo-
gas. ste es el significado del trmino adapta-
bilidad, que es fundamental en los procesos
productivos.
5. La falta de calidad de un producto frustra las
exigencias de los clientes, por lo que es preci-
samente una de las causas fundamentales del
deterioro de las relaciones comerciales. La
consecuencia directa es el descenso de las ven-
tas y, en caso de no remediarse las situacin, el
cierre definitivo de la actividad. Por esta razn,
puede afirmarse que la falta de calidad de un
producto puede comprometer el futuro de la
empresa.
6. Preparar y disear la promocin de un pro-
ducto significa preparar y disear el contenido
de la campaa publicitaria y sus caractersticas,
las condiciones de las ofertas especiales, las ac-
ciones de merchandising, la informacin a los
posibles clientes...
7. Para incrementar las ventas de Motociclets
Speed debera prepararse una campaa de
marketing que incluyera acciones concretas
desde diferentes enfoques. As, por ejemplo,
podra establecerse la siguiente estrategia:
Distribucin en buzones de folletos con la
imagen del producto.
Anuncios en la prensa local.
Cuas radiofnicas recordando la marca y el
modelo presentado.
Carteles en las entradas de las tiendas espe-
cializadas incluyendo la imagen de un famo-
so corredor de motos al lado de nuestro pro-
ducto.
Oferta en precios y obsequio de un casco
para nuestro futuro cliente.
Despus de recoger la informacin deseada, es muy conveniente establecer una cuadro comparativo
que permita reconocer, de forma clara, la opcin ms interesante. Por ejemplo:
La opcin del Banco Crediticio, aun siendo ms cara, puede ser ms interesante en la medida que no
requiere garanta por aval. La opcin de la Banca Aranesa contiene un comisin de apertura su-
perior a la del Banco Hipotecn, pero se ve compensada ampliamente por un tipo de inters ms
bajo.
9. En el rea de recursos humanos de una em-
presa se desarrollan todas las tareas admi-
nistrativas y de gestin relacionadas con el
personal. As, por ejemplo, se efectan los
contratos, se elaboran las nminas, se contro-
lan las horas extra, las vacaciones... y se reco-
ge informacin sobre los tiempos trabajados,
para su posterior retribucin en los casos que
sea adecuado. Asimismo, se selecciona y forma
al nuevo personal y se lleva a cabo la negocia-
cin colectiva.
10. a) En un taller mecnico, cada empleado tie-
ne una determinada responsabilidad, en
funcin de su experiencia y nivel de cono-
cimientos tcnicos. Tambin puede darse
el caso de que existan diferentes horarios
de trabajo y diferentes tipos de contrato.
Recursos humanos recoger informacin
sobre el cumplimiento de horarios y jorna-
das de trabajo de cada empleado, y contro-
lar que se adecue al contrato firmado.
b) Esta funcin debe valorarse positivamente,
puesto que es la funcin lgica y coherente
que le corresponde. Por ejemplo, que por
falta de control un trabajador no cumplie-
se con sus obligaciones podra desmotivar
al resto de los compaeros.
11. La responsabilidad de Marta Santos consiste
en organizar el sistema de informacin conta-
ble del hipermercado, de forma que se consiga
una informacin veraz, objetiva y puntual.
Para ello, deber:
Recibir informacin sobre entradas y salidas
de almacn y procesarla contablemente.
Obtener informacin sobre la cifra de ventas
y su desglose por zonas, vendedores...
Registrar los gastos corrientes a partir de las
facturas recibidas.
Contabilizar debidamente las inversiones y
su correspondiente amortizacin.
Contabilizar provisiones, amortizaciones...
Procesar contablemente toda la informacin
recibida y obtener un balance y una cuenta
de resultados junto con la memoria.
Liquidar puntualmente los impuestos di-
rectos e indirectos que se generan en la em-
presa.
12. En el rea administrativa se efectan funcio-
nes diversas, tales como la recepcin y emisin
de correo, secretara, archivo general y aten-
cin al pblico.
26
Banco Hipotecn Banca Aranesa Banco Crediticio
Tipo de inters
Comisin de apertura
Garanta
Plazo de devolucin
Otras condiciones
10%
0,5
Aval
10 aos
Domiciliar recibos
8%
0,75
Aval
8 aos
Contratar seguro
11%
0,80
No es necesaria
7 aos
Domiciliar recibos
13. Las principales funciones de Tania Mercader como directora general de Hipermercados Y seran las
siguientes:
Marcar los objetivos generales de la empresa.
Decidir entre las diferentes opciones de desarrollo empresarial.
Organizar las reas funcionales y darles el contenido correspondiente.
Gestionar y controlar la ejecucin de los planes de empresa establecidos.
14. Todas las reas funcionales de una empresa se hallan firmemente interrelacionadas entre s. Se de-
muestra en el ejemplo, por cuanto un aumento significativo de la ventas comportar:
15. En el caso de unos alumnos dedicados a la gestin de un mercadillo para recaudar fondos para una
ONG, las funciones principales podran ser la siguientes:
27
rea funcional Se vern afectadas las siguientes actividades...
Aprovisionamiento Aumento en la actividad del rea de abastecimientos, por mayores necesidades
de materias primas y mercancas.
Produccin Aumento de produccin, de forma directamente proporcional a las ventas, por
mayor actividad.
Financiacin Aumento de las necesidades de recursos lquidos con las que financiar las com-
pras y las inversiones necesarias para hacer frente al nuevo nivel de ventas.
Recursos humanos Probablemente sern necesarias nuevas contrataciones.
Contabilidad Aumento del volumen de documentacin que hay que tratar.
Administracin Aumento del volumen de documentacin que hay que tratar.
Direccin y control Aumento del campo de responsabilidad, puesto que toda la empresa en su con-
junto habr aumentado la actividad.
rea funcional Se vern afectadas las siguientes actividades...
Aprovisionamiento Obtener aportaciones de material y objetos de distintas personas interesadas
en la finalidad humanitaria y convencerlas para que su aportacin sea amplia y
desinteresada.
Produccin Responsabilidad de aquellos alumnos hbiles en trabajos manuales, a los que
se les pedira su colaboracin y trabajo, para obtener as objetos para ser ven-
didos.
Comercial Los alumnos encuadrados en esta rea dedicaran su esfuerzo plenamente a
conseguir el mayor nmero de ventas posible.
Financiacin Obtener recursos para financiar la compra de materiales para la produccin de
artesana.
Recursos humanos Captar nuevos alumnos para las reas de produccin y ventas, as como coor-
dinar su aprendizaje de las tareas que les van a ser encomendadas.
Contabilidad Tramitar todo tipo de documentacin, facturas, subvenciones...
Administracin Tramitar todo tipo de documentacin, facturas, subvenciones...
Direccin y control Detenta la mxima responsabilidad en el proyecto, y cuidara de la gestin y
organizacin global del mismo.
EJERCICIOS (pg. 37)
16. En un organigrama vertical, las unidades con ms autoridad se sitan en la parte superior, por enci-
ma de las de menor grado. En cambio, en un organigrama horizontal se presenta la misma informa-
cin, pero de izquierda a derecha.
Respuesta sugerida:
Organigrama vertical
18. a) Falsa. En los organigramas horizontales las unidades de mayor autoridad se sitan a la izquierda.
b) Verdadera. Los organigramas informativos presentan nicamente una visin general de la em-
presa.
19. La empresa Discopress Records puede organizarse segn el territorio donde efecta su distribucin
discogrfica: Zona Norte, Centro, Sur... Otra posibilidad sera organizarse segn el segmento de mer-
cado a que va dirigida la distribucin: pop-rock, msica clsica, flamenco, msica popular...
Organigrama horizontal
28
Direccin de Economa y Finanzas
Direccin de Economa y Finanzas
Contabilidad
Contabilidad
Proveedores Clientes
Facturacin
Facturacin
Proveedores
Clientes
Direccin
Equipo directivo
Jefe de estudios
Jefe
Departamento A
Jefe
Departamento B
Jefe
Departamento C
Secretara/Administracin
EJERCICIOS (pg. 40)
Supongamos que una empresa dedicada a la
compraventa de inmuebles desea incorporar
un nuevo colaborador. El primer paso sera
analizar y definir con claridad cules deberan
ser las funciones y caractersticas ms relevan-
tes del puesto de trabajo que se va a cubrir:
Tipo de contrato: Indefinido.
Horario: 40 horas semanales, flexible.
Retribucin: 25000 euros anuales.
Categora profesional: Vendedor.
Ubicacin: Barcelona.
Funciones: Trato directo con el cliente, ventas.
A continuacin, conviene determinar con exac-
titud las caractersticas personales y el perfil
profesional del candidato:
Edad: 25-35 aos.
Sexo: Indistinto.
Titulacin: Ciclo formativo de grado medio.
Experiencia: Al menos dos aos en otra em-
presa del sector inmobiliario.
Otros: Conocimientos de ingls.
Con el conocimiento preciso de las caracte-
rsticas del puesto de trabajo y del perfil pro-
fesional deseado, puede pasarse a la fase de
captacin y seleccin: se publicar un anuncio
en los peridicos para captar a los candidatos,
a los que se someter a una prueba de conoci-
mientos y a un test psicotcnico; los finalistas
debern pasar una entrevista.
Por ltimo, la persona seleccionada deber se-
guir un proceso de formacin especfica en la
propia empresa, mediante la ayuda de perso-
nal propio o externo especializado.
La sociedad en su conjunto evoluciona favora-
blemente hacia relaciones laborales en que no
tiene cabida la discriminacin por razones de
sexo o edad. Sin embargo, existen todava fre-
cuentes muestras de que hay un largo camino
que recorrer hacia una sociedad sin asomo de
ningn tipo de discriminacin.
En otro orden de cosas, la distinta comple-
xin fsica de las personas puede hacer evi-
dente que un determinado perfil de puesto
de trabajo sea nicamente ocupado por aque-
llas que cumplan con las condiciones fsi-
cas exigidas. Pero esta ltima situacin cabe
considerarla como excepcional y nunca de-
biera enmascarar situaciones de real discrimi-
nacin.
22. a) Ficha de caractersticas del puesto de trabajo
Denominacin: Secretaria de alta direccin.
Horario: 40 horas semanales, flexible.
Sueldo: 1500 euros mensuales por 14 pagas.
Departamento: Direccin General.
Categora profesional: Oficial administrativo.
Ubicacin: Oficina de Direccin.
Funciones del puesto: Organizacin y segui-
miento permanente de la agenda de Direc-
cin.
b) Ficha de caractersticas del candidato
Edad: 30-40 aos.
Experiencia requerida: Mnimo de 5 aos
como secretaria de direccin.
Requisitos fsicos: Indistinto.
Conocimientos especficos: Gestin de agenda
electrnica, procesador de textos, hoja de
clculo.
Idiomas requeridos: Ingls, francs y alemn,
a nivel medio como mnimo.
Rasgos de personalidad: Responsabilidad, ini-
ciativa, dinamismo, entrega.
Muchos ayuntamientos proponen ayudas a la
creacin de empleo y de soporte a nuevos em-
prendedores a travs de pginas web. Por
ejemplo, el Ayuntamiento de Zaragoza, a tra-
vs de su pgina http://www.zaraempleo.org/,
desarrolla la idea y propone formacin, clubes
de empleo, orientacin laboral, escuelas taller,
servicios a empresas...
EJERCICIOS (pg. 42)
24. Para cubrir un puesto de trabajo, una empresa
puede optar por la captacin interna y la cap-
tacin externa de candidatos. En el primer
29
caso, el perfil del candidato se encuentra en la
propia empresa, situacin frecuente cuando
se requiere una gran especializacin en los
procesos productivos propios. La empresa op-
tar por la captacin externa cuando desee
ampliar la plantilla o bien el perfil deseado no
se encuentre en la propia plantilla.
Respuesta sugerida:
Por ejemplo, la empresa Alfajor, SA tiene una
plantilla administrativo-contable formada por
cinco personas, todas ellas de un nivel de for-
macin y experiencia aceptables. Desea de-
sarrollar una contabilidad analtica, para lo
cual piensa que debe ampliar la plantilla. Tie-
ne dos opciones:
La cobertura interna del puesto de trabajo,
mediante la formacin complementaria de al-
guno de los trabajadores actuales.
La cobertura externa del puesto de trabajo,
mediante la contratacin de una persona aje-
na a la empresa, seleccionada a partir de un
anuncio en la prensa.
25. La empresa puede acceder a las siguientes
fuentes, para la cobertura de un puesto de tra-
bajo mediante captacin externa:
Bolsas de empleo en centros docentes.
Oficina de empleo (Servicio Pblico de Em-
pleo).
Empresas especializadas en la seleccin de
personal.
Agencias de colocacin.
Empresas de Trabajo Temporal (ETT).
Anuncio en la prensa.
Las caractersticas del trabajador que son de-
mandadas con mayor frecuencia son aquellas
que requieren formacin media y superior,
amplios conocimientos de ingls y dominio
de la informtica a nivel de usuario. Otra ca-
racterstica requerida es la flexibilidad en la
adaptacin a los horarios o necesidades de
la empresa.
27. El proceso de captacin y seleccin de candi-
datos para el puesto de trabajo auxiliar del
rea de produccin deber seguir el siguiente
esquema:
EJERCICIOS (pg. 43)
28. Una vez finalizado el proceso de seleccin de
personal es muy recomendable dar a cono-
cer las decisiones tomadas al conjunto de aspi-
rantes a los puestos de trabajo ofertados. La ra-
zn principal estriba en que la participacin
en el proceso ha supuesto a los candidatos
tiempo y esfuerzo. Al tratarse de un concepto
de correccin tica, se halla en juego la ima-
gen de nuestra empresa, que debe cuidarse en
todo momento.
Cuestiones
1. Las funciones bsicas del rea de aprovisiona-
miento consisten en:
Seleccionar a los mejores proveedores en
cuanto a precio, calidad del servicio y servi-
cio posventa.
Gestionar las necesidades de compras de la
forma ms eficiente.
Efectuar las compras de la empresa, de
acuerdo con las premisas anteriores.
Recepcin, almacenamiento y distribucin
de los materiales.
30
Anlisis de las caractersticas del puesto de traba-
jo. Tcnicas que se deben utilizar y condiciones.
Valoracin de la posibilidad de candidatos in-
ternos.
Anlisis de la normativa existente.
Proceso de seleccin de personal.
Perodo de formacin de la persona seleccionada.
Determinacin de las caractersticas de la perso-
na idnea:
Psicolgicas.
Fsicas.
Formacin, experiencia.
Las funciones bsicas del rea de produccin
consisten en:
Producir los bienes objeto de la actividad de
la empresa de la forma ms eficaz y eficiente
posible, de acuerdo con una planificacin
global.
Estimar las necesidades de nuevas inversio-
nes y reposicin de maquinaria y efectuar
propuestas de modernizacin permanente
de los activos productivos.
Las funciones bsicas del rea comercial son las
siguientes:
Establecer los planes de marketing y desarro-
llo comercial.
Disear polticas de venta.
Atender las reclamaciones de clientes.
2. a) La obtencin de un prstamo bancario es
una funcin propia del rea econmico-fi-
nanciera.
b) El nombramiento del jefe del rea comer-
cial es una responsabilidad de la Direccin
de la empresa.
c) El montaje de motores lo efecta el rea de
produccin.
d) El diseo de un anuncio publicitario es
una funcin propia del rea de ventas o
marketing.
e) Las entrevistas a un candidato al puesto de
trabajo las efecta el rea de recursos hu-
manos.
f) La clasificacin de los materiales en el al-
macn debe ser responsabilidad del rea
de aprovisionamiento.
g) La atencin al cliente es funcin propia del
rea de ventas.
h) Determinar los beneficios o prdidas de la
empresa al finalizar el ejercicio econmico
es tarea propia del rea de economa y fi-
nanzas.
3. Un organigrama es la representacin grfica de
las diferentes reas funcionales de la empresa y
de sus funciones, de los niveles de autoridad
y de los canales de transmisin de informacin.
El organigrama se utiliza como herramienta de
organizacin interna de la empresa.
4.
31
O
r
g
a
n
i
g
r
a
m
a
s
Segn la finalidad
Segn la extensin
Segn el contenido
Segn la forma
Informativos
De anlisis
Generales
De detalle
Estructurales
Funcionales
De personal
Horizontales
Verticales
r
u
u
u
u
u
w
u
u
u
u
u
u
q
r
w
q
r
w
q
r
w
q
r
w
q
Se definirn
con precisin
las tareas que
debern rea-
lizar los can-
didatos y los
objetivos que
se tienen que
conseguir.
Se intentar
la cobertura
de los pues-
tos de traba-
jo a partir de
candi dat os
internos.
Una vez analizada la
normativa existente
respecto a la contrata-
cin, se proceder a la
seleccin de personal,
proceso que finaliza
con la formacin com-
plementaria de los can-
didatos seleccionados.
Se analizarn
las caractersti-
cas concretas
de los puestos
de trabajo, las
tcnicas que se
han de utilizar
y las condicio-
nes de trabajo.
Se precisarn
las caractersti-
cas de las per-
sonas idneas,
tanto psicol-
gicas como las
que se refieren
a la formacin
y experiencia.
5. a) Un organigrama creado segn su finalidad
es informativo si nicamente pretende dar
una visin general de la estructura de la em-
presa. Es un organigrama de anlisis si apor-
ta gran detalle sobre todas las unidades de la
empresa, ya que permite entrar en el cono-
cimiento concreto de la actividad y respon-
sabilidad de todas las reas de la empresa.
b) Un organigrama creado segn la extensin
es general si muestra toda la estructura de
la empresa en su conjunto, y es de detalle si
solamente presenta una parte concreta de
la estructura de la empresa.
c) Un organigrama creado segn el conteni-
do es estructural si presenta slo las diver-
sas unidades que componen la empresa,
funcional si muestra las funciones de cada
unidad y personal si indica el nombre y car-
go de cada persona.
d) Un organigrama, segn la forma, es hori-
zontal cuando presenta las unidades con
ms autoridad a la izquierda, y vertical si las
sita en la parte superior.
6. Las diferentes acciones que deben efectuarse para la provisin de puestos de trabajo son las siguientes:
7. Las diferentes normas y regulaciones que in-
tervienen en algn momento en la provisin
de puestos de trabajo son las siguientes:
Normas sobre empleo.
Formas de contrato previstas por la ley.
Convenio colectivo.
Normas reguladoras de la Seguridad Social.
Ayudas a la creacin de empleo.
Adicionalmente, el Estatuto de los Trabajado-
res y la Constitucin espaola estn siempre
presentes en la provisin de puestos de trabajo.
8. La seleccin de personal es una funcin pro-
pia del rea de recursos humanos, por razn
de que esta rea rene las condiciones ms
adecuadas y el conocimiento real de las necesi-
dades de la empresa.
9. Una empresa de trabajo temporal es una em-
presa cuya actividad consiste en satisfacer ne-
cesidades concretas de las empresas en cuanto
a cobertura de puestos de trabajo, evitando a
la empresa los costes propios del proceso de
seleccin y asumiendo la sustitucin del traba-
jador temporal en casos de baja laboral u otra
eventualidad.
10. a) Las pruebas ms habituales en un proceso
de seleccin de personal son las siguientes,
efectuadas segn el orden que se indica:
Tests psicolgicos. Pretenden medir la
diferencia entre personas con respecto a
un rasgo determinado: aptitudes, inteli-
gencia, personalidad...
Pruebas profesionales. Pretenden medir
las capacidades profesionales: conoci-
mientos y habilidades.
Entrevista. Pretende profundizar en los
aspectos anteriores.
b) El orden en que se aplican es el establecido
en el apartado anterior: tests, pruebas pro-
fesionales y entrevista.
11. La empresa, despus de seleccionar a un can-
didato, debe comunicar la decisin tomada a
los restantes candidatos, por correccin. En
muchos casos, emprender un proceso de for-
macin del nuevo empleado en las peculiari-
dades de la propia empresa.
12. Efectivamente, es muy conveniente que la em-
presa establezca un proceso de formacin pro-
pio para los nuevos empleados.
Por ejemplo, una empresa especializada en la
venta a cafeteras de mquinas elaboradoras
de caf expreso tendr mucho inters en for-
mar a los nuevos empleados en el conocimien-
to de los mecanismos y caractersticas concre-
tos de las mquinas que comercializa.
Para practicar
13. En la empresa McLpez, como en cualquier em-
presa, estn interrelacionadas todas las reas
funcionales, de forma que la actividad se pro-
duzca de forma coordinada.
As, por ejemplo, si la Direccin decide con-
tratara una nueva persona para el rea admi-
nistrativa, deber encargar la tarea de selec-
cin al rea de recursos humanos, aunque
previamente ser conveniente consultar con el
rea de economa y finanzas para valorar las
posibilidades y la repercusin econmica y fi-
nanciera de la nueva contratacin.
a) Un error en la cantidad de panecillos soli-
citados, consistente en pedir una cantidad
significativamente menor a la realmente
necesaria, podra acarrear la falta de pro-
ducto en el proceso de produccin de la
cadena de hamburgueseras. Como conse-
cuencia directa, el rea funcional de co-
mercializacin debe asumir que probable-
mente no dispondr de producto para
ofertar a los clientes, al menos en los plazos
previstos, si no se toman enrgicas medidas
correctoras. La Direccin General asumir
su responsabilidad y tomar las decisiones
necesarias; por ejemplo, cursando un pedi-
do especial urgente, aun asumiendo el so-
brecoste que puede conllevar.
b) La formulacin de un precio demasiado
elevado en un determinado producto, en
este caso la croqueta de ave, puede acarrear
prdida de competitividad y, en consecuen-
cia, disminucin de las ventas. El rea fun-
cional de aprovisionamiento ver afectada
su gestin, en la medida que tendr que co-
rregir sus previsiones de abastecimiento, re-
visndolas a la baja.
Por otra parte, una baja significativa y per-
manente en las ventas, ocasionada por la
prdida de competitividad por precios de-
masiado altos, comportar la necesidad de
disminuir las contrataciones de personal, a
fin de frenar las prdidas que se van a ir
produciendo. En este caso, el rea funcio-
nal de recursos humanos deber gestionar
la nueva situacin que se presente.
32
En ambos casos, a) y b), se pone de ma-
nifiesto la interrelacin entre las distintas
reas funcionales de las empresas y la nece-
sidad de trabajar de forma organizada y
con visin de conjunto.
14. a) Ficha de caractersticas del puesto de tra-
bajo
Denominacin: Encargado de atencin al
pblico.
Horario: 40 horas semanales, de 10 a 13.30
y de 16 a 20 horas.
Sueldo: 900 euros mensuales por 14 pagas.
Departamento: Ventas.
Categora profesional: Auxiliar administrativo.
Ubicacin: Tienda.
Funciones del puesto: Atencin de reclama-
ciones, servicio posventa.
Ficha de caractersticas del candidato
Edad: 18-25 aos.
Experiencia requerida: No se requiere.
Conocimientos especficos: Informtica.
Idiomas requeridos: Ingls.
Rasgos de personalidad: Simpata, responsabi-
lidad, iniciativa, dinamismo.
b) En este apartado el alumno debe razonar
las decisiones tomadas en cuanto a las ca-
ractersticas del puesto y del candidato.
15. Como podemos observar en las pginas dedi-
cadas a la captacin de personal de la prensa,
algunos anuncios estn publicados por em-
presas especializadas en la seleccin de perso-
nal. Son, generalmente, aquellos que persi-
guen la captacin de personal directivo de alto
nivel.
Ello es as por diversas razones, entre las que se
encuentra la alta especializacin de las empre-
sas seleccionadoras, ya que cuentan con psic-
logos y otros profesionales de la seleccin, y la
discrecin con que se lleva a cabo el proceso.
16. a) El anuncio restringe el acceso al puesto de
trabajo a un sexo determinado sin ninguna
razn que lo pueda justificar.
b) Contradice lo dispuesto en el artculo 35
de la Constitucin espaola.
Muy seor nuestro:
Ponemos en su conocimiento que el puesto de trabajo
de tcnico en electricidad para el que Vd. present su
candidatura ha sido cubierto.
Su currculo permanecer en los archivos de nuestro
Departamento de Recursos Humanos y ser incluido
en futuros procesos de seleccin, salvo su indicacin
en contra.
Agradecindole su colaboracin e inters en nuestra
empresa, aprovechamos la ocasin para saludarlo
muy atentamente.
Para profundizar
a) En una pequea empresa que inicie su acti-
vidad, las reas funcionales no tienen toda-
va el desarrollo que se presenta en las me-
dianas y grandes empresas.
Sin embargo, las funciones son exactamen-
te las mismas, la nica salvedad consiste en
que distintas funciones pueden estar asumi-
das por una sola persona o departamento.
Por ejemplo, las siguientes funciones son
necesidad de cualquier empresa, aun de las
ms pequeas:
Aprovisionamiento.
Produccin.
Administracin.
Contabilidad.
Ventas.
Recursos Humanos.
Direccin.
Las distintas funciones pueden agruparse y
concentrarse en una sola persona o depar-
tamento. Por ejemplo, las funciones de
aprovisionamiento y produccin, la admi-
nistracin y contabilidad, recursos huma-
nos y direccin...
b)
33
Direccin
(incluida la funcin de Recursos Humanos)
Aprovisiona-
miento y
produccin
Administra-
cin y
contabilidad
Ventas
c) Para cubrir los puestos de trabajo necesa-
rios ser muy importante definir con exac-
titud y detalle suficiente dos aspectos:
Las funciones asignadas al puesto de tra-
bajo, las caractersticas del contrato, el
horario laboral asignado...
El perfil personal y profesional del candi-
dato al puesto de trabajo previsto.
En este sentido, deberemos elaborar una fi-
cha completa para cada uno de los aspectos
que hay que definir, antes de proceder a la
seleccin de personal.
A continuacin se efectuar la captacin y
seleccin del candidato. Esta ltima segui-
r preferentemente los siguientes pasos:
Test psicolgico.
Prueba profesional.
Entrevista.
Finalmente, se comunicar a los candida-
tos no seleccionados la decisin tomada.
d) Respuesta sugerida:
Un posible puesto de trabajo sera el de
Responsable de Administracin y Contabi-
lidad. Para cubrirlo es muy recomendable
la elaboracin de dos fichas de caractersti-
cas: la correspondiente al puesto de trabajo
y la correspondiente al candidato.
Ficha de caractersticas del puesto de trabajo
Denominacin: Responsable de Administra-
cin y Contabilidad.
Horario laboral previsto: de 7.30 a 15 horas.
Departamento: Administracin.
Categora profesional: Jefe administrativo.
Retribucin: 2000 euros mensuales.
Funciones: Organizacin y control de toda la
actividad administrativa y contable de la em-
presa, elaboracin de las cuentas anuales,
fiscalidad, facturacin, gestin de tesorera.
Ficha de caractersticas del candidato
Edad: Indistinta.
Titulacin: Ciclo formativo de grado superior.
Experiencia requerida: Tres aos en el mismo
cargo en alguna empresa del sector.
Conocimientos especficos: Informtica a nivel
de usuario, ingls.
Rasgos de personalidad: Sentido de la orga-
nizacin, responsabilidad, iniciativa, dina-
mismo.
e) Las normativas sobre las que habr que
reunir informacin antes de tomar una de-
cisin definitiva son la siguientes:
Normas sobre empleo.
Formas de contrato previstas por la ley.
Convenio colectivo.
Normas reguladoras de la Seguridad So-
cial.
Ayudas a la creacin de empleo.
f) La fuente de captacin de personal idnea
depende en gran manera del perfil del can-
didato y de la funcin que se debe desarro-
llar. En general, las bolsas de trabajo de cen-
tros docentes son un buen medio para
seleccionar personal joven y sin experiencia
previa.
Las empresas de seleccin de personal
ofrecen un servicio completo, incluyendo
tests psicolgicos, pruebas y entrevistas, por
lo que son recomendables para la contrata-
cin de personal que ha de ocupar puestos
de gran responsabilidad.
g)
h) Muy seor nuestro:
Sentimos comunicarle que el puesto de trabajo al
que Vd. optaba ha sido cubierto por otro candi-
dato.
Queremos manifestarle, sin embargo, que su
currculo permanecer en los archivos de nuestro
34
ADMINISTRATIVO-CONTABLE
Se requiere:
Titulacin de Tcnico Superior
Experiencia mnima de dos aos en el mismo
cargo en alguna empresa del sector
Informtica a nivel de usuario
Sentido de la organizacin, responsabilidad, ini-
ciativa, dinamismo
Se ofrece:
Retribucin del orden de 20 000 euros anuales,
ms incentivos
Incorporacin a empresa en crecimiento, posibi-
lidades de promocin
Departamento de Recursos Humanos y ser in-
cluido en futuros procesos de seleccin, excepto
que Vd. nos indique lo contrario.
Asimismo, queremos agradecerle su colaboracin
en todo el proceso y le rogamos acepte nuestras
disculpas por haber dispuesto de su tiempo.
Muy atentamente.
(pg. 47)
Un posible anuncio solicitando un candidato
para ocupar el puesto de trabajo solicitado po-
dra ser el siguiente, de acuerdo con el perfil
definido previamente:
4. a) La Direccin General de la empresa esta-
blece objetivos, formula planes, organiza,
gestiona y controla.
La organizacin estructural por reas funcio-
nales de la empresa McLpez es muy completa
y muestra cmo se reparten adecuadamente
las responsabilidades entre las diferentes reas,
de forma coherente e interrelacionada, para
alcanzar el objetivo de la empresa, esto es, la
consecucin eficaz de beneficios.
Una posible mejora en la organizacin de
McLpez sera la creacin de un rea funcio-
nal de servicios generales, que cuidara y ges-
tionara las labores de limpieza, mantenimien-
to, vigilancia...
6. b) Segn el contenido, los organigramas pue-
den ser estructurales, funcionales y de per-
sonal.
7. En las empresas es necesario crear departa-
mentos para distribuir las responsabilidades y
tareas entre grupos homogneos y conseguir
as el objetivo de la empresa, esto es, la obten-
cin de beneficios.
8. c) En el caso de que el empresario valore que
las zonas geogrficas en que se comerciali-
za tienen caractersticas muy definidas, po-
dr decidir organizar su empresa en depar-
tamentos distribuidos por territorios.
9. b) La primera actividad que deber llevarse a
cabo para proveer un puesto de trabajo es
determinar las caractersticas del puesto.
10. a) Cierta. La funcin de los Departamentos
staff es asesorar a la Direccin.
b) Falsa. No es obligatorio publicar un anun-
cio en la prensa, es slo una posibilidad en-
tre otras muchas.
c) Cierta. En el proceso de seleccin suelen
efectuarse test a los candidatos y candida-
tas, aunque dicho proceso no tiene el ca-
rcter de obligatorio.
d) Falsa. Los tests psicolgicos no pretenden
determinar las capacidades profesionales
de los candidatos, sino su perfil personal y
humano.
11. Las fases de captacin, seleccin y formacin
del personal son las siguientes:
Definir con precisin las tareas que deben
realizar los candidatos y los objetivos que se
35
Empresa dedicada a la reparacin
de motores elctricos precisa para
sus nuevas instalaciones en Santander:
ELECTRICISTA
Para el Departamento de Produccin
SE REQUIERE:
Titulacin mnima de Tcnico en Equipos e instala-
ciones electrotcnicas
Experiencia indispensable en el sector
Conocimientos sobre autmatas y PLC
Nociones de ingls
Responsabilidad y mtodo
SE OFRECE:
Retribucin de 900 euros mensuales
Horario de 7 a 15 horas
Contrato indefinido
Buen ambiente de trabajo
Posibilidades de promocin
1. La finalidad de organizar la empresa en reas
funcionales es conseguir un alto grado de efi-
ciencia en la actividad que le es propia.
2. c) En el rea funcional de aprovisionamiento
o compras se obtienen materiales y servi-
cios del exterior de la empresa.
3. b) La elaboracin de las cuentas anuales de la
empresa es una actividad propia del rea
de contabilidad.
deben conseguir. La finalidad de esta fase es
asegurar la necesidad de la provisin del
puesto de trabajo.
Analizar las caractersticas concretas de los
puestos de trabajo, las tcnicas que se deben
utilizar y las condiciones de trabajo, para, de
esta forma, adecuar el perfil personal del
candidato al puesto de trabajo.
Precisar las caractersticas de las personas
idneas, tanto psicolgicas como las que se
refieren a la formacin y experiencia, para
garantizar que son adecuadas al puesto re-
querido.
Intentar la cobertura de los puestos de traba-
jo a partir de candidatos internos, para evi-
tar costes de seleccin innecesarios.
Si en la empresa no existe la persona ade-
cuada para el puesto, una vez analizada la
normativa existente respecto a la contrata-
cin, proceder a la captacin y seleccin de
personal.
Finalizar con la formacin complementaria
de los candidatos seleccionados, para ade-
cuar su formacin general a las caractersti-
cas de la empresa.
Reflexiona
a) El punto fuerte principal podra ser mi
buena disposicin a ampliar conocimien-
tos, buena disposicin a participar en un
proyecto de futuro, buena disposicin a co-
laborar con eficacia en la consecucin de
los objetivos de la empresa, conocimientos
slidos y adaptados a la demanda...
El punto dbil principal podra ser mi esca-
so dominio del idioma ingls.
b) Debera mejorar mi formacin en idiomas,
especialmente el ingls, aunque tambin
considero interesante el conocimiento de
otros idiomas, como el francs o el ale-
mn.
c)
36
CURRCULUM VITAE
Datos personales
Nombre: Ernesto Gmez Etxevarria
Fecha de nacimiento: 15 de abril de 1985
Direccin: Orellana, 255 - Vitoria
Telfono: 99 999 999
Correo electrnico: Etxev@Pottline.com
Formacin
2000. Graduado en ESO - IES Chispas - Vitoria
2002. Ciclo formativo de grado medio en
Electricidad - IES Chispas - Vitoria
Idiomas
2004. Curso de ingls - Wall Paper
Experiencia laboral
2002. Perodo de prcticas en Talleres Chis-
pazzo, SL
2003. Contrato temporal en Aluminite, SA
En red
a) Existen diferentes pginas con ofertas de em-
pleo. Una de ellas es Infojobs, cuya direccin es
http://www.infojobs.net. Si seleccionamos la
provincia y el tipo de empleo buscado, accede-
remos fcilmente a las ofertas disponibles.
b) Mediante el buscador proporcionado por la
web de las Cmaras de Comercio, pueden selec-
cionarse empresas segn su ubicacin, forma
jurdica, volumen de negocio, nmero de em-
pleados y otros diversos campos mediante los
cuales se puede acotar la seleccin.
Una vez obtenido el listado, podremos conse-
guir datos de cada una de ellas, situndolas en
el sector que les corresponde.
Para localizar una pyme en nuestra provin-
cia acotaremos la bsqueda para un volumen
de negocio inferior a 50 millones de euros, de
acuerdo con la definicin dada por la Comisin
Europea. Si, por el contrario, escogemos un va-
lor superior a los 50 millones de euros, encon-
traremos grandes empresas
37
UT 3. Eleccin de la forma jurdica
FJATE (pg. 50)
Por capital entendemos el valor aportado por los
socios o propietarios en el momento de iniciar una
empresa, sea en dinero efectivo o en otro valor patri-
monial.
Respuesta sugerida:
Imaginemos, por ejemplo, que tres amigos se re-
nen para constituir una empresa que se dedicar
a vender ropa de diseo. Creen que necesita-
rn 300000 euros y adems han acordado ir a par-
tes iguales. Dos de ellos disponen de 100000 euros
cada uno para aportar a la nueva empresa y el ter-
cero dispone de un local de propiedad que est valo-
rado por una firma oficial especializada precisa-
mente en 100000 euros, y que aportar a la nueva
sociedad.
El capital de la nueva empresa es de 300000 euros,
cifra por la cual se elevar a escritura pblica de cons-
titucin. El capital est materializado en 200 000
euros en forma de dinero efectivo y en 100000 euros
correspondientes al local.
EJERCICIOS (pg. 51)
1. La Respuesta sugerida:
Empresario individual es aquella persona fsica
que se dedica a una actividad econmica sin
colaboracin con otros socios, es decir, por s
misma, y responde con todo su patrimonio a
posibles responsabilidades con terceros.
Son empresarios individuales el tendero de
ultramarinos, el panadero y la propietaria
de una tienda de frutas de mi barrio, por ejem-
plo.
2. Las principales caractersticas del empresario
individual son las siguientes:
Se dedica a la actividad econmica por su
cuenta.
Responde con todos sus bienes de las obliga-
ciones derivadas de su actividad.
Esto significa que no hay distincin entre patri-
monio propio y patrimonio destinado a la
empresa, por lo que asume una total respon-
sabilidad personal frente a terceros.
3. Mara no puede legalmente ejercer como em-
presaria individual, puesto que se requiere la
edad de dieciocho aos. Sin embargo, s podr
hacerlo si adquiere previamente la condicin
legal de menor emancipada con libre disposi-
cin de sus bienes.
4. La Sra. Ana Martn debe liquidar su deuda aun
cuando haya cerrado la empresa. Sus acreedo-
res podrn exigirle el pago legalmente, y la
Sra. Martn deber responder con todos sus
bienes, sean adscritos o no al negocio que tuvo
que cerrar: por ejemplo, su piso o casa.
EJERCICIOS (pg. 53)
5. d) Es caracterstica propia de la sociedad co-
lectiva el hecho de que se necesita un mni-
mo de dos socios para su constitucin.
6. a) Responsabilidad subsidiaria es aquella res-
ponsabilidad que asume el socio colectivo
en el caso de que la sociedad no pueda ha-
cer frente a sus deudas.
b) Responsabilidad solidaria quiere decir que
los socios responden de forma indistinta,
es decir, que las deudas pueden exigirse
a cualesquiera de los socios en su totali-
dad.
c) Parte alcuota significa parte proporcional,
la parte correspondiente a cada socio.
7. Los socios industriales participan en los bene-
ficios en la misma cuanta que el socio de me-
nor aportacin.
8. La diferencia para el Sr. Martn entre ser socio
colectivo y comanditario estriba en que sien-
do socio colectivo participara en la gestin,
su responsabilidad sera subsidiaria, solidaria
e ilimitada y debera darse de alta en el Rgi-
men de Autnomos de la Seguridad Social,
mientras que si fuera socio comanditario no
participara en la gestin de la empresa, su res-
ponsabilidad estara limitada a su aportacin y
debera darse de alta en el Rgimen General
de la Seguridad Social.
EJERCICIOS (pg. 55)
9. Las caractersticas de una sociedad limitada pueden esquematizarse como sigue:
10. a) Falsa. S existe un capital mnimo establecido, que es de 3005,06 ptas.
b) Cierta. Existe la posibilidad de que una sociedad limitada tenga un solo socio.
c) Falsa. Las acciones de una SL no pueden venderse libremente a cualquier persona, puesto que
los socios tienen derecho preferente de compra y, en cualquier caso, la transmisin a terceras per-
sonas est sujeta a las limitaciones establecidas por el estatuto de la empresa o por la ley.
11. Los rganos de gobierno de una sociedad limitada son la Junta General de socios y el administra-
dor.
La Junta General de socios est formada por todos los socios cuando su nmero es superior a 15, se
rene una vez al ao y toman decisiones segn las mayoras previstas en la ley sobre la evolucin de
la sociedad.
El administrador representa legalmente a la empresa y se encarga de su gestin, siendo nombrado
por la Junta General.
12. Carmelo Martn no puede vender sus participaciones libremente a un compaero de trabajo, puesto
que los dems socios tienen derecho preferente a adquirir las participaciones si lo desean. La venta
slo ser posible si ningn otro socio de la sociedad desea comprarle las participaciones y en los tr-
minos que, en su caso, establezcan los estatutos de la empresa.
13. Un socio de una sociedad limitada tiene derecho, por su condicin de socio, a influir en las decisio-
nes de la Junta General de manera proporcional al valor de las participaciones, participar en los be-
neficios de manera proporcional y disfrutar del derecho de compra preferente, en caso de transmi-
sin de participaciones.
14. La principal ventaja de una sociedad limitada frente a una sociedad colectiva estriba en la limitacin
de la responsabilidad frente a terceros, ya que los socios de la sociedad colectiva responden con su
patrimonio propio ntegramente, algo que no sucede en la sociedad limitada.
38
Caractersticas
de la SL
La responsabilidad de cada socio est limitada al capital aportado.
La transmisin de participaciones es libre entre los socios y sus familiares
directos.
Los socios participan en las decisiones de forma proporcional al valor de sus
participaciones.
La participacin en beneficios es igualmente proporcional al valor de las par-
ticipaciones.
Los socios disfrutan del derecho de compra preferente, en caso de que un
socio desee abandonar la sociedad.
El capital mnimo para su constitucin es es de 3005,06 euros y debe estar
desembolsado ntegramente.
El nmero mnimo de socios es uno.
Tributan por el Impuesto sobre Sociedades.
Si los socios trabajan en la empresa deben cotizar al Rgimen General de la
Seguridad Social.
El nombre debe incluir la denominacin SL o SRL.
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16. A diferencia de la sociedad limitada, la transmisin de acciones de una sociedad annima es total-
mente libre, por lo que no existe el derecho preferente de compra, presente en las caractersticas
de la sociedad limitada. Otra caracterstica importante es que la sociedad annima permite que las
acciones sean al portador, con lo que se garantiza el anonimato del socio que desee que sea as.
En cuanto al capital mnimo necesario para su constitucin, difieren en que para la sociedad limita-
da se requieren 3005,06 euros y para la sociedad annima se requieren 60101,21 euros.
17. Los rganos de gobierno de una sociedad annima son la Junta General de accionistas y el Consejo
de Administracin.
La Junta General de accionistas, constituida por la totalidad de los socios, est facultada para nom-
brar a los miembros del Consejo de Administracin.
La funcin del Consejo de Administracin es la propia gestin de la empresa y la toma de decisio-
nes sobre su evolucin.
18. Dividendo es la parte proporcional de los beneficios que se distribuye entre los socios, segn acuer-
do de la Junta General de accionistas, a propuesta del Consejo de Administracin.
19. a) Juana Reliegos puede vender sus acciones de Megafnica, SA cuando lo desee, puesto que no hay
ninguna limitacin.
b) Si se tratara de una sociedad limitada, los dems socios tendran derecho preferente sobre las
acciones de Juana, por lo que sta debera vendrselas a ellos prioritariamente.
20. Los derechos de Rosa Gmez como accionista de Simpson, SA son los siguientes:
Puede participar en la Junta General de accionistas y ejercer su derecho al voto, en funcin de su
participacin.
Participar en los beneficios de forma directamente proporcional al nmero de sus acciones.
En caso de ampliaciones de capital disfrutar de derecho preferente de compra.
21. a) La empresa Simpson tiene en circulacin 80000 acciones, ya que, siendo el capital de 4000000
euros y el nominal de cada accin de 50 euros:
Capital social 4000000
N.
o
acciones 80000 acciones
Valor nominal de cada accin 50
EJERCICIOS (pg. 57)
15. Las caractersticas de una sociedad annima pueden esquematizarse como sigue:
39
Caractersticas
de la SA
Los socios responden de forma limitada a sus participaciones.
La transmisin de acciones es libre.
Los socios participan en las decisiones de manera proporcional el nmero de
acciones.
La participacin en los beneficios es proporcional al nmero de acciones.
Los socios tiene derecho de compra preferente de las acciones slo en caso
de ampliacin de capital.
Se puede constituir con un nico socio fundador. En este caso se considera
sociedad annima unipersonal.
El capital debe ser como mnimo de 60101,21 euros y debe estar desembol-
sado al menos en un 25%.
La sociedad tributar por sus beneficios en el Impuesto sobre Sociedades.
Si los socios trabajan en la empresa, debern cotizar al Rgimen General de
la Seguridad Social.
El nombre de la empresa incluye necesariamente su condicin de sociedad
annima (SA).
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b) Puesto que se reparten 40000 euros entre
los accionistas, corresponder a cada ac-
cin 40000 / 80000 0,5 euros.
A la Sra. Gmez le corresponden 0,5 euros
por cada una de las acciones que posee; por
lo tanto: 10000 0,5 5000 euros.
EJERCICIOS (pg. 59)
22. Los socios trabajadores de una sociedad labo-
ral se diferencian de los no trabajadores en
que trabajan en la empresa y son propietarios
al menos del 51% del capital social, ya que los
no trabajadores no participan laboralmente
en la sociedad.
23. Ningn socio podr disponer de ms de un
tercio del capital social (20000 euros), por lo
que la sociedad que plantean Carmen, Laura y
Andrs presenta este inconveniente legal. Para
poder constituir la sociedad, debern contar
con ms accionistas, de forma que ninguno de
ellos posea ms de un tercio del capital social,
o redistribuir de forma diferente la participa-
cin de cada uno de los socios.
24. Ninguno de los socios puede poseer ms de un
tercio del capital social y los socios trabajado-
res han de ser propietarios de, al menos, el
51% del capital.
Aplicadas al supuesto del caso prctico 4 (pgi-
na 59 del libro del alumno), estas limitaciones
suponen:
Ningn socio puede poseer ms de 790000 /
/ 3 263333,33 euros.
Los socios trabajadores han de ser propieta-
rios de, al menos:
790000 51
402900 euros
100
25. No es posible constituir una SAL con un por-
52000
centaje del 100 52% del capital
100000
en manos de socios no trabajadores, ya que le-
galmente est establecido que sean los socios
trabajadores quienes ostenten la participacin
de, al menos, un 51%.
EJERCICIOS (pg. 61)
26. Libre adhesin y puerta abierta significa que
la incorporacin y la baja de los socios, es de-
cir, la entrada y la salida como socio cooperati-
vista, es libre y voluntaria, siempre que se cum-
plan las condiciones propias de la cooperativa.
27. Los rganos sociales de una cooperativa son
los siguientes:
La Asamblea general. Constituida por todos
los socios, es el rgano soberano de la coo-
perativa, y en ella pueden participar con voz
y voto y ser electores y elegibles.
El Consejo Rector. rgano formado por un
mnimo de tres socios, encargado de la ges-
tin de la cooperativa.
Los interventores. Su funcin consiste en
revisar las cuentas anuales.
El Comit de Recursos. Formado por un
mnimo de tres socios, se encarga de resol-
ver reclamaciones de los cooperativistas.
28. Dado que una cooperativa no puede tener un
nmero de trabajadores asalariados superior
al 10 % de nmero de cooperativistas, esta
cooperativa podr contratar a un mximo de
2 asalariados.
29. La afirmacin es falsa, ya que las aportaciones
de los socios adheridos no pueden ser supe-
riores al 33% de las aportaciones del total de
socios.
30. Marta Encina, como socia cooperativista, est
obligada a aceptar el cargo que se le ofrece, ya
que es condicin establecida reglamentaria-
mente.
EJERCICIOS (pg. 62)
31. Una comunidad de bienes es una forma de so-
ciedad no mercantil que se caracteriza por que
una propiedad o derecho pertenece de forma
indivisa a varias personas llamadas comuneros.
Las caractersticas principales de las comuni-
dades de bienes son las siguientes:
La responsabilidad es de alcance ilimitado.
No existe un nmero mnimo de socios o co-
muneros.
No existe un capital mnimo para su consti-
tucin.
Tributa por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas.
Los trabajadores que pueda tener cotizarn
al Rgimen General de la Seguridad Social,
y los comuneros por el Rgimen de Autno-
mos.
40
El nombre de la comunidad estar constitui-
do por el nombre completo del primer co-
munero, seguido de la expresin y otros
y las siglas CB.
32. La diferencia entre la comunidad de bienes y
la sociedad civil, en cuanto al nmero mnimo
de socios, consiste en que mientras en la so-
ciedad civil se exige un mnimo de 2, no existe
ningn mnimo para la comunidad de bienes.
EJERCICIOS (pg. 64)
33. La ventaja fundamental que presentan una so-
ciedad limitada y una sociedad annima frente
a un empresario individual estriba en el alcan-
ce de su responsabilidad. En el caso de la socie-
dad, sea limitada o annima, la responsabilidad
del socio se circunscribe nicamente a su parti-
cipacin, mientras que el empresario indivi-
dual responde con todo su patrimonio ntegro,
est o no adscrito a la actividad empresarial.
34. La opcin ms adecuada para Teresa Sanmar-
tn, si desea constituir una sociedad, es la for-
ma de sociedad limitada, puesto que nica-
mente necesita 3005,06 euros para iniciarla,
que puede considerarse un capital pequeo, y
la responsabilidad quedar limitada a la parti-
cipacin, sin arriesgar, pues, la totalidad del
propio patrimonio.
35. La afirmacin es falsa, puesto que la responsa-
bilidad es limitada en funcin de lo que est
contenido en los estatutos.
37. Desde el punto de vista fiscal, las formas jurdicas de las sociedades pueden compararse como sigue:
36. Desde el punto de vista del capital necesario para su constitucin, pueden compararse las distintas
opciones como sigue:
38. Si Juan Pozo desea reunir un capital importante para hacer frente a un proyecto de gran envergadu-
ra, la forma jurdica ms adecuada es la de sociedad annima, puesto que permite la entrada de so-
cios capitalistas con gran flexibilidad y anonimato, sin lmite de capital.
39. Mara Lucas no puede constituir ningn tipo de sociedad si slo dispone de 2000 euros, por lo que
deber adoptar la forma de empresaria individual, por la que no hay mnimo establecido.
Si est a su alcance, puede constituir una sociedad limitada, para lo cual necesita un mnimo de 3005,06
euros.
Cuestiones
1. Un empresario es una persona que, por su cuenta y riesgo, ejerce en nombre propio una actividad
constitutiva de empresa. Tenemos empresarios a nuestro alrededor: comerciantes, agricultores, arte-
sanos...
41
Forma jurdica Fiscalidad
Empresario individual IRPF
Sociedad limitada Impuesto sobre Sociedades
Sociedad annima Impuesto sobre Sociedades
Cooperativa Impuesto sobre Sociedades
Forma jurdica Capital mnimo
Empresario individual No existe
Sociedad limitada 3005,06 euros
Sociedad annima 60101,21 euros
Cooperativa No existe
2. Segn la legislacin espaola puede ser empresario individual cualquier persona mayor de 18 aos,
los menores de edad emancipados que tengan libre disposicin de sus bienes y los menores o inca-
pacitados a travs de sus representantes legales.
3. Entendemos por patrimonio de una empresa el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que la
forman.
4.
5. Una sociedad mercantil nace en el preciso
momento de la inscripcin de la Escritura de
Constitucin de la sociedad en el Registro
Mercantil.
6. Normalmente, en las sociedades colectivas se
reparten los beneficios en proporcin a la
aportacin de cada socio, salvo disposicin en
contrario. Los socios industriales participan
en los beneficios en la misma cuanta que el
socio colectivo de menor aportacin.
7. a) Falso. Los socios industriales de una socie-
dad colectiva pueden participar en los be-
neficios en la misma cuanta que el socio
de menor participacin.
b) Falso. Los socios industriales no se encar-
gan de la gestin de la empresa.
c) Falso. Los socios industriales no tienen
responsabilidad frente a las deudas, excep-
to pacto en contrario.
8. a) Est estipulado que en la denominacin de
una sociedad comanditaria no figure el
nombre de los socios comanditarios. El
nombre ha de estar formado por el de los
socios colectivos y las siglas S. en C. o S.
Com.
b) El nmero mnimo de socios es de 2 en la
sociedad comanditaria simple y 2 en la so-
ciedad comanditaria por acciones.
9. Las principales caractersticas de una sociedad
limitada son:
Responsabilidad limitada a la aportacin de
cada socio.
Capital mnimo para su constitucin de
3005,06 euros.
El nmero mnimo de socios es uno.
Tributacin por el Impuesto sobre Socieda-
des.
Denominacin de la sociedad que incluye
las siglas SL.
La transmisin de participaciones es libre
entre los socios y sus familiares directos.
Los socios participan en las decisiones de
forma proporcional al valor de sus participa-
ciones.
La participacin en los beneficios es igual-
mente proporcional al valor de las participa-
ciones.
Los socios disfrutan del derecho de compra
preferente en caso de que un socio decida
abandonar la sociedad.
Si los socios trabajan en la empresa, deben
cotizar al Rgimen General de la Seguridad
Social.
10. a) Falsa. El capital de una SL est dividido en
participaciones, no en acciones.
b) Falsa. Una sociedad comanditaria no pue-
de ser unipersonal.
c) Falsa. Las sociedades colectivas tributan
por el Impuesto sobre Sociedades.
d) Falsa. Una sociedad limitada no tiene so-
cios comanditarios.
42
Cooperativas (S. Coop.) (Son sociedades mercantiles especiales)
No mercantiles
Mercantiles
Sociedades
Sociedad colectiva (y Ca)
Sociedad comanditaria (S. en C. o S. Com.)
Sociedad de responsabilidad limitada (SRL o SL)
Sociedad annima (SA)
Sociedad laboral
Simple
Por acciones
r
u
u
u
u
u
w
u
u
u
u
u
q
r
u
u
u
w
u
u
u
q
r
w
q
Annima (SLA)
Limitada (SLL)
r
w
q
r
w
q
1.
er
grado
2.
o
grado
Comunidad de bienes (CB)
Sociedad civil (SC)
r
w
q
11. La tabla siguiente muestra cules son las principales diferencias entre ambas formas sociales:
12. El desembolso mnimo para una sociedad an-
nima es del 25% del capital, por lo tanto:
Desembolso 25% de 61000 euros
61000 25
15250 euros
100
13. Una accin de una sociedad annima es un t-
tulo que representa una parte del capital so-
cial. El capital social est dividido en acciones
de valor nominal igual.
14. Las aportaciones de los accionistas no deben
ser necesariamente en forma de dinero, sino
que pueden ser en otros valores o bienes patri-
moniales.
15. Desde el punto de vista de la transmisin, las
participaciones de las sociedades limitadas tie-
nen una caracterstica distinta de las acciones
de las sociedades annimas, que estriba en
que los socios tienen derecho preferente de
compra, situacin que no se produce en las
sociedades annimas.
16. Las sociedades annimas laborales se distin-
guen de las sociedades annimas ordinarias
en que han de pertenecer, mayoritariamente,
al personal que trabaja en ella por tiempo in-
definido y a jornada completa, y que contem-
plan limitaciones a las horas trabajadas por los
no socios.
17. En una sociedad laboral el nmero de ho-
ras/ao trabajadas por los trabajadores asala-
riados por tiempo indefinido no puede ser su-
perior al 15% de las ejercidas por los socios
trabajadores. En sociedades laborales de me-
nos de 25 trabajadores este lmite es del 25%.
18. Las sociedades cooperativas se caracterizan
por que todos los socios tienen los mismos de-
rechos y obligaciones, y nicamente pueden
ser socios aquellos que trabajen en ella y ade-
ms aporten un capital.
Sus principales caractersticas son:
No pueden depender de ninguna organiza-
cin poltica, religiosa o sindical.
El excedente ha de ser repartido de forma
proporcional a la participacin de cada so-
cio en las operaciones sociales.
La incorporacin y baja de los socios se rige
por el principio de libre adhesin y puerta
abierta.
Hay tres tipos de miembros: socios coopera-
tivistas, asalariados (mximo del 10%) y ad-
heridos.
Responsabilidad limitada, segn lo que se
especifique en los estatutos.
Mnimo de tres socios en las de 1.
er
grado y
dos en las de 2.
o
grado.
No existe capital mnimo para su constitu-
cin.
Tributar por el Impuesto sobre Sociedades.
El nombre debe ir acompaado de las siglas
S. Coop.
19. La diferencia entre cooperativas de primer y
segundo grado estriba en que las primeras es-
tn integradas por cooperativistas personas f-
sicas, mientras que las segundas estn integra-
das por personas jurdicas, pudindose decir
que son cooperativas de cooperativas.
20. La sociedad civil se caracteriza por que dos o
ms personas ponen en comn bienes, dinero
o industria, con el fin de repartirse los benefi-
cios de la actividad que desarrollan conjunta-
mente, bajo pactos regulados por el Cdigo
Civil.
La responsabilidad es ilimitada.
El nmero mnimo de socios es 2.
No existe capital mnimo para su constitu-
cin.
Tributan por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas.
43
Caractersticas Sociedad limitada Sociedad limitada nueva empresa
Nombre Libre, seguido de las siglas SL o SRL. Apellidos y nombre de uno de los socios fun-
dadores, seguido de un cdigo y la indicacin
Sociedad Limitada Nueva Empresa o SLNE.
Capital Mnimo de 3 005,06 euros. No hay
mximo.
Mnimo de 3012 euros y mximo de 120 202
euros.
Nmero de socios A partir de un socio. Sin mximo. Mximo de cinco en el momento de constituir
la sociedad.
Cotizan en el Rgimen de Autnomos de la
Seguridad Social.
El nombre debe incluir las siglas SC.
21. a) Falsa. Las sociedades civiles se rigen por el
Cdigo Civil, no por el Cdigo de Comercio.
b) Falsa. El nmero de socios mnimo es de 2,
no de 12.
c) Falsa. No existe un capital mnimo para
constituirse.
Para practicar
22. a) La sociedad en la que participa el Sr. Vz-
quez se halla en quiebra tcnica, puesto
que no puede hacer frente a las deudas
acumuladas ni aun liquidando todos sus ac-
tivos. Por esta razn, el Sr. Vzquez puede
dar por perdidos los 6000 euros que invir-
ti, sin perjuicio de otras responsabilida-
des, pero no ha de responsabilizarse perso-
nalmente de las deudas de la sociedad,
porque es un socio comanditario.
b) Sin embargo, el Sr. Lpez, en tanto que so-
cio colectivo, debe hacer frente a las deu-
das de la sociedad no slo con las cantida-
des que en su da aport, sino con todo su
patrimonio personal.
23. El capital de La Rica Patata, SA es de 300000
euros, resultado del producto de 20000 accio-
nes por 15 euros cada una. El valor nominal de
cada accin es de 15 euros.
24. Conociendo la norma de que en las socieda-
des annimas laborales de menos de 25 socios,
como es el caso de Electrotecnia Scar, SAL, el
nmero de horas/ao trabajadas por asalaria-
dos no socios no podr ser superior al 25%, te-
nemos que el nmero mximo permitido para
contratar personal no socio con contrato inde-
finido es de:
20 25
25% de 20 5 trabajadores
100
Para profundizar
25. a) Constituyendo una sociedad limitada, o
bien una sociedad annima, limitar su res-
ponsabilidad a las cantidades aportadas,
ventaja principal que obtendr frente a su
situacin como empresaria individual.
b) Tanto en el caso de una sociedad annima
como en el de una sociedad limitada, es po-
sible llevar a cabo su constitucin con un
nico socio. Sin embargo, en el caso de
una sociedad annima el capital mnimo
para su constitucin es mucho mayor que
en el de la sociedad limitada.
Por ello, puede ser conveniente que opte
por constituir una sociedad limitada uniper-
sonal.
26. a) Calculamos el nmero de acciones de la so-
ciedad dividiendo el importe total del capi-
tal entre el valor nominal de cada accin:
Capital social
N.
o
acciones
Valor nominal de las acciones
300000
N.
o
acciones 12000 acciones
25
b) Efectivamente, los socios de una SA tienen
preferencia para adquirir nuevas acciones
en caso de ampliacin de capital.
c) En primer lugar calculamos el precio de
mercado de una accin si sabemos que co-
tiza al 240% de su valor nominal:
Valor de mercado 240% Valor nominal
25 240
Valor de mercado 60 euros
100
Por tanto, el precio de mercado de las accio-
nes del Sr. Pontedeume es de 300 60
18000 euros
27. a) Hallamos el capital social multiplicando el
nmero de acciones emitidas por su valor
nominal:
Capital social
N.
o
de acciones Valor nominal
Capital social
60000 40 2400000 euros
b) Hallamos el valor de mercado de una ac-
cin aplicando el porcentaje de cotizacin
correspondiente:
40 85
Valor de mercado 34 euros
100
Por lo tanto, el valor de 500 acciones es de
500 34 17000 euros.
28. Si cada accin cuesta en Bolsa 115 euros y se
sabe que la cotizacin es del 160%, entonces
el valor nominal es:
44
Valor de mercado
Valor nominal
160%
115 100
Valor nominal 71,88 euros
160
Cuando el valor de unas acciones es superior
a su valor nominal, se dice que su valor es sobre
la par, como es el caso del ejemplo.
Para pequeas iniciativas empresariales es
ideal la forma jurdica de sociedad limitada uni-
personal por las siguientes razones:
La responsabilidad frente a terceros se halla
limitada al importe de la inversin.
El capital mnimo para iniciar la actividad
(3005,06 euros) es relativamente accesible.
El nmero de socios es de uno, con lo que el
control de la empresa est siempre en poder
del nico socio.
RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 67)
1. En el caso del Sr. Damin Lpez, la opcin
ms conveniente desde el punto de vista fiscal
es que se mantenga como empresario indivi-
dual, ya que su coste fiscal es del 21% de los
ingresos, frente al 30% que debera pagar por
el Impuesto sobre Sociedades.
1. b) Una sociedad mercantil es una persona ju-
rdica.
2. a) El empresario individual tributa segn el
IRPF.
3. c) La sociedad annima.
4. a) A Juan le conviene ser socio industrial.
5. a) La transmisin entre cnyuges es totalmen-
te libre.
6. c) El capital mnimo para constituir una so-
ciedad annima es de 60101,21 euros.
7. a) Falsa. El tipo del 35% es el aplicable en la
mayora de los casos, pero no siempre. Por
ejemplo, existen bonificaciones para las
cooperativas, algunas pymes...
b) Falsa. La sociedad laboral s puede tener
trabajadores asalariados, cumpliendo de-
terminadas condiciones.
c) Verdadera. El nmero de socios mnimo
para constituir una cooperativa de primer
grado es de tres personas.
d) Falsa. La revisin de las cuentas anuales es
facultad de los interventores.
8. a) La responsabilidad del empresario indi-
vidual es ilimitada, lo que significa que
responde con todo su patrimonio de los re-
sultados y evolucin de la actividad empre-
sarial.
b) La responsabilidad de los socios de las so-
ciedades limitadas alcanza nicamente a su
aportacin.
c) De la misma forma que en la sociedad limi-
tada, la forma jurdica de la sociedad an-
nima limita la responsabilidad de sus socios
al capital aportado.
d) Limitada, al igual que en el caso de las so-
ciedades annimas y limitadas.
e) La responsabilidad de la cooperativa est li-
mitada tambin, al igual que las sociedades
limitadas y annimas.
9. Las distintas formas jurdicas de empresa, segn los requisitos legales mnimos exigidos para su cons-
titucin, son las siguientes:
45
Forma jurdica de la sociedad Requisitos para su constitucin
Empresa individual No existe capital mnimo
Sociedad colectiva No existe capital mnimo
Sociedad
comanditaria simple
No existe capital mnimo
Dos socios
Sociedad comanditaria
por acciones
Capital mnimo, 60101,21 euros
Dos socios
46
Reflexiona
Algunas multinacionales producen o distribu-
yen ropa y complementos dirigidos a un seg-
mento de mercado concreto, constituido mayo-
ritariamente por un pblico joven en el que
pueden encuadrarse los alumnos:
Chaquetas.
Gorras.
Jersis.
Zapatillas.
Calcetines.
Raquetas de tenis.
Bolsas de viaje.
Bolsas de deporte.
2. Bsicamente, las posturas que deberan surgir
en este coloquio son las que estn a favor del
enunciado y las que defienden que el consu-
midor es libre de escoger y capaz de racionali-
zar la situacin. Es importante que todas las
opiniones expresadas se apoyen en ejemplos,
en la experiencia del propio alumno.
Segn el desarrollo del coloquio, puede ser inte-
resante introducir la idea siguiente:
Las multinacionales intentan modificar los hbi-
tos y valores del consumidor con el fin de
aumentar sus ventas. As, por ejemplo, se sabe
que actualmente se estn introduciendo en pa-
ses del Tercer Mundo, de hbitos generalmen-
te sanos, cigarrillos de alto contenido en nico-
tina para fomentar el desarrollo del consumo
de tabaco.
(Dossier informativo de Infomundi, Servicio de
Informacin y Documentacin sobre el Tercer
Mundo creado por la ONG Medicus Mundi en
1996.)
En red
1. Tal como podemos comprobar en la seccin
Espaa en cifras de la web del Instituto Nacio-
nal de Estadstica, el sector econmico con
mayor nmero de empresas es el sector servi-
cios, que en 2003 concentraba cerca del 50%
del total de empresas.
2. Esta empresa dispone en su pgina web, en Todo
sobre Repsol YPF, de un apartado destinado ex-
clusivamente a informar a sus accionistas sobre
la marcha de la empresa. Podemos consultar
en ella algunos datos relevantes, como, por
ejemplo, el nmero de acciones emitidas y
su valor nominal, la rentabilidad obtenida
por dividendo en los ltimos aos, las cuentas
anuales.
Forma jurdica de la sociedad Requisitos para su constitucin
Sociedad annima Capital mnimo, 60101,21 euros
Un socio
Sociedad annima laboral Capital mnimo, 60101,21 euros
Tres socios
Sociedad limitada laboral Capital mnimo, 3005,06 euros
Tres socios
Cooperativa No existe capital mnimo
Tres socios en las coop. de primer grado y dos en las de segundo grado
Comunidad de bienes No existe capital mnimo ni nmero de socios
Sociedad civil No existe capital mnimo
Dos socios
Sociedad de responsabilidad
limitada
Capital mnimo, 3005,06 euros
Un socio
EJERCICIOS (pg. 71)
1. La diferencia entre el empresario individual
y las sociedades mercantiles desde el punto
de vista de la adquisicin de personalidad jur-
dica consiste en que, mientras el empresario
individual la obtiene simplemente con slo
poseer el documento nacional de identidad
(DNI), la sociedad debe efectuar diversos tr-
mites:
Certificacin Negativa de Denominacin So-
cial.
Apertura de cuenta bancaria.
Estatutos de la sociedad.
Solicitud de calificacin del proyecto de es-
tatutos (slo sociedades laborales y socieda-
des cooperativas).
Otorgamiento de Escritura Pblica de Cons-
titucin.
Pago del Impuesto de Transmisiones Patri-
moniales y Actos Jurdicos Documentados.
Solicitud de Cdigo de Identificacin Fiscal.
Inscripcin en registros.
2. La documentacin que debe aportarse para
constituir una sociedad, en el caso de comuni-
dad de bienes y sociedades civiles, consiste en
el DNI de los socios y el contrato de constitu-
cin.
a) Efectivamente, hay diversos espacios dedi-
cados al fomento de la creacin de empre-
sas. Aparte de las Cmaras de Comercio,
uno de los ms interesantes es el propuesto
por el Servicio Pblico de Empleo (antes
INEM) en la direccin:
http://www.inem.es/ciudadano/empleo/
crear_empresas/crear.html
b) En esta direccin se puede obtener amplia
informacin sobre apoyo pblico a nuevos
proyectos empresariales, consistentes en
subvenciones a la contratacin de nuevos
empleados, prstamos a bajo tipo de inte-
rs, apoyo en la funcin gerencial para la
toma de decisiones...
c) Progresivamente, se va poniendo en mar-
cha el proyecto de ventanilla nica empre-
sarial en todas la comunidades espaolas.
A ttulo de ejemplo, la ventanilla nica em-
presarial de la Comunidad de Madrid est
en marcha en la siguiente direccin:
Cmara Oficial de Comercio e Industria
de Madrid
Ventanilla nica Empresarial Madrid
Pza. de la Independencia, 1
28001 Madrid
Tel.: 915.383.500
Fax: 915.383.677
E-mail: madrid@ventanillaempresarial.org
4. El objetivo del sistema de ventanilla nica em-
presarial es agilizar y hacer eficiente en lo po-
sible los trmites para constituir una sociedad.
La funcin que tienen las ventanillas nicas de
las Cmaras de Comercio es tramitar toda la
documentacin necesaria para constituir una
empresa.
a) Los funcionarios que atienden dicho ser-
vicio pertenecen a los Ministerios de Eco-
noma, Hacienda, Trabajo y Administracio-
nes pblicas, junto a representantes de las
comunidades autnomas y de los ayunta-
mientos.
b) El servicio de ventanilla nica est ubicado
en las Cmaras de Comercio.
ANTES DE EMPEZAR (pg. 72)
1. Las posibles formas de sociedades mercantiles
son las siguientes:
Sociedades colectivas
Sociedades comanditarias
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades annimas
Sociedades laborales
La sociedad colectiva es propiedad de diversos
socios, que ponen en comn trabajo, capital o
ambas cosas. Ningn socio puede transmitir la
participacin en la sociedad sin el acuerdo de
los otros. Existen dos tipos de socios:
Colectivos, que aportan capital en forma de
bienes o dinero.
Socios industriales, que aportan trabajo y no
tienen responsabilidad en la gestin.
La sociedad comanditaria se caracteriza por
tener dos tipos de socios:
47
UT 4. Trmites para la creacin de la empresa
Socios colectivos, encargados de la gestin
de la sociedad y responsabilidad ilimitada.
Socios comanditarios, cuya responsabilidad
queda limitada a la aportacin que hicieron.
La sociedad comanditaria puede ser simple y
por acciones.
La sociedad de responsabilidad limitada se ca-
racteriza por que el lmite de la responsabili-
dad de cada socio es su capital aportado. La
transmisin de participaciones es libre entre
los socios, y entre stos y su cnyuge, ascen-
dientes o descendientes, pero, en caso de que
la transmisin sea a terceras personas, est so-
metida a las limitaciones establecidas por la ley.
En la sociedad annima, a diferencia de la so-
ciedad de responsabilidad limitada, la transmi-
sin de las acciones es libre. La responsabilidad
de los accionistas est limitada a sus aportacio-
nes. Se caracteriza por posibilitar una gran acu-
mulacin de capital, por lo que es el tipo indi-
cado para grandes empresas.
La caracterstica principal de la sociedad labo-
ral es que ha de pertenecer mayoritariamente
al personal que trabaja en ella, por tiempo in-
definido y a jornada completa.
2. Las sociedades cooperativas no se consideran
sociedades mercantiles como las descritas,
sino que son consideradas sociedades mercan-
tiles especiales. Ello es as porque se rigen por
sus propios principios, de forma diferenciada
de las sociedades mercantiles.
Se caracterizan por que slo pueden ser socios
quienes trabajen en ellas y que, adems, apor-
ten capital. La incorporacin y baja de los so-
cios es libre y voluntaria para todo aquel que
cumpla con las condiciones exigidas por la
cooperativa.
EJERCICIOS (pg. 75)
5. El motivo por el que debe solicitarse la Certi-
ficacin Negativa de Denominacin Social
es evitar la coincidencia del nombre de dos o
ms sociedades, ya que la normativa mercantil
lo prohbe. La solicitud debe contener los da-
tos personales del solicitante y hasta tres nom-
bres diferentes para la sociedad que se va a
constituir.
6. El Registro Mercantil reserva el nombre du-
rante dos meses, plazo en que debe ser reno-
vado mientras no se constituya la sociedad. Ca-
duca de manera definitiva a los quince meses.
7. En algunas formas sociales, por ejemplo en
las sociedades annimas, es necesario abrir
una cuenta bancaria, puesto que deben ingre-
sarse las aportaciones de capital mnimas esta-
blecidas.
8 En los estatutos de la sociedad debe constar
como mnimo la denominacin, el objeto so-
cial, su duracin, la fecha de inicio de las acti-
vidades, el domicilio social, el capital social, la
forma de divisin del capital social y la deter-
minacin de administradores.
9. El proyecto de estatutos de la sociedad limi-
tada Stardust, SL no es correcto, ya que inclu-
ye el concepto acciones en lugar del concepto
correcto que sera participaciones.
10. Una SL se diferencia de una SA, desde el pun-
to de vista del desembolso necesario para pro-
ceder a su constitucin, en que, mientras la SL
debe tener todo su capital ntegramente de-
sembolsado, en el caso de la SA es suficiente
con que sea desembolsado el 25%.
Desde otro punto de vista, el capital mnimo
para su constitucin es de 3005,06 euros para
las sociedades limitadas y de 60101,21 euros
para las sociedades annimas.
11. La cuanta del ITPAJD para la empresa Asteris-
co y Obelisco, SA es de 900 euros, equivalente
al 1% del capital social.
90000 1
1% de 90000 900 euros
100
La documentacin que debera presentar
la sociedad Asterisco y Obelisco, SA para su
inscripcin en el Registro Mercantil es:
Original de la Escritura de Constitucin,
tras haber pagado el ITPAJD.
12. La funcin del CIF es identificar la empresa en
todos los trmites y relaciones con la Adminis-
tracin Tributaria.
13. A travs de la pgina web del Registro Mer-
cantil Central se pueden hacer distintas con-
sultas. Entre ellas, una de las de mayor inters
es la consulta de denominaciones sociales, que
permite introducir nombres como prueba.
Tambin es posible consultar las sociedades
inscritas y sus administradores o apoderados,
las direcciones de los Registros Provinciales,
solicitar la Certificacin Negativa de Denomi-
nacin Social...
48
EJERCICIOS (pg. 81)
14. Un posible esquema de los trmites que con carcter general debe efectuar una empresa antes del
inicio de sus actividades ante el Ministerio de Economa y Hacienda es el siguiente:
15. La afirmacin es incorrecta, puesto que, una vez que una sociedad limitada est constituida, obtiene
personalidad jurdica propia, por lo que los trmites que deba efectuar los har en nombre propio y
no en el de sus socios. Deber presentar el impreso debidamente cumplimentado y el Cdigo de
Identificacin Fiscal de la sociedad (CIF).
16. Una vez analizado el Modelo 036, podemos ver que:
a) La Declaracin Censal debe presentarse al inicio, modificacin o cese de la actividad de la em-
presa.
b) Contiene los datos identificativos de la empresa, las causas que motivan la presentacin (comien-
zo, modificacin o cese de la actividad) y algunos datos complementarios.
c) La empresa debe presentar la Declaracin Censal antes del inicio de la actividad.
17. En el caso del Sr. Burgos, puesto que pretende crear una sociedad limitada, no es necesario que
legalice los libros de contabilidad, ya que dicha obligacin recae exclusivamente en los empresarios
individuales y los profesionales.
18. Los trmites que debe efectuar una empresa ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales pueden
esquematizarse como sigue:
19. La inscripcin en la Seguridad Social es obligatoria para toda aquella empresa que deba efectuar
contrataciones. El plazo establecido para efectuar este trmite es antes del inicio de la actividad.
20. Desde el punto de vista de la obligatoriedad, el Rgimen de Autnomos y el Rgimen General se di-
ferencian en que, mientras que el Rgimen de Autnomos es obligatorio para empresarios indivi-
duales, el Rgimen General es obligatorio para trabajadores por cuenta ajena.
21. El Sr. Bifidus, por ser miembro del Consejo de Administracin de una sociedad limitada, est obliga-
do a darse de alta en el Rgimen de Autnomos.
22. Para comunicar la apertura de un centro de trabajo existe un plazo establecido de 30 das, a partir de
la fecha de inicio de la actividad.
23. a) La empresa Asterisco y Obelisco, SL debe dar de alta en la Seguridad Social espaola a los traba-
jadores extranjeros.
b) Para efectuar este trmite presentar sus pasaportes u otro documento identificativo.
49

TRMITE PRIMERO
Alta en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas
(IAE), Modelo 840
TRMITE SEGUNDO
Declaracin Censal, im-
preso 036 037
TRMITE TERCERO
Presentacin de libros en
Hacienda (slo empresarios
individuales y profesionales)
Trmites
en el Ministerio
de Trabajo
y Asuntos Sociales
r
u
u
u
u
w
u
u
u
u
q
Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social (antes del inicio de la
actividad para poder efectuar contrataciones).
Alta en el Rgimen de Autnomos (obligatorio para los empresarios indivi-
duales y para los socios de las sociedades colectivas, comanditarias, comu-
nidad de bienes, sociedades civiles y administradores).
Alta en el Rgimen General (obligatoria para los trabajadores por cuenta
ajena contratados).
Comunicacin de apertura del centro de trabajo.
24. La Sra. Juana Prez debe disponer del alta en
el IAE para poder efectuar a continuacin la
Declaracin Censal, inscribir la empresa en
la Seguridad Social, en su caso, y darse de alta
en el Rgimen de Autnomos de la Seguridad
Social. Tambin lo necesitar para tramitar
ante el Ayuntamiento la Licencia de Activida-
des e Instalaciones.
25. En el Ayuntamiento se llevan a cabo dos tipos
de trmites:
La obtencin de la Licencia de Actividades e
Instalaciones, que acredita que las instala-
ciones de la empresa cumplen con la norma-
tiva urbanstica correspondiente.
La Licencia de Obras, necesaria en el caso
de que sea preciso efectuar obras para ade-
cuar el local a la nueva actividad.
26. Las actividades inocuas son aquellas que no re-
presentan ningn riesgo o molestia apreciable
para el vecindario. En cambio, las actividades
calificadas son aquellas que se consideran mo-
lestas, insalubres, nocivas o peligrosas.
27. El almacn de productos pirotcnicos debe te-
ner el carcter de actividad calificada, ya que
sin duda es una actividad con riesgo grave de
explosiones e incendios.
28. La empresa deber presentar un proyecto de
las instalaciones firmado por un tcnico com-
petente, visado por el colegio profesional
correspondiente y con direccin facultativa
que incluya planos, presupuesto y memoria,
as como una relacin de vecinos colindantes y
afectados.
29. El Sr. Gutemberg dispone de seis meses para
iniciar la actividad de la empresa.
30. La documentacin necesaria para obtener
una licencia de obras es la siguiente:
Presupuesto de las obras.
Plano del estado actual y del reformado.
Memoria descriptiva de las obras.
Plano parcelario de la finca en que se halle
situado el local.
En caso de afectar a algn elemento estruc-
tural, presentacin de un proyecto visado
por el colegio profesional correspondiente.
31. La solicitud de Licencia de Obras es nica-
mente necesaria en el caso de que sea preciso
efectuar obras de adecuacin del local, por lo
que no es estrictamente necesaria para cual-
quier empresa que inicie su actividad.
32. Una sociedad limitada que vaya a empezar su
actividad deber registrar en el Registro Mer-
cantil el Libro de Actos, el Libro de Registro
de Socios o de Participaciones, el Libro Diario
y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
33. Desde la pgina web de la Agencia Tributaria,
http://www.aeat.es, es muy fcil descargar los
archivos necesarios para cumplimentar los im-
presos especificados. Desde la pgina princi-
pal debes acceder directamente a Programas de
ayuda y, a continuacin, localizar el impreso
deseado. Dado que existe una gran cantidad
de informacin, es til en este caso usar la op-
cin Buscar en esta pgina del navegador.
Cuestiones
1. Para adquirir personalidad jurdica se deben
llevar a cabo los siguientes trmites:
Certificacin Negativa de Denominacin So-
cial.
Apertura de la cuenta bancaria.
Estatutos de la Sociedad.
Solicitud de calificacin del proyecto de es-
tatutos (para sociedades laborales y coopera-
tivas).
Otorgamiento de Escritura Pblica de Cons-
titucin.
Pago del Impuesto de Transmisiones Patri-
moniales y Actos Jurdicos Documentados
(ITPAJD).
Solicitud del Cdigo de Identificacin Fiscal.
Si la forma adoptada es de empresario indivi-
dual, es suficiente con el DNI, y, en el caso de
sociedad civil o comunidad de bienes, basta
con el contrato de constitucin, ya que estas
sociedades se rigen por el Cdigo Civil y no
por el Cdigo de Comercio.
2. a) La solicitud de Certificacin Negativa de
Denominacin Social debe contener los
datos personales del solicitante y hasta tres
propuestas de nombre diferentes para la
sociedad que se va a constituir.
b) Debe tramitarse en el Registro Mercantil
Central. En el caso de cooperativas, debe
50
tramitarse en la Direccin General del Ins-
tituto de Fomento de la Economa Social.
3. Las limitaciones que existen para la autoriza-
cin del nombre de la empresa en la legisla-
cin espaola son las siguientes:
No se puede aplicar el nombre de una per-
sona sin el consentimiento de sta.
No se autorizarn nombres contrarios a la
ley, al orden pblico o a las buenas costum-
bres.
La denominacin no podr estar formada,
en exclusiva, con el nombre de Espaa, sus
comunidades autnomas, provincias o mu-
nicipios, ni el de dependencias de las Admi-
nistraciones pblicas.
No se autorizarn denominaciones que pue-
dan inducir a error con otra ya existente en
el trfico mercantil.
4. El Sr. Juan Fernndez no podr abrir una em-
presa con el nombre de una persona, en este
caso Pau Gasol, sin el consentimiento de sta.
5. En las sociedades en las cuales se requiere un
desembolso mnimo de capital, por ejemplo
en el caso de las sociedades annimas, en las
que se requiere un desembolso del 25% del
capital social, es necesaria la apertura de una
cuenta bancaria previamente al otorgamiento
de la escritura pblica ante notario.
6. Los estatutos de la sociedad son un conjunto
de acuerdos que regulan la vida de la socie-
dad, dndoles carcter de norma.
7. Una detenida lectura de los estatutos tipo de
una sociedad limitada (pg. 263 del libro del
alumno) permite comprobar cmo stos in-
cluyen el contenido mnimo descrito en la uni-
dad:
La denominacin de la sociedad: artculo 2.
o
El objeto social: artculo 3.
o
La duracin: artculo 6.
o
La fecha en que empieza la actividad: ar-
tculo 6.
o
El domicilio social: artculo 4.
o
El capital social: artculo 7.
o
La forma de divisin del capital social: ar-
tculo 7.
o
El modo de organizar la administracin de
la sociedad: artculo 12.
o
8. La documentacin que deben aportar las so-
ciedades laborales y cooperativas para solicitar
la calificacin del proyecto de estatutos es la
siguiente:
Certificacin negativa del nombre.
Acta de la asamblea constituyente.
Proyecto de estatutos.
Relacin de promotores.
9. El otorgamiento de Escritura Pblica de Cons-
titucin es un acto por el que los socios funda-
dores proceden a la firma de Escritura Pblica
de Constitucin de la Sociedad.
10. Los trmites que debern seguir Ana, Carmen
y Pedro son los siguientes:
a) Para llevar a cabo la constitucin de Alumi-
nosis, SA:
Obtener una Certificacin Negativa de la
Denominacin Social Aluminosis.
Abrir una cuenta bancaria.
Preparar los estatutos de la sociedad.
Otorgar ante notario la Escritura Pblica
de Constitucin.
Pagar el Impuesto de Transmisiones Pa-
trimoniales y Actos Jurdicos Documenta-
dos.
Solicitar el Cdigo de Identificacin Fis-
cal de la nueva empresa.
Inscribir la nueva sociedad en el Registro
Mercantil.
Efectuar la declaracin de alta en el IAE
y la Declaracin Censal.
Obtener la Licencia de Actividades e Ins-
talaciones.
Si es el caso, obtener la Licencia de
Obras.
Inscribir la empresa en la Seguridad So-
cial.
Darse de alta en el Rgimen de Autno-
mos de la SS.
Dar de alta a los trabajadores en el Rgi-
men General de la SS.
Comunicar la apertura del centro de tra-
bajo.
Registrar los libros obligatorios en el Re-
gistro Mercantil.
b) En la Escritura de Constitucin de la Socie-
dad debern constar los siguientes datos:
51
La identidad del socio o socios.
La voluntad de constituir una sociedad.
Las aportaciones que cada socio realiza.
Los estatutos de la sociedad.
La determinacin del modo en que ini-
cialmente se organice la administracin,
en el caso de que en los estatutos se pre-
vean formas alternativas.
La identidad de la persona o personas
que se encarguen inicialmente de la ad-
ministracin y de la representacin social.
Los pactos y condiciones que los socios
juzguen convenientes, siempre que no se
opongan a las leyes ni contradigan los
principios configuradores de la forma so-
cial elegida.
c) La Escritura de Constitucin de la Socie-
dad debe otorgarse ante notario.
d) No existe un plazo definido para otorgar
una Escritura de Constitucin, aunque hay
que tener presente la fecha de caducidad
de la Certificacin Negativa de Denomina-
cin Social.
11. El impuesto que grava la constitucin de una
sociedad es el Impuesto de Transmisiones Pa-
trimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
a) Su cuanta es del 1% sobre el capital social.
b) Debe hacerse efectivo en la Consejera de
Economa y Hacienda de la comunidad au-
tnoma en que se constituya la sociedad.
c) Se dispone de un plazo de 30 das hbiles
despus del otorgamiento de la escritura
pblica.
12. El CIF (cdigo de identificacin fiscal) es el
cdigo que identifica la sociedad en todas sus
relaciones con la Administracin tributaria.
a) Debe solicitarse en la administracin de la
Agencia Estatal de la Administracin Tribu-
taria correspondiente.
b) El plazo para obtener el CIF es de 30 das
despus del otorgamiento de la Escritura
Pblica de Constitucin.
c) Debe presentarse una copia de la Escritura
de Constitucin y una fotocopia del DNI del
solicitante, junto con el impreso 036 037.
13. Para inscribir la empresa en el Registro Mer-
cantil es necesario presentar el original de
la Escritura de Constitucin, despus de ha-
ber pagado el Impuesto de Transmisiones Pa-
trimoniales.
En el caso de las cooperativas, deben presentar-
se tres copias simples de la escritura y una auto-
rizada, adems de la declaracin de la actividad.
Las sociedades laborales han de inscribirse
previamente en el Registro Administrativo de
Sociedades Laborales de la comunidad aut-
noma.
14. Las sociedades laborales han de efectuar pre-
viamente la inscripcin en el Registro Admi-
nistrativo de Sociedades Laborales de la co-
munidad autnoma, o, en su defecto, de la
Administracin central.
15. Para constituir una sociedad annima debere-
mos seguir, en general, los siguientes trmites
ante el Ministerio de Economa y Hacienda.
Presentar el alta en el Impuesto de Activida-
des Econmicas (IAE), para lo cual ser ne-
cesario cumplimentar el impreso 840 y pre-
sentar el DNI dentro de los 10 das hbiles
antes del inicio de la actividad.
Presentar la Declaracin Censal en los im-
presos Modelo 036 037, acompaados de
una fotocopia del CIF y del alta del Impues-
to sobre Actividades Econmicas.
16. La afirmacin es falsa, ya que los libros de Ha-
cienda son nicamente obligatorios para los
empresarios individuales en Rgimen de Esti-
macin Directa Simplificada y para los profe-
sionales.
17. La Licencia de Actividades e Instalaciones con-
siste en una acreditacin extendida por el
Ayuntamiento, conforme a que las instalacio-
nes de la empresa cumplen con la normativa
urbanstica vigente.
18. a) La Licencia de Obras es necesaria siempre
que se precise efectuar obras en el local
en que la empresa vaya a desarrollar sus
actividades.
b) La empresa dispone de un plazo de 6 me-
ses para iniciar las obras, una vez ha sido
concedida.
19. La inscripcin de la empresa en la Seguridad
Social es necesaria y obligatoria, puesto que
no podra efectuar contrataciones de personal
si no estuviera inscrita.
20. Para inscribir una sociedad limitada en la Se-
guridad Social, la empresa debe aportar:
Alta en el IAE.
52
Contrato de asociacin a una mutua de acci-
dentes de trabajo o pliza de accidentes con-
certada con la Seguridad Social.
Fotocopia del DNI del solicitante.
21. El alta en el Rgimen General de la Seguridad
Social es obligatoria para todos los trabajado-
res por cuenta ajena.
22. S, Lmparas Aladino est todava a tiempo de
comunicar la apertura del centro de trabajo,
puesto que el plazo es de 30 das a partir de la
fecha de inicio de actividad.
Para practicar
23. a) Para obtener la personalidad jurdica de la
empresa Curro Jimnez, SL, el Sr. Jimnez
deber seguir los siguientes pasos:
En primer lugar, deber obtener en el
Registro Mercantil Central una Certifica-
cin Negativa de Denominacin Social
que acredite que el nombre de Curro Ji-
mnez no est ya registrado.
En segundo lugar, deber abrir una cuen-
ta bancaria, donde depositar los 6 010
euros que constituirn el capital de la
nueva sociedad.
A continuacin, redactar los estatutos
de la sociedad, de acuerdo con los conte-
nidos establecidos y los acuerdos que de-
see adoptar.
Una vez realizados los pasos anteriores,
acudir al notario, el cual otorgar Es-
critura Pblica de Constitucin de la So-
ciedad.
Dentro de los siguientes 30 das deber
liquidar el Impuesto sobre Transmisio-
nes Patrimoniales y Actos Jurdicos Docu-
mentados.
En el mismo plazo, solicitar el Cdigo
de Identificacin Fiscal ante la Agencia
Estatal de la Administracin Tributaria,
lo cual identificar fiscalmente la nueva
empresa Curro Jimnez, SL.
Finalmente, proceder a inscribir la nue-
va empresa en el Registro Mercantil de la
provincia, para lo cual dispone de un mes.
b) En cuanto al aspecto fiscal, deber seguir
los trmites siguientes:
Deber presentar el alta en el Impuesto
sobre Actividades Econmicas, que es un
tributo de carcter local, mediante el im-
preso 840 y el DNI.
Presentar tambin la Declaracin Cen-
sal, que es un resumen de la situacin y
obligaciones fiscales de la empresa, para
lo cual necesitar el impreso Modelo 036
037, fotocopia del DNI y el alta en el
IAE.
c) Ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos So-
ciales, deber:
cial, antes del inicio de la actividad, para
lo cual tendr que presentar los siguien-
tes documentos:
Alta de los trabajadores en la Seguri-
dad Social.
Alta en el IAE.
Contrato de asociacin a una mutua
de accidentes de trabajo.
Copia de la Escritura de Constitucin
de la Sociedad y fotocopia del DNI
del solicitante.
Tambin debe dar de alta a sus tres traba-
jadores en el Rgimen General de la Se-
guridad Social. Para ello necesita la foto-
copia de los DNI de los trabajadores.
Asimismo, dentro de los treinta das si-
guientes al inicio de la actividad, deber
darse de alta en el Rgimen de Autno-
mos de la Seguridad Social como socio
administrador que es.
Igualmente, tendr que comunicar la
apertura del centro de trabajo dentro de
los treinta das siguientes al inicio de la
actividad, aportando datos de la empresa
y el Libro de Visitas.
d) Ante el Ayuntamiento de Algarrobo del
Monte deber obtener:
La Licencia de Actividades e Instalacio-
nes, para lo cual deber aportar el alta en
el IAE, el contrato de arrendamiento o
escritura de propiedad del local, el DNI
del solicitante o escritura de la sociedad y
el CIF, memoria descriptiva de la socie-
dad, planos del local y de su situacin y
presupuesto de las instalaciones.
La Licencia de Obras, para lo cual de-
ber aportar el presupuesto de las obras,
los planos, la memoria de las obras y
el proyecto visado por el colegio profe-
sional.
e) Ante el Registro Mercantil deber presen-
tar el Libro de Actas y el Libro de Registro
de Socios o Participaciones.
53
En el coloquio se podran destacar los diferen-
tes aspectos que se derivan de la constitu-
cin de una empresa, lo cual justificar, desde
el punto de vista empresarial y no slo legal, el
respeto a la normativa aplicable a las constitu-
ciones de empresa. Por ejemplo:
Responsabilidad adquirida frente a la Admi-
nistracin tributaria.
Responsabilidad adquirida frente a la Segu-
ridad Social.
Responsabilidad adquirida frente a otras em-
presas.
25. El debate deber acentuar el carcter positivo
que debe presentar en todo momento la ima-
gen de empresa, incluyendo el mantenimiento
del trato con el funcionariado.
El debate puede desarrollarse a partir de la
idea de imagen de empresa, analizando qu
ventajas y desventajas puede aportar una bue-
na o mala imagen. Ejemplificar con modelos
de empresas reales.
Funcionario: Ha olvidado Vd. incluir varios
datos, no podemos aceptar el
impreso en estas condiciones.
Empresario: Puede indicarme, por favor,
qu datos he omitido involunta-
riamente?
Funcionario: Debe Vd. escribir cul va a ser su
actividad principal y de inicio de
la actividad.
Empresario: Puede Vd. ayudarme? Son va-
rias las cosas que quiero hacer y
aqu slo hay espacio para una.
Qu debo hacer?
Funcionario: Hay mucha gente esperando.
No puedo atenderle. Lea Vd.
atentamente las instrucciones y
vuelva a la cola.
Empresario: Por favor, sea Vd. tan amable de
ayudarme... Llevo mucho tiem-
po esperando...
Funcionario: Ponga Vd. la actividad principal
que corresponde al epgrafe del
IAE y entrgueme el impreso.
No olvide poner cundo piensa
iniciar la actividad.
Empresario: Ya est, muchsimas gracias por
la ayuda.
Para profundizar
Imaginemos que la empresa se dedicar al di-
seo de pginas web.
a) Posibles nombres:
Web Rapid, SL.
Web Elegant, SL.
Multi Web, SL.
Para legalizar alguno de estos nombres de-
ber conseguir una Certificacin Negativa
de Denominacin Social ante el Registro
Mercantil Central.
b) Para confeccionar los estatutos de la socie-
dad, el alumno puede tomar el modelo
presentado en la pgina 263 de su libro y
completar los espacios en blanco (denomi-
nacin, objeto, domicilio...). Si es necesa-
rio, adaptar el redactado al caso concreto
de su proyecto de empresa.
c) El importe del Impuesto sobre Transmisio-
nes y Actos Jurdicos Documentados es del
1% sobre el capital social.
d) Los trmites ante el Ministerio de Econo-
ma y Hacienda sern los siguientes:
Obtener el alta en el Impuesto de Activi-
dades Econmicas (IAE).
Presentar la Declaracin Censal.
e) Los trmites ante el Ministerio de Trabajo y
Asuntos Sociales son los siguientes:
cial, como primer paso imprescindible
para poder dar de alta a continuacin a
los trabajadores.
Alta en el Rgimen de Autnomos, nece-
saria para la figura del administrador.
Alta en el Rgimen General de todos los
trabajadores y empleados.
Comunicacin de apertura del centro de
trabajo.
f) La documentacin necesaria para obtener
la Licencia de Actividades e Instalaciones
es la siguiente, puesto que no se trata de
una actividad calificada:
Justificacin del alta en el IAE.
Contrato de arrendamiento o escritura
de propiedad del local.
DNI o CIF del solicitante.
Memoria descriptiva de la actividad y del
local.
54
Planos del local.
Plano de la situacin del local.
Presupuesto de las instalaciones.
En caso de requerir Licencia de Obras, la
documentacin necesaria es la siguiente:
Presupuesto de las obras.
Plano del estado actual y del reformado.
Memoria descriptiva de las obras.
Plano parcelario de la finca en que se ha-
lle situado el local.
Si las obras afectan a algn elemento es-
tructural, ser precisa la presentacin de
un proyecto visado.
g) Los trmites que se deben seguir en el Re-
gistro Mercantil son los siguientes:
Para la adopcin de la forma jurdica,
aportar el original de la Escritura de Cons-
titucin y solicitar el registro.
Registrar el Libro de Actas y el Libro de
Registro de Socios o Participaciones.
Registrar el Libro Diario y el Libro de In-
ventarios y Cuentas Anuales.
(pgs. 84 y 85)
1. Los datos que debes incluir necesariamente en
el impreso de solicitud de Certificacin Negati-
va de Denominacin Social son los siguientes:
Nombre y apellidos del solicitante que hace
la solicitud, que puede estar o no vinculado
a la empresa.
Interesado. En este campo debe anotarse el
nombre y apellidos del titular de la empresa
o, en su caso, uno de los socios.
Denominaciones propuestas. Se incluirn
en estos campos hasta un mximo de tres de-
nominaciones de la nueva sociedad, para
disponer de alternativas en caso de ser dene-
gada alguna.
La forma jurdica que adopta la empresa: so-
ciedad limitada, annima...
Lugar, fecha y firma del solicitante o intere-
sado.
Como cualquier otro impreso o documento,
debe ser cumplimentado con la mayor pul-
critud y rigurosidad, puesto que, de alguna
forma, se plasma la imagen de nuestra em-
presa.
2. El Registro Mercantil Central ofrece la posibi-
lidad de solicitar a travs de la red una deno-
minacin social para nuevas sociedades que lo
deseen. Para ello dispone de:
Una seccin de Informacin General donde se
explican la normas generales aplicables.
Una seccin de consultas.
Un listado anexo de las palabras que se con-
sideran genricas, como mercantil, asociados,
puntocom...
Una seccin donde se explica el procedi-
miento que hay que seguir.
El formulario de solicitud de la Certificacin
Negativa.
3. En el caso de que la Sra. Carreter hubiera op-
tado por ser empresaria individual:
a) No habra sido necesario efectuar ningn
trmite para conseguir personalidad jurdi-
ca, puesto que el DNI constituye documen-
tacin suficiente para definir la personali-
dad jurdica del empresario individual.
b) Para el caso de que hubiera querido cons-
tituir una sociedad annima, adems de
los requisitos para todos los tipos de so-
ciedad, habra sido necesario registrar el
Libro de Acciones al Portador y el Libro
de Acciones Nominativas ante el Registro
Mercantil.
c) La cuanta del Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documen-
tados es del 1% sobre el capital social de la
empresa.
Para el caso de las sociedades limitadas,
siendo el capital mnimo 3005,06, la cuota
del impuesto es de 3005,06 1% 30,05
euros.
Para el caso de las sociedades annimas,
siendo el capital mnimo de 60101,21 eu-
ros, la cuota del impuesto es de 60101,21
1% 601,01 euros.
1. c) Las sociedades limitadas son personas jur-
dicas, por lo que para su constitucin son
precisos los trmites de adopcin de este
tipo de personalidad.
2. a) El empresario individual no ha de llevar a
cabo el trmite relativo a la obtencin de
personalidad jurdica.
55
3. a) Para la obtencin de la Certificacin Nega-
tiva de Denominacin Social han de propo-
nerse tres nombres al Registro Mercantil
Central.
4. b) Las normas que sern de aplicacin en la
vida de la sociedad se establecen en los es-
tatutos de la sociedad.
5. a) La Escritura de Constitucin se otorgar
ante un notario elegido libremente.
6. c) El Impuesto de Transmisiones Patrimonia-
les y Actos Jurdicos Documentados tiene
una cuanta del 1% del capital social.
7. b) El Cdigo de Identificacin Fiscal identifi-
ca la sociedad a efectos de sus relaciones
con Hacienda.
8. b) La comunicacin de apertura del centro de
trabajo no debe efectuarse ante el Ministe-
rio de Economa y Hacienda, sino ante el
Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.
9. El plazo para el alta en el Rgimen de Autno-
mos es de 30 das siguientes al inicio de la acti-
vidad.
10. a) Verdadera. Todos los empresarios indivi-
duales y familiares directos tienen la obliga-
cin de cotizar por el Rgimen de Autno-
mos.
b) Falso. Las actividades calificadas son aque-
llas que pueden producir molestias o daos.
c) Falso. La Licencia de Obras slo debe soli-
citarse en caso de efectuar obras de remo-
delacin del local de negocio.
d) Falso. El Libro registro de Socios no tiene
sentido en las sociedades annimas, cuya
caracterstica es precisamente el anonima-
to de los socios. Se trata de un libro obliga-
torio para las sociedades limitadas.
e) Verdadero. Las Cmaras de Comercio son
las entidades que facilitan el servicio de
ventanilla nica empresarial.
Reflexiona
El consumidor espaol valora cada vez ms el
respeto de las empresas hacia el medio am-
biente, por efecto del progreso econmico y
del nivel general ciudadano. Sin embargo, no
cabe confiar exclusivamente en el deseo del
consumidor, sino que son necesarias leyes que
regulen el respeto hacia la naturaleza y el me-
dio ambiente.
En las bolsas y cajas de embalaje podemos ob-
servar referencias al reciclaje o a la fotodes-
composicin, elementos clave en la lucha por
el mantenimiento del medio ambiente.
2. El Sistema de Gestin Medioambiental y la
ecoetiqueta, como sistemas de etiquetaje, son
una gran aportacin de la Unin Europea al
mantenimiento del medio ambiente por la va
de la informacin y concienciacin del consu-
midor. Los sistemas de organizacin y los pro-
cesos productivos que llevan a la obtencin de
estos distintivos deberan extenderse a todo el
conjunto de empresas y no slo a las que vo-
luntariamente deseen aplicar estos nuevos m-
todos.
En red
a) Los productos a los que es aplicable la ecoeti-
queta son aquellos que tienen definido un cri-
terio ecolgico, entre los que se encuentran el
papel higinico y de cocina, los detergentes, los
productos textiles, barnices, bombillas...
Los aspectos ambientales que ms se valoran
dependen del tipo de producto, ya que algunos
generan el impacto ambiental cuando se fabri-
can y otros cuando se utilizan.
b) La etiqueta ecolgica puede solicitarse ante la
Direccin General de Educacin y Prevencin
Ambiental, adscrita a la Consejera de Me-
dio Ambiente de la Comunidad de Madrid, que
es el organismo competente en esta materia.
56
Bloque: La empresa en funcionamiento
UT 5. Documentacin bsica en la actividad empresarial
57
EJERCICIOS (pg. 93)
1. Los documentos que intervienen en una operacin de compraventa son los siguientes:
El contrato.
El pedido.
El albarn.
La factura.
El documento de pago (cheque, letra...).
El recibo.
2. a) El documento que acredita el pago se denomina recibo.
b) La funcin del pedido es detallar los artculos que solicita el cliente y las condiciones de compra.
c) Despus del albarn, la empresa vendedora enviar la factura.
3. a) El pedido efectuado por R2D2, SL a Gargar, SL puede seguir el formato siguiente:
b) Los documentos deben formalizarse de forma pulcra y rigurosa para descartar la posibilidad de
errores y malentendidos. Adems, hemos de considerar que muestran en todo momento la imagen
de la empresa al exterior. Los clientes y proveedores tratan con nuestros documentos, por lo que
nuestra imagen se vera daada si no cumplieran con las normas de buena presentacin y pulcritud.
REF.
a
H7
E9
X3
Y4
DESCRIPCIN
Caja de tuercas
Ejes cilndricos
Placas metlicas
Caja de rodamientos
IMPORTE ()
30,00
70,00
324,00
400,00
PRECIO ()
10
14
9
20
CANTIDAD
3
5
36
20
R2D2, SL
c/ Antares, 33
Segovia
Tel.: 921 60 20 00
CIF: 999 999 999
PEDIDO NM. 33
Direccin de envo: c/Antares, 33; Segovia
Fecha de entrega: 10/12/XX
Transporte: a nuestro cargo
Forma de pago: letra a 90 das vista
Descuento: 5%
Registro Mercantil de Segovia, Libro 1, Tomo 4, Seccin 3., Hoja 1.
Firma y sello
GARGAR, SL
c/ Juan Alcover, 2
Palma de Mallorca
Tel.: 971 15 30 45
CIF: 333 444 555
EJERCICIOS (pg. 95)
4. El albarn lo emite la empresa vendedora y sir-
ve para acompaar la entrega de mercancas o
servicios. La firma de la empresa compradora
en el albarn dando su conformidad a la en-
trega es un acto sumamente importante, pues-
to que justificar la presentacin y aceptacin
de la factura y, en consecuencia, de su pago.
5. El albarn suele ir acompaado de dos copias,
una de ellas debe ser firmada por el cliente y
devuelta al proveedor como justificante de la
recepcin de la mercanca y la otra debe ser
guardada por la empresa compradora. Pue-
den emitirse ms copias para distintas reas
funcionales interesadas en la operacin, pero
no es imprescindible.
Respuesta sugerida:
En el caso del ejemplo basado en la empresa
Ratonsoft, SA, el albarn ser firmado por la
empresa receptora, Tu Ordenata, SL, una vez
haya recibido los materiales que en l se deta-
llan. El transportista llevar una copia firmada
a Ratonsoft, SA, que de esta forma tendr co-
nocimiento de que la mercanca se ha entrega-
do en el lugar y fecha oportunos. Otra copia
quedar en poder del cliente, quien la guarda-
r en espera de la recepcin de la factura.
6. El albarn est relacionado con el pedido,
puesto que contiene el detalle de las mercan-
cas o servicios entregados que han sido pre-
viamente solicitados por el cliente mediante el
pedido. Por otra parte, est relacionado con la
factura, ya que sta contendr los conceptos
incluidos en el albarn.
7. La informacin bsica que debe incluir un al-
barn es, adems de los datos del comprador y
el vendedor, la referencia, descripcin y canti-
dad de la mercanca entregada y el lugar y la
fecha en que se entrega, as como quin se
hace cargo del transporte. Puede incluir opta-
tivamente otro tipo de informacin, como pre-
cios, descuentos..., aunque esta informacin es
propia del contenido de la factura.
8. Una nota de portes es un documento que
acredita el servicio prestado por la empresa
tranportista, para facilitar su cobro, sea al ven-
dedor o al comprador de la mercanca trans-
portada.
58
REF.
a
H7
E9
X3
Y4
DESCRIPCIN
Caja de tuercas
Ejes cilndricos
Placas metlicas
Caja de rodamientos
PRECIO ()
10
14
9
20
CANTIDAD
3
5
36
20
GARGAR, SL
c/ Juan Alcover, 2
Palma de Mallorca
Tel.: 971 15 30 45
CIF: 333 444 555
Registro Mercantil de Palma de Mallorca, Libro 4, Tomo 12, Seccin 6., Hoja 2.
ALBARN N.
o
546
Fecha: 10/12/XX
Remitido por: Transportes Urquijo
Pedido: 33
Portes: a su cargo
Domicilio de entrega: c/Antares, 33; Segovia
Descuento: 5%
Fecha de recepcin
Observaciones
Firma del cliente
R2D2, SL
c/ Antares, 33
Segovia
Tel.: 921 60 20 00
CIF: 999 999 999
59
EJERCICIOS (pg. 97)
10. La informacin que debe contener una factura es la siguiente:
Nombre, direccin, CIF y datos registrales de la empresa vendedora.
Nombre, direccin y CIF de la empresa compradora.
Fecha y nmero de la factura.
Referencia del albarn o albaranes de entrega.
Cdigo, descripcin, cantidad y precio de las mercancas entregadas.
Descuentos o cargos pactados, si procede.
Impuesto sobre el Valor Aadido.
Total importe de la factura.
Forma de pago.
11. a) El documento factura podra seguir el siguiente esquema:
b) Los documentos mercantiles elaborados mediante procedimientos informticos aportan un nivel
de calidad, pulcritud y exactitud en los clculos, a un coste razonable, que no es posible obtener
por otros procedimientos. Por esta razn, debemos considerar en todo momento la utilizacin de
procesos informticos en la elaboracin de los documentos mercantiles.
REF.
a
H7
E9
X3
Y4
DESCRIPCIN
Caja de tuercas
Ejes cilndricos
Placas metlicas
Caja de rodamientos
Descuento 5%
IMPORTE ()
30,00
70,00
324,00
400,00
41,20
782,80
140,90
923,70
PRECIO ()
10
14
9
20
18%
4%
8%
1%
4%
0,5%
140,90
Base imponible
Cuota IVA
Cuota RE
TOTAL FACTURA
CANTIDAD
3
5
36
20
GARGAR, SL
c/ Juan Alcover, 2
Palma de Mallorca
Tel.: 971 15 30 85
CIF: A-333 444 555
Registro Mercantil de Palma de Mallorca, Libro 4, Tomo 12, Seccin 6., Hoja 2.
FACTURA N.
o
88
Fecha: 10 de diciembre de 2005
Localidad: Palma de Mallorca
Referencia albarn: 546
Nmero de cliente: 11
R2D2, SL
c/Antares, 33
Segovia
Tel.: 921 60 20 00
CIF: A-99 999 999
EJERCICIOS (pg. 99)
12. El cheque que entrega el Sr. Juan Martnez para hacer efectiva la compra de una motocicleta adqui-
rida a Motocrash, SL puede ser como el siguiente:
a)
b) Si el Sr. Martnez cruza el cheque con dos barras, la empresa Motocrash slo podr hacerlo efecti-
vo mediante el ingreso del documento en una cuenta corriente para su compensacin, es decir, no
podr hacerlo efectivo por caja. La razn de esta accin se justifica como una medida de seguridad.
c) Un cheque extendido con errores o tachaduras no ser aceptado por la entidad bancaria como
documento de pago, por lo que se exige la total pulcritud en la elaboracin de los cheques.
13. La Sra. Ferrari debera aceptar nicamente un cheque conformado, como el ms adecuado para ga-
rantizar un cobro inmediato, puesto que el importe ya est bloqueado y disponible en la entidad ban-
caria. En caso de creer suficiente la honestidad de su cliente puede tambin aceptar cualquier otro
tipo de cheque.
EJERCICIOS (pg. 102)
14. El librador es aquella persona fsica o jurdica que crea y presenta la letra al librado para ser acepta-
da, y que debe cobrar el importe de sta.
Librado es quien acepta la letra y se compromete a pagarla a su vencimiento a quien se la presente.
15. a)
60
BANCO MERIDIONAL
Montecarlo, 66 - VILA
Cta. nm. 09.09.888.777
EUROS: ......... #1000#
Firma del titular
Pguese por este cheque a MOTOCRASH
Euros MIL
vila, 10 de diciembre de 2005
Serie y nmero de cheque
61
b) El librado o persona fsica o jurdica que
debe hacer frente al pago de la letra es, en
este caso, la empresa R2D2, SL. El tenedor
de la letra ser primero el Banco Lucas y en
segundo lugar el Banco Vader, quien ten-
dr la consideracin de ltimo tenedor.
El librador es la persona fsica o jurdi-
ca que extiende la letra y la presenta al
librado, que en este caso es la empresa Gar-
gar, SL.
b) La funcin de la matriz del recibo es simplemente de control para una eventual revisin posterior
de los recibos emitidos. El recibo es el documento que se entrega como justificante del pago.
19. La empresa compradora, una vez ha recibido la mercanca que haba pedido, junto con el albarn o
albaranes de entrega, debe efectuar las siguientes operaciones:
Comprobar que el albarn corresponde en cantidad y calidad a la mercanca recibida.
Comprobar que la mercanca recibida coincide en cantidad y calidad con la mercanca pedida.
Entregar una copia del albarn firmada al proveedor, que servir de documento de conformidad.
20. Antes de elaborar la factura, la empresa vendedora deber comprobar que el albarn o albaranes de
entrega estn aceptados plenamente, y que no existen reclamaciones ni quejas del cliente.
21. Un contrato de suministro es un acuerdo entre la empresa suministradora y la empresa interesada en
recibir el servicio, en virtud del cual la empresa suministradora se compromete a prestar los servicios
que le son propios con continuidad, recibiendo a cambio el pago peridico del servicio. Es frecuen-
te el contrato de adhesin, que consiste en que las condiciones estn previamente fijadas por la em-
presa suministradora.
16. Si el Sr. Primo acepta avalar la letra de un cier-
to amigo suyo para que ste se compre un co-
che, debe saber que, en caso de que su amigo
no la pague a su vencimiento, deber hacerlo
l en su lugar, en calidad de avalista.
17. El protesto es un acta notarial que acredita que
el librado no pag la letra a su vencimiento,
por lo que es el mejor soporte legal para em-
prender acciones judiciales contra el impago.
18. a)
RECIBO N.
o
:
Recibo de:
ELECTRODOMSTICOS QUIN
Sra. Jenifer Castrillo
15 de febrero de 2005
RECIBO N.
o
:
la cantidad de
Euros #500# en efectivo
Corresponden a fra. nm.:
He recibido de la Sra. Jenifer Castrillo
Euros #quinientos# en efectivo
Correspondientes a la fra. nm.:
Por: transporte de mercancas
efectuado el 15/2/2005
14 de febrero de 2005
Por: transporte efectuado el 15 de febrero de 2005
Son #500# euros
Firmado:
22. Un contrato de seguro es un compromiso en-
tre la empresa aseguradora y el asegurado en
virtud del cual ste traslada el riesgo de que se
produzcan determinados siniestros a la asegu-
radora, quien asumir los costes que se pue-
dan producir a cambio de una cantidad de di-
nero o prima.
En el caso de un seguro de automvil:
a) La empresa aseguradora se har cargo de
los costes de reparacin del vehculo en
caso de accidente, dentro de las condicio-
nes contractuales pactadas en cada caso.
b) La pliza de seguros es el documento don-
de se refleja el contrato entre empresa ase-
guradora y asegurado. La prima es la canti-
dad de dinero que debe pagar el asegurado,
normalmente de forma trimestral o anual,
como contraprestacin por el servicio reci-
bido.
EJERCICIOS (PG. 107)
23. a) Falsa. Las personas menores de edad, pero
mayores de 16 aos, pueden celebrar con-
tratos si tienen la consideracin legal de
emancipados.
b) Falsa. El precio puede fijarse en moneda o
en otra cosa que la represente, siempre que
se llegue a un acuerdo entre las partes.
c) Falsa. El vendedor es responsable de los de-
fectos o vicios ocultos que pueda tener la
cosa vendida.
24. Los contratos de compraventa contienen ele-
mentos personales y materiales.
Los elementos personales estn representa-
dos por el comprador y el vendedor.
Los elementos materiales estn representa-
dos por la cosa objeto del contrato y el pre-
cio que se paga por ella.
62
Segovia, 5 de noviembre de 2005
REUNIDOS
De una parte, Alberto Lpez, en nombre y representacin de la empresa R2D2, SL, con domicilio social en
Segovia, calle Antares, 33, constituida mediante escritura pblica el da 30 de noviembre de 1998 ante el
notario de esta ciudad, D. Julio Csar Recaredo, inscrita en el Registro Mercantil de Segovia, Libro 1, Tomo
4, Seccin 3.
a
, Hoja 1, y CIF 999999999, a la que en lo sucesivo se denominar compradora y,
De otra, D. Adolfo Ruyra Estivill, en nombre y representacin de Ratonsoft, SL, con domicilio social en Ma-
drid, calle Madrigales, 215, constituida mediante escritura pblica el da 14 de julio de 1989 ante la notario
de esta ciudad, Da. Juana Liceo Palau, inscrita en el Registro Mercantil de Madrid, Libro 31, Tomo 3, Sec-
cin 2.
a
, Hoja 18 y CIF B-445892350, a la que en lo sucesivo se denominar vendedor,
Las partes se reconocen recprocamente capacidad de obrar y obligarse y, a tal efecto,
EXPONEN
1. Que el comprador desea adquirir un equipo informtico compuesto por 10 ordenadores AMD 3200,
4 impresoras Q jetta, un escner y un router.
CLUSULAS
PRIMERA. El importe total de la operacin, todo incluido, es de 20000 euros, ms el impuesto sobre el
valor aadido correspondiente.
SEGUNDA. El pago se efectuar de la siguiente forma: 10000 euros mediante cheque bancario en el mo-
mento de la firma del presente contrato, y el resto con una letra de cambio a 90 das.
Y en prueba de conformidad, firman por duplicado, en el lugar y la fecha indicados en el encabezamiento,
quedando el original en poder de la parte vendedora y la copia en poder de la parte compradora.
Fdo.: Alberto Lpez Fdo.: Adolfo Ruyra Estivill
63
26. El contrato entre dos particulares con motivo
de la compraventa de una bicicleta de mon-
taa seguir las pautas habituales para con-
tratos. Ser aconsejable detallar en clusulas
especiales todo aquello que pueda suscitar
dudas entre las partes contratantes; por ejem-
plo, quin debe hacerse cargo de la repara-
cin en caso de avera durante un perodo de-
terminado.
Cuestiones
1.
2. El pedido es un documento que tiene como fi-
nalidad relacionar los productos o servicios
que se desean adquirir, detallando los precios
y las condiciones de la operacin.
3. Los datos bsicos que debe contener un pedi-
do son los siguientes:
Los datos identificativos de la empresa que
efecta el pedido (nombre, direccin, CIF...)
y los de la empresa a quien va dirigido el pe-
dido.
Los datos propios del pedido como do-
cumento: nmero, fecha y lugar donde se
efecta.
Las condiciones de la operacin: direccin
donde debe entregarse la mercanca, la fe-
cha de entrega, las condiciones del transpor-
te si procede, la forma de pago y el descuen-
to si lo hubiere.
El detalle de las mercancas o servicios que
se solicitan: referencia, cantidad, descrip-
cin, precio unitario...
La firma de la persona responsable que
efecta el pedido, y su cargo dentro de la
organizacin.
La identificacin registral de la empresa que
efecta el pedido.
4. a) En el proceso de compraventa, la empresa
que confecciona el albarn es la empresa
vendedora.
b) Su funcin es acompaar las mercancas
vendidas o los servicios prestados como jus-
tificante de la entrega.
5. a) La actuacin del Sr. Luque es incorrecta, ya
que debera haber confeccionado dos alba-
ranes para acompaar el pedido. Es correc-
to, en cambio, su procedimiento de guar-
dar una copia del documento en el archivo
para su control.
b) La informacin que debe incluir el albarn
emitido por Dalton Productions, SA es la
siguiente:
La identificacin de la empresa vendedo-
ra: nombre, direccin, CIF...
Los datos propios del albarn como do-
cumento: nmero, fecha, lugar donde se
efecta.
Datos identificativos de la empresa com-
pradora: nombre, direccin...
Detalle del envo: referencia, descrip-
cin, caractersticas, cantidad... de las
mercancas o servicios que se entregan o
prestan.
Espacio, donde se recoger la firma del
cliente receptor dando conformidad a la
entrega.
Espacio para observaciones si hubiera lu-
gar.
c) El documento que debe emitir la empresa
Jumper, SL como transportista de las mer-
cancas para acreditar el transporte efec-
tuado y proceder a su cobro se llama nota
de portes.
El comprador efecta un pedido, solicitando
un determinado bien o servicio.
El vendedor emite un recibo, acreditando el
cobro de la factura.
El vendedor prepara y enva la factura que
acredita la operacin.
El vendedor suministra el producto, acompa-
ndolo de un albarn.
El comprador paga la factura de acuerdo con
lo pactado previamente, bien sea al contado
bien a plazo, mediante los sistemas de pago
usuales (letra de cambio, cheque, transferen-
cia...).
Una factura es un documento mercantil que
ampara una operacin de compraventa de
mercancas o una prestacin de servicios, su-
ministros... En ella se detalla el contenido de
la operacin, la forma de pago y las dems
condiciones que se hayan pactado previa-
mente entre las partes. Se acredita su validez
mediante el albarn de entrega que corres-
ponde a las mercancas o servicios, debida-
mente firmado y aceptado por la empresa
compradora.
a) La empresa A vende a la empresa B cien ki-
los de primeras materias para la produc-
cin. La empresa A ha suministrado ya las
primeras materias y las ha entregado en el
almacn de B, tal como sta lo haba solici-
tado en el pedido. La empresa B ha recibi-
do de conformidad los cien kilos de mate-
ria prima deseados y ha firmado el albarn
de entrega como justificante. La empresa
A, una vez tiene en su poder el albarn de
entrega firmado por su cliente, procede a
emitir la factura, donde se detallan todos
los conceptos y formalidades propios de la
operacin.
b) Los datos que figuran en la factura son los
siguientes:
La identificacin de la empresa vendedo-
ra: nombre, direccin, CIF...
Identificacin completa de la empresa
compradora: nombre, direccin, CIF...
Los datos referentes a la factura como
documento: nmero, fecha.
La referencia al albarn o albaranes de
entrega que la justifican. Puede contener
tambin referencia al pedido.
La referencia, descripcin, cantidad, pre-
cio e importe de las mercancas o servi-
cios que ampara.
El detalle de la base imponible, el tipo de
Impuesto sobre el Valor Aadido aplica-
do y el total del importe facturado.
7. a) La base imponible de la factura es aquella
cantidad sobre la cual se aplica el tipo im-
positivo de IVA correspondiente, para ha-
llar el importe que se debe pagar por este
impuesto.
b) La base imponible se calcula restando al
importe de los artculos vendidos el des-
cuento y sumando los gastos que vayan a
cargo del comprador.
8. El pago al contado se caracteriza por que se
debe hacer efectivo en el momento de la en-
trega de la mercanca. El pago a plazo se carac-
teriza por que se debe hacer efectivo en la fe-
cha en que se haya acordado en el contrato o
en la formalizacin del pedido (por ejemplo,
al cabo de 30, de 60, de 90 o ms das a partir
de la fecha de factura).
9. Documentos de pago:
Un cheque es un documento que extiende una persona fsica o jurdica ordenando a una entidad
financiera que pague su importe, bien a quien lo presente a su cobro (al portador) bien a una per-
sona concreta (nominativo).
a) La informacin obligatoria que debe figurar es el importe en letras y tambin en cifras, la fecha
de emisin y la firma de la persona que lo extiende, la palabra cheque y el nombre de quien debe
64
Documento de pago Caractersticas
El cheque Es una orden de pago a una entidad financiera. Pue-
de ser al portador, nominativo, cruzado o barrado y
conformado.
Letra de cambio Documento que se utiliza en las operaciones a plazo.
Intervienen varias personas: librador, librado, y toma-
dor o tenedor.
Recibo Documento que acredita el pago de la cantidad
adeudada. Una parte, llamada matriz, se conserva ar-
chivada.
65
pagarlo (Banco o Caja), ya que constituye
la informacin bsica para que el cheque
cumpla su funcin. Es voluntaria la infor-
macin contenida respecto de si es o no
nominativo o si es o no cruzado.
b) La informacin que es obligatorio que apa-
rezca en el cheque est regulada por la Ley
Cambiaria y del Cheque.
11. La entidad financiera, tras comprobar el saldo
disponible, est obligada a pagar la cantidad,
en este caso 450 euros, por lo que el Sr. Mart-
nez puede exigir que se cumpla dicha obliga-
cin legal.
12. Un cheque al portador se distingue de uno no-
minativo en que cualquier persona puede co-
brarlo, mientras que el cheque nominativo
slo puede cobrarlo la persona a favor de la
cual est extendido.
Es preferible el cheque al portador cuando se
desea que exista la mxima flexibilidad y pri-
vacidad en la operacin, aunque hay que te-
ner en cuenta el riesgo de robo que comporta.
En cambio, es preferible un cheque nominati-
vo cuando se desea la mxima seguridad, ya
que slo puede ser hecho efectivo por la per-
sona a quien va destinado.
13. El cheque que ofrecera una mayor seguri-
dad es el cheque conformado, ya que supone
una certificacin, por parte de la entidad fi-
nanciera que ha de pagarlo, de que los datos
son conformes y que la cantidad consigna-
da est bloqueada en la cuenta corriente hasta
el momento en que se presente el cheque al
cobro.
En segundo lugar estara el cheque nominati-
vo, ya que se trata de un cheque extendido a
mi nombre y slo yo puedo cobrarlo, tras iden-
tificacin fehaciente.
14. Las empresas no pueden elaborar su propio
modelo de letra de cambio, puesto que se tra-
ta de un documento oficial emitido por la F-
brica de Moneda y Timbre.
15. a) El librador es la persona que emite la le-
tra, a quien se debe su importe y, por lo
tanto, quien debe cobrarla. En este caso es
el Sr. Medina.
b) El librado es la persona contra quien se
gira la letra y debe pagarla a su vencimien-
to. En este caso se trata del Sr. Sahagn.
c) La letra debe pagarla el librado, el Sr. Saha-
gn.
16. El vencimiento de una letra de cambio es la fe-
cha acordada por ambas partes en que debe
hacerse efectiva. En la fecha de vencimiento,
el ltimo tenedor de la letra, en general una
entidad financiera, presentar para su cobro la
letra de cambio.
17. En el dorso de la letra de cambio puede figu-
rar informacin, en su caso, respecto de si la
letra est avalada o endosada.
Un aval consiste en un acto por el cual una
persona se compromete a pagar una letra de
cambio en caso de que el librado no lo haga.
Mediante el endoso, el librador cede la pro-
piedad de la letra de cambio, y por lo tanto el
derecho al cobro, a otra persona.
El protesto es una acta notarial en la que se
pone de manifiesto la negativa del librado a
hacer frente al pago de la letra y, por lo tanto,
puede ser utilizado como prueba en caso de li-
tigio.
19. El recibo consta de dos partes:
El recibo propiamente dicho es el justifican-
te del pago.
La matriz, que queda en el talonario, sirve
de control para la empresa que extiende el
recibo.
20. Un contrato es un pacto entre personas o em-
presas en el que acuerdan, bajo determinadas
condiciones, dar, hacer o no hacer algo. La uti-
lidad de un contrato es manifestar por escrito
las condiciones, clusulas o pactos que llegan a
acordar las partes contratantes, a fin de no de-
jar a la memoria o improvisacin los acuerdos
econmicos.
21. a) La contratacin de servicios de telefona se
hace generalmente mediante contratos de
adhesin.
b) Estos contratos consisten en que la em-
presa suministradora ya tiene prediseado
un contrato estndar y la empresa o perso-
na que desea contratar se adhiere a l en
todas sus condiciones, es decir, lo acepta.
Estos tipos de contratos suelen ser celebra-
dos por las grandes empresas con sus clien-
tes, ya que su posicin en el mercado se lo
permite.
Para practicar
22. a) Respuesta sugerida:
b) En el da de entrega fijado, la empresa vendedora procede a documentar la operacin mediante
un albarn.
66
Valencia, 4 de febrero de 20XX
REUNIDOS:
De una parte, Tania Bentez, en nombre y representacin de la empresa Wondertoy, con domicilo social en
Valencia, calle Ausis Marc, 15, constituida mediante escritura pblica el da 3 de diciembre de 1999 ante
el notario de esta ciudad, D. Homero Simson Simson, inscrita en el Registro Mercantil de Valencia, Libro
12, Tomo 3, Seccin 4.
a
, Hoja 1, y CIF 222333444, a la que en lo sucesivo se denominar compradora y,
De otra, D. Arcadio Arclis Arques, en nombre y representacin de Neptus, SL, con domicilio social en Va-
lencia, calle Juan Ramn Jimnez, 20, constituida mediante escritura pblica el da 4 de diciembre de 1978
ante el notario de esta ciudad, D. Bartolom Snchez Snchez, inscrita en el Registro Mercantil de Valencia,
Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.
a
, Hoja 1, y CIF 222777888, a la que en lo sucesivo se denominar vendedor,
Las partes se reconocen recprocamente capacidad de obrar y obligarse y, a tal efecto,
EXPONEN
1. Que el comprador desea adquirir los bienes que se detallan en documento anexo, fabricados por
Neptus, SL, a lo cual el vendedor se adhiere.
CLUSULAS
PRIMERA. El vendedor entregar los bienes el da 5 de mayo de 20XX, como ms tarde.
SEGUNDA. El pago se efectuar de la siguiente forma: 9000 euros al contado, mediante cheque banca-
rio, y el resto mediante una letra a 90 das.
TERCERA. Los gastos de transporte, estimados en 400 euros, son a cargo del comprador.
Y en prueba de conformidad, firman por duplicado, en el lugar y la fecha indicados en el encabezamien-
to, quedando el original en poder de la parte vendedora y la copia en poder de la parte compradora.
Fdo.: Tania Bentez Fdo.: Arcadio Arclis Arques
NEPTUS, SL
c/ Juan Ramn Jimnez
Valencia
Tel.: 96 314 14 14
CIF: 222 777 888
Registro Mercantil de Valencia, Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.
a
, Hoja 1.
ALBARN N.
o
453
Fecha: 5/5/XX
Remitido por: Neptus, SL
Pedido: 453
Portes: a su cargo
Domicilio de entrega: c/Ausis Marc, 15; Valencia
Descuento:
Fecha de recepcin
Observaciones
Firma del cliente
WONDERTOY
c/ Ausis Marc, 15
Valencia
Tel.: 963 332 112
CIF: 222 333 444
REF.
a
CH-1
KA-2
ES-GS
DESCRIPCIN
Canoas hinchables Willy
Kits Aquaski
Equipos submar. Glo-Sub.
PRECIO ()
130
205
300
CANTIDAD
12
11
30
Normalmente, del albarn se emitir un documento original y una o varias copias. El original ser
firmado por el cliente y devuelto a Neptus, SL como acreditacin de haber entregado la mercan-
ca. La primera copia ser guardada por la empresa compradora. Otras copias pueden eventual-
mente emitirse para el archivo del almacn o del Departamento de Ventas.
c) El modelo de factura podra ser el siguiente:
d) El cheque que extendera la Sra. Bentez para pagar la primera parte de la factura sera:
67
BANCO BLANCH
Villacarlos, 1 - Valencia
Cta. nm. 34.34.344444
EUROS: ......... #9000#
Firma del titular
Pguese por este cheque al portador
Euros NUEVE MIL
Valencia, 10 de mayo de 20XX
Serie y nmero de cheque
REF.
a
CH-1
KA-2
ES-GS
DESCRIPCIN
Canoas hinchables Willy
Kits Aquaski
Equipos submarinismo Glo-Sub
Transporte
IMPORTE ()
1560,00
2255,00
9000,00
400,00
13215,00
2378,70
15593,70
PRECIO ()
130
205
300
18%
4%
8%
1%
4%
0,5%
2378,70
Base imponible
Cuota IVA
Cuota RE
TOTAL FACTURA
CANTIDAD
12
11
30
NEPTUS, SL
c/ Juan Ramn Jimnez
46015 Valencia
Tel.: 96 314 14 14
CIF: A-222 777 888
Registro Mercantil de Valencia, Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.
a
, Hoja 1.
FACTURA N.
o
23
Fecha: 5 de mayo de 20XX
Localidad: Valencia
Referencia albarn: 453
Nmero de cliente: 26
WONDERTOY
c/Ausis Marc, 15
Valencia
Tel.: 963 332 112
CIF: A-222 233 444
Comprador Wondertoy Vendedor Neptus, SL
La letra correspondiente al segundo plazo de la operacin sera:
e) Las relaciones que se establecen entre las dos empresas pueden esquematizarse como sigue:
El recibo correspondiente a la operacin sera:
68
RECIBO N.
o
: 101
Recibo de:
NEPTUS, SL
Sra. Tania Bentez
15 de febrero de 20XX
RECIBO N.
o
: 101
la cantidad de
Euros #9000# en cheque n.
o
H-6923456761
Corresponden a fra. nm.: 23
He recibido de la Sra. Tania Bentez
Euros #9000# en cheque n.
o
H-6923456761
Correspondientes a la fra. nm.: 23
Por: transporte de mercancas
efectuado el 15/2/20XX
5 de mayo de 20XX
Por: transporte efectuado el 15 de febrero de 20XX
Son #9000# euros
Firmado:
NEPTUS, SL
Contrato de compraventa
Pedido
Albarn de entrega
Factura
Cheque
Recibo
Letra de cambio
f ) El hecho de que la empresa vendedora en-
dose la letra a Fbrica Submarina, SA signi-
fica que esta ltima empresa pasa a ser la
propietaria de la letra y, por lo tanto, quien
tiene derecho a cobrarla a su vencimiento.
En contrapartida, Fbrica Submarina, SA
cancela parte del saldo que le adeudaba
Neptus, SL.
Para profundizar
23. El alumno deber seguir los ejemplos que se
muestran en el texto.
(pg. 110)
1. a) El pedido no est correctamente redacta-
do, por cuanto adolece de imprecisin en
algunos de sus trminos. No dice exacta-
mente cuntas estanteras desea y cules
son las que desea, puesto que se refiere a
una parte del catlogo sin referirse a nin-
gn cdigo preciso.
b) Efectivamente, la imprecisin en la redac-
cin de un pedido puede ser causa de con-
flictos entre el vendedor y el comprador,
puesto que cada parte podra interpretar
de diferente forma cada apartado del docu-
mento.
c) Los conceptos que deben detallarse con to-
tal claridad son las referencias o cdi-
gos identificativos de los productos, la can-
tidad que se desea y el precio convenido.
En cambio, no es necesario precisar la fe-
cha de entrega de forma exacta, sino que
puede ser aproximada.
2. a) No, el jefe de almacn no ha actuado correc-
tamente al firmar el documento sin compro-
bar que la mercanca corresponde en canti-
dad y calidad a la solicitada.
b) Deberamos en primer lugar descargar el
camin y comprobar que el concepto, can-
tidad y calidad de la entrega es satisfactoria
y coherente con lo solicitado y con lo rela-
cionado en el albarn. Despus de la com-
probacin ya podramos firmar el albarn.
3. a) El Sr. mbar se encuentra ante un grave pro-
blema administrativo que tendr dificultades
en resolver: no puede contabilizar ni orde-
nar el pago de la factura porque no dispone
de ningn documento que acredite que se
ha recibido la mercanca con plena confor-
midad, funcin que debe hacer el albarn.
b) Para resolver el problema, no le queda ms
remedio que solicitar una copia del alba-
rn a Velocirap, SA, por lo que, cuando me-
nos, incurrir en retrasos y prdidas de
tiempo innecesarios.
c) Los problemas que pueden originarse si no
se siguen los pasos adecuados pueden ser
de distinta ndole:
De tipo administrativo: retrasos y prdi-
das de tiempo, con el consiguiente coste
econmico.
De tipo fiscal: irregularidades que pue-
den producir costes fiscales innecesarios.
De tipo comercial: prdida de imagen de
empresa.
1. c) Depende de las circunstancias.
2. b) El albarn detalla la entrega de mercan-
cas.
3. c) En la entrega de mercancas se darn al
cliente dos copias del albarn correspon-
diente.
4. a) Las notas de portes reflejan el coste del ser-
vicio de transporte.
5. b) Una vez recibido el albarn firmado, la em-
presa vendedora comprobar que no hay
ninguna reclamacin.
6. b) La factura es un documento que acredita
legalmente la prestacin de servicios o la
compraventa de mercancas.
7. b) En una factura, la base imponible se calcu-
la restando los descuentos al importe de los
artculos vendidos y sumando los gastos a
cargo del comprador.
8. La secuencia documental en un proceso de
compraventa es la siguiente:
c) Albarn
a) Factura
b) Recibo
9. a) El cheque debe presentarse al cobro en un
plazo mximo de quince das si ha sido
emitido y es pagadero en Espaa.
69
10. a) Verdadera. Precisamente el carcter de al
portador le confiere la caracterstica de
poder ser cobrado por cualquier persona
que lo presente.
b) Falsa. La persona que acepta una letra de
cambio y se compromete a su pago se llama
librado.
c) Verdadera. El compromiso aceptado por el
avalista consiste en responder a la obliga-
cin de pago en caso de que no lo haga el
librado.
d) Falsa. La funcin del recibo es la de acredi-
tar el pago de la cantidad adeudada.
e) Verdadera. Las grandes empresas suminis-
tradoras suelen disponer de condiciones
prefijadas, por lo que la otra parte contra-
tante no dispone de ms opcin que adhe-
rirse o no.
f ) Verdadera. Los contratos de seguros se re-
flejan en el documento llamado pliza.
11. a) Una copia debe entregarse al receptor jun-
to con la mercanca y otra copia firmada
debe remitirse a la oficina del vendedor. En
ambos casos, la funcin del albarn firma-
do por el receptor de la mercanca es acre-
ditar la correcta recepcin.
b) En general, cualquier acto de compraventa
debe formalizarse mediante una factura,
por imperativo de las leyes mercantiles y
fiscales. Sin embargo, existen determina-
das operaciones en las que la expedicin
de la factura no es obligatoria para la Ad-
ministracin Tributaria, siempre y cuando
su importe no exceda de 3 005,06 euros.
En estos casos es suficiente un vale numera-
do o un tique expedido por una mquina
registradora.
c) En caso de que el librado no pague la letra
a su vencimiento, puede levantarse acta de
protesto para despus reclamar judicial-
mente la deuda.
12.
13. El procedimiento del Sr. lvarez no es correc-
to, ya que es imprescindible que la factura
concuerde exactamente con los datos del pe-
dido y del albarn firmado, por cuanto pue-
den generarse errores que repercutan negati-
vamente en la empresa.
Aun cuando la factura tenga un aspecto
correcto, deben comprobarse siempre las
operaciones y datos que en ella figuran para
garantizar plenamente su correccin.
Tampoco es correcto remitir una factura sin
guardar copia, puesto que no slo es obliga-
torio por imperativo mercantil y fiscal, sino
que es imprescindible para su contabilidad,
control y cobro.
Reflexiona
1. El Sr. Garca, antes de servir los materiales, de-
bera cerciorarse de la solvencia de su futuro
cliente. Para ello, comprobar en primer lugar
en sus propios archivos si existe algn dato in-
dicativo que le pueda ser til, o bien consultar
con otras empresas del sector con el fin de ob-
tener referencias que le puedan ser orientati-
vas. Puede tambin obtener informacin fiable
a partir de la informacin que le suministren
empresas que se dedican a ofrecer este servicio.
En segundo lugar, al tratarse de una empresa,
puede dirigirse al Registro Mercantil y solicitar
datos acerca de las cuentas anuales de la socie-
dad, lo que le proporcionar datos econmi-
co-financieros de su cliente, con lo que conse-
guir obtener una visin orientativa acerca de
la posible solvencia o no de ste.
Si finalmente procede a la venta, se asegurar
de que toda la documentacin cumple con los
requisitos formales establecidos.
En red
Mediante el procedimiento expuesto, podemos lle-
gar a diferentes empresas que ofrecen servicios de
informacin contable y financiera. La mayora
de ellas ofrecen los siguientes servicios:
Acceso a bases de datos de empresas y empresa-
rios autnomos, con informacin acerca de su
actividad, antigedad, empleados, domicilio y
comportamiento de pago.
Informes anuales de empresas: identificacin,
Registro Mercantil al que pertenece, fecha y con-
tenido de las cuentas anuales presentadas, inci-
dencias judiciales, evaluacin de riesgos...
70
EMPRESA
COMPRADORA
Pedido
Factura
Albarn
EMPRESA
VENDEDORA
71
UT 6. La contabilidad de la empresa
1. La contabilidad sirve para recoger y cuantifi-
car la informacin econmica y financiera que
se genera en torno de la actividad de una em-
presa y para facilitar su comprensin, de for-
ma que le sea til para tomar decisiones.
2. El Plan General de Contabilidad es el marco le-
gal donde se recogen los criterios generales,
los criterios ms especficos para cada tipo de
movimiento y la codificacin necesaria para lle-
var a cabo la contabilidad de una empresa. Al
ser el referente nico, permite la comparacin
entre los estados contables de las empresas que
lo aplican, la agregacin y consolidacin de
balances y cuentas de prdidas y ganancias...
3. Identificacin de los hechos susceptibles de
ser contabilizados. La informacin econmica
y financiera llega a manos de los responsables
de elaborar la contabilidad a travs de distin-
tos conductos y en momentos diferentes:
Documentos externos.
Contratos, escrituras, plizas de crdito...
Albaranes y facturas de proveedores y
acreedores.
Nminas.
Operaciones de tesorera.
Albaranes y facturas a clientes y deudores.
Documentos internos.
Cuadro de amortizaciones.
Cuadro de periodicidad de gastos o in-
gresos.
Para que la recogida de informacin exter-
na, necesaria para la elaboracin de la conta-
bilidad, sea fluida y completa, el responsable
de contabilidad deber establecer, de acuerdo
con los responsables de los otros departamen-
tos, los cauces ms apropiados y eficaces.
En otros casos, el documento base, soporte de
la informacin que hay que registrar, es un do-
cumento elaborado por el propio Departa-
mento de Contabilidad, como sucede en el
clculo de las amortizaciones, previsiones, pe-
riodicidades...
Valoracin. Una vez estn los documentos en
poder del Departamento de Contabilidad, sean
de procedencia externa o interna, es conve-
niente la lectura y el anlisis de todos ellos, en
especial de los contratos, plizas, sentencias, es-
crituras, etc., para extraer el contenido econ-
mico que debe ser recogido y contabilizado.
Registro. A continuacin, procede la codifi-
cacin de los documentos, de acuerdo con
el esquema y criterios propuestos en el Plan
General de Contabilidad. Una vez analizado y
codificado el documento de soporte, debe
procederse al registro de cada una de las ope-
raciones en el sistema de informacin en uso
de cada empresa.
Elaboracin de documentos que sintetizan la
informacin. Cada cierto tiempo se elaboran
documentos que sintetizan la informacin, y al
final del ao el Balance, la Cuenta de resulta-
dos y la Memoria.
4. Una deuda no contabilizada no exime a la em-
presa deudora de pagar a su vencimiento el
importe adeudado. Sin embargo, el simple
trastorno administrativo puede acarrear un re-
traso en el pago, con el consiguiente perjuicio
para el acreedor. En otro caso ms extremo, el
no contabilizar puede contener aspectos de
ocultacin fraudulenta de la informacin, lo
que perjudicara gravemente los intereses de
los acreedores.
5. La contabilidad, para que cumpla debidamen-
te su funcin, debe ser ntegra (completa, sin
omitir ningn hecho significativo), compara-
ble (consistente y uniforme en el tiempo y en-
tre las diferentes empresas), clara (a partir de
ella los usuarios con unos conocimientos con-
tables razonables debern poder obtener la in-
formacin para la toma de sus decisiones),
debe recoger todos y cada uno de los concep-
tos ms relevantes, descartando lo poco impor-
tante, debe ser fiable (exenta de errores).
6. La contabilidad financiera se distingue de la
de costes en que mientras la primera muestra
las operaciones y resultados de las operacio-
nes con el exterior de la empresa, la segunda
muestra y analiza las operaciones y resultados
internos.
7. a) Contabilidad financiera, ya que se trata de
una operacin efectuada en el exterior
de la empresa con un proveedor de mate-
ria prima.
b) Contabilidad de costes, ya que se trata del
clculo de factores internos.
c) Contabilidad de costes, por el mismo motivo.
72
Edificio
Maquinaria
Material de almacn
Deudas de clientes
Dinero efectivo
Menor liquidez
Mayor liquidez
d) Contabilidad financiera, ya que se trata de
una operacin efectuada en el exterior de la
empresa, en este caso con clientes.
8. La afirmacin no es correcta, por cuanto exis-
te una gran cantidad de acciones que suceden
en el entorno de la empresa que no deben o
no es necesario registrar en la contabilidad.
Un pacto de distribucin sectorial con otras
empresas del sector o una previsin de ventas
de un nuevo producto son ejemplos de accio-
nes de gran inters para la empresa, pero que
no tienen registro contable.
9. Llamamos cuentas anuales a los siguientes es-
tados contables, que forman un solo docu-
mento de presentacin obligatoria:
El Balance, que muestra la imagen patrimo-
nial de la empresa en una fecha determinada.
La Cuenta de resultados, que recoge los in-
gresos y los gastos producidos a lo largo de
un perodo.
El Estado de cambios en el patrimonio neto,
que indica las variaciones a lo largo del ejer-
cicio del Patrimonio neto
El Estado de flujos de efectivo, no obligato-
rio para las pymes, que indica el origen y el
uso del efectivo por parte de la empresa.
La Memoria, documento donde se propor-
ciona una visin detallada de los pormeno-
res necesarios para la comprensin del ba-
lance y la cuenta de resultados.
10. a) Un Balance es un documento contable que
muestra la situacin patrimonial de una
empresa en una fecha concreta. Tiene dos
partes: el activo, donde se recogen los bie-
nes y derechos, y el Patrimonio neto y pa-
sivo, donde se recogen las obligaciones.
Dentro del activo distinguimos el activo no
corriente, compuesto por los bienes y dere-
chos que forman la estructura permanente
de la empresa (terrenos, construcciones,
mquinas...), y el activo corriente, compues-
to por los bienes y derechos que, debido a la
misma actividad de la empresa, van toman-
do constantemente distinto valor. Dentro
del activo corriente, distinguimos las exis-
tencias, el activo realizable (deudas de clien-
tes) y el activo disponible (dinero en caja o
en entidades bancarias).
En el pasivo encontramos los conceptos
que representan obligaciones con terceros,
sea a corto plazo (pasivo corriente) o a lar-
go plazo (pasivo no corriente).
La diferencia entre activo y pasivo repre-
senta el Patrimonio neto. El Patrimonio
neto puede interpretarse como una obliga-
cin de la empresa hacia sus socios. La
suma del activo y la suma del Patrimonio
neto y el pasivo coinciden.
b) Un Balance sirve para mostrar la situacin
patrimonial de una empresa en una fecha
determinada.
Una situacin de insolvencia definitiva se pre-
senta cuando el pasivo es superior al total del
activo. Por ejemplo, una fbrica de neveras tie-
ne un edificio y maquinaria por valor de 2 mi-
llones de euros, existencias por 50000 euros y
facturas pendientes de cobro por 100000 eu-
ros. Si, debido a sucesivas prdidas de explota-
cin, ha ido incrementando su endeudamien-
to con terceros, y ste asciende, por ejemplo, a
2300000 euros, podemos decir que se halla en
situacin de insolvencia definitiva, puesto que
ni vendiendo todo su activo podra hacer fren-
te a sus deudas.
12. Los elementos patrimoniales se relacionan en
el Balance segn su grado de liquidez, es decir,
segn su capacidad de convertirse en dinero
lquido, de menor a mayor.
13. El pasivo se distingue exclusivamente por la
fecha de vencimiento. Consideramos pasivo
corriente todas aquellas deudas cuyo venci-
miento es menor de un ao y pasivo no corrien-
te aquellas deudas cuyo vencimiento es igual o
superior a un ao, atendiendo al criterio esta-
blecido por el Plan General de Contabilidad.
14. Para reflejar las prdidas de valor sufridas por
el inmovilizado, sea por desgaste debido al
uso, obsolescencia u otras causas, se usan las
cuentas de amortizacin.
15. Las cuentas de amortizacin acumulada se
muestran en el activo con signo negativo, a
continuacin de las cuentas de activo a las que
hacen referencia, las cuales muestran el valor
de los bienes a precios de coste.
a) El Balance de la empresa Oasis, SA, a partir de los datos del supuesto, sera el siguiente:
73
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Activo no corriente 183000
Edificios 120000
E. Transporte 28000
Maquinaria 44 000
Amortizacin 9000
Activo corriente 8100
Existencias 400
Clientes 4400
Bancos 2500
Caja 800
TOTAL ACTIVO 191100
Patrimonio neto 85000
Capital 70000
Reservas 15000
Pasivo no corriente 100000
Deudas a largo plazo 100000
Pasivo corriente 6100
Proveedores 1100
Prstamos a c/p 5000
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 191100
16. El fondo de maniobra muestra la diferencia
entre el activo corriente y el pasivo corriente
de una empresa. Indica qu parte del activo en
circulacin est financiado por Patrimonio
neto, o bien por pasivo no corriente, y, por
tanto, es un indicativo importante de la salud
financiera de la empresa.
Es positivo cuando el activo corriente es supe-
rior al pasivo corriente, en cuyo caso la empre-
sa no tendr problemas para pagar sus deudas
a corto plazo, y negativo en caso contrario.
17. La deuda por la compra de diversos materiales
se contabiliza en la cuenta de Proveedores, en el
pasivo corriente, por 1100 euros.
La aportacin inicial de los socios forma la
cuenta de Capital (70000 euros).
Las deudas de clientes las encontramos precisa-
mente en la cuenta de Clientes, por 4400 euros,
dentro del activo corriente.
Los beneficios no distribuidos quedan regis-
trados en la cuenta de Reservas, incrementan-
do el Patrimonio neto (15000 euros).
Una furgoneta, al tratarse de un bien perma-
nente, se debe situar en el activo no corriente,
dentro de la cuenta de Elementos de transporte,
por 28000 euros.
Lo mismo sucede con el local de la empresa,
cuyo valor de adquisicin se encuentra regis-
trado en la cuenta de Construcciones, en el ac-
tivo no corriente, por 120000 euros.
Las deudas con entidades financieras son un
pasivo exigible. Al tratarse de un prstamo a
diez aos, se sita dentro del grupo de pasi-
vo no corriente. La cuenta apropiada es la de
Deudas a largo plazo, y el importe, 100000 eu-
ros.
Las mercancas guardadas en almacn, cuyo
coste de adquisicin es de 400 euros, las en-
contramos contabilizadas en la cuenta de Exis-
tencias.
La cuenta corriente bancaria (cuenta de Ban-
cos) y el dinero efectivo (cuenta de Caja) for-
man parte del activo corriente por 2 500 y
800 euros, respectivamente.
Otra deuda con una entidad financiera, en
este caso a corto plazo, por ser inferior el ven-
cimiento a un ao, se muestra como pasivo
corriente, cuenta de Deudas a corto plazo.
La maquinaria, al igual que el local y la furgo-
neta, es un activo no corriente, y se registra en
la cuenta prevista por el Plan General de Con-
tabilidad de Maquinaria, por su valor de adqui-
sicin de 44000 euros.
La prdida de valor de un bien del inmoviliza-
do debe contabilizarse en la cuenta de Amorti-
zacin, por tratarse precisamente de este con-
cepto. El valor amortizado es de 9000 euros.
b) Las sumas del activo y del Patrimonio neto y el pasivo coinciden, por lo que se cumple correcta-
mente la ecuacin fundamental del patrimonio.
c) El neto patrimonial de la empresa es la diferencia entre el total del activo y el pasivo, sea corrien-
te o no corriente, o, lo que es lo mismo, bienes ms derechos menos obligaciones. En este caso es
de 85000 euros y se compone de dos conceptos: el capital inicial, aportado por los socios, y las
reservas, constituidas por beneficios no distribuidos.
20. La cuenta de resultados de Tecnomanolo presenta el siguiente detalle, despus de situar adecuada-
mente cada concepto en el lugar correspondiente.
74
2009
Importe neto de la cifra de negocios 15000
Aprovisionamientos 7000
Gastos de personal 3500
Amortizacin del inmovilizado 1000
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 100
A) Resultado de explotacin 3400
Ingresos financieros 0
Gastos financieros 3000
B) Resultado financiero 3000
C) Resultado antes de impuestos (A B) 400
Impuestos sobre beneficios (30%) 120
D) Resultado del ejercicio 280
d) Para analizar el Balance, determinaremos
el valor del fondo de maniobra. Para ello
deduciremos del valor del activo corriente
el pasivo corriente:
Fondo de maniobra
activo corriente pasivo corriente
Fondo de maniobra
8100 6100 2000 euros
Ello significa que con el activo corriente
puede hacerse frente a las deudas a corto
plazo, quedando an un remanente de
2000 euros. En consecuencia, la situacin fi-
nanciera puede considerarse como saneada.
18. La Cuenta de resultados muestra el detalle de
los diferentes elementos del resultado hasta
llegar al resultado total de la actividad de la
empresa.
El primer elemento que podemos calcular es
el resultado de explotacin. Est compuesto
por la diferencia entre los ingresos y los gastos
debidos al aprovisionamiento, a la amortiza-
cin, a los sueldos de los empleados, a otros
gastos, al deterioro de los activos y al resultado
de ventas de activos inmovilizados.
El siguiente elemento es el resultado financie-
ro, que se obtiene de la diferencia entre ingre-
sos financieros y gastos financieros.
Si al resultado de explotacin le deducimos
o incrementamos, segn el caso, el resultado fi-
nanciero, obtendremos el resultado ordinario.
Otro elemento es el resultado extraordinario,
que se calcula restando a los beneficios e in-
gresos extraordinarios las prdidas y los gastos
de la misma naturaleza.
Al resultado ordinario deben aadirse o dedu-
cirse, segn el caso, los resultados extraordina-
rios, obteniendo as el resultado antes de im-
puestos.
Finalmente, el resultado del ejercicio total se
calcular deduciendo del resultado antes de
impuestos la cuota del Impuesto sobre bene-
ficios.
19. Los costes fijos de la empresa se caracterizan
por que se producen independientemente de
si se generan o no ingresos en la actividad de la
empresa y de su cuanta.
En cambio, son costes variables aquellos que
van ligados y condicionados a las ventas.
Respuesta sugerida:
Sea, por ejemplo, el caso de una tienda de
ropa de moda. El coste del alquiler del local es
un coste fijo, puesto que habr que pagarlo
aun cuando no se produzca ninguna venta.
Tambin los sueldos de los empleados estables
y su coste de seguridad social son costes fijos,
por la misma razn.
Son costes variables las comisiones sobre ven-
tas debidas a los empleados y los gastos de
transporte o distribucin de prendas.
a) La empresa Titanic presenta un resultado
del ejercicio, antes de impuestos, de 11000
euros, cifra de beneficios realmente mo-
desta si la comparamos con la cifra de ven-
tas, ya que apenas representa un 1%.
b) Una lectura de la cuenta de resultados ms
detallada pone de manifiesto rpidamente
que el resultado de explotacin es amplia-
mente positivo (un 26% de las ventas son
beneficios de explotacin), lo cual indica
que la empresa puede llegar a ser muy ren-
table, ya que obtiene un buen resultado en
el objeto de la sociedad, la construccin de
embarcaciones deportivas. El hecho de que
sus resultados finales sean modestos se
debe principalmente a los costes financie-
ros, causados probablemente por una fi-
nanciacin mediante prstamos bancarios
muy elevada.
75
Cuenta de resultados de Titanic (miles de euros)
Importe neto de la cifra de negocios 1550
Aprovisionamientos
645
Gastos de personal
400
Amortizacin del inmovilizado
100
Deterioro y resultado
por enajenaciones del inmovilizado
2
A) Resultado de explotacin 403
D) Resultado del ejercicio 7,7
Impuestos sobre beneficios (30%)
3,3
C) Resultado antes de impuestos
(A B)
11
Gastos financieros
400
B) Resultado financiero
392
Para alcanzar mejores resultados, esta em-
presa debe conseguir renegociar la finan-
ciacin, sea mediante una ampliacin del
plazo de devolucin de los prstamos, sea
mediante la aportacin de capital de los
socios.
23. La rentabilidad financiera se distingue de la
econmica en que mientras aqulla mide la ren-
tabilidad de la inversin efectuada por los pro-
pietarios de la empresa, mediante el clculo del
porcentaje del resultado sobre los fondos pro-
pios, la rentabilidad econmica mide la rentabi-
lidad de forma independiente de como se ha fi-
nanciado la inversin.
24. La rentabilidad financiera es el resultado de
dividir el resultado del ejercicio entre los re-
cursos propios, expresado en porcentaje. En
este caso:
Rentabilidad financiera
Resultado del ejercicio
100
Recursos propios
300
Rentabilidad financiera 100
8000
3,75%
25. Los contenidos ms importantes de la Memo-
ria de una empresa son los siguientes:
El objeto social de la empresa y la actividad a
que se dedica.
Una propuesta de distribucin de benefi-
cios, si los hubiere.
Los criterios y normas de valoracin, para la
mayor comprensin del lector.
Detalle de los movimientos habidos en las
principales cuentas de activo y de pasivo.
Los acontecimientos significativos para la
marcha de la empresa sucedidos despus del
cierre contable, si lo hubiere.
a) La memoria tiene como objetivo propor-
cionar al destinatario de las cuentas anua-
les la mayor informacin y detalle posible
para su debida comprensin.
b) Se redacta anualmente al cierre del ejerci-
cio y acompaa al Balance, la Cuenta de
resultados, el Estado de cambios en el pa-
trimonio neto y el Estado de flujos de efec-
tivo, formando en su conjunto las Cuentas
Anuales.
21. El resultado del ejercicio 2009 de la empresa
Rolling, SA presenta beneficios, incluso su-
periores a los obtenidos el ao anterior. Sin
embargo, podemos observar que son debidos
bsicamente a la obtencin de resultados por
la enajenacin de inmovilizado que en princi-
pio no se van a producir en ejercicios posterio-
res. En cambio, el resto de los beneficios de
explotacin ha desaparecido, pasando a ser
prdidas. En consecuencia, debe entenderse,
a partir de los datos econmicos disponibles,
que la evolucin de la empresa es negativa
y que no es interesante, por tanto, la compra
de sus acciones.
22.
26. La auditora contable consiste en la revisin
parcial o completa de la contabilidad por par-
te de expertos contables ajenos a los responsa-
bles de su elaboracin. Su finalidad es la de
emitir un informe en el que se expresa una
opinin sobre su calidad y veracidad, as como
si se ajusta o no a los principios contables ge-
neralmente aceptados. El informe de audito-
ra puede contener salvedades o limitaciones
al alcance de los auditores.
a) Es til a todas aquellas personas fsicas o ju-
rdicas que tengan intereses econmicos
en la empresa, en la medida que el informe
de auditora aporta garanta de calidad en
la informacin econmica y financiera de
forma regulada por la ley.
b) Por regla general se aplica al finalizar cada
ejercicio, aunque puede emitirse en la fe-
cha que se desee. Se aplica tambin en los
procesos de fusin o venta de empresas,
como garanta de la calidad de las magnitu-
des que se manejan.
27. El punto muerto o tambin umbral de rentabi-
lidad es el nivel de ventas que hay que conse-
guir para cubrir los costes y no incurrir en pr-
didas. A partir de la cifra de punto muerto
cualquier cifra de ventas produce ya benefi-
cios, puesto que cubre los costes fijos y varia-
bles y aporta un excedente. Para determinar el
precio de venta mnimo que permita cubrir los
costes, deben conocerse:
El coste fijo de estructura.
El coste variable asociado a cada unidad de
producto.
El total de unidades producidas.
28. Las 7 000 unidades producidas por Gafe, SA
tendrn un coste variable total de 7000 10
70000 euros. Si a esta cifra le aadimos el
coste fijo de produccin, tenemos 70 000
6000 76000 euros, que son los costes to-
tales que hay que cubrir.
a) Hallamos el precio de venta a partir del
cual se obtienen beneficios:
Coste total 76000
Precio 10,86 /u.
N.
o
unidades 7000
Es decir, si el precio de venta se ajusta a esta
cifra, no se producirn beneficios ni prdi-
das, estamos ante la cifra del umbral de
rentabilidad.
76
b) Para determinar un precio de venta que ge-
nere un beneficio del 12%, aplicaremos di-
cho porcentaje sobre la cifra del umbral de
rentabilidad, es decir:
12
10,86 euros
$
1
%
12,16 euros
100
29. La cuenta de la empresa Status, SL presenta
tres registros que representan a su vez tres
operaciones o hechos contables:
Los movimientos del Debe representan altas
en la cuenta de Elementos de transporte, es de-
cir, muestran nuevas inversiones.
El movimiento del Haber, por el contrario,
muestra una baja en el inventario por obso-
lescencia, desguace o cualquier otra causa.
El saldo de la cuenta es la diferencia entre las
sumas del debe y del haber, en este caso: Sal-
do 10000 2900 8000 4900 euros.
Puesto que el total del debe es superior al
del haber, estamos ante un saldo deudor.
30. Las cuentas patrimoniales se distinguen de las
cuentas de gestin en que, mientras aqullas
muestran bienes, derechos u obligaciones, las
cuentas de gestin recogen ingresos y gastos.
Las cuentas patrimoniales nos explican de
qu se compone el patrimonio de la empresa;
las cuentas de gestin, en qu conceptos se pro-
ducen ingresos y en cules se producen gastos.
31. Al cobrar los 700 euros se produce un incre-
mento del saldo disponible, por lo que procede
una anotacin en el Debe de la cuenta de Caja.
En contrapartida, el cliente o deudor que nos
ha pagado ha reducido su deuda, por lo que
procede una anotacin en el Haber de su cuenta.
32. Los aumentos de pasivo se registran en el Haber
de las cuentas correspondientes. Por ejemplo,
si nos conceden un prstamo de 5670 euros,
amortizable a largo plazo, registraremos en el
Haber de la cuenta Deudas a largo plazo con enti-
dades de crdito dicho importe. En contrapar-
tida, al incrementarse nuestro disponible en
el Banco, registraremos el mismo importe en el
debe de la cuenta de Bancos.
33. El mtodo de la partida doble se basa en el re-
gistro de los hechos contables en una o ms
cuentas en el Debe y en una o ms cuentas en el
Haber, segn el principio de que cada movi-
miento debe tener su contrapartida. Ha de
cumplirse la igualdad permanente entre las
sumas del Debe y del Haber.
34. Las operaciones propuestas pueden contener
uno a ms hechos contables. Es recomendable
efectuar un asiento para cada hecho contable,
de acuerdo con los requisitos exigidos a una
correcta contabilidad en cuanto a su claridad y
comprensin:
Fecha: 24/3/06
Importe: 20 euros
Documento justificante: factura de un provee-
dor
Asiento: Cta. Debe: COMPRAS
Cta. Haber: PROVEEDORES
Concepto: registro de la factura por la compra
de materiales diversos
Fecha: 24/3/06
Importe: 20 euros
Documento justificante: cheque bancario
Asiento: Cta. Debe: PROVEEDORES
Cta. Haber: BANCOS
Concepto: pago de la factura anterior median-
te cheque bancario
Fecha: 26/3/06
Importe: 340 euros
Documento justificante: factura a un cliente
Asiento: Cta. Debe: CLIENTES
Cta. Haber: VENTAS
Concepto: registro de la factura por venta de
mercancas
Fecha 26/3/06
Importe: 340 euros
Documento justificante: cheque o transferen-
cia de un cliente (cobro)
Asiento: Cta. Debe: CAJA
Cta. Haber: CLIENTES
Concepto: cobro de la factura anterior
Fecha: 5/4/06
Importe: 400 euros
Documento justificante: factura de un provee-
dor
Asiento: Cta. Debe: COMPRA MATERIAS
PRIMAS
Concepto: registro de la factura del proveedor
de materias primas
77
Fecha: 15/4/06
Importe: 440 euros
Documento justificante: cheque, transferencia
o dinero efectivo (cobro)
Asiento: Cta. Debe: CAJA o BANCOS
Concepto: cobro de una deuda pendiente
Fecha: 5/7/06
Importe: 400 euros
Documento justificante: cargo en cuenta, adeu-
do (pago)
Cta. Haber: BANCOS
Concepto: pago de la deuda contrada el 5/4/06
35. El ciclo contable es el proceso en el que se re-
gistran las operaciones de carcter econmico
que se producen en el entorno de la empre-
sa, desde el inicio del ejercicio hasta que ste
concluye, y culmina con la elaboracin de las
Cuentas Anuales.
El ciclo contable se inicia con la apertura de
cuentas, coincidiendo con la fecha de inicio
del ejercicio. A lo largo del mismo se van regis-
trando todos los hechos contables que se van
produciendo mediante asientos. El ciclo con-
table concluye con el cierre de las cuentas y la
elaboracin de las Cuentas Anuales (Balance,
Cuenta de resultados, Estado de cambios en el
patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo y
Memoria).
ACTIVIDADES (pg. 130)
Cuestiones
1. b) El fin de la contabilidad es recoger y cuanti-
ficar informacin til para la toma de deci-
siones. El empresario, por ejemplo, toma
una gran cantidad de decisiones basndose
en los datos que le proporciona la contabili-
dad: decide cundo y cmo invertir, qu im-
porte debe solicitar como prstamos, si debe
o no emprender acciones para mejorar los
cobros de los clientes, y un largo etctera.
2. La secuencia lgica del proceso contable es la
siguiente:
a) Identificacin de los hechos contables.
Consiste en aislar y centrar exactamente
cul es el hecho producido, distinguindo-
lo de otros que puedan producirse simult-
neamente.
78
d) Una vez identificado el hecho contable,
procede su valoracin en la moneda que
corresponda, mediante su clculo exacto o,
en caso de ser imposible, en el clculo de
su valor aproximado.
c) El hecho contable, una vez identificado, va-
lorado y documentado, debe registrarse en
la contabilidad mediante la tcnica conta-
ble de partida doble.
b) Elaboracin de documentos que sintetizan
la informacin. Al final del espacio debe-
rn elaborarse el Balance, la Cuenta de re-
sultados, el Estado de cambios en el patri-
monio neto, el Estado de flujos de efectivo
y la Memoria.
f ) La contabilidad, debidamente registrada y
terminada, puede someterse a la auditora
de expertos, quienes confirmarn por es-
crito su calidad.
g) Una vez las cuentas anuales han sido audi-
tadas, pueden comunicarse a sus usuarios o
destinatarios, en la confianza de que las de-
cisiones que tomen se basarn en datos ab-
solutamente fiables.
h) El anlisis e interpretacin de la contabili-
dad puede ya efectuarse con plenas garan-
tas de fiabilidad por parte de sus destinata-
rios.
e) La toma de decisiones es la consecuencia
natural y lgica del anlisis e interpreta-
cin de la contabilidad, puesto que es su
principal objetivo.
3. a) En un centro docente pueden encontrarse,
entre otras, las siguientes actividades y ac-
ciones:
Organizacin de un debate sobre racismo.
Compra de material escolar de consumo.
Citacin de los padres de un alumno.
Adquisicin de varios ordenadores.
Publicacin en el tabln de anuncios de
noticias de inters.
Cobro de fotocopias hechas por los alum-
nos.
Participacin del equipo de baloncesto
en la liga.
Organizacin de un viaje de fin de curso.
b) La contabilidad del centro docente deber
reflejar aquellos hechos que tengan conte-
nido econmico, es decir: la compra de ma-
terial escolar, la adquisicin de ordenado-
res y el cobro de fotocopias. En todos estos
casos hay un contenido econmico para el
centro que debe ser registrado.
Por el contrario, la organizacin de un deba-
te, la citacin de unos padres, la publicacin
en un tabln de anuncios, la participacin
de un equipo deportivo o la organizacin de
un viaje fin de curso no son en s mismas
actividades que deban ser contabilizadas.
Otra cosa es que sean causa u origen de
otros hechos que s deban ser contabiliza-
dos, como podra ser la generacin de gastos
concretos.
4. Bsicamente existen dos tipos de contabilidad:
Una contabilidad financiera o externa, que
recoge todos los hechos contables externos a
la empresa y es til para la toma de decisiones.
Una contabilidad de costes, analtica o inter-
na, que, a partir de datos internos de la em-
presa, consigue determinar costes por pro-
ducto, por unidad productiva...
5. La informacin que proporciona la contabili-
dad debe reunir una serie de requisitos o ca-
ractersticas:
Debe ser clara, para que quien tiene conoci-
mientos contables pueda tomar decisiones a
partir de ella.
Debe ser relevante, reflejar exclusivamente
operaciones significativas.
Debe ser fiable, estar exenta de errores graves.
Debe suministrar la informacin ntegra-
mente.
Debe ser comparable.
Debe ser ntegra, completa y no omitir nin-
gn hecho significativo.
Debe ser clara: debe permitir a los usuarios
con unos conocimientos contables razona-
bles obtener la informacin para la toma de
sus decisiones.
Una prdida de un objeto valorado en un
euro es insignificante para la contabili-
dad de la empresa, y su registro y contabi-
lidad no reportara ningn valor aadido.
Por esta razn, no debe ser contabilizada.
En cambio, una venta por valor de 900
euros es una operacin con significado
econmico para la empresa, por lo que s
debe ser contabilizada.
a) En conocer la situacin patrimonial y los
resultados de la empresa Infornet, SA, se-
79
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
Activo no corriente
Edificios
Elementos
de transporte
Maquinaria
Amortizacin
Activo corriente
Existencias
Clientes
Bancos
Caja
TOTAL ACTIVO
Patrimonio neto
Capital
Reservas
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
Pasivo corriente
Proveedores
Deudas a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO
NETO Y PASIVO
guramente estarn interesadas, entre otras,
las siguientes personas o entidades:
El gerente de la empresa, para saber qu
decisiones ha de tomar en cada momento.
Los accionistas, para saber si obtienen o
no beneficios sobre su inversin.
Los bancos que vayan a conceder un
prstamo a la empresa, para conocer el
grado de riesgo que asumen.
El comit de empresa, para seguir de cer-
ca la evolucin de la empresa y proteger
los intereses de los trabajadores.
b) Para conocer datos contables de una em-
presa podemos dirigirnos al Registro Mer-
cantil, donde estn depositadas las cuentas
anuales de las empresas.
7. Los documentos contables de presentacin
obligatoria son:
a) El Balance de situacin, que muestra la si-
tuacin patrimonial de la empresa en una
fecha determinada.
b) La Cuenta de resultados, que muestra los in-
gresos y gastos habidos durante un perodo.
c) El Estado de cambios en el patrimonio
neto, que refleja las variaciones en los fon-
dos propios habidas durante un perodo.
d) El Estado de flujos de efectivo, que mues-
tra los movimientos de dinero por distintos
conceptos durante un perodo.
e) La Memoria, que aporta informacin com-
plementaria y aclaratoria al Balance y a la
Cuenta de resultados.
8. Un Balance de situacin puede presentarse es-
quemticamente de la siguiente forma:
9. a) Los productos del almacn forman parte
del activo de la empresa, puesto que son
bienes que son propiedad de sta.
b) La maquinaria es tambin un activo, al ser
igualmente un bien propiedad de la em-
presa.
c) Las deudas de los clientes son derechos ad-
quiridos por la empresa, por lo que forman
parte del activo.
d) Las aportaciones de los socios propietarios
se muestran en el Balance dentro del Pa-
trimonio neto, ya que la cuenta de capital
representa la deuda que tiene la empresa
hacia sus socios.
10. La exigibilidad es la capacidad de los acreedo-
res de solicitar la liquidacin de sus crditos.
Clasificamos la exigibilidad de las cuentas de
pasivo en dos grandes grupos:
Pasivo corriente, para aquellas deudas cuyo
vencimiento es inferior a un ao.
Pasivo no corriente, que recoge aquellas
deudas cuyo vencimiento es superior a un
ao.
11. Las siguientes fuentes de recursos deben orde-
narse de menor a mayor exigibilidad de la si-
guiente forma:
b) La aportacin de los propietarios es un
Patrimonio neto, ya que si los propietarios
retiran sus aportaciones la empresa se li-
quida.
c) La deuda con la entidad financiera es pasi-
vo no corriente, en este caso 18 meses.
a) La deuda con un proveedor, con venci-
miento a dos meses, es un pasivo corriente.
12. El activo corriente es aquella parte del activo
que est sometida a un ciclo continuo de reno-
vacin, por lo que cambia de valor constante-
mente debido a la misma actividad y evolucin
de la empresa. Est compuesto por las existen-
cias, los saldos de clientes y deudores y por la
tesorera.
De la misma forma, el pasivo corriente est
formado por las cuentas de pasivo que forman
parte de la financiacin ordinaria del activo
corriente, bsicamente por crditos a corto
plazo y saldos en favor de acreedores y provee-
dores.
El fondo de maniobra es la diferencia entre
el activo corriente y el pasivo corriente, y un
buen indicador de la estabilidad financiera de
la empresa.
b)
80
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Activo no corriente 4500
Edificios 1500
Maquinaria 3000
Activo corriente 2190
Existencias 900
Clientes 790
Disponible 500
TOTAL ACTIVO 6690
Patrimonio neto 3980
Capital 3980
Pasivo no corriente 2000
Deudas a largo plazo 2000
Pasivo corriente 710
Proveedores 260
Deudas a corto plazo 450
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 6690
lo que su pasivo corriente es de 710 euros.
Como consecuencia de los datos anterio-
res, dispone de un fondo de maniobra po-
sitivo que, en principio, le proporciona
una gran estabilidad y garanta financiera
con terceros a corto plazo.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que
el prstamo a largo plazo tiene vencimien-
to a dos aos, por lo que a partir del ao
prximo pasar a ser un pasivo corriente y
puede llegar a desestabilizar la empresa si
no toma las medidas oportunas de renego-
ciacin.
Situando adecuadamente cada cuenta den-
tro del activo o del pasivo, segn corres-
ponda, puede observarse que se cumple
fielmente la ecuacin fundamental del pa-
trimonio, es decir, la igualdad de sumas de
activo y Patrimonio neto y pasivo.
c) La empresa dispone de un efectivo de
500 euros, deudas de clientes por valor
de 790 euros y tiene existencias en alma-
cn por 900 euros, por lo que su activo
corriente asciende a 2 190 euros. A corto
plazo, sus deudas son de 260 euros con pro-
veedores y 450 euros con un banco, por
13. El Libro Diario recoge en forma de registros,
llamados asientos, cada uno de los hechos con-
tables que deben ser contabilizados, indican-
do la fecha en que se producen, las cuentas
afectadas, el concepto y el importe.
El Libro Mayor recoge los asientos registrados
en el Libro Diario presentndolos cuenta a
cuenta, de forma que permite conocer el mo-
vimiento y el saldo de cada una de las cuentas.
El Cdigo de Comercio establece la obligato-
riedad del Libro Diario. Por otra parte, no se
comprende la existencia de una contabilidad
que no presente un Libro Mayor de cuentas,
independientemente de su obligatoriedad
mercantil o fiscal.
a) El resultado financiero es la diferencia en-
tre los ingresos y los gastos financieros de
una empresa.
b) El resultado de la explotacin es la diferen-
cia entre ingresos y gastos de explotacin,
por lo que no se tienen en cuenta los resul-
tados financieros.
c) Una situacin de insolvencia definitiva se
produce cuando la empresa se ve imposi-
bilitada de hacer frente a sus deudas, aun
liquidando todos sus activos.
Para practicar
15. a) Clasificamos cada elemento patrimonial en
el grupo que le corresponde:
Deuda de 790 de Comercial Cermi-
ca: Activo corriente/Clientes.
Deuda de 450 al banco: Pasivo corrien-
te/Deudas a corto plazo.
Deuda de 260 a Arcillas del Tormes,
SL: Pasivo corriente/Proveedores.
Deuda de 2000 de un prstamo ban-
cario: Pasivo no corriente/Deudas a largo
plazo.
Productos en el almacn por 900 :
Activo corriente/Existencias.
Local de 1 500 : Activo no corriente/
Construcciones.
Depsito de 340 en el Banco: Activo
corriente/Disponible.
Efectivo de 160 : Activo corriente/Dispo-
nible.
Maquinaria por el valor de 3 000 :
Activo no corriente/Maquinaria.
Inversin de 3 980 : Patrimonio neto/
Capital.
17. La cuenta de resultados de Lisa, SL, debidamente ordenada, se presenta como sigue:
81
Bart Homer Krusty
Existencias
Realizable
Disponible
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
Pasivo corriente
FONDO
DE MANIOBRA
35
12
8
55
135
80
400
80
90
570
520
50
60
50
15
125
65
60
2009 2008
Importe neto de la cifra de negocios 9000 8000
Aprovisionamientos
3900 3000
Ingresos financieros 20 10
Gastos financieros
79 17
B) Resultado financiero 59
7
C) Resultado antes de impuestos (A B) 29
1713
D) Resultado del ejercicio
29
1199,1
Amortizacin del inmovilizado
1100 1000
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
970 280
A) Resultado de explotacin 30 1720
Gastos de personal
3000 2000
Impuestos sobre beneficios (30%)
513,9
16. a) Anlisis comparativo:
Para comparar adecuadamente la situacin
de las empresas propuestas, determinare-
mos el fondo de maniobra. Para ello, suma-
mos las existencias, el activo realizable y el
activo disponible, conociendo as el valor
del activo corriente.
A continuacin, deducimos del activo co-
rriente el pasivo corriente (exigible a cor-
to plazo), obteniendo as el fondo de ma-
niobra.
b) La empresa Bart presenta un fondo de ma-
niobra negativo, lo cual significa que no
puede hacer frente a sus deudas a corto
plazo con el activo corriente; por lo tanto,
su situacin financiera es muy delicada y
prxima a la insolvencia.
Las empresas Homer y Krusty presentan un
fondo de maniobra positivo muy similar,
por lo que procede un anlisis ms porme-
norizado:
Homer, para hacer frente a sus deudas,
deber vender previamente sus grandes
existencias.
En cambio, Krusty es una empresa que
con slo su realizable y disponible ya tie-
ne suficiente para cumplir con sus obliga-
ciones a corto plazo. Por esta razn, aun
cuando el importe del fondo de manio-
bra es parecido en estas empresas, es pre-
ferible la situacin de Krusty.
La empresa Lisa, SL, aun cuando ha mejorado la cifra de sus ventas, no ha conseguido obtener
beneficios en el ejercicio de 2009.
Ello es debido a dos causas fundamentales:
La disminucin del resultado de explotacin, debido al incremento de los costes salariales.
La fuerte incidencia del resultado por deterioro de activos.
carios), de ah la elevada rentabilidad finan-
ciera, a pesar de que la rentabilidad econ-
mica es moderada.
b) La empresa sigue una evolucin econmico-
financiera correcta.
19. Para determinar el saldo de la cuenta, proce-
demos a sumar los registros del Debe y del Ha-
ber por separado.
Suma del Debe 80 50 61 191
Suma del Haber 70
El saldo de la cuenta es la diferencia entre las
sumas del Debe y del Haber, es decir:
Saldo Suma del Debe Suma del Haber
191 70 21
Al ser la suma del Debe superior a la suma del
Haber, el saldo tiene signo positivo, por lo que
se trata de un saldo deudor. En caso contrario,
hablaramos de un saldo acreedor.
20. a) Los asientos contables correspondientes a
las operaciones de la empresa Hidrospeed,
SL son los siguientes:
Fecha: 5/3/06
Importe: 800 euros
Documento justificante: factura de compra
Concepto: compra de materiales
Fecha: 5/3/06
Importe: 800 euros
Documento justificante: cargo en cuenta,
cheque, transferencia...
Cta. Haber: BANCOS
Concepto: pago de la factura anterior
Fecha: 6/3/06
Importe: 1 001 euros
Documento justificante: factura de venta
Asiento: Cta. Debe: CLIENTES
Cta. Haber: VENTAS
Concepto: venta de diversos artculos
82
18. A partir de los datos proporcionados por la
empresa Gredos, SL, podemos hacer alguna
aproximacin a su rentabilidad mediante el
clculo y aplicacin de ratios.
a) En primer lugar calculamos la rentabilidad
financiera en ambos ejercicios:
100
Patrimonio neto
100
Capital Reservas
Para 2009:
16
100 27,6%
40 18
Para 2008:
12
100 23,1%
40 12
Ello significa que la rentabilidad de la inver-
sin hecha por los socios capitalistas ha sido
del 27,5% y del 23,1%, antes de impuestos.
A continuacin calculamos la rentabilidad
econmica. Para ello, comparamos el resul-
tado de la explotacin con el valor del acti-
vo total:
Rentabilidad econmica
Resultado de la explotacin
100
Activo total
Para 2009:
21
100 5,4%
390
Para 2008:
20
100 6,1%
330
Estos porcentajes explican cul es el por-
centaje de beneficio de explotacin que
proporcionan los activos de la empresa.
Ntese que los socios capitalistas han apor-
tado mucho menos que el valor de los acti-
vos, lo que significa que buena parte de s-
tos se han financiado con otras fuentes de
financiacin (por ejemplo, prstamos ban-
Fecha: 6/3/06
Importe: 1001 euros
Documento justificante: abono en cuenta,
cheque o transferencia de cobro
Asiento: Cta. Debe: BANCOS
Concepto: cobro factura anterior
Fecha: 8/3/06
Importe: 970 euros
Documento justificante: factura de Cangre-
jo, SA
Cta. Haber PROVEEDORES
Concepto: compra de materiales
Fecha: 8/5/06
Importe: 970 euros
Documento justificante: cargo en cuenta,
cheque, transferencia...
Cta. Haber: BANCOS
Concepto: pago de la factura de Cangrejo
mediante cheque
b) Las anotaciones correspondientes al Libro
Mayor de los asientos del Libro Diario an-
teriores son las siguientes:
Debe COMPRAS Haber
800 euros
970 euros
Saldo deudor: 1 770 euros
Debe PROVEEDORES Haber
800 euros 800 euros
970 euros 970 euros
Saldo 0
Debe BANCOS Haber
1001 800 euros
970 euros
Saldo acreedor: 769 euros
Debe CLIENTES Haber
1001 euros 1001 euros
Saldo 0
Debe VENTAS Haber
1001 euros
Saldo acreedor: 1001 euros
c) Tal y como hemos calculado, este es el sal-
do de las distintas cuentas:
Cuenta Compras; Saldo deudor: 1 770
euros
Cuenta Proveedores; Saldo: 0 euros
Cuenta Bancos; Saldo acreedor: 769 euros
Cuenta Clientes; Saldo: 0 euros
Cuenta Ventas; Saldo acreedor: 1001 eu-
ros
Para profundizar
21. Para conocer la viabilidad de una empresa,
uno de los conceptos que ms puede aportar
a su conocimiento correcto es el clculo del
punto muerto o umbral de rentabilidad del fu-
turo negocio.
El punto muerto o umbral de rentabilidad nos
dice cul debera ser la cifra de unidades ven-
didas necesaria para, a partir de ella, empezar
a obtener beneficios.
Para calcularlo, consideraremos el precio de
venta ms favorable posible, 6 /u.
Unidades del umbral de rentabilidad
Coste fijo total
Precio de venta Coste variable unitario

2000
10000 unidades
6 5,80
El punto muerto o umbral de rentabilidad es
de 10000 unidades, cifra de ventas necesaria
para cubrir todos los costes generados en la
empresa. A partir de esa cifra, las unidades
que se vendieran generaran beneficios, pues-
to que los gastos fijos no varan.
Teniendo en cuenta que se estima que la em-
presa vender como mximo 8000 unidades,
cifra inferior al umbral de rentabilidad, resulta
claro que no ser posible obtener beneficios.
La Sra. gata har bien en desistir de su pro-
yecto empresarial.
83
a) Supongamos que los socios han aportado un total de 30000 , que han invertido en un edificio y
en sus instalaciones y se han hecho cargo de los gastos de constitucin, ayudados por un prstamo
a largo plazo de 20000 . En el momento de su fundacin, o inmediatamente despus, la empre-
sa dispone ya de un activo, representado por la inversin efectuada y unos fondos propios que la
reflejan.
Situando debidamente las masas patrimoniales, el balance fundacional sera como sigue:
84
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Activo no corriente
Edificios
Instalaciones
Activo Corriente
Bancos
TOTAL ACTIVO
Patrimonio Neto
Capital
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
48000
45000
3000
2000
2000
50000
30000
30000
20000
20000
50000
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO EUROS
6320
1400
700
8420
EUROS
3000
4000
520
900
8420
Maquinaria
Existencias
Bancos
TOTAL ACTIVO
Capital
Prstamo a largo plazo
Proveedores
Prstamo a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
b) Las sumas del activo y del pasivo son iguales, por lo que se cumple la ecuacin fundamental del
patrimonio.
c) El Balance muestra la situacin inicial, claramente saneada financieramente, como corresponde
a una empresa que inicia sus actividades, ya que dispone plenamente de sus nuevos activos, finan-
ciados a largo plazo o con Patrimonio neto, por lo que la exigibilidad es casi nula.
El fondo de maniobra es positivo, y est formado nicamente por el saldo en las cuentas banca-
rias, ya que no existe todava pasivo corriente.
RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pgs. 132 y 133)
1. Con los datos del enunciado formamos un Balance de situacin, que se presenta como sigue:
Para su anlisis, calculamos en primer lugar el activo corriente, en este caso compuesto por las Exis-
tencias y los Bancos:
Activo corriente 1400 700 2100 euros
A continuacin, determinamos el pasivo corriente, compuesto en este supuesto por las Deudas con
proveedores y por el Prstamo a corto plazo:
Pasivo corriente 520 900 1420 euros
El fondo de maniobra, hallado por la diferencia entre activo corriente y pasivo corriente, es positivo
(2100 1420 680 euros), por lo que la situacin financiera es correcta.
En cuanto a la explotacin del negocio, Mara debe ofertar su producto al menos al mismo precio
que la competencia, pero no mayor, puesto que perdera competitividad. En este supuesto, los in-
gresos previstos seran 2400 unidades 0,6 euros 1440 euros.
Dado que Mara tiene unos costes fijos en concepto de alquiler del local y gastos financieros por un
importe de 230 400 630 euros, debe hacer la siguiente previsin:
Ingresos previstos 1440 euros
Costes fijos 630 euros
Diferencia 810 euros
Mara sabe, pues, que el producto que vender debe tener unos costes variables de, como mximo,
810 euros, cifra que equilibrara la Cuenta de prdidas y ganancias. Como consecuencia, ya que la ci-
fra de unidades es de 2400, Mara debe obtener unos costes variables unitarios mximos de:
810
0,34 /u.
2400
La conclusin final es que para que el negocio sea rentable, si desea vender al mismo precio que la
competencia, Mara debe conseguir unos costes variables por unidad inferiores a 0,34 euros.
2. a) Para hallar el umbral de rentabilidad, calculamos en primer lugar el coste variable por unidad:
Costes variables 90000
Costes variables por unidad 15 /u.
N.
o
unidades 6000
Coste fijo total
Precio de venta Coste variable por unidad
12000
2000 unidades
21 15
Por lo tanto, la empresa obtendr beneficios a partir de 2 000 unidades vendidas.
b) Suponiendo que todas la unidades producidas se venden, la empresa obtiene beneficios, como
puede verse en el siguiente cuadro:
c) Determinamos el precio de venta a partir del cual se pueden obtener beneficios, siempre en el
supuesto de que se vendan todas las unidades producidas.
Coste fijo Coste variable 12000 90000
Precio de venta 17 /u.
N.
o
unidades 6000
d) Sabemos que el precio de venta propuesto debe ser capaz de generar una cifra total de ventas que
sobrepase en 2000 los costes totales. En consecuencia, bastar agregar la cifra de 2000 a los
costes para obtener la cifra de ventas totales que se desea:
Cifra de ventas Costes fijos Costes variables Margen
Cifra de ventas 12000 90000 2000 104000
85
Concepto Clculo Importe ()
VENTAS
Costes variables
MARGEN BRUTO
Costes fijos
BENEFICIO
6000 unidades 21
6000 unidades 15
126000
90000
36000
12000
24000
Si dividimos la cifra de ventas deseada entre el nmero de unidades producidas, hallaremos
el precio de venta a que debemos situar el producto para alcanzar el resultado deseado:
Cifra de ventas 104000
Precio de venta 17,33 /u.
N.
o
unidades 6000
3. a) La empresa Snoop, SA debe atender por una parte unos costes fijos de 600000 euros y por otra
parte un coste variable de 270000 euros correspondiente a 90000 unidades producidas. A partir
de estos datos, calculamos el umbral de rentabilidad:
Coste variable 270000
Costes variables por unidad 3 /u.
N.
o
unidades 90000
Coste fijo total
600000
Unidades del umbral de rentabilidad 600000 unidades
4 3
Debera producir y vender, a ser posible, un mnimo de 600000 unidades, ya que de esta forma
cubrira costes fijos y variables. A partir de la siguiente unidad producida y vendida, ya empezara
a conseguir beneficios.
b) Al producir nicamente 90000 unidades de producto, que generan un euro cada una al ser ven-
didas, la empresa incurre en enormes prdidas, puesto que no genera suficientes mrgenes como
para absorber los costes fijos.
Prdidas Costes totales Cifra de ventas
Costes fijos Costes variables Precio de venta N.
o
unidades
600000 270000 4 90000 600000 270000 360000 510000
86
1. b) Las cuentas anuales son el Balance, la Cuen-
ta de resultados, el Estado de cambios en el
patrimonio neto, el Estado de flujos de efec-
tivo y la Memoria.
2. c) Refleja la situacin patrimonial de la em-
presa.
3. c) La empresa puede tener cercana la insol-
vencia.
4. b) La Cuenta de resultados.
5. a) Permite determinar el beneficio o prdida
de una empresa.
6. Tendr prdidas, ya que su umbral de rentabi-
lidad est por encima de la produccin.
Coste fijo total

5000
1250 unidades
40 36
7. Todas aquellas que se producen desde que
se inicia el ejercicio econmico hasta que se
cierran y elaboran la Cuenta de resultados, el
Balance, el Estado de cambios en el patrimo-
nio neto, el Estado de flujos de efectivo y la
Memoria.
8. La informacin relativa a cada elemento patri-
monial se recoge en las cuentas patrimonia-
les, que formarn ms tarde el Balance. La
informacin relativa a los resultados se re-
coge en las cuentas de ingresos y gastos, que
constituirn ms adelante la Cuenta de resul-
tados.
9. a) Falsa. La cuenta de ventas recoge lo ingre-
sos producidos por ventas durante el ciclo
contable, por lo que se trata de una cuenta
que afecta a los resultados y no muestra
una parte del patrimonio.
b) Falsa. Los aumentos de activo se anotan en
la columna del Debe, segn la tcnica conta-
ble aceptada universalmente.
c) Cierta. Los registros en el Libro Diario
que representan operaciones contables se
llaman asientos.
d) Falsa. El Cdigo de Comercio no obliga
explcitamente a llevar el Libro Mayor.
Sin embargo, cabe resaltar que sin la ayu-
da del Libro Mayor la contabilidad sera
imperfecta, por lo que su uso se hace im-
prescindible.
10. Para obtener un beneficio del 15% debemos
incrementar el precio de venta por unidad
que registra un beneficio cero en este mismo
porcentaje, es decir:
Precio de venta
15
8 euros
$
1
%
9,2 euros
10
Reflexiona
1. La publicacin en Internet de las cuentas anua-
les de tu empresa ofrece a sta algunas venta-
jas, entre otras:
Posibilidad de ser visitada por cualquier per-
sona del mundo entero con gran facilidad y
no slo por clientes y proveedores, lo cual fa-
vorece la captacin de nuevos clientes.
Progreso general de la imagen de empresa.
Entre los inconvenientes, encontramos:
Necesidad de incurrir en costes de manteni-
miento de la pgina web y de todo el sistema
de gestin en su conjunto.
Transparencia absoluta de las cuentas anua-
les, cuestin que podra ser controvertida.
2. La impresin de pantalla de la cuenta de Ban-
cos presenta un conjunto de columnas con in-
formacin de distinta ndole, la ms relevan-
te de las cuales es el nmero de asiento, la
fecha de ste, el concepto del hecho contable
87
2008
Activo corriente
Pasivo corriente
Fondo de maniobra
1105409
726182
379227
981068
283276
697792
2007
Datos en millones de euros
Observamos que el Fondo de maniobra es po-
sitivo, lo que sugiere una buena situacin finan-
ciera de la empresa.
que se contabiliza y los importes de los movi-
mientos del Debe y Haber, as como el saldo.
La primera lnea muestra el asiento de apertu-
ra de cuentas, que, con un valor de 1250 en
el Debe, significa una existencia inicial en la
cuenta bancaria por dicho importe.
La segunda y cuarta lnea muestran incremen-
tos en el Debe, por lo que se trata de operacio-
nes que significan entradas de dinero en la
cuenta bancaria, es decir, cobros.
La tercera lnea muestra, por el contrario, un
movimiento en el Haber, por lo que podemos
deducir que se trata de una salida de dinero
de la cuenta bancaria, esto es, un pago.
El saldo, deudor y de signo positivo, significa
que la empresa dispone de 2975 en la cuen-
ta bancaria.
En red
a) La empresa Aguas de Barcelona ofrece infor-
macin sobre sus principales magnitudes con-
tables en los ltimos ejercicios: el informe de
auditora, las cuentas anuales auditadas y los in-
formes de gestin. Tambin ofrece los resulta-
dos trimestrales.
b) Calculamos el fondo de maniobra a partir de
los datos correspondientes a los ejercicios 2007
y 2008:
88
UT 7. Cmo se financia la empresa?
1. Para argumentar si la compra de un coche es o
no una inversin para la empresa, es funda-
mental responder a la siguiente pregunta: El
nuevo coche, va a mejorar la actividad pro-
ductiva o comercial de la empresa?
Si la respuesta es s, como sera en el caso de
un vehculo de transporte destinado inequvo-
camente a la actividad empresarial, sea pro-
ductiva o comercial, entonces se trata de una
inversin. Pero si el nuevo coche se destina al
uso particular del empresario no puede tratar-
se como inversin, ya que no aporta mayor
productividad a la empresa, aunque su coste
haya sido asumido por ella. Esta distincin
comporta no slo un distinto tratamiento con-
table sino un distinto tratamiento fiscal.
2. Una mquina que permita incrementar la pro-
duccin es claramente una inversin, pues-
to que cumple con el principal requisito, esto
es, que su incorporacin represente una me-
jora de la actividad productiva o comercial de
la empresa.
3. Frente a la decisin de invertir en un nuevo
proyecto, el empresario debe en primer lugar
valorar su rentabilidad futura. Para ello, elabo-
rar un presupuesto detallado de qu ingresos
podr generar gracias a la nueva inversin, as
como los gastos que se presentarn y la amorti-
zacin que deber calcular. En el presupuesto
deber incluir, si lo hubiere, el coste de la fi-
nanciacin elegida. Si la rentabilidad est ase-
gurada, puesto que el presupuesto ha sido ela-
borado en bases slidas, puede proceder a la
ejecucin de la inversin.
4. Para financiar las inversiones, la empresa dis-
pone de cuatro opciones diferenciadas:
Puede financiarse a partir de nuevas aporta-
ciones de capital de los socios. Esta opcin
es una de las preferibles, siempre que sea po-
sible, puesto que no representa apenas cos-
tes aadidos a la empresa. Intervienen en
este tipo de operaciones nicamente los so-
cios accionistas y los gestores de la empresa.
Puede financiarse ella misma, es decir, me-
diante autofinanciacin, a partir de los bene-
ficios no distribuidos y del fondo de amorti-
zacin que vaya generando en su actividad.
Esta opcin implica, lgicamente, la existen-
cia de una actividad continuada que genere
beneficios de explotacin. En este caso no se
generan costes adicionales a la empresa,
aunque implica que no se distribuyan los be-
neficios entre los socios. La decisin la toma
el Consejo de Administracin, a propuesta
de la Gerencia.
Puede financiarse a partir de las ayudas y sub-
venciones de las Administraciones pblicas.
En este caso, las inversiones debern cumplir
con los requisitos que reglamentariamente se
establezcan, que por lo general estn relacio-
nados con la garanta de la mejora del bie-
nestar pblico. En la consecucin de este tipo
de inversin intervienen, adems de los ges-
tores de la empresa, representantes autoriza-
dos de la Administracin, quienes garantizan
el cumplimiento de la normativa aplicable.
Y, por ltimo, puede financiarse a partir de
la obtencin de prstamos u otras operacio-
nes de crdito. En este caso, deber aportar
las garantas de solvencia que le sean exigi-
das y deber hacer frente a un determinado
coste financiero. Como parte interesada in-
terviene en la operacin la entidad de crdi-
to que concede el prstamo.
5. Una ampliacin de capital, en este caso de Me-
ditours, SA, es una operacin que consiste en
la emisin de nuevas acciones de la empresa,
las cuales sern adquiridas por los socios exis-
tentes o por nuevos socios que deseen incor-
porarse. Por la venta de dichas acciones, la em-
presa obtendr dinero en efectivo que podr
destinar a la adquisicin de nuevos autobuses,
entregando a cambio los ttulos que justifican
la propiedad de las acciones.
6. Los beneficios de la empresa, si no son distri-
buidos entre los accionistas y son reinvertidos
en la empresa, forman parte del concepto de
autofinanciacin. Asimismo, las amortizacio-
nes efectuadas forman parte de la autofinan-
ciacin, puesto que su contabilidad ha supues-
to una reduccin de los beneficios que se
deben distribuir.
7. Los beneficios netos que genera la actividad
de la empresa pueden distribuirse entre los so-
cios accionistas, reinvertirse en la propia em-
presa o ambas cosas a la vez. Los beneficios
reinvertidos reciben el nombre de reservas.
La empresa Gran Diversin, SA gestiona un par-
que de atracciones. Anualmente recibe miles de
visitantes, con lo que consigue unos ingresos
por facturacin de 2000000 euros y determina
contablemente, de acuerdo con las normas, que
la amortizacin de las instalaciones que forman
el parque asciende anualmente a 600000 euros.
Su cash flow es:
Cash flow Resultado Amortizaciones
200000 euros 600000 euros
800000 euros
9. a) Para determinar el cash flow y la cifra desti-
nada a autofinanciacin de la empresa Ro-
que, SL, debemos plantear primero la
cuenta de resultados como sigue:
89
Cuenta de resultados de Roque, SL
Importe neto de la cifra
de negocios 390000
Gastos de personal
68000
100000
Aprovisionamientos
Deterioro y resultado
por enajenaciones
del inmovilizado 0
Amortizacin
del inmovilizado
12000
D) Resultado del ejercicio 121800
Gastos financieros
37000
C) Resultado antes
de impuestos (A B) 174000
A) Resultado
de explotacin 210000
Impuestos sobre beneficios
(30%)
52200
B) Resultado financiero
36000
El resultado del ejercicio, despus de supo-
ner un impuesto de sociedades del 30%, es
de 121800 euros, por lo que el cash flow ge-
nerado es el siguiente:
Cash flow Resultado Amortizaciones
121800 12000 133800 euros
b) Por otra parte, para determinar la cifra de
autofinanciacin, sumamos las amortiza-
ciones al beneficio no distribuido:
Beneficio no distribuido
40% Beneficios 40% Resultado
121800 40
48720 euros
100
Autofinanciacin Beneficio no distribui-
do Amortizaciones 48720 12000
60720
10. a) Segn la autoridad que las concede, las
subvenciones y ayudas pueden ser:
Comunitarias.
Estatales.
De las comunidades autnomas.
De las diputaciones y ayuntamientos.
b) Las ayudas y subvenciones pueden adoptar
diversas formas y canalizarse de distintas
maneras, entre las ms frecuentes:
Las subvenciones para inversiones, a fon-
do perdido.
Reducciones y exenciones en determina-
dos impuestos.
Prstamos subvencionados, a tipos de in-
ters reducidos.
Cuotas de la Seguridad Social reducidas.
c) Al solicitar una ayuda o subvencin pbli-
ca, debe presentarse generalmente una
memoria del proyecto en el que se hagan
constar sus caractersticas generales, su ob-
jeto, su coste, su rentabilidad, financiacin,
puestos de trabajo..., as como los datos
completos del solicitante.
Supongamos que nuestra empresa tiene su
domicilio social en la Comunidad de Castilla
y Len. Tomamos como ejemplo la propues-
ta de la Agencia de Desarrollo Econmico
(C. Len) (CCLADEC), la cual dispone de un
Programa de desarrollo tecnolgico: Lnea 4.
Proyectos de innovacin tecnolgica en em-
presas dirigido a las empresas de dicha Co-
munidad Autnoma para apoyar la renova-
cin e innovacin tecnolgica.
En este caso, la subvencin est dirigida a fo-
mentar la innovacin tecnolgica, por lo que
el proyecto que debe presentarse deber expli-
car con detalle en qu consiste la iniciativa de
la empresa en aras de su renovacin.
En este caso concreto, las ayudas no son nica-
mente para nuevas inversiones, sino que tam-
bin cubren todo tipo de gastos, siempre que
estn relacionados con el proyecto de innova-
cin tecnolgica aprobado.
12. En un contrato de prstamo, el prestamista
puede garantizar el cobro de la operacin me-
diante la garanta hipotecaria, la cual consis-
te en que, durante el tiempo de duracin
del contrato, existe un bien propiedad del
prestatario que permanece y acta como ga-
ranta, ya que, si no se cumple con el compro-
miso de pago, el prestamista puede ejecutar
sus derechos.
Por ejemplo, deseamos adquirir una vivienda y
para ello disponemos solamente del 30% de
su valor. El 70 % restante lo obtenemos me-
diante un prstamo con garanta hipotecaria.
A lo largo del plazo pactado de amortizacin
del prstamo, iremos pagando las cuotas que
correspondan. En caso de no pagar, la entidad
prestamista podr ejercer sus derechos, esto
es, podr exigir judicialmente la venta de la vi-
vienda para, de esta forma, cobrar la deuda
pendiente.
13. El avalista asume la responsabilidad de que, en
caso de que el deudor avalado no haga frente a
su compromiso, sea l el que pague la deuda.
En este caso, si la hermana de Mara no devuel-
ve el prstamo a su vencimiento, deber ser la
propia Mara, como avalista, quien lo haga.
14. Para calcular el importe que debe pagar Mario
Brothers, SL, aplicaremos la frmula corres-
pondiente en cada caso:
a) En el caso de un nico pago al final del
prstamo, la frmula que se debe aplicar es
la siguiente:
C
f
C
i
(1 i)
n
C
f
40000 (1 0,08)
5
58773,12 euros
La cifra que habr de pagar al cabo de los
cinco aos es de 58 773,12 euros. Puesto
que el capital prestado era de 40 000 euros,
la diferencia corresponde al inters paga-
do, es decir:
I C
f
C
i
58773,12 40000
18773,12 euros
b) En el caso de que el prstamo se amortice mediante plazos anuales iguales:
C
i
i (1 i)
n
40000 0,08 (1 0 ,08)
5
Cuota anual 10018,26 euros
(1 i)
n
1 (1 0,08)
5
1
Inters (1.
er
perodo) C
i
i 40000 0,08 3200 euros
Capital amortizado Cuota Inters 10018,26 3200 6818,26 euros
Capital pendiente C
i
Capital amortizado 40000 6818,26 33181,74 euros
Y as sucesivamente hasta la devolucin del prstamo.
Puede comprobarse que, siendo fija la cuota anual, el capital amortizado y el inters satisfecho
varan, disminuyendo ste a medida que se va amortizando el principal.
90
Perodo Capital pendiente (euros) Capital amortizado (euros) Cuota (euros) Inters
0 40000,00 0,00 0,00 0,00
1 33181,74 6818,26 10018,26 3200,00
2 25818,02 7363,72 10018,26 2654,54
3 17865,20 7952,82 10018,26 2065,44
4 9276,16 8589,04 10018,26 1429,22
5 0,00 9276,16 10018,26 742,09
40000,00
La empresa Repropapel, SL desea adquirir
una nueva fotocopiadora para sustituir la anti-
gua, ya obsoleta. Para financiar esta inversin,
cuyo coste asciende a 12000 euros, baraja dos
posibilidades:
Contrato de leasing
Prstamo bancario
a) En cuanto al contrato de leasing, dispone
de una oferta en firme del Banco Meridio-
nal, por la cual debera pagar una cantidad
mensual de 250 euros durante cinco aos.
En este caso, el propietario de la fotocopia-
dora sera el Banco Meridional durante
todo el perodo de la operacin, quien la
alquilara a Repropapel, SL.
En cuanto a la operacin de prstamo, dis-
pone de una propuesta del Banco Oriental,
que prev tambin unas cuotas mensuales
de 250 euros durante cinco aos.
b) Siendo las cantidades que hay que pagar
iguales en ambos casos, el contrato de lea-
sing es preferible por cuanto ofrece mayor
flexibilidad, ya que se trata de un contrato
de alquiler y no de compra de la fotocopia-
dora. Repropapel, SL podr, en cualquier
momento, devolver la fotocopiadora al Ban-
co Meridional y dejar de pagar las cuotas.
16. El Sr. Martn, en cuanto obligacionista de la
empresa Raymant, SA, tiene derecho al cobro
de intereses estipulado y a la devolucin del
capital aportado en su momento.
17. Respecto al pago al contado, el pago aplazado
a 60 das tiene un coste para Duke, SA igual al
% de descuento:
Descuento 25
Coste 100 100
Importe total 16000
0,16% bimensual
Esta cantidad es aproximadamente un 1 %
anual (0,16 6 0,96%), que es muy ventajo-
so. La empresa har bien en aplazar el pago a
60 das, siempre que el tipo de inters al que
pueda obtener financiacin en una entidad fi-
nanciera sea superior al 1%.
18. El factoring es un tipo de operacin en virtud
de la cual una empresa cede a otra el derecho a
cobrar las deudas pendientes de sus clientes, a
cambio de disponer del dinero efectivo antici-
padamente.
Se emplea con frecuencia cuando no se desea
asumir el coste de gestin de cobro ni el riesgo
por impago, aspectos que aportan las mayores
ventajas de la operacin. En contrapartida, el
inconveniente consiste en el elevado coste de
la operacin, puesto que la empresa factor
percibe una importante comisin.
19. La principal ventaja consiste en que la empre-
sa dispone anticipadamente del importe de
sus ventas efectuadas, y que no debe esperar a
que sus clientes paguen las facturas en el ven-
cimiento pactado.
El inconveniente no es otro que la entidad fi-
nanciera que anticipa el importe de los efectos
cobra una comisin por la operacin y un des-
cuento financiero o inters.
20. Al llevar Sonic, SL una letra de cambio al des-
cuento, en las condiciones propuestas, deber
asumir el coste siguiente:
Una comisin del 4
0
/00, es decir,
7000 4 / 1000 28 euros
Un descuento por los 90 das de anticipacin:
7 000 0,075 90 / 360 131,25 euros (en
este clculo consideramos al ao comercial
de 360 das en lugar del ao natural de 365).
Por tanto, percibir un importe neto de
7000 28 131,25 6840,75 euros.
El fabricante de juguetes Peluch, SA obtiene la
mayor parte de sus ventas en el cuarto trimestre
del ao, coincidiendo con la campaa de Navi-
dad y Reyes, por lo que dispone en los meses si-
guientes de un elevado saldo bancario, produc-
to de los cobros derivados de dicha facturacin.
Sin embargo, en los otros meses del ao, en
los que las ventas disminuyen y aumentan las
compras de materias primas, necesita mayor
disponibilidad de dinero en efectivo y los sal-
dos resultantes de su actividad pueden resultar
insuficientes. Para regular esta situacin, tiene
contratada una pliza de crdito bancario que
le permite, con gran flexibilidad, disponer del
dinero necesario en el momento preciso, con
un coste razonable, ya que slo paga intereses
de las cantidades dispuestas y no del total del
crdito.
91
23. Para calcular el VAN adecuado a los proyectos del supuesto, aplicamos la frmula correspondiente
para el clculo de los valores actuales:
C
f
C
a

(1 i)
n
22. El plazo de recuperacin del proyecto A es de
cuatro aos, ya que es al cuarto ao cuando el
flujo de caja neto acumulado se iguala con la
inversin:
2000 5000 7000 9000
23000 euros
El plazo de recuperacin del proyecto B es de
tres aos, ya que es al tercer ao cuando el flu-
jo de caja neto acumulado se iguala con la in-
versin:
9000 7000 7000 23000 euros
El proyecto ms interesante es el que propor-
ciona un plazo de recuperacin de mayor bre-
vedad, o sea, el proyecto B.
Por tanto, es ms recomendable el proyecto A,
puesto que su VAN es superior: 19091 euros
frente a 5924 euros.
24. La directora financiera, Sra. Santana, al afir-
mar que el VAN de la inversin propuesta es
positivo, indica que el valor actual de los flujos
de caja que proporcionar la inversin es su-
perior a su valor, por lo que considera aconse-
jable la ejecucin del proyecto.
25. El mtodo TIR consiste en calcular cul es el
tipo de inters para el que el VAN de un pro-
yecto de inversin es 0. Es decir, consiste en
determinar cul es el tipo de inters que igua-
lara el valor de una inversin con el de los flu-
jos de caja que producira, debidamente actua-
lizados.
a) Calculamos el TIR para cada proyecto con
la ayuda de una hoja de clculo.
TIR (Proyecto A) 22%
TIR (Proyecto B) 15%
b) El resultado nos muestra que la inversin A
proporcionar un TIR del 22% frente a un
TIR para la inversin B del 15%. La empre-
sa deber elegir, por tanto, el proyecto A.
26. El proyecto ms interesante es el proyecto A,
ya que su TIR es mayor en 0,5 puntos.
92
Desembolso inicial
Flujos de caja como consecuencia del proyecto A
1.
er
ao 2.
o
ao 3.
er
ao 4.
o
ao 5.
o
ao 6.
o
ao
23000
2000 5000 7000 9000 15000 14000
Valor actual 1904,76 4535,15 6046,86 7404,32 11752,89 10447,02
Total valor actual 42091
VAN 42091 23000 19091
Desembolso inicial
Flujos de caja como consecuencia del proyecto B
1.
er
ao 2.
o
ao 3.
er
ao 4.
o
ao 5.
o
ao 6.
o
ao
23000
9000 7000 7000 5000 3000 2000
Valor actual 8571,43 6349,21 6046,86 4113,51 2350,58 1492,43
Total valor actual 28924,02
VAN
5924,02
27. Un presupuesto es un documento que recoge
un estudio detallado y valorado de cul es el
perfil que adoptar un determinado proyecto,
un ejercicio econmico, una inversin... Su
elaboracin permite obtener una visin apro-
ximada de qu suceder en el futuro, por lo
que deja adoptar las medidas correctoras que
se crean convenientes con la debida antela-
cin, asegurando as su eficacia.
Por esta razn, el presupuesto es una herra-
mienta fundamental en la gestin de la em-
presa. Es necesario elaborar un presupuesto
para cada proyecto o ejercicio, ya que, de no
hacerlo, no puede garantizarse que la toma de
decisiones sea la mejor o ms correcta en un
momento dado, ya que puede llegar tarde y
ser ineficaz.
28. El presupuesto de inversiones muestra en qu
y cunto se pretende invertir a lo largo del
prximo ejercicio, justificndose adecuada-
mente mediante la rentabilidad reconocida se-
gn los mtodos de clculo estudiados. Asimis-
mo, muestra cul es la financiacin prevista
(autofinanciacin, aportaciones de socios,
prstamos, subvenciones...), de forma que
exista equilibrio entre la financiacin y la in-
versin.
El presupuesto de explotacin indica para cada
concepto de ingreso o de gasto el importe pre-
visto para el prximo perodo, de forma que
ofrece ya una cuenta de prdidas y ganancias
estimada. Su seguimiento y anlisis de las des-
viaciones producidas aportan un gran conoci-
miento de la situacin econmica de la empre-
sa, por lo que es una de las herramientas ms
tiles en la toma de decisiones.
El presupuesto de tesorera sita los flujos de
caja positivos y negativos (cobros y pagos) en
el espacio temporal que les corresponde, de
forma que pueden prevenirse con la debida
anticipacin los dficit de caja si los hubiere y
as tomar las oportunas medidas correctoras
de la forma ms eficiente posible.
El presupuesto comercial recoge las previsio-
nes de venta por artculos, unidades, zonas geo-
grficas, perodos..., de forma que constituye
la base y el origen de las principales tomas de
decisiones en la empresa. Puede incluir tam-
bin los gastos asociados a las ventas, tales
como comisiones, royalties, gastos de transpor-
te, publicidad y marketing...
Pueden elaborarse otros tipos de presupuesto,
tales como los de produccin, de compras...,
que son en realidad aspectos parciales del pre-
supuesto general de explotacin, ampliados y
detallados segn las necesidades de la empresa.
29. a) El presupuesto completo de la actividad prevista de la empresa Zero sera como sigue:
b) La lectura del estado de ejecucin del presupuesto muestra claramente cmo la empresa se ha
ajustado a los costes previstos en mano de obra y tinta, salvo pequeas desviaciones. En cambio,
queda claramente de manifiesto que el coste por unidad de papel se ha disparado hacia arriba, lo
que justifica la mayor parte de la desviacin total. En consecuencia, las acciones que debe em-
prender la empresa para corregir sus costes deben encaminarse a negociar en lo posible una re-
duccin en el precio del papel.
93
Primer semestre
Costes
Previsiones Realizaciones Desviacin
Cantidad Precio/unidad Total (1) Cantidad Precio/unidad Total (2) (1) - (2)
Materiales 7105 9106
2001
Papel 94 70 6580 92 93 8556
1976
Tinta 25 21 525 25 22 550
25
Mano de obra 2850 2805 45
Seccin papel 31 40 /h 1240 30 41 /h 1230 10
Seccin impresin 46 35 /h 1610 45 35 /h 1575 35
Total 9955 11911
1956
Cuestiones
La alternativa se halla en financiar la inversin
en un nuevo edificio mediante un prstamo a
muy largo plazo, de forma que se equiparen
en lo posible los flujos de cobros y pagos.
4. a) La autofinanciacin consiste en destinar
una parte o la totalidad de los fondos que
genera la empresa a su reinversin en la
propia empresa, sin necesidad de acudir a
formas de financiacin externas, con coste
asociado, o a solicitar de los socios accionis-
tas nuevos desembolsos.
b) Su origen puede estar en los beneficios o
en el valor de las amortizaciones.
5. Las fuentes de financiacin por ayudas y sub-
venciones de los poderes pblicos pueden ser:
Comunitarias.
Estatales.
Comunidades autnomas.
Locales.
Las formas que adoptan pueden ser:
Subvenciones financieras.
Reducciones o exenciones en los im-
puestos.
Prstamos a bajo tipo de inters.
Bonificacin en las cuotas empresariales
Primas en adquisicin de ciertos materia-
les y equipos.
Cesin de inmuebles y terrenos a ttulo
gratuito o en condiciones favorables.
6. Para solicitar una ayuda para financiar una in-
versin, debe redactarse un proyecto de inver-
sin, en que figurar como mnimo lo siguiente:
Datos de identificacin de la empresa.
Anlisis y descripcin del proyecto.
Programa de inversiones.
Memoria laboral.
Memoria financiera del proyecto.
Memoria econmica del proyecto.
Memoria comercial de la actividad.
7. La principal ventaja de un prstamo bancario
es que puede adecuarse, en cuanto al importe
y perodo de amortizacin, a las necesidades fi-
nancieras de la empresa con cierta flexibili-
dad. El inconveniente radica principalmente
en su coste y en la necesidad de presentar ava-
les y garantas.
94
Bsqueda
de financiacin
Anlisis de rentabilidad
Inversin
Elaboracin
del presupuesto
Antes de llevarse a cabo la inversin, debe ela-
borarse un presupuesto, donde tendr es-
pecial relevancia el coste de financiacin del
proyecto. A la vista del presupuesto, deber
analizarse su rentabilidad y, finalmente, se
aprobar la inversin.
2. Los recursos financieros propuestos pueden
clasificarse como sigue:
a) Si un proveedor acepta cobrar en el plazo
de quince das, de hecho nos est finan-
ciando, aunque en pequea medida. Se
trata de una financiacin a corto plazo por
crdito de proveedores. Este tipo de finan-
ciacin se incluye en el pasivo corriente.
b) Si utilizamos los propios beneficios de la
empresa para financiar las inversiones, esta-
mos ante un modelo de autofinanciacin.
c) El obtener fondos de una Administracin
pblica para ser destinados a inversiones
constituye una fuente de financiacin, in-
cluida dentro del grupo de ayudas y sub-
venciones.
d) Un prstamo para amortizar a cinco aos
constituye una financiacin a largo plazo
por prstamos bancarios. Se trata de finan-
ciacin mediante pasivo.
e) La emisin de obligaciones constituye una
forma de financiacin a largo plazo, inclui-
da tambin dentro del grupo de pasivo.
3. Financiar un edificio mediante un prstamo
bancario a corto plazo puede comprometer el
equilibrio financiero de la empresa, ya que
constituye un incremento del activo no corrien-
te (por la compra de un elemento del inmovili-
zado) y del pasivo corriente (por la financiacin
mediante el prstamo a corto plazo), lo que im-
plica necesariamente una reduccin del fondo
de maniobra.
8. La diferencia entre capitalizacin simple y ca-
pitalizacin compuesta estriba en que, mien-
tras en el sistema de capitalizacin simple los
intereses se abonan al final de cada perodo,
en el sistema de capitalizacin compuesta los
intereses se agregan al capital para generar
nuevos intereses.
Capitalizacin simple: C
f
C
i
(1 n i)
Capitalizacin compuesta: C
f
C
i
(1 i)
n
10. Las obligaciones son ttulos que emite una em-
presa que desea financiarse, a cambio de los
cuales recibe dinero efectivo por parte de em-
presas y particulares que desean ser obligacio-
nistas y prestar el dinero a la empresa. En con-
traprestacin, la empresa emisora asume el
pago de intereses en los vencimientos pacta-
dos. Se establece, pues, una forma de relacin
deudor-acreedor, sin que el obligacionista ten-
ga otro derecho que el cobro de intereses y la
devolucin de capital.
Las acciones son ttulos que significan la pro-
piedad del capital de la empresa, y, por lo tan-
to, incluyen los derechos y obligaciones deriva-
dos de la propiedad, incluido el cobro de
dividendos (beneficios distribuidos). La rela-
cin del accionista con la empresa no es de
deudor-acreedor, sino de propietario.
11. Para conocer si es aconsejable o no aplazar el
pago de una factura, cuando la contrapartida
en el supuesto de pagar al contado es la obten-
cin de un descuento, debemos comparar el
coste implcito que supone renunciar al des-
cuento con el coste financiero de adelantar el
pago tres meses (por ejemplo, solicitando un
prstamo bancario).
Para determinar el coste financiero aplicaremos
el tipo de inters sobre el nominal que hay que
pagar, hallando la parte alcuota que correspon-
da al perodo de aplazamiento, que, en este
caso, al tratarse de tres meses, es la cuarta parte
del coste anual. Una vez conocido el coste fi-
nanciero de la operacin, podemos compararlo
con el descuento ofrecido y tomar una decisin
en consecuencia.
12. La diferencia entre crdito y prstamo estriba
en que mientras en el caso del crdito slo se
pagan los intereses de la parte del nominal
que se vayan disponiendo, en el caso del prs-
tamo existe un compromiso de devolucin de
la totalidad junto con los intereses en el plazo
y condiciones establecidos en el contrato.
El crdito se utiliza generalmente para cubrir
necesidades transitorias de tesorera, es decir,
operaciones a corto plazo (menos de un ao).
En cambio, el prstamo se utiliza generalmen-
te para financiar inversiones, por lo que se tra-
ta en general de operaciones a largo plazo
(ms de un ao).
13. a) Muchas empresas tienen establecidos plazos
de cobro con sus clientes de dos, tres meses
o ms. De esta forma ayudan financiera-
mente a sus clientes, lo que les reporta ven-
tajas en la introduccin y distribucin de sus
productos. Pero, dado que gran parte de los
pagos que realiza una empresa se efectan
al contado (pensemos sobre todo en las n-
minas), es frecuente que exista una diferen-
cia temporal entre cobros y pagos que pro-
voque tensiones en la situacin de tesorera.
Por esta razn, las empresas acuden al des-
cuento de efectos, operacin que consiste
en obtener un anticipo del importe de las
facturas por parte de la entidad bancaria, a
cambio de una comisin y de los corres-
pondientes intereses.
b) La principal ventaja consiste en que se dis-
pone anticipadamente del importe de las
ventas obtenidas, que de otra forma habra
que esperar al vencimiento pactado con los
clientes. En contrapartida, esta operacin
conlleva un coste financiero.
14. VAN y plazo de recuperacin son dos mtodos
distintos de evaluar la rentabilidad de un pro-
yecto de inversin. La diferencia conceptual
estriba en que mientras el VAN contempla la
totalidad de los flujos de caja actualizados que
proporcionar la inversin hasta su total amor-
tizacin, al mtodo del plazo de recuperacin
le preocupa nicamente el tiempo que tardar
en recuperarse la inversin inicial. Por lo tan-
to, el VAN estudia bsicamente la cantidad,
mientras que el plazo de recuperacin estima
el tiempo.
15. Para que una inversin sea aconsejable, el
VAN debe ser positivo.
95
Alquila
el bien
Vende
el bien
Paga el
bien
Paga las
cuotas y
puede ejercer
la opcin de
compra
Empresa vendedora
Empresa usuaria
Empresa de leasing
16. a) El presupuesto de produccin presenta
una previsin detallada por conceptos de
cuntas unidades se van a producir y a qu
coste unitario durante el prximo ejerci-
cio. En detalle aparte, de forma que pueda
compararse con el presupuesto, va mos-
trando progresivamente su ejecucin a me-
dida que se va produciendo. En columnas
laterales se van mostrando las desviaciones,
bien absolutas, bien en porcentaje.
b) El presupuesto de compras refleja las previ-
siones detalladas de los elementos y mate-
rias primas incorporables al proceso de pro-
duccin en cantidad y en valor en euros, as
como su ejecucin real y desviaciones. Se
trata de un presupuesto que va muy ligado
al proceso de produccin, por lo que pue-
de considerarse una subdivisin de ste. En
cuanto a la presentacin, es la misma que
en el caso del presupuesto de produccin,
aunque las agrupaciones de conceptos pue-
den establecerse por los grupos homogne-
os que se crea conveniente.
c) El presupuesto de financiacin, que pue-
de adoptar mltiples formas segn los in-
tereses concretos de la empresa, muestra
comparativamente las diferentes opciones
de financiacin que pueden darse en un
momento dado. As, por ejemplo, mostrar
las ofertas de diferentes entidades de crdi-
to, destacando los principales parmetros
que conforman cada operacin: el tipo de
inters aplicado, las comisiones y otros gas-
tos, los plazos...
Para practicar
17. a) Para calcular el cash flow generado por la
empresa Marllet, SA basta con sumar el be-
neficio y las amortizaciones.
Cash flow Beneficio Amortizaciones
8000 22600 30600 euros
b) En el caso de que la empresa destine una
parte de los beneficios a ser repartidos en-
tre los socios accionistas, lgicamente dis-
minuir la capacidad de autofinanciacin
de la empresa por el mismo valor que se
destine al reparto:
Beneficio no distribuido
30% Beneficio 30% 8000
2400 euros
Autofinanciacin Beneficio no distribui-
do Amortizacin 2 400 22 600
25000 Cash flow Beneficio no distri-
buido.
18. a) Para calcular el importe del nico pago
que hay que efectuar al Banco Courier,
aplicaremos la frmula correspondiente a
la capitalizacin compuesta:
7,3
C
f
C
i
(1 i)
n
155000
$
1
%
4
100
205461,56 euros
b) En el caso de amortizacin progresiva con
cuota constante, que hay que pagar al final
de cada ao, primero determinaremos el im-
porte que se debe pagar en concepto de cuo-
ta constante. Para ello, usamos la frmula:
C
i
i (1 i)
n
Cuota anual
(1 i)
n
_
1
155000 0,073 (1 0,073)
4

(1 0,073)
4
_
1
46070,66 euros
Por lo que el total que se debe satisfacer en
los cuatro aos previstos en el contrato de
prstamo es de:
Total 46070,66 4 184282,64 euros
19. Para determinar cul ser el importe que reci-
bir Wingdings, SA si lleva a descontar una le-
tra de cambio en las condiciones citadas, cal-
cularemos en primer lugar el importe de la
comisin que le ser aplicada:
Comisin Nominal de la letra 0,008
54670 0,008 437,36 euros
En segundo lugar, calcularemos los intereses
de 30 das que la entidad bancaria cobrar a
Wingdings, SA por la operacin (considera-
mos el ao comercial de 360 das):
C i n 54 670 0,09 30
d 410,03 euros
360 360
Por lo que la cantidad neta que recibir ser:
Cantidad obtenida 54670 437,36
410,03 53822,61 euros
20. Dado que la empresa Fixedsy, SL para pagar
al contado debe disponer de su lnea de crdi-
to, con un coste asociado de un 2% trimestral,
el adelantar el pago de la factura de Gara-
mond, SA tres meses le supondra:
54000 euros 0,02 1080 euros
En vista de que el descuento que obtendra se-
ra nicamente de 200 euros, la operacin no
le interesa en absoluto, por lo que optar por
pagar a los tres meses previstos.
96
Por tanto, la inversin resulta conveniente.
Para profundizar
a) Vamos a suponer que nuestro proyecto empresarial consiste en la apertura y puesta en marcha
de un supermercado especializado en congelados. Una vez determinada la forma mercantil que
hayamos elegido para llevar a cabo nuestra aspiracin, vamos a detallar qu inversiones sern
necesarias, desde el local donde se ubicar el negocio hasta todos los equipos y tiles que se ne-
cesitarn, elaborando as la siguiente lista:
b) Supongamos que todo nuestro capital disponible, una vez ya ha sido constituida formalmente la so-
ciedad, asciende a 65500 euros. Para hacer frente al total de la inversin necesitamos, pues, disponer
de 100000 euros, por lo que tenemos que financiar la operacin mediante un prstamo bancario.
Solicitaremos a diversas entidades de crdito distintos presupuestos, para, de esta forma, escoger el
que ms se acomode a nuestras necesidades. Un ejemplo tpico de oferta bancaria sera la siguiente:
97
Desembolso
inicial
Flujos de caja como consecuencia del proyecto de inversin
1.
er
ao 2.
o
ao 3.
er
ao 4.
o
ao 5.
o
ao 6.
o
ao
97000
12000 23000 32000 30000 34000 27000
Valor actual 11009,17 19358,64 24709,87 21252,76 22097,67 16099,22
Total valor actual
114527,33 VAN
114527,33 97000 17527,33
Acreedor Concepto Importe (euros)
Vda. de Garca
Contructor Gmez
Hielos y Fros, SA
La Cajera, SL
Metaweb
Hijos de Juan Lpez, SA
Derechos de traspaso del local
Obras e instalaciones
Frigorficos
Caja registradora
Dos ordenadores
Mesa oficina y sillas
100000
30000
30000
1000
2500
2000
Total . . . . . . . . . 165500
Oferta Banco Meridional
Caractersticas del prstamo Gastos de constitucin
Capital 100000 euros Comisin apertura 0,50% 500
Inters 5% Comisin estudio 1% 1000
Tiempo 60 meses Corredor comercio 0,30% 300
Cuota 1887,12 euros Total gastos 1,80% 1800
21. a) Se observa que el plazo de recuperacin de la inversin es de cuatro aos, ya que en ese perodo
los flujos de caja acumulados igualan el coste de la inversin:
Flujos de caja (4 aos) 12000 23000 32000 30000 97000 euros
Calculamos el rendimiento del primer ao en el supuesto de financiar la inversin mediante un
prstamo al 9% de inters:
9
Rendimiento Ingresos Inters 12000 97000 12000 8730 3270 euros
100
C
f
b) Calculamos el VAN de la inversin mediante la frmula: Ca
(1 i)
n
Aparte de la obtencin del prstamo, otra posibilidad de financiacin es precisamente la de obte-
ner del acreedor el mayor plazo de pago posible, con lo cual dispondremos de la posibilidad de
reducir en parte el coste de la operacin de prstamo.
c) Sobre la posibilidad de obtener ayudas y subvenciones, el uso de Internet se manifiesta como de
una gran utilidad, por la enorme capacidad de bsqueda que permite. Como ejemplo, podemos
entrar en la direccin http://www.ayudas.net: en esta direccin buscamos el texto Empresas en
Cantabria y nos mostrar un listado de posibilidades para empresas en esta comunidad autno-
ma. Por ejemplo:
d) El supuesto de financiacin presupone un desembolso mensual de 1887,12 euros durante 60 me-
ses, es decir, 5 aos. Ello significa que en el presupuesto de explotacin tenemos que prever como
mnimo este importe como excedente, para de esta forma hacer frente a nuestros compromisos
adquiridos.
Ayudas a la creacin de empleo autnomo: empleo autnomo
Inicio convocatoria: 01/03/2004
Final convocatoria: 04/11/2004
Organismo otorgante: Cnj. de Industria, Trabajo y
Desarrollo Tecnolgico / Gobierno de Cantabria.
Acciones subvencionables:
Ayudas para promover y ayudar a financiar proyec-
tos que faciliten la instalacin como trabajadores
autnomos de personas en situacin de desempleo,
mediante:
1. Subvencin financiera, para la subvencin par-
cial de intereses de los prstamos de proteccin
al trabajo.
2. Renta de estabilidad en el empleo autnomo.
Inicio de la inversin: 01/01/2004
Tipo de subvencin: Anticipos reembolsables y prs-
tamos. Subvencin a fondo perdido.
Cuanta de la ayuda:
Ayuda mxima: 3005,00
Inters mximo subvencionable: 6,00 ptos.
Plazo mnimo de amortizacin: 36 meses
Gastos subvencionables:
Sern subvencionables: compra de local afecto a la
actividad; acondicionamiento de local; coste del
traspaso de negocio; compra de vehculo, mobilia-
rio, maquinaria y herramienta, equipo informtico,
equipo de oficina.
NO se subvencionar: adquisicin mediante arren-
damiento financiero.
Informacin adicional:
PLAZO: los plazos para la presentacin de las solici-
tudes finalizarn segn la fecha de alta en el Rgi-
men Especial de Trabajadores Autnomos: entre el
1 de enero a 30 de abril de 2004 el plazo de solicitud
ser hasta el 04/05/04; entre el 1 de mayo hasta el
31 de agosto de 2004 el plazo es hasta el 04/09/04 y
entre el 1 de septiembre hasta el 29 de octubre ser
hasta el 04/11/04.
BENEFICIARIOS: desempleados inscritos en ofici-
nas de empleo que se establezcan por cuenta propia.
Quedan excluidos como beneficiarios los trabajado-
res que en los 24 meses anteriores a la fecha de alta
en el IAE hayan desarrollado por cuenta propia la
misma actividad; los trabajadores autnomos inte-
grados en una cooperativa o sociedad laboral; los
que hayan percibido ayudas al amparo del progra-
ma de promocin del empleo autnomo en los cua-
tro aos anteriores al inicio de la actividad; y los tra-
bajadores que pasen a situacin de desempleo con
inscripcin en el INEM, con posterioridad al cierre
del plazo de esta convocatoria.
CUANTA: el importe mximo reflejado es la canti-
dad mxima en concepto de renta de subsistencia.
La ayuda financiera consistir en la subvencin
de 6 puntos de inters del prstamo con un lmi-
te de 3005 euros.
RESTRICCIONES: slo podrn tener acceso a las
ayudas financieras los trabajadores autnomos cuyo
prstamo de proteccin al trabajo se amortice,
como mnimo, en el plazo de tres aos.
COMPATIBILIDAD: estas ayudas sern incompati-
bles con las ayudas de empleo autnomo a disca-
pacitados y con las ayudas para costes de manteni-
miento al rgimen especial de autnomos de la
Seguridad Social, salvo para jvenes menores de 30
aos, mujeres, mayores de 45 aos y proyectos de in-
versin subvencionable de ms de 18030 euros en el
resto de los colectivos.
Localizacin del proyecto: Cantabria, Espaa.
Localizacin del beneficiario: Cantabria, Espaa.
Boletn: Boletn Oficial de Cantabria
98
(pg. 152)
1. El alumno debe seguir el procedimiento mos-
trado en el caso resuelto y ampliarlo, si es nece-
sario, en funcin de los resultados obtenidos.
Es importante observar que el procedimiento
seguido busca informacin en los distintos ni-
veles de la Administracin: estatal, de comu-
nidad autnoma y local.
Supongamos que nuestra comunidad autno-
ma es Andaluca. En uno de los buscadores
ms potentes de Internet introducimos las pa-
labras ayuda, creacin, empresa y An-
daluca, y rpidamente nos muestra varias po-
sibilidades, entre ellas:
www.juntadeandalucia.es/boja/boletines/
2007/91/d/1.html. Orden de 19 de abril de
2007, por la que se establecen las bases regula-
doras de un programa de incentivos para el fo-
mento de la innovacin y el desarrollo empre-
sarial en Andaluca y se efecta su convocatoria
para los aos 2007 a 2009.
1. El empresario, antes de emprender una inver-
sin, debe buscar fuentes de financiacin, ela-
borar un presupuesto en el que se incluyan los
ingresos y gastos que se derivarn de la nueva
actividad y se contemple igualmente el coste
de la financiacin, aspecto ste que deber
cuidar especialmente. Una vez elaborado el
presupuesto, con todos los datos incluidos, de-
ber proceder a un anlisis de rentabilidad,
aplicando los mtodos ms conocidos (VAN,
plazo de recuperacin...).
2. El empresario emprendedor podr encontrar
ayudas y subvenciones en todas las Adminis-
traciones pblicas, desde las ms prximas
(Ayuntamientos y Diputaciones) hasta las au-
tonmicas, del Estado o incluso de la Unin
Europea.
3. a) La autofinanciacin est constituida por
los fondos que genera la empresa y que se
reinvierten en ella.
4. b) El inters en un prstamo bancario es el
precio que se debe pagar por el prstamo.
5. c) Teresa deber devolver 100 euros en con-
cepto de inters, ya que 2000 5% 100
euros, que junto con el capital ascender a
2100 euros.
6. a) El leasing es una operacin de financiacin
que consiste en que la empresa que desea
adquirir un equipo lo alquila, pudindolo
adquirir por su valor residual al final de un
tiempo.
7. c) El descuento de efectos es una operacin
bancaria por la que se obtiene anticipada-
mente el importe de una letra de cambio.
8. a) Es recomendable una inversin si su VAN
es mayor que 0.
9. a) Falsa. La tasa interna de rentabilidad es el
tipo de inters al cual el VAN es 0 y no el in-
ters al cual se obtiene un prstamo.
b) Verdadera. Efectivamente, un presupuesto
es un documento en el que se muestran las
previsiones de los diferentes flujos de un
proyecto.
10. La lectura atenta del presupuesto planteado
muestra cmo los resultados reales en cuanto
a cantidades son menores en lo que concierne
a materiales; ello puede interpretarse como
positivo, por cuanto se indica que una buena
gestin de los almacenes y procesos ha permi-
tido cumplir con el objetivo de fabricacin
con un cierto ahorro en materias primas.
En cuanto a los precios de coste obtenidos,
tambin han sido menores que los presupues-
tados. Sin embargo, en el concepto mano de
obra se observa claramente una fuerte desvia-
cin, lo que puede interpretarse como que ha
sido necesario asumir mayores costes de perso-
nal de los previstos para cumplir con los pla-
nes de fabricacin.
En consecuencia, ser necesario analizar los
motivos por los que se ha producido la desvia-
cin sobre el presupuesto en mano de obra,
para proponer correcciones si procede.
Reflexiona
a) Como podemos observar, entre agosto de 2003
y julio de 2004 la evolucin global del ndice
IBEX 35 ha sido al alza. El incremento ms im-
portante se produjo entre octubre de 2003 y
marzo de 2004. A partir de este mes, y hasta ju-
lio, se han dado oscilaciones importantes, que
han conducido a una disminucin del ndice.
99
b) En caso de que un ahorrador hubiese inverti-do
en diciembre de 2003, y si sus inversiones hu-
biesen seguido la tendencia marcada por el n-
dice IBEX 35, el resultado desde este mes hasta
julio de 2004 habra sido claramente positivo.
En red
a) Tomemos de ejemplo la entidad financiera La
Caixa, en la direccin http://www.lacaixa.es.
Podemos comprobar que ofrece, entre otros,
los siguientes servicios:
Gestin de cuentas corrientes.
Transferencias.
Pagos a Hacienda Pblica.
Depsitos.
Prstamos y crditos.
Depsito de valores.
b) Para consultar los tipos de inters de los prsta-
mos hipotecarios podemos acceder a http//
www.invertia.com, donde encontraremos abun-
dante informacin sobre las distintas posibilida-
des de prstamos hipotecarios.
En cuanto al ndice que se propone en la
actividad, IRPH del conjunto de entidades,
observamos que ha pasado del 4,985% en
mayo de 2002 al 3,255% en mayo de 2004.
Esta importante disminucin ha tenido un
impacto muy favorable en las cuentas de re-
sultados de la empresas, ya que ha reducido
la carga financiera de sus nuevos prstamos
hipotecarios, y de los antiguos si eran de
tipo variable.
100
101
UT 8. La gestin del personal
1. a) En este caso, es aplicable el principio de
condicin ms beneficiosa. Segn este
principio, si se fijan nuevas normas labora-
les que establezcan condiciones menos fa-
vorables que las existentes anteriormente,
los derechos adquiridos por un trabajador
se mantendrn.
b) Por tanto, la Sra. Maestro tiene derecho a
36 das de vacaciones.
2. El Estatuto de los Trabajadores, en su artcu-
lo 38, establece que en ningn caso la dura-
cin del perodo de vacaciones ser inferior a
30 das naturales. Por ello, segn el principio
de irrenunciabilidad de derechos, no existe
ninguna posibilidad de que prospere la pro-
puesta del representante de la empresa.
Segn el principio pro-operario, si existen
dudas sobre el contenido y alcance de una
norma, se aplicar de la manera que sea
ms favorable al trabajador.
3. El expediente del trabajador contiene los da-
tos del trabajador que son de inters para la
empresa. Por ejemplo, el nombre, el domici-
lio, la formacin, el tipo de contrato, el nme-
ro de afiliacin a la Seguridad Social... No es
obligatorio mantenerlo, pero s recomendable.
El Libro de Visitas es un libro obligatorio que
recoge los datos bsicos de la empresa en su
relacin con la Seguridad Social. Debe estar
a disposicin del inspector de la Seguridad
Social en las visitas que ste efecte a la em-
presa.
4. Un contrato de trabajo es un acuerdo entre
empresario y trabajador, en virtud del cual ste
se compromete a prestar sus servicios profesio-
nales y aqul a satisfacer una retribucin, todo
ello en el marco legal correspondiente.
5. Para que el contrato de Susana Gates pueda
suscribirse, sta deber demostrar estar legal-
mente emancipada o bien contar con la auto-
rizacin escrita de sus padres o tutores, puesto
que no tiene la edad de 18 aos necesaria para
celebrar contratos laborales.
6. Las obligaciones del empresario en un contra-
to laboral pueden resumirse en las siguientes:
Proporcionar ocupacin de acuerdo con la
categora profesional del trabajador.
Ofrecer la formacin adecuada al trabaja-
dor y promocionarle, de acuerdo con el con-
venio.
Evitar la discriminacin por razn de estado
civil, sexo, raza...
Garantizar la seguridad en el trabajo.
Respetar la intimidad del trabajador.
Satisfacer la retribucin pactada puntual-
mente.
Estas obligaciones del empresario representan
derechos para el trabajador, de acuerdo con
las leyes de carcter laboral vigentes.
7. La empresa Aeropizza, SA, despus de contra-
tar a un nuevo trabajador, ha de comunicar
que ha realizado dicho contrato al Servicio P-
blico de Empleo dentro de los diez das si-
guientes a su contratacin. Tambin est obli-
gada a entregar una copia del contrato a los
representantes legales del trabajador, inclu-
yendo todos los datos, excepto los personales,
pues debe preservarse la intimidad de la per-
sona empleada.
8. Un contrato indefinido es aqul en que no
existe fecha de terminacin de la relacin la-
boral.
a) La principal ventaja para el empresario al
contratar mediante contrato indefinido
consiste en que los conocimientos y capa-
cidades adquiridos por el trabajador van
incrementndose progresivamente a lo lar-
go del tiempo, en beneficio de la empresa,
a diferencia de los tipos de contrato tem-
poral, cuya limitacin en este sentido es
evidente.
b) El contrato por tiempo indefinido puede
ser de palabra o por escrito. Debe ser for-
malizado siempre por escrito cuando se
trate de un contrato incentivado.
9. Salva, SL no tendr derecho a los incentivos
previstos para la modalidad de contrato inde-
finido, puesto que excluyen la posibilidad
de concederse en caso de contratar a un fami-
liar.
10. Si consultamos la web del Servicio Pblico de
Empleo, observamos que el Sr. Miranda tendr
derecho, al contratar a una persona desemplea-
da mayor de 45 aos, a una bonificacin de
1200 euros anuales durante toda la vigencia del
contrato.
Estas bonificaciones no sern de aplicacin si
la persona contratada mantiene un grado de
parentesco de hasta el 2.
o
grado.
11. Vase el documento 1 de la pgina 156.
12. a) Para los casos en que se produce una nece-
sidad concreta en la actividad de la empre-
sa, existe un tipo de contrato idneo: se tra-
ta del contrato por circunstancias de la
produccin, cuyo objetivo es cubrir la nece-
sidad empresarial de atender las circuns-
tancias especiales del mercado.
b) El tipo de contrato por circunstancias de
la produccin prev una duracin mxi-
ma de 6 meses dentro de un perodo de
12 meses. Puede pactarse por convenio
una duracin mxima, en un perodo de
hasta 18 meses, de las 3/4 partes del pero-
do con lmite de 12 meses. Debe formali-
zarse por escrito cuando su duracin exce-
da de 4 semanas o se concierte a tiempo
parcial.
13. a) En el caso de que la empresa tenga previsto
dotar un puesto de trabajo con carcter de
indefinido, pero mientras realiza la selec-
cin adecuada necesita cubrirlo provisio-
nalmente, el tipo de contrato ms adecua-
do es el contrato de interinidad.
b) Cuya caracterstica principal consiste en
que su duracin se extiende hasta que el
puesto de trabajo se cubre con un contrato
indefinido. Debe formalizarse obligatoria-
mente por escrito. Frecuentemente, el per-
sonal interino es el personal idneo, por su
experiencia, para cubrir el puesto de traba-
jo de contrato indefinido.
14. Los contratos por tiempo determinado deben
formalizarse siempre por escrito, ya que as lo
exige la normativa laboral. Sin embargo, los
contratos eventuales por circunstancias de la
produccin que no excedan de cuatro sema-
nas, a tiempo completo, constituyen una ex-
cepcin.
15. a) En la pgina web del Servicio Pblico de
Empleo podremos consultar las caracters-
ticas de los contratos por obra y acceder a
la legislacin que los regula.
b) Dice la normativa laboral que un con-
trato por obra se transformar en indefi-
nido si llegado el trmino no se hubiera
producido denuncia de alguna de las par-
tes y se continuara realizando la presta-
cin laboral. En consecuencia, el Sr. Juan
Prez podr acceder al contrato indefini-
do si se ha cumplido la condicin regla-
mentaria.
16. Juana Ter, puesto que ha cursado un ciclo for-
mativo de la familia de Electricidad y Electr-
nica, est en posesin, cuando menos, de un
ttulo de grado medio, por lo que puede optar
a un contrato en prcticas, a fin de obtener la
prctica profesional correspondiente a los es-
tudios cursados. En el caso de Jos, puesto que
ste tiene el ttulo de graduado en la ESO,
debe optar a un contrato para la formacin, lo
que le permitir adquirir la formacin terica
y prctica que le es necesaria.
17. Desde el punto de vista de la empresa, en el
contrato para la formacin existe la obligacin
de proporcionar al empleado la formacin y el
trabajo efectivo ms adecuado y los permisos
necesarios para recibir dicha formacin. En
cuanto al tipo de contrato en prcticas es sufi-
ciente la entrega, al trmino del contrato, de
un certificado conforme se han realizado las
prcticas con la descripcin de las tareas reali-
zadas.
18. a) No es necesario que el trabajador firme la
nmina recibida en caso de que sta se
efecte por transferencia, puesto que este
procedimiento sirve de prueba fehaciente
del pago.
b) La empresa entregar al trabajador una co-
pia del documento de nmina, bien sea
personalmente, bien por correo.
102
19. La funcin de la Seguridad Social es la de ga-
rantizar a los beneficiarios la proteccin ade-
cuada cuando se encuentren en situacin de
paro, jubilacin, maternidad o enfermedad.
Estn obligados a la afiliacin todos los traba-
jadores, sea por cuenta propia o ajena.
20. La situacin de cada persona es la siguiente:
a) Mara, empleada de Harlem, SA, perte-
necer al Rgimen General, puesto que
es una empleada por cuenta de una em-
presa.
b) Gorka, empresario individual, deber coti-
zar por el Rgimen Especial de Trabajado-
res Autnomos, puesto que trabaja por
cuenta propia.
c) Mercedes, socia de una sociedad colectiva,
deber cotizar tambin por el Rgimen Es-
pecial de Trabajadores Autnomos, ya que
la normativa al respecto la incluye y consi-
dera como tal.
d) Pedro, esposo de Paula, empresaria indivi-
dual, cotizar igualmente por el Rgimen
Especial de Trabajadores Autnomos, pues-
to que a los efectos de cotizacin no se con-
sidera como empleado de la empresa, al ser
el cnyuge directo de la empresaria.
e) Salvador, trabajador por cuenta propia, se
halla en las condiciones establecidas en el
Rgimen Especial de Trabajadores Aut-
nomos, por lo que cotizar bajo dicho rgi-
men.
21. Al encontrar Jorge su primer trabajo en la em-
presa Hormiguesa, SA:
a) La empresa Hormiguesa, SA est obligada
a solicitar la afiliacin a la Seguridad Social
de Jorge, ya que se trata de su primer traba-
jo y no se halla todava inscrito.
b) Al cambiar Jorge de empresa, la nueva em-
presa deber informar a la Seguridad So-
cial de tal circunstancia, pero se le deber
mantener el mismo nmero de afiliacin.
c) No, al pasar a ser autnomo cambiar de
rgimen de cotizacin, pero mantendr el
mismo nmero de afiliacin.
22. Los conceptos por los cuales se efecta la coti-
zacin a la Seguridad Social son los siguientes:
Contingencias comunes, base que cubre las
situaciones de enfermedad, maternidad, ju-
bilacin y accidente no laboral.
Contingencias laborales, base que cubre las
situaciones de accidente laboral o enferme-
dad derivada del puesto de trabajo.
Desempleo, formacin profesional y fondo
de garanta salarial. La cotizacin derivada
de tal base conjunta se destina a la eventual
situacin de paro, a la formacin y reciclaje y
a garantizar el cobro de los salarios, en casos
extremos.
Horas extraordinarias. El importe de la co-
tizacin es igual a las cantidades abonadas
por horas extraordinarias.
a) Respuesta sugerida:
Imaginemos una organizacin social en la
cual no existe el sistema de Seguridad Social.
Qu ocurre en caso de que el trabajador no
pueda cumplir su parte del contrato laboral
por razn de enfermedad, accidente, mater-
nidad...? Qu ocurre si la empresa en la que
trabaja cierra sus puertas y no puede encon-
trar otro empleo fcilmente? Sencillamente,
en una situacin as, el trabajador puede ver-
se abocado a una situacin econmica peli-
grosa, quiz msera, como ha ocurrido hist-
ricamente y como todava ocurre en algunos
pases del mundo. La Constitucin espaola
garantiza la proteccin adecuada mediante
la organizacin de la Seguridad Social.
b) Durante la puesta en comn puede aprove-
charse para efectuar un breve coloquio res-
pecto al grado de proteccin social necesa-
rio y la conveniencia de las polticas de
recorte de gastos sociales.
23. Efectivamente, los trabajadores autnomos pue-
den elegir la base de cotizacin entre un mxi-
mo y un mnimo establecidos por ley, de forma
que las prestaciones percibidas se hallan en con-
sonancia con la base de cotizacin elegida.
24. En caso del trabajador por cuenta ajena, corres-
ponde la cotizacin tanto a la empresa como al
trabajador, en los porcentajes y bases estable-
cidos para cada uno. En cuanto al trabajador
autnomo, le corresponde a l mismo la coti-
zacin a la Seguridad Social.
25. Los pasos para calcular el importe que se debe
ingresar en concepto de cotizacin a la Seguri-
dad Social son los siguientes:
Calcular la base de cotizacin por contin-
gencias comunes.
103
Calcular la base de cotizacin por contin-
gencias profesionales y conceptos de recau-
dacin conjunta.
Determinar la base de cotizacin por horas
extra.
Aplicar los porcentajes de cotizacin corres-
pondientes al trabajador y a la empresa para
cada uno de los conceptos anteriores.
Descontar de la nmina del trabajador la
cuota de ste.
Ingresar la cuota del trabajador y la de la em-
presa en la Tesorera General de la Seguri-
dad Social.
Cuestiones
1. Las fuentes de la normativa laboral son las si-
guientes:
Reglamentos y Directivas comunitarios.
Convenios de la OIT.
La Constitucin espaola.
Leyes especficas (Ley de Libertad Sindical,
Ley de Prevencin de Riesgos Laborales...).
Estatuto de los Trabajadores.
Reglamentos (por ejemplo, el que fija el sa-
lario mnimo interprofesional).
Convenios colectivos.
Contratos de trabajo.
Usos y costumbres laborales.
a) La necesidad del cumplimiento de la nor-
mativa laboral est plenamente justificada,
por cuanto aporta la necesaria estabilidad
para el desarrollo de la economa.
b) El derecho que regula las relaciones labora-
les recibe el nombre de Derecho Laboral.
2. El orden jerrquico de las normas de carcter
laboral es el siguiente:
a) Normas comunitarias directamente aplica-
bles.
b) Constitucin espaola.
c) Convenios OIT y Tratados o Convenios bi-
laterales o multilaterales.
d) Leyes Orgnicas.
e) Leyes Ordinarias y normas con rango de
ley.
f ) Reglamentos.
g) Convenios colectivos.
h) Costumbres laborales.
3. a) Un convenio colectivo es un acuerdo entre
empresarios y trabajadores que regula las
condiciones concretas de trabajo en una
empresa o sector empresarial.
b) En l tienen cabida todas aquellas condi-
ciones de trabajo para las que empresa o
trabajadores crean conveniente su recono-
cimiento, de acuerdo con las normas de
rango superior.
c) En el Libro de Visitas se recogen los datos
relativos a las relaciones de la empresa con
la Seguridad Social.
d) El Libro de Visitas puede solicitarlo el ins-
pector de la Seguridad Social.
e) La necesidad de mantener un Libro de Vi-
sitas est regulada por normas legales de
obligado cumplimiento.
4. Segn el principio de norma mnima, las nor-
mas de rango inferior han de respetar o mejo-
rar los mnimos establecidos por las normas de
rango superior. Por ejemplo, no pueden fijarse
en un convenio colectivo condiciones que em-
peoren las establecidas en el Estatuto de los
Trabajadores. As, como su artculo 31 estable-
ce que el trabajador tiene derecho a dos pagas
extraordinarias al ao, no puede fijarse en con-
venio colectivo su reduccin o eliminacin.
5. Segn el principio de norma ms favorable, se
le aplicar el convenio que establece un sala-
rio de 13 021 euros.
6. El empresario, cuando suscribe un contrato de
trabajo, se compromete a proporcionar al tra-
bajador ocupacin efectiva de acuerdo con su
categora profesional. Se compromete tam-
bin a ofrecerle la formacin adecuada, a to-
mar medidas contra la discriminacin, a prote-
gerle de los riesgos laborales, a respetar su
intimidad, a pagar puntualmente el salario es-
tablecido y a cumplir cualquier otra obliga-
cin pactada en el contrato.
7. El trabajador incumple sus deberes laborales,
puesto que la actividad que ejerce por la tarde
constituye ejercicio de competencia con la em-
presa en la que trabaja por la maana. Si desea
trabajar por la tarde, deber hacerlo en una
actividad no relacionada con la otra ni que
constituya competencia de ninguna clase.
104
Formativos: para la formacin, en prcticas.
Causales: por obra y servicio determinado, even-
tual por circunstancias de la produccin, de interi-
nidad, de relevo, desempleados (art. 2 de la Ley
43/2006).
De fomento del empleo: para personas con disca-
pacidad, de sustitucin por anticipacin de la
edad de jubilacin.
8.
a) En el contrato para la formacin, el empre-
sario est obligado a proporcionar al traba-
jador la formacin y el trabajo efectivos y
adecuados al objeto del contrato, y a con-
cederle los permisos necesarios para reci-
birla. Adems, a la finalizacin entregar al
trabajador un certificado en el que conste
la duracin de la formacin terica y el ni-
vel prctico adquirido.
b) No, no puede suscribirse por un perodo
de tres aos, puesto que est reglamenta-
riamente establecido que el mximo debe
ser de dos aos.
c) Un contrato de relevo es aqul por el cual
se contrata a un trabajador en situacin de
paro que sustituye a otro en caso de jubila-
cin anticipada. Los contratos de relevo
pueden concertarse a jornada completa o a
tiempo parcial. La duracin mxima de los
contratos de relevo se establece segn el
tiempo que le falte al trabajador sustituido
para alcanzar la edad necesaria para la jubi-
lacin, con un mximo de cinco aos.
9. El salario es el total recibido en contrapartida
a la prestacin profesional de servicios labora-
les por cuenta ajena, bien sea en dinero en
efectivo, bien sea en especie. Consta de tres
conceptos bsicos:
La retribuciones, que son las cantidades que
se deben percibir por los conceptos pactados.
Las deducciones en concepto de aportacin
a la Seguridad Social.
Las retenciones a cuenta del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas.
10. Devengo. Accin de contraer una obliga-
cin u obtener un derecho en un perodo
determinado.
Deduccin. Descuento, que en el caso de la
nmina se refiere a la cotizacin a la Seguri-
dad Social.
Liquidacin. Acto por el cual se cuantifican
las retribuciones, descuentos y retenciones
que se deben practicar por un determinado
perodo de trabajo.
Cotizacin. Accin de aportar a la Seguri-
dad Social las cuotas establecidas por las le-
yes, en virtud de los contratos laborales.
Retencin. Consiste en detraer del total de
retribuciones un determinado porcentaje
en concepto de IRPF que debe ser ingresa-
do en la Hacienda pblica.
Autnomo. Trabajador que ejerce su activi-
dad por cuenta propia.
105
Jornada completa
Jornada parcial
Duracin
determinada
Segn
la duracin
Contratos
Segn
la jornada
Duracin
indefinida
r
u
u
u
u
u
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u
q
r
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q
r
u
u
u
u
w
u
u
u
u
q
Por tiempo indefinido (indefinido ordinario).
Fomento de la contratacin indefinida.
Bonificado (segn la Ley 43/2006 y el art. 1 del
R. D. 1975/2008).
Para la contratacin de personas con discapacidad.
Otros: para la realizacin de trabajos fijos discon-
tinuos.
Asalariado. Trabajador que ejerce su activi-
dad por cuenta ajena.
Salario mnimo interprofesional. Cantidad
que el Gobierno fija anualmente como retri-
bucin mnima que debe cobrar cualquier
trabajador, con independencia del sexo,
edad, profesin o categora.
11. La obligacin de solicitar la afiliacin a la Se-
guridad Social del trabajador recae sobre el
empresario. Sin embargo, si el empresario in-
cumple su obligacin, el trabajador puede ins-
tar directamente su afiliacin.
12. El concepto de contingencias comunes es
aquel que cubre las situaciones de enferme-
dad comn, maternidad, jubilacin y acciden-
te no laboral.
13. Las bases de cotizacin en el Rgimen General
de la Seguridad Social son tres:
Base por contigencias comunes.
Base por contingencias profesionales.
Base por horas extra.
En los tres casos, las bases sirven, cada una
de ellas, para determinar sobre qu cantidad
deben calcularse las cotizaciones a la Seguri-
dad Social, ya sea la cuota patronal o la cuota
obrera.
14. Son a cargo exclusivamente del empresario las
siguientes cotizaciones:
Cotizacin por accidentes de trabajo y enfer-
medad profesional.
Cotizaciones al fondo de garanta salarial.
Para practicar
15. El Estatuto de los Trabajadores establece el de-
recho a un perodo de vacaciones, pero no
una obligacin de disfrutar de ellas. En conse-
cuencia, Juan puede aceptar la propuesta de la
empresa sin temor a incurrir en ningn in-
cumplimiento de la ley.
16. a) S. Por tratarse de una mujer desemplea-
da, existen incentivos consistentes en una
bonificacin de 850 euros anuales durante
4 aos.
b) Al tratarse de un contrato incentivado, de-
ber formalizarse por escrito.
106
c) Deber comunicarse al Servicio Pblico de
Empleo en los diez das siguientes a la con-
certacin del contrato.
17. No, no tendr derecho a bonificacin, ya que
el empleado contratado, en este caso su hijo,
constituye un familiar prximo en primer gra-
do de consanguinidad.
18. a) Marta Jan tiene varias posibilidades de ob-
tener bonificaciones segn la edad y el
sexo de la persona contratada, si se plantea
celebrar un contrato indefinido.
b) Encontrar amplia informacin actualiza-
da en la web de los servicios pblicos de
empleo www.redtrabaja.es
19. a) La empresa Herten deber entregar a Ma-
ra Lpez un certificado con la duracin de
las prcticas, el puesto ocupado y las tareas
realizadas. Por su parte, Mara debe haber
terminado sus estudios en los cinco aos
anteriores a la contratacin.
b) El contrato no podr ser inferior a seis me-
ses ni superior a dos aos.
c) Vase el documento 2 de la pgina 158.
d) Vanse los documentos 3 y 4 de las pginas
160 y 161.
20. a) Al establecerte por tu cuenta, te tendrs
que incluir en el Rgimen Especial de Tra-
bajadores Autnomos.
b) Podrs elegir, de acuerdo con la ley, la base
de cotizacin comprendida en un mximo
y un mnimo. Como ejemplo, para el ao
2010, la base mxima ha sido de 3198,00
euros y la mnima de 841,80 euros. Podrs
elegir tambin el tipo de cotizacin entre
el 26,50% y el 29,80%, incluyendo este l-
timo la garanta por incapacidad temporal.
21. a) Para poder confeccionar la nmina, calcu-
lamos las bases de cotizacin a la Seguridad
Social, la base sujeta a IRPF, las cotizacio-
nes y la retencin del impuesto.
Devengos
Salario base 691,16 euros
Plus calidad 144,24 euros
Horas extra 126,21 euros
Total 961,61 euros
Determinacin bases de cotizacin del
trabajador
Base de cotizacin por contingencias
comunes (BCC):
RT 691,16 144,24 835,40 euros
(no se incluye el importe de las horas
extra)
PPE (Prorrata pagas extra) 2
(691,16 144,24)/12 139,23 euros
BP (Base previa) 835,40 139,23
974,63 euros
Comparamos la BP con las bases del
grupo 7. Como est comprendida en-
tre ambas:
BCC BP 974,63 euros
Base de cotizacin por contingencias
profesionales (AT y EP) y conceptos
de recaudacin conjunta (D, FP, FO-
GASA):
BCP previa BP horas extraordi-
narias 974,63 126,21 1100,84
euros.
Como la BCP previa est compren-
dida entre los topes mximo y m-
nimo:
BCP BCP previa 1100,84 euros
Base de cotizacin por horas extraor-
dinarias: 126,21 euros.
Deducciones
Por contingencias comunes:
4,7% 974,63 45,81 euros.
c) Hallamos el total (cuota obrera y cuota patronal) que debe ingresar la empresa en la Tesorera
General de la Seguridad Social:
107
Concepto Cuota obrera Cuota patronal Total
Contingencias comunes 45,81 230,01 275,82
Desempleo 17,06 60,55 77,61
Formacin profesional 1,10 6,61 7,71
Horas extraordinarias 5,93 29,79 35,72
IT, IMS 0 10,90 10,90
Fondo de garanta salarial 0 2,20 2,20
TOTAL 69,90 340,06 409,96
Desempleo:
1,55% 1100,84 17,06 euros
Formacin profesional:
0,1% 1 100,84 1,10 euros
Horas extraordinarias:
4,7% 126,21 5,93 euros
Base sujeta al IRPF 961,61 euros.
Retencin a cuenta del IRPF 10 %
961,61 96,16 euros
Con todos estos datos formalizamos la
nmina (vase documento 5 de la pgi-
na 162).
b) Clculo del importe de la cuota patronal
Cotizacin por contingencias comunes:
BCC 23,6% 974,63 23,6% 230,01
euros.
Cotizacin por IT e IMS:
IT; 1 100,84 0,63% 6,94 euros.
IMS; 1 100,84 0,36% 3,96 euros.
Cotizacin por desempleo, formacin
profesional y fondo de garanta salarial:
Desempleo; 1100,84 5,50% 60,55 euros
Formacin profesional; 1100,84 0,6%
6,61 euros
Fondo de garanta salarial; 1 100,84
0,2% 2,20 euros
Cotizacin por horas extraordinarias:
126,21 euros 23,6% 29,79 euros
22. a) Determinamos las bases de cotizacin del Sr. Castro.
Devengos
Salario base 1003,69 euros
Plus convenio 150,25 euros
Antigedad 84,14 euros
Horas extra 120,20 euros
Total 1358,28 euros
Determinacin bases de cotizacin del trabajador
Base de cotizacin por contingencias comunes (BCC):
RT 1003,69 150,25 84,14 1238,08 euros (no se incluye el importe de las horas extra)
PPE (Prorrata pagas extra) 2 (1003,69 150,25 84,14)/12 206,35 euros
BP (Base previa) 1 238,08 206,35 1 444,43 euros
Comparamos la BP con las bases del grupo 5.
Como est comprendida entre ambas:
BCC BP 1444,43 euros
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin
conjunta (D, FP, FOGASA):
BCP previa BP horas extraordinarias 1444,43 120,20 1564,63 euros
Como la BCP previa est comprendida entre los topes mnimo y mximo:
BCP BCP previa 1564,63 euros
Base de cotizacin por horas extraordinarias: 120,20 euros.
b) Hallamos las cotizaciones de empresa y trabajador (cuota patronal y cuota obrera):
Cuota obrera
Por contingencias comunes:
4,7% 1444,43 67,89 euros
Desempleo:
1,55% 1564,63 24,25 euros
Formacin profesional:
0,1% 1564,63 1,56 euros
Horas extraordinarias:
4,7% 120,20 5,65 euros
Cuota patronal
Cotizacin por contingencias comunes:
1444,43 23,6% 340,89 euros
Cotizacin por IT e IMS:
IT; 1564,63 0,63% 9,86 euros
IMS; 1564,63 0,36% 5,63 euros
Total 15,49 euros
108
109
Concepto Cuota obrera Cuota patronal Total
Contingencias comunes 67,89 340,89 408,78
Desempleo 24,25 86,05 110,30
Formacin profesional 1,56 9,39 10,95
Horas extraordinarias 5,65 28,37 34,02
IT, IMS 0 15,49 15,49
Fondo de garanta salarial 0 3,13 3,13
TOTAL 99,35 483,32 582,67
Para profundizar
23. a) Como empresario, deber afiliar al trabaja-
dor al Rgimen General de la Seguridad So-
cial e ingresar las cuotas correspondientes.
b) El tipo de contrato ms conveniente estar
en funcin de las necesidades de la empre-
sa en el preciso momento en que se celebre
el contrato y de las caractersticas y currcu-
lo del candidato.
c) Si el trabajador ya est afiliado a la Seguri-
dad Social, ser necesario darlo de alta me-
diante la presentacin del correspondiente
modelo oficial.
d) La empresa deber efectuar deducciones
en la retribucin del nuevo empleado en
concepto de aportacin a la Seguridad So-
cial y, junto con las cuotas de la empresa,
efectuar el ingreso en la Tesorera General
e) La empresa deber efectuar retenciones a
cuenta de la Renta de las Personas Fsicas
a sus trabajadores, de acuerdo con las tablas
y normas legales, e ingresarlas en Hacienda.
e) Por ltimo, confeccionamos la nmina (vase el documento 6 de la pgina 163).
No podemos decir que los conceptos no dis-
criminatorios previstos en el Estatuto de los
Trabajadores se cumplen escrupulosamente
en la totalidad de las empresas, aunque
bien es cierto que se ha avanzado mucho en
este campo en los ltimos aos. Frecuente-
mente podemos observar an hoy algunas
actitudes que podran considerarse discri-
minatorias, naturalmente con los matices
que conlleva este tipo de afirmaciones.
b) Respuesta sugerida:
Un posible anuncio discriminatorio por razo-
nes de sexo podra ser: Se necesita gerente
para empresa filial, imprescindible forma-
cin adecuada, conocimientos de ingls, ex-
periencia y ser hombre. Abstenerse personas
que no renan las condiciones descritas.
c) Respuesta sugerida:
En nuestro pas subsisten actitudes discri-
minatorias por motivos de raza o condicin
social, aunque se encuentran con frecuen-
cia disimuladas. Por ejemplo, aquellos em-
Cotizacin por desempleo, formacin profesional y fondo de garanta salarial:
Desempleo; 1564,63 5,50% 86,05 euros
Formacin profesional; 1564,63 0,6% 9,39 euros
Fondo de garanta salarial; 1564,63 0,2% 3,13 euros
Cotizacin por horas extraordinarias:
120,20 euros 23,6% 28,37 euros
c) La retencin por IRPF es del 8% sobre el total devengado:
Retencin IRPF 8% 1358,28 108,66 euros
d) Organizamos la informacin en forma de cuadro resumen:
medida de lo posible el cumplimiento de las
obligaciones de trabajadores y empresarios en
materia de cotizacin.
1. b) El principio pro operario, tal como su etimo-
loga indica, significa que, en caso de duda,
se aplicar la norma de la forma ms favo-
rable al trabajador.
2. b) Son principios de aplicacin del Derecho
laboral: irrenunciabilidad de derechos y
pro operario.
3. a) El contrato en prcticas no es un contrato
temporal, por un tiempo predeterminado,
sino que su finalidad es obtener la forma-
cin necesaria.
4. b) El objetivo del contrato para la formacin
no es ms que adquirir la formacin teri-
ca y prctica para desempear un puesto
de trabajo.
5. c) Si una empresa necesita a un trabajador
nicamente dos horas al da, debe pensar
en el contrato a tiempo parcial como el
ms adecuado.
6. b) Un trabajador por cuenta ajena est inclui-
do necesariamente en el Rgimen General
7. c) Los empresarios deben ingresar en la Te-
sorera de la Seguridad Social la cuota
obrera deducida de la nmina y la cuo-
ta patronal.
8. b) Los trabajadores autnomos cotizan a la
Seguridad Social segn sus propias bases,
que pueden elegir entre unos determina-
dos lmites fijados.
9. a) Falsa. Un contrato verbal puede ser igual-
mente vlido.
b) Verdadera. Las horas extraordinarias de-
ben cotizar aparte de la base por contin-
gencias comunes.
c) Falsa. La base de cotizacin por contin-
gencias profesionales es igual a la de con-
tingencias comunes ms las horas extra-
ordinarias. Por tanto, incluye la prorrata de
pagas extras.
d) Verdadera. La cotizacin por el fondo de
garanta salarial es exclusiva de la empresa.
e) Falsa. La obligacin de ingresar a Hacien-
da las retenciones a cuenta del IRPF corres-
ponde a la empresa y no al trabajador.
110
pleos que incluyen un componente impor-
tante de relaciones pblicas o de contacto
directo con el cliente no es nada frecuente
verlos ocupados por personas de origen no
europeo, lo que sugiere que puede existir
un trasfondo discriminatorio.
(pg. 174)
1. Marta Paredes, al decidir establecerse por
cuenta propia como tcnica en informtica,
debe tener en cuenta que va a tener la obliga-
cin de cotizar a la Seguridad Social en el R-
gimen de Autnomos.
Las normas reguladoras del sistema de cotiza-
cin le permiten a Marta escoger la base de co-
tizacin que crea conveniente, siempre que
cumpla las siguientes condiciones:
La base de cotizacin deber estar compren-
dida entre los topes mximo y mnimo fijados
para cada ao. Por ejemplo, en el caso del
ao 2010, los topes eran de 841,80 euros/mes
y de 3198 euros/mes.
Las ventajas o inconvenientes de escoger una
u otra base se derivan de que las prestaciones
de la Seguridad Social a las que tendr dere-
cho Marta guardan relacin directa con las ba-
ses de cotizacin, por lo que deber tener en
cuenta su situacin personal, su edad... antes
de tomar una determinacin.
2. Desde la pgina principal de la web de la Se-
guridad Social (http://www.seg-social.es) de-
bemos seguir los siguientes pasos:
Trabajadores. Cotizacin/recaudacin.
Bases y tipos de cotizacin.
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos.
En la pgina Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos podemos consultar cmodamente
las bases de cotizacin y otra informacin adi-
cional.
Para el ao 2010, la base mnima es de 841,80
euros y la base mxima 3198 euros.
3. En este caso el Sr. Martn se encuentra en el
tercer mes del vencimiento del plazo regla-
mentario, por lo que debera pagar el recargo
siguiente:
Cuota: 1100 euros 29,80% 327,80 euros
Recargo 10% 327,80 10% 32,78 euros
Este organismo pblico debe poner recargos
al retraso en los pagos para garantizar en la
10. Dado que se trata de una circunstancia rela-
cionada con la actividad, el tipo de contrato
ms adecuado sera el contrato eventual por
circunstancias de la produccin.
11. Mara no debe aceptar estas condiciones pues-
to que no responden a la realidad legal vigente,
ya que en el segundo ao de los contratos de
prcticas el mnimo establecido es el 75% de la
retribucin segn convenio.
12. a) El impreso TA1 tiene como finalidad la
solicitud de afiliacin a la Seguridad Social,
la asignacin de nmero de la Seguridad
Social y la comunicacin de variaciones en
los datos. Se dirigir a la Direccin Provin-
cial de la Tesorera General de la Seguri-
dad Social o Administracin de la misma
provincia en que est domiciliada la em-
presa Silex, SA.
b) Los datos ms relevantes que deben figurar
en el impreso TA1 son los siguientes:
Datos relativos al solicitante
Nombre y apellidos.
Tipo de documento identificativo
(DNI, pasaporte, tarjeta de extranje-
ro) y nmero.
Fecha y lugar de nacimiento.
Nombre de los padres.
Domicilio actual.
Datos relativos a la solicitud
Especificar si se trata de afiliacin a la
Seguridad Social, asignacin de n-
mero de Seguridad Social o variacin
de datos, ya que el impreso sirve in-
distintamente para cualquiera de las
tres finalidades.
Causa de la variacin de datos, en su
caso.
Detalle de los documentos que se
acompaan, en su caso.
Datos relativos a la notificacin
Domicilio preferente donde se desea
que la Tesorera de la Seguridad So-
cial efecte las notificaciones.
Lugar, fecha y firma del solicitante y del
empresario/a cuando proceda.
c) Como cualquier otro documento, debe
cumplimentarse con correccin y pulcri-
tud para evitar posibles errores en la intro-
duccin de los datos en la base de la Segu-
ridad Social que podran provocar perjui-
cios, confusiones, nuevas gestiones para
solucionarlo...
Reflexiona
S, en muchos casos la mujer asume una doble
jornada laboral, por cuanto desempea labo-
res domsticas y las derivadas de la maternidad
de forma paralela a la jornada laboral por
cuenta propia o ajena. Sin embargo, son tam-
bin numerosos los casos en que el rol doms-
tico es compartido por ambos cnyuges por
igual.
2. Tradicionalmente, la mujer ha ocupado pues-
tos de trabajo femeninos, como los relacio-
nados con la enseanza y la sanidad. La ten-
dencia actual es ir ocupando progresivamente
todo tipo de responsabilidades y puestos de
trabajo de cualquier naturaleza.
En red
Consultamos la seccin Mujeres en cifras de la pgi-
na web del Instituto de la Mujer:
a) Segn fuentes del Instituto de la Mujer, la pro-
porcin de cargos directivos es del 31,27%, ci-
fra claramente inferior al porcentaje estimado
de mujeres sobre el total de la problacin ocu-
pada, que es del 38,94%.
b) La evolucin de la tasa de paro femenino desde
2002 ha sido (con los ltimos datos publicados)
del 16,20% al 15,56%. Si comparamos con la
tasa de paro masculino, que ha evolucionado
del 8,27% al 8,2% en el mismo perodo, obser-
vamos que apenas se ha reducido la diferencia
entre sexos.
c) Respuesta sugerida:
La ocupacin femenina, en los casos por m co-
nocidos, coincide con los resultados oficiales,
por lo que puedo confirmar su veracidad.
d) De nuevo se observa que la situacin de la mu-
jer es ms desfavorable que la del hombre. La
ganancia media de la mujer es aproximada-
mente del 70% de lo que gana el hombre.
111
5.
112
UT 9. Obligaciones fiscales de la empresa
1. El Estado lleva a cabo diversas funciones, entre
las que podemos destacar:
Redistribucin de la renta entre los ciudada-
nos: pensiones de jubilacin, subsidios de
paro, otras prestaciones sociales...
Suministro de bienes y servicios: sanidad,
educacin, seguridad pblica, obras pbli-
cas...
Los recursos del Estado provienen, fun-
damentalmente, de los impuestos que
pagan los ciudadanos, aunque hay otras
fuentes de recursos, como la venta de
patrimonio pblico o el endeudamien-
to.
2. Las tasas son tributos que se pagan de forma
inmediata como contrapartida a la prestacin
de un servicio o a la realizacin de una deter-
6. Tal y como se expone en el texto, a travs del
gasto pblico el Estado provee a los ciudada-
nos de bienes y servicios y redistribuye renta.
Lgicamente, en la medida que existan perso-
nas que eviten sus obligaciones fiscales, el Esta-
do deber recaudar recursos, lo que acaba
obligando al resto de los ciudadanos a pagar
la cantidad que corresponde a los defrauda-
dores, o reducir las prestaciones estatales. El
Sr. Martnez, por tanto, perjudica al resto de
los ciudadanos.
7. Se trata de una contribucin especial, ya que,
debido a la pavimentacin de la calle, los ve-
cinos obtienen el beneficio que se deriva de
su uso y un incremento de valor de su vivien-
da, que tendr un valor de mercado superior
por el hecho de estar situada en una calle as-
faltada.
minada actividad por parte de la Administra-
cin; en cambio, las contribuciones especiales
se derivan de la obtencin, por parte de quien
las ha de pagar, de un beneficio o un incre-
mento de valor de bienes propios, como con-
secuencia directa de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin
de servicios pblicos.
El alumno puede citar el pago del IVA en la
compraventa, el pago del IRPF por parte de
la unidad familiar de que forma parte, o el
pago del impuesto sobre vehculos de traccin
mecnica.
4. Los principales impuestos que pueden afectar
al empresario son los impuestos municipales,
el Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Im-
puesto sobre el Valor Aadido.
8. Los principales impuestos municipales son el
Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE),
el impuesto sobre bienes inmuebles, el impues-
to sobre vehculos de traccin mecnica, el im-
puesto sobre construcciones, instalaciones y
obras y el impuesto sobre el incremento de va-
lor de terrenos de naturaleza urbana.
9. El alumno/a debe consultar las ordenanzas fis-
cales de su Ayuntamiento, lo que en muchos
casos ser posible a travs de su pgina web.
Si nos referimos al supuesto planteado en el
caso prctico 1, la cuota que se debera pagar
al Ayuntamiento de Toledo por el impuesto so-
bre vehculos de traccin mecnica sera de
122,30 euros.
Definicin Ejemplo
a) Hecho imponible Es el presupuesto de naturaleza jurdica o
econmica a partir del cual se origina el naci-
miento de una obligacin tributaria.
La obtencin de renta por parte de
entidades y sociedades con perso-
nalidad jurdica.
b) Tipo de gravamen Es el porcentaje que, multiplicado por la
base, permite establecer el importe de la cuo-
ta ntegra tributaria.
En general, el 30%.
c) Sujeto pasivo Es la persona fsica o jurdica que est obli-
gada al cumplimiento de las obligaciones tri-
butarias.
Sociedades annimas, limitadas...
10. La entrega de mercancas a ttulo gratuito entre los socios de la empresa no puede considerarse un
gasto fiscal, y, por lo tanto, no puede deducirse para el clculo de la base imponible.
11.
113
12. Lotera de Navidad. Si se considera que es
un gasto de relaciones pblicas, es fiscal-
mente deducible. Por ello, no es necesario
llevar a cabo ningn ajuste.
Multa impuesta en el extranjero. Las multas
impuestas por una autoridad gubernativa no
pueden ser fiscalmente deducibles. Por ello,
es necesario llevar a cabo una correccin:
Base imponible
Beneficio antes de impuestos Multa
49775 160 49935 euros
13. a) El IRPF recae sobre las personas fsicas que
tengan su residencia habitual en territorio
espaol, de acuerdo con sus circunstancias
personales y familiares.
b) El IRPF es un impuesto progresivo, ya que
el tipo de gravamen es superior cuanto ma-
yor es la base imponible.
c) Los pagos fraccionados han de realizarse
obligatoriamente de forma trimestral, en
los primeros 20 das de los meses de abril,
julio y octubre, y en los 30 primeros das de
enero del ao siguiente.
d) La declaracin se efecta en los meses de
mayo y junio.
14. La diferencia ms importante que existe entre
los regmenes de estimacin directa y estima-
cin objetiva es que, en el primero de ellos, el
rendimiento se determina a partir de los datos
de la contabilidad de la empresa. En cambio,
en el segundo se efecta a partir de una serie
de ndices, signos y mdulos aprobados por el
Ministerio de Economa y Hacienda.
15. Segn el rgimen de estimacin directa, el
rendimiento de su actividad se calcular apli-
cando, bsicamente, las mismas normas que ri-
gen en el Impuesto sobre Sociedades. Por ello
basta con efectuar los siguientes clculos:
Rendimiento Ventas Gastos
184500 (35890 122440 3100 )
23070 euros
Resultado contable 105000 45000 12000 48000 euros
/ Ajustes extracontables Multas: 700 euros
Base imponible previa 48000 700 48700 euros
Compensacin de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores Prdidas registradas en el ejercicio anterior al con-
siderado: 1400 euros
Base imponible IS 48700 1400 47300 euros
Tipo de gravamen
Consideramos que en este caso es de aplicacin el
30%.
Cuota ntegra IS 47300 0,30 14190 euros
Deducciones No procede aplicar ninguna deduccin.
Cuota lquida 14190 euros
Retenciones e ingresos a cuenta No se efectuaron retenciones.
Cuota que hay que ingresar o devolver 14190 euros que hay que ingresar.
Pagos fraccionados 3000 euros
Cuota diferencial (ingresar o devolver) 14190 3000 11190 euros que hay que ingresar.
16. En primer lugar calculamos el rendimiento neto previo:
Calculamos ahora el rendimiento neto reducido. En este caso reflejaremos nicamente la amorti-
zacin de las inversiones. Utilizamos el coeficiente mximo aplicable a los elementos de transporte
segn tablas:
Elementos de transporte 2000 25% 500 euros
Por tanto, el rendimiento neto reducido es:
50256,65 500 49756, 65 euros
Para calcular el rendimiento neto de mdulos hemos de aplicar un ndice corrector por exceso de
1,3 sobre la cuanta superior a 28356,33 euros:
Exceso 49756, 65 28356,33 21400,32 euros
Correccin 21400,32 1,3 27820,42 euros
El rendimiento ser: 28356,33 27820,42 57176,75 euros
Existe una serie de minoraciones por situaciones excepcionales (accidentes...) que no se dan en
este caso. Por ello, el rendimiento neto de mdulos es de 57176,75 euros.
17.
2. Clculo de la base liquidable
Para calcular la base liquidable han de restarse diversos conceptos, como las aportaciones del con-
tribuyente a planes de pensiones y mutuas de previsin social. En este caso no existen, por lo que:
Base imponible Base liquidable 39784 euros
18. Calculamos paso a paso la cuota tributaria:
1. Determinacin de la base imponible.
Est formada por la totalidad de
los rendimientos netos obteni-
dos por el contribuyente: del ca-
pital mobiliario y empresariales.
A ellos se deben restar determi-
nados gastos establecidos por la
ley (por mnimo personal):
114
Mdulo Definicin Unidad
Rendimiento neto anual
por unidad
Caso Sr. Fuentes Importe
1 Personal asalariado Persona 6689,12 euros 4 26756,48 euros
2 Personal no asalariado Persona 19154,07 euros 1 19154,07 euros
3 Potencia fiscal vehculo CVF 144,87 euros 30 4346,10 euros
Rendimiento neto previo 50256,65 euros
Base
imponible
Calcular
la base
liquidable
Determinar las cuotas
tributarias estatal
y autonmica
Determinar
las cuotas lquidas
estatal y autonmica
Calcular
la cuota
diferencial
Rendimiento de la actividad empresarial 44000 euros
Rendimientos del capital mobiliario
Intereses ntegros recibidos 950 euros
Gastos deducibles 15 euros
Rendimiento neto 44935 euros
Reducciones
Por mnimo personal 5151 euros
Base imponible 44000 950 15 5151
39784 euros
3. Determinacin de la cuota tributaria ntegra
Se obtiene a partir de la aplicacin de un tipo impositivo a la base liquidable. Existen dos escalas
de gravamen: una, estatal, a partir de la que se determina la cuota tributaria estatal, y una escala
autonmica, a partir de la que se determinar la cuota tributaria autonmica.
El procedimiento que se debe seguir es:
4. Determinacin de la cuota lquida
Debemos determinar las cuotas lquidas estatal y autonmica:
5. Clculo de la cuota diferencial
Se obtiene restando a la cuota lquida los ingresos a cuenta efectuados durante el ao, y las
retenciones que le han sido practicadas, entre ellas las correspondientes a las retenciones por
los intereses de la cuenta corriente:
Cuota diferencial 9958,36 10200 950 0,18 412,64 euros
Hacienda Pblica deber devolver por tanto esta cantidad al Sr. Faustino.
Por ltimo, rellenamos el correspondiente impreso (vase documento 1 de la pgina 164).
115
Procedimiento Cuota autonmica Cuota estatal
Localizamos en la primera co-
lumna la base liquidable inferior
y anotamos la cuota ntegra que
corresponde.
La base liquidable inferior a
39784 euros es 33007,20, por lo
que la cuota es 2848,74 euros.
La base liquidable inferior a
39784 euros es 33007,20, por lo
que la cuota es 5568,26 euros.
Calculamos la diferencia existen-
te entre la base liquidable del
contribuyente y la base liquidable
de la primera columna.
La diferencia entre bases es:
39784 33007,20 6776,80 euros
Aplicamos al resultado de la resta
el tipo que encontramos en la l-
tima columna.
6776,80 12,66% 857,94 euros 6776,80 24,14% 1635,92 eu-
ros
Sumando las cantidades obteni-
das obtenemos la cuota corres-
pondiente.
Cuota autonmica ntegra
2848,74 857,94
3706,68 euros
Cuota estatal ntegra
5568,26 1635,92
7204,18 euros
Cuota tributaria ntegra Cuota autonmica Cuota estatal 3706,68 7204,18 10910,86 euros
Clculo de las deducciones
En la normativa aplicable para el ejercicio de 2009, la de-
duccin por vivienda habitual financiada por capitales aje-
nos es del 10,05% en el tramo estatal y el 4,95% en el tra-
mo autonmico.
Cuota lquida estatal
Cuota lquida estatal Cuota ntegra estatal Deducciones
Cuota lquida autonmica
Cuota lquida autonmica Cuota ntegra autonmica
Deducciones
Suponemos que no existen deducciones autonmicas
Cuota lquida total
La cuota lquida total es la suma de las cuotas estatal y au-
tonmica.
Las deducciones son:
Estatal: 6350 10,05% 638,18
Autonmicas: 6 350 4,95 % 314,33
7204,18 638,18 6566,00
3706,68 314,33 3392,36
6566,00 3392,36 9958,36
Cuestiones
1. Impuestos directos: Impuestos sobre socieda-
des, Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, Impuesto de Actividades Econmicas.
Impuestos indirectos: Impuesto sobre el Va-
lor Aadido.
2.
3. El empresario puede ser objeto de sanciones
por parte de la Administracin afectada si in-
cumple sus obligaciones fiscales. En funcin
del tipo de infraccin puede llegar a ser consi-
derada como delito y suponer, incluso, penas
de crcel.
4. El Impuesto sobre vehculos de traccin me-
cnica.
5. Este impuesto debe pagarse si se llevan a cabo
obras o construcciones dentro del trmino
municipal para las que se exija licencia.
6. El Impuesto sobre Actividades Econmicas
han de pagarlo las personas fsicas o jurdi-
cas que ejerzan en territorio nacional activida-
des empresariales, profesionales o artsticas y
que cumplan determinadas condiciones. Ha
de pagarse anualmente.
7. La afirmacin es cierta, ya que cada Ayunta-
miento establece, en sus ordenanzas fiscales, la
cuanta del impuesto.
8. Las prdidas obtenidas durante el ao pasado
minorarn la base imponible de la empresa en
el presente ejercicio.
9. En el caso de que se trate de una empresa de re-
ducida dimensin, en cuyo caso hay un tipo de
gravamen del 25% para los primeros 120202,41
euros de base imponible y el 30% para el resto
de la base imponible.
10. S, ya que existen diferentes ayudas de las Admi-
nistraciones pblicas por este concepto. En el
Impuesto sobre Sociedades, por ejemplo, existe
una deduccin del 10% sobre la inversin efec-
tuada en proteccin del medio ambiente.
11. Se refleja en la existencia de dos escalas de ti-
pos impositivos: la autonmica y la estatal.
12. Es progresivo, porque el tipo de gravamen es
superior cuanto mayor es la base imponible, y
116
Hecho imponible La obtencin de renta por
parte de la empresa
Sujeto pasivo La empresa
Base imponible 90000 euros
Tipo de gravamen 30%
19. El IVA ha de pagarlo el comprador, esto es,
Mara. El sujeto pasivo es la empresa vendedo-
ra, que est obligada a repercutir el IVA y a
presentar la declaracin y liquidacin en los
plazos establecidos al efecto.
20. Actualmente existen tres tipos impositivos:
Tipo general. Es el 18%.
Tipo reducido. Es el 8% y se aplica a diver-
sas operaciones, como el agua para el consu-
mo humano o el riego, viviendas, transporte
de viajeros y equipajes...
Tipo superreducido. Es el 4% y se aplica, en-
tre otras operaciones, a los medicamentos
para el consumo humano, libros, peridicos
y revistas, frutas y verduras...
21. Las obligaciones del sujeto pasivo son:
Presentar las declaraciones peridicas, tri-
mestrales o mensuales, y anualmente la rela-
cin de clientes y proveedores.
Efectuar facturas para las operaciones suje-
tas a IVA y conservar un duplicado.
Contabilizar adecuadamente las operaciones.
Cumplimentar los libros de facturas emiti-
das, facturas recibidas, registro de bienes de
inversin y registro de operaciones intraco-
munitarias.
22. a) IVA repercutido 165000 0,18 49000
0,08 33620
IVA soportado 97 000 0,18 31 000
0,08 44000 0,04 21700
Diferencia que la empresa deber ingre-
sar 33620 21700 11920
Con estos datos cumplimentamos el Modelo
303 (vase el documento 2 de la pgina 165).
b) El plazo para presentar la declaracin son
los 20 das siguientes al perodo en que se
liquida, en este caso el segundo trimestre
del ao.
c) Presentar las declaraciones peridicas,
trimestrales o mensuales, y anualmente
la relacin de clientes y proveedores.
Efectuar facturas para las operaciones su-
jetas a IVA y conservar un duplicado.
Contabilizar adecuadamente las opera-
ciones.
Cumplimentar los libros de facturas emi-
tidas, facturas recibidas, registro de bie-
nes de inversin y registro de operacio-
nes intracomunitarias.
subjetivo, por cuanto se valoran circunstancias
personales, como el nmero de miembros de
la unidad familiar...
13. Deben llevarse a cabo obligatoriamente de for-
ma trimestral, en los primeros 20 das de los
meses de abril, julio y octubre, y en los 30 pri-
meros das de enero del ao siguiente.
14. Bsicamente, han de aplicarse las mismas nor-
mas que para el Impuesto sobre Sociedades.
15. La cuota diferencial es el resultado de restar a
la cuota lquida las retenciones o, en su caso,
los ingresos a cuenta efectuados. Es decir, la
cuota diferencial es lo que falta por pagar, o se
ha pagado de ms, respecto a la cuota lquida.
16. El sujeto pasivo son los empresarios y profesio-
nales que efectan operaciones sujetas al IVA.
Sus obligaciones son:
Presentar las declaraciones peridicas, tri-
mestrales o mensuales, y anualmente la rela-
cin de clientes y proveedores.
Efectuar facturas para las operaciones suje-
tas a IVA y conservar un duplicado.
Contabilizar adecuadamente las operaciones.
Cumplimentar los libros de facturas emiti-
das, facturas recibidas, registro de bienes de
inversin y registro de operaciones intraco-
munitarias.
17. El rgimen del recargo de equivalencia se ca-
racteriza por el hecho de que el proveedor del
comerciante repercute en las facturas, adems
del IVA, un recargo especial. Posteriormente,
el comerciante vende los productos aplican-
do el correspondiente tipo impositivo, pero
est exento de las obligaciones de expedir fac-
tura, registrar las ventas y liquidar el impuesto.
Se aplica a los minoristas que venden produc-
tos sin elaborar ni transformar que no estn
exceptuados por el Reglamento del IVA.
18. El IVA repercutido es el que la empresa cobra
a sus clientes y el IVA soportado es el que paga
en el momento de llevar a cabo las compras.
Para practicar
19. a) Determinacin de las cuotas ntegras:
b) Determinacin de la cuota lquida:
117
Cuota autonmica Cuota estatal
La base liquidable inferior a 33 900 euros es
33007,20, por lo que la cuota es 2848,74 euros.
La base liquidable inferior a 33 900 euros es
33007,20, por lo que la cuota es 5568,26 euros.
La diferencia entre bases es:
33900 33007,20 892,80 euros
892,80 12,66% 113,03 euros 892,80 24,14% 215,52 euros
Cuota autonmica ntegra 2848,74 113,03
2961,77 euros
Cuota estatal ntegra 5 568,26 215,52
5783,78 euros
Clculo de las deducciones
En la normativa aplicable para el ejercicio de 2009, la deduccin
por vivienda habitual financiada por capitales ajenos es del 10,05%
en el tramo estatal y el 4,95% en el tramo autonmico.
Cuota lquida estatal
Cuota lquida estatal Cuota ntegra estatal Deducciones
Cuota lquida autonmica
Cuota lquida autonmica Cuota ntegra autonmica Deducciones
Suponemos que no existen deducciones autonmicas
Cuota lquida total
La cuota lquida total es la suma de las cuotas estatal y autonmica.
Las deducciones son:
Estatal: 2300 10,05% 231,15
Autonmica: 2 300 4,95 %
113,85
5 783,78 231,15 5 552,63
2 961,77 113,85 2 847,92
5552,63 2847,92 8400,55
Cuota tributaria ntegra Cuota autonmica Cuota estatal 2961,77 5783,78 8745,55 euros
20.
118
Resultado contable
90000 euros
/ Ajustes extracontables 0
Base imponible previa 90000 euros
Compensacin de bases imponibles
negativas de ejercicios anteriores
Prdidas registradas en el ejercicio anterior al considerado:
4500 euros
Base imponible IS 90000 4500 85500 euros
Tipo de gravamen
Aplicamos un tipo de Impuesto sobre Sociedades del 30%.
Cuota ntegra IS 85500 0,30 25650 euros
Deducciones Deduccin del 10% por proteccin del medio ambiente:
80000 0,1 8000 euros
Cuota lquida 25650 8000 17560 euros.
Retenciones e ingresos a cuenta No se efectuaron retenciones.
Cuota que hay que ingresar o devolver 17560 euros
Pagos fraccionados 1980
Cuota diferencial (ingresar o devolver) 17560 1980 15670 euros
Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado
y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia.
Epgrafe I.A.E.: 659.6
Rendimiento anual por unidad
antes de amortizacin (euros)
1
2
3
4
Personal asalariado
Personal no asalariado
Consumo de energa elctrica
Superficie del local
Persona
Persona
100 kWh
Metro cuadrado
2916,26
13258,56
138,57
32,75
21. Debe ingresar la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado:
9000 5000 4000 euros que debe ingresar
22. a) Efectuamos el clculo de la liquidacin:
IVA repercutido 224120 0,18 154000 0,08 7890 0,04 52977,20
IVA soportado 135467 0,18 97654 0,08 27890 0,04 33311,98
Diferencia que la empresa deber ingresar 52977,20 33311,98 19665,22
b) A partir de los datos calculados, cumplimentamos el Modelo 303 (vase el documento 3 de la
pgina 166).
Para profundizar
23. El local en el que desarrolla sus actividades tiene una superficie de 190 m
2
y figura en el Balance de
la empresa por un valor de 72121,45 euros.
Consultamos en la pgina web de la Agencia Tributaria los mdulos establecidos para la actividad
de venta de artculos de deporte:
Como el rendimiento neto reducido es inferior a la cuanta a partir de la cual se debe aplicar la
correccin por exceso, el rendimiento neto de mdulos es igual al rendimiento neto reducido,
24456,83 euros.
A partir de estos datos, calculamos el rendimiento de la actividad:
En primer lugar calculamos el rendimiento neto previo:
119
Rendimiento neto
anual por unidad
Caso
Sra. Amelia
Importe
1 Personal asalariado Persona 2916,26 euros 3 8748,78 euros
2 Personal no asalariado Persona 13258,56 euros 1 13258,56 euros
3 Consumo de energa elctrica 100 kWh 138,57 euros 400 554,28 euros
Rendimiento neto previo 28784,12 euros
4 Superficie del local Metro cuadrado 32,75 euros 190 6222,50 euros
Actividad econmica Cuanta
Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte,
prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas,
cartuchera y artculos de pirotecnia
24948,78
Calculamos ahora el rendimiento neto reducido. En este caso reflejaremos nicamente la amorti-
zacin de las inversiones. Aplicamos el coeficiente mximo para Edificios y otras construcciones
segn tablas:
Edificios y otras construcciones 72121,45 5% 4327,29 euros
Por tanto, el rendimiento neto reducido es:
28784,12 4327,29 24456,83 euros
Para calcular el rendimiento neto de mdulos hemos de aplicar un ndice corrector por exceso.
Consultamos la pgina web de la Agencia Tributaria y obtenemos la siguiente informacin, que nos
muestra la cuanta a partir de la cual hay que aplicar un ndice corrector por exceso de 1,3:
(pg. 197)
1. a) Desde el men de presentacin puede acce-
derse directamente al enlace Calendario del
Contribuyente.
b) Debe ir a Modelos y formularios, de ah a
Impuesto sobre el Valor Aadido y finalmente
encontrar el enlace Presentacin electrnica
mediante el cual podr llevar a cabo este
trmite telemticamente.
2. a) En primer lugar determinamos la base im-
ponible, que est constituida por el impor-
te de la compra, ms los gastos asociados y
menos los impuestos incluidos en ella:
Base imponible 6000 300 6300 euros
A continuacin calculamos el IVA. Para
el clculo del recargo de equivalencia, el
correspondiente al tipo reducido es el 1%.
IVA 8% 6300 0,08 504
Recargo de equivalencia 6 300 0,01
63
Total IVA que se debe pagar 504 63
567
Por lo tanto, el importe total que se debe
pagar es de 6300 567 6867 euros.
b) El Sr. Garca vender los productos aplican-
do el tipo impositivo que corresponda se-
gn el reglamento del IVA.
c) Est exento de las obligaciones de expedir
factura, registrar las ventas y liquidar el im-
puesto.
1.
2. El alumno encontrar en la pgina web de la Agencia Tributaria el Calendario del Contribuyente. De
forma ms simplificada, y referida a los impuestos que se citan, podemos presentar el siguiente
esquema:
120
Principales impuestos
que pueden afectar a la empresa
Hecho imponible
Impuestos municipales Depende del tipo de impuesto municipal. En el IAE, por ejemplo, el im-
ponible est constituido por el ejercicio de cualquier actividad de carcter
empresarial, profesional o artstico que suponga la ordenacin por cuenta
propia de medios de produccin y de recursos humanos, o de uno de
ellos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bie-
nes y servicios.
Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas
La obtencin de renta por parte del contribuyente.
Impuesto
sobre Sociedades
La obtencin de renta por parte de las entidades que tengan su residencia
en territorio espaol, y sea cual sea su fuente u origen.
Impuesto
sobre el Valor Aadido
Entregas de bienes y prestacin de servicios por parte de empresarios y
profesionales, adquisiciones intracomunitarias (efectuadas a otro pas
miembro de la Unin Europea) e importaciones de bienes.
Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas
Pagos fraccionados en los primeros 20 das de los meses de abril, julio y
octubre, y en los 30 primeros das de enero del ao siguiente.
Declaracin en los meses de mayo y junio.
Impuesto
sobre Sociedades
Pagos fraccionados durante los primeros 20 das de los meses de abril,
octubre y noviembre.
Declaracin en los 25 das naturales siguientes a los 6 meses posteriores
a la conclusin del perodo impositivo.
Impuesto
sobre el Valor Aadido
Una declaracin trimestral en los 20 das siguientes al perodo en que se
liquida.
De manera conjunta con la ltima declaracin del ejercicio, las empre-
sas han de presentar una declaracin-resumen anual.
3. b) El Impuesto sobre el Valor Aadido es un impuesto indirecto.
4. c) Por el hecho de poseer un local, el Sr. Martn deber pagar el impuesto sobre bienes inmuebles.
5. c) Para calcular cunto debe pagar la empresa, hallamos el 30% de la cantidad propuesta y obtene-
mos el resultado de 7035,00 euros.
6. Los conceptos que integran la base imponible del IRPF son:
Rendimientos del trabajo.
Rendimientos del capital inmobiliario o mobiliario.
Rendimientos de actividades econmicas.
Ganancias y prdidas patrimoniales.
7. Los tres sistemas a que se puede acoger el empresario son estimacin directa, directa simplificada y
objetiva.
8. Falso. El orden es precisamente el inverso.
9. Los requisitos exigidos para poder deducir el
IVA son:
Haber hecho la declaracin de inicio de ac-
tividad.
Poseer las facturas originales o un duplicado.
Tener contabilizados y registrados correcta-
mente los documentos acreditativos.
El rgimen del recargo de equivalencia se ca-
racteriza por el hecho de que el proveedor del
comerciante repercute en las facturas, adems
del IVA, un recargo especial.
11. Como el IVA soportado es mayor que el reper-
cutido, no ha de ingresar ninguna cantidad y,
por el contrario, puede solicitar la devolucin
correspondiente.
12. El rigor y la pulcritud son imprescindibles en
la cumplimentacin de cualquier impreso para
minimizar la posibilidad de confusiones y erro-
res, y presentar una imagen favorable de la em-
presa.
Reflexiona
1. Ser til acotar las posibles respuestas median-
te una tabla:
El alumno puede utilizar una hoja de clculo
para tratar y representar los datos obtenidos
en la encuesta.
Por lo que se refiere a los resultados a nivel na-
cional, se aprecia que nicamente un 27 %
piensa que las obligaciones fiscales se cumplen
de forma generalizada. Ello es un indicador de
que es necesario avanzar en la concienciacin
del contribuyente.
En red
1. stos son los resultados de la respuesta a la
pregunta: Por lo que usted sabe, y entre la gente que
usted conoce, cuntos cree que declaran realmente
todos sus ingresos al hacer la declaracin del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas?
Se puede apreciar que un 32% piensa que las
obligaciones fiscales se cumplen de forma ge-
neralizada.
Los alumnos compararn individualmente es-
tos datos con los obtenidos en clase. A conti-
nuacin, puede organizarse un debate en el
que se expongan las conclusiones de cada uno
y se argumente qu les ha llevado a ellas.
2. Para obtener los datos es preciso pulsar en el
enlace Presupuestos y gastos y, a continuacin,
Ejecucin del presupuesto, desde donde podemos
obtener informacin acerca de los ingresos y
gastos del Estado.
A travs del apartado de Presupuesto y gasto p-
blico, en Control y contabilidad del gasto pblico, po-
demos consultar cul ha sido la ejecucin del
presupuesto y la contabilidad pblica de aos
anteriores en cuanto a ingresos y gastos. Con
los ltimos datos disponibles, el impuesto que
supone una mayor recaudacin es el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas, seguido
por el Impuesto sobre el Valor Aadido.
121
Todos o casi todos
Bastantes
Pocos
Ninguno
NS/NC
Todos o casi todos
Bastantes
Pocos
Ninguno
NS/NC 11%
2%
19%
37%
32%
122
Bloque: La gestin comercial de la empresa
UT 10. La funcin de compras
1. a) El Sr. Tallada debe responsabilizarse de que el taller siempre disponga de los materiales necesa-
rios, de forma que su actividad no se vea interrumpida y, adems, de adquirirlos en las mejores
condiciones para la empresa. Ello supone:
Conocer las necesidades de materiales (madera, clavos, cola...), temporalizadas conveniente-
mente.
Contar con un sistema de informacin que le permita conocer, en cualquier momento, los
materiales de que se dispone en el almacn.
Planificar las compras de forma que no se vea interrumpida la produccin y, adems, que
supongan el mnimo coste para la empresa.
Contactar con los proveedores y negociar las condiciones de la compra.
b) Si el Sr. Tallada lleva a cabo su actividad de forma incorrecta, puede darse el caso de que falten
materiales en el almacn o, por el contrario, que haya un exceso.
En el primer caso se corre el riesgo de interrumpir la produccin. Ello supondr un grave per-
juicio para la empresa, ya que, aun sin producir, deber hacer frente a determinados gastos fijos:
alquiler del local, empleados fijos... Adems, no podr hacer frente a sus compromisos con los
clientes en el plazo pactado.
Si, por el contrario, hay un exceso de materiales en el almacn, existir un coste implcito para la
empresa, ya que tendr inmovilizados recursos que podra utilizar de forma productiva.
2. Llamamos stock a la cantidad de materias primas, productos semielaborados, acabados y mercancas
que estn en el almacn en un momento dado. Un inventario de materiales es una relacin valorada
de los elementos que integran los stocks.
3. a) Valoramos los distintos stocks segn los principios de precio de adquisicin y de coste de produc-
cin, tal como establece el Plan General de Contabilidad.
Artculo Valoracin
Melocotn
fresco
Segn el criterio del precio de adquisicin
Precio de adquisicin Valor de compra gastos de compra
8000 kg 0,30 /kg 100 2500
Melocotn
en conserva
Segn el criterio del coste de produccin
Coste de produccin
Precio de adquisicin materias primas Costes
1000 500 1500
b) Determinamos el coste unitario de cada lata de conserva:
Coste de produccin 1500
Coste unitario 1,88
N.
o
de latas 800
4. a) La ficha de almacn tendra, en cada caso, el aspecto siguiente:
123
PMP
Fecha Concepto
Entradas/Compras Salidas/Ventas Existencias
Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio
01/12 Existencias
iniciales
100 2
02/12 Compra 125 1,20 150 225 1,56
03/12 Compra 50 0,40 20 275 1,35
09/12 Compra 10 1,80 18 285 1,36
12/12 Venta 180 1,36 244,80 105 1,36
14/12 Venta 50 1,36 68,00 55 1,36
Valor final de las existencias 74,80
74,80
142,80
388
370
350
200
Valor
FIFO
Fecha Concepto
Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio
01/12 Existencias
iniciales
100 2
02/12 Compra 125 1,20 150 100
125
2
1,20
03/12 Compra 50 0,40 20 100
125
50
2
1,20
0,40
09/12 Compra 10 1,80 18 100
125
50
10
2
1,20
0,40
1,80
12/12 Venta 100
80
2
1,20
200
96
45
50
10
1,20
0,40
1,80
14/12 Venta 45
5
1,20
0,40
54
2
45
10
0,40
1,80
Valor final de las existencias 36
18
18
54
20
18
200
150
20
18
200
150
20
200
150
200
Valor
b) Segn el criterio utilizado, obtenemos un valor final de las existencias diferente: 74,80 euros
segn el PMP y 36 segn el criterio FIFO.
124
Plazo de pago5Plazo de entrega1CalidadAlta2PrecioMximo de 50 euros/unidad3GarantaNo inferior a 6
meses4Plazo de pagoAplazado a 60 das5Plazo de entregaInferior a una semana
1 Calidad Alta
2 Precio Mximo de 50 euros/unidad
3 Garanta No inferior a 6 meses
4 Plazo de pago Aplazado a 60 das
5 Plazo de entrega Inferior a una semana
5. a) Para calcular el pedido ptimo debemos hallar en primer lugar la cantidad anual de colorante
que se adquiere, Q (suponemos que el ao tiene 250 das hbiles).
Q Consumo diario n.
o
de das 5 L 250 das 1250 L/ao
Por lo tanto:
2 K Q 2 25 1250
q* 79 litros de colorante
c 10
b) Determinamos el nmero de pedidos en un ao:
Q
N 1250/79 15,8 pedidos 16 pedidos
q*
c) Para conocer el momento en que debe efectuarse el pedido, aplicamos la expresin:
E* Consumo diario d Es 5 5 14 39 unidades en el almacn
Es decir, el pedido debe efectuarse en el momento en que quedan 39 unidades en el almacn.
6. La empresa ha de determinar las caractersticas que debe reunir el producto que necesita, y conocer
qu proveedores pueden proporcionarlo y en qu condiciones. Entre stos ha de seleccionar al ms
adecuado y negociar de manera que la compra se lleve a cabo de la forma ms ventajosa posible.
7. Algunos de los principales aspectos que deber considerar son el precio, los descuentos, las con-
diciones en que se llevar a cabo el transporte hasta la empresa, la calidad del producto, sus carac-
tersticas, la forma y condiciones de pago, el plazo y condiciones de entrega, el servicio posventa,
y garantas y otros factores que crea convenientes.
8. a) El alumno/a deber aportar informacin sobre los aspectos que se relacionan en la actividad
anterior: precio, descuentos, caractersticas...
b) Deber ordenar, segn la importancia que les conceda, los criterios de seleccin que crea conve-
niente. Orientativamente, pueden ser el precio, la calidad, la forma de pago, la garanta y el plazo
de entrega.
9. a) Los criterios que desea seguir la empresa para seleccionar a los proveedores son, por este orden:
d
vvvvvvvvvvvvv
d
vvvvvvvvvvvvvvvvvvv
Observamos que Godzilla, SA cumple los requisitos que son prioritarios para Mazinger. El pro-
ducto es de alta calidad y el precio es inferior a 50 euros. Tambin ofrece la garanta mnima exi-
gida y el plazo de entrega inferior a una semana. En cambio, nicamente ofrece aplazar el pago
30 das, en lugar de los 60 deseados.
c) En la negociacin, Mazinger estar interesada en ampliar el plazo de pago hasta los 60 das, y
podra efectuar concesiones en el precio del producto, inferior a los 50 euros que se planteaba
como objetivo.
En cualquier caso, la negociacin tendra las siguientes fases: preparacin, presentacin de las
propuestas, discusin y acuerdo.
d) y e) Los roles que debern asumir los alumnos son los que se exponen en el apartado Estilos de
negociacin de la pgina 217: el bueno, el duro, el lder, el cooperador y el conflictivo. Es con-
veniente conceder cierto tiempo para que cada grupo establezca la estrategia que va a seguir,
se distribuyan los roles de la forma ms adecuada y cada alumno/a prepare su intervencin.
Cuestiones
1. La funcin de compras consiste en suministrar en el momento oportuno y en la cantidad necesaria
los diversos elementos que se precisan en la actividad de la empresa.
2. La valoracin se llevar a cabo segn el precio de adquisicin.
Respuesta sugerida:
b) Para determinar cul es el proveedor ms adecuado efectuamos las operaciones siguientes:
125
Godzilla, SA Mars, SL Attacks, SA
Precio 50 47 53
Descuento 6%
50 0,06 3
5%
47 0,05 2,35
2%
53 0,02 1,06
Transporte 70/300 0,23 /u. 120/300 0,40 /u.
0
Otros 6 /u.
Precio final Precio Descuen-
to Transporte Otros
47,23 51,05 51,94
Producto Cantidad Precio unitario (euros) Valor (euros)
Libretas 3 3,25 9,76
Rotuladores 6 1,25 6,76
3. La ficha de almacn es un documento en el que se registran las entradas y salidas que se producen, y
que refleja el valor de las existencias segn el criterio de valoracin utilizado.
Podemos destacar los siguientes elementos:
Producto valorado.
Mtodo de valoracin.
Fecha en que se produce la entrada o salida de materiales.
Tipo de operacin efectuada: anotacin de las existencias iniciales, compras y ventas.
Detalle de las entradas y compras efectuadas segn cantidad, precio y valor total.
Detalle de las salidas y ventas, haciendo constar cantidad, precio y valor.
Especificacin de la cantidad, precio y valor de las existencias en el almacn.
4. Criterio PMP. Las entradas de materiales en el almacn se valoran segn el precio de adquisicin, y
los stocks y las salidas al precio medio ponderado.
Criterio FIFO. Las salidas del almacn se valoran al precio de entrada, y en el orden en que sta se
produjo.
5. a) El coste de aprovisionamiento incluye el coste de comprar el producto y el que se genera al for-
mular el pedido.
b) El coste de almacn es el que soporta la empresa por el hecho de tener una determinada cantidad
de producto en el almacn (alquiler del local, personal...).
6. El sistema Just-in-time se basa en producir nicamente cuando existe un pedido por parte de un clien-
te o una orden de fabricacin.
7. El nuevo pedido debe efectuarse cuando las existencias sean E*.
E* Consumo diario d Es
donde d es el nmero de das que tarda el proveedor en servir el pedido, y Es es el stock de seguridad.
8. Existen diferentes fuentes de informacin que pueden resultar tiles para la empresa: anuncios en la
prensa, bases de datos existentes en Internet, Cmaras de Comercio, proveedores conocidos con an-
terioridad, listn telefnico...
9. El descuento por pronto pago es el que se concede por pagar rpidamente el importe de una factura.
10. Una negociacin pasa por diferentes fases. Esquemticamente, stas son: preparacin, presentacin
de propuestas, discusin y acuerdo.
Preparacin. En ella deben establecerse los objetivos.
Presentacin de propuestas. Cada una de las partes establece sus pretensiones.
Discusin. En ella se discuten y proponen distintas ofertas y contraofertass que permiten llegar fi-
nalmente a un acuerdo.
Acuerdo. En esta fase, si ha sido posible, se llega a un acuerdo entre las partes. ste debe concre-
tarse por escrito.
11. En una negociacin las partes tienen diferentes puntos de vista y, a partir de las posiciones iniciales,
pueden llegar a un acuerdo despus de mutuas concesiones. Difcilmente puede concluir una negocia-
cin con la aceptacin completa de las propuestas de una parte y la denegacin de las de la otra, si es
que una de ellas no ha contado con una posicin de fuerza que le haya permitido imponer sus criterios.
12. En general, el hecho de contar con informacin sobre B fortalecer la posicin negociadora de A. Si
sta hace referencia a sus costes de produccin, ser de utilidad a la hora de negociar un precio de
venta lo ms ajustado posible.
13. Una empresa es un monopolio si es la nica en ofrecer un producto concreto en el mercado. Trans-
top, SA se encuentra, por tanto, en una posicin negociadora muy desfavorable, ya que XIP, SL sabe
que no tiene alternativa. Lgicamente, explotar esta situacin privilegiada de diversas formas: im-
poniendo un precio ms alto del que se dara en una situacin de competencia, marcando un pero-
do de garanta reducido...
126
127
15. Entre las caractersticas del estilo negociador conciliador podemos citar una actitud que se distingue
por la bsqueda de un compromiso con la otra parte, a partir de ofrecer concesiones de las que se es-
pera obtener contrapartidas; un estilo intransigente se basa en la presin sobre los negociadores de
la otra empresa y en la agresividad.
Para practicar
16. Debe valorarse por el precio de adquisicin: valor de compra de la mercadera sumando todos los gas-
tos adicionales que se producen hasta que el elemento en cuestin entra en el almacn (transportes,
seguros...).
Valor del autmata 13400 225 150 13775 euros
No consignamos los gastos de instalacin, ya que van a cargo del vendedor.
17. Debe valorarse por el coste de produccin: precio de adquisicin de las materias primas ms los cos-
tes asociados. Determinamos cul ha sido el coste total de produccin:
Coste total de produccin 400 1200 600 250 2450 euros
Por tanto, cada lata de conserva se valorar por 2450/1500 1,63 euros.
18. Elaboramos las fichas de almacn.
Preparacin En este caso no se da de forma explcita una preparacin de la negociacin, aunque cabe con-
siderar que Pedro y Mara han reunido informacin sobre el objeto que pretenden adquirir.
Este hecho es puesto de relieve por Mara, que manifiesta haber visto una estatuilla parecida
a la que pretenden adquirir por 30 $. El vendedor, por su parte, conoce la disposicin a com-
prar de los turistas que, sin duda, frecuentan el mercado. Por ello sabe que puede solicitar un
precio de 100 $ con posibilidades de xito, aun cuando l adquiera la mercanca por slo 1 $.
Presentacin
de propuestas
Pedro y Mara exponen su intencin de adquirir la estatuilla, mientras que el vendedor se
muestra dispuesto a satisfacer sus deseos por un precio de 100 $.
Discusin Mara manifiesta que, en su opinin, el precio es excesivo. Ello produce una inmediata re-
baja por parte del vendedor. Mara cree que puede conseguir mayores avances, por lo que
lanza una contrapropuesta por un precio todava inferior. Finalmente, el vendedor ofrece
un precio que es la cuarta parte del precio inicial.
Acuerdo El precio de 25 $ es considerado satisfactorio por Pedro y Mara, probablemente porque
consideran que les supone un ahorro de 5 $ respecto al precio que recuerdan haber visto
en otras tiendas. El vendedor, por su parte, consigue una cantidad muy superior a la que
habra estado dispuesto a aceptar, si tenemos en cuenta que para l esta mercanca supone
un coste de 1 $. El acuerdo, por tanto, ha resultado ventajoso para las dos partes.
PMP
Fecha Concepto
Canti-
dad
Precio
()
Valor
()
Canti-
dad
Precio
()
Valor
()
Canti-
dad
Precio
()
01/06 Existencias
iniciales
300 500
04/06 Compra 50 480 24000 350 497,14
08/06 Venta 100 497,14 49714 250 497,14
15/06 Compra 25 600 15000 275 506,49
21/06 Venta 150 506,49 75973,50 125 506,49
22/06 Venta 100 506,49 50649 25 506,49
01/07 Compra 120 460 55200 67862,25
12662,25
63311,25
139285
124285
174000
150000
Valor
()
Valor final de las existencias 67862,25
468,02 145
14.
Para profundizar
19. a) El coste del pedido, cp, es el coste del producto. Lo determinamos suponiendo que el nmero de
das hbiles al ao es de 250 y que se adquiere una cantidad de producto igual al consumo anual:
Q Consumo anual 250 100 25000 kg
Cp p Q 50 25000 1250000 euros
b) Pedido ptimo es aquel que minimiza el coste de almacenamiento y permite gestionar el almacn
con la mxima eficiencia.
2 K Q 2 80 25000
q* 316,23 kg
c 40
c) El coste anual de almacenamiento es el producido por el hecho de tener determinada canti-
dad de productos en el almacn. Depende del volumen de stocks promedio existentes en el
almacn:
Aplicamos la expresin que se encuentra en la pgina 210, utilizando el dato que acabamos de
obtener:
Ca c (Es q/2) 40 (600 316,23/2) 30 324,60 euros
d) El momento en que ha de efectuarse el pedido indica cul es el nivel de existencias para el que
debemos formular el pedido, E*:
E* Consumo diario d Es 100 7 600 1300 kg
Deber efectuarse el pedido cuando queden 1300 kg en el almacn.
128
FIFO
600
400
25
120
Fecha Concepto
Valor final de las existencias
Canti-
dad
Precio
()
Valor
()
Canti-
dad
Precio
()
Valor
()
Canti-
dad
Precio
()
01/06 Existencias
iniciales
300 500
04/06 Compra 50 480 24000 300
50
500
480
08/06 Venta 100 500 50000 200
50
500
480
15/06 Compra 25 600 15000 200
50
25
500
480
600
21/06 Venta 150 500 75000 50
50
25
500
480
600
22/06 Venta 50
50
500
480
25000
24000
25 600
01/07 Compra 120 460 55200
70200
15000
55200
15000
25000
24000
15000
100000
24000
15000
100000
24000
150000
24000
150000
Valor
()
d
vvvvvvvvvvvvv
d
vvvvvvvvvvvvvvvvvvv
1. El alumno puede acceder a la Cmara de Comercio de su provincia a partir de la pgina web de las
Cmaras de Comercio, Industria y Navegacin de Espaa, en http://www.camerdata.es. En caso de
que la consulta no sea posible por tratarse de un servicio de pago, o porque la Cmara de Comercio
no lo ofrece, el alumno puede utilizar un buscador de Internet.
2. Respuesta libre a partir de la propia realidad del alumno.
3. La decisin est en consonancia con el coste del transporte. Al tratarse de una cantidad que no
depende del nmero de unidades adquiridas, alcanza un mayor protagonismo para un pedido bajo,
lo que lleva incluso a aconsejar el cambio de proveedor de A a D.
4. Consideramos la siguiente tabla, que muestra los costes en que se incurrir y el precio final unitario
en los tres casos, a), b) y c).
Sealamos en negrita la mejor oferta, que corresponde al coste mnimo.
5. a) Como queda patente en la solucin del caso prctico, Juan ha actuado con precipitacin y movi-
do por la urgencia para llegar a un acuerdo. Por ello, ha efectuado concesiones en todos los
terrenos. Su estilo negociador se encuentra prximo al conciliador. El resultado ha sido malo,
debido a que la otra parte ha mantenido una actitud intransigente.
b) La jefa de ventas de Alection ha adoptado un estilo negociador intransigente, basado en amena-
zar a Juan con una supuesta escasez del producto.
c) El efecto conjunto de ambos estilos se ha resuelto favorablemente para la jefa de ventas de Alec-
tion, que ha conseguido su objetivo de efectuar la venta rpidamente y a un precio mayor que el
que Juan estaba, en principio, dispuesto a pagar.
d) Sera oportuno plantear la negociacin despus de efectuar un proceso de seleccin de provee-
dores, para obtener informacin relevante acerca del mercado del producto.
Fjate en que de esta forma la negociacin se plantear en un contexto de mayor igualdad entre
las partes. Es muy probable, por ejemplo, que hubiera sido posible obtener concesiones de Alec-
tion (si ste hubiera sido el proveedor elegido) en el caso de que a su jefa de ventas le hubiera
constado que Juan dispona de otras opciones.
129
Condiciones\Proveedor Aluminia Staying Ska Trail
Precio 30 /u. 32 /u. 40 /u. 31 /u.
Descuento 4%
30 0,04
1,20 /u.
5%
32 0,05
1,60 /u.
19%
40 0,19
7,60 /u.
0 /u.
0 /u.
Transporte
100/10 10 /u. 97/10 9,70 /u.
0 /u.
120/10 12 /u.
100/56
1,79 /u.
97/56
1,73 /u.
0 /u.
120/56
2,14 /u.
100/120
0,83 /u.
97/120
0,81 /u.
0 /u. 120/120 1 /u.
Precio final
Precio
Descuento
Transporte
38,80 /u. 40,10 /u. 32,40 /u. 43 /u.
30,59 /u. 32,13 /u. 32,40 /u. 33,14 /u.
29,63 /u. 31,21/u. 32,40 /u. 32 /u.
10 u.
56 u.
120 u.
56 u.
120 u.
10 u.
1. b) Ha de valorarlos al precio por el que los ha comprado, es decir, al precio de adquisicin.
2. a) En el criterio FIFO las salidas se valoran segn el orden de entrada en el almacn.
3. a) El coste de aprovisionamiento es el coste del pedido ms los gastos que se generan en su formu-
lacin.
4. c) 300 unidades.
E* Consumo diario d Es 50 4 100 300 unidades
5. Proveedores conocidos con anterioridad, anuncios en la prensa, bases de datos en Internet, Cmaras
de Comercio, listn telefnico...
6. Definir las caractersticas del producto - buscar proveedores - recibir las ofertas de los proveedores -
analizar las ofertas de los proveedores - seleccionar al proveedor ms adecuado - negociar.
7. Es falsa. El rappel es un descuento concedido en razn del volumen de compras o ventas.
8. Los factores que ha de considerar la empresa son:
Precio.
Descuento.
Transporte.
Calidad.
Caractersticas del producto.
Forma y condiciones de pago.
Plazo y condiciones de entrega.
Servicio posventa y garanta.
Otros factores.
9. c) Debemos restar el descuento y sumar el transporte, ya que, segn el criterio del precio de adqui-
sicin, el stock se valora por el importe de compra de la mercadera sumando todos los gastos
adicionales que se producen hasta que el elemento en cuestin entra en el almacn (transportes,
seguros...). En cambio, restamos el descuento comercial, ya que reduce el valor de la compra.
10. Preparacin, presentacin de propuestas, discusin, acuerdo.
Reflexiona
1. En general, la cortesa y las buenas maneras tendern a facilitar la comunicacin entre las personas.
Ello no excluye, naturalmente, que las posiciones negociadoras puedan ser ms o menos intransi-
gentes. De cualquier forma, es oportuno sealar que pueden existir fases de la negociacin en las
que se utilicen de forma estudiada salidas de tono para presionar a la parte contraria, incluso
asumiendo el riesgo de ruptura.
2. a) Naturalmente, interpretaremos el comportamiento del vendedor de manera desfavorable, y ello
influir negativamente en nuestra predisposicin para alquilar el piso.
b) Obviamente, se trata de una falta de cortesa y buenas maneras por parte del vendedor.
130
3. La afirmacin es errnea, ya que en multitud de ocasiones pueden existir ganancias por ambas par-
tes. Fjate, por ejemplo, en la negociacin entre Hackers y Viruses. Adems, es importante tener
en cuenta que un acuerdo en que las dos partes se sientan satisfechas abre la puerta a futuras cola-
boraciones.
En red
1. El alumno puede sistematizar los resultados obtenidos en una tabla como la siguiente.
131
Producto
Caractersticas Precio Condiciones de entrega Garanta Etc.
Empresa A
Empresa B
Empresa C
1. La funcin comercial consiste en definir qu,
cmo, cundo y a quin debe venderse para
obtener beneficios, y en controlar la adecua-
cin de los resultados a las previsiones efectua-
das.
2. Deber conocer cules son las necesidades y
deseos de los consumidores, ofrecer precios
competitivos y buenos niveles de calidad, ser
conocida por el mayor nmero posible de con-
sumidores y convencerles acerca de las venta-
jas de contratar con su empresa la elaboracin
de su pgina web.
Resulta claro que el vendedor tiene una gran
influencia en la compra. Una atencin agrada-
ble y personalizada, por ejemplo, habr actua-
do en un sentido positivo. En cambio, la falta
de atencin o de tacto, o la brusquedad en el
trato, habrn actuado negativamente.
El alumno/a ha de sealar diversas estrategias
que, en su opinin, pueden aumentar sus ven-
tas: contratacin de una campaa publicitaria,
fijacin de precios competitivos, sistemas de
distribucin innovadores (como la venta a tra-
vs de Internet)...
5. Una empresa especializada en el montaje de
ordenadores deber conocer:
Las caractersticas del consumidor: empre-
sas, jvenes en edad escolar...
Las caractersticas de la competencia: qu
tipo de productos comercializa y a qu pre-
cio, a qu clientes...
Las reglamentaciones de seguridad y medio-
ambientales que afectan al producto. Debe-
r prever adecuadamente los posibles ries-
gos que pueden correr los trabajadores en el
desempeo de su actividad, disear un siste-
ma para gestionar correctamente la elimina-
cin de equipos averiados y obsoletos...
La tecnologa que podr utilizar. El sector
informtico est en cambio constante, por
lo que deber estar al da en las ltimas in-
novaciones, y conocer el coste de su incor-
poracin: procesadores, tarjetas grficas,
modems...
Los proveedores. Deber contar con provee-
dores que puedan proporcionarle, con los
niveles de precio y calidad adecuados, los di-
ferentes componentes que necesitar: placas
base, discos duros, lectores DVD, fuentes de
alimentacin, teclados, monitores...
6. En primer lugar, el Sr. Salina deber conocer adecuadamente su entorno (clientela, competencia,
reglamentaciones...), para lo que le resultar til efectuar un estudio de mercado. A partir de los re-
sultados obtenidos podr planificar estrategias de comercializacin, que se centrarn en el tipo de
producto que puede ofrecer, su precio, las actividades de promocin y los sistemas de distribucin
ms adecuados.
132
UT 11. La venta del producto
Anlisis del entorno
A qu precio?
Cmo lo dar a conocer a
los consumidores?
Definicin de las estrategias
de comercializacin
Qu tipo de producto ha
de comercializar?
Cmo lo distribuir?
Consumidor y competencia
Reglamentaciones
Tecnologa y costes
Proveedores
7. El estudio de mercado debe contemplar las siguientes etapas:
8. El marketing es una estrategia de desarrollo de la empresa centrada en satisfacer las necesidades
y los deseos del consumidor y en proporcionar un beneficio a la empresa.
Las actividades del marketing se centran en cuatro aspectos: producto, precio, promocin y distri-
bucin.
Respecto a las tcnicas de marketing, la respuesta depender del sector productivo y de la informa-
cin recopilada; en cualquier caso, habr de referirse a aspectos como atributos del producto, papel
de las marcas, actividades de promocin (anuncios...) o formas de distribucin.
Es preciso tener en cuenta que algunos atributos pueden tener escaso o ningn sentido, como la ca-
ducidad o la cantidad para un automvil, el servicio posventa para una lata de refresco o el envase
para una lavadora.
133
Etapa Actividades
Definicin
de objetivos
Deber conocer cules son las necesidades y preferencias de los estudiantes de Forma-
cin Profesional en cuanto a diversas caractersticas del producto: tamao, diseo, cua-
drcula, resistencia de la tapa, nmero de pginas, precio...
Diseo del plan
de investigacin
Deber disear el proceso mediante el cual podr investigar acerca de su pblico objeti-
vo, delimitando las fuentes de informacin, cmo van a obtenerse los datos y cmo se
analizarn.
Bsqueda de
fuentes
de informacin
Podr acceder a diversas fuentes de informacin:
Primarias. Opinin de estudiantes y profesores de Formacin Profesional, catlogos de
empresas de la competencia.
Secundarias. Datos de poblacin para conocer cul es el mercado potencial al que se diri-
ge, estudios estadsticos (por ejemplo, estadsticas del Ministerio de Educacin, http://www.
mec.es, acerca de alumnos matriculados en estudios de Formacin Profesional...).
Obtencin
de los datos
Efectuar una encuesta a estudiantes de Formacin Profesional.
Reunir catlogos de empresas de la competencia.
Consultar datos de poblacin del INE, en http://www.ine.es.
Consultar censos de poblacin de las zonas en que se comercializar el producto.
Etc.
Anlisis
de los datos
Deber tratar adecuadamente los datos obtenidos para determinar el tamao y caracte-
rsticas del mercado, y llegar a conclusiones acerca de los diversos aspectos que se han
relacionado en el primer apartado.
Atributo a) Automvil b) Lata de refresco c) Ordenador d) Lavadora
Diseo Color, lnea, disposi-
cin del tablero de
instrumentos...
Sabor, color, carbo-
natacin...
Tipo de procesador,
capacidad de la me-
moria...
Color, modalidad de
carga (frontal o supe-
rior)...
Caducidad Perodo que figure
en el envase.
Servicio
posventa
Revisiones, repara-
ciones...
Reparaciones, amplia-
cin de capacidad...
Reparaciones...
Calidad Alta/media/baja Alta/media/baja Alta/media/baja
10. El alumno/a puede seguir un esquema como el propuesto en el ejemplo. Se recomienda el uso de
herramientas informticas, como un programa de diseo grfico o, sencillamente, un procesador
de textos de los existentes en el mercado.
Suponemos que Rayan, SA introduce un producto innovador por su diseo, calidad o prestaciones:
por la forma de la montura, grado de proteccin al sol...
Hace un tiempo, determinada empresa fabric un patinete plegable. En la fase de introduccin las
ventas avanzaron lentamente, hasta que empez a darse una demanda en masa del producto, lo que
indic que se haba alcanzado la fase de desarrollo. En aquel momento empezaron a aparecer mul-
titud de empresas que, con los ms variados diseos, ofrecan un producto similar. El precio comen-
z a descender a medida que se saturaba la demanda y el producto alcanzaba su madurez. A con-
tinuacin, empez la fase de declive, con un descenso ms acusado de los precios y la desaparicin
de marcas del mercado.
13. Los precios promocionales son aquellos que pretenden facilitar la venta del producto en un mo-
mento determinado, para captar nuevos consumidores. As, por ejemplo, un hipermercado puede
celebrar una Semana del Aceite de Oliva, en la que este producto se ofrece a precios menores. De
paso, y atrados por la promocin, los consumidores adquirirn otros productos: repostera, ropa...
134
Atributo a) Automvil b) Lata de refresco c) Ordenador d) Lavadora
Cantidad Envases de 2 litros,
un litro, 75 cl, latas
de 33 cl...
Perodo
de garanta
1 ao/2 aos... 1 ao/2 aos... 1 ao/2 aos...
Envase Metal, plstico, cris-
tal...
Marca Cualquiera de las existentes en el mercado
Opciones Airbags, climatiza-
dor...
DVD, mdem, regra-
badora...
Diferentes programas
de lavado...
Introduccin Al principio el consumidor no conoce el producto, por lo que las ventas crecen lentamente.
Suponiendo que sea aceptado se pasar a la siguiente fase.
Desarrollo El producto se pone de moda entre los jvenes y las ventas crecen rpidamente.
Empiezan a aparecer copias e imitaciones en el mercado.
Madurez El mercado se satura y las ventas se estabilizan.
El precio y los beneficios de Rayan descienden.
Declive La demanda de gafas Rayan disminuye como consecuencia de la entrada de competidores. La
cada de precios y beneficios se hace ms patente, tanto que algunas empresas se ven obligadas
a cerrar.
Rayan decide concentrar sus esfuerzos nicamente en el consumidor de renta alta, y abando-
nar los otros segmentos de mercado a la competencia.
14. L
135
16. Un mensaje publicitario es creble si el consumidor obtiene a partir de l informacin fiable y veraz
sobre las caractersticas del producto.
Suponiendo que se trata de una marca de zapatillas deportivas que efecta una campaa publici-
taria en el mes de septiembre, podemos destacar:
b) El alumno/a ha de expresar su valoracin en cuanto a los aspectos sealados anteriormente: si es
ms o menos creble y por qu, si es suficientemente claro...
Cartel Estrategia de precios
Todo a 9,99 euros Se trata de un precio psicolgico. El vendedor quiere evitar la cifra 10.
Solamente esta semana:
limpiador TESS a 3 euros
Se trata de un precio promocional o, si se trata de la introduccin de un nuevo
producto, de penetracin.
Actividad de promocin Ejemplo
Publicidad Cualquier anuncio en medios de comunicacin.
Relaciones pblicas Marcas de artculos deportivos que patrocinan equipos de ftbol.
Venta personal Una editorial vende enciclopedias mediante representantes que visitan centros do-
centes, familias...
Merchandising Un refresco promociona su producto para la campaa de verano mediante el uso de
carteles en los hipermercados e instalaciones en los pasillos centrales que lo ponen
fcilmente al alcance del consumidor.
Fidelizacin Una gasolinera concede a sus clientes puntos segn el nmero de litros de combus-
tible adquiridos. Mediante su acumulacin, los clientes pueden acceder a diversos
obsequios que se relacionan en un catlogo.
Promocin de ventas Una marca de conservas ofrece a los compradores la posibilidad de obtener un coche,
mediante la participacin en un concurso al que el cliente puede acceder mediante el
envo de un formulario que se encuentra en la etiqueta.
Principio Valoracin
Credibilidad Puede hacer referencia a caractersticas contrastables del producto: resistencia, dise-
o innovador...
Claridad En funcin del segmento de mercado al que va dirigido (infantil, juvenil, uso depor-
tivo, etc.), se utilizar un vocabulario y unas imgenes diferentes que permitan una
fcil comprensin del mensaje.
Reiteracin El anuncio aparecer, durante un determinado perodo de tiempo, en las diferentes
cadenas de televisin, de manera que se incremente su poder de conviccin y sea
memorizado por el pblico.
Oportunidad En funcin del segmento de mercado. Si va dirigido al pblico infantil, por ejemplo,
el mes de septiembre puede ser un momento oportuno, ya que es el momento de la
vuelta a la escuela y, previsiblemente, puede darse una renovacin del vestuario.
Atraccin En su campaa promocional utilizar msica; entre otros elementos, canciones de
grupos musicales populares entre el segmento de mercado al que va dirigido...
18. Los elementos de la publicidad son el mensaje,
el presupuesto, el soporte y la forma.
Respuesta sugerida:
En el caso de un anuncio de automviles, el
mensaje puede centrarse en la seguridad del
vehculo, el presupuesto ser la cantidad que
la empresa dedique a esta actividad y el sopor-
te puede estar basado en el uso de la publici-
dad televisiva y vallas publicitarias. En cuanto a
la forma se centrar en situaciones que real-
cen la seguridad del vehculo, para sus ocupan-
tes y para terceros: maniobra de frenada ante
un paso cebra, con pocos metros de margen
debido a la aparicin de unos nios jugando...
19. Respuesta abierta. Previsiblemente los alumnos
argumentarn que uno de los ms efectivos es
el televisivo, por el hecho de tratarse de un me-
dio de comunicacin de consumo masivo.
20. Existen poderosos motivos para creer que la
publicidad tiene una gran importancia sobre
el comportamiento del consumidor. El alum-
no/a puede proponer ejemplos basados en la
importancia que tiene la marca. Por ejemplo,
es el alumno/a indiferente a la compra de
unas zapatillas deportivas de una u otra marca?
21. Efectivamente, muchas personas estn dispues-
tas a pagar un precio mayor por un artculo si
ste es de una marca muy conocida. Este he-
cho explica que las empresas gasten cantidades
multimillonarias en campaas publicitarias.
Hay artculos que deben estar sometidos a limi-
taciones, entre los que se encuentran aqullos
cuyo consumo puede afectar negativamente a la
salud, como el tabaco o las bebidas alcohlicas.
El alumno/a puede referirse, por ejemplo, a
anuncios de coches que se centran en la envi-
dia que despertarn entre los vecinos, la atri-
bucin a su poseedor de determinadas carac-
tersticas, como vitalidad, juventud...
24. Es un conjunto de tcnicas que pretenden des-
tacar un artculo en el punto de venta, de for-
ma que se diferencie de los de la competencia,
est al alcance del consumidor y favorezca la
compra.
25. A una altura que permita que sean vistos y al-
canzados con facilidad; por ejemplo, entre un
metro y un metro y medio.
El alumno/a puede citar la existencia de es-
tanteras adosadas a las cajas en que se efecta
el pago, en las que frecuentemente encontra-
mos artculos, como chicles o golosinas; la
existencia de carteles que destaquen determi-
nados artculos del resto; estanteras situadas
en medio del pasillo central, de forma que el
consumidor deba rodearlas...
27. Las actividades de distribucin son aquellas
que permiten poner el producto, una vez ela-
borado, a la disposicin del consumidor final.
As, ha de considerar el sistema por el que se
recogern los pedidos, el medio de transporte
de los artculos hasta el punto de venta y, final-
mente, la venta al cliente.
28. No es cierta, ya que los mayoristas venden su
produccin a otros mayoristas o a los minoris-
tas, que son los que facilitan la mercanca al
consumidor final.
29. a) Como franquiciada deber, en general:
Pagar una determinada cantidad por el
derecho a explotar la franquicia.
Pagar al franquiciador un determinado
porcentaje de sus beneficios o de su cifra
de ventas.
Utilizar en su franquicia determinados
elementos caractersticos: decoracin,
rtulos luminosos, tipo de producto...
b) A su vez, el franquiciador deber:
Proporcionar asistencia tcnica y comer-
cial a Sonia.
Ofrecer a Sonia la exclusividad sobre un
determinado territorio, de manera que
no se vea forzada a competir con otra
franquicia igual.
30. El uso de la venta mediante Internet permite
eliminar intermediarios entre el productor y
el consumidor final, lo que posibilita reducir
costes de distribucin.
31. La compra mediante el uso de Internet es una
realidad que encontramos a nuestra disposi-
cin en mltiples pginas web. Entre ellas po-
demos citar libreras virtuales, como Amazon,
grandes marcas de la distribucin, como El
Corte Ingls...
136
32. La atencin al cliente tiene lugar durante to-
das las etapas de la compraventa: antes, duran-
te y despus de producirse.
33. Carmela Esteban deber considerar diversos
aspectos en su relacin con los clientes:
Antes de la venta, promocionando el pro-
ducto mediante campaas publicitarias...
Durante la venta, deber garantizar que los
empleados de su empresa atiendan adecua-
damente a los clientes, ofreciendo un trato
corts y amable.
Despus de la venta, deber atender y resolver
posibles reclamaciones, facilitar recambios...
34. En algunas ocasiones es posible que la empresa
no disponga del producto que necesita el clien-
te. En este caso, forzar la venta puede suponer
una fuente de conflictos posteriores, por lo
que es ms recomendable proponer otro pro-
ducto aunque sea ofertado por otra empresa.
35. En primer lugar, Pedro deber ofrecer alterna-
tivas, ya que quiz la empresa dispone de otros
productos que pueden satisfacer las necesida-
des del cliente, y que ste simplemente desco-
noce. Ello ampliar sus posibilidades de elec-
cin y, probablemente, le descubrir aspectos
que no haba considerado. En caso de que, fi-
nalmente, no sea posible satisfacer sus necesi-
dades, ser oportuno recomendar otro produc-
to, aunque no sea fabricado por la empresa.
36. El alumno/a puede citar ejemplos como:
Un asesoramiento recibido por el vendedor
que ha resultado positivo o negativo en la
compra final, y su reaccin.
La existencia o carencia de un trato persona-
lizado.
Aspectos del lenguaje no verbal: forma de sa-
ludar, de dirigirse a l... Y de qu forma han
influido en su decisin de compra.
Etc.
Cuestiones
1. a) Para conseguir sus objetivos comerciales,
Roket, SA deber:
Ser la primera empresa en atender una
necesidad del consumidor mediante un
nuevo producto o un cambio en uno
existente.
Incorporar una tcnica productiva que
reduzca costes y permita disminuir pre-
cios.
Conseguir mayores niveles de calidad.
Darse a conocer y llegar a un mayor n-
mero de consumidores.
Convencer al consumidor sobre las ven-
tajas de sus productos respecto a los de la
competencia.
b) Sin duda ser conveniente que elabore un
plan de marketing, ya que de esta forma
podr conocer detalladamente cul es el
entorno de la empresa en cuanto a consu-
midores y competencia, y detallar las es-
trategias ms adecuadas para conseguir su
objetivo.
c) Un plan de marketing ha de analizar el en-
torno de la empresa y definir las estrategias
de comercializacin del producto.
2.
3. Dentro de la secuencia de un plan de marketing, las etapas del enunciado se ordenan de la siguiente
forma:
1.
o
Estudio de mercado.
2.
o
Definir las caractersticas del producto que se ofrece.
3.
o
Disear una campaa publicitaria.
137
Anlisis del entorno
Cmo lo dar a conocer a los consumidores?
Cmo lo distribuir?
A qu precio?
Qu tipo de producto ha de comercializar?
Consumidor y competencia
Reglamentaciones
Tecnologa y costes
Proveedores
Definicin
de las estrategias
de comercializacin
4. El estudio de mercado ha de:
Definir cules son sus objetivos, esto es, los
aspectos en concreto que desea analizar.
Disear un plan de investigacin.
Acudir a las fuentes de informacin ms ade-
cuadas.
Obtener los datos.
Proceder a su anlisis.
5. Las fuentes de informacin primarias son
aquellas que se recopilan especficamente
para el proyecto, como es el caso de una en-
cuesta entre las personas que pueden consti-
tuir la clientela del producto, o los catlogos
de empresas de la competencia.
9. Reviste una gran importancia, ya que aporta al
consumidor informacin importante: calidad,
garanta... Entre dos productos parecidos y de
precio similar, la marca ser un argumento de-
cisivo en la eleccin.
10. Entre las caractersticas de la marca podemos
citar que ha de ser breve, de fcil lectura, agra-
dable al odo, fcilmente memorizable, adapta-
ble al envase, fcil de asociar con el producto,
diferente de las otras y aplicable en cualquier
idioma.
11. El anagrama es el conjunto del logotipo y el
grafismo. Su finalidad es individualizar grfi-
camente la marca de la empresa.
Una vez obtenido el anagrama por parte del
alumno/a, para poder distinguir el logotipo
del grafismo y, en su caso, el eslogan, deber
tener en cuenta que:
El logotipo es la representacin grfica del
nombre de la marca.
Entre las fuentes secundarias se encontrar la
consulta a datos ya existentes, como estadsti-
cas, bases de datos o estudios anteriores de la
empresa.
6. Se centran en cuatro aspectos:
Producto.
Precio.
Promocin.
Distribucin.
7. Desde el punto de vista comercial, en muchas
ocasiones el envase es la nica parte del pro-
ducto que el comprador puede observar y, por
ello, tiene una gran importancia en la decisin
de compra.
El grafismo es un dibujo que identifica la
marca y que acompaa al nombre.
El eslogan es una frase que incide en algn
factor o caracterstica del producto que se
quiere potenciar.
12. En general, cualquier producto presenta, a lo
largo de su existencia, cuatro fases que consti-
tuyen su ciclo de vida:
Introduccin. Es la fase en que el producto
entra en el mercado. Las ventas crecen muy
lentamente.
Desarrollo. Los consumidores consumen e
identifican el producto. Las ventas avanzan de
manera rpida y los beneficios se incrementan.
Madurez. Las ventas se estabilizan. Los precios
y los beneficios bajan debido a la competencia.
Declive. La demanda del producto disminu-
ye. Algunas empresas no se pueden mantener
en el mercado debido a la escasez de compra-
dores y los bajos precios, y lo abandonan.
En el caso de un refresco, podemos considerar los siguientes atributos:
138
Atributo Ejemplo
Diseo Composicin, color, con o sin burbujas...
Calidad Adecuado a la normativa existente
Cantidad En envases de 25 33 cm
3
, 1 2 litros
Envase Cristal, plstico, lata...
Marca La que haya registrado la empresa
Caducidad La determinada por el departamento tcnico y la normativa existente
Opciones Normal o Diet, bajo en caloras
Servicio posventa Atencin a posibles reclamaciones, a promociones o concursos efectuados...
13. Cuando se produce la entrada de un nuevo producto en el mercado, las ventas crecen muy lenta-
mente, ya que el consumidor todava no conoce el producto y, a menudo, su calidad todava no est
suficientemente contrastada. Ello conduce, habitualmente, a la introduccin de modificaciones.
14. Goldtime, SA deber efectuar diversas actividades, entre las que se hallan las siguientes:
15. El mensaje publicitario ha de ser:
Creble.
Claro.
Reiterativo.
Oportuno.
Atractivo.
16.
139
17. Los elementos de la publicidad son mensaje,
forma, presupuesto y soporte:
Mensaje. Es el contenido que se pretende
comunicar al consumidor.
Forma. Es la expresin del mensaje por el
medio que se crea oportuno, o un conjunto
de ellos: escrito, visual, auditivo...
Presupuesto. Es la cantidad que la empresa
dedica a las actividades publicitarias.
Soporte. Es el medio en que se formaliza el
mensaje: radio, televisin, prensa...
18. Los soportes publicitarios tienen costes dife-
rentes: as, una campaa en televisin resultar
mucho ms costosa que la impresin de folle-
tos que se repartirn a domicilio. Lgicamen-
te, por tanto, el presupuesto condicionar el
medio elegido.
Una posible ubicacin sera pocos metros des-
pus de la entrada al hipermercado, de forma
que llame la atencin de los clientes. Tambin
podra estar en un pasillo central, en una ca-
becera de estantera...
20. Entendemos por fidelizacin el conjunto de
acciones que pretenden conservar al cliente
para que no cambie de marca o establecimien-
to comercial. Es practicada de forma habitual,
por ejemplo, en los siguientes casos:
Actividad de promocin Ejemplos
Publicidad Contratar anuncios en medios de comunicacin
Relaciones pblicas Patrocinios...
Venta personal A travs de vendedores, de la pgina web...
Promocin de ventas Efectuar sorteos entre posibles clientes, ofrecer obsequios a los clientes...
Merchandising Contratar con un hipermercado cuestiones como la colocacin de carteles en
su interior o la situacin del producto en pasillos muy transitados...
Estrategias de fidelizacin Entrega de vales acumulables con la compra del producto...
Producto poca del ao
a) Cuadernos escolares En el mes de septiembre, antes del inicio del curso escolar.
b) Juguetes En diciembre, antes de Navidad y Reyes.
c) Ropa de abrigo A principios de septiembre, poco antes de que desciendan las temperaturas.
d) Libros Depende del tipo de libro: libros de texto, antes del inicio del curso escolar;
infantiles y juveniles, antes de perodos de vacaciones...
e) Artculos de deporte En primavera, cuando muchas personas inician o reanudan actividades depor-
tivas al aire libre.
f) Ordenadores Antes del inicio de curso o de la campaa de Navidad y Reyes...
Hipermercados que ofrecen a sus clientes
tarjetas que les permiten acumular puntos.
Entidades bancarias que ofrecen ventajas es-
peciales a las personas que domicilian su n-
mina.
21. Un canal de distribucin est formado por el
conjunto de intermediarios que hay entre pro-
ductor y consumidor, y que facilitan la circula-
cin del producto.
22. Los mayoristas compran cantidades importan-
tes de productos al fabricante, y no venden al
consumidor final sino a otros intermediarios,
sean otros mayoristas o minoristas, mientras
que los minoristas venden directamente al
consumidor.
23. Porque el xito en sus actividades est estre-
chamente relacionado con la cantidad y el
tipo de clientes con que cuenta.
Para practicar
24. Toms deber encargarse de las siguientes ac-
tividades:
Recogida de los pedidos efectuados por los
clientes.
Transporte del producto hasta el lugar en
que se efectuar la venta.
Venta del producto.
25. En primer lugar, Pedro Snchez ha de tener
en cuenta que la atencin al cliente es un pro-
ceso que tiene lugar antes, durante y despus
de la venta. En cuanto a la atencin a cada
cliente en concreto, ha de considerar los si-
guientes principios, que habrn de ser obser-
vados, en su caso, por los miembros del equipo
de ventas que dirige:
El vendedor ha de adaptarse al cliente.
Debe cuidarse el lenguaje no verbal.
El trato personalizado es importante.
La venta no debe hacerse a cualquier precio.
Evitar negativas, y sustituirlas por propuestas.
La tica es prioritaria.
26. El Sr. Martnez debe considerar que cada
cliente tiene sus propias preferencias respecto
a la manera en que desea ser atendido. As
pues, su forma de actuar puede ser adecuada
en algunos casos; en otros, sin embargo, su
conducta puede ser interpretada como desin-
ters o incluso falta de buenas maneras por su
parte, lo que afectar negativamente a la ven-
ta. Probablemente hara bien en cambiar su
actitud y ofrecer su ayuda al cliente en cuanto
a la eleccin del artculo.
27. Aunque su tienda no disponga del artculo en
concreto que demanda su cliente, Juana har
bien en preguntarle acerca del tipo de objeti-
vos que persigue con la compra del equipo in-
formtico. Es posible, por ejemplo, que por
falta de informacin desee comprar un equipo
con unas prestaciones muy superiores a sus ne-
cesidades, que podran ser atendidas perfecta-
mente por alguno de los productos de que dis-
pone Mara, de menos prestaciones pero, muy
probablemente, de precio muy inferior. En
caso de que no sea as, puede indicar al cliente
el lugar en que es posible que encuentre el
equipo que desea.
Para profundizar
28. a) La venta que ha conseguido Soledad es im-
portante. Sin embargo, del comentario fi-
nal de su cliente parece desprenderse que
se ha llevado a cabo con un importante d-
ficit de informacin. Y, muy probablemen-
te, el punto en concreto que menciona su
cliente ha sido esencial en su decisin.
Por ello, Soledad har bien en aclarar esta
cuestin antes de proceder a la venta. En
caso contrario, el comprador puede sentir-
se engaado, y con razn: de hecho, si Ana
no matiza su afirmacin, est dando un
consentimiento tcito.
b) El previsible conflicto que se generar pue-
de conducir no solamente a la prdida de
este cliente sino al de otros con los que,
previsiblemente, comentar este caso.
La aclaracin de Soledad implica el riesgo
pero no la seguridad de la prdida de
la venta. A cambio, su empresa refuerza su
imagen de credibilidad y seriedad, lo que,
en el peor de los casos, refuerza su posicin
de cara a ventas futuras con este mismo
cliente.
No puede existir, por tanto, ninguna duda
acerca de cul ha de ser su conducta.
c) Durante el coloquio sera interesante cen-
trar las opiniones de los alumnos alrededor
de casos reales que conozcan o hayan vivido
personalmente, que pertenezcan a su propia
experiencia en el entorno inmediato. A par-
tir de estos casos se expondrn sus senti-
mientos, impresiones y actuacin posterior.
d) Se recomienda que los alumnos redacten
las conclusiones individualmente y luego
140
stas se pongan en comn. Deben expre-
sarse conclusiones que recojan las distintas
posturas presentes en el coloquio.
29. El plan de marketing que ha de elaborar el
alumno/a ha de contemplar los diferentes as-
pectos que se exponen en la unidad, detallan-
do las actividades que se llevarn a cabo para
analizar el entorno de la empresa, y las estrate-
gias de comercializacin en cuanto a produc-
to, precio, promocin y distribucin.
30. Desde el punto de vista comercial, la acredi-
tacin del respeto al medio ambiente consti-
tuye una actividad de relaciones pblicas que
incidir favorablemente en la venta en colecti-
vos sociales sensibilizados acerca de esta cues-
tin.
31. El alumno/a, naturalmente, deber destacar
el atributo del producto en que la compara-
cin le resulta favorable. De cualquier manera,
hay que considerar que existen determinadas
limitaciones que deber tener en cuenta: ha
de basarse en caractersticas esenciales y obje-
tivamente demostrables, y no ha de tender a
provocar el desprecio o menosprecio de otra
empresa o producto con el que establece la
comparacin. En caso contrario, adems de
ser una conducta poco tica, se tratara de pu-
blicidad desleal, con lo que estara infringien-
do la Ley General de Publicidad.
1. b) La fase previa es efectuar un estudio de
mercado.
2. Entre las fuentes secundarias a que es posible
acceder se encuentran estadsticas, bases de
datos, libros y revistas.
3. Los cuatro aspectos de que se ocupa el marke-
ting son:
Producto.
Precio.
Promocin.
Distribucin.
4. La combinacin de grafismo y logotipo consti-
tuye el anagrama.
5. Entre las estrategias de precios que puede uti-
lizar la empresa se encuentran el uso de:
1. Es muy posible que las prcticas de respeto al medio ambiente puedan suponer, en una fase inicial,
costes para la empresa. Sin embargo, es importante destacar que pueden darse diferentes ventajas,
como se exponen en el caso prctico. En general, pueden citarse las siguientes mejoras, que tienen
que ver con costes, imagen y relacin con la Administracin:
141
Mejora
de costes
Mejora en el control y consumo de materias primas y energa.
Optimizacin de costes derivados de la gestin o tratamiento de residuos o emisiones con-
taminantes.
Posible reduccin de gastos en concepto de transporte, almacenamiento y embalaje,
debido a la reduccin del volumen de residuos.
Ahorro de costes en trabajos de limpieza y reparacin medioambiental derivados de
fugas contaminantes accidentales.
Reduccin en primas de seguro por riesgo ambiental.
Ahorro de sanciones por infracciones.
Mejora
de la imagen
Mejora de la imagen de la empresa ante los clientes y, por lo tanto, previsible aumento
en las ventas. Esta mejora se ver potenciada si el producto incorpora un distintivo que
acredite su respeto al medio ambiente.
Relacin
con la
Administracin
Aumento de las posibilidades de recibir ayudas pblicas para llevar a cabo actuaciones
medioambientales.
Favorecimiento de las posibilidades de obtener permisos y licencias.
Adopcin de una poltica activa ante posibles regulaciones medioambientales que pue-
dan afectar a la empresa, que conduciran de todas formas a la incorporacin de medidas
de respeto al medio ambiente.
Precios promocionales.
Precios de penetracin.
Precios de descremacin.
Precios psicolgicos.
Discriminacin de precios.
Precios de prestigio.
Descuentos.
6. El Sr. Gaz podra utilizar como estrategia de
relaciones pblicas:
Financiar actos culturales o deportivos.
Ayudar a ONG...
Organizar un concurso entre los clientes, re-
partir muestras gratuitas, ofrecer regalos...
8. Los elementos de la publicidad son:
Mensaje.
Forma.
Presupuesto.
Soporte.
Posibilidad 1: Cerca de la caja y a la altura
adecuada para que sea visto por el nio.
Posibilidad 2: En un pasillo central y con car-
teles de colores vistosos...
10. En el caso de la Sra. Miln podra ser adecua-
da una franquicia.
Para atender de la mejor manera posible las necesi-
dades del cliente, el vendedor ha de... escucharle
con atencin y adaptarse a l.
12. La empresa ha de conseguir fidelizar al clien-
te, por lo que ha de:
Desarrollar actividades ligadas a la resolu-
cin de dudas que se puedan generar.
Atender a las reclamaciones.
Atender a la garanta del producto.
Reparacin o cambio en caso de avera.
Vender recambios...
13. Las actividades de marketing han de estar cen-
tradas en el producto, el precio, la promocin
y la distribucin. El alumno/a debe disear ac-
tividades correspondientes a cada uno de estos
aspectos.
Reflexiona
1. El alumno/a ha de citar formas publicitarias
utilizadas por empresas tabaqueras que inci-
dan en aspectos expuestos en la lectura, como,
por ejemplo: patrocinio de embarcaciones de-
portivas, de carreras de automviles y motoci-
cletas...
2. El alumno/a puede constatar que en sus anun-
cios nicamente incorporan el texto sobre la
peligrosidad de su producto al que estn obli-
gadas por ley, y de forma que no resalte.
3. El alumno/a puede argumentar acerca de si,
en su caso concreto o en su grupo de amigos,
el tabaquismo puede estar fundamentado en
cuestiones tales como el deseo de parecer ma-
yor...
4. El debate puede centrarse en cuestiones tales
como el respeto a la dignidad de la persona,
especialmente en los casos que se refieren a la
infancia, la juventud o la mujer. Desde el pun-
to de vista normativo, hay que destacar que la
Ley General de Publicidad prohbe de forma
explcita:
La publicidad engaosa: en cuanto a lugar y
fecha de fabricacin, utilidad, peligrosidad,
finalidad y resultados que pueden esperarse
de la aplicacin del producto.
La publicidad desleal: que provoca el descr-
dito o menosprecio de personas, empresas,
productos o actividades, induce a confusin
con empresas competidoras, es contraria a la
correccin y buenos usos mercantiles, o la
publicidad comparativa en los casos referi-
dos anteriormente.
La publicidad subliminal, que acta sobre el
destinatario sin que sea percibida por l de
forma consciente. Puede ser el caso de un fo-
tograma con el logotipo de la empresa que se
introduce en un filmacin de forma que no
sea perceptible conscientemente.
La publicidad que infringe la normativa re-
ferente a determinados productos, bienes,
142
actividades o servicios. Es el caso de algunos
productos farmacuticos y sanitarios, o el de
aquellos que puedan generar riesgos para la
salud o seguridad de las personas o de su pa-
trimonio.
En red
a) Grandes almacenes. Los motivos que sealan
los consumidores son, fundamentalmente, ma-
yor variedad, menores precios y que permane-
cen abiertos ms horas.
Hipermercados. Fundamentalmente, son elegi-
dos por tener menores precios.
Tiendas o boutiques. Tienen productos de ma-
yor calidad y ofrecen un mejor trato al cliente.
Supermercados. Tienen mejores precios y es-
tn ms cerca del domicilio.
b) La encuesta muestra que existe una divisin de
roles, por la cual, mayoritariamente, es la mu-
jer la que efecta personalmente las compras
(el 89%), mientras que en el caso del hombre
slo un 23% manifiesta que las realiza perso-
nalmente con regularidad. Ello pone de mani-
fiesto el hecho de que, en multitud de ocasio-
nes, la mujer lleva a cabo una doble jornada
laboral.
143
Un plan de empresa es un documento en que se
define de manera clara y sinttica la idea de ne-
gocio que se desea emprender.
1. El alumno ha de exponer su idea de negocio
siguiendo las pautas especificadas:
Actividad a que se dedicar la empresa.
Nombre de la empresa.
Motivos que fundamentan la idea.
Conocimientos de la actividad que tienen
los promotores.
Objetivo de la empresa.
Volumen de la inversin.
Es importante aclarar que, en general, no
debe seguirse un esquema pregunta-respuesta,
sino que el redactado ha de ser fluido y, segn
su amplitud, estructurado en subapartados. En
cuanto a la ortografa, los procesadores de tex-
tos disponen de herramientas de correccin
que el alumno/a ha de utilizar.
a) El currculum vitae es un documento en el
que se resumen los datos personales, profe-
sionales y acadmicos.
b) Consta de diferentes apartados: datos perso-
nales, formacin y estudios, experiencia pro-
fesional y otros datos que puedan ser de inte-
rs.
c) Su finalidad es poner de relieve la capacidad
de una persona para cubrir un puesto de tra-
bajo o desempear una determinada tarea.
2. El alumno/a puede redactar su currculum
vitae siguiendo el modelo que aparece en el
apartado Mundo laboral de la unidad 2. A este
respecto, puede considerarse la posibilidad de
utilizar algn modelo de los disponibles en di-
ferentes procesadores de textos. Ello permitir
simplificar los aspectos formales y obtener una
presentacin profesional. En cuanto al conte-
nido, puede basarse en los datos reales del
alumno en el momento en que finalice el ciclo
formativo.
Como en el caso de la concrecin de la idea de
negocio, el alumno/a ha de ser extremada-
mente cuidadoso en la eleccin del vocabula-
rio, la sintaxis y la ortografa.
a) Las principales formas jurdicas que puede
adoptar una empresa son el empresario indi-
vidual y la sociedad mercantil, y, dentro de es-
tas ltimas, la sociedad de responsabilidad li-
mitada y la sociedad annima.
b) Las principales caractersticas del empresario
individual son:
Responsabilidad: Ilimitada.
Capital mnimo para la constitucin: No
existe.
Tributacin: Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas (IRPF). Este impuesto
gravar sus ingresos de manera variable
en funcin de su cuanta, siendo mayor
el porcentaje aplicado cuanto mayor es el
beneficio obtenido.
Seguridad Social: Rgimen de Autno-
mos.
Nombre: Libre, puede ser el del propieta-
rio o denominaciones imaginarias.
c) Una sociedad de responsabilidad limitada es
una forma empresarial que rene las siguien-
tes caractersticas:
Responsabilidad: Limitada a la aporta-
cin realizada por cada socio.
Mnimo de socios: Uno. Pueden existir so-
ciedades limitadas unipersonales.
Capital mnimo para la constitucin: Es
de 3005,06 euros, y ha de ser ntegramen-
te desembolsado en el momento de la
fundacin. Ha de estar dividido en parti-
cipaciones iguales, indivisibles y acumula-
bles que no pueden denominarse accio-
nes.
Tributacin: Impuesto sobre Sociedades.
Seguridad Social: Rgimen General si los
socios son trabajadores.
144
Elaboramos nuestro proyecto de empresa
Nombre: Ha de estar acompaado por
una indicacin que seale qu tipo de so-
ciedad es. Normalmente se usan las siglas
SL (sociedad limitada) o SRL (sociedad
de responsabilidad limitada).
d) La sociedad annima es una forma empresa-
rial que se caracteriza por:
Responsabilidad: Limitada a la aporta-
cin realizada por cada socio.
Mnimo de socios: Se puede constituir
con un nico socio fundador. En este caso
se considera sociedad annima uniperso-
nal.
Capital mnimo para la constitucin: Es
de 60 101,21 euros. Debe estar ntegra-
mente suscrito en el momento de la fun-
dacin de la sociedad, y desembolsado en
un 25%. El capital de la sociedad se halla
dividido en partes alcuotas denominadas
acciones.
Seguridad Social: Rgimen General si los
socios son trabajadores.
Nombre: El nombre de la empresa debe
ir acompaado de una indicacin que ex-
prese qu tipo de sociedad es, y se puede
abreviar con las iniciales SA.
e) Una sociedad cooperativa es una forma social
que agrupa a personas fsicas o jurdicas con
intereses o necesidades comunes. Sus princi-
pales caractersticas son:
Responsabilidad: Limitada, dependiendo
de lo que se especifique en los estatutos.
Mnimo de socios: 3 en las de primer gra-
do, 2 en las de segundo grado.
Capital mnimo para la constitucin: No
existe.
Seguridad Social: Los socios pueden op-
tar entre el Rgimen General y el de Aut-
nomos segn los estatutos.
Nombre: Debe ir acompaado por las si-
glas S.Coop.
f ) Las ventajas y los inconvenientes de las dife-
rentes formas sociales son las que se especifi-
can en los cuadros sinpticos de la unidad de
trabajo correspondiente (pginas 63 y 64).
La forma jurdica que precisa menos trmi-
tes para su constitucin es la empresa indi-
vidual.
3. El alumno ha de argumentar la forma empre-
sarial elegida en cuanto a:
Motivo por el que se ha escogido.
Nmero de socios.
Estructura de los rganos de Gobierno...
Es importante que valore de forma crtica los
posibles inconvenientes que puede plantear la
forma jurdica elegida, y que argumente, en su
caso, de qu forma pueden minimizarse.
Ha de considerar, tambin, que la eleccin de
forma jurdica tiene repercusiones financieras
que habr de concretar posteriormente en el
momento de elaborar los documentos conta-
bles de previsin de la empresa.
a) El mercado en que operar la empresa puede
caracterizarse por ser un monopolio, un oli-
gopolio, de competencia perfecta o de com-
petencia monopolstica. Por ello, deber es-
pecificar con cuntas y qu tipo de empresas
deber competir.
b) El alumno/a puede obtener datos de pobla-
cin en el Ayuntamiento de la localidad, pgi-
nas web..., con el fin de determinar cul es la
clientela potencial del segmento de mercado
al que piensa dirigirse.
c) En cuanto al segmento de mercado, es con-
veniente indicar al alumno/a que ste es un
dato que se derivar de los resultados del
estudio de mercado que llevar a cabo poste-
riomente, aunque en una primera instancia
puede efectuar una aproximacin a sus carac-
tersticas.
a) El alumno/a ha de determinar cmo podr
obtener ventajas sobre las empresas competi-
doras basndose en aspectos como:
Si su producto o servicio cubre una nueva
necesidad del consumidor.
Si podr ofrecerlo a precios menores, y por
qu motivos.
Si podr ofrecer una calidad superior, y por
qu...
b) Un estudio de mercado es un proceso de in-
vestigacin cuya finalidad es obtener infor-
macin relevante sobre el consumidor, el gra-
do de competencia y otras caractersticas del
entorno que afectan el producto.
145
c) Ha de contemplar, fundamentalmente, los as-
pectos referidos al consumidor y a la compe-
tencia.
d) Sus fases son:
Definicin de objetivos.
Diseo del plan de investigacin.
Bsqueda de fuentes de informacin.
Obtencin de los datos.
Anlisis de los datos.
4. El alumno/a ha de ser cuidadoso en la elabo-
racin del estudio de mercado. Debe presentar
los datos obtenidos de forma clara y compren-
sible, y ha de exponer en qu fuentes y con qu
procedimientos ha podido obtenerlos.
Es muy posible que resulte indispensable el
uso de una hoja de clculo para agregar la in-
formacin obtenida y proceder a su represen-
tacin grfica. Con esta herramienta podr,
adems, tratarlos estadsticamente a partir de
las funciones matemticas disponibles: media
aritmtica, moda...
A partir de esta base, deber analizar adecua-
damente sus consecuencias para el proyecto
empresarial que desarrolla. En este aspecto el
alumno/a ha de ser crtico y riguroso y debe
detallar las oportunidades que se derivan para
su idea de negocio, pero tambin las posibles
dificultades.
Es tambin interesante que el alumno/a argu-
mente cul es la cuota de mercado a la que
opta su empresa.
a) La localizacin es importante, ya que la em-
presa deber invertir una cantidad considera-
ble en la compra, adquisicin o acondiciona-
miento del local, lo que la condicionar para
permanecer en el mismo emplazamiento un
perodo largo de tiempo. Obviamente, la me-
jor ubicacin para la empresa ser aquella
que le permita obtener las mximas ventas
con los mnimos costes. Por ello debern so-
pesarse diversos factores, que tienen una ma-
yor o menor importancia segn el tipo de ac-
tividad de la empresa.
b) Entre los factores que deben tomarse en cuen-
ta para tomar una decisin se encuentran:
Cercana a las materias primas.
Cercana a los mercados.
Proximidad a la red de comunicaciones.
Existencia de mano de obra cualificada.
Facilidad para la eliminacin de residuos.
Costes bajos.
Otros.
5. El alumno/a ha de argumentar:
Cules son los factores de mayor importan-
cia para su proyecto empresarial: cercana a
los mercados, costes...
Determinar cules son las alternativas de
que dispone (existencia de locales de com-
pra o alquiler...) y especificar las ventajas
y los inconvenientes que puede presentar
cada una de ellas.
Cuantificar monetariamente las distintas op-
ciones.
Factores que le han llevado a escoger una
determinada localizacin. Como en los casos
anteriores, ha de valorar los aspectos positi-
vos, pero tambin los posibles aspectos nega-
tivos que conlleva la decisin final.
Debe adjuntar, tambin, un plano que mues-
tre la ubicacin de su empresa, con el detalle
que se crea oportuno, y acompaado con la
explicacin que crea conveniente para orien-
tar al lector del proyecto.
a) Un producto es cualquier bien o servicio, o la
combinacin de ambos, que se ofrece con
la finalidad de satisfacer los deseos del consu-
midor.
b) Segn sus caractersticas, podemos distinguir
entre diferentes bienes y servicios:
Bienes. Objetos fsicos que se pueden tocar,
como un bolgrafo o un ordenador.
Servicios. Estn constituidos por un conjunto
de actividades y operaciones que sirven para
un uso determinado, como la atencin que
recibimos de un mdico o del empleado de
una oficina bancaria.
a) En el momento de la definicin del producto
los aspectos medioambientales tienen una
gran importancia, y por diversas causas. La
empresa deber respetar, por ejemplo, la nor-
146
mativa medioambiental que le sea aplicable.
Pero adems hay que tener en cuenta la posi-
bilidad de obtener ayudas derivadas de la in-
corporacin de tcnicas y procesos respetuo-
sos con el medio ambiente, y la cada vez
mayor sensibilizacin de los consumidores
hacia esta cuestin.
b) El alumno/a ha de argumentar su opinin
ofreciendo ejemplos de consecuencias nega-
tivas derivadas del deterioro del medio am-
biente, con especial hincapi en las que son
propias de su zona de residencia, pero tam-
bin a nivel ms global: gestin de residuos,
efecto invernadero, lluvia cida...
El producto se distingue por diferentes atribu-
tos, que son una serie de cualidades que lo ca-
racterizan y que permiten que el consumidor lo
pueda identificar. Entre ellos se encuentran as-
pectos como:
Diseo.
Cantidad.
Calidad.
Envase.
Marca.
Opciones.
Perodo de garanta.
Servicio posventa.
Caducidad.
6. A partir del esquema propuesto el alumno/a
ha de:
a) Describir adecuadamente el producto, es-
pecificando sus caractersticas y atributos.
Es importante que incluya tambin infor-
macin grfica: fotografas o dibujos o, en el
caso de que se trate de una actividad del sec-
tor servicios, plano del local en que se de-
sarrollar la actividad, indicando los facto-
res que fundamentan su distribucin. Una
vez ms, y como en las actividades anterio-
res, el alumno deber hacer uso de herra-
mientas informticas especficas, adems
del procesador de textos, referidas en este
caso concreto al tratamiento de la imagen.
b) En cuanto a su finalidad, el alumno/a de-
ber argumentar exhaustivamente el tipo
de necesidades que cubrir el producto, y
los motivos por los que espera que con su
desarrollo pueda alcanzar el objetivo pro-
puesto. Naturalmente, deber relacionar
esta exposicin con los resultados obteni-
dos a partir del estudio de mercado que ha
incluido anteriormente.
c) En cuanto a la normativa, el alumno/a de-
ber investigar si existe alguna reglamenta-
cin que afecte al desarrollo y venta de su
producto. Para ello puede obtener informa-
cin en el Ayuntamiento de su localidad,
que es donde deber solicitar, en su caso, la
Licencia para Actividades calificadas.
a) En un proceso productivo intervienen los si-
guientes elementos: materias primas, compo-
nentes, productos en curso de fabricacin,
materiales de consumo y reposicin, envases
y embalajes y subproductos.
b) La importancia de la gestin del almacn se
deriva del hecho de su influencia en los as-
pectos productivos, comerciales y financieros:
ha de contar con los materiales necesarios
para que no se interrumpa el proceso pro-
ductivo o comercial, y proporcionarlos en el
momento oportuno. Desde el punto de vista
financiero, la gestin del almacn supone di-
versos costes para la empresa que ser impor-
tante minimizar.
c) Para tomar una decisin acerca de cul puede
ser el proveedor ms conveniente, la empresa
ha de considerar diferentes criterios: precio,
descuentos, transporte, calidad, caractersticas
del producto, forma y condiciones de pago,
plazo y condiciones de entrega, servicio pos-
venta y garantas, y otros factores en su caso.
7. La descripcin del proceso productivo tendr
una mayor o menor extensin en funcin del
tipo de actividad que vaya a desarrollar la em-
presa. En cualquier caso, el alumno/a debe es-
pecificar claramente:
Cmo se llevar a cabo el proceso producti-
vo, cuantificando los medios humanos y ma-
teriales que intervendrn, especificando en
el primer caso las cualificaciones requeridas
y en el segundo las caractersticas tcnicas
que se crean de inters.
Los proveedores con que contar la empre-
sa, incluyendo informacin sobre su loca-
lizacin, tipo de producto, condiciones de
147
pago... A efectos de una mayor claridad, esta
informacin puede resumirse en una tabla.
Procedimiento que se llevar a cabo para es-
coger a los proveedores. El alumno/a debe
ordenar los criterios que considerar para la
eleccin, segn su importancia relativa, y ar-
gumentar los motivos que le conducen a una
eleccin determinada.
Dado que este apartado puede revestir una
gran complejidad, debido a su extensin
(puede existir una gran variedad de requisi-
tos), el profesor/a deber orientar al alum-
no/a para que centre las actividades en el
tipo de aprovisionamiento ms importante
para su proyecto desde el punto de vista eco-
nmico.
Cmo se llevar a cabo la gestin del alma-
cn. El alumno/a deber argumentar de qu
forma puede minimizar el coste de la gestin
del almacn, optimizando la gestin de los
pedidos. Deber incluir, asimismo, una tabla
que muestre el inventario del almacn en el
momento de iniciar las actividades.
Normas medioambientales especficas que
son de aplicacin a su proyecto empresarial.
Deber argumentar qu actividades llevar a
cabo para garantizar que el proceso produc-
tivo es respetuoso con el medio ambiente:
minimizacin de residuos...
a) Entendemos por rea funcional un conjunto
de actividades que se desarrollan en la em-
presa y que tienen un determinado objetivo.
As, las actividades ligadas a la gestin del
aprovisionamiento seleccin de proveedo-
res, compras, gestin del almacn... pue-
den agruparse en una misma rea funcional
para aumentar su efectividad, y estar a cargo
de un mismo responsable que se encargue de
ellas.
b) En general, podemos distinguir entre las reas
funcionales de aprovisionamiento, produc-
cin, financiera, de recursos humanos, comer-
cial, administrativa, contable y de direccin
y control, aunque en funcin del tipo de em-
presas pueden desarrollarse otras reas fun-
cionales.
c) Un organigrama es la representacin grfica
de los diferentes departamentos de la empre-
sa y de sus funciones, de los niveles de autori-
dad y de los canales de transmisin de infor-
macin.
d) Para realizar la seleccin del personal ha de
llevarse a cabo un proceso que constar de las
siguientes fases:
Analizar los requisitos del puesto de traba-
jo que se ha de cubrir.
Determinar cules han de ser las caracte-
rsticas del candidato.
Analizar la normativa existente.
Poner en marcha el procedimiento para
cubrir el puesto de trabajo, publicando la
oferta de empleo, efectuando pruebas se-
lectivas y eligiendo, finalmente, a la perso-
na ms indicada.
a) Existen diferentes tipos de contratos de traba-
jo, entre los que podemos enumerar el con-
trato indefinido, el contrato para la forma-
cin, el contrato en prcticas, el contrato por
obra o servicio, el contrato por circunstancias
de la produccin, el contrato de interinidad y
los contratos a tiempo parcial.
b) Las obligaciones laborales de la empresa son:
Respetar la normativa laboral, que se re-
fleja en el Estatuto de los Trabajadores y
en el convenio colectivo de aplicacin en
la empresa.
Dar de alta la empresa y a los trabajado-
res, y cumplimentar el Libro de Visitas.
Proporcionar al trabajador ocupacin
efectiva de acuerdo con su categora pro-
fesional.
Ofrecer al trabajador la formacin ade-
cuada y promocionarle de acuerdo con
las condiciones establecidas en el conve-
nio colectivo o en el contrato.
Tomar medidas para evitar cualquier tipo
de discriminacin.
Tomar las medidas de seguridad y protec-
cin necesarias.
Respetar el derecho a la intimidad del tra-
bajador.
Pagar a los trabajadores el salario y ela-
borar la nmina, que es su reflejo docu-
mental.
Cumplir las obligaciones que consten en
el contrato y elaborarlo segn la legisla-
cin vigente.
Ingresar las cotizaciones a la Seguridad
Social y las retenciones a cuenta del IRPF
en Hacienda.
148
8. El alumno/a ha de argumentar:
Cules son los requisitos humanos de su pro-
yecto empresarial. Para ello ha de definir
convenientemente cules son las caracters-
ticas de los puestos de trabajo que debern
cubrirse, y las capacidades y cualificacin de
cada una de las personas que los ocuparn.
En cada caso, deber especificarse el tipo de
contrato que se ofrecer, determinando cu-
les son sus ventajas e inconvenientes aten-
diendo a sus caractersticas.
Qu procedimiento seguir la empresa para
la seleccin del personal.
La estructura organizativa de la empresa: di-
reccin, existencia de reas funcionales, car-
gos, personas que se responsabilizarn de
cada una de las reas... La exposicin ha
de completarse con la presentacin de un
organigrama segn alguno de los modelos
que se presentan en el texto.
a) El marketing es una estrategia de desarrollo
de la empresa, centrada en satisfacer las ne-
cesidades y los deseos del consumidor y en
proporcionar un beneficio a la empresa.
b) Las actividades del marketing se centran en
cuatro aspectos: producto, precio, promo-
cin y distribucin.
c) La importancia del producto es fundamental,
ya que el xito de la empresa se basa en la ca-
pacidad de su producto para satisfacer las ne-
cesidades del cliente y diferenciarse de la
competencia.
d) La marca es un nombre, signo o diseo que
distingue o sirve para distinguir en el merca-
do los productos fabricados por la empresa.
e) El ciclo de vida del producto se deriva de la
constatacin de que, en trminos generales,
cualquier producto presenta, a lo largo de su
existencia, cuatro fases que constituyen su ci-
clo de vida: introduccin, desarrollo, madu-
rez y declive.
f ) Existen diferentes estrategias de precios que
puede utilizar la empresa: precios promocio-
nales, de penetracin, de descremacin, psi-
colgicos, de prestigio, descuentos y discrimi-
nacin de precios.
g) La promocin del producto est constituida
por un conjunto de actividades que se basan
en comunicar su existencia, dar a conocer sus
caractersticas y las necesidades que satisface,
y motivar al consumidor para su adquisicin.
Puede llevarse a cabo por diversos medios:
publicidad, relaciones pblicas, venta perso-
nal, promocin de ventas, merchandising y es-
trategias de fidelizacin.
h) La distribucin del producto puede llevarse a
cabo de diversas formas: en algunas ocasiones
la empresa vende directamente su producto
al consumidor final, pero en la mayora de los
casos existen intermediarios entre productor
y consumidor.
9. Existe una gran variedad de estrategias de mar-
keting que pueden utilizarse, por lo que hay
cierto riesgo de dispersin para el alumno/a.
Por ello, el profesor/a deber guiarle para que
sea consciente de la limitacin de medios eco-
nmicos con que contar su proyecto. Para mi-
nimizar el coste, y optimizar el resultado con-
seguido, es indispensable relacionar este
apartado con el estudio de mercado que se ha
elaborado previamente. El alumno/a debe ex-
plicitar el contenido de su estrategia de mar-
keting de acuerdo con el perfil de los con-
sumidores que constituyen el segmento de
mercado a los que ha decidido dirigirse.
Este apartado puede desarrollarse mediante
subapartados especficos para cada aspecto del
marketing: producto, precio, promocin y dis-
tribucin.
10. En el momento de definir la marca y disear el
logotipo, el alumno/a debe ser consciente de
las caractersticas que dotan de mayor efectivi-
dad a una marca: ha de ser ser breve, de fcil
lectura, agradable al odo, fcilmente memori-
zable, adaptable al envase, fcil de asociar con
el producto, diferente de las otras y aplicable
en cualquier idioma.
Como en casos anteriores, resultar aconseja-
ble el recurso a herramientas informticas de
diseo grfico.
a) La empresa puede financiarse mediante:
Capital. Es la aportacin de los socios.
Autofinanciacin. Est constituida por los
fondos que genera la empresa y que se desti-
nan a la ampliacin o el mantenimiento de su
149
actividad; por ejemplo, beneficios no distri-
buidos entre los accionistas.
Ayudas y subvenciones. Son ayudas que la
empresa puede recibir por parte de las Admi-
nistraciones pblicas, si cumple determina-
dos requisitos, y que no ha de devolver.
Fondos exigibles. Son aquellos recursos por
los que la empresa deber pagar un inters y
que deber devolver.
En trminos generales, pueden diferenciar-
se por su exigibilidad, esto es, el compromiso
de devolucin, el plazo, el tipo de inters y la
garanta.
b) Existen diferentes fuentes de ayudas a las que
puede acceder la empresa. Segn su origen,
podemos diferenciar entre las ayudas comu-
nitarias, estatales, autonmicas y locales.
c) Hay diferentes mtodos para seleccionar in-
versiones. Entre ellos podemos destacar el
mtodo del plazo de recuperacin, el del va-
lor actual neto o VAN y el basado en el clcu-
lo de la tasa interna de rentabilidad (TIR).
a) El Balance es un documento contable que re-
fleja la situacin patrimonial de la empresa
en un momento dado. Consta de dos partes:
activo y pasivo. En cada una de ellas, los ele-
mentos patrimoniales estn agrupados segn
su naturaleza.
b) El anlisis del Balance, o anlisis patrimonial,
estudia la composicin del patrimonio de la
empresa, el peso relativo de cada elemento
patrimonial en el conjunto, y la relacin que
existe entre las masas patrimoniales de activo
y pasivo. A partir de los datos que nos propor-
ciona, podemos, en trminos generales, de-
terminar si la empresa se encuentra en una si-
tuacin de equilibrio financiero, esto es, si
tiene la capacidad de devolver sus deudas en
el plazo previsto.
11. La elaboracin del Balance precisa que el
alumno/a cuantifique monetariamente cul
ser la composicin del patrimonio de su pro-
yecto empresarial. El profesor/a debe hacer
hincapi en la necesidad de que las cifras
correspondan de manera realista a los aspec-
tos expuestos en los apartados anteriores: cos-
te del local si va a ser adquirido, maquinaria y
equipos informticos, existencias necesarias
para la puesta en marcha, tesorera...
En cuanto a las fuentes de financiacin, debe
especificar claramente cul ser su origen y su
composicin: aportacin del promotor/a del
proyecto, subvenciones en su caso, prstamos
a largo y corto plazo, financiacin de provee-
dores... Para ello ha de seguir el modelo de Ba-
lance que se expone en la unidad.
Una vez elaborado, y utilizando las tcnicas ba-
sadas en el anlisis del fondo de maniobra, ha
de razonar cul es la situacin de la empresa
en cuanto a su equilibrio financiero.
Por lo que respecta al Balance previsional, el
alumno/a debe argumentar sus cifras de for-
ma convincente, a partir de la evolucin que
tendr la empresa en el plazo de un ao.
a) La Cuenta de prdidas y ganancias o Cuenta
de resultados es un documento contable que
comprende los ingresos y los gastos del pero-
do. La diferencia entre ambos constituye el
resultado de la empresa.
b) En la Cuenta de resultados distinguimos en-
tre el resultado de la explotacin, el resultado
financiero y el resultado extraordinario. La
agregacin de todos ellos constituye el resul-
tado de la empresa.
c) La elaboracin de una Cuenta de resultados
de previsin tiene una importancia funda-
mental, ya que permite valorar en qu medi-
da puede esperarse un resultado satisfactorio
de las actividades que efectuar la empre-
sa. Naturalmente, esta informacin es de vi-
tal importancia para fundamentar la toma de
decisiones.
d) El umbral de rentabilidad de la empresa es
aquel nivel de produccin a partir del cual la
empresa puede empezar a obtener beneficios.
e) Para determinar el precio de venta a partir
del cual la empresa puede obtener benefi-
cios, podemos utilizar la expresin:
Precio de venta
Coste fijo Coste variable
N.
o
de unidades producidas
Coste total
N.
o
unidades
a) Un presupuesto es un documento en el que
se cuantifican monetariamente los diferentes
aspectos que influyen en un proyecto o en
una actividad de la empresa.
150
b) El presupuesto permite fundamentar de ma-
nera conveniente la decisin, prever los dife-
rentes flujos de ingresos y gastos asociados y
llevar a cabo su seguimiento para determinar
si los resultados se adecuan a las previsiones
efectuadas y, en su caso, poner en marcha
medidas correctoras.
c) Un presupuesto de tesorera es un documen-
to que recoge, para cada perodo de tiempo,
cul ser el flujo de pagos y cobros esperados,
y determina la posicin de tesorera de la em-
presa en cada momento.
12. A partir de los modelos de que dispone, el
alumno/a ha de elaborar los documentos con-
tables de previsin que se proponen en la acti-
vidad: la Cuenta de resultados provisional y el
presupuesto de tesorera. En este ltimo caso,
puede basarse en el ejemplo expuesto a conti-
nuacin de esta actividad (pgina 259 del libro
del alumno).
Es importante que el alumno/a valore la nece-
sidad de que los diferentes documentos conta-
bles que elabora estn cohesionados. Las cifras
correspondientes al resultado financiero de la
empresa, por ejemplo, habrn de calcularse a
partir de las cifras correspondientes al exigible
financiero que, anteriormente, habr refleja-
do en el Balance de previsin.
Para la determinacin del precio de venta de-
ber basarse en el anlisis del umbral de ren-
tabilidad. En este caso deber justificarse la
viabilidad del precio propuesto a la luz de los
costes de la empresa y de la necesidad de com-
petir con otras empresas. En este ltimo caso
el precio propuesto debe ser coherente con
las conclusiones que se derivaron anterior-
mente del estudio de mercado. Si el precio
del umbral de rentabilidad es, por ejemplo, de
35 euros/unidad, mientras que las empresas
de la competencia lo ofrecen a 15 euros/uni-
dad, es evidente que deber efectuarse una re-
visin a fondo de las caractersticas del proyec-
to para que sea viable.
a) La empresa debe adoptar personalidad jur-
dica en el supuesto de que deba tener forma
mercantil, como es el caso de una sociedad
de responsabilidad limitada o una sociedad
annima.
b) Los trmites de adopcin de personalidad ju-
rdica son:
Obtencin de la Certificacin Negativa de
Denominacin Social.
Apertura de la cuenta bancaria.
Estatutos de la Sociedad.
Calificacin del proyecto de estatutos
para sociedades laborales y cooperati-
vas.
Otorgamiento de Escritura Pblica de
Constitucin.
Pago del Impuesto de Transmisiones Pa-
trimoniales y Actos Jurdicos Documenta-
dos (ITPAJD).
Solicitud del Cdigo de Identificacin
Fiscal.
c) La ventanilla nica es una iniciativa cuyo ob-
jetivo es agilizar los trmites de constitucin y
puesta en marcha de la empresa. Se puede ac-
ceder a ella a travs de la direccin de Inter-
net http://www.ventanillaunica.org.
d) Para poner en marcha la empresa, han de lle-
varse a cabo los siguientes trmites:
Adopcin de la personalidad jurdica, en
su caso.
Trmites ante el Ministerio de Economa
y Hacienda.
Alta en el IAE.
Declaracin Censal.
Libros de Hacienda, segn tipo de socie-
dad.
Trmites ante el Ayuntamiento.
Licencia de Actividades e Instalaciones.
Licencia de Obras.
Trmites ante el Ministerio de Trabajo y
Asuntos Sociales.
Inscripcin de la empresa en la Seguridad
Social.
Alta en el Rgimen General de Autno-
mos.
Comunicacin de apertura del centro de
trabajo.
Trmites ante el Registro Mercantil.
Registro de la documentacin social.
Registro de la documentacin contable.
151
13. El alumno/a ha de determinar, para cada uno
de los trmites previstos, los plazos en que se
llevarn a cabo.
Tambin ha de cumplimentar los diferentes
documentos que ha de presentar, y que le han
sido proporcionados en la unidad de trabajo
correspondiente (UT4).
De todas formas, puede resultar pedaggico
que sea el propio alumno/a el que recoja los
documentos personalmente ante los diferen-
tes organismos, o que los baje de Internet en
las pginas web cuyas direcciones se le han
proporcionado.
En cuanto al coste, debe presentar un estudio
que permita conocer cul ser el coste asocia-
do a cada trmite. En algn caso puede ser de
una magnitud significativa, como, por ejem-
plo, los permisos de obras.
152
1. El asiento contable cumple el principio de la
partida doble, puesto que la suma de las canti-
dades anotadas en el Debe es igual a la de can-
tidades anotadas en el Haber.
Fjate en que, sumando 12020,24 1923,24
480,81 (cantidades que anotamos en el Ha-
ber) obtenemos la cifra de 14424,29 euros.
2. a) En el epgrafe correspondiente a Deduccio-
nes observamos que el trabajador cotiza a
la Seguridad Social por los siguientes con-
ceptos:
Contingencias comunes: 5,05
Formacin Profesional: 0,14
Sumando todos estos conceptos obtene-
mos la cifra global de su cotizacin: 5,05
0,14 5,19 euros.
b) Podemos observar la cifra correspondiente
a la deduccin del IRPF, que asciende a
49,47 euros.
c) A continuacin, observamos que el total de
devengos es de 706,66 euros, y el de deduc-
ciones 54,66 euros. Restando ambas canti-
dades encontramos el lquido total que ha
de percibir: 652,00 euros.
3. El documento que aparece en pantalla es una
factura. El IVA repercutido asciende a 14,90
euros y la cantidad final que cobrar la empre-
sa es de 108 euros.
153
Apndice
Aplicaciones informticas
Documentos
03 1766993
CLAUDIO PRUNA VICENTE
MICRO START, SA
BARCELONA
mecnico
40 lunes
viernes
Tona; c/ Poeta Narcs, 34
oficial 2.
a
ERNESTO ESTUDIANTE GARCA 39661554Y
34 5678909
CICLO GRADO SUPERIOR
15/10/1989
TONA
TONA
0 8 5 5 1
0 1 1 1 0 1 0 8 1 9 8 8 5 5 2
X
X
C/ POETA NARCS, 34
36547505 GERENTE
Documento 1; Unidad de trabajo 8 (anverso)
156
NICA: El horario de trabajo ser de 8 a 13.30 horas y de 16 a 18.30 horas de lunes a viernes
157
1 de enero de 20XX
6 meses
30 das naturales
Barcelona 30 diciembre XX1
1072,5 salario base y 357,5 incentivos
l sector
1430
Barcelona
mensuales
Documento 1; Unidad de trabajo 8 (reverso)
B 18156655
158
DIRECTORA
32673500 B
X
CARIDAD BLANCO SALINAS
HERTEN, SL
MARA LPEZ DONOSA
SEVILLA
CICLO GRADO MEDIO
ALCAL
40665171 T
15/10/1990
ALCAL
C/ LA MINA, 51
METAL
tcnico en mecanizado
26/06/20XX1
mecnico industrial
tcnico
4 1 5 0 0
0 1 1 1 4 1 0 0 2 4 5 6 1 8 6
Documento 2; Unidad de trabajo 8 (anverso)
1.
a
HORARIO: de 8 a 14 horas y de 16 a 18 horas.
159
X 40 lunes
dos aos
20/10/20XX
541
19/10/20XX2
un mes
mensuales
provincial de Sevilla
l metal
Alcal de Guadara
Alcal de Guadara
Alcal de Guadara diecisiete octubre XX
segn convenio
segn convenio
viernes
Documento 2; Unidad de trabajo 8 (reverso)
160
Documento 3; Unidad de trabajo 8
LPEZ
15 10 1990
X
X
DONOSA
JUAN CARMEN
SEVILLA
ESPAOLA
CALLE
SEVILLA
DNI
SEVILLA 18/10/20XX 18/10/20XX SEVILLA
X X
SEVILLA
BLAS DE INFANTE 16 41020
ESPAA
ALCAL DE GUADARA
40665171 T
MARA M
161
LPEZ
15 10 1990 X
X
C/
DONOSA
HERTEN, SL
420
09
085
41002456186
SEVILLA
C/ LA MINA, 51 41500-ALCAL DE GUADAIRA
SEVILLA
BLAS DE INFANTE 16 41020
GENERAL
CONTRATACIN 20 10 20XX
40665171 T
MARA 28/ 3567011019
162
Plus calidad
1 31 marzo marzo 20XX 30
835,40
139,23
974,63
1100,84
126,21
961,61
691,16
144,24
126,21
961,61
45,81
17,06
1,10
5,93
69,90
96,16
4,7
1,55
0,1
4,7
10
166,06
795,55
163
Plus convenio
Antigedad
1 28
5
Oficial administrativo
39665664H
Santiago Castro SCARFACE, SA
c/ lamo, 27
febrero febrero 20XX 30
1238,08
206,35
1444,43
1564,63
120,20
1358,28
150,25
1003,69
84,14
120,20
1358,28
67,89
24,25
1,56
5,65
99,35
108,66
4,7
1,55
0,1
4,7
8
208,01
1150,27
164
1 4 6 8 0 1 3 9 4 7 1 0 1 3 8 9 7 6 5 0
X
X
3 6 2 2 1 4 1 5 C
BONNN DE ANDRS FAUSTINO
412 64
412 64
BARCELONA 15 JUNIO 2010
165
BARCELONA, 8 DE JULIO DE 20XX
165000
49000
18
8
29700
3920
33620
21700
21700
11920
100 11920
11920
11920
11920
0 1 3 7 1 4 6 8 0 9 1 3 7 8 6 5 2 1 9 4
172000
B10468941
GAMETREE S. L.
2 0 X X 2 T
166
224120
154000
7890
8
4
12320
40341 60
315 60
52977 20
33311 98
33311 98
19665 22
19665 22
19665 22
19665 22
19665 22
BARCELONA, 6 DE JULIO DE 20XX
0 1 3 7 1 4 6 8 0 9 1 3 7 8 6 5 2 1 9 4
18
B20168830
TRANTOR, SA
2 0 X X 2 T

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