Actualidad Empresarial

I
rea Tributaria
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N 287 Segunda Quincena - Setiembre 2013
Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a
propsito de la reforma de pensiones (Parte nal)
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores
Ttulo : Trabajadores independientes. Obligaciones
tributarias a propsito de la reforma de
pensiones (Parte nal)
Fuente : Actualidad Empresarial N 287 - Segunda
Quincena de Setiembre 2013
Ficha Tcnica
TI emite dos recibos por honorarios a
un mismo empleador
El Sr. Javier Pozo Lpez presta servicios de
soporte tcnico a la empresa Canta S.R.L.;
por ello emite los siguientes recibos:
N 001-0000120 09/08/2013 400
N 001-0000123 16/08/2013 500
N 001-0000125 28/08/2013 700
Total 1600
Estos recibos son cancelados en la misma
fecha de emisin.
Se pide:
a) Anlisis de la obligacin de retener
pensiones al TI.
b) Declaracin de la retencin de pen-
siones.
Solucin
a) Anlisis de la obligacin de retener
pensiones al TI.
El TI ha emitido tres recibos por honora-
rios a un mismo empleador, el cual tiene
la condicin de agente de retencin por
ser contribuyente del rgimen general del
impuesto a la renta; si bien los recibos
emitidos individualmente no superan
la RMV (S/.750), sumando los importes
cobrados en el mes superan la RMV.
En ese sentido, el TI est obligado a afliar-
se a un sistema pensionario; el plazo para
ello es hasta la fecha de la percepcin de
la renta de cuarta categora y el agente
de retencin est obligado a efectuarle la
retencin respectiva en la oportunidad del
ltimo pago; ello en merito a lo sealado
en la siguiente normativa:
- Artculo 17-KK del Subcapitulo II-F
incorporado al Ttulo V del Compen-
dio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado
de Administracin de Fondos de
Pensiones; mediante la Resolucin
SBS N 4594-2013 que seala:
Artculo 17-KK. De la base de clcu-
lo, determinacin y regularizacin de
pago de los aportes al SPP
(.)
La expedicin de ms de un recibo por
honorarios por parte de un trabajador
independiente durante un mes, conlleva a
la determinacin de la siguiente regla de
formacin:
a) En caso fuese a un mismo agente
de retencin, este deber sumar los
montos de los recibos que corres-
pondan durante el mes y aplicar la
retencin y pago en funcin a la tasa
de aporte al Fondo de Pensiones, de que
trata el artculo 54.-D del Reglamento del
TUO de la Ley del SPP;
b) En caso fuese a diferentes agentes
retenedores, este aplicar la base
de clculo en funcin al monto de los
recibos percibidos en el mes (mes z), en
cuyo caso, de observarse por parte del
trabajador independiente la existencia
de un pago por defecto, deber realizar,
de modo individual y bajo su cargo y
responsabilidad, una regularizacin en
los pagos de sus aportes a la AFP en el
mes siguiente (mes z+1), segn como
lo dispone el prrafo siguiente.
- El art. 3 del D.S. N 166-2013-EF, en
la que dictan normas reglamentarias
para la afliacin de los trabajadores
independientes al Sistema Nacional
de Pensiones establecida en el artculo
9 de la Ley N 29903:
Artculo 3. De las obligaciones del
agente de retencin
Los agentes de retencin estn obligados a
retener el aporte obligatorio de los trabaja-
dores independientes que no superen los
cuarenta (40) aos de edad a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley N 29903.
Los agentes de retencin debern
aplicar la tasa de aporte obligatorio
que corresponda de acuerdo al artculo
6, en funcin al monto que paguen.
Una vez que el agente de retencin cumpla
con la retencin del aporte obligatorio de
dichos trabajadores independientes, deber
declararlo y pagarlo en forma mensual a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT), de
acuerdo a la forma, plazos y condiciones
que regule mediante Resolucin de Super-
intendencia.
b) Declaracin de la retencin de pen-
siones:
b.1. De afliarse el TI al SNP, la decla-
racin de la retencin de pen-
siones, se pagar por parte del
agente de retencin a travs del
Caso N 3
PLAME, versin 2.5.2 actualizado
el 07/08/2013; y se deber de
aplicar la tasa del 13 %; sobre el
monto pagado al TI; ello debido
a que el importe percibido por el
TI supera la 1.5 RMV.
En el caso planteado el importe
abonado en el mes al TI es de
S/.1,600, por ende la retencin
ser S/.208 (1,600*13 %).
b.2. De afliarse al SPP, implicar su
afiliacin a la AFP Habitat, no
pudiendo elegir entre otras AFP;
asimismo se le aplicar la comisin
mixta, por ende la tasa del aporte
obligatorio (10 %) + comisin
(0.47 %) + prima (1.16 %).
En el caso planteado el importe
abonado en el mes al TI es de
S/.1,600, por ende la retencin
ser S/.186.08 (1,600 * 11.63 %).
El pago de la retencin de AFP se
efectuar a travs de AFPnet, por
parte del agente de retencin.
5.2. Trabajador independiente:
Caso N 4
Recibo por honorarios de TI afliado
al SNP, por S/.500
El Sr. Isidro Juarez Vera, con RUC
N 10154075319, es TI y emite el R.H.
N 001-000055 a la empresa Editorial
Nacional S.R.L., por servicio de man-
tenimiento del auto de gerencia; por
un importe de S/.500.00 Se cancela el
28.08.2013, fecha en la cual emite el
R.H.
Se adjunta al R.H., la constancia de Af-
liacin al Sistema Nacional de Pensiones.
El TI es menor de 40 aos.
Adicionalmente, el TI emiti el R.H.
N 001-000056 al Taller Moderna S.A.C.
por S/.300 el 29.08.2013
Se pide: Determinar el procedimiento
de la retencin de pensiones y como
efectuar la declaracin de la retencin
de pensiones.
Solucin
En el caso planteado el TI, emite un recibo
por honorarios por un importe menor a
1 RMV (S/.750); indistintamente si el TI
es mayor o menor a 40 aos; el agente
de retencin no tiene la obligacin de
efectuar retencin de pensiones.
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N 287 Segunda Quincena - Setiembre 2013
Actualidad y Aplicacin Prctica
Sin embargo, si el TI es menor a 40 aos y en el mes obtiene rentas
de 4.
a
y/o 4.
a
-5.
a
categora, se encuentra obligado a afliarse a
un sistema de pensiones (en el caso planteado se aflia al SNP),
siempre que sus ingresos en el mes superen 1 RMV (S/.750); de-
ber de regularizar el aporte de pensiones declarando el aporte
a travs del Formulario Virtual Simplifcado 616 Trabajadores
Independientes; para ello deber ingresar a la web de Sunat: www.
sunat.gob.pe ; ubique Sunat Operaciones en lnea:
Consigne su N RUC, usuario y Clave SOL:
Posteriormente, ubicar en la seccin de Formularios: Traba-
jador Independiente darle clic:
Ya en el Formulario Virtual N 616 Trabajadores Indepen-
diente, se consignar en la pestaa Datos Generales, la
informacin del periodo tributario, telfono y profesin u
ofcio del TI:
Luego, damos clic en Detalle de Ingresos y consignamos
la informacin de los recibos por honorarios
1
cobrados en el
periodo, uno a uno, con el botn Nuevo:
1 De emitirse R.H. fsicos, se consignar manualmente, dando clc en el botn Nuevo, de emitir R.H. elec-
trnicos, se cargarn automticamente en la pestaa de Detalle de Ingresos.
Se consignar la siguiente informacin:
Fila Tipo documento N. Documento Nombre/Razn Social Tipo Comprobante Serie Nmero Fecha de emisin
1 RUC 20192238263 EDITORIAL NACIONAL S.R.L. RECIBOS 1 55 28/08/2013
2 RUC 20337209022 TALLER MODERNA S.A.C. RECIBOS 1 56 29/08/2013
Fecha de Pago Monto 4.
a
Cat. % 4.
a
Monto ret. 4.
a
SNP Monto ret SNP
28/08/2013 S/.500 No 10 S/.0 Si S/.35.00
29/08/2013 S/.300 No 10 S/.0 Si S/.21.00
Luego se ingresa al botn de Determinacin de la Deuda, se
da clic en Agregar a la Bandeja y fnalmente pulsar el botn:
Presentar/Pagar/NPS. El cdigo del tributo, que se consignar
para la regularizacin del pago de pensiones por parte del TI, ser
el cdigo: 053401 SNP LEY N 29903 CTA. PROPP. INDEP.
Caso N 5
TI No domiciliado afliado al SNP.
El Sr. Frances Grunt Mao, de nacionalidad irlandesa; iden-
tifcado con Carne de Extranjera N105625, ha prestado
servicios de consultora informtica. En el mes de agosto, ha
emitido su comprobante de No Domiciliado N D00152 a
la empresa Tecnologas y Procesos S.A.C., por S/.1,000 con
fecha 15.08.13.
A la vez ha emitido otro comprobante N D00153 a una persona
natural por el importe de S/.450 con fecha 22.08.13.
Se pide determinar la retencin efectuada por su Agente de
Retencin y la regularizacin que deber realizar el TI utilizando
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el Formulario N 1075 por los aportes al SNP correspondiente
al mes de agosto 2013.
Solucin:
A. Retencin efectuada por el Agente de Retencin:
La empresa Tecnologas y Procesos S.A.C., como agente de
Retencin deber de retener el aporte al SNP, aplicando el
porcentaje gradual del 7 %, ello debido a que el importe del
comprobante del No Domiciliado est entre 1 RMV (S/.750)
y 1.5 RMV (S/.1,125).
La declaracin de la operacin en el PLAME versin 2.5.2
ser:
a. Ingresamos los datos del No Domiciliado:
b. Ingresamos la informacin del comprobante del No
domiciliado; el PLAME nos pide consignar la fecha de
pago y el monto de la operacin.
Este importe se calcula automticamente, en funcin al importe consignado
B. Regularizacin del aporte al SNP:
Siendo que el Sr. Frances Grunt es una persona natural No
Domiciliada, y en el mes de agosto ha percibido ingresos por
S/.1,450, los cuales superan 1.5 RMV, deber de aplicar la
tasa del 13 % para el aporte de pensiones (SNP).
Tipo de
comprobante
Nmero
Fecha de
emisin
Fecha de
pago
Monto
Doc. No Domiciliado 152 18/08/2013 18/08/2013 S/.1,000
Doc. No Domiciliado 153 22/08/2013 22/08/2013 S/.450
Total Ingresos percibidos en el mes S/.1,450
SNP (13 %) 188.5
El importe a regularizar ser:
SNP (13 %) 188.50
(-) Retenciones efectuadas (70.00)
SNP por regularizar 118.50

4 105625
2 0 1 3 0 8
Gru n t M a o , Fra n ces
940256360
5 9
119
0
119
Grun t M a o , Fra n ces
F Grunt M
119
0 8 2 0 1 3
4 105625
940256360
6. Modifcacin a la reforma de pensiones Ley
N 30082
El 22 de setiembre se public la tan ansiada norma que prorroga
hasta el 01/08/2014 la retencin obligatoria de pensiones
a los trabajadores independientes; esta norma, modifca
el artculo 9 de la Ley N 29903 y el art. 33 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Pensiones; ambos
referidos a la tasa gradual del aporte obligatorio del trabajador
independiente a efectuarse a partir del 1 de agosto de 2014 y
es como sigue:
Tasa Gradual
Periodos SNP AFP
Desde 01/08/2014 al 31/07/2015 5 % 2.5 %
Desde 01/08/2015 al 31/07/2016 7.5 % 5 %
Desde 01/08/2016 al 31/07/2017 10 % 7.5 %
A partir de agosto 2017 13 % 10 %
Adems, se aclara la no aplicacin de retenciones a sujetos de
regmenes previsionales especiales, tales como el personal militar
y policial entre otros.
Se precisa que las retenciones efectuadas desde la vigencia de
la Ley N 29903 se reconocern para el clculo de la pensin
correspondiente.
Finalmente, se seala que hasta el 31 de julio del 2014, el
aporte es opcional para los trabajadores independientes, de-
bindose aplicar el aporte mnimo equivalente a 2.5 % (AFP)
y 5 % (SNP); el mismo, que no est supeditado a los ingresos
mensuales; durante este lapso de tiempo.
C. Llenado del Formulario N 1075