Doing Business

Per 2012
Enero 2012


Deloitte Touche Tohmatsu
Doing Business 2011 - Tax Guide Deloitte 2




ndice

Deloitte Touche 3
Deloitte en Per 4
Inversiones en el Per 5
Convenios de Estabilidad Jurdica 7
Rgimen Tributario Peruano 9



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Deloitte Touche


Deloitte Touche Tohmatsu es una firma lder en el
suministro de servicios profesionales de
contabilidad y auditora, consultora y servicios de
asesoramiento tributario y legal a empresas
multinacionales y locales.

Con ms de 135.000 profesionales en 150 pases
y 696 oficinas, cubren las necesidades de
nuestros clientes en todo el mundo. Nuestra
cartera de clientes incluye algunas de las
compaas ms grandes dedicadas a la
manufactura de bienes, bancos, compaas
financieras, compaas de seguros y compaas
comerciales.

La presencia de Deloitte Touche Tohmatsu se
extiende ms all de las principales economas del
mundo. Somos los principales proveedores de
servicios profesionales en los mercados
emergentes.

Nuestros profesionales ofrecen uniformes servicios
de clase mundial. Trabajamos en equipos
multinacionales y multifuncionales que combinan
las habilidades para satisfacer las necesidades de
nuestros clientes. Operamos a nivel mundial como
una empresa unificada, que comparte normas
tcnicas y operativas, metodologas, capacitacin
y tecnologa.

Podemos responder rpida, efectiva y
eficientemente a sus necesidades ya que ponemos
nuestra red mundial de recursos humanos y
tecnolgicos a su servicio, donde opere su
negocio.


























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Deloitte en Per


Es una firma miembro de Deloitte Touche
Tohmatsu, con presencia en el Per desde 1936.
Somos una firma lder en servicios profesionales,
con amplia experiencia sirviendo a clientes locales
y multinacionales que operan en diversas
actividades econmicas.

Nuestro objetivo es servirle como un asesor que le
ayudar a mejorar su negocio, le advertir sobre
problemas potenciales, y guiar hacia
oportunidades rentables.

Nosotros convertimos las ideas en accin.
Trabajamos con sus especialistas para ayudar en
la implementacin de las soluciones y propuestas,
y nuestros especialistas en la industria le ayudarn
a entender cmo los acontecimientos de hoy
pueden afectar a su negocio maana. Nuestros
expertos ayudan a otras empresas en similares
circunstancias y poseen un conocimiento de
primera mano de los problemas y oportunidades
que estn a su disposicin ahora y en el futuro.

Ofrecemos una atencin personalizada y un
equipo integrado por profesionales calificados de
nuestras diferentes divisiones. Nuestros
profesionales se dedicarn a su negocio y
proporcionar el asesoramiento que necesite
cuando la necesite. Nuestro equipo multifuncional
ofrecer un servicio integral, con valor agregado,
que responda a sus necesidades y expectativas.

















































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Inversiones en el Per


Marco legal


El Per ha establecido un marco jurdico seguro y
atractivo para la inversin privada nacional y
extranjera con el fin de obtener recursos
financieros y tecnolgicos necesarios para explotar
los vastos recursos naturales y las oportunidades
en el pas.

La legislacin peruana incluye varias garantas
favorables a la inversin del sector privado, en
particular la inversin extranjera. Algunos de ellos
son:

La libre iniciativa privada en un marco de
economa social de mercado y pluralismo
econmico.
La libertad de trabajo, empresa, comercio e
industria.
La libre competencia y la prohibicin del
establecimiento de monopolios y el combate al
abuso de la posicin de dominio.
La libertad de contratar
La facultad del Estado de establecer garantas y
otorgar seguridades mediante contratos ley.
Igual trato a la inversin nacional y extranjera.
Posibilidad de someter las controversias en las
que participa el Estado a tribunales arbitrales
nacionales o internacionales.
La garanta de libre tenencia y disposicin de
M/E.
La inviolabilidad de la propiedad y el
establecimiento de causales excepcionales que
facultan una expropiacin previo pago
justipreciado.
La aplicacin del principio de igualdad en materia
tributaria; y el reconocimiento que ningn tributo
puede tener efectos confiscatorios.

Las principales normas relacionadas con la
inversin en el Per se encuentran la Constitucin
Poltica del Per, Ley de Promocin de la Inversin
Extranjera (Decreto Legislativo N 662) y la Ley
Marco para el Crecimiento de la Inversin Privada
(Decreto Ley N 757).













El marco jurdico que rige las inversiones
extranjeras en el Per se basa en la igualdad de
trato para todos los inversionistas, nacionales o
extranjeros. Las inversiones extranjeras se
permiten, sin restricciones, en la mayora de las
actividades econmicas.

No se requiere autorizacin previa para las
inversiones extranjeras; la adquisicin de las
acciones de los inversionistas nacionales es
completamente permitida a travs de Bolsa de
Valores u otro mecanismo. En cuanto a la
propiedad, las personas naturales o jurdicas
extranjeras se encuentran en las mismas
condiciones que los peruanos. Sin embargo, los
extranjeros no pueden adquirir minas, tierras,
bosques, agua, combustibles y fuentes de energa,
dentro de los cincuenta kilmetros cercanos a las
fronteras, salvo en caso de necesidad pblica
expresamente declarada por Decreto Supremo
aprobado por el Consejo de Ministros.

La inversin extranjera puede hacerse en cualquier
actividad generadora de ingresos, bajo cualquiera
de las siguientes formas establecidas por la Ley:

Inversin Extranjera Directa, como aporte al
capital social.
Las contribuciones al desarrollo de contratos de
joint ventures.
La inversin en bienes muebles e inmuebles
situados en territorio peruano.
Las inversiones en cartera.
Las contribuciones tecnolgicas intangibles.
Cualquier forma de inversin que contribuyen al
desarrollo del pas.









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Derechos bsicos para las inversiones
extranjeras



Derecho a recibir un trato no discriminatorio
frente a los inversores locales.
Libertad para llevar a cabo actividades
comerciales e industriales y operaciones de
importacin y exportacin.
Derecho a transferir al exterior las utilidades o
dividendos, previo pago de los impuestos
correspondientes.
Derecho a utilizar el tipo de cambio ms
favorable existente en el mercado para cualquier
operacin de intercambio.
Derecho a la libre reexportacin del capital
invertido, ya sea por venta de acciones, la
reduccin de capital o liquidacin total o parcial
de las inversiones.
Acceso irrestricto al crdito interno, bajo las
mismas condiciones que los inversores locales.
Adquisicin de tecnologa libre y libre remesa de
regalas.
Libertad para adquirir acciones de los
inversionistas locales.
Derecho a adquirir seguros para las inversiones.
Derecho a suscribir Convenios de Estabilidad
Jurdica con el Estado sobre la inversin en el
pas.

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Convenio de Estabilidad
Jurdica


El Estado garantiza la estabilidad jurdica a los
inversionistas extranjeros y las empresas que
invierten, a travs de la suscripcin de acuerdos
con el estado, y cumplen con las disposiciones
generales sobre los contratos establecidos en el
Cdigo Civil.

El organismo competente para la firma de los
Convenios de Estabilidad Jurdica es
PROINVERSIN, para los inversionistas
extranjeros o locales que realizan la inversin con
recursos provenientes del exterior, o de los
inversionistas locales y extranjeros que realicen
inversiones en la misma empresa y que presenten
en forma conjunta la solicitud para registrarse
como inversionista.

Estos acuerdos garantizan lo siguiente:

Al inversionista extranjero

Igualdad de trato, por el cual la legislacin
nacional no discrimina a los inversionistas que
participan en las empresas, debido a su
condicin de extranjero.
Estabilidad del Rgimen del Impuesto a la Renta
vigente en el momento de la firma del convenio.
Estabilidad del Rgimen de libre disponibilidad
de moneda extranjera y estabilidad para la libre
remesa de utilidades, dividendos y regalas.


A las empresas receptoras de la inversin

Estabilidad de los regmenes de contratacin
laboral vigentes en el momento de la firma del
convenio.
La estabilidad del sistema de promocin de
exportacin aplicable al momento de la firma del
convenio.
Estabilidad del Rgimen del Impuesto a la Renta.
Sin embargo, la tasa aplicable a estas empresas
ser la tasa impositiva vigente ms dos puntos
porcentuales adicionales. Por ejemplo, en este
momento la tasa del Impuesto a la Renta vigente
es del 30%. Por lo tanto, si una empresa celebra
un Convenio de Estabilidad Jurdica en este
momento, la tasa del impuesto estabilizado ser
de 32%.







A fin de lograr el convenio comentado, los
inversionistas y las empresas receptoras de la
inversin tendrn que cumplir los siguientes
requisitos:

Compromiso de inversin de los inversionistas
extranjeros.

El inversor deber cumplir uno de los siguientes
compromisos de inversin:

Lograr, en un plazo de dos aos, que el capital
aportado llegue a un monto no menor de US$ 5
millones en cualquier actividad econmica, salvo
los sectores de minera e hidrocarburos.
Lograr, en un plazo de dos aos, que los aportes
de capital no sean menores a US$ 10 millones
en los sectores de minera e hidrocarburos.
Adquirir ms del 50% de las acciones de una
empresa que participa en el proceso de
privatizacin.
Hacer aportes de capital en un contrato de
concesin, cumpliendo con los requisitos de
inversin establecidos en el contrato.

Requisitos para la empresa que recibe la
inversin

Uno de los accionistas deber suscribir el
acuerdo correspondiente de Estabilidad Jurdica.
En caso se solicite la estabilidad tributaria, se
requiere que los aportes a recibir representen un
incremento del 50% respecto del monto total de
capital y reservas, y sean destinados a
incrementar la capacidad productiva o al
desarrollo tecnolgico de la empresa
Que se trate de la transferencia de ms del 50%
de las acciones de la empresa, cuando se trate
de proceso de privatizacin.
Que se trate de una sociedad beneficiaria de un
contrato de concesin.









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Plazo

El plazo de Convenios de Estabilidad Jurdica es
de 10 aos, y solo podr ser modificado de comn
acuerdo entre las partes. En el caso de las
concesiones, el plazo del convenio de estabilidad
jurdica se extiende al trmino de la concesin.

Solucin de controversias

Los Convenios de Estabilidad Jurdica derivan la
solucin de controversias a los tribunales
arbitrales.

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Rgimen Tributario
Peruano


El Rgimen Tributario Peruano comprende:

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas;
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Derechos Arancelarios
Impuestos Municipales
Otros tributos: Impuesto a las Transacciones
Financieras, Contribuciones Sociales.



Impuesto a la Renta


Impuesto a la Renta Empresarial

Alcance en su aplicacin

El Impuesto a la Renta empresarial es un tributo
anual de aplicacin a nivel nacional a las rentas de
fuente peruana y de fuente extranjera obtenidas
por las empresas y otras entidades residentes en
el Per. El Impuesto a la Renta empresarial es
aplicado a las actividades realizadas por
sociedades annimas, sociedades de
responsabilidad limitada, y joint ventures con
contabilidad independiente residentes en Per. Las
sucursales de empresas extranjeras y
Establecimientos Permanentes tributan solo por
sus rentas de fuente peruana.

Las sociedades annimas en todos los tipos, las
sociedades de responsabilidad limitada y
entidades civiles no lucrativas, constituidas en el
pas entre otros, son consideradas domiciliadas
en el pas.

El ao fiscal comienza el 1 de enero y culmina el
31 de diciembre, sin excepciones.

Las declaraciones de impuestos por los ingresos
devengados durante el ao fiscal debern ser
presentados durante los tres primeros meses del
siguiente ao.



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Determinacin del Impuesto

El Impuesto a la renta empresarial de entidades
domiciliadas (o residentes) en el pas es
determinado aplicando la tasa del 30% sobre el
total de la renta neta gravable anual. Las
empresas deben pagar una tasa adicional del
4.1% por aquellos gastos que impliquen una
disposicin indirecta de renta no susceptible de
posterior control tributario por la Administracin
Tributaria (SUNAT).

Se considera renta neta imponible a las rentas
del periodo, ms las adiciones (gastos no
deducibles), menos las deducciones (conceptos no
gravables) establecido por la Ley del Impuesto a la
Renta.

En general, los gastos destinados a la generacin
de la renta imponible y al mantenimiento de su
fuente sern deducibles. Algunos gastos
deducibles son los siguientes:

Intereses: Los intereses son deducibles como
gastos en la medida que excedan los intereses
recibidos y no gravados. Las reglas de sub-
capitalizacin se han introducido en la legislacin
del Impuesto a la Renta peruano. Bajo esas
reglas, los intereses pagados por contribuyentes
domiciliados a empresas asociadas o
econmicamente vinculadas no son deducibles en
la parte que la deuda supera al resultado de
aplicar un coeficiente (deuda/patrimonio neto),
equivalente al tres veces el patrimonio neto del
contribuyente al final del ejercicio anterior.

Remuneracin de directores: La deduccin por
las remuneraciones de los directores no podrn
superar en conjunto el 6% de la utilidad comercial
antes del impuesto a la renta.

Impuestos: Los impuestos sobre activos o
actividades productoras de rentas gravables son
deducibles. El Impuesto a la Renta no es
deducible. El Impuesto General a las Ventas (IGV)
que califica como crdito tributario no es deducible.

Gastos pre-operativos: Las empresas puede
optar por deducir los gastos de constitucin y los
pre-operativos en su totalidad en el primer ao en
que empiezan las operaciones o de manera
proporcional en un periodo de 10 aos.

Depreciacin: Los activos fijos se deprecian de
manera lineal en base a su vida til. Los edificios
se deprecian con la tasa del 5%. Para los dems
bienes, las tasas mximas de depreciacin a
aplicar son los siguientes:
- Vehculos, 20%;
- Maquinarias y equipos usados en la minera,
construccin y petroleras, 20%;
- Otras maquinarias adquiridas desde 1991,
10%;
- Equipos de procesamiento de datos, 25%;
- Ganado y redes de pesca, 25%;
- Otros bienes del activo fijo, 10%.

Otros gastos: Los intereses moratorios, multas
y sanciones impuestos por la Administracin
Tributaria u otra entidad del gobierno local, no son
deducibles. Las donaciones a ciertas instituciones
pueden ser deducibles bajo ciertas condiciones.
Los gastos de recreacin son deducibles en la
medida que en conjunto no superen el 0,5% de los
ingresos brutos o cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.

Los contribuyentes pueden compensar sus
prdidas contra su renta imponible usando uno de
los siguientes sistemas:

Las prdidas pueden ser arrastradas por
cuatros aos consecutivos, a partir del primer
ao siguiente a aquel en se producen las
prdidas.

Las prdidas pueden ser arrastradas
indefinidamente pero con un lmite anual en su
aplicacin del 50% sobre la renta imponible de
los contribuyentes.

Reglas de Precios de Transferencias

Las reglas de precios de transferencias se basan
en el principio de plena competencia, de acuerdo a
la interpretacin de la OCDE. En el Per, sin
embargo, estas reglas no solo se aplican a las
operaciones entre partes relacionadas (nacionales
o extranjeras) sino tambin a las transacciones
con empresas domiciliadas en parasos fiscales.
Adems, los efectos de la aplicacin de estas
reglas no slo alcanzan para propsitos del
impuesto a la renta sino tambin para el IGV e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Los
contribuyentes deben mantener un estudio de
precios de transferencia independiente a fin de
sustentar el valor de las operaciones hechas con
sus partes relacionadas.




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Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes domiciliados sujetos al
Impuesto a la Renta empresarial deben realizar
pagos a cuenta mensuales. Mensualmente los
pagos a cuenta son determinados a travs de la
aplicacin de un coeficiente o porcentajes sobre
los ingresos mensuales gravables.

Los pagos a cuenta pueden ser suspendidos (i) si
el contribuyente arrastra prdidas fiscales (ii) si los
resultados mostrados en el balance acumulado al
1 de enero o 30 de junio no muestran renta
imponible.

Tributacin de no domiciliados

Los no domiciliados estn sujetos al Impuesto a la
Renta, slo por las rentas de fuente peruana. Entre
otros, los siguientes ingresos califican como renta
de fuente peruana:

Regalas provenientes de la explotacin de
intangibles en el pas.
Ingresos producidos de la explotacin de bienes
en el pas.
Intereses generados por el capital colocado o
econmicamente utilizado en el pas.
Ingresos producidos por actividades comerciales
o civiles en el pas.
Dividendos generados por empresas peruanas.
Ingresos producidos por los servicios de
asistencia tcnica y servicios digitales utilizados
econmicamente en el Per, aunque los
servicios haya sido prestados en el extranjero.
Ganancias de capital provenientes de la venta de
bienes localizados en el pas.
Ganancias de capital provenientes de la venta de
acciones emitidas por sociedades constituidas en
el pas.

Los contribuyentes domiciliados que pagan renta
gravable a personas no domiciliadas deben retener
y pagar a la Autoridad Tributaria peruana, el
impuesto aplicable a los no domiciliados.

Las actividades llevadas a cabo parte en el Per y
parte en el extranjero por empresas no
domiciliadas estn sujetas a la retencin del
impuesto, en una parte del ingreso bruto, de
acuerdo al siguiente detalle:



Porcentaje del ingreso bruto de fuente
Presuncin de renta gravable
Actividad internacional Porcentaje presumido de
renta imponible
Actividad de seguro 7% del ingreso bruto
Alquiler de aeronaves 60% del ingreso bruto
Alquiler de naves 80% del ingreso bruto
Servicios de comunicaciones 5% del ingreso bruto
Transporte areo 1% del ingreso bruto
Transporte martimo 2% del ingreso bruto
Servicios de
telecomunicaciones
5% del ingreso bruto
Agencias internacionales de
noticias
10% del ingreso bruto
Distribucin de pelculas 20% del ingreso bruto
Suministro de contenedores 15% del ingreso bruto
Sobreestada de contenedores 80% del ingreso bruto
Retransmisin televisiva 20% del ingreso bruto

Generalmente, se aplica un 30% como tasa de
retencin a la renta neta de no domiciliados
(incluyendo los resultados de Instrumentos
Financieros Derivados).
No obstante, algunas actividades comerciales
estn sujeta a otras tasa de retencin. Por
ejemplo:

Dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades son gravadas con la tasa del 4.1%.
Las ganancias distribuidas de las sucursales se
encuentran sujeta a la tasa de retencin del
4.1%. En este caso, las ganancias se
consideran para ser distribuidas en la fecha de
vencimiento para la presentacin de la
declaracin anual del Impuesto a la Renta.
Asistencia Tcnica econmicamente utilizada
en el Per, est sujeta a la tasa de retencin
del 15%, sin considerar si son prestados en el
Per o no. Los no domiciliados deben presentar
una declaracin jurada indicando que el servicio
de asistencia tcnica ser provisionado y que
los ingresos generados por este tipo de
servicios sern registrados en sus libros
contables. Adems, la empresa domiciliada
debe contar con un informe emitido por una
Firma Auditora de prestigio internacional en la
que certifique que el servicio de asistencia
tcnica fue prestado efectivamente por una
entidad no domiciliada.





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Los intereses pagados al extranjero estn
sujeto a la tasa del 4.99%, solo si se cumplen
con ciertas condiciones. Esta tasa no es
aplicable a prstamos entre partes
relacionadas.
Intereses pagados al exterior por empresas de
operaciones mltiples, establecidas en el pas,
como resultado de la utilizacin en el pas de
sus lneas de crdito en el exterior: 1%
Venta de valores realizados a travs de la
Bolsa de Valores peruana: 5%.

Establecimientos Permanentes

El Impuesto a la Renta peruano considera como
Establecimiento Permanente en el Per a los
siguientes:

Cualquier lugar fijo de negocio en el Per en el
que se desarrolla, todo en parte, la actividad a la
que se dedica una entidad extranjera.
La actuacin en el Per de una persona que
posee, y habitualmente ejerce en el Per,
poderes y facultades para contratar en nombre
de entidades extranjeras.
El mantenimiento habitual en el Per de
existencias de bienes o mercaderas a ser
negociadas en el Per por entidades extranjeras.
La realizacin de operaciones comerciales en el
Per a travs de un corredor, un comisionista en
general o cualquier representante independiente
cuando acte en ms del 80% de sus actividades
en nombre de una entidad extranjera.

De lo contrario, las siguientes situaciones, entre
otras, no sern consideradas como
Establecimiento Permanente en el Per:

El uso de instalaciones destinadas
exclusivamente para almacenar o mostrar
productos o mercancas pertenecientes a una
empresa, sociedad, etc., extranjera.
El mantenimiento de un lugar o locacin
destinada exclusivamente a la compra de bienes
o mercaderas para abastecimiento de una
empresa extranjera.
El mantenimiento de un lugar o locacin
destinado exclusivamente a la realizacin de
actividades de carcter preparatorio o auxiliar.








Impuesto a la Renta de Persona Natural

mbito de aplicacin

El Impuesto a la Renta es un impuesto anual
aplicado a los ingresos de fuente mundial
percibidos por personas naturales considerados
por la legislacin como residentes (o domiciliados)
en el Per. El ao fiscal para personas naturales
es el ao calendario. En el caso de personas
naturales no domiciliadas, el impuesto solo es
aplicado a sus rentas de fuente peruana.

Los ciudadanos peruanos y extranjeros que hayan
permanecido en Per de manera continua por ms
de 183 das durante un periodo de 12 meses (las
ausencias de hasta 183 das en cada ao
calendario no interrumpen la continuidad) sern
considerados residentes.

La calidad de una persona natural como residente
en Per o no, es determinado de acuerdo con su
condicin al 1 de enero de cada ao. En muchos
casos, los cambios que tienen lugar en un ao
fiscal producen sus efectos en el siguiente ao
fiscal.

El impuesto a la renta de persona natural es
aplicado en dos cdulas independientes, una que
grava las rentas de capitales (cesiones de bienes y
arrendamientos, capital, ganancias de capital); y
otra sobre las rentas del trabajo incluyendo las
rentas de fuente extranjera. Los dividendos
tambin estn gravados a una cdula
independiente a las rentas de capital.

Tributacin de Residentes (domiciliados)

Rentas de Capitales

Los ingresos generados por el arrendamiento o la
cesin de bienes muebles o inmuebles; as como
las otras rentas de capitales (sin considerar a los
dividendos) estn sujetos a la tasa efectiva del 5%
y el impuesto es de realizacin inmediata.

La ganancia de capital por la enajenacin de
bienes inmuebles est sujeta a la tasa efectiva del
5% solo por las dos primeras ventas. A partir de la
tercera venta en adelante se considera habitual y
se aplica la tasa del 30%.




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En el caso de la ganancia de capital por la
enajenacin de acciones y otros valores
mobiliarios, esta se encuentra gravada de manera
anual. A efecto de determinar la ganancia de
capital gravada se exoneran un monto equivalente
a 5 UIT. El monto luego de aplicar la exoneracin
se admite una deduccin por concepto de todo
gasto de 20% a fin de determinar la ganancia neta.
Se pueden aplicar las prdidas de capital del
ejercicio. La tasa aplicable sobre la ganancia neta
es de 6.25%.

Rentas del Trabajo

Para la determinacin del impuesto a la renta es
anual y sobre la renta neta proveniente de
servicios personales con o sin dependencia se
aplica la escala acumulativa progresiva de tres
tramos que se muestran a continuacin, tambin
incluyen las rentas de fuente extranjera.

Hasta 27 UITs* 15%
Por el exceso de las 27 UIT hasta las 54 UIT 21%
Cualquier exceso 30%

(*) La UIT equivale a S/. 3,650 (aprox. US$1,350)

El contribuyente domiciliado tiene derecho a
deducir un 20% como porcentaje fijo de su renta
bruta proveniente del ejercicio individual de una
profesin y oficio.

Dividendos

Los dividendos estn sujeto a la tasa de retencin
del 4.1%.

Tributacin de los No Residentes (no
domiciliados)

Las personas naturales no domiciliadas
determinarn sus rentas usando las siguientes
tasas:

Bienes inmuebles y la venta de valores realizados
fuera del pas: 30%

Venta de valores emitidos por compaas
domiciliadas o constituidas en el Per cuando la
transaccin fue realizada en la Bolsa de Valores
peruana: 5%

Otros ingresos de capital: 5%.

Dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades: 4.1%.

Instrumentos Financieros Derivados (IFD): 6.25%
siempre que cumple cumplan los requisitos
establecidos para las personas no domiciliadas.

Pensiones o pagos por servicios personales en el
pas, regalas y otros ingresos: 30%.

Ingresos de artistas o intrpretes: 15%.

Otros ingresos: 30%

Exenciones tributarias

Entre otros, las siguientes exenciones estarn
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012.

Cualquier tasa de inters fija o variable, en
moneda nacional o extranjera, a ser pagadas en
relacin con depsitos en las entidades que
conforman el Sistema Financiero y Sistema de
Banca y Seguros, as como las ganancias de
capital y cargos tales como depsitos en moneda
nacional o extranjera, excepto cuando los ingresos
constituyan rentas de tercera categora.

Intereses obtenidos por prstamos promocionales
concedidos directamente o a travs de
intermediarios financieros, proveedores u
organismos internaciones o instituciones de
gobiernos extranjeros.

Ganancias de capital de la venta de valores
(acciones, bonos) que correspondan a personas
naturales domiciliadas hasta las primeras 5 UIT en
cada ao fiscal (la UIT para el 2012 es S/.3,650)

Ingresos generados por personas, MYPES y
cooperativas con centro de operaciones fiscales
localizadas en reas geogrficas de 2,500 m.s.n.m
(metros sobre el nivel del mar) y compaas
instaladas sobre los 3,200 m.s.n.m.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

mbito de aplicacin

El IGV es aplicado en las siguientes operaciones:
Venta de bienes dentro del Per.
Servicios prestados o utilizados en el Per
Contratos de construccin ejecutados en el
Per.
Primera venta de bien inmueble realizada por el
constructor
Importacin de bienes muebles al Per



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Tasa

La tasa aplicable para sta es del 18%.

Crdito Fiscal

El IGV trasladado en la adquisicin de bienes y
servicios (Crdito Fiscal) es utilizado como crdito
fiscal contra el IGV generado por las operaciones
gravadas de los contribuyentes (Dbito Fiscal).

Por lo tanto, el impuesto a pagar es determinado
mensualmente deduciendo el crdito fiscal
correspondiente del impuesto bruto (dbito fiscal)
que corresponde a cada periodo.

Exenciones

Las siguientes operaciones estn exceptuadas del
IGV:
Transferencia de bienes por personas no
habitualmente comprometidos en ninguna
actividad de negocios.
Transferencias de bienes como resultado de
una fusin o escisin.
La venta en el pas, o la importacin, de ciertos
productos alimenticios de origen animal o
vegetal y de los libros, indicado en el Apndice I
de la Ley del IGV.
La prestacin de servicios indicado en el
Apndice II de la Ley del IGV, as como la
transporte de carga desde y hacia el Per,
entre otros.
Los servicios de crdito prestados por bancos e
instituciones financieras.
La venta de bienes y la prestacin de servicios
en la regin selva, hecha por compaas
establecidas en la regin selva.


Operaciones de Exportacin

La exportacin de bienes no est sujeta al IGV. Sin
embargo, los exportadores pueden usar el IGV
pagado en la adquisicin de bienes y servicios
como crdito fiscal a compensar contra el IGV
generado por otras operaciones gravables. Si esto
no fuera posible, los exportadores podran usar
este impuesto como crdito a compensar contra
otros impuestos. Los exportadores pueden
tambin presentar una solicitud de devolucin de
este impuesto.


Los servicios de exportacin tampoco estn
gravados con el impuesto en la medida que se
encuentren expresamente incluidos en el Apndice
V de la Ley del IGV. Este Apndice incluye
servicios de consultora, asistencia tcnica,
servicios de publicidad, servicios de procesamiento
de datos, operaciones financieras, entre otras.

Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV

La Ley del IGV considera el Rgimen de
Recuperacin Anticipada del IGV pagado en las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes
de capital que hayan realizado personas naturales
o jurdicas dedicadas en el Per a producir bienes
y prestar servicios destinados a la exportacin, o la
venta de bienes y servicios que se encuentren
gravados con el IGV.

Los bienes de capital incluidos dentro de este
rgimen son las maquinas nuevas y tambin los
equipos usados para la agricultura, la industria
manufacturera y del transporte, que estn
registrados como activos fijo de la empresa de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta y
adquirido para ser usado directamente en dichas
actividades.

Existen reglas especiales de recuperacin
anticipada para las compaas que participan,
entre otros, en las siguientes actividades: (i)
exploracin, desarrollo y/o explotacin de recursos
naturales, la inversin requerir un periodo mayor
a 4 aos, (ii) minera, (iii) inversiones en proyectos
de obras pblicas de infraestructura y servicios
pblicos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Este es un impuesto temporal aplicado al valor de
los Activos Netos al 31 de diciembre del ao
anterior. El Impuesto ser determinado aplicando
la siguiente escala progresiva acumulativa sobre la
base imponible:
Tasa: 0% Activos Netos: Hasta S/.1000,000.
Tasa: 0.4% Activos Netos: Ms S/.1000,000.

El Impuesto debidamente pagado podr ser
considerado como crdito contra los pagos a
cuenta o pago de las cuotas del pago de
regularizacin de Impuesto a la Renta. Las
compaas que no hayan iniciado sus actividades
productivas no estn sujetas al ITAN.

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Impuesto Selectivo al Consumo

mbito de aplicacin

Este Impuesto es aplicado en la adquisicin de
bienes suntuarios y otros bienes como la cerveza,
cigarros, cigarrillos, licores, bebida sin alcohol,
combustible y otros. La tasa del ISC flucta de
10% a 300% sobre el precio CIF (importaciones) o
el valor de venta, dependiendo de los bienes en
cuestin. Sin embargo, en el caso de algunos
bienes como la gasolina, el ISC es calculado sobre
bases especficas dependiendo del importe de los
bienes vendidos o importados.

Derechos Arancelarios

No hay restricciones para importar bienes. Por
seguridad y razones de salud pblica la
importacin de algunos bienes no est permitida.
Los derechos arancelarios aplicables e impuestos
son resumidos as:

Tributo Tasa Base imponible
Derechos
Arancelarios
0%, 9%,
17%
Valor de
Transaccin
IGV 18% Valor de transaccin
+ derechos
arancelarios

Las tasas de los Derechos Arancelarios
dependen del tipo artculo importado. Sobretasas
temporales pueden aplicarse a la importacin de
ciertos productos. Algunos artculos pueden estar
adicionalmente gravados con el ISC.

Drawback

Como resultado del Rgimen del Drawback, el
gobierno peruano devuelve a los exportadores la
suma equivalente al 5% del valor FOB de sus
exportaciones. Este rgimen es aplicable solo para
los productos exportados cuyo valor no exceda los
US$20000,000.

Rgimen de Admisin Temporal

Este rgimen implica la suspensin de la
tributacin en las operaciones de importaciones
destinadas al perfeccionamiento de activos
proceso para la exportacin posterior de bienes.


Sustitucin de materias primas e insumos
Este rgimen permite la sustitucin de bienes, libre
de aranceles y de los impuestos que gravan las
operaciones de importacin, por la importacin de
un importe equivalente al material idntico al cual
fue importado y utilizado para producir bienes
exportados. El plazo de este beneficio es de un
ao a partir del cual la importacin del bien fuere
reemplazado.
Comercio Internacional

Los principales acuerdos ejecutados por el
gobierno peruano a fin de ganar el acceso a los
mercados internacionales, son los siguientes:

Promocin Comercial Andina y Erradicacin de
Drogas (PCAED).- Permite la importacin por
parte de los EEUU, libre de aranceles, de
productos bolivianos, colombianos, ecuatorianos, y
peruanos. Esta Ley cubre alrededor de 6.000
productos. Los beneficios de este programa an
no se han aprovechado plenamente por los
exportadores peruanos.

Comunidad Andina de Naciones (CAN) Per
mantiene zonas libres de aranceles con Bolivia
para varios de sus productos. Per y el resto de
los pases miembros (Colombia y Ecuador) han
acordado reducir progresivamente los derechos
arancelarios aplicados sobre el comercio de bienes
entre los pases miembros. Adems, Per es parte
de otros acuerdos de la Comunidad Andina
relacionados a la desregularizacin del mercado
de servicios, transportes, telecomunicaciones y a
otros temas relacionados al comercio
internacional.

Mercado Comn del Sur (Mercosur) Los
acuerdo parciales ejecutados por el gobierno
peruano con cada uno de los pases miembros
(Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay) estn en
vigor. Por medio de los acuerdos mencionados, el
Per y los pases miembros del Mercosur, se han
otorgado recprocamente entre cada uno de ellos
aranceles con mrgenes de preferencia. Sin
embargo, actualmente los pases miembro de la
CAN estn trabajando juntos en la implementacin
de un Tratado de Libre Comercio con el Mercosur.

Tratados de Libre Comercio entre el Per y
varios pases como EEUU, China, Chile, Mexico,
Unin Europea, entre otros.


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Finalmente, es importante mencionar que Per es
miembro de la Organizacin Mundial del Comercio
(OMC o WTO)). Por tanto la regulacin de la OMC
respecto a las prcticas antidumping, subsidios y
aranceles compensatorios, servicios de
desregularizacin de mercado, entre otras, son
aplicadas en el Per. La regulacin de la OMC
sobre la valoracin aduanera es aplicable a toda la
importacin de bienes en el territorio peruano.

Tratados Tributarios

El Per ha firmado un convenio tributario para
evitar la doble imposicin con Bolivia, Colombia y
Ecuador (pases que conforman el Pacto Andino).

Per tambin ha suscrito convenios tributarios con
Chile, Brasil y Canad, basados principalmente en
el Modelo OECD sobre Renta y el Patrimonio. Los
convenios tributarios firmados con Espaa y
Mxico no estn en vigencia an.

En estos casos, con el fin de aplicar los beneficios
de los tratados fiscales, el no domiciliado tiene que
demostrar su estatus de residencia con un
certificado expedido por la Administracin
Tributaria.

Impuestos Municipales

Los principales impuestos municipales son los
siguientes:

Impuesto Predial

Es un impuesto anual relacionado con el valor de
los bienes inmuebles, tanto urbanos como rurales,
siendo considerados como tales los terrenos,
edificios e instalaciones fijas y permanentes.

Este impuesto debe ser pagado por el propietario
del bien, y se calcula utilizando una escala
acumulativa y progresiva, con alcuotas que van
del 0,2% al 1,0% del valor de la autovaluo de los
bienes inmuebles del contribuyente ubicado dentro
del mismo Distrito.

Impuesto a la Propiedad Vehicular

Es un Impuesto anual que grava la propiedad de
automviles, camionetas y station wagon, ya sea
de fabricacin nacional o importada, cuya
antigedad no sea ms de tres (3) aos. Este
plazo se calcula a partir de la inscripcin del
vehculo por primera vez en el Registro de
Propiedad Vehicular.

La tasa aplicable es del 1%; sin embargo, la
cantidad a pagar no podr ser inferior al 1,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a partir
del 1 de enero del ao en el que el impuesto debe
ser pagado.

Impuesto a la transferencia de inmuebles -
Alcabala

Se aplica sobre las transferencias de bienes
inmuebles, tanto urbanos como rurales, a ttulo
oneroso o gratuito, en cualquier forma. La tasa de
Impuesto es del 3%, aplicable sobre el precio
acordado. El valor de la propiedad correspondiente
a las primeras 10 (UIT) no est sujeto a este
impuesto.

Tasas por limpieza de calles, parques y
jardines

Se trata de tributos mensuales, con cargo
trimestral, para el servicio de recoleccin de
basura, transporte, descarga, transferencia y
disposicin final de los residuos slidos de bienes
inmuebles.

Los propietarios de inmuebles estn sujetos a
estas tasas, cuando habitan en la propiedad,
desarrollan sus actividades en l, cuando la
propiedad no se utiliza, o cuando un tercero utiliza
el inmueble de cualquier manera o forma. Adems,
poseedores o propietarios del inmueble estn
sujetos a este Impuesto cuando la identificacin
del propietario no puede ser posible.

La tasa del impuesto se determina anualmente por
Ordenanza Municipal.


Otros Impuestos

Impuesto a las Transacciones Financieras

Es un Impuesto temporal que grava con una tasa
proporcional de 0,005% a las operaciones
bancarias en moneda nacional o extranjera (tanto
dbitos y crditos).

Seguridad Social

La Oficina Peruana de Seguridad y Salud Social
(ESSALUD) administra el Sistema Nacional de
Salud (RPS). El empleador aporta el 9%
(contribucin) del total de la nmina al RPS.

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ESSALUD brinda a los trabajadores los beneficios
por incapacidad, enfermedad, maternidad y
muerte, as como la atencin mdica.

De acuerdo con la Ley de Salud, el Sistema
Nacional de Salud se complementar con los
programas y planes de salud que los empleadores
podrn otorgar a sus empleados con sus servicios
de salud o con Empresas Privadas de Cuidado de
la Salud (Empresas Prestadoras de Salud - EPS)
los cuales son autorizados para llevar a cabo tales
actividades. Los empleadores pueden elegir el
plan de salud o un programa para sus empleados;
sin embargo, ellos previamente pueden someterlo
a voto. Los empleados que deseen permanecer o
entrar en la RPS pueden hacerlo.

Los empleadores que proporcionan atencin
mdica a travs de los planes complementarios y
programas especiales, tambin estn obligados a
pagar la contribucin de 9% a la RPS. Sin
embargo, los empleadores pueden utilizar una
parte de los gastos incurridos en la atencin
mdica como crdito contra la contribucin del 9%.

La Ley de Salud y las normas reglamentarias
tambin prevn un seguro complementario para
los empleados que participan en actividades que
se consideran de un importante nivel de riesgo.
Esta cobertura de seguro deber ser
proporcionada por el empleador.

Adems, los empleados contribuyen con el 13% de
sus salarios al Sistema Nacional de Pensiones
(SNP), que es gestionado por la Oficina Nacional
de Pensiones (Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP). Los empleados afiliados al
SNP, a su eleccin, puede cambiar al Sistema
Privado de Pensiones (SPP). Este sistema es
operado por entidades privadas (AFP) autorizadas
para administrar los fondos de pensiones. La ONP
o en su caso la AFP proporcionan a los
trabajadores las pensiones de jubilacin e
invalidez y los gastos del funeral. Los gastos de
atencin mdica y gastos de seguro de accidentes
no se incluyen en este sistema.

Los empleadores son responsables de la retencin
de los aportes de los trabajadores a la AFP,
deduciendo este importe de las remuneraciones
mensuales y debiendo depositarlos en la AFP
elegida por cada trabajador. El importe de la
retencin promedio es de 11,5% del salario bruto.


Participacin de los trabajadores en las
utilidades

La legislacin laboral peruana dispone que los
empleadores tengan que distribuir entre sus
trabajadores cada ao una parte de sus utilidades
aplicando las siguientes tasas sobre la renta neta
anual para efectos del impuesto a la renta

Compaas pesqueras 10%
Compaas de telecomunicacin 10%
Compaas industriales 10%
Compaas mineras 8%
Compaas minoristas 8%
Otras actividades 5%

Estos pagos son deducibles a los fines del
Impuesto a la Renta.

Rgimen Tributario Especial de las Actividades
Mineras

Acuerdos de estabilidad minera

Los inversionistas que desarrollan actividad
minera pueden firmar convenios de estabilidad
especial, conocido como "Contrato de Garanta y
Medidas para Promover la Inversin Minera". Los
contribuyentes que entran en este tipo de
acuerdos estabilizan el rgimen fiscal vigente en el
momento de formalizar el contrato. Por lo tanto, las
posteriores modificaciones al rgimen fiscal no
sern aplicables a estos inversionistas.

El alcance de la estabilidad es la siguiente:

- La tasa de Impuesto a la Renta se estabiliza
con 2 puntos porcentuales adicionales a la tasa
del impuesto a la renta. De esta manera, si el
acuerdo entr en vigencia en un determinado
ao fiscal, el rgimen fiscal estabilizado ser el
del ejercicio fiscal en que entr en vigencia. Si
la tasa del impuesto a la renta es 30% para las
empresas con este acuerdo la tasa ser 32%.

- La estabilidad del IGV y el Impuesto Selectivo
al Consumo slo garantiza la posibilidad de
transferir los efectos financieros de este
Impuesto a terceros (ms no la tasa).

- La estabilidad incluye cualquier rgimen
aduanero especial vigente en materia de
devoluciones de impuestos, admisin temporal
de mercancas, entre otros.

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- La estabilidad de las exoneraciones a
Impuestos, de los incentivos fiscales y otros
beneficios tributarios estar sujeto a las
limitaciones del tiempo vigentes al momento de
formalizar el acuerdo

El beneficio de la estabilidad slo se aplicar a las
actividades relacionadas con la empresa minera
en los casos de inversin.

Estos convenios de estabilidad puede tener un
plazo de 10 o de 15 aos, que no podrn ser
prorrogados. Las siguientes condiciones se deben
cumplir para poder solicitar estos acuerdos:

10 aos de convenio de estabilidad. Para las
empresas que inicien actividades mineras que
superen una produccin de 350 TM / da o incurran
en inversiones mineras por US$ 2 '000.000.

15 aos de convenio de estabilidad. Para la
empresas que inicien actividades mineras
destinadas a producir 5.000 TM / da o en el caso
de las empresas en actividad, la expansin que
tengan la capacidad de produccin de 5,000 TM /
da o ms en una o varias propiedades mineras.

Adems, es aplicable este rgimen de estabilidad
a los contribuyentes que (i) que comprometan
inversiones por un valor de US$ 20'000, 000 en el
caso de nuevas empresas y (ii) a los que
comprometan inversiones por un valor de US$
50'000, 000 en el caso de las empresas existentes.

Impuesto a la Renta Existen normas especiales
para el tratamiento de las inversiones en la
Industria Minera. En el caso inversiones
relacionadas a la adquisicin de las concesiones
mineras, el valor de las mismas podr amortizarse
a partir del ao fiscal en que, de acuerdo con la
ley, se cumpla con el requisito de produccin
mnima y dentro de un plazo que ser determinado
por el titular de la actividad minera, de acuerdo con
la vida probable del yacimiento minero.

Para tales efectos, el valor de adquisicin de las
concesiones incluir el precio pagado, o los gastos
de la peticin (si existe), as como los montos
invertidos en prospeccin y exploracin hasta la
fecha en que, de acuerdo con la ley, se cumpla
con la produccin mnima que hay que alcanzar.
No obstante, el titular de la actividad minera puede
optar por deducir los gastos de prospeccin y / o
los gastos de exploracin en el ao fiscal en que
se incurren.

Cuando las reservas econmicamente explotables
se agotan, y la concesin minera se declara como
caduca antes de que su valor de adquisicin est
totalmente amortizado, el contribuyente a su
opcin podr amortizar de inmediato el saldo o
continuar con la amortizacin anualmente hasta
completar su costo en el plazo originalmente
establecido.

Los gastos de exploracin. Los gastos de
exploracin incurridos una vez que la concesin se
encuentra en la etapa de produccin mnima
obligatoria, puede ser completamente deducidos
en el ejercicio fiscal o amortizado a partir de ese
ao fiscal, en base a un porcentaje anual
determinado de acuerdo con la vida probable de la
mina en dicho ao fiscal, que ser determinado en
base al volumen de reservas probadas y probables
y la produccin mnima obligatoria, como lo
requiere la ley.

Desarrollo y los gastos de preparacin. Los gastos
de desarrollo y de preparacin que llevan a la
explotacin del yacimiento a ms de un ao fiscal,
pueden ser completamente deducidos en el
ejercicio fiscal en que se incurre en ellos, o se
amortizan en los siguientes ejercicios fiscales,
hasta un mximo de dos ejercicios fiscales
adicionales.

Las inversiones en infraestructura consideradas
como servicio pblico. Esas inversiones realizadas
por el titular de la actividad minera en
infraestructura considerada como un servicio
pblico, sern deducibles de la renta imponible
siempre que la inversin haya sido aprobada por la
autoridad sectorial competente.

Tasas especiales de depreciacin

Los inversionistas que firmaron los acuerdos de
estabilidad minera podrn depreciar sus activos sin
exceder las tasas anuales siguientes:

20% en el caso de maquinaria, equipo industrial,
y otros activos.
5% en el caso de edificios y construcciones

Beneficio de recuperacin anticipada del IGV

En el caso de las actividades mineras, hay dos
posibles regmenes especiales para la
recuperacin anticipada del IGV.

Rgimen aplicable a las empresas que han
firmado contratos con el Gobierno para la

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exploracin, desarrollo y/o explotacin de recursos
naturales y los contratos de concesin para el
desarrollo de infraestructura y servicios pblicos.

Este rgimen permite la devolucin de los
impuestos pagados sobre las importaciones y
adquisiciones locales de bienes, servicios y
contratos de construccin requeridos para la
ejecucin del proyecto del contrato. El reembolso
de los impuestos pagados durante la etapa de
exploracin est excluido.

Cabe mencionar que la calificacin previa del
Gobierno es necesaria para obtener este beneficio.
El Gobierno, a travs de un Decreto Supremo,
indicar si los contribuyentes cumplen con los
requisitos para utilizar este beneficio. En general,
las empresas en desarrollo de "megaproyectos"
califican bajo este supuesto.

Rgimen aplicable a los titulares de la actividad
minera durante la etapa de exploracin. Este
rgimen se aplica a los titulares de la actividad
minera que han entrado en una inversin con el
contrato de exploracin con el Gobierno, con
excepcin de las que haban iniciado las
operaciones productivas.

El rgimen cubre la devolucin del IGV pagado por
las importaciones o adquisiciones locales de
bienes, servicios y contratos de construccin
utilizados directamente en la ejecucin de las
actividades de exploracin de recursos minerales
en el Per durante la fase de exploracin,
realizada a partir de la fecha de la firma de los
correspondientes contratos para la inversin en la
exploracin.

Cabe mencionar que bajo este rgimen, los
titulares no tienen por qu haber iniciado la etapa
de explotacin para solicitar el reembolso de los
impuestos pagados.

Finalmente, con el fin de firmar contratos para la
inversin en la exploracin, los titulares de las
concesiones mineras debern presentar una
solicitud a la Direccin General de Minera (DGM),
adjuntando el programa de inversiones
correspondiente a una cantidad no menor de US$
500.000.






































































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