INDICE

INTRODUCCIN
Por auditoria se entiende la revisin de algn aspecto concreto de una empresa.
La auditoria puede clasificarse de varias formas. Dependiendo de quin la
hace, distinguimos entre auditora interna y auditora externa. Dependiendo
de qu es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos de
auditora: financiera, operativa, de cumplimiento, informtica, medioambiental,
etc.
La auditoria ms conocida y ms frecuente es la conocida como auditora
financiera externa o auditora de cuentas, en la que centraremos esta
explicacin.
Consiste en la revisin y verificacin de documentos contables,
generalmente las Cuentas Anuales, por parte de persona cualificada e
independiente, con el objeto de emitir un informe que pueda tener efecto frente
a terceros.















AUDITORIA FINANCIERA

1.-CONCEPTO:
Segn Arthur W.Holmes es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de
contabilidad, comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa. Con el
propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad, mostrando la verdadera
situacin financiera y las operaciones y certificar los estados o informes que se rinda.
La auditora financiera es el examen de la informacin financiera por un tercero,
independiente, distinto al que lo preparo con la intencin de establecer su razonabilidad y
presentando los resultados del examen a travs de su opinin o dictamen.
Para un mejor examen de la informacin financiera contenida en los estados financieros
bsicos, esta se descompone en partes manejables llamadas componentes, estos
componentes llamadas tambin circuitos o transacciones, estn referidos a ciclos operativos,
tales como: compras, cuentas por pagar, pagos activo fijo y depreciacin, costos y pasivos
laborales, existencias, costo de produccin y costos de ventas.
Los auditores independientes y las sociedades de auditora son los que realizan este tipo de
trabajo, apoyndose en las normas internacionales de auditora (NIAS) . Los clientes requieren
la auditora financiera fundamentalmente porque desean conocer si sus estados financieros
estn razonablemente presentados y pueden confiar en ello para tomar decisiones; algunos
otros, felizmente cada vez menos la requieren solo por cumplimiento de disposiciones de los
organismos de control.
En nuestro pas se encuentran vigentes las (NIAS); sin embargo, es de uso comn citar las
normas de auditora generalmente aceptadas (NAGAS).
2.-OBJETIVOS
Emisin de un informe que contenga la opinin del auditor acerca de los estados financieros
revisados
Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinin acerca de
la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos
Servir como un gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos tales
como control, pronsticos, anlisis e informacin.
3.-IMPORTANCIA
Obligacin de auditar los estados financieros en el Per
Toda entidad debera auditar sus estados financieros para darles mayor confiabilidad,


Estados Financieros auditados
Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la informacin que contienen se
encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la
informacin auditada que leen, cumple con representar una situacin real.
Obligacin de auditar los estados financieros en el Per
En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de
CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados
financieros auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores
pblicos en el Per.
Dicha presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin
financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la CONASEV, siendo la UIT
de referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley N 29720
En caso de que la CONASEV detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas
incumpla con la obligacin de presentar los referidos estados financieros anuales, podr, con
criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de
amonestacin o multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.
Obligacin de auditar los estados financieros en el Per Los estados financieros que se
presenten al rgano supervisor sern de acceso al pblico
En consecuencia deben presentar informacin financiera auditada a CONASEV las entidades
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el
Per.
La presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin
financiera, sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la CONASEV.
4.-LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887
En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por un mnimo
del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.
Cuando por mandato legal deban efectuarla
En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
Como ejemplo se tiene el caso las sociedades annimas abiertas que de conformidad con el
Artculo 260 de la Ley General de Sociedades que tambin necesariamente deben presentar
informacin financiera auditada ante CONASEV, segn lo indicado en el prrafo anterior.
5.-PRINCIPIOS TICOS
a) Independencia
b) Objetividad
c) Integridad
d) Confidencialidad
e) Conducta Profesional
f) Competencia Y Cuidado Profesional
g) Normatividad Tcnica
Desarrollo de la auditora financiera
A travs de los aos, el crecimiento de los negocios en el mundo condicion el
perfeccionamiento de la informacin cuantificable con el fin de cautelar su desarrollo. A la vez,
en la medida que los negocios ya no eran conducidos directamente por los dueos o
accionistas, se hizo necesario la revisin y certificacin por profesionales independientes que
se denominaron auditores. La revisin corresponda a los estados financieros y el examen de
ellos los lleva a cabo el contador pblico.
Adems con la participacin de entidades financieras internacionales que apoyan a diferentes
pases y por lo tanto en las empresas y trabajadores, se han dado una serie de exigencias en la
elaboracin de informacin administrativa, financiera y contable que le permite confiar en el
empleo adecuado de los fondos y partidas colocadas; por lo tanto, surge la participacin de
profesionales auditores que examinen que examinen y dictaminen tal informacin, basado en
normativas internacionales (NIAS).
5.-NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
La modernidad nos ha impuesto nuevos retos profesionales y estamos enfrentndolos. Las
NIAs constituyen un requisito formal que debe cumplir el auditor independiente y stas han
ido adaptndose a los cambios, producto de la apertura de mercados y globalizacin.
Estas normas que han sido emitidas por la Internacional Federation of Accountants (IFAC),
entidad que fue creada en 1977 para uniformizar la normatividad de los diferentes pases que
la conforman (de la cual Per es pas miembro), fueron codificadas en 1995 y comprende 36
secciones sobre normas y 10 secciones sobre prcticas. La IFAC ha realizado un importante
esfuerzo, pero debe ser an mayor para la armonizacin mundial de la auditoria.
Es necesario precisar que durante muchos aos hemos utilizado como base de nuestro trabajo
y redaccin de informes las denominadas Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGAs), stas han sido y son emitidas por el AICPA (siglas del: Instituto Americano de
Contadores Pblicos Certificados); las NIAs, por su amplio espectro y pases de aplicacin, se
constituyen en la consecuencia lgica del proceso de evolucin de las NAGAs.
6.-NORMAS QUE REGULAN LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS EN EL PER
El reglamento para presentacin de estados financieros. NIC 01, Res. CONASEV-103-99-EF,
establece:
La CONASEV en el Per, califica a las Empresas con Personera Jurdica, quienes deben
presentar Estados Financieros Auditados, y bsicamente son:
o Empresas con Personera Jurdica que Cotizan en Bolsa o inscritas en el Registro
Pblico de Mercado de Valores (RPMV), o SAA
o Empresas Extranjeras
o Empresas que tienen subsidiarias (La matriz esta obligado a presentar EE.FF. Auditados
incluyendo a sus subsidiarias)
o Agencias de Bolsa
Las Sociedades de Auditoria se inscribirn:
o Registro de Sociedades en Registros Pblicos,
o SUNAT

Exigencias para el proceso de auditoria
o El plazo para la designacin de los auditores es de 90 Das calendario de la fecha de
cierre del periodo contable, para permitir un adecuado planeamiento y aplicacin de
NIAs.
o Los EE.FF. Se auditan despus del cierre de los libros de contabilidad oficiales.
o El examen de auditoria se sujetas a las NIA, Normas especficas emitidas por los
Organismos de Supervisin y Control del sector empresarial.
o Las empresas extranjeras, deben ser auditadas por Sociedades de auditora con
representacin nacional.

Custodia de los Papeles de Trabajo

El auditor debe conservar la documentacin de cada auditoria, incluyendo los Papeles
de trabajo, por un periodo de cinco (05) aos, contados desde la fecha del dictamen de
auditora, como prueba y soporte de las conclusiones del informe.
6.1.-NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los trminos del compromiso. Sera
necesario que los trminos acordados sean registrados en una carta compromiso de auditoria
u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso relacionadas a
auditorias de estados financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a servicios afines.
En caso de la prestacin de otros servicios como servicios de consultora tributaria contable o
asesora a la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
6.1.1.-CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que este ltimo enve una carta compromiso,
de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas
respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la aceptacin de la designacin del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente
y los tipos de informes.
Contenido Principal De La Carta Compromiso
El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el alcance, haciendo referencia a la
legislacin aplicable, los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las
pruebas y por otras limitaciones inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable de
que quede sin detectar alguna distorsin material; acceso sin restriccin a cualquier registro,
documentacin u otra informacin solicitada, para efectos de la auditoria.
El auditor puede tambin incluir en la carta: los acuerdos sobre el planeamiento de la
auditoria., expectativa de recibir de la gerencia una carta de representacin hecha en relacin
con la auditoria, solicitar al cliente la confirmacin de los trminos del compromiso acusando
recibo de la carta compromiso, descripcin de cualquier otra carta o informe que el auditor
prevea emitir para el cliente, bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturacin, etc.
6.2.-NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS Y DE CONTROL INTERNO
El propsito de esta nia es el de establecer las normas y proporcionar una gua para la
obtencin de un entendimiento de los sistemas de control interno y contable del riesgo de
auditora y de sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control, y riesgo de deteccin.
El riesgo de auditora es el nivel de incertidumbre q un auditor acepta o admite como valido al
momento de emitir su opinin
Riesgo de la auditoria
El riesgo en la auditora financiera existe por la posibilidad q tiene el auditor de emitir una
opinin limpia( sin salvedades) sobre estados financieros se encuentra n de errores e
irregularidades significativos.
Riesgo de auditora (combinacin de tres elementos
La posibilidad de existencia
de errores o irregularidades
significativos en el objeto a
auditar
La posibilidad de no
deteccin o neutralizacin de
la materializacin de estos
errores o irregularidades por
el sistema de control interno
del ente auditado
La posibilidad de no
deteccin por parte del
auditor, mediante la
aplicacin de sus
procedimientos de auditoria


Etapas para identificar el riesgo
a) Identificacin del riesgo
b) Medicin o evaluacin
c) Monitoreo
d) Control
6.3.-NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad
de evidencias de auditora que se tiene q obtener cuando se auditan estados financieros y los
procedimiento a seguir para obtener dicha evidencia de auditora.
Se deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos.
Evidencia De Auditoria
Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se
basa la opinin de auditoria. Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y
registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras
fuentes
Confiabilidad De Las Evidencias
La confiabilidad de la evidencia de auditora est influenciada:
por su fuente interna o externa, y
por su naturaleza:
Visual, documentaria u oral.
La evidencia de auditoria de fuentes externas (por ejemplo, la confirmacin recibida de
terceros) es ms confiable que la generada internamente.
La evidencia de auditoria generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.
La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la
obtenida de la entidad,
La evidencia de auditoria en forma de documentos y representaciones escritas es ms
confiable que las representaciones orales.
Clasificacin De Las Evidencias
Las evidencias se clasifican en:
Evidencia Fsica
Evidencia Documental
Evidencia Testimonial
Evidencia Analtica
Evidencia Informtica
6.4.-NIA -300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Planeamiento del trabajo:
El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atencin
apropiada a las reas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas
potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.
Planeamiento del trabajo:
El planeamiento tambin asiste en la asignacin adecuada de labores a los asistentes y en la
coordinacin del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
El Plan Global de Auditora:
El auditor debera desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el
alcance y la conduccin esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo suficientemente detallado para guiar
el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variar, dependiendo del
tamao de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica
usadas por el auditor.
6.5.-NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El Conocimiento del negocio:
Al realizar una auditoria de estados financieros, el auditor debera tener u obtener un
conocimiento del negocio de la entidad, conocimiento suficiente como para permitirle
identificar y entender eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener
un efecto importante en los estados financieros y en el examen o en el dictamen.
Obtencin del Conocimiento del negocio:
Antes de aceptar un compromiso, el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la
industria y de los propietarios, de la gerencia y operaciones de la entidad a auditar, y debera
considerar si puede obtener un nivel adecuado de conocimiento del negocio para llevar a cabo
la auditoria.
La obtencin del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de
reunir y evaluar informacin y de relacionar los resultados del conocimiento con la evidencia y
la informacin de auditoria en todas las etapas del trabajo.
Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusin con directores y personal ejecutivo de operaciones, el personal de auditoria
interna y revisin de los informes de auditoria interna, de otros auditores y asesores legales y
otros que hayan prestado servicios a la entidad o en la industria.
Fuentes del Conocimiento del negocio:
De discusin con economistas de la industria, ejecutivos de entes reguladores de la industria,
clientes, proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadsticas gubernamentales, encuestas, textos,
revistas de negocios, informes preparados por bancos y agentes de seguros, peridicos
financieros, etc.
Fuentes del Conocimiento del negocio:
De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de produccin de la entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de sesiones, material promocional,
memorias anuales, presupuestos, informes de gerencia, manuales de polticas , manuales de
control interno, etc...
7.-TECNICAS y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
7.1.-TCNICAS DE AUDITORIA
Tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza
para obtener evidencias necesarias de auditora , las que a su vez le sirven como base
razonable que le permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros en el
dictamen de auditora.
Durante la etapa del planeamiento y la programacin de la auditoria se determina cules
tcnicas van a emplearse. Luego, stas se convierten en procedimientos.
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas de auditora.
Tcnicas de auditora utilizadas en el pas:
Las tcnicas son recursos particulares de investigacin que el auditor utiliza para obtener
evidencias de auditora. Las tcnicas se clasifican en:
a) Estudio general.- Consiste en la evaluacin que hace el auditor en base a su criterio
profesional, de las caractersticas generales de las empresas.

b) Anlisis.- El anlisis generalmente se aplica a segmentos o rubros genricos de los
estados financieros, pudiendo ser de dos clases:
Anlisis de saldo
Anlisis de movimiento

c) Inspeccin.- Partiendo del hecho que los datos de la contabilidad en diversas
ocasiones representan la valorizacin de bienes materiales o documentos que pueden
ser verificables, a la inspeccin se define como el examen fsico de estos bienes o
documentos con la finalidad de comprobar su existencia y autenticidad.


d) Confirmacin.- La empresa auditada solicita a los bancos, clientes y proveedores
confirmacin de los saldos de sus cuentas del activo y pasivo. Dicha informacin es
enviada directamente a los auditores, a solicitud de la empresa, con la finalidad de
cruzarlos con los registros contables.

e) Investigacin.- Esta tcnica se utiliza generalmente para evaluar el control interno
implementado y en funcionamiento en la empresa, se obtiene de los funcionarios,
empleados de las diferentes reas de la empresa.

f) Observacin.- Esta tcnica puede definirse como una inspeccin menos formal, en la
cual el auditor personalmente y de manera abierta o discreta verifica la forma como se
realizan las operaciones.

g) Calculo.- Es la verificacin aritmtica de aquellas cuentas u operaciones que requieren
fundamentalmente cmputos sobre bases indicas tales como: intereses,
depreciaciones, compensacin por tiempo de servicios , indicadores financieros,etc

h) Verificacin.- Accin y efecto de examinar y comprobar la fehaciencia de las
operaciones contables. La verificacin puede ser Selectiva o Parcial.
Para cumplir con el examen el auditor tomar del universo una muestra de meses, das
u otros elementos escogidos para verificar las operaciones contables y emitir una
opinin respecto al total del componente.









CONCLUSIONES
Para realizar una buena auditoria para una empresa necesariamente debemos contar con un
grupo colaborador y respetar todas las normas que indica las nicc las niff y los principios
contables.
El proceso de la auditoria empieza con una:
Planificacin
Realizacin del trabajo de campo
Preparacin y emisin del informe
Si los auditores no realizan su trabajo con tica y con veracidad sern sancionados de acuerdo
a ley