Control Presupuestario

Como consecuencia natural de los presupuestos realizados, nos

encontramos con el procedimiento de control presupuestario, el que
nos permite analizar las variaciones entre este y lo real.
El control se focaliza en destacar los desvíos o diferencias contra el
presupuesto aprobado. Si la realidad se mantiene en los niveles
esperados por el presupuesto no genera desvíos ni cuadros con
justificaciones.
Al diseñar reportes de control presupuestario, ya se conoce la
realidad y los desvíos significativos, en consecuencia, pueden
agregarse cuadros específicos o especiales de detalle, resaltando
desvíos y aspectos importantes para la gestión.
En general el diagrama base de control presupuestario es el siguiente
Enero
Real Pres Dif
Caja 21.680 21.680 0
Ds x Ventas 8.750 8.750 0
Mercaderías 4.500 4.500 0

Ocasionalmente se puede agregar una columna que exprese la

diferencia en porcentajes, siempre que estos sirvan para mejorar la
apreciación de la información.
Los pasos a seguir para realizar un control presupuestario son los
siguientes:
1. Se realiza el cierre contable del periodo a controlar
2. Se arma un cuadro de comparación de acuerdo a la figura
anterior para detectar las diferencias
3. Se establece el criterio de análisis. A veces, las diferencias se
consideraran no significativas, por lo tanto, debería
establecerse cual el limite de la no significación en el
presupuesto analizado (por ejemplo todos los desvíos menores
o iguales a $50 no se analizan).
4. Se deben elaborar las justificaciones.
a. Causas: En general, las causas se pueden identificar en
comparación con los valores presupuestados. Ejemplos:
cantidad, valor, días de cobro/pago, etc.
b. Se encararon acciones correctivas? Se debe notificar a la
dirección si los desvíos son algo inusual o deberá
ajustarse el presupuesto y por que razones. En el caso de
las grandes empresas, estas justificaciones deben
realizarse en cada departamento responsable del desvío.
En el caso de las medianas y pequeñas, el desvío se
justifica desde la zona de presupuesto (la parte
"matemática") y luego se procede a realizar una reunión
de evaluación de desvíos por el resto de los sectores
involucrados.
c. En el caso necesitarse una acción correctiva del
presupuesto, deberá evaluarse el impacto económico
financiero en el presupuesto ajustado a dichas variables.