RETENCIN A TTULO DEL CREE

De acuerdo a lo que haba establecido el artculo 25 de la Ley 1607

de diciembre 26 de 2012. El Gobierno expidi en abril 26 de 2013 el
decreto con el cual se definieron las condiciones bajo las cuales, a
partir de mayo 1 de 2013, se empez a aplicar las nuevas bases y
tarifas de retencin a ttulo del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE (CREE) y se empez a hacer el desmonte de los
aportes al SENA, ICBF y EPS.
Contribuyentes sujetos pasivos del CREE.
Los artculos 25 y 31 de la Ley 1607 mencionan que aquellos entes
jurdicos que al final del ao deban liquidar el CREE, quedan
exonerados de pagar los aportes a SENA, ICBF y EPS sobre salarios
inferiores a 10 salarios mnimos. Sin embargo, en el caso de las
personas naturales, aunque ellas nunca tengan que liquidar al final
del ao el respectivo impuesto CREE, el mismo artculo 25 s las
incluye tambin como empleadores que se ahorrarn los aportes a
SENA, ICBF y EPS si llegan a tener 2 o ms trabajadores.
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 20 de la Ley 1607 de
diciembre 26 de 2012, el artculo 1 del Decreto 1828 de agosto 27, y
lo confirma el artculo 2 del Decreto 2701 de diciembre del 2013, los
nicos sujetos pasivos de este impuesto son los siguientes entes
jurdicos (a los cuales se les asigna en el RUT la nueva
responsabilidad 35) y solo ellos se deben auto-practicar la
respectiva retencin del CREE:

a) Las sociedades y dems entes jurdicos nacionales (ver
artculos 12 y 12-1 del E.T. este ltimo creado con el artculo
84 de la Ley 1607), , que sean contribuyentes declarantes del
impuesto tradicional de renta pero en el rgimen ordinario; por
lo tanto los entes jurdicos que pertenezcan al rgimen especial
e igualmente todos los dems entes jurdicos que no sean
contribuyentes del impuesto tradicional de renta no son sujetos
pasivos.
b) Las sociedades y dems entes jurdicos extranjeros, que sean
contribuyentes declarantes del impuesto tradicional de renta,
pero solo sobre los ingresos obtenidos en Colombia mediante
establecimientos permanentes (ver artculos 12, 20, 20-1, 20-
2 y 21 del E.T., los cuatro ltimos modificados y/o creados
mediante los artculos 85 a 88 de la Ley 1607).

Quines debern autorretenerse el CREE a partir de
septiembre 1 de 2013?
Los autorretenedores del CREE son todos los entes jurdicos sujetos
pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad a partir del 1 de
septiembre de 2013. Debe recordarse que el Decreto 862 solo
converta en autorretenedores a los que siendo sujetos del CREE
fuesen al mismo tiempo autorretenedores del impuesto tradicional de
renta o exportadores.
En pocas palabras los nicos entes jurdicos que son sujetos del CREE
y que se tienen que autorretener en todas sus ventas son los que en
el RUT figuran con responsabilidad 05 y a los cuales la DIAN tambin
les est colocando automticamente responsabilidad 35; estos entes
jurdicos son los sujetos del CREE, los que al final del ao debern
liquidar y pagar ese nuevo impuesto.
Tarifas de la autorretencin
En consecuencia, entre enero 1 y 8 de
2014 se tendran que haber calculado las autorretenciones con las
antiguas tarifas. (Decreto 1828 de agosto del 2013).son las tarifas de
autorretencin del CREE modificadas con el Decreto 014 de enero 9
de 2014 vigentes desde esa fecha en adelante.
Las tarifas del 0,3%, 0,6% o 1,5% establecidas con el Decreto 828
de 2013 estuvieron vigentes desde el 1 de septiembre de 2013 hasta
el 8 de enero de 2014.0,4% 0,8% 1,6%.
Suponga que el da 9 de enero de 2014, cuando se imprimi el
comprobante informe diario con el detalle de todos los ingresos
cobrados durante el da en el parqueadero, el sistema de facturacin
le arroj lo siguiente:
Ingresos cobrados: $1.000.000
IVA (del 16%): $160.000
Total recaudado: $1.160.000.
En este caso, la autorretencin del CREE ser un valor que se
obtendr de:$1.000.000 x 0,8% = $8.000. Y la contabilizacin de
estos valores y de la respectiva autorretencin del CREE seran:

110505 Caja Varios $1.000.000
13551501 Retenciones en la fuente a favor-Autorretencin del CREE $8.000
23657501 Autorrentecion por retenciones Cree 8000
240802 IVA por pagar-IVA generado $160.000
414540 Servicios de parqueadero Varios $1.000.000

EJEMPLO S.A.S., en enero 31 de 2014 registra el ingreso por
intereses de $500.000 que se gan en sus cuentas de ahorro de un
banco. En este caso, sobre dicho ingreso tambin se debe
autopracticar la retencin del CREE pero lo har con la misma tarifa
del 0,8%. Esto sera:
111005 Banco de Bogota 500.000
13551501 Retenciones en la fuente a favor-Autorretencin del CREE 4000
23657501 Autorrentecion por retenciones Cree 4000
414540 Financieros 500.000