36) Elaborar un algoritmo para calcular el impuesto anual de 4ta
categora de acuerdo al siguiente procedimiento
Si un recibo por honorario es mayor de S/. 1500 se le hace la retencin del 10% caso contrario no tiene retencin en un mes. Si se tiene un grupo de recibos por honorarios emitidos en el mismo mes (estos no sobre pasan de S/. 1500) la suma de estos no deben pasar de S/. 2625 no se le hace retencin. Caso contrario se le hace la retencin de la suma total del 10%. Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2014: S/. 33,250), podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. Referencia: Resolucin de Superintendencia N 373-2013/SUNAT La renta de cuarta categora de acuerdo a los procedimientos de la Sunat que han sobres pasado el monto afecto al impuesto se deduce con el 20% de los ingresos brutos. Para Calcular el impuesto anual, De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se procede aplicar la tasa respectiva
Nota UIT = 3600
Hasta 27 UIT 15% Por el exceso de 27 UIT 21% Y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT 30% IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIN NETA ANUAL x TASA VE = Ing-Mensuales, SR, Ing-Anuales VS = Imp PSEUDOCDIGO INICIO 1. 1 recibo por honorario 2. Varios recibos 3. Renta cuarta categora 4. Impuesto Anual Segn_sea, Opcin, hacer: Caso1: Leer Ing-Mensuales Si: Ing-Mensuales > 1500, entonces Imp 0.10*(Ing-Mensuales) Sino: Imp 0 FIN-SI Caso2: Leer SR Si: SR>2625, entonces Imp 0.10*SR Sino: Imp 0 FIN-SI Caso3: Leer Ing-Anuales Si: (Ing-Anuales)<33250, entonces Escribir: Suspension Sino: Imp 0.20*(Ing-Anuales) FIN-SI Caso4: Leer Ing-Anuales RBA 0.80*(Ing-Anuales) UIT 3600 Si: RBA < 27*(UIT), entonces Imp 0.15*RBA Sino: Si: RBA< 54*(UIT), entonces Imp 0.21*RBA Sino: Imp 0.30*RBA FIN-SI FIN-SI FIN_segun Escribir: Imp FIN
77)Elaborar un algoritmo para calcular el impuesto anual de 5ta categora de acuerdo al siguiente procedimiento.
Estas son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010).
La retencin mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera:
Determinar la remuneracin bruta anual:
Clculo del impuesto anual De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se procede aplicar la tasa respectiva.
REMUNERACION BRUTA ANUAL = Remuneracin mensual x N de meses que falta para culminar el ao + -Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias -Otros ingresos percibidos en el mes -Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores REMUNERACION NETA ANUAL = Renta Anual Proyectada - 7 UIT Hasta 27 UIT 15% Por el exceso de 27 UIT 21% Y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT 30% IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIN NETA ANUAL x TASA
Determinacin del impuesto a retener Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses sealados a continuacin: IAN = Impuesto Neto Anual
RETENCION ENERO, FEBRERO, MARZO IAN 12 RETENCION ABRIL IAN - Retenciones de Enero a Marzo 9 RETENCION MAYO, JUNIO, JULIO IAN - Retenciones de Enero a Abril 8 RETENCION AGOSTO IAN - Retenciones de Enero a Julio 5 RETENCION SETIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE IAN - Retenciones de Enero a Agosto 4 RETENCION DICIEMBRE IAN - Retenciones de Enero a Noviembre
VE= Mes, RM, GE, Otros, R(Enero-Marzo), R(Enero-Abril), R(Enero-Julio), R(Enero-Agosto), R(Enero-Noviembre), RA, OtrosA VS= IR INICIO Leer:Mes,RM,GE,Otros, R(Enero-Marzo), R(Enero-Abril), R(Enero-Julio), R(Enero-Agosto), R(Enero-Noviembre), RA, OtrosA Segun_sea Mes, hacer: 1. Enero: a12 2. Febrero: a11 3. Marzo: a10 4. Abril: a9 5. Mayo: a8 6. Junio: a7 7. Julio: a6 8. Agosto: a5 9. Setiembre: a4 10. Octubre: a3 11. Noviembre: a2 12. Diciembre: a1 FIN_Segun RB (RM)*(a) +GE +Otros +RA+ OtrosA UIT (25200)/7 Si: RB < 7*(UIT), entonces: IA 0 Sino: RNA RB 7*(UIT) Si: RNA< 27*(UIT), entonces IA (RNA)*(0.15) Sino: Si: RNA< 54*(UIT),entonces IA (RNA)*(0.21) Sino: IA (RNA)*(0.30) FIN-SI FIN-SI FIN-SI Segun_sea (a), hacer: a>=10: IR (IA)/12 a=9: IR (IA- R(Enero-Marzo) )/9 (a<=8)^ (a>=6): IR (IA- R(Enero-Abril) )/8 a=5: IR (IA- R(Enero-Julio) )/5 (a<=4)^ (a>=2): IR (IA- R(Enero-Agosto) )/4 a=1: IR (IA- R(Enero-Noviembre) ) FIN_Segun Escribir: IR FIN
38)Elaborar un algoritmo de 4ta y 5ta categora. Segn los clculos de las siguiente tabla.
Supongamos que no se percibi ms ingresos que lo mencionados y no se efectu donaciones ni report prdidas en aos anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas gravadas de hasta 27 UIT, S/.97,200). De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como se ya efectu pagos adelantados en todo el 2014 por S/.9,840, solo debera regularizar S/.738 ante la Sunat por este tributo de 2014. Tal como se muestra en la tabla
Renta Total Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como independiente) S/.58,400 -Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta S/.11,680 (20% de S/.58,400) Renta Neta de Cuarta Categora S/.46,720 + Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente) S/.49,000 Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora S/.95,720 -Deduccin 7 UIT S/.25,200 (7 x S/.3,600) Renta neta a la que se le aplica el impuesto S/.70,520 Renta neta cuarta y quinta categora S/.70,520 Impuesto 15% de renta neta S/.10,578 - Pagos adelantados en 2011 S/.9,840 Pago por regularizar en Sunat S/.738