C l i d C t d Pbli d Li C l i d C t d Pbli d Li ColegiodeContadoresPblicosdeLima ColegiodeContadoresPblicosdeLima
Comit de Gestin Gubernamental Comit de Gestin Gubernamental
LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO ENLAAUDITORIAFINANCIERA ENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO ENLAAUDITORIAFINANCIERA ENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 11 PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 22 PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de PLANEAMIENTO:PlandeTrabajoyProgramade Auditoria. EJECUCIN EJECUCIN:: Obtencin Obtencin de de evidencia evidencia.. ELABORACIN ELABORACIN DEL DEL INFORME INFORME:: Opinin Opinin del del Auditor Auditor.. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 33 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 44 a. Conocimiento del giro o actividad del OBTENER INFORMACIN SUFICIENTE OBTENER INFORMACIN SUFICIENTE g negocio (cliente). b. Entendimiento de los sistemas de contabilidad Presupuestario y de SUFICIENTE SUFICIENTE control interno. c. Comprensin de las operaciones de la entidad por examinar. EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA. PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 55 RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE AUDITORIA DE AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 66 EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO DE DE AUDITORIA AUDITORIA RIESGO RIESGO INHERENTE INHERENTE RIESGODE RIESGODE CONTROL CONTROL RIESGODE RIESGODE DETECCION DETECCION CORRESPONDENALA CORRESPONDENALA EMPRESA EMPRESA CORRESPONDENAL CORRESPONDENAL AUDITOR AUDITOR EMPRESA EMPRESA AUDITOR AUDITOR ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 77 RIESGO RIESGO INHERENTE INHERENTE RIESGO RIESGO INHERENTE INHERENTE Susceptibilidad de los estados financieros, a la existencia de errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. RIESGODE RIESGODE CONTROL CONTROL RIESGODE RIESGODE CONTROL CONTROL Riesgo que el sistema de control est incapacitado para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna. RIESGODE RIESGODE RIESGODE RIESGODE Riesgo que los procedimientos de auditoria DETECCION DETECCION DETECCION DETECCION g q p seleccionados, no detecten errores o irregularidades existentes en los EE.FF. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 88 EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE EFECTO DEL RIESGO INHERENTE Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria necesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente lid fi i t para validar una afirmacin, por cuanto: Mayorseaelnivelde riesgoinherente Mayorserlacantidadde Evidenciaauditoria necesaria necesaria ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 99 EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en cierta medida tambin su alcance. Elriesgoqueexistanerrores nodetectadosesmnimo Siloscontroles vigentessonfuertes El riesgo de control ser Si los controles son Elriesgodecontrolser Alto Siloscontrolesson dbiles ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 10 10 EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) (Relacin con la Materialidad) La evaluacin de la Materialidad de los ld d t l d La evaluacin de la Materialidad de los ld d t l d ENLAETAPADE ENLAETAPADE PLANIFICACION PLANIFICACION saldos de cuentas y clases de transacciones, ayudan a los auditores a determinar las partidas a examinar y aplicacin el muestreo y saldos de cuentas y clases de transacciones, ayudan a los auditores a determinar las partidas a examinar y aplicacin el muestreo y p y procedimientos analticos. p y procedimientos analticos. RELACIONINVERSACON RELACIONINVERSACON EL RIESGO DE AUDITORIA EL RIESGO DE AUDITORIA Existe una relacin inversa entre el nivel de Materialidad de las pruebas del auditor y el nivel de Riesgo de Existe una relacin inversa entre el nivel de Materialidad de las pruebas del auditor y el nivel de Riesgo de ELRIESGODEAUDITORIA ELRIESGODEAUDITORIA Auditora, es decir a mayor nivel de Materialidad, menor Riesgo de Auditora o viceversa. Auditora, es decir a mayor nivel de Materialidad, menor Riesgo de Auditora o viceversa. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 11 11 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LA ETAPA DE EN LA ETAPA DE La evaluacin del control interno en l li d La evaluacin del control interno en l li d ENLAETAPADE ENLAETAPADE PLANIFICACION PLANIFICACION las empresas, se realiza de manera general, dirigida a medir el nivel de riesgo existente. las empresas, se realiza de manera general, dirigida a medir el nivel de riesgo existente. La evaluacin del control interno es a nivel operacional para medir el La evaluacin del control interno es a nivel operacional para medir el DURANTELAEJECUCIN DURANTELAEJECUCIN DELAAUDITORIA DELAAUDITORIA a nivel operacional, para medir el comportamiento de las actividades que realizan las unidades orgnicas responsables que componen la a nivel operacional, para medir el comportamiento de las actividades que realizan las unidades orgnicas responsables que componen la responsables que componen la empresa. responsables que componen la empresa. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 12 12 PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 13 13 PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS Tcnicas Tcnicas PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO CDULAS CDULAS EVIDENCIAS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA AUDITORIA Referencias y Marcas Matriz Sumaria Sumaria Analticas Archivo Archivo ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 14 14 PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin, las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en: las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en: a. a. PruebasdeCumplimiento(Control) PruebasdeCumplimiento(Control) a. a. PruebasdeCumplimiento(Control) PruebasdeCumplimiento(Control) Procedimientos b. PruebasSustantivas b. PruebasSustantivas ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 15 15 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) Auditoria Financiera Auditoria Financiera PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL) Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo l bl id a lo establecido. Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente puede reducir sus pruebas sustantivas. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 16 16 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)) A dit i Fi i A dit i Fi i PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)) A dit i Fi i A dit i Fi i PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera Auditoria Financiera CICLO DE OPERACIONES Caja - Ingresos EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN Caja Ingresos Caja - Egresos Ventas y cuentas por cobrar Sistema de Sistema de C t l I t C t l I t EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN Compras y cuentas por pagar Planillas E i t i t d t Control Interno Control Interno Existencias y costo de ventas CARTA DE CARTA DE CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 17 17 Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011 Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011 CLIENTES PROCEDIMIENTOS (Aprobados) COMENTARIOS EJEMPLO EJEMPLO CLIENTES COMENTARIOS 1 2 3 4 5 6 7 8 Telefnica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante. Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depsito. SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorizacin y visacin. 1 Factura con sello cancelado. LEYENDA LEYENDA 2 Gua Remisin firmada (conforme). 3 Copia de cheque. 4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDAD DEBILIDAD DE DE CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO 5 Comprobante de ingreso. 6 Boleta depsito en el banco. 7 Autorizacin del crdito otorgado. 8 Vi i l t i d Se Se aprecia aprecia que que los los expedientes expedientes de de los los clientes clientes no no cuentan cuentan con con los los documentos documentos establecidos, establecidos, incumpliendo incumpliendo las las directivas directivas aprobadas aprobadas.. 8 Visacin por la persona autorizada. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 18 18 PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS Representan procedimientos de auditoria dirigidos a comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros. Estas pruebas se clasifican en: p PRUEBAS PRUEBAS DE DE DETALLE DETALLE Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las PRUEBAS PRUEBAS DE DE DETALLE DETALLE operaciones de las cuentas que generaron las cuentas contables, con relacin a los documentos que les dieron origen origen. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 19 19 PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLE DETALLE Auditoria Financiera Auditoria Financiera Caja - Ingresos REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES Caja - Egresos Ventas y cuentas por cobrar Compras y cuentas por pagar Planillas Existencias y costo de ventas Existencias y costo de ventas Registros Contables Registros Contables Comprobantes Comprobantes ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 20 20 Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i l C i l Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i l C i l Comerciales Comerciales Comerciales Comerciales EJEMPLO SALDO AL 01-01-2010 (S/.) MESES SALDO AL 31-12-2011 (S/.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION AMORTIZACION 69,214.00 70,797.00 VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION AMORTIZACION AMORTIZACION AMORTIZACION VENTAS AL CREDITO VENTAS AL CREDITO ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 21 21 PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOS SALDOS Auditoria Financiera Auditoria Financiera Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los Estados Financieros. C j Pruebas A Principales cuentas Principales cuentas Caja Bancos CuentasporCobrar Pagar Arqueos Reconciliaciones Confirmaciones Existencias Inmuebles, MaquinariasyEquipos. Provisiones,entreotras. Inventarios Inspecciones Reclculos,etc. ec cu os, etc ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 22 22 Carta Circular N 0022009/AUDTEL Li Confirmacindesaldos Confirmacindesaldos ( d i l i i ) ( d i l i i ) Confirmacindesaldos Confirmacindesaldos ( d i l i i ) ( d i l i i ) Lima, .. Seores Telefnica del Per Av. Arequipa N 2220 (CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin) (CartadeCircularizacin) Ciudad Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estn efectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad de li it l i i f di h fi (A L N 398 Mi fl ) l ld solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2011, segn el detalle siguiente: Facturas por cobrar: S/. 6,730.00 E d i ti f id d h d i d t ll l En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera. Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes. p , Compaa Minera XXX S.A.C. _________________________ Juan Perez Molina Gerente General ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 23 23 Seores: GarcayS.R.Ltda. AvenidaHigueretaNo.1490 Surco Respuestaalaconfirmacinde Respuestaalaconfirmacinde saldos saldos Respuestaalaconfirmacinde Respuestaalaconfirmacinde saldos saldos g Ciudad PormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022009/AUDTEL, expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemos d d l d l f pendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimporte deS/.6,730.00. Lima Lima,....................................... TelefnicadelPer _____________________ JosRiberyra Fano GerenteGeneral ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 24 24 OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA INFORMACIN PRESPESTARIA 1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecucin Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles interno implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del examen. 2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 3 Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha 3. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 25 25 4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. 5. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional. 6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 26 26 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)) Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)) Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO PRESUPUESTARIO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) APERTURA (PIA) Crditos Suplementarios Reducciones Sistema de C t l I t EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN EVALUACIN Anulaciones y Habilitaciones PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM) MODIFICADO (PIM) Control Interno ( ) ( ) CARTA DE CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 27 27 PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLE DETALLE Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Examen Especial a la Informacin Presupuestaria REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1) Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2) Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1) Gastos (EP-1) Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2) Registros Presupuestarios Presupuestarios ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 28 28 PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOS SALDOS Examen a la Informacin Presupuestaria Examen a la Informacin Presupuestaria Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos Examen a la Informacin Presupuestaria Examen a la Informacin Presupuestaria ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los Estados Presupuestarios. Pruebas Principales cuentas Principales cuentas Ingresos Gastos Reconciliaciones ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 29 29 PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA AUDITORIA PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 30 30 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto de hechos o circunstancias y que le permite al auditor obtener las evidencias necesarias para sustenta su opinin, con relacin al examen realizado. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 31 31 TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA TCNICAS DE AUDITORIA Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtener la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su opinin, con relacin al examen realizado. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 32 32 PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA CLASIFICACION CLASIFICACION TECNICAS TECNICAS VERIFICACINOCULAR a. Comparacin b. Observacin VERIFICACINORAL c. Indagacin d. Entrevistas e Encuestas e. Encuestas VERIFICACINESCRITA f. Analisis g. Confirmacin h T b l i h. Tabulacin i. Conciliacin VERIFICACINDOCUMENTAL j. Comprobacin k. Computacinoclculo l. Rastreo m.Revisin VERIFICACINFSICA n. Inspeccin ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 33 33 VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR aa Comparacin Comparacin Es el acto de observar similitud o a. a. Comparacin Comparacin. Es el acto de observar similitud o diferencia existente entre dos o mas elementos o componentes. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 34 34 VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR VERIFICACIN OCULAR bb Ob i Ob i E l l li d l b. b. Observacin Observacin.. Es el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse como se ejecutan las operaciones y/o actividades de la entidad. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 35 35 VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL c. c. Indagacin Indagacin.. Es el examen a travs del cual se realiza, averiguaciones, seguimientos sobre determinadas ti id d i d t tid actividades, operaciones, datos, partidas. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 36 36 VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL dd Entrevista Entrevista Es el acto mediante el cual se efectan d. d. Entrevista Entrevista.. Es el acto mediante el cual se efectan preguntas al personal de empresa auditada, las cuales deben ser documentadas y confirmadas por t f t otras fuentes. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 37 37 VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL VERIFICACIN ORAL e. e. Encuestas Encuestas. Es la accin de realizar preguntas para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. grupos de personas. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 38 38 VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA f. f. Anlisis Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacin VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA f. f. Anlisis Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacin crtica obtenida y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, afn de establecer su conformidad con los criterios tcnicos y establecer su conformidad con los criterios tcnicos y normativos. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 39 39 VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA C fi i C fi i E l t i it b l g. g. Confirmacin Confirmacin.. Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados a travs de informacin directa y distinta a la examinada. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 40 40 VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA VERIFICACIN ESCRITA hh T b l i T b l i E l t i d dit i i t h. h. Tabulacin Tabulacin. Es la tcnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en las reas examinadas de manera que facilite la elaboracin de las conclusiones. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 41 41 VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL i. i. Comprobacin Comprobacin. Consiste en examinar documentos sustentatorios para determinar si estn adecuadamente presentados. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 42 42 VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL kk Cl l Cl l SS tili tili ifi ifi ll tit d tit d kk.. Clculo Clculo.. Se Se utiliza utiliza para para verificar verificar la la exactitud exactitud yy correccin correccin aritmtica aritmtica de de una una operacin operacin o o resultado, resultado, se se prueba prueba la la exactitud exactitud de de un un clculo clculo. . ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 43 43 VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL l. l. Rastreo Rastreo.. Se utiliza para dar seguimiento y controlar una actividad y/u operacin de manera progresiva de un punto a otro, de un proceso determinado. p , p ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 44 44 VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL VERIFICACIN DOCUMENTAL mm.. Revisin Revisin.. Consiste Consiste en en el el examen examen ocular ocular de de una una parte parte de de los los datos datos o o partidas partidas que que conforman conforman un un universo universo homogneo homogneo en en ciertas ciertas reas reas oo documentos documentos elaborados elaborados.. elaborados elaborados.. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 45 45 INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA INSPECCIN FSICA n. n. Inspeccin Inspeccin. Consiste en la revisin de la documentacin sustentatoria, as como, en la inspeccin fsica o el recuento de bienes tangibles p g tales como existencias o activos fijos. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 46 46 PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 47 47 PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el auditor revela toda la evidencia encontrada como consecuencia de la realizacin de un examen de auditoria. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 48 48 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoria. Muestra los procedimientos y tcnicas que se han seguido; as como, las conclusiones que se ha obtenido. Facilita a los auditores la conduccin y supervisin del proceso de la auditoria. Permite la revisin de la calidad del trabajo f d efectuado. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 49 49 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Deben ser completos y exactos, que permita sustentar la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la elaboracin del informe. S i i j i i d l l id d l i t id d Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad. Deben ser suficientemente comprensibles y detallados, para que cualquier auditor pueda fundamentar el para que cualquier auditor pueda fundamentar el informe sin requerir informacin adicional. Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor de evidencia. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 50 50 Debe contener informacin relevante, limitndose a asuntos importantes, con relacin a los objetivos del asuntos importantes, con relacin a los objetivos del trabajo encomendado. Deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 51 51 Los reportes autorizados y visados por los niveles gerenciales; copias fotostticas debidamente autenticadas; documentos sobre las operaciones examinadas; confirmacin de terceros, entre otros. Para Para ser ser considerados considerados Para Para ser ser considerados considerados como como papeles papeles de de trabajo trabajo Deben contar con referencias y marcas de auditoria, leyenda, comentarios y l i d l dit d d conclusiones del auditor, adems de ser codificados y visados por los auditores que efectuaron el trabajo. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 52 52 FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO El nombre y siglas de la entidad auditada. En el encabezamiento: El nombre y siglas de la entidad auditada. El tipo de examen. El periodo del examen. Titulo de la cdula de trabajo. En la parte inferior de la cdula: En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que corresponda. En la parte inferior de la cdula: p En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas de revisin y revisin revisin y revisin. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 53 53 CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas). CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz. CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula sumaria. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 54 54 Compaa XXX Compaa XXX AuditoriaFinanciera Compaa XXX Compaa XXX Al 31 de diciembre de 2008 Al 31 de diciembre de 2008 CDULAMATRIZ / SUMARIA/ ANALITICA CDULAMATRIZ / SUMARIA/ ANALITICA CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA Elaborado por:.......... Fecha: ................ Elaborado por:.......... Fecha: ................ Supervisado por:..........Fecha: ............. Supervisado por:..........Fecha: ............. CC ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 55 55 TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO TIPO DE PAPELES DE TRABAJO CdulaMatriz Cdulas Auxiliares: Cdulas Auxiliares: Cdulas Sumarias Cdula Analtica Cdulas Sumarias Cdula Analtica ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 56 56 CDULA MATRIZ (Hoja resumen) Es la principal cdula de CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula de trabajo, que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas). CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz. CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas que sustentan el anlisis de cada cdula sumaria. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 57 57 REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIA AUDITORIA REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIA AUDITORIA ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 58 58 REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA f i d di i di l La referencias de auditoria son ndices que se colocan en los papeles de trabajo, que refleja un orden secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin entre ellos. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 59 59 AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA REF. REF. CUENTAS CUENTAS A CAJAYBANCOS B VALORESNEGOCIABLES C CUENTASPORCOBRAR D EXISTENCIAS D EXISTENCIAS E ACTIVOSFIJOS AA SOBREGIROBANCARIO BB CUENTASPORPAGAR CC TRIBUTOSPORPAGAR DD PASIVOALARGOAPLAZOS SS CAPITALSOCIAL IG INGRESOSYGASTOS ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 60 60 CEDULA MATRIZ CEDULA MATRIZ CDULA SUMARIA CDULA SUMARIA BALANCE GENERAL 2006 CONCEPTO SALDO Caja-Bancos 1000 A Valores Negociables 500 B Cuentas por Cobrar 1500 C Existencias 2000 D ACTIVO CORRIENTE 5000 CAJA - BANCO CONCEPTO SALDO Caja 200 AA..1 1 Fondo Fijo 100 AA..2 2 Bancos 700 AA..3 3 1000 ACTIVO CORRIENTE 5000 ------------ Hecho por: Revisado por: F h F1 F1 ----------- Hecho por: Revisado por: Fecha: AA BB Fecha: F1 F1 BB CC DD CAJA CDULAS CDULAS ANALITICAS ANALITICAS ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX Auditoria a los Estados Financieros ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF POR P/T REF. CONCEPTO SALDO AA..1 1..1 1 Caja-Lima 150 AA..1 1..2 2 Caja-Trujillo 50 200 ------- Hecho por: ARQUEO DE CAJA LIMA CONCEPTO SALDO Caja-Lima 150 1. Elabore una cdula matriz y registre los saldos de Caja-Banco 2. Elabore la cdula sumariar del movimiento del mayor y registre los ingresos y gastos. 3. Elabore la cdula analtica y detalle ABC ABC 21.3.04 21.3.04 AA A.1 A.1 Hecho por: Revisado por: Fecha: y los ingresos y gastos referenciando la fuente de financiamiento. ABC 22.3.04 A.1 A.1 A.1.1 A.1.1 A.1.1 ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 61 61 EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA OBJETIVO OBJETIVO NN REFERENCIA REFERENCIA 01 A A-1 A 2 02 B A-2 B-1 B-2 03 C 04 D C-1 C-2 D-1 04 D 05 E D-2 E-1 E-2 06 F F-1 F-2 ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 62 62 MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el auditor para identificar y explicar los procedimientos y tcnica de auditoria utilizados. Son de dos clases: Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria. emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria. Con leyenda a criterio del auditor, sin significado y , g convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente su significado en las cdulas respectivas. ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 63 63 Principales Marcas de Auditoria Principales Marcas de Auditoria (De significado uniforme) (De significado uniforme) Principales Marcas de Auditoria Principales Marcas de Auditoria (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) (De significado uniforme) Cotejado,comprobado Verificado revisado Verificado,revisado Documentacinsustentatoria Verificadoconlibrosoficiales Verificadoconregistrosauxiliares Sumatoriavertical S t i h i t l Sumatoriahorizontal Calculoverificado Circularizado Circularizacinconfirmada Inspeccinfsica ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 64 64 La calidad de los trabajos que realizamos La calidad de los trabajos que realizamos depende de nosotros Muchas Gracias Muchas Gracias EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO ARTURO GARCIA COSSIO ARTURO GARCIA COSSIO 65 65