ANTECEDENTES

El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del ao 1925,y se estima que fue
usado por primera vez en Francia durante la edad media, dondesur gi eron l as condi ci ones
pr ct i cas par a su desar rol l o. Ya par a el ao de 1967, el impuesto sobre las ventas se
impuso en la mayora de los pases por exigencia de laComunidad Econmica Europea.En Colombia,
comenz a regir en el ao 1975, a partir de la vigencia de la Ley 20.631,agr avando sol ament e a l os
pr oductor es e i mpor t ador es. Desde su i mpl ement aci n (1975) hasta el presente ha sufrido
importantes cambios. En su primera etapa, entre losaos 1975 y 1980, pr ct i cament e no gr avaba
l os ser vi ci os. En el per odo de 1980- 1990, se incorpor los impuestos sobre las
telecomunicaciones internacionales, en lamedida que su retribucin fuera atribuible a la empresa
prestadora radicada en el pas.Durante sta poca tambin se gravaron varios servicios.Desde 1990
hast a hoy, se ampl i ar on si gni f i cati vament e sobre l os ser vi ci os, y sei n c o r p o r a r o n a l g u
n a s e x e n c i o n e s e n e s e mi s mo s e n t i d o . Y y a p a r a e l 1 9 9 8 s e introdujeron en el
tratamiento de la importacin y exportacin de servicio

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ANTECEDENTES
El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del ao 1925,y se estima que fue
usado por primera vez en Francia durante la edad media, dondesur gi eron l as condi ci ones
pr ct i cas par a su desar rol l o. Ya par a el ao de 1967, el impuesto sobre las ventas se
impuso en la mayora de los pases por exigencia de laComunidad Econmica Europea.En Colombia,
comenz a regir en el ao 1975, a partir de la vigencia de la Ley 20.631,agr avando sol ament e a l os
pr oductor es e i mpor t ador es. Desde su i mpl ement aci n (1975) hasta el presente ha sufrido
importantes cambios. En su primera etapa, entre losaos 1975 y 1980, pr ct i cament e no gr avaba
l os ser vi ci os. En el per odo de 1980- 1990, se incorpor los impuestos sobre las
telecomunicaciones internacionales, en lamedida que su retribucin fuera atribuible a la empresa
prestadora radicada en el pas.Durante sta poca tambin se gravaron varios servicios.Desde 1990
hast a hoy, se ampl i ar on si gni f i cati vament e sobre l os ser vi ci os, y sei n c o r p o r a r o n a l g u
n a s e x e n c i o n e s e n e s e mi s mo s e n t i d o . Y y a p a r a e l 1 9 9 8 s e introdujeron en el
tratamiento de la importacin y exportacin de servicios.
QU ES EL IVA?
El IVA, impuesto al valor agregado, es un impuesto indirecto a la venta de bienes deconsumo,
es decir, financiado por el consumidor final. Pero para entender mejor susignificado, analicemos
sus caractersticas:
Es un impuesto al gasto:
Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor deuna mercanca o servicio, y los consumidores
deben pagarlo al momento de comprar lamercanca o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas
Es un impuesto indirecto:
Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no seimponen a las personas directamente; es
decir, se cobran en la compra y venta debienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.
Es un impuesto regresivo:
aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; esdecir, sin importar la capacidad
econmica de una persona (trtese de una personapobre o rica, ambas pagarn la misma cantidad
de dinero por el impuesto). Afectandoms fuertemente a los personas de bajos recursos.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado:
es decir, el impuesto se aplicasl o a l a di f er enci a ent r e el val or de l as ventas de una
empr esa y el val or de sus
compr as a otr as empr esas, entr e el pr eci o de vent a f i nal y l a suma de l os
cost osparciales.
No todos l os bi enes y ser vi ci os de una econom a est n gr avados con el I VA:
Dependiendo del tipo de mercanca o servicio, el gobierno de un pas decide gravar o n o c o n
e l I VA l a s t r a n s a c c i o n e s c o n d i c h a me r c a n c a o s e r v i c i o . Un e j e mp l o
e n C o l o m b i a s o n l o s l i b r o s q u e n o e s t n g r a v a d o s c o n e l I V A , p e r o
l a r o p a y electrodomsticos si.Y por ltimo es un Impuesto de orden Nacional, y de fcil recaudacin
El i mpuest o al val or agregado ( I VA) , f ue el tr i but o que mas se modi f i c dur ant e
l adcada, sin embargo estos cambios estuvieron dirigidos principalmente a cambiar latarifa de
impuesto, sin grandes cambios sobre la base del mismo.En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa
del IVA, de 10% a 12% y se amplia labase. De nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%,
elevando hasta 45% las tarifaspara bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un
impuesto al consumo,evi tando as el ef ect o cascada, es deci r, que f uese cobr ado ms de
una vez en l acadena de produccin.Con l a r ef or ma tr i but ar i a de 1996, l a t ari f a del
i mpuest o pasa de 14% a 16%, y denuevo se hacen esfuerzos para ampliar la base del mismo.En
1999 l a t ar i f a pasa de 16% a 15% como hab a si do el pr opsi to de campaa
del Presidente Pastrana, sin embargo, el mismo gobierno, y gracias a las fuertes presionessobr e l os
i ngr esos, debe r est abl ecer l a t ar i f a del i mpuesto en 16% con l a r ef or matributaria de
2000.La cor r el aci n del recaudo del i mpuest o a l os cambi os en l a t asa es
l i ger ament ecreciente como se observa en el grfico
SECTORES EXCLUIDOS Y CON TARIFA CERO
Uno de l os aspect os caract er st i cos del I VA en Col ombi a es l a enor me cant i dad de bienes
y servicios excluidos y exentos (tasa cero), creando inequidad y dificultad en
suadministracin y control. Dichas excepciones van desde artculos agropecuarios de lacanasta
familiar, bienes industriales, mineros y servicios domiciliarios hasta importacinde maquinaria.
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO
S o n a q u e l l o s q u e p o r e x p r e s a d i s p o s i c i n d e l a L e y n o c a u s a n e l i mp u e s t o ;
p o r consi gui ent e qui en comer ci al i za con el l os no se convi er t e en r esponsabl e ni
t i eneobligacin alguna en relacin con el gravamen. Si quien los produce o comerci alizapag
impuestos en su etapa de produccin o comercializacin, dichos impuestos nodan derecho a
descuento ni a devolucin, y por lo mismo constituyen un mayor costodel respectivo bien.
Bienes excluidos
Existen una gran cantidad de bienes excluidos, contenidos en el artculo 424 a 428-2,del estatuto tributario,
como los siguientes:1. Ani mal es vi vos de l a especi e bovi na, i ncl uso l os de gner o bf al o
( except olos toros de lidia); porcina y ovina o caprina2.Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos
(gallipavos) y pintadas, de las especiesdomsticas, vivos3.Peces vivos, excepto
los peces ornamentales de la posicin4.Atn Blanco, de aleta amarilla y comn o de aleta azu
1.Productos constituidos por los componentes naturales de la leche.2 . M i e l
n a t u r a l 3 . S e me n d e
b o v i n o 4 . Bu l b o s , c e b o l l a s , t u b r c u l o s , r a c e s y b u l b o s t u b e r o s o s , t u r i o n e s y r i
z o ma s , e n reposo vegetativo, en vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria, excepto
lasr a c e s
d e l a Plntulas para la
siembra.5 . P a p a s , T o ma t e s , C e b o l l a s , c h a l o t e s , a j o s , p u e r r o s y d e m s h o r t a l i z a s a
l i c e a s ; Co l e s , i n c l u i d o s l o s r e p o l l o s , c o l i f l o r e s , c o l e s r i z a d a s , c o l i n a b o s y p r o
d u c t o s comestibles similares; Lechugas y achicorias, Zanahorias, nabos, remolachas
paraensalada, salsifes, apionabos, rbanos y races comestibles similares; Pepinos ypepinillos;
Hortalizas de vaina, frescos o refrigerados6.Hortalizas (incluso silvestres) conservadas
provisionalmente pero todava
impropiasp a r a c o n s u mo i n me d i a t o s e c a s , b i e n c o r t a d a s e n t r o z o s o e n r o d a j a s o
b i e n t r i t ur adas o pul ver i zadas, per o si n ot r a prepar aci n; vai na secas, desvai nadas, au
nque estn mondadas o
partidas7 . Ra c e s d e y u c a ( ma n d i o c a ) , a r r u r r u z o s a l e p , a g u a t u r ma s ( p a t a c a s ) , c a
mo t e s (batatas, boniatos) y races y tubrculos similares ricos en fcula o inulina,
frescos,refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en "pellets"; mdula de sag8 . C o c o s
f r e s c o s
9.Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o mondados10.Bananas o
pltanos, Agrios (ctricos); Uvas incluidas las pasas, frescos o secos11.Dtiles, higos, pias tropicales
(anans), aguacates (paltas), guayabas, mangos ymangostanes, frescos o secos y los productos
alimenticios elaborados de maneraartesanal a base de guayaba y/o
leche.1 2 . M e l o n e s , s a n d i a s y p a p a y a s , M a n z a n a s , p e r a s y m e m b r i l l o s
D a m a s c o s (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los grionesy
nectarinas), ciruelas y endrinas, las dems frutas u otros frutos, frescos.13.Caf en grano sin
tostar 14. Ci l ant ro, Avena, Sor go, Habas de soya, Nuez y al mendra de pal ma, Semi l l a
dealgodn para la siembra.15.Cebada16.Maz y Maz trillado17. Ar r oz18.Caa de Azcar 19.Chancaca
(panela, raspadura). Obtenida de la extraccin y evaporizacin en
formaa r t e s a n a l d e l o s j u g o s d e c a a d e a z c a r e n t r a p i c h e s
p a n e l e r o s Cacao en grano crudo20.Bienestarina21. Pan
22. Agua envasada, el agua mi neral natur al o arti f i ci al y l a gasi f i cada, si n azucar ar
oedulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve23.Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada)
y cloruro de sodio puro, incluso endisolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de
agentes que garanticenuna buena fluidez; agua de mar 24.Azufre Natura

Servicios excluidos
1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para lasalud humana.2. El
ser vi ci o de t ranspor t e pbl i co, t er r est r e, f l uvi al y mar t i mo de per sonas en el territorio
nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de cargamartimo, fluvial,
terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas ehidrocarburos.3. Los
i nt er eses y r endi mi ent os f i nanci eros por oper aci ones de cr di to, As mi smo estn
exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida y las dettulos de
capitalizacin.4 . L o s s e r v i c i o s p b l i c o s d e e n e r g a , a c u e d u c t o y a l c a n t a r i l l a d o , a s e
o p b l i c o , recoleccin de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubera o distribuido
encilindros. En el caso del servicio telefnico local.5. El ser vi ci o de ar r endami ent o de i nmuebl es
par a vi vi enda, y el ar r endami ent o deespacios para exposiciones y muestras artesanales
nacionales incluidos los eventosartsticos y culturales.6. Los servicios de educacin prestados por
establecimientos de educacin preescolar,primaria, media e intermedia, superior y especial o no
formal, reconocidos como tales
por el Gobi erno, y l os ser vi ci os de educaci n pr est ados por per sonas nat ural es adichos
establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes servicios
prestadosp o r l o s e s t a b l e c i mi e n t o s d e e d u c a c i n a q u e s e r e f i e r e e l p r e s e n
t e n u me r a l : restaurante, cafetera y transporte, as como los que se presten en desarrollo de
lasLeyes 30 de 1992 y 115 de 1994.7. Los servicios de corretaje de reaseguros.8. Los planes obligatorios de
salud del sistema de seguridad social en salud expedidospor autoridades autorizadas por la
Superintendencia Nacional de Salud, los
serviciosp r e s t a d o s p o r l a s a d mi n i s t r a d o r a s d e n t r o d e l r g i me n d e a h o r r o i n d i v i
d u a l c o n sol i dar i dad y de pr i ma medi a con pr est aci n def i ni da, l os ser vi ci os pr est ados
por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros
parainvalidez y sobrevivientes.9. La comercializacin de animales vivos y el servicio
de faenamiento.1 0 . L o s s e r v i c i o s d e p r o mo c i n y f o me n t o d e p o r t i v o p r e s t a d
o s p o r l o s c l u b e s deportivos.11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos,
culturales, incluidos losmusicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y
caninos.12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a
lap r o d u c c i n a g r o p e c u a r i a y p e s q u e r a y a l a c o me r c i a l i z a c i n d e l o s r e s p e c t i v
o s productos:a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria
b ) E l d i s e o d e s i s t e m a s d e r i e g o , s u i n s t a l a c i n , c o n s t r u c c i n
, o p e r a c i n , administracin y conservacin;c) La construccin de reservorios para la actividad
agropecuaria;d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra;e ) E l c ont r o l de p l a g a s ,
e n f e r meda d e s y ma l ez a s , i n c l ui da l a f u mi g a c i n a r e a y terrestre de sembrados;f) El
corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios;g) El desmote de algodn, la trilla y el
secamiento de productos
agrcolas;h ) L a s e l e c c i n , c l a s i f i c a c i n y e l e m p a q u e d e p r o d u c t o s
a g r o p e c u a r i o s s i n procesamiento industrial;i) La asistencia tcnica en el sector agropecuario; j)
La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros;k) El pesaje y el alquiler de corrales
en ferias de ganado mayor y menor;l) La siembra;m) La construccin de drenajes para la agricultura;n) La
construccin de estanques para la piscicultura;o) Los programas de sanidad animal;p) La perforacin de
pozos profundos para la extraccin de agua