Confronta LIVA

Reforma fiscal
2014

Confronta Ley del Impuesto al Valor Agregado

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS

Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,
c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx
2

ARTCULO 1o.-A.-. ARTCULO 1o.-A.-.
IV. Se deroga.

IV. Sean personas morales que cuenten con
un programa autorizado conforme al Decreto
que Establece Programas de Importacin
Temporal para Producir Artculos de
Exportacin o al Decreto para el Fomento y
Operacin de la Industria Maquiladora de
Exportacin, o tengan un rgimen similar en
los trminos de la legislacin aduanera, o
sean empresas de la industria automotriz
terminal o manufacturera de vehculos de
autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, cuando
adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales.

Las personas morales que hayan efectuado la
retencin del impuesto, y que a su vez se les
retenga dicho impuesto conforme a esta
fraccin o realicen la exportacin de bienes
tangibles en los trminos previstos en la
fraccin I del artculo 29 de esta Ley, podrn
considerar como impuesto acreditable, el
impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun
cuando no hayan enterado el impuesto
retenido de conformidad con lo dispuesto en
la fraccin IV del artculo 5o. de esta Ley.

Cuando en el clculo del impuesto mensual
previsto en el artculo 5o.-D de este
ordenamiento resulte saldo a favor, los
contribuyentes a que se refiere esta fraccin
podrn obtener la devolucin inmediata de



3

dicho saldo disminuyndolo del monto del
impuesto que hayan retenido por las
operaciones mencionadas en el mismo
periodo y hasta por dicho monto.
Las cantidades por las cuales los
contribuyentes hayan obtenido la devolucin
en los trminos de esta fraccin, no podrn
acreditarse en declaraciones posteriores.

El retenedor efectuar la retencin del impuesto
en el momento en el que pague el precio o la
contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado y lo enterar mediante
declaracin en las oficinas autorizadas,
conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efecte la
retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17
del mes siguiente a aqul en el que hubiese
efectuado la retencin, sin que contra el entero de
la retencin pueda realizarse acreditamiento,
compensacin o disminucin alguna.
El retenedor efectuar la retencin del impuesto
en el momento en el que pague el precio o la
contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado y lo enterar mediante
declaracin en las oficinas autorizadas,
conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efecte la
retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17
del mes siguiente a aqul en el que hubiese
efectuado la retencin, sin que contra el entero de
la retencin pueda realizarse acreditamiento,
compensacin o disminucin alguna, salvo lo
dispuesto en la fraccin IV de este artculo.
Se reforma para hacer el texto congruente con la
derogacin de la fraccin IV del artculo, 1-A, de
esta Ley.

ARTCULO 1o.-C.-. ARTCULO 1o.-C.-.
IV. Cuando los adquirentes cobren los
documentos pendientes de cobro, ya sea en
forma total o parcial, debern manifestar el monto
cobrado respecto del documento correspondiente
en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar
el impuesto al valor agregado a su cargo, sin
IV. Cuando los adquirentes cobren los
documentos pendientes de cobro, ya sea en
forma total o parcial, debern manifestar el monto
cobrado respecto del documento correspondiente
en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar
el impuesto al valor agregado a su cargo, sin
Se reforma a efecto de eliminar la aplicacin de
la tasa preferencial de 11% vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013.



4

descontar de dicho valor el monto
correspondiente al cargo financiero cobrado por el
adquirente. Para tales efectos, el impuesto al
valor agregado se calcular dividiendo la cantidad
manifestada en el estado de cuenta como
cobrada por el adquirente entre 1.16. El resultado
obtenido se restar a la cantidad manifestada en
el estado de cuenta como cobrada y la diferencia
ser el impuesto al valor agregado causado a
cargo del contribuyente que cedi los documentos
pendientes de cobro.
adquirente. Para tales efectos, el impuesto al
valor agregado se calcular dividiendo la cantidad
manifestada en el estado de cuenta como
cobrada por el adquirente entre 1.16 1.11,
segn se trate de documentos que deriven de
operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%,
respectivamente. El resultado obtenido se
restar a la cantidad manifestada en el estado de
cuenta como cobrada y la diferencia ser el
impuesto al valor agregado causado a cargo del
contribuyente que cedi los documentos
V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir
de la fecha de exigibilidad del pago de los
documentos pendientes de cobro, sin que las
cantidades reflejadas en dichos documentos se
hayan cobrado por los adquirentes o un tercero
directamente al deudor original y no sean
exigibles al cedente de los documentos
pendientes de cobro, este ltimo considerar
causado el impuesto al valor agregado a su
cargo, en el primer da del mes siguiente posterior
al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se
calcular dividiendo el monto pagado por el
adquirente en la adquisicin del documento, sin
adquirente, entre 1.16. El resultado obtenido se
restar del monto pagado por el adquirente en la
adquisicin de los citados documentos, sin
V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir
de la fecha de exigibilidad del pago de los
documentos pendientes de cobro, sin que las
cantidades reflejadas en dichos documentos se
hayan cobrado por los adquirentes o un tercero
directamente al deudor original y no sean
exigibles al cedente de los documentos
pendientes de cobro, este ltimo considerar
causado el impuesto al valor agregado a su
cargo, en el primer da del mes siguiente posterior
al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se
calcular dividiendo el monto pagado por el
adquirente en la adquisicin del documento, sin
adquirente, entre 1.16 1.11, segn se trate de
documentos que deriven de operaciones
afectas a la tasa del 16% o 11%,
respectivamente. El resultado obtenido se



5

correspondiente al cargo financiero, y la
diferencia ser el impuesto al valor agregado a
restar del monto pagado por el adquirente en la
adquisicin de los citados documentos, sin
correspondiente al cargo financiero, y la
..
VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al
sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de
los documentos pendientes de cobro a que se
refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo
monto adicionado de las que se hubieran cobrado
con anterioridad correspondientes al mismo
documento sea mayor a la suma de las
cantidades recibidas por el cedente como pago
por la enajenacin de los documentos pendientes
de cobro, sin descontar el cargo financiero, e
incluyendo los anticipos que, en su caso, haya
recibido, el adquirente deber reportar dichas
recuperaciones en el estado de cuenta del mes
en el que las cobre. El contribuyente calcular el
impuesto al valor agregado a su cargo por el total
de la cantidad cobrada por el adquirente,
dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16.
El resultado obtenido se restar del monto total
cobrado y la diferencia ser el impuesto al valor
agregado a cargo del cedente.
VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al
sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de
los documentos pendientes de cobro a que se
refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo
monto adicionado de las que se hubieran cobrado
con anterioridad correspondientes al mismo
documento sea mayor a la suma de las
cantidades recibidas por el cedente como pago
por la enajenacin de los documentos pendientes
de cobro, sin descontar el cargo financiero, e
incluyendo los anticipos que, en su caso, haya
recibido, el adquirente deber reportar dichas
recuperaciones en el estado de cuenta del mes
en el que las cobre. El contribuyente calcular el
impuesto al valor agregado a su cargo por el total
de la cantidad cobrada por el adquirente,
dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16
1.11, segn se trate de documentos que
deriven de operaciones afectas a la tasa del
16% o 11%, respectivamente. El resultado
obtenido se restar del monto total cobrado y la
cargo del cedente.

.



6

ARTCULO 2o.- Se deroga. ARTCULO 2o.- El impuesto se calcular
aplicando la tasa del 11% a los valores que
seala esta Ley, cuando los actos o
actividades por los que se deba pagar el
impuesto, se realicen por residentes en la
regin fronteriza, y siempre que la entrega
material de los bienes o la prestacin de
servicios se lleve a cabo en la citada regin
fronteriza.
Se deroga este artculo para eliminar la tasa del
11% para operaciones realizadas por residentes
en la regin fronteriza,
Tratndose de importacin, se aplicar la tasa
del 11% siempre que los bienes y servicios
sean enajenados o prestados en la
mencionada regin fronteriza.

Tratndose de la enajenacin de inmuebles en
la regin fronteriza, el impuesto al valor
agregado se calcular aplicando al valor que
seala esta Ley la tasa del 16%.

Para efectos de esta Ley, se considera como
regin fronteriza, adems de la franja
fronteriza de 20 kilmetros paralela a las
lneas divisorias internacionales del norte y
sur del pas, todo el territorio de los estados
de Baja California, Baja California Sur y
Quintana Roo, los municipios de Caborca y
de Cananea, Sonora, as como la regin
parcial del Estado de Sonora comprendida en
los siguientes lmites: al norte, la lnea
divisoria internacional desde el cauce del Ro
Colorado hasta el punto situado en esa lnea a
10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco
Elas Calles; de ese punto, una lnea recta
hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10



7

kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah,
siguiendo el cauce de ese ro, hacia el norte
hasta encontrar la lnea divisoria
internacional.
ARTCULO 2o.-A.-. ARTCULO 2o.-A.-.
I.- I.-
a) Animales y vegetales que no estn
industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
pequeas especies, utilizadas como mascotas
en el hogar.
a).- Animales y Vegetales que no estn
industrializados, salvo el hule.
Se reforma con el objeto de eliminar el
tratamiento a la tasa del 0% en la enajenacin de
perros, gatos y pequeas especies, utilizadas
como mascotas en el hogar.
. .
b) b)
5. Chicles o gomas de mascar. Se adiciona para gravar el chicle a la tasa de
16% y dejar de estar afecto a la tasa de 0% que
se aplica en la enajenacin de los productos
destinados a la alimentacin.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y
pequeas especies, utilizadas como mascotas
en el hogar.
Se adiciona con el fin de eliminar el tratamiento
de tasa del 0%, en la enajenacin alimentos
procesados para perros, gatos y pequeas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar,
ya que se trata de alimentos que evidentemente
no estn destinados al consumo humano.
. .
Se aplicar la tasa del 16% a la enajenacin de
los alimentos a que se refiere el presente artculo
preparados para su consumo en el lugar o
establecimiento en que se enajenen, inclusive
cuando no cuenten con instalaciones para ser
consumidos en los mismos, cuando sean para
Se aplicar la tasa del 16% o del 11%, segn
corresponda, a la enajenacin de los alimentos a
que se refiere el presente artculo preparados
para su consumo en el lugar o establecimiento en
que se enajenen, inclusive cuando no cuenten
con instalaciones para ser consumidos en los
Se reforma en congruencia con la derogacin del
artculo 2 de esta Ley, referente a la tasa del 11%
en regin fronteriza.



8

llevar o para entrega a domicilio. mismos, cuando sean para llevar o para entrega a
domicilio.
. .
ARTCULO 2o.-C.- Se deroga. ARTCULO 2o.-C.- Las personas fsicas que
renan los requisitos a que se refiere el
artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, pagarn el impuesto al valor agregado
en los trminos generales que esta Ley
establece, salvo que opten por hacerlo
mediante estimativa del impuesto al valor
agregado mensual que practiquen las
autoridades fiscales. Para ello, dichas
autoridades obtendrn el valor estimado
mensual de las actividades por las que el
contribuyente est obligado al pago de este
impuesto, pudiendo considerar el valor
estimado de dichas actividades durante un
ao de calendario, en cuyo caso dicho valor
se dividir entre doce para obtener el valor de
las actividades mensuales estimadas. Para los
efectos del clculo mencionado
anteriormente, no se deber considerar el
valor de las actividades a las que se les
aplique la tasa del 0%. Al valor estimado
mensual de las actividades se aplicar la tasa
del impuesto al valor agregado que
corresponda. El resultado as obtenido ser el
impuesto a cargo estimado mensual.
Se deroga esta disposicin que se refera al
procedimiento para determinar el impuesto
mediante estimativa para las personas que
tributaban en el rgimen de Pequeos
contribuyentes.
El contribuyente pagar en las oficinas
autorizadas la diferencia entre el impuesto
estimado a su cargo determinado en los
trminos del prrafo anterior y el impuesto



9

acreditable estimado mensual. Para ello se
estimar el impuesto acreditable mensual a
que se refiere el artculo 4o. de la presente
Ley, pudiendo estimar el que corresponda a
un ao de calendario, en cuyo caso dicha
estimacin se dividir entre doce para obtener
el impuesto acreditable estimado mensual.
Para estimar el valor de las actividades, as
como el impuesto acreditable de los
contribuyentes, las autoridades fiscales
tomarn en consideracin los elementos que
permitan conocer su situacin econmica,
como son, entre otros: El inventario de las
mercancas, maquinaria y equipo; el monto de
la renta del establecimiento; las cantidades
cubiertas por concepto de energa elctrica,
telfonos y dems servicios; otras
erogaciones destinadas a la adquisicin de
bienes, de servicios o al uso o goce temporal
de bienes, utilizados para la realizacin de
actividades por las que se deba pagar el
impuesto al valor agregado; as como la
informacin que proporcionen terceros que
tengan relacin de negocios con el
contribuyente.

El impuesto al valor agregado mensual que
deban pagar los contribuyentes se mantendr
hasta el mes en el que las autoridades fiscales
determinen otra cantidad a pagar por dicha
contribucin, en cualquiera de los supuestos
a que se refieren los apartados siguientes:

A. Cuando los contribuyentes manifiesten a



10

las autoridades fiscales en forma espontnea
que el valor mensual de sus actividades se ha
incrementado en el 10% o ms respecto del
valor mensual estimado por las autoridades
fiscales por dichas actividades.
B. Cuando las autoridades fiscales, a travs
del ejercicio de sus facultades, comprueben
una variacin superior al 10% del valor
mensual de las actividades estimadas.

C. Cuando el incremento porcentual
acumulado del ndice Nacional de Precios al
Consumidor exceda el 10% del propio ndice
correspondiente al mes en el cual se haya
realizado la ltima estimacin del impuesto al
valor agregado.

Tratndose de los contribuyentes que inicien
actividades y que renan los requisitos a que
se alude en el primer prrafo de este artculo,
dichos contribuyentes podrn ejercer la
opcin prevista en el mismo, en cuyo caso
estimarn el valor mensual de las actividades
por las que estn obligados a efectuar el pago
del impuesto, sin incluir aquellas afectas a la
tasa de 0%. Al valor mensual estimado se
aplicar la tasa del impuesto al valor agregado
que corresponda y el resultado ser el
impuesto a cargo estimado mensual. Dicho
impuesto se deber disminuir con la
estimacin que se haga del impuesto
acreditable a que se refiere el artculo 4o. de
esta Ley que corresponda al mes de que se
trate y el resultado ser el monto del impuesto



11

a pagar. Dicho monto se mantendr hasta el
mes en el que las autoridades fiscales estimen
otra cantidad a pagar, o bien, los
contribuyentes soliciten una rectificacin.
Para los efectos del impuesto establecido en
esta Ley, los contribuyentes que opten por
pagar el mismo en los trminos de este
artculo, debern cumplir la obligacin
prevista en la fraccin IV del artculo 139 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la
fraccin I del artculo 32 de esta Ley. As
mismo, debern contar con comprobantes que
renan requisitos fiscales, por las compras de
bienes a que se refiere la fraccin III del citado
artculo 139.

Los contribuyentes a que se refiere el
presente artculo trasladarn el impuesto al
valor agregado incluido en el precio a las
personas que adquieran los bienes o reciban
los servicios. Cuando los citados
contribuyentes expidan uno o ms
comprobantes trasladando el impuesto en
forma expresa y por separado, se considera
que cambian la opcin de pagar el impuesto al
valor agregado mediante la estimativa a que
se refiere este artculo, para pagar dicho
impuesto en los trminos generales
establecidos en esta Ley, a partir del mes en el
que se expida el primer comprobante,
trasladando el impuesto en forma expresa y
por separado.



12

El pago del impuesto determinado conforme a
lo dispuesto en el presente artculo deber
realizarse por los mismos periodos y en las
mismas fechas en los que se efecte el pago
del impuesto sobre la renta.

Las Entidades Federativas que tengan
celebrado con la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico convenio de coordinacin
para la administracin del impuesto sobre la
renta a cargo de las personas fsicas que
tributen conforme al rgimen de pequeos
contribuyentes de acuerdo con lo previsto en
el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, estarn obligadas a
ejercer las facultades a que se refiere el citado
convenio a efecto de administrar tambin el
impuesto al valor agregado a cargo de los
contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere el presente artculo y debern practicar
la estimativa prevista en el mismo. Las
Entidades Federativas recibirn como
incentivo el 100% de la recaudacin que
obtengan por el citado concepto.

Las Entidades Federativas que hayan
celebrado el convenio a que se refiere el
prrafo anterior debern, en una sola cuota,
recaudar el impuesto al valor agregado y el
impuesto sobre la renta a cargo de los
contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere este artculo y que tributen conforme al
rgimen de pequeos contribuyentes de
acuerdo con lo previsto en el Ttulo IV,
Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto



13

sobre la Renta, as como las contribuciones y
derechos locales que dichas Entidades
determinen. Cuando los contribuyentes
tengan establecimientos, sucursales o
agencias, en dos o ms Entidades
Federativas, se establecer una cuota en cada
una de ellas, considerando el impuesto al
valor agregado correspondiente a las
actividades realizadas en la Entidad de que se
trate y el impuesto sobre la renta que resulte
por los ingresos obtenidos en la misma.
Tratndose de los contribuyentes a que se
refiere el presente artculo, que realicen
nicamente actividades afectas a la tasa de
0%, podrn optar por tributar conforme a lo
dispuesto en este artculo, en cuyo caso
quedarn liberados de las obligaciones de
presentar declaraciones y de llevar los
registros de sus ingresos diarios.

Los contribuyentes a que se refiere este
artculo que no ejerzan la opcin prevista en el
mismo, debern pagar el impuesto al valor
agregado en los trminos generales que
establece esta Ley al menos durante 60
meses, transcurridos los cuales se tendr
derecho nuevamente a ejercer la opcin de
referencia.

Cuando los contribuyentes opten por pagar el
impuesto conforme a lo dispuesto en este
artculo, podrn cambiar su opcin en
cualquier momento para pagar en los trminos
generales que establece esta Ley, en cuyo



14

caso estarn a lo dispuesto en el prrafo
anterior.
ARTCULO 5o.-.. ARTCULO 5o.-..
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda
a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la
realizacin de actividades distintas de la
importacin, por las que se deba pagar el
impuesto establecido en esta Ley o a las que se
les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de
esta Ley, se consideran estrictamente
indispensables las erogaciones efectuadas por el
contribuyente que sean deducibles para los fines
del impuesto sobre la renta, aun cuando no se
est obligado al pago de este ltimo impuesto.
Tratndose de erogaciones parcialmente
deducibles para los fines del impuesto sobre la
renta, nicamente se considerar para los efectos
del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el
monto equivalente al impuesto al valor agregado
que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importacin, en la
proporcin en la que dichas erogaciones sean
renta.
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda
a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la
realizacin de actividades distintas de la
importacin, por las que se deba pagar el
impuesto establecido en esta Ley o a las que se
les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de
esta Ley, se consideran estrictamente
indispensables las erogaciones efectuadas por el
contribuyente que sean deducibles para los fines
del impuesto sobre la renta, aun cuando no se
est obligado al pago de este ltimo impuesto.
Tratndose de erogaciones parcialmente
renta, nicamente se considerar para los efectos
del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el
monto equivalente al impuesto al valor agregado
que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importacin, en la
proporcin en la que dichas erogaciones sean
renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la
inversin en bienes nuevos de activo fijo
prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta,
se considera como erogacin totalmente
deducible, siempre que se renan los
requisitos establecidos en la citada Ley.
Se elimina la referencia a la deduccin inmediata
de inversiones en congruencia con la Ley del
Impuesto sobre la Renta en la cual se elimina
esta opcin.
. .



15

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido
trasladado expresamente al contribuyente y que
conste por separado en los comprobantes
fiscales a que se refiere la fraccin III del artculo
32 de esta Ley;

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido
trasladado expresamente al contribuyente y que
conste por separado en los comprobantes a que
se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta
Ley. Tratndose de los contribuyentes que
ejerzan la opcin a que se refiere el artculo
29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, el
impuesto al valor agregado trasladado deber
constar en forma expresa y por separado en el
reverso del cheque de que se trate o deber
constar en el estado de cuenta, segn sea el
caso;
Se elimina la referencia a la opcin prevista en el
artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin
en virtud que dicho artculo ha sido derogado.
. .
IV. Que tratndose del impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiese retenido
conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha
retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en la misma. El impuesto retenido y
enterado, podr ser acreditado en la declaracin
de pago mensual siguiente a la declaracin en la
que se haya efectuado el entero de la retencin, y
IV. Que tratndose del impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiese retenido
conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha
retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en la misma, con excepcin de lo
previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El
impuesto retenido y enterado, podr ser
acreditado en la declaracin de pago mensual
siguiente a la declaracin en la que se haya
efectuado el entero de la retencin, y
Se reforma en congruencia con la derogacin de
la fraccin IV, del artculo 1o.-A, de esta Ley.
. .
ltimo prrafo. Se deroga Cuando el impuesto al valor agregado en la
importacin se hubiera pagado a la tasa de
11%, dicho impuesto ser acreditable en los
trminos de este artculo siempre que los
bienes o servicios importados sean utilizados
o enajenados en la regin fronteriza.

ARTCULO 5o.-C. .. ARTCULO 5o.-C. ..



16

II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos
y cargos diferidos a que se refiere el artculo 32
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como
la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del
activo circulante del contribuyente, aun cuando se
haga a travs de certificados de participacin
inmobiliaria;
II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos
y cargos diferidos a que se refiere el artculo 38
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como
la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del
activo circulante del contribuyente, aun cuando se
haga a travs de certificados de participacin
inmobiliaria;

. .
Las instituciones de crdito, de seguros y de
fianzas, almacenes generales de depsito,
administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de
factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto
limitado, sociedades financieras de objeto
mltiple que para los efectos del impuesto
sobre la renta formen parte del sistema
financiero y las sociedades para el depsito de
valores, no debern excluir los conceptos
sealados en las fracciones IV, V, VI y IX que
anteceden.
Las instituciones de crdito, de seguros y de
fianzas, almacenes generales de depsito,
administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de
factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto limitado
y las sociedades para el depsito de valores, no
debern excluir los conceptos sealados en las
fracciones IV, V, VI y IX que anteceden.

ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por
cada mes de calendario, salvo los casos
sealados en los artculos 5o.-E, 5o.-F y 33 de
esta Ley.
ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por
cada mes de calendario, salvo los casos
sealados en el artculo 33 de esta Ley.

. .
ARTCULO 5o.-E. Los contribuyentes que
ejerzan la opcin a que se refiere el artculo
111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
durante el periodo que permanezcan en el
Se adiciona en congruencia con el
establecimiento del denominado rgimen de
Incorporacin.



17

rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de
presentar mensualmente la declaracin a que
se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley,
debern calcular el impuesto al valor
agregado de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y
abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre
y octubre, y noviembre y diciembre de cada
ao y efectuar el pago del impuesto a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda, mediante declaracin que
presentarn a travs de los sistemas que
disponga el Servicio de Administracin
Tributaria en su pgina de Internet, excepto en
el caso de importaciones de bienes en el que
se estar a lo dispuesto en los artculos 28 y
33 de esta Ley, segn se trate. Los pagos
bimestrales tendrn el carcter de definitivos.
El pago bimestral ser la diferencia entre el
impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el bimestre por el
que se efecta el pago, a excepcin de las
importaciones de bienes tangibles, y las
cantidades correspondientes al mismo
periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los trminos de esta Ley. En
su caso, el contribuyente disminuir del
impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere
retenido en el bimestre de que se trate.

Los contribuyentes a que se refiere el
presente artculo que, en su caso, efecten la
retencin a que se refiere el artculo 1o.-A de



18

esta Ley, en lugar de enterar el impuesto
retenido mensualmente mediante la
declaracin a que se refiere el penltimo
prrafo de dicho artculo, lo enterarn por los
bimestres a que se refiere el primer prrafo de
este artculo, conjuntamente con la
declaracin de pago prevista en el mismo o,
en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades, en la declaracin correspondiente
al primer bimestre que presenten, debern
considerar nicamente los meses que hayan
realizado actividades.

Los contribuyentes a que se refiere este
artculo, debern cumplir la obligacin
prevista en la fraccin III del artculo 112 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la
fraccin I del artculo 32 de esta Ley.
Asimismo, podrn conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo
establecido en las fracciones II y IV del citado
artculo 112.

Asimismo, los contribuyentes a que se refiere
el presente artculo, no estarn obligados a
presentar las declaraciones informativas
previstas en esta Ley, siempre que presenten
la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior,
de conformidad con la fraccin VIII del artculo
112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.



19

ARTCULO 5o.-F. Los contribuyentes
personas fsicas que nicamente obtengan
ingresos por el otorgamiento del uso o goce
temporal de inmuebles, cuyo monto mensual
no exceda de diez salarios mnimos generales
del rea geogrfica del Distrito Federal,
elevados al mes, que ejerzan la opcin a que
se refiere el artculo 116 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de efectuar los pagos
provisionales de forma trimestral para efectos
de dicho impuesto, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere
el artculo 5o.-D de esta Ley, debern calcular
el impuesto al valor agregado de forma
trimestral por los periodos comprendidos de
enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio;
julio, agosto y septiembre, y octubre,
noviembre y diciembre, de cada ao, y
efectuar el pago del impuesto mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al trimestre al que corresponda el
pago. Los pagos trimestrales tendrn el
carcter de definitivos.
Se adiciona en congruencia con la Ley del
Impuesto sobre la Renta en la que se establece la
obligacin para los arrendadores de inmuebles
con ingresos de hasta 10 salarios mnimos
generales del rea geogrfica del Distrito Federal,
elevados al mes, de efectuar los pagos de forma
trimestral.

El pago trimestral ser la diferencia entre el
impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el trimestre por el
que se efecta el pago y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las
que proceda el acreditamiento determinadas
en los trminos de esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuir del impuesto que
corresponda al total de sus actividades, el



20

impuesto que se le hubiere retenido en el
trimestre de que se trate.
Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades, en la declaracin correspondiente
al primer trimestre que presenten, debern
considerar nicamente los meses que hayan
realizado actividades.

La restitucin del impuesto correspondiente
deber hacerse constar en un documento que
contenga en forma expresa y por separado la
contraprestacin y el impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiesen
restituido, as como los datos de identificacin
del comprobante fiscal de la operacin
original.

. .
Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable
cuando por los actos que sean objeto de la
devolucin, descuento o bonificacin, se hubiere
efectuado la retencin y entero en los trminos de
los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de esta
Ley. En este supuesto los contribuyentes debern
presentar declaracin complementaria para
cancelar los efectos de la operacin respectiva,
sin que las declaraciones complementarias
presentadas exclusivamente por este concepto se
computen dentro del lmite establecido en el
artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Lo dispuesto en los dos prrafos precedentes
no ser aplicable cuando por los actos que sean
objeto de la devolucin, descuento o bonificacin,
se hubiere efectuado la retencin y entero en los
trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer
prrafo de esta Ley. En este supuesto los
contribuyentes debern presentar declaracin
complementaria para cancelar los efectos de la
operacin respectiva, sin que las declaraciones
complementarias presentadas exclusivamente por
este concepto se computen dentro del lmite
establecido en el artculo 32 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.



21

IX. La de bienes efectuada entre residentes en el
extranjero, siempre que los bienes se hayan
exportado o introducido al territorio nacional al
amparo de un programa autorizado conforme al
Decreto para el fomento de la industria
manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportacin, publicado en el Diario Oficial de
la Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de
un rgimen similar en los trminos de la
legislacin aduanera o se trate de las empresas
de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte
o de autopartes para su introduccin a
depsito fiscal, y los bienes se mantengan en el
rgimen de importacin temporal, en un rgimen
similar de conformidad con la Ley Aduanera o en
depsito fiscal.
IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el
extranjero o por un residente en el extranjero a
una persona moral que cuente con un
programa autorizado conforme al Decreto que
Establece Programas de Importacin
Temporal para Producir Artculos de
Exportacin o al Decreto para el Fomento y
Operacin de la Industria Maquiladora de
Exportacin o un rgimen similar en los
trminos de la Ley Aduanera, o sean empresas
de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o
de autopartes para su introduccin a depsito
fiscal, siempre que los bienes se hayan
exportado o introducido al territorio nacional
al amparo de un programa autorizado
conforme a los decretos mencionados o de un
rgimen similar en los trminos de la
legislacin aduanera o se trate de las
empresas mencionadas, y los bienes se
mantengan en el rgimen de importacin
temporal, en un rgimen similar de conformidad
con la Ley Aduanera o en depsito fiscal.
Se reforma para eliminar la exencin a las
enajenaciones de bienes efectuadas por un
residente en el extranjero, a personas morales
que cuenten el programa de fomento de la
industria manufacturera, maquiladora y de
servicios de exportacin
ltimo prrafo. Se deroga

Tampoco se pagar el impuesto en la
enajenacin de cualquier tipo de bienes que
se encuentren sujetos al rgimen aduanero de
recinto fiscalizado estratgico.

ARTCULO 11. ARTCULO 11.
En el caso de faltante de bienes en los
inventarios de las empresas, se considera que



22

se efecta la enajenacin en el momento en
que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan dicho faltante, lo que ocurra
primero; tratndose de donaciones por las
que se deba pagar el impuesto, en el momento
en que se haga la entrega del bien donado o
se extienda el comprobante que transfiera la
propiedad, lo que ocurra primero.
ARTCULO 15.. ARTCULO 15...
V. El transporte pblico terrestre de personas que
se preste exclusivamente en reas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas.
V.- El transporte pblico terrestre de personas,
excepto por ferrocarril.

. .
X.-... X.-...
b) Reciban o paguen las instituciones de crdito,
las uniones de crdito, las sociedades financieras
de objeto limitado, las sociedades de ahorro y
prstamo y las empresas de factoraje financiero,
en operaciones de financiamiento, para las que
requieran de autorizacin y por concepto de
descuento en documentos pendientes de cobro;
los que reciban y paguen las sociedades
financieras de objeto mltiple que para los efectos
del impuesto sobre la renta formen parte del
sistema financiero, por el otorgamiento de crdito,
de factoraje financiero o descuento en
documentos pendientes de cobro; los que reciban
los almacenes generales de depsito por crditos
otorgados que hayan sido garantizados con
bonos de prenda; los que reciban o paguen las
sociedades cooperativas de ahorro y
b) Reciban o paguen las instituciones de crdito,
las uniones de crdito, las sociedades financieras
de objeto limitado, las sociedades de ahorro y
prstamo y las empresas de factoraje financiero,
en operaciones de financiamiento, para las que
requieran de autorizacin y por concepto de
descuento en documentos pendientes de cobro;
los que reciban y paguen las sociedades
financieras de objeto mltiple que para los efectos
del impuesto sobre la renta formen parte del
sistema financiero, por el otorgamiento de crdito,
de factoraje financiero o descuento en
documentos pendientes de cobro; los que reciban
los almacenes generales de depsito por crditos
otorgados que hayan sido garantizados con
bonos de prenda; as como las comisiones de los
agentes y corresponsales de las instituciones de
Se reforma para incluir como intereses exentos a
los que reciban o paguen las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo, as como las
sociedades financieras populares, las sociedades
financieras comunitarias y los organismos de
integracin financiera rural, ya que estas
pertenecen tambien al sector financiero.



23

prstamo a que hace referencia la Ley para
Regular las Actividades de las Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Prstamo, as como
las sociedades financieras populares, las
sociedades financieras comunitarias y los
organismos de integracin financiera rural, a
que hace referencia la Ley de Ahorro y Crdito
Popular, a sus socios o clientes, segn se
trate, y que cumplan con los requisitos para
operar como tales de conformidad con los
citados ordenamientos; los que reciban o
paguen en operaciones de financiamiento, los
organismos descentralizados de la
Administracin Pblica Federal y los
fideicomisos de fomento econmico del
Gobierno Federal, que estn sujetos a la
supervisin de la Comisin Nacional Bancaria
y de Valores; as como las comisiones de los
agentes y corresponsales de las instituciones de
crdito por dichas operaciones.
crdito por dichas operaciones.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo
anterior, tratndose de crditos otorgados a
personas fsicas que no desarrollen actividades
empresariales, o no presten servicios personales
independientes, o no otorguen el uso o goce
temporal de bienes inmuebles. Tratndose de
crditos otorgados a personas fsicas que realicen
las actividades mencionadas, no se pagar el
impuesto cuando los mismos sean para la
adquisicin de bienes de inversin en dichas
actividades o se trate de crditos refaccionarios,
de habilitacin o avo, siempre que dichas
personas se encuentren inscritas en el Registro
anterior, tratndose de crditos otorgados a
contribuyentes que opten por pagar el
impuesto en los trminos del artculo 2o.-C de
esta Ley, o a personas fsicas que no desarrollen
actividades empresariales, o no presten servicios
personales independientes, o no otorguen el uso
o goce temporal de bienes inmuebles. Tratndose
de crditos otorgados a personas fsicas que
realicen las actividades mencionadas, no se
pagar el impuesto cuando los mismos sean para
la adquisicin de bienes de inversin en dichas
actividades o se trate de crditos refaccionarios,
artculo 2o.-C de esta Ley.



24

Federal de Contribuyentes. de habilitacin o avo, siempre que dichas
personas se encuentren inscritas en el Registro
Federal de Contribuyentes.
. .
ARTCULO 17.- ARTCULO 17.-
Tratndose de la prestacin de servicios en
forma gratuita por los que se deba pagar el
impuesto, se considera que se efecta dicha
prestacin en el momento en que se
proporcione el servicio.

ARTCULO 18-A. Se considerar como valor
para los efectos del clculo del impuesto, el valor
real de los intereses devengados cuando stos
deriven de crditos otorgados por las instituciones
del sistema financiero a que se refiere el artculo
7o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en
crditos otorgados a travs de contratos de
apertura de crdito o cuenta corriente en los que
el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer
del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas
por el acreedor; y de operaciones de
arrendamiento financiero.
ARTCULO 18-A.- Se considerar como valor
para los efectos del clculo del impuesto, el valor
real de los intereses devengados cuando stos
deriven de crditos otorgados por las instituciones
del sistema financiero a que se refiere el artculo
8o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en
crditos otorgados a travs de contratos de
apertura de crdito o cuenta corriente en los que
el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer
del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas
por el acreedor; y de operaciones de
arrendamiento financiero.

. .
ARTCULO 24.-.. ARTCULO 24.-..
I.-... I.-...
Tambin se considera introduccin al pas de
bienes, cuando stos se destinen a los
regmenes aduaneros de importacin temporal
para elaboracin, transformacin o reparacin
Esta disposicin entrar en vigor un ao despus
de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
la Federacin las reglas sobre certificacin a que
se refiere el citado artculo 28-A.



25

en programas de maquila o de exportacin; de
depsito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico.
anterior a las mercancas nacionales o a las
importadas en definitiva, siempre que no
hayan sido consideradas como exportadas en
forma previa para ser destinadas a los
regmenes aduaneros mencionados.

. .
ARTCULO 25.-..... ARTCULO 25.-.....
I.-... I.-...
No ser aplicable la exencin a que se refiere
esta fraccin tratndose de bienes que se
destinen a los regmenes aduaneros de
importacin temporal para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal
para someterse al proceso de ensamble y
fabricacin de vehculos; de elaboracin,
transformacin o reparacin en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.
Tampoco se pagar este impuesto por los
bienes que se introduzcan al pas mediante el
rgimen aduanero de recinto fiscalizado
estratgico.
Se reforma para eliminar la exencin por la
importacin a los bienes que se destinen a los
para elaboracin, transformacin o reparacin en
programas de maquila o de exportacin; de
depsito fiscal.
. .
IX. Las importaciones definitivas de los bienes
por los que se haya pagado el impuesto al
valor agregado al destinarse a los regmenes
aduaneros de importacin temporal para



26

programas de maquila o de exportacin; de
estratgico, o de mercancas que incluyan los
bienes por los que se pag el impuesto,
siempre que la importacin definitiva la
realicen quienes hayan destinado los bienes a
los regmenes mencionados. No ser aplicable
lo dispuesto en esta fraccin, cuando el
impuesto se haya pagado aplicando el crdito
fiscal previsto en el artculo 28-A de esta Ley.
. .
ARTCULO 27. Para calcular el impuesto al valor
agregado tratndose de importacin de bienes
tangibles, se considerar el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de
importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y del monto de las dems
contribuciones y aprovechamientos que se
tengan que pagar con motivo de la importacin.
ARTCULO 27.- Para calcular el impuesto al valor
agregado tratndose de importacin de bienes
tangibles, se considerar el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de
importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y de los dems que se tengan
que pagar con motivo de la importacin.

Tratndose de bienes que se destinen a los
estratgico, para calcular el impuesto al valor



27

agregado se considerar el valor en aduana a
que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del
monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tuvieran que pagar
en caso de que se tratara de una importacin
definitiva.
. .
ARTCULO 28........ ARTCULO 28.........
En el caso de bienes que se destinen a los
estratgico, el pago se har a ms tardar en el
momento en que se presente el pedimento
respectivo para su trmite.
. .
ARTCULO 28-A. Las personas que
introduzcan bienes a los regmenes aduaneros
de importacin temporal para elaboracin,
maquila o de exportacin; de depsito fiscal
para someterse al proceso de ensamble y
fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico, podrn aplicar un crdito fiscal
consistente en una cantidad equivalente al
ARTCULO 28-A.- Se deroga. Se adiciona para establecer la posibilidad de
obtener una certificacin ante el SAT, a las
personas que importen en los regmenes que se
sealan en este artculo, la cual permitir a las
empresas contar con un crdito fiscal consistente
en una cantidad equivalente al 100% del IVA que
deba pagarse por la importacin temporal que se
podr aplicar contra el IVA causado por las
citadas actividades.

Asimismo, se permite a las personas que decidan



28

100% del impuesto al valor agregado que deba
pagarse por la importacin, el cual ser
acreditable contra el impuesto al valor
agregado que deba pagarse por las citadas
actividades, siempre que obtengan una
certificacin por parte del Servicio de
Administracin Tributaria. Para obtener dicha
certificacin, las empresas debern acreditar
que cumplen con los requisitos que permitan
un adecuado control de las operaciones
realizadas al amparo de los regmenes
mencionados, de conformidad con las reglas
de carcter general que al efecto emita dicho
rgano.
no obtener la certificacin antes mencionada,
puedan garantizar el inters fiscal mediante
fianza, caso en el cual no estarn obligadas a
pagar el IVA por la introduccin de los bienes a
los regmenes aduaneros que se gravan.

la Federacin las reglas sobre certificacin.

La certificacin a que se refiere el prrafo
anterior tendr una vigencia de un ao y podr
ser renovada por las empresas dentro de los
treinta das anteriores a que venza el plazo de
vigencia, siempre que acrediten que continan
cumpliendo con los requisitos para su
certificacin.

El impuesto cubierto con el crdito fiscal
previsto en este artculo, no ser acreditable
en forma alguna.

El crdito fiscal a que se refiere este artculo
no se considerar como ingreso acumulable
para los efectos del impuesto sobre la renta.

Las personas a que se refiere este artculo que
no ejerzan la opcin de certificarse, podrn no
pagar el impuesto al valor agregado por la
introduccin de los bienes a los regmenes
aduaneros antes mencionados, siempre que



29

garanticen el inters fiscal mediante fianza
otorgada por institucin autorizada, de
conformidad con las reglas de carcter
general que al efecto emita el Servicio de
Administracin Tributaria.
ARTCULO 29 ARTCULO 29
VI. La transportacin area de personas y de
bienes, prestada por residentes en el pas, por la
parte del servicio que en los trminos del
penltimo prrafo del artculo 16 no se considera
prestada en territorio nacional.
VI.- La transportacin area de personas,
prestada por residentes en el pas, por la parte
del servicio que en los trminos del penltimo
prrafo del artculo 16 no se considera prestada
en territorio nacional.

VII.-Se deroga. VII.- La prestacin de servicios de hotelera y
conexos realizados por empresas hoteleras a
turistas extranjeros que ingresen al pas para
participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a
celebrarse en Mxico, siempre que dichos
extranjeros les exhiban el documento
migratorio que acredite dicha calidad en los
trminos de la Ley General de Poblacin,
paguen los servicios de referencia mediante
tarjeta de crdito expedida en el extranjero y la
contratacin de los servicios de hotelera y
conexos se hubiera realizado por los
organizadores del evento.

. .
ARTCULO 30.. ARTCULO 30..
Asimismo proceder el acreditamiento cuando
las empresas residentes en el pas retornen al
extranjero los bienes que hayan destinado a
los regmenes aduaneros de importacin
Se adiciona para establecer el supuesto por el
que proceder el acreditamiento del impuesto
pagado.



30

temporal para elaboracin, transformacin o
reparacin en programas de maquila o de
exportacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y
fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico, siempre que dicho impuesto no
haya sido acreditado en los trminos de esta
Ley.

. .
ARTCULO 32.. ARTCULO 32..
I. Llevar contabilidad de conformidad con el
Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.

I.- Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de
la Federacin, su Reglamento de esta Ley, y
efectuar conforme a este ltimo la separacin
de los actos o actividades de las operaciones
por las que deba pagarse el impuesto por las
distintas tasas, de aquellos por los cuales esta
Ley libera de pago.

. .
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

III.- Expedir comprobantes sealando en los
mismos, adems de los requisitos que
establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin
y su Reglamento, el impuesto al valor
agregado que se traslada expresamente y por
separado a quien adquiera los bienes, los use
o goce temporalmente o reciba los servicios.
Dichos comprobantes debern entregarse o
enviarse a quien efecta o deba efectuar la
contraprestacin, dentro de los 15 das
siguientes a aqul en que se debi pagar el



31

impuesto en los trminos de los artculos 11,
17 y 22 de esta Ley.
. .
V. Expedir comprobantes fiscales por las
retenciones del impuesto que se efecten en los
casos previstos en el artculo 1o.-A, y
proporcionar mensualmente a las autoridades
fiscales, a travs de los medios y formatos
electrnicos que seale el Servicio de
Administracin Tributaria, la informacin sobre las
personas a las que les hubieren retenido el
impuesto establecido en esta Ley, a ms tardar el
da 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha informacin.
V. Expedir constancias por las retenciones del
impuesto que se efecten en los casos previstos
en el artculo 1-A, al momento de recibir el
comprobante a que se refiere la fraccin III de
este artculo, y proporcionar mensualmente a las
autoridades fiscales, a travs de los medios y
formatos electrnicos que seale el Servicio de
Administracin Tributaria, la informacin sobre las
personas a las que les hubieren retenido el
impuesto establecido en esta Ley, dicha
informacin se presentar, a ms tardar el da
17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha informacin.

. .
ARTCULO 33. Cuando se enajene un bien o se
preste un servicio en forma accidental, por los
que se deba pagar impuesto en los trminos de
esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante
declaracin que presentar en las oficinas
autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a
aqul en el que obtenga la contraprestacin, sin
que contra dicho pago se acepte acreditamiento.
En las importaciones ocasionales el pago se har
como lo establece el artculo 28 de esta Ley. En
estos casos no formular declaracin mensual ni
llevar contabilidad; pero deber expedir los
comprobantes fiscales a que se refiere la
fraccin III del artculo 32 de esta Ley y
conservarlos durante el plazo a que se refiere el
ARTCULO 33.- Cuando se enajene un bien o se
preste un servicio en forma accidental, por los
que se deba pagar impuesto en los trminos de
esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante
declaracin que presentar en las oficinas
autorizadas, dentro de los 15 das hbiles
siguientes a aqul en el que obtenga la
contraprestacin, sin que contra dicho pago se
acepte acreditamiento. En las importaciones
ocasionales el pago se har como lo establece el
artculo 28 de esta Ley. En estos casos no
formular declaracin mensual ni llevar
contabilidad; pero deber expedir los
documentos que seala la fraccin III del
artculo anterior y conservar la documentacin



32

artculo 30, tercer prrafo del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
correspondiente durante 5 aos.
Tratndose de enajenacin de inmuebles por la
que se deba pagar el impuesto en los trminos de
esta Ley, consignada en escritura pblica, los
notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
que por disposicin legal tengan funciones
notariales, calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarn dentro de los
quince das siguientes a la fecha en que se firme
la escritura, en la oficina autorizada que
corresponda a su domicilio; asimismo,
expedirn un comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operacin y el impuesto
retenido. Lo dispuesto en este prrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artculo
1o.-A, fraccin I de esta Ley.
Tratndose de enajenacin de inmuebles por la
que se deba pagar el impuesto en los trminos de
esta Ley, consignada en escritura pblica, los
notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
que por disposicin legal tengan funciones
notariales, calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarn dentro de los
quince das siguientes a la fecha en que se firme
la escritura, en la oficina autorizada que
corresponda a su domicilio. Lo dispuesto en este
prrafo no es aplicable en el caso a que se refiere
el artculo 1o.-A, fraccin I de esta Ley.

. .
ARTCULO 41.... ARTCULO 41....
II. La enajenacin de bienes o prestacin de
servicios cuando una u otras se exporten o sean
de los sealados en el artculo 2o.-A de esta Ley.
II.- La enajenacin de bienes o prestacin de
servicios cuando una u otras se exporten o sean
de los sealados en los artculos 2o.-A y 2o.-C de
esta Ley.
artculo 2-C de esta ley.
. .
ARTCULO 43.... ARTCULO 43....
I.. I..
Para los efectos de esta fraccin se entender
por ingresos por la prestacin de servicios
profesionales, las remuneraciones que deriven de
Para los efectos de esta fraccin se entender
por ingresos por la prestacin de servicios
profesionales, las remuneraciones que deriven de



33

servicios personales independientes que no estn
asimiladas a los ingresos por la prestacin de
servicios personales subordinados, conforme al
artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las Entidades Federativas podrn gravar dentro
del impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los
ingresos personales independientes que estn
asimilados a los ingresos por la prestacin de un
servicio personal subordinado.
servicios personales independientes que no estn
asimiladas a los ingresos por la prestacin de
servicios personales subordinados, conforme al
artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Las Entidades Federativas podrn gravar
dentro del impuesto cedular sobre sueldos o
salarios, los ingresos personales independientes
que estn asimilados a los ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado.
. .
IV.. IV..
Cuarto prrafo. Se deroga. En el caso de las personas fsicas que tributen
en los trminos de la Seccin III del Captulo II
del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, las Entidades Federativas podrn
estimar la utilidad fiscal de dichos
contribuyentes y determinar el impuesto
mediante el establecimiento de cuotas fijas.
Se deroga, en congruencia con la eliminacin del
rgimen de Pequeos contribuyentes en la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
. .
Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III
de este artculo derive de la aportacin de
inmuebles que los fideicomitentes, personas
fsicas, realicen a los fideicomisos a los que se
refiere el artculo 187 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, el impuesto cedular deber
considerar la ganancia en el mismo momento que
la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para
la acumulacin de dicho ingreso.
Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III
de este artculo derive de la aportacin de
inmuebles que los fideicomitentes o accionistas,
personas fsicas realicen a los fideicomisos o
sociedades mercantiles, a los que se refieren
los artculos 223 y 224-A de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, segn se trate, el impuesto
cedular deber considerar la ganancia en el
mismo momento que la Ley del Impuesto sobre la
Renta establece para la acumulacin de dicho
ingreso.



34

. .
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTCULO SEGUNDO. En relacin con las
modificaciones a que se refiere el Artculo
Primero de este Decreto, se estar a lo
siguiente:

I. Tratndose de la enajenacin de bienes, de
la prestacin de servicios o del
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, que se hayan celebrado con
anterioridad a la fecha de la entrada en vigor
del presente Decreto, las contraprestaciones
correspondientes que se cobren con
posterioridad a la fecha mencionada,
estarn afectas al pago del impuesto al valor
agregado de conformidad con las
disposiciones vigentes en el momento de su
cobro.
Para enajenacin de bienes, la prestacin de
servicios o del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, que con anterioridad a la
fecha de la entrada en vigor del presente Decreto
hayan estado afectas a una tasa menor a la que
deban aplicar podr aplicar esta tasa, siempre
que los bienes o los servicios se hayan entregado
o proporcionado antes de la entrada en vigor del
Decreto y el pago de las contraprestaciones
respectivas se realice dentro de los diez das
naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
No obstante lo anterior, los contribuyentes
podrn acogerse a lo siguiente:

a) Tratndose de la enajenacin de bienes y
de la prestacin de servicios que con
anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto hayan estado
afectas a una tasa del impuesto al valor
agregado menor a la que deban aplicar con
posterioridad a la fecha mencionada, se
podr calcular el impuesto al valor
agregado aplicando la tasa que
corresponda conforme a las disposiciones



35

vigentes con anterioridad a la fecha de
entrada en vigor del presente Decreto,
siempre que los bienes o los servicios se
hayan entregado o proporcionado antes de
la fecha mencionada y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los diez das naturales
inmediatos posteriores a dicha fecha.
b) Tratndose del otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, lo dispuesto en
el inciso anterior se podr aplicar a las
contraprestaciones que correspondan al
periodo en el que la actividad mencionada
estuvo afecta al pago del impuesto al valor
agregado conforme a la tasa menor,
siempre que los bienes se hayan
entregado antes de la fecha de la entrada
en vigor del presente Decreto y el pago de
las contraprestaciones respectivas se
realice dentro de los diez das naturales

c) En el caso de actos o actividades que con
anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto no hayan
estado afectas al pago del impuesto al
valor agregado y que con posterioridad a
la fecha mencionada queden afectas al
pago de dicho impuesto, no se estar
obligado al pago del citado impuesto,
siempre que los bienes o los servicios se
hayan entregado o proporcionado antes de
la fecha mencionada y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice



36

dentro de los diez das naturales
d) Tratndose de la prestacin de servicios de
hotelera y conexos a que se refiere la
fraccin VII del artculo 29 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado que se deroga
mediante el Artculo Primero del presente
Decreto, cuyos contratos para
proporcionar dichos servicios hayan sido
celebrados con anterioridad al 8 de
septiembre de 2013, las
contraprestaciones que se perciban
durante los primeros seis meses de 2014
estarn sujetas a las disposiciones
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013.
Tratndose de la prestacin de servicios de
hotelera y conexos, cuyos contratos para
proporcionar dichos servicios hayan sido
celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de
2013, las contraprestaciones de los primeros seis
meses de 2014 estarn sujetas a las
disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre
de 2013.
Se excepta del tratamiento establecido en los
incisos a), b), c) y d) anteriores a las
actividades que se lleven a cabo entre
contribuyentes que sean partes relacionadas
de conformidad con lo dispuesto por la Ley
del Impuesto sobre la Renta, sean o no
residentes en Mxico.

II. Tratndose de insumos destinados hasta
antes de la entrada en vigor de los
artculos a que se refiere la fraccin III de
este artculo a los regmenes aduaneros de
transformacin o reparacin en programas
de maquila o de exportacin; de depsito
fiscal para someterse al proceso de
elaboracin, transformacin o reparacin



37

en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratgico, en caso de que
stos se incorporen en mercancas que
tambin lleven incorporados insumos por
los que se haya pagado el impuesto al
valor agregado al destinarlos a los
regmenes mencionados, cuando se
importe en definitiva dicha mercanca
estar sujeta al pago del impuesto al valor
agregado conforme a las disposiciones
vigentes con anterioridad a dicha entrada
en vigor.
Para los efectos del prrafo anterior, se
considerar que, en las mercancas que se
importen en definitiva, fueron incorporados
en primer lugar los insumos que tengan
mayor antigedad de haber sido
destinados a los regmenes mencionados,
siempre que se trate de insumos genricos
que no estn identificados
individualmente. Para ello, el inventario de
los insumos mencionados deber
controlarse utilizando el mtodo de
primeras entradas primeras salidas.

III. Lo dispuesto en los artculos 24, fraccin I,
segundo y tercer prrafos; 25, fracciones I,
segundo prrafo y IX; 27, segundo prrafo;
28, segundo prrafo; 28-A, y 30, segundo
prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, entrar en vigor un ao despus
de que se hayan publicado en el Diario
Oficial de la Federacin las reglas sobre
certificacin a que se refiere el citado
Lo relacionado con los regmenes aduaneros de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricacin
de vehculos; de elaboracin, transformacin o
reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratgico, entrar en vigor un ao
despus de que se hayan publicado en el Diario



38

artculo 28-A. Oficial de la Federacin las reglas sobre
certificacin a que se refiere el citado artculo 28-
A.

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