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Contabilidad General o Contabilidad Financiera Bsica

1. 2. 3. 4. 5. 6. !. #. $. 1*. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Contabilidad Clasificacin de la contabilidad Libros de contabilidad Foliacin de los Libros de contabilidad Aspecto legal de los Libros de contabilidad C enta Bre"e est dio de la C enta Capital Clasificacin de las c entas contables %l in"entario de e&istencias de na e'presa co'o instr 'ento bsico para planear( to'ar decisiones ) controlar las transacciones. %l Libro de in"entario ) balances co'o el doc 'ento oficial para registrar los in"entarios de los agentes econ'icos Clases de in"entarios para facilitar el control de las e&istencias e'presariales %l '+todo , sto a -ie'po( los in"entarios ) la to'a de decisiones La teor.a de la partida doble co'o ele'ento f nda'ental para el registro de las transacciones e'presariales %l aspecto trib tario ) las aplicaciones contables %l Libro /a)or co'o el doc 'ento oficial 0 e detalla cada na de las c entas 0 e tili1a n agente econ'ico Ane&os

Contabilidad
C23C%4-25 Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar, etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que vala, registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes econmicos a nivel unipersonal o a travs de sociedades. e entiende por valuar, darle un valor a los bienes y servicios mediante mtodos, procedimientos y tcnicas generalmente aceptadas. e entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones en sistemas manuales y electrnicos, utilizando libros y registros especiales. e entiende por presentacin, a la actividad que consiste en formular y presentar las transacciones en documentos o reportes especiales denominados estados financieros. !os que pueden ser: balance general, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flu"os de efectivo. #l proceso de valuar, registrar y presentar se lleva a cabo en el marco de los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de informacin financiera y otras normas especiales. F63%7 F839A/%3-AL%7 9% LA C23-AB6L69A95 !a Contabilidad tiene como fines fundamentales los siguientes: $. #stablecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. %. &egistrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por el negocio. '. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situacin financiera del negocio. (. Prever con bastante anticipacin las probabilidades futuras del negocio. ). ervir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de car*cter "ur+dico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a ley. :A/A7 A8;6L6A:%7 9% LA C23-AB6L69A95 on aquellas disciplinas que contribuyen con la contabilidad par que esta pueda cumplir me"or su funcin de control y registro. ,s+ tenemos que, las principales ramas au-iliares son: a. -%3%98:6A 9% L6B:27.< #s el arte de registrar las operaciones en los libros de contabilidad, ya que, nos ense/a las reglas practicas para la me"or anotacin de las operaciones que realiza la entidad. b. CALC8L2 /%:CA3-6L.< !a rama de la matem*tica que contribuye la contabilidad, con sus operaciones y formulas para realizar los c*lculos que sean necesarios en las operaciones financieras.

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c. %7-A967-6CA..< Colabora con la contabilidad mediante el aporte de sus cuadros y gr*ficos as+ como la tcnica para la me"or presentacin del estudio de un fenmeno contable. d. 92C8/%3-AC623 /%:CA3-6L.< ,porta para la contabilidad el estudio de los diferentes documentos que sirven para respaldar las operaciones que se anotan en los libros de contabilidad. e. L%G67LAC623 LAB2:AL .0 1!ey de traba"o. contribuye con la contabilidad con los diferentes dispositivos dados por el estado con relacin a los traba"adores, para un me"or registro de las operaciones relacionadas con los servidores de la empresa. f. L%G67LAC623 -:6B8-A:6A.< 1!ey de los 2mpuestos.. #s el con"unto de leyes relacionadas con los diferentes tributos a cargo de la empresa de acuerdo al giro de su actividad.

Clasificacin de la contabilidad
!a contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: #n razn del u"eto3 y, #n razn del 4b"eto. a. CLA76F6CAC623 9% LA C23-AB6L69A9 %3 :A=23 9%L 78,%-2 .< se refiere al nmero de personas propietarias de la empresa y puede ser: Contabilidad 2ndividual3 y, Contabilidad de ociedades. C23-AB6L69A9 6396>698AL .0 Cuando se aplica a empresas cuyo propietario es una sola persona. C23-AB6L69A9 9% 72C6%9A9%7 .0 #s la que se aplica a empresas que son de propiedad de dos o mas personas y que est*n su"etas a los alcances de la !ey general de sociedades, sus modificaciones, ampliatorias y cone-as. b. CLA76F6CA7623 9% LA C23-AB6L69A9 %3 :A=23 9%L 2B,%-2.< e refiere a los fines que persigue la contabilidad y puede ser: Contabilidad 5o #speculativa3 y, Contabilidad #speculativa C23-AB6L69A9 32 %74%C8LA-6>A0 #s la contabilidad que se aplica a empresas cuya finalidad es servir a la comunidad o a sus miembros asociados. 5o persigue a la consecucin de lucro o ganancia sino el control de entradas y salidas de los fondos de la institucin a quien sirve. e clasifica a su vez en: Contabilidad 5o #speculativa Publica3 y, Contabilidad 5o #speculativa Privada C23-AB6L69A9 32 %74%C8LA-6>A 48BL6CA0 #s la que se aplica a entidades del #stado y 6obiernos 7unicipales, as+ como, a los 6obiernos !ocales. - !a contabilidad que se aplica al 7inisterio de #ducacin. - !a contabilidad que se aplica a la 8eneficencia Publica. - !a contabilidad que se aplica al Conse"o provincial de C9iclayo. - !a contabilidad que se aplica a la Corporacin Peruana de ,viacin Comercial 1C4&P,C., etc. C23-AB6L69A9 32 %74%C8LA-6>A 4:6>A9A 0 #s la contabilidad que se aplica a las instituciones de particulares, clubes sociales y deportivos, y asociaciones. #"m. - !a contabilidad que se aplica al Club de !eones - !a contabilidad que se aplica al Circulo :epartamental de empleados. - !a contabilidad que se aplica al Club ,lianza !ima. - !a contabilidad que se aplica a la ,sociacin de Padres de ;amilia de un plantel escolar, etc. C23-AB6L69A9 %74%C8LA-6>A0 #s aquella que se aplica a empresas que se forman con propsito lucrativo, es decir, el de obtener beneficio o ganancia. e clasifican a su vez en: - Contabilidad Comercial.0 se aplica a empresas comerciales. - Contabilidad 2ndustrial.0 se aplica a empresas 2ndustriales - Contabilidad 8ancaria.0 se aplica a los bancos - Contabilidad ,gr+cola - Contabilidad 6anadera - Contabilidad 7inera < - Contabilidad Pesquera - Contabilidad de la construccin - Contabilidad de ervicios, etc. /29%L27 9% C23-AB6L69A9 %3 %L -%:C%: /6L%3625 Contabilidad general o financiera

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Contabilidad de gestin o contabilidad de costos Contabilidad presupuestaria Contabilidad social Contabilidad nacional Contabilidad ecolgica Contabilidad estratgica Contabilidad del rendimiento Contabilidad tributaria Contabilidad prospectiva Contabilidad gerencial

Libros de contabilidad
C23C%4-25 :esde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronolgico 1de fec9as.. :esde el punto de vista virtual, es el formato electrnico que permite registrar las transacciones de un agente econmico en l+nea 1on line., para facilitar la evaluacin de los agentes de supervisin y control contable, tributario y financiero. CLA76F6CAC6?3 9% L27 L6B:27 9% C23-AB6L69A95 e clasifican desde dos puntos de vista: :esde el punto de vista legal3 y, :esde el punto de vista tcnico 1@ CLA76F6CAC623 9% L27 L6B:27 9% C23-AB6L69A9 9%79% %L 483-2 9% >67-A L%GAL5 #s la clasificacin establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: !ibros 4bligatorios3 y, !ibros =oluntarios L6B:27 2BL6GA-2:6275 on aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, segn el cdigo de comercio en su art+culo ''>, son los siguientes: - !ibro de 2nventarios y 8alances - !ibro :iario - !ibro 7ayor - !ibro Ca"a y bancos - !ibro de &egistro de =entas - &egistro de Compras - !ibro de Planilla electrnica. - !ibro registro de activos. - !ibro de ,ctas 1para las sociedades. - !ibros de &egistro de ,cciones 1para las sociedades. L6B:27 >2L83-A:627 : Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y segn las necesidades de la misma. #l cdigo de comercio en su art+culo '(> determina que son !ibros =oluntarios, entre otros, los siguientes: !ibro de &egistro de 7ercader+as de ?*rde !ibro de &egistro de Clientes o :eudores !ibro de &egistro de Proveedores !ibro de &egistro de !etras por Cobrar !ibros de &egistro de !etras por Pagar !ibro de 8ancos !ibros de Ca"a C9ica !ibro 7ayor ,u-iliar por divisionaria, etc. 2@ CLA76F6CAC623 9% L27 L6B:27 9% C23-AB6L69A9 9%79% %L 483-2 9% >67-A -%C36C25 Pueden ser de dos clases: !ibros Principales3 y, !ibros ,u-iliares L6B:27 4:63C64AL%75 on aquellos que tienen car*cter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son: - !ibro de 2nventarios y 8alance - !ibro :iario.

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- !ibro 7ayor L6B:27 A8;6L6A:%75 on aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que despus de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el !ibro :iario. on !ibros ,u-iliares todos los mencionados en la clasificacin legal, a e-cepcin de los indicados como los libros Principales.

Foliacin de los Libros de contabilidad

C23C%4-25 :esde el punto de vista tradicional, es el nmero peque/o que se coloca en la parte superior de cada una de las 9o"as de los libros de contabilidad. :ic9o de otra manera, folio, es la p*gina del libro de contabilidad. CLA7% 9% F2L6AC6235 :esde el punto de vista tradicional, la foliacin de un libro de contabilidad puede ser de dos clases: ;oliacin imple y ;oliacin :oble a. Foliacin 7i'ple.0 #s cuando los folios se repiten una sola vez. #"em: $, %, ', (, ), @, etc. on libros de filiacin simple: el !ibro :iario y el !ibro de 2nventario y 8alances. b. Foliacin 9oble.0 #s cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro. #"emplo: $0$, %0%, '0', (0(, )0), @0@, etc. on libros de foliacin doble: el !ibro 7ayor y el !ibro Ca"a. :esde el punto de vista electrnico, inform*tico o virtual la foliacin es nica 1simple.. #l formato electrnico permite registrar muc9os datos en forma 9orizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.

Aspecto legal de los Libros de contabilidad

Para que un libro de contabilidad tenga car*cter legal, es necesario que sea legalizado ante el 5otario Pblico o Auez de Paz, y para ello se debe abonar el derec9o que corresponda. 4LA=2 4A:A L%GAL6=A: L27 L6B:27 9% C23-AB6L69A95 a. #n la apertura del negocio: sesenta d+as b. Para el can"e de libros: $) d+as para el registro de ventas y el registro de compras 'B d+as para los dem*s libros. 4:2A6B6C623%7 %3 L27 L6B:27 9% C23-AB6L69A9 #n los libros de Contabilidad esta pro9ibido: 8orrar 7anc9arlo &omperlo 7utilarlo :e"ar espacios en blanco ,lterar el orden de los folios ,lterar el orden cronolgico de los asientos y los documentos Cacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas

Cuenta
C23C%4-25 e llama cuenta al #stado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a una persona o cosa. Dambin podemos decir que cuenta es el registro donde se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio. 32/B:% 9% LA C8%3-A5

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Doda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor o concepto que se refiere. Por e"emplo, la cuenta que controla y registra todo lo relacionado con el dinero se llama C,A, E 8,5C4 3 la cuenta que controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama C!2#5D# , etc. #ste nombre se coloca en el centro de la cuenta. !uego, 9abr* tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de pertenencias 1activo. u obligaciones 1pasivo., as+ como, las relacionadas con el patrimonio. 4A:-%7 9% LA C8%3-A5 !a cuenta tiene dos partes: - 9%B%.< 4cupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta &#C28#. . - AAB%:.< 4cupa el lado derec9o de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta #5D&#6,. #s importante recordar que: CA:GA: 2 9%B6-A:5 es anotar una cantidad en el :#8# de una cuenta. AB23A: 2 AC:%96-A:5 es anotar una cantidad en el C,8#& de una cuenta.

9%B%

CA,A B BA3C27

AAB%:

/2>6/6%3-275 e llama as+ a la suma de los cargos y los abonos. CLA7%7 9% /2>6/6%3-2: 45 :4 : /2>6/6%3-2 9%892:: e llama as+ a la suma de los cargos de una cuenta. /2>6/6%3-2 AC:%%92:: e llama as+ a la suma de los abonos de una cuenta. /2>6/6%3-2 9%892: 9%B% CA,A B BA3C27 ),BBB.BB (,BBB.BB %,BBB.BB $$,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF AAB%:

/2>6/6%3-2 AC:%%92: 9%B% C8%3-A7 42: 4AGA: C2/%:C6AL%7<-%:C%:27 AAB%: %,BBB.BB $B,BBB.BB ',BBB.BB $),BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF

7AL9275 e llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.

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CLA7%7 9% 7AL925 on dos: a. 7AL92 9%892:5 e llama ,!:4 :#G:4& cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento deudor. b. 7AL92 AC:%%92:5 e llama ,!:4 ,C&##:4& cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento acreedor. C8%3-A7 7AL9A9A7 B C%::A9A75 e llama as+ a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada, son iguales. :ebemos aclarar que, cuando una cuenta solo 9a tenido movimiento deudor, el saldo es de dor, y cuando una cuenta solo 9a tenido movimiento acreedor, el saldo es acreedor. %,%/4L27 9% 7AL927 9% LA7 C8%3-A75 7AL92 9%892: CA,A B BA3C27 ),BBB.BB (,BBB.BB %,BBB.BB $$,BBB.BB

9%B%

AAB%: ),BBB.BB

$$,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF

),BBB.BB @,BBB.BB $$,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFF ,!:4

9%B%

7AL92 AC:%%92: CA46-AL $B,BBB.BB

AAB%: )B,BBB.BB )B,BBB.BB

$B,BBB.BB ,!:4 (B,BBB.BB HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH )B,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF

HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH )B,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFFFFFFF

Breve estudio de la Cuenta Capital

!a cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas, socios del due/o. #l Capital se obtiene mediante la sustraccin entre la que tiene 1activo. y lo que debe 1pasivo. una empresa y puede ser de tres clases: Capital Positivo3 Capital 5egativo3 Capital 5ulo. CA46-AL 4276-6>25 e da este tipo de capital cuando las pertenencias 1activo. son mayores que las obligaciones 1pasivo.. #"em. i una empresa tiene pertenencias I.)BB,BBB.BB y obligaciones I.(BB,BBB.BB, diremos. ,CD2=4 P, 2=4 CA46-AL 4276-6>2 I.)BB,BBB.BB (BB,BBB.BB 00000000000000000000 $BB,BBB.BB FFFFFFFFFFFFFF

CA46-AL 3%GA-6>25 e da este tipo de capital cuando las pertenencias 1activo. son menores que las obligaciones 1pasivo.. #"emplo: si una empresa tiene pertenencias I.JBB,BBB.BB y obligaciones I.KBB,BBB.BB, diremos: ,CD2=4 P, 2=4 I.JBB,BBB.BB KBB,BBB.BB

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CA46-AL 3%GA-6>2

0000000000000000000 %BB,BBB.BB FFFFFFFFFFFFF

CA46-AL 38L25 e da este tipo de capital cuando las pertenencias 1activo. que las obligaciones 1pasivo. son iguales. #"emplo: si una empresa tiene pertenencias I.@BBB,BBB.BB y obligaciones I.@BBB,BBB.BB, diremos: ,CD2=4 P, 2=4 CA46-AL 38L2 I. @, BBB,BBB.BB @, BBB,BBB.BB 0000000000000000000 0000000 FFFFFFFFFFFFF

Clasificacin de las cuentas contables

!as cuentas se clasifican en: Cuentas de 8alance o Cuentas Permanentes Cuentas de &esultado o 5o Permanentes a@ C entas de Balance o 4er'anentes5 !a confeccin de un 8alance no trae consigo liquidar los bienes de la empresa representados por el ,ctivo, ni tampoco significa que sus deudos u obligaciones representadas por el Pasivo y Capital, desaparezcan. :espus de un balance, la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su pasivo y capital, por el 9ec9o de tener car*cter duradero, es que se les denomina Cuentas del 8alance o Cuentas Permanentes. Cuentas de ,ctivo Cuentas del Pasivo Cuentas Patrimonio Cuentas de 4rden C8%3-A7 9% AC-6>25 constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o propiedades de la empresa. e clasifican a su vez en: Cuentas del activo circulante o corriente Cuentas del activo fi"o o no corriente Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos C entas del acti"o circ lante o corriente5 Puede ser: a. 9isponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo de ca"a y bancos: ca"a, fondo fi"o, remeses en transito, cuentas corrientes, cuentas de a9orros, cuentas a plazos, certificados bancarios, fondos su"etos a restriccin b. %&igible5 Constituido por las :#G:, , ;,=4& de la empresa: son cuentas de este rubro: Clientes Clientes por Cobrar a accionistas 1socios. y personal Cuentas por cobrar diversas. Provisin de cuentas de cobranza dudosa c. :eali1able: constituido por las e-istencias a favor de la empresa. son cuentas de este rubro: Productos terminados Productos en proceso 7ercader+as 7aterias primas #nvases uministros #-istencias por recibir :esvalorizacin de e-istencias

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C entas del acti"o fiCo o no corriente5 esta constituido por los bienes que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operacin, o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para venderlos. on cuentas de este rubro: 2nmuebles, 7aquinaria y #quipo Provisin de inmuebles maquinaria y equipo 2ntangibles Provisin para amortizacin de intangibles C entas del acti"o transitorio o cargos diferidos5 esta representado por inversiones 9ec9as en servicios no recibidos a la fec9a de preparacin del balance. ,s+ mismo, esta incluido en esta cuenta, los art+culos comprados para uso de la empresa y que a la fec9a de preparacin del balance no 9an sido empleados. :entro de este rubro tenemos: C,&6, :2;#&2:, . C8%3-A7 9%L 4A76>2. Constituida por las cuentas que representan obligaciones, o sea, deudas contra+das por la empresa con terceros. e clasifica a su vez en: Cuentas del Pasivo Circulante o corriente Cuentas del pasivo fi"o o no corriente Cuentas del pasivo transitorio o crditos diferidos. C entas del 4asi"o Circ lante o corriente5 esta constituida por deudas contra+das por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo relativamente corto. #ste plazo es generalmente de un a/o o de un e"ercicio periodo. ;orman parte de este rubro: Dributos por pagar &emuneraciones y participaciones por pagar Proveedores :ividendos por pagar Cuentas por pagar diversas C entas del 4asi"o fiCo o 3o corriente5 constituidas por las deudas de la empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para el pasivo corriente. #ste plazo es generalmente mayor que un a/o forma parte de este rubro: &# #&=, . C entas del 4asi"o -ransitorio o Cr+dito 9iferido5 esta representado por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fec9a de preparacin del 8alance. :entro de este rubro tenemos: 6,5,5C2, :2;#&2:, . C8%3-A7 9%L 4A-:6/2362 3%-25 Constituida por: Capital social &esultados acumulados &eservas #-cedente de revaluacin C8%3-A7 9% 2:9%35 on aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven para de"ar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en el resultados del e"ercicio. #stas cuentas se clasifican en: cuentas e orden del activo. Cuentas de orden del pasivo. i se usa una cuenta de orden para activo, se debe usar la contra partida para el pasivo. %Ce'plo5 C entas de orden del acti"o5 crditos documentarios letras descontadas C entas de orden del pasi"o5 crditos documentario por cobrar responsabilidad por letras descontadas. %C8AC623 9%L /29%L2 9% C23-AB6L69A9 F63A3C6%:A5 Dambin llamada ecuacin de la situacin financiera o ecuacin del balance general. :el tratamiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto se obtiene la ecuacin fundamental de la contabilidad general o financiera: AC-6>2 D 4A76>2 E 4A-:6/2362 3%-2

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7odernamente esta ecuacin se puede e-presar como: ,CD2=4 F P,D&274524 25=#& 245# F :#G:, C,P2D,! :# D&,8,A4 L 82#5# :# C,P2D,! F :#G:, 25=#& 245# F C,P2D,! ;25,5C2#&4 25=#& 245# F :#G:, P&4P2, L :#G:, :# D#&C#&4 C8%3-A7 9% :%78L-A92 2 32 4%:/A3%3-%75 !as cuentas de resultado no tienen el car*cter permanente como lo tienen las cuentas del balance. #stas cuentas se ir*n incrementando a travs de los ingresos o productos y los egresos o gastos. :e la diferencia entre la totalidad de los ingresos 9abidos menos la totalidad de los egresos o gastos, obtendremos la ganancia o prdida del e"ercicio econmico. ,l finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo e"ercicio econmico se abren en blanco. , estas cuentas tambin se les conoce como cuentas diferenciales o cuentas econmicas, ya que, al finalizar el e"ercicio econmico refle"an la ganancia o prdida 9abida. e clasifican estas cuentas en: Cuentas de ventas o ingresos Cuentas de costos y gastos Cuentas de otros ingresos y otros gastos C8%3-A7 9% 63G:%7275 &epresentan actividades u operaciones que generan utilidad a la empresa o representan disminucin de gasto. !as principales pueden ser: =entas :escuentos, reba"as y bonificaciones obtenidas :evolucin de compras 2ngresos financieros C8%3-A7 9% C27-27 B GA7-275 &epresentan actividades u operaciones que generan perdidas a la empresa o representan disminucin de ingresos. !os principales pueden ser: Costo de ventas :evolucin de ventas :escuentos, reba"as y bonificaciones concedidas sobre ventas 6astos de administracin 6astos de ventas 6astos financieros C8%3-A7 F2-:27G5 &epresentan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta constituida por las cuentas: Cargas e-cepcionales 2ngresos e-cepcionales %C8AC623 9%L %7-A92 9% :%78L-A9275 Dambin se le denomina ecuacin de la situacin econmica de una empresa o ecuacin del estado de resultados o ecuacin del estado de ganancias y prdidas: 63G:%727 D C27-27 E GA7-27 E -:6B8-27 E 8-6L6L69A9 =#5D, C4 D4 :# =#5D, GD2!2:,: 8&GD, 6, D4 ,:7252 D&,D2=4 6, D4 :# =#5D, GD2!2:,: 4P#&,D2=, $BB 0JB 'B 0) 0) %B

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4D&4 256&# 4 4D&4 6, D4 &# G!D,:4 ,5D# :# P,&D2C2P,C245# P,&D2C2P,C245# &# G!D,:4 ,5D# :#! 27PG# D4 , !, &#5D, 27PG# D4 , !, &#5D, &# G!D,:4 5#D4 &# G7#5: $BB F JB L$B L ) L$)

B B %B B %B 0) $)

El inventario de existencias de una empresa como instrumento bsico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.
C23C%4-25 #s la relacin detallada de todas las pertenencias y obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que est*n ba"o su cargo o custodia. CLA7%7 9% 63>%3-A:62: !os inventarios podemos clasificarlos en: '. Por la poca en que se realizan (. Por la forma en que se realizan ). Por la aplicacin CLA76F6CAC623 9% L27 63>%3-A:627 42: LA %42CA %3 H8% 7% :%AL6=A35 e refiere a la poca de su preparacin y pueden ser: 2nventario inicial 2nventario final 2nventario especial 63>%3-A:62 636C6AL5 #s aquel inventario que realiza la empresa al momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo e"ercicio econmico. < 63>%3-A:62 F63AL5 #s aquel inventario que realiza la empresa a la terminacin de un e"ercicio econmico o al cierre definitivo de sus operaciones 1inventario de liquidacin.. 63>%3-A:62 %74%C6AL: #s aquel inventario que realiza la empresa en cualquier poca del a/o cuando se trata de comprobar algo de inters para la misma. CLA76F6CAC623 9% L27 63>%3-A:627 42: LA F2:/A %3 H8% 7% :%AL6=A35 e refiere a la metodolog+a que se emplea para e"ecutar un inventario. Puede ser: 2nventario f+sico 2nventario de tar"etas 63>%3-A:62 F676C25 #s aquel inventario que consiste en pesar, medir, contar, segn se trata de art+culos que se puedan o deban pesar, medir o contar. #ste generalmente se realiza cuando el control de las tar"etas o M*rde- no esta conforme con la muestra tomada. 63>%3-A:62 9% -A:,%-A75 #s aquel inventario que consiste en tomar al azar varias tar"etas donde se 9a llevado el control de los diferentes productos de la empresa y se verifica mediante el peso, medicin o conteo, segn sea el producto susceptible de pesarse, contarse o medirse. i estas tar"etas resultan estar conforme con el proceso al que se 9an sometido, se procede a tomar datos de las dem*s tar"etas para realizar el inventario, es decir, si no resultara conforme, se preceder* a la e"ecucin del inventario f+sico. CLA76F6CAC623 9% L27 63>%3-A:627 42: LA A4L6CAC6?3 : :entro de la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, se acostumbra a realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. ,s+, podemos decir que se confeccionan inventarios de: Productos de almacn 1inventario de mercader+as., 1inventario de materiales.. ,rt+culos de la oficina 1inventario de mobiliaria. Cerramientas de la fabrica 1inventario de 9erramientas. 63>%3-A:62 636C6AL

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C23C%4-25 #s la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo e"ercicio econmico. 32/B:% H8% :%C6B%5 ,l inventario inicial se le llama tambin: 2nventario 5o. $ 2nventario de la apertura. 4A:-%7 9%L 63>%3-A:62 636C6AL5 #l inventario inicial tiene cuatro partes: ,ctivo Pasivo y Patrimonio 8alance de inventario inicial AC-6>25 #n esta primera parte y en forma ordenada se anota todas los bienes y derec9os de la empresa, inclusive, aquellas cosas que, sin ser de la empresa, est*n ba"o su custodia o cargo. 4A76>2 B 4A-:6/23625 ,l igual que en el activo, debe anotarse las cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones. BALA3C% 9% 63>%3-A:62 636C6AL5 #n esta parte se anota todas las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuacin fundamental de la contabilidad que es: ,FPLP5 ,l balance inicial tambin se reconoce como: 8alance numero $ 8alance de apertura 8alance de inventario inicial 63>%3-A:62 F63AL C23C%4-2: #s la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al finalizar un e"ercicio econmico o al termino definitivo de sus operaciones. 32/B:% H8% :%C6B%: #l inventario tiene las partes: ,ctivo Pasivo y patrimonio Comparacin 8alance de inventario final AC-6>25 e anota todas las pertenencias de la empresa al trmino del e"ercicio, incluyendo todas aquellas cosas que est*n ba"o su custodia o cargo, pero, siguiendo el orden que se inicio en el inventario inicial. 4A76>2 B 4A-:6/2362 3%-25 e registran todas las deudas u obligaciones de la empresa al trmino de sus operaciones. C2/4A:AC6235 Dambin por sustraccin, se determina la diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, para determinar la utilidad o prdida del e"ercicio. %3 %L BALA3C% 9% 63>%3-A:62 F63AL5 e toma las cuentas empleadas para cumplir con la ecuacin fundamental de la contabilidad que establece que: ,FPLP5 1el activo es igual al pasivo mas el patrimonio neto.. #l 8alance de inventario final se le llama tambin: 8alance final 8alance numero % 8alance de cierre 6/42:-A3C6A 9% L27 63>%3-A:627 : !os inventarios son importantes porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento determinado, as+ vemos que, en el inventario inicial se determina el patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio neto final. #stos inventarios se registran en un libro especial que se denomina !28&4 :# 25=#5D,&24 E 8,!,5C# , siguiendo las reglas que establece la D#5#:G&2, :# !28&4 y las disposiciones del Cdigo de Comercio, utilizando una cuenta para cada rubro que la situacin de la empresa determine.

El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes econmicos

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C23C%4-2: #s un libro principal 1clasificacin tcnica. y obligatorio 1clasificacin legal. en donde, en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza la empresa. F2L6AC623: #l libro de 2nventario y 8alances es de foliacin simple. L%GAL6=AC623: Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este legalizado ante 5otario Pblico o Auez de Paz, dic9a acta de legalizacin se 9ace en el primer folio del libro, empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente. :ABA92 B 872 9% CA9A C2L8/3A5 #l libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas, que son las siguientes: $. !ugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar. %. Columna para anotar los cdigos de las cuentas de plan contable '. Columna formada con la l+nea de agua para registrar los cdigos de las sub0cuentas. (. Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub0cuentas a continuacin de sus cdigos. ,s+ mismo, se anotan las respectivas glosas o resumillas. ). Columna formada por Nl+neas de aguaO para registrar los importes de las sub0cuentas. @. Columna interna llamada tambin Nde parcialesO, que, como su nombre lo indica, sirve para anotar cantidades parciales. J. Columna e-terna llamada tambin Nde totalesO, que como su nombre lo indica, sirve para anotar los totales de cada una de las cuentas que se emplean en el inventario. 1$. 25=#5D,&24 PPP.,!PPP:#PPP.

%,%:C6C62 38/%:2 15 Con los siguientes datos prepare el 2nventario y balance inicial para el negocio del se/or ,!;&#:4 CG,7,5 C,&:4Q, quien inicia sus operaciones comerciales con lo siguiente, el d+a $@ de "unio de %BRR. $0 Diene en su poder : !etra nS BJ cI. 7ario Paz vI%'0B@T@ I.%,)%B.BB !etra nS BT cI. Carmen :inas vI'B0B@0B@ $,@JB.BB %0 Diene en su almacn: ') ca"as de aceite NprimorO - $ litro cIc.P I.%B@.BB KB ca"as de N,rielOPPPPPPPPP %((.BB )% docenas de pisco Nsol de oroO mediano cIc. ')).BB '0Diene dinero en efectivo I.$,%'B.BB y adem*s el c9eque nS %'K@) girado por Nla ponderosaO y a cargo del banco popular por I.%,'(T.'B (0!a casa donde funciona el negocio es de su propiedad y segn autoavalo entre el C.P. de C9iclayo se valoriza en I.)@,BBB.BB )0 Diene para su uso: Gn mostrador de ' metros de largo por $.%B de alto por B.TB metros de anc9o valorizado en I.K)B.BB Dres sillas de madera cIu I.KB.BB Gna maquina de escribir NfacitO de TB espacios I.$TBB.BB @0 #s deudor de: ;actura nS BJ)T a comercial NPantaOPPPPPP I.$%,(BB.BB ;actura nS ''' a ;ederico romero y v+a I.$$,%(B.BB

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J0 Para reparto la mercader+a tiene una camioneta ;4&: ;0$BB enPPPPPPPPPPPPPP I.$',BBB.BB T0 #n la cuenta corriente nS (KJ0T@ del banco popular tiene a su favor fondos porPPPPPPPPPPPPPPP I.(,J%B.BB K0 !o que est*n debiendo: Cesar 7oreno &. la factura nS 'TKPPPPP.. I.%,)@K.BB 8ecerro :+az 5. la factura nS (B'PPPPP.. ',BB@.BB $B0 #sta debiendo: !etra nS T) girada a la orden de 7#52 , vI'B0B@0T@P. I.(,%KB.BB !etra nS %B( girada por Aorge 7ora cI. comercial C9iclayo %,@JB.BB

a/o

$KJ$

valorizada

A3AL6767 9% LA7 -:A37ACC623%75 i tenemos en nuestro poder la letra nS BJ a cargo de 7ario Paz que vence el %' de "unio de $KT@, quiero decir que es para cobrarla y cuando tenemos letras para cobrarlas, interviene la cuenta $% C!2#5D# , sub0cuenta %' !#D&, 14 #;#CD4 . P4& C48&,&: lo mismo sucede con la letra nS BT 1esta cuenta pertenece al activo.. Dener en el almacn, quiero decir tener para vender y lo que se tiene para la venta se llama mercader+a, por ello debemos 9acer intervenir a la %B mercader+as, subcuenta almacn 1no esta normada, pero podemos crearla. con el nS %B$. 1activo.. 32-A5 cuenta o subcuenta que no esta normada quiere decir que no se le 9a puesto nombre y nosotros lo podemos poner el que m*s se a"uste a nuestras necesidades. Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervencin a la cuenta $B C,A, E 8,5C4, subcuenta $B$ ca"a. i adem*s se tiene un c9eque, tambin significa dinero en efectivo por que Ntodo c9eque girado a nuestra orden para nosotros da dinero en efectivoO por eso debemos usar tambin la cuenta $B, subcuenta $B$1activo.. i la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta '' 257G#8!# , 7,UG25,&2, E #UG2P4, subcuenta ''% edificios y otras construcciones. 1activo.. !o que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de metal 1escritorios, estantes, sillas, mesas, etc. ., maquinas de escribir, maquinas calculadoras, maquinas registradoras, son controlados por la cuenta '' inmueble, maquinaria y equipo, subcuenta0'') muebles y enseres1activo.. i somos deudores, quiere decir que tenemos que pagar y as+ lo que adeudamos son facturas propias del giro del negocio, participa la cuenta (% P&4=##:4&# , sub.0cuenta (%$ facturas por pagar 1pasivo.. i tenemos una camioneta para reparto de mercader+a quiere decir que es de nuestro uso y todo ve9+culo que es de nuestro uso se debe registrar en la cuenta '' 257G#8!# , 7,UG25,&2, E #UG2P4, sub.0cuenta ''( unidades de transporte 1activo.. Dener fondos en una cuenta corriente bancaria, quiere decir que disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar mediante el giro de un c9eque, en este caso traba"a la cuenta $B C,A, E 8,5C4 , subcuenta $B( cuentas corrientes y podemos crear la divisionaria 1tiene ( d+gitos. $B($ banco popular 1activo.. i nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si estas facturas son por deudas propias del giro del negocio, se registran en la cuenta $% clientes, subcuenta $%$ facturas por cobrar 1activo.. i estamos debiendo la letra nS T) y la letra nS %B( es de suponer que tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas propias del giro del negocio, debemos usar la cuenta (% P&4=##:4&# , sub0cuenta (%' letras 1o efectos.por pagar y se anota en el pasivo. :espus del an*lisis, procederemos a anotar las diferentes cuentas 3 pero en estricto orden de cdigo . &#62 D&4 :#! #A#&C2C24 5& B$ 25=#5D,&24 252C2,! ,! $@ :# AG524 :#! %BRR

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%,%:C6C62 2. $.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene en cartera: !I.nS BBK cI. !. 7erino C. vI%)0B@0T@PPPP I.K,)BB.BB !I. nS BKB cI. 7ar+a romero P. vI'B0B@0T@ @,'(B.BB %.0 0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a casa donde funciona l negocio es la propiedad del se/or &. Pino C. y segn contrato nS B%' se le 9a dado en alquiler con una garant+a de I.$,)BB.BB y % meses adelantados cIu )BB.BB '.0 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene fondos en la cuenta corriente nS KJTK del banco 5ord ;ord cuenta corriente nS ''% del banco de lima tiene un sobre giro de I.%,@(B.BB. I.%,(BB.BB y en su

(.0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 e 9a dado un anticipo a su proveedor comercial Nc9otaO, segn &I. nS (%' I.$,('@.BB a cuenta de mercader+as a adquirir. ).0 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 #s deudor de: !I. 5> KB cI. ,. &uiz vI. %%0B@0T@ PPPPPPP I.J,'BB.BB !I. 5> @% cI. Aulio Dello !I. vI. 'B0B@0B@ (,'%B.BB !I. 5> %$ cI. Auan &o"as Paz 1por un prstamo en efectivo para la instalacin del negocio. PPPPPPPPPPPP. %),BBB.BB @.0 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para su uso: Gn escritorio de metal con silla giratoriaPPPPP. I.JBB.BB Gna maquina de escribir rmington nS 'K)TJ $,T)B.BB :os sillas de madera cIu I.$%B.BBPPPPPPPP %(B.BB Gn ventilador C47D45 :#!GR# de tres velocidades (BB.BB Gn televisor color N onyO de $K pulgadasPPPPP. T,BBB.BB J.0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para la venta varios productos que segn inventario practicado en el almacn 9ace un total dePPPPPPPPPPPP. I.'',)BB.BB T.0 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 u cliente Per 5i/o C. le 9a dado en calidad de anticipo para que le venda productos, segn &I. nS B$PPPPPPPPPPPP. I.%,$BB.BB K.0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene dinero en efectivoPPPPPPPPPPPPPP I.J'B.BB

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$B.0 0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a deuda a ,rmando ialer es la cantidad dePPPPPP. I.T,@)B.BB Dener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar la cuenta $% clientes, subcuenta $%' letras1o efectos. por cobrar, es a nuestro favor por lo que le corresponde al ,ctivo. !a casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del r. &al Pino y para que nos alquile le 9emos dado I.$,)BB.BB y lgicamente no tenemos casa pero los $,)BB de garant+a son de nosotros y si son de nosotros pertenecen al ,CD2=4 y se registran en l cuenta $@ cuentas por cobrar diversas, subcuenta $@( depsitos en garant+a3 tambin le 9emos pagado % meses adelantados cIu I.)BB.BB o sea I.$,BBB.BB en total que tambin son a nuestro favor 1activo. pero se registran en la cuenta 'T cargas diferidas, subcuenta 'T' alquileres pagados por adelantado. Dener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el banco y si es a nuestro favor es ,CD2=4 que se registra en la cuenta $B ca"a y bancos, subcuenta $B( cuentas corrientes y creamos la divisionaria $B($ banco 5ord ;ord. Pero en el banco de lima tenemos un sobregiro, estar sobregirados quiere decir que 9emos girado c9eques por cantidades mayores a las que tenemos en nuestra cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco, esto ya no se anota en el activo si no en el P, 2=4 porque es una deuda, o sea obligacin y las deudas u obligaciones se anotan en el P, 2=4 pero se puede poner en el ,CD2=4 siempre y cuando su cantidad se anote entre parntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la subcuenta $B( sera de %,(BB.@(BF $,J@B.BB. creamos la divisionaria $B(% 8anco de !ima. !e 9e dado un anticipo a nuestro proveedor comercial Nc9otaO. i damos un anticipo, la cantidad dada es a nuestro favor 1todo lo que es a nuestro favor es ,CD2=4. por que nosotros le 9emos dado dinero para que nos NguardeO mercader+as y en caso de no guardarnos reclamaremos nuestro dinero, este anticipo se registra en la cuenta (% proveedores, subcuenta (%% anticipos otorgados. !a (% pertenece al P, 2=4 pero por ser a nuestro favor la (%% se anota en el ,CD2=4 pero se puede registrar en el P, 2=4 siempre y cuando su cantidad se anota entre parntesis o sea que restara el importe de la (% que quedara con $$,T%B 1de la (%'. menos $,('@ 1de la (%%. igual a $B,'T( 1pasivo.. :ebemos tres letras pero la nS KB y @% se registran en la cuenta (% proveedores, subcuenta (%' letras 1o efectos. por pagar que pertenecen al P, 2=4. Pero la letra nuecero %$ como es por un prstamo en efectivo no se usa la (% si no la cuenta (@ cuentas por pagar diversas, subcuenta (@$ prestamos de terceros 1P, 2=4.. #n el e"ercicio nuecero $ en el punto B) se aclaro que lo que se tiene para uso como escritorios, maquinas, sillas, etc. e anota en la cuenta '' inmuebles, maquinaria y equipo, subcuenta '') muebles y enseres y recuerde 2#7P&# !, '' P#&D#5#C# ,! ,CD2=4. Pero un ventilador y un televisor no tienen el car*cter de un mueble por ello se consideran dentro de la subcuenta ''@ equipo diversos y queda claro que es activo. Dodo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta %B mercader+as subcuenta %B$ almacn3 2#7P&# !, %B # ,CD2=4. i Per 5i/o nos 9a dado en calidad de anticipo para que le NguardemosO mercader+as y en caso de no guardarle tendremos que 9acer la devolucin de los I.%,$BB.BB que nos 9a dado. #sto se anota en la cuenta $% clientes, subcuenta $%% anticipos recibidos y como sabemos la cuenta $% es del activo pero la $%% es en contra nuestra 1porque le debemos al cliente. y se tendr* que registrar en el P, 2=4, pero se puede registrar en el ,CD2=4 1la $%%. siempre y cuando su cantidad vaya entre parntesis y en lugar de sumar mas bien resta y por ello la $% tendr* un importe de I.$',J(B.BB resultado de $),T(B 1de la $%'. menos %,$BB 1de la $%%.. Dener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la $B ca"a y bancos, subcuenta $B$ ca"a y pertenece al activo, siempre la $B$ es del activo. i adeudamos a ,rmando ialer la cantidad de I.T,@)B.BB, primeramente tendr+amos que averiguar si se trata de una deuda propia del giro del negocio y en ese caso tendr+amos que anotar en la cuenta (% proveedores, subcuenta (%$ facturas por pagar 1pasivo.. Pero tambin puede ser que no es del giro del negocio si no por un prstamo en efectivo, en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta (@ cuentas por pagar diversas, subcuenta (@$ prestamos de terceros que tambin es del pasivo para nuestro e"ercicio consideremos como si se tratara de un prstamo en efectivo por lo tanto tendemos que usar la cuenta (@ subcuenta (@$.

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32-A 6/42:-A3-% : !as clases $,% y ' pertenecen al ,CD2=4 peo debemos tener presente que la $B( puede ser del activo como tambin del pasivo. #s del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente. !a $%% pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo, para nosotros es una obligacin. !a cuenta $K siempre es del pasivo porque toda provisin es un pasivo, lo mismo sucede con la %K y con la 'K.< !as clases ( y ) pertenecen al P 2=4 pero debemos tener presente que la (B cuando representa deudas de tributos, es del P, 2=4, pero cuando tenemos crdito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos adeudan, esta cuenta pertenece al ,CD2=4. !a (%% pertenece al ,CD2=4 porque cuando damos un anticipo, para nosotros es una cantidad a favor. %,%:C6C62 3I/%:2 3 #l e/or Cesar Qamora :. inicia sus operaciones comerciales el %$ de "unio de $KT@ y presenta los siguientes datos para la preparacin de su inventario y balance inicial. $0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para su uso: Gn escritorio de maderaPPPPPPP.. I.$,%BB.BB ( andamios de metal de ' cuerpos cIuP. $,')B.BB Gn triciclo NCrculesO c9asis nS (K%PPP ',%BB.BB Gna balanza N8orMelOPPPPPPPP.. ',@)B.BB %.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a ca"a donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en I.$T,BBB.BB pero 9a tenido en alquiler un deposito en la calle =icente de la vega nS $'TK segn contrato con el r. 4scar =ega por lo que 9a entregado una garant+a de %,)BB.BB y tres meses adelantados cImes I.TBB.BBPPPPP. I.%,(BB.BB '.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene dinero en efectivo I.$,@BB.BB y adem*s los siguientes c9eques: c9. I. nS K@%J girado a su orden por Auan &osas y a cI.del banco 5or ;ord PerPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP. I.(,@BB.BB C9 I. 5> BB'K@ girado a su orden por &al &amos y a cI. :el 8anco 2nternacional por la cantidad dePPPPPPPPPP I.',(KB.BB (.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 , su proveedor te-til del norte le 9a dado un anticipo de I.(,TBB.BB segn &I. nS BKK y a su proveedor universal te-til le 9a dado, tambin un anticipo y segn &I. nS 'T@PPPPPPPPPPPPPPP 2I.(,)BB.BB ).0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene en su poder: !I. nS @% cI. ;abrica an =alent+n vIBK0BJ0T@PP P2I.%,JBB.BB !I. nS @' cI. !uis ,smat vI $)0BJ0K@ 1- prstamo en efectivo. ','BB.BB ;I. nS JKB( a nombre de Aess &omeroPPPPPPPPP %,'BB.BB ;I. nS TBB) a nombre de &osa &osasPPPPPPPPPP ',@BB.BB @.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Para la venta tiene: %B piezas de tocuyo doble anc9o en colores surtidos cIp KKB.BB () piezas de franela de anc9o corriente cIp K(B.BB @B piezas de percala floreada de anc9o corriente cIp K$B.BB $,@BB Milos de retazos cada Milo I.%$.BB J.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene fondos en cuenta corriente nS BBBJT0T( del 8anco de !ima I.J)B.BB pero en su cuenta corriente del 8anco &egional del 5orte tiene un avance en cuenta por PPPPPPPPPPPPPPP. I.K,)BB.BB

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A3AL6767 9%L %,%:C6C62 38/%:2 3 32-A5 , partir del presente e"ercicio, solo se pondr* los cdigos de las cuentas y subcuentas por lo que usted, deber* consultar con su P!,5 C45D,8!# 6#5#&,! &#=2 ,:4 en caso de desconocimiento del nombre de un cdigo. $.0 Dener un escritorio para uso, traba"a la '' 1''). activo 0 Dener un andamio para uso traba"a la '' 1''). activo 0 Dener un triciclo para uso, traba"a la '' 1''(. activo 0 Dener una balanza para uso, traba"a la '' 1''). activo %.0 i la casa donde funciona el negocio es de nuestra propiedad corresponde registrarse en la cuenta '' 1''%.. e dice proporcional por que no toda la cas es ocupad por el negocio, si no una parte de ella de la cual se saca su valor proporcional. ,ctivo. Como 9a tomado en alquiler un deposito, no se puede usar al '' por que el local no es de nosotros, lo que es de nosotros es la garant+a de I.%,)BB.BB que se registra en la $@ 1$@(. activo. Dambin 9emos entregado, segn contrato, tres meses por adelantado cada mes I.TBB.BB, en total I.%,(BB.BB que son a nuestro favor por lo que se usa la 'T 1'T'. activo. '.0 #l dinero en efectivo se anota en la $B 1$B$. activo. Cuando tenemos en nuestro poder c9eques quiere decir que son de nuestra propiedad pero no se registran en la $B( si no en la $B$ por que estos c9eques para nosotros significan dinero en efectivo y siempre la $B$ es del activo. (.0 Cuando a un proveedor le damos un anticipo quiere decir que le 9emos dado una cantidad que es a nuestro favor se usa la (% 1(%%., la (%% es del activo aunque la (% es del pasivo. i se anota la (%% en el pasivo, su cantidad debe ir entre parntesis. ).0 i tenemos en nuestro poder letras y facturas son para cobrarlas pero 9ay que tener en cuenta que la letra numero @% es del giro del negocio, porque no 9ay ninguna aclaracin en contra, y se anota en la $% 1$%'. ,CD2=4. Pero la letra numero @' no s del giro del negocio ya que tiene una aclaracin de que se trata de un prstamo en efectivo por lo que se anota en el $@ 1$@$. ,CD2=4. !as facturas JKB( y TBB) son del giro del negocio y se anotan en la $% 1$%$. activo. @.0 Dodo lo que se tiene para la venta en una empresa comercial se anota en la %B 1%B$. y siempre es activo. J.0 Cuando se tiene cuenta corriente se debe usar la $B 1$B(. y para cada banco se crea una divisionaria. i los depsitos son a nuestro favor la $B($ 8anco de !ima es del ,CD2=4, pero tener un sobregiro o un avance quiere decir que nosotros le debemos al 8anco por lo que es un P, 2=4 lugar donde se anota sin mayores problemas, pero si queremos anotarla en el ,ctivo, tenemos que registrar su cantidad en el parntesis. #ste e"ercicio se desarrolla a continuacin colocando las cuentas que corresponden al activo, en el activo y en el pasivo las que corresponden al pasivo. %,%:C6C62 3I/%:2 4 #l e/or amuel ,. Pasco Qapata inicio sus operaciones comerciales el %( de "unio de $KT@ y presenta los siguientes datos para la preparacin de su inventario y balance inicial. $.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 #s deudor de lo siguiente: !I. 5> KB( cI. Austo &omero 1por un prstamo en efectivo. vence el 'B de "unio de $KT@PPPPPPPPPP. I.$K,)BB.BB !I. 5> %BK orden ;rancesco Qamora por un crdito de mercader+as y vence el B% de "ulio de $KT@PPPPPPPP. I.$$,BBB.BB ;actura numero %BB@ al se/or &ogelio Cruz por pintado de todo el local comercial a todo costo PPPPPPPP. I.%,KBB.BB ;actura numero JK( a Comercial N#ricMoO 1crdito de mercader+a.PPPPPPPP. I.%@,)BB.BB %.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en 2I.JB,BBB.BB para la parte superior la 9a dado el alquiler al se/or 6uillermo Peralta quien segn contrato numero B'( le 9a entregado una garant+a de I.',BBB.BB. '.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para la venta varios productos que segn inventario realizado en el almacn 9ace un total dePPPPPPPPPP.. I.(T,BBB.BB

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(.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 u cliente el se/or 7arco &obles :. le 9a entregado como anticipo para la venta de mercader+as, segn recibo numero BB' I.$B,BBB.BB. ,simismo, su cliente el se/or Carlos egovia le 9a entregado para una venta futura y segn recibo numero BB(PPPPPPPPPPP.. I.$',BBB.BB ).000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene dinero en efectivo I.',BBB.BB, asimismo el c9eque numero $)@KT girado por la NpredilectaO y a cargo del 8anco 2nternacional por I.),J)T.@) @.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene fondos en cuenta corriente del 8anco de !ima 1cuenta corriente numero (BT'(. I.%,@TB.BB. numero BB@K( tiene un sobregiro I.$$,%BB.BB 18anco Popular.. #n su cuenta corriente numero ''BBK del 8anco 5or ;ord tiene un sobregiro de I.T,))B.BB. J.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene por cobrar: ;actura numero $$T% a ;ederico 5i/o porPPP.. I.J,J)B.BB ;actura numero $$KB a Aulio &ulillas por $$,@)B.BB !etra numero BT cargo !uis Prez vence $%0BJ0T@ 1por un prstamo en efectivo. PPPPPPPPPPPPPPPP.. I.',BBB.BB T.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 , su proveedor &. 7irea D. le 9a dado como anticipo PPPPPPPPPPPPPPP I.$@,(BB.BB por compra de mercader+as

%,%:C6C62 3I/%:2 *5 !a e/ora Aosefina 8allena !. inicia sus operaciones comerciales el %) de "unio de $KT@ y presenta los siguientes datos para la confeccin de su inventario y su balance inicial. $.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para su uso: Gn ventilador NsanyoO de mesaPPPPPPP. I.()B.BB Gna maquina de escribir NremngtonOPPPPP %,@BB.BB Gna camioneta NdatsunO a/o $KTBPPPPPP %$,BBB.BB Dres sillas de madera tapizadasPPPPPPP $'B.BB Gn motor de luz N9onanO nS 'KT)PPPPPP. @,(BB.BB Gn triciclo NCrculesO c9asis nS (K%%PPPP ),TBB.BB Gn televisor a color NnacionalO de $( pulgadas K,)BB.BB Gn escritorio de metal con silla giratoriaPPP %,(BB.BB Gna maquina de escribir NfacitO 1no se usa. recientemente adquirida por una valor segn factura numero )(% deP. %,BBB.BB %.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 olo se dedica a la venta de tres art+culos: Cemento NC9iclayoO tiene 'BB bolsas cIu $%%.BB Eeso, tiene @BB bolsas de (B Milos cIu (@.BB #ternit, tiene TBB planc9as cada planc9a PP 'BB.BB '.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Ca tomado un alquiler: Gn local donde funciona el negocio, este local es de propiedad de la se/ora 7icaela de &amos a quien segn contrato numero B'J se le 9a entregado una garant+a de I.%,BBB.BB y tres meses adelantados cada mes I.$,)BB.BB Gn local que sirve de deposito y que es de propiedad de N la mercantilO a quien, segn contrato numero BT@(, le 9a entregado los meses adelantados y tres mese de garant+a cada mes I.()B.BB (.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene:

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:inero en efectivoPPPPPPPPPP.. I.$,@BB.BB C9eque numero J)K girado a cI. del 8anco P. %,'BB.BB ;ondos en cuenta corriente del banco popular (,@BB.BB obregiro en cuenta corriente del 8anco de !ima $$,JBB.BB Gn certificado bancario del banco de crditoP. J,BBB.BB #n ca"a c9ica tiene un fondo dePPPPPP. 'B.BB

).0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !e debe a: ;abrica de cemento NC9iclayoO la fI. nS BB@)PP. $J,BBB.BB :ar+o 7erino un prstamo en efectivo dePPP.. $(,BBB.BB &oberto C9u la fI. numero ')@ 1crdito de #ternit. %K,()B.BB &amn !ara la letra numero B(' vI.$%0BJ0T@PP $@,'BB.BB @.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 u negocio esta asegurado en C2, de seguros Nel solO por una a/o que vence el $) de "unio de $KTJ y 9a pagado una pliza, cuyo nmero es B)K(, por la cantidad de PPPPPPPPPPPPP.. I.%,(BB.BB %,%:C6C62 3I/%:2 *6 #l e/or Aos 8arduren !. tiene una f*brica de carteras y nos alcanza los siguientes datos para la confeccin de su inventario y balance inicial al iniciar sus operaciones industriales el %@ de "unio de $KT@. $.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene en su almacn para la produccin: @B piezas de cuerina de diferentes coloresPcIp I.',%BB.BB B' piezas de seda para forro de carteraPPcIp TBB.BB %' docenas de 9ebillas para carteraP. cIu I.'B.BB B) docenas de conos de 9ilos diferentes colores cIu %%B.BB %.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !istos para la venta tiene: K docenas de sobres cIdPPPPPPP. I.(TB.BB $T docenas de carteras de c9arol mod. N!uluO cIdP. @TB.BB '.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene para su uso: % maquinas de coser NsingerO cada maquina valorizada en I.$%,BBB.BB $ mostrador de madera de medio uso valorizado en I.(BB.BB Gna motocicleta NCondaO con coc9ePPPPP.. T,)BB.BB Gna maquina de escribir NGniversalO port*tilPP $,'BB.BB B@ sillas de madera cada sillaPPPPPPPP @B.BB =arios tiles para el corte y dise/o de las carteras PPPPPPPPPPPPPPPPPPP.. I.(,(@B.BB (.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene dinero en efectivoPPPPPPPPPP. I.()B.BB ).00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene a su servicio una operaria que responde al nombre de 6loria :+az y a quien le 9a dado una calidad de prstamo 2I.KBB.BB pero ella labora para su empresa desde 9ace ' a/os ganando un sueldo de I.$,@BB.BB dividido en 8*sico I.TBB.BB y asignaciones por variacin de precios I.JBB.BB @.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a adeuda al 8anco 2ndustrial del Per el pagare numero ('' por I.(),BBB.BB que le presto para montar la f*brica.

por

un

total

de

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J.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a casa donde funciona el negocio es del se/or ;li- !pez que se le dio en alquiler segn contrato numero BB) mediante una garant+a de tres meses y tres adelantados cImes I.JBB.BB T.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a debe a su familiar 7ario Paz 8arturen por un prstamo en efectivo I.$B,BBB.BB. K.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 , su proveedor cueros N#l cndorO le 9a dado como anticipo para la compras de materia prima I.%,)BB.BB. $B.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene por cobrar: , Aaime 8runo la factura numero )(T' I.$,))(.@B , 7iguel 7ontenegro la factura numero ))B@ por I.%,'(J.'B , ?arina 7onteza la letra numero BB% por 2I.%,$)B.BB =I. $(0BJ0T@ , &oberto !ucas un saldo de I.'%B.BB por prstamo en efectivo. $$.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Para despac9o de la mercader+a tiene en el almacn: 'B ca"as vac+as cada ca"a I.%).BB 'B millares de bolsas pl*sticas cada millar I.%'B.BB

%,%:C6C62 3I/%:2 *! #l e/or 7arino &uiz #scorza inicio sus operaciones comerciales 9ace tres a/os pero a partir del B% de enero de $KT@ 9a decidido llevar su control de acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero BB@ 1resolucin C45, #=. T( #PC. E para ellos nos informa lo siguiente: $.00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene ara su uso: Gn televisor de $( pulgadas N ,5E4OPPP.. I.K,BBB.BB Gna camioneta N;4&:O ;0$BB alo $KJKPPP %%,BBB.BB Gn escritorio de madera de cinco ca"onesPP. $,)BB.BB Gn ventilador NnacionalO de tres velocidadesP. @BB.BB Cinco sillas de madera tapizadas cada unaPP I.@)B.BB Gn telfono de propiedad de #5D#!P#&G por el cual segn contrato nmero BBT@J 9a dado una garant+a de 2I.$,@BB.BB Gn triciclo NC#&CG!# O c9asis numero )0@@'TP. (,TBB.BB $%B docenas de botellas vac+as de cerveza cIdPP.. K@.BB $%% ca"as vac+as de pl*stico para cerveza cIuPPP %$B.BB '( docenas de botellas vac+as de concordia cIdPP.. @B.BB '% ca"as vac+as de pl*stico para gaseosa cIcPPP.. $@B.BB. %.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene a su favor 1un crdito fiscal. por concepto de impuesto general a las ventas 126=. 1ya que es comerciante mayorista su"eto del impuesto. dePPPPPPPPPPPPPPPPPPPP I.J().BB '.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 'B,BBB.BB, pero 9a tomado en calidad de depsito un local de propiedad del se/or !eonardo !amas, segn contrato numero B)J 9abiendo entregado tres meses de garant+a y tres meses adelantados cada mesPP.. I.$,$BB.BB (.000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000

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Diene para la venta: J( docenas de cerveza NP2! #5O cIdPPPPPPJT.BB 'B docenas de cerveza N7,!D, ,5 45O cIdP TB.BB 'B docenas de concordia PPPPPPPPP '%.BB ).0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 #s deudor de lo siguiente: Por un prestamos en efectivo le adeuda a A. Paz E. @,)BB.BB !etra numero BB)%$ cI. &. 7ino 6. por crdito de mercaderiaPPPPPPPPPPPPPPPP. I.$),J)T.JB ;actura numero (J' a distribuidora :2,QPPPP.$',($T.)B #l recibo de luz del mes de noviembre y diciembreP. @B).BB !e sueldo de diciembre T) de su servidor !uis :+az 8. $,(BB.BB !a contribucin al 2P por leyes sociales por su servidor !uis :+az 8. del mes de diciembre0 T)PPPPPPPPPPP. %)%.BB !a contribucin al ;45,=2PPPPPPPPPPP.@'.BB @.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 Diene dinero en efectivo I.$,)BB.BB y fondos en su cuenta corriente numero TB(J del banco Popular I.',%)B.BB, pero su cuenta corriente del banco de !ima esta sobregirado con I.$J,BBB.BB J.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !e adeudan letra nmero 'J cI. 5. !ora vI. $)0B$0T@PP.. TBB.BB T.0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 e tiene que crear una reserva para la compensacin por tiempo de servicios ya que tiene dos a/os a su servicio y su sueldo b*sico es de 2I.J)B.BB pero le 9a dado a cuenta de tiempo de servicios I.$,BBB.BB %,%:C6C62 3I/%:2 *# #l e/or :ar+o ,lama :+az inicio sus operaciones comerciales el %K de "unio de $KT@ con lo siguiente: $.0 Diene dinero en efectivo I.'BB.BB, adem*s el c9eque numero 'K(@$ girado a su favor por !uis 7ari/o y a cargo del 8anco 5or Per I.$,')B.BB, asimismo el c9eque numero 'T)@ a cargo del 8anco 2nternacional y girado a su orden por ;ilomena 6ayoso I.%,$@B.BB. %.0 #s deudor de: factura numero (JJ a Comercial NC9otaO I.%T,@)B.BB, factura numero ''K) a ;ernando ;ern*ndez I.'%,@(B.BB y un saldo por un prstamo en efectivo a al *nc9ez de I.%$,BBB.BB3 letra numero 'K@ a cargo de ociedad ,nnima 7ercantil de !ima vI.$)0BJ0T@ I.$K,)(B.BB, letra numero 'BB( a cargo de #nrique ;erreyros y C2, vI. %%0BJ0T@ I.'),BBB.BB3 letra numero aIn a cargo de Auan Prez ,lama 1por prstamo en efectivo. vI. $B0BT0T@ I.$%B,BBB.BB. '.0 Diene para la venta varios productos que segn relacin aparte 9ace un total de I.$'T,))B.BB. (.0 Diene para su uso una maquina de escribir Gniversal numero T(K0T$ por I.$,(TB.BB. ,simismo, tiene una camioneta C9evrolet a/o $KJ) I.$),BBB.BB, tiene un escritorio de metal con silla giratoria I.$,JBB.BB3 tiene un televisor 8I5 5acional de $% pulgadas a corriente y bater+a I.$,@BB.BB. un radio port*til N&oyalO I.@%B.BB ).0 Diene fondos en cuenta corriente del 8anco de !ima I.%,J'B.BB. fondos en la cuenta corriente numero JK(' del 8anco de Crdito I.',BBB.BB. Gn sobregiro en la cuenta corriente numero (J)T del 8anco &egional del 5orte I.$%,)BB.BB. @.0 , su proveedor Comercial Per le 9a dado en calidad de anticipo por la compra de mercader+as I.',%BB.BB y a su proveedor !uis &+os P. le 9a dado tambin en calidad de anticipo I.$,TBB.BB segn consta en los recibos numero $)( y BB) respectivamente. J.0 u cliente Carlos Dicona, segn recibo numero B$, le 9a dado como anticipo para la venta de mercader+as I.%,JBB.BB y su cliente 7anuel C9icona, segn recibo numero B%, le 9a dado tambin como anticipo I.',@BB.BB. pero le adeuda a 7ar+a Dorres la factura numero BB$ I.$,(@B.BB, !uis ! a Dorre la factura numero BB% I.$,'BB.BB, ;ederico 6il la !etra numero B$ vI. B)0BJ0T@ I.@)B.BB y Auana !una la letra numero B% vI BT0BJ0T@ I.$,$BB.BB. T.0 !a casa donde funciona el negocio es de propiedad de 6arc+a ucesores y le 9a sido entregado mercader+as a una garant+a de I.%,BBB.BB y tres meses adelantados cada mes I.JBB.BB segn contrato numero (B', asimismo 9a tomado en alquiler un deposito de propiedad de A. Dicona segn contrato numero B% I.TBB.BB de garant+a y dos meses adelantados cada mes I.(BB.BB.

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%,%:C6C62 3I/%:2 *$ #l e/or alvador 7iranda desea adaptar su contabilidad a lo dispuesto en la resolucin C45, #= BB@0T( #PC, para loo cual nos informa que su activo, pasivo y provisiones es de acuerdo a lo siguiente: $.0 Diene en efectivo I.',BBB.BB %.0 Diene fondos en cuenta corriente del 8anco Popular I.',)BB.BB '.0 Diene un avance en cuenta corriente numero BB@B' del 8anco &egional ),BBB.BB (.0 !e adeudan: ;actura numero )(B cI. 4lga =argas I.%,(%B.BB 1cobranza dudosa.. ;actura numero ))% cI. Pablo eclen I.$,KBB.BB !etra numero BB% cI. Aess Ponce vI. $$0B$0T@ I.',(((.BB !etra numero BB' cI. &amn 8ancayan vI. $B0B$0T@ I.%,TBB.BB !etra numero BB( cI. Aulia osa 1por prstamo en efectivo. vI. 'B0B'0T@ I.),BBB.BB ).0 , su traba"ador Aos Casas le 9a dado en calidad de prstamo I.',BBB.BB asimismo a su servidor !uis Eafac le 9a dado en calidad de prstamo I.%,)BB.BB. @.0 Diene para la venta: $'B ca"as de cerveza 6arza real cIc I.@T.BB JB ca"as de cerveza ,5 45 cIc I.J%.BB J.0 Diene para su uso: )@B docenas de botellas vac+as de cerveza cId I.T(.BB )@@ ca"as vac+as de pl*stico para cerveza cIc I.$KB.BB Gna mesa de madera de %-ln I.@BB.BB @ sillas de madera tapizadas cIs I.$)B.BB $ triciclo NC#&CG!# O c9asis numero BB@'K I.(,@BB.BB $ relo" de pared C2D2Q#5 I.'BB.BB T.0 Para poder realizar sus operaciones tuvo que 9acer gastos de licencia, publicidad y recepcin de invitados para la reunin de insupuracion en la misma que efecto gastos para un monto de I.(,)BB.BB. K.0 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 !a depreciacin de sus muebles es de I.(TB.BB !a depreciacin de su triciclo es de I.$,'BB.BB !a depreciacin del relo" es de I.KB.BB $B.0 Diene una provisin para compensacin por cupo de servicios para Aos Casas I.%,$BB.BB pero lo 9a entregado como anticipo I.$,)BB.BB para au traba"ador !uis Eafac tiene una provisin de I.$,TBB.BB pero le 9a entregado como anticipo I.$,BBB.BB. $$.0 #s deudor de: !etra numero BJ) cI. 7ariano !ira PPPPPPPPPPPPPPPP. I.),BBB.BB !etra numero (T cI. 7. 7oreno vI. 'B0B$0T@ I.@,@BB.BB !etra numero )K cI. A. Aimnez vI. B(0B%0T@ I.',)J).@B ;actura numero J'K a :254& , I.(,TBB.BB

1por

prstamo

en

efectivo.

$%.0 !a casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en depreciacin acumulada (,B)B.BB.

I.(),BBB.BB tiene de

%,%:C6C62 3I/%:2 1* #l e/or #nrique C9amam Uuiroz, es un comerciante que inicio sus operaciones comerciales 9ace varios a/os pero que recin el primero de febrero de $KTJ 9a decidido llevar su correspondiente contabilidad y para ello nos pide que confeccionemos su inventario y balance inicial con la siguiente informacin que nos proporciona: $.0 Diene dinero en efectivo I.$,)BB.BB y adem*s el c9eque numero B)(( girado a su cargo por &al &uiz y a cargo del 8anco 5or Per por I.(,%BB.BB. 32-A5 =amos a desarrollar directamente cada inciso, para mayor comprensin de las situaciones que se presentan3

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9%7A::2LL25 i tenemos dinero en efectivo, as+ como un c9eque girado a nI. cI. 1Dodo c9eque girado a nI. cI. significa para nosotros dinero en efectivo. tiene que ser registrado en la $B0$B$ y siempre la $B$ es ,CD2=4. %.0 u ecretaria la se/orita 6loria *nc9ez ,. tiene en su poder para gastos menudos la cantidad de I.)B.BB. 9%7A::2LL25 !o que se tiene para gastos Npeque/osO es controlado por la secretaria en un cuaderno que se llama NC,C, CC2C,O pero su saldo es controlado por la cuenta $B0$B% y 2#7P&# # ,CD2=4. '.0 !e 9a sido comunicado que su cliente 7ario 5azario =. de Darapoto le 9a remitido I.'B,BBB.BB en cancelacin de una factura pero que no los 9a recibido aun. 9%7A::2LL25 Cuando tenemos informacin de un dinero remitido pero todav+a no lo 9emos recibido, se debe registrar en la $B0$B' y 2#7P&# # ,CD2=4. (.0 Diene fondos en cuenta corriente numero J((@ del 8anco Popular I.$%,BBB.BB pero en su cuenta corriente numero BBTK@ del 8anco &egional del 5orte tiene un sobre giro de I.$),BBB.BB. 9%7A::2LL25 i tenemos fondos en cuenta corriente asimismo si tenemos en una cuenta corriente un sobregiro se debe registrar en la $B0$B( y crear la correspondiente divisionaria 1$B($., pero el caso es que si tenemos fondos quiere decir que son a nI. ;avor por ello debemos registrarlos en el ,CD2=4 la $B($ y si tenemos un sobregiro, al igual que un avance en cuenta corriente, quiere decir que es en contra nuestra por lo tanto debemos registrarlos en el P, 2=4 la $B(%. ).0 !e est*n debiendo las siguientes facturas: ;actura numero BBBT cI. ,le"andro &eyes D., I.',)BB.BB 1deuda desde enero de $KT).. ;actura numero ((%@ cI. Pedro ;uentes 7. I.'),BBB.BB ;actura numero ((J% cI. Vngel oto I.%',%BB.BB 9%7A::2LL25 i nos deben una factura es a nuestro favor, se registra en la $%0$%$ que 2#7P&# # ,CD2=4. !o mismo, seria la factura numero BBBT, pero como es una deuda antigua 1enero de $KT). es de suponer que su cobranza es dudosa por lo que tenemos que registrar los I.',)BB.BB en la $%0$%K que 2#7P&# # ,CD2=4, pero tambin debemos registrar estos I.',)BB.BB en la cuenta $K0$K% 2#7P&# P#&D#5#C# ,! P, 2=4. @.0 u cliente &afael Paz, le 9a dado como anticipo un acta de venta futura I.(%,BBB.BB, segn recibo numero B(%. 9%7A::2LL25 i un cliente nos da un anticipo quiere decir que nosotros le debemos y as+ en caso de que no le vendamos, tenemos que devolverle su dinero, por lo que es necesario que se registre en la $%0$%% que 2#7P&# P#&D#5#C# ,! P, 2=4. J.0 !e est*n adeudando las siguientes letras: !etra numero B@ a cargo de Auan 7io 7. 1por prstamo en efectivo. I.),BBB.BB por que le paga intereses I.'BB.BB mensuales pero le adeudan los 2I.'BB.BB del mes de enero de $KTJ. por este concepto 9a de"ado en garant+a un televisor a color marca 45E numero B'@(@ valorizado en I.T,BBB.BB. !etra numero BJ a cargo de 7ar+a !ara Q. vI %B0B'0TJ I.J,BBB.BB !etra numero BT a cargo de ;li- Dorres 7. vI %'0B(0TJ I.$J,TBB.BB, pero 9a sido negociada al 8anco Popular el B%0B$0TJ. 9%7A::2LL25 #n este caso, se presentan tres situaciones diferentes por lo que debemos analizar letra por letra y as+ tenemos lo relacionado con la letra nmero B@ 1prstamo en efectivo., no podemos registrarla en la $%0$%' si no en la $@0$@' ,CD2=4. Pero consideremos que nos 9an de"ado en garant+a un televisor el televisor no es de nosotros pero debemos registrarlo porque esta ba"o nuestra responsabilidad ya que en caso de perderse, nosotros respondemos. u importe es de I.T,BBB.BB que debe ser anotado en el ,CD2=4, pero si lo anotamos en el activo, aumentar+a nuestro capital por ello es conveniente que tambin estos I.T,BBB.BB se registren en el P, 2=4 con lo que quedar+a equilibrado el capital ya que si por un lado 1cuando anotamos los T,BBB.BB en el activo. aumenta el capital, por otro lado 1 cuando anotamos los T,BBB.BB en el pasivo. lo disminuye . #n este caso debemos emplear cuentas de orden 1C!, # 4. que no esta nombrada pero que debemos crear la cuenta B' =,!4&# #5 P&#5:,. 1Para el activo. por I.T,BBB.BB y la cuenta B( &# P45 ,82!2:,: P4& =,!4&# #5 P&#5:, 1para el pasivo. por el mismo importe 1T,BBB.BB.. !uego tenemos la letra nmero BJ que se supone que es del giro del negocio y se registra en la $%0$%' ,CD2=4. ;inalmente tenemos lo relacionado con la letra numero BT que aunque nos deben su importe que es de I.$J,TBB.BB y es a nuestro favor ya no podemos registrarla en la $%0$%' por que la 9emos negociado al 8anco y negociarla quiere decir que el 8anco nos a dado el importe de la letra, por supuesto que nos 9a

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cobrado interese y el saldo nos lo dio a travs de nuestra cuenta corriente, o se a que la letra se la 9emos NvendidoO al 8anco 1que a9ora es el due/o de la letra., pero si el e/or ;li- Dorres 7. no le paga al 8anco, el 8anco nos la cobra a nosotros lo que quiere decir que nosotros tenemos la responsabilidad de pagarla si el se/or Dorres no lo 9ace, por eso tenemos que registrar el importe de la letra en una cuenta de orden 1C!, # B. creando la cuenta B$ !#D&, 14 #;#CD4 . :# C45D,:, I.$J,TBB.BB para el ,CD2=4 y para que no afecte a nuestro capital la B% &# P45 ,82!2:,: P4& !#D&, :# C45D,:, 2I.$J,TBB.BB para el P, 2=4 con lo que ni aumenta ni disminuye nuestro capital. T.0 Diene a su servicio, como secretaria a la se/orita 6loria *nc9ez ,. quien labora para el desde el B$0$%0 T' 1as+ consta en el !ibro de Planillas de ueldo que le obligo llevar el 2P ., ganando actualmente un sueldo b*sico de 2I.@BB.BB y asignaciones e-cepcionales I.))B.BB y le 9a dado lo siguiente: !e a pagado su sueldo adelantado los mese de febrero y marzo, en total, I.%,'BB.BB !e 9a dado a cuenta de su tiempo de servicio I.$,BBB.BB !e 9a dado en calidad de prstamo I.(,BBB.BB para ser descontado de sus 9aberes en $B mese 1a partir de abril.. 9%7A::2LL25 La se/orita 6loria *nc9ez ,., nuestra secretaria tiene a la fec9a 1B$0B%0TJ. tres a/os dos meses de servicio 1ya que ingreso el 1B$0$%0T'. y tiene derec9o a una compensacin por tiempo de servicios que segn la ley es de G5 G#!:4 8, 2C4 por cada a/o de servicio y como su sueldo b*sico es de I.@BB.BB la corresponder+a @BB- ' mesesF $,TBB.BB que le estamos debiendo y que tendr+amos que darle en caso de que renuncie por esto demos considerar este importe como deuda y en la cuenta (J0(J$ P, 2=4, pero como ya le 9emos dado a cuenta I.$,BBB.BB, estos I.$,BBB.BB son a nuestro favor y se deben registrar en la (J0(J% que es activo pero que se pone en el Pasivo pero entre parntesis. , !a se/orita *nc9ez tambin le 9emos pagado por adelantado su sueldo de febrero y marzo y ella gana 8*sico 2I.@BB.BB mas asignaciones I.))B.BB F I.$,$)B.BB mensual y en dos meses es de I.%,'BB.BB que son a nuestro favor y se registra en la 'T0'T) ,CD2=4. !o que le 9emos prestado para descontarle en diez mese se registra en la $(0$($ ,CD2=4. K.0 Ca tomado en alquiler un corraln del se/or Aulio Pizarro numero B'' le dio como garant+a I.$,%BB.BB y seis meses adelantados 1febrero a "ulio. cada mese I.(BB.BB. 9%7A::2LL25 Para que el se/or Pizarro nos de en alquiler el local, le 9emos dado en garant+a I.$,%BB.BB que nos a nuestro favor y se registran en la $@0$@( ,CD2=4. Pero tambin le 9emos dado el importe de seis meses adelantados 1febrero a "ulio. cada mes I.(BB.BB que en total son (BB- @F %,(BB.BB que tambin son a nuestro favor pero que se registran en la 'T ,CD2=4. $B.0 u giro de negocio es la venta de cerveza N6arza &ealO de la que tiene en e-istencia %,BBB docenas cada docena I.$%B.BB y para la adquisicin de cerveza tiene e su propiedad %$BB ca"as pl*sticas cada ca"a I.)B.BB y %,BTB docenas de botellas vac+as, cada docena I.$BB.BB. 9%7A::2LL25 !o que vendemos es cerveza y tenemos %,BBB docenas y recordemos que todo lo que es para la venta se anota en la %B0%B$ cerveza 1que en este caso. es activo. :ebemos tener en cuenta que lo que se vende es la cerveza 1liquido. mas no las ca"as ni las botellas que son los envases para poder - I.)B.BBF $B),BBB.BB. se registra en la %)0%)$ca"as 1en este caso. y el importe de las botellas 1%,BTB - 2I.$BB.BBF%BT,BBB.BB. se registra en la %)0%)% botellas 1en este caso. y es ,CD2=4. $$.0 Diene varios rep estos de "eJic lo por un total de I.',%BB.BB y 5 galones de cera FpoliflorG cada galn I.TB.BB. 9%7A::2LL25 i tenemos repuestos, su importe es a nuestro favor y se registra en la %@0%@$ repuestos 1en este caso. y si tenemos ) galones de cera que son para mantenimiento del local, su importe es a nuestro favor 1)- I.TB.BBF(BB.BB. y se registra en la %@0%@% varios 1en este caso. y es ,CD2=4. $%.0 Diene un terreno de %BB metros cuadrados ubicado en la avenida los 2ncas numero (B) valorizado en I.@B,BBB.BB. !a casa que ocupa el negocio es de su propiedad y esta valorizada en I.%BB,BBB.BB, pero el segundo piso lo 9a dado en calidad de alquiler al se/or amuel 7erino segn contrato numero BB@ 9abiendo recibido 2I.%,(BB.BB de garant+a pero le adeuda los meses de diciembre T@ y enero TJ cada mes I.TBB.BB. Diene para reparto de ola cerveza una camioneta :,D G5 a/o $KT$ valorizada en I.'),BBB.BB., tiene para su uso dos escritorios de metal cada escritorio I.@BB.BB, un escritorio sin estrenar 1no se usa. I.KBB.BB, seis sillas de madera cada una I.$BB.BB, un motor de luz Conda numero B((@) I.(,BBB.BB, un ventilador Castom de lu- I.TBB.BB. ,simismo tiene para su uso el telfono nmero %%0$%K) por el cual entrego a #5D#! Per, segn contrato numero )BBT, la cantidad de I.%,$BB.BB. 9%7A::2LL25 i tenemos un terreno, se registra en la cuenta ''0''$ ,CD2=4. i la casa es de nuestra propiedad, se anota en la ''0''% ,CD2=4, pero si 9emos dado en alquiler el segundo piso al se/or 7erino

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quien nos 9a dado en garant+a 2I.%,(BB.BB, este importe es en contra nuestra P, 2=4 y se anota en la (@0 (@J. ,simismo este se/or 7erino nos adeuda dos mese de alquiler cada mes TBB.BB, total I.$,@BB.BB, este importe es a nuestro favor ,CD2=4 y se anota en la $@0$@T. i tenemos una camioneta para nuestro uso se anota en la ''0''( ,CD2=4. !os escritorios y las sillas que son de nuestro uso se anotan en la ''0'') ,CD2=4, pero el que esta sin estrenar o sea que no se usa se registra en la ''0''J ,CD2=4. #l motor de luz y el ventilador que son de nuestro uso se anotan en la cuenta ''0''@ ,CD2=4. Denemos para uso un telfono que como sabemos, no somos propietarios del si no que #5D#! Per nos lo entrega a merced de una garant+a que le damos para poder 9acer uso de la l+nea telefnica, por eso la cantidad que le damos I.%,$BB.BB se registra en la cuenta $@0$@( ,CD2=4. $'.0 u negocio esta asegurado en la C2,. :e eguros Pacifico, segn Pliza numero $%BT por la que pago I.',BBB.BB por un a/o que vence el 'B de "unio de $KTJ. 9%7A::2LL25 Gna pliza de seguros se toma con el propsito de prevenir posibles da/os 1incendios, robos, etc.. en nuestra empresa 9emos tomado una por a/o que vence en el mes de "unio TJ y por la cual 9emos pagado I.',BBB.BB pero por cada a/o, o sea que nos cuesta ',BBBI$%F 2I.%)B.BB mensuales y como la pliza, tiene valor por cinco meses 1de febrero a "unio. se multiplica %)B-)F I.$,%)B.BB que son a nuestro favor ,CD2=4, y los anotamos en la 'T0'T%. $(.0 Como es su"eto al impuesto general a las ventas, tiene un crdito fiscal de I.$,%BB.BB. 9%7A::2LL25 Cuando somos su"etos del impuesto, quiere decir que cuando compramos pagamos 26=., pero lo que pagamos no lo perdemos as+ que no lo consideramos como crdito fiscal, o sea que el estado nos debe lo que le 9emos pagado en tanto no lo vendamos. #"emplo: si en enero compramos $BB ca"as a I.$%B.BB mas el @Wde 26= y en enero no las vendemos tendremos crdito fiscal de: $BB-$%BF$%,BBB.BB =,!4& :# =#5D, 7as: @W de 26= F J%B.BB 27PG# D4 1C.P. :# #5#&4. 0000000000000 $%,J%B.BB P&#C24 :# =#5D, Pero si en febrero no compramos ninguna ca"a y vendemos las $BB ca"as a I.$'B.BB tendremos: $BB-$'BF$',BBB.BB =,!4& :# =#5D, 7as: @W de 26= F JTB.BB 27PG# D4 1C.P. :# #5#&4. 0000000000000 $',T%B.BB P&#C24 :# =#5D, #l impuesto es del estado, pero no los JTB.BB sino la diferencia ente lo cobrado en febrero 1JTB. menos el crdito fiscal de enero 1J%B.F @B.BB que se deben pagar al 8anco de la 5acin dentro de los $) primeros d+as tiles del mes de marzo 1no se cuenta s*bados, domingos ni feriados.. :e acuerdo a esto, nosotros tenemos un crdito fiscal de I.$,%BB.BB o sea que esta cantidad es a nuestro favor y se registra en la (B0(B$0(B$$ que es del P, 2=4 pero por ser a nuestro favor se registra en el ,CD2=4. $).0 ,deuda al 2P la contribucin correspondiente al mes de enero por su servidora 6loria *nc9ez ,. I.%BJ.BB, asimismo al fondo 5acional para =ivienda 1;45,=2. I.)$.J). 9%7A::2LL25 !o que se adeuda al 2P es un P, 2=4 que se anota en la (B0(B'0(B'$ 2P 1en este caso. I.%BJ.BB. i se adeuda al ;45,=2 tambin es un P, 2=4 y se registra en la (B0(B$0(B$K ;45,=2 1en este caso.. $@.0 ,l C.P. de C9iclayo se le adeuda el tercer y cuarto trimestre de alumbrado, ba"a polic+a, parques y "ardines. 9%7A::2LL25 !o que se adeuda al Conse"o Provincial de C9iclayo es un P, 2=4 y se anota en la (B0 (B)0(B)$ C.P. de C9iclayo 1en este caso.. $J.0 #s deudor de la factura numero $'$) a :istribuidora N7endozaO I.%B,BBB.BB y a :istribuidora N:+azO la factura numero BJ$J 2I.$%,BBB.BB. 9%7A::2LL25 !a factura que adeudamos se supone que son del giro del negocio se registran en la (%0 (%$ que siempre es Pasivo. $T.0 egn recibo numero %(B@, a su proveedor N:254& ,O le 9a dado en calidad de anticipo, para venta futura I.(B,BBB.BB.

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9%7A::2LL25 i damos a un proveedor un anticipo, quiere decir que el proveedor no deber*, en caso de que no nos venda tendremos que reclamar nuestro dinero por lo que se registra en la (%0(%% que siempre es un ,CD2=4. $K.0 #s deudor de lo siguiente: , &afael 8autista I.$B,BBB.BB por un prstamo en efectivo, por lo que tambin deben un inters de I.$)B.BB. !etra numero $BT a cargo de !uis =ega que vence el %@0B%0TJ por prstamo en efectivo. !etra numero %' a su proveedor :istribuidora N!unaO vence el B%0B%0TJ I.%B,)BB.BB. , #lectro 5orte el recibo de !uis por el mes de enero I.%%T.BB ,l pintor Aoaqu+n 7aco, por el pintado de la fac9ada del local I.%BB.BB. 9%7A::2LL25 !o adeudado a &. 8autista, se registra en la (@0(@$ P, 2=4 y los I.$)B.BB de inters se anota en la (@0(@@ P, 2=4. !a letra que se debe a !uis =ega, por ser prstamo en efectivo, tambin se registra en la cuenta (@0(@$ P, 2=4. !a letra que se adeuda al proveedor :istribuidora N!unaO como dice que es proveedor, es del giro del negocio, se anota en la (%0(%' P, 2=4. !o adeudado a #lectro 5orte as+ como lo adeudo al pintor, por ser deudas de gastos se registra en la (@0 (@K P, 2=4.

Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales

:e acuerdo a las caracter+sticas de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios. 6n"entario de /ercanc.as5 !o constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. #n esta Cuenta se mostrar*n todas las mercanc+as disponibles para la =enta. !as que tengan otras caracter+sticas y estn su"etas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercanc+as en camino 1las que 9an sido compradas y no recibidas an., las mercanc+as dadas en consignacin o las mercanc+as pignoradas 1aquellas que son propiedad de la empresa pero que 9an sido dadas a terceros en garant+a de valor que ya 9a sido recibido en efectivo u otros bienes.. 6n"entario de 4rod ctos -er'inados5 on todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. 6n"entario de 4rod ctos en 4roceso de Fabricacin5 !o integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. u cuantificacin se 9ace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricacin, aplicables a la fec9a de cierre. 6n"entario de /aterias 4ri'as5 !o conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos, pero que todav+a no 9an recibido procesamiento. 6n"entario de 7 'inistros de Fbrica5 on los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera e-acta 1Pintura, li"a, clavos, lubricantes, etc... Dambin podemos clasificar los inventarios de la siguiente manera: 6n"entario peridico5 #ste inventario es generalmente utilizado por empresas peque/as y medianas y tiene dos caracter+sticas: a. Para conocer en una fec9a determinada cual es el inventario, es indispensable 9acer un conteo f+sico del mismo y luego darle valores3 b. Para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas de acuerdo con la naturaleza de la operacin que se este realizando 6n"entario contin o o 4erpet o5 !a mercanc+a que entra se registra a la cuenta de 2nventario directamente. #n este mtodo de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la e-istencia y el importe o valor de los art+culos en e-istencia, es decir, los cargos o crditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran segn vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.

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e lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de art+culos vendidos. !os acti"os fiCos son aquellos que no var+an durante el ciclo de e-plotacin de la empresa 1o el a/o fiscal.. Por e"emplo, el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo fi"o porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricacin y venta de los productos. Gn contrae"emplo ser+a una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender var+an durante el ciclo de e-plotacin y por tanto forma parte del activo circulante. ,l mismo tiempo, las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fi"o. !os activos fi"os son poco l+quidos, dado que se tardar+a muc9o en venderlos para conseguir dinero. !o normal es que perduren durante muc9o tiempo en la empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene bienes que son con idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta, o bien derec9os de corta duracin 1crditos., entonces se trata de activo circulante. !os activos fi"os, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal, debido a que stos lo 9acen de forma natural por el paso del tiempo, por su uso, por el desgaste propio del tiempo que se use se activo y por obsolescencia, de forma que se refle"e su valor m*s a"ustado posible, o a amortizar los gastos a largo plazo 1activo diferido.. Para ello e-isten tablas y mtodos de depreciacin y de amortizacin. 7ediante la depreciacin y la amortizacin, se reduce el valor del bien y se refle"a como un gasto 1menor valor del bien. y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que le corresponde.1cabe mencionar que los activos son lo derec9os de la empresa. /+todo de pri'eras en entrar pri'eras en salir K4%47@. #ste mtodo consiste b*sicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedar*n aquellos productos comprados m*s recientemente. #n cualquiera de los mtodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. #n el caso de e-istir devoluciones de compras, esta se 9ace por el valor que se compro al momento de la operacin, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra. i lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendi, pues se supone que cuando se 9izo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida segn el mtodo de valuacin de inventarios mane"ado por la empresa. /+todo de Llti'as en entrar pri'eras en salir K8%47@. #n este mtodo lo que se 9ace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el ob"etivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. #ste es un mtodo muy til cuando los precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy comn en los pa+ses con tendencias inflacionarias. #l tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el mtodo P#P , es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisicin, esto debido a que como es apenas lgico, el producto se devuelve por el valor que se pago a la 9ora de adquirirlo. :ebemos recordar adem*s que los diferentes mtodos de valuacin tienen validez para costear las ventas o salidas, ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas. #n el caso de la devolucin en ventas, estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de 9acer la venta. #! 74:#!4 :# !, C,5D2:,: #C45X72C, :# P#:2:4 1C#P 4 #4U. !a cantidad econmica de pedido busca encontrar el monto de pedido que reduzca al m+nimo el costo total del inventario de la empresa Gna de las 9erramientas que se utilizan para determinar el monto ptimo de pedido para un art+culo de inventario es el modelo de la cantidad econmica de pedido 1C#P.. Diene en cuenta los diferentes costos financieros y de operacin y determina el monto de pedido que minimice los costos de inventario de la empresa. #l modelo de la cantidad econmica de pedido se basa en tres supuestos fundamentales, el primero es que la empresa conoce cu*l es la utilizacin anual de los art+culos que se encuentran en el inventario, segundo que la frecuencia con la cual la empresa utiliza el inventario no var+a con el tiempo y por ltimo que los pedidos que se colocan para reemplazar las e-istencias de inventario se reciben en el momento e-acto en que los inventarios se agotan. L27 C27-27 BM76C27 :entro de los costos que se deben tener en cuenta para la implementacin de este modelo est*n: Costos de pedido: on los que incluyen los costos fi"os de oficina para colocar y recibir un pedido, o sea, el costo de preparacin de una orden de compra, procesamiento y la verificacin contra entrega. #stos se e-presan en trminos de gastos o costos por pedido.

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Costos de mantenimiento del inventario: on los costos variables unitarios de mantener un art+culo en el inventario por un periodo determinado. #ntre los m*s comunes se encuentran los costos de almacenamiento, los costos de seguro, los costos de deterioro y obsolescencia y el costo de oportunidad. #stos son e-presados en trminos de costos por unidad por periodo. Costos totales: #s que se determina en la suma del pedido y de los costos de mantenimiento del inventario. u ob"etivo es determinar el monto de pedido que los minimice. C%4 #ste modelo puede utilizarse para controlar los art+culos en e-istencia en los inventarios de la empresa

El m todo !usto a "iempo, los inventarios y la toma de decisiones

#l mtodo "usto a tiempo 1traduccin del ingls Aust in Dime. es un sistema de organizacin de la produccin para las f*bricas, de origen "apons. Dambin conocido como mtodo Doyota o A2D, permite aumentar la productividad. Permite reducir el costo de la gestin y por prdidas en almacenes debido a stocMs innecesarios. :e esta forma, no se produce ba"o suposiciones, sino sobre pedidos reales. Caracteres 7inimizar tiempos de entrega: !os problemas comerciales de toma de pedidos desaparecen cuando se conoce la respuesta de fabricacin. 5o se escatima en maquinaria de produccin. e traba"a acorde a los tiempos de traba"o. 7inimizar el stocM: &educir el tama/o del stocM obliga a una muy buena relacin con los proveedores y subcontratistas, y adem*s as+ ayuda a disminuir en gran medida los costes de almacenamiento 1inventario.. Dolerancia cero a errores: 5ada debe fabricarse sin la seguridad de poder 9acerlo sin defectos, pues los defectos tienen un coste importante y adem*s con los defectos se tiene entregas tard+as, y por tanto se pierde el sentido de la filosof+a A2D 7etodolog+a ) : !a metodolog+a )s tiene como ob"etivo la creacin de lugares de traba"o m*s organizados, ordenados, limpios y seguros. 7ediante su conocimiento y aplicacin se pretende crear una cultura empresarial que facilite, por un lado, el mane"o de los recursos de la empresa, y por otro, la organizacin de los diferentes ambientes laborales, con el propsito de generar un cambio de conductas que repercutan en un aumento de la productividad. 2ncide directamente en la forma en que los obreros realizan su traba"o. &epresentan principios basicos "aponeses, cuyos nombres empiezan con la letra : $0 eiri 1organizacion. %0 iton 1orden. '0 eiso 1limpieza. (0 eiMetsu 1esmero. )0 9uMan 1rigor. Cero paradas tcnicas: e busca que las m*quinas no tengan aver+as, ni tiempos muertos en recorridos, ni tiempos muertos en cambio de 9erramientas. 7todo 7#:: #l mtodo 7#: 1 ingle 7inute #-c9ange of :ie. permite reducir el tiempo de cambio de 9erramientas en las m*quinas aportando venta"as competitivas para la empresa: &educir el tiempo de preparacin en produccin. &educir el tama/o del inventario en m*s del %)W. &educir el tama/o de los lotes de produccin. Producir en el mismo d+a varios modelos en la misma m*quina o l+nea de produccin. Producir lotes peque/os. Permitir tiempos de entrega m*s cortos. Dener unos tiempos de cambio m*s fiables. 4btener una carga m*s equilibrada en la produccin diaria. 7etodolog+a DP7: #l Dotal Productive 7aintenance permite mantener todas las instalaciones en buen estado, penalizando lo menos posible la produccin, implicando a todo el mundo. !a eficiencia global de m*quinas es clave para competir. #s posible conseguir en trminos de calidad un nivel muy ba"o de defectos en proceso. #l DP7 es tambin aplicable a empresas medianas y peque/as. , diferencia del mtodo tradicional, se orienta a conseguir resultados importantes a corto plazo, y posteriormente materializar una organizacin que garantice permanencia al sistema, con la particularidad de que los resultados obtenidos lo 9acen atractivo desde el inicio de la implantacin. Gso del PC: Cace uso de tatistical Process Control para garantizar y corregir a tiempo el proceso.

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?anban: ?anban, es un trmino que es utilizado en el mundo de la fabricacin para identificar unas tar"etas que van unidas a los productos intermedios o finales de una l+nea de produccin. !as tar"etas actan de testigo del proceso de produccin. Pero el Manban es el codigo de barra de un producto, ya que de esa manera identificas el producto por su tama/o, forma, color, ob"eto, etc. ?aizen: #l mtodo "usto a tiempo implica la obligacin de innovar para me"orar la productividad, lo que se denomina ?aizen, el concepto de me"ora contina, que implica a todo el personal. #s un avance gradual y lento. e espera muc9o de los encargados y operarios pero al mismo tiempo se tienen en cuenta sus opiniones y ellos toman tambin decisiones.

La teor#a de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las transacciones empresariales
C23C%4-2: !a partida doble es el sistema que consiste en registrar dos veces la misma cantidad como consecuencia de una operacin para siempre mantener la igualdad b*sica. !a partida doble es el sistema del doble asiento, es decir que por cada partida deudora se da otra que es inversa, es decir que es acreedora. 4:63C6462 F839A/%3-AL 9% LA 4A:-69A 92BL%5 #l principio fundamental de la partida doble dice: N54C,E :#G:4& 25 ,C&##:4& 52 ,C&##:4& 25 :#G:4&O y de este principio se derivan los siguientes: Para las personas: ND4:, P#& 45, UG# &#C28# # :#G:4&,, D4:, P#& 45, UG# #5D&#6, # ,C&##:4&,O. Para las cosas: ND4:4 =,!4& UG# 256&# , # :#G:4&, D4:, =,!4& UG# ,!# # ,C&##:4&O. Para los resultados: ND4:, P#&:2:, # :#G:4&,, D4:, 6,5,5C2, # ,C&##:4&,O. Para la igualdad b*sica: ND4:, ,!2:, # #UG2=,!#5D# , G5, #5D&,:, E D4:, #5D&,:, # #UG2=,!#5D# , G5, ,!2:,O. ND4:4 =,!4& UG# 256&# ,, :#8# ,! =,!4& UG# ,!#O. ,parte de los principios fundamentales, para razonar sobre quien es el deudor y quien es el acreedor en cada una de las operaciones ya que debe quedar claro que en cada una de las operaciones que realice la empresa siempre 9abr* uno o varios deudores y uno o varios acreedores, por ello es necesario que se busque al deudor y acreedor a travs de las siguientes preguntas: %3 %L CA72 9% LA7 4%:723A75 Uuien recibePPPPPPPPPPPPPpara el deudor

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YUuin entregaZ..............................................para el acreedor

%3 %L CA72 9% LA7 C27A75 YUu ingresaZ................................. para el deudor YUu saleZ...................................... para el acreedor

%3 %L CA72 9% L27 :%78L-A9275 YUu pierdeZ................................................... para el deudor <YUu ganaZ.................................................... para el acreedor

#n cada uno, de los asientos que se tengan que anotar en el !ibro :iario se debe tener presente estos principios.

%L L6B:2 96A:62 C2/2 %L 637-:8/%3-2 9239% 9% 4LA7/A LA -%2:6A 9% LA 4A:-69A 92BL% C23C%4-25 #s un libro Principal 1clasificacin tcnica. y obligatoria 1clasificacin legal. en donde en forma clara y precisa as+ como en estricto orden cronolgico 1orden de fec9as. se registran todas las operaciones que diariamente realiza la empresa. F2L6AC623 9% L6B:2 96A:625 !a foliacin al igual que la foliacin de libro de inventarios y balances, es foliacin simple, esto es que la numeracin de sus folios va de uno en uno. $..0 !ugar donde se coloca el titulo del cuadro que se va a confeccionar. %.0 espacio para anotar, con tinta ro"a el nmero del folio que le corresponda a las diferentes cuentas en el libro mayor. '.0 columna para anotar los cdigos de las cuentas segn lo dispuesto por el plan contable general. (.0 Columna formada con la Nl+nea de aguaO para anotar el cdigo de las subcuentas. Dambin se anota aqu+ la fec9a de la glosa o sumilla. ).0 Columna para anotar el nombre de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias a continuacin de sus respectivos cdigos. ,s+ mismo, se anota la glosa o sumilla. @.0 Columna formada por Nl+nea de aguaO para anotar los importes de las sub0cuentas. J.0 Columna interna llamada tambin au-iliar y sirve para anotar los importes de las cuentas deudoras 1cargos..

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T.0 Columna e-terna llamada tambin personal y sirve para anotar los importes de las cuentas acreedoras 1abono.. A76%3-2: e llama asiento al acto de registrar una operacin en un libro de contabilidad. A76%3-2 %3 %L L6B:2 96A:62 : e llama as+ a la anotacin que se 9ace en el !ibro :iario. %L%/%3-27 H8% C23F2:/A3 83 A76%3-2: on los siguientes: !+nea partida indicadora del nmero de asiento. Cdigo de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras. 5ombre de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras 2mporte de la cuenta o cuentas deudoras los mismos que se anotan en la columna interna o au-iliar llamada :#8#. Cdigo de las sub0cuentas as+ como de las cuentas deudoras y la anotacin de sus nombres as+ como el registro de sus importes en las Nl+neas de aguaO. Cdigo de la cuenta acreedora o cuentas acreedoras 5ombre de l cuenta acreedora o cuentas acreedoras. 2mporte de la cuenta o cuentas acreedoras las mismas que se anotan en la columna e-terna o principal llamada C,8#&. Cdigo de las subcuentas de las cuentas acreedoras y anotacin de sus nombres as+ como el registro de sus importes en las Nl+neas de aguaO i 9ubiera cuentas que tienen divisionarias y sub divisionarias, se deben registrar a continuacin de las subcuentas o despus de las divisionarias segn el caso. ;ec9a en que se realiza la operacin. 6losa o sumillas que viene a ser la e-plicacin del asiento !+nea partida de cierre de asiento, la misma que a su vez servir* de indicadora del nmero del asiento siguiente, si 9ubiera.

CLA76F6CAC623 9% L27 A76%3-27 %3 %L L6B:2 96A:62 : !os asientos en el libro diario se clasifican en: A@ 42: %L 38/%:2 9% C8%3-A7 H8% 63-%:>6%3%3 %3 %L A76%3-25 a. ,sientos simples b. ,sientos compuestos. B@ 42: LA %42CA %3 H8% 7% A32-A35 c. ,siento de apertura d. ,siento de operacin e. ,siento de centralizacin f. ,siento de a"uste g. ,siento de regularizacin 9. ,siento de cierre. C@ 42: LA 63C69%3C6A %3 LA7 24%:AC623%75 i. ,siento por naturaleza ". ,siento por destino.

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CLA76F6CAC623 9% L27 A76%3-27 %3 %L L6B:2 96A:62 42: %L 38/%:2 9% C8%3-A7 H8% 63-%:>6%3%3. , 2#5D4 27P!#: on aquellos asientos donde intervienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, es decir son la forma: $0 , 2#5D4 C47PG# D4: #s aquel asiento que tiene: una cuenta deudora y varias cuentas deudoras. =arias cuentas deudoras y una cuenta acreedora =arias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. A4L6CAC623%7 9% LA -%2:6A 9% LA 4A:-69A 92BL% %3 %L L6B:2 96A:62 42: LA %42CA %3 H8% 7% A32-A35 A76%3-2 9% A4%:-8:A: #s el primer asiento que se registra en el libro diario y se 9ace al inicio de las operaciones de la empresa, o cuando se apertura un nuevo e"ercicio econmico. 54D,: #l e"ercicio econmico se inicia el primer d+a til del mes de enero y termina el '$ de diciembre del mismo a/o. !os datos para el asiento de apertura se obtienen del balance de inventario inicial. e carga 1anotan en el debe. las cuentas del activo y se abonan 1anotan en el 9aber. las cuentas del pasivo y capital. 54D,: &ecuerde que cargoFdebitoF deudorF debe. ,bono F crditoF acreditarF acreedor F 9aber. A76%3-2 9% 24%:AC6?35 #s el asiento que se registra en el !ibro :iario con la finalidad de de"ar constancia de las operaciones que diariamente realiza la empresa en el lapso de un e"ercicio econmico. A76%3-2 9% C%3-:AL6=AC6235 !a empresa de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, as+ como por disposiciones legales, descentraliza sus operaciones, las mismas que se registran en los correspondientes libros au-iliares tales como por e"emplo las operaciones al contado se registran en el libro au-iliar ca"a, las operaciones de ventas se registran en el libro au-iliar de ventas, las operaciones de compras se registran en el libro au-iliar de compras, etc. ,l trmino de cada mes, las anotaciones 9ec9as en los libros au-iliares se deben registrar en el libro principal diario. !a conclusin es que el asiento de centralizacin es el asiento que se 9ace con el propsito de trasladar varias operaciones de la misma naturaleza que 9an sido anotadas en el correspondiente libro au-iliar principal :2,&24. A76%3-2 9% A,87-%5 !a empresa realiza algunas operaciones que tendr*n en el futuro, que incide en los resultados de la marc9a econmica de la empresa tal como por e"emplo el caso de los alquileres por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc. 8ien, al termino del e"ercicio econmico, algunas de estas operaciones ya ser*n parte del e"ercicio que se esta tratando, por lo tanto es necesario que en las operaciones de este e"ercicio figuren todas aquellas operaciones que inciden sobre su resultado. #l acto de trasladar los saldos de estas cuentas 1alquileres pagados por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc.. a las correspondientes cuentas de resultado se le conoce como asiento de a"uste. 0 A76%3-2 9% :%G8LA:6=AC6235 #l e"ercicio econmico es afectado por un sinnmero de acciones que no son propiamente operaciones si no actos que es necesario que figuren en la contabilidad porque van a incidir en el resultado de las operaciones de la empresa, tal es el caso del desgasto que sufren los bienes del activo fi"o durante el e"ercicio, por lo que debe 9acerse una provisin por el importe de este desgaste. !o mismo sucede con la provisin que debe 9acerse para 9acer frente a la compensacin por tiempo de servicio de los traba"adores. ,simismo l traslado de las diferentes cuentas de la clase @ y J a las cuentas de la clase T. , estos asientos se les denomina , 2#5D4 :# &#6G!,&2Q,C245. A76%3-27 9% C6%::%5 !lamado tambin asiento de reversin de cuentas, es el que se 9ace al fin del e"ercicio econmico o al trmino definitivo de las operaciones de la empresa con el propsito de cerrar todas las cuentas que 9an tenido movimiento durante el e"ercicio econmico. !os datos se obtienen de inventario final por intermedio del balance de inventario final. #n este asiento, se carga 1anota en el debe. las cuentas del Pasivo y capital y se abonan 1anota en el 9aber. las cuentas del activo. A4L6CAC623%7 9% LA 4A:-69A 92BL% 42: LA 63C69%3C6A %3 LA7 24%:AC623%7 9% LA %/4:%7A5 A76%3-2 42: 3A-8:AL%=A5 #s aquel asiento donde tienen participacin las cuentas de la clase @ 1menos la @$, @@,@K.. Dodo asiento por naturaleza implica un asiento por :# D254. A76%3-2 42: 9%7-632: #s aquel asiento que sirve para trasladar las operaciones anotadas por intermedio de las cuentas de la clase @ 1menos la @$, @@, @K. a sus respectivas cuentas de inventario 1activo., o de resultado 1perdidas., y para ello es necesario el uso de las cuentas de activo 1clase%. como cargo y como abono la cuenta @$S las cuentas de perdida 1clase K. como cargo y como abono la cuenta JK.

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El aspecto tributario y las aplicaciones contables

A4L6CAC6?3 9%L 6/48%7-2 G%3%:AL A LA7 >%3-A7 %3 LA7 24%:AC623%7 9% C2/4:A< >%3-A5 #l impuesto general a las ventas se aplica de acuerdo a dos tipos de empresa: $0 #mpresas no su"etas al impuesto %0 #mpresas su"etas al impuesto. %/4:%7A7 32 78,%-A7 AL 6/48%7-2 : on las empresas que no tiene obligacin de presentar declaracin "urada de impuesto. #sta empresas al comprar pagan el correspondiente impuesto, pero no est*n facultadas por ley para recuperar el mismo 1es decir no pueden cobrarlo a sus clientes cuando lo vendan., por ello estas empresas tendr*n que considerar el pago del impuesto como parte del costo del articulo comprado. #n este caso el importe que se paga por 26= se registra como cargo en la cuenta @( tributos 1asiento por naturaleza. y su importe forma parte de la cantidad que se carga a la cuenta %Bmercaderias 1en el asiento por destino.. %/4:%7A7 78,%-A7 AL 6/48%7-25 on las empresas que compran y venden bienes y servicios gravados con el 26=. Cuando la empresa realiza compras y paga el 26=. #ste importe se considera como NC&#:2D4 ;2 C,!O y se registra en la cuenta (B tributos por pagar. 4 sea que el NC&#:2D4 ;2 C,!O se forma de los importes de dinero que la empresa paga de 26= al realizar las operaciones de compra. Cuando la empresa realiza ventas, debe cobrar a sus clientes al correspondiente 26=. E al importe de lo cobrado por ventas se le resta el importe del C&#:2D4 ;2 C,! y la diferencia que 9ubiera deber* remitirla al 8anco de la 5acin. i lo cobrado por ventas fuera menor que el C&#:2D4 ;2 C,!, la empresa presentara su declaracin "urada pero no estar* obligada a pago alguno y m*s bien tendr* C&#:2D4 ;2 C,! para el mes siguiente en que se sumara con los nuevos pagos de impuestos en compras para formar el nuevo C&#:2D4 ;2 C,! correspondiente a este nuevo mes. %,%/4L25 i una empresa 9a pagado durante el mes de agosto, por concepto de compra de mercaderas I.'BB.BB de 26=. E ese mismo mes 9a cobrado impuestos por I.'@B.BB en sus ventas, deber* presentar su declaracin "urada dentro de los primeros $) d+as tiles del mes de setiembre y a la vez pagar al 8anco de la 5acin I.@B.BB producto de lo siguiente: C&#:2D4 ;2 C,! 1pago de 26= en compras.PPP I.'BB.BB 7enos: lo cobrado de 26= en las ventasPPPPP.. '@B.BB 000000000000000000000 aldo en contra 1a pagar al 8anco de la 5acin.PP. @B.BB 2-:2 %,%/4L25 i una empresa 9a pagado durante el mes de febrero por concepto de compra de mercader+as I.()B.BB de 26=. E ese mismo mes 9a cobrado impuestos por I.(%B.BB en sus ventas, deber* presentar su declaracin dentro de los primeros $) d+as tiles del mes de marzo, pero le queda a su favor I.'B.BB, producto de lo siguiente: Crdito ;iscal 1pago de 26= en compras.PPPP.. I.()B.BB 7enos: lo cobrado de 26= en las ventas. (%B.BB aldo a favor para usarlo con los pagos :e 26= en las compras del mes de 7arzo para formar el C&#:2D4 ;2 C,! :e este mes de marzoPPPPPPPPPPPP 'B.BB FFFFFFFFFF :%GLA7 H8% 7% 9%B%3 -%3%: %3 C8%3-A %3 LA A4L6CAC6?3 9% LA -%2:6A 9% LA 4A:-69A 92BL% %3 %L L6B:2 96A:62. $. #n todo asiento primero se anotan las cuentas :#G:4&, , despus las cuentas ,C&##:4&, . %. #l importe del deudor 2#7P&# debe ser igual al importe del acreedor. '. #n todo asiento de operacin donde intervenga cuentas de clase @ [siempre estas cuentas son :#G:4&, , a e-cepcin de la cuenta @$ que siempre es acreedora. (. #n todo asiento de operacin donde intervengan cuentas de clase J, siempre estas cuentas son ,C&##:4&, , a e-cepcin de las cuentas J$ y J( que siempre son :#G:4&, .

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). , todo asiento de operacin donde intervienen cuentas de clase @ 1menos la @$0@@0@K. se llaman asientos por 5,DG&,!#Q,. @. , todo asiento por naturaleza, siempre le corresponde un asiento por :# D254. J. Dodo asiento por :# D254 debe ser por un importe igual al que 9a tenido la clase @ en el asiento por 5,DG&,!#Q,. T. #n todo asiento por :# D254 que se refiere a compras siempre interviene la cuenta @$ y siempre esta cuenta es ,C&##:4&,. K. Doda compra de cosas para nuestro uso 1casas, escritorios, maquinas, ve9+culos, etc.. se anota directamente en la cuenta '' 1cuenta :#G:4&,. $B. Doda venta de cosas de nuestro uso 1casas, escritorios, etc.. se 9ace con la cuenta J@ 1cuenta ,C&##:4&,.. $$. #n todo asiento por :# D254 que se refiere a gastos, siempre intervienen la cuenta JK y siempre esta cuenta JK es acreedora. $%. Cuando el asiento por 5,DG&,!#Q, se refiere a un gasto, siempre en el asiento por destino intervienen cuentas de la clase K 1K( o K). y siempre son :#G:4&, . /232G:AF6A 38/%:2 *1 !ibro :iario, !ibro 7ayor, 8alance 6eneral y cierre de !ibros. #l e/or Auan 7endieta oto, inicia sus operaciones comerciales el B% de enero de RRR y nos entrega el siguiente 8alance de situacin. 32-A5 #l e/or 7endieta es comerciante 54 GA#D4 ,! 27PG# D4 , !, =#5D, . 24%:AC623%75 :urante el a/o $KKT 9a realizado las siguientes operaciones. a. %3%:2 *3: &al !ino nos cancela la factura numero '$) I.$,%BB.BB b. F%B:%:2 2*: ,l e/or Auan 6utirrez le vendemos mercader+as, segn factura numero BB$, al contado porPPPPPPPPPPPPPPPPP I.@,BBB.BB c. /A:=2 24: egn factura numero (@B compramos mercader+as a comercial C9iclayo al crdito por I.%B,BBB.BB mas impuesto general a las ventas. d. AB:6L 2#: ,l e/or !uis Peralta y con c9eque numero $'$@ del 8anco &egional le 9emos cancelado la letra numero %%PPPPPPPPPPPPPP I.%,)BB.BB e. /AB2 16: , Comercial C9iclayo en can"e de la factura numero (@B 1operacin de marzo %(., le 9emos aceptado la letra numero B@$ I.%$,%BB.BB f. ,8362 125 egn factura numero BB% vendemos mercader+as al crdito a la e/ora 7ar+a alazar 8. PPPPPPPPPPPPPPPPPP.. I.'B,BBB.BB. g. ,8L62 1#5 !a e/ora 7ar+a alazar 8. en can"e de la factura numero BB% nos acepta letra numero BBTPPPPP I.'B,BBB.BB. 9. AG27-2 31: Con c9eque numero $'$J del 8anco &egional se paga al e/or ,ntonio C9apo/an . por el alquiler del local comercial de enero a agosto 1T meses. cada mes I.'BB.BB totalPPPPPPPPPPPPPPPP. I.%,(BB.BB. i. 7%-6%/B:% *25 egn comprobante numero B$ depositamos en nuestra cuenta corriente del 8anco &egionalPPPPPPPPPPPPPPP. I.T,BBB.BB ". 2C-8B:% 2$5 egn recibo numero B%BB( se paga a #lectro 5orte por consumo de #nerg+a elctrica, de enero a octubre con totalPPPPPPPPPPPPP. I.(BB.BB M. 96C6%/B:% 3*5 6iramos el c9eque nmero $'$T a 4I. de !uis :+az para cancelar el consumo de agua de todo el a/o en total I.'@B.BB y segn recibo numero $'%(. asimismo la factura numero (%K a &adio 2mport por publicidad del presente a/oPPPPPPPP. I.%BB.BB. C6%::%5 :atos para el cierre: ,l final del e"ercicio, estamos adeudando: #l alquiler del local, comercial de etiembre a diciembre, ( meses cIm I.'BB.BB. Consumo de luz de noviembre y diciembre en total I.TBB.BB Conorarios del contador e/or 4scar !ara P. de todo el a/o I.'BB.BB :epreciar el activo fi"o con el $BW anual. !a e-istencia final de mercader+as segn inventario es de I.K,%BB.BB. 9%7A::2LL25 96A:62 9% %3%:2 A 96C6%/B:% ;;; $. #n primer lugar se 9ace el asiento de apertura y para ello se carga 1anota en el debe del diario. el activo y se abona 1anota en el 9aber del diario. el pasivo y el capital, as+: %. , continuacin se desarrollas una a una cada operacin:

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24%:AC6?3 %3%:2 *35 &al !ino nos cancela la factura numero '$) I.$,%BB.BB: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas que nos deben est*n anotadas en la cuenta $% 1$%$.. !a cancelacin se 9ace en efectivo, luego interviene la cuenta $B1$B$.. $B1$B$. ingresa 1lo que ingresa es deudor. $,%BB.BB. $%1$%$. acreedor: 24%:AC6?3 9% F%B:%:2 2*5 ,l e/or Auan 6utirrez le vendemos mercader+as, si vendemos mercader+as al contado por I.@,BBB.BB. ,l contado, es lgico que tiene que intervenir la cuenta $B1$B$., a9ora es necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase J, !ugo la JB 1JB$. es necesario y la $B1$B(. es deudora porque N5o 9ay acreedor sin deudorO, el asiento numero B' ser*: 24%:AC6?3 9% /A:=2 245 egn factura numero (@B compramos mercader+as a comercial C9iclayo al crdito por I.%B,BBB.BB m*s 26= de %B,BBB es ---. #l e/or 7endieta es 54 GA#D4 ,! 27PG# D4 , !, =#5D, , por lo tanto el pago de impuesto tiene que 9acerlo por intermedio de la cuenta @(1@($. y cuando se compra mercader+as se usa la cuenta @B1@B$. y si la compra fue al crdito decir que quedamos debiendo una factura y cuando debemos facturas interviene la cuenta (%1(%$., a9ora es necesario recordar que se trata de cuentas de clase @ que siempre son :#G:4&, a e-cepcin de la @$ que siempre es acreedora, luego la @B1@B$. y la @(1@($.son deudoras y la (%1(%$. es acreedora por que Nno 9ay deudor sin acreedorO. Por otra parte cuando intervienen cuentas de clase@ 1menos la @$, @@ y @K. el asiento se llama Npor naturalezaO. ,9ora debemos recordar que todo asiento por naturaleza origina un asiento por destino y cuando se trata de la @B siempre interviene la @$1@$$. por tratarse de compra de mercader+as y la @$1@$$. tendr* que ser por cantidad de %B,BBB L $,%BBF %$,%BB.BB por que el asiento por destino tiene que ser por un importe igual al de la clase @. &ecuerde que la @$ siempre es acreedora y por lo tanto nos falta la cuenta deudora que tiene que ser la cuenta %B1%B$. por que lo que se 9a comprado es precisamente mercader+as. #l asiento por destino es: 24%:AC6?3 9% AB:6L 2#5 ,l e/or !uis Peralta y con c9eque numero $%$@ del 8anco &egional le 9emos cancelado la letra numero %% I.%,)BB.BB. i pagamos la letra es por que la estamos debiendo y las letras que nosotros estamos debiendo est*n registradas en la cuenta (%1(%'. y si el pago lo 9acemos con c9eque, la cuenta que controla a los c9eques que giramos que son de nuestra cuenta corriente, es la cuenta $B1$B(0$B($.. #l c9eque tenemos que entregarlo 1sale. y todo valor que sale es acreedora, luego la letra tenemos que recibirla 1ingresa. y todo valor que ingresa es deudor, por lo tanto el asiento es: 24%:AC6?3 9% /AB2 165 Comercial C9iclayo, en can"e de la factura numero (@B1operacin de marzo %(., le 9emos aceptado la letra numero B@$ I.%$,%BB.BBa comercial C9iclayo, le estamos adeudando una factura de I.%$,%BB.BB y si estamos debiendo, quiere decir que esta anotada en la (% 1(%$. 1ver operacin de marzo %(.. , cambio de esa deuda le aceptamos la letra numero B@$ y si aceptamos una letra es para pagarla por lo tanto se tendr* que registrar en la cuenta (%1(%'.. 5osotros entregamos la letra 1sale. y todo valor que sale es acreedor. , cambio de la letra nos entrega la factura 1ingresa. y todo valor que ingresa es deudor, luego diremos que la (%1(%$. es deudor y la (%1(%'. es acreedor 24%:AC6?3 9% ,8362 125 egn factura numero BB% vedemos mercader+as al crdito a la e/ora 7ar+a alazar 8. I.'B,BBB.BB. i vendemos mercader+as, recordemos que se usa la cuenta JB 1JB$. y si es al crdito quiere decir que la se/ora 7ar+a nos va a ayudar debiendo una factura y cuando a nosotros nos deben una factura, la cuenta que controla estas deudas es la cuenta $%1$%$. y si tenemos en cuenta que la JB es acreedora 1por ser de clase J., la $%1$%$. ser deudora por que Nno 9ay acreedor sin deudorO. 24%:AC6?3 9% ,8L62 1#5 !a se/ora 7ar+a alazar 8., en can"e de la factura numero BB% nos acepta la letra numero BBT I.'B,BBB.BB. !a e/ora alazar nos debe una factura 1ver operacin anterior., pues bien cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la cuenta $%1$%$.. !a e/ora alazar no nos paga la deuda si no que a cambio de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos por cobrar se anotan en la cuenta $%1$%'.. Por lo tanto nosotros recibimos 1ingresa. la letra $%' es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar la factura 1sale. y cuando la factura 1$%0$%$. sale es acreedora. 24%:AC6?3 9% A27-2 315 Con c9eque numero $'$J del 8anco &egional, se paga al se/or ,ntonio C9apo/an . por el alquiler del local comercial, de enero a agosto 1T meses. cada mes I.'BB.BB total I.%,(BB.BB. #l e/or ,ntonio C9apo/an . es propietario del local que ocupa nuestro negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler, como quiera que nos cobra I.'BB.BB mensuales y le pagamos de T mese 1de enero a agosto. es en total 'B-TF%,(BB.BB esto para nosotros es una carga 1gasto. por ello tenemos que registrarlo

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en la cuenta @'1@'). y como el pago lo 9acemos con c9eque 1cuando nosotros giramos un c9eque este es controlado por la cuenta $B0$B(0$B($ a9ora tenemos que las cuentas de clase @ son deudoras 1menos la @$. entonces la cuenta @'1@'). es deudora y la $B0$B(0$B($ ser* acreedora por que N5o 9ay deudor sin acreedorO. Dodo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso como se trata de un gasto, el asiento por destino debe tener la participacin de la cuenta JK que como siempre es acreedora por lo tanto nos 9ace falta la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase K que como sabemos no esta normada pero podemos normarla de la me"or manera que nos parece, como un alcance la normamos de la siguiente manera: $4<GA7-27 A9/6367-:A-6>275 K(% 6, D4 :# P#& 45,! K(' 6, D4 P4& #&C2C24 :# D#&C#&4 K(( D&28GD4 K() 6, D4 P4& C,&6, :2=#& , :# 6# D245 K(J 6, D4 ;25,5C2#&4 K(T 6, D4 P4& P&4=2 245# K(K 6, D4 6#5#&,!# $5<GA7-27 9% >%3-A5 K)% 6, D4 :# P#& 45,! K)' 6, D4 P4& #&=2C24 :# D#&C#&4 K)( D&28GD4 K)) 6, D4 P4& C,&6, :2=#& , :# 6# D245 K)J 6, D4 ;25,5C2#&4 K)T 6, D4 P4& P&4=2 245# K)K 6, D4 6#5#&,!# ,9ora, como la JK no tiene subcuentas, podemos 9acerlo de la siguiente manera: !$<CA:GA7 6/8-ABL%7 A C8%3-A7 9% C27-27. JK( C,&6, 27PGD,8!# , 6, D4 ,:7252 D&,D2=4 . JK) C,&6, 27PGD,8!# , 6, D4 :# =#5D, . ,9ora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino es K(1K('. y el asiento ser* de la siguiente forma: 24%:AC6?3 9% 7%-6%/B:% *25 egn comprobante numero B$ depositamos en nuestra cuenta corriente del 8anco &egional I.T,BBB.BB. !o que llevamos al 8anco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le controla la cuenta $B0$B$. i llevamos dinero quiere decir que el dinero sale 1todo valor que sale es acreedor. y Y:nde lo llevamosZ ,l 8anco &egional luego el 8anco recibe el dinero 1toda persona que recibe es deudora. entonces la cuenta del cargo 1deudor. es la $B0$B(0$B($ y la cuenta del abono 1acreedor. es la cuenta $B0$B$ y el asiento ser*: 24%:AC6?3 9% 2C-8B:% 2$5 egn recibo numero B%BB( se paga a #lectro 5orte por consumo de energ+a elctrica, de enero a octubre, en total I.(BB.BB. Pagar consumo de luz para nosotros es una carga 1gasto. por eso debemos 9acer participar a la clase @ que siempre es deudora 1menos la @$ que siempre es acreedora en los asientos de operacin. y es as+ como le damos participacin a la cuenta @'0@'@ y como el pago se 9ace con dinero en efectivo, autom*ticamente participa la cuenta $B0$B$ que ser* la cuenta acreedora por que N5o 9ay deudor sin acreedorO. #l asiento es: Dodo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya sabemos, cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta JK que siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase K cuenta K(0K(' que ser* la cuenta deudora. #l asiento ser* as+: 24%:AC6?3 96C6%/B:% 3*: 6iramos c9eque nmero $'$T a cargo de !uis :+az para cancelar el consumo de agua de todo el a/o, en total I.'@B.BB y segn recibo numero $'%(. ,simismo la factura numero (%K a radio imperio por publicidad del presente a/o I.%BB.BB. Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga 1gasto. por ello debemos 9acer participar a la clase @ que no olvidemos es deudora 1menos la @$. y como se trata de servicios participa la @'0@'@0@'J. que es la cuenta deudora y como cuenta acreedora participa la $B0$B(0$B($ ya que es con c9eque que se paga o sea el c9eque sale y todo valor que sale es acreedor, luego el asiento es como sigue: i el asiento numero $) 9a tenido participacin de la clase @ entonces se llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se 9a pagado gastos de agua y gastos de publicidad, le tenemos que

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dar participacin a la cuenta JK que siempre se abona y como cargo debe participar la cuenta K(0K(' y el asiento ser*: C6%::%5 ,l termino de un e"ercicio econmico no todos los gastos 9an sido pagados 9ay gastos como el servicio de energ+a elctrica y otros que llegado el '$ de diciembre no 9a sido posible cancelarlos ya sea por que no dispon+amos de dinero o por que los recibos no se nos 9a 9ec9o llegar para poder cancelarlos, pero nosotros si debemos provisionar para el pago en el siguiente e"ercicio pero ya no como gasto si no como deuda y es posible saber el importe de estos gastos por que el estado otorga KB d+as 19asta el '$ de marzo. para presentar el balance y dem*s estados financieros del a/o anterior por lo tanto ya no se no es posible saber como 9an sido girados estos recibos. #n nuestro e"ercicio tenemos que 9acer algunos a"ustes y as+ tenemos que: ,l final del e"ercicio estamos adeudando: #l alquiler del local comercial de setiembre a diciembre ( mese cada mes I.'BB.BB que 9ace un total de 'BB - ( F $,%BB.BB. Consumo de luz de noviembre y diciembre en total I.TB.BB Conorarios del contador e/or 4scar !ara P. de todo el a/o I.'BB.BB Pues bien estos gastos traba"an con la clase @ cuenta @'0@'%0@')0@'@ que por ser de clase @ es deudora y si los 9ubiramos pagado, la cuenta del abono seria $B0$B$ pero no 9a sido as+ y m*s bien los estamos debiendo. !a deuda no puede ir a la (% por que la (% solo controla nuestras deudas por cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta (@ subcuenta (@K que seria la cuenta del abono. #ntonces por la deuda de gastos se carga 1anota en el debe. en este caso la cuenta @'0@'%0@')0@'@ y se abona 1anota en el 9aber. la cuenta (@0(@K. #ste asiento como es lgico origina un asiento por destino donde interviene la cuenta JK0JK( como abono 1se anota en el 9aber. y como cargo la cuenta K(0K(', es decir que la cuenta K(0K(' se nota en el debe como normalmente se 9ace en un asiento por destino de los gastos que 9a tenido la empresa. 9%4:%C6AC623 9%L AC-6>2 F6,25 e llama activo fi"o a las cosas que compramos para nuestro uso y que est*n contenidas en las cuentas ''0'(0'@0'J, 9ablando espec+ficamente est*n contenidas en las cuentas '' diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van perdiendo su valor, claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es ob"eto de reevaluacin que es otro caso supongamos que las cosas no saben de precio entonces una maquina de escribir, por e"emplo, en la medida que la usamos va perdiendo su valor por eso se 9ace necesario NcastigarlaO que es lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorizacin afecta la utilidad de la empresa y de no 9acerlo estar+amos incurriendo en el error que por e"emplo caen muc9os propietarios de autos, me refiero a un ta-ista, que con su carro 1que es su 9erramienta de traba"o. se gana por e"emplo en un d+a I.JBB.BB #l considera que todo es su ganancia cosa que no es as+ por que el tiene que considerar que su carro se esta deteriorando y por lo tanto debe guardar una parte de esa utilidad para adquirir otro cuando el que tiene de"a de serle til y a las finales vemos como se quedan sin poder adquirir otro por que no tuvieron precaucin y se gastaron todo lo que su carro rindi. Por eso la contabilidad determina que al trmino del a/o se 9aga un asiento por la desvalorizacin del activo fi"o y esto se 9ace a travs de la cuenta @T 1en este caso la @T$. !, C!, # @ 2#7P&# # :#G:4&, y como abono se usa la cuenta 'K 1en este caso 'K'. y el asiento ser*: 32-A5 Primero 9agamos los c*lculos y as+ tenemos que: : e unidades de transporte 1''(. tenemos %),BBB.BB el $BW es de I.%,)BB.BB :e muebles y enseres tenemos 1''). J,BBB.BB el $BW es dePP I.JBB.BB :e equipos diversos 1''@. tenemos ',BBB.BB el $BW es dePP I.'BB.BB 000000000000000 -2-AL 9% LA 9%4:%C6AC623 ',)BB.BB

!uego el importe de la cuenta @T0@T$ y de la 'K0'K' es I.',)BB.BB. #n el asiento por destino interviene la K(0K(T como cargo y como abono la JK0JK( y el importe es I.',)BB.BB. LA %;67-%3C6A 9% /%:CA9%:6A75 ,l termino del e"ercicio econmico es necesario que sepamos cuanto nos queda de mercader+as en el almacn ya que como durante el e"ercicio 9emos vendido este dato nos permitir* saber cuanto es lo que nos falta y el faltante ser* el costo de lo que 9emos vendido, para ello empleare la siguiente formula: e&istencia inicial E lo 0 e Je'os co'prado en el eCercicioD lo disponible para la "enta N la e&istencia final D costo N de lo 0 e se Ja "endido.

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#n este asiento emplearemos la cuenta @K C4 D4 :# =#5D, , @K$ mercader+as y no tendr* asiento por destino por que la intervencin de la cuenta @K en un asiento no le da el nombre de asiento por naturaleza ya que de acuerdo al inciso B) de las reglas que 9emos dado para el libro diario. , todo asiento de operacin donde intervienen cuentas de clase @ siempre se le llama asiento por naturaleza pero menos las cuentas @$0@@0@K. :e acuerdo a esto tenemos que la e-istencia inicial es igual a $B,BBB.BB L las compras del e"ercicio que es %$,%BB.BB 1asientos ( y ) del %( de marzo. 9ace un total de '$,%BB.BB [ la e-istencia final que es de K,%BB.BB queda un faltante de %%,BBB.BB que es el C4 D4 :# =#5D, . , continuacin tenemos que prepara el 8alance pero antes tenemos que preparar el !28&4 7,E4&, pero 9aciendo una peque/a pausa vamos a definir lo que es este libro.

El Libro $ayor como el documento oficial %ue detalla cada una de las cuentas %ue utili&a un agente econmico
C23C%4-25 #s un libro principal y obligatorio en el que se anota en ;4&7, #P,&,:, cada una de las cuentas que 9an tenido movimiento en el e"ercicio econmico y que se 9an registrado en los diferentes asientos del !ibro :iario. %3 %L L6B:2 /AB2: 7% A32-A 83A 72LA C8%3-A %3 83 F2L625 F2L6AC623 9%L L6B:2 /AB2:5 !a foliacin de este libro, al igual que la foliacin del libro ca"a es doble, es decir que para cada folio se utilizan dos caras del libro que estar*n frente a frente y la cara del lado izquierdo toma el nombre de :#8# y la cara del lado derec9o toma el nombre del C,8#&. F2:/A 9% A32-A: %3 %L L6B:2 /AB2:5 Para registrar los importes de las cuentas en el libro mayor se procede de la siguiente manera: i la cuenta aparece en el !ibro :iario anotada en la columna del :#8#, se le busca si tiene o no cuenta en el !ibro 7ayor, si no tuviera se le apertura una cuenta en forma inmediata y se le procede a registrar en el :#8# de esta cuenta el importe que indica la misma que esta registrado en la columna del :#8# :#! !28&4 :2,&24. Para terminar, en el libro :iario y con tinta ro"a se anotara frente a la cuenta que 9a sido registrada en el !ibro 7ayor, el folio que le 9a correspondido en el !ibro 7ayor. i la cuenta aparece anotada en el libro :iario en la columna del C,8#&, se busca una cuenta aperturaza en el !ibro 7ayor, si no tuviese, se le apertura una cuenta en forma inmediata y se procede a anotar en el lado del C,8#& el importe que indica la cuenta que ya esta registrada en el !28&4 :2,&24, con tinta ro"a se coloca el numero de folio que le 9a correspondido a la cuenta, en el !ibro 7ayor. :%GLA7 4:MC-6CA7 4A:A LA C23F%CC623 9% A2,A 9% L6B:2 /AB2:. $. !as columnas deben traba"arse :#:42 #5 :4 las mismas que deben ir NcuadrandoO es decir sumando igual. %. !as columnas de N G7, :#! 7,E4&O obtienen los datos del !ibro 7ayor y se anota lo que suma el debe de cada cuenta en la columna del debe y lo que suma el 9aber de cada cuenta en la columna del 9aber. '. ,l sumar las columnas del debe y el 9aber, ambas sumas tendr*n que ser e-actamente iguales. (. Cuando las columnas del debe y el 9aber 9an cuadrado 1sumado igual. se le llama 8,!,5C# :# G7, . ). !as columnas de N aldosO obtienen los datos de las columnas de Nsumas del mayorO buscando la diferencia entre el debe y el 9aber de estas columnas de Nsumas del mayorO @. Cuando el debe resulta ser mayor que el 9aber, el saldo es deudor y se registra en la columna deudora de las columnas de saldos. J. Cuando el 9aber resulta ser mayor que el debe, el saldo es acreedor y se registra en la columna acreedora de las columnas del saldo. T. ,l sumar las columnas del deudor y del acreedor, ambas sumas tendr*n que ser #R,CD,7#5D# 26G,!# . K. Cuando las columnas de deudor y acreedor 9an Ncuadrado 1sumado igual.se le llama 8,!,5C# :# ,!:4 y al acto de cuadrar las columnas de N G7, :#! 7,E4&O tambin se le llama 8alance de comprobacin. $B. :espus que 9an cuadrado las columnas de saldos se procede a traba"ar con las @ columnas restantes, es decir que cada uno de los saldos deudores ir*n a cualesquiera de las columnas

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$$.

$%. $'. $(. $). a. b. $@.

$J.

$T.

deudoras que siguen 1debe, activo, perdidas. y cada uno de los saldos acreedores ir*n a cualesquiera de las columnas acreedoras que siguen 19aber, pasivo, ganancia.. &ecuerde que en las columnas de Ncuentas de gestion%: a. #n el debe, se anotan las cuentas de clase @, menos la @$, @@ y @K o sea que solo se anotan las cuentas que participan en un asiento por naturaleza. b. #n el Caber solo se registran las cuentas @$ y JK o sea las que participan como acreedores en los asientos por destino. &ecuerde que en las columnas de N2nventariosO solo pueden ir cuentas de las clases $, %,', (,) o B ya que son cuentas de inventario. #n el activo van cuentas de clase $, %,' y B. e-cepcionalmente las cuenta $K,%K y 'K siempre van en el pasivo y podr+a ser la $B o la $% 1segn su saldo. del activo o del pasivo: #n el pasivo van cuentas de la clase (, ) o B y podr+a ser la cuenta (B, (%S (J 1segn su saldo. del activo o del pasivo. &ecuerde que en las columnas de NresultadosO solo pueden ir: #n la columna de perdidas solo se anotan las cuentas @@,@K,J(,K( y K). #n la columna de ganancias solo se anotan las cuentas JB,J', J),J@ y JJ. !as columnas de inventario no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca deba"o de la columna a la que le 9ace falta para que puedan cuadrar y si el activo es mayor que el pasivo 9ay ganancia, en cambio si el pasivo es mayor que el activo 9ay perdida. las columnas de resultado no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca deba"o de la columna a la que le 9ace falta para que puedan cuadrar y si la ganancia es mayor que la perdida 9ay ganancia, en cambio si la perdida es mayor que la ganancia 9ay perdida. #l saldo de las columnas de inventarios y el saldo de las columnas de NresultadoO tienen que ser e-actamente iguales.

:espus de concluido el balance general, se procede a 9acer los asientos de regularizacin y cierre en el ventas. !a cuenta @K se traslada a la cuenta @$, pero es necesario recordar que la cuenta @K esta cargada 1es decir anotada en el debe. y requiere de un abono 1anotacin en el 9aber. para que pueda saldar, por lo tanto la cuenta @$ es la cuenta del cargo y el asiento numero %% ser*: 32-A5 Cuando se dice %a cuenta se refiere a la cuenta del abono, es decir a la cuenta @K costo de ventas ya que da $o es la cuenta del cargo, es decir la cuenta @$ variacin de e-istencias. #l siguiente asiento es para saldar las cuentas K( y JK. recuerde que l cuenta K( siempre esta cargada por lo que es necesario un abono para su cancelacin, asimismo la cuenta JK siempre esta abonada y para saldarla es necesario cargarla por lo que el asiento nB %' es: !uego se cancela la cuenta JB que como sabemos siempre esta abonada 1ver cuenta JB en la p*gina $J. y requiere de un cargo para saldarla por lo tanto se carga la cuenta JB pero con abono a la cuenta TB: ,9ora vamos a cancelar la cuenta compras 1@B. que tiene un saldo deudor de %B,BBB.BB y la cuenta @$ variacin de e-istencias que segn balance podemos ver que ten+a un saldo acreedor de %$,%BB.BB pero como en el asiento numero %% le 9emos cargado %%,BBB.BB, a9ora tiene un saldo deudor de %%,BBB [ %$,%BB F TBB y a9ora podemos decir que la cuenta @$ esta cargada con TBB y que la cuenta @B esta tambin cargada pero con %B,BBB.BB y que ambas necesitan de un abono para saldar, luego se abonan estas cuentas con cargo a la cuenta TB margen comercial. ,9ora tenemos que la cuenta TB esta cargada con %B,TBB.BB y esta abonada con '@,BBB.BB 1ver asiento %) y %@. y finalmente resulta que tiene un saldo de acreedor de '@,BBB.BB [ %B,TBB.BB F $),%BB.BB y para que esta cuenta salde se le tiene que 9acer lo contrario de su saldo que es acreedor, es decir se le carga los $),%BB.BB con abono a las cuenta T% valor. !a cuenta T% se encarga de la cancelacin de la cuenta @B 1menos la @B$ que se cancela con la TB., la cuenta @$ 1menos la @$$ que se cancela con la TB. y de la @'. Como en este caso solo tenemos la @' por que si bien es cierto que 9ay @B pero es @B$, as+ como 9ay @$0@$$ pero como queda claro estas subcuentas se cancelan con la TB 1acto que ya se 9izo en el asiento %). y para la T% le quedar+a las dem*s subcuentas pero no 9ay en este e"ercicio, por lo que solo tendremos que cancelar la cuenta @' que si tenemos y recordemos que la cuenta @' esta cargada 1ver operaciones mayorizadas en la pagina $J cuenta @'. por lo que requiere de un abono para su el cancelacin y con cargo a la cuenta T% valor agregado. #l saldo de la cuenta T% debe trasladarse a la cuenta T' e-cedente 1o insuficiencia. bruta de e-plotacin y tenemos que la cuenta T% tiene un saldo acreedor producto de un abono de $),%BB.BB 1asiento %@. y un

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cargo de (,K(B 1asiento %J. por lo que le queda un saldo de $),%BB.BB0 (,K(B.BB F $B,%@B.BB 1acreedor. o sea que esta abonada por lo que es necesario 9acerle una cargo y este abono a la cuenta T'. !a cuenta T' se encarga de la cancelacin de la cuenta T%, la cuenta @% y la cuenta @(. !a T% ya se cancelo en el asiento %T, en este e"ercicio no tenemos cuenta @% por lo tanto solo nos falta cancelar la cuenta @( tributos que esta cargada 1ver mayor cuenta @( en la pagina $J. y para cancelarla necesitamos un abono y este con cargo a la cuenta T'. !a cuenta T( resultado de e-plotacin es la que se encarga de la cancelacin de la cuenta T' que tiene un saldo acreedor de K,B@B.BB producto de un abono de $B,%@B.BB 1asiento %T. y un cargo de $,%BB.BB 1asiento %K. o sea $B,%@B [ $,%BB F K,B@B de saldo acreedor, por lo tanto requiere de un cargo de K,B@B con abono a la cuenta T( resultado de e-plotacin. !a cuenta T(, adem*s de cancelar a la cuenta T', tambin se encarga de la cancelacin de las cuentas @) y @T, pero como en nuestro e"ercicio no tenemos participacin de la cuenta @) pero si de la @T procederemos a su cancelacin y para ello debemos tener en cuenta que esta cuenta esta cargada 1ver mayor de la P*g. $J. y que requiere de un abono para su cancelacin y con cargo a la cuenta T(. !a cuenta T) resultado antes de participaciones a impuestos es la que se encarga de la cancelacin de la cuenta T( que en este caso tiene un saldo acreedor de ),)@B.BB producto de un abono de K,B@B menos un cargo de ',)BB.BB o sea que queda abonada por la diferencia 1K,B@B0',)BBF ),)@B. por ello requiere de un cargo de ),)@B.BB con abono a la cuenta T) resultado antes de participaciones de impuesto. !a cuenta T) adem*s de cancelar a la cuenta T(, cancela a las cuentas @@,@J,J@,JJ y para cancelarlas lo 9ace en dos asientos, en el primero, se carga a la cuenta T) con abono a las cuentas @@ y @J, en el segundo asiento, se abona la cuenta T) con cargo a las cuentas J@ y JJ. :espus de cancelar las cuentas @@, @J, J@,JJ y T(, el saldo de esta cuenta T) se traslada a la cuenta TK resultado del e"ercicio y en este caso la cuenta T) tiene un saldo acreedor, producto del abono que se le 9izo en el asiento numero '%, por lo tanto, estando esta cuenta abonada, requiere de un cargo de ),)@B.BB con abono a la cuenta T resultado del e"ercicio. !a cuenta TK adem*s de distribuir lo que corresponde a la participacin de lo traba"adores, a la comunidad laboral, el pago de impuesto a la renta, la participacin de los directores de la empresa, traslada su saldo a la cuenta )K resultados acumulados, si el saldo de la TK es acreedor es por que en el e"ercicio econmico se 9a obtenido una ganancia o sea que se carga la cuenta TK 1que esta abonada a lo e-puesto en el asiento ''., con abono a la cuenta )K resultados acumulados subcuenta )K$ utilidades no distribuidas. i el saldo de la cuenta TK fuera deudor, es porque en el e"ercicio econmico 9emos tenido una perdida, en este caso la cuenta TK aparece cargada por lo que se tiene que abonar con cargo, siempre a la )K resultados acumulados, pero en la subcuenta )K% perdidas acumuladas en este caso 9a 9abido una ganancia por que la cuenta )K esta abonada por lo tanto, requiere de un cargo y con abono a la cuenta )K subcuenta )K$. :espus que la ganancia o perdida 9a sido trasladada a la cuenta )K se procede a la e"ecucin del asiento de cierre que es el ultimo que se 9ace en el e"ercicio econmico y que su propsito es cerrar todas las cuentas que 9an tenido movimiento en el e"ercicio y para cerrarlas y saldarlas se tiene que cargar las cuentas que est*n abonadas y abonar las cuentas que est*n cargadas y as+ tenemos que las cuentas $B, $%,$@,%B y '' est*n con saldo deudor o sea que est*n cargadas 1ver mayor de P*g. $J. y por lo tanto requieren de un abono. ,simismo, las cuentas (%, )B, (@,'K est*n con saldo acreedor o sea est*n abonadas por lo tanto requieren de un cargo y se agrega adem*s la cuenta )K que como podemos ver en el asiento '( que esta en esta pagina la cuenta tambin abonada por lo que requiere de un cargo para saldar. :e acuerdo a lo e-puesto en el asiento de cierre se cargan las cuentas del pasivo que est*n anotadas en el balance general agreg*ndolo la )K y se abonan las cuentas que est*n anotadas en el balance general en la columna de activo. ,9ora veamos como queda el libro mayor despus de la mayorizacion de los asientos ltimos 1a partir del asiento %%. pero le 9acemos recordar que despus del balance general, las anotaciones en el mayor ya no se 9acen en la columna de parciales si en la columna de D4D,!# 1antes del balance se anota se anota en parciales, despus el balance se anota en totales.. #n el cuadro que vamos a observar, se repite nuevamente. #l mayor de la pagina $J pero agreg*ndole las anotaciones correspondientes a partir del asiento %% que se 9ace despus del balance general, y como queda claro, estas anotaciones se 9acen en la columna de totales. ;inalmente veremos como quedan saldadas todas y cada una de las cuentas que 9an tenido movimiento en este e"ercicio econmico. Como siempre y al costado izquierdo, entre parntesis aparece el nmero del asiento de diario y en la parte superior de cada cuenta y a manuscrito el folio del mayor, el mismo que esta colocado a la izquierda de cada cuenta en el diario.

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/232G:AF6A 38/%:2 2 #l se/or ,rturo ;uentes inicia sus operaciones mercantiles el % de enero de RRR con el siguiente 8alance de 2nventario 2nicial: :urante el a/o realizo las siguientes acciones: $. %3%:2 *25 ,dapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolucin C45, #= numero BB@0T( #PCIK(.$B %. %3%:2 2#5 egn comprobante numero BB$ se deposita en la cuenta corriente del 8anco de !ima I.%,%BB.BB '. F%B:%:2 *35 #l cliente 7ario 8aca nos acepta la letra nmero '' en can"e de su factura nmero $$B' de I.$,%BB.BB (. /A:=2 *$5 egn factura numero 'T) y cancelada con nuestro c9eque numero %'B$ se compra mercader+as a Carlos =*squez por I.),BBB.BB afectas al 26=. 54D,: el comerciante es 54 # GA#D4 ,! 27PG# D4 , !, =#5D, por lo tanto usara la cuenta @( para el pago de los tributos. ). AB:6L *#5 #l e/or ,mador Qe/a nos cancela la factura nmero $$B( de I.)BB.BB @. /AB2 *45 , nuestro proveedor comercial NA4 GPO le 9emos aceptado la letra nmero JB@ en can"e de su factura de I.%,)BB.BB J. ,8362 *65 egn factura numero $$BT se vende mercader+as a &osa Prez por I.$T,BBB.BB al contado. T. ,8L62 *55 egn comprobante numero BB% se deposita en la cuenta corriente del 8anco de !ima I.$K,)BB.BB. K. AG27-2 *!5 Con c9eque numero %'B% del 8anco de !ima 9emos cancelado la letra nmero JB@ a cargo de Comercial NA4 GPO. $B. 7%-6%/B:% 115 #l e/or 7ario 8aca nos cancela la letra nmero '' de I.$,%BB.BB $$. 2C-8B:% *15 egn factura numero %B@ le 9emos cancelado a radio N D,&O por concepto de publicidad I.%)B.BB en efectivo. $%. 32>6%/B:% 255 Con nuestro c9eque numero %'B' del 8anco de !ima 9emos pagado el alquiler de nuestro local comercial al propietario r. &al 7onta/o por los meses de enero a noviembre 1$$ meses. cada mes I.%BB.BB total %,%BB.BB $'. 96C6%/B:% *65 #n efectivo le 9emos pagado al conse"o Provincial de C9iclayo por concepto de alumbrado, ba"o polic+a, parques y "ardines del primer, segundo y tercer trimestre del presente a/o cada trimestre $%B.BB. $(. 96C6%/B:% 265 Con nuestro c9eque numero %'B( del 8anco de !ima 9emos pagado a #5D#! Per el servicio telefnico de enero a noviembre en total por los $$ meses I.'%B.BB $). 96C6%/B:% 2#5 #n efectivo le 9emos cancelado a #72!!,5 por el consumo de agua de todo el a/o, en total I.'(B.BB $@. 96C6%/B:% 315 Con nuestro c9eque numero %'B) del 8anco de !ima 9emos pagado a #!#CD&4 54&D# por consumo de energ+a elctrica de enero a octubre en total (BB.BB C6%::%5 ,l trmino del e"ercicio econmico se adeuda: #l mes de diciembre de alquiler del local comercial I.%BB.BB !os 9onorarios del contador Cesar &omero I.(BB.BB en total #l cuarto trimestre de ,.8.P.P y "ardines al C.P. de C9iclayo I.$%B.BB #l mes de diciembre a D#!#;452C, I.(B.BB !os meses de noviembre y diciembre de consumo de energ+a elctrica a #!#CD&4 54&D# en total I.T).BB :epreciar al activo fi"o con el $BW anual. !a e-istencia final de mercader+as es de I.$),BBB.BB /232G:AF6A 38/%:2 *3 #l e/or :ar+o &o"as inicia sus operaciones comerciales con el siguiente 8alance de situacin el B% de enero de RRR. :urante el a/o realizo las siguientes operaciones: %3%:2 *4: ,dapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolucin C45, #= numero BB@0T( #PCIK(.$B

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F%B:%:2 2!5 egn factura numero $$( se compra mercader+as al crdito I.JB,BBB.BB afectas al 26= 32-A5 # D# C47#&C2,5D# # GA#D4 ,! 27G# D4 , !, =#5D, , por lo tanto deber* usar la cuenta (B D&28GD4 P4& P,6,& cuando compra y cuando vende. /A:=2 155 e apertura la cuenta corriente numero T)%T en el 8anco Popular para tal efecto se 9ace un deposito de I.'T,BBB.BB segn comprobante numero B$. AB:6L *35 egn factura numero BBB$ se vende mercader+as afectas al @W de 26=. ,l contado I.(B,BBB.BB /AB2 145 ,ceptamos varias letras en can"e de factura nmero $$( a cargo de A. Pino. ,8362 2*5 Por el alquiler del local comercial 9a dado una garant+a de I.%,BBB.BB con c9eque nmero (BB$ del 8anco Popular a cargo de 7. 7uro 7. ,8L62 *55 Con c9eque numero (BB% del 8anco Popular se 9a pagado varias letras vencidas a cargo de A. Pino I.$(,%BB.BB AG27-2 245 egn factura numero T)( se 9a comprado en mercader+as N,mericaO ( sillas de madera cada silla I.'BB.BB y un escritorio de metal I.@BB.BB cancelado el total con nuestro c9eque numero (BB%. 7%-6%/B:% 1*5 egn factura numero BBB% se vende mercader+as a Pedro 5i/o al crdito por I.$),BBB.BB afectas al @W de 26=. 96C6%/B:% 315 e giro el c9eque nmero (BB' a cargo de portador para cancelar lo siguiente: luz de enero a diciembre en total )BB.BB, agua de enero a noviembre, $$ meses, en total ''B.BB, alquiler del local de enero a agosto cIm $%B.BB , arbitrios municipales al C.P. de C9iclayo de ' trimestres cIt $TB.BB :atos para el cierre: - depreciar al activo fi"o con el $BW para ( meses. e adeuda agua de diciembre I.'B.BB, alquiler del local de setiembre a diciembre cada mes $%B.BB, el ( trimestre de arbitrios al C.P. :# CC2C!,E4 I.$TB.BB - !a e-istencia final de mercader+as es de I.)B,BBB.BB

Anexos
$. %. '. (. ). @. J. T. K. $B. $$. $%. $'. $(. $). $@. $J. $T. $K. %B. %$. %%. %'. %(. %). AB:%>6A-8:A7 C2/%:C6AL%7 a Cta.PPPPPPPPPPP a cuenta a cIPPPPPPPPPPPP a cargo a la oI. PPPPPPPPPP. a la orden < atte.PPPPPPPPPPPP atentamente a la vIPPPPPPPPPPP a la vista 8co. PPPPPPPPPPP 8anco 8I. PPPPPPPPPPP.. 8ancos bta. PPPPPPPPPPP. 8otella cI. PPPPPPPPPPP.. cargo C.2.;. PPPPPPPPPPCosto, seguro y flete Cta. PPPPPPPPPPP cuenta ctas. PPPPPPPPPP. Cuentas Cta. Cte.PPPPPPPP.. cuenta corriente Cia. PPPPPPPPPP. Compa/+a C.c. PPPPPPPPPP cdigo civil C. de C. PPPPPPPP cdigo de comercio com. PPPPPPPPP comisin consig. PPPPPPPP consignacin ctadoPPPPPPPPP. Contado cIu. PPPPPPPPPP cada uno cIdnaPPPPPPPPPP. Cada docena cI!. PPPPPPPPPP. Cada letra c9. I. PPPPPPPPPP. C9eque dIvPPPPPPPPPPP. d+as vista dIfPPPPPPPPPPP. d+as fec9a

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%@. %J. %T. %K. 'B. '$. '%. ''. '(. '). '@. 'J. 'T. 'K. (B. ($. (%. ('. ((. (). (@. (J. (T. (K. )B. )$. )%. )'. )(. )). )@. )J. )T. )K. @B. @$. @%. @'. @(. @). @@. @J. @T. @K. JB. J$. J%. J'. J(. J). J@. JJ.

dI.pPPPPPPPPPPP. d+as plazo dctoPPPPPPPPPPP. :escuento dnaPPPPPPPPPPP.. docena doc.PPPPPPPPPPP. :ocumento efvoPPPPPPPPPPP efectivo ;ac. PPPPPPPPPPP factura fIPPPPPPPPPPPP. ;actura fc9aPPPPPPPPPPP fec9a ;ol.PPPPPPPPPPP... folio ;.CPPPPPPPPPP....... ferrocarril central 6IPPPPPPPPPPPP. 6iro 6I8PPPPPPPPPPP. giro bancario 6IDPPPPPPPPPPP giro telegr*fico 6IPPPPPPPPPPP.. giro postal gr.PPPPPPPPPPP gramo gtos. 6los. PPPPPPP. 6astos generalos Cnos.PPPPPPPPP.. 9ermanos Ca.PPPPPPPPP.. 9ect*rea 2.6.=.PPPPPPPP 2mpuesto general a las ventas 2. .CPPPPPPPP... 2mpuesto selectivo al consumo 2nt. PPPPPPPPP.. inters 2nv. PPPPPPPPP 2nventario nIc. PPPPPPPPPPP. 5uestro cargo nIc9. PPPPPPPPPP.. nuestro c9eque nIl. PPPPPPPPPPP nuestra letra nIf. PPPPPPPPPPP nuestra factura nIo.PPPPPPPPPP.. nuestra orden nIcanc. PPPPPPPPP nuestra cancelacin 5ICPPPPPPPPPP. nota de cargo 5I,PPPPPPPPPP nota de abono 5I:PPPPPPPPP.. nota de abono nIgPPPPPPPPPP nuestro giro !IPPPPPPPPPP letra de cambio !bPPPPPPPPP.. libra !tda.PPPPPPPPP limitada m. PPPPPPPPPP. 7etro m %PPPPPPPPPP..metro cuadrado m ' PPPPPPPPPP.metro cbico PI. PPPPPPPPPP Pagare PllaPPPPPPPPP.. planilla ppdoPPPPPPPPP pr-imo pasado pp. PPPPPPPPP por poder PD#.PPPPPPPPP. Presente pza.PPPPPPPPP.. pieza .#.G.4PPPPPPPP.. alvo error u omisin . de resp. !tda. PPPPPP. ociedad de responsabilidad limitada .,.PPPPPPPPPPP. ociedad ,nnima . .PPPPPPPPP. su seguro servidor W..................................... tanto por ciento BIBBPPPPPPPPP. Danto por mil =IPPPPPPPPP.. vale v> b> PPPPPPPP visto bueno

GL27A:62 9% -O:/6327 C23-ABL%7 Acti"o5 Cualquier cosa con valor comercial, de cambio pose+da por un individuo o entidad. Acti"o circ lante o corriente5 ,ctivo de una empresa que razonablemente puede esperarse que sean convertido en dinero vendidos o consumidos a lo largo del ciclo normal de operaciones.

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Acti"o fiCo5 #l de ciclo largo destinado a la cantidad productiva mas que a la reventa. 2ncluye la planta el equipo y el activo intangible. Acti"o diferido5 Cargo diferido3 gasto pagado por anticipado. Ad<"aloren5 N:e acuerdo con su valorG. e aplica a los tipos o tarifas arancelarias basados en un porcenta"e del valor de factura m*s que en su peso o cantidad. A'orti1acin5 istema de liquidar una obligacin futura de forma paulatina, a cargo de una cuenta de capital o mediante la entrega de dinero para cubrir la deuda. &educcin gradual de una deuda a travs de pagos peridicos iguales con cuant+a suficientes para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su vencimiento. Anticipo5 Cobros por anticipado o desembolso producido antes de que un gasto sea reconocido como efectuado. Asiento de cierre5 ,siento de diario realizado al final de un periodo contable para cerrar todas las cuentas de ingresos, gastos y otras cuentas del periodo. Accin5 Gnidad de capital o nombre del poseedor y que indica que propiedad sobre una empresa. Acciones al portador5 Capital social en acciones de una corporacin 1 o sociedad. generalmente una sociedad econmica representada por certificados o t+tulos al portador. Acciones co' nes5 !a clase de acciones de una corporacin o sociedad 1annima. que despus de considerar los derec9os de la clase preferente, en su caso no tiene limitaciones, ni preferencia en su participacin, en las distribuciones de las ganancias de super*vit de una compa/+a o en la distribucin definitiva de su activo. Acciones preferentes5 Clase de acciones que tiene derec9o de prioridad sobre los accionista comunes a las utilidades de una compa/+a y frecuentemente tambin sobre los activos en caso de liquidacin. Accionista5 #l propietario legal de una o mas acciones del capital social 1o en acciones. de una compa/+a. Acreditar5 &egistrar un crdito mediante un asiento de contabilidad. Balance general5 #stado de la situacin financiera de cualquier unidad econmica, que muestren en un momento determinado el activo, al costo, al costo de preciado o a otro valor indicado. Balance de co'probacin5 !ista o e-tracto de los saldos o del total de los debitos y del total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por ob"eto determinar la igualdad de los debitos a los crditos acentuados y fi"ar un resumen b*sico para su estado financiero. Conciliacin bancaria5 #stado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco. CaCa cJica5 ;ondo de una cantidad determinada del cual se e-traen los fondos para los gastos de peque/as cuant+a. #ste sistema es de uso comn en los negocios. Capital5 ,ctivos netos de una empresa( sociedad o figura seme"ante, incluyendo la inversin original y todas la ganancias y beneficios sobre la misma. Cantidad invertida en la empresa. C enta5 &egistro de todas las transacciones y de la fec9a de cada una de ella que afecta una fase particular de una empresa. e e-presa en forma de cargo y abonos evaluados en trminos monetarios y mostrando en saldo actuar si e-iste. Contador5 ,parato que almacena un numero y permite incrementarlo y decrementarlo en funcin de determinadas instrucciones. Costo5 =alor cedido por una entidad para la obtencin de bienes o servicios. Dodos los gastos son costos pero no todos los costos son gastos. Cr+dito5 Parte de un asiento registrado en el lado derec9o del diario de la cuenta mayor. =entas o compras acompa/adas de una promesa de pago posterior a la fec9a en que se realizan. C6F5 Dermino internacional de comercio que sirve para refle"ar una condicin de venta que incluye el precio de la mercanc+a, el importe del flete y del seguro. F2B5 Clausura que lo comercio mar+timo internacional establece para el vendedor las siguientes obligaciones: pagar los gastos de transporte 9asta el buque y la carga de la mercanc+a, as+ como los riesgos que se presentan 9asta que las mercanc+as sean colocadas a borda del buque en la fec9a y lugar convenido. 9epreciacin5 5ormalmente cargos contra beneficios para cancelar el costo de una activo menos el valor residual alo largo de su vida til estimada. %stado financiero5 8alance general, un estado de ingresos 1o resultados.3 un estado de fondo o cualquier estado au-iliar u otra presentacin de datos financieros derivados de los registros de contabilidad.

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4asi"o5 !os fondos que debe un banco. #l pasivo m*s grande para un banco son los depsitos de sus clientes. 4asi"o Circ lante5 Parte del pasivo que vence antes de un a/o. 2ncluye proveedores, 9acienda publica, seguridad social y acreedores bancarios o varios a corto plazo. 4asi"o fiCo5 Dodas la deudas que no vencen dentro del periodos fiscal subsiguiente 1por e"emplo 9ipotecas, bono en circulacin. Capital contable5 total de las participaciones que aparece en el registro de contabilidad representado en inters del propietario. Capital social5 Capital aportado por accionista para constituir el patrimonio social quien les otorga sus derec9os sociales. Capital s scrito5 #l aportado por los socios. 7arca la verdadera responsabilidad de los accionistas. Capital pagado5 Cantidad total en efectivo, en propiedades y en servicios que aportan a una corporacin o sociedad sus accionistas y que generalmente constituye una partida importante en el balance general. C entas por pagar5 Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o empresa a un acreedor por la adquisiciones de mercanc+a o servicios, bas*ndose en un sistema de cuenta corriente o crdito a corto plazo. C entas por cobrar5 !as que se adeudan a una empresa por las ventas de mercanc+a, bas*ndose en un sistema de cuentas corrientes. 9oc 'ento5 Cualquier cosa impresa o descrita en la que se conf+a para registrar o probar algo. 6n"entario5 7ateria prima y materiales, abastecimientos o suministros, productos terminados y en procesos de fabricacin y mercanc+a en e-istencia, en transito, en deposito o consignada en poder de terceros. 6ngreso5 :inero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contra partida por la venta de bienes y servicios. >entas5 Dransferencia de la literalidad de un bien o bienes o el compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro. Co'pra5 ,cto por que un agente econmico adquiere el dominio de un bien 1o recibe un servicio. contra el pago de un precio. Contabilidad5 #s un sistema adaptado para clasificar los 9ec9os econmicos que ocurren en un negocio. :e tal manera que, se constituya en el e"e central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducir*n a la obtencin del m*-imo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. Contabilidad financiera5 e ocupa principalmente de los estados financieros para uso de quienes proveen fondos a la entidad y de otras personas que puedan tener intereses creados en las operaciones financieras de la firma, empresa u organizacin. Contabilidad gerencial5 se encarga principalmente de la acumulacin y del an*lisis informacin relevante para uso interno de los gerentes en la planeacin, el control y la toma de decisiones. Contabilidad por partida doble5 es la base del sistema est*ndar usado por negocios y otras organizaciones para llevar la cuenta de las transacciones financieras. u premisa es que las condiciones financieras y los resultados de las operaciones de un negocio 1u otra organizacin. se representan cabalmente por variables, llamadas cuentas, cada una de las cuales refle"a un aspecto particular del negocio como valor monetario. Contabilidad por partida si'ple5 #s un con"unto de anotaciones que no se basan en una regla general. #n l se consideran las operaciones al contado y a plazo. !as primeras se anotan como entradas o salidas de ca"a y las segundas cargando o abonando en la cuenta del corresponsal la cantidad de que resulte deudor o acreedor. 9+bito5 e refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien dispone de l cambio en una cuenta bancaria, al contrario del crdito, donde el dinero utilizado es dado. C enta5 #s el elemento b*sico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. !as cuentas suponen la clasificacin de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. C entas no'inales5 on tambin llamadas de prdidas o ganancias, son las que se encargan de registrar el desarrollo del ob"eto social de la empresa. !as cuentas nominales est*n conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y costos de produccin. C entas reales5 on las comprenden el activo, el pasivo y el capital l+quido de una negociacin, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina cuentas del balance 6eneral.

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Acreedores5 !a contabilizacin de las adquisiciones s pr*ctica de modo simultaneo en el :iario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en sus resmenes de cuenta3 y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en el :iario de Ca"as #gresos y simult*neamente en esta cuenta, la mima se 9alla en sometida a un rgimen similar a la cuenta de los deudores. Acti"o intangible5 es un activo identificable, de car*cter no monetario y sin apariencia f+sica que se tiene para ser utilizado en la produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administracin de la entidad. Acti"o tangible5 Parte del activo de una empresa que tiene presencia f+sica o material. Acciones preferentes no ac ' lati"as5 #stas no dan derec9o al tenedor al recibo eventual de dividendos aprobados, sino que estipula que el emisor pague solamente los dividendos corrientes antes de pagar a los accionistas ordinarios. Accin preferente ac ' lati"a5 es aquella donde los dividendos no pagados en cualquier a/o se acumulan a futuro. ,ntes de que cualquier dividendo se pueda pagar a los accionistas comunes, todo el balance de arrastre debe ser pagado primero a los preferentes. 9epsitos en -rnsito5 on aquellos depsitos que por lo general se env+an al final de mes y estos no son ,creditados en el banco por lo que estar*n Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. 9eposito5 #s una operacin financiera por la cual una entidad financiera, a cambio del mantenimiento de ciertos recursos monetarios inmovilizados un periodo de tiempo determinado, reporta una rentabilidad financiera fi"a o variable, en forma de dinero o en especie. 9oc 'entos por cobrar5 on cuentas por cobrar documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente e-clusivamente de las operaciones comerciales. 9oc 'ento por pagar5 on aqullos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fec9a determinada, cierta cantidad de dinero. 4asi"o a corto pla1o5 #sta constituido por las deudas y obligaciones pagaderas por la empresa a corto plazo o sea dentro de un plazo apro-imado no mayor de un a/o, a partir de la fec9a del balance 6eneral 5ormalmente se pagan con activos circulantes. 4asi"o a largo pla1o5 Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un a/o, apro-imadamente a partir siempre de la fec9a del balance general. 4agare5 &epresenta una promesa de pagar una suma de dinero en una fec9a estipulada futura. Consignacin5 #s el traspaso de la posesin de mercanc+as de su due/o, llamado comitente o consignador, a otra persona, denominada comisionista o consignatario, que se convierte en un agente de aqul a los fines de vender las mercanc+as. 6'p esto5 #s una clase de tributo 1obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario. regido por :erec9o pblico. 3'ina5 #s un sistema de contabilidad manual que consiste en una relacin nominal de cada uno de los individuos que en una oficina deben percibir 9aberes. Balance5 #s el estado que refle"a la situacin del patrimonio de una entidad en un momento determinado. #l balance se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el ,ctivo, el Pasivo y el Patrimonio 5eto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. 4res p esto5 #s la previsin de gastos e ingresos para un determinado lapso, por lo general un a/o. Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus ob"etivos. Ciclo contable5 #s el per+odo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurrren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente3 el mas usado es el anual. Contralor5 #s un sistema por el cual se lleva un control de las asistencias, entre otras cosas. irve para computar los d+as de traba"o y de dic9o cmputo se deduce el pago del salario. 9i"idendos5 #s el pago 9ec9o por una empresa a sus due/os, ya sea en efectivo o en acciones. !os administradores de la empresa se renen peridicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar el monto y forma de dic9o pago. 4atri'onio5 #s el con"unto de bienes y obligaciones de una persona considerados como una universalidad de :erec9o, una unidad "ur+dica. #l patrimonio es un receptor universal, que no var+a por las modificaciones a su contenido. Ganancia br ta5 e considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada per+odo mensual, sin deduccin de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.

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Ganancia neta5 #s el ingreso bruto menos todas las deducciones mencionadas precedentemente e-cepto , m+nimo no imponible, deduccin especial y cargas de familia. A ditor.a5 #s una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin. %'presa 4ri"ada5 #s el con"unto de actividades empresariales de los particulares. %'presa 4Lblica5 #s la creada y sostenida por el poder pblico. Catlogo de C entas5 Contiene todas las cuentas que se estima ser*n necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. :ebe contener la suficiente fle-ibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deber*n agregarse al sistema. Co'paP.a por acciones5 #mpresa organizada como entidad "ur+dica separada y autorizada por un #stado, donde la propiedad est* dividida en acciones transferibles de capital. AC ste5 on registro que se realizan con la finalidad de llevar a su valor real el balance de las cuentas que sufren amortizacin y depreciacin as+ como tambin cambios durante un periodo contable. %stado de patri'onio5 #s el que refle"a los cambios sufridos 1aumento0 disminucin. en el patrimonio de un negocio o empresa. %stado de fl Co de efecti"o5 #n este se presentan los cambios originados en el efectivo por: las actividades de operaciones, de inversin y de financiamiento de una empresa o negocio. Costo de "enta5 #s el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. #s el valor en que se 9a incurrido para producir o comprar un bien que se vende. 9iario especial5 #stos al igual que los diarios generales cuando son utilizados por la empresa deben ser oficializado por una autoridad competente. #stos diarios se emplean con el fin de facilitan los registros contables en aquellas empresas que utilizan sistema de contabilidad manual. 3ota d+bito: #s un comprobante que una empresa env+a a su cliente, en la que se le notifica 9aber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. #ste documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. 3ota cr+dito: #s el comprobante que una empresa env+a a su cliente a su cliente, con el ob"eto de informar la acreditacin en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. ,lgunos casos en que se emplea la nota crdito pueden ser por: aver+a de productos vendidos, reba"as o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por e-ceso en la facturacin. !a nota crdito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta. 4asi"o contingente5 #s, en contabilidad, una obligacin posible surgida a ra+z de sucesos pasados, cuya e-istencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o que no est* recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificacin en ese momento. %'presa de Lnico d ePo5 #s aquella donde su propietario aporta el capital de la misma adquiriendo de esta forma todos los derec9os del negocio y todos sus obligaciones. 7ociedades anni'as5 2gual que en la C-, el nmero de socio no puede ser menor de siete. #ste tipo de empresa desaparece con la muerte de uno de sus socios aunque conserva las caracter+sticas de negocio en marc9a recuperando inmediatamente su condicin "ur+dica con la integracin del beneficiario de las acciones. #n esta los socios no son conocidos en su totalidad por el pblico. 7ociedad de persona5 #stas se conforman con un m+nimo de tres y m*-imo de seis personas. #n estas sus participantes aportan tanto el capital como el traba"o y pueden constituirse con los mismos requerimientos legales que la C-, y la .,. 9iario general5 #s donde se registra diariamente todas las transacciones de una empresa. /a)or general5 #s donde se registran las cuentas controles. /a)or a &iliar5 ,qu+ es donde se registran las cuentas au-iliares. %stado de res ltados5 #s el que representa los resultados de un negocio o empresa durante un periodo contable. , este se le considera un estado din*mico por 9ec9o de cubrir m*s de una fec9a. Flete5 #s el precio del transporte de mercanc+as, que puede fi"arse por un tanto al mes, por una cantidad proporcional al peso, volumen o nmero de mercanc+as transportadas o por una cantidad alzada.

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4rincipios de Contabilidad5 on un con"unto de reglas generales y normas que sirven de gu+a contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. C entas a &iliares5 !as que no figuran individualmente en el libro mayor, sino en libros o registros au-iliares que deben estar \controlados\ por medio de una o varias cuentas colectivas. Co'paP.a5 7ociedad o "unta de varias personas unidas por un mismo ob"etivo especialmente para fines comerciales e industriales. 9oc 'ento por cobrar a corto pla1o5 Consiste en obligaciones que se espera que venzan en menos de un a/o y que son necesarias para sostener gran parte de los activos circulantes de la empresa, como #fectivo, Cuentas por Cobrar e 2nventarios. 9oc 'ento por cobrar a largo pla1o5 Comprende las cuentas que se convertir*n en efectivo en un futuro mediato, o sea por un trmino superior a un a/o. Comprende entre otros los prstamos otorgados y las obligaciones de otras entidades.

,utor: 9r. C4CC. 9o'ingo Aernande1 Celis domingoH9c]ya9oo.com #quipo de apoyo: Ana Apolonia >alleCos 7oto , lia 4aola Aernande1<Celis >alleCos Lo rdes QJarina Aernnde1 >alleCos Andrea 9el :oc.o Aernnde1 >alleCos