DEPARTAMENTALIZACIN

EJERCICIO :La Ca Qumica S.A dedicada a la fabricacin de productos qumicos de polvo, mantiene en una fbrica cuatro departamentos de produccin: Coccin, secado, mezclado y empaquetado y tres departamentos de servicios: Mantenimiento, almacn de herramientas y oficina de fbrica. El 31 de diciembre de 200X, los CIF departamentales fueron resumidos como sigue, conjuntamente con otra informacin recogida en un estudio de fbrica. DEPARTAMENTO Coccin Secado Mezclado Empaquetado Mantenimiento Almacn CIF CONTROL $20.500000 34.000.000 6.800.000 8.000.000 8.100.000 9.700.000 No. DE PIES CUADRADOS 5.000 8.000 5.000 4.000 1.000 2.000 1.000 No. EMPLEADOS 20 10 8 6 5 3 2 MATERIALES UTILIZADOS $ 19.000.000 1.000.000 3.000.000 1.000.000

Oficina de fbrica 9.000.000 Los CIF aplicados fueron los siguientes: Coccin Secado Mezclado Empaquetado

$35.000.000 38.500.000 10.000.000 13.200.000

De acuerdo con las instrucciones del presupuesto, los costos de los departamentos de servicios son distribuidos entre los departamentos productivos en el siguiente orden: 1. Oficina de Fbrica: En partes iguales a los dems departamentos. 2. Mantenimiento: De acuerdo con los pies cuadrados de los departamentos restantes. 3. Almacn de Herramientas: Sobre la base de los costos de materiales usados.

Se requiere: a. Preparar un cuadro que incluya la distribucin de los costos de los departamentos de servicios a los otros departamentos, los CIF aplicados y las variaciones de CIF indicando si son favorables o desfavorables. b. Contabilizacin (por departamentos) de los CIF aplicados. c. Asiento para distribuir el saldo de la cuenta CIF control entre todos los departamentos. d. Asiento de diario para el cierre (traslado) de los costos de los departamentos de servicio contra los otros departamentos. e. Asientos para contabilizar el cierre para cada departamento, de los CIF aplicados y los CIF Control. Utilice cuentas de variacin independientes para cada departamento. f. Cierre de las cuentas de variacin contra costos de productos vendidos.

SOLUCIN: a) DEPARTAMENTO DE SERVICIO

S1 S2 S3
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION P1 P2 P3 P4 CIF CONTROL $20500.000 $34000.000 $6800.000 $8000.000

SERVICIO
MANTENIMIENTO ALMACEN OFICINA DE FABRICA

CIF CONTROL
$8100.000 $9700.000 $9000.000
DISTRIBUCION S3 $2250.000 $2250.000 $2250.000 $2250.000

No. DE PIES CUADRADOS

1000 2000 1000
TOTAL CIF CONTROL $32270.075 $39599.621 $12103.409 $12126.893

No. EMPLEADOS
5 3 2

DISTRIBUCION S1 $1840.909 $2945.454 $1840.909 $1472.727

DISTRIBUCION S2 $7679.166 $404.166 $1212.500 $404.166

CIF APLICADOS $35000.000 $38500.000 $10000.000 $13200.000

VARIACION $2729.924 ($1099.621) ($2103.409) $1073.106

FAVORALBE/ DESFAVORABLE Favorable Desfavorable Desfavorable Favorable

b) Departamento coccin: Cuenta Inventario de productos en proceso C.I.F aplicados P1 Departamento secado: Cuenta Inventario de productos en proceso C.I.F aplicados P2 Debe $38500.000 Haber $38500.000 Debe $35000.000 Haber $35000.000

Departamento mezclado: Cuenta Inventario de productos en proceso C.I.F aplicados P3 Departamento empaquetado: Cuenta Inventario de productos en proceso C.I.F aplicados P4 Debe $13200.000 Haber $13200.000 Debe $10000.000 Haber $10000.000

c) Cuenta C.I.F control Departamento coccin Departamento secado Departamento mezclado Departamento empaquetado Debe $96100.000 Haber $32270.075 $39599.621 $12103.409 $12126.893

d) Traslado departamento de mantenimiento Cuenta Departamento mantenimiento Departamento coccin Departamento secado Departamento mezclado Departamento empaquetado Debe $8100.000 Haber $1840.909 $2945.454 $1840.909 $1472.727

Traslado departamento de almacn Cuenta Departamento almacn Departamento coccin Departamento secado Departamento mezclado Departamento empaquetado Debe $9700.000 Haber $7679.166 $404.166 $1212.500 $404.166

Traslado departamento de oficina de fbrica Cuenta Departamento oficina de fbrica Departamento coccin Departamento secado Departamento mezclado Departamento empaquetado Debe $9000.000 Haber $2250.000 $2250.000 $2250.000 $2250.000

e) Departamento de coccin: Cuenta C.I.F aplicados C.I.F control Variacin C.I.F Departamento de secado: Cuenta C.I.F aplicados C.I.F control Variacin C.I.F Departamento de mezclado: Cuenta C.I.F aplicados C.I.F control Variacin C.I.F Debe $10000.000 Haber $12103.409 $2103.409 Debe $38500.000 $1099.621 Haber $39599.621 Debe $35000.000 Haber $32270.075 $2729.924

Departamento de empaquetado: Cuenta C.I.F aplicados C.I.F control Variacin C.I.F f) Departamento de coccin: Cuenta Costo de producto vendido Variacin C.I.F Departamento de secado: Cuenta Costo de producto vendido Variacin C.I.F Departamento de mezclado: Cuenta Costo de producto vendido Variacin C.I.F Departamento de empaquetado: Cuenta Costo de producto vendido Variacin C.I.F Debe $1073.106 Haber $1073.106 Debe $2103.409 Haber $2103.409 Debe $1099.621 Haber $1099.621 Debe $2729.924 Haber $2729.924 Debe $13200.000 Haber $12126.893 $1073.106