Regmenes Tributarios para las MYPES

Expositor: C.P.C. Percy Linares Linares

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente.

Objetivos del Nuevo RUS

a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes.

b) Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

Impuestos que comprende el Nuevo RUS

La cuota comprende: * Impuesto General a las Ventas * Impuesto a la Renta

Sujetos del Nuevo RUS

a) Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio.

Sujetos no comprendidos

Cuando ...

Ventas

2 o ms Unidades Econmicas

Activos

Compras

Base Legal: Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937

Personas no comprendidas
Realicen las siguientes actividades:

Transporte de carga

Transporte de pasajeros

Comercio exterior

Org. Espectculos pblicos

Notarios, martilleros, .....

Casinos y Tragamonedas

Base Legal: Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937

Personas no comprendidas
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias de viajes

Venta de inmuebles

Venta de Combustible

Consignacin

Terminales de almacenamiento

Op. gravadas con el ISC

Op. afectas al IVAP

Categoras y Cuota Mensual

PARMETROS
CATEGORAS

Total ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.)

CUOTA MENSUAL

(S/.)

5,000

5,000

20

2 3 4 5

8,000
13,000 20,000 30,000

8,000
13,000 20,000 30,000

50
200 400 600

Base Legal: Artculo 7 del Decreto Legislativo N 937

Acogimiento al Nuevo RUS

Contribuyentes que inicien actividades: Al momento de inscribirse en el RUC.

Contribuyentes que provengan del Rgimen General o Rgimen Especial: Debern

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras). 2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:

Acogimiento al Nuevo RUS

a. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos tengan autorizados. anexos que

b.

NOTA: Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier momento del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.

Acogimiento Permanente
Es importante tener en cuenta que el acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte en forma voluntaria por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.

Pago de la Cuota Mensual

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos de la Nacin, Scotiabank, Interbank, Crdito y Continental, de todo el pas, a travs del Sistema Pago Fcil. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar

Cambio de Categora
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS la que estaba ubicado de acuerdo a la Tabla establecida para el rgimen, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual se debe ubicar, a partir del mes en que se produjo el cambio de categora.

Categora Especial del Nuevo RUS

La Categora Especial del Nuevo RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de: a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas, realizada en mercados de abastos (cebolla, tomate, nabo, zanahoria, etc.). b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Categora Especial del Nuevo RUS

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/. 00.00, es decir que no se paga cuota mensual. Es importante precisar que para incorporarse a la "Categora Especial del Nuevo RUS" debern presentar anualmente el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo RUS) a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT, a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores.

Obligaciones en el Nuevo RUS

1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora. 3. Por las ventas menores o iguales a S/.5.00 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. 4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5.00 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

Obligaciones en el Nuevo RUS

5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

6. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).
7. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

Ventajas del Nuevo RUS

Ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica. No se encuentran obligados a presentar declaraciones (slo efectan pagos). No estn obligados a llevar libros contables. No se encuentran obligados a presentar Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la renta de Tercera Categora.

Rgimen Especial de Renta (RER)

Personas Comprendidas
Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurdicas

Comercio

Industria

Servicios

Personas no Comprendidas

Cuando ...
S/.525,000
S/.126,000

S/.525,000

10 Trabajadores MAYOR A 10

Ventas

Activos

Compras

Trabajadores

Personas no Comprendidas
Realiza la siguientes actividades:

Contratos de construccin

Transporte de carga

Org. Espectculos pblicos

Notarios, martilleros

Casinos y Tragamonedas

Agencias de viaje

Venta de inmuebles

Venta de Combustible

Terminales de almacenamiento

Personas no Comprendidas
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y odontlogos

Veterinarios

Actividades jurdicas

Actividades de contabilidad

Arquitectura e ingeniera

Informtica y conexas

Asesoramiento empresarial

Acogimiento al RER
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:

Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades (segn RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General del NRUS: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento (en cualquier mes del ao).

Acogimiento Permanente al RER

Es importante tener en cuenta que el acogimiento al RER tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte en forma voluntaria por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo RUS, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el rgimen. NOTA: Ahora el acogimiento al RER puede realizarse en cualquier momento del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.

Impuesto a Declarar y Pagar

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5% de los ingresos netos mensuales independientemente de la actividad que realice el contribuyente. Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal 18%.

Declararacin y Pago de Tributos

Presentando la declaracin mediante: Formulario virtual N 621 simplificado IGV Renta mensual el PDT 621, la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante tarjeta de crdito o dbito, en todos los casos se requiere afiliacin al pago de tributos por internet.
Para usar la declaracin simplificada del IGV Renta Mensual, el contribuyente no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el periodo tributario por el que realiza la declaracin.

Declararacin y Pago de Tributos

PDT 621 IGV - Renta, a travs de internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por SUNAT.

Si el impuesto a pagar es cero, slo se podr presentar la declaracin a travs de SUNAT virtual utilizando la Clave SOL.

Comprobantes de Pago a Emitir

Facturas fsicas y/o electrnicas Boletas de venta Liquidaciones de compra Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras Notas de crdito y de dbito y las guas de remisin remitente en el caso que se realice traslado de mercaderas. Para emitir facturas electrnicas deben afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica SEE SUNAT.

Otras Obligaciones del RER

Libros y Registros Contables: - Registro de Compras - Registro de Ventas Declaracin Jurada Anual: Correspondiente al inventario realizado el ltimo da del ejercicio anterior. Se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.

Ventajas del RER

Se paga una tasa nica promocional por Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos netos). Slo llevan dos registros contables. Se pueden emitir facturas y/o comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal. Incorporacin al rgimen en cualquier momento del ao.

Rgimen General de Renta

Concepto
El Rgimen General del Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

Tasas de los Impuestos

Impuesto a la Renta: 30% anual. 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados Pagos a cuenta mensuales: - Sistema del Coeficiente - Sistema del Porcentaje (1.5%)

Impuesto General a las Ventas: 18% mensual.

Libros Contables
Personas Naturales y Jurdicas:

Ingresos menores a 150 UIT (547,500 para el ao 2012) llevarn: - Libro Diario de Formato Simplificado. - Registro de ventas. - Registro de compras.
Las personas naturales y jurdicas que superan las 150 UIT llevan contabilidad completa

Comprobantes de Pago a Emitir

Facturas fsicas y/o electrnicas Boletas de venta Liquidaciones de compra Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras Notas de crdito y de dbito y las guas de remisin remitente en el caso que se realice traslado de mercaderas. Para emitir facturas electrnicas deben afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica SEE SUNAT.

Comprobantes de Pago a Exigir

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Pagos a Cuenta Mensuales

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 1.5% de los ingresos netos.

a) Mtodo del Coeficiente (Sistema A) b) Mtodo del Porcentaje (Sistema B)

Mtodo del Coeficiente

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Mtodo del Porcentaje

Se determina aplicando el 1.5% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

Declararacin y Pago de Tributos

Presentando la declaracin mediante: Formulario virtual N 621 simplificado IGV Renta mensual el PDT 621, la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante tarjeta de crdito o dbito, en todos los casos se requiere afiliacin al pago de tributos por internet.
Para usar la declaracin simplificada del IGV Renta Mensual, el contribuyente no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el periodo tributario por el que realiza la declaracin.

Declararacin y Pago de Tributos

PDT 621 IGV - Renta, a travs de internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por SUNAT.

Si el impuesto a pagar es cero, slo se podr presentar la declaracin a travs de SUNAT virtual utilizando la Clave SOL.

Lugares de Presentacin y Pago

Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haber solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

Determinacin del Impuesto Anual

INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros Ingresos

RENTA NETA

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores

RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA)

IMPUESTO RESULTANTE

(-) Crditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Renta de Tercera Categora

Renta de Tercera Categora

Base Legal: Artculo 37 del TUO de la Ley IR

Renta de Tercera Categora

Deducciones Limitadas
Remuneracin a directores Gastos de representacin Gastos recreativos Donaciones B/V sujetas al RUS Depreciaciones 6% Utilidad Comercial 0.5% Ing. Netos 40 UIT 0.5% Ing. Netos 40 UIT Excepcionalmente 10% RNI 6% Fact. Reg. Compras 200 UIT 5% Edificios

Base Legal: Artculo 37 del TUO de la Ley IR

Renta de Tercera Categora

Base Legal: Artculo 44 del TUO de la Ley IR

Ventajas del Rgimen General

Se puede desarrollar cualquier tipo de actividad sin ninguna restriccin. Se pueden emitir todo tipo de comprobantes de pago. Se paga el IGV por las ventas, pero se puede deducir como crdito fiscal, todo el IGV pagado en las compras. En caso se tengan prdidas econmicas en un ao, se pueden arrastrar y/o compensar contra las utilidades de hasta cuatro aos posteriores, en cuyo caso no se paga Impuesto a la Renta de Regularizacin.

Gracias por la Atencin

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