DECRETO NMERO 26-92 EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Que es necesario mejorar, modernizar y simplificar la estructura impositiva para

facilitar a los contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, e incrementar la eficiencia administrativa y la recaudacin de los tributos; CONSIDERANDO: Que para lograr tales propsitos, es necesario introducir un mayor grado de equidad al Impuesto Sobre la Renta, ampliando la base de dicho tributo con la finalidad de evitar su erosin, y cumplir con los principios de generalidad y capacidad de pago, POR TANTO, n el ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso a! del "rt#culo $%$ de la &onstitucin 'ol#tica de la Rep(blica de )uatemala, DECRETA: *a siguiente+ LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPITULO I OBJETO Y CAMPO DE APLICACION *ARTICULO 1. Obj !". Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o jur#dica, nacional o e,tranjera, domiciliada o no en el pa#s, as# como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos* * R #"$%&'" ("$ ) A$!*+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 2. C&%(" ' &()*+&+*5/. Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacionalCAPITULO II DEL SUJETO *ARTICULO 3. C"/!$*b,6 /! 1. Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jur#dicas domiciliadas o no en )uatemala, que obtengan rentas en el pa#s, independientemente de su

nacionalidad o residencia y por tanto est.n obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo'ara los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuacin, se consideran como sujetos del Impuesto Sobre la Renta+ los fideicomisos, los contratos en participacin, las copropiedades, las comunidades de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas e,tranjeras que operan en el pa#s y las dem.s unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas/odas las personas individuales que cumplan la mayor#a de edad 0$1 a2os!, al obtener su &3dula de 4ecindad deber.n inscribirse en el Registro /ributario 5nificado para que la "dministracin /ributaria les asigne 6(mero de Identificacin /ributaria 06I/!, a(n cuando en esa fecha no est3n afectas al pago de uno o m.s impuestos vigentes- *a Superintendencia de "dministracin /ributaria en coordinacin con las municipalidades, deber. establecer los procedimientos administrativos para que la asignacin del 6(mero de Identificacin /ributaria 06I/! y la e,tensin de la constancia respectiva se efect(e en forma simult.nea a la entrega de la &3dula de 4ecindad* * R #"$%&'" (&$& &'*+*"/&$) ,/ (7$$&#" #*/&), ("$ ) A$!2+,)" 2 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO III RENTA DE :UENTE GUATEMALTECA ARTICULO .. P$*/+*(*"1 0 / $&) 1. Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el pa#s, o que tenga su origen en actividades de cualquier #ndole desarrolladas en )uatemala, incluyendo ganancias cambiar#as, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin de los contratos*ARTICULO ;. S*!,&+*"/ 1 1( +*&) 1. Sin perjuicio de los principios generales establecidos en el art#culo anterior, tambi3n se consideran rentas de fuente guatemalteca+ a! *os sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y dietas y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, que los sectores p(blico y privado paguen a sus representantes o dependientes en el pa#s o en el e,tranjerob! *os sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de los miembros de la tripulacin de naves a3reas o mar#timas y de veh#culos terrestres, siempre que tales naves o veh#culos se encuentren matriculados o registrados en )uatemala, independientemente de la nacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta y de los pa#ses entre los que se realice el tr.fico-

c! /odo pago o cr3ditos por concepto de regal#as y por asesoramiento t3cnico, financiero, administrativos o de otra #ndole, que se preste desde el e,terior a personas naturales o jur#dicas domiciliadas en )uatemalad! *as rentas provenientes de la e,portacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pa#s, incluso las de la simple remisin de los mismos al e,terior, realizada por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales o jur#dicas del e,tranjeroe! *as primas de seguros cedidas a compa2#as e,tranjeras por reaseguros o retrocesiones y los pagos por reafianzamientosf! *as rentas provenientes del servicio de transporte de carga y del servicio de transporte de personas, en ambos casos entre )uatemala y otros pa#ses e independientemente del lugar en que se emitan o paguen los fletes o pasajes- *os provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza, entre )uatemala y otros pa#ses- n todos los casos, independientemente del lugar de constitucin o domicilio de las empresas que prestan el serviciog! *as rentas obtenidas por agencias, sucursales, agentes de compras, representantes u otros intermediarios de empresas e,tranjeras, domiciliadas o no en )uatemala, as# como las comisiones obtenidas por tales agencias o representantes, por las operaciones hechas en el pa#s, o por la contratacin de servicios de cualquier naturalezah! *as rentas provenientes de la produccin, distribucin, arrendamiento, intermediacin y cualquier otra forma de negociacin en el pa#s de pel#culas cinematogr.ficas, para televisin, 7videotape7, radionovelas, discos fonogr.ficos, tiras de historietas, fotonovelas y todo otro medio similar de proyeccin, transmisin o difusin de im.genes o sonidos, incluyendo las provenientes de transmisiones televisivas por cablei! *as remuneraciones, sueldos, comisiones, honorarios y retribuciones por concepto de gastos de representacin, bonificaciones, aguinaldos o dietas que paguen o acrediten empresas o entidades domiciliadas en el pa#s, a miembros de directorios, consejeros y otros organismos directivos que act(en en el e,teriorj! Rentas provenientes de espect.culos p(blicos, tales como cines, teatros, club nocturno y similares; y 8! Rentas provenientes de la e,plotacin de loter#as, rifas, sorteos, bingos y eventos similares y los premios que se perciban* R #"$%&'" ) */+*1" #< ("$ ) A$!2+,)" 3 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO I= DE LAS E>ENCIONES *ARTICULO 6. R /!&1 E? /!&1. st.n e,entas del impuesto+

a! *as rentas que obtengan los organismos del stado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, e,cepto las provenientes de personas jur#dicas formadas con capitales mi,tosb! *as rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pa#s y los centros educativos privados como centros de culturac! *as rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como e,entas ante la "dministracin /ributaria, que tengan por objeto la caridad, beneficencia, asistencia o el servicio social, culturales, cient#ficas de educacin e instruccin, art#sticas, literarias, deportivas, pol#ticas, profesionales, sindicales, gremiales, religiosas, colegios profesionales, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio provengan de donaciones o cuotas ordinarias o e,traordinarias y que se destinen e,clusivamente a los fines de su creacin y en ning(n caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes- 9e lo contrario no ser.n sujetos de esta e,encind! *as rentas que obtengan las instituciones religiosas, cualquiera sea su credo, en cuanto a las que obtengan directamente por razn del culto y de la asistencia social o cultural que presten, siempre que se destinen e,clusivamente a los fines de su creacine! *os intereses y las comisiones de pr3stamos contratados en el e,terior por los organismos del stado, las municipalidades y sus entidadesf! *as indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida por accidente o enfermedad; ya sea que los pagos sean (nicos o peridicos, se efect(en conforme el r3gimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia- 6o est.n e,entas las remuneraciones que se contin(en percibiendo durante las licenciasg! *os pagos en concepto de indemnizacin por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector p(blico y privadoh! *as indemnizaciones por seguros de da2osi! *as remuneraciones que los diplom.ticos, agentes consulares y dem.s representantes oficiales acreditados ante el )obierno de )uatemala, reciban por el desempe2o de sus funciones, en condicin de reciprocidad, y siempre que no sean guatemaltecosj! *as remuneraciones por servicios t3cnicos prestados por personas no domiciliadas en el pa#s al )obierno o instituciones oficiales, cuando dichas remuneraciones fueren pagadas por gobiernos o instituciones e,tranjeras o internacionales- "simismo, las remuneraciones a personas individuales o a personas jur#dicas, no domiciliadas en el pa#s, por la prestacin de servicios t3cnicos, cient#ficos y de consultor#a a los organismos del stado, sus entidades descentralizadas o autnomas, las municipalidades y sus empresas, cuando sean pagadas con recursos e,ternos provenientes de donaciones8! *os importes recibidos en concepto de herencias, legados o donaciones-

l! *os dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas individuales y jur#dicas o los entes y patrimonios a que se refiere el art#culo : de la *ey del Impuesto Sobre la Renta, domiciliados en el pa#s, de otros contribuyentes, siempre que los contribuyentes que distribuyan dichos dividendos y participaciones hayan pagado el total del impuesto que les corresponda de acuerdo con esta ley, y que la operacin est3 legalmente documentadall! *as rentas de las comunidades ind#genas y de las empresas agr#colas de parcelarios, legalmente reconocidasm! *os aguinaldos hasta el cien por ciento 0$;;<! del sueldo mensual, la bonificacin anual establecida por el 9ecreto 6(mero =>?@> del &ongreso de la Rep(blica, as# como las jubilaciones, pensiones y montep#os originados en )uatemalan! *as rentas y prestaciones en dinero que paguen, en concepto de seguridad social, todas las instituciones autorizadas a sus asegurados, afiliados y beneficiarios, por cualquiera de los riesgos o contingencias cubiertos por el respectivo r3gimeno! *as rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el pa#s, provenientes de las transacciones con sus asociados, y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas- Sin embargo, las rentas, intereses y ganancias de capital provenientes de operaciones con terceros, estar.n afectas al impuesto establecido en esta leyp! A*os sueldos y salarios, vi.ticos, gastos de representacin, compensacin por costo de vida y cualquier otra remuneracin de los funcionarios y agentes diplom.ticos y consulares acreditadas por el )obierno de )uatemala ante gobiernos e,tranjeros y organismos internacionales, que residan en el e,terior; y los gastos de representacin y vi.ticos de los funcionarios, dignatarios y empleados del )obierno que asistan oficialmente al e,terior* * M"'*#*+&'" ) */+*1" /< 6 ' $"0&'" ) */+*1" @< ("$ ) A$!2+,)" 2 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. D $"0&'" ) */+*1" < ("$ ) &$!2+,)" ., /,% $&) . ' ) D +$ !" N-% $" 114-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& ' G,&! %&)&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) &$!2+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.
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*CAPITULO = DEL PERIODO DE IMPOSICION

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*ARTICULO 4. E) % /!" ! %("$&) ' ) A +A" 0 / $&'"$. l impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley* * *
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M"'*#*+&'" ("$ ) A$!2+,)" . ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" . ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. = $ A$!2+,)" 33 !$&/1*!"$*" ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) &$!2+,)" 2 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO =I

DE LA RENTA BRUTA ARTICULO 8. P$*/+*(*"1 0 / $&) 1. &onstituye renta bruta el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza; gravados y e,entos, habituales o no, devengados o percibidos en el per#odo de imposicinARTICULO 9. C 1*5/ ' ' $ +A"1, ,1" 6 ,1,#$,+!". Borman parte de la renta bruta los ingresos provenientes de la cesin de derechos de cualquier naturaleza, como los de autor, de llave, marcas, patentes, regal#as, similares; y los provenientes de obligaciones de no hacer o por el no ejercicio de una actividad/ambi3n constituye renta bruta para el beneficiario, el uso y usufructo, cuando el propietario de un bien cede a t#tulo gratuito el derecho de uso y usufructo del mismo en favor de un tercero y conserva la nuda propiedad de dicha cesin- " los efectos de esta ley se considera que el fruto del bien se debe atribuir al usufructuario, si la cesin se realizara a titulo oneroso y el importe percibido o devengado por tal cesin constituir. renta bruta para el cedenteARTICULO 19. D*B*' /'"1. 'ara los efectos de esta ley, se consideran dividendos las participaciones en utilidades provenientes de toda clase de acciones- Se consideran tambi3n dividendos las cantidades que las sucursales paguen o abonen en cuenta a sus casas matrices, as# como las distribuciones que efect(en los fiduciariosARTICULO 11. D*B*' /'"1 " (&$!*+*(&+*"/ 1 / 1( +* . &uando una persona jur#dica distribuya en especie dividendos o participaciones sociales, debe incluir como ganancia o p3rdida, la diferencia entre el monto de dichos dividendos o participaciones, y el valor de adquisicin o produccin de las especies distribuidas, menos en su caso, las depreciaciones respectivas, hasta la fecha de la distribucin*ARTICULO 12. A("$! ' b* / 1. &uando se aporten bienes a personas jur#dicas que se constituyan o ya constituidas y cuando la contraprestacin se reciba en acciones, participaciones o derechos, el aportante debe computar como renta bruta la diferencia entre el valor asignado a los bienes aportados y el de adquisicin o produccin, menos el valor total no depreciado o amortizado de los mismos, a la fecha en que se realice el aporte- 'ara los activos fijos revaluados se atender. a los dispuesto en el inciso e! del art#culo $= de esta ley- Si la operacin constituye una de las acciones indicadas en el art#culo >C de esta ley, se aplicar. lo dispuesto en dicho art#culon caso de disolucin de personas jur#dicas y de los entes y patrimonios indicados en el art#culo : de esta ley, al efectuarse la distribucin de los bienes a sus socios, accionistas, o integrantes, constituye renta bruta para estos, la diferencia entre el valor comercial de tales bienes a la fecha de adjudicacin y el valor residual que los mismos tengan para la empresa a la misma fecha* R #"$%&'" ) ($*% $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" ; ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 13. :*' *+"%*1". 'ara los efectos de esta ley, los fideicomisos ser.n considerados independientemente de sus fideicomitentes y fiduciarios- 9e las rentas que obtenga el fideicomiso, no son deducibles las distribuciones de beneficios a los fideicomisarios u otros beneficiarios del fideicomiso-

&uando por cualquier circunstancia se liquide un fideicomiso, deber. determinar su renta y pagarse el impuesto resultante, antes de distribuir a cada uno de los integrantes del mismo, la parte que les corresponde de los bienes fideicometidos y de los beneficios obtenidos; constituyen renta bruta para los beneficiarios, la diferencia entre el valor comercial que posean los mismos, a la fecha en que se adjudiquen y, su valor residual*ARTICULO 1.. R B&),&+*5/ ' &+!*B"1 #*j"1. *as personas individuales y las jur#dicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con el &digo de &omercio, podr.n revaluar los bienes que integran su activo fijo, siempre que paguen sobre el monto de dichas revaluaciones un Impuesto Sobre la Renta por revaluacin del cero por ciento 0; <! cuando se trate de bienes inmuebles, y del diez por ciento 0$; <! para los otros activos fijos- 9ichas revaluaciones deben contabilizarse acreditando una cuenta de super.vit de capital por revaluacin que permita cuantificar su monto'ara efectuar las revaluaciones y aplicar las depreciaciones sobre los activos revaluados, se observar.n las normas siguientes+ !a l valor de la revaluacin ser. el precio de mercado de los bienes, a la fecha en que se efect(a la revaluacin, sobre la base del aval(o practicado por valuadores autorizados- n el caso de bienes inmuebles, para que surta efectos la revaluacin, el reaval(o deber. inscribirse en la matr#cula fiscal de la 9ireccin de &atastro y "val(o de Dienes Inmuebles o de la municipalidad que administre el Impuesto 5nico sobre Inmuebles- Si no se efect(a la inscripcin del reval(o en la matr#cula fiscal conforme a lo dispuesto en esta literal, el monto de la revaluacin quedar. afecto al Impuesto Sobre la Renta-

!b 'ara establecer la base imponible del Impuesto Sobre la Renta por revaluacin de activos, a los nuevos valores que se asignen a los bienes por aplicacin de lo dispuesto en el inciso a! precedente, se les restar. el valor en libros que tengan los mismos en el balance de cierre del (ltimo per#odo de imposicin!c *a depreciacin anual sobre los activos fijos que fueron objeto de revaluacin, cuando corresponda, se efectuar. de acuerdo con los porcentajes de depreciacin a que se refiere el art#culo $@ de esta ley, y se aplicar. el porcentaje de depreciacin de los activos seg(n corresponda, sobre el valor revaluado!d l pago del Impuesto Sobre la Renta por revaluacin se efectuar. dentro de los treinta 0:;! d#as h.biles siguientes al de la fecha en que contablemente se registren las revaluaciones efectuadas y se consignar. en la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta, del per#odo de liquidacin definitiva en el cual se realiz la revaluacin, como renta no afecta y acreditando que se pag el Impuesto Sobre la Renta por revaluacin o acompa2ando copia del documento que acredite que se ha revaluado en la matr#cula fiscal el inmueble, seg(n el caso-

!e &uando se enajene cualesquiera de los bienes revaluados, se considerar. ganancia de capital la diferencia entre el valor de la enajenacin del bien y el valor en libros del bien en la fecha de la enajenacin, m.s los gastos establecidos en el inciso b! del art#culo >1 de esta ley-

/ambi3n podr.n revaluar sus bienes inmuebles las personas individuales que no est3n obligadas a llevar contabilidad seg(n el &digo de &omercio, pagando el Impuesto Sobre la Renta por revaluacin del cero por ciento 0; <! sobre el valor del bien inmueble revaluado, conforme el inciso a! de este art#culo*as revaluaciones de activos que se efect(en por simples partidas de contabilidad, no se consideran como renta bruta, ni estar.n afectas al Impuesto Sobre la Renta por revaluacin, pero al enajenarse, la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros de dichos bienes estar. afecta al impuesto que conforme a esta ley recae sobre las ganancias de capital- " los efectos de la presente ley, estas (ltimas revaluaciones deben contabilizarse acreditando una cuenta de super.vit por revaluacin de activos, que permita cuantificar e,actamente su monto- l super.vit por revaluacin no podr. distribuirse como utilidad- Si se enajenan bienes no revaluados, la ganancia de capital ser. la diferencia entre el valor de la enajenacin y el costo base del bien determinado de acuerdo con el art#culo >1 de esta ley* * R #"$%&'"1 ) ($*% $ (7$$&#" 6 ) */+*1" +<, ("$ ) A$!2+,)" ; ' ) D +$ !" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!*+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 1;. A$$ /'&%* /!". n los casos de inmuebles urbanos o rurales, el arrendante debe considerar como renta bruta+ a! l valor del arrendamiento, ya sea en dinero o en especie-

b! *as sumas percibidas o devengadas de los arrendatarios por el uso de los muebles y accesorios o servicios que preste el propietario*os arrendantes que reciban arrendamientos en especie deben tomar como renta bruta el valor de los bienes recibidos- 9icho valor se determinar., considerando el precio de venta de tales bienes a la fecha de su recepcin*as personas que subarrienden inmuebles urbanos o rurales deben considerar como renta bruta los valores recibidos por el subarrendamiento, deduciendo en forma proporcional su propio costo de arrendamiento para determinar su renta neta y aplicar.n, en lo pertinente, las disposiciones precedentesCAPITULO =II DE LA DEPRECIACION Y AMORTICACION ARTICULO 16. R 0)& 0 / $&). *as depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite esta ley, son las que corresponde efectuar sobre bienes de activo fijo e intangibles, propiedad del contribuyente y que son utilizados en su negocio, industria, profesin, e,plotacin o en otras actividades vinculadas a la produccin de rentas gravadas&uando por cualquier circunstancia no se deduce en un per#odo de imposicin la cuota de depreciacin de un bien, o se hace por un valor inferior al que corresponda, el contribuyente no tendr. derecho a deducir tal cuota de depreciacin en per#odos de imposicin posteriores-

ARTICULO 14. B&1 ' +7)+,)". l valor sobre el cual se calcula la depreciacin es el de costo de adquisicin o de produccin o de revaluacin de los bienes y, en su caso, el de las mejoras incorporadas con car.cter permanente- l valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalacin y montaje de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condicin de ser usados- Slo se admitir.n depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en valores de activos que fueren activos fijos depreciables y que se hubieren revaluado y se hubiera pagado el impuesto correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el art#culo $= de esta ley'ara determinar la depreciacin sobre bienes inmuebles estos se toman por su costo de adquisicin o construccin- n ning(n caso se admite depreciacin sobre el valor de la tierra- &uando no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que 3ste es equivalente al %;< del valor total del inmueble, incluyendo el terreno&uando se efect(en mejoras a bienes depreciables, cualquiera sea el origen de su financiamiento, la depreciacin se calcula sobre el saldo no depreciado m.s el valor de las mejoras, y se considera para sus efectos la parte pendiente de la nueva vida (til, establecida para el bienARTICULO 18. :"$%& ' +&)+,)&$ )& ' ($ +*&+*5/. *a depreciacin se calcula anualmente, previa determinacin del per#odo de vida (til del bien a depreciar, mediante la aplicacin de los porcentajes establecidos en esta leyn general, el c.lculo de la depreciacin se har. usando el m3todo de l#nea recta, que consiste en aplicar sobre el valor de adquisicin o produccin del bien a depreciar, el porcentaje fijo y constante que corresponda, conforme las normas de este art#culo y el siguiente" solicitud de los contribuyentes, cuando estos demuestren que no resulta adecuado el m3todo de l#nea recta, debido a las caracter#sticas, intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes amortizables empleados en el negocio o actividad, la 9ireccin puede autorizar otros m3todos de depreciacin5na vez adoptado o autorizado un m3todo de depreciacin para determinada categor#a o grupo de bienes, regir. para el futuro y no puede cambiarse sin autorizacin previa de la 9ireccin*ARTICULO 19. P"$+ /!&j 1 ' m.,imos de depreciacin+ a! ' ($ +*&+*5/. Se fijan los siguientes porcentajes anuales

dificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras- C<

b! Erboles, arbustos, frutales, otros .rboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables para formar las plantaciones- $C< c! Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina; buques ? tanques, barcos y material ferroviario mar#timo fluvial o lacustre- >;<

d! *os semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, veh#culos en general, gr(as, aviones, remolques, semiremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, e,cluyendo el ferroviario- >;< e! quipo de computacin, incluyendo los programas- ::-::<

f! Ferramientas, porcelana, cristaler#a, manteler#a, y similares; reproductores de raza, machos y hembras- n el (ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado com(n- >C< g! 'ara los bienes no indicados en los incisos anteriores- $;<
* * L& )*! $&) &< #, +"$$ 0*'& ("$ : ' E$$&!& (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& &) ) 23 ' j,/*" ' 1992. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 29. C&1"1 ' !$&/1# $ /+*& 6 #,1*5/. n el caso de transferencia de bienes a cualquier t#tulo, incluso por fusin de personas jur#dicas o incorporacin de bienes que incrementen el capital de personas individuales o aportes a personas jur#dicas que se constituyan o ya constituidas, la depreciacin o amortizacin se calcular. sobre el valor de compra o adquisicin del bien depreciable por el contribuyente, o, en caso de fusin, sobre el saldo no depreciado del bien para la entidad fusionadaARTICULO 21. A0"!&%* /!" ' $ +,$1"1 /&!,$&) 1 $ /"B&b) 1 6 /" $ /"B&b) 1. 'ara determinar la cuota anual de amortizacin; en los casos de e,plotaciones forestales o similares, se considerar.+ a! l costo unitario determinado en funcin de la produccin estimada total'ara el efecto, se dividir. el costo total incurrido en la e,plotacin, e,cepto el valor del terreno y de los otros bienes del activo fijo depreciable, m.s en su caso, el valor abonado por la concesin o cesin; entre la cantidad de unidades que t3cnicamente se haya calculado e,traerb! l costo unitario as# determinado, se multiplicar. por el total de unidades obtenidas de la e,plotacin en cada ejercicio anual de imposicin gravable y el monto resultante constituir. la cuota anual de amortizacin a deducir, a partir del primer ejercicio en que se inicie la e,traccin-

ARTICULO 22. A%"$!*E&+*5/ &()*+&b) & )"1 0&1!"1 ' ?()"$&+*5/ / )&1 &+!*B*'&' 1 %*/ $&1. *os gastos de e,ploracin ser.n deducibles por una sola vez o en cinco 0C! cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del per#odo anual de imposicin en que se inicie la e,plotacinARTICULO 23. A+!*B"1 */!&/0*b) 1. l costo de adquisicin de los activos intangibles efectivamente incurrido, como las marcas de f.brica o de comercio, los procedimientos de fabricacin, las patentes de invencin, los derechos de propiedad intelectual, las frmulas y otros activos intangibles similares, podr.n deducirse por el m3todo de amortizacin de l#nea recta, en un per#odo que depender. de las condiciones de la adquisicin o creacin del activo intangible de que se trate, y que no puede ser menor de cinco 0C! a2os-

l costo de los derechos de llave efectivamente incurridos podr. amortizarse por el m3todo de la l#nea recta en un per#odo m#nimo de diez 0$;! a2os, en cuotas anuales, sucesivas e igualesCAPITULO =III DE LA COMPENSACION DE PERDIDAS *ARTICULO 2.. D $"0&'".
* * * * R R R D #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 8 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. #"$%&'" ) 1 0,/'" (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 2 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. $"0&'" ("$ ) &$!2+,)" 3 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO I> DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL ARTICULO 2;. R 0)& 0 / $&). *a ganancia o p3rdida resultante de la transferencia, cesin, compra?venta, permuta u otra forma de negociacin de bienes o derechos, realizada por personas individuales o jur#dicas, cuyo giro habitual no sea comerciar con dichos bienes o derechos, constituye ganancia o p3rdida de capital- 'ara estos efectos, no se considera el resultado de las operaciones efectuadas con bienes muebles del hogar y de uso personal del contribuyente o de sus familiares dependientes*ARTICULO 26. O( $&+*"/ 1 ' +&%b*" " ( $%,!&. n las operaciones de cambio o permuta, ambas partes se encuentran sujetas al pago del impuesto y cada una debe establecer, con arreglo a las disposiciones de este cap#tulo, su ganancia o p3rdida de capital por la transferencia de los bienes cambiados o permutados- 'ara determinar el resultado de la operacin, se considerar. el mayor valor comercial que le adjudiquen las partes a los bienes objeto de la transaccin* E/ )& 1 0,/'& )2/ & 1 +"$$*0*5 ("$ : ' E$$&!& (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& ) 23 ' J,/*" ' 1992.

ARTICULO 24. =&)"$ ' )& !$&/1# $ /+*&. l valor de la operacin es el convenido por las partes, el que debe ser igual al consignado en el instrumento que se otorgue y no podr. ser menor al valor que corresponda a los bienes o derechos a la fecha de la misma*ARTICULO 28. C"1!" b&1 ' ) b* /. 'ara determinar la ganancia o p3rdida de capital, se admiten las deducciones siguientes+ a! l costo del bien, que se establece as#+ i! 'ara las personas jur#dicas y para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad seg(n el &digo de &omercio, el costo base del bien inmueble ser. el valor de su adquisicin, m.s el valor de las mejoras incorporadas al mismo, comprobadas con la documentacin fehaciente, menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha de enajenacin, tanto sobre el valor original del bien como de las mejoras que se le incorporaron- Si se trata de activos fijos que hayan sido revaluados, se estar. a lo que

establece el inciso e! del art#culo $= de esta ley- 'ara estos efectos, se entiende por mejoras todas aquellas ampliaciones y otras inversiones, que prolonguen la vida (til del bien y aumenten su valor y que no fueron consignadas como gasto deducible en ejercicios de imposicin anteriores- *as mejoras se consideran incorporadas en cualquiera de las etapas en que se encuentre la construccin de la obra o el bien de que se trate, hasta la fecha de la enajenacin!ii 'ara las restantes personas individuales no incluidas en el inciso i! precedente, el costo del bien inmueble, ser. el valor de adquisicin m.s el de la construccin o mejora, en su caso, menos las depreciaciones acumuladas que correspondan o el valor que haya sido revaluado de conformidad con el art#culo $= de esta ley, siempre y cuando se haya pagado el impuesto por revaluacin o se haya revaluado en la matr#cula fiscal el inmueble, seg(n el caso'ara los casos de enajenacin de acciones o participaciones sociales, su valor ser. el establecido en libros, sin incluir las reservas por revaluacin'ara los dem.s derechos y bienes se tomar. el valor de adquisicin menos la amortizacin o depreciacin que les corresponda seg(n el caso'ara los bienes y derechos adquiridos por donacin, legado o herencia, el costo ser. el de adjudicacin para el donatario, legatario, derechohabiente, seg(n el caso-

iii! iv! v!

b! *os gastos incurridos para efectuar la transaccin, tales como comisiones de compra y de venta, gastos notariales, de registro y otros- /odos los gastos se limitar.n como m.,imo al equivalente del quince por ciento 0$C<! del valor de la enajenacin* R #"$%&'"1 )"1 */+*1"1 *< 6 **< ' )& )*! $&) &< ("$ ) A$!2+,)" 9 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 29. D ! $%*/&+*5/ 6 #"$%& ' (&0" ' ) *%(, 1!" 1"b$ 0&/&/+*&1 ' +&(*!&). *as ganancias de capital estar.n gravadas con un impuesto del diez por ciento 0$;<! de dichas ganancias, a e,cepcin de los contribuyentes que hayan optado por el r3gimen establecido en el art#culo %>, que pagar.n conforme lo dispuesto en dicho art#culo- 'ara estos contribuyentes, las p3rdidas de capital solamente se pueden compensar con ganancias de capital- *a p3rdida no compensada no da derecho al contribuyente a la deduccin o cr3dito alguno de este impuesto, y puede utilizarse solamente para compensar ganancias de capital que se produzcan en a2os posteriores, hasta por un plazo m.,imo de cinco a2os, contados desde el a2o en que se produjo la p3rdida- Si al concluir el plazo a(n e,iste un saldo de tal p3rdida de capital, 3sta ya no podr. deducirse por ning(n motivo* R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" . ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 39. D $"0&'".

* * R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. D $"0&'" ("$ ) &$!2+,)" ; ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO >

DE LAS RENTAS PRESUNTAS *ARTICULO 31. R /!&1 ($ 1,/!&1 ("$ */! $ 1 1 6 ("$ #&+!,$&1 1( +*&) 1. Rentas presuntas por intereses+ 'ara los efectos de esta ley en todo contrato de pr3stamo cualquiera que sea su naturaleza y denominacin, se presume, salvo prueba en contrario, la e,istencia de una renta neta por inter3s, que ser. la que resulte de aplicar sobre el monto total del pr3stamo, la tasa m.,ima activa bancaria vigente durante el per#odo de liquidacin definitiva anual*os beneficiarios de intereses que sean personas domiciliadas en el pa#s, los deben incluir en su declaracin anual como parte de su renta que soport la retencin definitiva por aplicacin del Impuesto sobre 'roductos Binancieros, cuando proceda, en la proporcin correspondiente a lo percibido en cada uno de los per#odos de liquidacin anual durante los cuales est3 vigente la operacin generadora de intereses- 'or su parte, los prestatarios deber.n efectuar las retenciones que corresponda en los casos que proceda conforme a la leyImpuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales+ n las facturas especiales que se emitan de acuerdo con la *ey del Impuesto al 4alor "gregado se presume, salvo prueba en contrario, la e,istencia de una renta imponible del diez por ciento 0$;<! del importe bruto de cada factura especial, si se trata de ventas de bienes; y del veinte por ciento 0>;<!, si la factura especial se emite por la prestacin de serviciosA*as personas individuales o jur#dicas que est.n obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con el &digo de &omercio y que emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios, en el r3gimen del Impuesto al 4alor "gregado, deber.n retener con car.cter de pago definitivo el impuesto que resulte de aplicar a la renta imponible presunta indicada en el p.rrafo anterior la tarifa del impuesto establecida en el art#culo %> de esta *ey- n cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios, deber.n consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servir. como constancia de retencin de este impuesto, la cual entregar.n al vendedor de bienes o prestador de servicios- *as retenciones practicadas las deber.n enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el art#culo G: de esta *ey* * * R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 11 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) ! $+ $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) +,&$!" (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 2.-299; ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 32. R /!& ($ 1,/!& ' )"1 ($"# 1*"/&) 1. &uando un profesional universitario obligado a presentar declaracin del impuesto no la presente, y requerido por la administracin tributaria, no cumpla con presentarla dentro del plazo de diez 0$;! d#as h.biles despu3s de ser requerido, se aplicar.n las normas del &digo /ributario para la determinacin de oficio de la renta sobre base presunta- n los casos que el profesional no haya presentado sus declaraciones de renta, se presume de derecho que obtiene por el ejercicio liberal de su profesin, una renta imponible de veinte mil quetzales 0Q->;,;;;-;;! mensuales, que se aplicar. a cada uno de los meses no prescritos, por los cuales no haya presentado declaraciones-

*a renta imponible mencionada, se disminuir. en un cincuenta por ciento 0C;<! cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres 0:! a2os de egresado o m.s de sesenta y cinco a2os de edad*a determinacin de oficio que se aplique conforme a lo dispuesto en este art#culo, no libera al profesional de la obligacin de declarar la totalidad de sus rentas gravadas- 9e no hacerlo, quedar. sujeto a las sanciones previstas en el &digo /ributario, sin perjuicio de la facultad que tiene la administracin tributaria para determinar la renta imponible sobre base cierta* * R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 12 ' ) D +$ !" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 33. E%($ 1&1 ' !$&/1("$! /" '"%*+*)*&'&1 / G,&! %&)&. *as personas individuales o jur#dicas no domiciliadas en )uatemala, que presten servicios de transporte, deben efectuar un pago igual al cinco por ciento 0C<! del importe bruto de los fletes de carga y pasajes de fuente guatemalteca, como pago definitivo del impuesto, a trav3s de sus representantes domiciliados en )uatemala- " este efecto, conforme al inciso f! del art#culo C de esta ley, se consideran rentas de fuente guatemalteca+ a! b! l valor de los pasajes vendidos en el pa#s o en el e,tranjero para ser e,tendidos en )uatemala, independientemente del origen o destino del pasajerol valor de los fletes por carga originaria de )uatemala con destino al e,tranjero, a(n cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma fuera de )uatemala- n el caso de fletes de carga proveniente del e,tranjero, cuando el valor del flete sea pagado en )uatemalal monto que las personas no domiciliadas dedicadas al transporte, as# como sus representantes en )uatemala, cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio que 3stas prestan, incluyendo el combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, uso de electricidad o penalizaciones-

c!

l cinco por ciento 0C<! de la suma de las rentas a que se refieren los incisos anteriores, constituye el impuesto a pagar, con car.cter definitivo- *os agentes o representantes en )uatemala, de las empresas de transporte no domiciliadas en el pa#s, pagar.n el impuesto por cuenta de 3stas, dentro del plazo de los diez 0$;! primeros d#as h.biles del mes inmediato siguiente a aqu3l en que percibieron o devengaron las rentas*as personas individuales y las personas jur#dicas que contraten directamente el servicio de transporte, y que paguen o acrediten rentas por pasajes o fletes a transportistas domiciliados en el e,terior, as# como los agentes o representantes de las empresas beneficiarias de las rentas a que se refiere este art#culo, son responsables por el ingreso en tiempo de las retenciones practicadas o que debieron practicar y por el pago del impuesto a cargo del transportista, respectivamenten las declaraciones aduaneras de importacin, de e,portacin o en los formularios aduaneros, seg(n corresponda, deber. consignarse el nombre de la persona o empresa que presta el servicio de transporte y los datos de la factura que acredite el pago del flete, lo cual debe ser e,igido por la aduana correspondiente-

* * *

D R R R

$"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N". 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. 1!*!,*'" +"/ /, B" ! ?!" ("$ ) A$!2+,)" 13 ' ) D +$ !" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 8 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!*+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 3.. S 0,$"1, $ &1 0,$"1 6 $ &#*&/E&%* /!"1. n el caso de las empresas domiciliadas en el e,terior que obtengan ingresos por concepto de primas de seguros, reaseguros, retrocesiones, y reafianzamientos, se trate de todos o de cualesquiera de los conceptos mencionados, la renta imponible equivale al diez por ciento 0$;<! de los respectivos ingresos brutos de tales conceptosARTICULO 3;. P )2+,)&1 +*/ %&!"0$7#*+&1 6 1*%*)&$ 1. &onstituye renta imponible el sesenta por ciento 0G;<! de los importes brutos que obtienen las personas propietarias de empresas productoras, distribuidoras o intermediarias domiciliadas en el e,terior, por la utilizacin en )uatemala de pel#culas cinematogr.ficas, para televisin, 7v#deo?tape7, radionovelas, discos fonogr.ficos, cintas magnetofnicas, 7cassettes7, tiras de historietas, fotonovelas, y cualquier otro medio similar de proyeccin, transmisin o difusin de im.genes o sonidos; que se e,hiban, transmitan o difundan en la Rep(blica, cualquiera que sea la forma de la retribucinARTICULO 36. N"!*+*&1 */! $/&+*"/&) 1. Se presume de derecho una renta imponible igual al sesenta por ciento 0G;<! de los ingresos brutos que obtienen las empresas domiciliadas en el e,terior, que suministran noticias internacionales a empresas usuarias en el pa#s, cualquiera que sea la forma de retribucinn los casos previstos en los art#culos := y :C de esta ley y primer p.rrafo de este art#culo, la persona individual o jur#dica que pague tales rentas, debe presentar declaracin jurada, retener y pagar con car.cter definitivo el impuesto que resulte de aplicar a la renta imponible establecida, la tarifa de treinta y uno por ciento 0:$<!- l pago del impuesto deber. efectuarse dentro del plazo de los diez 0$;! primeros d#as h.biles del mes inmediato siguiente a aquel en que se percibieron o devengaron dichas rentas* R #"$%&'" ) 1 0,/'" (7$$&#", ("$ ) &$!2+,)" 8 ' ) D +$ !" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 34. R /!& / !& ' ( $1"/&1 */'*B*',&) 1 / $ )&+*5/ ' ' ( /' /+*&. &onstituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el 9ecreto 6(mero %1?1@ del &ongreso de la Rep(blica, y otras remuneraciones similares*a renta imponible de toda persona individual domiciliada en )uatemala, ser. equivalente a su renta neta menos las siguientes deducciones+ a! *a suma (nica de treinta y seis mil quetzales 0Q- :G,;;;-;;! en concepto de deducciones personales, sin necesidad de comprobacin algunab! *as cuotas pagadas a colegios profesionales, las primas de fianzas, las cuotas por pago de contribuciones al Instituto )uatemalteco de Seguridad Social y al Instituto de 'revisin Hilitar,

por jubilaciones, pensiones y montep#os; las primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos en planes de previsin social, las de pensiones y jubilaciones para trabajadores, de capitalizacin individual; las primas de seguros de vida no dotales, de accidentes personales y gastos m3dicos hospitalarios contratados con empresas autorizadas para operar en el pa#s y con empresas e,tranjeras debidamente registradas en la Superintendencia de bancos, conforme la legislacin aplicable- *os reintegros de seguros de vida no dotales que las compa2#as de seguros efect(en a sus asegurados, constituyen renta afecta en el per#odo de imposicin en que se produzcan, con e,cepcin de las indemnizaciones que se efect(en por seguros de accidentes personales y de gastos m3dicosc! l monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia y mientras sus efectos se mantengan-

d! *as donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del stado, las municipalidades y sus empresas; a las asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, a las Iglesias, entidades y asociaciones de car.cter religioso, y partidos pol#ticos; todos debidamente autorizados- *a deduccin m.,ima permitida por este concepto en cada per#odo de liquidacin definitiva anual, no podr. e,ceder del cinco por ciento 0C<! de la renta neta, ni de un monto m.,imo de quinientos mil quetzales 0Q-C;;,;;;-;;! anualesn caso de donacin de derechos o bienes, la deduccin por este concepto no puede e,ceder el costo de adquisicin o construccin, no amortizado o depreciado, seg(n corresponda a la fecha de su donacin*as asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, las iglesias, las entidades y asociaciones de car.cter religioso y los partidos pol#ticos, para que proceda la deducibilidad de las donaciones que reciben, deben estar debidamente constituidas y registradas, llevar contabilidad completa, inscribirse como contribuyentes en el Registro /ributario 5nificado y presentar declaracin jurada anual con los ane,os y requisitos que establece el art#culo C= de esta ley- 'ara la comprobacin de lo anterior y verificar la utilizacin de las donaciones recibidas, en los destinos previstos, estar.n sujetas a la fiscalizacin por parte de la "dministracin /ributaria- n caso que se establezca que las donaciones no coinciden con los registros contables de la entidad que la recibe, no se aceptar. la deduccin al contribuyente que la otorg y de encontrarse indicios de defraudacin tributaria, se presentar. la denuncia correspondiente conforme a lo que disponen los art#culos %; y @; del &digo /ributarioe! *os gastos m3dicos pagados en )uatemala por el sujeto de gravamen, as# como los pagados en beneficio de su cnyuge o conviviente o de sus hijos menores de edad o discapacitados, entendi3ndose por gastos m3dicos+ *os honorarios de profesionales m3dicos debidamente colegiados, por servicios, consultas, dict.menes, diagnsticos, tratamientos, e,cepto medicinas; y atencin m3dica; lo pagado por e,.menes de laboratorio de toda #ndole, tales como+ e,.menes radiolgicos, patolgicos, radiograf#as, gastroscop#as, e,ploraciones, sonogramas, tomograf#as y cualesquiera otros procedimientos, e,.menes o estudios, sean o no invasivos del cuerpo humano; lo pagado por concepto de tratamientos, internamientos o estad#as en hospitales y centros de salud, incluyendo pero no limitando a lo pagado por pensin, servicios de enfermer#a y otras atenciones semejantes, siempre que el pago sea hecho directamente al hospital o centro de salud en el cual haya sido recluido o tratado el sujeto de gravamen o cualquiera de sus

parientes indicados arriba y que dicho hospital o centro de salud se encuentre debidamente autorizado por el Hinisterio de Salud '(blica y "sistencia Social; lo pagado por concepto de honorarios de cirujanos, anestesilogos y asistentes a salas de operaciones y por intervenciones quir(rgicas de toda clase y naturaleza, por uso de quirfanos y otros pagos semejantes; los gastos de traslado, uso de ambulancias y otros medios de transportes por razn m3dica del sujeto de gravamen o de sus e,presados parientes, as# como gastos causados en salas y tratamientos de emergencias; los gastos ocasionados por rehabilitacin y tratamientos de fisioterapia, siempre que hayan sido hechos por prescripcin o recomendacin m3dica- 'ara la deducibilidad de los gastos m3dicos e,presados, los mismos deber.n ser debidamente justificados con las facturas legales correspondientesf! *as rentas e,entas* * * * * * * * * A'*+*"/&'" ) */+*1" '< ("$ ) A$!2+,)" 1 ' ) D +$ !" N-% $" 61-92 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. M"'*#*+&'" ) */+*1" b< ("$ ) A$!2+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'& )& )*! $&) '< ("$ ) A$!2+,)" 9 ' ) D +$ !" N-% $" 114-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) */+*1" '< ("$ ) A$!2+,)" 9 ' ) D +$ !" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S $ #"$%& )& )*! $&) b< ("$ ) A$!2+,)" 3 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S ' $"0& ) ( /-)!*%" 6 ) -)!*%" (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" . ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'& )& )*! $&) '< ("$ ) A$!2+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" 33-2991 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. E/ )& )*! $&) '< #, $"/ ' +)&$&'&1 */+"/1!*!,+*"/&) 1 )&1 #$&1 1 F, */'*+&b&/: G+* /!2#*+&1 6 +,)!,$&) 1H 6 G& )&1 ,/*B $1*'&' 1H, 1 0-/ #&))" ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&', / ?( '* /! 1 &+,%,)&'"1 /-% $"1 1226-2991, 1.92-2991, .91-2992, (,b)*+&'" ) 22 ' &b$*) ' 299., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. S,b1!*!,*'" ) (20$&# 6 )"1 '"1 ($*% $"1 (7$$&#"1, ("$ )" */'*+&'" / ) A$!2+,)" 9, ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&-

*ARTICULO 34 GAH. C$D'*!" & +, /!& ' ) *%(, 1!". *as personas individuales a que se refiere el art#culo :% de la ley, tendr.n derecho a un cr3dito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al 4alor "gregado pagado en la adquisicin de bienes y servicios durante el per#odo de liquidacin definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al 4alor "gregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho per#odon caso que este cr3dito supere el Impuesto sobre la Renta a pagar, el e,cedente no generar. derecho a devolucin alguna- ste cr3dito se comprobar. mediante la presentacin de una planilla que contenga el detalle de las facturas o tiquetes, que estar.n sujetos a verificacin por parte de la Superintendencia de "dministracin /ributaria- *a planilla deber. presentarse ante dicha Superintendencia dentro de los primeros diez 0$;! d#as h.biles del mes de enero de cada a2o, en el caso de las personas individuales que obtienen sus ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia- n el caso de las personas individuales que deben presentar declaracin jurada ante la Superintendencia de "dministracin /ributaria, tambi3n deber.n presentar la planilla dentro de los primeros diez 0$;! d#as h.biles del mes de enero de cada a2ol reglamento establecer. los datos que debe comprender la planilla*os contribuyentes est.n obligados a conservar en su poder los originales de las facturas o tiquetes que sirvieron de base para determinar el cr3dito por Impuesto al 4alor "gregado, por los per#odos no prescritos- *a no presentacin de la planilla, dentro de los primeros diez 0$;! d#as h.biles del mes de enero de cada a2o o la carencia de las facturas o tiquetes citados, hacen improcedente el cr3dito a cuenta del Impuesto sobre la Renta-

* * *

A'*+*"/&'" ("$ ) A$!2+,)" ; ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. :, 1,1( /'*'& ($"B*1*"/&)% /! )& )*! $&) b<, ("$ $ 1"),+*5/ ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&', / E?( '* /! N-% $" 1986-2993. S,1( /'*'&1 ($"B*1*"/&)% /! )&1 (&)&b$&1 ' ) &$!2+,)" F, */'*+&b&/: I' &+, $'" & )& 1+&)& ' 1+ /' /! ' &+$ '*!&%* /!" 6 & )"1 ( $2"'"1 ' )*F,*'&+*5/ ' #*/*!*B& &/,&), 1*0,* /! 1I 6 ' )& )*! $&) &< / )&1 (&)&b$&1: I',$&/! )"1 ( $2"'"1 +"%($ /'*'"1 ' ) ,/" ' j,)*" ' ) '"1 %*) &) !$ */!& ' j,/*" &) '"1 %*) ,/", 6 ' ) ,/" ' j,)*" ' '"1 %*) ,/" &) !$ */!& ' j,/*" ' '"1 %*) '"1I ("$ $ 1"),+*5/ ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / ) E?( '* /! N-% $" 1399-2993. P"1! $*"$% /! 1 ' +)&$5 */+"/1!*!,+*"/&) ("$ #&))" ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&', / ) E?( '* /! 1986-2993, / )& #$&1 F, */'*+&b&: G' &+, $'" & )& 1+&)& ' 1+ /' /! ' &+$ '*!&%* /!" 6 & )"1 ( $2"'"1 ' )*F,*'&+*5/ ' #*/*!*B& &/,&), 1*0,* /! 1I, +"/! /*'& / ) ($*% $ (7$$&#" ' ) +*!&'" &$!2+,)", 6 ) */+*1" b< ' 1! &$!2+,)" F, 1!&b) +2&: GD ) +*/+, /!& ("$ +* /!" J;9K< ' ) I%(, 1!" &) =&)"$ A0$ 0&'" (&0&'" ("$ )& &'F,*1*+*5/ ' b* / 1 6 1 $B*+*"1, ',$&/! ) ( $*"'" +"%($ /'*'" ' ) 1 ' j,)*" ' 2992 &) 39 ' j,/*" ' '"1 %*) !$ 1 6 / )"1 ("1! $*"$ 1 ( $*"'"1.H :&))" (,b)*+&'" ) 2. ' %&6" ' 299., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 34 GBH. R /!& I%("/*b) . &onstituye renta imponible la diferencia entre la renta bruta y las rentas e,entas, salvo los reg#menes espec#ficos que la presente ley establece*
A'*+*"/&'" ("$ ) &$!2+,)" 11 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

CAPITULO >I DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE *ARTICULO 38. R /!& I%("/*b) / ) $D0*% / "(!&!*B" ($ B*1!" / ) &$!2+,)" 42 ' 1!& ) 6. *os contribuyentes del impuesto que opten por el r3gimen establecido en el art#culo %> de esta ley, deber.n determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta, solo los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas, sumando los costos y gastos no deducibles y restando sus rentas e,entas- Se consideran costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas los siguientes+I a! l costo de produccin y de venta de mercanc#as y de los servicios que les hayan prestado-

b! *os gastos de transporte, combustibles, fuerza motriz y similaresc! *os costos y gastos necesarios para las e,plotaciones agropecuariasd! *os sueldos, sobresueldos, salarios, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas, aguinaldos anuales otorgados a todos los trabajadores en forma generalizada y establecidos por la ley o en pactos colectivos de trabajo, debidamente aprobados por autoridad competente; as# como cualquier otra remuneracin por servicios efectivamente prestados al contribuyente por empleados y obreros- Sin embargo, estas deducciones pueden limitarse total o parcialmente, si no se comprueba que corresponden a trabajos realmente desempe2ados, necesarios para la obtencin de rentas gravadas, y que los gastos son proporcionales al tiempo aplicado a la labor, o a la cantidad y calidad del trabajo y a la importancia del negocio; todo ello, cuando se trate de remuneraciones para+ i! mpleados en general;

!ii Socios o consejeros de sociedades annimas, o administradores de sociedades en comandita por acciones, que sean sus principales accionistas- *a deduccin m.,ima por estos conceptos se limitar. a un monto total anual del diez por ciento 0$;<! sobre las ventas o ingresos brutos siempre que se haga y pague la retencin correspondiente; !iii &nyuges y parientes consangu#neos dentro de los grados de ley, de tales socios, consejeros o administradores- *a deduccin m.,ima por estos conceptos se limitar. en cada caso, a la mayor retribucin asignada en la nmina de empleados sin ninguna vinculacin de parentescoe! *as cuotas patronales pagadas al Instituto )uatemalteco de Seguridad Social, ?I)SS?, Instituto de Recreacin de los /rabajadores, ?IR/R"?, Instituto /3cnico de &apacitacin, ?I6/ &"'? y otras cuotas o desembolsos obligatorios, establecidos por ley; y las cuotas pagadas a las asociaciones y fundaciones no lucrativas, de asistencia, servicio social y cient#ficas; a las universidades y a las entidades gremiales y culturales, debidamente autorizadas*as primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos en planes de previsin social, pensiones y jubilaciones, que sean de capitalizacin individual; as# como las primas de seguros m3dicos para trabajadoresf! *as indemnizaciones pagadas por terminacin de la relacin laboral, o las reservas que se constituyan hasta el l#mite del ocho punto treinta y tres por ciento 01-::<! del total de las remuneraciones anuales- /ales deducciones ser.n procedentes, en tanto no estuvieran comprendidas en los planes mencionados en el inciso siguiente o en su caso, en las primas de seguros que cubran los riesgos respectivos por tales prestaciones- /odo dentro del procedimiento y formas que establezca el Reglamentog! *as asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones, montep#os, o planes de seguros de retiro, conforme lo establezcan las normas de los planes respectivosh! *as sumas que inviertan en la construccin, mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, hospitales, servicios de asistencia m3dica y salubridad, medicinas, servicios recreativos, culturales y educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares; se e,cept(a, cualquier pago o compensacin que los trabajadores efect(en a sus patronos por tales prestaciones, en cuyo caso estos (ltimos lo restar.n de las deducciones- *a deduccin m.,ima por este concepto estar. limitada, en cada caso, a la suma mayor invertida en beneficio gratuito de los trabajadores, que no sean parientes del contribuyente dentro de los grados de ley, persona individual o del causante en el caso de sucesiones, ni socios de la persona jur#dica, sujeto del impuestoi! l valor de las tierras laborales que los propietarios de empresas agr#colas adjudiquen gratuitamente en propiedad a sus trabajadores- *a deduccin m.,ima por este concepto estar. limitada, en cada caso, al valor mayor de las tierras adjudicadas a trabajadores que no sean parientes del contribuyente, persona individual o del causante en el caso de sucesiones, ni socios de la persona jur#dica sujeto del impuesto-

j! *as primas de seguros de vida para cubrir riesgos en caso de muerte e,clusivamente; siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate, para quien contrate el seguro o para el sujeto asegurado/ambi3n se podr. deducir las primas que se abonen por concepto de seguro por accidente o por enfermedad del personal empleado por el contribuyente, mientras dure la relacin laboral*as deducciones previstas en este inciso, slo ser.n aplicables, si el seguro se contrata en beneficio e,clusivo del empleado o trabajador dependiente o de sus parientes, y no se trate de seguros que cubran el cnyuge o parientes del contribuyente, dentro de los grados de ley, que sea persona individual o de los socios de la persona jur#dica, sujeto del impuesto8! *os alquileres de bienes muebles o inmuebles utilizados para la produccin de la rental! l costo de las mejoras efectuadas por los arrendatarios sobre los inmuebles arrendados, en tanto las mismas sean necesarias y utilizadas por los arrendatarios en una actividad productora de renta gravada y las mismas no fueren compensadas por los arrendantes-

ll! *os impuestos, tasas y contribuciones y arbitrios municipales, efectivamente pagados por el contribuyente- Se e,cept(an el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto al 4alor "gregado y otros tributos cuando no constituye costo, los recargos e intereses de estos, y las multas aplicadas por el stado, las municipalidades o sus entidadesm! *os intereses sobre cr3ditos y los gastos financieros directamente vinculados con tales cr3ditos, obtenidos en instituciones bancarias, financieras y dem.s instituciones legalmente autorizadas para operar como tales en el pa#s y que se encuentren sujetas a la vigilancia y supervisin de la Superintendencia de Dancos; los intereses y gastos financieros directamente vinculados con las ofertas p(blicas de t#tulos valores inscritos en el Registro del Hercado de 4alores y Hercanc#as; los intereses sobre cr3ditos y los gastos financieros directamente vinculados con tales cr3ditos, obtenidos en &ooperativas de "horro y &r3dito legalmente constituidas, as# como los intereses sobre cr3ditos y gastos financieros directamente vinculados con tales cr3ditos, obtenidos de instituciones bancarias y financieras domiciliadas en el e,terior, en todos los casos siempre que dichos cr3ditos sean destinados para la produccin de rentas gravadas- l monto deducible por concepto de intereses no podr. e,ceder al que corresponda a las tasas de inter3s que aplique la "dministracin /ributaria a las obligaciones de los contribuyentes ca#dos en mora6o constituyen gastos deducibles los intereses que se paguen o acrediten a personas individuales o jur#dicas que no se encuentren incluidas en el p.rrafo anterior- Se e,cept(an los intereses que las instituciones bancarias, financieras y dem.s instituciones legalmente autorizadas para operar como tales en el pa#s y que se encuentren sujetas a la vigilancia y supervisin de la Superintendencia de Dancos y las &ooperativas de "horro y &r3dito legalmente constituidas, paguen a sus cuenta?habientes e inversionistas, as# como los intereses que se paguen a los inversionistas de t#tulos valores inscritos en el Hercado de 4alores y Hercanc#as, los cuales s# constituyen gastos deduciblesn! *os pagos por primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos, que cubran bienes o servicios que produzcan rentas gravadas-

2! *as p3rdidas por e,trav#o, rotura, da2o, evaporacin, descomposicin o destruccin de los bienes, debidamente comprobadas, y las producidas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente; por la parte de cualquiera de tales p3rdidas no cubiertas por seguros o indemnizaciones, y siempre que no se hayan tomado como gasto deducible por medio de ajustes en los inventariosn el caso de delitos, se requiere, para aceptar la deducibilidad del gasto, que el contribuyente haya denunciado el hecho ante autoridad judicial competenteo! *os gastos de mantenimiento y los de reparacin que conserven los bienes en buen estado de servicio, en tanto no constituyan mejoras permanentesp! *as depreciaciones y amortizaciones necesarias para compensar el desgaste, deterioro o agotamiento de los bienes o derechos, de acuerdo con el r3gimen que se establece en el &ap#tulo 4II de esta leyq! *as deudas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y que se justifique tal calificacin- ste e,tremo se prueba mediante la presentacin de los requerimientos fehacientes de cobro hechos, o en su caso, de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente; todo ello antes de que opere la prescripcin de la deuda o que la misma sea calificada de incobrable- n caso de que se recupere total o parcialmente una cuenta incobrable que hubiere sido deducida de la renta bruta, su importe debe incluirse como ingreso gravable en el per#odo de imposicin en que ocurra la recuperacin- *os contribuyentes que no apliquen el sistema de deduccin directa de las cuentas incobrables, antes indicado, podr.n optar por deducir la provisin para la formacin de una reserva de valuacin, para imputar las cuentas incobrables que se registren en el per#odo impositivo correspondiente- 9icha reserva no podr. e,ceder del tres por ciento 0:<! de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de los per#odos anuales de imposicin y siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio- *as entidades bancarias y financieras podr.n constituir la misma reserva hasta el l#mite del tres por ciento 0:<! de los pr3stamos concedidos y desembolsados, de cualquier naturaleza- &uando la reserva e,ceda el total de los saldos deudores indicados, el e,ceso deber. incluirse como renta bruta del per#odo de imposicin en que se produzca el mismor! *as asignaciones para formar las reservas t3cnicas computables, establecidas por ley, como previsin de los riesgos derivados de las operaciones ordinarias, de las compa2#as de seguros y fianzas, de ahorro, de capitalizacin, ahorro y pr3stamo, y otras similaress! *as donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del stado, las municipalidades y sus empresas; a las asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, a las Iglesias, a las entidades y asociaciones de car.cter religioso, y partidos pol#ticos; todos debidamente autorizados- *a deduccin m.,ima permitida por este concepto en cada per#odo de liquidacin definitiva anual, no podr. e,ceder del cinco por ciento 0C<! de la renta neta, ni de un monto m.,imo de quinientos mil quetzales 0Q-C;;,;;;-;;! anuales-

n caso de donacin de derechos o bienes, la deduccin por este concepto no puede e,ceder el costo de adquisicin o construccin, no amortizado o depreciado, seg(n corresponda a la fecha de su donacin*as asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, las iglesias, las entidades y asociaciones de car.cter religioso y los partidos pol#ticos, para que proceda la deducibilidad de las donaciones que reciben, deben estar debidamente constituidas y registradas, llevar contabilidad completa, inscribirse como contribuyentes en el Registro /ributario 5nificado y presentar declaracin jurada anual con los ane,os y requisitos que establece el art#culo C= de esta ley- 'ara la comprobacin de lo anterior y verificar la utilizacin de las donaciones recibidas, en los destinos previstos, estar.n sujetas a la fiscalizacin por parte de la "dministracin /ributaria- n caso que se establezca que las donaciones no coinciden con los registros contables de la entidad que la recibe, no se aceptar. la deduccin al contribuyente que la otorg y de encontrarse indicios de defraudacin tributaria, se presentar. la denuncia correspondiente conforme a lo que disponen los art#culos %; y @; del &digo /ributariot! *os honorarios, comisiones, reembolsos de gastos deducibles y similares por servicios profesionales, asesoramiento t3cnico, financiero o de otra #ndole, prestado en el pa#s o desde el e,terior- 'ara estos efectos se entiende como asesoramiento todo dictamen, consejo o recomendacin de car.cter t3cnico o cient#fico, presentados por escrito y resultantes del estudio pormenorizado de los hechos o datos disponibles, de una situacin o problema planteado, para orientar la accin o el proceder en un sentido determinado; siempre que sea necesario y se destine a la generacin de rentas gravadas y se haga y pague la retencin correspondiente&on relacin a los pagos por los conceptos citados, que se realicen por prestaciones efectuadas desde el e,terior, la deduccin total de ellos, no deber. e,ceder del uno por ciento 0$<! de la renta bruta o el quince por ciento 0$C<! del monto de los salarios pagados a los trabajadores guatemaltecos; se escoger. el mayor de estos conceptosu! *os gastos generales y de venta, incluidos los de empaque y embalajev! *os vi.ticos comprobables incurridos dentro o fuera del pa#s, que se asignen o paguen a los due2os (nicos de empresas, socios, miembros de directorios, consejos u otros organismos directivos y a funcionarios o empleados del contribuyente- "simismo, los gastos de transporte de las mismas personas, como tambi3n los incurridos por la contratacin de t3cnicos para trabajar en el pa#s, o por el env#o de empleados del contribuyente a especializarse al e,terior; siempre que tales gastos sean indispensables para obtener rentas gravadas- l monto total de estas deducciones no deber. e,ceder el cinco por ciento 0C<! de la renta brutaJ! *as regal#as pagadas por el uso de marcas y patentes de invencin inscritos en el Registro de la 'ropiedad Industrial, frmulas, derechos de fabricacin, que se destinen a generar rentas gravadas y que se realicen y paguen las retenciones correspondientes- 9icha deduccin en ning(n caso debe e,ceder del cinco por ciento 0C<! de la renta bruta y debe probarse el derecho de regal#a por medio del contrato que se suscriba, en el cual debe establecerse el monto y las condiciones de pago al beneficiario,! *os gastos por concepto de publicidad y propaganda debidamente comprobados-

y! *os gastos de organizacin, los cuales se amortizaran mediante cinco 0C! cuotas anuales, sucesivas e iguales; y z! *as p3rdidas cambiarias provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas* * * * * * * * * * E) */+*1" B< +"$$ 0*'" ("$ : ' E$$&!& (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& ) 23 ' J,/*" ' 1992. R #"$%&'"1 )"1 */+*1"1 <, 0< 6 1< ("$ ) A$!2+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'"1 )"1 */+*1"1 <, %< 6< ("$ ) A$!2+,)" 1; ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&$ )& )*! $&) 1< ("$ ) A$!2+,)" 9 ' ) D +$ !" N-% $" 114-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) */+*1" %< ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) */+*1" 1< ("$ ) A$!2+,)" 11 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) */+*1" %< ("$ ) A$!2+,)" 6 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'& )& L*! $&) 1< ("$ ) A$!2+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" 33-2991 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. E/ )& )*! $&) 1< #, $"/ ' +)&$&'&1 */+"/1!*!,+*"/&) 1 )&1 #$&1 1 F, ' +2&/: G+* /!2#*+&1 6 +,)!,$&) 1H 6 G& )&1 ,/*B $1*'&' 1H, 1 0-/ #&))" ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&', / ?( '* /! 1 &+,%,)&'"1 /-% $"1 1226-2991, 1.922991, .91-2992, (,b)*+&'" ) 22 ' &b$*) ' 299., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. R #"$%&'" ) ! ?!" F, &/! + ' & )& )*! $&) &< 6 1,($*%*'" ) -)!*%" (7$$&#" ("$ ) &$!2+,)" 12 ' ) D +$ !" /-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 39. C"1!"1 6 0&1!"1 /" ' ',+*b) 1. *as personas, entes y patrimonios a que se refiere el art#culo anterior no podr.n deducir de su renta bruta+ a! *os costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operacin que da lugar a rentas gravadas- *os contribuyentes que tengan rentas gravadas y e,entas aplicar.n a cada una de las mismas los costos y gastos directamente necesarios para producirlos- n el caso que por su naturaleza no puedan aplicarse directamente los costos y gastos que sean necesarios para la produccin de ambos tipos de renta, deber.n ser distribuidos en forma directamente proporcional entre cada una de dichas rentas'ara los contribuyentes que realicen inversiones financieras en actividades de fomento de vivienda, mediante c3dulas hipotecarias, los gastos no deducibles ser.n (nicamente los gastos financieros incurridos por la obtencin de los recursos utilizados para la realizacin de esas inversiones- 9ichos gastos no deducibles se determinar.n distribuyendo en forma directamente proporcional el total de gastos financieros entre el total de rentas gravadas y e,entasb! *os costos o gastos no respaldados por la documentacin legal correspondiente, o que no correspondan al per#odo anual de imposicin que se liquidac! *as bonificaciones o participaciones de utilidades que se otorguen a los miembros de las juntas o consejos de administracin, gerentes o altos ejecutivos con base en las utilidadesd! *os intereses que e,cedan el limite fijado en el inciso m! del "rt#culo :1 de esta ley; las sumas retiradas en efectivo y el valor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el due2o (nico de empresas o negocios- /oda suma entregada por participaciones sociales, dividendos, pagados o acreditados en efectivo o en especie a socios o accionistas- *as sumas pagadas o acreditadas en efectivo o en especie por los fiduciarios a los fideicomisarios"simismo, los cr3ditos que abonen en cuenta o remesen a las casas matrices sus sucursales,

agencias o subsidiarias, y las sumas que abonen o paguen las comunidades de bienes o de patrimonios a sus integrantes, por concepto de retiros a cuenta de utilidades o retorno de capitale! *os gastos de mantenimiento en inversiones de car.cter de recreo personal- &uando estas inversiones est3n incluidas en el activo, junto con el de otras actividades que generen rentas gravadas, se llevar.n cuentas separadas para los fines de determinar, los resultados de una y otra clase de inversionesf! l valor de las mejoras permanentes realizadas a los bienes del activo fijo, y, en general, todas aquellas erogaciones por mejoras capitalizables que prolonguen la vida (til de dichos bienes-

g! *as p3rdidas por diferencias de cambio en la adquisicin de divisas para operaciones con el e,terior, efectuadas por las sucursales, subsidiarias o agencias con su casa matriz o viceversah! *as primas por seguro dotal o por cualquier otro tipo de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a quien contrate el seguro; e i) *os gastos incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesin y en el uso particular, slo podr. deducirse la proporcin que corresponda a la obtencin de rentas gravadas- &uando no se pueda comprobar la proporcin de tal deduccin, slo se considerar. deducible, salvo prueba en contrario, el setenta por ciento 0%;<! del total de dichos gastos y depreciacionesj! " partir del primer per#odo de imposicin ordinario inmediato siguiente al de inicio de actividades, el monto de costos y gastos del per#odo que e,ceda al noventa y siete por ciento 0@%<! del total de los ingresos gravadosste monto e,cedente podr. ser trasladado e,clusivamente al per#odo fiscal siguiente, para efectos de su deduccinsta disposicin no ser. aplicable a los contribuyentes que, a partir de la vigencia de esta ley, tuvieren p3rdidas durante dos periodos de liquidacin definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto inferior al cuatro por ciento 0=<! del total de sus ingresos gravados'ara que no les sea aplicable esta disposicin en el per#odo impositivo en curso, los contribuyentes a que se refiere el p.rrafo anterior deber.n, como m#nimo dos meses previo a que venza el plazo para la presentacin de la declaracin jurada anual y los ane,os a que se hace referencia el art#culo C= de la presente ley, informar a la "dministracin /ributaria, mediante declaracin jurada prestada ante notario, de su circunstancia particular- *a "dministracin /ributaria podr. realizar las verificaciones que estime pertinentes'ara efectos de la aplicacin del p.rrafo anterior, se entiende como margen bruto a la sumatoria del total de ingresos por servicios prestados m.s la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas* S $ #"$%& )& )*! $&) &< 6 1 &'*+*"/& )& )*! $&) j< ("$ ) A$!2+,)" 13 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO .9. D $"0&'".

* * *

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 16 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) ($*% $ (7$$&#" 6 )& )*! $&) b< ("$ ) A$!2+,)" 12 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO .1. P $1"/&1 */'*B*',&) 1 F, ! /0&/ %71 ' ,/& &+!*B*'&' 0 / $&'"$& ' $ /!&. *as personas individuales que tengan m.s de una fuente generadora de renta, pagar.n el impuesto conforme lo establece el art#culo =: de esta ley, por los ingresos provenientes de su trabajo en relacin de dependencia- 'or sus otros ingresos, determinar.n su renta y aplicar.n la tarifa que les corresponda seg(n el r3gimen que les sea aplicable conforme a los art#culos ==, == K"I y %> de esta ley* * * R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 14 ' ) D +$ !" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 4 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 1; ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO .2. E?()"!&+*5/ ( !$") $&. *os contribuyentes que obtengan rentas provenientes de la e,plotacin petrolera, establecer.n su renta neta con sujecin a las normas especiales previstas en la *ey de Fidrocarburos- n consecuencia, las normas de la presente ley se aplicar.n con car.cter supletorioCAPITULO >II DE LAS TARI:AS DEL IMPUESTO *ARTICULO .3. P $1"/&1 */'*B*',&) 1 F, 1 ' 1 %( @&/ / $ )&+*5/ ' ' ( /' /+*&. *as personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia, deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas+ INTER=ALOS DE RENTA IMPONIBLE D %71 ' $>:=Q;-;; Q- GC,;;;-;; Q- $1;,;;;-;; Q- >@C,;;;-;; A Q- GC,;;;-;; Q- $1;,;;;-;; Q- >@C,;;;-;; en adelante I%("$! #*j" Q;-;; Q- @,%C;-;; Q- :>,%C;-;; Q- G$,C;;-;; IMPUESTO A PAGAR S"b$ ) M71 ?+ ' /! ' $ /!& *%("/*b) ' $C < Q;-;; >; < Q- GC,;;;-;; >C < Q- $1;,;;;-;; :$ < Q- >@C,;;;-;;

l impuesto a pagar se determinar. sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al e,cedente de renta imponible de cada intervalo, seg(n la escala anterior'ara dichos contribuyentes el per#odo de liquidacin definitiva del impuesto es anual, principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre de cada a2o- n el caso de per#odos de actividades menores de un a2o, la renta imponible se proyectar. a un a2o y se le aplicar. la tarifa que corresponda seg(n la escala anterior, para determinar el impuesto anual- ste impuesto se dividir. proporcionalmente entre el tiempo de duracin del per#odo menor al a2o y el resultado

constituir. el impuesto a pagar, que no ser. mayor del treinta y uno por ciento 0:$<! de la renta imponible* * * * * * C"$$ 0*'" ("$ : ' E$$&!&1 (,b)*+&'& / ) D*&$*" O#*+*&) ' ) 23 ' j,/*" ' 1992. M"'*#*+&'" ("$ ) A$!2+,)" 8 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 18 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. = $ A$!2+,)" 3. !$&/1*!"$*" ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 13 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 16 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO ... T*(" *%("1*!*B" 6 $D0*% / (&$& ( $1"/&1 */'*B*',&) 1 6 j,$2'*+&1 F, ' 1&$$"))&/ &+!*B*'&' 1 % $+&/!*) 1 6 "!$"1 /! 1 " (&!$*%"/*"1 &# +!"1. *as personas individuales o jur#dicas constituidas al amparo del &digo de &omercio, domiciliadas en )uatemala, as# como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo p.rrafo del art#culo : de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias, deber.n pagar el impuesto aplicando a su renta imponible, a que se refiere al art#culo :% LDL, una tarifa del cinco por ciento 0C<!- 9icho impuesto se pagar. mediante el r3gimen de retencin definitiva o directamente a las cajas fiscales, de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes p.rrafos- stas personas, entes o patrimonios deber.n indicar en las facturas que emitan que pagan directamente a las cajas fiscales el cinco por ciento 0C<! o que est.n sujetos a retencin del cinco por ciento 0C<!*as personas que tengan obligacin de llevar contabilidad completa de acuerdo con el &digo de &omercio u otras leyes, y que paguen o acrediten en cuenta rentas a personas individuales o jur#dicas, domiciliadas en )uatemala, as# como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo p.rrafo del art#culo : de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles con inclusin de las agropecuarias, retendr.n sobre el valor de los pagos, cuando el contribuyente indique en las facturas que emite, que est. sujeto a la retencin del cinco por ciento 0C<!, en concepto de Impuesto Sobre la Renta, emitiendo la constancia de retencin respectiva- *as retenciones practicadas por las personas individuales o jur#dicas a que se refiere este art#culo, deber.n enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el art#culo G: de esta leySi el contribuyente vende bienes, presta servicios o realiza su actividad mercantil con personas individuales que no lleven contabilidad, o si no se le hubiere retenido el impuesto, deber. aplicar la tarifa del cinco por ciento 0C<! sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retencin, y pagar el impuesto directamente a la administracin tributaria, en forma mensual, dentro de los primeros diez 0$;! d#as h.biles del mes siguiente a aquel en que emiti la factura respectiva, utilizando los formularios que proporcionar. la administracin tributaria al costo de su impresin o por los otros medios que 3sta determine*os contribuyentes a que se refiere este art#culo, podr.n optar por el r3gimen de pago del impuesto previsto en el art#culo %> de esta ley* * * * * M"'*#*+&'" ("$ ) A$!*+,)" 9 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. = $ A$!2+,)" 3. !$&/1*!"$*" ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 14 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO .. GAH. T*(" *%("1*!*B" 6 $D0*% / (&$& ( $1"/&1 */'*B*',&) 1 " j,$2'*+&1 /" % $+&/!*) 1. *as personas individuales que presten servicios profesionales, servicios t3cnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento y los que obtengan ingresos por concepto de dietas as# como las personas jur#dicas no mercantiles domiciliadas en el pa#s que presten servicios t3cnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento, deber.n pagar el impuesto aplicando a la renta imponible a que se refiere el art#culo :% KDI de esta ley, el tipo impositivo del cinco por ciento 0C<!- 9icho impuesto se pagar. mediante retencin definitiva o directamente a las cajas fiscales, de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes p.rrafos*os contribuyentes a que se refiere este art#culo indicar.n en las facturas que emitan que est.n sujetos a retencin del cinco por ciento 0C<!*as personas que tengan obligacin de llevar contabilidad completa de acuerdo con el &digo de &omercio u otras leyes, y que paguen o acrediten en cuenta rentas a personas individuales o jur#dicas no mercantiles, domiciliadas en el pa#s, que presten los servicios indicados en el primer p.rrafo de este art#culo, retendr.n sobre el valor de los pagos o acreditamientos el cinco por ciento 0C<! en concepto de Impuesto Sobre la Renta, debiendo emitir la constancia de retencin respectiva*as retenciones practicadas por las personas individuales o jur#dicas a que se refiere este art#culo, deber.n enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el art#culo G: de esta ley&uando las personas descritas en el primer p.rrafo de este art#culo presten servicios a personas individuales que no lleven contabilidad completa, o cuando por cualquier causa no se les hubiere retenido el impuesto, deber.n aplicar la tarifa del cinco por ciento 0C<! sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retencin y pagar el impuesto directamente a la administracin tributaria, en forma mensual, dentro de los primeros diez 0$;! d#as h.biles del mes siguiente a aqu3l en que emiti la factura respectiva o percibi el ingreso, lo que ocurra primero, utilizando los formularios que proporcionar. la administracin tributaria al costo de su impresin o por los otros medios que 3sta determine*os contribuyentes a que se refiere este art#culo, podr.n optar por el r3gimen de pago del impuesto previsto en el art#culo %> de esta ley- *as personas individuales a las que se refiere este art#culo, que opten por el r3gimen de pago del impuesto previsto en el art#culo %>, podr.n aplicar a su renta las deducciones a que se refiere el art#culo :% de esta ley y tendr.n derecho al cr3dito a cuenta del impuesto establecido en el art#culo :% K"I* A'*+*"/&'" ("$ ) A$!2+,)" 18 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO .;. P $1"/&1 /" '"%*+*)*&'&1. l impuesto a cargo de personas individuales o jur#dicas no domiciliadas en )uatemala, se calcula aplicando a las rentas de fuente guatemalteca, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes que se establecen en los incisos siguientes; y el impuesto as# determinado tendr. car.cter de pago definitivo+ !a l diez por ciento 0$;<! sobre pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de intereses; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y otros beneficios pagados o acreditados por sociedades o establecimientos domiciliados en el pa#s; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos y salarios; y las

rentas pagadas a deportistas y a artistas de teatro, televisin y otros espect.culos- Se e,cept(an los dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y otros beneficios, cuando se acredite que los contribuyentes que distribuyen dichos beneficios han pagado efectivamente el total del impuesto que les corresponde, de acuerdo con esta ley; !b l treinta y uno por ciento 0:$<! sobre los pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de honorarios; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de regal#as y otras retribuciones, por el uso de patentes y marcas de f.brica; as# como por el asesoramiento cient#fico, econmico, t3cnico o financiero, pagado a empresas o personas jur#dicas; y, l treinta y uno por ciento 0:$<! sobre los pagos o acreditamientos en cuenta de cualquier otra renta de fuente guatemalteca, no contemplada en los incisos anteriores*os agentes o representantes en el pa#s de contribuyentes no domiciliados en )uatemala, o las personas individuales o jur#dicas que contraten directamente con los mismos, deber.n retener el impuesto y enterarlo en los bancos del sistema o instituciones autorizadas por la Superintendencia de "dministracin /ributaria para recaudar impuestos, dentro del plazo de los quince 0$C! primeros d#as h.biles del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se percibieron o devengaron las rentas* * * * * M"'*#*+&'" ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. = $ A$!2+,)"1 3. 6 3; !$&/1*!"$*"1 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S,($*%*'& )& )*! $&) b< ("$ ) A$!2+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" 114-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 1; ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

!c

*ARTICULO .6. L*b$"1 6 $ 0*1!$"1. *os contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el &digo de &omercio, para los efectos tributarios deben cumplir con las obligaciones contenidas en dicho cdigo, en materia de llevar libros, registros, estados financieros y comprobantes numerados- /ales contribuyentes tambi3n podr.n llevar su contabilidad por procedimientos mecanizados o computarizados; siempre que garanticen la certeza legal y cronolgica de las operaciones y permitan su an.lisis y fiscalizacin- 'ara los efectos de esta ley, tambi3n quedan comprendidas en estas disposiciones las personas individuales o jur#dicas que se dedican a actividades agr#colas o ganaderas*os contribuyentes que no est3n obligados por la ley a llevar contabilidad completa, e,cepto las personas que obtienen ingresos en relacin de dependencia, deber.n llevar como m#nimo un libro de registro diario de ingresos y egresos de caja, y un libro de inventarios, en el que deben anotar sus bienes y deudas e,istentes al comienzo y al cierre de cada per#odo de imposicin- Se e,cept(an de esta disposicin, quienes ejercen profesiones liberales*os contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el &digo de &omercio u otras leyes, deben preparar y adjuntar a su declaracin jurada el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de produccin, este (ltimo cuando se lleve contabilidad de costos; todos, a la fecha de cierre de cada per#odo de liquidacin definitiva anual"dem.s, deber.n suministrar las informaciones complementarias contables y tributarias que solicite la 9ireccin- 'ara los efectos tributarios, deber.n conservar la documentacin que sustente las operaciones vinculadas con los per#odos no prescritos-

R #"$%&'" ) ! $+ $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 21 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO .4. S*1! %& ' +"/!&b*)*'&'. *os contribuyentes que est3n obligados a llevar contabilidad completa, deben atribuir los resultados que obtengan en cada per#odo de imposicin, de acuerdo con el sistema contable de lo devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos, e,cepto en los casos especiales autorizados por la 9ireccin- *os otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado o el de lo percibido; pero una vez escogido uno de ellos, solamente puede ser cambiado con autorizacin e,presa y previa de la 9ireccin*as personas jur#dicas, cuya fiscalizacin este a cargo de la Superintendencia de Dancos, deben atribuir los resultados que obtengan en cada per#odo de imposicin; de acuerdo con el sistema contable de lo devengado o lo que haya sido efectivamente percibidoARTICULO .8. Ob)*0&+*5/ ' ($&+!*+&$ */B /!&$*"1 6 #"$%& ' +"/1*0/&$)"1. /odo contribuyente que obtenga renta de la produccin, e,traccin, manufactura o elaboracin, transformacin, adquisicin o enajenacin de frutos o productos, mercanc#as, materias primas, semovientes o cualesquiera otros bienes, est. obligado a practicar inventarios al inicio de operaciones y al cierre de cada per#odo de imposicin- 'ara los efectos de establecer las e,istencias al principio y al final de cada per#odo de imposicin, el inventario a la fecha de cierre de un per#odo debe coincidir con el de la iniciacin del siguiente*os inventarios deben consignarse agrupando los bienes conforme a su naturaleza, con la especificacin necesaria dentro de cada grupo o categor#a contable y con la indicacin clara de la cantidad total, unidad que se toma como medida, denominacin o identificacin del bien y su referencia, precios de cada unidad y valor total- *as referencias de los bienes deben anotarse en registros especiales, con indicacin del sistema de valuacin empleadoARTICULO .9. =&),&+*5/ ' */B /!&$*"1. 'ara cerrar el ejercicio anual de imposicin, el valor de la e,istencia de mercanc#as deber. establecerse con algunos de los siguientes m3todos+ $! 'ara empresas industriales, comerciales y de servicios+ a! &osto de produccin o adquisicin- ste se establecer. a opcin del contribuyente, al considerar el costo de la (ltima compra o, el promedio ponderado de la e,istencia inicial m.s las compras del ejercicio a que se refiere el inventario- Igual criterio se aplicar. para la valoracin de la materia prima y dem.s insumos f#sicos*a valoracin de la e,istencia de productos elaborados o semi?elaborados y de bienes y servicios intermedios utilizados en la produccin, se determinar. tambi3n aplicando uno de los dos criterios indicados precedentementeb! c! d! 'recio del bien'recio de venta menos gastos de venta; y &osto de produccin o adquisicin o costo de mercado, el que sea menor-

5na vez adoptado cualesquiera de estos m3todos de valorizacin, no podr. ser variado sin autorizacin previa de la 9ireccin y deber.n efectuarse los ajustes pertinentes, de acuerdo con los procedimientos que disponga el reglamento, seg(n las normas t3cnicas de la contabilidad"utorizado el cambio, se aplicar. a partir del ejercicio anual de imposicin inmediato siguiente*os inventarios deber.n indicar en forma detallada la cantidad de cada art#culo, su clase y su respectivo precio unitarion la valoracin de los inventarios no se permitir. el uso de reservas generales constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios, contingencias del mercado o de cualquier otro orden>! 'ara la actividad pecuaria+ *a valuacin de e,istencias en establecimientos ganaderos, deber., efectuarse considerando algunos de los siguientes m3todos+ a! b! c! d! &osto de 'roduccin&osto estimativo o precio fijo'recio de venta para el contribuyente; y &osto de adquisicin-

*os ganaderos de ganado de engorde, optar.n por el m3todo de precio de venta, o de costo de adquisicinSin embargo, los reproductores comprados para sementales, incluidas las hembras reproductoras, deber.n registrarse contablemente como activo fijo depreciableARTICULO ;9. G&1!"1 / &+!*B*'&' 1 &0$2+")&1. n las actividades agr#colas, los gastos que se efect(en en un cultivo pueden ser deducidos en el per#odo de imposicin en que se incurran o paguen; seg(n se haya adoptado el sistema de lo devengado o lo percibido, o ser diferidos y deducidos en el per#odo de imposicin, en que se obtengan los ingresos provenientes de la cosechaSi los ingresos se obtienen en diferentes per#odos de imposicin, el contribuyente puede adoptar el sistema o m3todo de lo percibido o devengado; pero una vez adoptado uno de ellos, el mismo regir. para los ejercicios siguientes y no se podr. cambiar sin autorizacin de la 9ireccinARTICULO ;1. E%($ 1&1 ' +"/1!$,++*5/ 6 1*%*)&$ 1. *as empresas de construccin o que realicen trabajos sobre inmuebles, ya sean propios o de terceros, o las empresas similares, cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan m.s de un per#odo de imposicin, deben establecer su renta neta del per#odo correspondiente, mediante la aplicacin de cualesquiera de los m3todos siguientes+ a! "signar el porcentaje de renta estimada para toda la obra, al monto total efectivamente percibido de renta bruta durante el per#odo impositivo-

b! "signar como renta bruta del per#odo, la proporcin que corresponda a lo realmente ejecutado y que deveng a su favor- " dicha renta bruta deber. deducirse el monto de los costos y gastos incurridos efectivamente en el per#odoc! "signar como renta bruta lo que correspondi percibir en el per#odo, seg(n el contrato de obra y, a dicho monto, deducir los costos y gastos efectivamente realizados en el mismo per#odo; y d! "signar como renta bruta el total de lo percibido en el per#odo- 'ara tal renta, deber. deducirse el costo y gastos realizados en el mismo per#odon cualesquiera de los casos mencionados, al terminarse la construccin de la obra deber. efectuarse el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las operaciones realizadas de ventas y de costo final de la construccin- 'ara los casos en que el propietario sea tambi3n el constructor de la obra, la renta neta de los ejercicios posteriores al de su finalizacin, se determinar. en la proporcin correspondiente, considerando el costo y gastos de construccin como factor fijo, apropi.ndolos y deduci3ndolos del monto de las ventas de cada ejercicioSi se trata de obras que se realicen en dos per#odos de imposicin, pero su duracin total no e,cede de doce meses, el resultado puede declararse en el per#odo de imposicin en que se termina la obralegido uno de los m3todos mencionados, el mismo deber. ser aplicado a todas las obras y trabajos que el contribuyente realice, incluso la construccin de obras civiles y obras p(blicas en general; y slo podr. ser cambiado con autorizacin previa de la 9ireccin y regir. para el ejercicio inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambioARTICULO ;2. L"!*#*+&+*"/ 1. *a ganancia obtenida por la venta mediante la lotificacin de terrenos con o sin urbanizacin, se considerar. renta ordinaria y no ganancia de capital y la misma estar. constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo de adquisicin a cualquier t#tulo, m.s las mejoras introducidas en su caso, hasta la fecha de lotificacin o urbanizacin- &ualquiera que fuera el sistema de contabilidad por el que hubiere optado el contribuyente para el resto de sus operaciones, los resultados provenientes de las lotificaciones deben ser declarados por el sistema de lo percibidol valor de las .reas cedibles a t#tulo gratuito, destinadas a calles, parques, .reas escolares, deportivas, .reas verdes, centro de recreo, y reservas forestales, se considera incorporado al costo del .rea vendible y, en consecuencia, su deduccin no procede efectuarla separadamente, por tal concepto, aunque dichas .reas hayan sido traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra entidad estatal*ARTICULO ;3. I%("$!&+*"/ 1, ?("$!&+*"/ 1 6 1 $B*+*"1 ($ 1!&'"1 &) ?! $*"$. n el caso de importaciones, el precio o valor &IB de las mercanc#as, no puede ser superior a la suma que resulte de adicionar a su precio en base a par.metro internacional a la fecha de compra en el lugar de origen, los gastos de transporte y seguro incurridos hasta su llegada al pa#sl precio de las mercanc#as e,portadas se calcular. de acuerdo a la investigacin de precios internacionales a la fecha de embarque- Sin embargo, cuando e,ista contratacin de e,portaciones a futuro, el precio de la mercanc#a e,portada se calcular. conforme al precio de cotizacin

internacional a futuro a la fecha de contratacin que tenga la mercanc#a, el cual deber. constar en el contrato respectivo- n todos los casos, se restar. a dichos precios los gastos de transporte, seguros y otros que afecten a dichas mercanc#as hasta el lugar de destino9ichos precios se e,presar.n en quetzales y se le liquidar.n las divisas al tipo de cambio que rija el d#a de la liquidacin- *a 9ireccin queda facultada para efectuar las investigaciones que estime convenientes, con el objeto de determinar la renta obtenida y la renta imponible* M"'*#*+&'"1 ) 1 0,/'" 6 ! $+ $ (7$$&#"1 ("$ ) A$!2+,)" 11 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO >III DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Y DEL PAGO DEL IMPUESTO *ARTICULO ;.. D +)&$&+*5/ j,$&'& 6 &/ ?"1. *os contribuyentes que obtengan rentas por cualquier monto, e,cepto los no obligados de acuerdo con el art#culo CG de esta ley, deber.n presentar ante la administracin tributaria, dentro de los primeros tres meses del a2o calendario, una declaracin jurada de la renta obtenida durante el a2o anterior- sta declaracin deber. presentarse bajo juramento de decir verdad, a(n cuando se trate de personas cuyas rentas est3n parcial o totalmente e,entas, o cuando, e,cepcionalmente, no haya desarrollado actividades durante el per#odo de liquidacin definitiva anual&on la declaracin jurada deber.n acompa2arse los ane,os, de acuerdo con el procedimiento que determine el reglamento y, cuando corresponda, el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de produccin, debidamente auditados por un profesional o empresa de auditor#a independiente, conforme el p.rrafo final del art#culo =G de esta ley- *os estados financieros que se acompa2en a la declaracin jurada, deber.n coincidir con los registrados en el libro de balance y con los estados financieros que deban publicarse*a declaracin jurada y sus ane,os deben ser firmados por el contribuyente, por su apoderado, por su representante legal o por los dem.s responsables que establece esta ley y el &digo /ributario" dicha declaracin se acompa2ar.n las constancias de retencin y los recibos de pago del impuesto que corresponda, salvo cuando se presenten por medios electrnicos, en cuyo caso los conservar.n en su poder a disposicin de la "dministracin /ributaria* * R #"$%&'" ) 1 0,/'" (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 22 ' D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. :*0,$& / ) 1 0,/'" (7$$&#" ' 1! &$!2+,)", )& #$&1 : G' b*'&% /! &,'*!&'"1 ("$ ,/ ($"# 1*"/&) " %($ 1& ' &,'*!"$2& */' ( /'* /! H, )& +,&) &) %"% /!" ' )& ($ 1 /! (,b)*+&+*5/, 1 /+, /!$& 1,1( /'*'& ("$ $ 1"),+*5/ ' # +A& 21 ' j,)*" ' 299., '*+!&'& ' /!$" ' ) ?( '* /! /-% $" 1.39-299., ("$ )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' 6 (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&, ) 39 ' j,)*" ' 299.-

*ARTICULO ;;. D +)&$&+*5/ j,$&'& 1( +*&) ("$ + 1 ' &+!*B*'&' 1. 9ebe presentarse una declaracin jurada especial y e,traordinaria, con las formalidades e,igidas en el art#culo C= de esta ley y pagarse el impuesto, dentro de noventa 0@;! d#as h.biles siguientes a la fecha en que se produzca el cese total de actividades del contribuyente- 'ara el cese de actividades, la fecha ser. la del d#a en que se produzca tal hecho- n el caso de fallecimiento del contribuyente, quienes tengan

la calidad de responsables conforme el &digo /ributario, deber.n comunicarlo y acreditarlo ante la 9ireccin y presentar la declaracin jurada, as# como pagar el impuesto correspondiente al per#odo normal de imposicin, en la misma fecha y forma en que le hubiera correspondido hacerlo al causante- "l cumplir lo anterior, se consignar.n los mismos derechos y obligaciones tributarias que correspond#an al fallecido y as# deber. procederse hasta que se dicte la resolucin definitiva en el proceso sucesorio*
R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 23 ' D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

*ARTICULO ;6. C"/!$*b,6 /! 1 /" "b)*0&'"1 & ($ 1 /!&$ ' +)&$&+*5/ j,$&'&- 6o deber.n presentar declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta, mientras no medie requerimiento e,preso de la 9ireccin+ a! *as personas individuales que se desempe2an e,clusivamente en relacin de dependencia y cuyos ingresos totales anuales no superen la suma de la deduccin que establece el inciso a! del art#culo :% de esta leyb! *as personas individuales o jur#dicas no domiciliadas en )uatemala, que obtengan e,clusivamente rentas gravadas sujetas a retencin definitiva del impuestoc! *as personas individuales que se desempe2an e,clusivamente en relacin de dependencia, cuando se les haya efectuado la retencin de la totalidad del impuesto en la fuente- n caso contrario, deber.n presentar la declaracin jurada a la 9ireccin, pagando el impuesto resultante, y d! *os peque2os contribuyentes del Impuesto al 4alor "gregado, que tengan autorizacin de la 9ireccin para el pago de una cuota fija trimestral de dicho impuesto*

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 2. ' ) D +$ !" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO ;4. P $1"/&1 */'*B*',&) 1 F, !$&b&j&/ / $ )&+*5/ ' ' ( /' /+*&. Quienes se desempe2en en relacin de dependencia, deber.n presentar ante el patrono o empleador una declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales, e,clusivamente por los ingresos que perciban de dicha actividad laboral, en los formularios que proporcionar. la 9ireccin, en la cual deber.n constar como m#nimo los datos siguientes+ a! 6ombres y apellidos completos del empleadob! 9omicilio Biscalc! 6(mero de identificacin tributaria- Si no lo tuviere, deber. obtenerlo de la 9ireccind! 6ombres y apellidos completos, o razn social y domicilio fiscal de otros empleadores, si los tuvieree! Honto de los sueldos y salarios que estima percibir. durante el per#odo, y

f! &r3dito estimado por Impuesto al 4alor "gregado, el cual se determina as#+ multiplicando el cincuenta por ciento 0C;<! del total de las rentas netas del trabajador por la tarifa del Impuesto al 4alor "gregado- l monto del cr3dito as# estimado se multiplica por el porcentaje de acreditamiento que establece el art#culo :% ", seg(n el per#odo por el cual est. presentando la declaracin jurada ante el patrono y el resultado constituir. el monto del cr3dito estimado por Impuesto al 4alor "gregado que deber. incluir en dicha declaracin, el cual queda sujeto a la liquidacin del per#odo de que se trate&uando por cualquier circunstancia se modifique cualesquiera de los datos arriba indicados, el empleado deber. informar de ello mediante la presentacin de una nueva declaracin jurada en formulario oficial ante su empleador, dentro del plazo de veinte 0>;! d#as h.biles inmediatos siguientes a la fecha en que se produzca el cambio* * *

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 2; ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'& )& )*! $&) #< ("$ ) A$!2+,)" 16 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'& )& )*! $&) #< ("$ ) A$!2+,)" 8 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

* ARTICULO ;8. 9erogado* D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO ;9. :"$%& ' (&0". l impuesto, sus intereses y multas, deben pagarse en las cajas fiscales de la 9ireccin, o en las "dministraciones 9epartamentales de Rentas que corresponda, en efectivo o mediante cheque de la cuenta bancaria personal del contribuyente o del responsable, seg(n el caso, o enviando cheque de la cuenta bancaria personal por correo certificado con aviso de recepcin- /ambi3n podr.n pagarse en los bancos del sistema habilitados para esa situacin*ARTICULO 69. P)&E"1 (&$& ) (&0". l impuesto que resulte de las declaraciones juradas a que se refieren los art#culos C=, CC, G$ y %> de esta ley, deber. pagarse juntamente con la presentacin de las declaraciones juradas, dentro de los plazos establecidos en dichos art#culos para la presentacin de las mismas/odo otro pago de impuesto, intereses y multas, determinados o aplicados con previa audiencia por la 9ireccin, deben efectuarse dentro de los diez 0$;! d#as h.biles inmediatos siguientes a la fecha en que el contribuyente o responsable quede legalmente notificado de su obligacin- Si interpone recursos, la deuda por tales conceptos ser. e,igible a partir del d#a siguiente en que quede firme la resolucin o la sentencia respectiva, y debe pagarse dentro de los diez 0$;! d#as h.biles inmediatos siguientes, de la fecha en que se produce tal acto* R #"$%&'" ) ($*% $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 26 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*CAPITULO >I= IMPUESTO DE:INITI=O SOBRE LA RENTA BRUTA

* M"'*#*+&'" ) !2!,)" ' ) +&(2!,)" ("$ ) &$!2+,)" 13 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 61. P&0"1 !$*% 1!$&) 1. *os contribuyentes sujetos al r3gimen optativo establecido en el art#culo %> de esta ley, deber.n realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto Sobre la Renta- 'ara el efecto, podr.n determinar el pago trimestral sobre una de las siguientes formas+ a! fectuar cierres contables parciales o liquidacin preliminar de sus operaciones al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible- l impuesto se determinar. conforme lo establece el art#culo %> de esta ley- *os contribuyentes que elijan esta opcin, deber.n acumular la ganancia o p3rdida obtenida en cada cierre trimestral, en el trimestre inmediato siguiente;

b! Sobre la base de una renta imponible estimada en cinco por ciento 0C<! del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, con e,clusin de las rentas e,entas y las ganancias de capitall impuesto correspondiente a dicha renta imponible se determinar. conforme lo establece el art#culo %> de esta ley; y, c! 'agar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado en el per#odo de liquidacin definitiva anual anterior- n el caso de que el per#odo anterior fuere menor de un a2o, la renta imponible se proyectar. a un a2o y se le aplicar. la tarifa correspondiente5na vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los incisos anteriores, no podr. ser variada sin la autorizacin previa de la administracin tributarial pago del impuesto se efectuar. por trimestres vencidos y se liquidar. en forma definitiva anualmente- l pago del impuesto trimestral se efectuar. por medio de declaracin jurada y deber. realizarse dentro de los diez d#as h.biles siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, e,cepto el cuarto trimestre que se pagar. cuando se presente la declaracin jurada anual correspondiente, dentro de los tres primeros meses del a2o- *os pagos efectuados trimestralmente ser.n acreditados para cancelar el Impuesto Sobre la Renta del referido per#odo anual de liquidacin* * * M"'*#*+&'" ("$ ) A$!2+,)" 12 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) ($*% $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 24 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 21 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 62. R /!&1 ($"B /* /! 1 ' )"! $2&1, $*#&1, 1"$! "1, b*/0"1 " B /!"1 1*%*)&$ 1. *as personas que perciban rentas en concepto de premios de loter#as, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares, deber.n efectuar un pago igual al diez por ciento 0$;<! sobre el importe neto de los premios percibidos en efectivo, con car.cter de pago definitivo del impuesto- n el caso de premios que no sean en efectivo, el impuesto se aplicar. sobre el valor comercial del derecho o del bien objeto del premio*as personas individuales o jur#dicas que paguen o acrediten en cuenta premios en concepto de loter#as, rifas, sorteos, bingos o eventos similares, retendr.n el diez por ciento 0$;<! con car.cter de pago definitivo del impuesto, sobre el importe neto de los premios que paguen o acrediten, y deber.n entregar a los contribuyentes, en el momento de efectuar el pago o el acreditamiento del premio, la constancia de retencin correspondiente, en la que deber.n indicar+ l nombre y apellidos, domicilio fiscal y 6I/ del contribuyente que soport la retencin a que se refiere 3ste art#culo, el importe neto del premio pagado o acreditado, la tarifa del diez por ciento 0$;<! aplicada

y el monto del impuesto retenido con car.cter de pago definitivo- *as retenciones practicadas las deber.n enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el art#culo G: de esta ley*os ingresos percibidos que hayan sido objeto de retencin del impuesto con car.cter de pago definitivo, conforme a lo establecido en 3ste art#culo, deber.n consignarse en la declaracin jurada anual como ingresos que ya pagaron el impuesto* * D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) ("$ 1 /! /+*& / E?( '* /! 1 A+,%,)&'"1 /-% $"1 269-92, 326-92, 3;2-92 6 .1-93, (,b)*+&'& ) 14 ' %&$E" ' 199., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. R 1!*!,*'" ("$ ) A$!2+,)" 28 ' ) D +$ !" N,% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 63. R ! /+*"/ 1. "l pagarse o acreditarse en cuenta rentas afectas y sujetas a retencin, 3sta debe practicarse mediante deduccin de los montos por los conceptos que establecen las disposiciones pertinentes de esta ley, y enterarse en las cajas fiscales dentro de los diez 0$;! d#as h.biles del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuaron los acreditamientos en cuenta o se realizaron los pagos de las rentas, y acompa2ar una declaracin jurada correspondiente a las retenciones efectuadas a los beneficiarios domiciliados en el pa#s, y otra declaracin jurada por las retenciones correspondientes a beneficiarios no domiciliados en )uatemalan lo casos en que el agente de retencin tome a su cargo el pago del impuesto que deba pagar el contribuyente, para los efectos de establecer el monto de la retencin, deber. incrementarse la renta en el monto correspondiente al impueston los casos de cancelacin en especie entre contribuyentes, o cuando por modalidad especial de la operacin no se pague en efectivo o acredite directamente la renta sujeta a retencin, el agente de retencin debe, dentro del plazo de diez 0$;! d#as h.biles inmediatos siguientes a la fecha de la operacin, pagar la retencin en efectivo e informar a la 9ireccin el nombre y apellido completos o razn social, 6I/ y domicilio del beneficiario, cantidad de la especie entregada, el valor comercial de la misma y el concepto por el cual se efect(a la entrega*os agentes de retencin deber.n presentar una declaracin jurada anual, que contenga una conciliacin de las retenciones efectuadas a empleados en relacin de dependencia, acompa2ando la nmina de empleados y los salarios pagados durante el a2o calendario anterior- 9icha declaracin deber. presentarla, a m.s tardar el treinta y uno de marzo de cada a2o- n caso de no presentarse esta declaracin, se aplicar.n las sanciones establecidas en el &digo /ributario o en el &digo 'enal* R #"$%&'" ) -)!*%" (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 22 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 6.. D $"0&'".

* * * * D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) ("$ 1 /! /+*& ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / E?( '* /! 1 A+,%,)&'"1 /-% $"1 269-92, 326-92, 3;2-92 6 .1-93, (,b)*+&'& ) 14 ' %&$E" ' 199., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S,b1!*!,*'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) ! $+ $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 9 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 23 ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

*ARTICULO 6;. D $"0&'"

* * *

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S,1( /'*'" ($"B*1*"/&)% /! ("$ )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / E?( '* /! 1 /-% $"1 164-9;, 149-9;, 189-9; 6 1869;. R 1"),+*"/ 1 (,b)*+&'&1 ) 6 6 ) 29 ' &b$*) ' 199;. D $"0&'& )& )*! $&) &<, ("$ ) A$!2+,)" 13 ' ) D +$ !" N-% $" 26-9; ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&, L 6 ' ) I%(, 1!" S"b$ P$"',+!"1 :*/&/+* $"1. D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) !"'" ) &$!2+,)", 1 0-/ 1 /! /+*&1 (,b)*+&'&1 ) 23 ' "+!,b$ ' 199; 6 ) 23 ' j,)*" ' 1996, / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&-

*ARTICULO 66. R ! /+*"/ 1 1"b$

*

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D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) ("$ 1 /! /+*& ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / E?( '* /! 1 A+,%,)&'"1 269-92, 326-92, 3;2-92 6 .1-93, (,b)*+&'& ) 14 ' %&$E" ' 199., / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&.

*ARTICULO 64. R ! /+*"/ 1 1"b$ $ /!&1 ' )"1 &1&)&$*&'"1. &on e,cepcin del caso establecido en el art#culo CG, inciso a!, de esta ley, toda persona que pague o acredite a personas domiciliadas en )uatemala, remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, sean permanentes o eventuales, deben retener el Impuesto Sobre la Renta que corresponda- Igual obligacin aplica a los empleados o funcionarios p(blicos, que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del stado, sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas- *a retencin tambi3n se aplicar. a las personas que adem.s de obtener rentas en relacin de dependencia, obtienen rentas de otras fuentes, pero slo en la parte que corresponda a los ingresos en relacin de dependencian el reglamento se indicar. la forma y los procedimientos para practicar y pagar las retenciones6o corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas por el ejercicio de sus funciones, a diplom.ticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobierno e,tranjeros, que integran las representaciones oficiales en la Rep(blica o, formen parte de organismos internacionales, a los cuales est3 adherida la Rep(blica*o anterior, no e,cluye a los empleados guatemaltecos que laboren para tales misiones, agencias y organismos, de la obligacin de presentar su declaracin jurada anual y pagar el impuesto* R #"$%&'" ) ($*% $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 39 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 68. A+$ '*!&%* /!" 6 ' B"),+*5/ ' $ ! /+*"/ 1 # +!,&'&1 / ?+ 1" & )"1 &1&)&$*&'"1. *os agentes de retencin, cuando comprueben al hacer la declaracin jurada anual de las retenciones practicadas, que efectuaron retenciones en e,ceso a cualesquiera de sus asalariados, deber.n proceder a devolverles a 3stos las sumas retenidas en e,ceso, e informar.n de ello a la 9ireccin en detalle y por cada asalariado, antes de la fecha de vencimiento para la presentacin de la citada declaracin jurada anual, en los formularios que se proporcionar.- "l mismo tiempo, los agentes de retencin, descontar.n el total de tales sumas devueltas a los contribuyentes, del monto que les corresponda pagar por concepto de las retenciones del mismo mes calendario en que se realicen dichas devoluciones o de los siguientes, hasta reunir el valor de tales devolucionesn todos los casos, los agentes de retencin, en general, entregar.n a los contribuyentes a quienes les retengan el impuesto, dentro de los veinte 0>;! d#as h.biles inmediatos siguientes de efectuado el

acreditamiento o el pago de la renta, las constancias correspondientes, que indiquen el nombre y apellido completos, domicilio fiscal y 6I/ del contribuyente que soport la retencin, el concepto de la misma, la renta acreditada o pagada, la tarifa aplicable y el monto retenido por impuestoSi no se entrega a los contribuyentes las constancias aludidas, se impondr. al agente de retencin una multa equivalente al diez por ciento 0$;<! del monto retenido*os contribuyentes a quienes se les efect(en retenciones y no obtengan, de los agentes de retencin en los plazos citados, las constancias de las retenciones practicadas, informar.n de ello a la 9ireccin, dentro del plazo de cuarenta y cinco 0=C! d#as inmediatos siguientes de practicadasARTICULO 69. I/! $% '*&$*"1- &uando los bancos del sistema, comerciantes o cualquier clase de persona individual o jur#dica, entes o patrimonios citados en el "rt#culo : de esta ley, en su car.cter de intermediarios, administradores, agentes financieros o mandatarios, paguen, pongan a disposicin, o acrediten en cuenta a terceras personas, rentas sujetas a retencin conforme a esta ley; estar.n actuando como agentes de retencin y deber.n enterar el impuestoCAPITULO >= DE LOS CREDITOS DEL IMPUESTO *ARTICULO 49. R 0)& 0 / $&). *os contribuyentes que conforme a esta ley est.n obligados a prestar declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta, tienen derecho a deducir del impuesto que corresponda al per#odo anual de imposicin, las sumas siguientes+ a! *a totalidad de las retenciones que se les efectuaron sobre las rentas atribuibles al per#odo de imposicin al que corresponde la declaracin jurada de rentab! *os pagos efectuados a cuenta del per#odo de imposicin correspondiente a la declaracin jurada, y c! l cr3dito a cuenta por el Impuesto al 4alor "gregado pagado en la adquisicin de bienes y servicios, durante el per#odo de liquidacin definitiva anual, conforme a lo establecido en los art#culos :% K"I y =$ de esta leyR #"$%&'& )& )*! $&) +< ("$ ) A$!2+,)" 19 ' ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

CAPITULO >=I PAGOS EN E>CESO Y SU TRAMITE AARTICULO 41. P&0" / ?+ 1". *os contribuyentes o responsables que hayan pagado impuesto en e,ceso lo har.n constar en su declaracin jurada anual y podr.n solicitar en dicha declaracin, su acreditamiento al pago trimestral del impuesto o al que resulte de la liquidacin definitiva anual, o bien presentar a la 9ireccin solicitud de devolucinn los casos de pagos en e,ceso de intereses y multas, deber.n presentar a la 9ireccin, la correspondiente solicitud de devolucin-

Si el contribuyente que solicite la devolucin de lo pagado en e,ceso, adeudare tributos, intereses o multas, previo a efectuar la devolucin solicitada, la 9ireccin realizar. la compensacin respectiva entre los d3bitos y cr3ditos del contribuyente*os contribuyentes o responsables que soliciten el acreditamiento de lo pagado en e,ceso, podr.n efectuar dicho acreditamiento a los pagos trimestrales del impuesto o al que resulte de la liquidacin definitiva anual, que tengan que realizar al d#a siguiente de presentada la declaracin jurada*as devoluciones que soliciten los contribuyentes o responsables, se efectuar.n en efectivo- *a Superintendencia de "dministracin /ributaria deber. proceder a su devolucin dentro de los noventa 0@;! d#as h.biles de presentada la solicitud de devolucin- *a peticin se tendr. por resuelta desfavorablemente, para el slo efecto de que el contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido dicho plazo, la Superintendencia no emite y notifica la resolucin respectiva*a Superintendencia de "dministracin /ributaria podr. rechazar total o parcialmente las solicitudes de devolucin, en caso que e,istan ajustes notificados al contribuyente o responsable por el impuesto establecido en esta ley y (nicamente hasta por el monto de tales ajustes*as devoluciones en efectivo se realizar.n en cada caso contra un KBondo especialI que llevar. la 9ireccin, con la identificacin del ejercicio anual de liquidacin definitiva y de los conceptos de impuesto, intereses y multas- 'ara atender las devoluciones de pago en e,ceso del impuesto, la 9ireccin /3cnica del 'resupuesto deber. constituir un fondo rotativo por la suma que determine el Hinisterio de Binanzas '(blicas, con base en las solicitudes que deber. presentar la 9ireccin*

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 31 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. R #"$%&'" ) F,*/!" 6 1 ?!" (7$$&#"1 ("$ ) A$!2+,)" 14 ' ) D +$ !" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

CAPITULO >=II * REGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO

*

R #"$%&'" ) /"%b$ ' ) C&(*!,)" >=II ("$ ) A$!2+,)" 32 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' ) R (-b)*+&.

*ARTICULO 42. RD0*% / "(!&!*B" ' (&0" ' ) *%(, 1!". *as personas jur#dicas y las individuales, domiciliadas en )uatemala, as# como los otros patrimonios afectos y entes a que se refiere el segundo p.rrafo del art#culo : de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias, y las personas individuales o jur#dicas enumeradas en el art#culo == K"I, podr.n optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible determinada conforme a los art#culos :1 y :@ de esta ley, y a las ganancias de capital, el tipo impositivo del treinta y uno por ciento 0:$<!- n este r3gimen, el impuesto se determinar. y pagar. por trimestres vencidos, sin perjuicio de la liquidacin definitiva del per#odo anuall per#odo de liquidacin definitiva anual principia el uno de enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada a2o y deber. coincidir con el ejercicio contable del contribuyente- 'ara el caso de contribuyentes que realicen actividades temporales menores de un a2o, la administracin tributaria, a solicitud de los mismos, podr. autorizar per#odos especiales de liquidacin definitiva

anual, los cuales iniciar.n y concluir.n en las fechas en que se produzca la iniciacin y el cese de la actividad, respectivamente*os contribuyentes que opten por este r3gimen, deber.n cumplir con lo siguiente+ $- *levar contabilidad completa en libros habilitados por la administracin tributaria y autorizados por el Registro Hercantil, de conformidad con lo dispuesto en el art#culo =G de esta ley>- Realizar los pagos trimestrales a que se refiere el art#culo G$ de esta ley:- 'resentar la declaracin anual a que se refiere el art#culo C= de esta ley, calculando y pagando el impuesto- "djunto a la misma deber. presentar sus estados financieros auditados por un profesional o empresa de auditor#a independientes=- 'resentar, adjunto a la liquidacin definitiva anual, informacin en detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles durante el per#odo fiscal, en medios magn3ticos o electrnicos de uso com(n y en las formas que para el efecto defina la "dministracin /ributariaC- &onsignar en las facturas que emitan por sus actividades comerciales la frase Ksujeto a pagos trimestralesIMnicamente a los contribuyentes que adopten este r3gimen, les son aplicables las disposiciones de los art#culos C;, C$ y C> de esta ley, cuando corresponda'ara optar por este r3gimen, los contribuyentes deber.n presentar previamente un aviso a la administracin tributaria, durante el primer mes de vigencia de esta ley o al inscribirse como entidad nueva ante la administracin tributaria- Quienes opten por este r3gimen podr.n cambiarlo (nicamente previo aviso presentado en el mes anterior al inicio del a2o calendario* R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 1; ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. * S,1( /'*'" ($"B*1*"/&)% /! ("$ )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / E?( '* /! 1 /-% $"1 164-9;, 143-9;, 149-9;, 181-9; 6

186-9;L $ 1"),+*"/ 1 (,b)*+&'&1 ) 6 6 ) 29 ' &b$*) ' 199;, / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. * D $"0&'" ("$ ) A$!*+,)" 1. ' ) D +$ !" N-% $" 32-9; ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&, L 6 ' ) I%(, 1!" & )&1 E%($ 1&1 M $+&/!*) 1 6 A0$"( +,&$*&1. * D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) 1 0-/ 1 /! /+*&1 (,b)*+&'&1 ) 23 ' "+!,b$ ' 199; 6 ) 23 ' J,)*" ' 1996, (,b)*+&'&1 / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&. * R 1!*!,*'" +"/ /, B" ! ?!" ("$ ) A$!2+,)" 32 ' ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. * R #"$%&'" ) P$*% $ (7$$&#" ("$ ) A$!2+,)" 18 ' ) D +$ !" N-% $" ..-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. * R #"$%&'" !"!&)% /! ("$ ) A$!2+,)" 2. ' ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. * E/ ) */+*1" 3 ' 1! &$!2+,)", )& #$&1 F, */'*+&: G&,'*!&'"1 ("$ ,/ ($"# 1*"/&) " %($ 1& ' &,'*!"$2& */' ( /'* /! 1H, &) %"% /!" ' )& ($ 1 /! (,b)*+&+*5/ 1 /+, /!$& 1,1( /'*'& ($"B*1*"/&)% /! ("$ $ 1"),+*5/ ' # +A& 21 ' j,)*" ' 299., '*+!&'& ' /!$" ' ) ?( '* /! /-% $" 1.39-299., ("$ )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' 6 (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&, ) 39 ' j,)*" ' 299..

CAPITULO >=III DEL ORGANO DE APLICACION DEL IMPUESTO, Y DE SUS :UNCIONARIOS

*ARTICULO 43. O$0&/" ' &()*+&+*5/. &orresponde a la 9ireccin )eneral de Rentas Internas, la administracin del impuesto Sobre la Renta, que comprende la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y control de dicho impuesto'or e,cepcin, la fiscalizacin de la renta obtenida por los contribuyentes que sean instituciones bancarias, financieras, almacenadoras, aseguradoras, afianzadoras, bolsa de valores, casas de cambio y corredores de bolsa, se efectuar. por la Superintendencia de Dancos, la que deber. formular los ajustes al impuesto, otorgar. las audiencias a evacuar, por las instituciones sujetas a su fiscalizacin, ejercer. las atribuciones y emplear. los mismos procedimientos que se establecen en esta ley, y los pertinentes del &digo /ributario, que se confieren a la "dministracin /ributaria- &umplidas estas actuaciones, cursar. el e,pediente a la 9ireccin, para que dicte la resolucin correspondiente* R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 16 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

ARTICULO 4.. C&$7+! $ +"/#*' /+*&) ' )&1 */#"$%&+*"/ 1. *as informaciones relativas a la aplicacin del impuesto de esta ley, que obren en la 9ireccin, en el Hinisterio de Binanzas '(blicas y en la Superintendencia de Dancos, tienen car.cter confidencial*os funcionarios y empleados p(blicos que intervengan en la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y control del impuesto, slo pueden revelar dichas informaciones a sus superiores jer.rquicos o a requerimiento de los tribunales de justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas vinculados con la administracin, fiscalizacin y percepcin del impuesto- 6o rige esta prohibicin en los casos en que los contribuyentes y responsables autoricen por escrito y en forma aut3ntica su divulgacin*o anterior no impide la publicacin de datos estad#sticos, siempre que se hagan de tal forma, que no pueda identificarse a los contribuyentes y responsables o al personal del rgano de aplicacinCAPITULO >I> DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y :INALES ARTICULO 4;. T$&/1*!"$*". C"%( /1&+*5/ ' (D$'*'&1 ' "( $&+*5/. *a norma sobre compensacin de p3rdidas de operacin, a que se refiere el "rt#culo >= de esta ley, se aplicar. slo a las que se produzcan en los per#odos de imposicin que se inicien despu3s de la fecha de entrada en vigencia de la *ey*ARTICULO 46. D $"0&'".
* D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 29 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

*ARTICULO 44. D $"0&'".

* *

R #"$%&'" ("$ ) A$!2+,)" 14 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&. S,1( /'*'& ($"B*1*"/&)% /! )& (&$! #*/&) ' 1, */+*1" &< 6 )& !"!&)*'&' ' 1, */+*1" b<, ("$ )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&' / E?( '* /! 164-9;, 1 0-/ $ 1"),+*5/ (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&, ) 6 ' &b$*) ' 199;. D +)&$&'" */+"/1!*!,+*"/&) / )& (&$! ' )& )*! $&) &< F, ' +2&: G ?+ (!" )&1 +"$$ 1("/'* /! 1 & $ ! /+*"/ 1 6 (&0"1 !$*% 1!$&) 1 ' ) *%(, 1!", )&1 +,&) 1 1 &()*+&$7/ & (&$!*$ ' ) % 1 */% '*&!" 1*0,* /! & &F, ) / F, /!$ / B*0"$ 1!& ) 6LH 1 0-/ #&))" ' )& C"$! ' C"/1!*!,+*"/&)*'&', (,b)*+&'" / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& ) 23 ' "+!,b$ ' 199;.

E# +!"1 1 $ !$"!$& / &) 6 ' &b$*) ' 199;, # +A& ' (,b)*+&+*5/ / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+&, ' )& 1,1( /1*5/ ($"B*1*"/&). D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 2 ' ) D +$ !" N-% $" 2.-299; ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& ' G,&! %&)&.

*ARTICULO 48. T$&/1*!"$*". D (,$&+*5/ ' )& '"+,% /!&+*5/ ' &$+A*B"1. Se autoriza a la 9ireccin )eneral de Rentas Internas para que, a partir del primero de Nulio de mil novecientos noventa y dos, y dentro del plazo de seis meses contado de dicha fecha, proceda a la destruccin de las declaraciones juradas, ane,os y otra documentacin del impuesto sobre utilidades y beneficios de capital, as# como del Impuesto Sobre la Renta, recibidos de los contribuyentes o responsables antes del primero de enero de mil novecientos ochenta y cinco, toda vez no se encuentren en proceso de fiscalizacin o de cobranza en la v#a administrativa o judicial, a la fecha de la entrada en vigencia de esta ley- sta disposicin tambi3n se aplicar. a las declaraciones juradas de los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta, que se hayan acogido al r3gimen de regularizacin tributaria, 9ecreto G1? @$* C"$$ 0*'" ("$ : ' E$$&!&1 (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& ' ) 23 ' j,/*" ' 1992.

ARTICULO 49. R 0)&% /!". l Organismo jecutivo, por conducto del Hinisterio de Binanzas '(blicas, debe emitir el reglamento de esta *ey, dentro del plazo improrrogable de noventa 0@;! d#as contados a partir de su publicacin, bajo pena de aplicar las sanciones de rigor a los funcionarios que as# no lo hicieranARTICULO 89. D )"1 (20$&# 1. *os ep#grafes que encabezan los art#culos de la presente ley, no tienen car.cter interpretativoARTICULO 81. D )&1 ' /"%*/&+*"/ 1. 'ara la correcta interpretacin de esta ley se debe entender, salvo indicacin en contrario, que cuando se utilicen las e,presiones+ a! 7*a ley7 o 7de la ley7, se refiere al presente decretob! 7 l reglamento7 o 7del reglamento7, se refiere al reglamento de la presente leyc! 7 l impuesto7 o 7del Impuesto7, se refiere al Impuesto Sobre la Rentad! 7 l Hinisterio7 o 7Hinisterio7, se refiere al Hinisterio de Binanzas '(blicase! 7*a 9ireccinI o administracin tributaria, se refiere a la 9ireccin )eneral de Rentas Internasf! 7"dministraciones 9epartamentales de Rentas7, se refiere a las "dministraciones 9epartamentales de Rentas Internas de la 9ireccin )eneral de Rentas Internas*ARTICULO 81 GAH. 'ara los efectos de la aplicacin de los art#culos alusivos a la *ey del Impuesto al 4alor "gregado 0I4"!, se sustituyen en los art#culos que anteceden, la palabra KcomprobanteIpor KfacturaI* A'*+*"/&'" ("$ ) A$!2+,)" 18 ' ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&.

*ARTICULO 82. N"$%&1 F, 1 ' $"0&/. Se deroga el 9ecreto 6(mero C@?1% del &ongreso de la Rep(blica y todas sus reformas, con e,cepcin de lo que establece el inciso a! del "rt#culo %% de esta *ey- "simismo, se derogan todas las leyes y disposiciones que se opongan a lo dispuesto en esta *ey* C"$$ 0*'" ("$ : ' E$$&!&1 (,b)*+&'& / ) D*&$*" ' C /!$" A%D$*+& ' ) 23 ' j,/*" ' 1992.

ARTICULO 83. =*0 /+*&. *a presente ley empieza a regir el uno de julio de mil novecientos noventa y dos, y deber. ser publicada en el diario oficialARTICULO 19. JD ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< R 0)&% /!" l Organismo jecutivo, por conducto del Hinisterio de Binanzas '(blicas, debe emitir las modificaciones al reglamento de esta leyARTICULO 29. JD ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< D $"0&!"$*&1. Se derogan los "rt#culos ::, G= y %G de esta ley- "simismo, se derogan todas las leyes y disposiciones que se opongan a lo dispuesto en la presente leyARTICULO 21. JD ) D +$ !" N-% $" 61-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< =*0 /+*&. *a presente ley entrar. en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y cincoARTICULO 33. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< T$&/1*!"$*". A' +,&+*5/ & ( $2"'"1 *%("1*!*B"1. *os contribuyentes que tengan autorizados per#odos de liquidacin definitiva anual diferentes a los establecidos en el art#culo % de la ley, deber.n optar por uno de 3stos, pero concluir.n el per#odo anual de liquidacin que anteriormente ten#an autorizado, en congruencia con las disposiciones del &digo /ributarion consecuencia, deber.n presentar una liquidacin e,traordinaria que les permita adecuarse al nuevo per#odo por el que opten, la que comprender. de la fecha de inicio del per#odo de imposicin que ten#an autorizado hasta el (ltimo d#a del mes inmediato anterior al inicio del nuevo per#odo por el que optenARTICULO 3.. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< T$&/1*!"$*". A()*+&+*5/ 0$&',&) ' )& '*1%*/,+*5/ ' !&$*#&1. &on la finalidad de evitar distorsiones bruscas en los niveles de recaudacin del impuesto, por efecto de las rebajas de tarifas que se establecen en la reforma de los art#culos =:, == y =C incisos c! y d! de la *ey del Impuesto Sobre la Renta y en congruencia con lo dispuesto en el art#culo % numeral > del &digo /ributario, al impuesto que se determine por aplicacin de la tarifa del veinticinco por ciento 0>C<!, que se dispone en dichos art#culos e incisos, los contribuyentes adicionar.n un recargo en los porcentajes y per#odos de liquidacin definitiva anual siguientes+ a) 4einte por ciento 0>;<! del impuesto determinado, para los per#odos que se inicien a partir del uno 0$! de julio de mil novecientos noventa y siete 0$@@%!b) 9iez por ciento 0$;<! del impuesto determinado, para los per#odos que se inicien a partir del uno 0$! de julio de mil novecientos noventa y ocho 0$@@1!&oncluidos los per#odos a que se refiere el inciso b! anterior, no se aplicar. recargo-

*ARTICULO 3;. *

JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&<. D $"0&'".

D $"0&'" ("$ ) A$!2+,)" 11 ' ) D +$ !" N-% $" 89- 2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& -

ARTICULO 36. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< T$&/1*!"$*". "l Impuesto de Solidaridad, ,traordinario y /emporal, que establece el 9ecreto 6(mero :$?@G del &ongreso de la Rep(blica, determinado y pagado durante el a2o mil novecientos noventa y siete por contribuyentes que sean agencias, sucursales de sociedades constituidas en el e,tranjero legalmente autorizadas para operar en el pa#s, o sociedades mercantiles propiedad de e,tranjeros, podr. acreditarse el Impuesto Sobre la Renta determinado y efectivamente pagado durante el per#odo de liquidacin definitiva anual que venza en cualquier fecha del a2o mil novecientos noventa y sieteSi resultare pago en e,ceso del Impuesto Sobre la Renta, el contribuyente no tendr. derecho a devolucin ni a cr3dito algunoARTICULO 34. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< S,($ 1*5/ ' ? /+*"/ 1, ?"/ $&+*"/ 1 6 ' ',++*"/ 1 ' ) *%(, 1!". Se derogan las e,enciones, e,oneraciones y deducciones espec#ficas del Impuesto Sobre la Renta, establecidas en las siguientes leyes+ 9ecreto *ey >;?1G, *ey de Bomento al 9esarrollo de Buentes 6uevas y Renovables de nerg#a, 9ecreto 6(mero C%?@C del &ongreso de la Rep(blica, que ampli los beneficios del 9ecreto *ey 6(mero >;?1G a fuentes energ3ticas de cualquier naturaleza; 9ecreto 6(mero =;?%$ del &ongreso de la Rep(blica, *ey Org.nica del Danco del j3rcito; 9ecreto 6(mero >C?%@ del &ongreso de la Rep(blica, *ey Org.nica del &r3dito Fipotecario 6acional de )uatemala; 9ecreto *ey 6(mero :1:, *ey Org.nica del Danco de los /rabajadores, 9ecreto n(mero @@?%; del &ongreso de la Rep(blica, *ey Org.nica del Danco 6acional de 9esarrollo "gr#cola, D"69 S"; y, 9ecreto 6(mero $=?%$ del &ongreso de la Rep(blica, *ey Org.nica de la mpresa )uatemalteca de /elecomunicaciones- *as derogatorias anteriores prevalecen sobre lo dispuesto en el art#culo G, inciso a!, de la *ey del Impuesto Sobre la Renta*as e,enciones, e,oneraciones y deducciones del Impuesto Sobre la Renta, en el caso de las instituciones bancarias, continuar.n vigentes hasta el vencimiento del per#odo de liquidacin definitiva anual que est3 corriendo al iniciar su vigencia la presente ley- *as e,enciones, e,oneraciones y deducciones del Impuesto Sobre la Renta que se hayan autorizado a personas individuales o jur#dicas, mediante acuerdo, resolucin o contrato, con base en las disposiciones legales que se derogan en el p.rrafo anterior, incluyendo los casos de fuentes nuevas y renovables de energ#a, continuar.n vigentes hasta la finalizacin del plazo original improrrogable, estipulado en los mismosn los casos en que no se haya estipulado plazo, continuar.n vigentes hasta por el monto de las inversiones efectivamente realizadas a la fecha en que inicie su vigencia esta ley, y por las inversiones a realizarse de acuerdo a un plan de inversin firmado por el contribuyente o su representante legal, en el que indique el monto a invertir y que efectivamente se realizar. tal inversin durante el siguiente per#odo anual de liquidacinARTICULO 38. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< T$&/1*!"$*". D (,$&+*5/ ' &$+A*B"1. Se autoriza a la 9ireccin )eneral de Rentas Internas para que, a partir del uno 0$! de julio de mil novecientos noventa y siete 0$@@%! y dentro del plazo de seis meses contados de dicha fecha, proceda a la destruccin de las declaraciones de los contribuyentes para determinar impuesto, sean o no juradas, sus ane,os y otra documentacin relacionada, del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al 4alor "gregado, recibidos de los contribuyentes o responsables

antes del uno 0$! de enero de mil novecientos noventa 0$@@;!, toda vez no se encuentre en proceso de fiscalizacin o de cobranza en la v#a administrativa o judicial, a la fecha en que inicie su vigencia esta leyARTICULO 39. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< P,b)*+&+*5/ ' ) ! ?!" "$' /&'" ' )& ) 6l Hinisterio de Binanzas '(blicas deber. publicar en el 9iario Oficial, dentro del plazo de treinta 0:;! d#as h.biles, contados a partir del inicio de la vigencia de este decreto, el te,to ordenado de la *ey del Impuesto Sobre la Renta, 9ecreto 6(mero >G?@> del &ongreso de la Rep(blica, que incorpore las reformas contenidas en el 9ecreto 6(mero G$?@= del &ongreso de la Rep(blica y las introducidas por el presente 9ecretoARTICULO .9. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< R 0)&% /!". l Organismo jecutivo, por conducto del Hinisterio de Binanzas '(blicas, deber. emitir las correspondientes modificaciones al Reglamento de 3sta ley; dentro de los quince 0$C! d#as h.biles siguientes al del inicio de la vigencia de 3sta leyARTICULO .1. JD ) D +$ !" N-% $" 36-94 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< =*0 /+*&. l presente decreto entra en vigencia el uno 0$! de julio de mil novecientos noventa y siete, previa publicacin en el diario oficialARTICULO 12. JD ) D +$ !" N-% $" 89-2999 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< E? /+*5/ D $ % 1&1 ' */! $ 1 1 &) ?! $*"$. Se e,cept(an del impuesto del diez por ciento 0$;<! que establece el inciso a! del art#culo =C de la *ey del Impuesto Sobre la Renta, los pagos o acreditamientos en cuenta de intereses por concepto de pr3stamos otorgados por instituciones bancarias y financieras de primer orden, debidamente registradas como tales en el pa#s de origen; y, por las de car.cter multilateral; en todos los casos domiciliadas en el e,terior, siempre que dichos pr3stamos sean destinados para la produccin de rentas gravadas y que las divisas provenientes de tales pr3stamos, hayan sido negociadas o se negocien directamente con el Danco de )uatemala o por intermedio de los bancos y de otras sociedades mercantiles, contratadas y habilitadas para operar en cambios, conforme el r3gimen cambiario vigenteARTICULO 8. JD ) D +$ !" N-% $" 33-2991 ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&< =*0 /+*&. presente 9ecreto entra en vigencia el d#a siguiente de su publicacin en el diario oficiall

ARTICULO 2;. JD ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&<. T$&/1*!"$*". P $2"'" ' )*F,*'&+*5/ ?!$&"$'*/&$*". n virtud de las modificaciones establecidas en el presente decreto, para los contribuyentes que se acojan al r3gimen establecido en el art#culo %> y las personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia de acuerdo al art#culo =:, ambos de la *ey del Impuesto sobre la Renta, que previo a la vigencia de 3sta ley tuvieren el per#odo de liquidacin anual del $ de julio al :; de junio, se establece un per#odo e,traordinario de liquidacin definitiva del impuesto, comprendido del uno de julio al treinta y uno de diciembre de dos mil cuatroARTICULO 26. JD ) D +$ !" N-% $" 18-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+&<. =*0 /+*&. l presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de m.s de las dos terceras partes del n(mero total de diputados que integran el &ongreso de la Rep(blica, aprobado en un solo debate y entra en vigencia el d#a uno de julio de dos mil cuatro-

ARTICULO 2. JD ) D +$ !" N-% $" 33-9. ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& ' G,&! %&)&<. =*0 /+*&. l presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de m.s de las dos terceras partes del n(mero total de diputados que integran el &ongreso de la Rep(blica, aprobado en un solo debate y entrar. en vigencia el d#a siguiente de su publicacin en el diario oficialARTICULO 3. JD ) D +$ !" N-% $" 2.-299; ' ) C"/0$ 1" ' )& R (-b)*+& ' G,&! %&)&<. =*0 /+*&. l presente 9ecreto entrar. en vigencia ocho d#as despu3s de su publicacin en el 9iario Oficial'"S "* OR)"6ISHO N &5/I4O '"R" S5 '5D*I&"&IO6 P &5H'*IHI 6/O- 9"9O 6 * '"*"&IO 9 * OR)"6ISHO * )IS*"/I4O, 6 *" &I59"9 9 )5"/ H"*", " *OS 65 4 9I"S 9 * H S 9 "DRI* 9 HI* 6O4 &I 6/OS 6O4 6/" P 9OS9HO69 H5* / 'R SI9 6/

4 *IO N5"6 B5 6/ S OROQ&O S &R /"RIO

4 R"R9O R"HIR Q P"/ S &R /"RIO

'"*"&IO 6"&IO6"*+ )uatemala, siete de mayo de mil novecientos noventa y dos-

'5D*IQ5 S P &5H'*"S S RR"6O *I"S

l Secretario )eneral de la 'residencia de la Rep(blica "6/5*IO &"S/I**O D"R"N"S