Contabilidad Gubernamental

TALLER: REGISTRO DE TRANSACCIONES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero 5 y 6 de junio de 2012
CONTENIDO
Objetivos Induccin al evento EJERCICIO 1: TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS EJERCICIO 2: REGISTROS INICIALES Receso EJERCICIO 3: REGISTRO DE LOS INGRESOS Receso EJERCICIO 4: REGISTRO DE LOS EGRESOS EJERCICIO 5: REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALES Receso EJERCICIO 6: CIERRE DE EJERCICIO CONCLUSIONES
2
OBJETIVOS
Practicar el registro de las transacciones financieras ms representativas que realizan los entes pblicos, ya sea que provengan de operaciones presupuestarias o de cualquier fuente, para cumplir con los criterios establecidos por la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas aprobadas por el CONAC.
Lograr la unificacin de criterios mediante el anlisis y la discusin de las opiniones diversas vertidas en la resolucin de los ejercicios. Generar documentos de referencia y consulta que apoyen en la transmisin de conocimientos y en la solucin de problemas futuros.
PLAN DE CUENTAS
Comprende la numeracin de cuentas ordenadas sistemticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.
Elementos de la Base de Codificacin (Niveles de agregacin)

Gnero: 1 Grupo: Activo
PRIMER AGREGADO:
1.1 Activo Circulante
Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes

Cuenta : 1.1.1.1 Subcuenta: 1.1.1.1.1 Efectivo Caja
5
SEGUNDO AGREGADO:
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
ACTIVO
2
3
PASIVO
HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO
4 INGRESOS
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

6. CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

9 CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTAL
PLAN DE CUENTAS
ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: Aprobar listas de cuentas de su administracin centralizada y paraestatal, alineadas al Plan de Cuentas. Autorizar la desagregacin de Cuentas de acuerdo a sus necesidades. Realizar la desagregacin obligatoria a 5 nivel de cuentas relacionadas con el Clasificador por Objeto del Gasto.
Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS

Ordena, agrupa y presenta los ingresos pblicos en funcin de sus diferente naturaleza y el carcter de las transacciones que le dan origen 1 IMPUESTOS 2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 4 DERECHOS 5 PRODUCTOS 6 APROVECHAMIENTOS 7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
8 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
9 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 0 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
8

Ordena, agrupa y presenta los ingresos pblicos en funcin de sus diferente naturaleza y el carcter de las transacciones que le dan origen
ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: Realizar la desagregacin en clase (tercer nivel) y concepto (cuarto nivel), de acuerdo a sus necesidades.
Emitir el Clasificador por Rubro de Ingresos aplicable a la Administracin Pblica Estatal, en donde se contenga la desagregacin por rubro, tipo, clase y concepto, en la cual se llevar el registro del ejercicio del Presupuesto de Ingresos del Estado.

ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: De ser dispares, recomendable impulsar reforma al marco jurdico para empatar las definiciones de los rubros de ingresos contenidos en la Ley de Hacienda Estatal con las contenidas en el Clasificador.
Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarn al Clasificador.

10
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activo y pasivos financieros.
CAPTULO X000 CONCEPTO XX00 PARTIDA GENRICA XXX0 ESPECFICA XXXX
Nivel de Armonizacin
11
1000 SERVICIOS PERSONALES 2000 MATERIALES Y SUMINISTROS 3000 SERVICIOS GENERALES 4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES , SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 6000 INVERSION PUBLICA 7000 INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES 8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000 DEUDA PUBLICA
12
ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:
Generar, con base en las necesidades de los ejecutores de gasto, la apertura de la partida especfica, conservando la estructura bsica (captulo, concepto y partida genrica), con el fin de mantener la armonizacin con el plan de cuentas.
Emitir el Clasificador por Objeto del Gasto aplicable a la Administracin Pblica Estatal, en donde se genere la apertura de la partida especfica, en la cual se llevar el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado.
..
13
..
Prever que las erogaciones para Obra Pblica por Administracin Directa se asignen conforme al captulo, concepto y partida genrica que corresponda. Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarn al Clasificador.

14
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
Relaciona las transacciones pblicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificacin econmica presentndolos en Corriente, de Capital y Amortizacin de la deuda y disminucin de pasivos. ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: Emitir el Clasificador por Tipo de Gasto aplicable a la Administracin Pblica Estatal, para el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado.
..
15
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
..
Relacionar cada partida del Clasificador por Objeto de Gasto con la clave del Clasificador por Tipo de Gasto que le corresponda. Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarn al Clasificador.
Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012 16
CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
Presenta el gasto pblico segn la naturaleza de los servicios gubernamentales brindados a la poblacin.

Generar, con base en sus necesidades, la desagregacin a cuarto dgito en sub-subfunciones, conservando la estructura bsica (finalidad, funcin y subfuncin). Emitir el Clasificador Funcional del Gasto aplicable a la Administracin Pblica Estatal, donde se genere la apertura en la cual se llevar el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado.
..
17
CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
..
Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarn al Clasificador. Incorporar este Clasificador en el Presupuesto de Egresos aprobado para el ejercicio 2012. Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012
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EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACIN DE PARTIDAS GENRICAS DEL CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2011 CTA 1 11 111 NOMBRE ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES IMPTE 21,600 21,600 21,600
RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS
1 11 112 DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES 1123 DEUDORES DIVERSOS POR COBRAR A CORTO PLAZO 113 DERECHOS AL RECIBIR BIENES O SERVICIOS 1131 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES Y PRESTACION DE SERVS. A CORTO PLAZO 1132 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES A CORTO PLAZO
1115
1
VIATICOS POR COMPROBAR

ANTICIPOS
2,300
15,300

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2011 RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 1133 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES INTANGIBLES A CORTO PLAZO 1134 ANT. A CONTRATISTAS POR OBRAS PUBLICAS A CORTO PLAZO 1139 OTROS DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS A CORTO PLAZO 118 12 121 IVA ACREDITABLE FIJO BIENES MUEBLES 4,000 150,000 150,000 1122 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO 12 ACTIVO NO CIRCULANTE 124 BIENES MUEBLES

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2011 1211 MOBILIARIO Y EQUIPO 150,000 RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 1241 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACION 1242 MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO 1243 EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATIORIO 1244 EQUIPO DE TRANSPORTE 1245 EQUIPO DE DEFENSA Y SEGURIDAD 1246 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTA 1247 COLECCIONES, OBRAS DE ARTE Y OBJETOS VALIOSOS

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2011 2 21 211 PASIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS X PAGAR A CORTO PLAZO ISR RETENIDO 110,500 110,500 RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 2 21 211
2111
15,500
2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO 2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
2111
IVA POR PAGAR
20,800
2113
IMPUESTO SOBRE NOMINAS X PAGAR
13,700
2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2011 2114 ACREEDORES DIVESOS 60,500 RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
SUMA TOTAL DEL PASIVO 3 31 PATRIMONIO PATRIMONIO
110,500 3 HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO 3 HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO GENERADO 321 RESULTADO DEL EJERC. (AHORRO/ DESAHORRO) 322
311 312
RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO EJERC ANTS
EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACION DE PARTIDAS GENERICAS DEL COG
EROGACIONES PRESUPUESTARIAS No. 1 DESCRIPCIN Suscripciones a peridicos Adquisicin de vasos, servilletas desechables envolturas y sacos Placas de nomenclatura de calles IMPTE 3,000
PARTIDA GENERICA CORRESPONDIENTE

215 Material impreso e informacin digital 211 Materiales, tiles y equipos menores de oficina
25,000
28,000
218 Materiales para el registro e identificacin de bienes y personas 366
4
5
Viticos nacionales
Cafetera elctrica
45,000
250
375 Viticos en el pas

223 Utensilios para el servicio de alimentacin
EROGACIONES PRESUPUESTARIAS No. 6 DESCRIPCIN Remuneraciones a Regidores Sustancias qumicas para tratamiento de agua Impresora de inyeccin de tinta IMPTE 31,000

111 Dietas
6,000
259 Otros productos qumicos
800
294 Refacciones y accesorios menores de equipo de cmputo y tecnologas de informacin 515 122 Sueldos base al personal eventual
Lista de raya en una obra por administacin
50,000
EROGACIONES PRESUPUESTARIAS No. 10 DESCRIPCIN Intereses Bancarios IMPTE 18,000

341 Servicios Financieros y Bancarios 283 Prendas de proteccin para seguridad pblica y nacional 256 Fibras sintticas, hules, plsticos y derivados 218 Materiales para el registro e identificacin de bienes y personas 336
11
Chalecos antibalas
27,000
12
Tubos y conexiones de PVC Placas de identificacin vehicular
5,000
13
12,000
EJERCICIO 1 TRANSICION AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.3 ALINEACIN DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO AL CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS
INFORMACIN DE LEY DE INGRESOS CONCEPTO DE INGRESO A. Por la prestacin de servicios de registro civil de la Secretara General de Gobierno. B. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por actividades empresariales C. Impuesto estatal sobre tenencia o uso de vehculos de 10 o ms aos que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del 2011. (derogado en la Ley de Hacienda del Estado con efectos al 1 de enero del 2012) D. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles E. Los provenientes del Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal (FAEB) F. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por enajenacin de bienes inmuebles G. Los provenientes de la administracin del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos federal (rezagos) H. Los provenientes de la administracin del Impuesto sobre Automviles Nuevos (ISAN). I. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por la prestacin de servicios profesionales J. Impuesto estatal sobre tenencia y uso de vehculos vigente a partir del 1 de enero del 2012. RUBRO 4 1 1
ALINEACIN AL CRI TIPO 3 1 9 1 1 CLASE CONCEPTO
1 8 1 6 6 1 1
1 2 1 1 1 1 2
1 1 1 1
3 1 2 4
29
REGISTROS INICIALES
PRIMER EJERCICIO 1 ASIENTO DE APERTURA Antecedente de registro en base a partida doble o partida simple 2 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO 3 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
REGISTROS INICIALES
EJERCICIOS SUBSECUENTES 1 ASIENTO DE REAPERTURA Antecedente de registro en base a partida doble 2 INCORPORACION DEL RESULTADO A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3 REGISTRO DE LA PORCION DE PASIVO A LARGO PLAZO EN CORTO PLAZO 4 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO
5 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.1 REGISTRO DE SALDOS INICIALES (PLIZA DE APERTURA)

CUENTA NUMERO 2119 4161 8120 321 4115 5114 1123 8270 5132 NOMBRE Otras cuentas por pagar a corto plazo Incentivos derivados de la colaboracin fiscal Ley de ingresos por ejecutar Donaciones de capital Impuestos sobre nminas y asimilables Seguridad social Deudores diversos por cobrar a corto plazo Presupuesto de egresos pagado Servicios de arrendamiento SI SI INTEGRA ASIENTO DE APERTURA
SI
217
Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo
SI
731 8250 1131
Avales autorizados Presupuesto de egresos devengado Anticipo a proveedores por adquisicin de bienes y prestacin de servicios a corto plazo Alimentos y utensilios Mobiliario y equipo de administracin Presupuesto de egresos por ejercer Resultados de ejercicios anteriores
SI
SI
5122 1241 8220 322
SI
SI
35
EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.3 REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

8210 Presupuesto de Egresos Aprobado 269,000 (1) 8220 Presupuesto de Egresos por Ejercer (1) 269,000 8220-113 Sueldo base al personal permanente
(5111 Remuneraciones al personal de carcter permanente)
(1a) 150,000
8220-211 Materiales, tiles y eq. Menores de oficina.

(5121 Materiales de admn., emisin de doctos y art. oficiales)
8220-375 Viticos en el pas

(5137 Servicios de traslada y viticos)
8220 -521 Equipos y aparatos audiovisuales

(124 21) Equipos y Aparatos Audiovisuales
8220-921 Intereses de deuda interna con inst. de crdito

(5411 Intereses de la deuda pblica)
(1a) 25,000
(1a) 45,000
(1a) 31,000
(1a) 18,000
Momentos Contables de los Ingresos*:

Estimado
Ley de Ingresos Decretos de Modificacin de la Ley Ingresos Derecho jurdico al cobro. Cobro en efectivo o cualquier otro medio
Modificado
MOMENTOS CONTABLES Devengado
Recaudado
*.- Fuente.- Normas y metodologa para la determinacin de los momentos contables de los ingresos. DOF. 9 de Dic.2009.
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CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS DEVENGADO Y RECAUDADO ANEXO I
INGRESOS Determinable Impuestos Autodeterminable Devolucin Compensacin Determinable Autodeterminable Determinable Autodeterminable Determinable Derechos Autodeterminable
DEVENGADO A la emisin del documento de cobro.
RECAUDADO Al momento de percepcin del recurso.
Al momento de percepcin del recurso. Al momento de efectuar la devolucin. Al momento de efectuar la compensacin. A la emisin del documento de cobro. Al momento de percepcin del recurso.
Cuotas y aportaciones de seguridad social
Al momento de percepcin del recurso. A la emisin del documento de cobro. Al momento de percepcin del recurso.
Contribuciones de mejoras
Al momento de percepcin del recurso. A la emisin del documento de cobro. Al momento de percepcin del recurso.
Al momento de percepcin del recurso.

39
INGRESOS
DEVENGADO A la emisin del documento de Determinable
RECAUDADO
Al momento de percepcin del recurso. cobro.
Productos Autodeterminable
Al momento de percepcin del recurso. A la emisin del documento de
Determinable Aprovechamientos Autodeterminable cobro.
Al momento de percepcin del recurso.
Al momento de percepcin del recurso. A la emisin de la factura o de conformidad con las condiciones Al momento de percepcin del recurso por la venta de bienes y servicios.
Ingresos por venta de bienes y servicios pactadas en los contratos correspondientes. Participaciones Al momento de percepcin del recurso de las participaciones. De conformidad con los calendarios Aportaciones de pago y cumplimiento de las reglas de operacin. En la fecha establecida en los Recursos por convenios convenios y al cumplimiento de los requisitos. Financiamientos Al momento que se reciben los recursos. Al momento de percepcin del recurso Al momento de percepcin del recurso.
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Notas de los Criterios de Registro
En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se debern reconocer cuando ocurre la notificacin de la resolucin y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente.
Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de todos los momentos contables de los ingresos, se registrarn simultneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental.
41
MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO

Muestra las etapas presupuestales del ingreso las cuales deben reflejar el estimado, modificado, devengado y recaudado
ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: Determinar los documentos con los cuales se registraran los momentos contables de los ingresos. Definir los ingresos que se entendern como determinables y autodeterminables para la correcta aplicacin de los criterios de registro para el tratamiento de los momentos contables de los ingresos devengado y recaudado. Desarrollar a nivel de clase y concepto del Clasificador por Rubro de Ingresos, la correspondiente metodologa para los momentos contables a estos niveles de cuentas.
Adopcin e implementacin: 2010-2011 42 Aplicacin: Enero 1 de 2012
Momentos Contables de los Ingresos

811 Ley de Ingresos Estimada
1)
812 Ley de Ingresos por Ejercer

4) (1 (2 (3 R
813 Ley de Ingresos Modificada

2) (3
814 Ley de Ingresos Devengada

5) (4
815 Ley de Ingresos Recaudada

(5
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo

4a) (5a
4112 Impuestos sobre el Patrimonio

(4a
1112 Bancos / Tesorera

5a)
(1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificacin positiva a la Ley de Ingresos Estimada (3) Modificacin Negativa a la Ley de Ingresos Estimada (4) Se devenga impuestos patrimoniales (4a) Registro automtico del devengo patrimonial (5) Se recauda por concepto de impuestos patrimoniales (5a) Registro automtico del pago patrimonial
EJERCICIO 3 REGISTRO DE LOS INGRESOS
811 Ley de Ingresos Estimada (1) 10,000
812 Ley de Ingresos por Ejecutar 300 10,000 (1) 600 100 (2R) (7-1) 2,000 200 (3) (8-1) 1,000 (4) (6-1)
813 Modif. a la Ley de Ingresos Estimada (3) 200 100 (2) (5) (6) (7)
814 Ley de Ingresos Devengada 150 600 2,000 300 600 (4) (6-1)
2,000 (7-1) 1,000 (8-1)
(8) 1,000 4112 Impuesto al Patrimonio 300 (4a)
815 Ley de Ingresos Recaudada 150 (5) 600 (6) 2,000 (7) 1,000 (8) 4115 Impuesto sobre Nominas y Asimilable 600 (6a)
1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo (4a) 300 150 (5a) (6a) 600 600 (6a-1)
1112 Bancos/Tesoreria (5a) (6a-1) 150 600
(8a) 1,000 1,000 (8a-1) 1122 Ctas. por cobrar a Corto Plazo (7a) 2,000 2,000 (7a-1)
(7 a-1) 2,000 (8a-1) 1,000
4212 Aportaciones 2,000 (7a)
4161 Incent.Colab.Admva 1,000 (8a)
MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS

Muestra las etapas presupuestales del gasto las cuales deben reflejar el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado.

Determinar los documentos con los cuales se registraran los momentos contables del gasto.
Desarrollar en detalle y a nivel de cada partida del Clasificador por Objeto del Gasto, la correspondiente metodologa analtica de registro (clave presupuestaria). Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012
48
VII.1.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL G ASTO REGISTRO No. CONCEPTO DOCUMEN TO FUENTE de Presupuest o de egresos aprobado. PERIODI -CIDAD Anual CONTABLE CARG O ABONO PRESUPUESTAL CARGO 8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer 8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer ABONO 8.2.1 Presupu esto de Egresos Aproba do 8.2.3 Modifica -ciones al Presupu esto de Egresos Aproba do 8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer
Por el presupuesto Egresos aprobado.
Por las ampliaciones/adiciones liquidas al Presupuesto aprobado.
Oficio de adecuacin presupuest aria.
Eventual
Por las liquidas al aprobado.
reducciones Presupuesto
Eventual
8.2.3 Modifica -ciones al Presupu esto de Egresos Aproba do 8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer
Por las ampliaciones/adiciones compensadas al Presupuesto aprobado.
Eventual
8.2.3 Modifica -ciones al Presupu esto de Egresos Aproba do 8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer
Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado.
Eventual
8.2.3 Modifica -ciones al Presupu esto de Egresos Aproba
49
Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado.
Oficio de adecuacin presupuesta ria.
Eventual
8.2.3 Modifica -ciones al Presupu esto de Egresos Aprobad o 8.2.4 Presupu esto de Egresos Compro me-tido 8.2.5 Presupu esto de Egresos Deveng ado
8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer
Por el presupuesto comprometido.
Contrato o pedido.
Frecuente
8.2.2 Presupu esto de Egresos por Ejercer 8.2.4 Presupu esto de Egresos Compro me-tido
Por el devengado.
presupuesto
Contrato, factura, recibos, estimacione s de avance de obra o documento equivalente. Cuenta por Liquidar Certificada o documento equivalente. Documento de pago emitido por la Tesorera correspondi ente (cheque, transferenci as bancarias, efectivo).
Frecuente
Por el ejercido.
presupuesto
Frecuente
8.2.6 Presupu esto de Egresos Ejercido 8.2.7 Presupu esto de Egresos Pagado
8.2.5 Presupu esto de Egresos Deveng ado 8.2.6 Presupu esto de Egresos Ejercido
Por el pagado.
presupuesto
Frecuente
50
CLAVE PRESUPUESTARIA
EJEMPLO DE INTEGRACIN
Estructura Administrativa R/S UR F
CATEGORAS PROGRAMTICAS Funciones FN SF SSF
Estructura Econmica Objeto de Gasto
RG
AI
Pp
CA
CO
PA
TG
FF
UR
FUNCIN
RG
AI
Pp
Objeto del Gasto
TG
FF
* Correspondencia biunvoca entre las cuentas del Clasificador por Objeto del Gasto con las cuentas contables
Cuenta Contable
51
Momentos Contables de los Egresos
821 Presupuesto de Egresos Aprobado (1)
822 Presupuesto de Egresos por Ejercer (1) (2) (3) R (4)
823 Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado (3) (2)
824 Presupuesto de Egresos Comprometido (4) (5)
825 Presupuesto de Egresos Devengado
826 Presupuesto de Egresos Ejercido
827 Presupuesto de Egresos Pagado
5126 Combustibles, Lubricantes y Aditivos (5 a)
(5)
(6)
(6)
(7)
(7)
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo (7 a) (5 a)
1112 Bancos / Tesorera
(7 a)
(1) Presupuesto de Egresos Aprobado (2) Modificacin positiva al Presupuesto de Egresos (3) Modificacin Negativa al Presupuesto de Egresos (4) Se finca pedido de lubricantes (5) Se reciben de conformidad los lubricantes (5 a) Registro automtico del devengo patrimonial (6) Se ordena el pago al proveedor (7) Se extiende el cheque de pago al proveedor (7 a) Registro automtico del pago patrimonial
EJERCICIO 4 REGISTRO DE LOS EGRESOS 4.1 REGISTRO DE NMINA
821 Presupuesto de Egresos Aprobado
822 Presupuesto de Egresos por Ejercer
825 824 Presupuesto de Presupuesto de Egresos Egresos Devengado Comprometido (3) 80000 80000 (4)
2000000 (1) (1) 2000000 1920000 (2)(2) 19200000 80000 (3)

(4) 80000 80000 (5)

(5) 80000
5111 Remuneraciones al Personal de carcter permanente (3a) 80000
1112 Bancos / Tesorera 57000 (5a) 8000 (6)
2111 Servicios Personales por pagar a corto plazo

(5a) 80000 80000 (3a)
2117 1123 Retenciones y contribuciones Deudores diversos por por pagar a CP cobrar a corto plazo 15000 (5a) (6) 10000 10000 (5a)
1122 Subsidio al Empleo (5a) 2000 2000 (6)
EJERCICIO 4 REGISTRO DE LOS EGRESOS 4.4 REGISTRO DE GASTOS POR COMPROBAR (VIATICOS) Y SU COMPROBACIN. 8210-375 Presupuesto de Egresos Aprobado 45,000 (1) 8220-375 Presupuesto de Egresos por Ejercer (1) 45,000 3,275 (3c) 1123 Deudores Diversos por Comprobar a C.P. (2) 5,000 3,275 (3b2) 1,725 (4)
1112 Bancos/ Tesorera (4) 1,725 5,000 (2)
8240-375 Presupuesto de Egresos Comprometido (3c) 3,275 3,275 (3b)
8250-375 2112 Presupuesto de Proveedores por pagar a Egresos Devengado corto plazo
(5137 Servicio de traslado y viticos) (5137 Servicio de traslado y viticos)
5137 Servicio de traslado y viticos (3b1) 3,275
(3b) 3,275
3,275 (3a) (3b2) 3,275 3,275 (3b1)

(5137 Servicio de traslado y viticos)
8270-375 Presupuesto de Egresos Pagado

(5137 Servicio de traslado y viticos)
(3a) 3,275
3,275 (3)
(3) 3,275
LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Artculo 29.- Las obras en proceso debern registrarse, invariablemente, en una cuenta contable especfica del activo, la cual reflejar su grado de avance en forma objetiva y comprobable
58
REGISTRO Y VALORACIN DEL PATRIMONIO
Registrar obra pblica capitalizable al activo no circulante una vez concluida.
Registrar la obra de dominio pblico, concluida, a los gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, segn corresponda Podr registrarse infraestructura no reconocida en los ltimos 5 aos reconocindola en resultados de ejercicios anteriores.
Registrar la obra transferible como activo no circulante y una vez que se transfiera se reclasificar a gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, segn corresponda.
59
EJERCICIO 5 REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALES 5.1 OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PBLICA POR ADMINISTRACIN DIRECTA
821 Presupuesto de Egresos Aprobado (COG por cada partida) 100,000 (1) 822 Presupuesto de Egresos por Ejercer (..) (1) 100,000 50,000 (2) 30,000 (3) 10,000 (4) 824 Presupuesto de Egresos Comprometido (..) (2) 50,000 (3) 30,000 (4) 10,000 50,000 (5) 30,000 (7) 10,000 (8) 825 Presupuesto de Egresos Devengado (..) (5) 50,000 (7) 30,000 (8) 10,000 50,000 (6) 30,000 (9) 826 Presupuesto de Egresos Ejercido (..) (6) 50,000 50,000 (11) (9) 30,000 30,000 (12) 10,000 (13)
10,000 (10) (10) 10,000
827 Presupuesto de Egresos Pagado (..) (11) 50,000 (12) 30,000 (13) 10,000
5112 Remuneraciones al Personal de Carcter transitorio 2111 5112-X Servicios Personales por Sueldos Base a Personal Pagar a Corto Plazo Eventual (5a) 50,000 (15) 50,000 50,000 (5b)(11a) 50,000
2117 12364 Retenciones y Divisin de Terr y Const de Contribuciones Por Pagar Obras de Urbanizacin en a Corto Plazo Proceso 15,000 (11a) (5b) 50,000 (7b) 30,000 (8b) 10,000 S) 90,000 90,000 (15)
50,000 (5a)(14) 15,000
5124 Materiales y artculos de Construccin y Reparacin 5124-X Cemento y Productos de Concreto (7a) 30,000 30,000 (7b)
5132 Servicios de Arrendamiento 2112 5132-X Proveedores por Pagar a Arrendamiento de Maq., Corto Plazo Otros Eqpos y Herramientas (8a) 10,000 10,000 (8b) (12a) 30,000 (13a) 10,000 30,000 (7a) 10,000 (8a)
1112 Bancos / Tesorera 35,000 (11a) 30,000 (12a) 10,000 (13a) 15,000 (14)
(15) 30,000
(15) 10,000
EJERCICIO 5 REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALES 5.2 OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PBLICA CONTRATADA

(613 Construccin de obras para abastecimiento de agua..)

825 824 Presupuesto de Presupuesto de Egresos Egresos Devengado Comprometido (613 Construccin de obras
(613 Construccin de obras para abastecimiento de agua..) para abastecimiento de agua..)
3000 (1)
(1) 3000
1000 (2)
(2) 1000 300 (4) 700 (7)
(4) 300 (7) 700
300 (5) 700 (8)


1134 Anticipo a Contratistas por Obras Pblicas a Corto Plazo (3) 200 60 (6a) 140 (9a)
1112 Bancos / Tesorera 200 (3) 240 (6a) 560 (9a)
(5) 300 (8) 700
300 (6) 700 (9)
(6) 300 (9) 700
12353
Constr. De Obras p/Abastecimiento de Agua, Petrleo, Gas, Elec y Telecomunicaciones en Proceso
2113 12346 Contratistas por Obras Infraestructura de Agua Potable, Pblicas por Pagar a Corto saneamiento, Hidroagrcola y Control de Inundaciones Plazo (6a) 300 (9a) 700 300 (4a) 700 (7a) (10) 1000
(4a) 300 (7a) 700 S) 1000
1000 (10)
CUENTAS DE CIERRE
6 Cuentas de Cierre Contable
1 Resumen de Ingresos y Gastos 2 Ahorro de la Gestin 3 Desahorro de la Gestin
9 Cuentas de Cierre Presupuestario
1 Supervit Financiero 2 Dficit Financiero 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
EJERCICIO 6 CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL
Determinacin del resultado patrimonial del ejercicio

4112 Impuestos sobre el Patrimonio
1) 500 500 (S
5122 Alimentos y Utensilios 221 productos alimenticios para personas

S) 200 200 (2
61 Resumen de Ingresos y Gastos

2) 3) 200 300 500 300 (1 (S 4)
62 Ahorro de la Gestin
300 300 (3
321 Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro) 300 (4
Cierre de cuentas presupuestales de ingresos

S) 700 350 (5
812 Ley de Ingresos por Ejercer

298 150 4a) 98 (S (4
813 Ley de Ingresos Modificada

S) 98 98 (4a
814 Ley de Ingresos Devengada

4) 150 150 (S
5) 350
350
(S

350 (S
Cierre de cuentas presupuestales de egresos

7) 500 700 (S

S) 548 6) S) 50 98 500 500 (6a (7
823 Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado

6a) 98 98 (S
824 Presupuesto de Egresos Comprometido

S) 50 50 (6
825 Presupuesto de Egresos Devengado

S) 50 50 (8

S) 50 50 (8a

S) 100
93 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores

8) 8a) 50 50
Determinacin del resultado presupuestario y cierre final de cuentas presupuestarias

93 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
a7) a7) 50 50

9) 350 350 (S

S) 100 100 (9 10)
91 Supervit Financiero
150 150 (9
S)
100
100
(9

7) 10) 500 200 700 200 (S (S

S) 700 350 350 (5 (10
Pgina Web:
www.indetec.gob.mx
Correos y Telfonos :
dmaciasa@indetec.gob.mx alopezg@indetec.gob.mx
72

Contabilidad Gubernamental

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TALLER: REGISTRO DE TRANSACCIONES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Elementos de la Base de Codificacin (Niveles de agregacin)

1.1 Activo Circulante

Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS

Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

CAPTULO X000 CONCEPTO XX00 PARTIDA GENRICA XXX0 ESPECFICA XXXX

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

Adopcin e implementacin: 2010-2011 Aplicacin: Enero 1 de 2012

CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO

ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

RECLASIFICACIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS

VIATICOS POR COMPROBAR

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

IVA POR PAGAR

IMPUESTO SOBRE NOMINAS X PAGAR

2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO

EJERCICIO 1 TRANSICIN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE

SUMA TOTAL DEL PASIVO 3 31 PATRIMONIO PATRIMONIO

RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO EJERC ANTS

PARTIDA GENERICA CORRESPONDIENTE

218 Materiales para el registro e identificacin de bienes y personas 366

375 Viticos en el pas

PARTIDA GENERICA CORRESPONDIENTE

259 Otros productos qumicos

Lista de raya en una obra por administacin

EROGACIONES PRESUPUESTARIAS No. 10 DESCRIPCIN Intereses Bancarios IMPTE 18,000

PARTIDA GENERICA CORRESPONDIENTE

Tubos y conexiones de PVC Placas de identificacin vehicular

ALINEACIN AL CRI TIPO 3 1 9 1 1 CLASE CONCEPTO

5 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.1 REGISTRO DE SALDOS INICIALES (PLIZA DE APERTURA)

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo

731 8250 1131

5122 1241 8220 322

EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.3 REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

8220-211 Materiales, tiles y eq. Menores de oficina.

8220-375 Viticos en el pas

8220 -521 Equipos y aparatos audiovisuales

8220-921 Intereses de deuda interna con inst. de crdito

Momentos Contables de los Ingresos*:

DEVENGADO A la emisin del documento de cobro.

RECAUDADO Al momento de percepcin del recurso.

Cuotas y aportaciones de seguridad social

Al momento de percepcin del recurso.

DEVENGADO A la emisin del documento de Determinable

Al momento de percepcin del recurso. cobro.