18

CAPITULO 2

COSTOS EN LA OPERACIN DE LAS UNIDADES.

Dentro de este capitulo se va a determinar los costos que se presentan para la
generacin del servicio que esta compaa presta, as mismo se va a determinar su
valor por kilmetro recorrido, por otro lado los datos obtenidos nos servirn en los
siguientes captulos. Al obtener el valor por kilmetro recorrido, este nos servir de
punto de partida para hacer correcciones analizando en donde puede disminuir el
mismo.
Tambin podemos decir que al hablar de los costos que se desarrollan dentro de una
empresa o compaa, es de vital importancia hacer una diferenciacin entre lo que
son los costos operativos y los costos de produccin en s, y a la vez hay que
analizarlos por separado.
2.1 Costos Operativos y Costos de Produccin.

2.1.1 Costos operativos en una compaa de buses.

Los costos operativos que se presentan en sta compaa o en todas las compaas de
este tipo son aquellos que se desarrollan netamente dentro del mbito administrativo,
de ventas y costos generales; es decir, todos aquellos gastos realizados para
posibilitar la operacin de la compaa como tal.

2.1.2 Costos de Produccin en una compaa de buses.
En lo que se refiere a los costos de produccin
7
en una compaa de buses, se trata de
todos aquellos costos que se presentan para as poder brindar un servicio, que en

7
EntendindosecomoCostodeProduccinaloscostosnecesariosparalaprestacindeservicios,
porejemploelsueldodeloperador.
19

nuestro caso estamos hablando del servicio transporte pblico, se incurren a estos al
prestar el servicio, dependen directamente en la operacin cada uno de los buses.
Cabe indicar que esta diferenciacin que se hizo entre lo que son costos operativos y
costos de produccin es por el tipo de compaa que se esta analizando, pero en s
para ambos conforman lo que es el costo en general.
2.1.3 Costos que se generan en una compaa de transporte de
pasajeros al operar las unidades para la prestacin del servici.
Los costos que se generan en una compaa de transporte de pasajeros al operar una
unidad, son aquellos costos necesarios para poder prestar un servicio, estos pueden
ser:
Costos directos.
Costos indirectos.
2.1.3.1 Costos Directos
8
.
Costos directos son aquellos que se identifican plenamente con una actividad,
departamento o producto. En este concepto se cuentan el sueldo correspondiente a
los operadores en nuestro caso, que es un costo directo para el funcionamiento de una
unidad, el consumo de diesel es otro costo directo; etc.

Entre los costos directos para nuestro el caso en estudio tendramos el costo de un
servicio prestado, los cuales son:

Costos de materiales directos.- Son aquellos costos de adquisicin de
todos los materiales directos necesarios para la prestacin de un servicio, por

8
InformacinfacilitadaporelEconomistaFernandoVivarenlamateriadeAdministracin(octubre
del2007).
20

ejemplo en una compaa de transporte tenemos como materiales directos al

diesel, llantas, aceites, refrigerante, entre otros.

Costos de mano de obra directa.- Son los salarios de todos los
trabajadores que se puedan identificar de una forma econmicamente factible
en la prestacin de un servicio, se puede citar como ejemplo el sueldo de los
operadores de cada una de las unidades.

2.1.3.2 Costos indirectos.
El costo indirecto es el que no podemos identificar con una actividad determinada.
Por ejemplo, la depreciacin de la maquinaria, o el sueldo del director de produccin
respecto al producto.
Costos indirectos de produccin.- Son todos los costos que no sean
parte de los materiales directos y la mano de obra directa que estn
relacionados en la prestacin de un servicio.
2.1.4 Comportamiento de los costos.
Algunos costos son duales; es decir, son directos e indirectos al mismo tiempo. El
sueldo del gerente de la compaa es directo para los costos del rea administrativa,
pero indirecto para el rea de produccin. Como vemos, todo depende de la actividad
que se est analizando, a las vez estos pueden comportarse de forma fija o variable.
2.1.4.1 Costos fijos.
Son aquellos costos que no cambian cuando hay variaciones en el nivel de la
actividad
9

9
Nivel de actividad: Es aquel en el cual se encuentra operando una empresa o compaa, se lo
conoce tambin con el nombre de representacin de la actividad, facilitada por el Economista
FernandoVivarenlamateriadeAdministracinundamartes23deoctubredel2007.

21

.
Figura 2.1 Comportamiento del costo fijo.
Fuente: Informacin proporcionada por el Eco. Fernando Vivar.


2.1.4.2 Costos variables.
Costos variables son aquellos costos que cambian con las modificaciones en la
representacin o nivel de la actividad, pero este cambio es de forma proporcional.

Figura 2.2 Comportamiento del costo variable.
Fuente: Informacin proporcionada por el Eco. Fernando Vivar.


A partir de los conceptos de lo que son los costos tanto directos como lo que son los
costos indirectos y su comportamiento dentro de una compaa, se va hacer un
anlisis por separado para lo que son costos, haciendo mencin que estos dos
tambin se dividen en costos fijos y costos variables como se va a presentar en las
siguientes tablas.

22

Costos operativos.
Costos operativos Fijos Costos operativos Variables
Costos administrativos Impuestos
Seguros Seguros
Garaje Servicios Bsicos
Depreciacin de Equipo de Oficina Mantenimiento de oficina
Vigilancia de la Planta .
Tabla 2.1 Costo operativos.
Elaboracin: autores.


Costos de produccin.
Costo de produccin Fijos Costos de produccin Variables
Costos relacionados con los operadores
de los buses
Mantenimiento preventivo
Depreciacin del bus Costos relacionados con el
combustible
Tabla 2.2 Costo de produccin.
Elaboracin: Autores.

Adems para poder obtener un resultado claro y conciso del costo de produccin que
origina las unidades que conforman la compaa, este va ha ser analizado o calculado
por medio de los tres elementos que como ya se mencion anteriormente son:
Material directo
Mano de obra directa
Indirectos de fabricacin.
Para ayudarnos con el clculo del costo que se genera en una compaa de este tipo
nos hemos basado en las siguientes definiciones de los departamentos que consta la
misma.

23

a) Departamentos de produccin:
Son los departamentos donde ocurre la transformacin de la materia prima para
convertirla en producto terminado como por ejemplo el departamento de
mantenimiento, mantenimiento de control, entre otros.
Departamentos de Servicio o de Apoyo:
Son los que proporcionan apoyo a los departamentos de produccin, sin estar
involucrados en la transformacin de la materia prima como por ejemplo, Monitores
en la compaa, el departamento de mantenimiento, intendencia, informtica,
recursos humanos, servicios mdicos, etctera.
Debido a que los departamentos de servicio son los que proporcionan apoyo a los
departamentos de produccin, los costos presupuestados de estos departamentos
debern asignarse a los de produccin para despus determinar las tasas de gastos
indirectos de fabricacin en los diferentes departamentos productivos.

Tiene la misma importancia la seleccin de una base adecuada para la asignacin de
los gastos indirectos de fabricacin en los departamentos de servicio, por la que se
presenta a continuacin en la tabla 2.3 algunas de las bases de asignacin ms
comunes para los departamentos de apoyo:

Departamentos de apoyo Base de asignacin
Mantenimiento

Horas de mantenimiento
Nmero de solicitudes de servicio
Recursos humanos Nmero de empleados
Costo de la mano de obra
Informtica Nmero de horas prestadas
Ingeniera Horas de actividad profesional.
Nmero de solicitudes recibidas
Cafetera Nmero de empleados
24

Intendencia Nmero de empleados

Contabilidad Horas de mano de obra
Costo de mano de obra
Nmero de transacciones
Almacn Requisiciones recibidas
Energa elctrica Kilowatts hora
Tabla 2.3 Bases de asignacin.
Autor: Horngren, Charles T
10
.

Incluso cuando estas son las bases ms utilizadas en los departamentos de servicio
para asignar costos indirectos se debe siempre asegurar que la base de asignacin
seleccionada sea la mejor, por lo que es necesario dar especial atencin cuando los
departamentos de apoyo prestan entre s servicios recprocos. Por ejemplo, en una
empresa el departamento de informtica puede prestar servicio al departamento de
recursos humanos y viceversa, o bien, el departamento de intendencia presta
servicios a todos los dems departamentos de apoyo. En estos casos se tiene que
establecer la interaccin que existe entre cada uno de los departamentos y aplicar el
mtodo ms adecuado, para nuestro caso debido a que es el mtodo ms usado y a la
ves se trata de una compaa mediana se procedi a ocupar el mtodo directo,
para la asignacin de gastos indirectos de fabricacin (GIF) de los departamentos de
servicio a los departamentos de produccin.

El mtodo directo es el ms usado debido a su sencillez y por que se hace caso omiso
de los servicios que prestan recprocamente los departamentos de servicio o apoyo.
Los costos de los departamentos de servicio son asignados directamente a los
departamentos de produccin.

10
HORNGREN, CHARLES T, FOSTER, GEORGE. Biblioteca de contabilidad de costos; un enfoque
gerencial/PrenticeHallHispanoamrica.Mxico.1996T.I;338p.Graf.

25

A continuacin se presenta la estructura en la tabla 2.4, por medio de la cual se

proceder a dar la asignacin de gastos indirectos de fabricacin (GIF) de los
departamentos de servicio a los departamentos de produccin, utilizando el mtodo
directo.


Departamentos
de apoyo
Departamento
de produccin
Total horas de
mantenimiento
en
departamentos
de produccin
Total
consumo
combustible
por hora en
departamento
produccin
Costos
indirectos
estimados antes
de la asignacin

Servicios
proporcionados

Razones
asignacin
mantenimiento

Razones
asignacin
combustible
hora

Tabla 2.4 Mtodo directo.
Autor: Horngren, Charles T
11
.


2.2 Informacin base para la determinacin de los costos presentes
en la operacin de las unidades para la prestacin del servicio.

Para la recaudacin de datos para el calculo de costo por kilmetro nos valdremos de
los parmetros de los cuales estn sujetas cada una de las unidades ya sea esta la
circulacin como el consumo que genera el mismo.

11
HORNGREN, CHARLES T, FOSTER, GEORGE. Biblioteca de contabilidad de costos; un enfoque
gerencial/PrenticeHallHispanoamrica.Mxico.1996T.I;338p.Graf.

26

Las siguientes tablas contienen la informacin base de los parmetros de ruta y los
consumos que puede generar cada vehculo.
Parmetros de funcionamiento de las unidades.
Numero de recorridos por da. ------------------
Distancia de recorrido (Km.) ------------------
Recorrido diario. (Km.) ------------------
Das de trabajo por mes. ------------------
Kilometraje por mes ------------------
Tabla 2.5 Parmetros de funcionamiento de las unidades.
Elaboracin: Autores
Consumos
COMBUSTIBLE Cantidad por
da (gl)
Numero
de veces
por mes
Precio
unitario x
galn
Precio
total
Diesel
Tabla 2.6 Consumo de combustible.
Elaboracin: Autores.

ACEITES Cantidad por

cambio (gl)
Numero de
veces por mes
Precio
unitario
Precio
total
Aceite de motor
(gl)

Aceite de caja
(gl)

Aceite de corona.
(gl)

Tabla 2.7 Consumo de lubricantes.
Elaboracin: Autores

LIQUIDOS Cantidad por
cambio (gl)
Numero
de veces
por ao
Precio
unitario
Precio
total
Lquidos de freno.
Lquidos refrigerante
Tabla 2.8 Consumo de lquidos.
Elaboracin: Autores



TIPO
Cantidad por
cambio
Numero de
veces por ao
Precio unitario Precio total.
1000R20
11000R22.5
Tabla 2.9 Consumo de llantas.
Elaboracin: Autores

27

2.3 Determinacin de los costos presentes en la operacin de las

unidades para la prestacin del servicio.
Para la determinacin de los costos presentes en la operacin de la flota vehicular se
la calcular por una base de asignacin, as teniendo los consumos que genera cada
unidad para su funcionamiento, en las siguientes tablas se detallan los costos
generados en la compaa los Trigales S.A.

2.3.1 Tabulacin de datos para el clculo de los costos operativos.
Para la determinacin del costo por kilmetro del costo operativo se tomarn en
cuenta los parmetros de funcionamiento que se presentan en la tabla 2.5, estos
parmetros sern determinados en cada ruta obtenindose as un total, en las
siguientes tablas se presentan los parmetros de operacin en cada lnea.
Para el clculo de los costos se utilizan valores medios tanto para los costos que
generan el departamento administrativo como tambin el departamento de
produccin.
Parmetros de funcionamiento Lnea 5 Lnea 20 Lnea 16 Lnea 50
Numero de recorridos por da. 8 7 6,5 7
Distancia de recorrido (Km.) 27 29 30 29
Recorrido diario. (Km.) 216 203 195 203
Das de trabajo por mes. 26 26 26 26
Kilometraje por mes 5616 5278 5070 5278
Tabla 2.10 Parmetros de funcionamiento de las unidades en las Lneas.
Elaboracin: Autores.

Con los parmetros de ruta se procede a calcular el recorrido promedio diario de un
vehculo en esta compaa, el mismo que nos servir para clculos posteriores, este
proceso se lo realizara sumando los kilmetros recorridos en cada lnea y dividiendo
para el nmero de rutas que cuenta la misma.
Lnea Recorrido diario (Km.)
Lnea 5 216
Lnea 16 195
28

Lnea 20 203
Lnea 50 203
Recorrido promedio x da en (Km.) 204,25
Tabla 2.11 Valor promedio de recorrido en Km.
Elaboracin: Autores.


Otro clculo importante es el valor promedio en treinta das de circulacin de toda la
flota, este servir para saber el costo por kilmetro del costo administrativo, en la
siguiente tabla se observa el valor de kilmetros recorridos por todas las unidades,
este valor es calculado mediante la multiplicacin del valor promedio de recorrido de
una unidad en un da, luego se la multiplica por treinta das que es el nmero de das
que labora el departamento administrativo, como el costo administrativo va a incidir
en cada una de las unidades el valor se multiplica y nos da como resultado el valor
de kilmetros recorridos por la flota.


Valor promedio de
kilmetros
recorridos x da
Valor promedio de
kilmetros
recorridos x 30
das
Valor promedio de
kilmetros
recorridos x todas
las unidades en 30
das.
204,25 5923,25 379088
Tabla 2.12 Valor promedio de recorrido total de la flota en Km. en 30 das.
Elaboracin: Autores.

2.3.1.1 Clculo de los costos operativos fijos.

Los costos que se presentan en la siguiente tabla son costos presentes en la
operacin de las unidades, los cuales no estn relacionados directamente con el
funcionamiento de las mismas, pero son necesarios para el departamento
administrativo para el funcionamiento de esta compaa, estos estn establecidos de
acuerdo al cargo de cada uno de los que conforman el departamento administrativo
de la mencionada compaa, cada uno de los cargos fueron descritos en el captulo
uno por medio del organigrama funcional de la misma.
29

CONCEPTOS Costo
mensual
total
ADMINISTRATIVOS.
Sueldos 1778,00
Dcimo tercero sueldo 148,17
Dcimo cuarto sueldo 116,17
Vacaciones 77,08
Aporte IESS patronal 216,03
Fondo de reserva 148,17
Gastos de representacin 230,00
Gastos responsabilidad 230,00
Honorarios 616,00
Servicios ocasionales 190,00
Indemnizaciones 1000,00
Total 4747,12
SERVICIOS
Arriendo locales reloj 300,00
Servicios bsicos 305,00
Servicio correo 15,00
Mantenimiento oficina 110,00
Mantenimiento equipos de oficina 100,00
Mantenimiento edificio 850,00
Programas de contabilidad 50,00
Publicidad 60,00
Reproduccin de documentos 10,00
Viticos y pasajes nacionales e
internacionales
200,00
Seguros 1200,00
Capacitacin 50,00
Alquiler de vehculos 30,00
Impuestos y multas 100,00
Contribuciones a instituciones de control 250,00
Gastos sociales y agasajos 1050,00
Donaciones 200,00
Gastos legales 100,00
Servicios de frecuencia 170,00
IVA COMPRAS 250,00
Varios servicios 200,00
Depreciaciones 250,00
Total 6396,00
SUMINISTROS Y MATERIALES
Materiales de oficina 150,00
tiles de limpieza 35,00
Combustibles 15,00
Uniformes 50,00
Total 250,00
GASTOS FINANCIEROS
30

Intereses 296,00
Total 296,00
SERVICIOS ESPECIALS
CONTADOR 336.00
ASESOR J URIDICO 392.00
Total 728.00

TOTAL COSTOS ADMINISTRATIVOS FIJOS 12416.12
Tabla 2.13 Costos administrativos fijos.
Elaboracin: Autores

Para obtener el costo de operacin unitario por kilmetro es necesario dividir el costo
total operacional para el nmero de kilmetros de toda la flota como se indica en la
siguiente tabla.

Costo administrativos total en $ x Km. =

Costo administrativo total $ x Km. = = $ 0,0327

2.3.1.2 Clculo de los costos de operacin variables.
Para continuar con el clculo del costo de operacin de la compaa, es necesario
tomar en cuenta tambin los costos indirectos variables que son necesarios para que
el departamento administrativo permanezca en vigencia. Tales costos son
mencionados en tabla 2.14
Descripcin Cantidad Costo total $ Costo x
kilmetro
Seguros 1 300 0,0008
Total 0,0008
Tabla 2.14 Costos administrativos variables x km.
Elaboracin: Autores.


Este valor fue considerado ya que en la compaa tiene un ndice de accidentes
promedio de uno al mes, por este motivo entonces es necesario pagar un deducible a
31

la compaa aseguradora en la cual al provocarse un accidente se debe cancelar el

valor especificado en la tabla anterior correspondiente al costo administrativo
variable.

A continuacin se va sacar lo que es el valor total en lo que se refiere al costo
administrativo, el mismo que va a ser la suma del costo administrativo fijo +el costo
administrativo variable como se presenta a continuacin:

Descripcin
Total gastos administrativos fijo 0,0327
Total gastos administrativos variable 0,0008
Total gastos administrativos 0.0335
Tabla 2.15 Total Costos administrativos x km.
Elaboracin: Autores.

Cabe destacar que un perodo de trabajo en cada lnea es de 14 das o dos semanas,
mientras que el perodo de trabajo en el departamento administrativo es de 30 das, a
lo que se quiere llegar es que cada unidad cambia 2,143 veces con respecto al
perodo del departamento administrativo.
Para el clculo del valor por kilmetro para el departamento administrativo se tiene
que sumar los kilmetros recorridos por mes de la flota, el valor total del costo
administrativo se tiene que dividir para el valor total de kilmetros recorridos de tal
forma que se obtenga el costo por kilmetro del departamento administrativo.

2.3.2 Tabulacin de datos necesarios para la obtencin de los costos
de produccin.

Los costos directos en el funcionamiento de las unidades pueden tener como en el

anterior caso un comportamiento fijo o variable, estos costos por lo general son de
mantenimiento preventivo, por ejemplo un costo directo en la operacin es el
lubricante (aceite) que viene a ser un material directo, en esta compaa se utiliza
varias marcas por lo que se lo representara con un valor medio, estos costos son
tabulados a continuacin.
32

2.3.2.1 Costos de produccin fijos.

En las siguientes tablas se tabularan datos para el clculo del valor por kilmetro de
los costos directos fijos.
a) Costos fijos de mano de obra.
Como se analiz anteriormente en los costos indirectos, en los costos directos
tambin se presentan costos fijos los cuales son como se muestran a continuacin.

Descripcin Cantidad Costo total $
x da
Kilmetros
laborados al
da
Costo por
kilmetro
recorrido
Sueldo operador 1 20 204,25 0,0979
Sueldo del oficial 1 10 204,25 0,0489
Total 30 Costo x Km.
recorrido
0,1468
Tabla 2.16 Costos de mano de obra fijos.
Elaboracin: Autores.


En lo que se refiere al servicio de garaje se ha considerado que todas las unidades lo
pagan ya que 80% de las mismas lo hace y tambin se proyecta que a futuro la
compaa disponga de garajes en las puntas de inicio de ruta y dicho gasto va a ser
absorbido directamente por las mismas unidades, este gasto es presentado a
continuacin mediante la siguiente tabla.

Descripcin Cantidad Costo total $
x da
Kilmetros
laborados al
da
Costo por
kilmetro
recorrido
GARAGE 1 1,33 204,25 0,0065
Costo total de garaje x Km. 0,0065
Tabla 2.17 Costos de garaje x km.
Elaboracin: Autores.

33

Para la tabulacin de costos generados por mantenimiento es conveniente analizar

por separado cada una de las marcas que posee la compaa y as obtener un costo de
mantenimiento por separado, el resultado de este anlisis nos proporcionara el costo
que genera tanto un bus de marca Chevrolet como tambin un bus de marca
Mercedes, estos resultados nos servirn para la nueva estructuracin del
funcionamiento de las unidades en las diferentes rutas.


b) Costos fijos de mantenimiento preventivo o material directo.

En el anlisis que se hizo en esta compaa para que cada bus pueda circular y
desempear su actividad es necesario tomar en cuenta los gastos que genera el
desarrollo de dicha actividad, por lo tanto se a desarrollado una tabulacin de los
gastos mas relevantes, dichos gastos son los referidos al mantenimiento preventivo.


Algunos de los insumos que se presentan a continuacin poseen un contraste de
precios considerable, los mismos que tienen un gran margen de diferencia en
unidades monetarias entre ellos y por lo que el clculo de un valor fijo utilizando una
media nos va a distorsionar considerablemente nuestro resultado final, razn por la
cual los hemos ido obteniendo con la ayuda de una ponderacin utilizando la tcnica
del promedio ponderado.


Antes de pasar a lo que es el anlisis del mantenimiento preventivo, es necesario
presentar una proporcin de la variedad de insumos que poseen una diferencia
considerable entre ellos, que para este caso se trata del aceite motor.






34

Aceite Motor:

Figura 2.3 Proporciones del uso de Aceite Motor.
Fuente: Informacin basada en encuestas.



Luego de saber en que proporcin se esta empleando cada una de las marcas de los
aceites, lo que ahora se va ha hacer es a desarrollar es una tabla para por medio de
ella calcular el Precio Promedio, dicho clculo se realiza de la siguiente forma:


Se determina el total de compras en unidades fsicas que para
nuestro caso van ser galones.

Galones Precio
Ursa 14 13,2
Esso 56 14
SperRimula 21 12,4
Castrol 3,5 13,8
Rimula 14 11,8
Mvil 3,5 13,8
Chevron 7 17
Gulf 10,5 12,86
Penzzoil 7 17
136,5


35

Luego determinar el valor total de compras en unidades

monetarias.
Galones Precio
Ursa 14 13,2 184,8
Esso 56 14 784
SperRimula 21 12,4 260,4
Castrol 3,5 13,8 48,3
Rimula 14 11,8 165,2
Mvil 3,5 13,8 48,3
Chevron 7 17 119
Gulf 10,5 12,86 135,03
Penzzoil 7 17 119
136,5 $1864,03


Finalmente se calcula el Precio Promedio Ponderado.

P.P.P =$1864.03/136.5Gls
P.P.P =$13.65

El precio de compra calculado por medio del promedio ponderado para cada galn de
aceite es de $13.65 a partir del cual se proceder a calcular el costo por Km. en el
mantenimiento preventivo para el motor Chevrolet FTR.

(Motor Chevrolet FTR)

Insumo. Cantidad P/u x gl P/total $ Periodo de
cambio
Precio x
km
Aceite de
motor
3.5gl 13.65 47.77 4000 0.0119
Filtro de
aceite.
1 11,50 11,50 4000 0,0028
Filtro de
aire
2 52,00 52,00 20000 0,0026
Filtro de 2 10,00 10,00 8000 0,0012
36

combustible
Calibracin
de vlvulas
1 40,00 40,00 70000 0,0006
Liquido
refrigerante
5 5,50 27,50 90000 0,0003
total 0,0194
Tabla 2.18 Costos de mantenimiento preventivo motor Chevrolet FTR x km.
Elaboracin: Autores.


Aceite de transmisin:


Figura 2.4 Proporciones del uso de Aceite de la Transmisin.
Fuente: Informacin basada en encuestas.


De la misma forma que se hizo el anlisis para obtener el valor del promedio
ponderado para el aceite motor, ahora se va ha obtener el valor del aceite para la
transmisin.





37

Galones Precio
Esso 30 15 450
Havoline 8 13,8 11,4
Mvil 4 14,6 58,4
Gulf 4 10 40
Ursa 4 14,2 56,8
Shell 2 14,4 28,8
52 $645,4

P.P.P =$645.4/525Gls
P.P.P =$12.41
De igual forma el precio de compra para el aceite de la transmisin es de
$12.41 con el cual se calcular el costo del mantenimiento preventivo para la
transmisin del Chevrolet FTR.

(Transmisin Chevrolet FTR)

Insumo cantidad P/u en $ P/total $ Periodo de
cambio
(Km)
Precio x
km
Aceite de
caja
2gl 12.41 24.82 30000 0,00082
Aceite del
diferencial
2gl 12.41 24.82 30000 0,00082
Liquido de
embrague
1 7 7 70000 0,0001
Calibracin
del juego
del pedal
1 3 3 20000 0,0002
total 0,0019
Tabla 2.19 Costos de mantenimiento preventivo motor Chevrolet FTR x km.
Elaboracin: Autores.





38

(Frenos de un Chevrolet FTR)

Insumo cantidad P/u $ P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x
Km.
Calibracin
de frenos
1 5 5 10000 0.0005
total 0,0005
Tabla 2.20 Costos de mantenimiento preventivo frenos Chevrolet FTR x km.
Elaboracin: Autores.




Neumticos de un Chevrolet FTR

Insumo Cantidad P/u $ P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x
Km.
Rotacin de
neumticos
y control de
presiones.
6 1.5 9 20000 0,0005
total 0,0005
Tabla 2.21 Costos de mantenimiento preventivo Neumticos Chevrolet FTR x km.
Elaboracin: Autores


Las siguientes tablas presentan los costos directos de mantenimiento preventivo para
una unidad de marca Mercedes Benz 1721, el cual tendr el mismo parmetro que las
tablas expuesta anteriormente.

Los valores antes ponderados tanto como para los aceites del motor como para la
transmisin son ahora empleados para el clculo de los insumos para el chasis
Mercedes Benz 1721, con la diferencia del nmero de galones que entra en el motor
como en la transmisin respectivamente.

39

(Motor de un Mercedes Benz 1721)

Insumo. cantidad P/u $ P/total $ Periodo de
cambio
Precio x
km
Aceite de
motor
5gl 13.65 68.25 4000 0,0170
Filtro de
aceite.
1 10 10 4000 0,0025
Filtro de
aire
1 55 55 20000 0,0027
Filtro de
combustible
1 18,55 18,55 8000 0,0023
Calibracin
de vlvulas
1 40 40 70000 0,0006
Liquido
refrigerante
5gl 5,5 27,5 90000 0,0003
total 0,0254
Tabla 2.22 Costos de mantenimiento preventivo motor Mercedes 1721 x km.
Elaboracin: Autores.
Mantenimiento preventivo (transmisin de un Mercedes Benz 1721)

Insumo cantidad P/u P/total $ Periodo de
cambio
(Km)
Precio x
km
Aceite de
caja
2,5 12.41 31.02 30000 0,0010
Aceite del
diferencial
3 12.41 37.23 30000 0,0012
Calibracin
del juego
del pedal.
1 3 3 20000 0,0002
Liquido de
embrague
1 7 7 70000 0,0001
total 0,0025
Tabla 2.23 Costos de mantenimiento preventivo transmisin Mercedes 1721 x km.
Elaboracin: Autores.

40

Mantenimiento preventivo (frenos de un Mercedes Benz 1721)

Insumo cantidad P/u $ P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x
Km.
Calibracin
de frenos
1 5 5 10000 0.0005
total 0,0005
Tabla 2.24 Costos de mantenimiento preventivo frenos Mercedes 1721 x km.
Elaboracin: Autores.


Neumticos de un Mercedes Benz 1721

Insumo Cantidad P/u $ P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x Km.
Rotacin de
neumticos
y control de
Presiones.
6 1.5 9 20000 0,0005
total 0,0005
Tabla 2.25 Costos de mantenimiento preventivo Neumticos Mercedes 1721 x km.
Elaboracin: Autores


Para determinar el costo fijo generado por el mantenimiento que se da a las unidades
se proceder a sacar un valor promedio entre estas ya sea de el motor, transmisin,
frenos y neumticos, a continuacin se presenta la tabla en la que se indica el valor
total generado por mantenimiento preventivo para cada marca de vehculo, as como
el valor promedio de mantenimiento preventivo.
Se puede decir que el costo de mantenimiento para un Chevrolet FTR no es igual que
un Mercedes 1721 por lo que cada uno de estos vehculos esta compuesto por
diferentes mecanismos, de forma que el costo total de mantenimiento preventivo va a
ser diferente entre los dos tipos de vehculos, para determinar el costo por kilmetro
recorrido se sacara una media de los dos valores obtenidos.
41

Costo de mantenimiento =

Marca Costo total de
mantenimiento preventivo
en $
Chevrolet FTR 0,0223
Mercedes 1721 0,0259
Valor promedio del
mantenimiento preventivo
en $
0,0241
Tabla 2.25 Costo promedio de mantenimiento preventivo x km.
Elaboracin: Autores

El valor promedio de mantenimiento preventivo viene a ser el valor de produccin
por mantenimiento presente en la operacin de las unidades.

2.3.2.2 Depreciacin.
Otro punto de vital importancia a considerar para la obtencin del costo por
kilmetro dentro de los costos fijos que generan los buses es la depreciacin a las que
se encuentran sometidas las unidades, para lo cual hemos hecho una investigacin
sobre los precios a los que se encuentra un chasis Chevrolet FTR y un chasis
Mercedes Benz 1721 en las casas comerciales de cada una de estas marcas, las
mismas que son Mirasol S.A. y Star Motors, de igual forma se investigo sobre el
costo de las carroceras para cada uno de estos dos tipos de chasis ya que hay una
variacin en sus precios de unos $1500 entre ellas, este valor nos fue proporcionado
por las diferentes compaas carroceras existentes en la ciudad de Cuenca, entre ellas
se encuentran Carroceras Guzmn y Carroceras Faicn.
Cabe indicar que la depreciacin para la maquinaria esta prevista para un perodo de
10 aos
12
, razn por la cual las unidades que se encuentran conformando esta

12
DatoentregadoenlaUnidadMunicipaldeTrnsitoUMT(Agosto2008)

42

compaa todava se siguen depreciando ya que la unidad con mayor antigedad fue
fabricada en el ao 2001. A continuacin se presentas los precios del chasis y de la
carrocera para cada tipo de marca.
Por cuestiones de exactitud y facilidad del clculo de la depreciacin para cada tipo
de bus, nos hemos apoyado en un software de programacin, en el cual nosotros
solamente ingresamos los datos de:
o Precio de la unidad
o Vida til de la unidad
o Tiempo de utilizacin

CHEVROLET FTR
CONCEPTO VALOR $
Chasis $47000
Carrocera $23500
Precio del bus 70500
Tabla 2.26 Precio del Bus CHEVROLET FTR
Elaboracin: Autores.

Calculo de la depreciacin para un CHEVROLET FTR:

BUSTIPOCHEVROLETFTR
Precio 70500 dlares
Vidatil 10 aos
Tiempoutilizacin 840 Minutos

DEPRECIACION= 3,34 Hora
Total= 46,73 Dlares

43

El valor obtenido correspondiente a la depreciacin de la unidad ser dividido entre

el nmero de kilmetros que esta recorre al mes para as saber cuanto se deprecia el
bus por cada kilmetro recorrido de la siguiente manera:
DEPRECIACION x Km. recorrido = $46.73/204.25
DEPRECIACION x Km. recorrido = $0.2287

MERCEDES BENZ 1721
CONCEPTO VALOR $
Chasis $51500
Carrocera $25000
Precio del bus $76500
Tabla 2.27 Precio del Bus MERCEDES BENZ 1721
Elaboracin: Autores.

Calculo de la depreciacin para un MERCEDEZ BENZ 1721:
BUSTIPOMERCEDEZBENZ1721
Precio 76500 dlares
Vidatil 10 aos
Tiempoutilizacin 840 Minutos

DEPRECIACION= 3,62 Hora
Total= 50,71 Dlares

DEPRECIACION x Km. recorrido = $50.71/204.25
DEPRECIACION x Km. recorrido = $0.2482

Con los dos valores obtenidos correspondientes a la depreciacin lo que ahora se
procede a sumar las dos depreciaciones para luego poder sumarles al costo por Km.,
a continuacin se ilustra una tabla en la que se obtiene este valor promedio de
depreciacin.
44

CONCEPTO VALOR en $
DEPRECIACION x Km. recorrido CHEVROLET FTR 0.2287
DEPRECIACION x Km. recorrido MERCEDEZ 1721 0.2482
VALOR por depreciacin. 0.4769
Tabla 2.28 Valor promedio de la Depreciacin
Elaboracin: Autores.


2.3.2.3 Costos de produccin variables.
Los costos de produccin variables que pueden generar las unidades en su operacin
estarn dados directamente por lo que es el mantenimiento correctivo, combustible,
ms la mano de obra razn por lo cual se a realizado una investigacin sobre los
precios de los componentes y a la vez el precio que le cuesta a cada propietario el
reemplazo del mismo, los componentes que se han analizado son aquellos que sufren
desperfectos con mayor frecuencia, cada una de ellos se van a presentar en tablas a
continuacin.

En esta parte tambin es necesario ponderar algunos de los insumos que
corresponden al mantenimiento correctivo, el cual se lo realiza de la misma forma de
la que se realiz para la parte del mantenimiento preventivo con aquellos insumos
que presentan una variacin considerable entre sus precios, y que para este caso son:
Neumticos delanteros:

Figura 2.5 Proporciones del uso de neumticos delanteros.
45

Fuente: Informacin basada en encuestas.

General80R22.5 2 252,3 504,6
General900R20 4 233,55 934,2
Khumo900R20 2 339 678
Khumo11000R22.5 14 400 5600
Khumo1000R20 4 416,52 1666,08
Khumo1000R22.5 2 348 696
DoubleCoin900R20 2 276 552
DoubleCoin1000R20 2 319 638
DoubleCoin80R22.5 2 330 660
DoubleCoin1000R22.5 2 376,02 752,04
Bull900R20 2 260 520
Hankook900R20 10 330 3300
Hankook1000R20 8 435 3480
Michelin900R20 2 402 804
Michelin11000R22,5 4 415,13 1660,52
Firestone11000R22.5 4 379 1516
Aerolus80R22.5 2 305 610
68 24571,44

P.P.P =$24571.44/68Gls
P.P.P =$361.34


Posteriores:


Figura 2.6 Proporciones del uso de neumticos posteriores.
Fuente: Informacin basada en encuestas.


46

900R20 60 107,06 6423,6
11000R22.5 64 137,64 8808,96
1000R22.2 24 135,43 3250,32
1000R22.5 8 136,76 1094,08
156 19576,96


P.P.P =$19576.96/156Gls
P.P.P =$125.49

Mantenimiento correctivo de un Chevrolet FTR

Insumo cantidad P/u + mano
de obra en $
P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x
Km.
Cambio de
termostatos
2 52,50+10.00 125,00 180000 0.00069
Cambio de bandas 2 12,00+5.00 34,00 90000 0,00037
Kit de reparacin del
conjunto hidrulico
del embrague
1 93,00+20.00 113.00 200000 0,00056
Disco de embrague. 1 250+120 370.00 200000 0,00185
Cambio de crucetas. 3 40.00+20.00 180.00 300000 0,0006
Cambio de ferodos 6 17,50+50.00 405.00 40000 0,0101
Retenes 6 8,00+20.00 168.00 40000 0,0042
Cambio de
neumticos delanteros
2 361.34+3.00 728.68 70000 0,0104
Cambio de
neumticos traseros
4 125.49+3.00 513.96 70000 0,0073
Total $ 0,0360
Tabla 2.29 Costo total generado x kilmetro en el mantenimiento correctivo para un Chevrolet
FTR.
Elaboracin: Autores



47

Mantenimiento correctivo de un Mercedes Benz 1721

Insumo cantidad P/u + mano
de obra
P/total $ Periodo de
cambio
(Km.)
Precio x
Km.
Cambio de
termostatos
1 72,50+5.00 77.50 180000 0,00043
Cambio de bandas 2 12,00+10.00 44.00 90000 0,00048
Kit de reparacin del
conjunto hidrulico
del embrague
1 97,00+20.00 117.00 200000 0,00058
Disco de embrague. 1 170+120 290.00 200000 0,0014
Cambio de crucetas. 3 40.00+20.00 180.00 300000 0,0006
Cambio de ferodos 6 26,50+50.00 459,00 40000 0,0114
Retenes 6 8,00+20.00 168,00 40000 0,0042
Cambio de
neumticos
delanteros
2 361.34+3.00 728.68 70000 0.0104
Cambio de
neumticos traseros
4 125.49+3.00 513.96 70000 0.0073
Total $ 0.0367
Tabla 2.30 Costo total generado x kilmetro en el mantenimiento correctivo para un mercedes
1721.
Elaboracin: Autores


Otro costo directo variable de produccin es el diesel, para este clculo al no tener un
valor exacto nos vimos en la necesidad de investigarlo, esta compaa esta
compuesta con cuatro recorridos los cuales presentan rutas con inclinaciones
haciendo que este valor cambie segn la ruta que la unidad circule, para nuestra
investigacin se realizo una recoleccin de datos sobre el consumo de combustible
de cada una de las marcas de vehculos y por ende en cada lnea, que a partir de las
cuales se obtendr el valor medio de consumo de combustible, esta investigacin nos
ayudar tambin para futuras mejoras en aspectos de reordenamiento de la flota
segn el consumo que cada marca representen.

48

Consumo de combustible de un Chevrolet FTR en la lnea 5

Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1.037 0,1244 0,1272
Total 0,1272
Tabla 2.31 Costos de consumo Chevrolet FTR.
Elaboracin: Autores.



Consumo de combustible de un Chevrolet FTR en la lnea 16
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,1641 0,1701
Total 0,1701
Tabla 2.32 Costos de consumo Chevrolet FTR.
Elaboracin: Autores.



Consumo de combustible de un Chevrolet FTR en la lnea 20
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,1031 0,1069
Total 0,1069
Tabla 2.33 Costos de consumo Chevrolet FTR.
Elaboracin: Autores.

Consumo de combustible de un Chevrolet FTR en la lnea 50
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,1133 0,1174
Total 0,1174
Tabla 2.34 Costos de consumo Chevrolet FTR.
Elaboracin: Autores.

49

Consumo de combustible de un Mercedes 1721 en la lnea 5

Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,1003 0,1040
Total 0,1040
Tabla 2.35 Costos de consumo de combustible mercedes 1721
Elaboracin: Autores.


Consumo de combustible de un Mercedes 1721 en la lnea 16
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,095 0,098
Total 0,098
Tabla 2.36 Costos de consumo de combustible mercedes 1721
Elaboracin: Autores.

Consumo de combustible de un Mercedes 1721 en la lnea 20
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,0913 0,094
Total 0,094
Tabla 2.37 Costos de consumo de combustible mercedes 1721
Elaboracin: Autores.


Consumo de combustible de un Mercedes 1721 en la lnea 50
Descripcin Precio x
galn
Galones x
Km.
Precio x Km.
Combustible 1,037 0,1025 0,1037
Total 0,1037
Tabla 2.38 Costos de consumo de combustible mercedes 1721
Elaboracin: Autores.

50

Con los datos de consumos de combustibles en las rutas procedemos a sacar un valor
medio para los dos tipos de marcas, lo mismo hacemos para las diferentes rutas que
circulan las unidades de esta compaa, en la siguiente tabla se observa el valor
medio de consumo de combustible.
Marca Lnea 5 Lnea 16 Lnea 20 Lnea 50
Chevrolet 0,1272 0,1701 0,1069 0,1174
Mercedes 0,1040 0,0980 0,0940 0,1037
Valor medio
en cada ruta
0,1156 0,1340 0,1004 0,1105
Valor total medio x Km. en $ 0,1151
Tabla 2.39 Valor promedio de consumo de combustible x Km.
Elaboracin: Autores.


Para sacar un valor por kilmetro del costo de produccin variable de mantenimiento
correctivo se procede a sacar un valor promedio de ambas marcas para as saber
cuanto cuesta el mantenimiento correctivo por kilmetro recorrido de las unidades en
esta compaa.

CONCEPTO VALOR $
Mantenimiento correctivo de un Chevrolet FTR 0,0360
Mantenimiento correctivo de un Mercedes Benz 1721 0.0367
Valor promedio de consumo de combustible 0,1151
Valor promedio 0.1878
Tabla 2.40 Costo total promedio directo variable x kilmetro.
Elaboracin: Autores

Con los valores obtenidos de los costos de produccion fijos y variables y los costos
directos fijos y variables se procede a calcular el costo total generado por kilmetro
en la circulacin de un vehculo para la prestacin del servicio.

51

CONCEPTO VALOR VALOR

TOTAL
Costos administrativos fijos
Costo administrativo fijo x Km. 0,0327
Total administrativos fijo en $ x Km. 0,0327
Costos administrativos variables
Costos administrativos variables x Km. 0,0008
Total administrativos variable en $ x Km. 0,0008
Costos de produccin fijos
Costos fijos de mano de obra directa x Km. 0,1468
Valor promedio del costo directo fijo por
mantenimiento x Km.
0,0241
Costo de garaje x Km. 0,0065
Valor de la depreciacin 0.4769
Total costos de produccin fijos en $ x Km. 0,6543
Costos de produccin variables
Costo total fijo promedio variable x kilmetro 0.1878
Total costo de produccin variables $ x Km. 0.1878
Tabla 2.41 Costo total de operacin de las unidades para la prestacin del servicio x kilmetro.
Elaboracin: Autores


Para una mayor facilidad y comprensin de lo que se esta haciendo por medio de la
siguiente tabla lo que se procede es ha sumar los totales de cada uno de los costos
correspondientes para determinar cuanto le cuesta a la compaa el kilometro
recorrido por unidad.


CONCEPTO VALOR TOTAL
Total administrativo fijo en $ x Km. 0,0327
Total administrativo variable en $ x Km. 0,0008
52

Total costos de produccin fijos en $ x Km. 0,6543

Total costo de produccin variables $ x Km. 0.1878
Costo total x kilmetro recorrido en $ 0.8756
Tabla 2.42 Costo total x kilmetro al operar una unidad en esta compaa.
Elaboracin: Autores

Durante el desarrollo de este capitulo obtuvimos los costos ms significativos para la
empresa, estos costos se presentan en la siguiente tabla.

CONCEPTO VALOR
Depreciacin 0.2385
Mano de obra directa (operador) 0.1468
Costo de produccin por insumos. 0.8421
Tabla 2.43 Costos ms significativos en la operacin.
Elaboracin: Autores



2.3.3 Anlisis de resultados.

A continuacin se presenta un anlisis mediante grficas con cada uno de los costos
ms relevantes para la compaa durante su operacin.

Figura 2.7 Costos ms significativos para la compaa.
Fuente: Autores.

Mediante la tabla 2.43 y la figura 2.7 fueron presentados cada uno de los insumos
que generan un mayor costo en la operacin de las unidades, para tomar a este
aspecto como la partida para la toma de decisiones en donde nosotros podremos
53

actuar sobre estos puntos en captulos posteriores y de esta forma poder optimizarlos
reduciendo as el costo de operacin por kilmetro de 0.8756 Dlares con un nmero
promedio de pasajeros de 6 a 7 los mismos que fueron obtenidos a travs de
tabulaciones y encuestas.
Es importante indicar que dentro del Costo de produccin se encuentran los insumos
tanto de lo que son neumticos, lubricantes, combustibles, entre otros.
Por otro lado cabe destacar que los valores obtenidos en las tablas anteriores algunos,
de ellos son valores medios y otros son valores ponderados ya que por medio de
estos pudimos obtener un valor ms exacto, dicho valor no se pudo obtener al 100%
exacto debido a diferentes aspectos de operacin tanto en el ambiente administrativo
como tambin en el mbito de produccin, estos valores pueden sufrir un cambio
debido a diferentes causas tales como accidentes en las unidades, reparaciones
inesperadas, alteraciones en los sistemas de combustin, entre otros.