UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS CARRERA DE CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TEMA III EL INFORME DE AUDITORIA

POR:

AUDITORIA I
FAC. BENNY REYES

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS REPBLICA DOMINICANA JULIO 2013

TEMA III

EL INFORME DE AUDITORIA 3.1. CONCEPTO DE INFORME.

El informe de auditora es la culminacin del trabajo realizado por el auditor. Representa el aspecto crtico del proceso de la auditoria, porque es la representacin visible en que los extraos pueden confiar. El informe de auditora debe mostrar claramente el alcance del trabajo realizado y la responsabilidad que asume el auditor en cuanto a la razonabilidad de los estados financieros. Tambin el informe de auditora es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estndar, general y sencilla, una opinin profesional sobre los estados contables de una empresa. Presenta una serie de caractersticas fundamentales de carcter formal: es claro, oportuno sinttico y se encuentra bajo un esquema de exposicin determinado por la doctrina.

3.2. INFORME DE AUDITORA ESTNDAR SIN SALVEDADES.

Esta opinin se utiliza cuando no existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditoria, y cuando la evidencia obtenida en la auditoria no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente. Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que contienen frases y terminologas estndar con un significado especfico. El primer prrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados financieros. El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditoria que proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados financieros. En el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El auditor independiente expresa una opinin sobre los estados financieros.

3.3. INFORME COMBINADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y DE CONTROL INTERNO SOBRE LOS INFORMES FINANCIEROS DE LA SECCIN 404 DE LA LEY SARBANES.
Esa seccin de la Declaracin destaca la emisin de una opinin sobre los estados financieros, lo cual es nuestro objetivo principal. Para las compaas pblicas, el auditor tambin emite un dictamen referente al control interno como lo requiere la Seccin 404 de la Ley de Sarbanes Oxley. La razn por la cual los auditores recopilan evidencia es para llegar a una conclusin acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad de Control interno, y para emitir un dictamen de auditora adecuado.

Cuando el auditor llega a la conclusin, fundada en la evidencia adecuada, de que existe una probabilidad de que los estados financieros engaen a un usuario prudente, el auditor emite una opinin sobre su objetividad y avala por escrito dichos estados. Si por algunos hechos posteriores a la emisin de dicha opinin se detecta que tales estados financieros no sean precisos, entonces quiz el auditor deber demostrar ante los tribunales o dependencias regulatorias que realiz la auditora de forma adecuada y que lleg a conclusiones objetivas. Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad los estados, s tiene la gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados estn bien presentados o no. Si el auditor considera que los estados financieros no estn presentados de manera objetiva o no llegan a una conclusin debido a la falta de datos o a alguna condicin preponderante, entonces tiene la responsabilidad de notificar tal situacin a los usuarios a travs de su informe de auditora.

3.4. CONDICIONES QUE REQUIEREN DESVIACIN DE UN INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDADES.

Preparacin de Estados Financieros no apegadas a los PCGA. No independencia de Auditor. Limitaciones al alcance del trabajo realizado. Incertidumbres cuyo desenlace final no es susceptible de una estimacin razonable. Errores o incumplimientos de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de informacin necesaria. Cambios durante el ejercicio, con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptadas utilizadas en el ejercicio anterior

3.5. CONDICIONES QUE REQUIEREN UNA DESVIACIN.

Hay dos condiciones que requieren una desviacin: 1. El alcance del auditor ha sido restringido. Este es el caso cuando el auditor no ha reunido suficiente evidencia para concluir si el conteo de Puntos de Funcionalidad se realiz de acuerdo a las guas de conteo IFPUG 4.0 2. El conteo de Puntos de Funcionalidad no se realiz de acuerdo a las guas de conteo IFPUG 4.0. En este caso, se debe incluir en el reporte final un anlisis detallado de las reas especficas. Adicionalmente, el auditor puede emitir una opinin adversa. Una opinin adversa se usa solo cuando el auditor cree que el conteo de los Puntos de Funcionalidad est tan engaoso que no representa propiamente el tamao funcional de la aplicacin que se est midiendo. El auditor debe ser muy especfico en el porqu est llegando a esta conclusin.

3.6. PROCESO DE DECISIN DEL AUDITOR PARA INFORMES DE AUDITORIA.

La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes. Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos positivos y negativos identificados en la auditoria, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar soportados. Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado. En la auditoria no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que se evita si el trabajo de auditoria se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes

3.7. EFECTO DEL COMERCIO ELECTRNICO SOBRE LOS INFORMES DEL AUDITOR.
Algunos de los efectos ms notables son: Dudas acerca del marco tcnico y jurdico en que se desarrollan las transacciones y sobre el momento en que las mismas quedan perfeccionadas. Discusiones acerca de cul es el mtodo adecuado para la determinacin del valor patrimonial de las compaas dedicadas al comercio electrnico. Inquietudes relativas al tratamiento contable de determinados derechos otorgados a compradores por Internet, sin pretender agotar la nmina. Situaciones que los Contadores Pblicos debemos resolver.