LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS

Dr. CP. Mario Bibiloni

Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013
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LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS

ndice
OBJETIVO DE LA CONFERENCIA ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA

ACTIVIDAD ACERCA DEL CONTROL ADUANERO ACERCA DEL CONTROL TRIBUTARIO ACERCA DEL CONTROL CAMBIARIO PRINCIPALES MEDIDAS PUNITIVAS SOLUCIONES A ENCARAR

INTRODUCCION

OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
1. RECORDAR LAS REGULACIONES RELEVANTES DE LA ACTIVIDAD 2. ANALIZAR LOS PRINCIPALES CONTROLES APLICABLES 3. FOMENTAR ADMINISTRACIONES EFICACES 4. PROPICIAR LA UTILIZACION DE HERRAMIENTAS DE PREVENCION DE CONTINGENCIAS FISCALES

INTRODUCCION

ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO SOBRE LA ACTIVIDAD

I. II. III. IV. CONTROL ADUANERO CONTROL TRIBUTARIO CONTROL CAMBIARIO CONTROL DE TERCEROS ORGANISMOS

DEL CONTROL ADUANERO

AUTORIDAD DE CONTRALOR

AFIP

DGA S/DTO. 618/97 y cc

DGI

DGRSS

DEL CONTROL ADUANERO

FUNCIONES Y FACULTADES AFIP

(DT0 1399/01)

1) La aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales respectivas 2) El control del trfico internacional de mercaderas 3) La clasificacin arancelaria y valoracin de las mercaderas

DEL CONTROL ADUANERO

CONTROL DE LEGALIDAD
LEY 22415 Y NORMAS COMPLEMENTARIAS DECRETOS Y RESOLUCIONES P. E. DISPOSICIONES DE 3ROS. ORGANISMOS
EJ.BCRA POR INGRESO DE DIVISAS EJ. RENAR POR EXPORTACION DE ARMAS

DEL CONTROL ADUANERO

AMBITO DE CONTROL
1. Territorio Aduanero i. General ii. Especial iii. Zona Primaria iv. Zona Secundaria a) Zona de Vigilancia Especial v. Mar Territorial y zona maritima aduanera

DEL CONTROL ADUANERO

CONCEPTO DE EXPORTACION
LA EXTRACCIN DE CUALQUIER MERCADERA DE UN TERRITORIO ADUANERO.(Art.9,p2)

DESTINACIONES DE EXPORTACION:
Son aquellas autorizadas para realizar una exportacion A consumo Temporaria Transito Removido

DEL CONTROL ADUANERO

CONCEPTO DE MERCADERIA (art.10)
1. Todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado. 2. a) las locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, excluido todo servicio que no se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios; b) Los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual.

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DEL CONTROL ADUANERO

SUJETOS INTERVINIENTES
a) Exportadores Personas que en su nombre exportan mercadera, ya sea que la llevaren consigo o que un tercero las llevare Personas prestatarias y/o cesionarias de los servicios y/o derechos involucrados en el articulo 10 ap. 2(Articulo 91 p.2) b) Despachantes de Aduana Personas de existencia visible que realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trmites y diligencias relativos a la importacin, la exportacin y dems operaciones aduaneras. (Articulo 36. p 1)

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DEL CONTROL ADUANERO

SUJETOS INTERVINIENTES
c) Agentes de Transporte Aduanero Personas de existencia visible o ideal que, en representacin de los transportistas, tienen a su cargo las gestiones relacionadas con la presentacin del medio transportador y de sus cargas ante el servicio aduanero, (Articulo 57, p1)

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DEL CONTROL ADUANERO

PROHIBICIONES A LA EXPORTACION
1. Segn la finalidad Economicas y no Economicas 2. Segn el alcance Absolutas y Relativas

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DEL CONTROL ADUANERO

DECLARACION ADUANERA (PE)

CONTENIDO IDENTIFICACION DE SUJETOS INTERVINIENTES LA DESTINACION LA CONDICION DE VENTA POSICION ARANCELARIA LA MERCADERIA o ORIGEN, PROCEDENCIA, VALOR, CANTIDAD, CALIDAD, ESTADO, ESPECIE. MEDIO DE TRANSPORTE ENTIDAD BANCARIA INTERVINIENTE

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DEL CONTROL ADUANERO

DECLARACION ADUANERA (PE)

CONTENIDO LIQUIDACION TRIBUTARIA VALOR IMPONIBLE (FOB/FOR/FOT) PRECIOS OFICIALES FOB DERECHOS DE EXPORTACION REINTEGROS DE EXPORTACION TOTAL DE TRIBUTOS Y REINTEGROS DEVENGADOS

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DEL CONTROL ADUANERO

DECLARACION ADUANERA (PE)

CARACTERISTICAS INALTERABILIDAD VALIDEZ ENVIO TERRESTRE = 45 DIAS ENVIO POR OTROS MEDIOS = 31 DIAS OFICIALIZACION ENVIO DIGITAL DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Detalle de Contenido Autorizaciones 3ros. Organismos o ANMAT (medicamentos) o ANMAT INAL (alimentos)

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DEL CONTROL ADUANERO

DECLARACION ADUANERA (PE)

DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Factura Comercial: Hoja de Valor: o Caracteristicas de la operacin o Vinculacion entre exportador y comprador LIBRAMIENTO
ACTO POR EL CUAL EL SERVICIO ADUANERO AUTORIZA LA SALIDA DE LA MERCADERIA CON DESTINO AL EXTERIOR

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DEL CONTROL ADUANERO

CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES

ANTES DE LA EXPORTACION SON LOS REALIZADOS PARA ESTABLECER PERFILES DE RIESGO DE LA OPERACIN A REALIZARSE
POR EJ. TIPO DE MERCADERIA, PUERTO DE EMBARQUE, DESTINO, ANTECEDENTES DEL EXPORTADOR, DEL DESPACHANTE DE ADUANAS, DEL TRANSPORTISTA, ETC

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DEL CONTROL ADUANERO

CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES

DURANTE EL PROCESO DE EXPORTACION
A TRAVES DEL SISTEMA INFORMATICO MARIA CON LA INTERVENCION DIRECTA DE FUNCIONARIOS
(SELECTIVIDAD: CANAL ROJO, NARANJA O VERDE) CON MEDIOS FISICOS: NO INTRUSIVOS O VERIFICACION DIRECTA DE LA MERCADERIA DOCUMENTALES : CONTROL DE LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Y DE LA DECLARACION ADUANERA

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DEL CONTROL ADUANERO

CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES

DURANTE (EJEMPLOS)
HABILITACION PARA OPERAR DE LOS AGENTES INTERVINIENTES DECLARACION EXACTA DEL PE VALIDEZ DEL PE IDENTIFICACION DE: MERCADERIAS PROHIBIDAS MERCADERIAS SIN DECLARAR LIQUIDACION TRIBUTARIA o PAGO DE LOS TRIBUTOS o VERACIDAD DEL VALOR DECLARADO

CANTIDAD Y CALIDAD DE LA ME A EXPORTAR

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DEL CONTROL ADUANERO

CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES

EX POST LUEGO DEL LIBRAMIENTO: CONTROLES INTEGRALES O PUNTUALES, A DETERMINADOS RUBROS, DOCUMENTOS, PERIODOS EJEMPLOS: SOBRE
o o o o VALOR IMPONIBLE DECLARADO Y RELACION CON LA OPERACIN LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION. LIQUIDACION DE LOS REEMBOLSOS DE EXPORTACION EXISTENCIA DE VINCULACION CON EL COMPRADOR

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DEL CONTROL TRIBUTARIO

EL CONTROL TRIBUTARIO ABARCA:

EL CONTROL ADUANERO DE LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION Y DEVOLUCION POR REEMBOLSOS EL CONTROL DE DGI DE LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, Y DEVOLUCION DEL IVA

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DEL CONTROL TRIBUTARIO

EN SEDE ADUANERA :
YA DESCRIPTOS EN CONTROL ADUANERO PRINCIPALMENTE EN PANTALLAS 21 Y 22

EN SEDE DGI
POR LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IG EN OI (PT) DD JJ ESTUDIOS DE PT POR EL RECUPERO DEL IVA DD JJ ESTUDIO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES DE IVA

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DEL CONTROL TRIBUTARIO

EN SEDE DGI
DECLARACIONES JURADAS SEMESTRALES Y ANUALES Entre Empresas vinculadas y/o con pases de Baja o Nula tributacin: semestre: F 742; anual F 743 Entre Empresas independientes: semestre F 741 ESTUDIOS DE PT VINCULACION PARAISOS FISCALES METODOS DETERMINATIVOS

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DEL CONTROL TRIBUTARIO

EN SEDE DGI IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANALISIS DE LAS DDJJ CRUCES DE DATOS FISCALIZACION DOCUMENTAL ANALISIS DE METODOS DETERMINATIVOS AJUSTES TRIBUTARIOS DENUNCIAS

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DEL CONTROL CAMBIARIO

EN SEDE BCRA
CONTROLES DE INGRESOS DE DIVISAS Y LIQUIDACION EN: PLAZO Y MONTO AFECTACION DE COBROS ANTICIPADOS EMBARQUES DE ME EN PLAZO EMPRESAS VINCULADAS DEUDORES EN GESTION DE COBRO

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DEL CONTROL CAMBIARIO

EN SEDE BCRA
CUMPLIMIENTO: DTO. 71/2002 Y RELACIONADOS COM. A 3471/3473/3493/3602/3609/4443/ y cc. RESOLUCIONES M ECONOMIA SEGUIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES MEDIANTE SECOEXPO REGIMENES INFORMATIVOS

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DEL CONTROL CAMBIARIO

EN SEDE DGA
MONTO A INGRESAR DISTINTO AL DEL PE PLAZO DE INGRESO DISTINTO AL DEL PE CUMPLIMIENTO DTO. 1606 PARA PAGO DE ESTIMULOS FECHAS DE COBROS PARA PAGO DE DE EXPO

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SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

1. SANCIONES APLICABLES EN SEDE DGA

1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR 2) POR COMISION DE INFRACCIONES ADUANERAS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES TITULO II) 3) POR COMISION DE DELITOS ADUANEROS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES TITULO I

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR

a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO:
QUIENES FUEREN PROCESADOS JUDICIALMENTE POR ALGUN DELITO ADUANERO MIENTRAS LA CAUSA SUBSISTA (ART. 97) O QUIENES HUBIERAN SIDO CONDENADOS POR ALGUN DELITO ADUANERO (ART. 98), Y OTRAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 97, 98 y 100

b) IMPOSIBILIDAD DE EXPORTAR Por vencimiento plazo validez del PE

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS (TITULO II)

i. CONTRABANDO MENOR - CAPITULO VI - ART. 947 SANCION: MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR DE PLAZA DE LA MERCADERIA, Y COMISO DE LA MERCADERIA TABACOS Y DERIVADOS CON UN VALOR EN PLAZA MENOR DE $ 30.000). SANCION: DECOMISO Y DESTRUCCION. INSTRUCCIN Y RESOLUCION DEL SUMARIO A CARGO DE LA AUTORIDAD ADUANERA (ARTICULO 951)

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS
ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII ART. 954.
EXPORTADOR QUE EFECTUE ANTE LA DGA UNA DJ QUE: I) DIFIERA CON EL RESULTADO DE LA COMPROBACIN y que II) EN CASO DE PASAR INADVERTIDA, PRODUJERE O HUBIERE PODIDO PRODUCIR: a) UN PERJUICIO FISCAL SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL MONTO DEL PERJUICIO

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII - ART. 954
b) UNA TRANSGRESIN A UNA PROHIBICIN A LA [] EXPORTACIN SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL VALOR EN ADUANA DE LA ME EN INFRACCIN c) EL INGRESO O [] DESDE O [] EL EXTERIOR DE UN IMPORTE PAGADO O [] DISTINTO DEL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDIERE

SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES VECES EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA.

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS
DECL. INEXACTA DE EXPORTADORES POR ID (ART.954 AP. 1 INC. C)

INSTRUCCIN 2/2012 DETERMINA SUMARIO:

CUANDO: ACREDITA INGRESO TARDIO: (TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C).

NO ACREDITA INGRESO : (TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO

CONDICIN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART. 965
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN QUE CONDICIONABA EL OTORGAMIENTO DE: A) UNA EXCEPCIN A UNA PROHIBICIN A LA [..]EXPORTACIN PARA CONSUMO SANCION= EL COMISO DE LA MERCADERA EN INFRACCIN B) UNA EXENCIN TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [..] EXPORTACIN PARA CONSUMO SANCION = MULTA DE 1 A 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DE LOS TRIBUTOS DISPENSADOS C) UN ESTMULO A LA EXPORTACIN PARA CONSUMO. SANCION= UNA MULTA DE 1 A CINCO 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DEL ESTIMULO ACORDADO

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS
iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART. 969.
EL EXPORTADOR QUE OPTANDO POR EL RGIMEN DEL ART. 729 (Ley 21453) NO CUMPLE CON LA EXPO EN LOS PLAZOS, FORMA Y CONDICIONES CONTEMPLADAS EN EL ART. 730 ( minimo 90% de la Q, peso, o volumen declarados en el contrato registrado )SIN CAUSA DEL ART.731 (caso fortuito o fuerza mayor)

SANCION= MULTA DEL 10% AL 20% DEL VALOR EN ADUANA DE Q, PESO O

VOLUMEN DE LA MERCADERA NO EXPORTADA.

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGMENES DE DESTINACIN

SUSPENSIVA. (CAP.X)
EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RGIMEN DE [] EXPORTACIN TEMPORARIA [] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERA EN INFRACCIN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA.

ADICIONAL POR EXPORTACION PROHIBIDA : SANCION: COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGMENES DE DESTINACIN

SUSPENSIVA. CAPITULO X
EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RGIMEN DE [] EXPORTACIN TEMPORARIA [] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERA EN INFRACCIN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. SI SU EXPORTACION SE ENCONTRARA PROHIBIDA SANCION: EN ADICION, EL COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION.

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES (CAPITULO XIV)

ARTICULO 994. [] ADICIONAL A LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS ,QUIEN: A) SUMINISTRARE INFORMES INEXACTOS O FALSOS B) SE NEGARE A SUMINISTRAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS REQUERIDOS C) IMPIDIERE O ENTORPECIERE LA ACCIN DEL SERVICIO ADUANERO.

SANCION: MULTA DE PESOS $ 500 A PESOS $ 10.000

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES

REF. ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIN 2/2012 SUMARIO POR DECL. INEXACTA A EXPORTADORES POR ING.DIVISAS: EXPORTADOR ACREDITA INGRESO TARDIO: SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C. EXPORTADOR NO ACREDITA INGRESO : SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS DEL IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

4) INFRACCIONES TRIBUTARIAS
i. EN SEDE ADUANERA
a) PREVISTAS EN LEY 22415 TITULO II INFRACCIONES EJ. PERJUICIO FISCAL; DECL. INEXACTA

ii. EN SEDE DGI

b) PREVISTAS EN LEY 11683 1. EJ. MULTAS: 2. POR OMISION PRESENTACION DDJJ; 3. POR PAGO TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS 4. DIFERENCIAS TRIBUTARIAS 5. CLAUSURA

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE

Tipos Penales Contemplados Art1 a) Toda negociacin de cambio que se realice sin intervencin de institucin autorizada para efectuar dichas operaciones; b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto; c) Toda falsa declaracin relacionada con las operaciones de cambio d) y e) f) Todo acto u omisin que infrinja las normas sobre el rgimen de cambios

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE Medidas precautorias:
a) b) c) d) Suspension de la matricula de exportador Embargos preventivos Suspension para operar en cambios Conversion de cobros anticipados en prestamos financieros e) Encajes bancarios obligatorios.

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

6) DELITOS ADUANEROS 1. CONTRABANDO (Art. 863 y 864) SANCION = PRISIN DE 2 A 8 AOS

2. CONTRABANDO CALIFICADO (Art. 865) SANCION = PRISION DE 4 a 10 aos 3. CONTRABANDO DE ESTUPEFACIENTES (Art. 866) SANCION = PRISION DE 3 a 12 aos 4. CONTRABANDO DE EXPLOSIVOS, REACTIVOS, ETC (Art. 867) SANCION = PRISION DE 3 a 12 aos

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

6) DELITOS ADUANEROS 5) ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS (Art.868 a 870) SANCION: MULTA PECUNIARIA DE $ 5.000 A $ 50.000
6) TENTATIVA DE CONTRABANDO (Art.871 a 873) SANCION = IGUAL A LA QUE CORRESPONDIERE AL DELITO CONSUMADO 7) ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (Art. 874) SANCION= PRISION DE 6 MESES A 3 AOS

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

7) DELITOS TRIBUTARIOS (LEYES 24769 y 26735)

1.
ARDID O ENGAO CON MONTO + DE $ 400.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (Art. 1) SANCION: PRISIN DE 2 a 6 AOS

2. ARDID O ENGAO CON MONTO DE: (Art. 2)

+ DE $ 4000.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (inc,a)) + DE $ 800.000 Y PERSONA/S INTERPUESTAS (inc,b)) + DE $ 800.000 Y USO FRAUDULENTO DE BENEFICIOS FISCALES (Inc c)) FACTURACION O DOCUMENTACION APOCRIFA (Inc.d))

SANCION: PRISION DE 3, 5 AOS a 9 AOS

3. ARDID O ENGAO EN OTROS: Art. 3 a 13

SANCION: PRISION y MULTAS VARIAS

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SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS

8) DELITOS CAMBIARIOS (LEY 19359 T. DTO )

PENAS POR INFRACCIONES AL ART. 1
1. 1. VEZ = MULTA DE 3 a 5 VECES EL MONTO EN INFRACCION (Inc.a)) 1. REINCIDENCIA: PRISIN DE 1 A 4 AOS Y MULTA DE 5 A 10 VECES EL MONTO EN INFRACCIN; Inc. b)) DEMAS CASOS: SANCION DEL Inc c) A PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS.

2.
3.

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? CONCLUSIONES
ACTIVIDAD DE ALTO RIESGO SANCIONATORIO
CAPACITACION PERMANENTE ADMINISTRACIONES EFICIENTES PREVENCION DE CONTINGENCIAS INTERVENCION PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS PRIORIZANDO:
CONTROL DE GESTION (PREFERENTEMENTE EX ANTE) ESTABLECIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS POR PROCESOS TABLEROS DE COMANDO MANUALES DE PROCEDIMIENTOS MEDIOS INFORMATICOS.
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Muchas Gracias

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