Está en la página 1de 49

LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS

Dr. CP. Mario Bibiloni
Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013
1

LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS

Índice
 OBJETIVO DE LA CONFERENCIA  ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA     

ACTIVIDAD ACERCA DEL CONTROL ADUANERO ACERCA DEL CONTROL TRIBUTARIO ACERCA DEL CONTROL CAMBIARIO PRINCIPALES MEDIDAS PUNITIVAS SOLUCIONES A ENCARAR

2

INTRODUCCION

OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
1. RECORDAR LAS REGULACIONES RELEVANTES DE LA ACTIVIDAD 2. ANALIZAR LOS PRINCIPALES CONTROLES APLICABLES 3. FOMENTAR ADMINISTRACIONES EFICACES 4. PROPICIAR LA UTILIZACION DE HERRAMIENTAS DE PREVENCION DE CONTINGENCIAS FISCALES

3

INTRODUCCION

ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO SOBRE LA ACTIVIDAD
I. II. III. IV. CONTROL ADUANERO CONTROL TRIBUTARIO CONTROL CAMBIARIO CONTROL DE TERCEROS ORGANISMOS

4

618/97 y cc DGI DGRSS 5 .DEL CONTROL ADUANERO AUTORIDAD DE CONTRALOR AFIP DGA S/DTO.

DEL CONTROL ADUANERO • FUNCIONES Y FACULTADES AFIP (DT0 1399/01) 1) La aplicación. percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales respectivas 2) El control del tráfico internacional de mercaderías 3) La clasificación arancelaria y valoración de las mercaderías 6 .

E. RENAR POR EXPORTACION DE ARMAS 7 . ORGANISMOS  EJ.BCRA POR INGRESO DE DIVISAS  EJ.  DISPOSICIONES DE 3ROS.DEL CONTROL ADUANERO CONTROL DE LEGALIDAD  LEY 22415 Y NORMAS COMPLEMENTARIAS  DECRETOS Y RESOLUCIONES P.

Zona Secundaria a) Zona de Vigilancia Especial v. Especial iii. Mar Territorial y zona maritima aduanera 8 .DEL CONTROL ADUANERO • AMBITO DE CONTROL 1. Territorio Aduanero i. General ii. Zona Primaria iv.

DEL CONTROL ADUANERO • CONCEPTO DE EXPORTACION LA EXTRACCIÓN DE CUALQUIER MERCADERÍA DE UN TERRITORIO ADUANERO.9.p2) • DESTINACIONES DE EXPORTACION: Son aquellas autorizadas para realizar una exportacion  A consumo  Temporaria  Transito  Removido 9 .(Art.

“Todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado. “ 2. realizadas en el exterior.DEL CONTROL ADUANERO • CONCEPTO DE MERCADERIA (art. excluido todo servicio que no se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios.10) “ 1. a) las locaciones y prestaciones de servicios. 10 . cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país. b) Los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual.

p 1) 11 . ya sea que la llevaren consigo o que un tercero las llevare • Personas prestatarias y/o cesionarias de los servicios y/o derechos involucrados en el articulo 10 ap. la exportación y demás operaciones aduaneras.2) b) Despachantes de Aduana • Personas de existencia visible que realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la importación. (Articulo 36. 2(Articulo 91 p.DEL CONTROL ADUANERO • SUJETOS INTERVINIENTES a) Exportadores • Personas que en su nombre exportan mercadería.

p1) 12 . …” (Articulo 57.DEL CONTROL ADUANERO • SUJETOS INTERVINIENTES c) Agentes de Transporte Aduanero “Personas de existencia visible o ideal que. en representación de los transportistas. tienen a su cargo las gestiones relacionadas con la presentación del medio transportador y de sus cargas ante el servicio aduanero.

DEL CONTROL ADUANERO • PROHIBICIONES A LA EXPORTACION 1. Según el alcance  Absolutas y  Relativas 13 . Según la finalidad  Economicas y  no Economicas 2.

VALOR.  MEDIO DE TRANSPORTE  ENTIDAD BANCARIA INTERVINIENTE 14 .DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) CONTENIDO  IDENTIFICACION DE  SUJETOS INTERVINIENTES  LA DESTINACION  LA CONDICION DE VENTA  POSICION ARANCELARIA  LA MERCADERIA o ORIGEN. PROCEDENCIA. ESPECIE. CANTIDAD. CALIDAD. ESTADO.

DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) CONTENIDO  LIQUIDACION TRIBUTARIA  VALOR IMPONIBLE (FOB/FOR/FOT)  PRECIOS OFICIALES FOB  DERECHOS DE EXPORTACION  REINTEGROS DE EXPORTACION  TOTAL DE TRIBUTOS Y REINTEGROS DEVENGADOS 15 .

Organismos o ANMAT (medicamentos) o ANMAT INAL (alimentos) 16 .DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE) CARACTERISTICAS  INALTERABILIDAD  VALIDEZ  ENVIO TERRESTRE = 45 DIAS  ENVIO POR OTROS MEDIOS = 31 DIAS  OFICIALIZACION  ENVIO DIGITAL  DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA  Detalle de Contenido  Autorizaciones 3ros.

DEL CONTROL ADUANERO • DECLARACION ADUANERA (PE)  DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA  Factura Comercial:  Hoja de Valor: o Caracteristicas de la operación o Vinculacion entre exportador y comprador  LIBRAMIENTO ACTO POR EL CUAL EL SERVICIO ADUANERO AUTORIZA LA SALIDA DE LA MERCADERIA CON DESTINO AL EXTERIOR 17 .

DEL CONTROL ADUANERO  CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES  ANTES DE LA EXPORTACION SON LOS REALIZADOS PARA ESTABLECER PERFILES DE RIESGO DE LA OPERACIÓN A REALIZARSE POR EJ. PUERTO DE EMBARQUE. DEL TRANSPORTISTA. DEL DESPACHANTE DE ADUANAS. TIPO DE MERCADERIA. DESTINO. ETC 18 . ANTECEDENTES DEL EXPORTADOR.

NARANJA O VERDE)  CON MEDIOS FISICOS: NO INTRUSIVOS O VERIFICACION DIRECTA DE LA MERCADERIA  DOCUMENTALES : CONTROL DE LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Y DE LA DECLARACION ADUANERA 19 .DEL CONTROL ADUANERO  CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES  DURANTE EL PROCESO DE EXPORTACION  A TRAVES DEL SISTEMA INFORMATICO MARIA  CON LA INTERVENCION DIRECTA DE FUNCIONARIOS (SELECTIVIDAD: CANAL ROJO.

DEL CONTROL ADUANERO  CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES  DURANTE (EJEMPLOS)     HABILITACION PARA OPERAR DE LOS AGENTES INTERVINIENTES DECLARACION EXACTA DEL PE VALIDEZ DEL PE IDENTIFICACION DE:  MERCADERIAS PROHIBIDAS  MERCADERIAS SIN DECLARAR LIQUIDACION TRIBUTARIA o PAGO DE LOS TRIBUTOS o VERACIDAD DEL VALOR DECLARADO  CANTIDAD Y CALIDAD DE LA ME A EXPORTAR  20 .

LIQUIDACION DE LOS REEMBOLSOS DE EXPORTACION EXISTENCIA DE VINCULACION CON EL COMPRADOR 21 . DOCUMENTOS.DEL CONTROL ADUANERO  CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES  EX POST LUEGO DEL LIBRAMIENTO: CONTROLES INTEGRALES O PUNTUALES. PERIODOS EJEMPLOS: SOBRE o o o o VALOR IMPONIBLE DECLARADO Y RELACION CON LA OPERACIÓN LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION. A DETERMINADOS RUBROS.

Y DEVOLUCION DEL IVA 22 . ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.DEL CONTROL TRIBUTARIO  EL CONTROL TRIBUTARIO ABARCA:  EL CONTROL ADUANERO DE LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION Y DEVOLUCION POR REEMBOLSOS  EL CONTROL DE DGI DE LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

DEL CONTROL TRIBUTARIO  EN SEDE ADUANERA :  YA DESCRIPTOS EN CONTROL ADUANERO PRINCIPALMENTE EN PANTALLAS 21 Y 22  EN SEDE DGI  POR LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IG EN OI (PT)  DD JJ  ESTUDIOS DE PT  POR EL RECUPERO DEL IVA  DD JJ  ESTUDIO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES DE IVA 23 .

DEL CONTROL TRIBUTARIO  EN SEDE DGI  DECLARACIONES JURADAS SEMESTRALES Y ANUALES  Entre Empresas vinculadas y/o con países de Baja o Nula tributación: semestre: F 742. anual F 743  Entre Empresas independientes: semestre F 741  ESTUDIOS DE PT  VINCULACION  PARAISOS FISCALES  METODOS DETERMINATIVOS 24 .

DEL CONTROL TRIBUTARIO  EN SEDE DGI – IMPUESTO A LAS GANANCIAS       ANALISIS DE LAS DDJJ CRUCES DE DATOS FISCALIZACION DOCUMENTAL ANALISIS DE METODOS DETERMINATIVOS AJUSTES TRIBUTARIOS DENUNCIAS 25 .

DEL CONTROL CAMBIARIO  EN SEDE BCRA       CONTROLES DE INGRESOS DE DIVISAS Y LIQUIDACION EN: PLAZO Y MONTO AFECTACION DE COBROS ANTICIPADOS EMBARQUES DE ME EN PLAZO EMPRESAS VINCULADAS DEUDORES EN GESTION DE COBRO 26 .

”A” 3471/3473/3493/3602/3609/4443/ y cc.  RESOLUCIONES M° ECONOMIA  SEGUIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES MEDIANTE SECOEXPO  REGIMENES INFORMATIVOS 27 . 71/2002 Y RELACIONADOS  COM.DEL CONTROL CAMBIARIO  EN SEDE BCRA  CUMPLIMIENTO:  DTO.

1606 PARA PAGO DE ESTIMULOS FECHAS DE COBROS PARA PAGO DE DE EXPO 28 .DEL CONTROL CAMBIARIO  EN SEDE DGA     MONTO A INGRESAR DISTINTO AL DEL PE PLAZO DE INGRESO DISTINTO AL DEL PE CUMPLIMIENTO DTO.

SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 1. SANCIONES APLICABLES EN SEDE DGA 1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR 2) POR COMISION DE INFRACCIONES ADUANERAS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO II) 3) POR COMISION DE DELITOS ADUANEROS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO I 29 .

98). Y OTRAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 97. 98 y 100 b) IMPOSIBILIDAD DE EXPORTAR Por vencimiento plazo validez del PE 30 .SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO: • • QUIENES FUEREN PROCESADOS JUDICIALMENTE POR ALGUN DELITO ADUANERO MIENTRAS LA CAUSA SUBSISTA (ART. 97) O QUIENES HUBIERAN SIDO CONDENADOS POR ALGUN DELITO ADUANERO (ART.

CONTRABANDO MENOR . 947 SANCION: MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR DE PLAZA DE LA MERCADERIA. Y COMISO DE LA MERCADERIA TABACOS Y DERIVADOS CON UN VALOR EN PLAZA MENOR DE $ 30. SANCION: DECOMISO Y DESTRUCCION.ART. INSTRUCCIÓN Y RESOLUCION DEL SUMARIO A CARGO DE LA AUTORIDAD ADUANERA (ARTICULO 951) 31 .000).SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS (TITULO II) i.CAPITULO VI .

PRODUJERE O HUBIERE PODIDO PRODUCIR: a) UN PERJUICIO FISCAL SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL MONTO DEL PERJUICIO 32 .SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII – ART. 954. – EXPORTADOR QUE EFECTUE ANTE LA DGA UNA DJ QUE: I) DIFIERA CON EL RESULTADO DE LA COMPROBACIÓN y que II) EN CASO DE PASAR INADVERTIDA.

954 b) UNA TRANSGRESIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA […] EXPORTACIÓN SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL VALOR EN ADUANA DE LA ME EN INFRACCIÓN c) EL INGRESO O […] DESDE O […] EL EXTERIOR DE UN IMPORTE PAGADO O […] DISTINTO DEL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDIERE SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES VECES EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA.ART. 33 .SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII .

954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 34 .954 AP. C).SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS DECL. INEXACTA DE EXPORTADORES POR ID (ART. NO ACREDITA INGRESO : (TRANSGRESION AL ART. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 DETERMINA SUMARIO: CUANDO: ACREDITA INGRESO TARDIO: (TRANSGRESION AL ART. 1 INC. 994 INC.

.] EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION = MULTA DE 1 A 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DE LOS TRIBUTOS DISPENSADOS C) UN ESTÍMULO A LA EXPORTACIÓN PARA CONSUMO. 965 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE CONDICIONABA EL OTORGAMIENTO DE: A) UNA EXCEPCIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA [.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX – ART.. SANCION= UNA MULTA DE 1 A CINCO 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DEL ESTIMULO ACORDADO 35 .]EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION= EL COMISO DE LA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN B) UNA EXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [.

36 .731 (caso fortuito o fuerza mayor) SANCION= MULTA DEL 10% AL 20% DEL VALOR EN ADUANA DE Q. FORMA Y CONDICIONES CONTEMPLADAS EN EL ART. peso. PESO O VOLUMEN DE LA MERCADERÍA NO EXPORTADA. – EL EXPORTADOR QUE OPTANDO POR EL RÉGIMEN DEL ART. o volumen declarados en el contrato registrado )SIN CAUSA DEL ART. 730 ( minimo 90% de la Q. 729 (Ley 21453) NO CUMPLE CON LA EXPO EN LOS PLAZOS.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART. 969.

SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA.X) EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO. (CAP. NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA. ADICIONAL POR EXPORTACION PROHIBIDA : SANCION: COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION 37 . AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA.DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN.

CAPITULO X EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL IIMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO. SI SU EXPORTACION SE ENCONTRARA PROHIBIDA SANCION: EN ADICION.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA. NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA. 38 . EL COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION.DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN. AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA.

SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES (CAPITULO XIV) ARTICULO 994. SANCION: MULTA DE PESOS $ 500 A PESOS $ 10.QUIEN: A) SUMINISTRARE INFORMES INEXACTOS O FALSOS B) SE NEGARE A SUMINISTRAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS REQUERIDOS C) IMPIDIERE O ENTORPECIERE LA ACCIÓN DEL SERVICIO ADUANERO. – […] ADICIONAL A LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS .000 39 .

C.954 AP. INEXACTA A EXPORTADORES POR ING. 1 INC. 954 AP.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES REF. 1 INCISO C) ADEMAS DEL IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 40 .DIVISAS: EXPORTADOR ACREDITA INGRESO TARDIO: SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 SUMARIO POR DECL. ART. EXPORTADOR NO ACREDITA INGRESO : SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 994 INC.

EN SEDE ADUANERA a) • PREVISTAS EN LEY 22415 – TITULO II INFRACCIONES EJ. DIFERENCIAS TRIBUTARIAS 5.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 4) INFRACCIONES TRIBUTARIAS i. EN SEDE DGI b) PREVISTAS EN LEY 11683 1. INEXACTA ii. CLAUSURA 41 . EJ. POR PAGO TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS 4. PERJUICIO FISCAL. DECL. POR OMISION PRESENTACION DDJJ. MULTAS: 2. 3.

Dto. b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto. c) Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de cambio “ “d) y e) “…… f) Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de cambios 42 .SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T. 480/95) Y NORMAS PE Tipos Penales Contemplados Art1º a) Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de institución autorizada para efectuar dichas operaciones.O.

O.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 5) INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY 19359 (T. Dto. 43 . 480/95) Y NORMAS PE Medidas precautorias: a) b) c) d) Suspension de la matricula de exportador Embargos preventivos Suspension para operar en cambios Conversion de cobros anticipados en prestamos financieros e) Encajes bancarios obligatorios.

SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 6) DELITOS ADUANEROS 1. CONTRABANDO CALIFICADO (Art. 863 y 864) SANCION = PRISIÓN DE 2 A 8 AÑOS 2. 865) SANCION = PRISION DE 4 a 10 años 3. CONTRABANDO DE EXPLOSIVOS. CONTRABANDO DE ESTUPEFACIENTES (Art. 866) SANCION = PRISION DE 3 a 12 años 4. REACTIVOS. CONTRABANDO (Art. ETC (Art. 867) SANCION = PRISION DE 3 a 12 años 44 .

000 A $ 50. 874) SANCION= PRISION DE 6 MESES A 3 AÑOS 45 .000 6) TENTATIVA DE CONTRABANDO (Art.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 6) DELITOS ADUANEROS 5) ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS (Art.871 a 873) SANCION = IGUAL A LA QUE CORRESPONDIERE AL DELITO CONSUMADO 7) ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (Art.868 a 870) SANCION: MULTA PECUNIARIA DE $ 5.

a)) + DE $ 800. 2°) + DE $ 4000.d)) SANCION: PRISION DE 3.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (inc.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 7) DELITOS TRIBUTARIOS (LEYES 24769 y 26735) 1. ARDID O ENGAÑO EN OTROS: Art.000 Y PERSONA/S INTERPUESTAS (inc.000 POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (Art.b)) + DE $ 800. 1°) SANCION: PRISIÓN DE 2 a 6 AÑOS 2.000 Y USO FRAUDULENTO DE BENEFICIOS FISCALES (Inc c)) FACTURACION O DOCUMENTACION APOCRIFA (Inc. 5 AÑOS a 9 AÑOS 3. ARDID O ENGAÑO CON MONTO DE: (Art. 3° a 13° SANCION: PRISION y MULTAS VARIAS 46 . ARDID O ENGAÑO CON MONTO + DE $ 400.

a)) 1ª. 2. 1° 1. b)) DEMAS CASOS: SANCION DEL Inc c) A PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS. 1ª.SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS 8) DELITOS CAMBIARIOS (LEY 19359 T. VEZ = MULTA DE 3 a 5 VECES EL MONTO EN INFRACCION (Inc. Inc. 3. DTO ) PENAS POR INFRACCIONES AL ART. REINCIDENCIA: PRISIÓN DE 1 A 4 AÑOS Y MULTA DE 5 A 10 VECES EL MONTO EN INFRACCIÓN. 47 .

48 .? CONCLUSIONES  ACTIVIDAD DE ALTO RIESGO SANCIONATORIO  CAPACITACION PERMANENTE  ADMINISTRACIONES EFICIENTES  PREVENCION DE CONTINGENCIAS  INTERVENCION PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS PRIORIZANDO:   CONTROL DE GESTION (PREFERENTEMENTE EX – ANTE) ESTABLECIMIENTO DE  PROCEDIMIENTOS POR PROCESOS  TABLEROS DE COMANDO  MANUALES DE PROCEDIMIENTOS  MEDIOS INFORMATICOS.

Muchas Gracias 49 .