COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

TUTORES: MAURICIO PEREZ MESA

PRESENTADO POR

SANDRA MILENA LOPEZ MURILLO

JOSE GREGORIO APONTE JAILTON MAIGUEL GOENAGA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD FACULTAD DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA INGENIERIA INDUSTRIAL 5 SEMESTRE AO 2011

INTRODUCCION Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

OBJETIVOS El objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema bsico que se debe resolver es el de la imputacin. Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricacin

Fase 1. En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Mdulo E Investiga Sobre: Mtodo del punto alto punto bajo: Presupuestacin de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. I.Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin). II.Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin. III.Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido. IV.Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. V.Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: frmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. z MTODO DE MNIMOS CUADRADOS

Y = a + b*x

Ecuacin general: Y = Ventas

a = Ventas fijas Ao XX01 XX02 XX03 XX04 XXO5 XX06 XX07 VTA. (UND) 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 X 1 2 3 4 5 6 7 28 VTA (UND:Y) 120.000 115.700 117.800 114.100 116.900 119.800 125.400 829.700 X2 1 4 9 16 25 36 49 140 XY 120.000 231.400 353.400 456.400 584.500 718.800 877.800 3.342.300

b = Variables de ventas x = Perodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos. 1. y = Na + bx
2. xy + ax + bx2

Ejemplo: con datos histricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2

1. 829.700 = 7 + 28b 2. 3.342.300 = 28 + 140b

Solucin: Como tengo 2 ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin. Multiplicamos 1por (- 4) 829.700 = 7 + 28b x ( -4 )

1. 3.342.300 = 28 + 140b

1. - 3. 318.800 = - 28 112b donde b = 23.500 2. 33.342.300 = 28 + 140b

28

23.500 = 28b

b = 839.500

Reemplazamos b en 1
1

829.700 = 7 + 28 (839,28)

829.700 = 7 + 23.499,84 829.700 = 23.499,84 = 7 806.200,16 = 7

a = 806.200,16 a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AO 8 (periodo nmero 8) Y = a + bx Ventas ao 8 = 115.171,45 + 839,28(8) Ventas ao 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades. PRESUPUESTO DE VENTAS Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

Investigacin de motivacin

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

produccin compras gastos de ventas gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO Se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos: Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de produccin) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin , est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Produccin) Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por Unidad. Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

FASE 2 TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF Semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Nivel de operacin (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000 20.500

Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Serv. pblicos $ 416.000 $ 412.500 $ 414.500 $ 415.000 $ 426.000

Mantenimiento $ 320.000 $ 310.000 $ 315.000 $ 340.000 $ 345.000

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Desarrollo. Produccin Diferencia 2.500 Consumo Costos De Por Servicios Pblicos Unidad 35.000 14 28.700 5.4 139.000 Costos De Mantenimiento 110.700 234.300

Costo De Servicios Pblicos Costos De 13.500 Mantenimiento

139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4 x ( unidad)

CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de proteccin de produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios

Parte Fija $ 348.000 $ 91.000 $ 94.000 $ 139.000 $ 234.300 $ 340.000 $ 1.246.300

Parte Variable

15 x unidad 14 x unidad 5.4 x unidad 250 x unidad 284.4

Aplicamos las siguientes formulas: 1. Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento: CIF Servicios pblicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.

2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de sta empresa es la siguiente: CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad. Materiales y accesorios: $ 250 x unidad 3. CIF Presupuestados (CIFP) CIFP 1.246.300 CIFP fijos + CIFP variables 1.246.300 6.256.800

CIFP fijos + CIFP variables 7.503.100

7.503.100 Dividido por unidad 3.Tasa Predeterminada 341.05 Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA) CIFA =

341.05 x 23.400 7.980.570

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra. Variaciones Desfavorables En Materiales
VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1.Variacin de Precio: La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Polticas gubernament ales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Incremento

Variaciones Favorables En Materiales

VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1. Variacin de Precio: Estabilidad en la inflacin. Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor oferta que demanda en los materiales. Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Estabilidad en precio de seguros y fletes. Materia primas a costos mnimos.

Correctivos

VARIACION DE LOS MATERIALES 1.Variacin de Precio: Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente , es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben

2.

en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad Deficiente. programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos.

Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Descuentos.

prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

Variacin de Cantidad: Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivado s. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de

2. Variacin de Cantidad: Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar. Materia prima de ptima calidad. Actualizacin en la tecnologa y maquinaria. Constante capacitacin y motivacin a operarios. Buenas condiciones ambientales. Optimo almacenamiento de materiales. Modernizacin en las instalaciones de las Plantas de Produccin. Implementacin de

2. Variacin de Cantidad: Implementaci n de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin. Esto con el propsito de obtener las utilidades

almacenamie nto. Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimient os de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.

modernos sistemas de seguridad. Control en mtodos y procedimientos de trabajo. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional.

esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos.

Variaciones De La Mano De Obra 1. Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable. Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. Acuerdo internos para el manejo de

Correctivos

Variaciones De La Mano De Obra 1.Variaciones en los precios: Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes

1. Variaciones en los precios: Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms porque estos se conviertes

situaciones: Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernament ales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalment e es ms costos. Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales. 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una

salarios. Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. Adecuacin de instalaciones mejora ambiente

en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra. La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el

variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas . Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

de trabajo.

proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

Cantidad 5 libras 2.5 horas 2.5 horas

Precio unitario $ 4.000 $ 6.200 $ 1.800

Valor Total $ 20.000 $ 15.500 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr P s) x Q r V p= (3.980 4.000) x 17.680

V p= 353.600 F V c= (Q r Q s) x P s V c= (17.680 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y $353.600 F variacin debido a los precios. MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr P s) x Q r V p= (6.212 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r Q s) x P s V c= (9.650 9.125) x 6.200 V c= 3.255.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

T s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800 Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000 La frmula presupuestal para esta empresa sera: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500

V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p H s) x T f V c= (11.250 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 20010 Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. VENTAS (unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.2000

Ecuacin General Y = a + bx

Ecuaciones

2.

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos Venta /unidad 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 1 2 3 4 5 6 21 Venta/unida d 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.0000 1 4 9 16 25 36 91 XY1 X2 130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total Nota:

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 1. 749.000 = 6 + 21b 2. 2.578.400 = 21 + 91b La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente: Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el ao 201, que es el ao nmero siete (7). Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.

Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer. DET DET a DET b 105 14.012.600 -258600 a 133453 B -2462.85714

CONCLUCIONES Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales. Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa.

BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html