Seminario La Valorizacin y Costo de la Ingeniera

Determinacin y Clculo de los Gastos Generales en Servicios de Consultora de Ingeniera y Consultora de Obras
ING. RAUL DELGADO SAYAN
Past Presidente APC
18 y 19 Noviembre 2010

Contenido
1

L C La Consultora lt y su I Importancia t i Exposicin p de Motivos Componentes de Presupuestos de Consultora Cargas Sociales del Personal Gastos Generales Rubros incluidos Estructura t t Organizacional O i i l Tpica i de d una empresa d de consultora Cl l de Clculo d Principales P i i l Costos C t incl. i l en Gastos G t Generales G l

Pg. 2

1 Importancia de Empresas Consultoras 1.

La empresa consultora es un elemento crucial en toda obra y est presente en todas las obras. No existe ninguna obra en el sector infraestructura produccin o infraestructura, servicios que no requiera de este elemento fundamental.

Pg. 3

Impacto p de la Consultora en el xito de un proyecto

La

contratacin de servicios de consultora de ingeniera tiene el mayor impacto en el costo del ciclo de vida del proyecto, sin embargo, es el componente menos costoso. El reto del cliente es conseguir un buen retorno retorno sobre la inversin inversin en los servicios de ingeniera.
Representacin del Costo Tpico del Ciclo de Vida y el Impacto en el xito del Proyecto

Costo del Ciclo de Vida

Impacto en el xito del Proyecto

Ingeniera Construccin Operacin y Mantenimiento

Fuente: Presentacin Ing. Gregs G. Thomopulos, Presidente de FIDIC Congreso Nacional e Internacional de Consultora, Mxico Mayo 2010 Pg. 4

Aspectos que Contribuyen a Subvaloracin de Presupuestos

Consultora de Ingeniera y Obras

Aspectos que Contribuyen a Subvaloracin de Presupuestos

Consultora de Ingeniera y Obras

Importancia p de una Consultora Fuerte y Solvente para un Pas

Una consultora fuerte y solvente constituye la reserva tecnolgica de un pas. No puede haber pas desarrollado sino tiene una consultora propia fuerte, no dependiente de empresas extranjeras.

Consultora Fuerte Desarrollo Pas

Progreso Sustentable

Pg. 7

Los Gastos Generales y el Desarrollo de las Empresas de Consultora

Los Gastos Generales son un elemento fundamental para el desarrollo y avance de las empresas p de consultora. Todos los dems componentes de los costos son costos directos del proyecto mismo. Los gastos generales son los nicos que permiten a las empresas desarrollarse y mejorar en el aspecto tecnolgico. Sin ese componente, componente las empresas de consultora - carentes de una adecuada actualizacin y desarrollo - no pueden prestar servicios apropiados. Estos servicios ineficientes, en ltima instancia, motivan el incremento de los costos, riesgos y calidad del proyecto.

Pg. 8

2 Exposicin de Motivos 2. CIP

REPRESENTACIN FACULTADES ATRIBUCIN ARANCELES PUBLICACIN

Entidad representativa de la ingeniera en el pas

Normar y N regular el ejercicio profesional segn Ley de Creacin y Estatuto

Fijar l Fij los honorarios mnimos para el ejercicio de la ingeniera en el Per

En sus aranceles E l ha establecido que los Gastos Generales son el 100% de las remuneraciones del personal ms las cargas sociales.

Gua para la Determinacin y Clculo de los G t Gastos Generales en Servicios de Consultora de Ingeniera y Consultora de Obras

Pg. 9

Ley de Contrataciones del Estado

Define Gastos Generales como Aquellos Costos indirectos que el contratista debe efectuar para la ejecucin de la prestacin a su cargo, cargo derivados de su propia actividad empresarial, por lo que no estn incluidos dentro de las partidas de las obras o de los costos directos del servicio.

De lo Anterior Resalta que

El valor de los Gastos Generales involucra exclusivamente conceptos derivados de la propia actividad empresarial, totalmente diferentes a los costos directos del servicio

Reglamento R l d de la Ley de Contrataciones

Dispone en Art. 13 y 14 que el Valor Referencial que se establezca para procesos se calcule incluyendo todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme a la legislacin

Reglamento R l d de la Ley de Contrataciones

En Consultora de Obras, el Valor Referencial R f i l deber d b detallar los honorarios del personal propuesto p p p incluyendo los gastos generales y la utilidad, y de acuerdo d a los l plazos l y caractersticas del objeto de la contratacin en los TdR del servicio, no debiendo tener una antigedad mayor a 6 meses. meses

Pg. 10

Exposicin de Motivos

De lo expuesto se concluye que el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado obliga a calcular detalladamente los Valores Referenciales, y dado que de todos los rubros que comprende este clculo, el de los Gastos Generales contiene materias que, por su naturaleza, no son mayormente de dominio de los profesionales de ingeniera que deben hacer este tipo de clculos, por no haber participado en la direccin de empresas o asociaciones de profesionales que brindan este tipo de servicios, el CIP ha estimado pertinente realizar esta publicacin bli i para definir d fi i claramente l t los l conceptos t que forman f parte t de d los l gastos generales y la manera de calcularlos correctamente que se ilustra con un ejemplo aplicado a una organizacin tpica. Este trabajo es una base que har posible el cabal cumplimiento de la Ley y del Reglamento de Contrataciones del Estado en lo que respecta a la determinacin de los gastos generales en los servicios de consultora, que los ingenieros afiliados al CIP debern aplicar obligatoriamente en el desempeo de sus funciones.

Pg. 11

3. Componentes p de Presupuestos p de Consultora

Para elaborar l b un presupuesto t de d consultora, lt se prepara la relacin de las tareas que se deben realizar para el proyecto y se calcula el tiempo que cada categora profesional deber aplicar para realizar tales tareas. El presupuesto ser obtenido por el producto del tiempo por los precios unitarios respectivos.

Pg. 12

Componentes p de Presupuestos p de Consultora

La estructura del costo y precio del servicio ser la siguiente:

Remuneracin

Co p e de los Comprende os gastos gas os d directos ec os de sue sueldos dos relativos a los perodos de tiempo en que los profesionales y todo el personal requerido estuviesen trabajando en el contrato.

Cargas g Sociales

Costo adicionado al Costo de remuneracin del Personal que incluye leyes sociales (CTS, vacaciones, gratificacin de Fiestas Patrias y navidad e indemnizacin por despido, despido entre otros) y adems Cargas Sociales tales como seguros por accidentes, etc.

Gastos Generales

Costos indirectos que el consultor efecta permanentemente como parte de su propia actividad empresarial, por lo que no pueden ser incluidos dentro de las partidas de las obras o de los costos directos del servicio. servicio

Pg. 13

Componentes p de Presupuestos p de Consultora

La estructura del costo y precio del servicio ser la siguiente:

Margen bruto de ganancia antes de impuestos obtenido por la empresa de cada uno de los contratos. Variara segn el monto de contratacin. Se calcula sobre el total de Remuneraciones + Cargas Sociales + Costos Directos + Gastos Generales. Para contrataciones > a S/.10 millones es recomendable usar valor de 10% y para montos < a S/. 5 millones utilizar 15%. Para rangos intermedios se recomienda interpolacin lineal.

Utilidad

Otros Gastos Directos

Comprende todos los costos aplicables directamente al servicio de consultora, y que no se por encuadran en las definiciones anteriores como p ejemplo: viticos, pasajes, movilizacin y apoyo logstico, materiales fungibles, equipos, camionetas, oficinas de obra, ensayos especiales, laboratorios, etc.

Pg. 14

4. Cargas Sociales del Personal

Asignado a los Servicios
Concepto 1. ESSALUD (Aporte patronal 9% x 14 sueldos) 2. GRATIFICACIONES (2 Sueldos por ao) 3. CTS (1 + 2/12 Sueldos por ao) 4. VACACIONES (1 Sueldo por ao) 5. SEGURO de Vida y Accidentes de Trabajo TOTAL DE INCIDENCIA EN % Porcentaje sobre Sueldo Mensual 11.45% 18.18% 10.64% 9.09% 3.64% 53 00% 53.00%

TOTAL DE INCIDENCIA: TOTAL % X TOTAL SUELDOS PERSONAL NACIONAL

Notas:
1. 2. 3.

Bajo el concepto de Tarifa Mensual, los feriados no tienen impacto en las cargas sociales, asumiendo que el cliente paga una suma constante como tarifa mensual por hombre-mes. Para cubrir adems los otros seguros de vida y accidentes, se considera un valor de 3.64%, ascendiendo di d entonces t lla iincidencia id i d de llas cargas sociales i l al l 53% 53%. Para detalle del clculo de los porcentajes presentados ver Anexo A.

Pg. 15

5. Gastos Generales
Debe diferenciarse en consultora la forma de calcular los Gastos Generales en relacin a la base i imponible ibl respecto t a llos contratistas de obra. En el caso de contratistas de obras, se calcula sobre el t ntegro de d los l costos t directos, di t mientras que en la consultora se calcula slo sobre la base de remuneraciones y cargas sociales Los principales rubros incluidos en los gastos generales de una empresa de consultora son:

Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con un servicio especfico, sino con toda la actividad de consultora de la empresa
Personal de Direccin
Remuneraciones de miembros del Directorio y de la Gerencia

Personal de la Sede Central

Soporte Administrativo general, contabilidad y tesorera, finanzas, auditora, RR.HH., etc.

Para la direccin general de las operaciones de la empresa

Alquiler de Oficinas en Sede Central

Incl. servicios de mantenimiento y reparacin de instalaciones de oficina (mobiliario, equipos, instalaciones). Tambin incl. los costos del servicio de limpieza de oficina central as como de conserjera

Mantenimiento y limpieza de Oficinas en Sede Central

Incl. todos los servicios pblicos mencionados y el servicio de Internet de la Sede Central.

Agua, Iluminacin, Telfonos Servicios Electrnicos

Adquisiciones para renovacin de nuevo mobiliario bili i y equipo i para la sede central, debido a su uso, desgaste y obsolescencia.

Muebles y Equipos

Pg. 16

Gastos Generales

Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de consultora
Depreciacin T Transportes t en Sede S d Central C t l
Incl. Vehculos, gasolina, Mantenimiento, reparacin, etc. para atender las necesidades de la sede central.

Efectos de la depreciacin contable de maquinaria, equipos, vehculos, etc. de la Sede Central

Comprende honorarios de abogados, estudios y auditores contables que brindan servicios permanentes o eventuales a la empresa, no referidos a proyectos especficos; as como costos derivados de procesos judiciales y arbitrales

Asesora y Gastos Legales

Para asistir a eventos, reuniones con clientes y para supervisar la marcha de las operaciones empresariales en las distintas zonas de trabajo.

Viajes ajes y viticos cos de pe personal so a Directivo y Administrativo

Primas de Seguro Contra Incendio y Sismo en Sede Central

Seguros para los activos de la sede central, y terceros. Salvaguarda informacin sobre proyectos, operaciones, contabilidad, planillas, etc.

Cursos, seminarios, diplomados y maestras para el personal.

Capacitacin de Personal

Pg. 17

Gastos Generales

Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de consultora
Promocin, Desarrollo y Tecnologa T l
Rubro aplicable al financiamiento de los gastos generales y que implica los eventuales costos no reconocidos (p. ej. ms all de los plazos originales) de las fianzas de Adelanto y Fiel Cumplimiento, as como los costos Financieros por desfase en la f t facturacin i que no estn t cubiertos bi t por el adelanto, ni por el adecuado reconocimiento de intereses

Costos Financieros

Para detectar nuevas oportunidades de inversin para servicios de ingeniera, reuniones y eventos con clientes actuales y potenciales, actualizacin de tecnologas, licencias de software y desarrollo tecnolgico

Tributos y contribuciones de carcter nacional y municipal, diferentes al IGV y renta

Impuestos

M t i i t de Mantenimiento d Biblioteca Bibli t

Sistema de almacenamiento y archivo (propio y contratado a terceros) Adquisicin de nuevos textos, , revistas , traducciones libros,

Inversin destinada a la preparacin e impresin de folletos y otras publicaciones, as como la elaboracin de documentos y materiales para exponer en diversos eventos, seminarios y congresos

Brochures, Publicaciones y material para Seminarios

Recursos humanos y materiales utilizados en la preparacin de propuestas para diversos servicios de consultora en ingeniera.

Preparacin p de Propuestas p

Pg. 18

Gastos Generales

Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de consultora

Avisos en peridicos y revistas p , pronunciamientos, p , especializadas, merchandising publicitario, etc.

Publicidad

Aplicable a los costos de remuneraciones y oficina del personal estable que se asigna a proyectos que demanda el perodo de trnsito entre una asignacin y otra, durante el cual se continua capacitando al personal de proyectos y se trabaja en mejorar los procedimientos de la empresa para proyectos

Tiempo de Ti d Personal P l entre t un Proyecto y Otro

Pg. 19

6. Ejemplo de Clculo de Gastos Generales

Para una Empresa de Consultora
Como ejemplo C j l d de clculo se ilustra el caso de una empresa consultora de mediana envergadura con una organizacin tpica que genere un volumen de facturacin aproximado de S/.25,000,000 S/ 25,000,000 anuales divididos en 5 proyectos de S/. 5,000,000 cada uno
Se calcula para esta empresa los Gts. Grales. mnimos que tiene que incurrir para llevar a cabo adecuadamente los proyectos por este monto de facturacin.

Finalmente se obtiene el % que estos Gts. Grales. representan en este volumen de facturacin y de all lo que ello representa como % de remuneraciones y cargassociales.

Pg. 20

7. Clculo de los principales costos incluidos en los Gastos Generales

Concepto A. Personal de Direccin (Incl. Cargas Sociales 53%) B Personal de la Sede Central (Incl. B. (Incl Cargas Sociales 53%) C. Alquiler de Oficinas en Sede Central D Mantenimiento y Limpieza de Oficinas en Sede Central D. E. Agua, Iluminacin, Telfonos, Servicios Electrnicos F Muebles y Equipos (Renovacin del 25% por ao) F. G. Depreciacin H T H. Transportes t en Sede S d Central C t l I. Asesora y Gastos Legales J. Viajes y Viticos de Personal Directivo y Administrativo TOTAL S/. 1,037,340.00 3 450 762 00 3,450,762.00 348,000.00 96 000 00 96,000.00 231,696.19 343 750 00 343,750.00 119,983.33 60 919 71 60,919.71 43,781.51 280,179.00 % (1) 13.62% 45 30% 45.30% 4.57% 1 26% 1.26% 3.04% 4 51% 4.51% 1.58% 0 80% 0.80% 0.57% 3.68%

Pg. 21

Clculo de los principales costos incluidos en los Gastos Generales

Concepto
K. Primas de Seguro contra Incendio y Sismo en Sede Central L. Capacitacin p de Personal M. Promocin, Desarrollo y Tecnologa N. Costos Financieros O. Impuestos P. Mantenimiento de Biblioteca Q. Broch Q Brochures, res Boletines, Boletines Publicaciones P blicaciones y Trabajos en Seminarios y Congresos R. Preparacin de Propuestas S. Publicidad T. Tiempo de Personal entre un Proyecto y Otro Total

TOTAL S/.
10,470.00 144,500.00 98,688.06 629,488.02 42,156.40 36,452.00 111 190 00 111,190.00 710,700.00 64,876.50 140,148.00 8,001,080.73 , ,

% (1)
0.14% 1.90% 1.30% 8.26% 0.55% 0.48% 1 46% 1.46% 9.33% 0.85% 1.84% 105.04% %

Notas: (1) Porcentaje calculado sobre Remuneraciones ms Cargas Sociales

Pg. 22

Estructura Resultante del Presupuesto por Proyecto P t

Incluyendo Todos los Rubros
Monto Estimado de Facturacin Anual Nmero Estimado de Proyectos Adjudicados Monto Estimado por Proyecto Adjudicado
Proceso de Clculo: Conociendo el Monto total del Servicio (S/. 5,000,000.00) se calcula por medio de un proceso iterativo el porcentaje de gastos generales que permitira alcanzar el monto de Gastos Generales requerido por pro ecto (S/. proyecto (S/ 8,001,080.73 8 001 080 73 5 = S/. 1,600,216.14). Conociendo el porcentaje de gastos generales se puede conocer el peso y monto de los todos los componentes del presupuesto del servicio.

S/. 25,000,000 5.00 S/.5,000,000

% 53% Base (A) (A B) (A+B) (A+B) (A+B+D) (A+B+C+D+E) Peso 1.000 0.530 0 765 0.765 1.626 0.316 0.805 5.041 (D) (I*(D/G)) S/. S/. S/ S/. S/. S/. Monto 995,754.63 527,749.95 609,401.83 609 401 83 468,558.11 798,319.34

Item A B C D E F G H I J

Descripcin Remuneraciones Leyes Sociales O Otros G Gastos Di Directos Gastos Generales Utilidad (2) IGV Monto Total Gastos Generales por Proyecto Volumen de Facturacin Anual Gastos Generales Anuales
(1)

40% 105.04% 15% 19%

S/. 1,600,216.14

S/ 5,000,000.00 S/. S/. 1,600,216.14 S/. 25,000,000.00 S/. 8,001,080.73

(1) Segn conceptos incl. en definicin de este rubro en pg. 5 (2) % aplicable segn definicin de utilidad en pg. 5

Pg. 23

Muchas Gracias

24